UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

Departamento Acadmico De Ciencias Contables










DOCENTE : C.P.C. Ricardo, Guerrero Febres
CURSO : Auditora de Estados Financieros
ALUMNOS : ACOSTA LOPEZ, Vctor
CARDENAZ CHOQUE, Jhuber F.
FELIX ORTIZ, Sajeldim
MAIZ GASTELU, Juan V.
VASQUEZ QUINTICUARI, Neal W.
YUPANQUI CASTRO, Gerald D.

CICLO : I - 2014
SEMESTRE : 2014
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.






IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES CARDENAS
E.I.R.L.

IMPEX.CARDENAS EIRL



















INTRODUCCIN
La auditora financiera es el examen sistemtico y profesional de todos los actos
financieros realizados previamente en consecuencia es una accin posterior que nos
permite verificar la razonabilidad de la estructura financiera y que estos hayan sido
presentados de acuerdo con la NIIC,NIIF,PCGA
En ese sentido el presente trabajo est orientado a la elaboracin de un examen a los
estados financieros y a travs de ello a las operaciones financieras realizadas por la
empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS EIRL, con la finalidad de
emitir una opinin profesional de manera veraz, independiente y transparente sobre la
razonabilidad de la informacin contenida en ello y sobre el cumplimiento de las normas
contables que se requiera.
Para ello aplicaremos los procedimientos de auditoria a cada rubro de la estructura
financiera para poder determinar si estn razonablemente presentados la cual nos dar
como resultado y sustento de la opinin a emitir los papeles de trabajo.













IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS EIRL

HISTORIA

Desde la fundacin hace 3 aos trabajamos para traer y ofrecer los mejores productos de
calidad y precio al alcance, con la finalidad de satisfacer las expectativas continuamos
hasta el da de hoy, dedicados a nuestros clientes, siempre con el propsito de ofrecerles
siempre lo mejor. Nuestro esfuerzo diario se refleja en las concesiones y agente de
distribucin obtenido de las mejores marcas y los productos de calidad, con un excelente
servicio de pre entrega al cliente, y nuestra recompensa es la satisfaccin de nuestros
clientes al encontrar el automotor (motocicleta) ideal.

Esto solo es posible gracias al excelente equipo humano con el que orgullosamente
contamos.

MISION

Motivados por la pasin a los automotores de dos ruedas brindamos a nuestro cliente las
mejores marcas con los mejores estndares de calidad y los servicios.

VISION

Ser el ms grande distribuidor de las mejores marcas en el mercado y con la mejor
cadena de atencin y distribucin y llegar a cada rincn del pas.






ORGANIGRAMA EMPRESARIAL





CONTABILIDAD
CAJA
VENTAS
COBRANZA
TRAMITES MANTENIMIENTO
GERENCIA
ASESORIA LEGAL
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2013
(EN MILES DE SOLES)

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
3 750.91

TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS.Y POR PAGAR
0.00
CUENTAS X COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
125 541.00

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
0.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSA TERCEROS
0.00

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (TERCEROS)
7 598.99
INVENTARIOS
157 205.14

OBLIGACIONES FINANCIERAS (CORTO PLAZO)
0.00
SERV. PAGADOS POR ADELANTADO


857.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

7598.99


TOTAL ACTIVO CORRIENTE
287 354.05

PASIVO NO CORRIENTE


BENEFICIOS SOCIALES A MEDIANO PLAZO

0.00
ACTIVO NO CORRIENTE

OBLIGACIONES FINANCIERAS

231 026.00


CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

0.00
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
2 110.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

231 026.00
DEP. AMORT . Y AGOTAMINETO ACUMULADOS
-2109.00

ACTIVO DIFERIDO

596.00

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
597.00

CAPITAL

14 508.00




RESULTADOS ACUMULADOS

34 818.06

TOTAL PATRIMONIO

36 341.00

TOTAL ACTIVO

287 951.05

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

287 951.05
PLANEAMIENTO

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO:

I. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN:

Objetivo general:
Emitir el dictamen de auditora para confirmar la veracidad, integridad y
razonabilidad de la presentacin de los Estados Financieros y evaluar el grado
de gestin administrativa y operativa de la empresa IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L ubicada en la ciudad de Uchiza
El proceso de auditoria se realiza de acuerdo a las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditora
(NIA).
Alcance:
Correspondiente al ejercicio comprendido entre 01 de enero al 31 de diciembre
del 2013, y emitir una opinin profesional a travs de un dictamen de auditora
sobre la razonabilidad de los mismos y el cumplimiento de las NIA, NAGA, NIC,
NIIF, as como evaluar la direccin y operatividad de la empresa.

II. ACTIVIDADES DE LA EMPRESA:
Por escritura pblica del 26 enero 2011 otorgado ante el notario FRANCO
SALINAS, ELLIOT en la ciudad de uchiza Don Fernando Choquimaqui Cruz,
peruano, comerciante, casado con doa Daria Simona Cardenas Choque De
Choquimaqui, con DNI 07614790, ambos con domicilio en el Jr. Leoncio prado
N 804, distrito de Uchiza, provincia de Tocahe, departamento de San Martin,
ha acordado constituir una empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
La empresa tiene por actividad principal la compra y venta de vehculos en
general, repuesto para vehculos, as como de motocicletas, autos, vehculos
pesados en general, compra y venta de artefactos electrodomsticos,
ferretera, importacin, exportacin.




Normativa aplicable
El desarrollo de la actividad empresarial sta basada legalmente en:
Constitucin poltica del Per, promulgada el 29 de diciembre de 1993.
Ley N 27181, Ley General de Transporte y Trnsito Terrestre.
Decreto Supremo N 058-2003-MTC Aprueba el Reglamento Nacional
de Vehculos y modificado por Decreto Supremo N 014-2004-MTC
publicado el 22.11.2004).
Decreto Legislativo N 295: Cdigo Civil y sus modificatorias.
Decreto Legislativo N 635: Cdigo Penal y sus modificatorias.
Decreto Supremo N 133-99-EF: TUO del Cdigo Tributario.
Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT: Reglamento de
comprobante de pago.
Decreto Supremo N 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT: Reglamento del
Rgimen de Gradualidad Aplicable tributario.
Reglamento De Placa nica Nacional De Rodaje.
III. PUNTOS DE ATENCIN:

Evaluar el grado de confianza de control financiero implementado en la
empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L,
determinar la consistencia en los rubros cuentas por cobrar, efectivo
equivalente de efectivo, existencias, depreciacin y amortizacin y agotamiento
acumulado y si cumplieron con los principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA); establecer si el rea de contabilidad est cumpliendo
cabalmente sus funciones en el plazo establecido por la ley.

