ACTIVO

Circulante Disponible
CAJA: La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.
FONDO FIJO DE LA CAJA CHICA: En esta cuenta se registran los movimientos que
experimenta el fondo fijo de caja chica, la cual representa el valor nominal del dinero efectivo
propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores. Su saldo
es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes, o por la
suma de ambos.
BANCOS: Registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de
la entidad, depositado en cheques de instituciones del sistema financiero (bancos). Su saldo es
deudor.
INVERSIONES TEMPORALES: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las
inversiones que con carcter temporal realiza la entidad ya sea en casas de bolsa o cualquier otro
organismo del sistema financiero nacional, con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia
en breve tiempo.

Circulante realizable
CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de ventas de mercanca o
prestacin de servicios, exclusivamente a crdito. Se dice que esta cuenta representa el derecho
(exigible) que tiene la entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de
mercancas o la prestacin de servicios a crdito; es decir, representa un beneficio fundadamente
esperado.
DOCUMENTOS POR COBRAR: Esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a los suscriptores de los ttulos de crdito el pago de su adeudo (documentado)
derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancas o la prestacin de servicios a crdito;
es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
DEUDORES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de
conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prstamos concedidos y otros
conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto, sin exigir garanta
documental representada por ttulos de crdito.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los
prstamos concedidos al personal de la empresa.
IVA ACREDITABLE: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor
agregado que la empresa paga en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios, por el
cual obtiene el derecho de acreditarlo contra al impuesto al valor agregado retenido a sus clientes en
la venta de mercancas o prestacin de servicios.
ANTICIPO DE IMPUESTOS: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan los
pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad.
INVENTARIOS: Registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancas propiedad
de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de toda
entidad comercial.
MERCANCAS EN TRNSITO: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las
mercancas adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a
bordo proveedor).
ANTICIPO A PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones por los importes que
se anticipan a los proveedores de mercancas o servicios, a cuenta de futuras compras.
PAPELERA Y TILES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan
aquellos materiales y tiles de oficina.
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Registra los aumentos y disminuciones que sufren las
inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin , para informar al pblico
sobre las mercancas, productos o servicios que ofrece.
PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS: Registra los aumentos y disminuciones que
experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compaas de seguros y fianzas, por
las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes.
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a
los importes de una o varias rentas pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones
relativos a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crdito,
pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido
y efectuar el pago hasta el fin de periodo contratado.
No circulante
Fijo intangible
TERRENOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad
de la empresa, valuados a precio de costo.
EDIFICIOS: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o
construidos, propiedad de la entidad, a precio de costo.
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: Registra los aumentos y disminuciones que se
realizan en los mubles y el equipo de oficina, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
MUEBLES Y ENSERES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los mubles
y enseres propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los
vehculos propiedad de la entidad, los cuales son usados para el transporte de sus empleados o
ejecutivos, valuados a precio de costo.
EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO: Registra los aumentos y disminuciones que se
realizan en los vehculos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanca o
productos que vende a sus clientes.


No circulante
Intangible diferido
DERECHOS DE AUTOR: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan al registrar
una obra ya sea tcnica, cultural, musical, etc. Por lo cual, el gobierno concede al autor de la misma
el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra, durante toda su vida.
PATENTES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por los pagos efectuados al
gobierno, por el registro de las patentes.
MARCAS REGISTRADAS: Registra los aumentos y disminuciones que se relacionan con el
pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, as como por los relativos a los derechos de
su registro.
CRDITO MERCANTIL: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan con motivo
de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes estn convencidos que sus
negocios futuros con ella habrn de ser tan buenos como en el pasado, cuando los clientes continan
realizando con ella el mismo tipo de operaciones, o cuando su buena reputacin atrae a nueva
clientela.
GASTOS PREOPERATIVOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en loa
etapa preoperativa de una empresa, cuyas actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus
operaciones industriales y comerciales.
GASTOS DE CONSTITUCIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
concepto de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitucin
como sociedad mercantil.
GASTOS DE ORGANIZACIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales que hayan llevado a cabo la
organizacin de la empresa.
GASTOS DE INSTALACIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones
y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
No circulante
Otros activos
FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES: Registra los aumentos y disminuciones que se
realizan por conceptos del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de
poder pagar a sus trabajadores que se pensionen o se jubilen.
DEPSITOS EN GARANTA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO: Registra los aumentos y
disminuciones que se realizan por las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso.
Se presenta en el balance general, dentro del grupo de otros activos.
TERRENOS NO UTILIZADOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
aquellos terrenos propiedad de la entidad que no estn siendo utilizados por la empresa y cuyo uso,
est sujeto a las decisiones de la administracin de periodos futuros.
Documentos por cobrar a corto plazo: Representa los importes de los productos, mercancas o
servicios facturados y entregados a clientes que se encuentran pendientes de cobro.
Mercaderas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.
La cuenta de mercadera aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancas; disminuye
cuando se venden o se devuelven mercancas.
Material de empaque: Registra la existencia de materiales que se utiliza para empacar los
productos.
Alquileres pagados por anticipado: Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto
adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones
de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los
principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura
o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc.

