TRICENTENARIA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA - USAC - .

CENTRO UNIVERSITARIO DEL SUR - CUNSUR - .

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE VACACIONES
LICENCIATURA EN CONTADURIA PBLICA Y AUDITORIA
AUDITORIA III
DOCENTE: Lic. OSCAR RENE HERNANDEZ


















- AUDITORIA A ESTADOS FINANCIEROS -.













GUISELLA JESSICA MICHELLE ANDRADE
CARNE 200310017




ESCUINTLA, 09 DE DICIEMBRE DE 2013.

1


2
















1

INTRODUCCION

La auditora de estados financieros es un servicio profesional por medio del cual un
contador pblico (o firma de contadores pblicos) evala cierta informacin financiera
preparada por su cliente a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma.
La prestacin de este servicio culmina con la emisin de un documento, denominado
dictamen, en el cual el auditor expresa su opinin acerca del cumplimiento de la
informacin financiera que evala con los principios de contabilidad aplicables a la
misma, si stos son razonablemente presentados o no.
Para la formacin del contador Pblico y Auditor es de suma importancia el
conocimiento de los procedimientos y tcnicas a desarrollar antes, durante y en la
finalizacin de una auditoria, asi como el desarrollo de ejercicios que lo orienten en la
presentacin del dictamen y el desarrollo de los papeles de trabajo.
El presente trabajo, se encuentra contenido en dos captulos, el primero titulado
Generalidades y Procedimientos para Efectuar una Auditoria, presenta las generalidades
acerca de lo que es una auditoria, el desarrollo de la misma y cada uno de los
componentes de los informes y planificacin de una auditoria
El Segundo Capitulo, Caso Practico, presenta el desarrollo del Caso prctico de una
Auditoria a Estados financieros practicado a la compaa El xito, S.A. como es citado en
el Libro Tcnicas y Procedimientos de Auditoria III, del Licenciado Mario Leonel
Perdomo.



2



JUSTIFICACIN


Hoy en da las empresas necesitan optimizar los recursos existentes, es por esto
se contratan firmas de auditora para que de manifiesten si los Estados
Financieros de sus entidades reflejan cifras razonables.

Para la formacin de los futuros Contadores Pblicos y Auditores es importante
conocer a profundidad este tema, porque ellos sern quienes desarrollen los
anlisis respectivos a los Estados Financieros y determinar si el sistema de control
Interno aplicado, funciona de forma correcta.

Por otra parte, el conocimiento y desarrollo de casos de auditorias practicadas y
de los papeles de trabajo es de importancia para la formacin del Contador
Pblico y Auditor ya que estandariza la presentacin de la documentacin que
respalda el desarrollo de una auditoria.
















3
OBJETIVOS



1. GENERALES

Conocer el desarrollo de la Auditoria de Estados Financieros en cada una
de sus fases.


2. ESPECFICOS

Aplicar en forma correcta la informacin complementaria de los estados
auditados para determinar la razonabilidad de saldos

Conocer los tipos papeles de trabajo que son necesarios para el respaldo de
la opinin en el desarrollo de una auditoria




4
CAPITULO I
1. GENERALIDADES Y PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA

1.1. AUDITORIA: Es el examen crtico que realiza un licenciado en contadura o contador
pblico con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera
independiente, de los libros y registros de una entidad, basado en tcnicas especficas
1
.

1.1.1. CLASIFICACION DE LA AUDTITORIA: Desde el punto de vista de la Contadura
pblica, la Auditoria puede clasificarse segn la persona que la realiza en:

- Auditoria Interna: La desarrollan personas que dependen del Negocio Y es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad
econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura
de la Fe Pblica.
- Auditoria Externa: es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de
emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u
opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada
2

-
1.1.2. PROCESO DE LA AUDITORIA:
- Etapa de planificacin: en ella se confirma la comprensin de los trminos del
trabajo, se actualiza la informacin bsica, se disea un programa de auditora a

1
http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa
2
http://www.gerencie.com/auditoria-externa.html

5
la medida despus de identificar los objetivos especficos de auditora y los
riesgos de cada componente significativo, se planea el manejo y la
administracin del trabajo, se preparan los papeles de trabajo a fin de
documentar el proceso planificado.
3

- Etapa de Ejecucin: En esta etapa se confirma el conocimiento de los sistemas
contables y procedimientos de control interno del cliente, se llevan a cabo
pruebas de auditoria y otros procedimientos, Se prepara un legajo corriente a
fin de documentar las pruebas.
4

- Etapa de Finalizacin: En esta etapa se revisan los papeles de trabajo, se revisan
los estados financieros del cliente, Se considera si han sin alcanzados los
objetivos de la auditoria, se prepara el borrador del dictamen, Se prepara el
resumen de Auditora con el objeto de resumir la informacin clave que surge
del examen y de las decisiones importantes.
5


1.2. INFORMACIN FINANCIERA: Es la comunicacin Externa mas importante que
resulta de la contabilidad financiera, que incluye una serie de estados financieros
convencionales (balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivos
utilidades retenidas y las respectivas notas a los estados financieros). La informacin
Financiera es responsabilidad de la empresa a travs de la Gerencia
6


1.3. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DEL CONTADOR PBLICO Y
AUDITOR: Son servicios tcnicos profesionales que el contador Pblico y auditor presta
a instituciones privadas, pblicas y no gubernamentales para obtener razonabilidad,
eficiencia operativa, proteccin de activos y recursos econmicos de la administracin,
estos servicios pueden ser contables, de auditora, fiscalizacin, asesora y consultora.

1.3.1. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA LA PRESENTACION DE UNA PROPUESTA DE
SERVICIOS PROFESIONALES La propuesta de servicios profesionales constituye

3
Procedimientos y Tecnicas de Auditora I, con Base en NIAs, Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero, quinta edicin, Guatemala, enero de
2011
4
Ibid
5
Ibid
6
Ibid

6
una oferta de servicios que debe incluir una oferta tcnica y una oferta econmica,
su base legal se encuentra estipulada en la NIA 210.

- Oferta Tcnica: Incluye todas las caractersticas relacionadas con los aspectos
profesionales del trabajo, por ejemplo: Alcance de la revisin, Entendimiento del
trabajo a ser desarrollado, Responsabilidades en material de informes, Informes
para propsitos especiales, procedimientos convenidos, requerimientos de
informacin para consolidar en el exterior, requerimientos estatuarios, entre
otros. Periodicidad de las revisiones (mensual, trimestral, semestral, entre otros).
- Oferta Econmica Corresponde a la estimacin econmica que se ha efectuado
por la realizacin de la auditoria, Aspectos a considerar para la presentacin de
una propuesta de servicios profesionales; Inicialmente el cliente se comunica a
nuestras oficinas requiriendo de nuestros servicios profesionales y/o por alguna
referencia. Despus de este primer contacto se hace una cita para conversar de
manera personal sobre aspectos a considerar para la presentacin de una
propuesta de servicios profesionales, con las personas claves del posible cliente.
Aspectos generales necesarios a considerar en la primera entrevista, para iniciar
el conocimiento de la entidad. En esta primera entrevista debemos de
documentar algunos aspectos mnimos (Tipo de empresa (industrial, comercial,
de servicios, banca, seguros, entre otros); Tamao de la empresa.; Unidades
operativas (central y agencias o sucursales, distribuidoras, atenciones al pblico);
Sistemas de contabilidad y de control interno; Nmero de empleados; Volumen
de transacciones con relacin a ventas, compras, cheques emitidos, recibos de
caja, depsitos a cuentas bancarias, ingresos y salidas de bodega, entre otros;
Observaciones generales de los estados financieros, para definir los
componentes ms importantes y estimar la inversin de tiempo necesario para su
revisin; Definir consideraciones administrativas de auditoria con respecto a
toma fsica de inventarios, arqueos y cortes de caja, entre otros; Definir si se
desarrollara el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros; Expectativas del
cliente con respecto a nuestros servicios; Estimacin de las horas a utilizar por la
auditoria.
7



1.3.2. CARTA DE COMPROMISO Es el documento en donde se confirma la aceptacin de
nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditora, el grado

7
Norma y Tcnicas de Auditoria II, Parte I, Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero, quinta edicin, Guatemala, junio 2012

7
de responsabilidad del auditor hacia el cliente y la forma de presentacin de los
informes. Usualmente, esta se incluye de forma adicional a la propuesta de
servicios profesionales.
8


1.4. PLANEACIN TECNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA ADITORA: este es el
Proceso que permite identificar previamente las tcnicas y los procedimientos de
auditora que se aplicarn para obtener los objetivos de la auditora y la naturaleza,
alcance y oportunidad de las pruebas de auditora, su base legal se encuentra constituida
en las NIAS 300, 315 y 320
1.4.1. PROCESO DE PLANEACIN: en este se desarrolla la estrategia de la auditora y
generalmente comprende: el conocimientos del cliente y medio en que opera,
identificacin de las reas significativas de auditora, decisin preliminar en relacin
al grado de confiabilidad que se piensa depositar en los controles internos
1.4.2. CLASIFICACIN DE LA PLANEACIN: esta para su desarrollo se clasifica en
dos fases,
- Planeacin tcnica: En ella se consideran los siguientes aspectos,
condiciones de Trabajo, Actualizacin de la Informacin Bsica,
Componentes Importantes (estos incluyen sistemas contables y
acumulacin de trasacciones, lugares de operacin, lo cual determina los
objetivos de la auditora y ayuda a determinar el riesgo), Objetivos de la
Auditora, elaboracin de un Programa de Auditora, Planeacin del
Alcance
- Planeacin administrativa es en la que se decide estratgicamente la
cantidad de personal que efectuar el trabajo, se establece el control del
tiempo que se emplear y presupuesto de trabajo y la evaluacin del
personal.

