GUA DEL RGIMEN

GENERAL DE PROMOCIN
DE INVERSIONES
DECRETO N 002/012
GUA DEL RGIMEN
GENERAL DE PROMOCIN
DE INVERSIONES
DECRETO N 002/012
ndice
0.
1. Unidad de Apoyo al Sector Privado ........................................................... 07
Apoyo al sector privado
UnASeP
2. Incentivos y promocin de la inversin, Decreto N 002/012 ....... 08
Por qu el nuevo rgimen?
Cules son los objetivos del nuevo rgimen?
3. Beneficios fiscales ............................................................................................... 09
Cules son los beneficios a obtener?
4. Proyectos de Inversin ..................................................................................... 10
Cul es el criterio de elegibilidad de los proyectos?
Cules son los requisitos de presentacin del proyecto?
Dnde se presenta el proyecto?
5. Evaluacin de los proyectos de inversin ............................................... 12
Criterios de asignacin del beneficio de IRAE
Clculo del beneficio de IRAE
Plazo de exoneracin de IRAE
Topes aplicables en la deduccin el beneficio de IRAE
Indicadores Generales
Indicadores Sectoriales
Beneficios adicionales
6. Ampliacin de proyectos promovidos...................................................... 24
7. Control y Seguimiento ...................................................................................... 25
8. Notas de Inters ................................................................................................... 26
Rincn 518 Planta Baja
unasep@mef.gub.uy
www.mef.gub.uy/unasep.php
Impresin Abril 2012
Montevideo, Uruguay
7
Unidad de Apoyo
al Sector Privado
1.
La Unidad de Apoyo al Sector Privado (UnASeP) perteneciente al Minis-
terio de Economa y Finanzas (MEF) fue creada para asesorar, proponer,
implementar y facilitar la coordinacin de polticas y acciones que mejo-
ren el clima de negocios y favorezcan el desarrollo del sector privado y la
inversin productiva.
Apoyo al sector privado
La estrategia poltica del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) se basa
en la necesidad de promover la confianza y la estabilidad en la economa
uruguaya y la sociedad. Para esto se considera esencial dar prioridad a la
inversin tanto en el capital humano como en el capital fsico.
Desde el MEF se pretende establecer un vnculo de confianza entre el
sector pblico y privado. Con este objetivo se cre la Unidad de Apoyo al
Sector Privado (UnASeP).
UnASeP
Brinda la informacin necesaria para el desarrollo de un proyecto de
inversin.
Asesora sobre los beneficios que el Estado brinda para estimular la im-
plementacin de un proyecto.
Acompaa en el proceso de presentacin del proyecto, facilitando el
contacto con organismos pblicos y privados, realizando el seguimiento
de los trmites y los plazos estipulados.
Promueve la inversin estudiando e investigando el mercado y ponien-
do a disposicin la informacin que interese al inversor.
Asesora al Ministro de Economa, respecto a inversiones y competitivi-
dad en nuestro pas.
8
Incentivos y
Promocin
de la Inversin.
Decreto N 002/012
2.
Por qu el nuevo rgimen?
Actualmente existen en el Estado uruguayo, diversos programas que es-
timulan y ayudan al desarrollo del Sector Privado: programas de finan-
ciamiento, de asociatividad, capacitacin, entre otros. As mismo existen
diferentes regmenes promocionales destinados a la promocin de la
inversin.
El rgimen de promocin de inversiones (Ley N 16.906) constituye una
poltica activa de particular importancia por lo que resulta de relevante
inters preservar y perfeccionar el instrumento.
Se trata de un esquema de incentivos flexible, que permite adaptarse a
cambios en las prioridades de las polticas, opera en forma transparente,
simple y no arbitraria, induce resultados a corto plazo fcilmente moni-
toreables y es exitoso, permitiendo aumentar significativamente las in-
versiones.
Constituye un instrumento fundamental para la transformacin de la ma-
triz productiva, incentivar el empleo de calidad, promover los proyectos
innovadores y con ms valor agregado, y para avanzar en la integracin
productiva y social.
Tras 4 aos de experiencia con la puesta en prctica del rgimen imple-
mentado a travs del Decreto N 455/007, y ante una nueva realidad eco-
nmica-social, result necesario ajustar algunos aspectos del rgimen,
haciendo ms estrecha la relacin entre los objetivos a promover y los
beneficios a otorgar.