IV. CARACTERSTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL:
El proceso de auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditora
(NIA); as mismo incluir la revisin selectiva de las operaciones de los
componentes ms importantes de los estados financieros durante el periodo
comprendido entre el 12 de mayo al 4 de julio del 2014. Sin perjuicio de las
operacin anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la
evaluacin comprender: la revisin selectiva de la documentacin bsica que
generaron las diversas reas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboracin de los Estados Financieros y en la ejecucin del gasto en la
empresa. Tambin las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de
directiva sobre programa operativo y control interno de los principales ciclos de
la empresa, a fin de determinar la eficiencia de los planes y programa
V. IDENTIFICACIN DE COMPONENTES Y REAS CRTICAS:
rea de ventas
rea de caja
departamento de cobranza

VI. INFORMES A EMITIR Y PLAZO:

La auditora se inicia el jueves 12 de mayo de 2014 y culminar el viernes 4 de
julio del mismo ao, debindose entregar los siguientes documentos:

El informe corto de auditoria (dictamen de auditoria).
El informe largo de auditoria (memorando de planeamiento, programa
de auditoria, memorando de control interno, observaciones,
recomendaciones, anexos)

VII. PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA ENTIDAD:





APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
PERIODO LABORADO
DESDE HASTA
CHOQUIMAQUI CRUZ Fernando Gerente General 26-01-2011 continua
CARDENAS CHOQUE, Daria S. Gerente Sustituto 02-01-2011 continua
VEGA VALENZUELA Pompeyo Asesor Contable 02-01-2012 continua
GAMARRA TOLENTINO ngel Jefe de ventas 01-07-2013 Continua
FERNANDEZ ROJAS, Claudia Cajera 01-07-2013 continua
VARGAS GONZALES, Enrique Luis Asesor legal/tramites 02-01-2012 continua
RODRGUEZ VERA, Jhordan Pablo Mantenimiento 02-01-2012 continua
VIII. PERSONAL, CRONOGRAMA DE TRABAJO:
Se establece que cada auditor tendr las siguientes funciones:

Auditor jefe:

1. Revisar el memorando de planeamiento elaborado por el auditor
supervisor.
2. Supervisar las labores de campo determinadas por el auditor
supervisor.
3. Revisar los informes: corto, largo y presupuestal elaborado por el
auditor supervisor.

Auditor senior

1. Ordenamiento y direccin de las hojas de trabajo
2. Dirigir y corroborar con los auxiliares en la elaboracin de los sntesis
3. Comprobacin de los resultados de los anlisis de los resmenes para
la elaboracin de los informes.

Auditor supervisor:

1. Elaborar el memorando de planeamiento distribuyendo las labores a
todo el equipo de auditores.
2. Revisar los papeles de trabajo de los auditores as como de las
observaciones que sern emitidas a los funcionarios.
3. Efectuar el anlisis de los estados financieros.
4. Elaborar los informes corto y largo.

Auditor Junior 1:

1. Anlisis de la cuentas por cobrar que arrastran saldo pendiente de los
crditos otorgados en el periodo 2013.
2. Revisar la documentacin materia de observacin para procesarla y
elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos.
Apellidos y nombres Cargo n/h c/u pasaje Viticos Total
ACOSTA LOPEZ Victor Jefe auditor 100% 360 60 850 200 22 650.00
CARDENAS CHOQUE Juber F.
Auditor
Senior
100% 360 50 650 150 18 800.00
FELIX ORTIZ Sajeldim
Auditor
supervisor
100% 360 40 200 135 14 735.00
MAIZ GASTELU Juan Victor
Auditor junior
1
100% 360 30 100 100 11 000.00
YUPANQUI CASTRO Gerald D.
Auditor junior
2
100% 360 30 100 100 11 000.00
VASQUEZ QUINTICUARI Neal Abogado 100% 360 30 100 100 11 000.00
TOTAL


Auditor Junior 2:

1. Evaluar la implementacin del sistema de control interno manejado en
el rea de ventas.
2. Revisar los documentos que sustenten las ventas realizadas durante el
ejercicio.
3. Revisar el origen de la cuenta costo de ventas, por ende el estado de
ganancias y prdidas.

Abogado:

1. Verificar si la documentacin legal se encuentra correcta.
2. Revisar si existe modificaciones en la parte legal del giro del negocio
3. Colaborar en la deteccin, verificacin y anlisis de hallazgo
4. Elabora un informe en la parte legal

RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al
rubro efectivo y equivalente de efectivo.






PROCEDIMIENTOS H/H H/P FECHA V B/P R.P/T

1. Evaluacin del control interno del rubro
de efectivo y equivalente de efectivo.

2. Revisar los documentos sustentatorios.


3. Cotejar los documentos con los
movimientos de Efectivo.

4. Conciliacin de los saldos con los
libros bancos y el extracto bancario.


5. Verificacin de los flujos de efectivo

6. Inspeccionar si las cuentas corrientes
son verdicas y estn a nombre de la
empresa.

4 horas


6 horas


4 horas



4 horas



4 horas

4 horas
Auditor Senior



Auditor Junior
2

Auditor junior
1

Auditor
supervisor


Auditor junior
1

Auditor junior
2

16/05/2014


16/05/2014


16/05/2014



16/05/2014



19/05/2014

19/05/2014
Auditor
Supervisor
()



Jefe de
Auditora
()





Auditor senior
()


Reglamento de
control interno

Papeletas de
deposito


Boucher


Extracto bancario,
libro caja y bancos

Estados de flujo y
efectivo
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
OBJETIVO: Determinar si se ha realizado la respectiva cobranza de cuentas, a los clientes, reflejada en el balance general con los
respectivos documentos sustenta torios.



