Compara MP 627/2013 e Lei 12.973/2014 sobre novas regras tributárias

IOB Guia Prtico
IOB Guia Prtico - Novas Regras Tributrias - MP 627/2013 x Lei 12.973/2014
Novas Regras
Tributrias
Quadro Comparativo
MP 627/2013
X
Lei 12.973/2014
Elaborado pela Equipe

Tcnica Especializada IOB
Arquivo final.indd 1
09/06/2014 13:52:13
Apresentao
CONVERSO DA MEDIDA PROVISRIA N 627/2013
NA LEI N 12.973/2014
COMENTRIOS
A Lei n 12.973/2014, objeto de converso da Medida Provisria n 627/2013,
foi sancionada com vetos pela Presidente da Repblica e contemplou algumas alteraes, incluses e excluses, em relao ao texto original da citada Medida Provisria, diante das emendas apresentadas durante a sua tramitao no Congresso
Nacional.
Dentre elas destacamos as seguintes:
a) extino do regime tributrio de transio (RTT);
b) ratificao das prticas contbeis internacionais;
c) alterao nos percentuais das multas no caso de atraso, falta de entrega ou
entrega com erros, inexatides ou omisses de informaes do Lalur;
d) alterao na base de clculo dos juros sobre o capital prprio;
e) tratamento da mais-valia e da menos-valia nos casos de incorporao, fuso ou ciso;
f) desconsiderao do laudo pelas autoridades fiscais se o mesmo contiver
vcios e incorrees de carter relevante, nos casos de incorporao, fuso
ou ciso;
g) nas operaes de arrendamento mercantil, possibilidade de computar as
despesas financeiras na determinao do lucro real;
h) no incidncia do IRPJ e CSLL sobre a distribuio dos lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1.01.2008 e
31.12.2013, em valores superiores aos apurados com observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007, dentre outras.
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IOB Guia Prtico - Novas Regras Tributrias
Quanto ao clculo do PIS-Pasep e Cofins pelo regime cumulativo, foram reincorporados ao texto do art. 3 da Lei n 9.718/1998 as hipteses de excluso da
receita bruta vinculadas ao resultado positivo da avaliao de investimento pelo
valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes
societrias que tenham sido computados como receita bruta, bem como a receita
decorrente da venda de bens classificados no ativo no circulante, computada como
receita bruta, que haviam sido retirados do texto legal pela Medida Provisria n
627/2013.
As demais alteraes e comentrios constam do quadro comparativo apresentado neste encarte.
Equipe Tcnica
2 .............................................................................................................................................................................................................Apresentao
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Quadro Comparativo
MP n 627/2013 (DOU 12.11.2013)
x
Lei n 12.973/2014 (DOU 14.05.2014)
As alteraes que no repercutem na interpretao dos artigos no sero comentadas. Os apontamentos em negrito correspondem s alteraes entre o texto da converso
da Medida Provisria n 627/2013 e a Lei n 12.973/2014.
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 1 O Imposto sobre a Renda das

Pessoas Jurdicas - IRPJ, a Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, a
Contribuio para o PIS/PASEP e a
Contribuio para o Financiamento
da Seguridade Social - COFINS sero
determinados segundo as normas da
legislao vigente, com as alteraes
desta Medida Provisria.
Art. 1 O Imposto sobre a Renda das

Pessoas Jurdicas - IRPJ, a Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido - CSLL,
a Contribuio para o PIS/Pasep e a
Contribuio para o Financiamento
da Seguridade Social - Cofins sero
determinados segundo as normas da
legislao vigente, com as alteraes
desta Lei.
A pessoa jurdica poder optar pela aplicao do disposto nos

arts. 1 e 2 e 4 a 70
para o ano-calendrio
de 2014 (art. 75 x
119, 1)
Art. 2 O Decreto-Lei n 1.598, de 26

de dezembro de 1977, passa a vigorar
com as seguintes alteraes:
Art. 2 O Decreto-Lei n 1.598, de 26

de dezembro de 1977, passa a vigorar
Vigncia: 1.01.2015
Art. 7.............................................
Art. 7.............................................
........................................................
........................................................
6 A escriturao prevista neste artigo dever ser entregue em meio digital

ao Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped. (NR)
6 A escriturao prevista neste artigo dever ser entregue em meio digital

ao Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED. (NR)
Art. 8.............................................
Art. 8.............................................
I - de apurao do lucro real, que ser

entregue em meio digital e no qual:
I - de apurao do lucro real, que ser

entregue em meio digital, e no qual:
........................................................
........................................................
b) ser transcrita a demonstrao do

lucro real e a apurao do Imposto sobre a Renda;
b) ser transcrita a demonstrao do

lucro real e a apurao do Imposto sobre a Renda;
........................................................
........................................................
ALTERAES NO DECRETO-LEI N
1.598/1977:
Vigncia: 1.01.2015
3
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
1 Completada a ocorrncia de cada

fato gerador do imposto, o contribuinte dever elaborar o livro de que trata
o inciso I do caput, de forma integrada
s escrituraes comercial e fiscal, que
discriminar:
1 Completada a ocorrncia de cada

fato gerador do imposto, o contribuinte dever elaborar o livro de que trata
o inciso I do caput, de forma integrada
s escrituraes comercial e fiscal, que
discriminar:
b) os registros de ajuste do lucro lquido, com identificao das contas analticas do plano de contas e indicao
discriminada por lanamento correspondente na escriturao comercial,
quando presentes;
b) os registros de ajuste do lucro lquido, com identificao das contas analticas do plano de contas e indicao
discriminada por lanamento correspondente na escriturao comercial,
quando presentes;
........................................................
........................................................
d) a apurao do Imposto sobre a Renda devido, com a discriminao das

dedues quando aplicveis; e
d) a apurao do Imposto sobre a Renda devido, com a discriminao das

dedues, quando aplicveis; e
e) demais informaes econmico-fiscais da pessoa jurdica.
e) demais informaes econmico-fiscais da pessoa jurdica.
........................................................
........................................................
3 O disposto neste artigo ser disciplinado em ato normativo da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
3 O disposto neste artigo ser disciplinado em ato normativo da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
........................................................
........................................................
4 Para fins do disposto na alnea b

do 1, considera-se conta analtica
aquela que registra em ltimo nvel os
lanamentos contbeis. (NR)
4 Para fins do disposto na alnea b

do 1, considera-se conta analtica
aquela que registra em ltimo nvel os
lanamentos contbeis. (NR)
Art. 8-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o
inciso I do caput do art. 8, nos prazos
fixados no ato normativo a que se refere o seu 3, ou que o apresentar com
inexatides, incorrees ou omisses,
fica sujeito s seguintes multas:
Art. 8-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o
inciso I do caput do art. 8, nos prazos
fixados no ato normativo a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar
com inexatides, incorrees ou omisses, fica sujeito s seguintes multas:
I - equivalente a 0,025% (vinte e

cinco milsimos por cento), por ms-calendrio ou frao, da receita bruta da pessoa jurdica no perodo a que
se refere a apurao, limitada a um
por cento, relativamente s pessoas
jurdicas que deixarem de apresentar
ou apresentarem em atraso o livro; e
I - equivalente a 0,25% (vinte e

cinco centsimos por cento), por
ms-calendrio ou frao, do lucro
lquido antes do Imposto de Renda da
pessoa jurdica e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, no perodo
a que se refere a apurao, limitada
a 10% (dez por cento) relativamente
s pessoas jurdicas que deixarem de
apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Aumentado o percentual da multa e alterada a base de clculo
para a sua aplicao,
para quem entregar ou
no, ou entregar com
erros, omisses ou inexatido, o Lalur eletrnico
ENTREGA EM ATRASO OU NO APRESENTAO
4 ............................................................................................................................................ Quadro Comparativo - MP 627/2013 x Lei 12.973/2014

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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
II - cinco por cento, no inferior a R$

500,00 (quinhentos reais), do valor
omitido, inexato ou incorreto.
II - 3% (trs por cento), no inferior a

R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto.
1 A multa de que trata o inciso I do

caput ser reduzida:

caput ser limitada em:
I - metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de

qualquer procedimento de ofcio; e
I - R$ 100.000,00 (cem mil reais)

para as pessoas jurdicas que no ano-calendrio anterior tiverem auferido
receita bruta total, igual ou inferior a
R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais);
II - em vinte e cinco por cento, se

houver a apresentao do livro no prazo fixado em intimao.
II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhes

de reais) para as pessoas jurdicas que
no se enquadrarem na hiptese de
que trata o inciso I deste pargrafo.
caput ser reduzida:
I - em 90% (noventa por cento),
quando o livro for apresentado em at
30 (trinta) dias aps o prazo;
II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for apresentado em
at 60 (sessenta) dias aps o prazo;
III - metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de
qualquer procedimento de ofcio; e
Vigncia,
comentrios
e notas
A multa aumentou de
0,025% para 0,25%.
A base de clculo inicial era a receita bruta.
Agora a base o lucro
lquido antes do IRPJ e
da CSLL.
Antes a limitao era
de 1%, agora de
10%.
O limite mximo da
multa passa a ser de
R$ 100 mil a R$ 5 milhes em funo da
receita bruta total do
ano-calendrio anterior.
O percentual de reduo foi escalonado
em 25%, 50%, 75% e
90%.
ERRO, OMISSO E
VALOR INEXATO
A multa diminuiu de
5% para 3%. O valor
mnimo dessa multa foi
reduzido de R$ 500,00
para R$ 100,00.
IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao do livro

no prazo fixado em intimao.
2 A multa de que trata o inciso II
do caput:
3 A multa de que trata o inciso II

do caput:
I - no ser devida se o sujeito passivo

corrigir as inexatides, incorrees ou
omisses antes de iniciado qualquer
procedimento de ofcio; e
I - no ser devida se o sujeito passivo

corrigir as inexatides, incorrees ou
omisses antes de iniciado qualquer
procedimento de ofcio; e
II - ser reduzida em vinte e cinco

por cento, se forem corrigidas as inexatides, incorrees ou omisses no
prazo fixado em intimao.
II - ser reduzida em 50% (cinquenta

por cento) se forem corrigidas as inexatides, incorrees ou omisses no
prazo fixado em intimao.
Quadro Comparativo - MP 627/2013 x Lei 12.973/2014..............................................................................................................................................
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
3 Quando no houver receita bruta informada no perodo de apurao

a que se refere a escriturao, dever
ser utilizada a receita bruta do ltimo
perodo de apurao informado, atualizada pela taxa Selic at o termo final
de encerramento do perodo a que se
refere a escriturao.
4 A multa prevista no inciso I do
caput no poder ser inferior R$
5.000,00 (cinco mil reais), por ms-calendrio ou frao.
4 Quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da

Contribuio Social, no perodo de
apurao a que se refere a escriturao, dever ser utilizado o lucro lquido,
antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social do ltimo perodo de
apurao informado, atualizado pela
taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e de Custdia - Selic, at o
termo final de encerramento do perodo
a que se refere a escriturao.
5 Sem prejuzo das penalidades

previstas neste artigo, aplica-se o disposto no art. 47 da Lei n 8.981, de
20 de janeiro de 1995, pessoa jurdica que no escriturar o livro de que
trata o inciso I do caput do art. 8 de
acordo com as disposies da legislao tributria. (NR)
5 Sem prejuzo das penalidades previstas neste artigo, aplica-se o disposto

no art. 47 da Lei n 8.981, de 20 de
janeiro de 1995, pessoa jurdica que
no escriturar o livro de que trata o inciso I do caput do art. 8o da presente
Lei de acordo com as disposies da
legislao tributria.
Art. 12. A receita bruta compreende:
Art. 12. A receita bruta compreende:
I - o produto da venda de bens nas

operaes de conta prpria;
I - o produto da venda de bens nas

operaes de conta prpria;
II - o preo da prestao de servios

em geral;
II - o preo da prestao de servios

em geral;
III - o resultado auferido nas operaes

de conta alheia; e
III - o resultado auferido nas operaes

de conta alheia; e
IV - as receitas da atividade ou objeto

principal da pessoa jurdica, no compreendidas nos incisos I a III.
IV - as receitas da atividade ou objeto

principal da pessoa jurdica no compreendidas nos incisos I a III.
1 A receita lquida ser a receita

bruta diminuda de:
1 A receita lquida ser a receita

bruta diminuda de:
I - devolues e vendas canceladas;
I - devolues e vendas canceladas;
II - descontos concedidos incondicionalmente;
II - descontos concedidos incondicionalmente;
III - tributos sobre ela incidentes; e
III - tributos sobre ela incidentes; e
IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII

do caput do art. 183 da Lei n 6.404,
de 1976, das operaes vinculadas
receita bruta.
IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII

de 15 de dezembro de 1976, das operaes vinculadas receita bruta.
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015

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Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
4 Na receita bruta, no se incluem

os tributos no cumulativos cobrados,
destacadamente, do comprador ou
contratante, pelo vendedor dos bens
ou pelo prestador dos servios na condio de mero depositrio.
4 Na receita bruta no se incluem

os tributos no cumulativos cobrados,
destacadamente, do comprador ou
contratante pelo vendedor dos bens ou
pelo prestador dos servios na condio de mero depositrio.
5 Na receita bruta, incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores

decorrentes do ajuste a valor presente,
de que trata o inciso VIII do caput do
art. 183 da Lei n 6.404, de 1976,
das operaes previstas no caput, observado o disposto no 4. (NR)
5 Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores

decorrentes do ajuste a valor presente,
de que trata o inciso VIII do caput do
art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, das operaes
previstas no caput, observado o disposto no 4. (NR)
Art. 13............................................
Art. 13............................................
3 O disposto nas alneas c, d e

e do 1 no alcana os encargos
de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria.
3 O disposto nas alneas c, d e

e do 1 no alcana os encargos
de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria.
4 No caso de que trata o 3, a

pessoa jurdica dever proceder ao
ajuste no lucro lquido para fins de
apurao do lucro real, no perodo de
apurao em que o encargo de depreciao, amortizao ou exausto for
apropriado como custo de produo.
(NR)
4 No caso de que trata o 3, a

pessoa jurdica dever proceder ao
ajuste no lucro lquido para fins de
apurao do lucro real, no perodo de
apurao em que o encargo de depreciao, amortizao ou exausto for
apropriado como custo de produo.
(NR)
Art. 15. O custo de aquisio de

bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel no poder ser deduzido como despesa operacional, salvo
se o bem adquirido tiver valor unitrio
no superior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais) ou prazo de vida til no
superior a um ano.
Art. 15. O custo de aquisio de

bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel no poder ser deduzido como despesa operacional, salvo
se o bem adquirido tiver valor unitrio
no superior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais) ou prazo de vida til no
superior a 1 (um) ano.
Vigncia: 1.01.2015
Art. 17............................................
Art. 17............................................
Vigncia: 1.01.2015
1 Sem prejuzo do disposto no art.

13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, os juros pagos ou incorridos pelo contribuinte so dedutveis
como custo ou despesa operacional,
observadas as seguintes normas:
1 Sem prejuzo do disposto no art.

13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, os juros pagos ou incorridos pelo contribuinte so dedutveis
como custo ou despesa operacional,
observadas as seguintes normas:
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
a) os juros pagos antecipadamente,

os descontos de ttulos de crdito, a
correo monetria prefixada e o desgio concedido na colocao de debntures ou ttulos de crdito devero
ser apropriados, pro rata tempore,
nos exerccios sociais a que competirem; e
a) os juros pagos antecipadamente,

os descontos de ttulos de crdito, a
correo monetria prefixada e o desgio concedido na colocao de debntures ou ttulos de crdito devero
ser apropriados, pro rata tempore,
nos exerccios sociais a que competirem; e
b) os juros e outros encargos, associados a emprstimos contrados, especificamente ou no, para financiar a
aquisio, construo ou produo de
bens classificados como estoques de
longa maturao, propriedade para
investimentos, ativo imobilizado ou
ativo intangvel, podem ser registrados
como custo do ativo, desde que incorridos at o momento em que os referidos bens estejam prontos para seu uso
ou venda.
b) os juros e outros encargos, associados a emprstimos contrados, especificamente ou no, para financiar a
aquisio, construo ou produo de
bens classificados como estoques de
longa maturao, propriedade para
investimentos, ativo imobilizado ou
ativo intangvel, podem ser registrados
como custo do ativo, desde que incorridos at o momento em que os referidos bens estejam prontos para seu uso
ou venda.
2 Considera-se como encargo associado a emprstimo aquele em que

o tomador deve necessariamente incorrer para fins de obteno dos recursos.
2 Considera-se como encargo associado a emprstimo aquele em que

o tomador deve necessariamente incorrer para fins de obteno dos recursos.
3 Alternativamente, nas hipteses a

que se refere a alnea b do 1, os
juros e outros encargos podero ser
excludos na apurao do lucro real
quando incorridos, devendo ser adicionados quando o respectivo ativo for
realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao
ou baixa. (NR)
3 Alternativamente, nas hipteses a

que se refere a alnea b do 1, os
juros e outros encargos podero ser
excludos na apurao do lucro real
quando incorridos, devendo ser adicionados quando o respectivo ativo for
realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao
ou baixa. (NR)
Art. 19............................................
Art. 19............................................
V - as subvenes para investimento,

inclusive mediante iseno e reduo
de impostos, concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as
doaes, feitas pelo Poder Pblico; e
V - as subvenes para investimento,

inclusive mediante iseno e reduo
empreendimentos econmicos, e as
doaes, feitas pelo poder pblico; e
VI - ganhos ou perdas decorrentes de

avaliao de ativo ou passivo com
base no valor justo.
VI - ganhos ou perdas decorrentes de

avaliao de ativo ou passivo com
base no valor justo.
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015

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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
3 O valor do imposto que deixar

de ser pago em virtude das isenes
e redues de que tratam as alneas
a, b, c e e do 1 no poder
ser distribudo aos scios, e constituir
a reserva de incentivos fiscais de que
trata o art. 195-A da Lei n 6.404, de
1976, que poder ser utilizada somente para:
3 O valor do imposto que deixar

de ser pago em virtude das isenes
e redues de que tratam as alneas
a, b, c e e do 1o no poder
ser distribudo aos scios e constituir
a reserva de incentivos fiscais de que
trata o art. 195-A da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976, que poder ser utilizada somente para:
I - absoro de prejuzos, desde que

anteriormente j tenham sido totalmente absorvidas as demais Reservas
de Lucros, com exceo da Reserva
Legal; ou

Legal; ou
II - aumento do capital social.
4..................................................
4..................................................
b) a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida, at o valor do saldo da reserva de que trata o art. 195-A
da Lei n 6.404, de 1976.
b) a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida, at o valor do saldo da reserva de que trata o art. 195-A
da Lei n 6.404, de 15 de dezembro
de 1976.
5 A inobservncia do disposto nos

3, 4, 8 e 9 importa em perda
da iseno e em obrigao de recolher, com relao importncia distribuda ou valor da reserva no constituda, no recomposta ou absorvida
indevidamente, o imposto que deixou
de ser pago.
5 A inobservncia do disposto nos

3, 4, 8 e 9 importa em perda
da iseno e em obrigao de recolher, com relao importncia distribuda ou valor da reserva no constituda, no recomposta ou absorvida
indevidamente, o imposto que deixou
de ser pago.
........................................................
........................................................
7 No clculo da diferena entre as

receitas e despesas financeiras a que
se refere o inciso I do caput, no sero
computadas as receitas e despesas financeiras decorrentes do ajuste a valor
presente de que tratam o inciso VIII do
caput do art. 183 e o inciso III do caput
do art. 184 da Lei n 6.404, de 1976.
7 No clculo da diferena entre as

receitas e despesas financeiras a que
se refere o inciso I do caput, no sero
computadas as receitas e despesas financeiras decorrentes do ajuste a valor
presente de que tratam o inciso VIII do
do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976.
8 Se, no perodo em que deveria ter

sido constituda a reserva de incentivos
fiscais de que trata o art. 195-A da Lei
n 6.404, de 1976, a pessoa jurdica tiver apurado prejuzo contbil ou
lucro lquido contbil inferior ao valor
do imposto que deixou de ser pago na
8 Se, no perodo em que deveria ter

sido constituda a reserva de incentivos
fiscais de que trata o art. 195-A da Lei
n 6.404, de 15 de dezembro de
1976, a pessoa jurdica tiver apurado
prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior ao valor do imposto que
Vigncia,
comentrios
e notas
09/06/2014 13:52:14
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
forma prevista no 3, a constituio

da reserva dever ocorrer nos perodos
subsequentes.
deixou de ser pago na forma prevista

no 3, a constituio da reserva dever ocorrer nos perodos subsequentes.
9 Na hiptese do inciso I do 3,
a pessoa jurdica dever recompor a
reserva medida que forem apurados
lucros nos perodos subsequentes.
(NR)
9 Na hiptese do inciso I do 3,
(NR)
Art. 20. O contribuinte que avaliar

investimento pelo valor de patrimnio
lquido dever, por ocasio da aquisio da participao, desdobrar o custo de aquisio em:
Art. 20. O contribuinte que avaliar

investimento pelo valor de patrimnio
lquido dever, por ocasio da aquisio da participao, desdobrar o custo de aquisio em:
........................................................
........................................................
II - mais ou menos valia, que corresponde diferena entre o valor justo

dos ativos lquidos da investida, na
proporo da porcentagem da participao adquirida, e o valor de que
trata o inciso I do caput; e
II - mais ou menos-valia, que corresponde diferena entre o valor justo

dos ativos lquidos da investida, na
proporo da porcentagem da participao adquirida, e o valor de que
trata o inciso I do caput; e
III - gio por rentabilidade futura (goodwill), que corresponde diferena entre o custo de aquisio do investimento e o somatrio dos valores de que
tratam os incisos I e II do caput.
III - gio por rentabilidade futura (goodwill), que corresponde diferena entre o custo de aquisio do investimento e o somatrio dos valores de que
tratam os incisos I e II do caput.
1 Os valores de que tratam os incisos I a III do caput sero registrados

em subcontas distintas.
1 Os valores de que tratam os incisos I a III do caput sero registrados

em subcontas distintas.
........................................................
........................................................
3 O valor de que trata o inciso II

do caput dever ser baseado em laudo elaborado por perito independente
que dever ser protocolado na Secretaria da Receita Federal do Brasil ou
cujo sumrio dever ser registrado em
Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos, at o ltimo dia til do dcimo
terceiro ms subsequente ao da aquisio da participao.
3 O valor de que trata o inciso II

do caput dever ser baseado em laudo elaborado por perito independente
que dever ser protocolado na Secretaria da Receita Federal do Brasil ou
cujo sumrio dever ser registrado em
Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos, at o ltimo dia til do 13
(dcimo terceiro) ms subsequente ao
da aquisio da participao.
........................................................
........................................................
5 A aquisio de participao societria sujeita avaliao pelo valor

do patrimnio lquido exige o reconhecimento e a mensurao:
5 A aquisio de participao societria sujeita avaliao pelo valor

do patrimnio lquido exige o reconhecimento e a mensurao:
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:14
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
I - primeiramente, dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos assumidos a valor justo; e
I - primeiramente, dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos assumidos a valor justo; e
II - posteriormente, do gio por rentabilidade futura (goodwill) ou do ganho

proveniente de compra vantajosa.
II - posteriormente, do gio por rentabilidade futura (goodwill) ou do ganho

proveniente de compra vantajosa.
6 O ganho proveniente de compra vantajosa de que trata o 5, que

corresponde ao excesso do valor justo dos ativos lquidos da investida, na
proporo da participao adquirida,
em relao ao custo de aquisio do
investimento, ser computado na determinao do lucro real no perodo
de apurao da alienao ou baixa do
investimento.
6 O ganho proveniente de compra

vantajosa de que trata o 5o, que
corresponde ao excesso do valor justo dos ativos lquidos da investida, na
proporo da participao adquirida,
em relao ao custo de aquisio do
investimento, ser computado na determinao do lucro real no perodo
de apurao da alienao ou baixa do
investimento.
7 A Secretaria da Receita Federal do

Brasil disciplinar o disposto neste artigo, podendo estabelecer formas alternativas de registro e de apresentao
do laudo previsto no 3. (NR)

Brasil disciplinar o disposto neste artigo, podendo estabelecer formas alternativas de registro e de apresentao
do laudo previsto no 3. (NR)
Art. 21. Em cada balano, o contribuinte dever avaliar o investimento

pelo valor de patrimnio lquido da investida, de acordo com o disposto no
art. 248 da Lei n 6.404, de 1976, e
as seguintes normas:
Art. 21. Em cada balano, o contribuinte dever avaliar o investimento

pelo valor de patrimnio lquido da investida, de acordo com o disposto no
art. 248 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, e com as seguintes normas:
I - o valor de patrimnio lquido ser

determinado com base em balano
patrimonial ou balancete de verificao da investida levantado na mesma
data do balano do contribuinte ou at
dois meses, no mximo, antes dessa
data, com observncia da lei comercial, inclusive quanto deduo das
participaes nos resultados e da proviso para o imposto sobre a renda;
I - o valor de patrimnio lquido ser

determinado com base em balano
patrimonial ou balancete de verificao da investida levantado na mesma
data do balano do contribuinte ou
at 2 (dois) meses, no mximo, antes
dessa data, com observncia da lei
comercial, inclusive quanto deduo
das participaes nos resultados e da
proviso para o imposto sobre a renda;
II - se os critrios contbeis adotados

pela investida e pelo contribuinte no
forem uniformes, o contribuinte dever fazer no balano ou balancete da
investida os ajustes necessrios para
eliminar as diferenas relevantes decorrentes da diversidade de critrios;
II - se os critrios contbeis adotados

pela investida e pelo contribuinte no
forem uniformes, o contribuinte dever fazer no balano ou balancete da
investida os ajustes necessrios para
eliminar as diferenas relevantes decorrentes da diversidade de critrios;
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
O investimento dever
ser avaliado pelo valor
de patrimnio lquido
da investida, de acordo com o art. 248 da
Lei das S/A.
Na converso da MP
em lei exige-se tambm que filiais, sucursais,
controladas
e coligadas de empresas brasileiras domiciliadas no exterior
apliquem as mesmas
normas da legislao
correspondente
do
pas de domiclio.
11
09/06/2014 13:52:14
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
III - o balano ou balancete da investida, levantado em data anterior do

balano do contribuinte, dever ser
ajustado para registrar os efeitos relevantes de fatos extraordinrios ocorridos no perodo;
IV - o prazo de dois meses de que trata
o inciso I do caput aplica-se aos balanos ou balancetes de verificao das
sociedades de que a investida participe, direta ou indiretamente, com investimentos que devam ser avaliados pelo
valor de patrimnio liquido para efeito
de determinar o valor de patrimnio
liquido da investida; e
V - o valor do investimento do contribuinte ser determinado mediante a
aplicao, sobre o valor de patrimnio
lquido ajustado de acordo com os nmeros anteriores, da porcentagem da
participao do contribuinte na investida. (NR)
III - o balano ou balancete da investida, levantado em data anterior do

balano do contribuinte, dever ser
ajustado para registrar os efeitos relevantes de fatos extraordinrios ocorridos no perodo;
IV - o prazo de 2 (dois) meses de que
trata o inciso I do caput aplica-se aos
balanos ou balancetes de verificao
das sociedades de que a investida participe, direta ou indiretamente, com investimentos que devam ser avaliados
pelo valor de patrimnio lquido para
efeito de determinar o valor de patrimnio lquido da investida;
V - o valor do investimento do contribuinte ser determinado mediante a aplicao sobre o valor de patrimnio lquido
ajustado de acordo com os nmeros anteriores da porcentagem da participao
do contribuinte na investida; e
VI - no caso de filiais, sucursais,
controladas e coligadas, domiciliadas no exterior, aplicam-se as normas da legislao correspondente
do pas de domiclio. (NR)
Art. 22. O valor do investimento na
data do balano, conforme o disposto
no inciso I do caput do art. 20, dever ser ajustado ao valor de patrimnio
lquido determinado de acordo com o
disposto no art. 21, mediante lanamento da diferena a dbito ou a crdito da conta de investimento.
Pargrafo nico. Os lucros ou dividendos distribudos pela investida devero
ser registrados pelo contribuinte como
diminuio do valor do investimento, e
no influenciaro as contas de resultado. (NR)
Art. 23............................................
Art. 22. O valor do investimento na

data do balano, conforme o disposto
no inciso I do caput do art. 20, dever ser ajustado ao valor de patrimnio
lquido determinado de acordo com o
disposto no art. 21, mediante lanamento da diferena a dbito ou a crdito da conta de investimento.
Pargrafo nico. Os lucros ou dividendos distribudos pela investida devero
ser registrados pelo contribuinte como
diminuio do valor do investimento, e
no influenciaro as contas de resultado. (NR)
Art. 23............................................
Pargrafo nico. No sero computadas na determinao do lucro real as
contrapartidas de ajuste do valor do
investimento ou da reduo dos valores de que tratam os incisos II e III
do caput do art. 20, derivados de investimentos em sociedades estrangeiras, que no funcionem no Pas. (NR)
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Pargrafo nico. No sero computadas na determinao do lucro real as

contrapartidas de ajuste do valor do
investimento ou da reduo dos valores de que tratam os incisos II e III
do caput do art. 20, derivados de investimentos em sociedades estrangeiras que no funcionem no Pas. (NR)

09/06/2014 13:52:14
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Ajuste Decorrente de Avaliao a

Valor Justo na Investida
Ajuste Decorrente de Avaliao a

Valor Justo na Investida
Art. 24-A. A contrapartida do ajuste

positivo, na participao societria,
mensurada pelo patrimnio lquido,
decorrente da avaliao pelo valor
justo de ativo ou passivo da investida,
dever ser compensada pela baixa do
respectivo saldo da mais-valia de que
trata o inciso II do caput do art. 20.
1 O ganho relativo contrapartida
de que trata o caput, no caso de bens
diferentes dos que serviram de fundamento mais-valia referente ao inciso II do caput do art. 20, ou relativo
contrapartida superior ao saldo da
mais-valia, dever ser computado na
determinao do lucro real, salvo se o
ganho for evidenciado contabilmente
em subconta vinculada participao
societria, com discriminao do bem,
do direito ou da obrigao da investida objeto de avaliao com base no
valor justo, em condies de permitir a
determinao da parcela realizada, liquidada ou baixada em cada perodo.
2 O valor registrado na subconta de
que trata o 1 ser baixado medida
que o ativo da investida for realizado,
inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa,
ou quando o passivo da investida for
liquidado ou baixado, e o ganho respectivo no ser computado na determinao do lucro real nos perodos de
apurao em que a investida computar o ganho na determinao do lucro
real.
3 O ganho relativo ao saldo da
subconta de que trata o 1 dever
ser computado na determinao do
lucro real do perodo de apurao em
que o contribuinte alienar ou liquidar o
investimento.
Brasil ir disciplinar o controle em subcontas de que trata este artigo. (NR)
Art. 24-A. A contrapartida do ajuste

positivo, na participao societria,
respectivo saldo da mais-valia de que
trata o inciso II do caput do art. 20.
1 O ganho relativo contrapartida
diferentes dos que serviram de fundamento mais-valia de que trata o inciso II do caput do art. 20, ou relativo
mais-valia, dever ser computado na
determinao do lucro real, salvo se o
ganho for evidenciado contabilmente
societria, com discriminao do bem,
do direito ou da obrigao da investida objeto de avaliao com base no
valor justo, em condies de permitir a
determinao da parcela realizada, liquidada ou baixada em cada perodo.
liquidado ou baixado, e o ganho respectivo no ser computado na determinao do lucro real nos perodos de
apurao em que a investida computar o ganho na determinao do lucro
real.
3 O ganho relativo ao saldo da
subconta de que trata o 1 dever
ser computado na determinao do
lucro real do perodo de apurao em
que o contribuinte alienar ou liquidar o
investimento.
Brasil ir disciplinar o controle em subcontas de que trata este artigo.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
13
09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 24-B. A contrapartida do ajuste negativo na participao societria,

respectivo saldo da menos-valia de
que trata o inciso II do caput do art.
20.
Art. 24-B. A contrapartida do ajuste negativo na participao societria,

respectivo saldo da menos-valia de
que trata o inciso II do caput do art.
20.
1 A perda relativa contrapartida

diferentes dos que serviram de fundamento menos-valia, ou relativa
menos-valia, no ser computada na
determinao do lucro real, e ser evidenciada contabilmente em subconta
vinculada participao societria,
com discriminao do bem, do direito
ou da obrigao da investida objeto
de avaliao com base no valor justo,
em condies de permitir a determinao da parcela realizada, liquidada ou
baixada em cada perodo.
1 A perda relativa contrapartida

diferentes dos que serviram de fundamento menos-valia, ou relativa
menos-valia no ser computada na
determinao do lucro real e ser evidenciada contabilmente em subconta
vinculada participao societria,
com discriminao do bem, do direito
ou da obrigao da investida objeto
de avaliao com base no valor justo,
em condies de permitir a determinao da parcela realizada, liquidada ou
baixada em cada perodo.