El 2 de febrero de 2012 se publica en el Diario Oficial el Decreto N
002/012 fecha a partir de la cual entra en vigencia la nueva metodologa
de evaluacin de los proyectos de inversin.
Cules son los objetivos del Nuevo Rgimen?
Los principales objetivos del cambio son los siguientes:
1- Perfeccionar el rgimen de promocin de inversiones, haciendo ms es-
trecha la relacin entre los objetivos a promover y los beneficios a otorgar.
2- Atender las consideraciones de calidad en el empleo generado y las
oportunidades de empleo para los colectivos que tienen ms dificultades
de integracin en el mercado laboral formal.
3- Incentivar la localizacin de inversiones en zonas de menor desarrollo
relativo, tanto en Montevideo como en el interior del pas.
4- Aumentar los incentivos para las inversiones en Investigacin, Desarro-
llo e Innovacin, utilizacin de Tecnologas ms Limpias y eficiencia ener-
gtica, potenciando las externalidades que dichas inversiones generan.
5- Promover en forma especfica el desarrollo de emprendimientos de las
micro y pequeas empresas.
6- Fomentar los procesos de concentracin geogrfica de la produccin
en parques industriales, zonas tursticas, etc.
9
Benefcios fscales
3.
Cules son los beneficios a obtener?
Impuesto a la Renta de las Actividades Econmicas (IRAE)
Exoneracin que se definir en funcin de la aplicacin de la matriz de
indicadores y el puntaje obtenido en ella (ver seccin 5). El impuesto exo-
nerado no podr exceder el 100% del monto efectivamente invertido en
los activos detallados en el proyecto, ni el 60% de impuesto a pagar en
cada uno de los ejercicios comprendidos en la declaratoria promocional.
Impuesto al Patrimonio (IP)
Exoneracin sobre los bienes muebles que no gocen de exoneracin al
amparo de otros beneficios, por toda su vida til. En el caso de bienes
inmuebles, la exoneracin comprender las obras civiles realizadas, por
el trmino de 8 aos si el proyecto est ubicado en Montevideo, y por el
trmino de 10 aos si est radicado en el interior del pas.
Tasas y tributos a la importacin
Exoneracin de tasas y tributos a la importacin, incluido el I.V.A de bie-
nes muebles de activo fijo y materiales destinados a la obra civil, que no
gocen de exoneracin al amparo de otros beneficios, siempre que sean
declarados no competitivos con la industria nacional por la Cmara de
Industria en conformidad por la Direccin Nacional de Industria.
Impuesto al Valor Agregado Nacional (IVA)
Devolucin de I.V.A por las adquisiciones en plaza de materiales y servi-
cios destinados a la obra civil.
10
Proyectos
de Inversin
4.
Cul es el criterio de elegibilidad de los
proyectos?
Podrn acceder a los beneficios previstos en el marco de la Ley N 16.906,
los sujetos pasivos de IRAE que presenten proyectos con inversiones
comprendidas en la siguiente definicin:
a) Bienes corporales muebles. Excluidos los vehculos no utilitarios y los
bienes muebles destinados a casa habitacin.
b) Mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitacin.
c) Bienes incorporales que determine el Poder Ejecutivo.
d) Plantines y los costos de implantacin de rboles y arbustos fruta-
les plurianuales, en tanto se incurran en el primer ao del cronograma
de inversiones. La COMAP definir los montos mximos de inversin por
hectrea y las condiciones pertinentes.
A efectos del monto computable para la obtencin de los beneficios, se
tomarn en cuenta, como parte del proyecto, aquellas inversiones rea-
lizadas a partir de los 6 meses anteriores a la fecha de presentacin
de la solicitud.
Las inversiones efectivamente realizadas en el perodo comprendido en-
tre el inicio del ejercicio y el plazo establecido para la presentacin de
la declaracin jurada de IRAE, se podrn considerar efectuadas en dicho
ejercicio a efectos de los beneficios establecidos en el presente Decreto.
Cules son los requisitos de presentacin
del proyecto?