PROCEDIMIENTOS H/H H/P FECHA V B/P R.P/T

1. Evaluacin de control interno del rubro
Existencias.


4 horas



Jefe auditor


19/05/2014



Auditor
Supervisor
()

Reglamento de
control interno



2. Verificar los documentos que
sustenten las transacciones.

6 horas


Auditor Senior


20/05/2014


Auditor jefe
()

Boucher ,papeletas
de deposito

3. Verificar los documentos por cobranza
con los libros auxiliares.


6 horas



Auditor junior
1


20/05/2014


Auditor
Supervisor



Libros auxiliares


4. Verificar que los comprobantes de
pago estn impresos de acuerdo a la ley
de comprobantes de pago.


6 horas




Auditor Junior
2



21/05/2014




Auditor
Supervisor


Comprobantes de
pago



5. Verificacin de los crditos otorgados
y las fechas de vencimientos de estos.


6 horas

Auditor Senior

21/05/2014

Auditor
supervisor

documentos
auxiliares de
crditos

RUBRO: EXISTENCIAS
OBJETIVO: Verificar la consistencia de las existencias, evaluando documentacin sustentadora, as como el adecuado registro de sus
operaciones y presentacin en los Estados Financieros.


N Procedimientos
Referencia
P/T Hecho por: Fecha de Termino
1
Evaluacin del control interno del rubro
mercaderas

Poltica de la
empresa Auditor auxiliar 2 24/01/2014
2
Determine si se ha efectuado la provisin
con respecto a cualquier perdida
esperada kardex Auditor auxiliar 2 24/01/2014
3
La revisin de los registros detallados de
inventario, tarjeta BIN-CARD BIN-CARD Auditor auxiliar 2 24/01/2014
4
La revisin de informes peridicos a la
direccin con respecto a esta
informacin Control interno Auditor auxiliar 2 24/01/2014
5
Una entrevista con la direccin respecto
a las entidades con existencia y examinar
toda la documentacin.
Documentos
fuentes Auditor auxiliar 2 24/01/2014






RUBRO: DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
OBJETIVO: verificar razonabilidad de los montos depreciados en la presentacin de los estados financieros
N PROCEDIMIENTOS H/H H/P FECHA V B/P R.P/T
1 Evaluacin del rubro interno de
depreciaciones
4 horas Auditor junior
1
23/05 Auditor senior Polticas de la
empresa
2 Verificar los montos de los activos
a nombre de la empresa
4 horas Auditor junior
2
23/05 Auditor senior Libro de
inventarios
3 Determinar si ha efectuado las
respectivas depreciaciones
6 horas Auditor senior 24/05 Auditor
supervisor
Polticas de la
empresa
4 Revisin y determinar el uso correcto
de los mtodos de depreciacin
6 horas auditor
supervisor
24/05 Auditor jefe Polticas de
empresa
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO:
CLIENTE: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
PERIODO: 2013
FECHA DE APLICACIN: 11 de MAYO de 2014
RUBRO: efectivo y equivalente de efectivo.

PREGUNTAS:

RESPUESTAS:

COMENTARIOS:
SI NO N/A

Se realiza concurrentemente el arqueo de caja?


X


Si tiene debilidad.

Los depsitos realizados estn depositados a
cuentas corrientes operativas?


X


Si tiene debilidad.

Los depsitos estn debidamente sustentados
con los Boucher?

X


Si tiene debilidad.

Se est cumpliendo con el sistema de
bancarizacin?


x


Si tiene debilidad.

Se hacen depsitos de las ventas del da?

x


Si tiene debilidad.









CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO:
CLIENTE: importaciones y exportaciones crdenas e.i.r.l.
PERIODO: 2013
FECHA DE APLICACIN: 11 de mayo del 2014.
RUBRO: Cuentas por Cobrar Comerciales-terceros.


PREGUNTAS:

RESPUESTAS:

COMENTARIOS:
SI NO N/A

Se verifica los lmites de crdito en cada
operacin?


X


Si tiene debilidad.

Existe una vigilancia constante y efectiva sobre
los vencimientos de cobranza?


X


Si tiene debilidad.

Las cancelaciones por cuentas incobrables son
aprobadas por algn funcionario autorizado y, se
contabilizan en cuentas por separado?


X


Si tiene debilidad.

Se cuenta con un sistema o programa de
cmputo adecuado para el control colectivo de
cuentas?


x



Si tiene debilidad.

S e realiza los cobros en los periodos de
vencimiento?


x


Si tiene debilidad.







CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO:
CLIENTE: importaciones y exportaciones crdenas E.I.R.L
PERIODO: 2013
FECHA DE APLICACIN: 11 de mayo del 2014.
RUBRO: Existencias.


PREGUNTAS:

RESPUESTAS:

COMENTARIOS:
SI NO N/A

Todas las mercaderas estn sustentadas con
sus respectivos comprobantes de pago?


X




No tiene debilidad.

Se realiza constantes visitas al almacn?


X

Si tiene debilidad.

Las mercaderas estn protegidas ante
cualquier riesgo de deterioro?

X


Si tiene debilidad.

Los almaceneros informan acerca de las
mercaderas obsoletas o estropeadas?


x


Si tiene debilidad.

Los sistemas de custodia, proteccin y
prevencin de daos de existencias son las
adecuadas?


x


Si tiene debilidad.







CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO:
CLIENTE: importaciones y exportaciones crdenas E.I.R.L
PERIODO: 2013
FECHA DE APLICACIN: 11 de mayo del 2014.
RUBRO: Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados


PREGUNTAS:

RESPUESTAS:

COMENTARIOS:
SI NO N/A

Existe un control adecuado para el registro de
las depreciaciones?


X

Si tiene debilidad.

Cumple con lo establecido en la NIC y NIFF?


X

Si tiene debilidad.

Se depreciaron los activos de acuerdo a su
vida til?

X


Si tiene debilidad.

Su presentacin en los estados financieros es
relevante?


x


Si tiene debilidad.

La depreciacin ha sido calculada de acuerdo
a los mtodos aceptables?


x

Si tiene debilidad.








SIX MACS S.C
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
SRA:
CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria Simona
Sub Gerente de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.

Por el presente comunicamos a usted:
Durante el proceso inicial de la auditoria que estamos realizando a vuestra empresa hemos
identificado las siguientes debilidades de control interno que se servirn a ustedes a levantar
o superar de acuerdo a las recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el
siguiente documento.
1. DEBILIDAD:

PRODUCTOS QUE PRESENTAN DAOS
Durante la inspeccin, se evidenci una cierta cantidad de motocicletas que
presentan algn tipo de dao y/o deterioro esto se debe a la falta de un adecuado
manejo en el sistema de traslado y/o descarga de los productos.

La falta de este sistema hace que algunos productos hayan sufrido algn dao, y
esto genera muy poca expectativa de compra del cliente al observar el producto.