liquidado ou baixado, e a perda respectiva no ser computada na determinao do lucro real nos perodos de
apurao em que a investida computar a perda na determinao do lucro
real.

liquidado ou baixado, e a perda respectiva no ser computada na determinao do lucro real nos perodos de
apurao em que a investida computar a perda na determinao do lucro
real.
3 A perda relativa ao saldo da subconta de que trata o 1 poder ser

computada na determinao do lucro
real do perodo de apurao em que
o contribuinte alienar ou liquidar o investimento.
3 A perda relativa ao saldo da subconta de que trata o 1 poder ser

real do perodo de apurao em que
o contribuinte alienar ou liquidar o investimento.
4 Na hiptese de no ser evidenciada por meio de subconta na forma

prevista no 1, a perda ser considerada indedutvel na apurao do lucro
real.

prevista no 1, a perda ser considerada indedutvel na apurao do lucro
real.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014

Brasil disciplinar o controle em subcontas de que trata este artigo. (NR)

Brasil disciplinar o controle em subcontas de que trata este artigo.
Reduo da Mais ou Menos-Valia

e do Goodwill
Reduo da Mais ou Menos-Valia

e do Goodwill
Art. 25. A contrapartida da reduo

dos valores de que tratam os incisos
II e III do caput do art. 20 no ser
computada na determinao do lucro real, ressalvado o disposto no art.
33. (NR)

dos valores de que tratam os incisos
II e III do caput do art. 20 no ser
computada na determinao do lucro real, ressalvado o disposto no
art. 33.
Atividade Imobiliria - Permuta- Determinao do Custo e Apurao do

Lucro Bruto
Atividade Imobiliria - Permuta - Determinao do Custo e Apurao do

Lucro Bruto
Art. 27..............................................
Art. 27..............................................
3 Na hiptese de operaes de
permuta envolvendo unidades imobilirias, a parcela do lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das
unidades permutadas ser computada
na determinao do lucro real do perodo da ocorrncia da operao.
3 Na hiptese de operaes de
permuta envolvendo unidades imobilirias, a parcela do lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das
unidades permutadas ser computada
na determinao do lucro real pelas pessoas jurdicas permutantes,
quando o imvel recebido em permuta for alienado, inclusive como
parte integrante do custo de outras
unidades imobilirias ou realizado a qualquer ttulo, ou quando, a
qualquer tempo, for classificada no
ativo no circulante investimentos
ou imobilizado.
4 A parcela do lucro bruto de que

trata o 3 poder ser computada na
determinao do lucro real quando a
unidade recebida for alienada, baixada, incorporada ao custo de produo
de outras unidades imobilirias ou
quando, a qualquer tempo, for classificada no ativo no circulante investimentos ou imobilizado.
5 O disposto no 4 ser disciplinado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (NR)
4 O disposto no 3 ser disciplinado pela Secretaria da Receita

Federal do Brasil. (NR)
Art. 29. Na venda a prazo, ou em

prestaes, com pagamento aps o
trmino do perodo de apurao da
venda, o lucro bruto de que trata o
Art. 29. Na venda a prazo, ou em

prestaes, com pagamento aps o
trmino do perodo de apurao da
venda, o lucro bruto de que trata o
1 do art. 27 poder, para efeito de

determinao do lucro real, ser reco-
1 do art. 27 poder, para efeito de

determinao do lucro real, ser reco-
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
O novo texto estende
o tratamento do diferimento do lucro nas
operaes de permuta
de unidades imobilirias na determinao
do lucro real s pessoas jurdicas permutantes.
Vigncia: 1.01.2015
15
09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
nhecido proporcionalmente receita

de venda recebida, observadas as seguintes normas:
nhecido proporcionalmente receita

de venda recebida, observadas as seguintes normas:
........................................................
........................................................
II - por ocasio da venda ser determinada a relao entre o lucro bruto

e a receita bruta de venda e, em cada
perodo, ser computada, na determinao do lucro real, parte do lucro
bruto proporcional receita recebida
no mesmo perodo;
II - por ocasio da venda, ser determinada a relao entre o lucro bruto

e a receita bruta de venda e, em cada
perodo, ser computada, na determinao do lucro real, parte do lucro
bruto proporcional receita recebida
no mesmo perodo;
III - a relao entre o lucro bruto e a

receita bruta de venda, de que trata
o inciso II do caput, dever ser reajustada sempre que for alterado o
valor do oramento, em decorrncia
de modificaes no projeto ou nas
especificaes do empreendimento, e
apurada diferena entre custo orado
e efetivo, devendo ser computada na
determinao do lucro real, do perodo de apurao desse reajustamento,
a diferena de custo correspondente
parte da receita de venda j recebida;
III - a relao entre o lucro bruto e a

receita bruta de venda, de que trata
o inciso II do caput, dever ser reajustada sempre que for alterado o
valor do oramento, em decorrncia
de modificaes no projeto ou nas
especificaes do empreendimento, e
apurada diferena entre custo orado
e efetivo, devendo ser computada na
determinao do lucro real, do perodo de apurao desse reajustamento,
a diferena de custo correspondente
parte da receita de venda j recebida;
........................................................
........................................................
V - os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto, na forma do

inciso II do caput, e da diferena de
que trata o inciso III do caput, devero
ser realizados no livro de apurao do
lucro real de que trata o inciso I do caput do art. 8.
V - os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto, na forma do

inciso II do caput, e da diferena de
que trata o inciso III do caput devero
ser realizados no livro de apurao do
lucro real de que trata o inciso I do caput do art. 8o.
............................................... (NR)
............................................... (NR)
Art. 31. Sero classificados como ganhos ou perdas de capital, e computados na determinao do lucro real, os
resultados na alienao, inclusive por
desapropriao ( 4), na baixa por
perecimento, extino, desgaste, obsolescncia ou exausto, ou na liquidao de bens do ativo no circulante,
classificados como investimentos, imobilizado ou intangvel.
Art. 31. Sero classificados como ganhos ou perdas de capital, e computados na determinao do lucro real, os
resultados na alienao, inclusive por
desapropriao ( 4o), na baixa por
perecimento, extino, desgaste, obsolescncia ou exausto, ou na liquidao de bens do ativo no circulante,
classificados como investimentos, imobilizado ou intangvel.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
1 Ressalvadas as disposies especiais, a determinao do ganho ou

perda de capital ter por base o valor
contbil do bem, assim entendido o
que estiver registrado na escriturao
do contribuinte, diminudo, se for o
caso, da depreciao, amortizao ou
exausto acumulada e das perdas estimadas no valor de ativos.
1 Ressalvadas as disposies especiais, a determinao do ganho ou

perda de capital ter por base o valor
contbil do bem, assim entendido o
que estiver registrado na escriturao
do contribuinte, diminudo, se for o
caso, da depreciao, amortizao ou
exausto acumulada e das perdas estimadas no valor de ativos.
2 Nas vendas de bens do ativo no

circulante classificados como investimentos, imobilizado ou intangvel,
para recebimento do preo, no todo
ou em parte, aps o trmino do exerccio social seguinte ao da contratao,
o contribuinte poder, para efeito de
determinar o lucro real, reconhecer o
lucro na proporo da parcela do preo recebida em cada perodo de apurao.
2 Nas vendas de bens do ativo no

circulante classificados como investimentos, imobilizado ou intangvel,
para recebimento do preo, no todo
ou em parte, aps o trmino do exerccio social seguinte ao da contratao,
o contribuinte poder, para efeito de
determinar o lucro real, reconhecer o
lucro na proporo da parcela do preo recebida em cada perodo de apurao.
........................................................
........................................................
6 A parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na

apurao do lucro real dever ser adicionada na apurao do imposto no
perodo de apurao em que ocorrer
a alienao ou baixa do ativo.
6 A parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na

apurao do lucro real dever ser adicionada na apurao do imposto no
perodo de apurao em que ocorrer
a alienao ou baixa do ativo.

Brasil, no mbito de suas atribuies,
disciplinar o disposto neste artigo.
(NR)

Brasil, no mbito de suas atribuies,
disciplinar o disposto neste artigo.
(NR)
Art. 33. O valor contbil, para efeito de determinar o ganho ou perda

de capital na alienao ou liquidao
do investimento avaliado pelo valor
de patrimnio lquido (art. 20), ser a
soma algbrica dos seguintes valores:
Art. 33. O valor contbil, para efeito de determinar o ganho ou perda

de capital na alienao ou liquidao
do investimento avaliado pelo valor
de patrimnio lquido (art. 20), ser a
soma algbrica dos seguintes valores:
........................................................
........................................................
II - de que tratam os incisos II e III do

caput do art. 20, ainda que tenham
sido realizados na escriturao comercial do contribuinte, conforme previsto
no art. 25 deste Decreto-Lei;
II - de que tratam os incisos II e III do

caput do art. 20, ainda que tenham
sido realizados na escriturao comercial do contribuinte, conforme previsto
no art. 25 deste Decreto-Lei;
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
17
09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
2 No ser computado na determinao do lucro real o acrscimo ou a

diminuio do valor de patrimnio lquido de investimento, decorrente de ganho ou perda por variao na porcentagem de participao do contribuinte no
capital social da investida. (NR)
Despesa com Emisso de Aes
2 No ser computado na determinao do lucro real o acrscimo ou a

diminuio do valor de patrimnio lquido de investimento, decorrente de ganho ou perda por variao na porcentagem de participao do contribuinte no
capital social da investida. (NR)
Despesa com Emisso de Aes
Art. 38-A. Os custos associados s

transaes destinadas obteno de
recursos prprios, mediante a distribuio primria de aes ou bnus de
subscrio contabilizados no patrimnio lquido podero ser excludos, na
determinao do lucro real, quando
incorridos. (NR)
Art. 38-A. Os custos associados s

transaes destinadas obteno de
recursos prprios, mediante a distribuio primria de aes ou bnus de
subscrio contabilizados no patrimnio lquido, podero ser excludos, na
determinao do lucro real, quando
incorridos.
Art. 38-B. A remunerao, os encargos, as despesas e demais custos, ainda que contabilizados no
patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida
subordinada, emitidos pela pessoa
jurdica, exceto na forma de aes,
podero ser excludos na determinao do lucro real e da base de
clculo de Contribuio Social sobre
o Lucro Lquido quando incorridos.
1 No caso das entidades de que
trata o 1 do art. 22 da Lei n
8.212, de 24 de julho de 1991, a remunerao e os encargos mencionados no caput podero, para fins
de determinao da base de clculo
das contribuies para o PIS/Pasep
e Cofins, ser excludos ou deduzidos
como despesas de operaes de intermediao financeira.
2 O disposto neste artigo no se
aplica aos instrumentos previstos
no art. 15 da Lei n 6.404, de 15
de dezembro de 1976.
3 Na hiptese de estorno por
qualquer razo, em contrapartida
de conta de patrimnio lquido, os
valores mencionados no caput e
anteriormente deduzidos devero
ser adicionados nas respectivas bases de clculo.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Artigo includo na converso da MP em lei.
Possibilitada a excluso, na determinao
do lucro real e da base
de calculo da CSLL,
de remunerao, encargos, despesas e
demais custos referentes a instrumentos de
capital ou de dvida
subordinados, ainda
que contabilizados no
patrimnio lquido.

09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 3 Ficam isentos do Imposto
sobre a Renda das Pessoas Fsicas
os rendimentos recebidos pelos
condomnios residenciais constitudos nos termos da Lei n 4.591, de
16 de dezembro de 1964, limitado
a R$ 24.000,00 (vinte e quatro mil
reais) por ano-calendrio, e desde
que sejam revertidos em benefcio
do condomnio para cobertura de
despesas de custeio e de despesas
extraordinrias, estejam previstos e
autorizados na conveno condominial, no sejam distribudos aos
condminos e decorram:
I - de uso, aluguel ou locao de
partes comuns do condomnio;
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Artigo includo na converso da MP em lei.
Possibilitada aos condminos de imveis
residenciais a iseno
para os rendimentos
recebidos por condomnios
residenciais,
at o limite de R$ 24
mil, atendidas as condies e desde que tais
valores no lhes sejam
distribudos.
II - de multas e penalidades aplicadas em decorrncia de inobservncia das regras previstas na conveno condominial; ou
III - de alienao de ativos detidos
pelo condomnio.
Ajuste a Valor Presente
Ajuste a Valor Presente
Art. 3 Os valores decorrentes do

ajuste a valor presente, de que trata o
inciso VIII do caput do art. 183 da Lei
n 6.404, de 1976, relativos a cada
operao, somente sero considerados na determinao do lucro real no
mesmo perodo de apurao em que a
receita ou resultado da operao deva
ser oferecido tributao. (Vigncia)

ajuste a valor presente, de que trata
o inciso VIII do caput do art. 183 da
Lei n 6.404, de 15 de dezembro
de 1976, relativos a cada operao,
somente sero considerados na determinao do lucro real no mesmo perodo de apurao em que a receita ou
resultado da operao deva ser oferecido tributao.

ajuste a valor presente, de que trata o
inciso III do caput do art. 184 da Lei n
6.404, de 1976, relativos a cada operao, somente sero considerados na
determinao do lucro real no perodo
de apurao em que: (Vigncia)
Art. 5 Os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n
6.404, de 15 de dezembro de 1976,
relativos a cada operao, somente
sero considerados na determinao
do lucro real no perodo de apurao
em que:
I - o bem for revendido, no caso de

aquisio a prazo de bem para revenda;
I - o bem for revendido, no caso de

aquisio a prazo de bem para revenda;
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
19
09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
II - o bem for utilizado como insumo na

produo de bens ou servios, no caso
de aquisio a prazo de bem a ser utilizado como insumo na produo de
bens ou servios;
II - o bem for utilizado como insumo na

produo de bens ou servios, no caso
de aquisio a prazo de bem a ser utilizado como insumo na produo de
bens ou servios;
III - o ativo for realizado, inclusive

mediante depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa, no caso
de aquisio a prazo de ativo no classificvel nos incisos I e II do caput;
III - o ativo for realizado, inclusive

exausto, alienao ou baixa, no caso
de aquisio a prazo de ativo no classificvel nos incisos I e II do caput;
IV - a despesa for incorrida, no caso

de aquisio a prazo de bem ou servio contabilizado diretamente como
despesa; e
IV - a despesa for incorrida, no caso

de aquisio a prazo de bem ou servio contabilizado diretamente como
despesa; e
V - o custo for incorrido, no caso de

aquisio a prazo de bem ou servio
contabilizado diretamente como custo
de produo de bens ou servios.
V - o custo for incorrido, no caso de

aquisio a prazo de bem ou servio
contabilizado diretamente como custo
de produo de bens ou servios.
1 Nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, os valores decorrentes do ajuste a valor presente devero ser evidenciados contabilmente em
subconta vinculada ao ativo.
1 Nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, os valores decorrentes do ajuste a valor presente devero ser evidenciados contabilmente em
subconta vinculada ao ativo.
2 Os valores decorrentes de ajuste a

valor presente de que trata o caput no
podero ser considerados na determinao do lucro real:
2 Os valores decorrentes de ajuste a

valor presente de que trata o caput no
podero ser considerados na determinao do lucro real:
I - na hiptese prevista no inciso III do

caput, caso o valor realizado, inclusive
exausto, alienao ou baixa, no seja
dedutvel;
I - na hiptese prevista no inciso III do

caput, caso o valor realizado, inclusive
exausto, alienao ou baixa no seja
dedutvel;
II - na hiptese prevista no inciso IV do

caput, caso a despesa no seja dedutvel; e
II - na hiptese prevista no inciso IV do

caput, caso a despesa no seja dedutvel; e
III - nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, caso os valores
decorrentes do ajuste a valor presente
no tenham sido evidenciados conforme disposto no 1.
III - nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, caso os valores
no tenham sido evidenciados conforme disposto no 1.
Vigncia,
comentrios
e notas
ALTERAES NA LEI 9.430/1996

Art. 5 A Lei n 9.430, de 27 de
dezembro de 1996, passa a vigorar
com as seguintes alteraes: (Vigncia)
Art. 6 A Lei n 9.430, de 27 de

Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 2 A pessoa jurdica sujeita a tributao com base no lucro real poder optar pelo pagamento do imposto,
em cada ms, determinado sobre base
de clculo estimada, mediante a aplicao dos percentuais de que trata o
art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta
definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n
auferida mensalmente, deduzida das
devolues, vendas canceladas e dos
descontos incondicionais concedidos,
observado o disposto nos 1 e 2
do art. 29 e nos arts. 30, 32, 34 e 35
da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de
1995.
Art. 2 A pessoa jurdica sujeita a tributao com base no lucro real poder optar pelo pagamento do imposto,
em cada ms, determinado sobre base
de clculo estimada, mediante a aplicao dos percentuais de que trata o
art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta
auferida mensalmente, deduzida das
devolues, vendas canceladas e dos
descontos incondicionais concedidos,
observado o disposto nos 1 e 2
do art. 29 e nos arts. 30, 32, 34 e 35
da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de
1995.
............................................... (NR)
............................................... (NR)
Art. 25............................................
Art. 25............................................
I - o valor resultante da aplicao dos

percentuais de que trata o art. 15 da
Lei n 9.249, de 1995, sobre a receita
bruta definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, auferida no
perodo de apurao de que trata o
art. 1, deduzida das devolues e
vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos; e

Lei n 9.249, de 26 de dezembro de
1995, sobre a receita bruta definida
pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598,
de 26 de dezembro de 1977, auferida no perodo de apurao de que trata o art. 1, deduzida das devolues
e vendas canceladas e dos descontos
incondicionais concedidos; e
II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos

em aplicaes financeiras, as demais
receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas
pelo inciso I, com os seus respectivos
valores decorrentes do ajuste a valor
presente de que trata o inciso VIII do
caput do art. 183 da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976, e demais
valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo.

receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo
inciso I, com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de
que trata o inciso VIII do caput do art.
183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele
mesmo perodo.
1 O ganho de capital nas alienaes de investimentos, imobilizados e

intangveis corresponder diferena
positiva entre o valor da alienao e o
respectivo valor contbil.

Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
21
09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
2 Para fins do disposto no 1, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos valores decorrentes dos efeitos do
ajuste a valor presente de que trata o
6.404, de 1976.
2 Para fins do disposto no 1o, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos
valores decorrentes dos efeitos do ajuste a valor presente de que trata o inciso
III do caput do art. 184 da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976.
3 Os ganhos decorrentes de avaliao de ativo ou passivo com base no

valor justo no integraro a base de
clculo do imposto, no momento em
que forem apurados.

que forem apurados.
4 Para fins do disposto no inciso II do

caput, os ganhos e perdas decorrentes
de avaliao do ativo com base em valor justo no sero considerados como
parte integrante do valor contbil.
4 Para fins do disposto no inciso II do

caput, os ganhos e perdas decorrentes
de avaliao do ativo com base em valor justo no sero considerados como
parte integrante do valor contbil.
5 O disposto no 4 no se aplica
aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo
do imposto. (NR)
do imposto. (NR)
Art. 27............................................
Art. 27............................................

Lei n 9.249, de 1995, sobre a receita
bruta definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, auferida no
perodo de apurao de que trata o
art. 1, deduzida das devolues e
vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos; e

1995, sobre a receita bruta definida
pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598,
de 26 de dezembro de 1977, auferida no perodo de apurao de que trata o art. 1, deduzida das devolues
e vendas canceladas e dos descontos
incondicionais concedidos; e

inciso I do caput, com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a
valor presente de que trata o inciso VIII
de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo.

inciso I do caput, com os respectivos
valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo.
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014


6.404, de 1976.
4 Para fins do disposto no 3, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos

que forem apurados.

que forem apurados.
6 Para fins do disposto no inciso II

do caput, os ganhos e perdas decorrentes de avaliao do ativo com base
em valor justo no sero considerados
como parte integrante do valor contbil.
6 Para fins do disposto no inciso II

do caput, os ganhos e perdas decorrentes de avaliao do ativo com base
em valor justo no sero considerados
como parte integrante do valor contbil.
do imposto. (NR)
do imposto. (NR)
Art. 29............................................
Art. 29............................................

inciso I do caput, com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a
de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. (NR)

inciso I do caput, com os respectivos
valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. (NR)
Art. 54. A pessoa jurdica que, at o

ano-calendrio anterior, houver sido
tributada com base no lucro real, dever adicionar base de clculo do
imposto de renda, correspondente
ao primeiro perodo de apurao no
Art. 54. A pessoa jurdica que, at o

ano-calendrio anterior, houver sido
tributada com base no lucro real dever adicionar base de clculo do
imposto de renda, correspondente
ao primeiro perodo de apurao no
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
23
09/06/2014 13:52:15
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
qual houver optado pela tributao

com base no lucro presumido ou for
tributada com base no lucro arbitrado,
os saldos dos valores cuja tributao
havia diferido, independentemente da
necessidade de controle no livro de
que trata o inciso I do caput do art. 8
do Decreto-Lei n 1.598, de 1977.
(NR)
qual houver optado pela tributao

com base no lucro presumido ou for
tributada com base no lucro arbitrado,
os saldos dos valores cuja tributao
havia diferido, independentemente da
necessidade de controle no livro de
que trata o inciso I do caput do art.
8o do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de
dezembro de 1977. (NR)
Custo de emprstimos - Lucro Presumido e Arbitrado
Custo de Emprstimos - Lucro Presumido e Arbitrado
Art. 6 Para fins de determinao do

ganho de capital previsto no inciso II
de 1996, vedado o cmputo de
qualquer parcela a ttulo de encargos
associados a emprstimos, registrados
como custo na forma da alnea b
do 1 do art. 17 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977. (Vigncia)
Art. 7 Para fins de determinao do

ganho de capital previsto no inciso II
de 27 de dezembro de 1996, vedado o cmputo de qualquer parcela
a ttulo de encargos associados a emprstimos, registrados como custo na
forma da alnea b do 1 do art.
17 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de
dezembro de 1977.
Pargrafo nico. O disposto no caput

aplica-se tambm ao ganho de capital
previsto no inciso II do caput do art. 27
e no inciso II do caput do art. 29 da Lei
n 9.430, de 1996.

aplica-se tambm ao ganho de capital
previsto no inciso II do caput do art.
27 e no inciso II do caput do art. 29
de 1996.
Art. 7 No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido

ou arbitrado, as receitas financeiras
relativas s variaes monetrias dos
direitos de crdito e das obrigaes
do contribuinte, em funo da taxa de
cmbio, originadas dos saldos de valores a apropriar decorrentes de ajuste
a valor presente no integraro a base
de clculo do imposto sobre a renda.
(Vigncia)
Art. 8 No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido

ou arbitrado, as receitas financeiras
relativas s variaes monetrias dos
direitos de crdito e das obrigaes
do contribuinte, em funo da taxa de
cmbio, originadas dos saldos de valores a apropriar decorrentes de ajuste
a valor presente no integraro a base
de clculo do imposto sobre a renda.
Vigncia: 1.01.2015
Art. 8 A Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com

as seguintes alteraes:
Art. 9 A Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com

Vigncia: 1.01.2014
ou 2015.
Art. 9.............................................
Art. 9.............................................
Vigncia: 1.01.2015
ALTERAES NA LEI N 9.249/1995
12 do art. 9 da Lei
n 9.249/1995 inclu-

09/06/2014 13:52:15
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
8 Para fins de clculo da remunerao prevista neste artigo, sero consideradas exclusivamente as seguintes
contas do patrimnio lquido:
8 Para fins de clculo da remunerao prevista neste artigo, sero consideradas exclusivamente as seguintes
contas do patrimnio lquido:
I - capital social;
I - capital social;
II - reservas de capital;
II - reservas de capital;
III - reservas de lucros;
III - reservas de lucros;
IV - aes em tesouraria; e
IV - aes em tesouraria; e
V - prejuzos acumulados.
V - prejuzos acumulados.
........................................................
........................................................
11. O disposto neste artigo aplica-se

Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. (NR)
11. O disposto neste artigo aplica-se

Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido.
Vigncia,
comentrios
e notas
do na converso da
MP em lei.
Determinado que no
clculo dos JCP a
conta capital social
inclui todas as espcies de aes previstas
no art. 15 da Lei n
6.404/1976,
ainda
que classificadas em
contas de passivo na
escriturao
comercial.
12. Para fins de clculo da remunerao prevista neste artigo, a

conta capital social, prevista no inciso I do 8 deste artigo, inclui todas as espcies de aes previstas
de dezembro de 1976, ainda que
classificadas em contas de passivo
na escriturao comercial. (NR)
Art. 10..........................................
Vigncia: 1.01.2015
1 No caso de quotas ou aes

distribudas em decorrncia de aumento de capital por incorporao
de lucros apurados, a partir do ms
de janeiro de 1996, ou de reservas
constitudas com esses lucros, o custo de aquisio ser igual parcela
do lucro ou reserva capitalizado, que
corresponder ao scio ou acionista.
Alterao no 1
do art. 10 da Lei n
9.249/1995, includo
na converso da MP
em lei.
2 A no incidncia prevista no
caput inclui os lucros ou dividendos
pagos ou creditados a beneficirios
de todas as espcies de aes previstas no art. 15 da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976, ainda que
a ao seja classificada em conta de
passivo ou que a remunerao seja
classificada como despesa financeira na escriturao comercial.
No incide o Imposto de Renda sobre os

lucros ou dividendos
pagos ou creditados a
beneficirios de todas
as espcies de aes
previstas no art. 15 da
Lei n 6.404/1976,
ainda que a ao seja
classificada em conta
de passivo ou que a
remunerao seja classificada como despesa
financeira.
25
09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
3 No so dedutveis na apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL os lucros ou dividendos

pagos ou creditados a beneficirios
de qualquer espcie de ao prevista no art. 15 da Lei n 6.404, de 15
de dezembro de 1976, ainda que
classificados como despesa financeira na escriturao comercial. (NR)
Art. 13............................................
Art. 13. ...........................................
VIII - de despesas de depreciao,

amortizao e exausto geradas por
bem objeto de arrendamento mercantil
pela arrendatria, na hiptese em que
esta reconhea contabilmente o encargo. (NR)
VIII - de despesas de depreciao,

amortizao e exausto geradas por
bem objeto de arrendamento mercantil
pela arrendatria, na hiptese em que
esta reconhea contabilmente o encargo. (NR)
Art. 15. A base de clculo do imposto, em cada ms, ser determinada

mediante a aplicao do percentual
de oito por cento sobre a receita bruta auferida mensalmente, observado o
disposto no art. 12 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977, deduzida das devolues, vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos, sem
prejuzo do disposto nos arts. 30, 32,
34 e 35 da Lei n 8.981, de 1995.
Art. 15. A base de clculo do imposto, em cada ms, ser determinada

mediante a aplicao do percentual de
8% (oito por cento) sobre a receita bruta auferida mensalmente, observado o
disposto no art. 12 do Decreto-Lei n
deduzida das devolues, vendas canceladas e dos descontos incondicionais
concedidos, sem prejuzo do disposto nos arts. 30, 32, 34 e 35 da Lei n
8.981, de 20 de janeiro de 1995.
1..................................................
III - ...................................................
e) prestao de servios de construo, recuperao, reforma, ampliao
ou melhoramento de infraestrutura vinculados a contrato de concesso de
servio pblico. (NR)
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
1..................................................
III - ...................................................
e) prestao de servios de construo, recuperao, reforma, ampliao
ou melhoramento de infraestrutura vinculados a contrato de concesso de
servio pblico. (NR)
Base de clculo da CSLL - Estimativa e Presumido
Base de clculo da CSLL - Estimativa e Presumido
Art. 20. A base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, devida
pelas pessoas jurdicas que efetuarem
o pagamento mensal ou trimestral a
que se referem os arts. 2, 25 e 27 da
Lei n 9.430, de 1996, corresponder
Art. 20. A base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

devida pelas pessoas jurdicas que
efetuarem o pagamento mensal ou trimestral a que se referem os arts. 2,
25 e 27 da Lei n 9.430, de 27 de
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
a doze por cento sobre a receita bruta

1.598, de 1977, auferida no perodo,
deduzida das devolues, vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos, exceto para as pessoas jurdicas que exeram as atividades
a que se refere o inciso III do 1 do
art. 15, cujo percentual corresponder
a trinta e dois por cento. (NR)
dezembro de 1996, corresponder a

12% (doze por cento) sobre a receita
bruta definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de
1977, auferida no perodo, deduzida
das devolues, vendas canceladas e
dos descontos incondicionais concedidos, exceto para as pessoas jurdicas
que exeram as atividades a que se refere o inciso III do 1 do art. 15, cujo
percentual corresponder a 32% (trinta
e dois por cento). (NR)
Incorporao, Fuso e Ciso

Art. 21. A pessoa jurdica que tiver
parte ou todo o seu patrimnio absorvido em virtude de incorporao, fuso ou ciso dever levantar balano
especfico para esse fim, observada a
legislao comercial.... (NR)
ALTERAES NA LEI N 8.981/1995
Art. 9 A Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, passa a vigorar com as
seguintes alteraes:
Art. 32............................................
Art. 10. A Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, passa a vigorar com as

seguintes alteraes:
Art. 32............................................
........................................................
........................................................
2 O ganho de capital nas alienaes de bens ou direitos classificados

como investimento, imobilizado ou intangvel e de aplicaes em ouro, no
tributadas na forma do art. 72, corresponder diferena positiva verificada
entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil.
3 Na apurao dos valores de que
trata o caput devero ser considerados
os respectivos valores decorrentes do
n 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
6.404, de 1976.
2 O ganho de capital nas alienaes de bens ou direitos classificados

como investimento, imobilizado ou intangvel e de aplicaes em ouro, no
tributadas na forma do art. 72, corresponder diferena positiva verificada
entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil.
3 Na apurao dos valores de que
trata o caput, devero ser considerados
os respectivos valores decorrentes do
n 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
4 Para fins do disposto no 2o, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Art. 21. A pessoa jurdica que tiver

parte ou todo o seu patrimnio absorvido em virtude de incorporao, fuso ou ciso dever levantar balano
especfico para esse fim, observada a
legislao comercial... (NR)
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
27
09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014

que forem apurados.

