UNIDAD DE POST GRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA LA DESNATURALIZACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU EFECTO (2008) EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE PLASTICO DE LIMA METROPOLITANA LIMA-PERU 2008 INFORMACIN BASICA FACULTAD : Ciencias Contables MAESTRIA : Poltica y Gestin Tributario MENCION : Poltica y Sistema Tributario TITULO : La desnaturalizacin del impuesto General a las Ventas y su efecto (2!" en la li#uidez de las empresas importadoras de pl$stico de Lima %etropolitana EJECUTOR : CPC &lman 'l(a C)$(ez ASESOR : LUGAR DE EJECUCIN : Lima %etropolitana (*+%S%" TIPO DE INVESTIGACIN : ,$sica - Lon.itudinal/ INICIO : 0iciembre - 2! TERMINO : 0iciembre - 21 UNIDADES DE ANLISIS : &mpresas 2mportadoras de Pl$sticos de Lima %etropolitana L!" #!$!%&' (!' )*+,!-./ #!$!%&' & '&- V!$.&- DL 820 INTRODUCCIN La Le.islacin Tributaria Peruana )a creado Los re.menes de pa.os adelantados del 2mpuesto .eneral a las (entas3 (4etenciones - 4es/ 567227 S*+'T3 Percepciones Ley 2!85 y 0etracciones 0/Le./ 196"3 desde #ue estos impuesto adelantado se implantaron en nuestro pas3 la empresa se )a (isto .ra(emente afectada con respecto a la li#uidez3 de esta manera se esta desnaturalizando los impuestos indirectos (ulnerando los principios de i.ualdad3 2 reser(a de ley y no confiscatoriedad3 ya #ue estos pa.os adelantados se debe pa.ar de manera inmediata de forma adicional a los derec)os aduaneros no formando parte de nin.una in(ersin con retorno/ La empresas no cuentan con la li#uidez necesaria cumplir con las obli.aciones con los pro(eedores3 ya #ue muc)as (eces esta se (e en la obli.acin de tener li#uidez mediante pr:stamos o pa.ares con las entidades financieras con tasas de intereses ele(adas la #ue por consecuencia refle;ara un .asto en la or.anizacin3 &l traba;o de in(esti.acin denominado <La desnaturalizacin del impuesto General a las Ventas y su efecto (2!" en la li#uidez de las empresas importadoras de pl$stico de Lima %etropolitana=3 tiene como ob;eti(os: a/ &studiar las teora cientficas sobre el impuesto .eneral a las (entas b/ &(aluar la aplicacin de la ley del impuesto .eneral a las (entas por las empresas importadoras de pl$stico/ c/ Precisar el efecto de la desnaturalizacin del impuesto .eneral a las (entas en la li#uides de la empresas importadoras de pl$sticos/ d/ 0emostrar la desnaturalizacin del impuesto .eneral a las (entas con relacin al pa.os anticipado #ue realizan las empresas importadoras de pl$stico La importancia de la in(esti.acin es #ue propondr$ ayudar a me;orar el ni(el econmico empresarial ya #ue tendr$ un car$cter pr$ctico con la capacidad de proponer estrate.ias #ue contribuyan al me;oramiento de la li#uidez de las empresas y de las normas tributarias/ CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION 01- PROBLEMA PRINCIPAL &l impuesto General a las Ventas 7 2GV creado en 91!9 en sustitucin del 2mpuesto a los ,ienes y Ser(icios3 (impuesto #ue en esencia slo .ra(a el (alor a.re.ado3 esto es la diferencia entre el (alor de compra y el (alor de 3 (enta de los bienes y ser(icios"3 )a sido desnaturalizado y est$ pla.ado de formalidades irrele(antes #ue complican la (ida a los contribuyentes formales/ Se )a ar.umentado #ue la implementacin de nue(as medidas administrati(as3 (4etenciones - 4es/ 567227S*+'T3 Percepciones Ley 2!85 y 0etracciones 0/Le./ 196"3 conocidas como los pa.os adelantados tienen fin recaudatorio/ &sto no implican la creacin de un nue(o impuesto o la ele(acin de las tasas (i.entes3 sino #ue constituyen mecanismos por medio de los cuales se ase.ura el pa.o de las obli.aciones tributarias del 2mpuesto General a las Ventas y3 adem$s3 se e(ita #ue #uienes cobran este impuesto de;en de pa.ar al >isco y lo consideren como una ?.anancia? adicional de su ne.ocio/ Para las empresas importadoras de pl$sticos3 los re.menes adelantados del 2mpuesto General a las Ventas tiene un efecto directo en la li#uidez de su flu;o de ca;a3 en tanto tienen #ue pa.ar por adelantado el 2mpuesto General a las Ventas para poder )acer el uso del mismo como saldo a fa(or3 el fisco continuara e@i.iendo pa.os adelantados #ue el contribuyente no debe y cuyas operaciones no se )an realizado3 .ener$ndose pa.os en e@ceso o indebido3 cuya de(olucin es inoperante3 ya #ue en la le.islacin aAn no se implementa la de(olucin inmediata/ &n el PerA3 e@iste el Comit: de Pl$sticos3 #ue es una a.rupacin de 99 empresas dedicadas al traba;o de manufacturas