Universidad Nacional del Altiplano

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES


AUDITORA GUBERNAMENTAL

DOCUMENTACIN DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA

DOCENTE:

PRESENTADO POR:

APAZA MAMANI, Nilton Rodolfo
CRUZ PAYE, Alexander
NEZ CONDORI, Javier
RAMOS RAMOS, Ana Mara
Elida Milagros


SEMESTRE: IX
Puno Per
2014

DOCUMENTACIN DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA



CARTA DE COMPROMISO

La Carta de Compromiso es el documento remitido por la sociedad de auditora a la
entidad auditada, por medio del cual la sociedad confirma la aceptacin de la
designacin efectuada por la Contralora General de la Repblica para realizar el
examen, dicho compromiso incluye el cumplimiento de los objetivos previstos en la
propuesta tcnica, as como el grado de responsabilidad que asumir al efectuar la
auditora; por lo tanto, la sociedad de auditora (SOA) y la entidad auditada, debern
estar de acuerdo en los trminos del compromiso y el contrato firmado.

Fin

El propsito de la Carta de Compromiso es informar a la entidad auditada sobre la
naturaleza del compromiso y precisar las responsabilidades de las partes involucradas,
as como la aplicacin de la legislacin, reglamento, directivas, instructivos, etc., que
figuran en la auditora. Por lo tanto, su fin radica en que una vez presentada la Carta de
Compromiso no se puede cambiar el compromiso de auditora por un compromiso que
proporcione un nivel de menor seguridad, o que puedan cambiar al personal de
auditora sin el consentimiento de la Contralora General de la Repblica as como de la
entidad.

Qu contiene la Carta de Compromiso?

La forma y contenido de la Carta de Compromiso puede variar segn la trascendencia e
importancia de la auditora as como de la entidad a auditar; generalmente, se deben
incluir los siguientes aspectos:

Tipo de examen a realizar: Auditora financiera, de gestin, integral o examen
especial.
Los objetivos generales y especficos de la auditora financiera, as como la
auditora de gestin.
Sealar la responsabilidad de la gerencia por la elaboracin de los Estados
financieros y presupuestales.
Delimitar o definir el alcance de la auditora haciendo referencia a las reas
administrativas o sistemas administrativos a auditar.
Los tipos de informe u otro tipo de comunicaciones para informar los
resultados del compromiso.
Los plazos establecidos al personal y especialistas.
Equipo de auditora conformantes.
Advertir los hechos a causa de la naturaleza de pruebas y por otras limitaciones
inherentes a la auditora, as como las limitaciones inherentes a los sistemas de
contabilidad y del sistema de control interno establecido, pues existe el riesgo
inevitable de que se quede sin detectar alguna distorsin material.
Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin, equipos de
informacin u otra informacin solicitada.
Acuerdos sobre el planeamiento de auditora.
Acuerdos sobre la participacin de otros auditores y/o especialistas en
determinados aspectos o reas auditadas.
Acuerdos sobre la participacin de funcionarios y empleados en algunos
aspectos del proceso de auditora.
Referencia a cualquier acuerdo adicional entre la sociedad de auditora y la
entidad.
Expectativas de recibir de la gerencia una carta de presentacin hecha en
relacin con la auditora.
Aceptacin de cambios en las circunstancias que afecte los requerimientos de
la entidad o la interpretacin equivocada de la auditora originalmente
solicitada, sera considerada razn suficiente para solicitar un cambio en el
compromiso.
La sociedad de auditora no deber aceptar un cambio en el compromiso
cuando no exista justificacin razonable para ello. Frente a una obligacin de
auditora considerado en el memorndum de planificacin, la sociedad no
podr cambiar el compromiso, cuando no sea posible obtener evidencia
suficientemente competente respecto a las cuentas u operaciones auditadas, si
la entidad le solicite a la sociedad cambiar el compromiso por una revisin de
otras cuentas u operaciones, evitando de esta forma una calificacin y
observacin negativa en el dictamen de auditora, una opinin con salvedad o
una abstencin de opinin.

Modelo


















































Puno, 27 de julio de 2014



Al Presidente Regional de Puno
Dr. Mauricio Rodrguez M.


Presente.

