Legi-Leyreformatoriaparalaequidadtributariaenelecuador Al 2013 Ok

LEY ORGNICA DE LA FUNCIN
LEGISLATIVA
ASAMBLEA NACIONAL
LEY REFORMATORIA PARA LA
EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL
ECUADOR
Creada en Diciemre de !""#
$%&ima m'di(icaci)n de% !* de n'+iemre de !",,-
Ley Orgnica de la Funcin Legislativa Ley 41 Creacin del Servicio
de Rentas internas
Instrucciones de Ubicacin:
CORPORACIN EDI-ABACO: Sistema Equal: Aplicacin de
Normativa Contable; Carpeta Legal y Conexas, Asamblea Nacional,
Subcarpetas: Leyes y Leyes igentes
!"tulo #eneral de la $bra: Ac&.a%i/aci)n C'n&a%e
!"tulo de %sta &esolucin: Le0 Re('rma&'ria 1ara %a E2.idad
Tri.&aria en e% Ec.ad'r
Ba3e %e4a%5
Re4i3&r' O(icia% N'- !*!6 de% !7 de diciemre de !""#
Fec8a de emi3i)n de% d'c.men&'5 !* de n'+iemre de !",,
S.1%emen&' RO N'- 9*#6 de% ," de diciemre de !",!
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Ecuador
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de Rentas internas
'A A(A)B'EA CON($I$U*EN$E
Considerando:
6ue mediante el 7andato Constituyente No) 58 publicado en el &egistro
$+icial 99:, del :5 de Noviembre 9552 , la Asamblea Constituyente
resolvi asumir las competencias del *oder Legislativo)
6ue mediante resolucin No) 551, publicada en el &egistro $+icial
Suplemento No) :3 del 8; de <unio del 9554 se expidi la Codi+icacin del
Cdigo !ributario y que, mediante &esolucin No) 9=, publicada en el
&egistro $+icial Suplemento ;=: del 82 de Noviembre del 955; , se
expidi la Codi+icacin de la Ley de &%gimen !ributario .nterno, con la
+inalidad de armoni-ar e integrar todas las normas dispersas contenidas en
los mentados cuerpos legales y sus distintas re+ormas)
6ue sin per<uicio de esta armoni-acin, es obligacin del Estado propender
a una me<or distribucin de la rique-a, para dar cumplimiento a lo que
establece el Cdigo !ributario en su art"culo = en cuanto a los +ines de los
tributos)
6ue el sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la
estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para
disminuir las desigualdades y que busquen una mayor <usticia social)
6ue la progresividad de un sistema tributario se logra en la medida que los
impuestos directos logren una mayor recaudacin que los impuestos
indirectos, ya que estos >ltimos no distinguen la capacidad econmica del
individuo)
6ue, el sistema tributario constituye un muy importante instrumento de
pol"tica econmica, que a m,s de brindarle recursos p>blicos al Estado
permite el est"mulo de la inversin, el a(orro y una me<or distribucin de la
rique-a, por lo que es necesario introducir, en el marco <ur"dico que lo rige,
(erramientas que posibiliten un mane<o e+ectivo y e+iciente del mismo, que
posibilite el establecimiento de tributos <ustos y que graven al
contribuyente sobre la base de su verdadera capacidad para contribuir;
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de Rentas internas
6ue, es necesario introducir re+ormas en la normativa que garanticen el
e+ectivo e<ercicio de la +acultad de gestin de los tributos por parte de las
Administraciones !ributarias, dot,ndoles de mayores y me<ores
instrumentos para prevenir y controlar la evasin y elusin de los tributos;
6ue, se vuelve imperioso dotarle al Estado de un cuerpo normativo +uerte,
que permita la implementacin e+ectiva de sus planes para la obtencin y
utili-acin de recursos p>blicos, a trav%s de una Ley de Car,cter $rg,nico,
que prevale-ca sobre otras leyes y que brinde estabilidad y seguridad
<ur"dica tanto al ?isco como a los contribuyentes;
6ue, solamente con la institucionali-acin de un verdadero sistema penal
tributario que estable-ca sanciones e+ectivas y proporcionales al da@o
causado, podr, avan-arse en el logro del cumplimiento tributario en la
poblacin; y, que, es imperioso normar adecuadamente los procedimientos
de <u-gamiento y sancin de delitos y dem,s in+racciones tributarias; y,
En e<ercicio de sus atribuciones)
E+PIDE 'A (I,UIEN$E
'E* RE-OR)A$ORIA PARA 'A E.UIDAD $RIBU$ARIA
EN E' ECUADOR
$/tu0o Primero
RE-OR)A( A' CODI,O $RIBU$ARIO
Art1 2)0 En el primer inciso del Art) 98 sustit>yase la +rase: Aequivalente al
8)8 veces de la tasa activa re+erencialA por la siguiente: Aequivalente a 8)4
veces la tasa activa re+erencial)
Art1 )0 En el Art) 15 agr%guese un inciso +inal, con el siguiente texto:
ALa obligacin tributaria as" determinada causar, un recargo del 95B sobre
el principal)
Art1 3)0 El Art) 18 dir,:
A?orma directa)0 La determinacin directa se (ar, sobre la base de la
declaracin del propio su<eto pasivo, de su contabilidad o registros y m,s
documentos que posea, as" como de la in+ormacin y otros datos que posea
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la administracin tributaria en sus bases de datos, o los que arro<en sus
sistemas in+orm,ticos por e+ecto del cruce de in+ormacin con los
di+erentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del
sector p>blico u otras; as" como de otros documentos que existan en poder
de terceros, que tengan relacin con la actividad gravada o con el (ec(o
generador)
Art1 4)0 Supr"mase el Art) 859)
Art1 5)0 Sustit>yase el inciso +inal del Art) 85:, por el siguiente:
La inobservancia de las leyes, reglamentos, <urisprudencia obligatoria e
instrucciones escritas de la administracin, ser, sancionada con multa de
treinta dlares de los Estados Cnidos de Am%rica D:5 CS'E a mil
quinientos dlares de los Estados Cnidos de Am%rica D8)455 CS'E) En caso
de reincidencia, ser,n sancionados con la destitucin del cargo por la
m,xima autoridad de la respectiva administracin tributaria, sin per<uicio
de la accin penal a que (ubiere lugar) La sancin administrativa podr, ser
apelada de con+ormidad con la Ley $rg,nica de Servicio Civil y Carrera
Administrativa y de Cni+icacin y Fomologacin de las &emuneraciones
del Sector *>blico)
Art1 6)0 Sustit>yase el Art) 8:8 por el siguiente:
Art1 232)0 'eterminacin complementaria)0 Cuando de la tramitacin de la
peticin o reclamo se advierta la existencia de (ec(os no considerados en la
determinacin del tributo que lo motiva, o cuando los (ec(os considerados
+ueren incompletos o inexactos, la autoridad administrativa dispondr, la
suspensin del tr,mite y la pr,ctica de un proceso de veri+icacin o
determinacin complementario, disponiendo se emita la correspondiente
$rden de 'eterminacin)
La suspensin del tr,mite de la peticin o reclamo suspende,
consecuentemente, el pla-o para emitir la resolucin correspondiente)
&eali-ada la determinacin complementaria, que se regir, por el mismo
procedimiento establecido para el e<ercicio de la +acultad determinadora de
la administracin tributaria, continuar, decurriendo el pla-o que se le
concede a la administracin para dictar resolucin, la que se re+erir, al
reclamo o peticin inicial y contendr, el acto de determinacin
complementaria de+initivo) El acto de determinacin complementaria slo
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podr, ser ob<eto de impugnacin <udicial con la resolucin de la peticin o
reclamo inicial)
Art1 7)0 A continuacin del Art) 9::, agr%guese el siguiente: AArt1 81119
Afian:amiento)0 Las acciones y recursos que se dedu-can contra actos
determinativos de obligacin tributaria, procedimientos de e<ecucin y en
general contra todos aquellos actos y procedimientos en los que la
administracin tributaria persiga la determinacin o recaudacin de tributos
y sus recargos, intereses y multas, deber,n presentarse al !ribunal 'istrital
de lo ?iscal con una caucin equivalente al 85B de su cuant"a; que de ser
depositada en numerario ser, entregada a la Administracin !ributaria
demandada)
La caucin se cancelar, por el !ribunal 'istrital de lo ?iscal o Sala
Especiali-ada de la Corte Suprema de Gusticia si la demanda o pretensin
es aceptada totalmente, la que en caso de ser en numerario generar, a +avor
del contribuyente intereses a la misma tasa de los cr%ditos contra el su<eto
activo) En caso de aceptacin parcial el +allo determinar, el monto de la
caucin que corresponda ser devuelto al demandante y la cantidad que
servir, como abono a la obligacin tributaria; si la demanda o la pretensin
es rec(a-ada en su totalidad, la administracin tributaria aplicar, el valor
total de la caucin como abono a la obligacin tributaria)
Esta caucin es independiente de la que corresponda +i<arse por la
interposicin del recurso de casacin, con suspensin de e<ecucin de la
sentencia o auto y de la de a+ian-amiento para (acer cesar medidas
cautelares y se su<etar, a las normas sobre a+ian-amiento establecidas en
este cdigo)
El !ribunal no podr, cali+icar la demanda sin el cumplimiento de este
requisito, teni%ndose por no presentada y por consiguiente e<ecutoriado el
acto impugnado, si es que dentro del t%rmino de quince d"as de (aberlo
dispuesto el !ribunal no se la constituyere)
Art1 ;)0 En el Art) :8:, luego de la +rase Aprodu-ca e+ectos en el pa"sA
sustit>yase la coma por un punto y elim"nese la +rase Apor comportar de
alg>n modo evasin tributaria parcial o total)
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Art1 <)0 Sustit>yase el Art) :84 por el siguiente: AArt1 325)0 Clases de
in+racciones)0 *ara e+ectos de su <u-gamiento y sancin, las in+racciones
tributarias se clasi+ican en delitos, contravenciones y +altas reglamentarias)
Constituyen delitos los tipi+icados y sancionados como tales en este Cdigo
y en otras leyes tributarias)
Constituyen contravenciones las violaciones de normas ad<etivas o el
incumplimiento de deberes +ormales, constantes en este Cdigo o en otras
disposiciones legales)
Constituyen +altas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas
secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas
en la tipi+icacin de delitos o contravenciones)
Art1 2!)0 En el primer inciso del Art) :8= elim"nese la palabra Aculpa)
Art1 22)0 En el inciso segundo del Art) :8=, sustit>yase la +rase ALa
de+raudacinA por AEn los delitos)
Art1 2)0 El Art) :83, sustit>yase por el siguiente: AArt1 32;)0
Circunstancias agravantes)0 Son circunstancias agravantes, en lo que +uere
aplicable, las establecidas en el Cdigo *enal, adem,s de las siguientes:
8a) Faberse cometido la in+raccin en contubernio con +uncionarios de
la Administracin !ributaria o utili-ando las bases de datos o
in+ormaciones que %sta posea; y,
9a) La reincidencia, que se entender, existir, siempre que la misma
persona o empresa (ubiere sido sancionada por igual in+raccin a la
pesquisada, dentro de los cinco a@os anteriores)
Art1 23)0 Sustit>yase el Art) :81 por el siguiente: AArt1 32<)0
Circunstancias atenuantes)0 Son circunstancias atenuantes, en lo que +uere
aplicable, las establecidas en el Cdigo *enal, adem,s de las siguientes:
8a) Faber reconocido la comisin de la in+raccin y reparado el per<uicio
que caus; y,
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9a) *resentarse voluntariamente a la administracin tributaria respectiva,
pudiendo (aber eludido su accin con la +uga o el ocultamiento o en
cualquier otra +orma)
Art1 24)0 Sustit>yase el Art) :95 por el siguiente:
AArt1 3!)0 Circunstancias eximentes)0 Son circunstancias eximentes, en lo
que +uere aplicable, las establecidas en el Cdigo *enal, adem,s de la
siguiente:
8a) 6ue la trasgresin de la norma sea consecuencia de instruccin
expresa de +uncionarios competentes de la administracin tributaria y
que no proceda de una accin u omisin dolosa)
Art1 25)0 Sustit>yase el Art) :9:, por el siguiente: AArt1 33)0 *enas
aplicables)0 Son aplicables a las in+racciones, seg>n el caso, las penas
siguientes:
aE 7ulta;
bE Clausura del establecimiento o negocio;
cE Suspensin de actividades;
dE 'ecomiso;
eE .ncautacin 'e+initiva;
+E Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros
p>blicos;
gE Suspensin o cancelacin de patentes y autori-aciones;
(E Suspensin o destitucin del desempe@o de cargos p>blicos;
iE *risin; y,
<E &eclusin 7enor $rdinaria
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Estas penas se aplicar,n sin per<uicio del cobro de los correspondientes
tributos y de los intereses de mora que correspondan desde la +ec(a que se
causaron)
Estos tributos e intereses se cobrar,n de con+ormidad con los
procedimientos que establecen los libros anteriores)
Art1 26)0 El inciso primero del Art) :9; sustit>yase por el siguiente: ALas
penas relativas a delitos se gradar,n tomando en consideracin las
circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adem,s, la cuant"a del
per<uicio causado por la in+raccin)
Art1 27)0 Sustit>yase el Art) :94 por el siguiente: AArt1 35)0 Concurrencia
de in+racciones)0 Cuando un (ec(o con+igure m,s de una in+raccin se
aplicar, la sancin que corresponda a la in+raccin m,s grave)
Art1 2;)0 Sustit>yase el Art) :92 por el siguiente: AArt1 37)0 Cmplices y
encubridores)0 Salvo lo previsto en este Cdigo para +uncionarios p>blicos,
a los cmplices se les aplicar, una sancin equivalente a los dos tercios de
la que se imponga al autor; y, a los encubridores, una equivalente a la
mitad, sin per<uicio de la gradacin de la pena)
Art1 2<)0 Elim"nese el Art) :93)
Art1 !)0 Al Art) :91 reempl,cese por el siguiente: AArt1 3<)0 Cmputo de
las sanciones pecuniarias)0
Las sanciones pecuniarias, se impondr,n en proporcin al valor de los
tributos, que, por la accin u omisin punible, se trat de evadir o al de los
bienes materia de la in+raccin, en los casos de delito)
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercader"as bienes
a los que se re+iere la in+raccin, se tomar, en cuenta su valor de mercado
en el d"a de su comisin)
Las sanciones pecuniarias por contravenciones y +altas reglamentarias se
impondr,n de acuerdo a las cuant"as determinadas en este Cdigo y dem,s
leyes tributarias)
Art1 2)0 A continuacin del Art) :91 a@,danse los siguientes innumerados:
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AArt1 81119)0 Clausura del establecimiento)0 Salvo casos especiales previstos
en la ley, la clausura de un establecimiento no podr, exceder de tres meses)
Si la clausura a+ectare a terceros el contribuyente contraventor responder,
de los da@os y per<uicios que con la imposicin de la sancin se cause) La
clausura del establecimiento del in+ractor conlleva la suspensin de todas
sus actividades en el establecimiento clausurado)
Art) D)))E Suspensin de actividades)0 En los casos en los que, por la
naturale-a de las actividades econmicas de los in+ractores, no pueda
aplicarse la sancin de clausura, la administracin tributaria dispondr, la
suspensin de las actividades econmicas del in+ractor) *ara los e+ectos
legales pertinentes, noti+icar, en cada caso, a las autoridades
correspondientes, a los colegios pro+esionales y a otras entidades
relacionadas con el e<ercicio de la actividad suspendida, para que impidan
su e<ercicio)
Art1 81119 Decomiso)0 El decomiso es la p%rdida del dominio sobre los
bienes materia del delito, en +avor del acreedor tributario) *uede extenderse
a los bienes y ob<etos utili-ados para cometer la in+raccin, siempre que
pertene-can a su autor o cmplice o de acuerdo a la gravedad y
circunstancias del caso)
Cuando exista una di+erencia apreciable entre el valor de los bienes u
ob<etos materia del delito y el que corresponda a los medios u ob<etos que
sirvieron para cometerlo, y no sea del caso decomisar dic(os bienes, sea
por la mentada desproporcin de valores o porque no pertene-can al
in+ractor, se sustituir, el decomiso de dic(os medios con una multa
adicional de dos a cinco veces el valor de la mercader"a o bienes materia
del delito)
Art) D)))E .ncautacin 'e+initiva: La incautacin de+initiva es la p%rdida del
derec(o de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o
<urisdiccional)
Art1 )0 Sustit>yase el Art) ::5 por el siguiente: AArt1 33!)0 *enas de
prisin)0 Las penas de prisin no ser,n in+eriores a un mes, ni mayores de
cinco a@os, sin per<uicio de la gradacin contemplada en este Cdigo)
La pena de prisin no podr, ser sustituida con penas pecuniarias)
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Art1 3)0 A continuacin del Art) ::5, agr%guese el siguiente art"culo
innumerado: AArt) D)))E *enas de &eclusin 7enor $rdinaria)0 Las penas de
&eclusin 7enor $rdinaria no ser,n in+eriores a un a@o, ni mayores de seis
a@os, sin per<uicio de la gradacin contemplada en este Cdigo) La pena de
reclusin no podr, ser sustituida con penas pecuniarias)
Art1 4)0 Elim"nense los Arts) ::8, ::9, :::, ::;, ::4, ::= y ::2)
Art1 5)0 'el Art) ::3, en el numeral 8 del Art) ::3 luego del punto y
coma, a@,dase la palabra: Ay,A; en el numeral 9, luego de la palabra
AprescripcinA reempl,cese la +rase A; y,A por un punto; y, elim"nese el
numeral :)
Art1 6)0 Sustit>yase el Art) ::1 por el siguiente: AArt1 33<)0 7uerte del
in+ractor)0 La accin contra el autor, el cmplice o el encubridor de
in+raccin tributaria, se extingue con su muerte)
Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones +irmes y
e<ecutoriadas, no son transmisibles a sus (erederos)
Art1 7)0 Sustit>yase el Art) :;5 por el siguiente: AArt1 34!)0 *rescripcin
de la accin)0 Las acciones por delitos tributarios prescribir,n en el pla-o
de cinco a@os, en los casos reprimidos con prisin, y en die- a@os en los
casos reprimidos con reclusin, contados desde cuando la in+raccin +ue
cometida en los casos en los que no se (aya iniciado en<uiciamiento, o de
(aberse iniciado desde el inicio de la instruccin +iscal correspondiente)
El pla-o de prescripcin de la accin se interrumpir, desde el d"a siguiente
a la noti+icacin de los actos determinativos de obligacin tributaria, de los
que se in+iera el cometimiento de la in+raccin, (asta el d"a en que se
e<ecutor"en)
Las acciones por las dem,s in+racciones prescribir,n en tres a@os, contados
desde cuando la in+raccin +ue cometida)
En los casos de tentativa el pla-o se contar, desde la reali-acin del >ltimo
acto idneo)
Art1 ;)0 Sustit>yase el Art) :;8 por el siguiente: AArt1 342)0 *rescripcin
de las penas)0 Las penas privativas de la libertad prescriben en un tiempo
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igual al de la condena, no pudiendo, en ning>n caso, el tiempo de la
prescripcin ser menor a seis meses, salvo disposicin expresa de Ley que
estable-ca un pla-o de prescripcin mayor)
La prescripcin de la pena comen-ar, a correr desde la media noc(e del d"a
en que la sentencia qued e<ecutoriada)
Las penas pecuniarias, prescribir,n en cinco a@os contados desde la +ec(a
en la que se e<ecutor"e la resolucin o sentencia que la imponga y se
interrumpir, por la citacin del auto de pago, en la misma +orma que las
obligaciones tributarias)
Art1 <)0 Sustit>yase el Art) :;9 por el siguiente: AArt1 34)0 Concepto)0
Constituye de+raudacin, todo acto doloso de simulacin, ocultacin,
omisin, +alsedad o enga@o que indu-ca a error en la determinacin de la
obligacin tributaria, o por los que se de<a de pagar en todo o en parte los
tributos realmente debidos, en provec(o propio o de un tercero; as" como
aquellas conductas dolosas que contravienen o di+icultan las labores de
control, determinacin y sancin que e<erce la administracin tributaria)
Art1 3!)0 Sustit>yase el Art) :;: por el siguiente; AArt1 343)0 'e+raudacin
agravada)0 Constituye de+raudacin agravada y ser, sancionada con el
m,ximo de la pena, la cometida con la participacin de uno o m,s
+uncionarios de la administracin tributaria)
Art1 32)0 Sustit>yase el Art) :;; por el siguiente; AArt1 344)0 Casos de
de+raudacin)0 A m,s de los establecidos en otras leyes tributarias, son
casos de de+raudacin:
8)0 'estruccin, ocultacin o alteracin dolosas de sellos de clausura o
de incautacin;
9)0 &eali-ar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se
encuentre clausurado;
:)0 .mprimir y (acer uso doloso de comprobantes de venta o de
retencin que no (ayan sido autori-ados por la Administracin
!ributaria;
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
;)0 *roporcionar, a sabiendas, a la Administracin !ributaria
in+ormacin o declaracin +alsa o adulterada de mercader"as, ci+ras,
datos, circunstancias o antecedentes que in+luyan en la determinacin
de la obligacin tributaria, propia o de terceros; y, en general, la
utili-acin en las declaraciones tributarias o en los in+ormes que se
suministren a la administracin tributaria, de datos +alsos,
incompletos o des+igurados)
4)0 La +alsi+icacin o alteracin de permisos, gu"as, +acturas, actas,
marcas, etiquetas y cualquier otro documento de control de
+abricacin, consumo, transporte, importacin y exportacin de
bienes gravados;
=)0 La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones,
reba<as o retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan
legalmente)
2)0 La alteracin dolosa, en per<uicio del acreedor tributario, de libros o
registros in+orm,ticos de contabilidad, anotaciones, asientos u
operaciones relativas a la actividad econmica, as" como el registro
contable de cuentas, nombres, cantidades o datos +alsos;
3)0 Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en
libros o registros in+orm,ticos, para el mismo negocio o actividad
econmica;
1)0 La destruccin dolosa total o parcial, de los libros o registros
in+orm,ticos de contabilidad u otros exigidos por las normas
tributarias, o de los documentos que los respalden, para evadir el
pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;
85)0 Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes
o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real;