Para la solicitud de la declaracin promocional las empresas debern pre-
sentar documentos formales expedidos por otros organismos, por la pro-
pia empresa y/o los profesionales correspondientes, como as formularios
estandarizados expuestos en la pgina web de la COMAP:
http://www.mef.gub.uy/comap_nuevo_reg.php
Los documentos a presentar son:
Tres ltimos balances con sus respectivos informes
(en caso de empresa en marcha)
Certificado notarial
Certificacin de DINAMA, si corresponde, o Declaracin Jurada en caso
de no estar comprendidos en el Art. 2 del Dec. 349/005
Certificado nico de DGI y BPS vigentes
Constancia del Banco Central
Constancia de la Cmara de Industrias del Uruguay
Constancia Ministerio de Trabajo y Seguridad Social
Memoria constructiva y Anteproyecto de arquitectura
11
Proyectos
de Inversin
4.
Respecto a los formularios estndar expuestos en la pgina web, los da-
tos a presentar sern:
Datos formales de la empresa (giro, nombre, domicilio, telfonos, e-mail,
fax, N BPS, N RUT, N MTSS, datos de los propietarios o directores y del
responsable por la sociedad)
Identificacin de empresas del mismo grupo econmico
Objetivo del proyecto
Los indicadores elegidos
Compromisos que se asumen en el proyecto de inversin
Otros
En ningn caso ser necesario presentar la situacin econmico -finan-
ciera y social de la empresa.
Dnde se presenta el proyecto?
El proyecto debe presentarse en Rincn 518, planta baja.
El trmite no tiene costo.
12
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Criterios de asignacin del beneficio de
IRAE. Cmo puntan los objetivos?
Una vez presentado el proyecto, la COMAP lo evala segn los siguientes
objetivos: Generacin de Empleo, Descentralizacin, Aumento de Expor-
taciones, Produccin ms Limpia, Investigacin y Desarrollo e innovacin
y objetivos sectoriales, los que se ponderarn de acuerdo a la matriz de
indicadores:
OBJETIVOS INDICADORES PONDERACIN PUNTAJE
Generacin
de Empleo
Descentralizacin
Aumento
de Exportaciones
Indicador Sectorial
Produccin ms
limpia (P+L), o
Investigacin y
Desarrollo e
innovacin (I+D+i)
UCEs
(IEUI)
1/2
IPD Interior
IDH Montevideo
Exportaciones
(0.2* (IEU$S)
2/3
)
Anexo IV
1 punto= 5% de
P+L en el total
invertido
1 punto= 5%
de I+D+i en el
total invertido o
incremento del
personal en I+D+i
del 5% de los
trabajadores.
30%
15%
15%
20%
20%
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
IEUS$: Inversin Elegible en millones de dlares.
IEUI: Inversin Elegible en millones de Unidades Indexadas.
UCEs: Unidad de Cuenta del Empleo
IDP: ndice de Pobreza Departamental
IDH: ndice de Desarrollo Humano
Exportaciones: Incremento de exportaciones en millones de dlares

Se deber obtener como mnimo 0.5 puntos en el total de los indicadores
Empleo, Exportaciones, P+L I+D+i e Indicador Sectorial. As mismo se
deber alcanzar como mnimo 1 punto en el total de la matriz.
13
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Clculo del beneficio de IRAE
Al alcanzar el mnimo de puntos requeridos la empresa se asegura un
20% de exoneracin de IRAE. La exoneracin final de IRAE surge del
siguiente procedimiento:
1) Se realiza la sumatoria del puntaje total ponderado.
2) Al puntaje obtenido se le restar 1.
3) Al resultado anterior se le dividir entre 9.
4) Se le multiplicar por 80% y se le suma el 20% establecido como piso.
De esta forma se obtiene la exoneracin final, la cual nunca podr ser
menor al 20% y no podr superar el 100% del monto invertido.
Plazo de exoneracin de IRAE
Los plazos en los que la empresa podr gozar de la exoneracin de IRAE
se establecen de acuerdo a la siguiente frmula:
Empresa Nueva: 2 * % Exoneracin otorgado * (8 + (IEUI)
1/5
)
Donde: IEUI: Inversin Elegible en millones de Unidades Indexadas.
