TRIBUTOS NACIONALES

IMPUESTOS EN LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

1.0 CONTRIBUCIONES.
De conformidad con la Constitucin Poltica de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
especiales que establezca la ley, existiendo as tributos nacionales,
estatales y municipales.
1.1. Contribuciones nacionales.
Las contribuciones nacionales son las siguientes:
1.1 Impuestos:
1.1.1Impuesto sobre la renta.
1.1.2Impuesto al valor agregado.
1.2. Contribuciones de mejoras.
1.2.1 Aportaciones de seguridad social.
1.2.2. Aporte a la capacitacin empresarial.
1.2.3. Aporte a la vivienda y el habitad.
En el Apndice 6,7, 8 se indican el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y
poca de pago de los impuestos y de las aportaciones de seguridad
social, a la capacitacin empresarial y al aporte a la vivienda y habitad.
1.2. Contribuciones de los, estados y los municipios.
Se integran principalmente por el impuesto sobre los ingresos brutos; el
impuesto sobre espectculos pblicos; el impuesto sobre loteras, rifas,
sorteos y concursos; el impuesto sobre avisos, propaganda y publicidad,
impuesto al derecho de frente, los timbres fiscales y las tasas areo
portuarias.

2.0 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES
Y DE LOS ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES EN VENEZUELA DE PERSONAS JURIDICAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
2.1. Sujetos obligados.
2.1.1 Personas jurdicas.
Las personas jurdicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta son
las siguientes:
2.1.1.1 La sociedad mercantil bajo las modalidades de: sociedad en
nombre colectivo, sociedad en comandita simple, sociedad de
responsabilidad limitada, sociedad annima, sociedad annima de capital
variable, sociedad en comandita por acciones.
2.1.1.2 Los organismos descentralizados que realizan
preponderadamente actividades empresariales;
2.1.1.3 Las instituciones de crdito;
2.1.1.4 Las sociedades y asociaciones civiles; este tipo de organizaciones
que tienen fines de lucro, el tributo se traslada a la cabeza de cada socio.
Pg. 2
2.1.2 Establecimientos permanentes en Venezuela de personas jurdicas
residentes en el extranjero.
2.2 Residencia.
Se consideran residentes las personas jurdicas que hayan establecido en
Venezuela la administracin principal de su negocio o su sede de
direccin efectiva.
2.3 Determinacin de la base gravable o prdida.
El impuesto se calcula sobre la utilidad que se obtiene de disminuir a los
ingresos acumulables, las deducciones autorizadas. En caso de prdida,
sta puede aplicarse contra las utilidades que se generen en los tres
ejercicios siguientes.
Las personas jurdicas residentes en el pas deben acumular la totalidad
de sus ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crdito, la
ganancia por inflacin y cualquier otro incremento patrimonial. Los
ingresos se acumulan cuando se facturan los bienes o servicios, se
entregan los bienes, se prestan los servicios o se reciben anticipos.
Las deducciones permitidas por la ley son las siguientes:
a) Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas.
b) Costo de ventas.
c) Gastos.
d) Depreciaciones y amortizaciones sobre las inversiones en activos fijos,
gastos diferidos y cargos diferidos
e) Cuentas incobrables, no se pueden deducir las reservas o provisiones
f) Prdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
g) Prdidas por enajenacin de activos fijos, terrenos y acciones.
h) Perdida por inflacin.
2.4 Tasa o tarifa
La tasa de impuesto que se aplica a la utilidad se encuentra contenida en
la tarifa 2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, la misma establece
tarifas, de un 15%. 22% y 34%, segn la renta neta gravable.
2.5 Declaraciones, pagos y trmites fiscales.
2.5.1 Declaraciones.
El impuesto sobre la renta se causa por ejercicio fiscal; a cuenta del
mismo, deben realizarse pagos parciales, en calidad de declaracin
estimada, calculados en base a la renta determinada en el ejercicio
anterior.
Los ejercicios fiscales comprenden del 1 de enero al 31 de diciembre,
para las personas naturales, y un periodo de 12 meses, para las personas
jurdicas, dependiendo la fecha de cierre indicada en su documento
constitutivo, el cual puede ser el ao calendario.