88)0 Extender a terceros el bene+icio de un derec(o a un subsidio, reba<a,
exencin o est"mulo +iscal o bene+iciarse sin derec(o de los mismos;
89)0 Simular uno o m,s actos o contratos para obtener o dar un bene+icio
de subsidio, reba<a, exencin o est"mulo +iscal;
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8:)0 La +alta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes
de retencin o percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos,
despu%s de die- d"as de vencido el pla-o establecido en la norma para
(acerlo; y,
8;)0 El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una
devolucin de tributos, intereses o multas, establecida as" por acto
+irme o e<ecutoriado de la administracin tributaria o del rgano
<udicial competente)
Art1 3)0 Sustit>yase el Art) :;4 por el siguiente: AArt1 345)0 Sanciones por
de+raudacin)0 Las penas aplicables al delito de de+raudacin son:
En los casos establecidos en los numerales 8 al : del art"culo anterior y en
los delitos de de+raudacin establecidos en otras leyes, prisin de uno a tres
a@os;
En los casos establecidos en los numerales ; al 89 del art"culo anterior,
prisin de dos a cinco a@os y una multa equivalente al valor de los
impuestos que se evadieron o pretendieron evadir)
En los casos establecidos en los numeral 8: y 8; del art"culo anterior,
reclusin menor ordinaria de : a = a@os y multa equivalente al doble de los
valores retenidos o percibidos que no (ayan sido declarados yHo pagados o
los valores que le (ayan sido devueltos indebidamente)
En el caso de personas <ur"dicas, sociedades o cualquier otra entidad que,
aunque carente de personer"a <ur"dica, constituya una unidad econmica o
un patrimonio independiente de la de sus miembros, la responsabilidad
recae en su representante legal, contador, director +inanciero y dem,s
personas que tengan a su cargo el control de la actividad econmica de la
empresa, s" se establece que su conducta (a sido dolosa)
En los casos en los que el agente de retencin o agente de percepcin sea
una institucin del Estado, los +uncionarios encargados de la recaudacin,
declaracin y entrega de los impuestos percibidos o retenidos al su<eto
activo adem,s de la pena de reclusin por la de+raudacin, sin per<uicio de
que se con+igure un delito m,s grave, ser,n sancionados con la destitucin
y quedar,n in(abilitados, de por vida, para ocupar cargos p>blicos)
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La accin penal en los casos de de+raudacin tributaria tipi+icados en los
numerales ; al 8; del art"culo anterior iniciar, cuando en actos +irmes o
resoluciones e<ecutoriadas de la administracin tributaria o en sentencias
<udiciales e<ecutoriadas se estable-ca la presuncin de la comisin de una
de+raudacin tributaria)
La administracin tributaria deber, +ormular la denuncia cuando
corresponda, en todo los casos de de+raudacin, y tendr, todos los derec(os
y +acultades que el Cdigo de *rocedimiento *enal establece para el
acusador particular)
Art1 33)0 Sustit>yase el Art) :;= por el siguiente: AArt1 346)0 *enas
especiales, para +uncionarios p>blicos)0 Los autores, cmplices o
encubridores de una de+raudacin, que +ueren +uncionarios o empleados de
las Administraciones !ributarias per<udicadas con el il"cito, ser,n
sancionados adem,s con la destitucin del cargo)
Art1 34)0 &eempl,cese el Art) :;1 por el siguiente: AArt1 34<)0 Sanciones
por Contravenciones)0 A las contravenciones establecidas en este Cdigo y
en las dem,s leyes tributarias se aplicar, como pena pecuniaria una multa
que no sea in+erior a :5 dlares ni exceda de 8)455 dlares de los Estados
Cnidos de Am%rica, sin per<uicio de las dem,s sanciones, que para cada
in+raccin, se estable-can en las respectivas normas)
*ara aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la
sancin por cada per"odo, se impondr, de con+ormidad a los l"mites
establecidos en el inciso anterior)
Los l"mites antes re+eridos no ser,n aplicables en los casos de
contravenciones en los que la norma legal prevea sanciones espec"+icas)
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o
de los deberes +ormales que la motivaron)
Art1 35)0 Elim"nese el Art) :45)
Art1 36)0 Sustit>yase el Art) :48 por el siguiente: AArt1 352)0 Concepto)0
Son +altas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de normas
reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general,
que estable-can los procedimientos o requisitos necesarios para el
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes +ormales de los
su<etos pasivos)
Art1 37)0 A continuacin del Art) :48, agr%guese un innumerado con el
siguiente texto: AArt) D)))E
Sanciones por ?altas &eglamentarias)0 Las +altas reglamentarias ser,n
sancionadas con una multa que no sea in+erior a :5 dlares ni exceda de
8)555 dlares de los Estados Cnidos de Am%rica, sin per<uicio de las dem,s
sanciones, que para cada in+raccin, se estable-can en las respectivas
normas)
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o
de los deberes +ormales que la motivaron)
Art1 3;)0 Sustit>yase el Art) :49 por el siguiente: AArt1 35)0 Cumplimiento
de obligaciones)0 El pago de las multas impuestas por +altas reglamentarias,
no exime al in+ractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u
obligaciones por cuya omisin +ue sancionado)
Art1 3<)0 Elim"nese el Art) :4:)
Art1 4!)0 En el Art) :4;, a continuacin del punto, agr%guese la siguiente
+rase: AEl procedimiento se su<etar, a las normas de este Cdigo, y slo
supletoriamente a las del Cdigo *enal y Cdigo de *rocedimiento *enal)
Art1 42)0 En el Art) :44 sustit>yase el segundo inciso por el siguiente: ALas
sanciones por contravenciones y +altas reglamentarias ser,n impuestas por
la respectiva administracin tributaria mediante resoluciones escritas)
Art1 4)0 Elim"nense los Arts) :4= y :42)
Art1 43)0 C,mbiese la denominacin del Cap"tulo .., del !"tulo ..., del
Libro Cuarto por la siguiente: A'e la accin y procedimiento en materia
penal tributaria)
Art1 44)0 Sustit>yase el Art) :43 por el siguiente: AArt1 35;)0 Accin
p>blica)0 La accin penal tributaria es p>blica de instancia o+icial y
corresponde e<ercerla exclusivamente al +iscal, de con+ormidad a las
disposiciones de este Cdigo y el Cdigo de *rocedimiento *enal)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 45)0 A continuacin del Art) :43 a@,dase el siguiente art"culo:
AArt1 81119 Accin Po=u0ar)0 Conc%dese accin popular para denunciar ante
el 7inisterio *>blico los delitos tributarios)
Art1 46)0 Sustit>yase el Art) :41 por el siguiente: AArt1 35<)0 ?orma de
e<ercicio)0 La accin penal tributaria comien-a con la providencia de inicio
de la instruccin +iscal)
En los casos que tengan como antecedente un acto +irme o resolucin
e<ecutoriada de la administracin tributaria o sentencia <udicial
e<ecutoriada, el 7inisterio *>blico, sin necesidad de indagacin previa,
iniciar, la correspondiente instruccin +iscal)
Art1 47)0 Elim"nense los Arts) :=5 y :=8)
Art1 4;)0 C,mbiese la denominacin del Cap"tulo ..., del !"tulo ..., del
Libro Cuarto, por la siguiente:
A*rocedimiento para sancionar contravenciones y +altas reglamentarias)
Art1 4<)0 &eempl,cese el Art) :=9 por el siguiente: AArt1 36-
Com=etencia)0 La accin para perseguir y sancionar las contravenciones y
+altas reglamentarias, es tambi%n p>blica, y se e<erce por los +uncionarios
que tienen competencia para ordenar la reali-acin o veri+icacin de actos
de determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables)
*odr, tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la
misma Autoridad, con ocasin del e<ercicio de sus +unciones, o por
denuncia que podr, (acerla cualquier persona)
Art1 5!)0 &eempl,cese el Art) :=: por el siguiente: AArt1 363)0 Siempre que
el +uncionario competente para imponer sanciones descubriere la comisin
de una contravencin o +alta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas
por denuncia o en cualquier otra +orma, tomar, las medidas que +ueren del
caso para su comprobacin, y mediante un procedimiento sumario con
noti+icacin previa al presunto in+ractor, concedi%ndole el t%rmino de cinco
d"as para que e<er-a su de+ensa y practique todas las pruebas de descargo
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
pertinentes a la in+raccin) Concluido el t%rmino probatorio y sin m,s
tr,mite, dictar, resolucin en la que impondr, la sancin que corresponda o
la absolucin en su caso)
Art1 52)0 &eempl,cese el Art) :=; por el siguiente: AArt1 364)0&ecursos de
*rocedimientos)0 El a+ectado con la sancin por contravenciones o +altas
reglamentarias podr, deducir los mismos recursos o proponer las mismas
acciones que, respecto de la determinacin de obligacin tributaria,
establece este Cdigo)
Art1 5)0 Elim"nense los Arts) :=4 y :==)
Art1 53)0 A continuacin del Art) :== c,mbiese la +rase: A'.S*$S.C.$N
#ENE&AL CN.CAA por la de A'.S*$S.C.$NES #ENE&ALESA y la
disposicin o art"culo siguiente signado AArt) :=2A se signar, como:
A*&.7E&A)
Art1 54)0 Elim"nese la 'isposicin !ransitoria Cnica)
$/tu0o (e>undo
RE-OR)A( A 'A 'E* DE RE,I)EN $RIBU$ARIO IN$ERNO
Ca=/tu0o 2
RE-OR)A( RE'A$I?A( A' I)PUE($O A 'A REN$A
Art1 55)0 &eempl,cese el texto del numeral 8 del Art) 9 de la Ley de
&%gimen !ributario .nterno por el siguiente:
ALos ingresos de +uente ecuatoriana obtenidos a t"tulo gratuito o a t"tulo
oneroso provenientes del traba<o, del capital o de ambas +uentes,
consistentes en dinero, especies o servicios; y)
Art1 56)0 Luego del Art) ; de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
incl>yase el siguiente:
AArt1 81119)0 *artes relacionadas)0 *ara e+ectos tributarios se considerar,n
partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no
en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en
la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un
tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador,
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o
capital de %stas)
Se considerar,n partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la
de+inicin del inciso primero de este art"culo, entre otros casos los
siguientes:
8E La sociedad matri- y sus sociedades +iliales, subsidiarias o
establecimientos permanentes)
9E Las sociedades +iliales, subsidiarias o establecimientos permanentes,
entre s")
:E Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe
indistintamente, directa o indirectamente en la direccin,
administracin, control o capital de tales partes)
;E Las partes en las que las decisiones sean tomadas por rganos
directivos integrados en sumayor"a por los mismos miembros)
4E Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o
accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la
direccin, administracin, control o capital de %stas)
=E Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a
la misma, siempre que se estable-can entre %stos relaciones no
in(erentes a su cargo)
2E Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la
misma, siempre que se estable-can entre %stos relaciones no
in(erentes a su cargo)
3E Cna sociedad respecto de los cnyuges, parientes (asta el cuarto
grado de consanguinidad o segundo de a+inidad de los directivos;
administradores; o comisarios de la sociedad)
1E Cna persona natural o sociedad y los +ideicomisos en los que tenga
derec(os)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
*ara establecer la existencia de alg>n tipo de relacin o vinculacin
entre contribuyentes, la Administracin !ributaria atender, de +orma
general a la participacin accionaria u otros derec(os societarios
sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la
administracin e+ectiva del negocio, la distribucin de utilidades, la
proporcin de las transacciones entre tales contribuyentes, los
mecanismos de precios usados en tales operaciones)
!ambi%n se considerar,n partes relacionadas a su<etos pasivos que
realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o
ubicadas en una <urisdiccin +iscal de menor imposicin, o en
*ara"sos ?iscales)
As" mismo, la Administracin !ributaria podr, establecer partes
relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen
no se a<usten al principio de plena competencia)
Ser,n <urisdicciones de menor imposicin y para"sos +iscales,
aquellos que se@ale el Servicio de &entas .nternas pudiendo basarse
para ello en la in+ormacin de la $rgani-acin para la Cooperacin y
el 'esarrollo Econmicos 0 $C'E y el #rupo de Accin ?inanciera
.nternacional0#A?.)
En el reglamento a esta Ley se establecer,n los t%rminos y porcenta<es a los
que se re+iere este art"culo)
Art1 57)0 Sustit>yase el numeral 1 del Art) 3, por el siguiente:
A1)0 Los provenientes de (erencias, legados, donaciones y (alla-go de
bienes situados en el Ecuador; y)
Art1 5;)0 Sustit>yase el numeral 4 del Art) 1 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno por el siguiente:
A4)0 Los de las instituciones de car,cter privado sin +ines de lucro
legalmente constituidas, de+inidas como tales en el &eglamento; siempre
que sus bienes e ingresos se destinen a sus +ines espec"+icos y solamente en
la parte que se invierta directamente en ellos)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Los excedentes que se generaren al +inal del e<ercicio econmico deber,n
ser invertidos en sus +ines espec"+icos (asta el cierre del siguiente e<ercicio)
*ara que las instituciones antes mencionadas puedan bene+iciarse de esta
exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el
&egistro Cnico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los
dem,s deberes +ormales contemplados en el Cdigo !ributario, esta Ley y
dem,s Leyes de la &ep>blica)
El Estado, a trav%s del Servicio de &entas .nternas veri+icar, en cualquier
momento que las instituciones a que se re+iere este numeral, sean
exclusivamente sin +ines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus
ob<etivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su
totalidad a sus +inalidades espec"+icas, dentro del pla-o establecido en esta
norma) 'e establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos
arriba indicados, deber,n tributar sin exoneracin alguna)
Los valores que de<e de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen
una subvencin de car,cter p>blico de con+ormidad con lo dispuesto en la
Ley $rg,nica de la Contralor"a #eneral del Estado y dem,s Leyes de la
&ep>blica)
Art1 5<)0 Supr"mase el numeral 1 del Art) 1 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno)
Art1 6!)0 En el art"culo 1 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno, luego
del numeral 88 incl>yanse los siguientes numerales:
AD)))E Las '%cima !ercera y '%cima Cuarta &emuneraciones;
D)))E Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el
+inanciamiento de estudios, especiali-acin o capacitacin en .nstituciones
de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o
extran<eras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los
empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pa"ses extran<eros y
otros;
D)))E Los obtenidos por los traba<adores por concepto de boni+icacin de
desa(ucio e indemni-acin por despido intempestivo, en la parte que no
exceda a lo determinado por el Cdigo de !raba<o)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
!oda boni+icacin e indemni-acin que sobrepase los valores determinados
en el Cdigo del !raba<o, aunque est% prevista en los contratos colectivos
causar, el impuesto a la renta)
Art1 62)0 En el numeral 89 del Art) 1 de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno, en el primer inciso reempl,cense la palabra AexentaA por las
palabras Agravada con tari+a ceroA; y a continuacin agr%guese el siguiente
inciso:
ASe considerar, persona con discapacidad a toda persona que, como
consecuencia de una o m,s de+iciencias +"sicas, mentales yHo sensoriales,
cong%nitas o adquiridas, previsiblemente de car,cter permanente se ve
restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para reali-ar
una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempe@o
de sus +unciones o actividades (abituales, de con+ormidad con los rangos
que para el e+ecto estable-ca el C$NA'.S)
Art1 6)0 A continuacin del numeral 84 del Art) 1 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno, agr%guese el siguiente:
AD)))E Los rendimientos por depsitos a pla-o +i<o, de un a@o o m,s, pagados
por las instituciones +inancieras nacionales a personas naturales y
sociedades, excepto a instituciones del sistema +inanciero, as" como los
rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las
inversiones en t"tulos de valores en renta +i<a, de pla-o de un a@o o mas,
que se negocien a trav%s de las bolsas de valores del pa"s) Esta exoneracin
no ser, aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor
directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o
inversin, o de cualquiera de sus vinculadas; y)
Art1 63)0 Luego del >ltimo numeral del Art) 1 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno, incl>yase la siguiente +rase:
AEstas exoneraciones no son excluyentes entre s")
Art1 64)0 Luego del Art) 1 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno, en el
Cap"tulo ., luego del t"tulo A'E*C&AC.$N 'E L$S .N#&ES$SA,
incl>yase el siguiente subt"tulo: ASeccin *rimera)0 'e las 'educciones)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 65)0 En el inciso primero del Art) 85 sustit>yase la palabra: AparaA, por
las palabras: Acon el propsito de)
Art1 66)0 El numeral 8 del Art) 85 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
dir,:
A8)0 Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente)
Art1 67)0 El numeral 9 del Art) 85 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
dir,:
A9)0 Los intereses de deudas contra"das con motivo del giro del negocio, as"
como los gastos e+ectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de
las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes
de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente) No ser,n deducibles los intereses en la parte que exceda
de las tasas autori-adas por el 'irectorio del /anco Central del Ecuador, as"
como tampoco los intereses y costos +inancieros de los cr%ditos externos no
registrados en el /anco Central del Ecuador)
No ser,n deducibles las cuotas o c,nones por contratos de arrendamiento
mercantil o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que
(ayan sido de propiedad del mismo su<eto pasivo, de partes relacionadas
con %l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de a+inidad; ni tampoco cuando el pla-o del
contrato sea in+erior al pla-o de vida >til estimada del bien, con+orme su
naturale-a salvo en el caso de que siendo in+erior, el precio de la opcin de
compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida >til
restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s")
*ara que los intereses pagados por cr%ditos externos sean deducibles, el
monto del cr%dito externo no deber, ser mayor al :55B de la relacin
deuda externa respecto al capital social pagado, trat,ndose de sociedades;
o, trat,ndose de personas naturales, no deber, ser mayor al =5B de la
relacin deuda externa respecto a los activos totales)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
*ara los e+ectos de esta deduccin el registro en el /anco Central del
Ecuador constituye el del cr%dito mismo y el de los correspondientes pagos
al exterior, (asta su total cancelacin)
Art1 6;)0 Al +inal del numeral ;) del Art) 85 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno, agr%guese una coma D,E y a continuacin lo siguiente:
Aque se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que
cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente)
Art1 6<)0 &empl,cese el numeral =) del Art) 85 de la Ley de &%gimen
A=)0 Los gastos de via<e y estad"a necesarios para la generacin del ingreso,
que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que
cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente) No
podr,n exceder del tres por ciento D:BE del ingreso gravado del e<ercicio; y,
en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser, aplicada por la totalidad
de estos gastos durante los dos primeros a@os de operaciones)
Art1 7!)0 En el primer inciso del numeral 1 del Art) 85, elim"nese la +rase A
y voluntariasA, y agr%guese al +inal los siguientes incisos:
ASi la indemni-acin es consecuencia de +alta de pago de remuneraciones o
bene+icios sociales solo podr, deducirse en caso que sobre tales
remuneraciones o bene+icios se (aya pagado el aporte al .nstituto
Ecuatoriano de Seguridad Social)
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y bene+icios sociales
sobre los que se aporte al .nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
incremento neto de empleos, debido a la contratacin de traba<adores
directos, se deducir,n con el 855B adicional, por el primer e<ercicio
econmico en que se produ-can y siempre que se (ayan mantenido como
tales seis meses consecutivos o m,s, dentro del respectivo e<ercicio)
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y bene+icios sociales
sobre los que se aporte al .nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
pagos a discapacitados o a traba<adores que tengan cnyuge o (i<os con
discapacidad, dependientes suyos, se deducir,n con el 845B adicional)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Se considerar, persona con discapacidad a toda persona que, como
consecuencia de una o m,s de+iciencias +"sicas, mentales yHo sensoriales,