con pl$sticos de los cuales el !B se dedican a importar sus propios insumos3 en cuanto a los principales pases de ori.en de las importaciones de productos pl$sticos3 :stas se encuentran concentradas en seis pases3 liderados por &&/**/ (25B del total" y Corea del Sur (9CB"3 se.uidos de C)ile (95/CB"3 Colombia (95/8B"3 ,rasil (1B" y 'r.entina (6B" Por su parte3 las importaciones procedentes de 'sia no re.istran montos si.nificati(os3 siendo lideradas por C)ina (2/CB del total"3 TaiD$n (2/8B" y %alasia (2/9B"/ 4 0entro del !B de los importadores directos tienen3 saldos a fa(or por pa.os adelantados del 2mpuesto General a las Ventas por E8 millones de soles en con;unto y de manera indi(idualizada a apro@imadamente 8 millones de soles por empresas #ue solicitan las respecti(as de(oluciones por pa.os en indebidos o en e@ceso3 #ue es como la 'dministracin los denomina 21- PROBLEMAS SECUNDARIOS FComo se aplican los re.menes de pa.os adelantados del 2mpuesto General a las Ventas en las empresas importadoras del sector pl$sticosG F0e #ue manera los re.menes de pa.os adelantados del 2mpuesto General a la Ventas afecta la li#uidez en las empresas importadoras del sector pl$stico en Lima %etropolitanaG 21- ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIONES 2101- ALCANCES 210101- TERICO: &n la in(esti.acin se tomar$ como referencia las teoras m$s si.nificati(as de sustenten la desnaturalizacin de los impuestos indirectos en el PerA3 e@plicando los conceptos financieros3 contables y tributarios de las empresas su;etas al r:.imen de pa.os adelantados del 2mpuesto .eneral a las Ventas3 as como la re(isin de la constitucionalidad de estos impuestos y su efecto en la li#uidez de las empresas/ 210121- PRACTICO: Se tomar$ una muestra y se e(aluara el resultado comAn de la in(esti.acin a las unidades de an$lisis3 empresas importadoras de pl$sticos #ue se 5 encuentran afectadas en la li#uidez por el r:.imen de pa.os adelantados del 2mpuesto .eneral a las Ventas
210121- METODOLOGICO: %etodol.icamente3 para el an$lisis de la informacin se incidir$ en la comparacin de los resultados #ue se obten.an sobre la li#uidez producto de la aplicacin correcta de los pa.os adelantados del 2mpuesto General a las Venta3 se analizaran los estados financieros compar$ndolos con el de otras empresas #ue no est$ su;etas al r:.imen de pa.os adelantados del impuesto General a las Ventas propiciando as su desnaturalizacin 2121- LIMITACIONES 212101-LIMITACION DE TIEMPO: La in(esti.acin se realizar$ para el periodo 2! - 21/ 212121- LIMITACION DE ESPACIO: La in(esti.acin tendr$ como espacio a las empresas importadoras de pl$sticos del departamento de Lima/ &stas empresas son muc)as en el mercado3 la in(esti.acin estar$ abocada a las empresas importadoras de polietilenos/ 212121- LIMITACION DE RECURSOS: &l factor limitante para el presente traba;o de in(esti.acin es la falta de casustica3 considerando #ue )asta la fec)a en las empresas no se )an realizado estudios sobre los pa.os adelantados del 2mpuesto General a las Ventas y su factor determinante en la li#uidez// Htra limitacin importante es el acceso a la informacin y a la determinacin de la muestra para el estudio/ 6 CAPITULO II OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 01- OBJETIVO GENERAL Contribuir con aplicacin e#uitati(a con los impuestos en el PerA/
21- OBJETIVOS ESPECIFICOS a" &studiar las teora cientficas sobre el impuesto .eneral a las (entas b" &(aluar la aplicacin de la ley del impuesto .eneral a las (entas por las empresas importadoras de pl$stico/ c" Precisar el efecto de la desnaturalizacin del impuesto .eneral a las (entas en la li#uides de la empresas importadoras de pl$sticos/ d" 0emostrar la desnaturalizacin del impuesto .eneral a las (entas con relacin al pa.os anticipado #ue realizan las empresas importadoras de pl$stico 7 CAPITULO III JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL PROYECTO 01- JUSTIFICACIN DEL PROYECTO &l presente traba;o de in(esti.acin se ;ustifica por su: a/ N&.,%&'!3&: Con los pa.os adelantados del 2mpuestos General a las Ventas3 se (ulnera el principio constitucional de i.ualdad3 no se aplica la ley de manera e#uitati(a aplic$ndose solamente a al.unas empresas3 siendo la naturaleza del 2mpuesto General a las Ventas3 un impuesto #ue en esencia slo .ra(a el (alor a.re.ado3 esto es la diferencia entre el (alor de compra y el (alor de (enta de los bienes y ser(icios/