Al haber sido designado mediante oficio N 005-2014-CG, para que auditemos el Balance General al 31
de diciembre de los aos 2011 y 2013 y los correspondientes estados de gestin y de flujos de efectivo
por el ao terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra aceptacin nuestra conformidad
de este compromiso y por medio de esta carta.
Nuestra auditora se llevar a cabo con el objeto de expresar una opinin sobre los estados
financieros mencionados.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) y
las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU), dichas normas requieren que planeemos y ejecutemos
la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de
errores materiales. Una auditora comprende el examen, basado en una comprobacin selectiva, de las
evidencias que sustentan los estados financieros, tambin comprenden la evaluacin de los principios de
contabilidad, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros en su
conjunto.
Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditora, as como
las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control, existe el riesgo inevitable de que se
queden sin detectar algunos errores materiales.
Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, hemos considerados
proporcionarles una carta de control interno aparte, referente a las debilidades materiales en los
sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos en conocimiento.
Les recordamos que la responsabilidad para la preparacin de los estados financieros, incluyendo
la adecuada revelacin de informacin, es de la gerencia de la entidad. Esto incluye mantenimiento de
los registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de
contabilidad y la salvaguarda de los activos de la entidad. Como parte del proceso de nuestra auditora,
solicitaremos a la gerencia la confirmacin por escrito de las manifestaciones hechas a nuestra persona
en relacin con la auditora (Carta de representacin.)
Esperamos contar con la completa cooperacin de su personal a fin de que nos faciliten los
registros, documentacin y otra informacin que solicitemos en relacin con nuestra auditora, Nuestros
honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, y de acuerdo a las clusulas del contrato
establecido se basan en el tiempo requerido en las bases de concurso por las personas asignadas al
trabajo ms gastos directos. El costo del personal especializado por horas hombre, varan de acuerdo al
grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y calificacin requerida.
La presente Carta ser efectiva durante el proceso de auditora a menos que se le d trmino, se
modifique o sustituya el compromiso.
Le agradeceremos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta en seal de conformidad y de
acuerdo a los trminos del compromiso de auditora de los estados financieros que llevaremos a cabo.





...............
C.P.C.C. ngel de la Riva Lpez
Representante Legal

LVAREZ Y LLOSA S.C. SOCIEDAD DE AUDITORA

CARTA DE REQUERIMIENTOS DE INFORMACIN

Este documento tiene por objeto requerir y/o solicitar de manera formal la atencin
por parte de la entidad, hacia el auditor, de cualquier documentacin, informacin u
elemento, componente y/o material que le sirva para tomar conocimiento o evidenciar
sobre situaciones o hechos especficos necesarios para su examen.

La carta de requerimientos puede adoptar otras denominaciones similares o parecidas;
y su configuracin puede estar estandarizada en la forma Oficio, Memorando o
cualquier otro formato.


Puno, 25 de Julio de 2014

CARTA N 0001-2014 / lvarez y Llosa S.C. Sociedad de Auditora

Seor:
Dr. Mauricio Rodrguez M.

ASUNTO: REQUIRIMIENTO DE INFORMCIN N 01

Tengo el agrado de dirigirme a usted a fin de solicitarle informacin a efectos de realizar la auditoria a
los EE.FF. de los periodos de 2011-2013; por lo que, se requiere con suma urgencia los siguientes
documentos de gestin y otros, para nuestro archivo permanente, representacin, evaluacin
documentaria:

1. Manual de Organizacin y funciones
2. Manual de procedimientos
3. Relacin de cuentas corrientes y de ahorro del periodo a examinar.
4. Libro caja y bancos
5. Registro auxiliar por cuenta corriente y fuente de financiamiento.
6. Conciliaciones bancarias
7. Archivo de notas de cargo y abono
8. Archivo de extractos bancarios
9. Archivos de comprobantes de pago del periodo a examinar
10. Flujos de caja financiero de enero a diciembre de 2011-2013
11. Anlisis de gastos pagados por adelantado y anticipos concedidos
12. Libro auxiliar de rendicin de FPPE
13. Relacin de prstamos obtenidos
14. Relacin de cartas fianza recibidos durante el periodo a examinar
15. Otros documentos relativos a la presente auditoria.


.

...............
C.P.C.C. ngel de la Riva Lpez
Representante Legal








CARTA DE CONFIRMACIN DE PROVEEDORES

Es un documento que emite la entidad auditada, cuyo destinatario es la empresa
que ha sido proveedor de la entidad. Su finalidad es solicitar a la empresa
proveedora de que confirme los saldos directamente a la sociedad de auditora
encargada de llevar adelante el proceso de auditora.

Modelo

































Municipalidad distrital de Miraflores
Av. Centenaria N 528
Arequipa-Per

Seores
Distribuidor Alfa S.A.
Av. Primavera 402
Lima-Per

Estimados seores:
En relacin con la auditora realizada a nuestra entidad el 31 de diciembre de 2013, por favor srvase confirmar
directamente a la sociedad de auditora lvarez y Llosa Asociados sociedad civil, de todos los saldos abiertos al
31 de diciembre de 2013, entre su empresa y nuestra entidad, indicando los siguientes aspectos:
1. Ref. Fretum, fecha y N de orden de compra.
2. Monto
3. Naturaleza y descripcin de la deuda
4. Moneda en la cual se ha realizado la operacin
5. Fecha de vencimiento
6. Tasas de inters
7. Garantas u otras condiciones
8. Cualquier otra situacin significativa de naturaleza financiera pendiente a la fecha de confirmacin.