cong%nitas o adquiridas, previsiblemente de car,cter permanente se ve
restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para reali-ar
una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempe@o
de sus +unciones o actividades (abituales)
La deduccin adicional no ser, aplicable en el caso de contratacin de
traba<adores que (ayan sido dependientes de partes relacionadas del
empleador en los tres a@os anteriores)
Art1 72)0 En el numeral 88 del Art) 85, en el tercer inciso sustit>yase la
+rase: ASi el deudor en una sociedadA por la +rase: ASi el deudor es una
sociedadA; y el pen>ltimo inciso sustit>yase por el siguiente:
AEl monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de
incobrabilidad o p%rdida del valor de los activos de riesgo de las
instituciones del sistema +inanciero, que se (agan con cargo al estado de
p%rdidas y ganancias de dic(as instituciones, ser,n deducibles de la base
imponible correspondiente al e<ercicio corriente en que se constituyan las
mencionadas provisiones) Las provisiones ser,n deducibles (asta por el
monto que la Gunta /ancaria estable-ca)
Si la Gunta /ancaria estableciera que las provisiones (an sido excesivas,
podr, ordenar la reversin del excedente; este excedente no ser, deducible)
Art1 7)0 El numeral 8: del art"culo 85 de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno dir,:
ALa totalidad de las provisiones para atender el pago de desa(ucio y de
pensiones <ubilares patronales, actuarialmente +ormuladas por empresas
especiali-adas o pro+esionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se re+ieran a personal que (aya cumplido por lo menos die- a@os
de traba<o en la misma empresa)
Art1 73)0 A continuacin del numeral 84 del art"culo 85 de la Ley de
&%gimen !ributario .nterno, agr%guese el siguiente:
A8=)0 Las personas naturales podr,n deducirse, (asta en el 45B del total de
sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 8): veces la
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
+raccin b,sica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales,
sus gastos personales sin .A e .CE, as" como los de su cnyuge e (i<os
menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente)
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los reali-ados
por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda,
educacin, salud, y otros que estable-ca el reglamento) En el &eglamento
se establecer, el tipo del gasto a deducir y su cuant"a m,xima, que se
sustentar, en los documentos re+eridos en el &eglamento de Comprobantes
de enta y &etencin, en los que se encuentre debidamente identi+icado el
contribuyente bene+iciario de esta deduccin)
A e+ecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber, presentar
obligatoriamente la declaracin del .mpuesto a la &enta anual y el anexo de
los gastos que dedu-ca, en la +orma que estable-ca el Servicio de &entas
.nternas)
Los originales de los comprobantes podr,n ser revisados por la
Administracin !ributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el
lapso de seis a@os contados desde la +ec(a en la que present su declaracin
de impuesto a la renta)
No ser,n aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos (ayan
sido reali-ados por terceros o reembolsados de cualquier +orma)
Art1 74)0 En el primer inciso del Art) 88 introd>-case la siguiente re+orma:
8)0 A continuacin de la palabra AsociedadesA, agr%guese una coma D,E y
a continuacin lo siguiente:
Alas personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad)A;
9)0 En el tercer inciso sustit>yase la +rase: ANo se aceptar, la deduccin
de p%rdidas por ena<enacin de activos +i<os o corrientes cuando la
transaccin tenga lugar entre sociedades relacionadasA por la +rase:
ANo se aceptar, la deduccin de p%rdidas por ena<enacin de activos
+i<os o corrientes cuando la transaccin tenga lugar entre partes
relacionadas)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 75)0 Elim"nese el numeral 9 del Art) 8: de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno)
Art1 76)0 Sustit>yase el numeral : del Art) 8: de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno, por el siguiente:
A:)0 Los intereses de cr%ditos externos, exclusivamente pagados por
cr%ditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos multilaterales
tales como el /anco 7undial, la Corporacin Andina de ?omento, el /anco
.nteramericano de 'esarrollo, registrados en el /anco Central del Ecuador,
siempre que no excedan de las tasas de inter%s m,ximas re+erenciales
+i<adas por el 'irectorio del /anco Central de Ecuador a la +ec(a del
registro del cr%dito o su novacin) Si los intereses exceden de las tasas
m,ximas +i<adas por el 'irectorio del /anco Central del Ecuador, se deber,
e+ectuar la retencin correspondiente sobre el exceso para que dic(o pago
sea deducible) La +alta de registro con+orme las disposiciones emitidas por
el 'irectorio del /anco Central del Ecuador, determinar, que no se puedan
deducir los costos +inancieros del cr%dito)
Art1 77)0 El numeral 1 del Art) 8: dir,:
ALos pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de
bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos a
precios de mercado y su +inanciamiento no contemple tasas superiores a la
tasa L./$& vigente a la +ec(a del registro del cr%dito o su novacin) Si el
arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo,
deber, pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre
el valor depreciado del bien reexportado)
No ser,n deducibles las cuotas o c,nones por contratos de arrendamiento
mercantil internacional o Leasing en cualquiera de los siguientes casos:
aE Cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que (ayan sido
de propiedad del mismo su<eto pasivo, de partes relacionadas
con %l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de a+inidad;
bE Cuando el pla-o del contrato sea in+erior al pla-o de vida >til
estimada del bien, con+orme su naturale-a salvo en el caso de
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
que siendo in+erior, el precio de la opcin de compra no sea
igual al saldo del precio equivalente al de la vida >til restante;
cE Si es que el pago de las cuotas o c,nones se (ace a personas
naturales o sociedades, residentes en para"sos +iscales; y,
dE Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si)
Art1 7;)0 Luego del Art) 84 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno,
incl>yase la siguiente seccin:
(eccin (e>unda1- DE 'O( PRECIO( DE $RAN(-ERENCIA1
Art1 81119)0 *recios de !rans+erencia)0 Se establece el r%gimen de precios de
trans+erencia orientado a regular con +ines tributarios las transacciones que
se reali-an entre partes relacionadas, en los t%rminos de+inidos por esta Ley,
de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se
reali-an entre partes independientes)
Art) D)))E *rincipio de plena competencia)0 *ara e+ectos tributarios se
entiende por principio de plena competencia aquel por el cual, cuando se
estable-can o impongan condiciones entre partes relacionadas en sus
transacciones comerciales o +inancieras, que di+ieran de las que se (ubieren
estipulado con o entre partes independientes, las utilidades que (ubieren
sido obtenidas por una de las partes de no existir dic(as condiciones pero
que, por ra-n de la aplicacin de esas condiciones no +ueron obtenidas,
ser,n sometidas a imposicin)
Art1 81119)0 Criterios de comparabilidad)0 Las operaciones son comparables
cuando no existen di+erencias entre las caracter"sticas econmicas
relevantes de %stas, que a+ecten de manera signi+icativa el precio o valor de
la contraprestacin o el margen de utilidad a que (acen re+erencia los
m%todos establecidos en esta seccin, y en caso de existir di+erencias, que
su e+ecto pueda eliminarse mediante a<ustes t%cnicos ra-onables)
*ara determinar si las operaciones son comparables o si existen di+erencias
signi+icativas, se tomar,n en cuenta, dependiendo del m%todo de aplicacin
del principio de plena competencia seleccionado, los siguientes elementos:
8) Las caracter"sticas de las operaciones, incluyendo:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
aE En el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la
naturale-a del servicio, y si el servicio involucra o no una
experiencia o conocimiento t%cnico)
bE En el caso de uso, goce o ena<enacin de bienes tangibles,
elementos tales como las caracter"sticas +"sicas, calidad y
disponibilidad del bien;
cE En el caso de que se conceda la explotacin o se transmita un
bien intangible, la +orma de la operacin, tal como la
concesin de una licencia o su venta; el tipo de activo, sea
patente, marca, InoJ0(oJ, entre otros; la duracin y el grado
de proteccin y los bene+icios previstos derivados de la
utili-acin del activo en cuestin;
dE En caso de ena<enacin de acciones, el capital contable
actuali-ado de la sociedad emisora, el patrimonio, el valor
presente de las utilidades o +lu<os de e+ectivo proyectados o la
coti-acin burs,til registrada en la >ltima transaccin cumplida
con estas acciones;
eE En caso de operaciones de +inanciamiento, el monto del
pr%stamo, pla-o, garant"as, solvencia del deudor, tasa de
inter%s y la esencia econmica de la operacin antes que su
+orma)
9) El an,lisis de las +unciones o actividades desempe@adas, incluyendo
los activos utili-ados y riesgos asumidos en las operaciones, por
partes relacionadas en operaciones vinculadas y por partes
independientes en operaciones no vinculadas)
:) Los t%rminos contractuales o no, con los que realmente se cumplen
las transacciones entre partes relacionadas e independientes)
;) Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin
geogr,+ica, tama@o del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al
detal, nivel de la competencia en el mercado, posicin competitiva de
compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios
sustitutos, los niveles de la o+erta y la demanda en el mercado, poder
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
de compra de los consumidores, reglamentos gubernamentales,
costos de produccin, costo de transportacin y la +ec(a y (ora de la
operacin)
4) Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la
penetracin, permanencia y ampliacin del mercado, entre otras)
El &eglamento establecer, los m%todos de aplicacin del principio de plena
competencia)
Art) D)))E La metodolog"a utili-ada para la determinacin de precios de
trans+erencia podr, ser consultada por los contribuyentes, presentando toda
la in+ormacin, datos y documentacin necesarios para la emisin de la
absolucin correspondiente, la misma que en tal caso tendr, el car,cter de
vinculante para el e<ercicio +iscal en curso, el anterior y los tres siguientes)
La consulta ser, absuelta por el 'irector #eneral del Servicio de &entas
.nternas, teniendo para tal e+ecto un pla-o de dos a@os)
Art1 7<)0 C,mbiese el t"tulo del cap"tulo . de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno por el de AC$N!A/.L.'A' K ES!A'$S
?.NANC.E&$SA; y, sustit>yase el inciso primero del Art) 81 de la Ley de
&%gimen !ributario por el siguiente:
AArt1 2<)0 $bligacin de llevar contabilidad)0 Est,n obligadas a llevar
contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arro<e la
misma todas las sociedades) !ambi%n lo estar,n las personas naturales y
sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos
ingresos brutos o gastos anuales del e<ercicio inmediato anterior, sean
superiores a los l"mites que en cada caso se estable-can en el &eglamento,
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agr"colas,
pecuarias, +orestales o similares)
Art1 ;!)0 Elim"nese el segundo inciso del Art) 95 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno)
Art1 ;2)0 A continuacin del Art) 99 de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno agr%guese el art"culo siguiente:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
AArt1 11)0 $peraciones con partes relacionadas)0 Los contribuyentes que
celebren operaciones o transacciones con partes relacionadas est,n
obligados a determinar sus ingresos y sus costos y gastos deducibles,
considerando para esas operaciones los precios y valores de
contraprestaciones que (ubiera utili-ado con o entre partes independientes
en operaciones comparables) *ara e+ectos de control deber,n presentar a la
Administracin !ributaria, en las mismas +ec(as y +orma que %sta
estable-ca, los anexos e in+ormes sobre tales operaciones) La +alta de
presentacin de los anexos e in+ormacin re+erida en este art"culo, o si es
que la presentada adolece de errores o mantiene di+erencias con la
declaracin del .mpuesto a la &enta, ser, sancionada por la propia
Administracin !ributaria con multa de (asta 84)555 dlares de los Estados
Cnidos de Am%rica)
La in+ormacin presentada por los contribuyentes, con+orme este art"culo,
tiene el car,cter de reservada)
Art1 ;)0 En el Art) 9: introd>-canse las siguientes re+ormas:
8)0 A continuacin del inciso segundo, a@,dase lo siguiente:
ALa administracin tributaria podr, determinar los ingresos, los costos y
gastos deducibles de los contribuyentes, estableciendo el precio o valor de
la contraprestacin en operaciones celebradas entre partes relacionadas,
considerando para esas operaciones los precios y valores de
contraprestaciones que (ubieran utili-ado partes independientes en
operaciones comparables, ya sea que %stas se (ayan reali-ado con
sociedades residentes en el pa"s o en el extran<ero, personas naturales y
establecimientos permanentes en el pa"s de residentes en el exterior, as"
como en el caso de las actividades reali-adas a trav%s de +ideicomisos)
El su<eto activo podr,, dentro de la determinacin directa, establecer las
normas necesarias para regular los precios de trans+erencia en transacciones
sobre bienes, derec(os o servicios para e+ectos tributarios) El e<ercicio de
esta +acultad proceder,, entre otros, en los siguientes casos:
aE Si las ventas se e+ect>an al costo o a un valor in+erior al costo,
salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que
los bienes vendidos su+rieron dem%rito o existieron
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
circunstancias que determinaron la necesidad de e+ectuar
trans+erencias en tales condiciones;
bE !ambi%n proceder, la regulacin si las ventas al exterior se
e+ect>an a precios in+eriores de los corrientes que rigen en los
mercados externos al momento de la venta; salvo que el
contribuyente demuestre documentadamente que no +ue
posible vender a precios de mercado, sea porque la produccin
exportable +ue marginal o porque los bienes su+rieron
deterioro; y,
cE Se regular,n los costos si las importaciones se e+ect>an a
precios superiores de los que rigen en los mercados
internacionales)
Las disposiciones de este art"culo, contenidas en los literales aE, bE y cE no
son aplicables a las ventas al detal)
*ara e+ectos de las anteriores regulaciones el Servicio de &entas .nternas
mantendr, in+ormacin actuali-ada de las operaciones de comercio exterior
para lo cual podr, requerirla de los organismos que la posean) En cualquier
caso la administracin tributaria deber, respetar los principios tributarios
de igualdad y generalidad)A
9)0 En el inciso tercero, en el numeral :, elim"nese el A; y,A, a@,dase en
el numeral ; A;y,A y agr%guese un numeral que diga:
A4)0 .ncremento in<usti+icado de patrimonio)
Art1 ;3)0 En el Art) 94 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno, rempl,cese
la +rase: A7inistro de Econom"a y ?inan-asA por A'irector #eneral del
Servicio de &entas .nternasA, y las palabras Aacuerdo ministerialA por
A&esolucin)
Art1 ;4)0 Elim"nese el Art) 92 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno)
Art1 ;5)0 El tercer inciso del Art) 93 de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno, sustit>yase por el siguiente:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
AEn los contratos de construccin a precios +i<os, unitarios o globales, se
presumir, que la base imponible es igual al 84B del total del contrato)
Art1 ;6)0 En el Art) :5 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
introd>-canse las siguientes re+ormas:
En el primer inciso luego de las palabras Alas sociedadesA, incl>yase: Ay
dem,s contribuyentes obligados a llevar contabilidadA) En el segundo
inciso, luego de las palabras: Apersonas naturalesA, incl>yase: Ay sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad)
Art1 ;7)0 En el inciso primero del Art) :: de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno elim"nese la AKA +inal)
Art1 ;;)0 &empl,cese el literal aE del Art) := de la Ley de &%gimen
AaE *ara liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las
sucesiones indivisas, se aplicar,n a la base imponible las tari+as contenidas
en la siguiente tabla de ingresos:
.mpuesto a la &enta 9553
?raccin /,sica Exceso (asta .mpuesto ?raccin B .mp) ?raccin /,sica
Exenta
0 2,345 0 5B
2,345 85,555 0 4B
85,555 89,455 853 85B
89,455 84,555 :43 89B
84,555 :5,555 =43 84B
:5,555 ;4,555 9,153 95B
;4,555 =5,555 4,153 94B
=5,555 35,555 1,=43 :5B
35,555 En adelante 84,=43 :4B)
Los rangos de la tabla precedente ser,n actuali-ados con+orme la variacin
anual del .ndice de *recios al Consumidor de Area Crbana dictado por el
.NEC al :5 de Noviembre de cada a@o) El a<uste incluir, la modi+icacin
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
del impuesto sobre la +raccin b,sica de cada rango) La tabla as"
actuali-ada tendr, vigencia para el a@o siguiente)
Art1 ;<)0 En el literal bE del Art) := de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno, luego de las palabras A.ngresos deA, reempl,cese la palabra
Aextran<erosA por Apersonas naturalesA; y, luego de la +rase ALos ingresos
obtenidos por personas naturalesA, supr"mase la palabra Aextran<eras)
Art1 <!)0 Sustit>yase el literal cE del Art) := de la Ley de &%gimen
AcE Los organi-adores de loter"as, ri+as, apuestas y similares, con excepcin
de los organi-ados por parte de la Gunta de /ene+icencia de #uayaquil y ?e
y Alegr"a, deber,n pagar la tari+a >nica del 94B sobre sus utilidades, los
bene+iciarios pagar,n el impuesto >nico del 84B, sobre el valor de cada
premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una +raccin b,sica
no gravada de .mpuesto a la &enta de personas naturales y sucesiones
indivisas, debiendo los organi-adores actuar como agentes de retencin de
este impuesto)
Art1 <2)0 Sustit>yase el literal dE del Art) := de la Ley de &%gimen
AdE Los bene+iciarios de ingresos provenientes de (erencias y legados, con
excepcin de los (i<os del causante que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el ;5B seg>n la cali+icacin que reali-a el
C$NA'.S; as" como los bene+iciarios de donaciones, pagar,n el impuesto,
de con+ormidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tari+as
contenidas en la siguiente tabla:
.mpuesto Ferencias, Legados y 'onaciones 9553
?raccin /,sica Exceso (asta .mpuesto ?raccin B .mp) ?raccin /,sica
Exenta
0 45,555 0 5B
45,555 855,555 0 4B
855,555 955,555 9,455 85B
955,555 :55,555 89,455 84B
:55,555 ;55,555 92,455 95B
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
;55,555 455,555 ;2,455 94B
455,555 =55,555 29,455 :5B
=55,555 En adelante 859,455 :4B
Los rangos de la tabla precedente ser,n actuali-ados con+orme la variacin
anual del .ndice de *recios al Consumidor de Area Crbana dictado por el
.NEC al :5 de Noviembre de cada a@o) El a<uste incluir, la modi+icacin
del impuesto sobre la +raccin b,sica de cada rango) La tabla as"
actuali-ada tendr, vigencia para el a@o siguiente)
En el caso de que los bene+iciarios de (erencias y legados se encuentren
dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tari+as de la
tabla precedente ser,n reducidas a la mitad)
En el caso de (erencias y legados el (ec(o generador lo constituye la
delacin) La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses
posteriores a la delacin, momento en el cual deber, presentarse la
declaracin correspondiente)
En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se trans+iere el
dominio constituye el (ec(o generador)
Se presumir, donacin, salvo prueba en contrario, para los e+ectos
impositivos de los que trata esta norma, toda trans+erencia de dominio de
bienes y derec(os de ascendientes a descendientes o viceversa)
Se presumir, donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la
trans+erencia reali-ada con intervencin de terceros cuando los bienes y
derec(os (an sido de propiedad de los donantes (asta dentro de los cinco
a@os anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la
trans+erencia ser,n considerados cr%ditos tributarios para determinar este
impuesto)
Art1 <)0 Sustit>yase el segundo inciso del Art) :2 de la Ley de &%gimen
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pa"s podr,n obtener una
reduccin de 85 puntos porcentuales de la tari+a del .mpuesto a la &enta
sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin
de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
productiva y e+ect>en el correspondiente aumento de capital, el mismo que
se per+eccionar, con la inscripcin en el respectivo &egistro 7ercantil
(asta el :8 de diciembre del e<ercicio impositivo posterior a aquel en que se
generaron las utilidades materia de la reinversin)
Art1 <3)0 Supr"mase el inciso +inal del Art) :1 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno)
Art1 <4)0 En el primer inciso del Art) ;5, luego de la +rase: Aser,n
presentadas anualmenteA, incl>yase lo siguiente: Apor los su<etos pasivos)