Las obli.aciones de efectuar anticipos impositi(os al estado tienen naturaleza le.al3 y #ue dic)as obli.aciones son independientes y autnomas respecto de la obli.acin tributaria/ ')ora bien3 es menester reconocer #ue tales obli.aciones3 en tanto tienen naturaleza pecuniaria y deri(an de normas tributarias3 deben encontrarse fundadas en el principio de capacidad contributi(a/ b/ M&#$).,(1 &l alcance del presente traba;o de in(esti.acin de manera directa ser$ para las empresas importadoras de pl$sticos #ue se encuentran su;etas al r:.imen de pa.os adelantados del 2mpuesto 8 General a las Ventas/ 'l estado3 alcanzando propuestas a posibles cambios de la ley por )aber creado un criterio recaudatorio #ue desnaturaliza la Ley/
c/ T%&-4!$(!$4)&/ Los resultados obtenidos de la e;ecucin del presente proyecto de in(esti.acin ser(ir$ a empresarios3 accionistas3 .erentes3 y otros en .eneral in(olucrados con el $rea financiera de la empresa a tener una (isin t:cnica y cientfica de la aplicacin y consecuencias de la desnaturalizacin de los impuestos indirecto en el PerA a tra(:s de los re.menes adelantados del impuesto .eneral a la (enta/ 's como a las autoridades fiscales para el me;oramiento de la economa en el pas por medio de la rotacin de la li#uidez en las empresas/ d/ V,'$!%&5)')(&(/ Para la e;ecucin del proyecto de in(esti.acin el in(esti.ador tiene la plena capacidad econmica y metodol.ica para la culminacin del presente traba;o de in(esti.acin y poder lo.rar los ob;eti(os propuestos/ 21- IMPORTANCIA DEL PROYECTO &l presente traba;o de in(esti.acin3 se desarrolla en un entorno tributario car.ado de leyes #ue fa(orecen la recaudacin fiscal3 siendo muc)as (eces estas leyes producto de (ulneraciones como es el caso de los pa.os adelantados del 2mpuesto General a las Ventas #ue constituyen un problema latente para los contribuyentes del sistema tributario/ La importancia se encuentra en in(esti.ar y dar alternati(as de solucin las #ue tendr$ las si.uientes repercusiones a/ S/4)&'6 ' este ni(el3 los resultados #ue se obten.an puede ayudar a medir el impacto positi(o #ue tienen las recaudaciones por concepto de pa.os adelantados del impuesto .eneral a las (entas para el cumplimiento del papel #ue tiene el estado en cumplir con todas las obli.aciones sociales 9 inmediatas y #ue este seria contraria si es #ue no e@istieran este tipo de recaudaciones/ b/ E4/$7*)4&6 Los resultados #ue se obten.a de la presente in(esti.acin contribuir$n a asumir de manera responsable la planificacin econmica de la empresa en un rol pre(isor a las posibles contin.encias financieras a causa de las recaudaciones anticipadas para e(itar su falta de li#uidez3 y por otro lodo al estado pueda me;orar los re.menes de anticipos impositi(os solo con el fin de tener .arantizado el desarrollo del presupuesto nacional/ c/ Iurdico3 Creando conciencia a los le.isladores3 como punto a tomar en consideracin al momento de plantear re.imenes adelantados de recaudacin #ue desnaturalizan la razn de ser de los impuestos indirectos/ ' su (ez contar con un planteamiento ri.uroso para la me;or elaboracin de e@posicin de moti(os de futuras leyes en materia de recaudacin fiscal/ 21- LIMITACIONES
&1 T!7%)4&6 para la elaboracin y e;ecucin de la presente in(esti.acin se utilizaran teoras cientficas y traba;os de instituciones como son la ley del impuesto .eneral a las (entas 0ecreto Le.islati(o + !29 y el re.lamento de la ley aprobado por 0ecreto Supremo + 95C71C &> los re.menes de pa.os adelantados del impuesto .eneral a las (entas (4etenciones - 4es/ 567227S*+'T3 Percepciones Ley 2!85 y 0etracciones 0/Le./ 196" 3 La Ley .eneral de 'duanas con respecto a las operaciones de importaciones as como las teoras tributarias para demostrar la desnaturalizacin del 2mpuesto General a las Ventas3 tambi:n las )erramientas para determinar la li#uidez en la empresas en .eneral y las fuentes de financiamiento de las entidades bancarias/ 51 T!