Seguros pagados por anticipado: La prima abonada a una compaa por la contratacin de
seguros generales sobre personas o bienes.
equipos de computacin propiedad de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc.
Vehculos: Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercanca y traslados varios.
Inmuebles: Representa los inmuebles que la Empresa posee para su uso o para dar en
arrendamiento a otra persona, incluye terrenos, fincas y edificios. Esta cuenta incluye un 70% que
corresponde a los Edificios y el 30% que es para los Terrenos.
Valores Mobiliarios: Los valores mobiliarios son aquellos ttulos-valores emitidos en masa, con
identidad de derechos (al menos, los de la misma clase), y que son fcilmente transmisibles.
Recordemos al respecto, que un ttulo-valor es un documento que incorpora la promesa unilateral de
realizar determinadas prestaciones, a favor de quien resulte legtimo tenedor del mismo. A
continuacin, se van a estudiar los principales valores mobiliarios.

PASIVO
Circulante a corto plazo
PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a causa de
las compras de mercancas nica y exclusivamente a crdito.
DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la
compra de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y
exclusivamente a crdito documentado.
ACREEDORES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de
conceptos distintos a las mercancas o a la prestacin de servicios, los prstamos
recibidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito
abierto.
ACREEDORES BANCARIOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la
obtencin de crdito (financiamiento) de las instituciones financieras a corto plazo.
ANTICIPO DE CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de
aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de
mercancas.
DIVIDENDOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la
determinacin por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos, al momento de
decretarse su pago, por lo tanto, representa la obligacin de pagar a los socios o
accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos.
IVA RETENIDO POR ENTERAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de
la obligacin que las autoridades gubernamentales imponen a la empresa de retener
impuesto al valor agregado (cobrar), por la venta de mercancas o prestacin de servicios,
y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminucin (acreditamiento)
del IVA pagado en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios (IVA
acreditable).
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual sta es el sujeto.
Es una cuenta de pasivo, pues representa la obligacin de la empresa de contribuir con el
Estado, mediante el pago de impuestos.
IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR: Registra los aumentos y
disminuciones derivados de la obligacin que tiene la empresa de actuar como
retenedora. Esta cuenta representa la obligacin de retener y enterar los impuestos a
cargo de terceros.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR: Registra los aumentos y
disminuciones derivados de clculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa.
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) POR
PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que establece
la Ley Federal del Trabajo, de participar en laS utilidades de la empresa.
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de los cobros anticipados por concepto de rentas. Representa la obligacin de
dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya
cobr la renta en forma anticipada.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de los cobros anticipados por concepto de intereses. La parte devengada de
estos intereses cobrados por anticipado es que debe considerarse como una utilidad.
No circulante o a largo plazo
Fijo
ACREEDORES HIPOTECARIOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados
de los prstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales ha
otorgado como garanta bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos prstamos son a
largo plazo.
PASIVOS
Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
CIRCULANTES
Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental.
Se carga:
- Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los proveedores.
- Del valor de las mercancas devueltas a los proveedores.
- Del importe de su saldo, para saldarla.
Se abona:
- Del importe de las compras de mercancas a crdito, pendientes de pago.
- Del valor de las compras de mercancas efectuadas a crdito.
- Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en el pago.

Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de
cambio, pagares, etc.
Se carga:
-del valor nominal de los documentos que se paguen.
- Del valor nominal de los documentos que se cancelen.
- del valor de su saldo para saldarla.
Se abona:
- Del valor nominal de los documentos pendientes de pago.
- Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante.

Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de
la compra de mercanca.
Se carga:
- Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los acreedores.
- Del valor de los descuentos concedidos por los acreedores.
- Del valor de su saldo, para saldarla.
Se abona:
- Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancas, se
deban a terceras personas.
- Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, se quedan a deber a terceras
personas.
- Del valor de los intereses que nos apliquen los acreedores por demora de pago.

Impuesto por pagar: En esta cuenta se refleja la deuda que la empresa tiene con el
estado por concepto de las obligaciones o pagos exigible con el estado o con otros los
diversos entes del gobierno.

PASIVO FIJO
Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como
garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son
bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.
Se carga:
- Del valor de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidacin de los
prestamos hipotecarios.
- Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona:
- del valor de prestamos pendientes de pago cuya garanta este constituida con algn bien
inmueble.
- Del valor de los nuevos prestamos hipotecarios que se obtengan

Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de
cambio, pagares, etc.
Se carga:
- Del valor nominal de los documentos que se paguen
- Del valor nominal de los documentos que se cancelen
- Del valor de su saldo para saldarla
Se abona:
- Del valor nominal de los documentos pendientes de pago
- Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante.
PASIVOS DIFERIDO.
Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando
anticipadamente.
Se carga:
- Del valor que dichas rentas se hayan vencido durante el ejercicio
- Del valor de su saldo para saldarla
Se abona:
- Del valor a las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse
- Del valor de las rentas que se vayan cobrando por anticipado
Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se
hayan cobrando anticipadamente.
Se carga:
- Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio
- Del valor de su saldo para saldarla
Se abona:
- Del valor de los intereses cobrados por anticipado pendientes de vencerse
- Del valor de los intereses que se vayan cobrando por anticipado.