2.5.2 Pagos.
El impuesto debe pagarse dentro de los tres meses siguientes a la
terminacin del ejercicio fiscal, y la declaracin estimada, dentro de los
seis meses siguientes, o sea despus del tercer mes establecido, para la
fecha lmite del pago definitivo .Pg. 3
2.5.3 Trmites fiscales.
Las Oficinas Hacendarias se encargan de atender los trmites de los
contribuyentes, as como de vigilar el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y de efectuar las devoluciones que soliciten sobre los saldos que
determinen a su favor.
2.6 Dividendos o sobre las ganancias de capital.
El impuesto sobre dividendos o ganancias de capital a los accionistas o
socios es a cargo de la sociedad; el impuesto se calcula, comparando la
renta neta del pagador, que exceda de la renta neta fiscal grabada, a una
tasa del 34%
2.7 Ganancias en ventas de activos fijos.
Las ganancias en la enajenacin de activos fijos o acciones se
determinan restando al precio de venta, el saldo pendiente de depreciar o
el costo, ambos actualizados por inflacin. La ganancia as determinada
es el ingreso acumulable que debe considerarse para efectos del
impuesto sobre la renta. Tambin se permite que un perito acreditado, fije
el precio segn el mercado.
2.8 Estmulos fiscales.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta otorga estmulos fiscales para
proyectos de investigacin y desarrollo de tecnologa, turismo, actividades
agrarias y pecuarias.
3.0 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES
NACIONALES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE
PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
3.1 Sujetos obligados.
Son sujetos obligados:
a) Las personas naturales residentes en Venezuela, respecto de todos
sus ingresos cuales quiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza
de donde procedan.
b) Las personas residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en Venezuela, respecto de los ingresos
atribuibles dicho establecimiento.
3.2 Residencia.
El sujeto pasivo que realiza operaciones en Venezuela, por medio de
establecimiento permanente, cuando posea en el territorio cualquier local
o lugar fijo, cuando su duracin sea superior a seis meses, realice
actividades profesionales, artsticas o posea otros lugares de trabajo,
donde realice todo a parte de su actividad, tendrn tratamiento de
establecimiento permanente las bases fijas en el pas de personas
naturales residentes en el extranjero, a travs de las cuales se presten
servicios profesionales independientes.
3.3 Determinacin de la base gravable o prdida.
La base gravable se determina considerando los ingresos acumulables y
las deducciones autorizadas establecidas por la ley, para cada una de las
actividades siguientes:
a) Sueldos y Salarios.
b) Actividades empresariales y profesionales.
c) Enajenacin de bienes.
d) Obtencin de premios.
e) Dividendos o ganancias de capital.
f) Otros.
Adicionalmente, a las deducciones que correspondan a cada actividad
pueden efectuarse las siguientes deducciones de carcter personal:
a) Honorarios mdicos y dentales, as como gastos hospitalarios.
b) Primas de hospitalizacin, vida, ciruga y maternidad
c) Pagos a institutos docentes, residenciados en el pas
d) Intereses derivados de crditos hipotecarios, o alquiler de vivienda,
hasta 5000 UT
e) En caso de no usa los desgravmenes anteriores, se podr aplicar un
nico desgravamen de 774 UT
f) 10 UT por el cnyuge no separado de bienes, cuando el cnyuge
declara por separado, solo uno de ellos podr solicitar la rebaja por
concepto de carga familiar.
g) 10 UT por cada ascendiente o descendiente directo.
3.4 Tasa o tarifa.
La tarifa que se aplica a la base gravable flucta entre el 0% y el 34%
dependiendo del nivel de ingresos de .la persona natural.
3.5 Declaraciones, pagos y trmites fiscales.
3.5.1 Declaraciones
En el Apndice 2 se sealan los casos en que deben presentarse
declaraciones de pago.
3.5.2 Pagos
En el Apndice 2 se sealan las fechas en que deben presentarse los
pagos.
3.5.3 Trmites fiscales
Aplica lo sealado en la seccin 2.5.3.
3.6 Ganancias de Capital.
Este concepto aplica exclusivamente a los dividendos que reciban las
personas naturales, conforme a la seccin 2.6.
3.7 Ganancias o prdidas en la venta de activos fijos y acciones.
Aplica exclusivamente a las actividades empresariales y de enajenacin
de bienes de las personas naturales, conforme a lo sealado en la
seccin 2.7.