_______________________________
Dr. Juan Prez Mendoza
ALCALDE
MEMORNDUM DE COMPRENSIN

Tiene por finalidad describir y comprender el desarrollo de las actividades de la
entidad, sus procesos, as como la apreciacin del auditor sobre el ambiente de control
interno; el memorndum de comprensin sirve para la planificacin de la auditora.

Modelo

MEMORANDO DE COMPRENSIN

Auditoria a la Municipalidad Distrital de La Esperanza
Memorndum de comprensin - Ejercicio 2013


1. Objetivo

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Informacin
Complementaria preparados por la Municipalidad Distrital de La Esperanza al 31 de
diciembre del 2013, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y Disposiciones Legales Vigentes.

2. Alcance
La Auditoria se realizar de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas (NAGAS), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), y Normas
Internacionales de Auditoria (NIAS9; comprendern la revisin selectiva de las
operaciones de las reas de contabilidad y rentas durante el periodo comprendido
entre el 01-01-2005 al 31-12-2005.

3. Descripcin de las actividades de la Municipalidad Distrital de La Esperanza
3.1. Creacin: La Municipalidad de La Esperanza, fue creada mediante Decreto ley
N 7113 del 24-04.193, como persona jurdica de derecho pblico con autonoma
econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Est ubicada en el
departamento de Lima, provincia de Lima y distrito de La Esperanza en Av. los Incas
Nro. 270 el Olivar.

3.2. Finalidad: Brindar un servicio eficiente y eficaz, que promueva el desarrollo
integral de la comunidad a travs de sus lneas estratgicas como son Desarrollo Social,
Desarrollo Urbano, Desarrollo Institucional y Seguridad Ciudadana, para la satisfaccin
de las necesidades inmediatas y futuras.

3.3. Funciones :
La Municipalidad de La Esperanza representa al vecindario, promueve la adecuada
prestacin de los servicios pblicos locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el
desarrollo integral y armnico de la circunscripcin de su jurisdiccin. Son funciones de
la Municipalidad de La Esperanza los siguientes:
Fomentar el bienestar de los ciudadanos del distrito, proporcionando
servicios que satisfagan sus necesidades vitales de desarrollo urbano,
salubridad, abastecimiento, seguridad, cultura, recreacin, transporte y
comunicaciones
Promover, fomentar y conducir el desarrollo socio-econmico del distrito
sobre la base de una adecuada priorizacin y planificacin de sus
necesidades
Asegurar la representacin poltica y organizacional de los vecinos en el
Gobierno Local, mediante programas de participacin comunal y el ejercicio
del derecho de peticin.

3.4. mbito Geogrfico
Segn la informacin del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI)
cuenta con la siguiente superficie y poblacin:
Superficie: El rea total de La Esperanza es de 11.1 Km2
Poblacin: El distrito de La Esperanza tiene una poblacin estimada de
68,438 habitantes.

3.5. La estructura Organizativa

4. Normativa Vigente:
La Municipalidad Distrital de La Esperanza, se rige por lo establecido en la
normativa vigente:
Constitucin Poltica del Per
Ley N 13981 del 06 de febrero de 1962- Ley de Creacin del Distrito de La
Esperanza.
Ley N27972 Nueva Ley Orgnica De Municipalidades
Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
Resolucin de Contralora N 162-95-CG que aprueba las Normas de
Auditora Gubernamental (NAGU)
Resolucin de Contralora N 152-98-CG del 18-12-98, que aprueba el
Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) modificado con Resolucin
de Contralora N 141-99-CG del 25 de noviembre del 1999.
Ley N 28427 Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal
2005.
Directiva N013-2004-EF/76.01-Directiva para la programacin,
formulacin y aprobacin de los Presupuestos Institucionales de los
Gobiernos Locales para el ao fiscal 2005 .
Directiva N 001-2005-EF/76.01- Directiva para la aprobacin, ejecucin y
control de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el
ao fiscal 2005 aprobada por la R.D N055-2004 -EF/76.01.

5. Identificacin de reas crticas:
Del estudio general de la Entidad, el anlisis de la situacin financiera, presupuestal y
de la orientacin de la aplicacin de los recursos, representan alto riesgo las siguientes
reas:
Contabilidad
Rentas

8. Funcionarios de la Entidad:
Los funcionarios de la Municipalidad distrital de La Esperanza que participan en el
siguiente examen son:
El Concejo Municipal
La Alcalda
Gerencia Municipal
Gerencial Del rgano De Control Institucional
Gerencia De Asesora Jurdica
Gerencia De Planeamiento Y Presupuesto
Secretaria General
Gerencia De Rentas
Gerencia De Administracin

10. Procedimientos Generales Especficos

Para llevar a cabo el programa de trabajo de campo y lograr los objetivos establecidos
en la auditoria gubernamental, se ha formulado los procedimientos de auditoria que
se detallan en los anexos.

Lima, 06 de marzo del 2013

CASTILLO SAAVEDRA KATY CSPEDES ORTIZ PAOLA
SUPERVISOR AUDITOR