*+/%&'6 el estudio es de tipo lon.itudinal/ Se inicio 00-00-2008 y posiblemente terminara 20-02-20081 10 41 E-+&4)&'6 el traba;o ser$ realizado en la *nidad de Post Grado de la >acultad de Ciencias Contables de la *ni(ersidad +acional %ayor de San %arcos/ Las unidades de an$lisis corresponden a las &mpresas 2mportadoras del Sector Pl$stico de Lima %etropolitana CAPITULO IV MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 01- ANTEDENTES DE LA INVESTIGACION Para obtener la informacin necesaria para la elaboracin del presente traba;o de in(esti.acin sobre La desnaturalizacin del impuesto General a las Ventas y su efecto (2!" en la li#uidez de las empresas importadoras de pl$stico de Lima %etropolitana3 )e consultado en la &scuela de Post Grado de Ciencias &conmicas y Contables de nuestra uni(ersidad3 as como de otras facultades3 y en nin.una de ellas )a sido posible encontrar una tesis sobre el tema #ue se (iene in(esti.ando/ +o e@isten otras in(esti.aciones #ue lo )ayan tratadoJ as tambi:n se consult otras escuelas de Post7Grado de otras *ni(ersidades de Lima %etropolitana3 donde se (io #ue el tema antes referido no )a sido e;ecutado por otro estudiante a este ni(el3 por lo cual considero3 #ue el estudio #ue estoy realizando3 reAne las condiciones metodol.icas y tem$ticas suficientes para ser considerado como una in(esti.acin in:dita/ 21- BASE LEGAL 2101-N/%*&- a" La Constitucin Poltica del PerA de 93115 b" 0ecreto Le.islati(o +K !293 Ley del 2mpuesto General a las Ventas e 2mpuesto Selecti(o al Consumo/ c" Ley +K 2!85 Ley #ue establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y modifica la Ley del 2mpuesto General a las Ventas e 2mpuesto Selecti(o al Consumo 11 d" Ley +L 219653 #ue re.ula las percepciones del 2mpuesto General a las Ventas (2GV"3 antes contenido en disposiciones de ran.o menor3 entre ellas la 4esolucin de Superintendencia +L 8!72C7S*+'T/ 2121- R!-/',4)/$!- (! S,+!%)$.!$(!$4)& a" 4:.imen de 4etenciones del 2mpuesto General a las Ventas aprobado por 4esolucin de Superintendencia +K 56722MS*+'T/ b" 4esolucin de Superintendencia +L 9!572EMS*+'T y3 como tal3 su;eto al SPHT/ c" Te@to actualizado de la 4esolucin de Superintendencia +ro/657 2CMS*+'T #ue re.ula la aplicacin del r:.imen de detracciones del SPHT/
2121- R!-/',4)/$!- (!' T%)5,$&' F)-4&' a" 4esolucin del Tribunal >iscal 4T> +K 82867272E b" 4esolucin del Tribunal >iscal 4>T +K E85578728 c" 4esolucin de Tribunal >iscal 4T> +K 22!878728 d" 4esolucin de Tribunal >iscal 4T> +L E85578728 e" 4esolucin del Tribunal >iscal 4T> +K 5967972C 21- MARCO TEORICO CONCEPTUAL La elaboracin de marco terico y conceptual de referencia se )a realizado articulando las teoras cientficas3 #ue tratan sobre el problema ob;eto de 12 estudio y los conceptos #ue )a establecido el in(esti.ador al ponerse en contacto con las unidades de an$lisis3 cuyos ar.umentos son los si.uientes: 210 CONCEPTOS BSICOS La Constitucin Poltica establece #ue los tributos se crean3 modifican o dero.an por ley/ &l e;ercicio de la potestad tributaria del &stado debe respetar los principios de reser(a de ley3 i.ualdad3 los derec)os fundamentales de la persona y no pueden tener efecto confiscatorio/ La reser(a de ley se basa en la obser(ancia ine@cusable por el le.islador ordinario del mandato constitucional3 en razn de #ue esta facultad pro(iene de ella/ La i.ualdad obli.a al le.islador e(itar in;ustas discriminaciones #ue le.itiman a #uienes se sienten afectados al acudir a los tribunales en busca de un trato i.ualitario/ 210101- PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 0ebido a las mAltiples necesidades #ue debe afrontar el &stado3 por la falta de disponibilidad en su ca;a fiscal3 ocasionado por la e(asin tributaria3 pro(oc la preocupacin en :ste3 ori.inando la creacin de los <Sistema de Pa.os 'delantados del 2mpuesto General a las Ventas=3 #ue: <Son mecanismos que aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando que a como d lugar se pague el Impuesto General a las Ventas , y no lo consideren como una Ganancia Adicional de su negocio, sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del Estado logrando este, incrementar la Recaudacin y ampliar la !ase "ributaria/ 0e esta manera se desnaturaliza el 2mpuesto General a las Ventas ba;o el principio de )iptesis de incidencia la #ue comprende cuatro aspectos: &l aspecto ob;eti(o consiste en el 13 )ec)o .enerador de la obli.acin tributaria/ &l aspecto sub;eti(o trata sobre el autor del )ec)o .ra(ado/ &l aspecto espacial apunta a la dimensin territorial del )ec)o .enerador de la obli.acin tributaria/ &l aspecto temporal se refiere a la fec)a en #ue se entiende ocurrido el )ec)o .enerador de la obli.acin tributaria/ La ley debe describir el )ec)o .enerador de la obli.acin tributaria y tiene #ue seNalar al contribuyente es lo #ue sucede con los pa.os adelantados de 2mpuesto General a las Ventas #ue si esta enmarcado en la Ley3 pero (ulnerando el principio de i.ualdad/ O por otro lado el )ec)o .enerador3 es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin ori.ina el nacimiento de la obli.acin/ &l (nculo de obli.acin #ue corresponde al concepto de tributo nace3 por fuerza de la ley3 de la ocurrencia del )ec)o imponible/ &l Cdi.o Tributario Peruano establece #ue <La obli.acin tributaria nace cuando se realiza el )ec)o pre(isto en la ley3 como .enerador de dic)a obli.acin= &n este sentido e@isten dos particularidades3 el primero es en relacin entre la )iptesis de incidencia y el )ec)o imponible3 #ue se cumplen en los pa.os adelantados del impuesto .eneral a las Ventas pero #ue no ri.en de manera e#uitati(a manteniendo el principio de i.ualdad a todas las empresas/ 'l consultar la informacin relacionada con los re.menes de pa.os adelantados del 2mpuesto General a las Ventas3 la Superintendencia +acional de 'dministracin Tributaria e@plica mediante sus alcances tericos3 al.unas definiciones muy importantes: El rgimen pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, es un sistema basado en aplicar tasas porcentuales a las adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones gra#abas con dic$o impuesto los mismos que tienes concepto 14 cancelatorio, con el fin de adelantar el pago del Impuesto General a las Ventas siendo canali%ado a tra#s de la Superintendencia &acional de Administracin "ributaria, fondos son destinados a contribuir al desarrollo de las acti#idades propias del 'inisterio de Econom(a y )inan%as que ser*n incluidas dentro del rubro de recaudaciones fiscales para que sean consideradas en el +resupuesto General de la Rep,blica 'l consultar tambi:n la informacin sobre los adelantos de tributos del 2GV3 se )a encontrado #ue C$mara de Comercio de Lima3 a tra(:s del 0r/ Iulio Pe.arra Vel$s#uez nos e@plica mediante sus alcances tericos al.unas definiciones #ue a mi criterio son muy importantes sobre las Percepciones a las 2mportaciones y al respecto dice lo si.uiente: -os pagos adelantados del impuesto general a las #entas constituyen un costo tributario para las empresas, ya que en primer lugar produce falta de liquide% y en segundo lugar no constituyen ning,n costo beneficio que si contribuyen ante la Superintendencia &acional de Administracin por mas que posteriormente sean compensados o de#ueltos a tra#s de una solicitud por parte de los contribuyentes. 21012 LIQUIDEZ 'l respecto el brit$nico +ort)ern 4ocQ dice: Eso significa que no tienen dinero para pagar. Todo parte de una confusin bastante )abitual entre problemas de li#uidez y problemas de sol(encia/ </na empresa no es sol#ente cuando sus acti#os no son suficientes para respaldar sus pasi#os. Es decir, que ni #endiendo todo lo que tiene podr(a pagar sus deudas. /n problema de liquide% no es lo mismo, simplemente es un 15 problema de pagos y cobros a corto pla%o. -le#ado a lo sencillo, no tiene dinero contante y sonante para $acer frente a los pagos a corto pla%o. Gurrusblog dice al respecto0 Entiendo que este no es un factor que nos indicar(a una falta de sol#encia de las entidades que solicitan est* liquide% a corto a un banco. 1tro tema es si empie%a a cundir el p*nico entre sus clientes y estos empie%an a retirar masi#amente sus depsitos2. sin lugar a dudas esto puede tumbar al banco m*s sol#ente. La li#uidez es el .rado en el cual un acti(o3 (alor o propiedad puede ser comprado o (endido en el mercado sin afectar su precio: <-a liquide% se caracteri%a por un alto ni#el de acti#idad comercial, y se refiere a la $abilidad de con#ertir un acti#o en efecti#o r*pidamente. Se conoce tambin como comerciabilidad. -a teor(a de la preferencia por la liquide%, por otra parte, mantiene que los bonos a largo pla%o, ba3o esta condicin, redit,an m*s que los bonos a corto pla%o por dos ra%ones0 45 En un mundo de incertidumbre, los in#ersionistas generalmente preferir*n mantener #alores a corto pla%o, ya que son m*s l(quidos en el sentido de que pueden ser con#ertidos en efecti#o con menos peligro de prdida del principal. 65 -os prestatarios reaccionan e7actamente en forma opuesta a la de los in#ersionistas 8los prestatarios de los negocios generalmente prefieren las deudas a largo pla%o porque las deudas a corto pla%o su3etan a la empresa al peligro de tener que reembolsar la deuda ba3o condiciones ad#ersas5. 16 CAPITULO V 9IPTESIS DE LA INVESTIGACIN R!+'&$.!&% '& :)+7.!-)- A1- 9IPTESIS GENERAL Las teoras tributarias mas si.nificati(as demuestran #ue los pa.os adelantados del 2mpuesto .eneral a las Ventas )an desnaturalizado la Ley del 2mpuesto General a las Ventas3 creando un efecto en la li#uidez de las empresas importadoras de pl$sticos3 lo #ue obli.a a obtener financiamientos en el sistema financiero/ B1- VARIABLE Para demostrar y comprobar la )iptesis anteriormente formulada3 la operacionalizamos3 determinando las (ariables e indicadores #ue a continuacin se mencionan: Variable R S T!/%;&- .%)5,.&%)&- <,! (!*,!-.%&$ '& (!-$&.,%&')3&4)7$ (!' )*+,!-./ #!$!%&' & '&- =!$.&-1 I$()4&(/%!-: T!/%;&- T%)5,.&%)&-: Tec)o 2mponible R 9 Tiptesis de incidencia R 2 4e.menes de Pa.os 'delantados del 2GV R 5 V&%)&5'! " S L)<,)(!31 I$()4&(/%!-: L)<,)(!3: &fecti(o en ca;a y 9 0eudas a pro(eedores y 2 Htras obli.aciones por pa.ar y 5 4atios >inancieros de li#uidez y E >lu;o de Ca;a Proyectado y 8