Empresa en Marcha: 2 * % Exoneracin otorgado * (5 + (IEUI)
1/5
)
Donde: IEUI: Inversin Elegible en millones de Unidades Indexadas.
En ningn caso el perodo de exoneracin de IRAE podr ser menor
a 3 aos.
Topes aplicables en la deduccin del benefi-
cio de IRAE
El impuesto exonerado no podr exceder el 100% del monto efectiva-
mente invertido en cada ejercicio econmico.
La exoneracin del IRAE no podr superar el 60% del impuesto a pa-
gar para los ejercicios comprendidos en la declaratoria promocional.
14
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
La siguiente tabla muestra el Valor de Cuenta que corresponde a 1 puesto
de trabajo creado en cada una de las Categoras de Ocupacin:
Se establecen puntajes adicionales para cada uno de los colectivos con-
siderados con mayores problemas de empleo. stos sern de 0,25 para
cada uno de los grupos, pudiendo sumarse por ms de un concepto:
- Contratacin de mujeres.
- Contratacin de trabajadores de 24 aos o menos y/o de 50 aos o ms.
- Contratacin de trabajadores rurales.
La Unidad de Cuenta del Empleo se conformar por la suma de los valores
de cuenta de cada categora salarial del personal incremental as como
por los puntos adicionales obtenidos si dichos trabajadores pertenecie-
ran a los colectivos con mayores problemas que se definieron ms arriba.
Indicadores Generales
Generacin de Empleo
Frmula de clculo:
Donde:
UCEs: Unidad de Cuenta del Empleo
IEUI : Inversin Elegible en millones de unidades indexadas.
UCEs
(IEUI)
1/2
CATEGORA NIVEL DE
CALIFICACIN
SALARIO
PAGADO
VALOR DE
CUENTA
A
C
B
D
1.5
0.75
1
0.5
Calificacin Alta
Calificacin Media
Calificacin Media Alta
Calificacin Baja
S.Nominal > 20 BPC
5 BPC< S.N <= 10 BPC
10 BPC < S.N <= 20 BPC
S. Nominal <= 5 BPC
BPC: Base de Prestaciones y Contribuciones
15
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Para actividades evaluadas en el Ministerio de Turismo y Deporte (MIN-
TUR) y el Ministerio de Ganadera Agricultura y Pesca (MGAP), debern
tomarse en cuenta las situaciones especiales definidas para exportacio-
nes:
Aumento de exportaciones para actividades tursticas:
Se tomarn como exportaciones aquellas asimiladas como tales de
acuerdo a la legislacin tributaria vigente. Dichas exportaciones se multi-
plicarn por un coeficiente de 2.55.
Aumento de exportaciones para actividades agropecuarias:
Las empresas cuyo giro sea la produccin agropecuaria y/o la foresta-
cin, podrn computar como Exportaciones Indirectas, un porcentaje
de las ventas en plaza incrementales del producto/s agropecuario/s
producido/s por la empresa respecto a la situacin sin proyecto, porcen-
taje que definir el MGAP para cada uno de los productos que este con-
sidere.
Aumento de las Exportaciones
Frmula de clculo:
Donde:
IEU$S : Inversin Elegible en millones de dlares.
Exportaciones: incremento de exportaciones en millones de U$S de acuerdo al marco tempo-
ral que se plantea en la Circular N 2/09.
Produccin ms Limpia
Uno de los objetivos que se valora en los proyectos es la inversin en
Produccin Ms Limpia definida de acuerdo al PNUMA (Programa de las
Naciones Unidas para el medio ambiente) como: aplicacin continua de
una estrategia ambiental, preventiva e integrada a los procesos produc-
tivos a los productos y servicios, para incrementar la eficiencia global y
reducir riesgos a los humanos y al medio ambiente.
Se asigna 1 punto cada 5% de participacin de la inversin en P+L en el
total.
Investigacin y Desarrollo e innovacin
A fin de evaluar el componente de progreso tcnico de los proyectos de
inversin se considera si el mismo prev el desarrollo de la Investigacin
y Desarrollo Experimental Innovaciones tecnolgicas en productos o
procesos (segn la definicin expuesta por la Agencia Nacional de Inves-
tigacin e innovacin), al menos en el mbito del sector de actividad en
el que se inscriba el proyecto postulado.