1.4.3. MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA Es un documento en el
cual queda establecido el proceso de planeacin resumiendo todas las

8
Ibid

8
consideraciones de auditora importantes el cual nos ayuda a reducir las
posibilidades de cualquier malentendido y facilita la preparacin de auditoras
subsecuentes.
1.5. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA las tcnicas de auditora son los
mtodos prcticos e investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para lograr la
informacin y comprobacin necesarios para su opinin; los procedimientos son el
conjunto de tcnicas de investigacin que se utiliza para realizar el examen de auditora.

1.5.1. CLASIFICACIN DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA: La Comisin de
Procedimientos de Auditora ha propuesto la siguiente clasificacin:

- Estudio General (apreciacin y juicio de las caractersticas de la empresa a travs
de sus elementos significativos),
- Anlisis (Estudio de los diferentes componentes para concluir con base en lo
examinado),
- Inspeccin (verificacin fsica de las cosas materiales),
- Confirmacin (Es la ratificacin por parte de una persona ajena a la empresa)
- Investigacin (Recopilacin de informacin mediante pltica con los funcionarios
y empleados de la empresa)
- Declaraciones o Certificaciones (Es la confirmacin de la tcnica anterior)
- Observacin (Es una manera de inspeccin menos formal y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza)
- Clculo (verificacin de la correccin aritmtica)

1.5.2. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS CLAVES EN EL PROCESO DE AUDITORIA Estas
consisten en mtodos de verificacin de cumplimiento

- Pruebas de Controles (de cumplimiento) Son pruebas que se efectan para
determinar si los controles internos establecidos para mitigar el riesgo de
errores e irregularidades, dentro de estas tenemos Controles de Autorizacin, de
procesamiento de Transacciones, de Verificacin y de Salvaguarda Fsica.

9
- Pruebas Sustantivas son pruebas para detectar errores materiales en saldos de
cuentas y en transacciones por medio de Procedimientos analticos y pruebas de
detalle.
- Pruebas de doble propsito: Significan que verifican la exactitud de los saldos y
durante su ejecucin se verifica tambin que tcnicas de control estn operando
con efectividad

1.6. CONTROL INTERNO Y SUS METODOS DE EVALAUCIN: El control interno es la
base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, las
actividades de produccin, ventas, distribucin, financiamiento, administracin, entre
otras, son regidas por el control interno.

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y medidas de
coordinacin adoptados para: salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus
operaciones y la confiabilidad de la informacin contable y el cumplimiento de las
polticas adoptadas por la administracin.
9


Evaluar un sistema de control interno, es hacer una operacin objetiva del mismo. Esta
evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas
efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando
correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la
direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus
operaciones.
10


La base legal para la aplicacin del control interno y su evaluacin, se encuentra
constituida en la NIA 200. Para llegar a un control interno efectivo y eficiente es
necesario evaluar como est la empresa y para ello se usan los siguientes mtodos de
valuacin:


9
Procesamiento y Tcnicas de Auditora I, Lic. Mario Leonel Perdomo S. Ediciones Contables Administrativas, Financieras y Auditoria,
Quinta Edicin. Guatemala, enero 2011.
10
Procedimientos y Tcnicas de Auditoria I, Lic. Mario Leonel Perdomo, Quinta edicin Guatemala 2011.

10
1.6.1. MTODO DE EXPLICACIN NARRATIVA Consiste en la descripcin de las
actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades
administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o
registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos
11
La
informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el Contador
Pblico, por funciones, por departamentos por algn proceso que sea adecuado a
las circunstancias.
La forma y extensin en la aplicacin de este procedimiento depender desde luego
de la prctica y juicio del Contador Pblico observada al respecto, y que puede
consistir en: Preparar sus notas relativas al estudio de la compaa de manera
que cubran todos los aspectos de su revisin. Que las notas relativas contengan
observaciones nicamente respecto a las deficiencias del control interno
encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo, tambin
cuando el control existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es
adecuado.

Ventajas:
- El estudio de cada operacin es detallado con lo que se obtiene un mejor
conocimiento de la empresa.
- Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental, que
acostumbra al anlisis y escrutinio de las situaciones establecidas.

Desventajas:
- Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
- No se tiene un ndice de eficiencia.
1.6.2. MTODO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: Consiste en el empleo
de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen
preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las operaciones y quin tiene
a su cargo las funciones. Los cuestionarios son formulados de tal manera que las
respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de

11
Ibid

11
control, mientras que las respuestas negativas sealan una falla o debilidad en
el sistema establecido.

Ventajas:
- Representa un ahorro de tiempo.
- Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a
descubrir si algn procedimiento se alter o descontinu.
- Es flexible para conocer la mayor parte de las caractersticas del control
interno.
Desventajas:
- El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensin.
- Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan
intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas
respuestas.
- Su empleo es el ms generalizado, debido a la rapidez de la aplicacin.
- De los mtodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa
profundidad el elemento clave de la entidad, el humano.

1.6.3. MTODO GRFICO Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las
operaciones a travs de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas
las medidas de control para el ejercicio de las operaciones.

Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos
donde se encuentran debilidades de control, an cuando hay que reconocer que
se requiere de mayor inversin de tiempo por parte del auditor en la
elaboracin de los flujogramas y habilidad para hacerlos.

Existen dos tipos de grficas de organizacin:
- Cartas Maestras: presentan las relaciones existentes entre los principales
departamentos.
- Cartas suplementarias: muestran cada una, la
estructura del departamento en forma ms detallada.

12
Se recomienda adems el uso combinado de estas cartas con los
manuales de operacin ya que se complementan.

Ventajas:
- Proporciona una rpida visualizacin de la estructura del negocio.
Desventajas:
- Prdida de tiempo cuando no se est familiarizado a este sistema o no
cubre las necesidades del Contador Pblico.
- Dificultad para realizar pequeos cambios o modificaciones ya que se
debe elaborar de nuevo. Se recomienda como auxiliar a los otros
mtodos.



1.7. PROGRAMA DE AUDITORIA: El programa de auditora es un enunciado,
lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora que han de
emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.
Dado que los programas de auditora se preparan anticipadamente en la etapa de
planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo,
teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando

1.8. DICTAMEN DEL AUDITOR E INFORME DE CONTROL INTERNO: Es la expresin
de una opinin profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio de auditora
y contiene adems del dictamen, la evaluacin del control interno, el cumplimiento de las
normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestin y el periodo
examinado.
12


Es importante que los informes de auditora, conciba de manera precisa el hallazgo, es
decir la deteccin fsica y soportada de lo observado en el proceso; causa, la fuente de la
debilidad o problemtica susceptible de mejorar; efecto, en trminos de impacto o

12
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/271-el-informe-de-auditoria

13
materialidad y recomendacin, como insumo o valor agregado como resultado de la
auditoria

1.8.1. OBJETIVOS El dictamen del auditor se utiliza para
- Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.
- Dar a conocer los resultados.
- Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, as como las
recomendaciones.


1.8.2. INFORME DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Se entiende como
el proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar operaciones
especificas con seguridad razonable en tres principales categoras: Efectividad
y eficiencia operacional, confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento
de polticas, leyes y normas.

1.9. PAPELES DE TRABAJO: Segn la Norma 2 del Instituto Guatemalteco de Contadores
pblicos y auditores (IGCPA) son el conjunto de registro llevados por el auditor
independiente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones a las que ha llegado durante el desarrollo de un examen de
estados financieros de acuerdo a NIAS
13


1.9.1. REQUISITOS MINIMOS A OBSERVARSE EN LA PREPARACIN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
- Informacin de las cdulas (nombre del cliente, titulo de la cdula, ndice de
referencia, fecha de examen, titulo de las columnas, rubros examinados, marcas
de auditora, comentarios, conclusiones)
- Tcnicas a Utilizarse en la preparacin de los papeles de trabajo: (ordenados,
preguntas contestadas, hechos evaluados y conclusiones, no contener
comentarios incriminatorios, exactitud matemtica, correcta escritura y
gramtica, notas claras y concisas)

13
Procedimientos y tcnicas de Auditoria II, parte I, Lic. Mario Leonel perdomo Salguero, quinta edicin, Guatemala 2012

14
- Notas a los papeles de trabajo,
- Conclusiones a los papeles de trabajo
- Mtodos de referencia
- Marcas de auditoria
1.9.2. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
- Segn el periodo de utilizacin (permanentes y de ao corriente)
- Segn las fuentes de Informacin (de fuentes internas y de fuentes externas)
- En cuanto a su contenido (Programas de Auditoria, Hojas de trabajo o balances,
Asientos de Ajustes, cdulas Analticas, cedulas Sumarias, extractos de actas,
certificados y declaraciones,)


15

CAPITULO II
2. CASO PRCTICO
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA EL ESTILO, S. A. AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2008.


Los Estudiantes del curso de Auditoria III de la Escuela de Contadura Pblica y Auditoria, han sido
asignados para desarrollar la Auditoria de los Estados Financieros de la compaa El Estilo S.A.,
al 31 de diciembre de 2008.