3.8 Estmulos fiscales.
Aplica lo sealado en la seccin 2.8.
4. 0 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
4.1 Sujetos obligados.
Los residentes en el extranjero se encuentran obligados al pago del
impuesto sobre la renta en Venezuela por los ingresos que obtengan de
fuente de riqueza ubicada en el pas. Los residentes que les efecten los
pagos tienen la obligacin de retenerles el impuesto correspondiente.
4.2 Ingresos gravables.
En el Apndice 3 se muestran los tipos de ingresos, los conceptos que
son considerados fuente de riqueza en Venezuela, y las tasas de
retencin que deben aplicarse. Las tasas de retencin pueden ser
menores a las establecidas en la ley, si existe convenio celebrado entre
Venezuela y el pas en que resida la persona fsica o moral residente en
el extranjero.
4.3 Convenios fiscales.
Actualmente la Repblica Bolivariana de Venezuela, mantiene los
convenios siguientes, con el objeto de evitar la doble tributacin en
materia de Impuesto sobre la Renta, prevenir la evasin fiscal y sobre el
patrimonio, con la Confederacin Suiza, con la Repblica Portuguesa, con
la Repblica Federal Alemana, El Reino de los Pases Bajos, El reino
unido de Gran Bretaa e Irlanda.
5.0 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
5.1 Sujetos obligados.
Estn obligadas al pago del impuesto las personas naturales y jurdicas
que, en territorio nacional, enajenen bienes, presten servicios
independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, o importen
bienes o servicios.
5.2 Determinacin del impuesto o saldo a favor
El impuesto se calcula restando al impuesto trasladado, cuando ocurra el
hecho imponible, el impuesto acreditable, cuando nazca la obligacin
tributaria, pudiendo disminuirse el impuesto retenido al propio
contribuyente y los saldos a favor de periodos anteriores.
En caso de que el impuesto acreditable fuese mayor que el impuesto
trasladado, la diferencia se considera saldo a favor, sujeto a acredita
miento, compensacin o devolucin; as mismo los sujetos calificados
como contribuyentes especiales, o entes del gobierno, estn obligados a
retener, un 75% o un 100% del IVA de sus proveedores de bienes o
servicios, enterndolos quincenalmente, dicha deduccin es aprovechable
por el proveedor.
5.3 Tasas y exenciones.
Las tasas establecida al 31-12-08, es del 12%.
En el Apndice 5 se analiza la aplicacin de dichas tasas, as como las
exenciones del impuesto.
5.4 Declaraciones y pagos.
5.4.1 Declaraciones.
El impuesto se causa mensualmente.
5.4.2 Pagos.
Los pagos mensuales deben efectuarse a ms tardar el da 15 del mes
siguiente.
5.4.3 Trmites fiscales.
Aplica lo sealado en la seccin 2.5.3.
6.0 SEGURO SOCIAL.
6.1 Institucin responsable de la prestacin de los servicios.
El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) es la institucin
responsable del otorgamiento de las prestaciones de seguridad social a
los trabajadores asegurados.
6.2 Ramas de aseguramiento.
Las ramas de aseguramiento son las siguientes: enfermedades y
maternidad; invalidez y vida; riesgos de trabajo; retiro.
6.3 Cuotas patronales, cuotas trabajadores.
Dependiendo del riesgo de la empresa vara entre un 10% u 11% de la
nmina, y el 4% del sueldo del trabajador.
7.0 FONDO PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HABITAD.
7.1 Institucin responsable.
El Banco Nacional de Vivienda y Habitad (BANAVIH) es la institucin
responsable de otorgar las prestaciones a los trabajadores, en materia de
vivienda.
7.2 Recursos del BANAVIH.
Los patrones estn obligados a efectuar aportaciones equivalentes al dos
por ciento de los salarios de sus trabajadores y los trabajadores el uno por
ciento.
7.3 Prestaciones.
Las aportaciones de los patrones se canalizan al otorgamiento de crditos
a los trabajadores para la adquisicin, construccin o remodelacin de
sus viviendas.
8.0 INSTITUTO NACIONAL DE CAPACTACIN EMPRESARIAL
SOCIALISTA.