Se asigna 1 punto cada 5% de participacin de la inversin ms costos en
I+D+i o del empleo en I+D+i respecto al total.
Exportaciones
(0.2* (IEU$S)
2/3
)
16
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Descentralizacin
Se asigna el puntaje en funcin del ndice de Pobreza Departamental
para el Interior del pas e ndice de Desarrollo Humano para Montevideo
de acuerdo a la localizacin del proyecto de inversin.
Descentralizacin para Interior del pas:
Los puntajes se aplicarn directamente en el caso de proyectos localiza-
dos en el medio rural disperso o en las localidades urbanas de menos
de 5.000 habitantes. En el caso de proyectos localizados en las capitales
departamentales o en ciudades de ms de 5000 habitantes se deducir
un punto.
DEPARTAMENTO
CIUDAD CON MENOS DE
5.000 HABITANTES O
MEDIO RURAL DISPERSO
CAPITAL DEPARTAMENTAL
O CIUDAD CON MS DE
5.000 HABITANTES
Artigas
Cerro Largo
Salto
Durazno
10
10
9
9
9
9
8
8
Soriano
Rocha
Paysand
Florida
8
8
8
8
7
7
7
7
Tacuaremb
Rivera
Treinta y Tres
Lavalleja
9
9
9
8
8
8
8
7
Canelones
Ro Negro
San Jos
Flores
7
7
7
6
6
6
6
5
Colonia
Maldonado
6
6
5
5
17
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Para actividades tursticas y del sector lcteo debern tomarse en cuenta
las situaciones especiales definidas para estas:
Descentralizacin Actividades tursticas:
Se distinguen seis centros tursticos: Montevideo, Punta del Este y zonas
de influencia, costa Atlntica del departamento de Rocha, Costa de Oro,
Ciudad de Colonia y Termas. Se asignan 10 puntos a los establecimientos
tursticos radicados en alguno de los anteriores centros, categorizados
como 5 estrellas, 9 puntos para aquellos categorizados como 4 estrellas,
y 8 puntos para aquellos de 3 estrellas ubicados en la costa Atlntica del
departamento de Rocha y Costa de Oro.
Descentralizacin Sector lcteo:
Establecimientos primarios de produccin lechera (tambos):
Empresas industrializadoras de productos lcteos:
Se otorgarn 10 puntos si la industria cumple alguna de las siguientes
condiciones:
- 40% o ms del volumen de leche recibida en planta proviene de esta-
blecimientos ubicados fuera de la Zona Sur (Canelones, Colonia, Florida,
San Jos y Montevideo).
- 40% del volumen de leche recibida en planta proviene de nuevos re-
mitentes a la industria, sin tomar en cuenta su localizacin.
Descentralizacin para Montevideo:
IDH PUNTAJE
mayor a 0,6
entre 0,4 y 0,6
entre 0,3 y 0,4
menor a 0,3
0
3
6
9
Centro-Norte y Sur-Este
Sur
Litoral
10 puntos
Puntaje establecido en Anexo V de Criterios
COMAP
10 puntos, si es un nuevo remitente a la
industria puntaje establecido en Anexo
V de Criterios COMAP si es un productor ya
existente
IDH mayor a 0,6
IDH entre 0,4 y 0,6
IDH entre 0,3 y 0,4
IDH menor a 0,3
18
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Indicadores Sectoriales
De acuerdo al sector de actividad del proyecto de inversin las empresas
podrn optar por un indicador sectorial.
Todos los sectores
Desarrollo del mercado de valores
Aplicable a todos los sectores en forma pura o combinado con otro indi-
cador sectorial, no pudiendo en ningn caso superar 10 puntos.
Las empresas podrn obtener puntos por este indicador al financiar su
proyecto mediante la utilizacin de alguno de los siguientes instrumen-
tos:
Emisin de acciones o certificados de participacin a travs del mer-
cado local de valores: se otorgar un punto con un mximo de diez por
cada 5% de financiamiento de la inversin del proyecto a travs de esta
herramienta.
Emisin de ttulos de deuda en el mercado local: se otorgar un punto
con un mximo de cinco por cada 10% de financiamiento de la inversin
del proyecto a travs de esta herramienta.