Art1 <5)0 A continuacin del Art) ;5 agr%guese el siguiente:
AArt1 4!A)0 .n+ormacin sobre patrimonio)0 Las personas naturales
presentar,n una declaracin de su patrimonio) En el &eglamento se
establecer,n las condiciones para la presentacin de esta declaracin)
Art1 <6)0 En el Art) ;8 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
0 En el numeral 8, reempl,cese la palabra AanteA por la palabra AenA
0 &eempl,cese el numeral 9 por el siguiente:
A9)0 Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las
empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y
explotacin de (idrocarburos en cualquier modalidad contractual y las
empresas p>blicas su<etas al pago del impuesto a la renta, deber,n
determinar en su declaracin correspondiente al e<ercicio econmico
anterior, el anticipo a pagarse con cargo al e<ercicio +iscal corriente de
con+ormidad con las siguientes reglas:
aE Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a
llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracin y explotacin de
(idrocarburos en cualquier modalidad contractual y las
empresas p>blicas su<etas al pago del impuesto a la renta:
Cna suma equivalente al 45B del impuesto a la renta
determinado en el e<ercicio anterior, menos las retenciones en
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
la +uente del impuesto a la renta que les (ayan sido practicadas
en el mismo;
bE Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad y las sociedades, con+orme una de las
siguientes opciones, la que sea mayor:
b)8)0 Cn valor equivalente al 45B del impuesto a la renta
causado en el e<ercicio anterior, menos las retenciones
que le (ayan sido practicadas al mismo o,
b)9)0 Cn valor equivalente a la suma matem,tica de los
siguientes rubros:
0 El cero punto dos por ciento D5)9BE del patrimonio
total)
0 El cero punto dos por ciento D5)9BE del total de costos
y gastos deducibles a e+ecto del impuesto a la renta,
0 El cero punto cuatro por ciento D5);BE del activo total,
y
0 El cero punto cuatro por ciento D5);BE del total de
ingresos gravables a e+ecto del impuesto a la renta)
*ara la liquidacin de este anticipo, en los activos de las
arrendadoras mercantiles se incluir,n los bienes dados por
ellas en arrendamiento mercantil)
Las instituciones su<etas al control de la Superintendencia de
/ancos y Seguros no considerar,n en el c,lculo del anticipo
los activos monetarios)
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad no considerar,n en el c,lculo del anticipo las
cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con
relacionadas)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Las nuevas empresas o sociedades reci%n constituidas estar,n
su<etas al pago de este anticipo despu%s del segundo a@o de
operacin e+ectiva, entendi%ndose por tal la iniciacin de su
proceso productivo y comercial) En el caso de que el proceso
productivo as" lo requiera, este pla-o podr, ser ampliado,
previa autori-acin del 'irector #eneral del Servicio de
&entas .nternas, de con+ormidad a lo antes establecido) Se
except>a de este tratamiento a las empresas urbani-adoras o
constructoras que vendan terrenos o edi+icaciones a terceros y
a las empresas de corta duracin que logren su ob<eto en un
per"odo menor a dos a@os, las cuales comen-ar, a pagar el
anticipo que corresponda a partir del e<ercicio inmediato
siguiente a aquel en que inicien sus operaciones)
En todos los casos, para determinar el valor del anticipo DsicE
se deducir,n las retenciones en la +uente que le (ayan sido
practicadas al contribuyente en el e<ercicio impositivo anterior)
Este resultado constituye el anticipo DsicE m"nimo)
cE El anticipo, que constituye cr%dito tributario para el pago de
impuesto a la renta del e<ercicio +iscal en curso, se pagar, en la
+orma y en el pla-o que estable-ca el &eglamento, sin que sea
necesario la emisin de t"tulo de cr%dito;
dE Si en el e<ercicio +iscal, el contribuyente reporta un .mpuesto a
la &enta Causado superior a los valores cancelados por
concepto de &etenciones en la ?uente de &enta m,s Anticipo;
deber, cancelar la di+erencia)
eE Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto
causado en el e<ercicio corriente +uere in+erior al anticipo
pagado m,s las retenciones, el contribuyente tendr, derec(o a
presentar reclamo de pago indebido o la correspondiente
solicitud de pago en exceso, de la parte que exceda al anticipo
m"nimo) El anticipo m"nimo pagado y no acreditado al pago
del impuesto a la renta podr, ser utili-ado slo por el mismo
contribuyente que lo pag, como cr%dito tributario para el pago
del impuesto a la renta causado en los cinco e<ercicios +iscales
posteriores a aquel en que se reali- el pago)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
+E Si el contribuyente no aplicare como cr%dito tributario todo o
parte del anticipo m"nimo, en el pla-o establecido de los cinco
a@os, el excedente de anticipo se constituir, en pago de+initivo,
sin derec(o a cr%dito tributario posterior)
gE Las sociedades en disolucin que no (ayan generado ingresos
gravables en el e<ercicio +iscal anterior no estar,n su<etas a la
obligacin de pagar anticipos en el a@o +iscal en que, con
su<ecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin) !ampoco
est,n sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya
actividad econmica consista exclusivamente en la tenencia de
acciones, participaciones o derec(os en sociedades, as" como
aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos)
Las sociedades en proceso de disolucin, que acuerden su
reactivacin, estar,n obligadas a pagar anticipos desde la +ec(a
en que acuerden su reactivacin;
(E 'e no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el
valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la
renta, el Servicio de &entas .nternas proceder, a determinarlo
y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el
cual incluir, los intereses y multas, que de con+ormidad con
las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un
recargo del 95B del valor del anticipo)
iE El contribuyente podr, solicitar al Servicio de &entas .nternas,
la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto
a la renta cuando demuestre que las rentas gravables para ese
a@o ser,n in+eriores a las obtenidas en el a@o anterior o que las
retenciones en la +uente del impuesto a la renta cubrir,n el
monto del impuesto a la renta a pagar en el e<ercicio; y,
:E Supr"manse los numerales :, ;, 4, = y 2)
Art1 <7)0 En el Art) ;9 introd>-canse las siguientes re+ormas, al +inal del
primer inciso , luego de la palabra ApersonasA, agr%guese la palabra
AnaturalesA; y, reempl,cese el numeral 9 por el siguiente:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
A9) Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el e<ercicio +iscal
no excedieren de la +raccin b,sica no gravada, seg>n el art"culo := de esta
Ley)
Art1 <;)0 En el primer inciso del Art) ;: de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno, luego de la +rase:
ALos pagos que (agan los empleadores,A, agr%guense la +rase: Apersonas
naturales o sociedades)
Art1 <<)0 &empl,cese el Art) ;= de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
por el siguiente:
AArt1 46)0 Cr%dito tributario)0 Los valores retenidos de acuerdo con los
art"culos anteriores constituir,n cr%dito tributario para la determinacin del
impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso (ubiere sido ob<eto de
retencin, quien podr, disminuirlo del total del impuesto causado en su
declaracin anual)
Art1 2!!)0 &eempl,cese el Art) ;2 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
por el siguiente:
AArt1 47)0 Cr%dito !ributario y 'evolucin: En el caso de que las
retenciones en la +uente del impuesto a la renta yHo la parte del anticipo que
supere al anticipo m"nimo sean mayores al impuesto causado o no exista
impuesto causado, con+orme la declaracin del contribuyente, %ste podr,
solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o
utili-arlo directamente como cr%dito tributario sin intereses en el impuesto
a la renta que cause en los e<ercicios impositivos posteriores y (asta dentro
de : a@os contados desde la +ec(a de la declaracin; la opcin as" escogida
por el contribuyente respecto al uso del saldo del cr%dito tributario a su
+avor, deber, ser in+ormada oportunamente a la administracin tributaria,
en la +orma que %sta estable-ca)
La Administracin !ributaria en uso de su +acultad determinadora reali-ar,
la veri+icacin de lo declarado) Si como resultado de la veri+icacin
reali-ada se determina un cr%dito tributario menor al declarado o
inexistente, el contribuyente deber, pagar los valores utili-ados como
cr%dito tributario o que le (ayan sido devueltos, con los intereses
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
correspondientes m,s un recargo del 855B del impuesto con el que se
pretendi per<udicar al Estado)
Art1 2!2)0 A continuacin del primer inciso del Art) ;3 de la Ley de
&%gimen !ributario interno, incl>yanse los siguientes incisos:
ASi el pago o cr%dito en cuenta reali-ado no constituye un ingreso gravado
en el Ecuador, el gasto deber, encontrarse certi+icado por in+ormes
expedidos por auditores independientes que tengan sucursales, +iliales o
representacin en el pa"s) La certi+icacin se re+erir, a la pertinencia del
gasto para el desarrollo de la respectiva actividad y a su cuant"a y
adicionalmente deber, explicarse claramente por que el pago no
constituir"a un ingreso gravado en el Ecuador)
Esta certi+icacin tambi%n ser, exigida a las compa@"as auditoras, a e+ectos
de que <usti+iquen los gastos reali-ados por las mismas en el exterior) Estas
certi+icaciones se legali-ar,n ante el cnsul ecuatoriano m,s cercano al
lugar de su emisin)
Los reembolsos de (onorarios, comisiones y regal"as ser,n ob<eto de
retencin en la +uente de impuesto a la renta)
Art1 2!)0 Sustit>yase el Art) ;1 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
por el siguiente:
AArt1 4<)0 !ratamiento sobre rentas del extran<ero)0 !oda persona natural o
sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que (an
sido sometidas a imposicin en otro Estado, se excluir,n de la base
imponible en Ecuador y en consecuencia no estar,n sometidas a
imposicin) En el caso de rentas provenientes de para"sos +iscales no se
aplicar, la exencin y las rentas +ormar,n parte de la renta global del
contribuyente)
En el reglamento se establecer,n las normas para la aplicacin de las
disposiciones de este art"culo)
Art1 2!3)0 En el Art) 45 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno, real"cense
las siguientes re+ormas:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
8)0 En el primer inciso, luego de la +rase A$bligaciones de los agentes de
retencin)0A, incl>yase la siguiente +rase:
ALa retencin en la +uente deber, reali-arse al momento del pago o
cr%dito en cuenta, lo que suceda primero)A
9)0 Elim"nese el segundo inciso
:)0 En el tercer inciso, elim"nense las palabras Adepositar los valores
retenidosA
;)0 Sustit>yase el numeral primero por el siguiente:
A8)0 'e no e+ectuarse la retencin o de (acerla en +orma parcial, el
agente de retencin ser, sancionado con multa equivalente al valor
total de las retenciones que debiendo (ac%rselas no se e+ectuaron,
m,s el valor que corresponder"a a los intereses de mora) Esta sancin
no exime la obligacin solidaria del agente de retencin de+inida en
el Cdigo !ributario)A
4)0 ustit>yase el numeral 9 por el siguiente:
A9)0 El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser,
sancionado de con+ormidad con lo previsto por el art"culo 855 de
esta Ley; y,A; y,
=)0 Al +inal del Art) 45 agr%guese el siguiente inciso:
AEl retraso en la entrega o +alta de entrega de los tributos retenidos
conlleva la obligacin de entregarlos con los intereses de mora
respectivos y ser, sancionado de con+ormidad con lo previsto en el
Cdigo !ributario)
Art1 2!4)0 Sustit>yase el Art) 48, por el siguiente:
AArt1 52)0 'estino del impuesto)0 El producto del impuesto a la renta se
depositar, en la cuenta del Servicio de &entas .nternas que para el e+ecto,
se abrir, en el /anco Central de Ecuador) Cna ve- e+ectuados los
respectivos registros contables, los valores correspondientes se trans+erir,n
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
en el pla-o m,ximo de 9; (oras a la Cuenta Corriente Cnica del !esoro
Nacional)
Ca=/tu0o
RE-OR)A( RE'A$I?A( A' I)PUE($O A' ?A'OR A,RE,ADO
Art1 2!5)0 En el Art) 4; de la Ley de &%gimen !ributario .nterno agr%guese
el siguiente numeral:
A2) Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el
mantenimiento de los condominios dentro del r%gimen de propiedad
(ori-ontal, as" como las cuotas para el +inanciamiento de gastos comunes
en urbani-aciones)
Art1 2!6)0 &empl,cese el numeral ; del Art) 44 de la Ley de &%gimen
A;)0 Semillas certi+icadas, bulbos, plantas, esque<es y ra"ces vivas) Farina
de pescado y los alimentos balanceados, preparados +orra<eros con adicin
de mela-a o a->car, y otros preparados que se utili-an como comida de
animales que se cr"en para alimentacin (umana) ?ertili-antes, insecticidas,
pesticidas, +ungicidas, (erbicidas, aceite agr"cola utili-ado contra la
sigatoIa negra, antiparasitarios y productos veterinarios as" como la
materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno,
para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante 'ecreto estable-ca
el *residente de la &ep>blica)
Art1 2!7)0 El numeral 4 del Art) 44 dir,:
A4)0 !ractores de llantas de (asta 955 (p incluyendo los tipo canguro y los
que se utili-a en el cultivo del arro-; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosec(adoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
+umigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y
dem,s elementos de uso agr"cola, partes y pie-as que se estable-ca por
parte del *residente de la &ep>blica mediante 'ecreto)
Art1 2!;)0 El numeral = del Art) 44, dir,:
A=)0 7edicamentos y drogas de uso (umano, de acuerdo con las listas que
mediante 'ecreto establecer, anualmente el *residente de la &ep>blica, as"
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas) En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regir,n las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que
son utili-ados exclusivamente en la +abricacin de medicamentos de uso
(umano o veterinario)
Art1 2!<)0 Al +inal del literal dE del numeral 1 del Art) 44 de la Ley de
&%gimen !ributario .nterno, elim"nense la AyA, y la A,A; y a continuacin
agr%guense los siguientes numerales:
85) Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas p>blicas
que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta)
88) Energ"a El%ctrica; y,
89) L,mparas +luorescentes)
Art1 22!)0 En el inciso +inal del Art) 44, c,mbiese la +rase: Aprevistas en el
art"culo :; del Cdigo !ributarioA, por la +rase: Aprevistas en el Cdigo
!ributario)
Art1 222)0 &empl,cese el numeral 8 del Art) 4= de la Ley de &%gimen
A8)0 Los de transporte nacional terrestre y acu,tico de pasa<eros y carga, as"
como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde
y (acia la provincia de #al,pagos) .ncluye tambi%n el transporte de
petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos)
Art1 22)0 &empl,cese el numeral 9 y el numeral 4 del Art) 4= de la Ley de
&%gimen !ributario .nterno por los siguientes:
A9)0 Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
+abricacin de medicamentos;A
A4)0 Los de educacin en todos los niveles)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 223)0 Supr"mase el numeral 84 del Art) 4= de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno)
Art1 224)0 &empl,cese el numeral 8= del Art) 4= de la Ley de &%gimen
A8=)0 El pea<e y ponta-go que se cobra por la utili-acin de las carreteras y
puentes)
Art1 225)0 Agr%guense los siguientes numerales al Art) 4= de la Ley de
&%gimen !ributario .nterno:
A98) Los prestados a las instituciones del Estado y empresas p>blicas que
perciben ingresos exentos del impuesto a la renta;
99)0 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia m%dica y accidentes personales, as" como los obligatorios por
accidentes de tr,nsito terrestres; y,
9:)0 Los prestados por clubes sociales, gremios pro+esionales, c,maras de
la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros c,nones,
al"cuotas o cuotas que no excedan de 8)455 dlares en el a@o) Los servicios
que se presten a cambio de c,nones, al"cuotas, cuotas o similares superiores
a 8)455 dlares en el a@o estar,n gravados con .A tari+a 89B)
Art1 226)0 En el primer inciso del Art) 42, sustit>yase la +rase: ALas
personas naturales y <ur"dicas exportadoras que (ayan pagado el .A en la
adquisicin de bienes que exporten,A, por la siguiente:
AALas personas naturales y sociedades exportadoras que (ayan pagado y
retenido el .A en la adquisicin de bienes que exporten)
Art1 227)0 En el primer inciso del Art) =8 de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno, rempl,cese la palabra AsuscribeA por Acelebra)
Art1 22;)0 En el Art) =: introd>-canse las siguientes re+ormas:
8)0 Al +inal del numeral 9 del literal bE elim"nese la Ay,A;
9)0 Al +inal del numeral : del literal bE incorprese A;y,A;
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
:)0 A continuacin del numeral : del literal bE, agr%guese el siguiente
numeral:
A;)0 Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la
totalidad del .A pagado en las adquisiciones locales o
importaciones de bienes que se exporten, as" como aquellos bienes,
materias primas, insumos, servicios y activos +i<os empleados en la
+abricacin y comerciali-acin de bienes que se exporten)A;
;)0 C,mbiese el inciso siguiente al numeral ; del literal bE, por el
siguiente:
ALos agentes de retencin del .mpuesto al alor Agregado D.AE,
retendr,n el impuesto en los porcenta<es que, mediante resolucin,
estable-ca el Servicio de &entas .nternas) Los citados agentes
declarar,n y pagar,n el impuesto retenido mensualmente y
entregar,n a los establecimientos a+iliados el correspondiente
comprobante de retencin del impuesto al valor agregado D.AE, el
que le servir, como cr%dito tributario en las declaraciones del mes
que corresponda)A; y,
4)0 A continuacin de este segundo inciso agr%guese el siguiente inciso:
ALos agentes de retencin del .A estar,n su<etos a las obligaciones
y sanciones establecidas para los agentes de retencin del .mpuesto a
la &enta)
Art1 22<)0 En el numeral 8 del Art) == de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno, luego de la +rase:
Adoce por ciento D89BE, a la prestacin de servicios gravados con tari+a
doce por ciento D89BE,A agr%guese la siguiente: A, a la trans+erencia de
bienes y prestacin de servicios a las instituciones del Estado y empresas
p>blicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta)
Art1 2!)0 &empl,cese el primer inciso del literal cE del numeral 9 del Art)
== de la Ley de &%gimen !ributario .nterno por el siguiente:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
AcE La proporcin del .A pagado en compras de bienes o servicios
susceptibles de ser utili-ado mensualmente como cr%dito tributario se
establecer, relacionando las ventas gravadas con tari+a 89B, m,s las
Exportaciones, m,s las ventas a las instituciones del Estado y empresas
p>blicas, con el total de las ventas)
Art1 22)0 &empl,cese el tercer y cuarto inciso del literal cE del numeral 9
del Art) == de la Ley de &%gimen !ributario .nterno por los siguientes:
ANo tienen derec(o a cr%dito tributario por el .A pagado, salvo en la parte
en la que sean proveedores de bienes o servicios con tari+a cero a las
instituciones del Estado y empresas p>blicas, en las adquisiciones locales e
importaciones de bienes o utili-acin de servicios reali-ados por los su<etos
pasivos que produ-can o vendan bienes o presten servicios gravados en su
totalidad con tari+a cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos
+i<os de los su<etos que produ-can o vendan bienes o presten servicios
gravados en su totalidad con tari+a cero)
En general, para tener derec(o al cr%dito tributario el valor del impuesto
deber, constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por
adquisiciones directas o que se (ayan reembolsado, documentos de
importacin y comprobantes de retencin)
Art1 2)0 Al +inal del Art) == de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
agr%guese el siguiente inciso:
AEn el caso de que el su<eto pasivo tenga cr%dito tributario originado por las
ventas a instituciones del Estado y empresas p>blicas, que no pueda ser
recuperado (asta seis meses posteriores a la declaracin, podr, solicitar la
devolucin a la Administracin !ributaria; siendo aplicable a esta
devolucin lo establecido en esta ley para la devolucin del .A a
exportadores)
Art1 23)0 &empl,cese el Art) =2 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
por el siguiente:
AArt1 67)0 'eclaracin del impuesto)0 Los su<etos pasivos del .A
declarar,n el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente
dentro del mes siguiente de reali-adas, salvo de aquellas por las que (ayan
concedido pla-o de un mes o m,s para el pago en cuyo caso podr,n
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
presentar la declaracin en el mes subsiguiente de reali-adas, en la +orma y
pla-os que se estable-can en el reglamento)
Los su<etos pasivos que exclusivamente trans+ieran bienes o presten
servicios gravados con tari+a cero o no gravados, as" como aquellos que