8.1 Instituto Responsable.
Instituto Nacional de Capacitacin Empresarial Socialista (INCES), es la
institucin responsable de la capacitacin para el trabajo.
8.2 Recursos del INCES.
Los patronos estn obligados a aportar el 2% trimestral del salario
pagado, cuando posee ms de 5 trabajadores, el trabajados aporta el
o,5%, de las utilidades percibidas en el ejercicio.
9. Ley Orgnica de Drogas.
Contempla una contribucin especial del 1% de los ingresos netos
anuales, para aquellas empresas que poseen ms de 50 trabajadores, los
cuales sern destinados a programas de prevencin contra el trfico y
consumo de drogas que beneficien a trabajadores y sus familiares.
10. Impuesto Ciencia Tecnologa e Innovacin.
Establece un aportes de 0,5 % de los ingresos brutos para aquellas
empresas que superen 100.000 unidades tributarias (UT), para el ao
2011, la unidad tributaria se calcula a 76 bolvares fuertes por cada
unidad.
11. Ley Orgnica de Previsin y Medio ambiente en el trabajo.
Establece una cotizacin slo por parte del patrono, la cual est prevista
entre el 0,75% y 10% del salario de cada trabajador. Dicho porcentaje
deber ser determinado de acuerdo a la clase y grado de riesgo en que
sea calificada la empresa.
HECHO IMPONIBLE
Este impuesto cuyo mbito de aplicacin es Nacional, grava sobre las
ventas en general, las locaciones y los distintos servicios. Es el principal
de los impuestos al consumo. La base imponible es el valor agregado en
cada etapa de comercializacin del producto, locacin o servicio. El hecho
imponible se define en base a los momentos en que el hecho se configura
para dar derecho a cobro. En el caso de ventas en el momento de la
entrega del bien o emisin de la factura; en el caso de servicios se genera
en el momento que se termina la prestacin o ejecucin o en el de la
percepcin total o parcial del precio (el que fuera anterior).
El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar
el Tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria
Art. 36 COT
Es decir, el hecho imponible es el elemento configurador, delimitador,
descriptor del tributo y su realizacin genera la obligacin de pagar.
Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados.
1.- En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan
realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los
efectos que normalmente les corresponden.
2.- En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn
definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
Adems pueden establecerse exenciones, situaciones en las que se
produce el hecho imponible pero que por algn motivo quedan fuera de la
tributacin
SANCIONES Art.94 COT
Prisin
Multa
Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o
utilizados para cometerlo
Clausura temporal del establecimiento
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones
Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales.
BASE IMPONIBLE
Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alcuota tributaria
para determinar el impuesto.
La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que
resulta de la medicin o valoracin del hecho imponible. La base
imponible podr determinarse por los siguientes mtodos
Estimacin directa. Se puede utilizar por el contribuyente y por la
Administracin tributaria segn la normativa de cada tributo. Se utilizaran
las declaraciones o documentos presentados, los datos de libros y
registros comprobados y los dems documentos, justificantes y datos que
tengan relacin con los elementos de la obligacin tributaria
Estimacin objetiva. Determinar la base imponible mediante la aplicacin
de magnitudes, ndices, mdulos o datos previstos en la normativa de
cada tributo.
Estimacin indirecta. Se aplicar cuando la Administracin tributaria no
disponga de datos para la determinacin completa de la base imponible
por falta de declaracin, obstruccin, incumplimiento deber registro,
prdida de datos, etc. Se utilizaran los datos relevantes disponibles,
elementos que indirectamente sealen existencia de rentas, datos del
sector, magnitudes de situaciones similares, etc.
1.- En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crdito: es en las
ventas de alcoholes, licores y dems especies alcohlicas o de cigarrillos
y dems manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes
industriales es el precio de venta del producto, excluido el monto de este
impuesto.
2.- En la importacin de bienes: es el valor en aduanas de los bienes, ms
los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping,
intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importacin,
exceptuando el IVA.
3.- En la prestacin de servicios, ya sean nacionales o provenientes del
exterior: es el precio total facturado a ttulo de contraprestacin, y si dicho
precio incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la
adhesin de stos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se
agregar a la base imponible en cada caso.