Es requisito imprescindible que tales emisiones se hayan efectuado me-
diante suscripcin pblica y que dichos instrumentos tengan cotiza-
cin burstil local.
19
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Sector Comercio y Servicios
Proyectos evaluados por el Ministerio de Economa
y Finanzas.
Desarrollo del mercado de valores
Contratacin de colectivos vulnerables
Se premiar la contratacin de trabajadores que hayan participado en
programas especiales tales como: Trabajo por Uruguay (Ministerio de
Desarrollo Social -MIDES), Objetivo Empleo (Ministerio de Trabajo y Se-
guridad Social- MTSS), Pro joven, Proimujer y Procladis (Instituto Nacional
de Empleo y Formacin Profesional - INEFOP), Programa de capacitacin
para trabajadores rurales (INEFOP), Programa de capacitacin para traba-
jadores desempleados (INEFOP), entre otros.
Los trabajadores protegidos computarn en base a 40 hs. semanales si
son mensuales, 173 hs. al mes si son jornaleros.
Estabilidad de las relaciones laborales
Promocin de acuerdos laborales que contengan clusulas especiales
avaladas por el MTSS. Se valorarn aquellas clusulas que tengan relacin
por ejemplo con licencias especiales para cuidados a terceros, licencias
especiales para estudios, clusulas especficas de acciones de formacin
profesional, etc. El puntaje variar de 0 a 3 puntos en funcin de las carac-
tersticas del convenio vigente.
Mejora calidad de los servicios brindados / Diferencia-
cin de productos y procesos
Certificaciones oficiales o de reconocimiento internacional que den cuen-
ta de atributos del producto o de su proceso productivo, obteniendo 3
puntos por dicha certificacin. Ejemplos de este tipo de certificaciones
son: Certificaciones de Sistemas de la Calidad ISO 9000, Certificaciones de
Sistemas de Gestin Ambiental ISO 14000, etc.
Donde:
IEUI : Inversin Elegible en millones de UI
Trabajadores protegidos: aquellos que han participado en algn programa especial de em-
pleo.
3* Trabajadores protegidos
(IEUI)

Frmula de clculo:
20
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Sector Industrial
Proyectos evaluados por el Ministerio de Industria,
Energa y Minera
Desarrollo del mercado de valores
Nivel tecnolgico del producto elaborado
Tiene como objetivo la promocin del desarrollo de procesos producti-
vos con alto valor agregado, estableciendo as la siguiente escala de pun-
tajes en funcin de la clasificacin que el producto obtenga de acuerdo a
la Clasificacin Uniforme para el Comercio Internacional (CUCI, versin 2):
Donde:
IEUI : Inversin Elegible en millones de UI
Donde:
IEUI : Inversin Elegible en millones de UI
Formacin continua y capacitacin
El objetivo principal de este indicador es promover la capacitacin de
los trabajadores, mediante la incorporacin de nuevos conocimientos,
destrezas, habilidades y aptitudes, que permitan una mejor gestin del
trabajo.
Formacin continua y capacitacin
El objetivo principal de este indicador es promover la capacitacin de
los trabajadores, mediante la incorporacin de nuevos conocimientos,
destrezas, habilidades y aptitudes, que permitan una mejor gestin del
trabajo.
CLASIFICACIN PUNTAJE
Productos Primarios
Manufacturas basadas en recursos naturales
Manufacturas de baja tecnologa
Manufacturas de tecnologa media
Manufacturas de tecnologa alta
0
2
4
7
10
0,25* Trabajadores capacitados
(IEUI)

Frmula de clculo:
0,25* Trabajadores capacitados
(IEUI)

Frmula de clculo:
21
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Sector Agropecuario
Proyectos evaluados por el Ministerio de Ganade-
ra, Agricultura y Pesca.
Desarrollo del mercado de valores
Inversiones en adaptacin y/o mitigacin del cambio cli-
mtico (A+M)
Adaptacin al cambio climtico comprender inversiones que tengan
como objetivo ajustar los sistemas productivos agropecuarios en res-
puesta a estmulos climticos. Inversiones en mitigacin sern las desti-
nadas a reducir el forzamiento humano del sistema climtico.
Se asignar 1 punto con un mximo de diez por cada 5% de participacin
de la inversin en A+M en el total invertido.