RECOMENDACIN:

Que el gerente implemente un sistema adecuado del manejo de descarga, con el uso
de herramientas adecuadas para los estibadores as evitar el dao de los productos.

2. DEBILIDAD:

DEMORA EN LA TRAMITACION DE LOS DOCUMENTOS
Se pudo observar que la atencin que brinda el rea de trmites es lenta debido a
que no cuenta con las herramientas necesarias para su funcionamiento, este servicio
debe ser gil, oportuna ya que estos documentos son necesarios para que los
clientes puedan circular con sus papeles en regla.

RECOMENDACIN:

Que el gerente provea los equipos necesarios para poder detectar, tramitar los
documentos de forma rpida y de tal manera se pueda agilizar la atencin.

3. DEBILIDAD:

MAL CONTROL DEL SERVICIO DE MANTENIMIENTO
Dentro de la empresa se pudo observar que existe una falta de control del servicio de
mantenimiento con un comprobante interno. Esto genera que algunos clientes gocen
del servicio y de mantenimiento y otros no.

RECOMENDACIN:

Que el gerente disponga de la elaboracin y el uso de comprobantes de
mantenimiento para el control de este servicio. Esto conllevara a un adecuado control
de este servicio y los clientes puedan realizar sus respectivos mantenimientos.





-------------------------------------------------------
ACOSTA LOPEZ VICTOR MANUEL
Jefe auditor
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2013
(EN MILES DE SOLES)










ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
3 750.91

TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS.Y POR PAGAR
0.00
CUENTAS X COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
125 541.00

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
0.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSA TERCEROS
0.00

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (TERCEROS)
7 598.99
INVENTARIOS
157 205.14

OBLIGACIONES FINANCIERAS (CORTO PLAZO)
0.00
SERV. PAGADOS POR ADELANTADO


857.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

7598.99


TOTAL ACTIVO CORRIENTE
287 354.05

PASIVO NO CORRIENTE


BENEFICIOS SOCIALES A MEDIANO PLAZO

0.00
ACTIVO NO CORRIENTE

OBLIGACIONES FINANCIERAS

231 026.00


CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

0.00
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
2 110.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

231 026.00
DEP. AMORT . Y AGOTAMINETO ACUMULADOS
-2109.00

ACTIVO DIFERIDO

596.00

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
597.00

CAPITAL

14 508.00




RESULTADOS ACUMULADOS

34 818.06

TOTAL PATRIMONIO

36 341.00

TOTAL ACTIVO

287 951.05

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

287 951.05
EJECUCION DE LA AUDITORIA
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN
HALLAZGOS


1. Se aprecia que mediante revisin en las cuentas por cobrar comerciales-terceros, se
viene arrastrando facturas por cobrar desde el periodo 2011 por la suma de S/. 16
800 (4 motos)

2. Los montos asignados en el rubro de mercaderas no coinciden con los montos del
libro registro de compras por la suma de S/.8 400.00 (2motos)

3. Se aprecia que los montos asignados en el rubro de depreciacin, amortizacin y
agotamiento acumulado no coinciden siendo estos mayores a comparacin con los
montos calculados por el equipo segn las tasas de depreciacin en la ley del
impuesto a la renta por la suma de S/. 935

































CEDULA DE OBSERVACION N 01

EMPRESA AUDITORA: SIX MACS S.C.
EMPRESA AUDITADA: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
OBJETIVO: AUDITORIA FINANCIERA 2013
CONTENIDO: CEDULA DE OBSERVCION

SUMILLA:

Cuentas por cobrar comerciales-terceros, se viene arrastrando facturas por cobrar desde el
periodo 2011

CONDICION :
El equipo auditor, evidencio que en la estructura financiera en el rubro de cuentas por cobrar
comerciales-terceros, se viene arrastrando cuentas por cobrar desde el periodo 2011 por un
monto de S/. 16 800.oo segn facturas N 001-00004; 001-00006; 001-0008 y 001-0009 con
fechas de vencimiento 28/01/2012; 30/03/2012; 30/05/2012 y 30/05/2012 respectivamente.
Por la revisin de la ley del impuesto a la renta dispone en el art 37 inciso i 58 los
requisitos necesarios para la provisin de estas facturas a cuentas incobrables.
CRITERIO :
La persona encargada de llevar la cartera de clientelas y la elaboracin de los estados
financieros de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. ha
inobservado lo dispuesto en el T.U.O de la ley del impuesto a la renta, DECRETO
LEGISLATIVO N 179-2004-EF y su reglamento.
Vigente a partir del 09/12/2004 que mediante dicha norma, nos menciona que estas cuentas
deben ser provisionadas y luego castigadas, cumpliendo lo dispuesto en el reglamento de la
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DL N 122-94-EF art. 21 inciso (f), que debe estar
vencida y tener como un mnimo 12 meses, de tiempo transcurrido y se halla realizado el
proceso judicial.
De la misma manera ha sido omitido los principios de: uniformidad, periodo y objetividad.
CAUSA :
El hecho observado se haba producido por una presunta negligencia en el departamento de
cobranzas a cargo del Sr. GAMARRA TOLENTINO ngel
EFECTO :
La situacin descrita generara perdidas econmicos a la empresa, por el alto riesgo de
estas cuentas exigibles que no se podr cobrar.


CEDULA DE OBSERVACION N 02

EMPRESA AUDITORA: SIX MACS S.C.
EMPRESA AUDITADA: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
OBJETIVO: AUDITORIA FINANCIERA 2013
CONTENIDO: CDULA DE OBSERVCION
SUMILLA: Los montos asignados en el rubro de mercaderas no coinciden con los montos
del libro registro de compras.
CONDICION:
El equipo auditor, evidencio que en la estructura financiera en el rubro de mercaderas el
monto asignado no es el correcto, mediante las revisiones realizadas en las
documentaciones fsicas, con el libro de registro de compras se encontr que faltan registrar
las facturas de compra N 003-003212 y N 003-003214 ambas facturas con fecha
03/10/2013, por un monto de S/ de 8 400.oo. Por la revisin de TUO DEL CODIGO
TRIBUTARIO, RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT.