ALCUOTAS
La alcuota impositiva general aplicable a la base imponible
correspondiente ser fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estar
comprendida entre un lmite mnimo de ocho por ciento (8%) y un mximo
de diecisis y medio por ciento (16,5%).
1) Alcuota General
La alcuota general ser fijada anualmente en la Ley de Presupuesto y
estar comprendida entre un lmite mnimo de 8% y un mximo de 16.5%.
- La alcuota general aplicable en el territorio nacional es de 16%, de
conformidad con la ltima reforma de la LIVA, de fecha 30 de agosto de
2002, salvo en ciertos casos en los que se aplica la alcuota reducida;
- Desde el 1 de enero de 2003, se aplica una alcuota reducida del 8% a
la venta y/o importacin de los siguientes los siguientes bienes y
servicios:
a) Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cra; b) Animales vivos
destinados al matadero; c) Carnes en estado natural, refrigeradas,
congeladas, saladas o en salmuera(incluyendo el pescado); d) Mantecas
y aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como
insumos en la elaboracin de aceites comestibles ;e) Alimentos
2concentrados para animales; f) Prestaciones de servicios al poder
pblico; g) Transporte areo nacional de pasajeros.
- En los casos de ventas de exportacin de bienes muebles y de servicios
se aplicar la alcuota del 0%.

2) Alcuota adicional
Ms lo tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos
antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la
importacin, sean superiores al equivalente en bolvares a treinta mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 30.000,00); b)
Motocicletas de cilindradas superior a 500 CC., excepto aquellas
destinadas a programas de seguridad del Estado;
c) Mquinas de juegos activadas con monedas, fichas u otros medios; d)
Helicpteros, aviones, avionetas y dems aeronaves, de uso recreativo o
deportivo; e) Toros de lidia; f) Caballos de paso; g) Caviar; y, h) Joyas con
piedras preciosas, cuyo precio en Bolvares sea superior al equivalente a
US $ 500.
TRIBUTOS ESTADALES
-Timbre Fiscal.
-Impuesto a las ventas minoristas.
-Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos
documentados.
-Impuesto a la exploracin y explotacin de minerales no metlicos no
reservados por la constitucin al poder nacional, salinas y ostrales de
perlas.
-Contribuciones Especiales.
HECHO IMPONIBLE
Servicios prestados por el Estado por trmites licencias prestados por la
Republica sobre tributos generados por actividades de supervisin y
registr. (Timbre Fiscal)
La venta de bienes muebles corporales, la prestacin a ttulo oneroso de
servicios independientes. (Impuesto a las ventas minoristas)
Negocios jurdicos con carcter oneroso, la emisin o descuento de letras
de cambio pagars bancarios o ttulos similares. (Impuesto sobre
transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados)
Los concesionarios de derechos para la exploracin. (Impuesto a la
exploracin y explotacin de minerales no metlicos no reservados por la
constitucin al poder nacional, salinas y ostrales de perlas)
Obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de
valor de sus bienes. (Contribuciones Especiales)
BASE IMPONIBLE
Vara desde 0.01 hasta 10 UT dependiendo del tipo de acto y documento
presentado en cada jurisdiccin. (Timbre Fiscal)
No podr exceder de un 5% sobre el precio de venta al pblico. (Impuesto
a las ventas minoristas)
El valor de mercado del objeto del acto, el monto del tributo se obtendr
aplicando sobre la base liquidable entre 0,1% y 3% del monto de
negociacin. (Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos
jurdicos documentados)
El impuesto de explotaciones se calculara sobre el valor comercial del
recurso explotado. (Impuesto a la exploracin y explotacin de minerales
no metlicos no reservados por la constitucin al poder nacional, salinas y
ostrales de perlas)
Comprenden gravmenes de diversa naturaleza, pudiendo definirse como
la prestacin obligatoria debida en razn de beneficios individuales o de
grupos sociales. (Contribuciones Especiales)
ALCUOTAS
Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines. Los Impuestos Estadales son el
conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que conforman el activo yel
pasivo de cada Estado, as como de los dems bienes e ingresos cuya
administracin corresponda la entidad. La administracin se ejerce en
cada Estado de manera coordinada con la de la Repblica y la de los
Municipios, atendiendo a los siguientes aspectos: Debe ir dirigida a la
satisfaccin de las necesidades colectivas y a estimular el crecimiento de
la riqueza, Debe sustentarse en instrumentos efectivos de planificacin
que incorporen la participacin de los ciudadanos y se fundamenten en
los lineamientos de la planificacin nacional.