Diferenciacin de productos y procesos
Se considerarn las certificaciones oficiales o de reconocimiento interna-
cional que den cuenta de atributos del producto o de su proceso pro-
ductivo pudiendo obtener 5 puntos con la existencia de al menos una
de este tipo de certificaciones. Algunos ejemplos de certificaciones que
sern tenidas en cuenta son las siguientes: Buenas Prcticas Agrcolas,
Produccin Forestal Sustentable, Produccin de carne orgnica, etc.
Capacitacin de trabajadores rurales
Se asignarn puntos en funcin de la capacitacin efectuada a trabajado-
res rurales que participen en determinados programas para su desarrollo
tcnico como: Programas de capacitacin para trabajadores rurales por
el programa INEFOP, Cursos para tcnicos agropecuarios proporcionados
por la UTU, etc.
Donde:
IEUI : Inversin Elegible en millones de UI
0,25*trabajadores capacitados
(IEUI)

Frmula de clculo:
22
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Sector Turismo
Proyectos evaluados por el Ministerio de Turismo y
Deporte
Desarrollo del mercado de valores
Formacin continua y capacitacin
Se ponderar la capacitacin del personal en idiomas y en Institutos Tc-
nicos de formacin turstica. El MINTUR establecer el nivel de capacita-
cin y los Cursos Especficos que puntuarn por esta opcin.
Servicios e infraestructura
Se ponderar la inversin en servicios en distintas reas que complemen-
tan el servicio de alojamiento (salas de evento, canchas deportivas, pisci-
nas, gimnasio, spa, sauna, locales comerciales, etc.). Se dar un punto por
cada 5% de inversin en servicios adicionales en el total invertido.
Donde:
IEUI : Inversin Elegible en millones de unidades indexadas.
Trabajadores capacitados: nmero de trabajadores que obtendrn la formacin suficiente, se-
gn la evaluacin que realizar el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
Donde:
IE: inversin elegible en Unidades Indexadas.
Si una persona realizara ms de una capacitacin se computar como un
trabajador capacitado.
0,25* Trabajadores capacitados
(IEUI)

Frmula de clculo:
Inversin en infraestructura adicional
(IE*0,05)
Frmula de clculo:
23
Evaluacin
de los Proyectos
de Inversin
5.
Beneficios adicionales
Beneficios adicionales para Micro y Pequeas Empresas:
Las empresas micro y pequeas de acuerdo a lo establecido en el Decre-
to 504/007 que presenten, dentro del ejercicio fiscal, proyectos por un
total acumulado de hasta UI 3,5 millones, podrn optar por los siguientes
criterios:
1- Matriz general de indicadores: recibirn un 10% adicional de benefi-
cio de IRAE y se adicionar un ao al plazo de exoneracin.
2- Matriz simplificada: Utilizando para el cmputo del puntaje el indi-
cador empleo se asignar cada 3 empleos 1 punto con un mximo de
10 puntos equivalente a la generacin de 30 empleos, recibiendo una
exoneracin que variar de 25% a 70% de IRAE en un plazo de 3 a 5 aos.
Beneficios adicionales para empresas que se localicen en Parques
Industriales:
El puntaje total obtenido se incrementar en un 15 % para aquellas em-
presas que revistan la calidad de usuarios de parques industriales, como
tambin dispondrn de un crdito fiscal por los aportes patronales aso-
ciados a los puestos de trabajo incrementales por el proyecto promovido
durante un perodo de 5 aos.
24
Las empresas que cuenten con proyectos promovidos podrn presentar
una ampliacin de los mismos, hasta el segundo ejercicio econmico si-
guiente a la aprobacin del proyecto original.
Se categorizan de acuerdo al monto de inversin:
a) Hasta 20% de la inversin promovida elegible: no se exigir la ge-
neracin de ms externalidades.
b) Entre 20% y 50% de la inversin promovida elegible: se exigir un
incremento proporcional de los indicadores propuestos en el proyecto
original.
c) Las que superen el 50% de la inversin promovida elegible: sern con-
sideradas como un proyecto nuevo.
Ampliacin
de proyecto
promovidos
6.