est%n su<etos a la retencin total del .A causado, presentar,n una
declaracin semestral de dic(as trans+erencias, a menos que sea agente de
retencin de .A)
Art1 24)0 A continuacin del inciso +inal del Art) =1 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno agr%guense los siguientes:
ALos valores as" obtenidos se a+ectar,n con las retenciones practicadas al
su<eto pasivo y el cr%dito tributario del mes anterior si lo (ubiere)
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el cr%dito
tributario resultante no podr, ser compensado con el .A causado dentro de
los seis meses inmediatos siguientes, el su<eto pasivo podr, solicitar al
'irector &egional o *rovincial del Servicio de &entas .nternas la
devolucin o la compensacin del cr%dito tributario originado por
retenciones que le (ayan sido practicadas) La devolucin o compensacin
de los saldos del .A a +avor del contribuyente no constituyen pagos
indebidos y, consiguientemente, no causar,n intereses)
Art1 25)0 En el segundo inciso del Art) 25, sustit>yase la +rase: A, dentro
de los pla-os previstos en el art"culo 84; del Cdigo !ributario)A, por la
+rase: A, dentro de los pla-os previstos en el Cdigo !ributario, para las
+acilidades de pago)
Art1 26)0 En el Art) 28 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno elim"nese
la +rase: Alos municipios, conse<os provinciales)
Art1 27)0 Sustit>yase el Art) 29 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno,
por el siguiente:
AArt1 7)0 .A pagado en actividades de exportacin)0 Las personas
naturales y las sociedades que (ubiesen pagado el impuesto al valor
agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se
exporten, as" como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y
activos +i<os empleados en la +abricacin y comerciali-acin de bienes que
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
se exporten, tienen derec(o a que ese impuesto les sea reintegrado, sin
intereses, en un tiempo no mayor a noventa D15E d"as, a trav%s de la emisin
de la respectiva nota de cr%dito, c(eque u otro medio de pago) Se
reconocer,n intereses si vencido el t%rmino antes indicado no se (ubiese
reembolsado el .A reclamado) El exportador deber, registrarse, previa a
su solicitud de devolucin, en el Servicio de &entas .nternas y %ste deber,
devolver lo pagado contra la presentacin +ormal de la declaracin del
representante legal del su<eto pasivo que deber, acompa@ar las copias
certi+icadas de las +acturas en las que conste el .A pagado)
'e detectarse +alsedad en la in+ormacin, el responsable ser, sancionado
con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi
per<udicar al +isco)
El reintegro del impuesto al valor agregado, .A, no es aplicable a la
actividad petrolera en lo re+erente a la extraccin, transporte y
comerciali-acin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada
con recursos no renovables)
Art1 2;)0 Sustit>yase el inciso primero del Art) 2: de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno, por el siguiente:
AArt1 73)0 'evolucin de .A)0 El .A que paguen en la adquisicin local o
importacin de bienes o en la demanda de servicios la Gunta de
/ene+icencia de #uayaquil, el .nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
?e y Alegr"a, Comisin de !r,nsito de la *rovincia del #uayas, Sociedad
de Luc(a Contra el C,ncer 0S$LCA0, Cru- &o<a Ecuatoriana, ?undacin
$sJaldo Loor y las universidades y escuelas polit%cnicas ser, reintegrado
sin intereses en un tiempo no mayor a treinta D:5E d"as, a trav%s de la
emisin de la respectiva nota de cr%dito, c(eque o trans+erencia bancaria)
Se reconocer,n intereses si vencido el t%rmino antes indicado no se (ubiera
emitido la resolucin de devolucin del .A reclamado) El Servicio de
&entas .nternas deber, devolver el .A pagado contra la presentacin
+ormal de la declaracin del representante legal)
Art1 2<)0 Al +inal del Art) 2: de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
incl>yase el siguiente inciso:
ALa Administracin !ributaria una ve- resuelta la devolucin del .A
veri+icando la in+ormacin reportada en los anexos de declaracin del
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
solicitante, se reserva el derec(o de veri+icar que el monto devuelto sea el
correcto, de detectarse una di+erencia a +avor del +isco, se proceder, a
compensar autom,ticamente contra +uturas devoluciones de .A que el
contribuyente solicitare)
Art1 23!)0 A continuacin del Art) 2; de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno agr%guese el siguiente:
AArt) D)))E La Administracin !ributaria e<ercer, su +acultad determinadora
sobre el .A cuando corresponda, se con+ormidad con el Cdigo !ributario
y dem,s normas pertinentes)
Ca=/tu0o 3
RE-OR)A( RE'A$I?A( A' I)PUE($O A 'O( CON(U)O(
E(PECIA'E(
Art1 232)0 &empl,cese el Art) 24 de la Ley de &%gimen !ributario por el
siguiente:
AArt1 75)0 $b<eto del impuesto)0 Establ%cese el impuesto a los consumos
especiales .CE, el mismo que se aplicar, de los bienes y servicios de
procedencia nacional o importados, detallados en el art"culo 39 de esta Ley)
Art1 23)0 &empl,cese el Art) 2= de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
por el siguiente:
AArt1 76)0 /ase imponible)0 La base imponible de los productos su<etos al
.CE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar, con base
en el precio de venta al p>blico sugerido por el +abricante o importador,
menos el .A y el .CE o con base en los precios re+erenciales que mediante
&esolucin estable-ca anualmente el 'irector #eneral del Servicio de
&entas .nternas) A esta base imponible se aplicar,n las tari+as ad0valorem
que se establecen en esta Ley) Al :8 de diciembre de cada a@o o cada ve-
que se introdu-ca una modi+icacin al precio, los +abricantes o
importadores noti+icar,n al Servicio de &entas .nternas la nueva base
imponible y los precios de venta al p>blico sugeridos para los productos
elaborados o importados por ellos)
La base imponible obtenida mediante el c,lculo del precio de venta al
p>blico sugerido por los +abricantes o importadores de los bienes gravados
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
con .CE, no ser, in+erior al resultado de incrementar al precio ex0+,brica o
ex0aduana, seg>n corresponda, un 94B de margen m"nimo presuntivo de
comerciali-acin) Si se comerciali-an los productos con m,rgenes
superiores al m"nimo presuntivo antes se@alado, se deber, aplicar el
margen mayor para determinar la base imponible con el .CE) La
liquidacin y pago del .CE aplicando el margen m"nimo presuntivo, cuando
de (ec(o se comercialicen los respectivos productos con m,rgenes
mayores, se considerar, un acto de de+raudacin tributaria)
Se entender, como precio ex0+,brica al aplicado por las empresas
productoras de bienes gravados con .CE en la primera etapa de
comerciali-acin de los mismos) Este precio se ver, re+le<ado en las
+acturas de venta de los productores y se entender,n incluidos todos los
costos de produccin, los gastos de venta, administrativos, +inancieros y
cualquier otro costo o gasto no especi+icado que constituya parte de los
costos y gastos totales, suma a la cual se deber, agregar la utilidad
marginada de la empresa)
El precio ex0aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas
arancelarias, +ondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduani-ar los productos
importados, al valor C.? de los bienes)
El precio de venta al p>blico es el que el consumidor +inal pague por la
adquisicin al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados
con este impuesto) Los precios de venta al p>blico ser,n sugeridos por los
+abricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto, y de
manera obligatoria se deber, colocar en las etiquetas) En el caso de lo
productos que no posean etiquetas como ve("culos, los precios de venta al
p>blico sugeridos ser,n ex(ibidos en un lugar visible de los sitios de venta
de dic(os productos)
*ara las bebidas alco(licas de elaboracin nacional excepto la cerve-a, la
base imponible por unidad de expendio y >nicamente para el c,lculo del
.CE, constituir, el Avalor unitario re+erencialA, que se determinar,
multiplicando el valor re+erencial en dlares de los Estados Cnidos de
Am%rica por litro de alco(ol absoluto que corresponda a la categor"a del
producto, establecido mediante &esolucin de car,cter general emitida por
el 'irector #eneral del Servicio de &entas .nternas, por el volumen real
expresado en litros y multiplicado por el grado alco(lico expresado en la
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
escala #ay Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado al producto,
dividido para cien)
El valor re+erencial por categor"a de producto se a<ustar, anual y
acumulativamente en +uncin de la variacin anual del .ndice de *recios al
Consumidor Crbano D.*CCE para el subgrupo de bebidas alco(licas, a
noviembre de cada a@o, elaborado por el .nstituto Nacional de Estad"stica y
Censos, .NEC) Los nuevos valores ser,n publicados por el Servicio de
&entas .nternas en el mes de diciembre y regir,n desde el primero de enero
del a@o siguiente)
El .CE no incluye el impuesto al valor agregado y ser, pagado respecto de
los productos mencionados en el art"culo precedente, por el +abricante o
importador en una sola etapa)
La base imponible sobre la que se calcular, y cobrar, el impuesto en el
caso de servicios gravados, ser, el valor con el que se +acture, por los
servicios prestados al usuario +inal excluyendo los valores correspondientes
al .A y al .CE)
La base imponible sobre la que se calcular, y cobrar, el impuesto por los
servicios de casinos, salas de <uego Dbingo0mec,nicosE y otros <uegos de
a-ar, corresponder, al valor de las +ic(as u otros medios utili-ados para las
apuestas)
Art1 233)0 Sustit>yase el art"culo 22 por el siguiente:
AEstar,n exentos del impuesto a los consumos especiales los productos
destinados a la exportacin)
Art1 234)0 &empl,cese el Art) 23 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
por el siguiente:
AArt1 7;)0 Fec(o generador)0 El (ec(o generador en el caso de consumos
de bienes de produccin nacional ser, la trans+erencia, a t"tulo oneroso o
gratuito, e+ectuada por el +abricante y la prestacin del servicio dentro del
per"odo respectivo) En el caso del consumo de mercanc"as importadas, el
(ec(o generador ser, su desaduani-acin)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 235)0 En el Art) 35 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno, al +inal
del numeral 9, rempl,cese el punto D)E por: A; y,A y a continuacin
agr%guense el siguiente numeral:
A:) 6uienes presten servicios gravados)
Art1 236)0 El Art) 38 de la Ley de &%gimen !ributario dir,: AArt1 ;2)0
?acturacin del impuesto)0 Los productores nacionales de bienes gravados
por el .CE, y quienes presten servicios gravados tendr,n la obligacin de
(acer constar en las +acturas de venta, por separado, el valor total de las
ventas y el impuesto a los consumos especiales)
En el caso de productos importados el .CE se (ar, constar en la declaracin
de importacin)
Art1 237)0 Sustit>yase el Art) 39 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
por el siguiente:
AArt1 ;)0 Est,n gravados con el impuesto a los consumos especiales los
siguientes bienes y servicios:
#&C*$ . !A&.?A
Cigarrillos, productos del tabaco y suced,neos del tabaco Dabarcan los
productos preparados totalmente o en parte utili-ando como materia prima
(o<as de tabaco y destinados a ser +umados, c(upados, in(alados, mascados
o utili-ados como rap%E) 845B
Cerve-a, :5B
/ebidas gaseosas 85B
/ebidas alco(licas distintas a la cerve-a ;5B
*er+umes y aguas de tocador 95B
ideo<uegos :4B
Armas de +uego, armas deportivas y municiones :55B
?ocos incandescentes 855B
En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna
manera podr, pagarse, por concepto de .CE, un monto en dlares in+erior
al que pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de mayor venta
en el mercado nacional) Semestralmente, el Servicio de &entas .nternas
determinar, sobre la base de la in+ormacin presentada por los
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
importadores y productores nacionales de cigarrillos, la marca de
cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el monto del
impuesto que corresponda por la misma) Adem,s, se establece un precio
m"nimo que ser, igual a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en
mercado nacional)
#&C*$ .. !A&.?A
8) e("culos motori-ados de transporte terrestre de (asta :)4 toneladas
de carga, con+orme el siguiente detalle:
Camionetas y +urgonetas cuyo precio de venta al p>blico sea de (asta
CS' :5)555 4B
e("culos motori-ados cuyo precio de venta al p>blico sea de (asta
CS' 95)555 4B
e("culos motori-ados, excepto camionetas y +urgonetas cuyo precio
de venta al p>blico sea superior a CS' 95)555 y de (asta CS'
:5)555 84B
e("culos motori-ados, cuyo precio de venta al p>blico sea superior
a CS' :5)555 y de (asta CS' ;5)555 94B
e("culos motori-ados, cuyo precio de venta al p>blico sea superior
a CS' ;5)555 :4B
#&C*$ .. !A&.?A
9) Aviones, avionetas y (elicpteros excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasa<eros, carga y servicios; motos acu,ticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo: 84B
#&C*$ ... !A&.?A
Servicios de televisin pagada 84B
Servicios de casinos, salas de <uego Dbingo 0 mec,nicosE y otros <uegos de
a-ar :4B
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
#&C*$ . !A&.?A
Las cuotas, membres"as, a+iliaciones, acciones y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo
monto en su con<unto supere los CS L 8)455 anuales :4B))
Art1 23;)0 &eempl,cese el Art) 31 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno,
por el siguiente:
AArt1 ;<)0 'estino del impuesto)0 El producto del impuesto a los consumos
especiales se depositar, en la respectiva cuenta del Servicio de &entas
.nternas que, para el e+ecto, se abrir, en el /anco Central del Ecuador)
Luego de e+ectuados los respectivos registros contables, los valores
pertinentes ser,n trans+eridos, en el pla-o m,ximo de 9; (oras a la Cuenta
Corriente Cnica del !esoro Nacional)
Art1 23<)0 A continuacin del Art) 31 de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno agr%guese el siguiente:
AArt) D)))E La Administracin !ributaria e<ercer, su +acultad determinadora
sobre el .CE cuando corresponda, de con+ormidad con el Cdigo !ributario
y dem,s normas pertinentes)
Art1 24!)0 Elim"nese el segundo inciso del Art) 15 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno)
Ca=/tu0o 4
(OBRE E' RE,I)EN I)PO(I$I?O (I)P'I-ICADO
N'&a5 La3 1er3'na3 na&.ra%e3 ene(iciaria3 de %a e:enci)n 2.e &ra&a e%
Ar&- 9 de% Manda&' ,;6 2.e 3e in3crian en e% R<4imen Im1'3i&i+'
Sim1%i(icad' 2.e &ra&a e3&e Ca1=&.%'6 e3&ar>n e:en&a3 de% 1a4' de c.'&a3
1'r e% 1er='d' !""9 0 !""7- Dad' 1'r Ar&- ,* de Decre&' Le4i3%a&i+' N'-
,;6 1.%icad' en Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' ?7? de ?, de @.%i' de% !""9
-
Art1 242)0 A continuacin del Art) 12 de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno y el innumerado agregado por el art"culo anterior, agr%guese el
siguiente !"tulo, y los siguientes art"culos:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
@$/tu0o1111
RE,I)EN I)PO(I$I?O (I)P'I-ICADO
Art1 <712)0 Establ%cese el &%gimen Simpli+icado D&SE que comprende las
declaraciones de los .mpuestos a la &enta y al alor Agregado, para los
contribuyentes que se encuentren en las condiciones previstas en este t"tulo
y opten por %ste voluntariamente)
Art1 <71)0 Contribuyente su<eto al &%gimen Simpli+icado)0 *ara e+ectos de
esta Ley, pueden su<etarse al &%gimen Simpli+icado los siguientes
contribuyentes:
aE Las personas naturales que desarrollen actividades de
produccin, comerciali-acin y trans+erencia de bienes o
prestacin de servicios a consumidores +inales, siempre que los
ingresos brutos obtenidos durante los >ltimos doce meses
anteriores al de su inscripcin, no superen los sesenta mil
dlares de Estados Cnidos de Am%rica DCS' L =5)555E y que
para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten
contratar a m,s de 85 empleados)
bE Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de
dependencia, que adem,s desarrollen actividades econmicas
en +orma independiente, siempre y cuando el monto de sus
ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la
+raccin b,sica del .mpuesto a la &enta gravada con tari+a cero
por ciento D5BE, contemplada en el Art) := de la Ley de
&%gimen !ributario .nterno Codi+icada y que sumados a los
ingresos brutos generados por la actividad econmica, no
superen los sesenta mil dlares de los Estados Cnidos de
Am%rica DCS' L =5)555E y que para el desarrollo de su
actividad econmica no necesiten contratar a m,s de 85
empleados; y,
cE Las personas naturales que inicien actividades econmicas y
cuyos ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro
de los l"mites m,ximos se@alados en este art"culo)
Art1 <713)0 Exclusiones)0 No podr,n acogerse al &%gimen Simpli+icado
D&SE las personas naturales que (ayan sido agentes de retencin de
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
impuestos en los >ltimos tres a@os o que desarrollen las siguientes
actividades:
8E 'e agenciamiento de /olsa;
9E 'e propaganda y publicidad;
:E 'e almacenamiento o depsito de productos de terceros;
;E 'e organi-acin de espect,culos p>blicos;
4E 'el libre e<ercicio pro+esional que requiera t"tulo terminal
universitario;
=E 'e agentes de aduana;
2E 'e produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el
.mpuesto a los Consumos Especiales;
3E 'e personas naturales que obtengan ingresos en relacin de
dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley;
1E 'e comerciali-acin y distribucin de combustibles;
85E 'e impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios reali-adas por establecimientos gr,+icos
autori-ados por el S&.;
88E 'e casinos, bingos y salas de <uego; y,
89E 'e correta<e de bienes ra"ces)
Art1 <714)0 .nscripcin, &enuncia y Cese de Actividades)0 Los
contribuyentes que re>nan las condiciones para su<etarse a %ste r%gimen,
podr,n inscribirse voluntariamente en el &%gimen .mpositivo Simpli+icado
y, por tanto, acogerse a las disposiciones pertinentes a este r%gimen, para lo
cual el Servicio de &entas .nternas implantar, los sistemas necesarios para
la veri+icacin y control de la in+ormacin proporcionada por el solicitante)
El Servicio de &entas .nternas rec(a-ar, la inscripcin, cuando no se
cumplan con los requisitos establecidos en la presente Ley)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
La Administracin !ributaria, de o+icio, podr, inscribir a los contribuyentes
que re>nan las condiciones para su<etarse a este &%gimen y que no consten
inscritos en el &egistro Mnico de Contribuyentes)
Los contribuyentes, a partir del primer d"a del mes siguiente al de su
inscripcin en el &%gimen .mpositivo Simpli+icado, estar,n su<etos a este
&%gimen y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones)
7ediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podr, separarse del
&%gimen .mpositivo Simpli+icado, lo cual surtir, e+ecto a partir del primer
d"a del mes siguiente) En caso de que el contribuyente cese sus actividades
econmicas, deber, dar de ba<a los comprobantes de venta no utili-ados y
suspender temporalmente el &egistro Mnico de Contribuyentes)
La cancelacin o suspensin del &egistro Mnico de Contribuyentes por
terminacin de actividades econmicas, conlleva la terminacin de la
su<ecin al &%gimen .mpositivo Simpli+icado)
Los agentes econmicos que no se ad(ieran o no sean aceptados a este
&%gimen, cumplir,n con sus obligaciones tributarias y dem,s deberes
+ormales, con+orme lo establece el Cdigo !ributario, la Ley de &%gimen
!ributario .nterno y dem,s normativa aplicable) DC$N!.NCAE)
Art1 242)0 DC$N!.NCAC.$NE)0
Art1 <715)0 Categori-acin o &e categori-acin)0 Los contribuyentes del
&%gimen .mpositivo Simpli+icado, al momento de su inscripcin,
solicitar,n su ubicacin en la categor"a que le corresponda, seg>n:
aE Su actividad econmica;
bE Los ingresos brutos obtenidos en los >ltimos doce meses
anteriores a la +ec(a de la inscripcin;
cE Los l"mites m,ximos establecidos para cada actividad y
categor"a de ingresos;
dE *ara las personas naturales que traba<an en relacin de
dependencia y que, adem,s, reali-an otra actividad econmica,
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
sus ingresos brutos comprender,n la suma de los valores
obtenidos en estas dos +uentes de ingresos; y,
eE Las personas naturales que inicien actividades econmicas, se
ubicar,n en la categor"a que les corresponda, seg>n la
actividad econmica, los l"mites m,ximos establecidos para
cada actividad y categor"a de ingresos, y los ingresos brutos
que presuman obtener en los prximos doce meses)
Si al +inal del e<ercicio impositivo, el contribuyente registra
variaciones sensibles +rente a los l"mites establecidos para la
categor"a en la que se (ubiere registrado, previa solicitud del
contribuyente y &esolucin del Servicio de &entas .nternas, se
reubicar, al contribuyente en la categor"a correspondiente)
La Administracin !ributaria, previa &esolucin, excluir, del &%gimen
.mpositivo Simpli+icado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen
los sesenta mil dlares anuales D=5)555 CS'E, sin per<uicio de que el
contribuyente, una ve- superados dic(os montos comunique su renuncia