que forem apurados.
6 Para fins do disposto no caput, os

ganhos e perdas decorrentes de avaliao do ativo com base em valor justo no sero considerados como parte
integrante do valor contbil.
6 Para fins do disposto no caput, os

ganhos e perdas decorrentes de avaliao do ativo com base em valor justo no sero considerados como parte
integrante do valor contbil.
do imposto. (NR)
do imposto. (NR)
Art. 51............................................
Art. 51............................................
4 Nas alternativas previstas nos incisos V e VI, as compras sero consideradas pelos valores totais das operaes, devendo ser includos os valores
de que trata o inciso III do art. 184 da
Lei n 6.404, de 1976. (NR)
4 Nas alternativas previstas nos incisos V e VI do caput, as compras sero

consideradas pelos valores totais das
operaes, devendo ser includos os
presente de que trata o inciso III do art.
184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. (NR)
Despesas Pr-operacionais ou Pr-industriais
Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais
Art. 10. Para fins de determinao do

lucro real, no sero computadas, no
perodo de apurao em que incorridas, as despesas: (Vigncia)
Art. 11. Para fins de determinao do

lucro real, no sero computadas, no
perodo de apurao em que incorridas, as despesas:
I - de organizao pr-operacionais ou
pr-industriais, inclusive da fase inicial
de operao, quando a empresa utilizou apenas parcialmente o seu equipamento ou as suas instalaes; e
I - de organizao pr-operacionais ou
pr-industriais, inclusive da fase inicial
de operao, quando a empresa utilizou apenas parcialmente o seu equipamento ou as suas instalaes; e
II - de expanso das atividades industriais.
II - de expanso das atividades industriais.
Pargrafo nico. As despesas referidas

no caput podero ser excludas para
fins de determinao do lucro real, em
quotas fixas mensais e no prazo mnimo de cinco anos, a partir:
Pargrafo nico. As despesas referidas

no caput podero ser excludas para
fins de determinao do lucro real, em
quotas fixas mensais e no prazo mnimo de 5 (cinco) anos, a partir:
I - do incio das operaes ou da plena

utilizao das instalaes, no caso do
inciso I do caput; e
I - do incio das operaes ou da plena

utilizao das instalaes, no caso do
inciso I do caput; e
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:16
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
II - do incio das atividades das novas instalaes, no caso do inciso II do caput.
II - do incio das atividades das novas instalaes, no caso do inciso II do caput.
Variao Cambial - Ajuste a Valor

Presente
Variao Cambial - Ajuste a Valor

Presente
Art. 11. As variaes monetrias em

razo da taxa de cmbio referentes
aos saldos de valores a apropriar decorrentes de ajuste a valor presente
no sero computadas na determinao do lucro real. (Vigncia)
Art. 12. As variaes monetrias em

razo da taxa de cmbio referentes
aos saldos de valores a apropriar decorrentes de ajuste a valor presente
no sero computadas na determinao do lucro real.
Avaliao a Valor Justo - Ganho
Avaliao a Valor Justo Ganho
Vigncia: 1.01.2015
Art. 12. O ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base

no valor justo no ser computado na
determinao do lucro real desde que
o respectivo aumento no valor do ativo
ou reduo no valor do passivo seja
evidenciado contabilmente em subconta vinculada ao ativo ou passivo.
(Vigncia)
Art. 13. O ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base

no valor justo no ser computado na
determinao do lucro real desde que
o respectivo aumento no valor do ativo
ou a reduo no valor do passivo seja
evidenciado contabilmente em subconta vinculada ao ativo ou passivo.
Na converso da MP
em lei foi:
1 O ganho evidenciado por meio

da subconta de que trata o caput ser
computado na determinao do lucro
real medida que o ativo for realizado, inclusive mediante depreciao,
amortizao, exausto, alienao ou
baixa, ou quando o passivo for liquidado ou baixado.
1 O ganho evidenciado por meio

da subconta de que trata o caput ser
computado na determinao do lucro
real medida que o ativo for realizado, inclusive mediante depreciao,
amortizao, exausto, alienao ou
baixa, ou quando o passivo for liquidado ou baixado.
2 O ganho a que se refere o 1

no ser computado na determinao
do lucro real caso o valor realizado,
seja indedutvel.
2 O ganho a que se refere o 1

no ser computado na determinao
seja indedutvel.
3 Na hiptese de no ser evidenciado por meio de subconta na forma prevista no caput, o ganho ser tributado.
b) includo um novo
6 ao art. 13 dessa
Lei, dispondo que no
caso de operaes de
permuta que envolvam
troca de ativo ou passivo, o ganho decorrente da avaliao com
base no valor justo
poder ser computado
na determinao do
lucro real na medida
da realizao do ativo
ou passivo recebido
na permuta, de acordo
com as hipteses previstas nos 1 a 4.
4 Na hiptese de que trata o 3, o

ganho no poder acarretar reduo
de prejuzo fiscal do perodo, devendo,
neste caso, ser considerado em perodo de apurao seguinte em que exista
lucro real antes do cmputo do referido ganho.

de prejuzo fiscal do perodo, devendo,
neste caso, ser considerado em perodo de apurao seguinte em que exista
Vigncia: 1.01.2015
a) alterado o 5 dispondo que o constante no art. 13 da Lei n

8.981/1995 no se
aplica s doaes recebidas de terceiros;
29
09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014

aplica aos ganhos no reconhecimento
inicial de ativos avaliados com base no
valor justo decorrentes de transaes
com terceiros, tais como doaes.

aplica aos ganhos no reconhecimento inicial de ativos avaliados com base
no valor justo decorrentes de doaes
recebidas de terceiros.
Vigncia,
comentrios
e notas
6 No caso de operaes de permuta que envolvam troca de ativo

ou passivo de que trata o caput, o
ganho decorrente da avaliao com
base no valor justo poder ser computado na determinao do lucro
real na medida da realizao do ativo ou passivo recebido na permuta,
de acordo com as hipteses previstas nos 1 a 4.
Avaliao a Valor Justo - Perda
Perda
Art. 13. A perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no

valor justo somente poder ser computada na determinao do lucro real
medida que o ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa,
ou quando o passivo for liquidado ou
baixado, e desde que a respectiva reduo no valor do ativo ou aumento
no valor do passivo seja evidenciada
contabilmente em subconta vinculada
ao ativo ou passivo. (Vigncia)
Art. 14. A perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no

valor justo somente poder ser computada na determinao do lucro real
medida que o ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa,
ou quando o passivo for liquidado ou
baixado, e desde que a respectiva reduo no valor do ativo ou aumento
no valor do passivo seja evidenciada
contabilmente em subconta vinculada
ao ativo ou passivo.
1 A perda a que se refere este artigo

no ser computada na determinao
seja indedutvel.
1 A perda a que se refere este artigo

seja indedutvel.

prevista no caput, a perda ser considerada indedutvel na apurao do
lucro real.

lucro real.
Art. 14. A Secretaria da Receita Federal do Brasil ir disciplinar o controle

em subcontas previsto nos arts. 4, 12
e 13.

em subcontas previsto nos arts. 5, 13
e 14.
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia 1.01.2015

09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Ajuste a Valor Justo - Lucro Presumido para Lucro Real
Ajuste a Valor Justo - Lucro Presumido para Lucro Real
Art. 15. A pessoa jurdica tributada

pelo lucro presumido que, em perodo
de apurao imediatamente posterior,
passar a ser tributada pelo lucro real,
dever incluir na base de clculo do
imposto apurado pelo lucro presumido
os ganhos decorrentes de avaliao
com base no valor justo, que faam
parte do valor contbil, e na proporo deste, relativos aos ativos constantes em seu patrimnio. (Vigncia)
Art. 16. A pessoa jurdica tributada

pelo lucro presumido que, em perodo
de apurao imediatamente posterior,
passar a ser tributada pelo lucro real
dever incluir na base de clculo do
imposto apurado pelo lucro presumido
os ganhos decorrentes de avaliao
com base no valor justo, que faam
parte do valor contbil, e na proporo deste, relativos aos ativos constantes em seu patrimnio.
1 A tributao dos ganhos poder

ser diferida para os perodos de apurao em que a pessoa jurdica for tributada pelo lucro real, desde que observados os procedimentos e requisitos
previstos no art. 12.
1 A tributao dos ganhos poder

ser diferida para os perodos de apurao em que a pessoa jurdica for tributada pelo lucro real, desde que observados os procedimentos e requisitos
previstos no art. 13.
2 As perdas verificadas nas condies do caput somente podero ser

computadas na determinao do lucro
real dos perodos de apurao posteriores se observados os procedimentos
e requisitos previstos no art. 13.
2 As perdas verificadas nas condies do caput somente podero ser

computadas na determinao do lucro
real dos perodos de apurao posteriores se observados os procedimentos
e requisitos previstos no art. 14.
3 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, na hiptese de avaliao

com base no valor justo de passivos
relacionados a ativos ainda no totalmente realizados na data de transio
para o lucro real.
3 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, na hiptese de avaliao

com base no valor justo de passivos
relacionados a ativos ainda no totalmente realizados na data de transio
para o lucro real.
Ajuste a Valor Justo - Ganho de Capital Subscrio de Aes
Ganho de Capital Subscrio de

Aes
Art. 16. O ganho decorrente de avaliao com base no valor justo de

bem do ativo incorporado ao patrimnio de outra pessoa jurdica, na
subscrio em bens de capital social,
ou de valores mobilirios emitidos
por companhia, no ser computado
na determinao do lucro real desde
que o aumento no valor do bem do
ativo seja evidenciado contabilmente
societria ou aos valores mobilirios,
com discriminao do bem objeto de
Art. 17. O ganho decorrente de avaliao com base no valor justo de bem
do ativo incorporado ao patrimnio
de outra pessoa jurdica, na subscrio em bens de capital social, ou de
valores mobilirios emitidos por companhia, no ser computado na determinao do lucro real, desde que
o aumento no valor do bem do ativo
seja evidenciado contabilmente em
subconta vinculada participao
societria ou aos valores mobilirios,
com discriminao do bem objeto de
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
O ganho do bem evidenciado
contabilmente em subconta
ser computado na
determinao do lucro real na alienao
ou na liquidao da
participao societria
ou dos valores mobilirios, pelo montante
realizado.
31
09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
avaliao com base no valor justo, em

condies de permitir a determinao
da parcela realizada em cada perodo.
(Vigncia)
1 O ganho evidenciado por meio da
subconta de que trata o caput ser computado na determinao do lucro real:
a) na alienao ou na liquidao da
participao societria ou dos valores
mobilirios, pelo montante realizado;
b) em cada perodo-base, em montante igual parte dos lucros, dividendos,
juros ou participaes recebidos pelo
contribuinte, que corresponder participao ou aos valores mobilirios adquiridos com o aumento do valor do
bem do ativo; ou
c) proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa
jurdica que houver recebido o bem realizar seu valor, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa, ou com ele integralizar
capital de outra pessoa jurdica.
avaliao com base no valor justo, em

condies de permitir a determinao
da parcela realizada em cada perodo.
de prejuzo fiscal do perodo, e dever,
nesse caso, ser considerado em perodo de apurao seguinte em que exista
4 Na hiptese de a subscrio de
capital social de que trata o caput ser
1 O ganho evidenciado por meio da

subconta de que trata o caput ser computado na determinao do lucro real:
I - na alienao ou na liquidao da
Supresso da alnea b.
Vigncia,
comentrios
e notas
O texto atual suprimiu
a alnea b do 1
na converso da MP
em lei.
O novo texto inclui
tambm o inciso III,
dando tratamento nas
hipteses de o bem
no estar sujeito realizao por depreciao, amortizao ou
exausto.
II - proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa

jurdica que houver recebido o bem realizar seu valor, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa, ou com ele integralizar
capital de outra pessoa jurdica; ou
III - na hiptese de bem no sujeito
a realizao por depreciao, amortizao ou exausto que no tenha
sido alienado, baixado ou utilizado
na integralizao do capital de outra
pessoa jurdica, nos 5 (cinco) anos-calendrio subsequentes subscrio em bens de capital social, ou
de valores mobilirios emitidos por
companhia, razo de 1/60 (um
sessenta avos), no mnimo, para
cada ms do perodo de apurao.
de prejuzo fiscal do perodo e dever,
nesse caso, ser considerado em perodo de apurao seguinte em que exista
4 Na hiptese de a subscrio de
capital social de que trata o caput ser

09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
feita por meio da entrega de participao societria, ser considerada realizao, nos termos na alnea c do
1, a absoro do patrimnio da investida, em virtude de incorporao, fuso
ou ciso, pela pessoa jurdica que teve o
capital social subscrito por meio do recebimento da participao societria.
feita por meio da entrega de participao societria, ser considerada realizao, nos termos do inciso III do
1, a absoro do patrimnio da investida, em virtude de incorporao, fuso
ou ciso, pela pessoa jurdica que teve
o capital social subscrito por meio do
recebimento da participao societria.
5 O disposto no 4 aplica-se inclusive quando a investida absorver, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, o
patrimnio da pessoa jurdica que teve
patrimnio da pessoa jurdica que teve
Art. 17. A perda decorrente de avaliao com base no valor justo de bem
do ativo incorporado ao patrimnio de
outra pessoa jurdica, na subscrio em
bens de capital social, ou de valores
mobilirios emitidos por companhia, somente poder ser computada na determinao do lucro real caso a respectiva
reduo no valor do bem do ativo seja
evidenciada contabilmente em subconta vinculada participao societria
ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de avaliao
com base no valor justo, em condies
de permitir a determinao da parcela
realizada em cada perodo, e: (Vigncia)
Art. 18. A perda decorrente de avaliao com base no valor justo de bem
do ativo incorporado ao patrimnio de
outra pessoa jurdica, na subscrio em
bens de capital social, ou de valores
mobilirios emitidos por companhia, somente poder ser computada na determinao do lucro real caso a respectiva
reduo no valor do bem do ativo seja
evidenciada contabilmente em subconta vinculada participao societria
ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de avaliao
com base no valor justo, em condies
de permitir a determinao da parcela
realizada em cada perodo, e:
II - em cada perodo-base, em montante igual parte dos lucros, dividendos, juros ou participaes recebidos pelo contribuinte, que corresponder participao ou aos valores
mobilirios adquiridos com a reduo do valor do bem do ativo; ou
Supresso do inciso III.
III - proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa jurdica que houver recebido o bem
realizar seu valor, inclusive mediante
depreciao, amortizao, exausto,
alienao ou baixa, ou com ele integralizar capital de outra pessoa jurdica.
II - proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa

jurdica que houver recebido o bem
realizar seu valor, inclusive mediante
alienao ou baixa, ou com ele integralizar capital de outra pessoa jurdica; ou
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Mesma alterao do
artigo anterior, agora,
porm, para a perda.
33
09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014

lucro real.
2 Na hiptese da subscrio de capital social de que trata o caput ser feita
por meio da entrega de participao
societria, ser considerada realizao,
nos termos do inciso III do caput, a
absoro do patrimnio da investida,
em virtude de incorporao, fuso ou
ciso, pela pessoa jurdica que teve o
patrimnio da pessoa jurdica que teve o
em subcontas de que tratam os arts.
16 e 17.
Incorporao, Fuso ou Ciso Mais-Valia
III - na hiptese de bem no sujeito

a realizao por depreciao, amortizao ou exausto que no tenha
sido alienado, baixado ou utilizado
na integralizao do capital de outra pessoa jurdica, a perda poder
ser amortizada nos balanos correspondentes apurao de lucro
real, levantados durante os 5 (cinco) anos-calendrio subsequentes
subscrio em bens de capital social,
ou de valores mobilirios emitidos
por companhia, razo de 1/60
(um sessenta avos), no mximo, para
lucro real.
2 Na hiptese da subscrio de capital social de que trata o caput ser feita
por meio da entrega de participao
societria, ser considerada realizao,
nos termos do inciso II do caput, a
absoro do patrimnio da investida,
em virtude de incorporao, fuso ou
ciso pela pessoa jurdica que teve o
patrimnio da pessoa jurdica que teve o
em subcontas de que tratam os arts.
17 e 18.
Incorporao, Fuso ou Ciso Mais -Valia
Art. 19. Nos casos de incorporao,

fuso ou ciso, o saldo existente na
contabilidade, na data do evento, referente mais-valia de que trata o inciso II do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, decorrente da

contabilidade, na data da aquisio
da participao societria, referente mais-valia de que trata o inciso II
do caput do art. 20 do Decreto-Lei n
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
A nova redao menciona que para fins de
incorporao, fuso ou
ciso, o saldo existente
na contabilidade deve
ser observado na data

09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
aquisio de participao societria entre partes no dependentes, poder ser

considerado como integrante do custo
do bem ou direito que lhe deu causa
para efeito de determinao de ganho
ou perda de capital e do cmputo da
depreciao, amortizao ou exausto. (Vigncia)
II - os valores que compem o saldo

da mais-valia no puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3 do art. 35
ou no 1 do art. 37.
4 O laudo de que trata o inciso I do
3 ser desconsiderado na hiptese
em que os dados nele constantes estiverem incorretos ou no meream
f.

decorrente da aquisio de participao societria entre partes no dependentes, poder ser considerado como
integrante do custo do bem ou direito que lhe deu causa, para efeito de
determinao de ganho ou perda de
capital e do cmputo da depreciao,
amortizao ou exausto.
1 Se o bem ou direito que deu causa ao valor de que trata o caput no
houver sido transferido, na hiptese de
ciso, para o patrimnio da sucessora,
esta poder, para efeitos de apurao
do lucro real, deduzir a referida importncia em quotas fixas mensais e no
prazo mnimo de 5 (cinco) anos contados da data do evento.
2 A dedutibilidade da despesa de
depreciao, amortizao ou exausto
est condicionada ao cumprimento da
condio estabelecida no inciso III do
26 de dezembro de 1995.
3 O contribuinte no poder utilizar
o disposto neste artigo, quando:
I - o laudo a que se refere o 3 do
art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de
26 de dezembro de 1977, no for
elaborado e tempestivamente protocolado ou registrado; ou
da mais-valia no puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3 do art. 37
ou no 1 do art. 39 desta Lei.
em que os dados nele constantes apresentem comprovadamente vcios ou
incorrees de carter relevante.
5 A vedao prevista no inciso I

do 3 no se aplica para participaes societrias adquiridas at 31 de
dezembro de 2013, para os optantes
conforme art. 71, ou at 31 de dezembro de 2014 para os no optantes.
5 A vedao prevista no inciso I do

3o no se aplica para participaes
societrias adquiridas at 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme o art. 75, ou at 31 de dezembro
de 2014, para os no optantes.

do lucro real, deduzir a referida importncia em quotas fixas mensais e no
prazo mnimo de cinco anos contados
da data do evento.
1995.
I - o laudo a que se refere o 3 do art.
20 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977,
no for elaborado, e tempestivamente
protocolado ou registrado; ou
Vigncia,
comentrios
e notas
da aquisio da participao societria, para
fins de mais-valia.
O 4 do artigo esclarece ainda que o laudo
ser desconsiderado
na hiptese em que os
dados nele constantes
apresentem comprovadamente vcios ou
incorrees de carter
relevante.
35
09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Incorporao, Fuso ou Ciso Menos-Valia
Menos -Valia

contabilidade, na data do evento,
referente menos-valia de que trata o
inciso II do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, dever ser
do bem ou direito que lhe deu causa
para efeito de determinao de ganho
ou perda de capital e do cmputo da
depreciao, amortizao ou exausto. (Vigncia)

da participao societria, referente
menos-valia de que trata o inciso
II do caput do art. 20 do Decreto-Lei
1977, dever ser considerado como
integrante do custo do bem ou direito
que lhe deu causa para efeito de determinao de ganho ou perda de capital
e do cmputo da depreciao, amortizao ou exausto.

do lucro real, diferir o reconhecimento
da referida importncia, oferecendo
tributao quotas fixas mensais no prazo mximo de cinco anos contados da
data do evento.

do lucro real, diferir o reconhecimento
da referida importncia, oferecendo
tributao quotas fixas mensais no prazo mximo de 5 (cinco) anos contados
da data do evento.
1995.
3 O valor de que trata o caput ser

dos bens ou direitos que forem realizados em menor prazo depois da data
do evento, quando:
3 O valor de que trata o caput ser

dos bens ou direitos que forem realizados em menor prazo depois da data
do evento, quando:
I - o laudo a que se refere o 3 do art.

no for elaborado e tempestivamente
protocolado ou registrado; ou

elaborado e tempestivamente protocolado ou registrado; ou

da menos-valia no puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3 do art. 35
ou no 1 do art. 37.

da menos-valia no puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3o do art. 37
ou no 1 do art. 39 desta Lei.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
O mesmo ajuste da
mais-valia foi aplicado
menos-valia na converso da MP em lei.
Nos casos de incorporao, fuso ou ciso,
o saldo existente na
contabilidade,
deve
ser observado na data
da aquisio da participao societria e
no mais na data do
evento como dispunha
a MP.
O 4 esclarece ainda que o laudo seja
desconsiderado
na
hiptese em que os
dados nele constantes
apresentem comprovadamente vcios ou
incorrees de carter
relevante.

09/06/2014 13:52:16
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014

em que os dados nele constantes estiverem incorretos ou no meream
f.



conforme o art. 75, ou at 31 de dezembro de 2014, para os no optantes.
Incorporao, Fuso ou Ciso Goodwill
Goodwill
Art. 21. A pessoa jurdica que absorver patrimnio de outra, em virtude de

incorporao, fuso ou ciso, na qual
detinha participao societria adquirida com gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente da aquisio
de participao societria entre partes
no dependentes, apurado segundo o
disposto no inciso III do caput do art.
poder excluir para fins de apurao
do lucro real dos perodos de apurao subseqentes o saldo do referido
gio existente na contabilidade na
data do evento, razo de um sessenta avos, no mximo, para cada ms
do perodo de apurao. (Vigncia)

detinha participao societria adquirida com gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente da aquisio
de participao societria entre partes
no dependentes, apurado segundo o
disposto no inciso III do caput do art.
dezembro de 1977, poder excluir
para fins de apurao do lucro real
dos perodos de apurao subsequentes o saldo do referido gio existente
na contabilidade na data da aquisio da participao societria,
razo de 1/60 (um sessenta avos), no
mximo, para cada ms do perodo de
apurao.



1977, no for elaborado, e tempestivamente protocolado ou registrado;

elaborado e tempestivamente protocolado ou registrado;

do gio por rentabilidade futura (goodwill) no puderem ser identificados
em decorrncia da no observncia
do disposto no 3 do art. 35 ou no
1 do art. 37; e

do gio por rentabilidade futura (goodwill) no puderem ser identificados
em decorrncia da no observncia
do disposto no 3 do art. 37 ou no
1 do art. 39 desta Lei.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
O ar. 22 determina
que o gio existente
na contabilidade (goodwill) deve ser apurado na data da aquisio da participao
societria, para fins
de excluso do lucro
real, razo de 1/60
para cada ms. A MP
mencionava a data do
evento.
Extinto o inciso III do
1 da MP na converso em lei.
Em relao ao laudo,
o novo 2 esclarece
que ele ser desconsiderado na hiptese
em que os dados nele
constantes apresentem
comprovadamente vcios ou incorrees de
carter relevante.
37
09/06/2014 13:52:17
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
III - o valor do gio por rentabilidade

futura (goodwill), relativo participao societria extinta em decorrncia
da incorporao, fuso ou ciso, tiver
sido apurado em operao de substituio de aes ou quotas de participao societria.
Suprimido o inciso III.

em que os dados nele constantes estiverem incorretos ou no meream f.



conforme o art. 75, ou at 31 de
dezembro de 2014, para os no optantes.
Incorporao, Fuso ou Ciso Ganho por compra vantajosa
Ganho por Compra Vantajosa

detinha participao societria adquirida com ganho proveniente de compra vantajosa, conforme definido no
6 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977, dever computar o referido
ganho na determinao do lucro real
dos perodos de apurao subsequentes data do evento, razo de um
sessenta avos, no mnimo, para cada
ms do perodo de apurao. (Vigncia)

detinha participao societria adquirida com ganho proveniente de compra vantajosa, conforme definido no
6 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598,
de 26 de dezembro de 1977, dever
computar o referido ganho na determinao do lucro real dos perodos
de apurao subsequentes data do
evento, razo de 1/60 (um sessenta
avos), no mnimo, para cada ms do
perodo de apurao.
Art. 23. O disposto nos arts. 19, 20,

21 e 22 aplica-se inclusive quando a
empresa incorporada, fusionada ou
cindida for aquela que detinha a propriedade da participao societria.
(Vigncia)
Art. 24. O disposto nos arts. 20, 21,

22 e 23 aplica-se inclusive quando a
empresa incorporada, fusionada ou
cindida for aquela que detinha a propriedade da participao societria.
Vigncia: 1.01.2015
Art. 24. Para fins do disposto nos arts.

19 e 21, consideram-se partes dependentes quando: (Vigncia)
Art. 25. Para fins do disposto nos arts.

20 e 22, consideram-se partes dependentes quando:
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia:
1.01.2015
Foi alterada a definio de partes dependentes, com a altera-

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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
I - o adquirente e o alienante so controlados, direta ou indiretamente, pela

mesma parte ou partes;
I - o adquirente e o alienante so controlados, direta ou indiretamente, pela

mesma parte ou partes;
o do inciso V e aincluso do pargrafo

nico ao art. 25.
II - existir relao de controle entre o

adquirente e o alienante;
II - existir relao de controle entre o

adquirente e o alienante;
III - o alienante seja scio, titular, conselheiro ou administrador da pessoa

jurdica adquirente;
III - o alienante for scio, titular, conselheiro ou administrador da pessoa

jurdica adquirente;
IV - o alienante seja parente ou afim

at o terceiro grau, cnjuge ou companheiro das pessoas relacionadas no
inciso III; ou
IV - o alienante for parente ou afim

at o terceiro grau, cnjuge ou companheiro das pessoas relacionadas no
inciso III; ou
V - em decorrncia de outras relaes

no descritas nos incisos I a IV, que
permitam inferir dependncia entre as pessoas jurdicas envolvidas,
ainda que de forma indireta.
V - em decorrncia de outras relaes

no descritas nos incisos I a IV, em que
fique comprovada a dependncia
societria.
Incorporao, Fuso ou Ciso - AVJ

na sucedida transferido para a sucessora
Avaliao com Base no Valor Justo na Sucedida Transferido para a

Sucessora

fuso ou ciso, os ganhos decorrentes
de avaliao com base no valor justo
na sucedida no podero ser considerados na sucessora como integrante
do custo do bem ou direito que lhe deu
causa para efeito de determinao de
ganho ou perda de capital e do cmputo da depreciao, amortizao ou
exausto. (Vigncia)

fuso ou ciso, os ganhos decorrentes
de avaliao com base no valor justo
na sucedida no podero ser considerados na sucessora como integrante
do custo do bem ou direito que lhe deu
causa para efeito de determinao de
ganho ou perda de capital e do cmputo da depreciao, amortizao ou
exausto.
Pargrafo nico. Os ganhos e perdas

evidenciados nas subcontas de que
tratam os arts. 12 e 13 transferidos em
decorrncia de incorporao, fuso ou
ciso, tero, na sucessora, o mesmo
tratamento tributrio que teriam na sucedida.
Pargrafo nico. Os ganhos e perdas

evidenciados nas subcontas de que
tratam os arts. 13 e 14 transferidos
em decorrncia de incorporao, fuso ou ciso tero, na sucessora, o
mesmo tratamento tributrio que teriam na sucedida.
Pargrafo nico. No caso de participao societria adquirida em

estgios, a relao de dependncia entre o(s) alienante(s) e o(s)
adquirente(s) de que trata este artigo deve ser verificada no ato da
primeira aquisio, desde que as
condies do negcio estejam previstas no instrumento negocial.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 26. O ganho decorrente do excesso do valor lquido dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos assumidos, mensurados pelos respectivos
valores justos, em relao contraprestao transferida, ser computado na
determinao do lucro real no perodo
de apurao relativo data do evento
e posteriores, razo de um sessenta
avos, no mnimo, para cada ms do perodo de apurao. (Vigncia)
Art. 27. O ganho decorrente do excesso do valor lquido dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos assumidos, mensurados pelos respectivos
valores justos, em relao contraprestao transferida, ser computado
na determinao do lucro real no perodo de apurao relativo data do
evento e posteriores, razo de 1/60
(um sessenta avos), no mnimo, para
Pargrafo nico. Quando o ganho

proveniente de compra vantajosa se
referir ao valor de que trata o inciso II
do 5 do art. 20 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977, dever ser observado, conforme o caso, o disposto no
6 do art. 20 do mesmo Decreto-Lei,
ou o disposto no art. 21 desta Medida
Provisria.
Pargrafo nico. Quando o ganho

proveniente de compra vantajosa se
referir ao valor de que trata o inciso
II do 5 do art. 20 do Decreto-Lei
1977, dever ser observado, conforme o caso, o disposto no 6 do art.
20 do mesmo Decreto-Lei ou o disposto no art. 22 desta Lei.
Tratamento Tributrio do Goodwill
Tratamento Tributrio do Goodwill
Art. 27. A contrapartida da reduo do

gio por rentabilidade futura (goodwill),
inclusive mediante reduo ao valor
recupervel, no ser computada na
determinao do lucro real. (Vigncia)

do gio por rentabilidade futura (goodwill), inclusive mediante reduo ao
valor recupervel, no ser computada na determinao do lucro real.
Pargrafo nico. Quando a reduo se

referir ao valor de que trata o inciso III
do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de
1977, deve ser observado o disposto
no art. 25 do mesmo Decreto-Lei.
Pargrafo nico. Quando a reduo

se referir ao valor de que trata o inciso
III do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598,
de 26 de dezembro de 1977, deve
ser observado o disposto no art. 25 do
mesmo Decreto-Lei.
Contratos de Longo Prazo
Contratos de Longo Prazo
Art. 28. Na hiptese de a pessoa jurdica utilizar critrio, para determinao

da porcentagem do contrato ou da
produo executada, distinto dos previstos no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, que implique
resultado do perodo diferente daquele
que seria apurado com base nesses
critrios, a diferena verificada dever
ser adicionada ou excluda, conforme
o caso, quando da apurao do lucro
real. (Vigncia)
Art. 29. Na hiptese de a pessoa jurdica utilizar critrio, para determinao

da porcentagem do contrato ou da produo executada, distinto dos previstos
no 1o do art. 10 do Decreto-Lei n
que implique resultado do perodo diferente daquele que seria apurado com
base nesses critrios, a diferena verificada dever ser adicionada ou excluda, conforme o caso, por ocasio da
apurao do lucro real.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015

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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Subvenes Para Investimento
Subvenes Para Investimento
Art. 29. As subvenes para investimento, inclusive mediante iseno

ou reduo de impostos, concedidas
como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as doaes, feitas pelo Poder
Pblico, no sero computadas na
determinao do lucro real, desde que
seja registrada em reserva de lucros a
que se refere o art. 195-A da Lei n
6.404, de 1976, que somente poder
ser utilizada para: (Vigncia)
Art. 30. As subvenes para investimento, inclusive mediante iseno

ou reduo de impostos, concedidas
como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos e as doaes feitas pelo poder
pblico no sero computadas na determinao do lucro real, desde que
seja registrada em reserva de lucros a
que se refere o art. 195-A da Lei n
que somente poder ser utilizada para:
I - absoro de prejuzos desde que

Legal; ou

Legal; ou
1 Na hiptese do inciso I do caput,

1 Na hiptese do inciso I do caput,

2 As doaes e subvenes de que

tratam o caput sero tributadas, caso
no seja observado o disposto no
1, ou seja dada destinao diversa
da que est prevista no caput, inclusive
nas hipteses de:
2 As doaes e subvenes de que

trata o caput sero tributadas caso no
seja observado o disposto no 1 ou
seja dada destinao diversa da que
est prevista no caput, inclusive nas hipteses de:
I - capitalizao do valor e posterior

restituio de capital aos scios ou ao
titular, mediante reduo do capital
social, hiptese em que a base para
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos;

a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos;
II - restituio de capital aos scios ou

ao titular, mediante reduo do capital social, nos cinco anos anteriores
data da doao ou da subveno,
com posterior capitalizao do valor
da doao ou da subveno, hiptese
em que a base para a incidncia ser
o valor restitudo, limitada ao valor
total das excluses decorrentes de do

ao titular, mediante reduo do capital
social, nos 5 (cinco) anos anteriores
data da doao ou da subveno,
com posterior capitalizao do valor
da doao ou da subveno, hiptese
em que a base para a incidncia ser
o valor restitudo, limitada ao valor
total das excluses decorrentes de do
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
aes ou de subvenes governamentais para investimentos; ou
aes ou de subvenes governamentais para investimentos; ou
III - integrao base de clculo dos

dividendos obrigatrios.