Debe organizar los subsistemas bsicos de presupuesto, tesorera y
contabilidad, as como los de administracin de bienes y de planificacin.
TRIBUTOS MUNICIPALES
HECHO IMPONIBLE
La administracin financiera de la Hacienda Pblica Municipal est
conformada por los sistemas de bienes, planificacin, presupuesto,
tesorera, contabilidad y tributario de acuerdo a la LOPPM (Art. 125). En la
parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales,
los cuales estn distinguidos de la siguiente manera:
Impuesto sobre Actividades econmicas de industria, comercio, servicio o
de ndole similar. (Patente de Industria y Comercio). La actividad industrial
y de comercializacin de bienes se considerar gravable en un Municipio,
siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base
fija, ubicado en el territorio de ese Municipio. El hecho generador es el
ejercicio habitual, en jurisdiccin de un Municipio, de cualquier actividad
lucrativa de carcter independiente. La base imponible est constituida
por los ingresos brutos que esa actividad genera.
Inmuebles urbanos (Derecho de frente). Este impuesto se aplicar a los
inmuebles ubicados dentro de la jurisdiccin territorial del Municipio. El
Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre
bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdiccin de este
Municipio. El hecho imponible una vez producido, representa para el
contribuyente, el surgimiento de las obligaciones tributarias establecidas
en la correspondiente Ordenanza.
Vehculos (Patente de Vehculos). El hecho imponible del presente
impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad de la propiedad de uno
o ms vehculos. El impuesto se causa el primero de enero de cada ao.
Cuando la inscripcin de un vehculo se produzca despus de iniciado el
ao civil, el impuesto se causar en la oportunidad de la inscripcin. La
base imponible la determina la capacidad de desgaste de las vas
pblicas del Municipio, ocasionado por el trnsito y trfico vehicular,
cuantificable en dinero, tomando como base de clculo el peso y nmero
de ejes del vehculo en los trminos establecidos en la Ordenanza sobre
Impuesto de Vehculos del Municipio.
Espectculos pblicos. Las personas que tienen bajo su responsabilidad
la presentacin de espectculos pblicos que se realicen en la jurisdiccin
del Municipio, tienen la obligacin de pagar sus impuestos, las cuales
quedaran sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que le
corresponde, y al pago de los tributos en ella establecidos.
Juegos y apuestas lcitas. Son los impuestos que se recaudan por
intermedio de la Direccin de Hacienda de la Alcalda por concepto de
juegos y apuestas lcitas. Ejemplo: los ingresos de una agencia de lotera.
Propaganda y publicidad comercial. La Ordenanza que regula este
impuesto tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben
cumplir las personas cuyo producto est relacionado con la propaganda y
publicidad comercial que se realice a travs de anuncios, avisos o imagen
que con fines publicitarios sea editada, exhibida en bienes del dominio
pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada, siempre que sean
visibles por el pblico o que sea distribuida de manera impresa en la va
pblica o se traslade mediante vehculos, dentro de la jurisdiccin del
Municipio, las cuales quedarn sujetas a las disposiciones de la
Ordenanza que lo regule.
IMPUESTOS SOBRE ACTIVIDADES INDUSTRIALES, ECONMICAS,
DE SERVICIOS O DE NDOLE SIMILAR
El Impuesto a las Actividades Econmicas (anteriormente denominado
impuesto a la patente de industria y comercio), es de la competencia
municipal, por distribucin originaria de las competencias tributarias,
grava las actividades industriales, comerciales, de servicios o de ndole
similar que habitualmente lleva a cabo el contribuyente en un determinado
municipio; operando sobre los ingresos brutos obtenidos. La carga
tributaria depender del tipo de actividad que realiza el contribuyente y
segn el tipo impositivo consagrado en la ordenanza municipal respectiva
La determinacin del impuesto vara de acuerdo a la ordenanza municipal
vigente en cada una de las jurisdicciones desde donde se realiza la
actividad econmica, ya que cada municipio tiene sus propias alcuotas
establecidas en base al clasificador de actividades econmicas.