2.1. INFORMACIN FINANCIERA La compaa El Estilo S. A., se organiz el 02 de
diciembre de 2005 de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala, siendo su principal
actividad la comercializacin de ropa fina para damas, caballeros y nios.

2.1.1. BREVE HISTORIA DE LA COMPAA Y SUS OPERACIONES: Se utiliza el mtodo de
Costo Promedio para la valuacin de los inventarios de la empresa; de los cuales el
total de Ropa Fina para dama y caballeros, estn pignorados al 100%. La propiedad
planta y equipo, se registra al Costo de Adquisicin; y su depreciacin se efecta
bajo el mtodo de Lnea Recta, utilizando los Porcentajes mximos permitidos
por la Ley de Impuesto sobre la Renta, que se asemeja a las tasas basadas en las
vidas tiles estimadas de los activos.
2.1.2. POLTICAS CONTABLES DE LA COMPAA: La compaa dentro de sus polticas,
tiene establecido la utilizacin del 3% para la provisin de cuentas incobrables, de
conformidad con la Ley del ISR; aunque la mayora de las ventas que efecta la
empresa con al crdito, no a existido mayor problema en la cobrabilidad a sus
clientes. La amortizacin aplicada a los gastos de organizacin, se considera el 20%
establecido en la Ley del ISR. Para crear la provisin para Prestaciones Laborales, la
compaa aplica los porcentajes de Ley.



16
Indemnizacin 1/12 = 0.083333333
Aguinaldo 1/12 = 0.083333333
Bono 14 1/12 = 0.083333333
Vacaciones 15/360 = 0.041666667

Sobre la base la informacin presentada y en el supuesto de haber evaluado todos
los procedimientos de Control Interno, se le solicita desarrollar todo trabajo de
Auditoria, elaborando los respectivos papeles de trabajo tcnicos.

Dentro del proceso de Auditoria, se deben considerar los clculos y pagos de los
siguientes Impuestos, basndose en la legislacin impositiva y vigente en
Guatemala.

Impuesto sobre la Renta 31.00%
Impuesto al Valor Agregado (IVA) 12.00%
Cuota IGSS Patronal 12.67%
Cuota IGSS Laboral 4.83%



17

2.1.3. ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD:

COMPAA "EL ESTILO S.A."
BALANCE DE SALDOS
al 31 de diciembre de 2008


Vehculos Q 70,750.00

Caja General Q 3,350.70

Cuentas por Cobrar - Clientes Q 721,125.00

Banco la Excelencia -Prestamos Q 700,000.00

Inventario final Q 1,571,300.00

Proveedores Q 266,287.50

Mobiliario y Equipo de Oficina Q 75,500.00

cheques rechazados Q 7,890.00

Capital Autorizado Q 1,125,000.00

Anticipo a Empleados Q 8,575.00

Ventas Q 3,300,000.00

Edificios Q 512,500.00

Gastos de Organizacin Q 58,250.00

Caja Chica Q 1,250.00

Cuentas por Pagar Q 50,382.50

Impuestos por Pagar Q 9,625.00

Depreciacin Acumulada Mobiliario Q 43,037.50

Gastos Acumulados por Pagar Q 20,942.50

Costo de Ventas Q 2,310,000.00

Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin Q 46,600.00

Banco la Excelencia - Depsitos Monetarios Q 58,083.90

Gastos de Ventas Q 458,300.00

Depreciacin Acumulada Vehculos Q 56,475.00

Utilidades Retenidas Q 481,375.00

Mercaderas en Transito Q 46,250.00

Reserva Legal Q 23,542.50

Banco la Excelencia - Cuenta de Ahorro Q 37,500.00

Devoluciones y Rebajas sobre ventas Q 57,500.00

Estimacin Cuentas Incobrables Q 36,057.10

Gastos de Administracin Q 300,950.00

Depreciacin Acumulada Edificios Q 102,500.00

Otros Productos Financieros Q 88,000.00

Otros Gastos Financieros Q 50,750.00

ISR por Pagar Q 65,255.00


18





COMPAA "EL ESTILO, S. A."
BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre de 2008



ACTIVO


Caja y Bancos Q 100,184.60

Cuentas por Cobrar - Neto Q 701,532.90

Inventarios Q 1,617,550.00

Activo Fijo - Neto Q 456,737.50

Cargos Diferidos Q 11,650.00

Total del Activo Q 2,887,655.00


PASIVO Y CAPITAL


Proveedores Q 266,287.50

Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar Q 71,325.00

Impuestos por Pagar Q 74,880.00

Prstamos a Largo Plazo Q 700,000.00

Total Pasivo Q 1,112,492.50


Capital Autorizado y Pagado Q 1,125,000.00

Utilidades Retenidas Q 481,375.00

Reserva Legal Acumulada Q 23,542.50

Reserva Legal del Ejercicio Q 7,262.25

Utilidad del Ejercicio Q 137,982.75

Total Capital Q 1,775,162.50

Total Pasivo y Capital Q 2,887,655.00











19
COMPAA "EL ESTILO" S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.





Ventas Brutas

Q 3,300,000.00
(-) Devoluciones y rebajas sobre ventas

Q 57,500.00

Ventas Netas

Q 3,242,500.00
(-) Costo de Ventas

Q 2,310,000.00

Margen Bruto en Ventas

Q 932,500.00
(+) Otros Productos

Q 88,000.00
(-) Gastos de Operacin

Q 759,250.00

Gastos de Distribucin Q 458,300.00


Gastos de Administracin Q 300,950.00

Ganancia en Operacin

Q 261,250.00
(-) Otros Gastos Financieros

Q 50,750.00

Ganancia antes del Impuesto

Q 210,500.00
(-) ISR por pagar

Q 65,255.00

Ganancia despues del Impuesto

Q 145,245.00
(-) Reserva Legal

Q 7,262.25

Utilidad Neta del Ejercicio

Q 137,982.75

2.1.4. INFORMACIN COMPLEMENTARIA

CAJA Y BANCOS:
Al efectuar la revisin del rubro de Caja y Bancos al 31 de diciembre de 2008, se determin lo
siguiente:
Los saldos de las cuentas que integran dicho rubro, segn los libros auxiliares
son:
Caja General Q. 3,350.70
Caja Chica Q. 1,250.00
Banrural, S.A. Depsitos Monetarios Q. 58,083.90
Banrural, S.A. Cuenta de Ahorro Q. 37,500.00
El saldo del rubro de Caja y Bancos, segn libro Mayor y Balance al 31 de
diciembre de 2008 es de Q. 100,184.60.

20
Al efectuar el arqueo de Caja General, el da 31 de diciembre de 2008, se mostr
la siguiente informacin:
Billetes Q. 1,575.00
Monedas Q. 550.70
Cheques de Empleados Q. 1,162.50
Angela Guzman Q. 750.00
Sandra Lpez Q. 412.50
Diferencia no Explicada Q. 62.50
Q. 3,350.70

El Arqueo de fondos fue practicado a la seora ngela Guzmn, cajera general, el da 31 de
diciembre de 2008 a las 17:45 horas.

Los datos para la conciliacin bancaria del Banrural, S.A. Depsitos Monetarios ,
son los siguientes:
Cheques en circularizacin
Fecha de Emisin No. Monto Beneficiario
10/05/2008 4807 Q 18,125.37 Prensa Libre, S.A.
15/11/2008 5378 Q 40,800.00 Italtex, S. A.
08/12/2008 6021 Q 13,000.17 Amrica Flores
28/12/2008 6459 Q 43,000.25 Textufil, S. A.
31/12/2008 6486 Q 9,475.07 Telgua
21/12/2008 6489 Q 35,500.00 Empresa Electrica

El saldo segn el Estado de Cuenta del Banco es de Q. 211,376.64; el
mismo aparece en la confirmacin bancaria recibida
La empresa envi a depositar Q. 16,250.62 el da 31 de diciembre de
2008, a las 13:00 horas, que corresponde a pagos de los siguientes
clientes:
Almacn el Buen Gusto Q. 5,862.50
Almacn el Buen Vestir Q. 3,938.12
Salvador Ortz Q. 6,450.00

21
Sin embargo se determin que dicho depsito fue efectuado por el mensajero
hasta el da 02 de enero de 2009, por no estar preparada la boleta; y al revisar
los registros contables se determin que el movimiento no fue operado por
contabilidad en su momento.

En el estado de cuenta del Banco, aparecen unas notas de crdito por Q.
12,105.00 que corresponden a depsitos efectuados, siendo estos:
Rosendo Flores (cliente) Q. 5,805.00
Almacn La Juventud (cliente) Q. 4,827.00
Jos Zetina (Empleado) Q. 1,473.00
Aparece adems una nota de cargo por servicios especiales presentados
por el Banco a la empresa por un monto de Q. 2,462.50; como cargo por
comisin en los sobregiros efectuados durante todo el ao.
La informacin detallada sobre los movimientos de la cuenta de ahorro
en el Banco la Excelencia, es la siguiente:
La cuenta fue aperturada el 30 de junio de 2008 por un monto de
Q. 37,500.00 a plazo fijo, devengando un inters mensual del
12%.
Se revis la libreta de ahorro, la cual tiene un saldo de Q.
37,500.00.
El Saldo confirmado por el Banco es de Q. 39,750.00 al 31 de
diciembre de 2008.



INFORMACION PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR.

La empresa nos proporcion la siguiente informacin al 31 de diciembre de 2008, en relacin a la
Cartera de Crditos de la Empresa.