3 Se no perodo de apurao a
pessoa jurdica apurar prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior
parcela decorrente de doaes e de
subvenes governamentais, e nesse
caso no puder ser constituda como
parcela de lucros nos termos do caput,
esta dever ocorrer medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes.
3 Se, no perodo de apurao, a

parcela decorrente de doaes e de
subvenes governamentais e, nesse
caso, no puder ser constituda como
parcela de lucros nos termos do caput,
esta dever ocorrer medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes.
Prmio na emisso de debntures
Prmio na Emisso de Debntures
Art. 30. O prmio na emisso de debntures no ser computado na determinao do lucro real, desde que:
(Vigncia)
Art. 31. O prmio na emisso de debntures no ser computado na determinao do lucro real, desde que:
I - a titularidade da debnture no seja

de scio ou titular da pessoa jurdica
emitente; e
I - a titularidade da debnture no seja

de scio ou titular da pessoa jurdica
emitente; e
II - seja registrado em reserva de lucros

especfica, que somente poder ser utilizada para:
II - seja registrado em reserva de lucros

especfica, que somente poder ser utilizada para:
a) absoro de prejuzos desde que

Legal; ou
a) absoro de prejuzos, desde que

Legal; ou
b) aumento do capital social.
b) aumento do capital social.
1 Na hiptese da alnea a do inciso

II do caput, a pessoa jurdica dever
recompor a reserva medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes.
1 Na hiptese da alnea a do inciso II do caput, a pessoa jurdica dever recompor a reserva medida que
forem apurados lucros nos perodos
subsequentes.
2 O prmio na emisso de debntures de que trata o caput ser tributado,

caso no seja observado o disposto no
1, ou seja dada destinao diversa
nas hipteses de:
2 O prmio na emisso de debntures de que trata o caput ser tributado

caso no seja observado o disposto no
1 ou seja dada destinao diversa
nas hipteses de:
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015

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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014

a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses
decorrentes do prmio na emisso de
debntures;

a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses
decorrentes do prmio na emisso de
debntures;

social, nos cinco anos anteriores data
da emisso das debntures, com posterior capitalizao do valor do prmio
na emisso de debntures, hiptese em
que a base para a incidncia ser o
valor restitudo, limitada ao valor total
das excluses decorrentes de prmio na
emisso de debntures; ou

social, nos 5 (cinco) anos anteriores
data da emisso das debntures, com
posterior capitalizao do valor do prmio na emisso de debntures, hiptese em que a base para a incidncia ser
o valor restitudo, limitada ao valor total
das excluses decorrentes de prmio na
emisso de debntures; ou


3 Se no perodo de apurao a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil

ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de prmio na emisso
de debntures, e nesse caso no puder
ser constituda como parcela de lucros
nos termos do caput, esta dever ocorrer medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes.
3 Se, no perodo de apurao, a

parcela decorrente de prmio na emisso de debntures e, nesse caso, no
puder ser constituda como parcela de
lucros nos termos do caput, esta dever ocorrer medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes.
4 A reserva de lucros especfica a

que se refere o inciso III do caput, para
fins do limite de que trata o art. 199 da
Lei n 6.404, de 1976, ter o mesmo
tratamento dado reserva de lucros
prevista no art. 195-A da referida Lei.
4 A reserva de lucros especfica a

que se refere o inciso II do caput, para
fins do limite de que trata o art. 199
de 1976, ter o mesmo tratamento
dado reserva de lucros prevista no
art. 195-A da referida Lei.
5 Para fins do disposto no inciso I

do caput, sero considerados os scios
com participao igual ou superior a
dez por cento do capital social da pessoa jurdica emitente.
5 Para fins do disposto no inciso I

do caput, sero considerados os scios
com participao igual ou superior a
10% (dez por cento) do capital social
da pessoa jurdica emitente.
Teste de Recuperabilidade
Teste de Recuperabilidade
Art. 31. O contribuinte poder reconhecer na apurao do lucro real somente os valores contabilizados como
Art. 32. O contribuinte poder reconhecer na apurao do lucro real somente os valores contabilizados como
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
reduo ao valor recupervel de ativos,

que no tenham sido objeto de reverso,
quando ocorrer a alienao ou baixa do
bem correspondente. (Vigncia)
Pargrafo nico. No caso de alienao ou baixa de um ativo que compe
uma unidade geradora de caixa, o valor a ser reconhecido na apurao do
lucro real deve ser proporcional relao entre o valor contbil desse ativo e
o total da unidade geradora de caixa
data em que foi realizado o teste de
recuperabilidade.
Pagamento Baseado em Aes
reduo ao valor recupervel de ativos

que no tenham sido objeto de reverso, quando ocorrer a alienao ou
baixa do bem correspondente.
Pargrafo nico. No caso de alienao ou baixa de um ativo que compe
uma unidade geradora de caixa, o valor a ser reconhecido na apurao do
lucro real deve ser proporcional relao entre o valor contbil desse ativo e
o total da unidade geradora de caixa
data em que foi realizado o teste de
recuperabilidade.
Pagamento Baseado em Aes
Art. 32. O valor da remunerao dos

servios prestados por empregados ou
similares, efetuada por meio de acordo
com pagamento baseado em aes,
deve ser adicionado ao lucro lquido
para fins de apurao do lucro real no
perodo de apurao em que o custo ou
a despesa forem apropriados. (Vigncia)
1 A remunerao de que trata o
caput ser dedutvel somente depois
do pagamento, quando liquidados
em caixa ou outro ativo, ou depois da
transferncia da propriedade definitiva
das aes ou opes, quando liquidados com instrumentos patrimoniais.
2 Para efeito do disposto no 1, o
valor a ser excludo ser:
I - o efetivamente pago, quando a liquidao baseada em ao for efetuada
em caixa ou outro ativo financeiro; ou
II - o reconhecido no patrimnio lquido nos termos da legislao comercial,
quando a liquidao for efetuada em
instrumentos patrimoniais.
Art. 33. As aquisies de servios, na
forma do art. 32 e liquidadas com instrumentos patrimoniais, tero efeitos
no clculo dos juros sobre o capital
prprio de que trata o art. 9 da Lei n
9.249, de 1995, somente depois da
transferncia definitiva da propriedade
dos referidos instrumentos patrimoniais. (Vigncia)
Art. 33. O valor da remunerao dos

servios prestados por empregados
ou similares, efetuada por meio de
acordo com pagamento baseado em
aes, deve ser adicionado ao lucro
lquido para fins de apurao do lucro
real no perodo de apurao em que o
custo ou a despesa forem apropriados.
1 A remunerao de que trata o
caput ser dedutvel somente depois
do pagamento, quando liquidados
em caixa ou outro ativo, ou depois da
transferncia da propriedade definitiva
das aes ou opes, quando liquidados com instrumentos patrimoniais.
2 Para efeito do disposto no 1, o
valor a ser excludo ser:
I - o efetivamente pago, quando a liquidao baseada em ao for efetuada
em caixa ou outro ativo financeiro; ou
II - o reconhecido no patrimnio lquido nos termos da legislao comercial,
quando a liquidao for efetuada em
instrumentos patrimoniais
Art. 34. As aquisies de servios, na
forma do art. 33 e liquidadas com
instrumentos patrimoniais, tero efeitos no clculo dos juros sobre o capital prprio de que trata o art. 9o da
1995, somente depois da transferncia definitiva da propriedade dos referidos instrumentos patrimoniais.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:17
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Contratos de Concesso
Contratos de Concesso
Art. 34. No caso de contrato de concesso de servios pblicos em que a

concessionria reconhece como receita o direito de explorao recebido do
poder concedente, o resultado decorrente desse reconhecimento dever ser
computado no lucro real medida que
ocorrer a realizao do respectivo ativo intangvel, inclusive mediante amortizao, alienao ou baixa. (Vigncia)
Art. 35. No caso de contrato de concesso de servios pblicos em que a

concessionria reconhece como receita o direito de explorao recebido do
poder concedente, o resultado decorrente desse reconhecimento dever ser
computado no lucro real medida que
ocorrer a realizao do respectivo ativo intangvel, inclusive mediante amortizao, alienao ou baixa.
Pargrafo nico. Para fins dos pagamentos mensais referidos no art. 2 da

Lei n 9.430, de 1996, a receita mencionada no caput no integrar a base
de clculo, exceto na hiptese prevista
no art. 35 da Lei n 8.981, de 1995.
Pargrafo nico. Para fins dos pagamentos mensais referidos no art. 2o da

1996, a receita mencionada no caput
no integrar a base de clculo, exceto
na hiptese prevista no art. 35 da Lei
n 8.981, de 20 de janeiro de 1995.
Art. 36. No caso de contrato de
concesso de servios pblicos, o
lucro decorrente da receita reconhecida pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja
contrapartida seja ativo financeiro
representativo de direito contratual
incondicional de receber caixa ou
outro ativo financeiro, poder ser
tributado medida do efetivo recebimento.
Pargrafo nico. Para fins dos pagamentos mensais determinados
sobre a base de clculo estimada de que trata o art. 2 da Lei
1996, a concessionria poder
considerar como receita o montante efetivamente recebido.
Aquisio de Participao Societria em Estgios
Aquisio de Participao Societria em Estgios
Art. 35. No caso de aquisio de controle de outra empresa na qual se detinha participao societria anterior, o
contribuinte deve observar as seguintes
disposies: (Vigncia)
Art. 37. No caso de aquisio de controle de outra empresa na qual se detinha participao societria anterior, o
contribuinte deve observar as seguintes
disposies:
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
O art. 36 novo e foi
includo na converso
da MP em lei.
Dispe sobre o tratamento tributrio em
que, no caso de contrato de concesso de
servios pblicos, o
lucro decorrente da receita reconhecida pela
construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento
da infraestrutura, cuja
contrapartida seja ativo
financeiro decorrente
de direito contratual incondicional, poder ser
tributado medida do
efetivo recebimento.
Vigncia: 1.01.2015
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09/06/2014 13:52:17
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
I - o ganho decorrente de avaliao da

participao societria anterior com
base no valor justo, apurado na data
da aquisio, poder ser diferido, sendo reconhecido para fins de apurao
do lucro real quando da alienao ou
baixa do investimento;
I - o ganho decorrente de avaliao da

base no valor justo, apurado na data
da aquisio, poder ser diferido, sendo reconhecido para fins de apurao
do lucro real por ocasio da alienao
ou baixa do investimento;
II - a perda relacionada avaliao da

base no valor justo, apurada na data
da aquisio, poder ser considerada
na apurao do lucro real somente
quando da alienao ou baixa do investimento; e
II - a perda relacionada avaliao da

base no valor justo, apurada na data
da aquisio, poder ser considerada
na apurao do lucro real somente por
ocasio da alienao ou baixa do investimento; e
III - o ganho decorrente do excesso

do valor justo dos ativos lquidos da
investida, na proporo da participao anterior, em relao ao valor dessa participao avaliada a valor justo,
tambm poder ser diferido, sendo
reconhecido para fins de apurao
do lucro real quando da alienao ou
baixa do investimento.
III - o ganho decorrente do excesso

do valor justo dos ativos lquidos da
investida, na proporo da participao anterior, em relao ao valor dessa participao avaliada a valor justo,
tambm poder ser diferido, sendo
reconhecido para fins de apurao do
lucro real por ocasio da alienao ou
baixa do investimento.
1 Para fins do disposto neste artigo,

a pessoa jurdica dever manter controle dos valores de que tratam o caput
no livro de que trata o inciso I do caput
1977, que sero baixados quando do
cmputo do ganho ou perda na apurao do lucro real.
1 Para fins do disposto neste artigo,

a pessoa jurdica dever manter controle dos valores de que tratam o caput
no livro de que trata o inciso I do caput
26 de dezembro de 1977, que sero baixados quando do cmputo do
ganho ou perda na apurao do lucro
real.
2 Os valores apurados em decorrncia da operao, relativos participao societria anterior, que tenham
a mesma natureza das parcelas discriminadas nos incisos II e III do caput
do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977, sujeitam-se ao mesmo disciplinamento tributrio dado a essas
parcelas.
2 Os valores apurados em decorrncia da operao, relativos participao societria anterior, que tenham
a mesma natureza das parcelas discriminadas nos incisos II e III do caput do
26 de dezembro de 1977, sujeitam-se ao mesmo disciplinamento tributrio dado a essas parcelas.
3 Devero ser contabilizadas em

subcontas distintas:

I - a mais ou menos valia e o gio por

rentabilidade futura (goodwill) relativos
participao societria anterior, existente antes da aquisio do controle; e
I - a mais ou menos-valia e o gio por

participao societria anterior, existente antes da aquisio do controle; e
Vigncia,
comentrios
e notas

09/06/2014 13:52:17
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
II - as variaes nos valores a que se

refere o inciso I, em decorrncia da
aquisio do controle.
4 O disposto neste artigo aplica-se
aos demais casos em que o contribuinte avalia a valor justo a participao
societria anterior no momento da
aquisio da nova participao societria.
Aquisio de Participao Societria em Estgios - Incorporao, Fuso e Ciso

refere o inciso I, em decorrncia da
aquisio do controle.
aos demais casos em que o contribuinte avalia a valor justo a participao
societria anterior no momento da
aquisio da nova participao societria.
Art. 36. Na hiptese tratada no art.

35, caso ocorra incorporao, fuso
ou ciso: (Vigncia)
I - deve ocorrer a baixa dos valores
controlados no livro de que trata o inciso I do caput do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, a que se refere o 1 do art. 35, sem qualquer
efeito na apurao do lucro real;
II - no deve ser computada na apurao do lucro real a variao da mais-valia ou menos-valia de que trata o
inciso II do 3 do art. 35, que venha
a ser:
a) considerada contabilmente no custo
do ativo ou no valor do passivo que lhe
deu causa; ou
b) baixada, na hiptese de o ativo ou o
passivo que lhe deu causa no integrar
o patrimnio da sucessora; e
III - no poder ser excluda na apurao do lucro real a variao do gio
por rentabilidade futura (goodwill) de
que trata o inciso II do 3 do art. 35.
Pargrafo nico. Excetuadas as hipteses previstas nos incisos II e III do
caput, aplica-se ao saldo existente na
contabilidade, na data do evento, referente a mais ou menos valia e ao gio
que tratam os incisos II e III do caput
1977, o disposto nos arts. 19 a 21.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Art. 38. Na hiptese tratada no art.

37, caso ocorra incorporao, fuso
ou ciso:
I - deve ocorrer a baixa dos valores
controlados no livro de que trata o inciso I do caput do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de
1977, a que se refere o 1 do art.
37, sem qualquer efeito na apurao
do lucro real;
II - no deve ser computada na apurao do lucro real a variao da mais-valia ou menos-valia de que trata o
inciso II do 3 do art. 37, que venha
a ser:
a) considerada contabilmente no custo
deu causa; ou
b) baixada, na hiptese de o ativo ou o
passivo que lhe deu causa no integrar
o patrimnio da sucessora; e
III - no poder ser excluda na apurao do lucro real a variao do gio
que trata o inciso II do 3 do art. 37.
Pargrafo nico. Excetuadas as hipteses previstas nos incisos II e III do
caput, aplica-se ao saldo existente na
da participao societria, referente
a mais ou menos-valia e ao gio por
rentabilidade futura (goodwill) de que
tratam os incisos II e III do caput do art.
dezembro de 1977, o disposto nos
arts. 20 a 22 da presente Lei.
47
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 37. Nas incorporaes, fuses ou

cises de empresa no controlada na
qual se detinha participao societria
anterior, que no se enquadrem nas
situaes previstas nos arts. 35 e 36,
no ter efeito na apurao do lucro
real: (Vigncia)
Art. 39. Nas incorporaes, fuses ou

cises de empresa no controlada na
qual se detinha participao societria
anterior que no se enquadrem nas situaes previstas nos arts. 37 e 38,
no ter efeito na apurao do lucro
real:
I - o ganho ou perda decorrente de

avaliao da participao societria
anterior com base no valor justo, apurado na data do evento; e
I - o ganho ou perda decorrente de

avaliao da participao societria
anterior com base no valor justo, apurado na data do evento; e
II - o ganho decorrente do excesso do

valor justo dos ativos lquidos da investida, na proporo da participao
anterior, em relao ao valor dessa
participao avaliada a valor justo.
II - o ganho decorrente do excesso do

valor justo dos ativos lquidos da investida, na proporo da participao
anterior, em relao ao valor dessa
participao avaliada a valor justo.


I - a mais ou menos valia e o gio por

participao societria anterior, existentes antes da incorporao, fuso ou
ciso; e
I - a mais ou menos-valia e o gio por

participao societria anterior, existentes antes da incorporao, fuso ou
ciso; e

refere o inciso I, em decorrncia da incorporao, fuso ou ciso.

refere o inciso I, em decorrncia da incorporao, fuso ou ciso.
2 No deve ser computada na

apurao do lucro real a variao da
mais-valia ou menos-valia de que trata
o inciso II do 1, que venha a ser:
2 No deve ser computada na

apurao do lucro real a variao da
mais-valia ou menos-valia de que trata
o inciso II do 1, que venha a ser:
I - considerada contabilmente no custo

deu causa; ou
I - considerada contabilmente no custo

deu causa; ou
II - baixada, na hiptese de o ativo ou

o passivo que lhe deu causa no integrar o patrimnio da sucessora.
II - baixada, na hiptese de o ativo ou

o passivo que lhe deu causa no integrar o patrimnio da sucessora.
3 No poder ser excluda na apurao do lucro real a variao do gio

que trata o inciso II do 1.
3 No poder ser excluda na apurao do lucro real a variao do gio

que trata o inciso II do 1.
4 Excetuadas as hipteses previstas

nos 2 e 3, aplica-se ao saldo
existente na contabilidade, na data do
evento, referente a mais ou menos valia e ao gio por rentabilidade futura
4 Excetuadas as hipteses previstas nos 2 e 3, aplica-se ao saldo

existente na contabilidade, na data da
aquisio da participao societria,
referente a mais ou menos-valia e ao
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:17
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
(goodwill) de que tratam os incisos II e

III do caput do art. 20 do Decreto-Lei
n 1.598, de 1977, o disposto nos
arts. 19 a 21.
gio por rentabilidade futura (goodwill)

de que tratam os incisos II e III do caput
26 de dezembro de 1977, o disposto nos arts. 20 a 22 da presente Lei.
Depreciao - Excluso no e-Lalur
Depreciao - Excluso no e-Lalur
Art. 38. A Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, passa a vigorar com

a seguinte alterao: (Vigncia)
Art. 40. O art. 57 da Lei n 4.506,

de 30 de novembro de 1964, passa
a vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 57.............................................
Art. 57.............................................
1 A quota de depreciao dedutvel

na apurao do imposto ser determinada mediante a aplicao da taxa
anual de depreciao sobre o custo de
aquisio do ativo.
1 A quota de depreciao dedutvel

na apurao do imposto ser determinada mediante a aplicao da taxa
anual de depreciao sobre o custo de
aquisio do ativo.
........................................................
........................................................
15. Caso a quota de depreciao

registrada na contabilidade do contribuinte seja menor do que aquela calculada com base no 3, a diferena
poder ser excluda do lucro lquido na
apurao do Lucro Real, observando-se o disposto no 6.
15. Caso a quota de depreciao

registrada na contabilidade do contribuinte seja menor do que aquela calculada com base no 3, a diferena
poder ser excluda do lucro lquido na
apurao do lucro real, observando-se
o disposto no 6.
16. Para fins do disposto no 15, a

partir do perodo de apurao em que
o montante acumulado das quotas de
depreciao computado na determinao do lucro real atingir o limite previsto no 6, o valor da depreciao,
registrado na escriturao comercial,
dever ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro
real. (NR)
16. Para fins do disposto no 15, a

partir do perodo de apurao em que
o montante acumulado das quotas de
depreciao computado na determinao do lucro real atingir o limite previsto no 6o, o valor da depreciao,
registrado na escriturao comercial,
dever ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro
real. (NR)
Amortizao do Intangvel
Amortizao do Intangvel
Art. 39. A amortizao de direitos

classificados no ativo no circulante
intangvel considerada dedutvel na
determinao do lucro real, observado
o disposto no inciso III do caput do art.
13 da Lei n 9.249, de 1995. (Vigncia)
Art. 41. A amortizao de direitos

classificados no ativo no circulante
intangvel considerada dedutvel na
determinao do lucro real, observado
o disposto no inciso III do caput do art.
13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Art. 40. Podero ser excludos, para

fins de apurao do lucro real, os gastos com desenvolvimento de inovao
tecnolgica referidos no inciso I do
Art. 42. Podero ser excludos, para

fins de apurao do lucro real, os gastos com desenvolvimento de inovao
tecnolgica referidos no inciso I do
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
49
09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
caput e no 2 do art. 17 da Lei n

11.196, de 2005, quando registrados
no ativo no circulante intangvel, no
perodo de apurao em que forem
incorridos e observado o disposto nos
arts. 22 a 24 da referida Lei. (Vigncia)
caput e no 2 do art. 17 da Lei n

11.196, de 21 de novembro de
2005, quando registrados no ativo
no circulante intangvel, no perodo
de apurao em que forem incorridos
e observado o disposto nos arts. 22 a
24 da referida Lei.
Pargrafo nico. O contribuinte que

utilizar o benefcio referido no caput
dever adicionar ao lucro lquido,
para fins de apurao do lucro real, o
valor da realizao do ativo intangvel,
inclusive por amortizao, alienao
ou baixa.
Pargrafo nico. O contribuinte que

utilizar o benefcio referido no caput
dever adicionar ao lucro lquido,
para fins de apurao do lucro real, o
valor da realizao do ativo intangvel,
inclusive por amortizao, alienao
ou baixa.
Prejuzos No Operacionais
Prejuzos No Operacionais
Art. 41. Os prejuzos decorrentes da

alienao de bens e direitos do ativo
imobilizado, investimento e intangvel,
ainda que reclassificados para o ativo
circulante com inteno de venda, podero ser compensados somente com
lucros de mesma natureza, observado
o limite previsto no art. 15 da Lei n
9.065, de 20 de junho de 1995. (Vigncia)
Art. 43. Os prejuzos decorrentes da

alienao de bens e direitos do ativo
imobilizado, investimento e intangvel,
ainda que reclassificados para o ativo circulante com inteno de venda,
podero ser compensados, nos perodos de apurao subsequentes
ao de sua apurao, somente com
lucros de mesma natureza, observado
o limite previsto no art. 15 da Lei n
9.065, de 20 de junho de 1995.

no se aplica em relao s perdas
decorrentes de baixa de bens ou direitos em virtude de terem se tornado
imprestveis, obsoletos ou cado em
desuso, ainda que posteriormente venham a ser alienados como sucata.

no se aplica em relao s perdas
decorrentes de baixa de bens ou direitos em virtude de terem se tornado imprestveis ou obsoletos ou terem cado
em desuso, ainda que posteriormente
venham a ser alienados como sucata.
Contrato de Concesso - Lucro Presumido
Contrato de Concesso - Lucro Presumido
Art. 42. No caso de contratos de concesso de servios pblicos, a receita

reconhecida pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo
de direito de explorao, no integrar
a base de clculo do imposto sobre a
renda, quando se tratar de imposto sobre a renda apurado com base no lucro
presumido ou arbitrado. (Vigncia)
Art. 44. No caso de contratos de concesso de servios pblicos, a receita

reconhecida pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito de explorao, no
integrar a base de clculo do imposto sobre a renda, quando se tratar de
imposto sobre a renda apurado com
base no lucro presumido ou arbitrado.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Acrescida a expresso
nos perodos de apurao subsequentes ao
de sua apurao.
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Pargrafo nico. O ganho de capital

na alienao do ativo intangvel a que
se refere o caput corresponder diferena positiva entre o valor da alienao e o valor dos custos incorridos na
sua obteno, deduzido da correspondente amortizao.
Pargrafo nico. O ganho de capital

na alienao do ativo intangvel a que
se refere o caput corresponder diferena positiva entre o valor da alienao e o valor dos custos incorridos na
sua obteno, deduzido da correspondente amortizao.
Custos estimados de Desmontagens
Custos Estimados de Desmontagens
Art. 43. Os gastos de desmontagem

e retirada de item de ativo imobilizado ou restaurao do local em que
est situado somente sero dedutveis
quando efetivamente incorridos. (Vigncia)
Art. 45. Os gastos de desmontagem

e retirada de item de ativo imobilizado ou restaurao do local em que
est situado somente sero dedutveis
quando efetivamente incorridos.
1 Caso constitua proviso para gastos de desmontagem e retirada de item

de ativo imobilizado ou restaurao
do local em que est situado, a pessoa jurdica dever proceder ao ajuste
no lucro lquido para fins de apurao
do lucro real, no perodo de apurao
em que o imobilizado for realizado, inclusive por depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa.
1 Caso constitua proviso para gastos de desmontagem e retirada de item

de ativo imobilizado ou restaurao
do local em que est situado, a pessoa jurdica dever proceder ao ajuste
no lucro lquido para fins de apurao
do lucro real, no perodo de apurao
em que o imobilizado for realizado, inclusive por depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa.
2 Eventuais efeitos contabilizados

no resultado, provenientes de ajustes
na proviso de que trata o 1 ou de
atualizao de seu valor, no sero
computados na determinao do lucro
real.
2 Eventuais efeitos contabilizados

no resultado, provenientes de ajustes
na proviso de que trata o 1o ou de
atualizao de seu valor, no sero
computados na determinao do lucro
real.
Arrendamento Mercantil
Art. 44. Na hiptese de operaes de

arrendamento mercantil que no estejam sujeitas ao tratamento tributrio
previsto pela Lei n 6.099, de 12 de
setembro de 1974, as pessoas jurdicas arrendadoras devero reconhecer,
para fins de apurao do lucro real,
o resultado relativo operao de
arrendamento mercantil proporcionalmente ao valor de cada contraprestao durante o perodo de vigncia do
contrato. (Vigncia)
Art. 46. Na hiptese de operaes de

arrendamento mercantil que no estejam sujeitas ao tratamento tributrio
previsto pela Lei n 6.099, de 12 de
setembro de 1974, as pessoas jurdicas arrendadoras devero reconhecer,
para fins de apurao do lucro real,
o resultado relativo operao de
arrendamento mercantil proporcionalmente ao valor de cada contraprestao durante o perodo de vigncia do
contrato.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
51
09/06/2014 13:52:18
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
1 A pessoa jurdica dever proceder, caso seja necessrio, aos ajustes

ao lucro lquido para fins de apurao
do lucro real, no livro de que trata o
inciso I do caput do art. 8 do Decreto-lei n 1.598, de 1977.
1 A pessoa jurdica dever proceder, caso seja necessrio, aos ajustes

ao lucro lquido para fins de apurao
do lucro real, no livro de que trata o inciso I do caput do art. 8o do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro
de 1977.
2 O disposto neste artigo se aplica

somente s operaes de arrendamento mercantil em que h transferncia
substancial dos riscos e benefcios inerentes propriedade do ativo.

somente s operaes de arrendamento mercantil em que h transferncia
substancial dos riscos e benefcios inerentes propriedade do ativo.
3 Para efeitos do disposto neste

artigo entende-se por resultado a diferena entre o valor do contrato de
arrendamento e somatrio dos custos
diretos iniciais e o custo de aquisio
ou construo dos bens arrendados.
3 Para efeitos do disposto neste

artigo, entende-se por resultado a diferena entre o valor do contrato de
arrendamento e somatrio dos custos
diretos iniciais e o custo de aquisio
ou construo dos bens arrendados.
4 Na hiptese de a pessoa jurdica

de que trata o caput ser tributada pelo
lucro presumido ou arbitrado, o valor
da contraprestao dever ser computado na determinao da base de clculo do imposto sobre a renda.
4 Na hiptese de a pessoa jurdica

de que trata o caput ser tributada pelo
lucro presumido ou arbitrado, o valor
da contraprestao dever ser computado na determinao da base de clculo do imposto sobre a renda.
Art. 45. Podero ser computadas na

determinao do lucro real da pessoa
jurdica arrendatria as contraprestaes pagas ou creditadas por fora de
contrato de arrendamento mercantil,
referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e
servios. (Vigncia)
Art. 47. Podero ser computadas na

determinao do lucro real da pessoa
jurdica arrendatria as contraprestaes pagas ou creditadas por fora de
contrato de arrendamento mercantil,
referentes a bens mveis ou imveis
intrinsecamente relacionados com a
produo ou comercializao dos
bens e servios, inclusive as despesas financeiras nelas consideradas.
Vigncia: 1.01.2015
Art. 46. So indedutveis na determinao do lucro real as despesas financeiras incorridas pela arrendatria em
contratos de arrendamento mercantil.
(Vigncia)
Art. 48. So indedutveis na determinao do lucro real as despesas financeiras incorridas pela arrendatria em
contratos de arrendamento mercantil.
Vigncia: 1.01.2015

tambm se aplica aos valores decorrentes do ajuste a valor presente, de
que trata o inciso III do caput do art.
184 da Lei n 6.404, de 1976.

tambm se aplica aos valores decorrentes do ajuste a valor presente, de
que trata o inciso III do caput do art.
As despesas financeiras computadas nas

contraprestaes
da
arrendatria podero
ser computadas no lucro real.

09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 47. Aos contratos no tipificados

como arrendamento mercantil que
contenham elementos contabilizados
como arrendamento mercantil por fora de normas contbeis e da legislao comercial, sero aplicados os dispositivos a seguir indicados: (Vigncia)
Art. 49. Aos contratos no tipificados

como arrendamento mercantil que
contenham elementos contabilizados
como arrendamento mercantil por fora de normas contbeis e da legislao comercial sero aplicados os dispositivos a seguir indicados:
I - inciso VIII do caput do art. 13 da Lei

n 9.249, de 1995, com a redao
dada pelo art. 8;
I - inciso VIII do caput do art. 13 da Lei n

com a redao dada pelo art. 9;
II - 3 e 4 do art. 13 do Decreto-Lei
n 1.598, de 1977, com a redao
dada pelo art. 2;
II - 3 e 4 do art. 13 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de

1977, com a redao dada pelo art. 2;
III - arts. 44, 45 e 46;
III - arts. 46, 47 e 48;
IV - 18 do art. 3 da Lei n 10.637,

de 30 de dezembro de 2002, com a
redao dada pelo art. 51;
IV - 18 do art. 3 da Lei n 10.637,

redao dada pelo art. 54;
V - 26 do art. 3 da Lei n 10.833,

redao dada pelo art. 52; e
V - 26 do art. 3 da Lei n 10.833,

redao dada pelo art. 55; e
VI - 14 do art. 15 da Lei n 10.865,

de 30 de abril de 2004, com a redao dada pelo art. 50.
VI - 14 do art. 15 da Lei n 10.865,

de 30 de abril de 2004, com a redao dada pelo art. 53.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo restringe-se aos elementos do contrato contabilizados em observncia s
normas contbeis que tratam de arrendamento mercantil.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo restringe-se aos elementos do contrato contabilizados em observncia s
normas contbeis que tratam de arrendamento mercantil.

