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LA CONTABILIDAD ELECTRNICA Y

SU ENVO AL SAT.


C.P.C. y M.I. J.Jos Guerrero Guerrero.


Tijuana, B.C. a 05 de Agosto de 2014.
Comprensin del concepto de Contabilidad
Electrnica

Cmo se integra la contabilidad electrnica.

Qu informacin de la contabilidad electrnica deber
ser enviada al SAT.

Cmo y en qu fechas se deber enviar la informacin
al SAT.


Aspectos a tratar:
Sanciones por no enviar la contabilidad electrnica.

Implicaciones y riesgos del envo de la contabilidad
electrnica.

Cargas administrativas por la preparacin y envo de la
contabilidad electrnica.

Aspectos constitucionales del envo de la contabilidad
electrnica.

Aspectos a tratar:
Los registros y asientos contables debern cumplir
con los requisitos establecidos en el Reglamento del
CFF y en la Resolucin Miscelnea Fiscal.

Se llevarn en medios electrnicos.

Estarn disponibles en el domicilio fiscal.

Se deber ingresar la contabilidad mensualmente
a travs de la pgina del SAT.
Contabilidad Electrnica / Antecedentes
CFF - Reforma Fiscal 2014

Se deber ingresar la contabilidad
mensualmente a travs de la pgina del
SAT.

Mediante la RMF para el 2014 en su artculo
Transitorio cuadragsimo tercero esta obligacin se
prorroga al mes de julio de 2014.
Contabilidad Electrnica / Antecedentes
RMF 2014






Disposiciones Generales
CFF




I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por:

los libros, sistemas y registros contables,

papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales,

Control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y
cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos.
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales
estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente:
(Art 28 CFF)
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por:

los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus
respectivos registros,

adems de la documentacin comprobatoria de los asientos
respectivos,

as como toda la documentacin e informacin relacionada
con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales
estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente:
(Art 28 CFF)
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin
anterior debern cumplir con los requisitos que establezca el
Reglamento del Cdigo y las disposiciones de carcter general que
emita el SAT.

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en
medios electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento del
Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el SAT. La
documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber
estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales
estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente:
(Art 28 CFF)
IV. Ingresarn de forma mensual su informacin
contable a travs de la pgina de Internet del SAT,
de conformidad con reglas de carcter general que
se emitan para tal efecto.
Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estn obligadas a llevar contabilidad,
estarn a lo siguiente: (Art 28 CFF)
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes,
los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han
cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para
comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar
informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para:

IX. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basndose
en el anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder
de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos especficos de
una o varias contribuciones.
Facultades de comprobacin de las Autoridades
Art. 42 CFF
Infraccin Monto en pesos,m.n.
I. No llevar contabilidad De $1,200 a $11,960
II. No llevar algn libro o registro especial a que obliguen
las leyes fiscales; No llevar el procedimiento de
valuacin de inventarios

De $ 260 a $ 5,980
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como
establece Cdigo o llevarla en lugares distintos a los
sealados.

De $ 260 a $ 5,980
IV. No hacer los asientos correspondientes a las
operaciones efectuadas; hacerlos incompletos,
inexactos o fuera de los plazos respectivos.
De $ 260 a $ 4,790
Que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacin o
en las revisiones en materia de devolucin de saldos a favor.
Son infracciones relacionadas con la obligacin de
llevar contabilidad (Art. 83 y 84 CFF)
Infraccin Monto en pesos,m.n.

VI. No conservar la contabilidad a disposicin de las
autoridades por el plazo que establezcan las
disposiciones fiscales.

De $ 730 a $ 9,560

XV. No identificar en contabilidad las operaciones
con partes relacionadas residentes en el
extranjero, en los trminos de lo dispuesto por el
artculo 76, fraccin IX de la Ley del ISR.