22




Clientes
NOMBRE DEL CLIENTE No. DE FACTURA FECHA MONTO
Ramn Mena 1370 16/06/2006 Q 2,500.00
Ramn Mena 1420 10/06/2006 Q 6,250.00
El Buen Gusto S. A. 13620 15/11/2007 Q 8,000.00
La Elegancia 13780 28/12/2007 Q 3,875.00
el Buen Vestir 14540 13/01/2008 Q 39,000.00
La Juventud 14597 01/03/2008 Q 12,600.00
Alejandro Garrido 19520 24/06/2008 Q 19,000.00
Dorita Rosales 18900 12/06/2008 Q 30,175.00
Carlos Rodas y Ca. 18983 14/06/2008 Q 26,300.00
Vista como Deba 19830 24/06/2008 Q 63,500.00
La Moda, S. A. 19300 20/06/2008 Q 95,500.00
Jess Solrzano 17990 30/05/2008 Q 18,250.00
Ren Caballeros 17999 30/05/2008 Q 13,250.00
Rodolfo Gonzalez 18520 07/06/2008 Q 5,750.00
Rosendo Flores 18300 07/06/2008 Q 12,500.00
Rosendo Flores 19700 27/06/2008 Q 1,000.00
Roderico Rosales 11003 27/08/2007 Q 14,125.00
Salvador Ortiz 10980 25/08/2007 Q 31,600.00
Roberto Dardn 18995 15/06/2008 Q 38,375.00
El Buen Punto 20240 18/06/2008 Q 113,350.00
Justo a la Moda 20100 24/06/2008 Q 26,300.00
Rigoberto Prez 18999 16/06/2008 Q 17,925.00
Salomn Hernandez 4600 30/12/2008 Q (18,350.00)
Mario Ruano (pagar a vencer el 31 de junio de 2009) Q 26,250.00
Edgar Dardn 20301 29/06/2008 Q 87,500.00
Byron Quintanilla 9701 01/04/2007 Q 5,800.00
Byron Quintanilla 9715 10/04/2007 Q 8,325.00
Byron Quintanilla 9930 25/04/2007 Q 12,475.00
Total Clientes Q 721,125.00





23

Anticipo a Empleados
EMPLEADO FECHA MONTO
Jos Zetina (Contador) 17-ene-08 Q 1,500.00
Ricardo Solares (Gerente) 04-dic-07 Q 750.00
Cristina Reyes 05-abr-08 Q 2,000.00
Ana Rosales (Sub-gerente) 07-jul-07 Q 2,000.00
Roberto Bolaos 01-jun-08 Q 500.00
Rafael Ramrez 30-nov-07 Q 875.00
Miriam Garca 15-ago-07 Q 500.00
Sandra Lpez 30-nov-07 Q 450.00
TOTAL ANTICIPOS A EMPLEADOS Q 8,575.00

Informacin Adicional
La Empresa tiene por poltica dar una mximo de crdito de 30 das y
considera incobrable aquellos saldos que tienen una antigedad mayor
de 2 aos.
En mayo de 2008 el negocio del Cliente Roderico Rosales, sufri un
incendio que consumi toda la mercadera y a consecuencia del desastre,
la Gerencia determin su incobrabilidad en relacin a la mercadera. Con
respecto al IVA correspondiente si se le cobrar, manifestando el seor
Rosales su conformidad ante ello.
En relacin a los anticipos a empleados, los seores Jos Zetina y Crisitna
Reyes, se refieren a compras efectuadas por ellos, crdito.
Es poltica de la empresa, que el otorgamiento de prstamos o anticipos
a empleados, no deben ser a mas de 6 meses plazo y deben ser
autorizados por el Gerente.
El criterio utilizado por el Auditor, para la circularizacin de clientes es
que se debe de cumplir cualquiera de los siguientes requisitos:
Que los saldos sean mayores de Q. 7,000.00
Que los saldos sean mayores de 1 ao.
El Resultado de la Circularizacin de Clientes fue el siguiente:
Devueltas por correo
Alejandro Garrido

24
Jess Solrzano
Conformes
Edgar Dardn
Dorita Rosales
Carlos Rodas
Moda, S. A.
Roberto Dardn
Buen Gusto, S.A.
Justo a la Moda
Salvador Ortiz
Salomn Hernndez
Incompletos
El buen punto, manifest su inconformidad envindonos su Estado de Cuenta
al 31 de diciembre de 2008, en el cual aparece la Nota de Crdito No. 2010
emitida el 30 de diciembre de 2008 por descuento sobre ventas por valor de
Q. 493.00; la cual no fue operada por confiabilidad en su oportunidad.
Sobre los clientes que no contestaron y las devueltas por correo, se
emplearon procedimientos supletorio, determinando la razonabilidad de
los saldos
Se efectu confirmacin directa de los saldos Anticipados de Empleados,
a los empleados, siendo esta satisfactoria.
En relacin a la estimacin para cuentas incobrables, la Empresa aplica
un 3% sobre todas las cuentas y documentos por cobrar.
El saldo Negativo del Seor Salomn Hernndez, corresponde a un
anticipo sobre ventas, contabilizado de forma errnea como un cliente.
De acuerdo al anlisis, investigacin y discusin de los saldos finales de
clientes; el auditor determin que los saldos a mas de 180 das son de
dudosa recuperacin.





25
INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA AL RUBRO DE INVENTARIOS
Al requerir la informacin necesaria para el examen del rubro de Inventarios al 31 de diciembre de
2008, el cliente nos proporcion las siguientes integraciones:
Inventario de vestidos para Dama
CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
210 1 36 - 38 1950 Q 55.38 Q 107,987.59
211 2 35 2420 Q 43.05 Q 104,181.00
215 1 34 - 35 1324 Q 45.83 Q 60,672.30
217 4 32 892 Q 27.81 Q 24,804.29
219 2 34 3221 Q 24.97 Q 80,436.42
220 Francs 36 - 38 2992 Q 60.60 Q 181,315.20
224 1 34 32 Q 47.98 Q 1,535.20
225 1 36 - 38 23 Q 31.05 Q 714.25
226 2 26 - 34 826 Q 18.68 Q 15,431.75

Q 577,078.00

Inventario de trajes para Caballero

CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
301 1 42 - 44 4321 Q 52.98 Q 228,927.66
304 5 39 984 Q 52.98 Q 52,130.35
306 12 38 - 39 31 Q 40.45 Q 1,254.07
307 18 39 - 40 12 Q 70.73 Q 848.76
308 14 28 - 32 1286 Q 22.97 Q 29,542.89
310 8 36 - 38 3322 Q 24.55 Q 81,547.79
314 6 40 - 42 2986 Q 55.72 Q 166,387.39
321 2 40 - 42 2341 Q 59.97 Q 140,396.09

Q 701,035.00


Inventario de ropa para Nio
CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
101 1 17 - 20 4320 Q 16.64 Q 71,890.20
102 1 21 - 24 3182 Q 20.55 Q 65,398.06
105 5 24 - 28 2122 Q 21.72 Q 46,079.23
106 9 26 2992 Q 18.16 Q 54,320.51

Q 237,688.00


26
Inventario de Calcetas para Nia
TAMAO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Pequeo

3223 Q 0.66 Q 2,111.87
Pequeo

7829 Q 0.66 Q 5,128.00
Pequeo

8998 Q 0.65 Q 5,844.20
Mediano

6420 Q 0.68 Q 4,367.21
Mediano

8320 Q 0.68 Q 5,657.60
Mediano

10129 Q 0.68 Q 6,882.66
Mediano

13428 Q 0.80 Q 10,775.97
Grande

18426 Q 0.80 Q 14,731.58

Q 55,499.09
MERCAD





27











2.2. PROPUESTA DE SERVICIOS
PROFESIONALES Y CARTA DE
COMPROMISO:






28
PROPUESTA DE SERVICIOS PORFESIONALES
Guatemala, 20 de diciembre de 2008


Seores
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
COMPAA EL ESTILO S.A.
Ciudad de Guatemala



Estimados Seores:
Agradecemos que se hayan reunido con nosotros, para comentar los requisitos de nuestro
futuro compromiso. En atencin a la solicitud, nos complace presentar nuestra propuesta de
servicios profesionales a la Auditora Externa de los Estados Financieros, de la Compaa El Estilo,
S.A.
NUESTRAS CALIFICACIONES
El servicio al cliente es nuestra razn de ser, en nuestro despacho de Auditoria Perdomo
Salguero & Asociados, lo ms importante no es como definimos nosotros el servicio distinguidos
sino, como lo definen nuestros clientes.
En nuestro despacho tenemos el compromiso de ayudar a nuestros clientes para hacer ms
exitosos, trabajando eficientemente como un equipo y guindolos a tomar las mejores decisiones
con ideas, formacin y recomendaciones para la prosperidad de su negocio. Siempre por la va
legal.
CALIDAD DE NUESTROS CLIENTES
Sostenemos con un alto grado de satisfaccin que la mejor y ms completa referencia que un
despacho profesional de Auditores como el nuestro, puede estar ntimamente relacionado con la
solvencia, prestigio y reputacin de sus clientes tradicionales y recurrentes, ya que ellos son un
claro e inequvoco testimonio de su propia capacidad.
Nuestro esquema de firma profesional ofrece una ventaja competitiva, ya que nos permite
ofrecerles un grupo multidisciplinario de profesionales, con capacidad para atenderles sus
requerimientos.
Nuestro despacho de Auditoria Perdomo Salguero & Asociados, es una de las firmas
profesionales lideres que ofrecer servicios de registro de contabilidades, sistematizacin de
procesos, evaluacin de sistemas de control diseos de sistemas de control, asesora fiscal-
tributaria, asesora contable-financiera, auditoria de estados financieros con enfoque basado en la
evaluacin de riesgos, auditoria operacional y administrativa, outsourcing de auditora interna,

29
consultora gerencial, auditoria de gestin, integrales y temticas, estudio e implementacin de
sistemas de costos y estudios de organizacin empresarial.
El personal de la firma profesional Perdomo Salguero & Asociados, en la actualidad asciende a
75 (setenta y cinco) miembros. Este esquema nos permite ofrecerles a nuestros clientes, un apoyo
a nivel regional de acuerdo a sus necesidades, como podra ser el caso de El Estilo S.A..