Lquido

Lquido
Art. 48. Aplicam-se apurao da

base de clculo da CSLL as disposies contidas nos arts. 2 a 7 e 9 a
40, 42 a 47. (Vigncia)
Art. 50. Aplicam-se apurao da

base de clculo da CSLL as disposies contidas nos arts. 2 a 8, 10 a
42 e 44 a 49.
1 Aplicam-se CSLL as disposies

contidas no art. 8 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977, devendo ser informados no Livro de Apurao do Lucro
Real:
1 Aplicam-se CSLL as disposies contidas no art. 8o do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro

de 1977, devendo ser informados no
livro de apurao do lucro real:
I - os lanamentos de ajustes do lucro

lquido do perodo, relativos a adies,
excluses ou compensaes prescritas
ou autorizadas pela legislao tributria;
I - os lanamentos de ajustes do lucro

lquido do perodo, relativos a adies,
excluses ou compensaes prescritas
ou autorizadas pela legislao tributria;
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
53
09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
II - a demonstrao da base de clculo e o valor da CSLL devida com a

discriminao das dedues, quando
aplicveis; e
II - a demonstrao da base de clculo e o valor da CSLL devida com a

discriminao das dedues, quando
aplicveis; e
III - os registros de controle de base de

clculo negativa da CSLL a compensar
em perodos subseqentes, e demais
valores que devam influenciar a determinao da base de clculo da CSLL
de perodo futuro e no constem de
escriturao comercial.
III - os registros de controle de base de

clculo negativa da CSLL a compensar
em perodos subsequentes, e demais
valores que devam influenciar a determinao da base de clculo da CSLL
de perodo futuro e no constem de
escriturao comercial.
2 Aplicam-se CSLL as disposies contidas no inciso II do caput do

art. 8-A do Decreto-Lei n 1.598, de
1977, exceto nos casos de registros
idnticos para fins de ajuste nas bases
de clculo do IRPJ e da CSLL que devero ser considerados uma nica vez.
2 Aplicam-se CSLL as disposies

contidas no inciso II do caput do art.
8-A do Decreto-Lei n 1.598, de 26
de dezembro de 1977, exceto nos
casos de registros idnticos para fins
de ajuste nas bases de clculo do IRPJ
e da CSLL que devero ser considerados uma nica vez.
Art. 51. O art. 2 da Lei n 7.689,
de 15 de dezembro de 1988, passa
a vigorar com a seguinte redao:
Art. 2..............................................
1 .................................................
........................................................
c)......................................................
........................................................
5 - excluso dos lucros e dividendos
derivados de participaes societrias em pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil que tenham sido computados como receita;
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Texto novo, no constava da MP.
A nova redao do
item 5, alnea c do
1 do art. 2 da Lei
n 7.689/1988 limita
a excluso dos lucros
e dividendos s participaes societrias
em PJ domiciliadas no
Brasil.
............................................... (NR)
DA CONTRIBUIO PARA O PIS/
PASEP E DA COFINS,
DA CONTRIBUIO PARA O PIS/

PASEP E DA COFINS

as seguintes alteraes: (Vigncia)

Vigncia: 1.01.2015
O art. 52, disposto na
Lei n 12.973/2014,
trata das alteraes de
PIS e Cofins no sistema
cumulativo.

09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 3 O faturamento a que se refere

o art. 2 compreende a receita bruta de
que trata o art. 12 do Decreto-Lei n
1.598, de 26 de dezembro de 1977.
........................................................
2 .................................................
........................................................
I - as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
II - as reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de
novas receitas e os lucros e dividendos
derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisio, que tenham
sido computados como receita;
Art. 3 O faturamento a que se refere

o art. 2 compreende a receita bruta de
que trata o art. 12 do Decreto-Lei n
........................................................
2 .................................................
........................................................
I - as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
II - as reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como
perda, que no representem ingresso
de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimento
pelo valor do patrimnio lquido e
os lucros e dividendos derivados de
participaes societrias, que tenham
sido computados como receita bruta;
........................................................
IV - a receita decorrente da venda
de bens classificados no ativo no
circulante que tenha sido computada como receita bruta;
........................................................
VI - a receita reconhecida pela
construo, recuperao, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja
ativo intangvel representativo de
direito de explorao, no caso de
contratos de concesso de servios
pblicos.
........................................................
13. A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a um ano, de construo
por empreitada ou de fornecimento, a
preo predeterminado, de bens ou servios a serem produzidos, ser calculada sobre a receita apurada de acordo
com os critrios de reconhecimento
adotados pela legislao do imposto
sobre a renda, previstos para a espcie
de operao. (NR)
Vigncia,
comentrios
e notas
De acordo com a nova
redao, tambm podero ser excludos da
base de clculo o resultado positivo da avaliao de investimento
pelo valor do patrimnio lquido e os lucros
e dividendos derivados
de participaes societrias que tenham sido
computados como receita bruta.
importante observar
que a MP suprimiu o
resultado do mtodo de
equivalncia patrimonial (MEP) como excluso da base de clculo
do regime cumulativo.
Foram includos tambm na converso os
incisos IV e V, que dispem que a receita
decorrente da venda
de bens do ativo no
circulante, e a receita
reconhecida pela construo, recuperao,
ampliao ou melhoramento da infraestrutura,
no caso de contratos de
concesso de servios
pblicos, so excludas
da base de clculo do
PIS/Cofins cumulativos.
........................................................
13. A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de
bens ou servios a serem produzidos
ser calculada sobre a receita apurada
de acordo com os critrios de reconhecimento adotados pela legislao do
imposto sobre a renda, previstos para
a espcie de operao. (NR)
55
09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 50. A Lei n 10.865, de 2004,

passa a vigorar com as seguintes
alteraes: (Vigncia)
Art. 53. A Lei n 10.865, de 30 de

abril de 2004, passa a vigorar com
Art. 15. ..........................................
Art. 15. ..........................................
........................................................
........................................................
13. No clculo do crdito de que trata o inciso V do caput:
13. No clculo do crdito de que trata o inciso V do caput:
I - os valores decorrentes do ajuste a

valor presente de que trata o inciso III
de 15 de dezembro de 1976, podero
ser considerados como parte integrante
do custo ou valor de aquisio; e
I - os valores decorrentes do ajuste a

valor presente de que trata o inciso III
de 15 de dezembro de 1976, podero
ser considerados como parte integrante
do custo ou valor de aquisio; e
II - no sero computados os ganhos

e perdas decorrentes de avaliao de
ativo com base no valor justo.
II - no sero computados os ganhos

e perdas decorrentes de avaliao de
14. O disposto no inciso V do caput

no se aplica no caso de bem objeto
de arrendamento mercantil, na pessoa
jurdica arrendatria. (NR)
14. O disposto no inciso V do caput

no se aplica no caso de bem objeto
de arrendamento mercantil, na pessoa
jurdica arrendatria. (NR)
Art. 27. ............................................
Art. 27. ............................................
........................................................
........................................................
3 O disposto no 2 no se aplica aos valores decorrentes do ajuste a

1976. (NR)
3 O disposto no 2 no se aplica aos valores decorrentes do ajuste a

de 15 de dezembro de 1976. (NR)
Art. 51. A Lei n 10.637, de 2002,

passa a vigorar com as seguintes
alteraes: (Vigncia)
Art. 54. A Lei n 10.637, de 30 de

Art. 1 A Contribuio para o PIS/Pasep, com a incidncia no cumulativa,

incide sobre o total das receitas auferidas no ms pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao
ou classificao contbil.
Art. 1 A Contribuio para o PIS/Pasep, com a incidncia no cumulativa,

1 Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende

a receita bruta de que trata o art. 12
do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e todas as demais
receitas auferidas pela pessoa jurdica
com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de

com os respectivos valores decorrentes
do ajuste a valor presente de que trata
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Letra b do inciso V
do art. 1 da Lei n
10.637/2002: na converso da MP em lei o
novo texto alterara a
letra b do inciso V,
3, do art. 1 da Lei
n 10.637/2002, que

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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas

o inciso VIII do caput do art. 183 da

1976.
no tinha sido mencionada pela MP, no

seguinte teor:
2 A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
conforme definido no caput e no 1.
2 A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
conforme definido no caput e no 1.
De investimentos avaliados pelo custo de

aquisio para participaes societrias.
3 .................................................
3 .................................................
........................................................
........................................................
Inciso XI do art. 3 da
Lei n 10.637/2002:
na
converso
da
MP em lei, acresceu
ao art. 3 da Lei n
10.637/2002 o novo
inciso XI, dispondo
que a aquisio de
bens incorporados ao
ativo intangvel para
utilizao na produo
de bens destinados a
venda ou na prestao
de servios gera crdito de PIS/Pasep no
cumulativo.
V - ...................................................
........................................................
b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de
novas receitas, o resultado positivo da
avaliao de investimentos pelo valor
do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes
societrias, que tenham sido computados como receita;
VI - de que trata o inciso IV do caput
do art. 187 da Lei n 6.404, de 1976,
decorrentes da venda de bens do ativo
no circulante, classificado como investimento, imobilizado ou intangvel;
VI - de que trata o inciso IV do caput

dezembro de 1976, decorrentes da
venda de bens do ativo no circulante,
classificado como investimento, imobilizado ou intangvel;
........................................................
........................................................
VIII - financeiras decorrentes do ajuste

a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n
6.404, de 1976, referentes a receitas
excludas da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep;
VIII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei
1976, referentes a receitas excludas
da base de clculo da Contribuio
para o PIS/Pasep;
IX - relativas aos ganhos decorrentes

de avaliao de ativo e passivo com
base no valor justo;
IX - relativas aos ganhos decorrentes

de avaliao de ativo e passivo com
O 1 dispe sobre
como o crdito deve
ser determinado. O
novo pargrafo adequou o texto nova redao do inciso XI. Assim, na determinao
dos crditos aplica-se
a alquota de 1,65%
sobre os encargos de
depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos
VI, VII e XI do caput,
incorridos no ms.
21: nos contratos de
concesso de servios
pblicos a alterao do
21 passou a abranger tambm os ativos
financeiros, alm dos
direitos de explorao
que j constavam do
texto da MP.
57
09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
X - de subvenes para investimento,

inclusive mediante iseno ou reduo
empreendimentos econmicos, e de
doaes feitas pelo Poder Pblico;
X - de subvenes para investimento,

empreendimentos econmicos e de
doaes feitas pelo poder pblico;
XI - reconhecidas pela construo,

recuperao, reforma, ampliao ou
melhoramento da infraestrutura, cuja
contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito de explorao,
no caso de contratos de concesso de
servios pblicos;
XI - reconhecidas pela construo,

servios pblicos;
XII - relativas ao valor do imposto que

deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas a, b, c e e do 1 do
1977; e
XII - relativas ao valor do imposto que

deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas a, b, c e e do 1 do art.
dezembro de 1977; e
XIII - relativas ao prmio na emisso de

debntures. (NR)
XIII - relativas ao prmio na emisso de

debntures. (NR)
Art. 3 .............................................
Art. 3 .............................................
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
22: no se aplica o
disposto no inciso
XI do caput ao ativo
intangvel referido no
21.
XI - bens incorporados ao ativo intangvel, adquiridos para utilizao

na produo de bens destinados a
venda ou na prestao de servios.
1 ..............................................
.....................................................
III - dos encargos de depreciao
e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI do caput,
incorridos no ms;
........................................................
17. No clculo do crdito de que tratam os incisos do caput, podero ser
considerados os valores decorrentes
o inciso III do caput do art. 184 da Lei
n 6.404, de 1976.
17. No clculo do crdito de que

tratam os incisos do caput, podero
ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que
trata o inciso III do caput do art. 184
de 1976.

09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
18. O disposto nos incisos VI e VII do

caput no se aplica no caso de bem
objeto de arrendamento mercantil, na
pessoa jurdica arrendatria.

19. Para fins do disposto nos incisos

VI e VII do caput, fica vedado o desconto de quaisquer crditos calculados
em relao a:

em relao a:
I - encargos associados a emprstimos registrados como custo na forma

da alnea b do 1 do art. 17 do
Decreto-Lei n 1.598, de 1977; e

da alnea b do 1o do art. 17 do
Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e
II - custos estimados de desmontagem

e remoo do imobilizado e de restaurao do local em que estiver situado.

20. No clculo dos crditos a que

se referem os incisos VI e VII do caput,
no sero computados os ganhos e
perdas decorrentes de avaliao de

21. Na execuo de contratos de

concesso de servios pblicos, os
crditos gerados pelos servios de
construo, recuperao, reforma,
ampliao ou melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo
intangvel representativo de direito de
explorao, somente podero ser
aproveitados medida que o ativo
intangvel for amortizado, excetuado o crdito previsto no inciso VI do
art. 3. (NR)

intangvel, representativo de direito de
explorao, ou em ativo financeiro,
somente podero ser aproveitados,
no caso do ativo intangvel, medida
que este for amortizado e, no caso
do ativo financeiro, na proporo
de seu recebimento, excetuado,
para ambos os casos, o crdito previsto no inciso VI do caput.
Vigncia,
comentrios
e notas
22. O disposto no inciso XI do caput no se aplica ao ativo intangvel referido no 21. (NR)
Art. 8...........................................
X - (VETADO);
............................................ (NR)
59
09/06/2014 13:52:18
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 52. A Lei n 10.833, de 2003,

passa a vigorar com as seguintes alteraes: (Vigncia)
Art. 1 A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no cumulativa, incide sobre o total das receitas
auferidas no ms pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
que trata o inciso VIII do art. 183 da
1976.
2 A base de clculo da COFINS o
total das receitas auferidas pela pessoa
jurdica, conforme definido no caput e
no 1.
3..................................................
........................................................
II - de que trata o inciso IV do caput
art. 187 da Lei n 6.404, de 1976,
decorrentes da venda de bens do ativo
no circulante, classificado como investimento, imobilizado ou intangvel;
Art. 55. A Lei n 10.833, de 29 de

Art. 1 A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, com a incidncia no cumulativa,
2 A base de clculo da Cofins o
total das receitas auferidas pela pessoa
jurdica, conforme definido no caput e
no 1.
3..................................................
........................................................
II - de que trata o inciso IV do caput
dezembro de 1976, decorrentes da
venda de bens do ativo no circulante,
classificado como investimento, imobilizado ou intangvel;
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
As novas disposies
pertinentes ao art. 54,
anterior, aplicam-se ao
art. 55 em relao
Cofins (arts. 1 e 3).
Art. 10 da Lei n
10.833/2002: mantm e prorroga no
regime cumulativo a
atividade das receitas
decorrentes da execuo por administrao,
empreitada ou subempreitada, de obras
de construo civil,
incorridas at o ano
de 2019, inclusive.
Pelo texto original da
Lei n 10.833/2003
o prazo final seria at
31.12.2015.
........................................................
V - ...................................................
........................................................
........................................................
b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como
perda que no representem ingresso
de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos
pelo valor do patrimnio lquido e os
lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham
sido computados como receita;
........................................................

09/06/2014 13:52:19
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
VII - financeiras decorrentes do ajuste a

de 1976, referentes a receitas excludas da base de clculo da COFINS;
VII - financeiras decorrentes do ajuste

a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n
referentes a receitas excludas da base
de clculo da Cofins;
VIII - relativas aos ganhos decorrentes

de avaliao do ativo e passivo com
VIII - relativas aos ganhos decorrentes

de avaliao do ativo e passivo com
IX - de subvenes para investimento,

doaes feitas pelo Poder Pblico;
IX - de subvenes para investimento,

doaes feitas pelo poder pblico;
X - reconhecidas pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou

servios pblicos;
X - reconhecidas pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou

servios pblicos;
XI - relativas ao valor do imposto que

deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas a, b, c e e do 1 do
1977; e
XI - relativas ao valor do imposto que

deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas a, b, c e e do 1o do art.
dezembro de 1977; e
XII - relativas ao prmio na emisso de

debntures. (NR)
XII - relativas ao prmio na emisso de

debntures. (NR)
Art. 3..............................................
Art. 3 .............................................
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
XI - bens incorporados ao ativo intangvel, adquiridos para utilizao

na produo de bens destinados a
venda ou na prestao de servios.
1...............................................
.....................................................
III - dos encargos de depreciao
e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI do caput,
incorridos no ms;
........................................................
61
09/06/2014 13:52:19
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
25. No clculo do crdito de que tratam os incisos do caput, podero ser

considerados os valores decorrentes
o inciso III do caput do art. 184 da Lei
n 6.404, de 1976.
25. No clculo do crdito de que

tratam os incisos do caput, podero
ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que
trata o inciso III do caput do art. 184
de 1976.



em relao a:

em relao a:

Decreto-Lei n 1.598, de 1977; e

Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e





intangvel representativo de direito de
explorao, somente podero ser
aproveitados medida que o ativo
intangvel for amortizado, excetuado o crdito previsto no inciso VI do
caput do art. 3. (NR)
29. Na execuo de contratos de concesso de servios pblicos, os crditos

gerados pelos servios de construo,
melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo intangvel, representativo de direito de explorao, ou em
ativo financeiro, somente podero ser
aproveitados, no caso do ativo intangvel, medida que este for amortizado e, no caso do ativo financeiro,
na proporo de seu recebimento,
excetuado, para ambos os casos, o
crdito previsto no inciso VI do caput.
Vigncia,
comentrios
e notas
30. O disposto no inciso XI do caput no se aplica ao ativo intangvel referido no 29. (NR)

09/06/2014 13:52:19
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Art. 10..........................................
XIII - .............................................
a) (VETADO);
.....................................................
XX - as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada
ou subempreitada, de obras de construo civil, incorridas at o ano de
2019, inclusive;
............................................ (NR)
Art. 56. No caso de contrato de concesso de servios pblicos, a receita
decorrente da construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo financeiro representativo
de direito contratual incondicional de
receber caixa ou outro ativo financeiro,
integrar a base de clculo da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins,
medida do efetivo recebimento.
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Art. 53. No caso de operao de arrendamento mercantil no sujeita ao

tratamento tributrio previsto na Lei n
6.099, de 1974, em que haja transferncia substancial dos riscos e benefcios inerentes propriedade do ativo, o valor da contraprestao dever
ser computado na base de clculo da
Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins pela pessoa jurdica arrendadora. (Vigncia)
Art. 57. No caso de operao de arrendamento mercantil no sujeita ao

tratamento tributrio previsto na Lei n
6.099, de 12 de setembro de 1974,
em que haja transferncia substancial
dos riscos e benefcios inerentes propriedade do ativo, o valor da contraprestao dever ser computado na
base de clculo da Contribuio para
o PIS/Pasep e da Cofins pela pessoa
jurdica arrendadora.
Pargrafo nico. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao

de que tratam as Leis n 10.637, de
2002, e n 10.833, de 2003, podero descontar crditos calculados
sobre o valor do custo de aquisio
ou construo dos bens arrendados
proporcionalmente ao valor de cada
contraprestao durante o perodo de
vigncia do contrato.
Pargrafo nico. As pessoas jurdicas

sujeitas ao regime de tributao de
que tratam as Leis ns 10.637, de 30
de dezembro de 2002, e 10.833,
de 29 de dezembro de 2003, podero descontar crditos calculados
sobre o valor do custo de aquisio
ou construo dos bens arrendados
proporcionalmente ao valor de cada
contraprestao durante o perodo de
vigncia do contrato.
PIS/Cofins - Obras de
infraestrutura: incluso
na converso da MP
em lei. Este artigo no
constava da MP.
63
09/06/2014 13:52:19
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
DAS DEMAIS DISPOSIES RELATIVAS LEGISLAO TRIBUTRIA
DAS DEMAIS DISPOSIES RELATIVAS LEGISLAO TRIBUTRIA
Art. 54. A modificao ou a adoo

de mtodos e critrios contbeis, por
meio de atos administrativos emitidos
com base em competncia atribuda
em lei comercial, que sejam posteriores publicao desta Medida Provisria, no ter implicao na apurao dos tributos federais at que lei
tributria regule a matria. (Vigncia)
Art. 58. A modificao ou a adoo

de mtodos e critrios contbeis, por
meio de atos administrativos emitidos
com base em competncia atribuda
em lei comercial, que sejam posteriores publicao desta Lei, no ter
implicao na apurao dos tributos
federais at que lei tributria regule a
matria.
Pargrafo nico. Para fins do disposto no caput, compete Secretaria da

Receita Federal do Brasil, no mbito
de suas atribuies, identificar os atos
administrativos e dispor sobre os procedimentos para anular os efeitos desses atos sobre a apurao dos tributos
federais.
Pargrafo nico. Para fins do disposto no caput, compete Secretaria da

Receita Federal do Brasil, no mbito
de suas atribuies, identificar os atos
administrativos e dispor sobre os procedimentos para anular os efeitos desses atos sobre a apurao dos tributos
federais.
Art. 55. Para fins da legislao tributria federal, as referncias a provises

alcanam as perdas estimadas no valor de ativos, inclusive as decorrentes
de reduo ao valor recupervel. (Vigncia)
Art. 59. Para fins da legislao tributria federal, as referncias a provises

alcanam as perdas estimadas no valor de ativos, inclusive as decorrentes
de reduo ao valor recupervel.
Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal do Brasil, no mbito de

suas atribuies, disciplinar o disposto neste artigo.
Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal do Brasil, no mbito de

suas atribuies, disciplinar o disposto neste artigo.
Art. 56. As disposies contidas na

legislao tributria sobre reservas de
reavaliao aplicam-se somente aos
saldos remanescentes na escriturao comercial em 31 de dezembro de
2013, para os optantes conforme art.
71, ou em 31 de dezembro de 2014
para os no optantes, e at a sua completa realizao. (Vigncia)
Art. 60. As disposies contidas na

legislao tributria sobre reservas
de reavaliao aplicam-se somente
aos saldos remanescentes na escriturao comercial em 31 de dezembro
de 2013, para os optantes conforme
o art. 75, ou em 31 de dezembro de
2014, para os no optantes, e at a
sua completa realizao.
Vigncia: 1.01.2015
Art. 57. A falta de registro na escriturao comercial das receitas e despesas relativas aos resultados no realizados a que se referem o inciso I do
do art. 250 da Lei n 6.404, de 1976,
no elide a tributao de acordo com
a legislao de regncia. (Vigncia)
Art. 61. A falta de registro na escriturao comercial das receitas e despesas

relativas aos resultados no realizados
a que se referem o inciso I do caput do
art. 248 e o inciso III do caput do art.
250 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no elide a tributao de
acordo com a legislao de regncia.
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015

09/06/2014 13:52:19
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 58. O contribuinte do imposto

sobre a renda dever, para fins tributrios, reconhecer e mensurar os seus
ativos, passivos, receitas, custos, despesas, ganhos, perdas e rendimentos
com base na moeda nacional. (Vigncia)
Art. 62. O contribuinte do imposto

sobre a renda dever, para fins tributrios, reconhecer e mensurar os seus
ativos, passivos, receitas, custos, despesas, ganhos, perdas e rendimentos
com base na moeda nacional.
1 Na hiptese de o contribuinte
adotar, para fins societrios, moeda
diferente da moeda nacional no reconhecimento e na mensurao de que
trata o caput, a diferena entre os resultados apurados com base naquela
moeda e na moeda nacional dever
ser adicionada ou excluda na determinao do lucro real.
1 Na hiptese de o contribuinte
adotar, para fins societrios, moeda
diferente da moeda nacional no reconhecimento e na mensurao de que
trata o caput, a diferena entre os resultados apurados com base naquela
moeda e na moeda nacional dever
ser adicionada ou excluda na determinao do lucro real.
2 Os demais ajustes de adio, excluso ou compensao prescritos ou

autorizados pela legislao tributria
para apurao da base de clculo do
imposto devero ser realizados com
base nos valores reconhecidos e mensurados nos termos do caput.
2 Os demais ajustes de adio, excluso ou compensao prescritos ou

autorizados pela legislao tributria
para apurao da base de clculo do
imposto devero ser realizados com
base nos valores reconhecidos e mensurados nos termos do caput.

tambm apurao do imposto sobre
a renda com base no lucro presumido ou arbitrado, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da
Contribuio para o PIS/PASEP e da
COFINS.

tambm apurao do imposto sobre
a renda com base no lucro presumido
ou arbitrado, da Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.

Brasil definir controles especficos no
caso da ocorrncia da hiptese prevista no 1.

Brasil definir controles especficos no
caso da ocorrncia da hiptese prevista no 1.
Avaliao a Valor Justo
Avaliao a Valor Justo
Art. 59. Para fins de avaliao a valor

justo de instrumentos financeiros, no
caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera
como hiptese de liquidao ou baixa
o pagamento ou recebimento de tais
ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes: (Vigncia)
Art. 63. Para fins de avaliao a valor

justo de instrumentos financeiros, no
caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera
como hiptese de liquidao ou baixa
o pagamento ou recebimento de tais
ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
65
09/06/2014 13:52:19
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21

de novembro de 2005, no caso de
instituies financeiras e as demais instituies autorizadas a funcionar pelo
Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051,
de 29 de dezembro de 2004, no caso
das demais pessoas jurdicas.
DA ADOO INICIAL
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21

de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo
Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051,
de 29 de dezembro de 2004, no caso
das demais pessoas jurdicas.
DA ADOO INICIAL
Art. 60. Para as operaes ocorridas

at 31 de dezembro de 2013, para
os optantes conforme art. 71, ou at
31 de dezembro de 2014 para os no
optantes, permanece a neutralidade
tributria estabelecida nos arts. 15 e
16 da Lei n 11.941, de 27 de maio
de 2009, e a pessoa jurdica dever
proceder, nos perodos de apurao a
partir de janeiro de 2014, para os optantes conforme art. 71, ou a partir de
janeiro de 2015 para os no optantes,
aos respectivos ajustes nas bases de
clculo do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS,
observado o disposto nos arts. 62 e
63. (Vigncia)
Pargrafo nico. As participaes societrias de carter permanente sero avaliadas de acordo com a Lei n
6.404, de 1976.
Art. 61. As disposies contidas nos
arts. 7 e 8 da Lei n 9.532, de 10
de dezembro de 1997, e nos arts. 35 e
continuam a ser aplicadas somente s
operaes de incorporao, fuso e
ciso ocorridas at 31 de dezembro
de 2015, cuja participao societria
tenha sido adquirida at 31 de dezembro de 2014. (Vigncia)
Art. 64. Para as operaes ocorridas

at 31 de dezembro de 2013, para os
optantes conforme o art. 75, ou at
31 de dezembro de 2014, para os no
optantes, permanece a neutralidade
tributria estabelecida nos arts. 15 e
16 da Lei n 11.941, de 27 de maio
de 2009, e a pessoa jurdica dever
proceder, nos perodos de apurao
a partir de janeiro de 2014, para os
optantes conforme o art. 75, ou a
partir de janeiro de 2015, para os no
optantes, aos respectivos ajustes nas
bases de clculo do IRPJ, da CSLL, da
Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, observado o disposto nos arts.
66 e 67.
Pargrafo nico. As participaes societrias de carter permanente sero avaliadas de acordo com a Lei n
Art. 65. As disposies contidas nos
arts. 7 e 8 da Lei n 9.532, de 10
de dezembro de 1997, e nos arts. 35 e
dezembro de 1977, continuam a ser
aplicadas somente s operaes de incorporao, fuso e ciso, ocorridas
at 31 de dezembro de 2017, cuja
participao societria tenha sido adquirida at 31 de dezembro de 2014.
Pargrafo nico. No caso de aquisies de participaes societrias
que dependam da aprovao de
rgos reguladores e fiscalizadores
para a sua efetivao, o prazo para
incorporao de que trata o caput
poder ser at 12 (doze) meses da
data da aprovao da operao.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
As regras na absoro
de empresa mediante
incorporao, fuso
ou ciso, da qual detenha
participao
societria
adquirida
com gio ou desgio,
continuam sendo vlidas, se adquiridas at
31.12.2017. Pela redao da MP o prazo
era at 31.12.2015.

09/06/2014 13:52:19
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 62. Para fins do disposto no art.

60, a diferena positiva, verificada em
31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 71, ou em 31 de
dezembro de 2014 para os no optantes, entre o valor de ativo mensurado
de acordo com as disposies da Lei
n 6.404, de 1976, e o valor mensurado pelos mtodos e critrios vigentes
em 31 de dezembro de 2007, deve ser
adicionada na determinao do lucro
real e da base de clculo da CSLL em
janeiro de 2014, para os optantes conforme art. 71, ou em janeiro de 2015
para os no optantes, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa
diferena em subconta vinculada ao
ativo, para ser adicionada medida
de sua realizao, inclusive mediante
alienao ou baixa. (Vigncia)

64, a diferena positiva, verificada em
31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme o art. 75, ou em 31
de dezembro de 2014, para os no
optantes, entre o valor de ativo mensurado de acordo com as disposies
de 1976, e o valor mensurado pelos
mtodos e critrios vigentes em 31 de
dezembro de 2007, deve ser adicionada na determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL em janeiro
o art. 75, ou em janeiro de 2015,
ativo, para ser adicionada medida
alienao ou baixa.

aplica-se diferena negativa do valor de passivo e deve ser adicionada
na determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL em janeiro de
2014, para os optantes conforme art.
71, ou em janeiro de 2015 para os
no optantes, salvo se o contribuinte
evidenciar contabilmente essa diferena em subconta vinculada ao passivo
para ser adicionada medida da baixa ou liquidao.

aplica-se diferena negativa do valor de passivo e deve ser adicionada
na determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL em janeiro
o art. 75, ou em janeiro de 2015,
passivo para ser adicionada medida
da baixa ou liquidao.

60, a diferena negativa, verificada
em 31 de dezembro de 2013, para
os optantes conforme art. 71, ou em
31 de dezembro de 2014 para os no
optantes, entre o valor de ativo mensurado de acordo com as disposies da
Lei n 6.404, de 1976, e o valor mensurado pelos mtodos e critrios vigentes em 31 de dezembro de 2007, no
poder ser excluda na determinao
do lucro real e da base de clculo da
CSLL, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferena em

64, a diferena negativa, verificada
em 31 de dezembro de 2013, para os
optantes conforme o art. 75, ou em
31 de dezembro de 2014, para os no
optantes, entre o valor de ativo mensurado de acordo com as disposies
de 1976, e o valor mensurado pelos
mtodos e critrios vigentes em 31 de
dezembro de 2007 no poder ser excluda na determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL, salvo se o
contribuinte evidenciar contabilmente
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
67
09/06/2014 13:52:19
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
subconta vinculada ao ativo para ser

excluda medida de sua realizao,
inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa.
(Vigncia)
essa diferena em subconta vinculada

ao ativo para ser excluda medida
alienao ou baixa.

aplica-se diferena positiva no valor
do passivo e no pode ser excluda na
determinao do lucro real e da base
de clculo da CSLL, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa
passivo para ser excluda medida da
baixa ou liquidao.

aplica-se diferena positiva no valor
do passivo e no pode ser excluda na
de clculo da CSLL, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa
passivo para ser excluda medida da
baixa ou liquidao.
Art. 64. O disposto nos arts. 60 a 63

ser disciplinado pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, que poder
instituir controles fiscais alternativos
evidenciao contbil de que tratam
os arts. 62 e 63, e instituir controles
fiscais adicionais. (Vigncia)
Art. 68. O disposto nos arts. 64 a

67 ser disciplinado pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, que poder
instituir controles fiscais alternativos
evidenciao contbil de que tratam
os arts. 66 e 67 e instituir controles
fiscais adicionais.
Vigncia: 1.01.2015
Art. 65. No caso de contrato de concesso de servios pblicos, o contribuinte dever: (Vigncia)
Art. 69. No caso de contrato de concesso de servios pblicos, o contribuinte dever:
Vigncia: 1.01.2015
I - calcular o resultado tributvel acumulado at 31 de dezembro de 2013,

para os optantes conforme art. 71, ou
at 31 de dezembro de 2014 para os
no optantes, considerados os mtodos e critrios vigentes em 31 de dezembro de 2007;
I - calcular o resultado tributvel acumulado at 31 de dezembro de 2013,

para os optantes conforme o art. 75,
ou at 31 de dezembro de 2014, para
os no optantes, considerados os mtodos e critrios vigentes em 31 de dezembro de 2007;
II - calcular o resultado tributvel acumulado at 31 de dezembro de 2013,

at 31 de dezembro de 2014 para os
no optantes, consideradas as disposies desta Medida Provisria e da Lei
n 6.404, de 1976;
II - calcular o resultado tributvel acumulado at 31 de dezembro de 2013,

ou at 31 de dezembro de 2014, para
os no optantes, consideradas as disposies desta Lei e da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976;
III - calcular a diferena entre os valores

referidos nos incisos I e II do caput; e
III - calcular a diferena entre os valores

referidos nos incisos I e II do caput; e
IV - adicionar, se negativa, ou excluir,

se positiva, a diferena referida no inciso III do caput, na apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL, em
quotas fixas mensais e durante o prazo
restante de vigncia do contrato.
IV - adicionar, se negativa, ou excluir,

se positiva, a diferena referida no inciso III do caput, na apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL, em
quotas fixas mensais e durante o prazo
restante de vigncia do contrato.