CRITERIO:
La persona encargada de llevar el control de las existencia con el libro de registro de
compras de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. ha inobservado
lo dispuesto en el T.U.O del cdigo tributario, el numeral 4 del art. 87 y el art 175, menciona
que se debe de llevar los libros auxiliares obligatorios, registrando las actividades y
operaciones que vinculen con la tributacin del contribuyente, la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, normas referidas a los registros que vinculan a la
tributacin y los registros de operaciones.
De la misma manera ha sido omitido los principios de: transparencia y bienes
econmicos y objetividad
CAUSA: El hecho observado se habra producido por una presunta negligencia del
contador VEGA VALENZUELA Pompeyo al momento de registrar las facturas de compras
realizadas.
EFECTO: La situacin descrita generara perdidas econmicos a la empresa, por
las sanciones que impongan la administracin tributaria.
CEDULA DE OBSERVACION N 03

EMPRESA AUDITORA: SIX MACS S.C.
EMPRESA AUDITADA: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
OBJETIVO: AUDITORIA FINANCIERA 2013
CONTENIDO: CEDULA DE OBSERVCION

SUMILLA: Los montos de depreciaciones acumulados no coinciden con la tasa de
depreciacin establecidos, siendo estos mayores.
CONDICION: El equipo auditor, evidencio que en la estructura financiera en el rubro de
depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado, Se aprecia que los montos asignados
no coinciden siendo estos mayores a comparacin con los montos analizados por el equipo
de auditoria segn las tasas de depreciacin por la suma de S/. 935.00. Determinado segn
el TUO DEL IMPUESTO A LA RENTA.

CRITERIO: La persona encargada de realizar los clculos de depreciacin de los activos
de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. ha inobservado lo
dispuesto en el T.U.O del impuesto a la renta, en el art. 38 y 40, menciona que los activos
se deben de depreciar los activos segn las tasas establecidas por la SUNAT y en ningn
caso se establecer porcentajes mayores. Segn el art. 22 se muestra la tabla de las tasas
de depreciacin para los activos distintos.
De la misma manera ha sido omitido los principios de: devengado, La importancia relativa, la
equidad y uniformidad
CAUSA:
El hecho observado se habra producido por una presunta negligencia del contador
VEGA VALENZUELA Pompeyo al momento de registrar las facturas de compras realizadas.
EFECTO:
La situacin descrita generara perdidas econmicos a la empresa, por las
sanciones que imponga la Administracin Tributaria.


CARTA CIRCULAR N 001-2014

Tingo Mara, de 16 de Junio del 2014
Seora: CARDENAS CHOQUE, Daria Simona
Gerente Sustitorio IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
UCHIZA

Es muy grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle que, en relacin
a la Auditoria Financiera que mi representada est realizando a los Estados Financieros de la Empresa
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. , correspondiente al periodo Enero
Diciembre 2013, hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria que a continuacin se
describen a fin de que en un trmino no mayor de cinco das se sirvan alcanzar sus descargos y/o
comentarios debidamente sustentados con la documentacin respectiva que corresponda.
Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el trmino indicado, tales
hallazgos sern revelados en el informe final correspondiente.
Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas, los mismos que debern
ser respondidos a la siguiente direccin: Av. Amazonas 850 oficinas de nuestra empresa auditora.
Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me suscribo de usted.
Atentamente,


..
ACOSTA LOPEZ, VICTOR MANUEL
AUDITOR JEFE
SIX MACS SAC







CARTA CIRCULAR N 001-2014

Tingo Mara, de 16 de Junio del 2014
Seor: VEGA VALENZUELA, Pompeyo
Asesor Contable IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
UCHIZA

Es muy grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle que, en relacin
a la Auditoria Financiera que mi representada est realizando a los Estados Financieros de la Empresa
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. , correspondiente al periodo Enero
Diciembre 2013, hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria que a continuacin se
describen a fin de que en un trmino no mayor de cinco das se sirvan alcanzar sus descargos y/o
comentarios debidamente sustentados con la documentacin respectiva que corresponda.
Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el trmino indicado, tales
hallazgos sern revelados en el informe final correspondiente.
Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas, los mismos que debern
ser respondidos a la siguiente direccin: Av. Amazonas 850 oficinas de nuestra empresa auditora.
Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me suscribo de usted.
Atentamente,


..
ACOSTA LOPEZ, VICTOR MANUEL
AUDITOR JEFE
SIX MACS SAC








CARTA CIRCULAR N 001-2014

Tingo Mara, de 16 de Junio del 2014
Seor: GAMARRA TOLENTINO ngel
Jefe de ventas IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
UCHIZA

Es muy grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle que, en relacin
a la Auditoria Financiera que mi representada est realizando a los Estados Financieros de la Empresa
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. , correspondiente al periodo Enero
Diciembre 2013, hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria que a continuacin se
describen a fin de que en un trmino no mayor de cinco das se sirvan alcanzar sus descargos y/o
comentarios debidamente sustentados con la documentacin respectiva que corresponda.
Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el trmino indicado, tales
hallazgos sern revelados en el informe final correspondiente.
Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas, los mismos que debern
ser respondidos a la siguiente direccin: Av. Amazonas 850 oficinas de nuestra empresa auditora.
Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me suscribo de usted.
Atentamente,


..
ACOSTA LOPEZ, VICTOR MANUEL
AUDITOR JEFE
SIX MACS SAC








IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
GERENCIA GENERAL
Uchiza, 23 de junio del 2014
SEOR:
ACOSTA LOPEZ. Vctor Manuel
Jefe Auditor SIX MACS S.A.C.

CIUDAD: Tingo Mara
ASUNTO : Aclaracin a observacin
1,2,3 de auditoria.

REFERENCIA: Carta circulante N001-2014
AUDITORIA FINANCIERA 2013

Estimado seor auditor:
Es muy grato dirigirme a usted para, que en atencin al documento de la referencia darle a
conocer que mi despacho a encargado la elaboracin de los EE.FF de IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. que honro Gerenciar al Sr. VEGA VALENZUELA,
Pompeyo, quien ocupa el cargo de asesor contable general, me ha informado de que los
EE.FF estn correctamente elaborados, de acuerdo a las normas de contabilidad, por tanto
considero que vuestra observacin no tiene un asidero legal, puesto que mi despacho confa
en las funciones de nuestros funcionarios que son altamente competentes, ya que mi
persona se asesora con dicho funcionarios.
Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de usted.




ATENTAMENTE:


CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria Simona
GERENTE SUSTITUTORIO

IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
GERENCIA GENERAL
Uchiza, 23 de junio del 2014
SEOR:
ACOSTA LOPEZ. Vctor Manuel
Jefe Auditor SIX MACS S.A.C.