expresa al &%gimen .mpositivo Simpli+icado)
Art1 <716)0 Categor"as)0 'e acuerdo con los ingresos brutos anuales, los
l"mites m,ximos establecidos para cada actividad y categor"a de ingresos y
la actividad del contribuyente, el Sistema Simpli+icado contempla siete D2E
categor"as de pago, con+orme a las siguientes tablas:
N'&a5 Para %eer &a%a36 +er Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' !*! de !7 de
Diciemre de !""#6 1>4ina !!-
Las tablas precedentes ser,n actuali-adas cada tres a@os por el Servicio de
&entas .nternas, mediante resolucin de car,cter general que se publicar,
en el &egistro $+icial, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los
tres a@os del .ndice de *recios al Consumidor en el Area urbana D.*CCE,
editado por el .nstituto Nacional de Estad"stica y Censos D.NECE al mes de
noviembre del >ltimo a@o, siempre y cuando dic(a variacin supere el 4B)
Los valores resultantes se redondear,n y regir,n a partir del 8 de enero del
siguiente a@o)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Los contribuyentes incorporados en el &%gimen .mpositivo Simpli+icado
podr,n solicitar a la Administracin tributaria una deduccin del 4B de la
cuota correspondiente a su categor"a, por cada nuevo traba<ador ba<o
contrato vigente, que se encuentre debidamente a+iliado en el .nstituto
Ecuatoriano de Seguridad Social y al d"a en sus pagos) El S&. autori-ar,
luego de la correspondiente revisin, la deduccin correspondiente, cuyo
valor acumulado no podr, superar el 45B del total de la cuota mensual)
El contribuyente cumplir, con el pago de las cuotas en +orma mensual, a
partir del mes siguiente al de su inscripcin en el &%gimen Simpli+icado y
(asta el mes en que se produ-ca la renuncia, exclusin o cancelacin) Los
contribuyentes inscritos podr,n cancelar sus cuotas por adelantado durante
el e<ercicio impositivo) Las suspensiones temporales de la actividad
econmica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de las
obligaciones por los per"odos que correspondan)
En aquellos casos en que la +ec(a de inscripcin al &%gimen Simpli+icado
por parte de contribuyentes ya registrados en el &CC no coincida con el
mes de enero de cada a@o, el contribuyente deber, cumplir con sus
obligaciones tributarias con+orme lo dispuesto en el &eglamento para la
Aplicacin de la Ley de &%gimen !ributario .nterno)
En aquellos casos en que la +ec(a de renuncia o exclusin al &%gimen
Simpli+icado de contribuyentes ya acogidos a este sistema no coincida con
el mes de diciembre de cada a@o, el contribuyente deber, cumplir con el
pago anticipado de sus obligaciones tributarias por aquellos meses
subsiguientes a la renuncia o exclusin del &%gimen .mpositivo
Simpli+icado (asta el t%rmino del periodo +iscal)
La suspensin temporal del &CC solicitada por el contribuyente acogido al
sistema, no podr, aprobarse por un pla-o in+erior a tres meses o superior a
un a@o y suspende por igual pla-o la obligacin de pago de las cuotas
correspondientes)
Art1 <717)0 Cr%dito !ributario)0 El .A pagado por los contribuyentes del
&%gimen Simpli+icado en sus compras no les genera en caso alguno cr%dito
tributario)
El cr%dito tributario generado como contribuyentes del r%gimen general no
podr, ser utili-ado luego de su inclusin al &%gimen .mpositivo
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Simpli+icado) El .A pagado mientras se encuentre dentro del &%gimen
.mpositivo Simpli+icado, no ser, utili-ado como cr%dito tributario luego de
la renuncia o exclusin de este &%gimen)
Art1 <71;)0 &etencin de .mpuestos)0 Los contribuyentes inscritos en el
&%gimen .mpositivo Simpli+icado, no pagar,n anticipo de impuesto a la
&enta y en sus ventas o prestaciones de servicios, no ser,n ob<eto de
retenciones en la +uente por .mpuesto a la &enta ni por el .mpuesto al alor
Agregado .A)
Art1 <71<)0 Comprobantes de venta)0 Los contribuyentes inscritos en el
&%gimen .mpositivo Simpli+icado, que cumplan con sus obligaciones
tributarias ser,n autori-ados por el S&. >nicamente para emitir notas o
boletas de venta; o, tiquetes de m,quina registradora, sin que en ellos se
desglose el .A y en los que deber, consignar obligatoriamente y de
manera preimpresa la leyenda:
AContribuyente su<eto a &%gimen .mpositivo Simpli+icadoA) Los
contribuyentes que se inscriban en el &%gimen .mpositivo Simpli+icado
deber,n dar de ba<a los comprobantes de venta autori-ados antes de su
ad(esin al r%gimen, que no (ubieren sido utili-ados) Cuando el
contribuyente renuncie o sea excluido del &%gimen .mpositivo
Simpli+icado, no podr, emitir los comprobantes de venta que no (ayan sido
utili-ados)
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el
&%gimen .mpositivo Simpli+icado no dar,n derec(o a cr%dito tributario de
.A a sus adquirentes o usuarios)
Los contribuyentes inscritos en este r%gimen solicitar,n +acturas por sus
adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios) Si las adquisiciones o
contrataciones de servicios +ueran e+ectuadas a otros contribuyentes su<etos
al &%gimen .mpositivo Simpli+icado, solicitar,n que se les identi+ique en la
respectiva nota o boleta de venta (aciendo constar su nombre y su n>mero
de registro)
Los contribuyentes inscritos en el &%gimen .mpositivo Simpli+icado
mantendr,n en sus establecimientos los documentos que sustenten sus
adquisiciones)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen deber,n ser
arc(ivados por los contribuyentes en la +orma y en condiciones que
estable-ca el Servicio de &entas .nternas)
Art1 <712!)0 *resentacin de 'eclaraciones y &egistro)0 Los contribuyentes
que re>nan las condiciones previstas en la presente Ley deber,n inscribirse
en el &egistro Cnico de Contribuyentes D&CCE, no estar,n obligados a
llevar contabilidad y no presentar,n declaraciones de .mpuesto a la &enta,
ni del .mpuesto al alor Agregado D.AE) DC$N!.NCAE)
Art1 242)0 DC$N!.NCAC.$NE
Art1 <7122)0 &ecategori-acin de o+icio)0 El Servicio de &entas .nternas
modi+icar, de o+icio, previa &esolucin, la ubicacin de los su<etos pasivos
del &%gimen Simpli+icado, cuando se estable-ca que:
aE Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes
o servicios en el e<ercicio impositivo anterior exceden del
l"mite superior de la categor"a en la que est% ubicado;
bE El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de
mercader"as o insumos para la comerciali-acin o produccin
de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, (aga
presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no
corresponde con el de la categor"a en la que se encuentra
ubicado; y,
cE La actividad econmica e<ercida por el contribuyente, sea
di+erente con la actividad declarada en el &egistro Cnico de
Contribuyentes)
Esta recategori-acin ser, noti+icada al contribuyente, quien deber,
<usti+icar ob<etivamente ante la Administracin sus operaciones en un pla-o
m,ximo de 95 d"as o pagar la cuota correspondiente a la nueva categor"a, a
partir del mes siguiente de la +ec(a de noti+icacin)
Art1 <712)0 Exclusin)0 El Servicio de &entas .nternas excluir, de este
&%gimen a los contribuyentes, cuando:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
8E Sus ingresos brutos, acumulados en el e<ercicio impositivo anterior,
superen los sesenta mil DCSL =5)555E dlares;
9E Sus adquisiciones durante el e<ercicio impositivo anterior exceda de
sesenta mil DCSL =5)555E dlares) Lo dispuesto en el presente
numeral no ser, aplicable a los contribuyentes que inician
actividades, durante el primer a@o de operaciones;
:E 'esarrollen alguna de las actividades econmicas por las que no
puedan acogerse al &%gimen Simpli+icado;
;E Se encuentren en mora de pago de seis o m,s cuotas; y,
4E *or muerte o inactividad del contribuyente)
La recategori-acin o exclusin e+ectuada por parte del Servicio de &entas
.nternas deber, ser noti+icada al contribuyente y se aplicar, con
independencia de las sanciones a las que (ubiere lugar)
Las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en e<ercicio
de sus derec(os, no tendr,n e+ecto suspensivo)
7ediante la exclusin, el contribuyente ser, separado del &%gimen
.mpositivo Simpli+icado, lo cual surtir, e+ecto a partir del primer d"a del
mes siguiente)
Art1 <7123)0 Auditoria)0 La veri+icacin de las operaciones de los
contribuyentes inscritos en el &%gimen .mpositivo Simpli+icado, proceder,
con+orme las disposiciones del Cdigo !ributario y dem,s normas
pertinentes)
Art1 <7124)0 Sanciones)0 La inobservancia a los preceptos establecidos en
%ste t"tulo, dar, lugar a la aplicacin de las sanciones establecidas en el
Cdigo !ributario y en la 'isposicin #eneral S%ptima de la Ley No) 1109;
para la &e+orma de las ?inan-as *>blicas, publicada en el &egistro $+icial
Suplemento Nro) 838 del :5 de abril de 8111 y dem,s sanciones aplicables)
Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un pla-o de
siete d"as, aplicables a los contribuyentes su<etos al &%gimen .mpositivo
Simpli+icado, las siguientes:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
8E No actuali-ar el &CC respecto de sus establecimientos y la actividad
econmica e<ercida) La clausura se mantendr, luego de los siete d"as,
(asta que el in+ractor (aya cumplido con la obligacin de actuali-ar
su registro, sin per<uicio de la aplicacin de la multa que
corresponda)
9E Encontrarse retrasados en el pago de tres o m,s cuotas) La clausura
se mantendr, luego de los siete d"as, (asta que el in+ractor (aya
cumplido con el pago de las cuotas correspondientes)
:E &egistrarse en una categor"a in+erior a la que le corresponda, omitir
su recategori-acin o su renuncia del &%gimen) La clausura se
mantendr, luego de los siete d"as, (asta que el in+ractor (aya
cumplido con su recategori-acin o renuncia de ser el caso)
;E No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de
ventas y compras aplicadas a la actividad, en las condiciones que
estable-ca el Servicio de &entas .nternas)
La imposibilidad de e<ecutarse la sancin de clausura no obsta la aplicacin
de la sancin pecuniaria que corresponda)
*ara la aplicacin de la sancin de clausura, se seguir, el procedimiento
establecido en el literal bE de la 'isposicin #eneral S%ptima de la Ley
Nro) 1109; publicada en el &egistro $+icial Suplemento Nro) 838 del :5 de
abril de 8111)
Art1 <7125)0 Normativa)0 El Servicio de &entas .nternas establecer, la
+orma, pla-os y lugares para la inscripcin, pago, categori-acin,
recategori-acin y renuncia del presente &%gimen)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Ca=/tu0o 5
(OBRE 'A( DI(PO(ICIONE( ,ENERA'E(A $RAN(I$ORIA( *
-INA'E( DE 'A 'E* DE
RE,I)EN $RIBU$ARIO IN$ERNO
Art1 24)0 En el Art) 855 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
Sustit>yase el inciso tercero por el siguiente:
ACuando en la declaracin no se determine .mpuesto al alor Agregado o
.mpuesto a la renta a cargo del su<eto pasivo, la sancin por cada mes o
+raccin de mes de retraso ser, equivalente al 5)8B de las ventas o de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el per"odo al cual se re+iere
la declaracin, sin exceder el 4B de dic(as ventas o ingresos) Estas
sanciones ser,n determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin
necesidad de resolucin administrativa previa)A
Agr%guese un inciso +inal con el siguiente texto:
A*ara el cmputo de esta multa no se tomar,n en cuenta limitaciones
establecidas en otras normas)
Art1 243)0 En el segundo inciso del Art) 858 de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno, c,mbiese la palabra A+iscali-acinA por Adeterminacin)
Art1 244)0 Al +inal del Art) 858 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
agr%guese el siguiente inciso:
AEn el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no modi+ique el
impuesto a pagar o implique di+erencias a +avor del contribuyente, siempre
que con anterioridad no se (ubiere establecido y noti+icado el error por la
administracin %ste podr, enmendar los errores, presentando una
declaracin sustitutiva, dentro del a@o siguiente a la presentacin de la
declaracin) Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la
propia administracin tributaria y si as" %sta lo requiere, la declaracin
sustitutiva se podr, e+ectuar (asta dentro de los tres a@os siguientes a la
presentacin de la declaracin)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 245)0 El Art) 85: reempl,cese por el siguiente:
AArt1 2!3)0 Emisin de Comprobantes de enta)0 Los su<etos pasivos de los
impuestos al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente
tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones
mercantiles que realicen) 'ic(os documentos deben contener las
especi+icaciones que se se@alen en el reglamento)
El contribuyente deber, consultar, en los medios que ponga a su
disposicin el Servicio de &entas .nternas, la valide- de los mencionados
comprobantes, sin que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema
de consulta para pretender aplicar cr%dito tributario o sustentar costos y
gastos con documentos +alsos o no autori-ados)
Sobre operaciones de m,s de cinco mil dlares de los Estados Cnidos de
Am%rica CS' L 4)555,55, gravadas con los impuestos a los que se re+iere
esta Ley se establece la obligatoriedad de utili-ar a cualquier institucin del
sistema +inanciero para reali-ar el pago, a trav%s de giros, trans+erencias de
+ondos, tar<etas de cr%dito y d%bito y c(eques)
*ara que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil
dlares de los Estados Cnidos de Am%rica sea deducible para el c,lculo del
.mpuesto a la &enta y el cr%dito tributario para el .mpuesto al alor
Agregado sea aplicable, se requiere la utili-acin de cualquiera de los
medios de pago antes re+eridos, con cuya constancia y el comprobante de
venta correspondiente a la adquisicin se <usti+icar, la deduccin o el
cr%dito tributario)
Cuando los su<etos pasivos del .A y del .CE emitan comprobantes de
venta obligatoriamente deber,n entrar en la contabilidad de los su<etos
pasivos y contendr,n todas las especi+icaciones que se@ale el reglamento)
?ac>ltase al 'irector #eneral del Servicio de &entas .nternas implantar los
sistemas que considere adecuados para incentivar a los consumidores
+inales a exigir la entrega de +acturas por los bienes que adquieran o los
servicios que les sean prestados, mediante sorteos o sistemas similares,
para lo cual asignar, los recursos necesarios, del presupuesto de la
Administracin !ributaria)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 246)0 En el Art) 85= de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
sustit>yase la +rase: A85 (asta 855 salarios m"nimos vitalesA por: A:5 (asta
8)455 dlares de los Estados Cnidos de Am%rica)
sustit>yase la +rase: Ade con+ormidad con lo previsto en los art"culos 843 y
siguientes del Cdigo !ributarioA por la +rase: Ade con+ormidad con lo
previsto en el Cdigo !ributario)
Art1 24;)0 A continuacin del Art) 852 de la Ley de &%gimen !ributario
.nterno, agr%guense los siguientes art"culos:
AArt1 2!7A)0 'i+erencias de 'eclaraciones y pagos)0 El Servicio de &entas
.nternas noti+icar, a los contribuyentes sobre las di+erencias que se (aya
detectado en las declaraciones del propio contribuyente, por las que se
detecte que existen di+erencias a +avor del +isco y los conminar, para que
presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las
di+erencias, disminuyan el cr%dito tributario o las p%rdidas, en un pla-o no
mayor a veinte d"as contados desde el d"a siguiente de la +ec(a de la
noti+icacin)
Art1 2!7 B)0 $rden de cobro o Aplicacin de 'i+erencias)0 Si dentro del
pla-o se@alado en el art"culo anterior, el contribuyente no (ubiere
presentado la declaracin sustitutiva, el Servicio de &entas .nternas
proceder, a emitir la correspondiente ALiquidacin de *ago por 'i+erencias
en la 'eclaracinA o A&esolucin de Aplicacin de 'i+erenciasA y
dispondr, su noti+icacin y cobro inmediato, incluso por la v"a coactiva o la
a+eccin que corresponda a las declaraciones siguientes, sin per<uicio de las
acciones penales a que (ubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o
retenidos)
Art1 2!7 C)0 Cruce de in+ormacin)0 Si al con+rontar la in+ormacin de las
declaraciones del contribuyente con otras in+ormaciones proporcionadas
por el propio contribuyente o por terceros, el Servicio de &entas .nternas
detectare la omisin de ingresos, exceso de deducciones o deducciones no
permitidas por la ley o cualquier otra circunstancia que implique
di+erencias a +avor del ?isco, comunicar, al contribuyente conmin,ndole a
que presente la correspondiente declaracin sustitutiva, en el pla-o no
mayor a veinte d"as) Si dentro de tal pla-o el contribuyente no (ubiere
presentado la declaracin sustitutiva, el Servicio de &entas .nternas
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
proceder, a emitir la correspondiente ALiquidacin de *ago por 'i+erencias
en la 'eclaracinA o A&esolucin de Aplicacin de 'i+erenciasAy dispondr,
su noti+icacin y cobro inmediato, incluso por la v"a coactiva o la a+eccin
que corresponda a las declaraciones siguientes, sin per<uicio de las acciones
penales a que (ubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o
retenidos)
Art1 24<)0 En el Art) 851 de la Ley de &%gimen !ributario .nterno
sustit>yase la +rase: Acasos contemplados en el art"culo :38 del Cdigo
!ributarioA por la +rase:
Acasos contemplados en el Cdigo !ributario)
Art1 25!)0 Elim"nese el Art) 88= de la Ley de &%gimen !ributario .nterno)
elim"nese la +rase:
AEl aguardiente obtenido de la destilacin directa del <ugo de ca@a deber,
ser utili-ado >nicamente como materia prima para la obtencin de
alco(oles)
Art1 25)0 Supr"mase la 'isposicin !ransitoria Novena)
Art1 253)0 En la 'isposicin ?inal Cnica, luego de la +rase: ALas
disposiciones de esta LeyA a@,dase la siguiente: Aque tiene la <erarqu"a de
$rg,nica)
$/tu0o $ercero
RE-OR)A( DE O$RO( CUERPO( 'E,A'E( RE-OR)A( A'
CAPI$U'O I @I)PUE($O (OBRE 'A PROPIEDAD DE 'O(
?EBICU'O( )O$ORICADO(@ DE 'A 'E* !!2-42 =ub0icada en e0
Re>istro Oficia0 (u=0emento No1 35A 24 de ma#o de0 !!2
Art1 254)0 Sustit>yase el art"culo 4 de la Ley 95580;8 por el siguiente:
AArt1 5)0 !ari+a)0 Sobre la base imponible se aplicar, la tari+a contenida en
la siguiente tabla:
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
BA(E I)PONIB'E $ARI-A
'esde CSL Fasta CSL Sobre la Sobre la ?raccin
?raccin Excedente
/,sica Dporcenta<eE
CSL
5 ;)555 5 5)4
;)558 3)555 95 8)5
3)558 89)555 =5 9)5
89)558 8=)555 8;5 :)5
8=)558 95)555 9=5 ;)5
95)558 9;)555 ;95 4)5
9;)558 En adelante =95 =)5
Este impuesto ser, el >nico exigible para la obtencin de la matr"cula anual
de ve("culos, adem,s de los valores de las tasas que corresponden a la
*olic"a Nacional o a la Comisin de !r,nsito del #uayas, seg>n el caso, y
los correspondientes a multas impuestas por in+racciones de tr,nsito)
$/tu0o Cuarto
CREACION DE I)PUE($O( RE,U'ADORE(
CAPI$U'O I
Creacin de0 Im=uesto a 0a (a0ida de Di"isas
Art1 255)0 Creacin del .mpuesto a la Salida de 'ivisas)0 Cr%ase el
impuesto a la Salida de 'ivisas D.S'E sobre el valor de todas las
operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o
sin intervencin de las instituciones que integran el sistema +inanciero)
Art1 256)0 Fec(o generador)0 El (ec(o generador de este impuesto lo
constituye la trans+erencia o traslado de divisas al exterior en e+ectivo o a
trav%s del giro de c(eques, trans+erencias, env"os, retiros o pagos de
cualquier naturale-a reali-ados con o sin la intermediacin de instituciones
del sistema +inanciero) Cuando el (ec(o generador se produ-ca con
intervencin de las instituciones del sistema +inanciero, ser, constitutivo
del mismo el d%bito a cualesquiera de las cuentas de las instituciones
+inancieras nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que
tenga por ob<eto trans+erir los recursos +inancieros (acia el exterior)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
!odo banco extran<ero que opere en el Ecuador, mensualmente deber,
declarar que (an pagado el .mpuesto quienes (ayan e+ectuado remesas de
dinero, aun cuando sea ba<o un sistema de courier o sistema expreso, en
sobre cerrado, de que tenga conocimiento la institucin +inanciera) !odos
los couriers autori-ados para operar en el Ecuador, antes de tramitar
cualquier env"o al exterior, deber,n recabar del ordenante una declaracin
en +ormulario, del que sea destinatario el Servicio de &entas .nternas,
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos c(eques o dinero al
exterior)
!odo pago e+ectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extran<eras domiciliadas o residentes en el Ecuador, se
presume e+ectuado con recursos que causen el .S' en el Ecuador, a>n
cuando los pagos no se (agan por remesas o trans+erencias, sino con
recursos +inancieros en el exterior de la persona natural o la sociedad o de
terceros)
!ambi%n se presumir, (aberse e+ectuado la salida de divisas, caus,ndose el
correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios
generados en el Ecuador, e+ectuadas por personas naturales o sociedades
domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades econmicas de
exportacin, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto
de dic(as exportaciones no ingresen al Ecuador) En este caso, al impuesto
causado en las divisas no ingresadas, se podr, descontar el valor del
.mpuesto a la Salida de 'ivisas D.S'E generado en pagos e+ectuados desde
el exterior, re+eridos en el p,rra+o anterior) El pago del .S' de+inido en este