09/06/2014 13:52:19
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
1 A partir de 1 de janeiro de 2014,

a partir de 1 de janeiro de 2015 para
os no optantes, o resultado tributvel
de todos os contratos de concesso
de servios pblicos ser determinado
consideradas as disposies desta Medida Provisria e da Lei n 6.404, de
1976.
1 A partir de 1 de janeiro de 2014,

ou a partir de 1 de janeiro de 2015,
para os no optantes, o resultado tributvel de todos os contratos de concesso de servios pblicos ser determinado consideradas as disposies
desta Lei e da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976.

ao valor a pagar da Contribuio para
o PIS/Pasep e da COFINS.

ao valor a pagar da Contribuio para
o PIS/Pasep e da Cofins.
Art. 66. O saldo de prejuzos no

operacionais de que trata o art. 31 da
Lei n 9.249, de 1995, existente em
31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 71, ou em 31 de
dezembro de 2014 para os no optantes, somente poder ser compensado
com os lucros a que se refere o art.
41, observado o limite previsto no art.
15 da Lei n 9.065, de 20 de junho de
1995. (Vigncia)
Art. 70. O saldo de prejuzos no

operacionais de que trata o art. 31 da
1995, existente em 31 de dezembro
o art. 75, ou em 31 de dezembro de
2014, para os no optantes, somente
poder ser compensado com os lucros
a que se refere o art. 43 da presente
Lei, observado o limite previsto no art.
15 da Lei n 9.065, de 20 de junho
de 1995.
Vigncia: 1.01.2015
DISPOSIES ESPECFICAS RELATIVAS S INSTITUIES FINANCEIRAS E DEMAIS AUTORIZADAS A

FUNCIONAR PELO BANCO CENTRAL DO BRASIL
Vigncia: 1.01.2015
Art. 71. A escriturao de que trata

o art. 177 da Lei n 6.404, de 15
de dezembro de 1976, quando realizada por instituies financeiras
e demais autorizadas a funcionar
pelo Banco Central do Brasil, deve
observar as disposies do art. 61
da Lei n 11.941, de 27 de maio
de 2009.
Pargrafo nico. Para fins tributrios, a escriturao de que trata o
caput no afeta os demais dispositivos desta Lei, devendo inclusive
ser observado o disposto no art. 58.
Dispositivo novo.
No constava da MP.
Art. 71: dispe que a
escriturao contbil
das instituies financeiras e demais autorizadas a funcionar
pelo Bacen deve observar as disposies
do art. 61 da Lei n
11.941/2009 (Lei n
4.595/1964, que trata
da poltica e das instituies monetrias,
bancrias e creditcias
e cria o Conselho Monetrio Nacional) e os
atos normativos dela
decorrentes.
69
09/06/2014 13:52:19
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
DAS DISPOSIES RELATIVAS AO

REGIME DE TRIBUTAO TRANSITRIO
DAS DISPOSIES RELATIVAS AO

REGIME DE TRIBUTAO TRANSITRIO
Art. 67. Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1 de janeiro de 2008 e 31
de dezembro de 2013, pelas pessoas
jurdicas tributadas com base no lucro
real, presumido ou arbitrado, efetivamente pagos at a data de publicao desta Medida Provisria, em valores superiores aos apurados com observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de
2007, no ficaro sujeitos incidncia
do imposto de renda na fonte, nem integraro a base de clculo do imposto
de renda e da contribuio social sobre
o lucro lquido do beneficirio, pessoa
fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Pas ou no exterior.
Art. 68. Para os anos-calendrio de
2008 a 2013, para fins do clculo
do limite previsto no art. 9 da Lei n
9.249, de 1995, a pessoa jurdica poder utilizar as contas do patrimnio
lquido mensurado de acordo com as
disposies da Lei n 6.404, de 1976.
Art. 72. Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1 de janeiro de 2008 e
31 de dezembro de 2013 pelas pessoas jurdicas tributadas com base no
lucro real, presumido ou arbitrado, em
valores superiores aos apurados com
observncia dos mtodos e critrios
contbeis vigentes em 31 de dezembro
de 2007, no ficaro sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte,
nem integraro a base de clculo do
imposto de renda e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Pas ou no
exterior.
Pargrafo nico. No clculo da parcela a deduzir prevista no caput, no sero considerados os valores relativos a
ajustes de avaliao patrimonial a que
se refere o 3 do art. 182 da Lei n
6.404, de 1976.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Na converso da MP
em lei foi extinta a expresso: efetivamente
pagos at a data de
publicao desta Medida Provisria.
Assim, no h mais
a limitao de data
para o pagamento do
excesso dos lucros ou
dividendos,
pagos,
apurados por critrio
diferente do existente
at 31.12.2007.

2008 a 2014, para fins do clculo
do limite previsto no art. 9 da Lei n
a pessoa jurdica poder utilizar as contas do patrimnio lquido mensurado
de acordo com as disposies da Lei n
Vigncia: 14.05.2014
1 No clculo da parcela a deduzir

prevista no caput, no sero considerados os valores relativos a ajustes de
avaliao patrimonial a que se refere
o 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de
O caput do art. 68 da
MP (atual art. 73 da
Lei) foi alterado estendendo at 2014 os
conceitos para o clculo do Juro sobre o
Capital Prprio (JCP)
com base nas contas
do patrimnio lquido previsto pela Lei
n 6.404/1976, desconsiderando a conta
Ajuste de Avaliao
Patrimonial.
2 No ano-calendrio de 2014,
a opo ficar restrita aos no optantes das disposies contidas nos
arts. 1 e 2 e 4 a 70 desta Lei.
Na converso da MP
em lei o pargrafo nico foi desdobrado nos
1 e 2.
O novo 1 manteve
a redao original do
pargrafo nico da MP.
Quanto ao novo 2,
este trouxe a disposio de se utilizarem
no clculo do JCP as

09/06/2014 13:52:19
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
contas do patrimnio lquido mensurado de acordo com as
disposies da Lei n
6.404/1976, aos no
optantes das disposies contidas nos arts.
1 e 2 e 4 a 70 da
Lei n 12.973/2014
para o ano-calendrio
de 2014.

2008 a 2013, o contribuinte poder avaliar o investimento pelo valor
de patrimnio lquido da coligada ou
controlada, determinado de acordo
com as disposies da Lei n 6.404,
de 1976.

2008 a 2014, o contribuinte poder avaliar o investimento pelo valor
de patrimnio lquido da coligada ou
controlada, determinado de acordo
com as disposies da Lei n 6.404,
Pargrafo nico. No ano-calendrio de 2014, a opo ficar restrita
aos no optantes das disposies
contidas nos arts. 1 e 2 e 4 a 70
desta Lei.
Art. 70. O disposto nos arts. 67 a 69

aplica-se somente s pessoas jurdicas
que fizerem a opo de que trata o art.
71.
Vigncia: 14.05.2014
Na converso da MP
em lei foi estendido
at 2014 o prazo para
o contribuinte avaliar
o investimento pelo
MEP conforme Lei n
6.404/1976.
A opo ficou restrita
em 2014 aos contribuintes que anteciparem a opo pelo disposto dos arts. 1 e 2
e 4 a 70 desta Lei em
2014.
O art. 70 da MP foi extinto na converso em
lei e redistribudo entre
os artigos atuais.
DA OPO PELOS EFEITOS EM 2014
DA OPO PELOS EFEITOS EM 2014
Vigncia: 14.05.2014
Art. 71. A pessoa jurdica poder optar

pela aplicao das disposies contidas
nos arts. 1 a 66 desta Medida Provisria para o ano-calendrio de 2014.
Art. 75. A pessoa jurdica poder optar

pela aplicao das disposies contidas
nos arts. 1 e 2 e 4 a 70 desta Lei
para o ano-calendrio de 2014.
Na converso da MP
em lei foi extinta a expresso: do Ministrio
da Fazenda.
1 A opo ser irretratvel e acarretar a observncia de todas as alteraes trazidas pelos arts. 1 a 66 e
os efeitos dos incisos I a VI, VIII e X
do caput do art. 99 a partir de 1 de
janeiro de 2014.
1 A opo ser irretratvel e acarretar a observncia de todas as alteraes trazidas pelos arts. 1 e 2 e 4
a 70 e os efeitos dos incisos I a VI, VIII
e X do caput do art. 117 a partir de 1
de janeiro de 2014.

Brasil do Ministrio da Fazenda definir a forma, o prazo e as condies
da opo de que trata o caput.
2 A Secretaria da Receita Federal

do Brasil definir a forma, o prazo e
as condies da opo de que trata o
caput.
71
09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
DISPOSIES GERAIS SOBRE A TRIBUTAO EM BASES UNIVERSAIS
DISPOSIES GERAIS SOBRE A TRIBUTAO EM BASES UNIVERSAIS
Art. 72. A pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 79, dever
registrar em subcontas da conta de investimentos em controlada direta no
exterior, de forma individualizada, o resultado contbil na variao do valor do
investimento equivalente aos lucros ou
prejuzos auferidos pela prpria controlada direta e suas controladas, direta ou
indiretamente, no Brasil ou no exterior,
relativo ao ano-calendrio em que foram apurados em balano, observada a
proporo de sua participao em cada
controlada, direta ou indireta. (Vigncia)
Art. 76. A pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83, dever registrar em subcontas da conta de
investimentos em controlada direta no
exterior, de forma individualizada, o resultado contbil na variao do valor
do investimento equivalente aos lucros
ou prejuzos auferidos pela prpria controlada direta e suas controladas, direta
ou indiretamente, no Brasil ou no exterior, relativo ao ano-calendrio em que
foram apurados em balano, observada a proporo de sua participao em
cada controlada, direta ou indireta.
Pargrafo nico. No devero constar dos resultados das controladas diretas ou indiretas os resultados auferidos por outra pessoa jurdica sobre
a qual a pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil mantenha o controle.
DA TRIBUTAO EM BASES UNIVERSAIS
1 Dos resultados das controladas diretas ou indiretas no devero constar os resultados auferidos
por outra pessoa jurdica sobre a qual
a pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil mantenha o controle
direto ou indireto.
2 A variao do valor do investimento equivalente ao lucro ou prejuzo auferido no exterior ser convertida em reais, para efeito da apurao da base de clculo do imposto
de renda e da CSLL, com base na
taxa de cmbio da moeda do pas de
origem fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente
data do levantamento de balano
da controlada direta ou indireta.
3 Caso a moeda do pas de origem do tributo no tenha cotao
no Brasil, o seu valor ser convertido em dlares dos Estados Unidos
da Amrica e, em seguida, em reais.
DA TRIBUTAO EM BASES UNIVERSAIS DAS PESSOAS JURDICAS
Das Controladoras
Das Controladoras
Art. 73. A parcela do ajuste do valor

do investimento em controlada, dire-
Art. 77. A parcela do ajuste do valor

do investimento em controlada, dire-
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Sobre a tributao em
bases universais relativa aos lucros ou prejuzos apurados no exterior, foram inseridas
disposies a respeito
da variao do valor
do investimento e sua
converso com base
na taxa de cmbio da
moeda do pas de origem fixada para venda, pelo Banco Central
do Brasil, correspondente data do levantamento de balano da
controlada direta ou
indireta.
Caso a moeda do pas
de origem do tributo
no tenha cotao no
Brasil, o seu valor ser
convertido em dlares
dos Estados Unidos da
Amrica.
Vigncia: 1.01.2015
O art. 77 excetua a
variao cambial da
parcela do ajuste do
valor do investimento
em controlada, direta

09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
ta ou indireta, domiciliada no exterior

equivalente aos lucros por ela auferidos antes do imposto sobre a renda,
dever ser computada na determinao do lucro real e na base de clculo
da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido - CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil, observado o disposto no art. 72. (Vigncia)
ta ou indireta, domiciliada no exterior

equivalente aos lucros por ela auferidos antes do imposto sobre a renda,
excetuando a variao cambial, dever ser computada na determinao
do lucro real e na base de clculo da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil, observado o disposto no art. 76.
1 A parcela do ajuste de que
trata o caput compreende apenas
os lucros auferidos no perodo, no
alcanando as demais parcelas que
influenciaram o patrimnio lquido
da controlada, direta ou indireta,
domiciliada no exterior.
2 O prejuzo acumulado da controlada, direta ou indireta, domiciliada no
exterior referente aos anos-calendrio
anteriores produo de efeitos desta Lei poder ser compensado com os
lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem,
desde que os estoques de prejuzos
sejam informados na forma e prazo
estabelecidos pela RFB.
3 Observado o disposto no 1
agosto de 2012, a parcela do lucro
auferido no exterior, por controlada,
direta ou indireta, ou coligada, correspondente s atividades de afretamento
por tempo ou casco nu, arrendamento mercantil operacional, aluguel, emprstimo de bens ou prestao de servios diretamente relacionados prospeco e explorao de
petrleo e gs, em territrio brasileiro,
do lucro real e na base de clculo da
CSLL da pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil.
4 O disposto no 3 aplica-se somente nos casos de controlada, direta
ou indireta, ou coligada no exterior
de pessoa jurdica brasileira:
1 O prejuzo acumulado da controlada, direta ou indireta, domiciliada

no exterior referente a anos-calendrio anteriores produo de efeitos
desta Medida Provisria poder ser
compensado com os lucros futuros da
mesma pessoa jurdica no exterior que
lhes deu origem.
2 Observado o disposto no 1
agosto de 2012, a parcela do lucro
auferido no exterior, por controlada direta, correspondente s atividades de
afretamento por tempo ou prestao
de servios diretamente relacionados
prospeco e explorao de petrleo
e gs, em territrio brasileiro, no ser
real e na base de clculo CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada
no Brasil.
3 O disposto no 2 aplica-se somente nos casos de controlada direta

contratada por pessoa jurdica detentora de concesso ou autorizao, nos termos da Lei n 9.478, de
6 de agosto de 1997.
Vigncia,
comentrios
e notas
ou indireta, domiciliada no exterior, equivalente aos lucros por ela
auferidos.
Incluso do 1, o
qual dispe que as
demais parcelas que
influenciaram o patrimnio lquido da
controlada, direta ou
indireta, domiciliada
no exterior, no esto
compreendidas
na
parcela de ajuste.
Na converso da MP
em lei foram includos
os incisos I e II e o 5.
73
09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
I - detentora de concesso ou autorizao nos termos da Lei n 9.478,

de 6 de agosto de 1997, ou sob o
regime de partilha de produo de
que trata a Lei n 12.351, de 22 de
dezembro de 2010, ou sob o regime
de cesso onerosa previsto na Lei n
12.276, de 30 de junho de 2010;
II - contratada pela pessoa jurdica
de que trata o inciso I.
5 O disposto no 3 aplica-se
inclusive nos casos de coligada de
controlada direta ou indireta de
pessoa jurdica brasileira.
Art. 74. At o ano calendrio de 2017,
as parcelas de que trata o art. 73, restritas aos resultados decorrentes
de renda ativa prpria, podero ser
consideradas de forma consolidada na
de clculo da CSLL da controladora no
Brasil, excepcionadas as parcelas referentes s pessoas jurdicas investidas
que se encontrem em pelo menos uma
das seguintes situaes: (Vigncia)
Art. 78. At o ano-calendrio de

2022, as parcelas de que trata o art.
77 podero ser consideradas de forma
consolidada na determinao do lucro
real e da base de clculo da CSLL da
controladora no Brasil, excepcionadas
as parcelas referentes s pessoas jurdicas investidas que se encontrem em
pelo menos uma das seguintes situaes:
I - situadas em pas com o qual o Brasil

no mantenha acordo em vigor para
troca de informaes para fins tributrios;
I - estejam situadas em pas com o

qual o Brasil no mantenha tratado ou
ato com clusula especfica para troca de informaes para fins tributrios;
II - localizadas em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou

sejam beneficirias de regime fiscal
privilegiado, de que tratam os arts. 24
e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 ou estejam submetidas a regime de tributao definido no
inciso III do caput do art. 80; ou
II - estejam localizadas em pas ou dependncia com tributao favorecida,

ou sejam beneficirias de regime fiscal
privilegiado, de que tratam os arts. 24
e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, ou estejam submetidas a regime de tributao definido
no inciso III do caput do art. 84 da
presente Lei;
III - sejam controladas, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no
inciso II do caput.
III - sejam controladas, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no
inciso II do caput; ou
IV - tenham renda ativa prpria inferior a 80% (oitenta por cento) da
renda total, nos termos definidos
no art. 84.
Vigncia: 1.01.2015
Na converso da MP
em lei, at o ano-calendrio de 2022, as
parcelas de ajustes de
que tratam o art. 77
podero ser consideradas de forma consolidada na determinao
do lucro real e da base
de clculo da CSLL.
Na converso da MP
em lei foi includo o
inciso IV e o 7 no
previstos pela MP.

09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
1 A consolidao prevista neste artigo dever conter a demonstrao individualizada em subcontas prevista no
art. 72 e a demonstrao das rendas
ativas e passivas na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
2 O resultado positivo da consolidao prevista no caput dever ser
adicionado ao lucro lquido relativo
ao balano de 31 de dezembro do
ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pelas empresas
domiciliadas no exterior para fins de
de clculo da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil.
3 No caso de resultado negativo
da consolidao prevista no caput, a
controladora domiciliada no Brasil dever informar Secretaria da Receita
Federal do Brasil - RFB as parcelas
negativas utilizadas na consolidao,
no momento da apurao, na forma e
prazo estabelecidos pela RFB.
4 Aps os ajustes decorrentes das
parcelas negativas de que trata o
3, nos prejuzos acumulados, o saldo remanescente de prejuzo de cada
pessoa jurdica poder ser utilizado na
compensao com lucros futuros das
mesmas pessoas jurdicas no exterior
que lhes deram origem, at o quinto
ano-calendrio subsequente.
1 A consolidao prevista neste artigo dever conter a demonstrao individualizada em subcontas prevista no
art. 76 e a demonstrao das rendas
ativas e passivas na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - RFB.
2 O resultado positivo da consolidao prevista no caput dever ser
adicionado ao lucro lquido relativo
ao balano de 31 de dezembro do
ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pelas empresas
domiciliadas no exterior para fins de
controladora domiciliada no Brasil.
3 No caso de resultado negativo da
consolidao prevista no caput, a controladora domiciliada no Brasil dever
informar RFB as parcelas negativas
utilizadas na consolidao, no momento da apurao, na forma e prazo
por ela estabelecidos.
5 O prazo de que trata o 4 no

correr enquanto a pessoa jurdica no
exterior estiver em perodo anterior ao
incio das operaes da empresa, na
forma definida em regulamento.
6 O prejuzo auferido no exterior
por controlada direta de que tratam
os 2 e 3 do art. 73 no poder
ser utilizado na consolidao a que se
refere este artigo.
Vigncia,
comentrios
e notas
4 Aps os ajustes decorrentes das parcelas negativas de que trata o 3, nos

prejuzos acumulados, o saldo remanescente de prejuzo de cada pessoa jurdica poder ser utilizado na compensao
com lucros futuros das mesmas pessoas
jurdicas no exterior que lhes deram origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e
prazo estabelecidos pela RFB.
5 O prejuzo auferido no exterior

por controlada de que tratam os
3, 4 e 5 do art. 77 no poder
ser utilizado na consolidao a que se
refere este artigo.
6 A opo pela consolidao de
que trata este artigo irretratvel para
o ano-calendrio correspondente.
75
09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
7 A opo pela consolidao de

que trata este artigo irretratvel para
o ano-calendrio correspondente.
7 Na ausncia da condio do inciso I do caput, a consolidao ser

admitida se a controladora no Brasil
disponibilizar a contabilidade societria em meio digital e a documentao de suporte da escriturao, na
forma e prazo a ser estabelecido pela
RFB, mantidas as demais condies.
Art. 79. Quando no houver consolidao, nos termos do art. 78, a parcela do ajuste do valor do investimento
em controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos
lucros ou prejuzos por ela auferidos
dever ser considerada de forma individualizada na determinao do lucro
real e da base de clculo da CSLL da
pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil, nas seguintes formas:
I - se positiva, dever ser adicionada
ao lucro lquido relativo ao balano
de 31 de dezembro do ano-calendrio
em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e
II - se negativa, poder ser compensada
com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem,
desde que os estoques de prejuzos
sejam informados na forma e prazo
estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB.
Art. 80. O disposto nesta Seo aplica-se coligada equiparada controladora nos termos do art. 83.
Art. 75. Quando no houver consolidao, nos termos do art. 74, a parcela
do ajuste do valor do investimento em
controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros
ou prejuzos por ela auferidos dever ser
considerada de forma individualizada
na determinao do lucro real e da base
controladora domiciliada no Brasil, nas
seguintes formas: (Vigncia)
ao lucro lquido relativo ao balano
de 31 de dezembro do ano-calendrio
em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e
II - se negativa, poder ser compensada com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu
origem, at o quinto ano-calendrio
subsequente.
Art. 76. O disposto nesta Subseo
aplica-se coligada equiparada a
controladora nos termos do art. 79.
(Vigncia)
Das Coligadas
Art. 77. Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior sero computados na determinao do lucro real e da base de clculo
da CSLL no balano levantado no dia
31 de dezembro do ano-calendrio
em que tiverem sido disponibilizados
para a pessoa jurdica domiciliada no
Brasil, desde que se verifiquem as seguintes condies, cumulativamente,
relativas investida: (Vigncia)
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
O art. 79 trata da hiptese de no haver
consolidao. O inciso
II foi alterado na converso da MP em lei.
Vigncia: 1.01.2015
Das Coligadas
Vigncia: 1.01.2015
Art. 81. Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior sero computados na determinao do lucro real e da base de clculo
da CSLL no balano levantado no dia
31 de dezembro do ano-calendrio
em que tiverem sido disponibilizados
para a pessoa jurdica domiciliada no
Brasil, desde que se verifiquem as seguintes condies, cumulativamente,
relativas investida:
Na converso da MP
5 dispondo que se
equiparam condio
de coligados os empreendimentos controlados em conjunto com
partes no vinculadas.

09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
I - no esteja sujeita a regime de subtributao, previsto no inciso III do caput

do art. 80;
I - no esteja sujeita a regime de subtributao, previsto no inciso III do caput

do art. 84;
II - no esteja localizada em pas ou

dependncia com tributao favorecida, ou no seja beneficiria de regime
fiscal privilegiado, de que tratam os
arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de
1996;
II - no esteja localizada em pas ou

dependncia com tributao favorecida, ou no seja beneficiria de regime
fiscal privilegiado, de que tratam os
arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27
de dezembro de 1996;
III - no seja controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no
inciso II; e
III - no seja controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto
no inciso I.
Vigncia,
comentrios
e notas
IV - tenha renda ativa prpria igual

ou superior a oitenta por cento da
sua renda total, nos termos definidos no art. 80.
1 Para efeitos do disposto neste artigo, os lucros sero considerados disponibilizados para a empresa coligada
no Brasil:
1 Para efeitos do disposto neste artigo, os lucros sero considerados disponibilizados para a empresa coligada
no Brasil:
I - na data do pagamento ou do crdito em conta representativa de obrigao da empresa no exterior;
I - na data do pagamento ou do crdito em conta representativa de obrigao da empresa no exterior;
II - na hiptese de contratao de
operaes de mtuo, se a mutuante,
coligada, possuir lucros ou reservas de
lucros; ou
II - na hiptese de contratao de
operaes de mtuo, se a mutuante,
coligada, possuir lucros ou reservas de
lucros; ou
III - na hiptese de adiantamento de

recursos efetuado pela coligada, por
conta de venda futura, cuja liquidao, pela remessa do bem ou servio
vendido, ocorra em prazo superior ao
ciclo de produo do bem ou servio.
III - na hiptese de adiantamento de

recursos efetuado pela coligada, por
conta de venda futura, cuja liquidao, pela remessa do bem ou servio
vendido, ocorra em prazo superior ao
ciclo de produo do bem ou servio.
2 Para efeitos do disposto no inciso

I do 1, considera-se:
2 Para efeitos do disposto no inciso

I do 1, considera-se:
I - creditado o lucro, quando ocorrer a

transferncia do registro de seu valor
para qualquer conta representativa de
passivo exigvel da controlada ou coligada domiciliada no exterior; e
I - creditado o lucro, quando ocorrer a

transferncia do registro de seu valor
para qualquer conta representativa de
passivo exigvel da coligada domiciliada no exterior; e
II - pago o lucro, quando ocorrer:
II - pago o lucro, quando ocorrer:
a) o crdito do valor em conta bancria, em favor da coligada no Brasil;
a) o crdito do valor em conta bancria, em favor da coligada no Brasil;
77
09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
b) a entrega, a qualquer ttulo, a representante da beneficiria;
b) a entrega, a qualquer ttulo, a representante da beneficiria;
c) a remessa, em favor da beneficiria,

para o Brasil ou para qualquer outra
praa; ou
c) a remessa, em favor da beneficiria,

para o Brasil ou para qualquer outra
praa; ou
d) o emprego do valor, em favor da

beneficiria, em qualquer praa, inclusive no aumento de capital da coligada, domiciliada no exterior.
d) o emprego do valor, em favor da

beneficiria, em qualquer praa, inclusive no aumento de capital da coligada, domiciliada no exterior.
3 Os resultados auferidos por intermdio de coligada domiciliada no

exterior que no atenda aos requisitos
estabelecidos no caput sero tributados na forma do art. 78.
3 Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior que no atenda aos requisitos estabelecidos no caput sero tributados
na forma do art. 82.

aplica s hipteses em que a pessoa
jurdica coligada domiciliada no Brasil
for equiparada controladora nos termos do art. 79.

for equiparada controladora nos termos do art. 83.
Vigncia,
comentrios
e notas
5 Para fins do disposto neste artigo, equiparam-se condio de

coligada os empreendimentos controlados em conjunto com partes
no vinculadas.
Art. 78. Na hiptese em que se verifique o descumprimento de pelo menos
uma das condies previstas no caput
do art. 77, a parcela do ajuste do
valor do investimento na coligada
domiciliada no exterior equivalente
aos lucros ou prejuzos por ela apurados dever ser computada na determinao do lucro real e na base de
clculo da CSLL da pessoa jurdica
investidora domiciliada no Brasil, nas
seguintes formas: (Vigncia)
Art. 82. Na hiptese em que se verifique o descumprimento de pelo menos

uma das condies previstas no caput
do art. 81, o resultado na coligada domiciliada no exterior equivalente aos lucros ou prejuzos por ela
apurados dever ser computado na
determinao do lucro real e na base
investidora domiciliada no Brasil, nas
seguintes formas:
Vigncia: 1.01.2015

ao lucro lquido relativo ao balano de
31 de dezembro do ano-calendrio em
que os lucros tenham sido apurados
pela empresa domiciliada no exterior; e
I - se positivo, dever ser adicionado

ao lucro lquido relativo ao balano de
31 de dezembro do ano-calendrio em
que os lucros tenham sido apurados
pela empresa domiciliada no exterior; e
A nova redao do inciso II impe uma nova

condio para a compensao se o ajuste
for negativo.
II - se negativa, poder ser compensada com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu
II - se negativo, poder ser compensado com lucros futuros da mesma

pessoa jurdica no exterior que lhes
Pela nova redao do

art. 82 da Lei todo o
resultado na coligada
domiciliada no exterior
equivalente aos lucros
ou prejuzos por ela
apurados dever ser
computado na determinao do lucro real
e da base de clculo
da CSLL.