Presupuesto de in.resos y .astos y C V&%)&5'! Z S F)$&$4)&*)!$./- F)$&$4)!%/- I$()4&(/%!-: 17 T)+/- (! F)$&$4)&*)!$./: Prestamos z 9
Pa.ares z 2 0escuentos de Letras z 5 >actorin. z E CAPITULO VI METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN 8/ TIPO DE INVESTIGACION Por el tipo de in(esti.acin3 el presente estudio reAne las condiciones metodol.icas de una in(esti.acin 5>-)4& '/$#).,()$&'3 en razn #ue se utilizan conocimientos de las ciencias administrati(as3 cuya fec)a de 2nicio es en 0iciembre 2! y cuyo T:rmino: 0iciembre del 21/ 8/ NIVEL DE INVESTIGACION 0e acuerdo a la naturaleza del estudio de la in(esti.acin3 reAne por su ni(el las caractersticas de un estudio descripti(o3 e@plicati(o no e@perimental/ 18 8/ METODO DE INVESTIGACION 0urante el proceso de in(esti.acin para demostrar y comprobar la )iptesis se aplicaran los m:todos #ue a continuacin se indican: 2101 GENERALES Los m:todos .enerales #ue ser$n aplicados son: &1 9)-.7%)4/ ' tra(:s de este m:todo se conocer$ la e(olucin )istrica #ue a e@perimentado el problema de in(esti.acin3 para el efecto se conocer$ las normas tributarias #ue comprueban la desnaturalizacin del 2mpuesto General a las Ventas y como )a e(olucionado con respecto la li#uidez de las empresas importadoras de pl$sticos/ 51 C/*+&%&.)=/1 ' tra(:s de este m:todo3 estudiaremos la aplicacin de los re.menes de pa.os adelantados del impuesto .eneral a las (entas3 para determinar #ue tipos de empresas se (en afectada con la li#uidez y falta de recursos para cubrir las obli.aciones inmediatas/ 41 D)&'?4.)4/1 Las normas tributarias3 ri.en de acuerdos a las polticas de los .obiernos en curso3 ya #ue ellos tienen un rol de (elar por el buen desempeNo de las recaudaciones tributarias y a (eces fa(oreciendo a intereses de al.unos .rupos sociales3 se aplicaran leyes dial:cticas en funcin a la estructuras tributarias societarias/ 2121 ESPECIFICOS1 Los m:todos especficos a ser aplicados durante la in(esti.acin son: &1 D! A$&'/#;&1 Permitir$ conocer las seme;anzas y deferencias de la aplicacin de los re.menes de pa.os adelantados del impuesto .eneral a las (entas en las empresas importadoras de pl$sticos3 cuyos resultados se )ar$n e@tensi(os a empresas de otros sectores/ 51 I$@!%!$4)&'!- 19 Se aplicar$ los m:todos de deduccin e induccin / &n la primera necesariamente (amos a estudiar los casos correspondientes a la muestras num:rica3 se analizar$n los flu;os de ca;a proyectados y los presupuestos .enerales de las empresas as como la aplicacin de ratios financieros de li#uidez3 y en el se.undo caso se precisar$ como se fundamentan la desnaturalizacion del impuesto .eneral a las (entas y los efectos #ue tienen en las empresas del importadoras de pl$sticos/ A1- POBLACIN Y MUESTRA A101- POBLACIN Se )a tomado como uni(erso ! empresas importadoras de pl$sticos de Lima %etropolitana3 cifra #ue permitir$ determinar la muestra representati(a de las unidades de an$lisis3 cuyos detalles ser$n sometidos a in(esti.acin/ A121-MUESTRA Para determinar la muestra representati(a de la poblacin se aplica: A12101- MUESTRA INICIAL Se obtiene mediante la si.uiente formula n = Z 2 p q E 2 0onde: n S %uestra 2nicial/ p # S Campo de (ariabilidad/ P representa a los aciertos y U a los errores/ P S +i(el de confianza3 para obtener el (alor de z el in(esti.ador toma en cuenta el uni(erso cuando es alto 20 el ni(el de confianza de toma .eneralmente del 18B al 11B si se ba;a el campo de (ariabilidad/ Los (alores a considerarse son: Z = 1.96 p = 0.70 q = 0.30 E = 0.05 Reemplazando valores tenemos: (1.96) 2 (0.70) (0.30) n= (0.05) 2 3.8416 x 0.21 n= 0.025 0.806736 n= 0.025 n= 32.26944 n= 32 La muestra inicial es de 52/ &ste resultado ser$ sometido a factor de correccin finita/ A12121- MUESTRA AJUSTADA Se obtiene mediante la frmula: n = n 9 V n 7 9 + 21 0onde: n S Valor de la muestra inicial n S %uestra a;ustada o corre.ida + S Poblacin/ 4eemplazando (alores tenemos: n = 32 9 V 52 7 9 ! n = 32 9 V 59 ! n = 32 2/8!C