NUESTRO ENFOQUE
Sus necesidades sern atendidas por un despacho profesional conocedor del ambiente y
problemtica de nuestro pas y que posee experiencias especificas y profundo conocimiento de las
Normas Internacionales de Auditoria (NIAS).
Todos los integrantes del grupo de profesionales, asignados a esta importante auditoria,
esperamos tener la oportunidad de unir esfuerzos y aportar, en beneficio del logro de los objetivos
y metas del trabajo, el mximo de nuestra capacidad, para que las altas autoridades El Estilo
S.A., reciban el beneficio de una revisin objetiva y profesional en apoyo de sus esfuerzos por
fortalecer los alcances de su gestin.
Sus operaciones y Estados Financieros, sern auditados por profesionales capacitados, para
establecer un adecuado equilibrio entre la funcin fiscalizadora y el compromiso de nuestra firma



Perdomo Salguero & Asociados




Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Socio Fundador







30
ANEXO A LA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

OBJETIVOS DEL TRABAJO
EL objetivo gerencial de nuestro trabajo ser efectuar una auditoria de los Estados Financieros
de la Compaa El Estilo S.A., al 31 de diciembre de 2008.
Los objetivos especficos de la Auditoria Financiera, son determinar si:
1. Los Estados Financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes la
situacin financiera al 31 de diciembre de 2008 y sus resultados de operacin y flujos de
efectivo, despus de aplicar pruebas de la documentacin y de los registros de
contabilidad y otros procedimientos de auditora, que se consideren necesarios en la
circunstancia.

2. La estructura del control interno, si es adecuada revisin de las operaciones y si las
mismas se encuentran funcionando conforme a lo planificado por la Compaa.

3. Las operaciones se han efectuado bajo estricto apego a la legislacin aplicable,
regulaciones, reglamentos y otras relativas a prcticas adecuadas de control Contable-
Financieros.


PLAN DE AUDITORIA
Nuestro enfoque tcnico de auditora de arriba hacia abajo, comienza al ms alto nivel de la
organizacin para atender el sistema de control que la administracin utiliza para dirigir las
operaciones. Esto nos asegura que los esfuerzos de nuestra revisin se dirijan a los riesgos de
auditora ms importantes y a la comprobacin de aquellos controles que la administracin y
nosotros sean considerados como los ms significativos. En resumen, nuestro plan dar nfasis a
lo siguiente:
a) Entendimiento de las actividades del negocio.
b) Problemas que puede enfrentar el negocio para llevar a cabo sus actividades.
c) La utilizacin mxima posible del os registros, formas y sistemas de informacin
existentes.
d) El examen de transacciones o eventos significativos.
e) reas particulares de riego que puedan presentar el negocio en los rubros de los estados
financieros.
f) Expectativas de la administracin.
g) Ambiente de control de la Compaa y la estructura y funcionamiento de los sistemas de
informacin.
h) Polticas contables de la empresa.
i) Revisin de cumplimiento apropiado de las leyes y reglamentos aplicables.



31

ENFOQUE DE NUESTRA REVISION
En base a nuestra experiencia, estimamos conveniente realizar el trabajo de auditora en una
visita, la que se programara que se inicie el da mircoles 02 de enero de 2009 y finalice el da
viernes 08 de febrero de 2009, en la cual se evaluaran los sistemas de controles internos y
procedimientos contables y se revisaran cifras al 31 de diciembre de 2008, entregndose el
informe final el ultimo da del a auditoria, 18 de febrero de 2009.
El trabajo de auditora incluye la resolucin de consultas de tipo fiscal, las cuales pueden ser
telefnicas o por escrito, que no impliquen el desarrollo de estudios analticos o pormenorizados,
los cuales a su requerimiento cotizaramos en forma independiente, segn cada caso.

RESULTADO DE NUESTRO TRABAJO
Producto de nuestras revisiones se emitirn los siguientes reportes:
a) Informe del Contador Pblico y Auditor independiente, que incluye el Dictamen, los
estados financieros bsicos y las notas respectivas a los estados financieros al 31 de
diciembre de 2008.
b) Informe del Control Interno, conteniendo nuestras observaciones y recomendaciones
sobre la evaluacin de los controles internos y procedimientos contables. Si fuesen
necesarios, emitiremos ms de un informe de Control Interno.

PROPUESTA ECONOMICA
Nuestra filosofa, es el brindar servicios profesionales de la alta calidad, aun monto razonable. El
valor de nuestros servicios se fija con base en el tiempo invertido por nuestro personal a quienes
se les asigna una cuota de facturacin relacionada directamente con su grado de experiencia y
responsabilidad. Con base a la informacin incluida en esta propuesta, hemos estimado el valor de
nuestros honorarios en Q. 140000.00 (ciento cuarenta mil quetzales exactos), para la auditoria de
los estados financieros del a compaa El Estilo S.A., la cual incluye el IVA y el ISR: los cuales
debern ser cancelados contra presentacin den nuestras facturas de la siguiente manera:
20% al ser aceptada la presenta propuesta.
25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.
25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo.
15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno.
15% al momento de entregar el Informe de Auditora de manera definitiva.
El valor de nuestros servicios, incluye los gastos relacionados directamente con la ejecucin del
trabajo los cuales entre otros, incluirn gastos de reposicin de reportes, correo,
telecomunicaciones y otros incurridos en el desarrollo del trabajo.

32
Existen adems ciertos gastos de iniciacin (al efectuar una nueva asignacin de auditora que
incluyen entre otros, preparacin de archivos permanentes, investigacin de polticas utilizadas
por la empresa y la documentacin para referencia futura, familiarizacin con sistemas especiales
de reportes y desarrollo de sistemas especiales de auditora), estos gastos sern absorbidos por
nosotros como firma.

Perdomo Salguero & Asociados



Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Socio Fundador

Firma de aceptacin.

Lic. Jayro Jacinto Torres
Administrador








33
CARTA DE COMPROMISO





Guatemala, 27 de diciembre de 2008





Seores
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
COMPAA EL ESTILO S.A.
Ciudad de Guatemala


Estimados Seores


Agradecemos que se hayan reunido con nosotros, para comentar los requisitos de nuestro
futuro compromiso. Efectuaremos un examen de los estados financieros, de la compaa El Estilo
S.A., al 31 de diciembre de 2008. Nuestro examen se realizara de acuerdo con Guas de Auditoria
y por lo tanto incluir pruebas sustantivas de cumplimiento, de doble propsito y procedimientos
necesarios en las circunstancias.


El objetivo de nuestro compromiso es la revisin de los estados de prdidas y ganancias,
balance general y estado de flujo de efectivo, mencionados en la planificacin de la auditoria y una
vez finalizada y sujeta a los hallazgos en nuestra revisin la expresin de una opinin sobre los
estados financieros. Un examen segn las Guas de Auditoria est sometido a unas limitaciones y
existe un riesgo importante de los errores o irregularidades, si existe, no puedan ser detectados, si
durante el curso de nuestra revisin observamos la existencia de errores o irregularidades, se lo
haremos de su conocimiento de forma inmediata. Si despus se mostrara interesada en que
ampliemos nuestros procedimientos normales de auditora, estaramos dispuestos a comentar con
ustedes sobre la preparacin de un compromiso aparte para tal efecto.


Nuestro compromiso incluye tambin informacin de proveedores, acreedores a la vez,
solicitaremos informacin a los abogados y otros asesores que presten servicios a la empresa,
sobre la existencia de juicios y responsabilidades a cargo de la misma, la situacin que guardan y
operaciones de las que pueda derivarse pasivos, incluyendo el monto de los honorarios que se les
adeuda por parte de la empresa.



34
Los trabajadores de representacin ante la Superintendencia de Administracin
Tributaria, se les facturara por separado. Si est de acuerdo con las disposiciones establecidas en
esta carta, firme por favor una copia y devulvala para que procedamos a su archivo.


Estamos agradecidos por darnos la oportunidad de trabajar con ustedes y esperamos
seguir esta asociacin.

Atentamente,



Perdomo Salguero & Asociados


Lic. Mario Leonel Perdomo
Socio Fundador


35







2.3. Planificacin de la
Auditoria:


36
COMPAIA EL ESTILO S.A.
PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008


FECHA CLAVE:
Cierre fiscal 31/12/2008
Cierre a revisar Del 01 al 31/12/2008
Visita preliminar 02/01/2009
Entrega informe 18/02/2009

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAA
Auditor Interno Lic. Fernando Ortega Mazariegos

OBJETIVO DE LA REVISIN
Hemos sido nombrados Auditores Externos para revisar de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditoria, las operaciones de la Compaa El Estilo S.A., por el ao que finalizo el 31/12/2008,
con el objeto de emitir nuestra opinin sobre la razonabilidad de sus Estados Financieros.