09/06/2014 13:52:20
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
origem at o quinto ano-calendrio

subsequente.
deu origem, desde que os estoques de

prejuzos sejam informados na forma
e prazo estabelecidos pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil - RFB.
1 Os resultados auferidos por intermdio de outra pessoa jurdica, na

qual a coligada no exterior mantiver
qualquer tipo de participao societria, ainda que indiretamente, sero
consolidados no seu balano para
efeito de determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL da coligada no Brasil.
1 Os resultados auferidos por intermdio de outra pessoa jurdica, na

qual a coligada no exterior mantiver
qualquer tipo de participao societria, ainda que indiretamente, sero
consolidados no seu balano para
efeito de determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL da coligada no Brasil.

equiparada controladora nos termos do art. 79.

equiparada controladora nos termos do art. 83.
Da Equiparao a Controladora
Da Equiparao Controladora
Vigncia: 1.01.2015
Art. 79. Para fins do disposto nesta

Medida Provisria, equipara-se condio de controladora a pessoa jurdica domiciliada no Brasil que detenha
participao em coligada no exterior e
que, em conjunto com pessoas fsicas
ou jurdicas residentes ou domiciliadas
no Brasil ou no exterior, consideradas
a ela vinculadas, possua mais de cinquenta por cento do capital votante da
coligada no exterior. (Vigncia)

Lei, equipara-se condio de controladora a pessoa jurdica domiciliada
no Brasil que detenha participao em
coligada no exterior e que, em conjunto com pessoas fsicas ou jurdicas
residentes ou domiciliadas no Brasil ou
no exterior, consideradas a ela vinculadas, possua mais de 50% (cinquenta
por cento) do capital votante da coligada no exterior.
Na converso da MP
em lei foi alterado o
inciso VI alterando o
conceito das pessoas
consideradas vinculadas pessoa jurdica
domiciliada no Brasil.
Pargrafo nico. Para efeitos do disposto no caput, ser considerada vinculada pessoa jurdica domiciliada
no Brasil:
Pargrafo nico. Para efeitos do disposto no caput, ser considerada vinculada pessoa jurdica domiciliada
no Brasil:
I - a pessoa fsica ou jurdica cuja participao societria no seu capital social

a caracterize como sua controladora,
direta ou indireta, na forma definida
nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n
6.404, de 1976;
I - a pessoa fsica ou jurdica cuja participao societria no seu capital social

a caracterize como sua controladora,
direta ou indireta, na forma definida
6.404, de 15 de dezembro de 1976;
II - a pessoa jurdica que seja caracterizada como sua controlada, direta ou

indireta, ou coligada, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n
6.404, de 1976;
II - a pessoa jurdica que seja caracterizada como sua controlada, direta ou

indireta, ou coligada, na forma definida
6.404, de 15 de dezembro de 1976;
79
09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
III - a pessoa jurdica quando esta e

a empresa domiciliada no Brasil estiverem sob controle societrio ou administrativo comum ou quando pelo
menos dez por cento do capital social
de cada uma pertencer a uma mesma
pessoa fsica ou jurdica;
IV - a pessoa fsica ou jurdica que seja
sua associada, na forma de consrcio
ou condomnio, conforme definido na
legislao brasileira, em qualquer empreendimento;
V - a pessoa fsica que for parente ou
afim at o terceiro grau, cnjuge ou
companheiro de qualquer de seus conselheiros, administradores, scios ou
acionista controlador em participao
direta ou indireta; e
VI - a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada em pas com tributao favorecida ou beneficiria de
regime fiscal privilegiado, conforme
dispem os arts. 24 e 24-A da Lei n
9.430, de 1996.
III - a pessoa jurdica quando esta e

a empresa domiciliada no Brasil estiverem sob controle societrio ou administrativo comum ou quando pelo
menos 10% (dez por cento) do capital
social de cada uma pertencer a uma
mesma pessoa fsica ou jurdica;
IV - a pessoa fsica ou jurdica que seja
sua associada, na forma de consrcio
ou condomnio, conforme definido na
legislao brasileira, em qualquer empreendimento;
V - a pessoa fsica que for parente ou
companheiro de qualquer de seus conselheiros, administradores, scios ou
acionista controlador em participao
direta ou indireta; e
VI - a pessoa jurdica residente ou domiciliada em pas com tributao favorecida ou beneficiria de regime fiscal privilegiado, conforme dispem os
arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27
de dezembro de 1996, desde que
no comprove que seus controladores no estejam enquadrados
nos incisos I a V.
Das Definies
Das Definies
Art. 80. Para fins do disposto nesta Medida Provisria, considera-se: (Vigncia)
I - renda ativa prpria - aquela obtida
diretamente pela pessoa jurdica mediante a explorao de atividade econmica prpria, excludas as seguintes
receitas decorrentes de:
a) royalties;
b) juros;
c) dividendos;
d) participaes societrias;
e) aluguis;
f) ganhos de capital;
g) aplicaes financeiras; e
h) intermediao financeira;

Lei, considera-se:
I - renda ativa prpria - aquela obtida
diretamente pela pessoa jurdica mediante a explorao de atividade econmica prpria, excludas as receitas
decorrentes de:
a) royalties;
b) juros;
c) dividendos;
d) participaes societrias;
e) aluguis;
f) ganhos de capital, salvo na alienao de participaes societrias ou
ativos de carter permanente adquiridos h mais de 2 (dois) anos;
g) aplicaes financeiras; e
h) intermediao financeira.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Na converso da MP
em lei o art. 84 altera
o conceito de Renda
Ativa Prpria, excetuando os casos de alienao de participaes
societria ou ativos de
carter
permanente
adquiridos h mais de
2 anos (letra f do inciso I do art. 84).

09/06/2014 13:52:20
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
II - renda total - somatrio das receitas

operacionais e no operacionais, conforme definido na legislao comercial
do pas de domiclio da investida; e
III - regime de subtributao - aquele
que tributa os lucros da pessoa jurdica
domiciliada no exterior alquota nominal inferior a vinte por cento.
II - renda total - somatrio das receitas

operacionais e no operacionais, conforme definido na legislao comercial
do pas de domiclio da investida; e
III - regime de subtributao - aquele
que tributa os lucros da pessoa jurdica
domiciliada no exterior a alquota nominal inferior a 20% (vinte por cento).
1 As alneas b, g e h do inciso I no se aplicam s instituies
financeiras reconhecidas e autorizadas a funcionar pela autoridade
monetria do pas em que estejam
situadas.
2 Podero ser considerados como
renda ativa prpria os valores recebidos a ttulo de dividendos ou a
receita decorrente de participaes
societrias relativos a investimentos
efetuados at 31 de dezembro de
2013 em pessoa jurdica cuja receita ativa prpria seja igual ou superior a 80% (oitenta por cento)
3 O Poder Executivo poder reduzir
a alquota nominal de que trata o inciso III do caput para at 15% (quinze
por cento), ou a restabelecer, total ou
parcialmente.
Das Dedues
Pargrafo nico. O Poder Executivo

poder reduzir a alquota nominal de
que trata o inciso III do caput para at
quinze por cento, ou a restabelecer,
total ou parcialmente.
Das Dedues
Art. 81. Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida
pela controladora no Brasil, poder
ser deduzida da parcela do lucro da
pessoa jurdica controlada, direta ou
indireta, ou coligada, domiciliada no
exterior, a parcela do lucro oriunda de
participaes destas em pessoas jurdicas coligadas domiciliadas no Brasil.
(Vigncia)
Art. 85. Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida
pela controladora no Brasil, poder ser
deduzida da parcela do lucro da pessoa jurdica controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior, a parcela
do lucro oriunda de participaes destas em pessoas jurdicas controladas
ou coligadas domiciliadas no Brasil.
Art. 82. Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL
os valores referentes s adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes
da aplicao das regras de preos de
transferncia, previstas nos arts. 18 a
Art. 86. Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL
os valores referentes s adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes
da aplicao das regras de preos de
transferncia, previstas nos arts. 18 a
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
A controladora no Brasil poder deduzir da
parcela do lucro da
pessoa jurdica controlada, direta ou indireta, domiciliada no
exterior, a parcela do
lucro oriunda de participaes destas em
pessoas jurdicas controladas ou coligadas
domiciliadas no Brasil.
Vigncia: 1.01.2015
81
09/06/2014 13:52:20
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
22 da Lei n 9.430, de 1996, e das

regras previstas nos arts. 24 a 26 da
Lei n 12.249, de 11 de junho de
2010, desde que os lucros auferidos
no exterior tenham sido considerados
na respectiva base de clculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ e da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil ou
a ela equiparada, nos termos do art.
79 e cujo imposto sobre a renda e
contribuio social correspondentes,
em qualquer das hipteses, tenham
sido recolhidos. (Vigncia)
22 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e das regras previstas

nos arts. 24 a 26 da Lei n 12.249,
de 11 de junho de 2010, desde que
os lucros auferidos no exterior tenham
sido considerados na respectiva base
de clculo do Imposto sobre a Renda
da Pessoa Jurdica - IRPJ e da CSLL da
pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada,
nos termos do art. 83 e cujo imposto
sobre a renda e contribuio social
correspondentes, em qualquer das hipteses, tenham sido recolhidos.
1 A deduo de que trata o caput:
1 A deduo de que trata o caput:
I - deve referir-se a operaes efetuadas com a respectiva controlada, direta ou indireta, da qual o lucro seja
proveniente;
I - deve referir-se a operaes efetuadas com a respectiva controlada, direta ou indireta, da qual o lucro seja
proveniente;
II - deve ser proporcional participao na controlada no exterior;
II - deve ser proporcional participao na controlada no exterior;
III - deve estar limitada ao valor do

lucro auferido pela controlada no exterior; e
III - deve estar limitada ao valor do

lucro auferido pela controlada no exterior; e
IV - deve ser limitada ao imposto devido no Brasil em razo dos ajustes previstos no caput.
IV - deve ser limitada ao imposto devido no Brasil em razo dos ajustes previstos no caput.

hiptese prevista no art. 78.

hiptese prevista no art. 82.
Art. 83. A pessoa jurdica poder

deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago
no exterior pela controlada, direta ou
indireta, incidente sobre as parcelas
positivas computadas no lucro real da
controladora no Brasil, at o limite do
imposto sobre a renda incidente no
Brasil sobre as referidas parcelas. (Vigncia)

deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago
no exterior pela controlada direta ou
indireta, incidente sobre as parcelas
positivas computadas na determinao do lucro real da controladora no
Brasil, at o limite dos tributos sobre
a renda incidentes no Brasil sobre as
referidas parcelas.
Vigncia: 1.01.2015
1 Para efeitos do disposto no caput,

considera-se imposto sobre a renda o
tributo que incida sobre lucros, independentemente da denominao oficial adotada e do fato de ser este de
1 Para efeitos do disposto no caput,

considera-se imposto sobre a renda
o tributo que incida sobre lucros, independentemente da denominao
oficial adotada, do fato de ser este de
O texto trata da compensao no Brasil

do Imposto de Renda
pago no exterior.

09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
competncia de unidade da federao

do pas de origem, inclusive o imposto
retido na fonte sobre o lucro distribudo para a controladora brasileira.
competncia de unidade da federao

do pas de origem e de o pagamento
ser exigido em dinheiro ou outros
bens, desde que comprovado por
documento oficial emitido pela administrao tributria estrangeira,
inclusive quanto ao imposto retido na
fonte sobre o lucro distribudo para a
controladora brasileira.
2 No caso de consolidao, dever

ser considerado para efeito da deduo prevista no caput o imposto sobre
a renda pago pelas pessoas jurdicas,
cujos resultados positivos tiverem sido
consolidados, na proporo entre o
resultado positivo da consolidao
e o somatrio das parcelas positivas consolidadas.
2 No caso de consolidao, dever

ser considerado para efeito da deduo prevista no caput o imposto sobre
a renda pago pelas pessoas jurdicas
cujos resultados positivos tiverem sido
consolidados.
3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput

ser efetuada de forma individualizada, por controlada, direta ou indireta.
3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput

ser efetuada de forma individualizada
por controlada, direta ou indireta.
4 O valor do tributo pago no exterior a ser deduzido no poder exceder o montante do imposto sobre a
renda e adicional, devidos no Brasil,
sobre o valor das parcelas positivas
dos resultados includo na apurao
do lucro real.
4 O valor do tributo pago no exterior a ser deduzido no poder exceder o montante do imposto sobre a
renda e adicional, devidos no Brasil,
sobre o valor das parcelas positivas
dos resultados, includo na apurao
do lucro real.
5 O tributo pago no exterior a ser

deduzido ser convertido em Reais, tomando-se por base a taxa de cmbio
da moeda do pas de origem, fixada
para venda, pelo Banco Central do
Brasil, correspondente data do balano apurado.
5 O tributo pago no exterior a ser

deduzido ser convertido em reais,
tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem fixada para venda pelo Banco Central
do Brasil, correspondente data do
balano apurado ou na data da disponibilizao.
Vigncia,
comentrios
e notas
Na redao da MP
o legislador utiliza a
expresso
imposto
sobre a renda. Pelo
novo texto da Lei passa
a utilizar a expresso
tributos sobre a renda, s que no 1
atual continua mantendo a expresso imposto sobre a renda
por engano.
No 1 traz uma nova
definio de tributos
sobre a renda, conforme previsto no caput do art. 87.
Na converso da MP
10 dispondo que at
o ano-calendrio de
2022, a controladora
no Brasil poder deduzir at 9% a ttulo
de crdito presumido
sobre a renda incidente sobre a parcela
positiva
computada
no lucro real, relativamente a investimento
em pessoas jurdicas
no exterior que realizem as atividades de
fabricao de bebidas, de fabricao de
produtos alimentcios
e de construo de
edifcios e de obras de
infraestrutura.
Ao final, no 11 deixa a possibilidade de
estender o benefcio
tambm a outras atividades que realizem
investimentos no exterior.
83
09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
6 Caso a moeda do pas de origem

do tributo no tenha cotao no Brasil,
o seu valor ser convertido em Dlares
dos Estados Unidos da Amrica e, em
seguida, em Reais.
6 Caso a moeda do pas de origem

do tributo no tenha cotao no Brasil,
o seu valor ser convertido em dlares
dos Estados Unidos da Amrica e, em
seguida, em reais.
7 Na hiptese de os lucros da controlada, direta ou indireta, vierem a

ser tributados no exterior em momento
posterior quele em que tiverem sido
considerados no resultado da controladora domiciliada no Brasil, a deduo de que trata este artigo dever ser
efetuada no balano correspondente
ao ano-calendrio em que ocorrer a
tributao, e dever respeitar os limites
previstos nos 4 e 8 deste artigo.
7 Na hiptese de os lucros da controlada, direta ou indireta, virem a ser

tributados no exterior em momento
tributados pela controladora domiciliada no Brasil, a deduo de que trata
este artigo dever ser efetuada no balano correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a tributao, ou
em ano-calendrio posterior, e dever
respeitar os limites previstos nos 4
e 8 deste artigo.
8 O saldo do tributo pago no exterior

que exceder o valor passvel de deduo do valor do imposto sobre a renda
e adicional devidos no Brasil poder ser
deduzido do valor da CSLL, devida em
virtude da adio sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados
oriundos do exterior, at o valor devido
em decorrncia dessa adio.
8 O saldo do tributo pago no exterior

que exceder o valor passvel de deduo do valor do imposto sobre a renda
e adicional devidos no Brasil poder ser
deduzido do valor da CSLL, devida em
virtude da adio sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados
oriundos do exterior, at o valor devido
em decorrncia dessa adio.
9 Para fins de deduo, o documento relativo ao imposto sobre a renda

pago no exterior dever ser reconhecido pelo respectivo rgo arrecadador e
pelo Consulado da Embaixada Brasileira no pas em que for devido o imposto.
9 Para fins de deduo, o documento relativo ao imposto sobre a renda

pago no exterior dever ser reconhecido pelo respectivo rgo arrecadador e
pelo Consulado da Embaixada Brasileira no pas em que for devido o imposto.
Vigncia,
comentrios
e notas
10. At o ano-calendrio de
2022, a controladora no Brasil
poder deduzir at 9% (nove por
cento), a ttulo de crdito presumido sobre a renda incidente sobre a
parcela positiva computada no lucro
real, observados o disposto no 2
deste artigo e as condies previstas
nos incisos I e IV do art. 91 desta Lei,
relativo a investimento em pessoas
jurdicas no exterior que realizem as
atividades de fabricao de bebidas,
de fabricao de produtos alimentcios e de construo de edifcios e
de obras de infraestrutura.

09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 84. A pessoa jurdica coligada

domiciliada no Brasil poder deduzir
do imposto sobre a renda ou da CSLL
devidos o imposto sobre a renda retido
na fonte no exterior incidente sobre os
dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL, desde
que sua coligada no exterior se enquadre nas condies previstas no art. 77,
observados os limites previstos nos
4 e 8 do art. 83. (Vigncia)
Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no
exterior vier a ocorrer em momento
considerados no resultado da coligada
domiciliada no Brasil, a deduo de
que trata este artigo somente poder
ser efetuada no balano correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os
limites previstos no caput.
Art. 85. A pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 79, poder
considerar como imposto pago, para
fins da deduo de que trata o art.
83, o imposto sobre a renda retido na
fonte no exterior, na proporo de sua
participao, decorrente de rendimentos recebidos pela controlada domiciliada no exterior. (Vigncia)
somente ser permitido se for reconhecida a receita total auferida pela
controlada, com a incluso do imposto retido, e est limitado ao valor que
o pas de domiclio do beneficirio do
rendimento permite que seja aproveitado na apurao do imposto devido
da controlada.
11. O Poder Executivo poder,

desde que no resulte em prejuzo
aos investimentos no Pas, ampliar
o rol de atividades com investimento em pessoas jurdicas no exterior
de que trata o 10.
12. (VETADO).
Art. 88. A pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil poder deduzir
do imposto sobre a renda ou da CSLL
devidos o imposto sobre a renda retido
na fonte no exterior incidente sobre os
dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro real
e da base de clculo da CSLL, desde
que sua coligada no exterior se enquadre nas condies previstas no art. 81,
observados os limites previstos nos
4e 8 do art. 87.
Pargrafo nico. Na hiptese de a
reteno do imposto sobre a renda
no exterior vir a ocorrer em momento
considerados no resultado da coligada
domiciliada no Brasil, a deduo de
que trata este artigo somente poder
ser efetuada no balano correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os
limites previstos no caput.
Art. 89. A matriz e a pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil ou
a ela equiparada, nos termos do art.
83, podero considerar como imposto pago, para fins da deduo de que
trata o art. 87, o imposto sobre a renda retido na fonte, na proporo de
sua participao, decorrente de rendimentos recebidos pela filial, sucursal
ou controlada domiciliada no exterior.
somente ser permitido se for reconhecida a receita total auferida pela filial,
sucursal ou controlada, com a incluso do imposto retido, e est limitado
ao valor que o pas de domiclio do
beneficirio do rendimento permite
que seja aproveitado na apurao do
imposto devido da controlada.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
O novo texto abrangeu
tambm os rendimentos recebidos pela filial
ou sucursal do exterior.
O texto da MP tratava
somente das controladas domiciliadas no
exterior.
85
09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Do Pagamento
Do Pagamento
Vigncia: 1.01.2015
Art. 86. opo da pessoa jurdica, o imposto sobre a renda e a CSLL

devidos decorrentes do resultado considerado na apurao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, nos termos
dos arts. 73 a 76 e 78, podero ser
pagos na proporo dos resultados
distribudos nos anos subsequentes ao
encerramento do perodo de apurao
a que corresponder, observado o seguinte: (Vigncia)
Art. 90. opo da pessoa jurdica, o imposto sobre a renda e a CSLL

devidos decorrentes do resultado considerado na apurao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, nos termos
dos arts. 77 a 80 e 82, podero ser
pagos na proporo dos lucros distribudos nos anos subsequentes ao encerramento do perodo de apurao
a que corresponder, observado o 8
(oitavo) ano subsequente ao perodo de apurao para a distribuio
do saldo remanescente dos lucros
ainda no oferecidos a tributao,
assim como a distribuio mnima
de 12,50% (doze inteiros e cinquenta centsimos por cento) no 1
(primeiro) ano subsequente.
Na converso da MP
em lei a nova redao
do art. 86 da MP (atual
90 da Lei) estabelece
novas condies para
o pagamento do IRPJ e
da CSLL devidos sobre
os lucros auferidos no
exterior.
I - no primeiro ano subsequente ao

perodo de apurao, sero considerados distribudos, no mnimo,
vinte e cinco por cento do resultado apurado; e
II - no quinto ano subsequente ao
perodo de apurao, ser considerado distribudo o saldo remanescente dos resultados, ainda no
oferecidos tributao.
1 No caso de infrao ao art. 87,
ser aplicada multa isolada de setenta e cinco por cento sobre o valor do
tributo declarado.
1 No caso de infrao ao art. 91,

ser aplicada multa isolada de 75%
(setenta e cinco por cento) sobre o valor do tributo declarado.
2 A opo, na forma prevista neste

artigo, aplica-se, exclusivamente, ao
valor informado pela pessoa jurdica
domiciliada no Brasil em declarao
que represente confisso de dvida e
constituio do crdito tributrio, relativa ao perodo de apurao dos resultados no exterior, na forma estabelecida pela RFB.
2 A opo, na forma prevista neste

artigo, aplica-se, exclusivamente, ao
valor informado pela pessoa jurdica
domiciliada no Brasil em declarao
que represente confisso de dvida e
constituio do crdito tributrio, relativa ao perodo de apurao dos resultados no exterior, na forma estabelecida pela Receita Federal do Brasil - RFB.
3 A opo pelo pagamento na

forma deste artigo est condicionada desistncia de processos
administrativos e judiciais sobre a
matria e configura ato inequvoco
que importa em reconhecimento de
dbito pelo devedor e renncia ao
direito sobre o qual se fundamente
eventual impugnao administrati

09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
va ou ao judicial, nos termos do

inciso IV do pargrafo nico do art.
174 do Cdigo Tributrio Nacional.
4 No caso de fuso, ciso, incorporao, encerramento de atividade
ou liquidao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, o pagamento do
tributo dever ser feito at a data do
evento ou da extino da pessoa jurdica, conforme o caso.
3 No caso de fuso, ciso, incorporao, encerramento de atividade

ou liquidao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, o pagamento do
tributo dever ser feito at a data do
evento ou da extino da pessoa jurdica, conforme o caso.
5 O valor do pagamento ser acrescido de juros calculados com base na

taxa London Interbank Offered Rate LIBOR, para depsitos em dlares dos
Estados Unidos da Amrica pelo prazo
de doze meses, referente ao ltimo dia
til do ms civil imediatamente anterior
ao vencimento, acrescida da variao
cambial dessa moeda, definida pelo
Banco Central do Brasil, pro rata tempore, acumulados anualmente, calculados na forma definida em ato do
Poder Executivo.
4 O valor do pagamento, a
partir do 2 (segundo) ano subsequente, ser acrescido de juros
calculados com base na taxa London
Interbank Offered Rate - Libor, para
depsitos em dlares dos Estados
Unidos da Amrica pelo prazo de 12
(doze) meses, referente ao ltimo dia
til do ms civil imediatamente anterior ao vencimento, acrescida da variao cambial dessa moeda, definida
pelo Banco Central do Brasil, pro rata
tempore, acumulados anualmente,
calculados na forma definida em ato
do Poder Executivo, sendo os juros
dedutveis na apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL.
Art. 87. A opo pelo pagamento do

imposto sobre a renda e da CSLL, na
forma do art. 86, poder ser realizada
somente em relao parcela dos lucros decorrentes do resultado considerado na apurao da pessoa jurdica
domiciliada no Brasil de controlada,
direta ou indireta, no exterior: (Vigncia)
Art. 91. A opo pelo pagamento

do imposto sobre a renda e da CSLL,
na forma do art. 90, poder ser realizada somente em relao parcela
dos lucros decorrentes dos resultados
considerados na apurao da pessoa
jurdica domiciliada no Brasil de controlada, direta ou indireta, no exterior:
I - no sujeita a regime de subtributao;
I - no sujeita a regime de subtributao;
II - no localizada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou

no beneficiria de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e
24-A da Lei n 9.430, de 1996;
II - no localizada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou

no beneficiria de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e
24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996;
Vigncia 1.01.2015
87
09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
III - no controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida

ao tratamento tributrio previsto no inciso II do caput; e
IV - que tenha renda ativa prpria
igual ou superior a oitenta por cento
da sua renda total, conforme definido
no art. 80.
Art. 88. Aplica-se o disposto nos arts.
86 e 87 ao resultado da filial ou da
sucursal, no exterior. (Vigncia)
III - no controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida

ao tratamento tributrio previsto no inciso II do caput; e
IV - que tenha renda ativa prpria igual
ou superior a 80% (oitenta por cento)
da sua renda total, conforme definido
no art. 84.
Art. 92. Aplica-se o disposto nos arts.
77 a 80 e nos arts. 85 a 91 ao resultado obtido por filial ou sucursal, no
exterior.
1 Para efeitos desta Medida

Provisria, o resultado de filial ou
sucursal da pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou de suas controladas, direta ou indireta, no exterior,
ter o mesmo tratamento conferido
subsidiria integral domiciliada
no exterior.
2 No se aplica o disposto no
1 a filiais ou sucursais de controladas, direta ou indireta, de pessoa
jurdica domiciliada no Brasil que
esteja situada no mesmo pas de
sua matriz.
3 Na hiptese prevista no 2,
os resultados de matriz e filiais ou
sucursais devero ser consolidados
e entendidos como uma nica pessoa jurdica.
Seo II
Das Pessoas Fsicas
Art. 89. Os lucros decorrentes de participaes em sociedades controladas
domiciliadas no exterior sero considerados disponibilizados para a pessoa
fsica controladora residente no Brasil
na data do balano no qual tiverem
sido apurados e estaro sujeitos tributao do Imposto sobre a Renda,
quando se verificar pelo menos uma
das situaes abaixo: (Vigncia)
I - a controlada estiver localizada em
pas ou dependncia com tributao favorecida, ou for beneficiria de regime
fiscal privilegiado, de que tratam os arts.
24 e 24-A da Lei n 9.430, de 1996;
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Na converso da MP
em lei os 1, 2 e 3
no foram recepcionados por este artigo.
Artigo no recepcionado na converso

da MP pela Lei n
12.973/2014.

09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
II - a controlada estiver submetida a

regime de subtributao definido no
inciso III do caput do art. 80; ou
III - a pessoa fsica residente no Brasil
no possuir os documentos de constituio da pessoa jurdica domiciliada
no exterior e devidas alteraes, registrados em rgo(s) competente(s), de
domnio pblico, que identifiquem os
demais scios.
1 O rendimento de que trata o caput estar sujeito ao pagamento mensal do imposto at o ltimo dia til do
ms subsequente ao da disponibilizao, a ttulo de antecipao, e dever
compor a base de clculo do imposto
na Declarao de Ajuste Anual.
2 Quando do recebimento efetivo
dos dividendos, a variao cambial
positiva, se houver, dever ser tributada como ganho de capital.
3 Os lucros de que trata este artigo:
I - sero considerados para fins de tributao do imposto sobre a renda da
pessoa fsica controladora no Brasil na
proporo da sua participao no capital da controlada;
II - so os apurados no balano ou balanos levantados pela controlada no
exterior no curso do ano-calendrio; e
III - sero convertidos em Reais pela
taxa de cmbio, para venda, do dia
das demonstraes financeiras em que
tenham sido apurados pela controlada
no exterior.
Art. 90. Aplica-se o disposto no art. 89
s pessoas fsicas, residentes no Brasil,
que em conjunto com outras pessoas
fsicas ou jurdicas, residentes e domiciliadas no Brasil ou no exterior, consideradas vinculadas, conforme definidas
no art. 91, detenham participao superior a cinquenta por cento do capital
votante da pessoa jurdica controlada
domiciliada no exterior. (Vigncia)

da MP pela Lei n
12.973/2014.
89
09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 91. Para efeitos do disposto no

art. 90, ser considerada vinculada
pessoa fsica residente no Brasil: (Vigncia)
Vigncia,
comentrios
e notas
da MP pela Lei n
12.973/2014.
I - a pessoa fsica que seja parente ou

companheiro da pessoa fsica residente no Brasil;
II - a pessoa jurdica cujos diretores
ou administradores sejam parentes ou
afins at o terceiro grau, cnjuges ou
companheiros da pessoa fsica residente no Brasil;
III - a pessoa jurdica da qual a pessoa
fsica residente no Brasil scia, titular
ou quotista;
IV - a pessoa fsica que seja scia, conselheira ou administradora da pessoa
jurdica da qual a pessoa fsica residente no Brasil scia; e
V - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no Pas ou no exterior, que seja associada com qualquer
pessoa jurdica, da qual a pessoa fsica
residente no Brasil seja scia, na forma
de consrcio ou condomnio, conforme definido na legislao brasileira,
em qualquer empreendimento.
Pargrafo nico. Para fins de
o do disposto nos incisos III
caput, sero consideradas as
paes que representem mais
por cento do capital votante.
aplicaa V do
particide dez
CAPTULO IX
CAPTULO X
DO PARCELAMENTO ESPECIAL
DO PARCELAMENTO ESPECIAL
Art. 92. A Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013, passa a vigorar com as

seguintes alteraes:
Art. 93. A Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013, passa a vigorar com as

seguintes alteraes:
Vigncia: 14.05.2014
Parcelamento de tributos: foi reaberto at

31.07.2014 o prazo
para pagamento
vista e/ou para parcelamento com os
benefcios institudos
pela Lei n 11.941, de
27.05.2009.

