La Renta Efectiva es mediante la cual se tributa en base a contabilidad completa, es decir
valores reales. La Renta Presunta es aquella que se establece a travs de medios indirectos, en otras palabras, es aquella en que existen parmetros que determinan ficticiamente la renta de la personas, estos se basan en: Avalo fiscal de los inmuebles agrcolas y no agrcolas Valor de tasacin de los vehculos Valor anual de las ventas de productos mineros A estos valores mencionados se les aplica un porcentaje que est en la misma ley, y as se obtiene la base sobre la cual se aplicar el Impuesto a la Renta. Las empresas o personas que tributen bajo el sistema de Renta Presunta, pagan sus impuestos segn lo que la ley determina para esa actividad y no de acuerdo con los resultados reales obtenidos. Este sistema se aplica a los agricultores, a los transportistas y a los mineros. Tambin se presume renta presunta en el arriendo de algunos bienes races no agrcolas cuando se cumplen ciertos requisitos, el cual es el 7% del avalo fiscal respecto del propietario o usufructuario. Estos contribuyentes no llevan contabilidad completa, y, cuando se traspasa el nivel de ingresos que distingue entre pequeo y gran contribuyente, se pasa a tributar mediante renta efectiva con contabilidad completa. La Renta Presunta, para fines tributarios, se determina cuando las personas no pueden o estn eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negocio mediante contabilidad. Generalmente, la renta presunta de un activo o negocio se determina como un porcentaje de su valor y se presume a partir de ciertos hechos conocidos, como lo son:
Avalo fiscal de los inmuebles agrcolas y no agrcolas. Valor de tasacin de los vehculos. Valor anual de las ventas de productos mineros.
A los valores mencionados se les aplica un porcentaje previsto en la misma ley, con el fin de obtener la base sobre la cual se aplicar el Impuesto a la Renta.
Las empresas o personas que se encuentran bajo el rgimen de Renta Presunta pagan sus impuestos segn lo que la ley determina para esa actividad y no de acuerdo con los resultados reales obtenidos. Algunas actividades que podran acogerse al sistema de Renta Presunta, cumpliendo ciertos requisitos, son el transporte, la minera y explotacin de bienes races agrcolas y no agrcolas. Las actividades que pueden cambiarse del rgimen de Renta Presunta al de Renta Efectiva son las siguientes:
Bienes Races Agrcolas: Los contribuyentes podrn optar a pagar el Impuesto de Primera Categora, en base a contabilidad completa y Renta Efectiva, no pudiendo reincorporarse, posteriormente, al rgimen de Renta Presunta. Este procedimiento deber realizarse dentro de los dos primeros meses de cada ao comercial, entendindose que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn sobre el rgimen de Renta Efectiva. Bienes Races No Agrcolas: Los contribuyentes podrn declarar sobre la base de Renta Efectiva de estos bienes, segn las normas generales dictadas por el Director del SII. Mineros: Los mineros que no tengan el carcter de pequeos mineros artesanales podrn declarar sobre la base de Renta Efectiva, demostrada mediante contabilidad fidedigna. Explotacin de vehculos motorizados de transporte terrestre: Este tipo de contribuyente podr optar por pagar el Impuesto de Primera Categora segn Renta Efectiva sobre la base de contabilidad completa, opcin que puede ser solicitada ante la Direccin Regional del SII respectiva.