GENERALIDADES Y OPERACIONES
La Compaa El Estilo S.A., se dedica a l comercializacin de ropa fina para damas, caballeros y
nios.
La empresa cuenta con una oficina central en la ciudad de Guatemala, ubicada en la 15 Ave. 12-70
de la zona 11, no cuentan con sucursal.

CONTROLES GENERALES
Segn informes de auditores externos anteriores, la Empresa ha sido limpia, en la que existen
controles internos adecuados y una supervisin constante a todos los niveles.

CONTROL INTERNO
El conocimiento que se obtuvo de la empresa, formando a travs de nuestras visitas preliminares y
la evaluacin realizada mediante plticas con los funcionarios, nos indica que existe un sistema de
control interno con varias deficiencias.

37
No obstante a lo anterior llenaremos nuestro cuestionarios estndar, especifico, para evaluar el
control interno y se estar atento dentro del desarrollo de las labores y actividades, para detectar
toda desviacin al sistema de control interno que surjan para discutirlas con la Gerencia y
posteriormente emitir un memorndum de recomendaciones.

TRABAJO A DESARROLLAR
Planeacin tcnica y administrativa de la empresa.
Evaluacin de los controles internos
Ejecucin de los trabajos de campo
Trabajo de gabinete ( realizado dentro del a firma de auditora)
Anlisis de informacin
Elaboracin de borradores de informe para su discusin
Discusin propia de los borradores de informe
Presentacin de informes definitivos
Para el desarrollo del trabajo se utilizara nuestro juego completo de Guas Estndar de
Auditora.

OTROS PROCEDIMIENTOS
Se revisaran las actas por el Consejo de Administracin y Junta Directiva, obtendremos Carta de
representacin de la Compaa y de sus abogados.

PRODUCTO DEL TRABAJO
Informe de Auditora
Carta a la Gerencia

PERSONAL DE AUDITORIA ASIGNADO
El personal asignado para el desarrollo de la auditora, es:
1. Socio de auditora
1. Gerente de Auditora
1. Supervisor
2. Auditores
3. Asistentes

FECHA DE INICIO Y PRESENTACIN DEL INFORME

38
El equipo de trabajo se presentar a sus oficinas centrales el lunes 02 de enero 2009 y culminaran
labores el 08 de febrero del mismo ao.
Las fechas de entrega del dictamen y el informe de los estados financieros, lo tenemos
programado para el 12 de febrero del 2009 en calidad de borrador y para el 18 de febrero del
2009, el informe definitivo.



Enterado Prepar



Claudia Masters Manuel Ortiz
Asistente Auditor
Fecha: 28/12/2008 Fecha: 28/12/2008





Revis Aprob





Licda. Roselyn Johana Perdomo M. Lic. Mario Leonel Perdomo S.
Gerente Socio
Fecha: 28/12/2008 Fecha: 28/12/2008


39








2.4. CUESTIONARIOS DE CONTROL
INTERNO:


40


PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora


No. PREGUNTA DEBILIDAD FORTALEZA
1 Existen arqueos peridicos de manera sorpresiva y
universal?

X
2 Existe autorizacin de cuentas bancarias con firmas
mancomunadas?

X
3 Existe elaboracin mensual y oportuna de
conciliaciones bancarias?

X
4 Hay un anlisis mensual y oportuno de
conciliaciones bancarias?

X
5 Existe una revisin de recibos de caja
prenumerados y reportes diarios de ingresos?

X
6 Hay corte diario de caja?

X
7 Las cuentas bancarias estn registradas a nombre
de la empresa?
X







EL ESTILO S.A. CEDULA
CAJA Y BANCOS Iniciales Fecha
CUESTIONARIO DE CONTROL Preparo RYPM 02/01/2009
INTERNO Reviso MLPS 16/01/2009
AUDITORIA AL 31/12/2008

41




PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora


No. DEFICIENCIA MEDIDA ALUDIDA



1



Al efectuar el arqueo de caja existi
una diferencia no




Tener un mayor control en los Ingresos y
Egresos de la


2


Existen depsitos al banco que no son
contabilizados de



Cada deposito debe ser operado en la
contabilidad como


EL ESTILO S.A. CEDULA
CAJA Y BANCOS Iniciales Fecha
DEFICIENCIAS DE CONTROL Preparo RYPM 02/01/2009
INTERNO Reviso MLPS 16/01/2009
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42
PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora
No. DESCRIPCION SI NO
1 Se saldan con regularidad los mayores auxiliares con las
cuentas de control?
X
2 Clasifica al cliente peridicamente por vencimiento de las
cuentas?
X
3 Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? X
4 Aprueba un funcionario autorizado las bajas en libros de
cuentas incobrables?
X
5 Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los crditos? X
6 Despus de que se ha dado de baja en libros como incobrables
una cuenta por cobrar.
X
7 Estn enumeradas en secuencia las notas de crdito? X
8 Se da cuenta de todos los nmeros relacionados con la
pregunta No. 8?
X
9 Se envan estados mensuales a todos los clientes? X
10 Prepara o compara los estados de una persona que no tiene
acceso al diario de?
X
11 Enva por correo los estados de una persona que o sea el
tenedor de libros de las
X
12 Se controlan los estados para evitar que sean interceptados
antes de su envi por
X
13 Ratifica el cliente los saldos de las cuentas por cobrar por medio
de alguna
a) El cajero
b) El tenedor de libros de cuentas por cobrar
c) El gerente de crditos
X
14 Esta el departamento de crdito separado de la contabilidad de
las cuentas por
X
15 Recibe las reclamaciones de los clientes sobre partidas y
diferencias una persona
X
16 Aprueba una persona responsable los descuentos y
bonificaciones comerciales
X
17 Estn las funciones del tenedor de libros que lleva las cuentas
por cobrar
X
18 Se requiere la aprobacin de un funcionario autorizado para
pagar un saldo
X
19 Existe rotacin en los cargos de los tenedores de libros que
llevan las cuentas por
X
EL ESTILO S.A. CEDULA
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Iniciales Fecha
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20

Estn amparadas por facturas todos los embarques?

21 Se contabilizan en las cuestas todos los embarques?
22 Verifica la divisin de cobranza el trabajo del tenedor de libros
que lleva las
N/A

23 Est relacionada en alguna forma la divisin de crditos, al
aprobar condiciones y
a) El departamento de ventas
b) El tenedor de libros de las cuentas por cobrar
c) El cajero
N/A
24 Se exige el cumplimiento de los plazos de crdito? X
25 Si se carga la cuenta de los clientes antes del embarque, se
acredita la cuenta?
N/A
26 Se llevan las consignaciones en las cuentas por cobrar? X
27 Si la contestacin a la pregunta No. 26 es afirmativa, se hacen
los cargos?










X


Continuacin Cuestionario de control Interno Cuentas por Cobrar

44
PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora


No. PREGUNTA DEBILIDAD FORTALEZA
1 Existen formas prenumeradas para pedidos,
facturas y despachos?

X
2 Existe un departamento de crditos y cobros o de
personas responsables de autorizar crditos y
descuentos?

X
3 Existe una cuenta corriente individual de clientes,
empleados y otras, etc.?

X
4 Se elaboran balances de saldos mensuales por
antigedad?

X
5 Existe una conciliacin mensual de auxiliares de
cuenta corriente y contabilidad?

X
6 Hay una adecuada segregacin de funciones?

X
7 Existe un procedimiento de cobro?

X
8 Se tiene una adecuada presentacin de los saldos
en el balance?




X





EL ESTILO S.A. CEDULA
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Iniciales Fecha
CUESTIONARIO DE CONTROL Preparo RYPM 02/01/2009
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PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora



No. DEFICIENCIA MEDIDA ALUDIDA


1


Existen muchos datos de los clientes
incorrectos o no


Realizar una actualizacin de la base de
datos de los












EL ESTILO S.A. CEDULA
CUENTAS POR COBRAR Iniciales Fecha
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Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora


No. PREGUNTA DEBILIDAD FORTALEZA
1 Existe un control sobre la custodia fsica de los
inventarios?
X
2 Existe un control de las existencias fsicas y de sus
movimientos por medio de registros adecuados?
X
3 Existe una comparacin de los registros con los
saldos en las cuentas de mayor?
X
4 Hay una planeacin y ejecucin de los inventarios
fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con
los registros principales y la investigacin de las
diferencias resultantes?
X
5 Existe una buena segregacin de funciones
existentes en cuanto al registro, custodia, compra,
recepcin y embarque de los inventarios?
X
6 Hay un registro oportuno de los ingresos de
mercaderas y del pasivo correspondiente?
X
7 Hay un estudio e investigacin para determinar la
posible existencia de inventarios daados, obsoletos
o bien descontinuados?
X
8 Hay un adecuado mtodo de valuacin de inv.? X
9 existe un control sobre la obtencin, manejo y
custodia de la evidencia documental que ampare las
entradas, salidas de inventario propiedad de la
X




EL ESTILO S.A. CEDULA
INVENTARIOS Iniciales Fecha
CUESTIONARIO DE CONTROL Preparo RYPM 02/01/2009
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No. DEFICIENCIA MEDIDA ALUDIDA

1

Existen inventarios registrados que
estn completamente

Tener un mayor control fsico de los
inventarios y




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INVENTARIOS Iniciales Fecha
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PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
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No. PREGUNTA DEBILIDAD FORTALEZA
1 Hay un mantenimiento de registros de activos fijos
detallados que sean controlados por el mayor
general?
X
2 Existe un adecuado control sobre activos
totalmente depreciados que aun estn siendo
utilizados?
X
3 Existe un inventario fsico peridido de activos
fijos?
X
4 Las adiciones de activos fijos estn debidamente
autorizadas por la persona designada?
X
5 Existe una poltica efectiva para distinguir entre
partidas capitalizables o de gasto?
X
6 Los porcentajes de depreciacin son revisados
peridicamente para determinar su razonabilidad?
X
7 Existe un procedimiento de revisin de la
suficiencia de la cobertura de seguros sobre una
base continua?
X






EL ESTILO S.A. CEDULA
ACTIVOS FIJOS Iniciales Fecha
CUESTIONARIO DE CONTROL Preparo RYPM 02/01/2009
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No. DEFICIENCIA MEDIDA ALUDIDA
1 No se sigue a cabalidad la poltica
contable de












Tomar con exactitud la poltica contable de
depreciacin



EL ESTILO S.A. CEDULA
ACTIVOS FIJOS Iniciales Fecha
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No. PREGUNTA DEBILIDAD FORTALEZA
1 Existe un control estricto sobre las operaciones
generadoras de pasivos: compras, obtencin de
prstamos, rgimen fiscal?