09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 17. O prazo previsto no 12
do art. 1 e no art. 7 da Lei n
11.941, de 27 de maio de 2009,
bem como o prazo previsto no 18
do art. 65 da Lei n 12.249, de 11
de junho de 2010, passa a ser o do
ltimo dia til do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei
decorrente da converso da Medida Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013, atendidas as condies estabelecidas neste artigo.
.....................................................
5 Aplica-se aos dbitos pagos ou
parcelados, na forma do art. 65 da
Lei n 12.249, de 11 de junho de
2010, o disposto no pargrafo nico
maio de 2009, bem como o disposto
no 16 do art. 39 desta Lei, para os
pagamentos ou parcelas ocorridos
aps 1 de janeiro de 2014.
6 Os percentuais de reduo
previstos nos arts. 1 e 3 da Lei n
11.941, de 27 de maio de 2009,
sero aplicados sobre o valor do
dbito atualizado poca do depsito e somente incidiro sobre o
valor das multas de mora e de ofcio, das multas isoladas, dos juros
de mora e do encargo legal efetivamente depositados.
7 A transformao em pagamento definitivo dos valores depositados somente ocorrer aps a
aplicao dos percentuais de reduo, observado o disposto no 6.
8 A pessoa jurdica que, aps
a transformao dos depsitos em
pagamento definitivo, possuir dbitos no liquidados pelo depsito
poder obter as redues para pagamento vista e liquidar os juros
relativos a esses dbitos com a utilizao de montantes de prejuzo fiscal ou de base de clculo negativa
da CSLL, desde que pague vista
os dbitos remanescentes.
Vigncia,
comentrios
e notas
Alterado tambm o perodo de dbitos que
podero ser parcelados
relativos contribuio
para o Programa de Integrao Social (PIS) e
Cofins, devidos por
instituies financeiras
e equiparadas, sendo
possvel parcelar os
dbitos vencidos at
31.12.2013.
91
09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Art. 39.............................................
........................................................
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
9 Na hiptese do 8, as redues sero aplicadas sobre os valores

atualizados na data do pagamento.
10. Para fins de aplicao do disposto nos 6 e 9, a RFB dever
consolidar o dbito, considerando
a utilizao de montantes de prejuzo fiscal ou de base de clculo
negativa da CSLL de acordo com
a alquota aplicvel a cada pessoa jurdica, e informar ao Poder
Judicirio o resultado para fins de
transformao do depsito em pagamento definitivo ou levantamento de eventual saldo.
11. O montante transformado
em pagamento definitivo ser o
necessrio para apropriao aos
dbitos envolvidos no litgio objeto
da desistncia, inclusive a dbitos
referentes ao mesmo litgio que
eventualmente estejam sem o correspondente depsito ou com depsito em montante insuficiente a
sua quitao.
12. Aps a transformao em pagamento definitivo de que trata o
7, o sujeito passivo poder requerer o levantamento do saldo remanescente, se houver, observado
o disposto no 13.
13. Na hiptese de que trata o
12, o saldo remanescente somente
poder ser levantado pelo sujeito
passivo aps a confirmao pela
RFB dos montantes de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa
da CSLL utilizados na forma do 7
do art. 1 da Lei n 11.941, de 27
de maio de 2009.
14. O saldo remanescente de que
trata o 12 ser corrigido pela taxa
Selic.
15. Para os sujeitos passivos que
aderirem ao parcelamento na forma do caput, nenhum percentual de
multa, antes das redues, ser superior a 100% (cem por cento). (NR)
Art. 39. Os dbitos para com a Fazenda Nacional relativos contribuio
para o Programa de Integrao Social

09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
I - pagos vista com reduo de cem

por cento das multas de mora e de ofcio, de cem por cento das multas isoladas, de cem por cento dos juros de
mora e de cem por cento sobre o valor
do encargo legal; ou
........................................................
3 Para usufruir dos benefcios
previstos neste artigo, a pessoa
jurdica dever comprovar a desistncia expressa e irrevogvel das
aes judiciais que tenham por objeto os dbitos que sero pagos ou
parcelados na forma deste artigo e
renunciar a qualquer alegao de
direito sobre as quais se fundam as
referidas aes.
........................................................
16. No ser computada na apurao da base de clculo do Imposto de

Renda, da Contribuio Social sobre
o Lucro Lquido, da Contribuio para
o PIS/PASEP e da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social COFINS a parcela equivalente reduo do valor das multas, dos juros e
do encargo legal em decorrncia do
disposto neste artigo. (NR)
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
- PIS e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, de que trata o Captulo I da Lei
n 9.718, de 27 de novembro de
1998, devidos por instituies financeiras e equiparadas, vencidos at 31
de dezembro de 2013, podero ser:
I - pagos vista com reduo de
100% (cem por cento) das multas de
mora e de ofcio, de 100% (cem por
cento) das multas isoladas, de 100%
(cem por cento) dos juros de mora e de
100% (cem por cento) sobre o valor do
encargo legal; ou
........................................................
4 A desistncia de que trata o
3 poder ser parcial, desde que o
dbito, objeto de desistncia, seja
passvel de distino dos demais
dbitos discutidos na ao judicial
ou no processo administrativo.
........................................................
9 O pedido de pagamento ou parcelamento dever ser efetuado at
o ltimo dia do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei
decorrente da converso da Medida Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013, e independer de
apresentao de garantia, mantidas
aquelas decorrentes de dbitos transferidos de outras modalidades de
parcelamento ou de execuo fiscal.
........................................................
16. No ser computada na apurao da base de clculo do Imposto de
Renda, da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio
para o Financiamento da Seguridade
Social - Cofins a parcela equivalente
reduo do valor das multas, dos juros
e do encargo legal em decorrncia do
disposto neste artigo. (NR)
93
09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 40. Os dbitos para com a Fazenda Nacional, relativos ao Imposto

sobre a Renda das Pessoas Jurdicas
e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, decorrentes da aplicao
do art. 74 da Medida Provisria no
2.158-35, de 24 de agosto de 2001,
relativos a fatos geradores ocorridos
at 31 de dezembro de 2012, podero ser:
........................................................
II - parcelados em at cento e oitenta prestaes, sendo vinte por cento
de entrada e o restante em parcelas
mensais, com reduo de oitenta por
cento das multas de mora e de ofcio,
de oitenta por cento das multas isoladas, de cinquenta por cento dos juros
de mora e de cem por cento sobre o
valor do encargo legal.
Art. 40. Os dbitos para com a Fazenda Nacional relativos ao Imposto

sobre a Renda das Pessoas Jurdicas IRPJ e Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido - CSLL, decorrentes da
aplicao do art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de
2001, relativos a fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2013,
podero ser:
........................................................
II - parcelados em at 180 (cento e
oitenta) prestaes, sendo 20% (vinte por cento) de entrada e o restante
em parcelas mensais, com reduo
de 80% (oitenta por cento) das multas
de mora e de ofcio, de 80% (oitenta por cento) das multas isoladas, de
50% (cinquenta por cento) dos juros
de mora e de 100% (cem por cento)
sobre o valor do encargo legal.
........................................................
7 Os valores correspondentes a
multas, de mora ou de ofcio ou isoladas, a juros moratrios e at 30%
(trinta por cento) do valor do principal
do tributo, inclusive relativos a dbitos
inscritos em dvida ativa e do restante a ser pago em parcelas mensais a
que se refere o inciso II do caput, podero ser liquidados com a utilizao
de crditos de prejuzo fiscal e de base
de clculo negativa da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido prprios
e de sociedades controladoras e controladas em 31 de dezembro de 2011,
domiciliadas no Brasil, desde que se
mantenham nesta condio at a data
da opo pelo parcelamento.
8..................................................
II - somente ser admitida a utilizao de
prejuzo fiscal e base de clculo negativa
da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL prprios ou incorridos pelas
sociedades controladoras e controladas
e pelas sociedades que estejam sob
controle comum, direto e indireto, at
31 de dezembro de 2012; e
........................................................
7 Os valores correspondentes a
multa, de mora ou de ofcio ou isoladas, a juros moratrios e at trinta por
cento do valor do principal do tributo,
inclusive relativos a dbitos inscritos em
dvida ativa e do restante a ser pago
em parcelas mensais a que se refere
inciso II do caput, podero ser liquidados com a utilizao de crditos de
prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido prprios e de sociedades
controladoras e controladas em 31 de
dezembro de 2011, domiciliadas no
Brasil, desde que se mantenham nesta condio at a data da opo pelo
parcelamento.
8..................................................
II - somente ser admitida a utilizao
de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido prprios ou incorridos
pelas sociedades controladoras e controladas at 31 de dezembro de 2012;
e
Vigncia,
comentrios
e notas

09/06/2014 13:52:21
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
III - aplica-se controladora e controlada, para fins de aproveitamento

de crditos de prejuzo fiscal e de base
de clculo negativa da contribuio
social sobre o lucro lquido, o conceito
previsto no 2 do art. 243 da Lei n
III - aplica-se controladora e controlada, para fins de aproveitamento de

crditos de prejuzo fiscal e de base de
clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, o conceito
previsto no 2o do art. 243 da Lei n
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
11. O pedido de pagamento ou

de parcelamento dever ser efetuado at o ltimo dia do segundo
ms subsequente ao da publicao
da Lei decorrente da converso da
Medida Provisria no 627, de 11
de novembro de 2013, e independer da apresentao de garantia,
mantidas aquelas decorrentes de
dbitos transferidos de outras modalidades de parcelamento ou de
execuo fiscal.
........................................................
15. Aplica-se ao parcelamento de
que trata este artigo o disposto no caput e nos 2 e 3 do art. 11, no art.
12, no caput do art. 13, nos incisos
V e IX do caput do art. 14 da Lei n
10.522, de 19 de julho de 2002, e no
pargrafo nico do art. 4 da Lei n
11.941, de 27 de maio de 2009.
15. Aplica-se ao parcelamento de

que trata este artigo o disposto no caput e nos 2 e 3 do art. 11, no art.
12, no caput do art. 13 e nos incisos
V e IX do caput do art. 14 da Lei n
10.522, de 19 de julho de 2002, e no
pargrafo nico do art. 4 da Lei n
11.941, de 27 de maio de 2009.
............................................. (NR)
............................................... (NR)
CAPTULO X
CAPTULO XI
Vigncia: 14.05.2014
DISPOSIES FINAIS
DISPOSIES FINAIS

Medida Provisria, as pessoas fsicas e jurdicas residentes ou domiciliadas no Brasil devero manter disponvel autoridade fiscal documentao hbil e idnea que comprove
os requisitos nela previstos, enquanto
no ocorridos os prazos decadencial
e prescricional.

Lei, as pessoas jurdicas domiciliadas
no Brasil devero manter disponvel
autoridade fiscal documentao hbil
e idnea que comprove os requisitos
nela previstos, enquanto no ocorridos
os prazos decadencial e prescricional.
Guarda de documentos: excluda do texto a

expresso pessoas fsicas para adequar-se
ao novo texto da Lei.
Art. 94. A Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com

Art. 95. O art. 25 da Lei n 9.249,

de 26 de dezembro de 1995, passa a
vigorar acrescido do seguinte 7:
Vigncia: 14.05.2014
95
09/06/2014 13:52:22
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 25. ...........................................
Art. 25. ...........................................
........................................................
........................................................
7 Os lucros sero apurados segundo as normas da legislao comercial

7 Os lucros sero apurados segundo as normas da legislao comercial


optar pela aplicao das disposies
contidas nos arts. 72 a 91 desta Medida Provisria para o ano-calendrio
de 2014. (Vigncia)

optar pela aplicao das disposies
contidas nos arts. 76 a 92 desta Lei
para o ano-calendrio de 2014.
1 A opo de que trata o caput ser

irretratvel e acarretar a observncia
de todas as alteraes trazidas pelos
arts. 72 a 91 a partir de 1 de janeiro
de 2014.
1 A opo de que trata o caput ser

irretratvel e acarretar a observncia
de todas as alteraes trazidas pelos
arts. 76 a 92 a partir de 1o de janeiro
de 2014.
2 A Secretaria da Receita Federal

do Brasil definir a forma, o prazo e
as condies para a opo de trata o
caput.

Brasil definir a forma, o prazo e as
condies para a opo de que trata
o caput.
3 Fica afastado, a partir de 1 de

janeiro de 2014, o disposto na alnea
b do 1, no 2 e no 4 do art.
1 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de
agosto de 2001, para as pessoas jurdicas que exerceram a opo de que
trata o caput.
3 Fica afastado, a partir de 1 de

janeiro de 2014, o disposto na alnea
b do 1 e nos 2 e 4 do art. 1
de 1997, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, para as pessoas jurdicas
que exerceram a opo de que trata
o caput.
Art. 96. Os fundos de investimentos

que forem constitudos com regulamento que disponha que a aplicao
de seus recursos exclusiva em depsito vista ou em ativos sujeitos iseno de imposto sobre a renda ou tributados alquota zero quando pagos,
creditados, entregues ou remetidos a
beneficirio residente ou domiciliado
no exterior, exceto em pas com tributao favorecida nos termos do art. 24
de 1996, tero alquota zero de imposto sobre a renda incidente sobre os
seus rendimentos produzidos.
Art. 97. Ficam isentos de Imposto

sobre a Renda - IR os rendimentos,
inclusive ganhos de capital, pagos,
creditados, entregues ou remetidos
a beneficirio residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas
com tributao favorecida, nos termos do art. 24 da Lei n 9.430, de
27 de dezembro de 1996, produzidos por fundos de investimentos,
cujos cotistas sejam exclusivamente
investidores estrangeiros.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Vigncia: 14.05.2014
Fundos de investimentos: trata da iseno
de Imposto de Renda sobre rendimentos
produzidos por fundos
de investimentos, cujos
cotistas sejam exclusivamente investidores
estrangeiros.

09/06/2014 13:52:22
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se somente sobre os rendimentos produzidos quando pagos,
creditados, entregues ou remetidos a
beneficirio residente ou domiciliado
no exterior, exceto em pas com tributao favorecida nos termos do art. 24
de 1996.
1 Para fazer jus iseno de que

trata o caput, o regulamento do fundo dever prever que a aplicao de
seus recursos seja realizada exclusivamente em depsito vista, ou em
ativos sujeitos a iseno de Imposto
sobre a Renda - IR, ou tributados
alquota 0 (zero), nas hipteses em
que o beneficirio dos rendimentos
produzidos por esses ativos seja residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas com tributao favorecida, nos termos do art. 24 da Lei n
Vigncia,
comentrios
e notas
2 Incluem-se entre os ativos de

que trata o 1 aqueles negociados em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e que sejam isentos de tributao, na forma da alnea b do 2
janeiro de 1995, desde que sejam
negociados pelos fundos, nas mesmas condies previstas na referida
Lei, para gozo do incentivo fiscal.
3 Caso o regulamento do fundo
restrinja expressamente seus cotistas a investidores estrangeiros pessoas fsicas, tambm se incluiro
entre os ativos de que trata o 1
os ativos beneficiados pelo disposto
de dezembro de 2004, desde que
observadas as condies previstas
para gozo do benefcio fiscal.
O art. 97 da MP est
correlacionado com o
art. 116 da Lei de converso.
Art. 97. A Secretaria da Receita Federal do Brasil editar os atos necessrios aplicao do disposto nesta
Medida Provisria.
Art. 98. VETADO
Art. 99. O prazo de que trata o 4
dezembro de 1997, no se aplica a
partir da entrada em vigor do art.
74 da Medida Provisria n 2.15835, de 24 de agosto de 2001.
Vigncia: 14.05.2014.
97
09/06/2014 13:52:22
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
1 Na hiptese de existncia de
lanamento de ofcio sem a observncia do disposto no caput, fica
assegurado o direito ao aproveitamento do imposto pago no exterior,
limitado ao imposto correspondente ao lucro objeto do lanamento.
2 Aplica-se o disposto no caput
aos dbitos ainda no constitudos
que vierem a ser includos no parcelamento de que trata o art. 40 da
Lei n 12.865, de 9 de outubro de
2013.
Art. 100. A Lei n 9.532, de 10 de

Art. 64. ........................................
.....................................................
11. Os rgos de registro pblico
onde os bens e direitos foram arrolados possuem o prazo de 30 (trinta) dias para liber-los, contados
a partir do protocolo de cpia do
documento comprobatrio da comunicao aos rgos fazendrios,
referido no 3 deste artigo. (NR)
Art. 64-A. .....................................
1 O arrolamento somente poder alcanar outros bens e direitos
para fins de complementar o valor
referido no caput.
Vigncia,
comentrios
e notas
Artigo novo; no constava da MP.
Compensao de imposto pago no exterior
sobre o lucros, rendimentos e ganhos de
capital: no mais se
aplica o prazo de at
o final do 2 ano-calendrio subsquente ao
de sua apurao, para
compensao de imposto pago no exterior
sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital
auferidos fora do Brasil.
Existindo lanamento
de ofcio sem observncia dessa disposio, o
direito de utilizao do
imposto pago no exterior fica assegurado.
Vigncia: 14.05.2014
Arrolamento de bens:
foram alteradas as regras relativas ao arrolamento de bens e direitos do sujeito passivo sempre que o valor
dos crditos tributrios
de sua responsabilidade for superior a 30%
do seu patrimnio
conhecido,
previsto
no art. 64 da Lei n
9.532/1997.
2 Fica a critrio do sujeito passivo, a expensas dele, requerer,

anualmente aos rgos de registro pblico onde os bens e direitos
estiverem arrolados, por petio
fundamentada, avaliao dos referidos ativos, por perito indicado,

09/06/2014 13:52:22
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
pelo prprio rgo de registro, a
identificar o valor justo dos bens
e direitos arrolados e evitar, deste
modo, excesso de garantia. (NR)
Art. 101. VETADO
Art. 102. O art. 1 da Lei n 9.826,
de 23 de agosto de 1999, passa a
vigorar com a seguinte alterao:
Art. 1...........................................
.....................................................
3 O crdito presumido poder
ser aproveitado em relao s sadas ocorridas at 31 de dezembro
de 2020.
Art. 103. O art. 1 da Lei n 10.485,

de 3 de julho de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao:
Art. 1 As pessoas jurdicas fabricantes e as importadoras de mquinas, implementos e veculos
classificados nos cdigos 73.09,
7310.29, 7612.90.12, 8424.81,
84.29, 8430.69.90, 84.32, 84.33,
84.34, 84.35, 84.36, 84.37, 87.01,
87.02, 87.03, 87.04, 87.05, 87.06
e 8716.20.00 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados - Tipi, aprovada
pelo Decreto n 7.660, de 23 de
dezembro de 2011, relativamente
receita bruta decorrente de venda
desses produtos, ficam sujeitas ao
pagamento da contribuio para o
Programa de Integrao Social e de
Formao do Patrimnio do Servidor Pblico - PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social - Cofins, s al-
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Crdito presumido de
IPI: alterado o prazo
para o gozo do benefcio de crdito presumido de IPI dos empreendimentos industriais
instalados nas reas
de atuao da Sudam
e da Sudene. O crdito
presumido poder ser
aproveitado em relao s sadas ocorridas
at 31.12.2020. Anteriormente o prazo era
at o dia 31.12.2015.
Vigncia: 14.05.2014
PIS/Pasep e Cofins Monofsicos: includos
novos produtos na cadeia monofsica para
fins de apurao das
contribuies de PIS/
Pasep e Cofins, como
previsto na Lei n
10.485/2002, ficando
a lista de produtos da
seguinte forma:
73.09,
7310.29,
7612.90.12, 8424.81,
84.29, 8430.69.90,
84.32, 84.33, 84.34,
84.35, 84.36, 84.37,
87.01, 87.02, 87.03,
87.04, 87.05, 87.06 e
8716.20.00
99
09/06/2014 13:52:22
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
quotas de 2% (dois por cento) e
9,6% (nove inteiros e seis dcimos
por cento), respectivamente.
1 O disposto no caput, relativamente aos produtos classificados no
Captulo 84 da Tipi, aplica-se aos
produtos autopropulsados ou no.
2 ..............................................
.....................................................
II - em 48,1% (quarenta e oito inteiros e um dcimo por cento), no
caso de venda de produtos classificados nos seguintes cdigos da Tipi:
73.09, 7310.29.20, 7612.90.12,
8424.81,
84.29,
8430.69.90,
84.32, 84.33, 84.34, 84.35, 84.36,
84.37, 87.01, 8702.10.00 Ex 02,
8702.90.90 Ex 02, 8704.10.00,
87.05, 8716.20.00 e 8706.00.10
Ex 01 (somente os destinados aos
produtos classificados nos Ex 02 dos
cdigos 8702.10.00 e 8702.90.90).
............................................ (NR)
Art. 104. Aplica-se ao 7 do art.
37-B da Lei n 10.522, de 19 de
julho de 2002, constante do art. 35
da Lei n 11.941, de 27 de maio de
2009, e ao 33 do art. 65 da Lei n
12.249, de 11 de junho de 2010,
no caso de instituies financeiras
e assemelhadas, a alquota de 15%
(quinze por cento) sobre a base
de clculo negativa da CSLL, para
manter a isonomia de alquotas.
Art. 105. VETADO

Art. 106. O art. 3 da Lei n 11.312,
de 27 de junho de 2006, passa a
vigorar acrescido do seguinte 3:
Vigncia,
comentrios
e notas
Na aplicao do art.
103, nas hipteses em
que houver a majorao das contribuies,
observar o prazo nonagesimal
previsto
no art. 195, 6, da
Constituio Federal.
Vigncia: 14.05.2014
Parcelamento
pelas
instituies
financeiras: aproveitamento da
base de clculo negativa da CSLL:
As instituies financeiras e assemelhadas,
em relao aos parcelamentos
especificados, podem aplicar a
alquota de 15% sobre
a base de clculo negativa da CSLL, para
utilizao no benefcio
de reduo de multas e
encargos com a finalidade de quitar dbitos.
Vigncia: 14.05.2014

09/06/2014 13:52:22
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 3 ..........................................
.....................................................
3 A alquota 0 (zero) referida no
caput tambm se aplica aos ganhos
de capital auferidos na alienao
ou amortizao de quotas de fundos de investimentos de que trata
este artigo. (NR)
Vigncia,
comentrios
e notas
Alquota zero de IR sobre ganho de capital
auferido na alienao
ou amortizao de
quotas de fundos de
investimento: estende
o benefcio de alquota zero do Imposto de
Renda sobre ganhos
de capital na alienao ou amortizao de
quotas de fundos de
investimentos.
Art. 107. VETADO

Art. 108. VETADO
Art. 109.
As pessoas jurdicas
que se encontrem inativas desde
o ano-calendrio de 2009 ou que
estejam em regime de liquidao
ordinria, judicial ou extrajudicial,
ou em regime de falncia, podero apurar o Imposto de Renda e
a CSLL relativos ao ganho de capital resultante da alienao de bens
ou direitos, ou qualquer ato que
enseje a realizao de ganho de
capital, sem a aplicao dos limites
previstos nos arts. 15 e 16 da Lei
n 9.065, de 20 de junho de 1995,
desde que o produto da venda seja
utilizado para pagar dbitos de
qualquer natureza com a Unio.
Vigncia: 14.05.2014
Art. 110. O art. 43 da Lei n

12.431, de 24 de junho de 2011,
passa a vigorar acrescido do seguinte pargrafo nico:
Vigncia: 14.05.2014

PJ inativas desde o ano-calendrio de 2009 ou
que estejam em regime
de liquidao ordinria,
judicial ou extrajudicial
ou em regime de falncia: as pessoas jurdicas
inativas desde o ano-calendrio de 2009 ou
que estejam em regime
de liquidao podero
apurar ganho de capital
na alienao de bens e
direitos, sem considerar
o limite de 30% de prejuzo fiscal ou base de
clculo de CSLL negativa, desde que o produto
da venda seja utilizado
para pagar dbitos com
a Unio
Art. 43..........................................
101
09/06/2014 13:52:22
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo aplica-se ao precatrio federal de titularidade de
pessoa jurdica que, em 31 de dezembro de 2012, seja considerada
controlada ou coligada do devedor,
nos termos dos arts. 1.097 a 1.099
da Lei n 10.406, de 10 de janeiro
de 2002 - Cdigo Civil. (NR)
Vigncia,
comentrios
e notas
Precatrios
federais
para amortizar dvidas
federais: foi permitida a
utilizao de precatrio
federal de titularidade
da pessoa jurdica que,
em 31.12.2012, seja
considerada controlada ou coligada do devedor, para amortizar
dvida consolidada.
Art. 111. VETADO

Art. 112. VETADO
Art. 113. Os arts. 30-A e 30-B da
Lei n 11.051, de 29 de dezembro
de 2004, passam a vigorar com as
seguintes alteraes:
Vigncia: 14.05.2014
Art. 30-A. As cooperativas de radiotxi, bem como aquelas cujos

cooperados se dediquem a servios
relacionados a atividades culturais,
de msica, de cinema, de letras, de
artes cnicas (teatro, dana, circo)
e de artes plsticas, podero excluir
da base de clculo da contribuio
para PIS/Pasep e Cofins:
.............................................. (NR)
Art. 30-B. So remidos os crditos
tributrios, constitudos ou no, inscritos ou no em dvida ativa, bem
como anistiados os respectivos encargos legais, multas e juros de
mora quando relacionados falta
de pagamento da Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep sobre os valores passveis de excluso das suas
bases de clculo nos termos do art.
30-A desta Lei das associaes civis
e das sociedades cooperativas referidas no art. 30-A desta Lei. (NR)
PIS-Pasep/Cofins - art.
30A: permite que as
cooperativas de servios de radiotxi e as relacionadas a atividades
culturais, de msica, de
cinema, de letras, de
artes cnicas (teatro,
dana, circo) e de artes
plsticas excluam da
base de clculo do PIS-Pasep/Cofins os valores repassados aos associados, as receitas de
vendas de bens, mercadorias e servios a associados e as receitas
financeiras decorrentes
de repasses de emprstimos a associados, nos
termos da Lei.
Art. 30B: so ainda remidos os crditos tributrios constitudos ou
no decorrentes dessas
alteraes.

09/06/2014 13:52:22
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 114. VETADO
Art. 115. Aplica-se o disposto no
caput do art. 40 da Lei n 12.865,
de 9 de outubro de 2013, constante do art. 93 desta Lei, aos dbitos
relativos contribuio Comisso
Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional - CCCCN, estabelecida na Lei n 7.291, de 19 de dezembro de 1984.
Pargrafo nico. Fica autorizado o
clculo do valor da contribuio
Comisso Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional - CCCCN,
vencida at 14 de dezembro de
2011, conforme o disposto no
4 do art. 11 da Lei n 7.291, de
19 de dezembro de 1984, vedada
qualquer restituio.
Art. 116. A Secretaria da Receita
Federal do Brasil editar os atos
necessrios aplicao do disposto
nesta Lei.
Art. 98. Esta Medida Provisria entra

em vigor em 1 de janeiro de 2015,
exceto os arts. 67 a 71 e 92 a 100,
que entram em vigor na data de sua
publicao.
1 Aos contribuintes que fizerem a
opo prevista no art. 71, aplicam-se,
a partir de 1 de janeiro de 2014:
I - os arts. 1 a 66; e
II - as revogaes previstas nos incisos
I a VI, VIII e X do caput do art. 99.
Art. 119. Esta Lei entra em vigor em

1 de janeiro de 2015, exceto os arts.
3, 72 a 75 e 93 a 119, que entram
em vigor na data de sua publicao.
I - os arts. 1 e 2 e 4 a 70; e
I a VI, VIII e X do caput do art. 117.


I - os arts. 72 a 91; e
I - os arts. 76 a 92; e

VII e IX do caput do art. 99.

VII e IX do caput do art. 117.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Parcelamento
da
CCCCN: autorizado o
parcelamento em 180
meses ou pagamento
vista de dbitos da
contribuio Comisso Coordenadora da
Criao do Cavalo
Nacional
(CCCCN)
relativos a fatos geradores ocorridos at
31.12.2013.
Vigncia: 14.05.2014
O art. 116 da Lei de
converso est correlacionado com o art. 97
da MP n 627/2013.
Vigncia
Art. 3, 72 a 75 e 93 a
119 - Vigncia a partir
de 14.05.2014
Demais artigos - Vigncia a partir de
1.01.2015
Opo pelo art. 75
(Efeitos em 2014):
Art. 1 e 2 e 4 a 70
e as revogaes previstas nos incisos I a VI,
VIII e X do caput do art.
117 - Vigncia a partir
de 1.01.2014.
Opo pelo art. 96
(Efeitos em 2014): Art.
78 a 92 e as revogaes previstas nos incisos VII e IX do caput do
art. 117 - Vigncia a
partir de 1.01.2014.
103
09/06/2014 13:52:23
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 99. Ficam revogados a partir

de 1 de janeiro de 2015:
Art. 117. Revogam-se, a partir de

1 de janeiro de 2015:
I - a alnea b do caput e o 3 do
art. 58 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964;
I - a alnea b do caput e o 3 do
art. 58 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964;
II - o art. 15 da Lei n 6.099, de 12 de

setembro de 1974;
II - o art. 15 da Lei n 6.099, de 12 de

setembro de 1974
III - os seguintes dispositivos do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro

de 1977:
III - os seguintes dispositivos do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro

de 1977:
a) o inciso II do caput do art. 8;
a) o inciso II do caput do art. 8;
b) o 1 do art. 15;
b) o 1 do art. 15;
c) o 2 do art. 20;
c) o 2 do art. 20;
d) o inciso III do caput do art. 27;
d) o inciso III do caput do art. 27;
e) o inciso I do caput do art. 29;
e) o inciso I do caput do art. 29;
f) o 3 do art. 31;
f) o 3 do art. 31;
g) o art. 32;
g) o art. 32;
h) o inciso IV do caput e o 1 do art.

33;
h) o inciso IV do caput e o 1 do art.

33;
i) o art. 34; e
i) o art. 34; e
j) o inciso III do caput do art. 38;
j) o inciso III do caput do art. 38;
IV - o art. 18 da Lei n 8.218, de 29 de

agosto de 1991;
IV - o art. 18 da Lei n 8.218, de 29 de

agosto de 1991;
V - o art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de

janeiro de 1995;
V - o art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de

janeiro de 1995;
VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31
de 1995;
VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31
de 1995;
VII - a alnea b do 1, o 2 e o 4
dezembro de 1997;
VII - a alnea b do 1 e os 2 e
4o do art. 1 da Lei n 9.532, de 10
de dezembro de 1997;
VIII - os incisos IV e V do 2 do art. 3

da Lei n 9.718, de 27 de novembro
de 1998;
VIII - o inciso V do 2 do art. 3 da

Lei n 9.718, de 27 de novembro de
1998;
IX - o art. 74 da Medida Provisria n

2.158-35, de 24 de agosto de 2001; e
IX - o art. 74 da Medida Provisria n

2.158-35, de 24 de agosto de 2001; e
X - os arts. 15 a 24, 59 e 60 da Lei n

11.941, de 27 de maio de 2009.
X - os arts. 15 a 24, 59 e 60 da Lei n

11.941, de 27 de maio de 2009.
Vigncia,
comentrios
e notas
REVOGAES:
a) Regra geral: Incisos
I a X - Vigncia a partir
de 1.01.2015
b) Excees:
b.1) Incisos I a VI, VIII
e X se a pessoa jurdica
optar pela aplicao
do art. 75 em 2014.
b.2) Incisos VII e IX se
a pessoa jurdica optar
pela aplicao do art.
96 em 2014.
Em ambos os casos a
data da vigncia a
partir de 1.01.2014

09/06/2014 13:52:23
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 100. Fica revogado o art. 55 da

2002, a partir da data da publicao
desta Medida Provisria.
Art. 118. Revoga-se o art. 55 da Lei

2002, a partir da data de publicao
desta Lei.
Vigncia,
comentrios
e notas
REVOGAES
Art. 55 da Lei n
10.637/2002 - Vigncia a partir de
14.05.2014
105
09/06/2014 13:52:23
CONVERSO DA MEDIDA PROVISRIA N 627/2013

NA LEI N 12.973/2014
COMENTRIOS
A Lei n 12.973/2014, objeto de converso da Medida Provisria
n 627/2013, foi sancionada com vetos pela Presidente da Repblica e
contemplou algumas alteraes, incluses e excluses, em relao ao texto
original da citada Medida Provisria, diante das emendas apresentadas
durante a sua tramitao no Congresso Nacional.
Dentre elas destacamos as seguintes:
a) extino do regime tributrio de transio (RTT);
b) ratificao das prticas contbeis internacionais;
c) alterao nos percentuais das multas no caso de atraso, falta de
entrega ou entrega com erros, inexatides ou omisses de informaes
do Lalur;
d) alterao na base de clculo dos juros sobre o capital prprio;
e) tratamento da mais-valia e da menos-valia nos casos de incorporao,
fuso ou ciso;
f) desconsiderao do laudo pelas autoridades fiscais se o mesmo contiver
vcios e incorrees de carter relevante, nos casos de incorporao,
fuso ou ciso;
g) nas operaes de arrendamento mercantil, possibilidade de computar
as despesas financeiras na determinao do lucro real;
h) no incidncia do IRPJ e CSLL sobre a distribuio dos lucros ou
dividendos calculados com base nos resultados apurados entre
1.01.2008 e 31.12.2013, em valores superiores aos apurados com
observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007,
dentre outras.
Diante destas alteraes, recomendamos fazer as devidas alteraes em
alguns dos exemplos prticos apresentados.

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IOB Guia Prtico - Novas Regras Tributrias - MP 627/2013 x Lei 12.973/2014

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IOB Guia Prtico - Novas Regras Tributrias

Art. 1 O Imposto sobre a Renda das

Art. 1 O Imposto sobre a Renda das

A pessoa jurdica poder optar pela aplicao do disposto nos

Art. 2 O Decreto-Lei n 1.598, de 26

Art. 2 O Decreto-Lei n 1.598, de 26

6 A escriturao prevista neste artigo dever ser entregue em meio digital

6 A escriturao prevista neste artigo dever ser entregue em meio digital

I - de apurao do lucro real, que ser

I - de apurao do lucro real, que ser

b) ser transcrita a demonstrao do

b) ser transcrita a demonstrao do

IOB Guia Prtico - Novas Regras Tributrias

1 Completada a ocorrncia de cada

1 Completada a ocorrncia de cada

d) a apurao do Imposto sobre a Renda devido, com a discriminao das

d) a apurao do Imposto sobre a Renda devido, com a discriminao das

e) demais informaes econmico-fiscais da pessoa jurdica.

e) demais informaes econmico-fiscais da pessoa jurdica.

4 Para fins do disposto na alnea b

4 Para fins do disposto na alnea b

I - equivalente a 0,025% (vinte e

I - equivalente a 0,25% (vinte e

4 ............................................................................................................................................ Quadro Comparativo - MP 627/2013 x Lei 12.973/2014

IOB Guia Prtico - Novas Regras Tributrias

II - cinco por cento, no inferior a R$

II - 3% (trs por cento), no inferior a

1 A multa de que trata o inciso I do

1 A multa de que trata o inciso I do

I - metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de

I - R$ 100.000,00 (cem mil reais)

II - em vinte e cinco por cento, se

II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhes

IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao do livro

3 A multa de que trata o inciso II

I - no ser devida se o sujeito passivo

I - no ser devida se o sujeito passivo

II - ser reduzida em vinte e cinco

II - ser reduzida em 50% (cinquenta

Quadro Comparativo - MP 627/2013 x Lei 12.973/2014..............................................................................................................................................

IOB Guia Prtico - Novas Regras Tributrias

3 Quando no houver receita bruta informada no perodo de apurao

4 Quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da

5 Sem prejuzo das penalidades

5 Sem prejuzo das penalidades previstas neste artigo, aplica-se o disposto

Art. 12. A receita bruta compreende:

Art. 12. A receita bruta compreende:

I - o produto da venda de bens nas

I - o produto da venda de bens nas

II - o preo da prestao de servios

II - o preo da prestao de servios

III - o resultado auferido nas operaes

III - o resultado auferido nas operaes

IV - as receitas da atividade ou objeto

IV - as receitas da atividade ou objeto

1 A receita lquida ser a receita

1 A receita lquida ser a receita

I - devolues e vendas canceladas;

I - devolues e vendas canceladas;

II - descontos concedidos incondicionalmente;