Para la aplicacin de este impuesto resulta muy importante la aplicacin
del Principio de Territorialidad y su vinculacin con la nocin de
Establecimiento Permanente. El primero porque constituye un lmite
espacial, garante de la distribucin competencial tipificada en la
constitucin en la aplicacin del impuesto, siendo que son gravables
nicamente aquellas actividades ocurridas de fuente territorial coincidente
con la jurisdiccin del Municipio que pretende el ingreso tributario. Para
ello, cobra especial trascendencia la nocin de establecimiento
permanente, su definicin y alcances, como elemento de eficacia y
eficiencia en la debida aplicacin del impuesto y como piedra angular en
la armonizacin tributaria entre las diferentes potestades municipales que
concurren en la realidad econmica de cada contribuyente.
Es importante sealar que en fecha 01 de enero de 2006 entraron en
vigencia las normas de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal que
regulan la materia tributaria, en las cuales se incluyen novedosas
regulaciones en materia del Impuesto sobre Actividades Econmicas las
cuales debern ser tomadas en consideracin ya que dichas
disposiciones debern ser de aplicacin preferente sobre las Ordenanzas
respectivas.

BASE IMPONIBLE
Impuestos sobre inmuebles urbanos
El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que
tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes
inmuebles urbanos ubicados en la jurisdiccin municipal de que se trate o
los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes.
La base imponible de este impuesto ser el valor de los inmuebles.
La determinacin del valor del inmueble se har partiendo del valor
catastral de los mismos, el cual se fijar tomando como referencia el
precio corriente en el mercado. La base imponible, en ningn caso, podr
ser superior al valor en mercado. Para la fijacin del valor de mercado se
debern considerar las condiciones urbansticos edificatorias, el carcter
histrico artstico del bien, su uso o destino, la calidad y antigedad de las
construcciones y cualquier otro factor que de manera razonable pueda
incidir en el mismo.
Por valor de los inmuebles se tendr el precio corriente en el mercado,
entendindose por tal el que normalmente se haya pagado por bienes de
similares caractersticas en el mes anterior a aqul en el que proceda la
valoracin, segn la ordenanza respectiva, siempre que sea
consecuencia de una enajenacin efectuada en condiciones de libre
competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados.
Se consideran inmuebles urbanos:
1. El suelo urbano susceptible de urbanizacin. Se considera suelo
urbano los terrenos que dispongan de vas de comunicacin, suministro
de agua, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de energa
elctrica y alumbrado pblico.
2. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin,
entendidas por tales:
a. Los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas,
cualesquiera sean los elementos de que estn constituidos, aun cuando
por la forma de su construccin sean perfectamente transportables y aun
cuando el terreno sobre el que se hallen situados no pertenezca al dueo
de la construccin. Se exceptan los terrenos con vocacin agrcola.
b. Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques,
tanques, cargaderos y muelles.
No se considerarn inmuebles las maquinarias y dems bienes
semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, an y cuando
estn de alguna manera adheridas a stas.
Impuesto sobre las construcciones
La base imponible de las contribuciones por mejoras se repartir entre los
sujetos pasivos beneficiados, para lo cual se tendrn en cuenta, entre
otros, la clase y naturaleza de las obras y servicios, la ubicacin de los
inmuebles, los metros lineales de fachada, sus superficies, el volumen
edificable de los mismos y su precio corriente en el mercado. El monto de
la base imponible ser determinado por el porcentaje en la
correspondiente ordenanza.
Impuesto sobre juegos y apuestas ilcitas
El impuesto sobre juegos y apuestas lcitas se causar al ser pactada
una apuesta en jurisdiccin del respectivo Municipio. Se entiende pactada
la apuesta con la adquisicin efectuada, al organizador del evento con
motivo del cual se pacten o a algn intermediario, distribuidor o cualquier
otro tipo de agente en la respectiva jurisdiccin, de cupones, vales,
billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares a stos
que permitan la participacin en rifas, loteras o sorteos de dinero o de
cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por entes pblicos
o privados. Igualmente, se gravarn con este impuesto las apuestas
efectuadas mediante mquinas, monitores, computadoras y dems
aparatos similares para juegos o apuestas que estn ubicados en la
jurisdiccin del Municipio respectivo.