X
2 Todas las operaciones generadoras de pasivos se
someten a una revisin y autorizacin adecuada
previamente al registro?

x
3 Se revisan peridicamente la antigedad y
programacin adecuada de pagos?

x
4 Existe una estimacin adecuada y oportuna de las
obligaciones?

X
5 Existe registros auxiliares y comparacin peridica
de de las cuentas de mayor?

X
6 Existe una amortizacin especial y previa al pago? X



EL ESTILO S.A. CEDULA
ACTIVOS FIJOS Iniciales Fecha
CUESTIONARIO DE CONTROL Preparo RYPM 02/01/2009
INTERNO Reviso MLPS 16/01/2009
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51







2.5. PROGRAMA DE
AUDITORIA:



52
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No. HECHO POR REFERENCIA
OBJETIVO DE LA PRUEBA


1 Obtener conocimiento del control interno sobre el
efectivo.

MLPS
2 Evaluar el riesgo de control y disear pruebas de
cumplimiento adicionales.

MLPS
3 Realizar pruebas adicionales a los controles, para
aquellos controles que los auditores piensan
considerar como soporte de sus niveles evaluados y
planificados del riesgo de control, como:

a) Probar los siguientes registros de
contabilidad y las conciliaciones a travs de
una nueva revisin.

b) Comparar los detalles de una muestra de los
listados, entradas de efectivo, con los
traslados de cuentas por cobrar, y volantes
de depsitos originales.

MLPS
PROCEDIMIENTOS A APLICAR


1 Obtener detalles de los saldos de efectivo y
conciliarlos con el mayor general.

MLPS
2 Enviar formas estndar de confirmacin a las
instituciones financieras para verificar las cantidades
de depsito en cuentas corrientes y de ahorro.

MLPS
3 Obtener o preparar conciliaciones de cuentas
bancarias a la fecha del balance general y considerar
la necesidad de conciliar la actividad bancaria para
MLPS
EL ESTILO S.A. CEDULA
CAJA Y BANCOS Iniciales Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA Preparo RYPM 02/01/2009
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53
meses adicionales.
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No. HECHO POR REFERENCIA
OBJETIVO DE LA PRUEBA
1 Existencia y propiedad de los saldos reflejados como
cuentas por cobrar.

MLPS
2 Autenticidad de los derechos adquiridos.

MLPS
3 Verificar la recuperacin de los saldos.

MLPS
4 Verificar lo adeudo de su valuacin.

MLPS
5 Verificar de otras cuentas y documentos por cobrar
como parte integrante de la empresa.

MLPS
PROCEDIMIENTOS A APLICAR


1 Confirmacin de saldos:
Confirmacin de tipo positiva

MLPS
2 Procedimiento alterno:
Cobros posteriores

MLPS
3 Anlisis de cobrabilidad

MLPS
4 Arqueos de documentacin por cobrar

MLPS




EL ESTILO S.A. CEDULA
CUENTAS POR COBRAR Iniciales Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA Preparo RYPM 02/01/2009
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PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora

No. HECHO POR REFERENCIA
OBJETIVO DE LA PRUEBA
1 Establecer la existencia de inventarios fsicos que
amparen los bienes propiedad del a empresa as como su
correcto control y manejo.
MLPS
2 Verificar si los sistemas de almacenaje de los inventarios
son los ms adecuados para resguardar las condiciones
ptimas de los materiales y mercaderas, evitando as su
deterioro acelerado o perdida total.
MLPS
3 Establece si las personas a custodia de estos inventarios
son las adecuadas para desempear dicho puesto en
cuanto al conocimiento del manejo y custodia de los
mismo.
MLPS
4 Verificar que la valoracin de los inventarios es correcta,
de acuerdo a los precios y condiciones estipuladas por la
administracin del la empresa.
MLPS
5 Observar la toma fsica de los inventarios y comprobar si
los mtodos utilizados de conteo, estibamiento,
ubicacin, resguardo y proteccin es exacto y eficiente.
MLPS
PROCEDIMIENTOS A APLICAR
1 Comprobar sumas y clculos aritmticos. MLPS
2 Observacin fsica de inventarios. MLPS
3 Revisin del corte de inventarios. MLPS
4 Valuacin de los inventarios. MLPS
5 Verificacin que los saldos de inventarios representen
todos los productos, materiales de la empresa.
MLPS
6 Determinacin de los inventarios finales en cuanto a
cantidades, precios, clculos, excesos de stock de modo
uniforme.
MLPS
7 Revisin de los valores asignados a productos obsoletos,
daados o de lento movimiento y concluir su
razonabilidad.
MLPS
8 Verificar que los ingresos a bodega sean registrados
correctamente en base a documentos como: facturas,
rdenes de compra o ingresos de bodega correctamente
elaborados y su costeo en base a documentos como
salidas de
MLPS
9 Verificacin de las condiciones de almacenamiento tales MLPS
EL ESTILO S.A. CEDULA
INVENTARIOS Iniciales Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA Preparo RYPM 02/01/2009
AUDITORIA AL 31/12/2008 Reviso MLPS 16/01/2009

55
como orden, estibamiento, condiciones de mercadera
especiales.

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Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora


No. HECHO POR REFERENCIA
OBJETIVO DE LA PRUEBA


1 Existencia fsica y propiedad adecuada. MLPS
2 Que los activos sean registrados al costo con
adecuadas depreciaciones.
MLPS
3 Que los mtodos de depreciacin aplicados sean
razonables y aplicados consistentemente.
MLPS
4 Que se haya efectuado una diferenciacin adecuada
entre partidas de capitalizacin y de gastos.
MLPS
5 Que la disposicin de los activos haya sido
registradas adecuadamente y reconociendo la
prdida o ganancia aplicable.
MLPS
6 Que de existir activos en calidad de arrendamiento
se hayan contabilizado adecuadamente

MLPS
PROCEDIMIENTOS A APLICAR


1 Determinar las existencias fsicas y propiedad
adecuada de todos los activos fijos as contabilizados
MLPS
2 Determinar que los activos sean registrados al costo
con adecuada acumulacin de depreciac.
MLPS
3 Determinar que los mtodos de depreciacin
utilizados sean razonables y aplicados
consistentemente.
MLPS
4 Asegurar que haya efectuado una diferenciacin
apropiada entre partidas de tipo capitalizable y
partidas de tipo gasto.
MLPS
5 Determinar que las bajas de activos hayan sido
registradas adecuadamente y la partida o ganancia
aplicable tambin haya sido registrada.
MLPS
EL ESTILO S.A. CEDULA
ACTIVOS FIJOS Iniciales Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA Preparo RYPM 02/01/2009
AUDITORIA AL 31/12/2008 Reviso MLPS 16/01/2009

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PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora



No. HECHO POR REFERENCIA
OBJETIVO DE LA PRUEBA


1 Existencia y propiedad de los saldos reflejados como
cuentas por cargos diferidos.

MLPS
2 Autenticidad de los cargos realizados.

MLPS
3 Verificar la adecuada y oportuna contabilizacin del
gasto en el periodo correspondiente.

MLPS
PROCEDIMIENTOS A APLICAR


1 Verificar la documentacin que ampara las
erogaciones o cargos habidos en el ejercicio.

MLPS
2 Verificar que el periodo y las bases de amortizacin
sean las ms adecuadas.

MLPS
3 Verificar el registro del gasto correspondiente al
periodo cuando se trate de pagos anticipados.
MLPS
EL ESTILO S.A. CEDULA
CARGOS DIFERIDOS Iniciales Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA Preparo RYPM 02/01/2009
AUDITORIA AL 31/12/2008 Reviso MLPS 16/01/2009

57




PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora


No. HECHO POR REFERENCIA
OBJETIVO DE LA PRUEBA


1 Existencia y propiedad de los saldos reflejados como
cuentas por pagar.

MLPS
2 Autenticidad de las obligaciones requeridas.

MLPS
3 Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de
pago estn registradas.

MLPS
4 Definir la clasificacin correcta, para efectos de
presentacin en los estados financieros, en atencin
al concepto.