25
Una vez presentado el proyecto de inversin ante Ventanilla nica de
Inversiones, an sin contar con la aprobacin de la declaratoria promo-
cional, los beneficiarios dispondrn de cuatro meses posteriores al cierre
de cada ejercicio econmico, incluido el de la presentacin del proyecto,
para la presentacin de sus estados contables con sus respectivos infor-
mes de Compilacin, Revisin limitada o Auditoria, segn corresponda
de acuerdo a los criterios de DGI, y una declaracin jurada donde conste
la ejecucin de la inversin, los beneficios utilizados y el cumplimiento
sobre los indicadores elegidos.
Se considerar configurado el incumplimiento de la entrega de la infor-
macin cuando transcurran treinta das hbiles desde el vencimiento del
plazo otorgado para tal fin.
Dicha presentacin se realizar ante la Comisin de Aplicacin (COMAP) y
en forma simultneamente al Ministerio evaluador de su sector.
Las causales de incumplimiento son:
a) EI incumplimiento en la entrega de informacin a la COMAP necesaria
para el seguimiento del proyecto.
b) Incumplimiento en la ejecucin de la inversin
c) Incumplimiento de las metas comprometidas en la operacin del pro-
yecto de inversin.
Margen de tolerancia
Se admitir un margen de tolerancia respecto a la matriz de indicadores
antes de que la empresa recaiga en incumplimiento, siendo este de un
20% respecto a la obtencin del puntaje proyectado. Este margen se apli-
car al puntaje total de la matriz en 2 de los 5 aos del cronograma de los
compromisos asumidos.
Adicionalmente, en el caso del indicador empleo se considerar un mar-
gen particular.
Control y
Seguimiento
7.
26
Cotizacin
Cotizacin para la presentacin del proyecto de inversin: para deter-
minar el monto de inversin del proyecto se aplicar el valor de la Unidad
Indexada del ltimo da del mes anterior al momento en que se presenta
el proyecto y la cotizacin del dlar billete interbancario comprador del
ltimo da hbil del mes anterior a dicho momento.
Cotizacin para la utilizacin del beneficio: A los efectos de deter-
minar el monto del beneficio al que puede acceder la empresa en cada
ejercicio se aplica la cotizacin de la Unidad Indexada del ltimo da del
mes anterior al momento en que se invirti efectivamente en los bienes
comprendidos en la declaratoria. Para el tipo de cambio se considerar
el criterio fiscal.
Definicin del ao 1
Indicador: el primer ejercicio a los efectos de la evaluacin del cumpli-
miento de los indicadores vara en funcin de si se trata de un contribu-
yente que inicia actividad o uno que se encuentra con la actividad en
marcha. Para aquellas empresas que al momento de la presentacin del
proyecto no tengan un cierre de ejercicio econmico con ingresos grava-
dos, el ao 1 ser aquel en el que se generen los primeros ingresos grava-
dos. Tratndose de un contribuyente que haya tenido ingresos gravados
en su ejercicio anterior (empresa en marcha), el ao 1 ser el ejercicio
siguiente al de la presentacin del proyecto.
Inversiones y beneficio: el primer ejercicio a efectos de la deduccin de
los beneficios fiscales ser el ejercicio fiscal en el cual la empresa presen-
ta el proyecto de inversin (salvo el caso en el que a partir de dicho ejer-
cicio no se generara Renta Neta Fiscal en cuyo caso el comienzo del plazo
para la utilizacin del beneficio podr diferirse hasta por cuatro ejercicios
econmicos). El cronograma de ejecucin de la inversin iniciar a partir
del ejercicio econmico en el que recaigan las inversiones realizadas en
los seis meses anteriores a la presentacin del proyecto.
Desafectacin
Los bienes de activo fijo que fueron objeto de exoneraciones tributarias,
debern mantenerse por el trmino de su vida til, considerando a tales
efectos los criterios fiscales, o 10 aos en el caso de que la vida til sea
mayor.
Notas de Inters
8.
La Unidad de Apoyo al Sector Privado del MEF, no puede hacerse responsable por futuros cambios de las reglamentaciones o
disposiciones posteriores a la publicacin de este material. Por consultas dirigirse a: unasep@mef.gub.uy , atencin telefnica
29158167, atencin personalizada Rincn 518 Planta Baja.
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