n = 92/E n = 92 La muestra representati(a de la poblacin es 92 empresas importadoras de plasticos/ 8/ TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 8/9 TECNICAS DE RECOLECCION 8/9/9 F)4:&B!: Para re.istrar los datos obtenidos de las di(ersas &mpresas 2mportadoras de Plasticos consultadas en los instrumentos llamados fic)as3 las cuales3 debidamente elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la informacin recopilada en esta in(esti.acin/ 8/9/2 A$>')-)- (! C/$.!$)(/: ' tra(:s de las .uas de obser(acin #ue sir(en para recopilar la informacin/ 'simismo3 a fin de analizar las distintas posiciones (ertidas tanto en la normas tributarias 22 nacionales asi como en la comparada3 es necesario recurrir al fotocopiado de libros de di(ersas bibliotecas uni(ersitarias3 as como de al.unos traba;os de in(esti.acin/ 8/9/5 E$4,!-.&-: Siendo las encuestas un con;unto de pre.untas normalizadas diri.idas a una muestra representati(a de la poblacin3 con el fin de conocer estados de opinin o )ec)os especficos3 la presente in(esti.acin tiene como ob;eti(o obtener informacin de la muestra representati(a de la poblacin total de especialistas en materia tributaria/ Con dic)as encuestas se recolectara al.unos datos sobre lo #ue piensan o conocen los especialistas mencionados respecto a la desnaturalizacion de los impuestos indirectos lo #ue permitira obtener respuestas diferentes para realizar su tratamiento inform$tico y su an$lisis estadstico/ 8/2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION 8/2/9 F)4:&- (! I$=!-.)#&4)7$ B)5')/#%>@)4& " (! C&*+/: Se utilizaran para sintetizar datos especficos (fec)as3 cantidades3 nombres3 etc/"3 de resAmenes (artculos o libros"3 biblio.r$ficas (artculos o mono.rafas" o de campo (opiniones"/ &l contenido de las fic)as determinara su orden: alfab:tico3 cronol.ico3 etc/ 8/2/2 G,;&- (! O5-!%=&4)7$: Se utilizaran para e@traer los datos m$s importantes de la doctrina comparada y nacional3 referentes al tema in(esti.ado/ 8/2/5 C,!-.)/$&%)/: ' fin de obtener corrientes de opinin respecto al tema in(esti.ado3 se utilizaran dos cuestionarios de #uince pre.untas abiertas diri.idas a los .erente financieros de las 23 empresas materia de in(esti.acinJ y otro diri.ido a contadores de las mismas empresas/ CAPITULO VII ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS 9/ ANLISIS Descriptivo y dinamico Respuestas y preguntas abiertas
2/ INTERPRETACION 24 ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PROYECTO DE TESIS 2 0edicatoria/ '.radecimiento/ 4esumen 'bstract 2ntroduccin LA DESNATURALIZACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU EFECTO (2008) EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE PLASTICO DE LIMA METROPOLITANA CAPTITULO I 01 CONCEPTOS BSICOS 9/9/ 2mpuesto General a las Ventas 9/9/9 0efinicin 9/9/2 +acimiento de la obli.acin Tributaria 9/9/5 &@oneraciones 9/9/E Su;etos al 2mpuesto 9/9/8 Tasas 9/9/C 2mpuesto ,ruto y base imponible 9/9/6 Cr:dito >iscal 9/9/! ';ustes al 2mpuesto ,ruto y Cr:dito fiscal 9/9/1 0eclaracin y Pa.o 9/2/ 4e.menes de pa.os adelantados del 2mpuesto General a las Ventas 25 9/9/9 0efinicin 9/9/2 Tipos de 4e.menes 9/9/2/9 4:.imen de 4etenciones del 2mpuesto General a las (entas 9/9/2/9/9 0efinicin 9/9/2/9/2 %ecanismos aplicables al r:.imen 9/9/2/9/5 Hportunidad de la retencion 9/9/2/9/E 'mbito de aplicacin 9/9/2/9/8 0esi.nacin3 e@clusin y acreditacin de los a.entes de retencin 9/9/2/9/C Comprobantes de retencin 9/9/2/9/6 0eclaracin del pro(eedor y deduccin del monto retenido 9/9/2/9/! 'plicacin de las retenciones 9/9/2/2 4:.imen de percepciones del impuesto .eneral a las (entas 9/9/2/2/9 0efiniciones 9/9/2/2/2 %ecanismos aplicables al re.imen 9/9/2/2/5 Su;etos y supuestos #ue pueden ser ob;eto del r:.imen 9/9/2/2/E 'plicacin de las percepciones 9/9/2/2/8 Hportunidad de la percepcin 9/9/2/2/C Compensacin permitida 9/9/2/2/6 4:.imen de percepciones aplicables a las operaciones de (enta 9/9/2/2/! 4:.imen de percepciones aplicable a la ad#uisicin de combustibles/ 9/9/2/2/1 4:.imen de percepciones a la importacin de bienes