De $ 1,380 a $ 4,150
por cada operacin no
identificada en contabilidad.
Son infracciones relacionadas con la obligacin de
llevar contabilidad (Art. 83 y 84 CFF)
Disposiciones Generales
Reglamento del CFF


A.- Los documentos e informacin que integran la contabilidad
son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de
cuentas que se utilice para tal efecto, as como las plizas de dichos
registros y asientos;

II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al RFC, as como su
documentacin soporte;

III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos;

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

A.- Los documentos e informacin que integran la contabilidad
son:

IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depsitos y
retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de
cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de
servicios del contribuyente, as como de los monederos electrnicos
utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de
despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del
contribuyente;

V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los que sea parte el
contribuyente;


Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

A.- Los documentos e informacin que integran la
contabilidad son:

VI. La documentacin relacionada con la contratacin de
personas fsicas que presten servicios personales subordinados,
as como la relativa a su inscripcin y registro o avisos
realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones,

VII. La documentacin relativa a importaciones y exportaciones
en materia aduanera o comercio exterior;


Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

A.- Los documentos e informacin que integran la
contabilidad son:

VIII. La documentacin e informacin de los registros de todas
las operaciones, actos o actividades, los cuales debern
asentarse conforme a los sistemas de control y verificacin
internos necesarios, y

IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos
de las disposiciones fiscales aplicables.

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

I. Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las
operaciones, actos o actividades a que se refieran, a ms tardar
dentro de los cinco das siguientes a la realizacin de la operacin,
acto o actividad;

II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que
stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada
una corresponda, as como integrarse los nombres de las cuentas de la
contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior,
el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y
su saldo final.

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias,
por tipos de actividad o por cualquier otra clasificacin, pero en todos los
casos debern existir los libros diario y mayor general en los que se
concentren todas las operaciones del contribuyente;

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014


B.- Los registros o asientos contables debern:

III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y
sus caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los
comprobantes fiscales o con la documentacin comprobatoria, de
tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones,
actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones,
de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate;


Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014


B.- Los registros o asientos contables debern:

IV. Permitir la identificacin de las inversiones realizadas
relacionndolas con la documentacin comprobatoria o con los
comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la
fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su
descripcin, el monto original de la inversin, el porcentaje e
importe de su deduccin anual, en su caso, as como la fecha de
inicio de su deduccin;

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que
den como resultado las cifras finales de las cuentas;

VI. Formular los estados de posicin financiera, de resultados, de
variaciones en el capital contable, de origen y aplicacin de
recursos, as como las balanzas de comprobacin, incluyendo las
cuentas de orden y las notas a dichos estados;

VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de
cada operacin;


Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver,
en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o
bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones
fiscales;

IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al
otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios;

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los
correspondientes a materias primas y productos terminados o
semiterminados, los enajenados, as como los destinados a donacin o, en su
caso, destruccin;

XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda
nacional.
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentacin que integran la contabilidad estn en idioma distinto al
espaol, o los valores se consignen en moneda extranjera, debern
acompaarse de la traduccin correspondiente y sealar el tipo de cambio
utilizado por cada operacin;


Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones,
actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo
aqullos que se localicen en el extranjero;

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad, su descripcin o
concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la
operacin, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn
corresponda.

Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o
abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche segn
corresponda. Adems de lo sealado en el prrafo anterior, debern registrar el
monto del pago, precisando si se efecta en efectivo, transferencia interbancaria de
fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito, crdito o de
servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se realice
en especie o permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como
contraprestacin y su valor;


Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas bancarias
abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones
realizadas y su documentacin soporte, como son los estados de cuenta emitidos
por las entidades financieras;

XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos en
proceso y terminados, en los que se llevar el control sobre los mismos, que
permitan identificar cada unidad, tipo de mercanca o producto en proceso y
fecha de adquisicin o enajenacin segn se trate, as como el aumento o la
disminucin en dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de cada mes y
al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepcin, as como
si se trata de una devolucin, donacin o destruccin, cuando se den estos
supuestos.



Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios deber
identificarse el mtodo de valuacin utilizado y la fecha a partir de
la cual se usa, ya sea que se trate del mtodo de primeras entradas
primeras salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo
identificado, costo promedio o detallista segn corresponda;


Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin de
contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se celebren
contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros debern permitir
identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal,
inclusive mediante cuentas de orden;

XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias
autorizadas en trminos de la Ley del ISR, el cual deber permitir identificar a los
donantes, los bienes recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios, las
cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin y el
registro de la destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en
el que se efecten, y

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

XVIII. Contener el IVA que le haya sido trasladado al contribuyente y el
que haya pagado en la importacin, correspondiente a la parte de sus
gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:

a) se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que
deban pagar el impuesto;

b) se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no
deban pagar el impuesto, y


Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

B.- Los registros o asientos contables debern:

c) se utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que
se deba pagar el impuesto, como aqullas por las que no se est
obligado al pago del mismo.

Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el
ajuste del acreditamiento previsto en el artculo 5o.-A de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, se deber registrar su efecto en la
contabilidad.

Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica
De conformidad con el RCFF (Art. 33)
Publicado en el DOF el 02/04/2014

Segunda Modificacin a la RMF
2014
Publicada en el DOF
04 de Julio 2014
Regla Miscelnea Fiscal 1.2.8.6. los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, excepto
aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrnica Mis cuentas,
debern llevarla en sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en
formato XML que contengan lo siguiente:

I. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo; a ste se le agregar un campo con el
cdigo agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y
saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados
(ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio
se deber incluir la informacin de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se
debern identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto; as como los impuestos trasladados
efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al
anexo 24, apartado C.

Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014

Regla Miscelnea Fiscal 1.2.8.6., continuacin.

III. Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por
transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus auxiliares. En
cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operacin,
asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas
cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las
operaciones relacionadas con un tercero deber incluirse el RFC de ste,
conforme al anexo 24, apartado D.


Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014


Regla Miscelnea Fiscal 1.2.8.7. Envo de la contabilidad
electrnica a travs del buzn tributario.

I. El catlogo de cuentas, por nica vez en el primer envo y cada vez
que dicho catlogo sea modificado.

II. La balanza de comprobacin De forma mensual, en el mes
inmediato posterior al que correspondan los datos, conforme a lo
siguiente:



Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014

Regla Miscelnea Fiscal 1.2.8.7. Envo de la contabilidad electrnica a travs
del buzn tributario, continuacin.



Tipo de contribuyente

Plazo de envo


Personas morales


A ms tardar el da 25 del mes

inmediato posterior


Personas fsicas


A ms tardar el da 27 del mes

inmediato posterior

Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014

Regla Miscelnea Fiscal 1.2.8.7. Envo de la contabilidad electrnica a travs
del buzn tributario, continuacin.

III. El archivo correspondiente a la informacin del cierre del ejercicio, en la
que se incluyen los ajustes para efectos fiscales:




Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014


Tipo de contribuyente

Plazo de envo

Personas morales

A ms tardar el da 20 de abril del

ejercicio inmediato posterior.

Personas fsicas

A ms tardar el da 22 de mayo del

ejercicio inmediato posterior.

Regla RMF 1.2.8.7 Envo de archivo con errores
En caso de que los archivos contengan errores informticos, se
enviar por parte de la autoridad un aviso a travs del Buzn
Tributario para que, dentro del plazo de 3 das hbiles
contados a partir de que surta efectos la notificacin del
referido aviso, el contribuyente corrija dicha situacin y los
enve. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del
citado plazo, se tendrn por no presentados.
En caso de que el contribuyente modifique posteriormente
los archivos ya enviados, se efectuar la sustitucin de
stos, a travs del envo de los nuevos archivos, lo cual se
deber realizar dentro de los 3 das hbiles posteriores a
cuando tenga lugar la modificacin de la informacin por
parte del contribuyente.

Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014

Regla MF2014 1.2.8.8. Entregar contabilidad en medios electrnicos a
requerimiento de la autoridad
A los contribuyentes les podr ser requerida la informacin contable
sobre sus plizas dentro del ejercicio de las facultades de comprobacin
de la autoridad.

Tambin les podr ser requerida cuando se les solicite como requisito en
la presentacin de solicitudes de devolucin o compensacin de saldos a
favor.