p,rra+o, se e+ectuar, de manera anual, en la +orma, pla-os y dem,s
requisitos que mediante resolucin de car,cter general estable-ca el
Servicio de &entas .nternas)
N'&a5 Inci3'3 1enA%&im' 0 A%&im' a4re4ad'3 1'r Le0 N'- ,6 1.%icada en
Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' *7# de ?" de Diciemre de% !""9 -
N'&a5 Inci3'3 &ercer' 0 c.ar&' 3.3&i&.id'3 1'r Ar&=c.%' ,# de Le0 N'- ""6
1.%icada en Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' B9? de !* de N'+iemre de%
!",, -
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 81119)0 No son ob<eto de impuesto a la salida de divisas las
trans+erencias, env"o o traslados de divisas al exterior reali-adas por los
siguientes su<etos:
.E Entidades y organismos del Estado inclusive empresas p>blicas,
seg>n la de+inicin contenida en la Constitucin de la &ep>blica)
..E $rganismos internacionales y sus +uncionarios extran<eros
debidamente acreditados en el pa"s; misiones diplom,ticas, o+icinas
consulares, o +uncionarios extran<eros de estas entidades,
debidamente acreditados en el pa"s, y ba<o el sistema de reciprocidad,
con+orme la ALey sobre inmunidades, privilegios y +ranquicias
diplom,ticas, consulares y de los organismos internacionalesA, y los
Convenios .nternacionales vigentes)
...E 'e igual manera se except>a el principal, inter%s, y comisiones y
dem,s pagos por conceptos de servicio de la deuda p>blica, del
impuesto a salida de capitales)
N'&a5 Ar&=c.%' a4re4ad' 1'r Ar&- *" de Le0 N'- "6 1.%icada en Re4i3&r'
O(icia% S.1%emen&' 7* de !? de Diciemre de% !""7 -
N'&a5 N.mera% III a4re4ad' 1'r Di31'3ici)n Tran3i&'ria D<cima Oc&a+a6
1.%icada en Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' ?"; de !! de Oc&.re de%
!"," -
Art1 257)0 Su<eto Activo)0 El su<eto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administrar, a trav%s del Servicio de &entas .nternas)
Art1 25;)0 Su<eto *asivo)0 Son su<etos pasivos del .mpuesto a la Salida de
'ivisas las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades
privadas, en los t%rminos de la Ley de &%gimen !ributario .nterno,
nacionales o extran<eras, que trans+ieran o env"en dinero al exterior en
e+ectivo o a trav%s del giro de c(eques, trans+erencias, env"os, retiros o
pagos de cualquier naturale-a reali-ados con o sin la intermediacin de
instituciones del sistema +inanciero)
Las entidades que integran el Sistema ?inanciero Nacional se constituyen
obligatoriamente en agentes de retencin de este impuesto por las
trans+erencias que realicen por disposicin de sus clientes)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 25<)0 Exenciones)0 Los ciudadanos ecuatorianos y extran<eros que
abandonen el pa"s portando en e+ectivo (asta una +raccin b,sica
desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estar,n exentos de
este impuesto; en lo dem,s estar,n gravados)
Las trans+erencias reali-adas al exterior de (asta 8555 dlares de los
Estados Cnidos de Am%rica, estar,n exentas del .mpuesto a la Salida de
'ivisas, recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor) En el caso de
que el (ec(o generador se produ-ca con la utili-acin de tar<etas de cr%dito
o de d%bito no se aplicar, esta exencin)
!ambi%n est,n exonerados los pagos reali-ados al exterior, por concepto de
la amorti-acin de capital e intereses generados sobre cr%ditos otorgados
por instituciones +inancieras internacionales, con un pla-o mayor a un a@o,
destinados al +inanciamiento de inversiones previstas en el Cdigo de la
*roduccin) En estos casos, la tasa de inter%s de dic(as operaciones deber,
ser in+erior a la tasa de inter%s activa re+erencial a la +ec(a del registro del
cr%dito) Se except>a de este bene+icio a las instituciones del sistema
+inanciero nacional y los pagos relacionados con cr%ditos concedidos por
partes relacionadas o instituciones +inancieras constituidas o domiciliadas
en para"sos +iscales o, en general, en <urisdicciones de menor imposicin)
Asimismo, (abr, exoneracin sobre los pagos reali-ados al exterior por
parte de administradores y operadores de las Nonas Especiales de
'esarrollo Econmico DNE'EE, tanto por concepto de importaciones de
bienes y servicios relacionados con su actividad autori-ada, as" como para
la amorti-acin de capital e intereses generados sobre cr%ditos que les
(ayan otorgado instituciones +inancieras internacionales, con un pla-o
mayor a un a@o, para el desarrollo de sus inversiones en el Ecuador) La tasa
de inter%s de dic(as operaciones deber, ser in+erior a la tasa de inter%s
activa re+erencial a la +ec(a del registro del cr%dito) Se except>a de este
bene+icio los casos en que el cr%dito (aya sido concedido por partes
relacionadas, o por una institucin +inanciera constituida o domiciliada en
para"sos +iscales, o en <urisdicciones de menor imposicin)
'e igual manera, est,n exonerados del pago del .mpuesto a la Salida de
'ivisas, los pagos reali-ados al exterior, por concepto de dividendos
distribuidos por sociedades nacionales o extran<eras domiciliadas en el
Ecuador, despu%s del pago del impuesto a la renta, a +avor de otras
sociedades extran<eras o de personas naturales no residentes en el Ecuador,
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
siempre y cuando, la sociedad o la persona natural 0seg>n corresponda0no
est% domiciliada en para"sos +iscales o <urisdicciones de menor imposicin)
No se aplicar, esta exoneracin cuando los dividendos se distribuyan a
+avor de sociedades extran<eras de las cuales, a su ve-, sean accionistas las
personas naturales o sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador,
que son accionistas de la sociedad domiciliada en Ecuador que los
distribuye)
N'&a5 Ar&=c.%' 3.3&i&.id' 1'r Ar&- ,B de Le0 N'- ,6 1.%icada en Re4i3&r'
O(icia% S.1%emen&' ?7! de ?" de @.%i' de% !""9-
N'&a5 Ar&=c.%' 3.3&i&.id' 1'r Le0 N'- ,6 1.%icada en Re4i3&r' O(icia%
S.1%emen&' *7# de ?" de Diciemre de% !""9-
N'&a5 Ar&=c.%' 3.3&i&.id' 1'r Ar&- *, de Le0 N'- "6 1.%icada en Re4i3&r'
O(icia% S.1%emen&' 7* de !? de Diciemre de% !""7-
N'&a5 Inci3'3 &ercer' 0 c.ar&' a4re4ad'3 1'r Le0 N'- ""6 1.%icada en
Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' ?B, de !7 de Diciemre de% !","-
N'&a5 $%&im' inci3' a4re4ad' 1'r Ar&=c.%' ,9 de Le0 N'- ""6 1.%icada
en Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' B9? de !* de N'+iemre de% !",,-
Art1 26!)0 /ase .mponible)0 La base imponible del .mpuesto a la Salida de
'ivisas D.S'E es el monto del traslado de divisas, de la acreditacin o
depsito, o el monto del c(eque, trans+erencia o giro al exterior)
Art1 262)0 'eclaracin y *ago del .mpuesto)0 Los su<etos pasivos del
.mpuesto a la Salida de 'ivisas declararan y pagaran el impuesto de la
manera siguiente:
aE En los casos en que la salida de capitales, como producto de
trans+erencias (acia el exterior, +uese e+ectuada por personas
naturales y sociedades, di+erentes de instituciones +inancieras,
el .mpuesto a la Salida de 'ivisas ser, retenido por la
institucin +inanciera a trav%s de la cual se reali- la
operacin)
Esta entidad acreditar, los impuestos retenidos en una cuenta
>nica de donde los recursos no podr,n ser retirados sino (asta
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
cuando deban ser trans+eridos a la cuenta respectiva en el
/anco Central del Ecuador mensualmente, de acuerdo al
calendario de pago de retenciones en la +uente establecido en
el &eglamento para la Aplicacin de la Ley de &%gimen
!ributario .nterno y sus re+ormas) Los mismos pla-os se
aplicar,n para la declaracin del impuesto ante el Servicio de
&entas .nternas)
En el caso de no darse la trans+erencia deliberada del impuesto
retenido seg>n lo establecido, este (ec(o ser, considerado
como de+raudacin tributaria al +isco por parte de la institucin
+inanciera implicada, recayendo sobre el representante legal
las sanciones civiles y penales pertinentes, seg>n lo
establecido en la legislacin ecuatoriana)
bE Los su<etos pasivos que no utilicen el sistema +inanciero
deber,n declarar y pagar el impuesto dentro de los dos d"as
siguientes a la operacin, en cualquiera de las instituciones
+inancieras, en la +orma que se estable-ca en el &eglamento)
cE En el caso de que instituciones +inancieras nacionales o
extran<eras domiciliadas en el Ecuador sean las que retiren
divisas (acia el exterior, el /anco Central del Ecuador
e+ectivi-ar, la salida de los recursos monetarios al exterior
previo al pago del impuesto y entregar, al Servicio de &entas
.nternas diariamente la in+ormacin asociada a estas
transacciones) El impuesto deber, ser acreditado dentro de los
dos d"as (,biles siguientes por parte de la institucin +inanciera
a la cuenta respectiva en el /anco Central del Ecuador y
declarado mensualmente al Servicio de &entas .nternas de
acuerdo al calendario de pago de retenciones en la +uente
establecido en el &eglamento para la Aplicacin de la Ley de
&%gimen !ributario .nterno)
'e igual manera que en el caso anterior, el no pago de este impuesto por
parte de cualquier institucin +inanciera ser, considerado como
de+raudacin tributaria por parte de la institucin +inanciera implicada
seg>n lo establecido en el literal a)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 26)0 !ari+a del .mpuesto)0 La tari+a del .mpuesto a la Salida de
'ivisas es del 4B)
N'&a5 Ar&=c.%' 3.3&i&.id' 1'r Le0 N'- ,6 1.%icada en Re4i3&r' O(icia%
N'&a5 Ar&=c.%' 3.3&i&.id' 1'r Ar&- *! de Le0 N'- "6 1.%icada en Re4i3&r'
N'&a5 Ar&=c.%' re('rmad' 1'r Ar&=c.%' ,7 de Le0 N'- ""6 1.%icada en
Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' B9? de !* de N'+iemre de% !",,-
Art1 11)0 Cr%dito !ributario)0 *odr, ser utili-ado como cr%dito tributario, que
se aplicar, para el pago del impuesto a la renta del propio contribuyente, de
los 4 >ltimos e<ercicios +iscales, los pagos reali-ados por concepto de
impuesto a la salida de divisas en la importacin de las materias primas,
insumos y bienes de capital con la +inalidad de que sean incorporados en
procesos productivos)
Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que (ace re+erencia
este art"culo, ser,n los que consten en el listado que para el e+ecto
estable-ca el Comit% de *ol"tica !ributaria)
N'&a5 Ar&=c.%' a4re4ad' 1'r Ar&=c.%' !" de Le0 N'- ""6 1.%icada en
CAr&- DEF-G L'3 1a4'3 1'r Im1.e3&' a %a Sa%ida de Di+i3a36 3.3ce1&i%e3
de 3er c'n3iderad'3 c'm' cr<di&' &ri.&ari' 1ara e% 1a4' de%
Im1.e3&' a %a Ren&a6 de c'n('rmidad c'n e% ar&=c.%' an&eri'r6 2.e
n' 8a0an 3id' .&i%i/ad'3 c'm' &a% re31ec&' de% eHercici' (i3ca% en
2.e 3e 4enerar'n ' re31ec&' de %'3 c.a&r' eHercici'3 (i3ca%e3
1'3&eri're36 1'dr>n 3er 'He&' de de+'%.ci)n 1'r 1ar&e de% Ser+ici'
de Ren&a3 In&erna36 1re+ia 3'%ici&.d de% 3.He&' 1a3i+'-
E3&a 3'%ici&.d 3e rece1&ar> .na +e/ 2.e e% c'n&ri.0en&e 8a0a
1re3en&ad' %a c'rre31'ndien&e dec%araci)n de Im1.e3&' a %a Ren&a
de% eHercici' (i3ca% en 2.e 3e e(ec&.ar'n dic8'3 1a4'3 de ISD- E%
Ser+ici' de Ren&a3 In&erna36 de 3er 1r'ceden&e6 di31'ndr> %a
de+'%.ci)n de% im1.e3&' 1a4ad'6 'rdenand' %a emi3i)n de .na
n'&a de cr<di&'6 %a c.a% 3er> %iremen&e ne4'cia%e en c.a%2.ier
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
&iem1'6 0 3er> .&i%i/ada 1ara 1a4ar e% im1.e3&' a %a ren&a den&r'
de% 1%a/' 1re+i3&' en e% inci3' an&eri'r-
E3&a de+'%.ci)n n' 1r'ceder> re31ec&' de %'3 +a%'re3 de ISD
c'n3iderad'3 c'm' 4a3&'3 ded.ci%e36 en %a re31ec&i+a dec%araci)n
de Im1.e3&' a %a Ren&a-I-
8Art/cu0o innumerado aDadido se>En Art/cu0o de 0a 'e# de Redistribucin de In>resos =ara e0
,asto (ocia0A de Re>istro Oficia0 No1 ;47 de0 2! de diciembre de !29
Art1 263)0 'estino del .mpuesto)0 El producto de este impuesto se
depositar, en la cuenta del Servicio de &entas .nternas en el /anco Central
de Ecuador) Cna ve- e+ectuados los respectivos registros contables, los
valores correspondientes se trans+erir,n en el pla-o m,ximo de 9; (oras a
la Cuenta Corriente Cnica del !esoro Nacional, para el +inanciamiento del
*resupuesto #eneral del Estado)
CAPI$U'O II
CREACION DE' I)PUE($O A 'O( IN,RE(O(
E+$RAORDINARIO(
Art1 264)0 $b<eto del impuesto)0 Establ%cese el impuesto a los ingresos
extraordinarios obtenidos por las empresas que (an suscrito contratos con
el Estado para la exploracin y explotacin de recursos no renovables)
Art1 265)0 Concepto de ingresos extraordinarios)0 *ara e+ectos de este
impuesto se considera ingresos extraordinarios a aquellos percibidos por las
empresas contratantes, generados en ventas a precios superiores a los
pactados o previstos en los respectivos contratos)
Art1 266)0 Su<eto activo)0 El su<eto activo de este impuesto es el Estado) Lo
administrar, a trav%s del Servicio de &entas .nternas)
Art1 267)0 Su<etos pasivos)0 Son su<etos pasivos del .mpuesto a los
.ngresos Extraordinarios las empresas que (an suscrito contratos con el
Estado para la exploracin y explotacin de recursos no renovables)
Art1 26;)0 'eclaracin y pago)0 Los su<etos pasivos declarar,n y pagar,n
este impuesto mensualmente dentro del mes siguiente en que el impuesto se
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
(aya generado, en las +ormas y pla-os que mediante resolucin del 'irector
#eneral del Servicio de &entas .nternas se estable-can para el e+ecto)
N'&a5 Ar&=c.%' 3.3&i&.id' 1'r Ar&- *? de Le0 N'- "6 1.%icada en Re4i3&r'
Art1 11 )0Nota: Art"culo agregado por Art) ;; de Ley No) 5, publicada en
&egistro $+icial Suplemento 1; de 9: de 'iciembre del 9551)
N'&a5 Ar&=c.%' der'4ad' 1'r Ar&=c.%' !, de Le0 N'- ""6 1.%icada en
Art1 26<)0 /ase imponible)0 La base imponible est, constituida por la
totalidad de los ingresos extraordinarios, constituyendo estos la di+erencia
entre el precio de venta y el precio base establecido en el contrato,
multiplicado por la cantidad de unidades vendidas, a la que (ace re+erencia
dic(o precio)
Cuando el precio base de los recursos no renovables no (aya sido
especi+icado en el correspondiente contrato, ser, establecido por el
*residente de la &ep>blica, mediante 'ecreto E<ecutivo, que en ning>n
caso ser, menor al precio internacional vigente a la +ec(a de suscripcin
del contrato)
El precio base ser, a<ustado con+orme la variacin del .ndice de *recios al
Consumidor de los Estados Cnidos de Am%rica, publicado por el /anco
Central del Ecuador)
*ara el c,lculo de la base imponible se incluir,n los a<ustes por precios de
re+erencia o precios de trans+erencia, a<ustes de calidad y otros que sean
aplicables para e+ectos de impuesto a la renta)
N'&a5 Inci3' (ina% a4re4ad' 1'r Ar&- *B de Le0 N'- "6 1.%icada en
Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' 7* de !? de Diciemre de% !""7-
Art1 27!)0 !ari+a del impuesto)0 La tari+a del impuesto es del 25B)
Art1 272)0 Los valores que por otras normas (ayan sido pagados al Estado
por concepto de ingresos extraordinarios, constituir,n cr%dito de este
impuesto)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
Art1 27)0 El pago de este impuesto constituye gasto deducible para la
liquidacin del .mpuesto a la &enta, con+orme lo establece la Ley de
&%gimen !ributario .nterno)
CAPI$U'O III
CREACION DE' I)PUE($O A 'A( $IERRA( RURA'E(
N'&a5 Median&e Manda&' '- ,;6 3e e3&a%ece %a e:'neraci)n 2.e 3e
a1%icar> 1ara %'3 eHercici'3 ec'n)mic'3 !""9 0 !""7- D.ran&e e3&e
1er='d' 3e 3.31ende %a +i4encia de% Im1.e3&' a %a3 Tierra3 R.ra%e3- Dad'
1'r Ar&- ,? de Decre&' Le4i3%a&i+' N'- ,;6 1.%icad' en Re4i3&r' O(icia%
S.1%emen&' ?7? de ?, de @.%i' de% !""9-
Art1 273)0 Establ%cese el impuesto anual sobre la propiedad o posesin de
inmuebles rurales que se regir, por las disposiciones del presente t"tulo)
Art1 274)0 Fec(o #enerador)0 Se considera (ec(o generador de este
impuesto la propiedad o posesin de tierras de super+icie igual o superior a
94 (ect,reas en el sector rural seg>n la delimitacin e+ectuada por cada
municipalidad en las ordenan-as correspondientes que se encuentre
ubicado dentro de un radio de cuarenta Iilmetros de las cuencas
(idrogr,+icas, canales de conduccin o +uentes de agua de+inidas por el
7inisterio de Agricultura y #anader"a o por la autoridad ambiental) La
propiedad o posesin se entender, con+orme se determine en el
&eglamento)
*ara el establecimiento de la super+icie de tierras gravadas con este
impuesto se sumar,n todos los predios del contribuyente)
Art1 275)0 Su<eto Activo)0 El Estado es el su<eto activo de este impuesto
quien lo administrar, a trav%s del Servicio de &entas .nternas)
Art1 276)0 Su<etos *asivos)0 Est,n obligados al pago de este tributo en
calidad de contribuyentes, las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, que sean propietarios o posesionarios de inmuebles rurales, con
las salvedades previstas en la presente ley)
Art1 277)0 /ase imponible)0 *ara el c,lculo del impuesto se considerar,
como base imponible al ,rea total correspondiente a todos los inmuebles
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
rurales de propiedad o posesin del su<eto pasivo a nivel nacional,
determinados en el catastro que para el e+ecto elaborar,n con<untamente los
municipios con el 7inisterio de Agricultura, #anader"a, Acuacultura y
*esca o su equivalente) Esta in+ormacin deber, ser remitida y actuali-ada
de manera anual al Servicio de &entas .nternas, de con+ormidad con lo que
se determine en el &eglamento para la aplicacin del .mpuesto a las !ierras
&urales)
N'&a5 Ar&=c.%' 3.3&i&.id' 1'r Le0 N'- ""6 1.%icada en Re4i3&r' O(icia%
S.1%emen&' ?B, de !7 de Diciemre de% !","-
Art1 27;)0 Cuant"a)0 Los su<etos pasivos deber,n pagar el valor equivalente
al uno por mil de la +raccin b,sica no gravada del .mpuesto a la &enta de
personas naturales y sucesiones indivisas prevista en la Ley de &%gimen
!ributario .nterno, por cada (ect,rea o +raccin de (ect,rea de tierra que
sobrepase las 94 (ect,reas)
Art1 27<)0 'educible)0 Este impuesto, multiplicado por cuatro, ser,
deducible para el c,lculo de la renta generada exclusivamente por la
produccin de la tierra y (asta por el monto del ingreso gravado percibido
por esa actividad en el correspondiente e<ercicio econmico, aplicable al
.mpuesto a la &enta #lobal)
Art1 2;!)0 Exoneraciones)0 Est,n exonerados de este impuesto los
propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos:
aE Los inmuebles ubicados en ecosistemas p,ramos, debidamente
de+inidos por el 7inisterio de Ambiente)
bE Los inmuebles ubicados en ,reas de proteccin o reserva
ecolgica p>blicas o privadas, registradas en el organismo
p>blico correspondiente)
cE Los inmuebles de las comunas, pueblos ind"genas,
cooperativas, uniones, +ederaciones y con+ederaciones de
cooperativas y dem,s asociaciones de campesinos y peque@os
agricultores, legalmente reconocidas)
dE Fumedales y bosques naturales debidamente cali+icados por la
autoridad ambiental)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
eE Los inmuebles de propiedad del Estado y dem,s entidades que
con+orman el sector p>blico)
+E Los inmuebles de propiedad de Cniversidades o Centros de
Educacin superior reconocidos por el C$NESC*, excepto las
particulares auto+inanciadas, en la parte que destinen para
investigacin o educacin agropecuaria)
gE .nmuebles que cumplan una +uncin ecolgica, en cuyos
predios se encuentren ,reas de conservacin voluntaria de
bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente cali+icados
por el 7inisterio de Ambiente)
(E !erritorios que se encuentren en la categor"a de *atrimonio de
Oreas Naturales del Ecuador 0*ANE0 Oreas *rotegidas de
r%gimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras
comunitarias)
iE Los predios rurales sobre los cuales (aya acontecido casos de
+uer-a mayor o caso +ortuito debidamente <usti+icados y
certi+icados por el 7inisterio de Agricultura, #anader"a,
Acuacultura y *esca, que a+ecten gravemente el rendimiento y
productividad de los mismos)
N'&a5 Li&era%e3 aF 3.3&i&.id'6 4F re('rmad' e iF a4re4ad' 1'r Le0 N'- ""6
1.%icada en Re4i3&r' O(icia% S.1%emen&' ?B, de !7 de Diciemre de%
!","
Art1 2;2)0 Liquidacin y pago)0 El Servicio de &entas .nternas determinar,
el impuesto en base al catastro que elaboren con<untamente los municipios
con el 7inisterio de Agricultura, #anader"a, Acuacultura y *esca o su
equivalente) Los su<etos pasivos lo pagar,n en la +orma y +ec(as
determinados en el &eglamento para la aplicacin de este impuesto)
N'&a5 Ar&=c.%' 3.3&i&.id' 1'r Le0 N'- ""6 1.%icada en Re4i3&r' O(icia%
S.1%emen&' ?B, de !7 de Diciemre de% !","-
Art1 11)0 Cr%dito !ributario)0 *odr, ser utili-ado como cr%dito tributario, que
se aplicar, para el pago del .mpuesto a las !ierras &urales del e<ercicio
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
econmico corriente, los pagos reali-ados por concepto de programas de
+orestacin o re+orestacin en cada uno de sus predios, aprobados por el
7inisterio del Ambiente) 'e veri+icarse el incumplimiento de estos
proyectos, en cuanto a su e<ecucin o inexactitud en cuanto a su cuant"a, el
Servicio de &entas .nternas proceder, a e<ercer su +acultad determinadora y
al cobro inmediato, por v"a coactiva, de los valores correspondientes al
tributo, m,s intereses, multas y un recargo adicional del 95B sobre el valor
con el que se pretendi per<udicar al ?isco, sin per<uicio de las acciones
penales por de+raudacin, a que (ubiere lugar, de con+ormidad con la Ley)
Los programas de +orestacin o re+orestacin deber,n e<ecutarse (asta la
+ec(a se@alada en el &eglamento para la aplicacin de este impuesto)
N'&a5 Ar&=c.%' a4re4ad' 1'r Ar&=c.%' !! de Le0 N'- ""6 1.%icada en
CAPI$U'O I?