El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas
lcitas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de
percepcin a quienes sean los organizadores del juego, los selladores de
formularios o los expendedores de los billetes o boletos correspondientes,
en la respectiva jurisdiccin.
La base imponible del impuesto sobre juegos y apuestas lcitas la
constituye el valor de la apuesta. Las ganancias derivadas de las
apuestas slo quedarn sujetas al pago de impuestos nacionales, de
conformidad con la ley.
Impuestos sobre actividad econmica
Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el
beneficio econmico obtenido de la actividad deber ser reinvertido en el
objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en
el caso de tratarse de una persona jurdica, que ese beneficio no sea
repartido entre asociados o socios.
El impuesto sobre actividades econmicas se causar con independencia
de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad
econmica sea del dominio pblico o del dominio privado de otra entidad
territorial o se encuentre cubierto por aguas.
A los efectos de este tributo se considera:
1. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir, obtener,
transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o
sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio.
2. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulacin
y distribucin de productos y bienes, para la obtencin de ganancia o
lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de comercio, distintos a
servicios.
3. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte, principalmente,
prestaciones de hacer, sea que predomine la labor fsica o la intelectual.
Quedan incluidos en este rengln los suministros de agua, electricidad,
gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, as como la
distribucin de billetes de lotera, los bingos, casinos y dems juegos de
azar. A los fines del gravamen sobre actividades econmicas no se
considerarn servicios, los prestados bajo relacin de dependencia.
La base imponible del impuesto sobre actividades econmicas est
constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el perodo
impositivo correspondiente por las actividades econmicas u operaciones
cumplidas en la jurisdiccin del Municipio o que deban reputarse como
ocurridas en esa jurisdiccin de acuerdo con los criterios previstos en esta
Ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos.
No forman parte de la base imponible:
1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros cuando
sean procedentes en virtud de la ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder
Nacional o Estadal.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean
resultado de la aplicacin de las normas de ajuste por inflacin previstas
en la Ley de Impuesto sobre la Renta o por aplicacin de principios
contables generalmente aceptados, siempre que no se hayan realizado o
materializado como ganancia en el correspondiente ejercicio.
4. El producto de la enajenacin de bienes integrantes del activo fijo de
las empresas.
5. El producto de la enajenacin de un fondo de comercio de manera
que haga cesar los negocios de su dueo.
6. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como
indemnizacin por siniestros.
7. El ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se
desarrolle el mismo proceso econmico del contribuyente, hasta el
porcentaje que resulte de la aplicacin de los Acuerdos previstos en esta
Ley, cuando stos hayan sido celebrados.
Se tendrn como deducciones de la base imponible:
1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio,
siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de
la devolucin.
2. Los descuentos efectuados segn las prcticas habituales de
comercio.
ALCUOTAS
El impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio,
servicios o de ndole similar se causa por la realizacin de actividades
comerciales, industriales, financieras, burstiles o ser servicio de carcter
comercial u otras que se encuentran establecidas en el respectivo
clasificador de actividades de cada ordenanza del municipio en cuya
jurisdiccin est ubicada la empresa (cada ordenanza municipal incluye
su propio clasificador de actividades, cuyas alcuotas impositivas varan
de un municipio a otro Quines estn sujetos al pago de impuestos
sobre las actividades econmicas?
Es contribuyente toda persona natural o jurdica que realice habitualmente
actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole
similar, con fines de lucro, dentro de la jurisdiccin del Municipio,
Cmo se calcula el impuesto?
La base imponible para el clculo del impuesto ser el monto de los
ingresos brutos efectivamente percibidos durante el ejercicio fiscal
correspondiente, por el desarrollo de actividades econmicas de industria,
comercio, servicios o de ndole similar en jurisdiccin del Municipio.
Las alcuotas impositivas o porcentajes aplicables, dependen del
clasificador de actividades que acompaa cada ordenanza vigente en la
jurisdiccin correspondiente a cada municipio, pudiendo ir desde un
0,15% hasta 10% del ingreso bruto.
Tambin se debe considerar que los respectivos municipios establecen un
monto mnimo tributable expresado en unidades tributarias, de manera tal
que, el contribuyente pague el monto mayor, entre el impuesto as
calculado, y el monto mnimo establecido en la ordenanza, el que ms
beneficie al municipio en cuestin.