PROCEDIMIENTOS A APLICAR


1 Confirmacin de saldos conforme a deudas.

MLPS
2 Verificacin de pagos posteriores

MLPS
3 Conexin contra otras cuentas

MLPS
4 Anlisis de movimiento

MLPS
5 Evidencia relacionada

MLPS
6 Revisin de documentos MLPS
EL ESTILO S.A. CEDULA
PASIVOS Iniciales Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA Preparo RYPM 02/01/2009
AUDITORIA AL 31/12/2008 Reviso MLPS 16/01/2009

58

7 Verificacin de clculos y estimaciones

MLPS
8 Revisin de eventos subsecuentes.

MLPS












2.6. DICTAMEN DEL AUDITOR E INFORME DE
CONTROL INTERNO:



59

Guatemala, 14 de febrero de 2009


Seores :
JUNTA DE ACCIONISTAS
Consejo de Administracin
Compaa El Estilo S.A.
Ciudad de Guatemala
Hemos auditado el Balance General que se acompaa de la Empresa El Estilo S.A. al 31 de
diciembre 2008 y los Estados de Resultado, Utilidades Retenidas y Flujos de Efectivo, por el ao
terminado a esa fecha. Los Estados Financieros son responsabilidad de la Administracin de la
empresa. Nuestra responsabilidad es la de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros, basados en nuestra auditoria.
Realizamos nuestra auditoria de conformidad con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas
normas indican que se planifique y practique la auditoria para obtener certeza razonable sobre si
los Estados Financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa. Una
auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditoria tambin debe incluir la evaluacin de los
principios contables utilizados en la presentacin general de los Estados Financieros.
Consideramos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los Estados Financieros presentan razonablemente, respecto a todo lo que
es importante, la posicin financiera de la Empresa El Estilo S.A. al 31 de diciembre 2008, y de
los resultados de las operaciones, utilidades retenidas y de sus flujos de efectivo para el ao que
termino en esa fecha de acuerdo con Normas Internacionales de Formacin Financiera.


Perdomo Salguero & Asociados



Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Contador Pblico y Auditor
Colegiado Activo No. 2707



60
PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

Guatemala de Asuncin, 14 de febrero de 2009.



Licenciada.
ALEJANDRA GUZMN
Gerente General
El Estilo S.A.
Ciudad de Guatemala

Adjunto srvase encontrar el Memorndum de Control Interno; en donde se encuentra
plasmado las observaciones y recomendaciones, de nuestro examen de Auditoria; las cuales
fueron discutidas con el Licenciado Fernando Ortega Mazariegos, quien estuvo de acuerdo para su
funcin en el mismo.
A la espera de que las recomendaciones sean atendidas y de utilidad para la Empresa.

Atentamente,




Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Socio Fundador





61


PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora



COMPAA EL ESTILO S.A.
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO
Al 31 de diciembre de 2008

Hemos examinado los Estados Financieros de la Empresa EL ESTILO S.A., por el ao
terminado al 31 de diciembre de 2008. Como parte del examen, revisamos y comprobamos el
Sistema de Control Interno de la Empresa, con el alcance que consideramos necesario y con el fin
de evaluar de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria (NIA`s). Bajo estas normas, el
propsito de dicha evaluacin es el de establecer una base para determinar la naturaleza y
extensin de las pruebas de auditora, necesarias para expresar una opinin sobre los Estados
Financieros. La finalidad del Control Interno, es mantener una adecuada proteccin de los activos,
contra perdidas por utilizados o disposiciones no autorizadas o confianza de que se han utilizado
registro inadecuados para la preparacin del os Estados Financieros. El concepto de confianza
razonable, reconoce que el costo de un Sistema de Control Interno, no debe de exceder de los
beneficios derivados, y tambin reconoce que la evaluacin de estos factores, requiere de una
adecuada apreciacin y buen juicio para la Gerencia.

Existen ciertas limitaciones que deben reconocerse al considerar la efectividad de un
Sistema de Control Interno. En la ejecucin de la mayora de los Controles, pueden existir errores
provenientes de instrucciones mal interpretadas, errores de juicio y otros factores personales.

Los procedimientos de control cuya efectividad depende de una adecuada segregacin de
responsabilidad, pueden desviarse por complicidad. En forma similar, los procedimientos pueden
derivarse intencionalmente con respecto a la ejecucin y registro de las operaciones con respecto
a las estimaciones y juicios que requieren la preparacin de los Estados Financieros.

Nuestro estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno, llevados a cabo con los
propsitos mencionados en el primer prrafo, no tuvieron como objetivo expresar una opinin
sobre el sistema de Control Interno, y por consiguiente, no necesariamente revela todas las
deficiencias en el sistema. Sin embargo, se revelan las siguientes condiciones que consideramos
necesario hacer del conocimiento de la administracin.

62

DESCRIBIR LO ENCONTRADO

Deseo agradecer la colaboracin y cortesa mostrada por los funcionarios y empleados, lo
cual fue importante, para el desarrollo de nuestro trabajo.

Atentamente,



Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Socio Fundador



63









2.7. ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS:


64
S E R C A F Y A
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora

Perdomo Salguero & Asociados
Av. Reforma 1-64 Zona 9 Ofic. 402 Edificio Condominio Reforma
Tel. 2385-0617 Cel. 5516-0044

COMPAA EL ESTILO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS- AUDITADO
DEL 01/ ENERO AL 31/ DICIEMBRE DE 2008

Ventas Brutas Q. 3300000.00
- Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Q. 57500.00
Ventas Netas Q. 3242500.00
- Costo de Ventas Q. 2310000.00
Margen Bruto en Ventas Q. 932500.00
+ Otros Productos Q. 115587.50
- Gastos de Operacin Q. 736182.89
Gastos de Distribucin Q. 438537.75
Gastos de Administracin Q. 297647.14
Ganancia en Operacin Q. 311904.61
- Otros Gastos Q. 57343.53
Ganancia antes del Impuesto Q. 254561.08
- ISR por Pagar Q. 78913.93
Ganancia despus del Impuesto Q. 175647.15
- Reserva Legal Q. 8782.36
Utilidad Neta del Ejercicio Q. 166864.79











65
S E R C A F Y A
Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditora

Perdomo Salguero & Asociados
Av. Reforma 1-64 Zona 9 Ofic. 402 Edificio Condominio Reforma
Tel. 2385-0617 Cel. 5516-0044

COMPAA EL ESTILO S.A.
BALANCE GENERAL - AUDITADO
AL 31/ DICIEMBRE DE 2008

ACTIVO
Caja y Bancos Q. 146390.59
Cuentas por Cobrar Neto Q. 695720
Inventarios Q. 1647999.92
Activo Fijo Neto Q. 485725.59
Cargos Diferidos - Neto Q. 11650.00
Total del Activo Q. 2987486.95

PASIVO Y CAPITAL
Proveedores Q. 283775.50
Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar Q. 109607.87
Impuestos por Pagar Q. 88538.93
Prstamos a Largo Plazo Q. 700000.00
Total del Pasivo Q.1181922.30

Capital Autorizado y Pagado Q.1125000.00
Utilidades Retenidas Q. 481375.00
Reserva Legal Acumulada Q. 32324.86
Utilidad del Ejercicio Q. 166864.79
Total Capital Q.1805564.65
Total Pasivo y Capital Q.2987486.95









66













2.8. PAPELES DE TRABAJO:


67
PAPELES DE TRABAJO



Marcas Conclusin:
= SUMADO

= SUMADO VERTICAL Y
HORIZONTAL

Se examino las cuentas del balance general,
conforme a NIA`s, utilizando Tecnicas y
Procedimientos de Auditoria. La Gerencia de la
empresa acepto los ajustes y reclasificaciones
propuestos de auditora, las cifras son razonables.




____________________________________
Auditor




EL ESTILO S.A. P/T B/G-1
Cedula Centralizadora Activo Iniciales Fecha
AL 31 de diciembre de 2008 Preparo RYPM 16/01/2009
(Cifras en Quetzales) Reviso MLPS 31/01/2009
CUENTAS REF. S/SEGN
CONTABILIDAD
AJUSTES
Y/O
RECLASIFIC
ACION
S/ SEGN
AUDITORIA
DEBE HABER
Caja y Bancos A 100184.60 48730.99 2525.00 146390.59
Cuentas por Cobrar (Neto) B 701532.90 80230.62 86042.67 695720.85
Inventarios C 1617550.00 34087.95 3638.03 1647999.92
Propiedad Planta y Equipo
(Neto)
D 456737.50 37748.66 8760.55 485725.59
Diferido (Neto) F 11650.00 11650.00
TOTAL ACTIVO 2887655.00 200798.22 100966.27 2987486.95



68













____________________________________
Auditor



EL ESTILO S.A. P/T B/G-2
Cedula Centralizadora Pasivo Iniciales Fecha
AL 31 de diciembre de 2008 Preparo RYPM 16/01/2009
(Cifras en Quetzales) Reviso MLPS 31/01/2009
CUENTAS REF. S/SEGN
CONTABILIDAD
AJUSTES
Y/O
RECLASIFIC
ACION
S/ SEGN
AUDITORIA
DEBE HABER
Pasivo Corriente I 412462.50 3812.50 73242.30 481922.30
Pasivo no Corriente J 700000.00 700000.00
Total Pasivo 112462.50 3812.50 73242.30 1181922.30
Capital Contable K 1775162.50 30402.15 1805564.65
Total Pasivo y Capital
Contable
2887625.00 3812.50 103644.45 2987486.95



69


70
BIBLIOGRAFA



Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), Gua de
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http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/271-el-informe-de-auditoria