CIUDAD: Tingo Mara
ASUNTO : Aclaracin a observacin
1,2,3 de auditoria.

REFERENCIA: Carta circulante N001-2014
AUDITORIA FINANCIERA 2013

Estimado seor auditor:
Es muy grato dirigirme a usted para, que en atencin al documento de la referencia darle a
conocer que la elaboracin de los EE.FF de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES
CARDENAS E.I.R.L. han sido elaborados razonablemente con las normas y principios
establecidos explicados a continuacin:
1.- referente a las cuentas por cobrar, los montos que se presentan en los estados
financieros son presentados a mi despacho por parte del sr: GAMARRA TOLENTINO, ngel
que es el encargado de revisar, informar y presentar las cuentas de los clientes.

2.- con respecto al rubro de mercaderas, sobre las facturas no registradas en el momento
dado estos documentos no se encontraban a mi disposicin, para la realizacin del
correspondiente registro. Pero segn la ley N 29215 LEY QUE FORTALECE LOS
MECANISMOS DE CONTROL Y FISCALIZACIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DE LA APLICACIN DEL CRDITO FISCAL PRECISANDO Y COMPLEMENTANDO LA
LTIMA MODIFICACIN DEL TUO DEL IGV Y DEL ISC art. 2 aun estos documentos se
pueden registrar ya q no superan los 12 meses hbiles para su registro.

3.-Despues de revisar minuciosamente el rubro de la depreciacin ,mi persona ha
llegado a la conclusin de que se ha aplicado una taza errnea ,por lo tanto me
comprometo de realizar las respectivas correcciones y as evitar posibles sanciones
por parte de la administracin tributaria.



ATENTAMENTE:


VEGA VALENZUELA, Pompeyo
CONTADOR

CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DE LA GERENCIA GENERAL

La Gerencia General a cargo de la Sra.: CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria
Simona seala que toda la responsabilidad para la elaboracin de los EE.FF ha delegado a la
oficina de contabilidad a cargo de VEGA VALENZUELA, Pompeyo.
De acuerdo a los argumentos sealados en la carta de aclaracin suscrita por la Gerencia
General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos tcnicos para
desestimar nuestra observacin, toda vez que el Gerente es el responsable directo de
monitorear el trabajo administrativo y financiero de la empresa este aun siendo duea de
dicha empresa, si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de elaborar
los Estados Financieros, pero es la Gerencia General la encargada de revisar y dar su
conformidad.
El hecho que confi plenamente en sus funcionarios no enerva la responsabilidad de verificar
la consistencia e idoneidad de la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por la Gerencia General a cargo de la
Sra.: CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria Simona no levanta la observacin;
manteniendo responsabilidad funcional bajo la categora de INCUMPLIMINETO DE
FUNCIONES estipuladas en las Polticas de la Empresa, que textualmente dice que el Gerente
General deber exigir que la informacin financiera haya sido elaborada razonablemente.
En consecuencia se confirma la observacin y la responsabilidad administrativa y de gerencia
general a cargo de CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria S.












CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL CONTADOR GENERAL:

El rea de Contabilidad a cargo del CPC. VEGA VALENZUELA, Pompeyo manifiesta que
tiene a su cargo la responsabilidad de la elaboracin de los Estados Financieros de
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. sealando que en la:
Cedula N 1 le ha delegado la responsabilidad al jefe de ventas al Sr.: GAMARRA
TOLENTINO, ngel sobre las cuentas por cobrar vencidas.
Cedula N 2 se excusa que las facturas que no registro en el tiempo adecuado fue debido
a la ausencia de estas, mencionando que an se puede realizar su registro
Cedula N 3 en cuanto al rubro de la depreciacin el contador se responsabiliz de
realizar las respectivas correcciones
En cuanto al descargo de la cedula n1 y 2 el referido funcionario no tiene argumentos
tcnicos para desestimar nuestra observacin, toda vez que el contador es el responsable
directo de revisar analizar y monitorear las cuentas por cobrar vencidas y las facturas de
compras, si bien es cierta responsabilidad recae sobre el departamento de cobranza en
cuento cedula N1, l es encargado de supervisar los montos de dichas cuentas, por lo
tanto, no enerva la responsabilidad encontrada por el equipo auditor en las Observaciones
presentadas.
En cuanto a la cedula N 3 si bien acepta la responsabilidad de la observacin realizado por
el equipo de auditoria, se espera que realice las respectivas correcciones.
En consecuencia se confirma la responsabilidad funcional y civil del CPC VEGA
VALENZUELA, Pompeyo al no presentar razonablemente los EE.FF ya que pone en riesgo
la integridad patrimonial de la empresa.
















CONTENIDO DEL INFORME

PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA (Dictamen)
1.1 Dictamen de Auditora a los Estados Financieros
1.1.1.1 Balance General
1.1.1.2 Estado de Ganancias y Prdidas
1.1.1.3 Estado de Flujo de Efectivo
1.1.1.4 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORA FINANCIERA (informe largo)

I. INTRODUCCIN

1.1 Origen del Examen
1.2 Naturaleza y objetivos del examen
1.3 Alcance del Examen
1.4 Antecedentes y base legal.
1.5 Comunicacin de hallazgos
1.6 Memorndum de Control Interno.

II OBSERVACIONES
III CONCLUSIONES
IV RECOMENDACIONES
V ANEXOS

PARTE III: MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO



























PARTE I:


INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
























AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AO 2014

INFORME CORTO

1.1 Dictamen de Auditoria a los Estados Financieros

AL SEOR GERENTE DE IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS EMPRESA
INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

1. Hemos auditado el estado de situacin financiera de la empresa Importaciones y Exportaciones
Crdenas E.I.R.L. al 31 de diciembre del 2013, la preparacin de los Estados Financieros es
responsabilidad de la Gerencia de la Empresa. Nuestra responsabilidad es emitir opinin sobre ellos
basada en la auditoria que hemos practicado. Los estados financieros correspondientes a los
ejercicios fiscales anteriores no se encuentran auditados por auditores externos ni por la
superintendencia de administracin Tributaria.