CAPITAL CONTABLE
Capital Social: Registra las acciones ordinarias y representan el capital de los verdaderos
dueos de sociedad; pues son las que tienen poder deliberante. El capital social de una
compaa annima se divide en parte alcuota, llamadas acciones; las cuales han de ser
todas de igual valor y darn a sus dueos o accionistas iguales derechos, a menos que
los estatutos sociales dispongan otra cosa; en esta cuenta deber registrase la nmina de
los propietarios de las acciones nominativas.
Se carga:
- Del valor de los retiros de capital que haga el propietario
- Del valor de la perdida neta
- Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario
- Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona:
- Del valor de la diferencia entre el activo y pasivo.
- Del valor de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario.
- Del valor de la utilidad neta.
- Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.

Utilidad del ejercicio: Se trata de la utilidad neta del ejercicio en curso, hasta que ste
concluya y la asamblea determine su aplicacin. En caso de no repartirse o construir parte
de la reserva, pasar a formar parte -slo hasta entonces- de la utilidad de ejercicios
anteriores.
Perdidas del ejercicio: Se encarga de mostrar las bajas que tuvo la empresa.
PASIVO CORRIENTE
1 Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental.
La cuenta de Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancas a crdito;
disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al
proveedor o nos conceden alguna rebaja.
2 Acreedores. Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la
compra de mercancas.
La cuenta de Acreedores aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto
distinto al de la compra de mercancas; por ejemplo, al recibir un prstamo en efectivo; al
comprar mobiliario a crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la
cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
Acreedores es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de los adeudos que no
procedan de la compra de mercancas, que el comerciante tiene la obligacin de liquidar.
3 Documentos por pagar a corto plazo: Los documentos y cuentas por pagar
representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones
pasadas, tales como la adquisicin de mercancas o servicios o por la obtencin de
prstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo de la empresa.
El perodo mximo de pago para dichas cuentas ser de doce meses.
4 Hipotecas por pagar: Derecho que se constituye sobre los bienes de un deudor o de
quien avala la deuda, en beneficio de un acreedor, para asegurar con estos bienes el
pago de la obligacin. Si la deuda no es pagada en trmino el acreedor tendr derecho,
en consecuencia, a quedarse con lo bienes hipotecados o a rematar los mismos para
cubrir los saldos adeudados. Las hipotecas generalmente se constituyen sobre bienes
inmuebles o bienes muebles de cierto valor (automviles, maquinarias, etc.). Muchas
viviendas se venden de esta forma: un banco financia la compra de la misma en tanto el
comprador garantiza con la hipoteca el pago de la obligacin, que por lo regular es de
largo plazo.
5 Prstamos bancarios a corto plazo: Los bancos comerciales, cuyos prstamos
aparecen por lo general en los balances generales de las empresas como documentos
por pagar, tienen el segundo nivel de importancia en el crdito comercial como una fuente
de financiamiento a corto plazo. En realidad, la influencia de los bancos es mayor de lo
que parece a partir de las sumas que prestan, toda vez que proporcionan fondos no
espontneos. A medida que aumentan las necesidades de financiamiento de una
empresa, sta requerir de fondos adicionales a su banco. Si se rechaza tal solicitud, la
empresa podra verse forzada a abandonar buenas oportunidades de crecimiento. Los
aspectos fundamentales de los prstamos bancarios se exponen en los prrafos que se
presentan a continuacin.
6 Iva Retenido: La retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas, es del
cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto correspondiente a la respectiva
transaccin, salvo cuando se trate de servicios gravados prestados por personas o
entidades sin residencia o domicilio en el pas, en cuyo caso la retencin ser del ciento
por ciento (100%) del valor del impuesto que se genere.
7 ISR Retenido: Los entes recaudadores de impuestos para tener flujo de efectivo
constante y no al final del ao han establecido retenciones mensuales de ISR. Aplican a
nminas y a empresas que liquidan coun cuota fija el impuesto. En el caso de las
nminas, de las proyecciones de impuestos de los empleados se practica una retencin a
cuenta de sus salarios. En el caso de las empresas, emiten factura por servicios o
compras y se retiene un porcentaje de impuesto en Guatemala 5%, ese impuesto
corresponde al fisco y hay obligacin de pagarlo al final del mes.
Como lo retengo, no es mi propiedad sino del fisco, lo tengo como un pasivo, a la suma
de estos impuestos se llama ISR retenido.
Este movimiento es mensual, y se liquida en los primeros das del mes siguiente.