CAPITULO II 21 LAS IMPORTACIONES 2/9/ 0efinicin 2/2/ Clases de 2mportacin 2/2/9 Se.An su transaccin 2/2/9/9 2mportacin comercial 2/2/9/2 2mportacin no comercial 2/2/2 Se.An su permanencia 2/2/2/9 2mportacin temporal 2/2/2/2 2mportacin definiti(a 2/2/2/5 Se.An el r:.imen le.al 2/2/2/E Se.An el producto 26 2/5 0ocumentos necesarios para la importacin 2/5/9 >actura comercial 2/5/2 Lista de empa#ue 2/5/5 0ocumentos de embar#ue 2/E Procedimientos de 2mportacin 2/E/9 Transmisin electrnica de la declaracin Anica de aduanas 2/E/2 Canales de Control 'duanero 2/E/5 4:.imen de importacin definiti(a 2/8 &l comercio e@terior y los incoterms 2/8/9 Principales incoterms 2/8/2 4e.menes definiti(os 2/8/5 4e.menes Temporales 2/8/E 4e.menes Suspensi(os 2/8/8 4e.menes de Perfeccionamiento 2/8/C Hperacin 'duanera CAPITULO III 5/ DISTORSIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y LAS TEORIAS MAS SIGNIFICATIVAS 5/9 Teoras tributarias mas si.nificati(as: 5/9/9 Tiptesis de 2ncidencia 5/9/2 Tec)o imponible 5/9/5 Sub(enciones Tributarias 5/2 'spectos Le.ales de La 0istorsin 5/2/9 Principio de Le.alidad 5/2/2 Principio de 2.ualdad 5/2/5 Principio de Capacidad contributi(a 5/5 'r.umentos cuestionables3 se.An la teora : 5/5/9 Contable 5/5/2 >ilosfica 5/5/5 Poltica/ 5/E Htros aspectos 5/E/9 'cciones Le.ales 5/E/2 Plazos estipulados en la ley para solicitar de(olucin 5/E/5 'busos de las normas tributarias 5/E/E &@accin >iscal 5/8 'n$lisis y contrastasin de resultados/ 27 CAPITULO IV
A LIQUIDEZ Y FORMAS DE FINANCIAMIENTO 0101 0efinicin de li#uidez 0121 >actores #ue determinan el ni(el de li#uidez 0121 'plicacin de 4atios >inancieros para determinar la li#uides E/5/9 4azn de Li#uidez E/5/2 Prueba defensi(a E/5/5 Htras razones financiera E/E 'n$lisis >inanciero E/E/9 ,alance Scor Card E/E/2 >lu;o de Ca;a Proyectado E/E/5 Presupuestos E/E/E &stados de >lu;o de &fecti(o E/8 >inanciamiento E/8/9/ 0efinicin E/8/2 Tipos de >inanciamientos
CONCLUCIONES RECOMENDACIN BIBLIOGRAFIA BIBLIOGRAFIA GIL6 V)$4!)%/1 Gastos tributarios: bre(e an$lisis de su impacto en el sistema tributario cubano/ (sMa"3 %inisterio de >inanzas y Precios de Cuba3 en: )ttp:MMunpan9/un/or.MintradocM.roupsMpublicMdocumentsM*+&CL'CM*+P'9C286/pdf3 (8M92M28"/ I$@/%*! (! G&-./- T%)5,.&%)/-: &;ecucin 283 proyeccin 2C y 263 Ser(icio de 2mpuestos 2nternos3 B/'!.;$ (! T%&$-+&%!$4)& F)-4&' (!' MEF: *na apro@imacin a los .astos tributarios en el PerA3 mayo 2C3 P$./ E/ 28 B/'!.;$ (! T%&$-+&%!$4)& F)-4&' (!' MEF/ Hp cit/ P$./ E2/ C7()#/ T%)5,.&%)// 0/ S +K 9587117&>3 +orma 223 +umeral (a"3 publicado en el 0iario Hficial el Peruano el 91M!M9111/ R/-!$(/ 9,&*&$) C,!=&6 C7()#/ T%)5,.&%)/ C/*!$.&(// Lima3 Iurista &ditores3 263 P$./ 1/ L!" (! P%/*/4)7$ (! '& I$=!%-)7$ !$ '& A*&3/$;& - Ley 26563 publicado en el diario oficial &l Peruano el 5M92M911! L!" M&%4/ (!' S)-.!*& T%)5,.&%)/ N&4)/$&'3 0/ L&G/ 6693 publicado en el diario Hficial &l Peruano el 5M92M9115/ L!" 28CDC E Ley de 2n(ersin y 0esarrollo de la 4e.in San %artn y &liminacin de &@oneraciones e 2ncenti(os Tributarios3 publicado en el 0iario Hficial el Peruano el C/I*L/28/ R!=)-.& C/$.&(/%!- " E*+%!-&-3 Tributacin en la 'mazonia3 Lima3 Gaceta Iurdica S/'/3 +umero 1! Se.unda Uuincena +o(iembre 2!/ ASPECTOS ADMINISTRATIVOS CRONOGRAMA A4.)=)(&(!- %&S&S 'No 0 & > % ' % I I ' S H + 9/ Planteamiento del Problema 2! F F 2/ &laboracin del marco terico y conceptual de referencia 21 F 5/ >ormulacin y Hperacionalizacin de la )iptesis 21 F E/ 0iseNo muestral y estrate.ias del traba;o de campo 21 F 8/ 4ecoleccin de informacin documental 21 F F 29 C/ 4ecoleccin de informacin emprica 21 F F 6/ Procesamiento de informacin 21 F F !/ Contratacin de los resultados 21 F F 1/4edaccin del traba;o 21 F F 9 Presentacin y sustentacin 21 F PRESUPUESTO 1.- MATERIALES DESCRIPCION CANTID AD PRECIO UNIT. COSTO TOTAL Diskettes de computadora 10 3 30.00 Papel Stock 1000 33 33.00 Mini grabadora 1 500 500.00 Cassetes para grabaciones 3 8 24.00 Copia fotosttica (3000) 3000 0.11 330.00 30 Papel Bond (3000) 3000 40 120.00 Liquid Paper 2 5 10.00 Cinta para computadora 5 25 125.00 Cuadernos 3 2 6.00 Cartulinas 10 0.5 5.00 Lapiceros 3 1 3.00 Material de empaste 13 30 390.00 Cinta para impresora 2 25 50.00 Sub Total 440.00 2.- RECURSOS HUMANOS Remuneracin Tiempo Profesionales 1 1,500.002 Meses 3,000.00 Secretaria 1 400.004 Meses 1,600.00 Sub Total 4,600.00 3.- VIATICOS Pasajes Responsables de la Investigacin Tarapoto $ 100.00 315.00 Iquitos $ 150.00 472.50 Pucallpa $ 120.00 378.00 Sub Total 1,165.50 4.- ALIMENTOS Y HOSPEDAJE Responsables de la Investigacin Tarapoto 30 das a 350 c/da 1,200.00 Iquitos 60 das a 350 c/da 1,800.00 Pucallpa 15 das a 350 c/da 800.00 Sub Total 3,800.00 TOTAL GENERAL s/. 10,005.50 31