CREACION DE' I)PUE($O A 'O( AC$I?O( EN E' E+$ERIOR
N'&a5 Ca1=&.%' a4re4ad' 1'r Le0 N'- ,6 1.%icada en Re4i3&r' O(icia%
Art1 2;)0 Establ%cese el impuesto mensual sobre los +ondos disponibles e
inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas
por la Superintendencia de /ancos y Seguros y las .ntendencias del
7ercado de alores de la Superintendencia de Compa@"as)
N'&a5 Ar&=c.%' a4re4ad' 1'r Le0 N'- ,6 1.%icada en Re4i3&r' O(icia%
Art1 2;3)0 Fec(o #enerador)0 Se considera (ec(o generador de este
impuesto a la tenencia a cualquier t"tulo, de +ondos disponibles en
entidades domiciliadas +uera del territorio nacional o de inversiones
emitidas por emisores domiciliadas +uera del territorio nacional)
CAr&- ,9?-G Jec8' Generad'r-G Se c'n3idera 8ec8' 4enerad'r de e3&e
im1.e3&'5
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
,- La &enencia a c.a%2.ier &=&.%' de ('nd'3 di31'ni%e3 en
en&idade3 d'mici%iada3 (.era de% &erri&'ri' naci'na%6 3ea de
manera direc&a ' a &ra+<3 de 3.3idiaria3 a(i%iada3 . '(icina3
en e% e:&eri'r de% 3.He&' 1a3i+'K 06
!- La3 in+er3i'ne3 en e% e:&eri'r de en&idade3 re4.%ada3 1'r e%
C'n3eH' Naci'na% de Va%'re3-L
8Art/cu0o reem=0a:ado se>En Art/cu0o A 0itera0 b9 de 0a 'e# de Redistribucin de In>resos =ara e0
,astos (ocia0A de Re>istro Oficia0 No1 ;47 de0 2! de diciembre de !29
Art1 2;4)0 Su<eto Activo)0 El Estado es el su<eto activo de este impuesto
quien lo administrar, a trav%s del Servicio de &entas .nternas)
Art1 2;5)0 Su<etos *asivos)0 Est,n obligados al pago de este tributo en
calidad de contribuyentes, las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de /ancos y Seguros y por las .ntendencias del 7ercado
de alores de la Superintendencia de Compa@"as)
Art1 2;6)0 /ase .mponible)0 *ara el c,lculo del impuesto se considerar,
como base imponible el saldo promedio mensual de los +ondos disponibles
en entidades extran<eras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones
emitidas por emisores domiciliados +uera del territorio nacional que
mantengan los su<etos pasivos)
Art1 2;7)0 !ari+a)0 La tari+a de este impuesto es del 5)53;B mensual sobre
la base imponible)
CAr&- ,9#-G Tari(a-G La &ari(a de e3&e im1.e3&' e3 de% "-!BM
men3.a% 3're %a a3e im1'ni%e a1%ica%e 1ara %'3 ('nd'3
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de Rentas internas
di31'ni%e3 en en&idade3 e:&ranHera3 0 de in+er3i'ne3 emi&ida3 1'r
emi3're3 d'mici%iad'3 (.era de% &erri&'ri' naci'na%-
C.and' %a ca1&aci)n de ('nd'3 ' %a3 in+er3i'ne3 2.e 3e man&en4an
' rea%icen a &ra+<3 de 3.3idiaria3 .icada3 en 1ara=3'3 (i3ca%e3 '
re4=mene3 (i3ca%e3 1re(eren&e3 ' a &ra+<3 de a(i%iada3 . '(icina3 en
e% e:&eri'r de% 3.He&' 1a3i+'6 %a &ari(a a1%ica%e 3er> de% "-?BM
men3.a% 3're %a a3e im1'ni%eK e3&a &ari(a6 1'dr> 3er red.cida en
ca3'3 deidamen&e H.3&i(icad'3 1'r ra/'ne3 de =nd'%e ec'n)mica '
3'cia%6 median&e Decre&' EHec.&i+'6 8a3&a e% "6,M6 en ('rma
4enera% ' 1'r 3e4men&'36 1re+i' in('rme3 de% Mini3&eri' encar4ad'
de %a 1'%=&ica ec'n)mica6 0 de% Ser+ici' de Ren&a3 In&erna3-L
8Art/cu0o rem=0a:ado se>En Art/cu0o A 'itera0 c9 de 0a 'e# de Redistribucin de In>resos =ara e0
,asto (ocia0 de Re>istro Oficia0 No1 ;47 de0 2! de diciembre de !29
Art1 2;;)0 Liquidacin y pago)0 Los su<etos pasivos de este impuesto lo
liquidar,n y pagar,n mensualmente en las instituciones +inancieras
autori-adas, en los pla-os que se estable-can en el reglamento y mediante
los +ormularios que el Servicio de &entas .nternas estable-ca para el e+ecto)
Art1 2;<)0 Sanciones por incumplimiento)0 La presentacin tard"a de la
declaracin de este impuesto se sancionar, con una multa equivalente al
:B del impuesto causado por cada mes o +raccin de retraso, monto que no
podr, superar el valor del impuesto)
Art1 2<!)0 'estino del impuesto)0 La recaudacin total del impuesto
ingresar, al *resupuesto #eneral del Estado)
$/tu0o .uinto
DI(PO(ICIONE( ,ENERA'E(
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
*&.7E&A)0 !odas las sociedades que gocen de exoneraciones tributarias,
sean destinatarias de tributos o de cualquier +orma se bene+icien o
participen de ellos, se encuentran sometidas al control de la Contralor"a
#eneral del Estado, en los t%rminos previstos en su Ley $rg,nica y dem,s
normas aplicables)
SE#CN'A)0 Las Cniversidades y Escuelas *olit%cnicas p>blicas, las
co+inanciadas por el Estado; los .nstitutos Superiores !%cnicos y
!ecnolgicos p>blicos y los co+inanciados por el Estado; los 7unicipios y
Conse<os *rovinciales que ven"an siendo bene+iciarios de la llamada
donacin del .mpuesto a la &enta, recibir,n anualmente en compensacin y
con cargo al *resupuesto #eneral del Estado un valor equivalente a lo
recibido por el >ltimo e<ercicio econmico, que se a<ustar, anualmente
con+orme el de+lactor del *roducto .nterno /ruto) El *residente de la
&ep>blica, mediante 'ecreto establecer, los par,metros y mecanismo de
compensacin)
!E&CE&A)0 Las Cniversidades y Escuelas *olit%cnicas y las entidades del
sector p>blico que, por las re+ormas que por esta Ley de introducen, de<an
de ser bene+iciarias de las preasignaciones que se establec"an en la Ley de
&%gimen !ributario .nterno, recibir,n en compensacin, del *resupuesto
#eneral del Estado, un valor de por lo menos el equivalente a lo recibido
por el >ltimo e<ercicio econmico, que se a<ustar, anualmente con+orme el
de+lactor del *roducto .nterno /ruto) El *residente de la &ep>blica,
mediante 'ecreto establecer, los par,metros y mecanismo de
compensacin)
DI(PO(ICIONE( DERO,A$ORIA(
*&.7E&A)0 'ergase el Art) ;= de la Ley 48, publicada en el &egistro
$+icial No) :;1, de :8 de diciembre de 811: , re+ormado por el Art) ;1 de
la Ley 1109;, publicada en el &egistro $+icial Suplemento No) 838, del :5
de abril de 8111)
SE#CN'A)0 'ergase la 'isposicin ?inal *rimera de la Ley 48,
publicada en el &egistro $+icial No) :;1, de :8 de diciembre de 811:,
re+ormada por el Art) 98 del 'ecreto Ley 54, publicado en el &egistro
$+icial :1= del 85 de mar-o de 811; , por el literal bE del Art) ;1 de la Ley
1109;, publicada en el &egistro $+icial Suplemento 838 del :5 de abril de
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
8111 ; y por el literal bE del Art) =5 de la Ley 95580;8, publicada en el
&egistro $+icial Suplemento :94 de 8; de mayo de 9558)
!E&CE&A)0 'ergase el art"culo agregado al Cdigo *enal por el art"culo
45 de la Ley 48, publicada en el &egistro $+icial :;1 del :P8 de diciembre
de 811:)
CCA&!A)0 Se deroga la disposicin +inal *rimera de la Ley para la
&e+orma de las ?inan-as *>blicas, publicada en el Suplemento del &)$) del
:5 de abril de 8111)
6C.N!A)0 Se deroga La ley de deduccin del impuesto a la renta a las
personas naturales o <ur"dicas que (agan donaciones y subvenciones a la
+undacin malecn 9555 DLey No) 9=E) &S 82: 84H85H8112)
SEQ!A)0 Se deroga la ley que otorga, a trav%s de donaciones voluntarias,
participacin en el impuesto a la renta a los municipios y conse<os
provinciales del pa"s DLey No) 9559019E) &$ 28= 59H89H9559)
SE*!.7A)0 Se deroga la 'isposicin general segunda y disposicin
transitoria cuarta de la Ley de &e+orma !ributaria 95580;8)
$C!AA)0 Se deroga la Ley 9554095, ALey de /ene+icios !ributarios para
Nuevas .nversiones *roductivas, #eneracin de Empleo y *restacin de
ServiciosA publicada en el &egistro $+icial 8;3 de 83 de noviembre de
9554)
DI(PO(ICIONE( $RAN(I$ORIA(
*&.7E&A: Fasta que se promulgue una ley que de+ina las participaciones
de las entidades del r%gimen seccional autnomo en el presupuesto general
del Estado, las municipalidades ecuatorianas participar,n en la distribucin
del .mpuesto a la &enta de la siguiente +orma:
aE 85B para el ?ondo de 'esarrollo Seccional
bE =B para el ?ondo de Salvamento del *atrimonio Cultural de
los municipios del pa"s distintos de los ubicados en las
provincias de #uayas y 7anab")
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
SE#CN'A: Fasta que se promulgue una ley que de+ina las participaciones
de las Cniversidades en el presupuesto del Estado, las universidades
tendr,n la siguiente participacin en la distribucin del .mpuesto a la
&enta:
aE Cniversidades y Escuelas *olit%cnicas p>blicas: 85B de la
recaudacin total)
bE Cniversidades *articulares co+inanciadas: 8B de la
recaudacin total)
!E&CE&A: Fasta que se promulgue una ley que de+ina las participaciones
de las entidades del r%gimen seccional autnomo en el presupuesto general
del Estado, las municipalidades ecuatorianas o las empresas p>blicas de
agua o saneamiento, recibir,n una compensacin equivalente al monto
percibido por su participacin en el .mpuesto a los consumos especiales,
.CE, en el a@o 9552)
CCA&!A: Fasta que se promulgue una ley que de+ina las participaciones
de las di+erentes entidades deportivas del pa"s, en el presupuesto general
del Estado, todas aquellas que recibieron +ondos correspondientes al 8H: del
impuesto a los consumos especiales, .CE, tendr,n derec(o a una
compensacin equivalente al monto recibido en el a@o 9552) 'e ser el caso
se a<ustar, anualmente con+orme el de+lactor del producto interno bruto)
6C.N!A: El +inanciamiento previsto en la Ley de 7aternidad #ratuita y
Atencin a la .n+ancia, con cargo al .mpuesto a los consumos especiales,
ser, reempla-ado con recursos del presupuesto general del Estado, por un
valor equivalente al menos a lo asignado en el a@o 9552) 'e ser el caso se
a<ustar, anualmente con+orme el de+lactor del producto interno bruto)
SEQ!A: Nota: 'isposicin derogada por Ley No) 55, publicada en
&egistro $+icial Suplemento :5: de 81 de $ctubre del 9585)
SE*!.7A: Las in+racciones tributarias cometidas antes de la vigencia de
esta Ley ser,n sancionadas de con+ormidad con las normas vigentes a la
%poca de su cometimiento, pero su <u-gamiento se reali-ar, de con+ormidad
con el procedimiento establecido en este Cdigo)
$C!AA: El 'irector #eneral del Servicio de &entas .nternas, en la
administracin tributaria central y, de modo +acultativo, pre+ectos
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
provinciales y alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional
y las m,ximas autoridades de la administracin tributaria de excepcin,
mediante resolucin, dar,n de ba<a los t"tulos de cr%dito, liquidaciones,
resoluciones, actas de determinacin y dem,s documentos contentivos de
obligaciones tributarias, incluidas en ellas el tributo, intereses y multas, que
sumados por cada contribuyente no superen un salario b,sico uni+icado del
traba<ador en general, vigente a la publicacin de la presente y que se
encuentren prescritos o en mora de pago por un a@o o m,s, (,yase iniciado
o no accin coactiva)
N$ENA: El impuesto a las .ngresos Extraordinarios establecido en la
presente Ley se aplicar, a los contratos que se suscriban a partir de la
publicacin de esta Ley '%cima: En el pla-o de ciento oc(enta d"as a partir
de la publicacin de la presente Ley en el &egistro $+icial, el Servicio de
&entas .nternas establecer, los mecanismos y condiciones para el inicio de
la aplicacin del &%gimen !ributario Simpli+icado)
'EC.7$ *&.7E&A: El Servicio de &entas .nternas deber, emitir las
&esoluciones a las que se re+iere esta Ley, en el pla-o de treinta d"as
contados desde su publicacin)
'EC.7$ SE#CN'A: *ara la elaboracin del catastro re+erido en las
normas de creacin del .mpuesto a los *redios &urales, las entidades
obligadas a entregar in+ormacin para su elaboracin tendr,n el pla-o de 9;
meses contados desde la recepcin del cr%dito entregado por el /anco del
Estado)
'EC.7$ !E&CE&A: *ara la elaboracin de los catastros rurales de todo
el pa"s se crear, en los prximos 15 d"as una l"nea de cr%dito en el /anco
del Estado a +in de que las 7unicipalidades, en un pla-o no mayor de 83
meses, contados desde la aprobacin y desembolso del cr%dito elaboren
cartogra+"a digital en escala 8:4)555 y el respectivo catastro inmobiliario de
predios rurales) Los cr%ditos solicitados por las municipalidades ser,n
concedidos en +orma obligatoria por el /anco del Estado previa suscripcin
de un +ideicomiso p>blico que sirva para pagar dic(o cr%dito en un pla-o no
mayor a 3 a@os)
'EC.7$ CCA&!A: Los &eglamentos necesarios para la aplicacin de las
re+ormas y nuevos tributos que se establecen en esta Ley ser,n dictados por
el *residente de la &ep>blica en el pla-o de noventa d"as)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
'EC.7$ 6C.N!A: !odos aquellos <uicios que se encuentren pendientes
de resolucin en los !ribunales 'istritales de lo ?iscal, iniciados antes del
:8 de diciembre de 811: y cuya cuant"a dolari-ada seg>n el Art) 88 de la
Ley para la !rans+ormacin Econmica del Ecuador, no superen los CSL
:55 dlares de los Estados Cnidos de Am%rica ser,n arc(ivados y se
eliminar,n de las cuentas contables +iscales, sea que se trate de valores
reclamados por el contribuyente o por cobrar a +avor del +isco)
&&&!abaco!ec
de Rentas internas
DI(PO(ICIONE( -INA'E(
*&.7E&A)0 La presente Ley entrar, en vigencia a partir del d"a siguiente a
su publicacin en el &egistro $+icial y prevalecer, sobre toda norma que se
le oponga)
SE#CN'A)0 A partir de la publicacin de la misma en el &egistro $+icial,
el Cdigo !ributario tendr, categor"a de Ley $rg,nica y sus disposiciones
prevalecer,n sobre cualquier cuerpo de Ley que tenga categor"a de #eneral,
anterior o posterior, que se le oponga)
'ada y suscrita en el Centro C"vico Al+aro, cantn 7ontecristi, provincia
de 7anab", el veintioc(o de diciembre de dos mil siete)
&&&!abaco!ec

Legi-Leyreformatoriaparalaequidadtributariaenelecuador Al 2013 Ok

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