Responsabilidad de la Gerencia

2. El Gerente General de la Empresa conjuntamente con el contador es responsable de la preparacin y
presentacin de los Estados Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el
control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros para
que estn libres de presentaciones errneas de importancia, ya sea como resultado de fraude o
error, seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones razonables.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los Estados Financieros formulados
por la gerencia al 31 de diciembre de 2013, basada en el examen que hemos practicado. La auditora
fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAs). Tales
normas requieren que cumplamos con los procedimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la
auditora para obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros no contienen
representaciones errneas de importancia.



4. Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre
los saldos y las divulgaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los Estados Financieros
contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o
error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno
pertinente de la entidad en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin
de disear procedimientos de auditoria de acuerdo a las circunstancias, pero no con el propsito de
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Entidad. Una auditoria tambin
comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad son apropiados y si las estimaciones
contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base que nos permita emitir nuestra opinin de
auditora, que expresamos en los prrafos siguientes:

5. Dictamen:
En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados, estn razonablemente presentados
salvo en los rubros de cuentas por cobrar comerciales- terceros, existencias y depreciacin,
amortizacin y agotamiento acumulado. Con errores no sustanciales que pueden ser subsanados, es
decir, presenta una situacin financiera con salvedad de la Empresa importaciones y exportaciones
crdenas E.I.R.L., por el ao terminado al 31 de Diciembre del 2013, de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Tingo Mara, 4 de julio de 2014.

Refrendado por:



---------------------------------------------------------
FELIX ORTIZ SAJELDIM
Auditor Supervisor



INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
I. INTRODUCCION
A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
1. Antecedentes del Examen
La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA); comprender la revisin selectiva
de las operaciones realizadas en los rubros ms relevantes de los EE.FF. durante el
periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de diciembre del 2013. Sin perjuicio de las
operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluacin
comprender:
La verificacin de los documentos fuentes que fueron originados por las reas que tuvieron
participacin y responsabilidad en la preparacin de los Estados Financieros de la
Empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre programas
operativos y control interno de la Empresa importaciones y exportaciones crdenas
E.I.R.L.
2 Naturaleza y Objetivos

2.1. OBJETIVO GENERAL
Examinar los Estados Financieros de la Empresa importaciones y exportaciones crdenas
E.I.R.L. correspondientes al ejercicio comprendido entre Enero a diciembre de 2013 y emitir
una opinin profesional a travs de un dictamen de auditora sobre la razonabilidad de los
mismos; as como evaluar la direccin y operatividad de la empresa.
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

a. Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero implementado en la
empresa.
b. Determinar la consistencia de los rubros cobranzas de cuentas a clientes, existencias,
Depreciacin Amortizacin y Agotamiento Acumulado y si se cumplieron con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera y Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
c. Evaluar la gestin del rea de contabilidad en el rubro de Depreciacin de Activos Fijos,
cuentas por cobrar comerciales-terceros.
d. Establecer si el rea de Contabilidad est cumpliendo cabalmente sus funciones en el
plazo establecido por la empresa.
2. Alcance
La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGA), y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA); comprender la revisin selectiva
de las operaciones de los componentes ms importantes de los EE.FF. durante el periodo
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2013. Sin perjuicio de las
operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluacin
comprender:
3. Relacin de Personal comprendido en las Observaciones


4. Comunicacin de Hallazgos
En cumplimiento a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditora (NIA) y las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas(NAGA), se hizo de conocimiento a los
funcionarios comprendidos en los hallazgos formulados, a fin de que presenten sus respectivos
comentarios y aclaraciones, los mismos que fueron evaluados para los fines del presente
informe.
II. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

Observacin 1:
Las cuentas por cobrar comerciales-terceros, que se viene arrastrando desde el periodo 2011,
dichas cuentas corresponden a la ventas de (4 motos) las facturas N 001-00004; 001-00006;
001-0008 y 001-0009 con fechas de vencimiento 28/01/2012; 30/03/2012; 30/05/2012 y
30/05/2012 respectivamente por la suma de S/. 16 800 El hecho observado no genera una
alteracin grave de los estados financieros pero por la naturaleza de estas cuentas. Se les
considera pedidas.
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
PERIODO LABORADO
DESDE HASTA
CARDENAS CHOQUE, Daria S. Gerente Sustituto 02-01-2011 continua
VEGA VALENZUELA Pompeyo Asesor Contable 02-01-2012 continua
GAMARRA TOLENTINO ngel Jefe de ventas 01-07-2013 Continua
FERNANDEZ ROJAS, Claudia Cajera 01-07-2013 continua
Expresa que el contador de la empresa comercial a inobservado los principios de contabilidad
generalmente aceptados, la importancia relativa, y uniformidad. As mismo no ha considerado
la NIIF y NIC 1 tampoco ha considerado la importancia de la NIC 8 referente a las
provisiones.
Las razones por la que el contador Vega Valenzuela, Pompeyo de la empresa ha omitido
las normas acotadas en el prrafo presente, esto se debe a la negligencia en el desempeo
de sus funciones.
Este hecho observado detalla que existen cuentas por cobrar de clientes que son incobrables,
la cual son consideradas perdidas, estas se deben de provisionar para su posterior castigo,
Observacin 2:
Inconsistencia en el clculo de la cuenta mercaderas (existencias)
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta de mercaderas se aprecia que en balance
presentado por la gerencia al 31 de diciembre del 2013 existe un monto de S/.8 400.00 que
no han sido registrados en el registro de compras.
El hecho observado expresa que el contador de la empresa ha inobservado el numeral 4 del
art. 87 y el art 175, menciona que se debe de llevar los libros auxiliares obligatorios,
registrando las actividades y operaciones que vinculen con la tributacin del
contribuyente, la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, normas referidas a
los registros que vinculan a la tributacin y los registros de operaciones.
De la misma manera ha sido omitido los principios de: transparencia y bienes econmicos y
objetividad.
Las razones por la que el contador VEGA VALENZUELA, Pompeyo de la empresa ha
omitido las normas acotadas en el prrafo presente, esto se debe a la negligencia en el
desempeo de sus funciones.
Este hecho observado detalla que existe una presunta falta segn el art. 2 inciso a) de la ley
penal tributaria D. S. N 813, que se considera defraude ocultar, total o parcialmente bienes,
etc.
Observacin 3:
Omisin deliberada de la cuenta depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado por un
exceso de S/. 935.00
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulado se aprecia que en balance presentado por la gerencia al 31 de diciembre del 2013
existe una diferencia de S/. 935.00, que requiera ser explicado toda vez, segn nuestro
anlisis debera ser la suma de S/.1173.00, como se muestra a continuacin:

ACTIVO VALOR HISTORICO DEPRECIONF. ADQUISICINPERIODO 2013 DEP ACUMULADO REGISTRADO DIFERENCIA
COMPUTO S/.1,200.00 25% 28/01/2011 300.00 900.00 1199 S/.299.00
MUEBLES Y ENSERES S/.910.00 10% 28/01/2011 91.00 273.00 909 S/.636.00
TOTAL S/.2,110.00 391.00 1,173.00 2109
S/.935.00
El hecho observado expresa que el contador de la empresa comercial A inobservado lo
dispuesto en el T.U.O del impuesto a la renta, en el art. 38 y 40, menciona que los activos
se deben de depreciar los activos segn las tasas establecidas por la SUNAT y en ningn
caso se establecer porcentajes mayores. Segn el art. 22 se muestra la tabla de las tasas
de depreciacin para los activos distintos.
De la misma manera ha sido omitido los principios de: devengado, la importancia relativa, la
equidad y uniformidad. As mismo no ha considerado la NIC 1, tampoco ha considerado la
importancia de la NAGA en lo referente a la razonabilidad de la estructura financiera.
Las razones por la que el contador de la empresa. A omitido las normas acotadas en el
prrafo presente se debe a la negligencia en el desempeo de sus funciones.
Este hecho observado detalla que existe un incremento que afecta en lo econmico y pone
en riesgo la situacin financiera por que puede ser sujeta a la sancin de la administracin
tributaria.

III. CONCLUSIONES

Conclusin 1:
Luego de la verificacin y anlisis de las cuentas por cobrar comerciales-terceros, se viene
arrastrando facturas por cobrar desde el periodo 2011, dichas cuentas corresponden a las facturas
de ventas de (4 motos) N 001-00004; 001-00006; 001-0008 y 001-0009 con fechas de
vencimiento 28/01/2012; 30/03/2012; 30/05/2012 y 30/05/2012 respectivamente por la suma de
S/.16 800 dichas cuentas son perjudiciales para la empresa ya que representa activos que no se
podr efectuar.
Adems estas cuentas estn facultadas por la SUNAT, para dar como perdidas as pagar menos
impuesto a la renta, esto lo dispone en el reglamento de la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DL N 122-94-EF art. 21 inciso (f),





Conclusin 2:
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta mercaderas, se aprecia que en el Balance
presentado por la Gerencia al 31 de diciembre de 2013 existe una diferencia de Los montos
asignados en el rubro de mercaderas no coinciden con los montos del libro registro de
compras por la suma de S/.8 400.00 (2motos). Segn el anlisis del equipo auditor se
establece que se obvio 2 facturas de compra estas son: facturas de compra N 003-003212 y
N 003-003214 ambas facturas con fecha 03/10/2013, emitidos CROSLAND por un monto de
S/ de 8 400.oo
Este hecho errneo en la contabilizacin de la operacin de compra en los registros
contables, puede generar multas que se encuentran establecidas en el D.S N 135-99-EF,
Cdigo Tributario (Vase Observacin 2).

Conclusin 3:
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulado, se aprecia El clculo es inadecuado de las depreciaciones del activo, ha
originado que la empresa registre indebidamente la suma S/. 2 109.00 no coinciden siendo
estos mayores a comparacin con los montos calculados por el equipo segn las tasas de
depreciacin establecidos en la ley del impuesto a la renta por la suma de S/. 937.
Este hecho podra generar una multa, segn el Artculo 178, numeral 1 del D.L 981, TUO del
Cdigo Tributario, lo cual le generara un dao econmico a la empresa (Vase Observacin 3).
Comentarios.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la debilidad
encontrada se comunic por escrito y de manera reservada a los ejecutivos competentes para
que, en el plazo prudencial hagan llegar sus aclaraciones o comentarios. Como resultado se
tiene lo siguiente:
1.- La, Gerente General, en respuesta a la carta circular N 001-2014, que le fue entregada el
16 de junio del 2014. El comentario efectuado por la Gerente General, ha merecido la
evaluacin siguiente: Al reconocer que aprob los EE.FF presentados por el contador Vega
Valenzuela, Pompeyo considerando que no contamos con asevero legal no enerva su
responsabilidad, en consecuencia se confirma la observacin y la responsabilidad
administrativa y funcional de la Gerente General.


2.- El contador Vega Valenzuela, Pompeyo en respuesta a la carta circular N 002-2014, que
le fue entregada el 16 de Junio del 2014, comenta que Con respecto al precitado hallazgo N
1 y 2 manifiesta que s se ha preparado y presentado los Estados Financieros en forma
razonable y en estricto cumplimiento y aplicacin de las normas y principios de contabilidad;
pero solo acepta la culpa del hallazgo N 3. El comentario general efectuado por el contador,
ha merecido la evaluacin siguiente: Al ratificarse que la estructura financiera al 31 de
diciembre del 2013 est razonablemente presentados sin embargo dicha aseveracin no es
acreditada que pudieran modificar la opinin de los auditores con nuevas evidencias
suficientes, competentes y relevantes.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el contador, no levantan la
observacin, manteniendo responsabilidad funcional bajo la categora de incumplimiento de
funciones de la Empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS EI.R.L.
3.- En cuanto a la carta circular N 003-2014, que le fue entregada el 16 de Junio del 2014, al
Sr: GAMARRA TOLENTINO ngel, jefe de ventas, no hay respuestas, en cuanto se deduce
su responsabilidad conjuntamente con el contador quien es responsable directo de la
elaboracin.
IV. RECOMENDACIONES
1.- Sugerimos al Gerente derive una copia del presente informe a la comisin Especial que
nomine al empresario, para que en virtud de sus atribuciones contenidas en el estatuto,
califique la gravedad de las responsabilidades funcionales, para la aplicacin de sanciones
que corresponden.

2.- Sugerimos al empresario que exija la presentacin y exposicin de la documentacin
sustentadora de los hallazgos, as podr corregir los errores, evitando las posibles sanciones
por la administracin tributaria.
3.- Al empresario, tomen las medidas correctivas relacionadas a la responsabilidad que le
asiste al gerente y los funcionaros, que tome medidas respecto a las observaciones
contenidas en el presente informe.

3 de Julio del 2014

-------------------------------------------------------
ACOSTA LOPEZ VICTOR MANUEL
Jefe auditor