El contribuyente estar obligado a entregar a la autoridad fiscal el
archivo electrnico que contenga la informacin de las plizas contables
requeridas.

Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014

Regla MF2014 1.2.8.8. Entregar contabilidad en medios electrnicos a
requerimiento de la autoridad
Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores, adems del
archivo de las plizas del periodo que se compensa, se entregar por nica
vez, el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el
saldo a favor a compensar, siempre que se trate del mes de julio de 2014 o
de meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo
remanente correspondiente a dicho periodo o ste se solicite en
devolucin.

En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses de
entrega de informacin del catalogo de cuentas y de las balanzas de
comprobacin, deber entregarla por medio del Buzn Tributario.


Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014

Artculo Transitorio Decimo
Tercero
Segunda Modificacin a la RMF para 2014
Art. Dcimo Tercero. El envo del catalogo de cuentas y de las balanzas de
comprobacin resultar aplicable para las personas morales a partir del mes
de julio de 2014; no obstante lo anterior, la informacin a que se refiere las
balanzas de comprobacin referente a los meses de julio a diciembre del
2014, se deber enviar en los siguientes trminos:





El catlogo de cuentas deber ser entregado a la autoridad en el
mes de octubre de 2014.



Balanza de comprobacin
del mes de:

Mes de entrega:
Julio Octubre 2014
Agosto Noviembre 2014
Septiembre y Octubre Diciembre 2014
Noviembre y Diciembre Enero 2015

Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014

Artculo
En el caso de que la autoridad solicite informacin contable sobre
plizas correspondiente a alguno de los meses de julio a diciembre del
2014, respecto a la solicitud o trmite de devolucin o compensacin,
CFF, la fecha de entrega ser de acuerdo a lo establecido en el artculo
decimo tercero transitorio.
Dcimo
Tercero
En el ejercicio de facultades de comprobacin de conformidad con el
artculo 42 del CFF, solicitarn la informacin contable de las plizas
slo a partir del periodo o ejercicio 2015.
Transitorio
La informacin referente a las balanzas de comprobacin
correspondiente a los meses del ejercicio 2015, debern ser enviados
por las personas fsicas y morales a mas tardar el da 25 o 27 (segn
corresponda) del mes inmediato posterior.

Contabilidad Electrnica disposiciones de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicada en el DOF el 04/07/2014

Publicado en el DOF el 11 de Julio de 2014
Anexo 24 de la segunda Resolucin
Miscelnea Fiscal 2014
Anexo 24 - Contabilidad en Medios Electrnicos










A. Catlogo de cuentas utilizado en
el periodo.
B. Cdigo Agrupador de cuentas
del SAT.
C. Balanza de comprobacin que
incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos
finales de todas y cada una de las
cuentas de activo, pasivo, capital,
resultados (ingresos, costos,
gastos) y cuentas de orden.
D. Informacin de las plizas
generadas incluyendo el detalle
por transaccin, cuenta, subcuenta
y partida, as como sus auxiliares.

Contabilidad Electrnica Anexo 24 de la 2da. Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
Publicado en el DOF el 11/07/2014

Aspectos Legales
Se trasgrede el artculo 16 constitucional?
Se obliga a los contribuyentes a exhibir contabilidad de forma electrnica
ante el SAT, sin que exista orden por escrito fundada y motivada que la
faculte para ello, siendo que la autoridad puede ejercer facultades de
comprobacin contenidas en el CFF. Prcticamente se est estableciendo
una obligacin a cargo del contribuyente que le permite que se le fiscalice.
SE TRANSGREDE DERECHO HUMANO DE LEGALIDAD.


Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en
virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa
legal del procedimiento..

La seguridad jurdica / legalidad
El artculo 28 es genrico
No dice qu informacin debe entregarse: Lo deja en
manos de RMF
Genera que la informacin contable a remitir sea aquella que
la autoridad fiscal seale a su discrecionalidad, modificando
arbitrariamente y a su albedro la informacin requerida.
Se dejan facultades legislativas al SAT vulnerndose los
artculo 89, fraccin I y 133 Constitucionales.

La informacin contable que se mande al SAT ser visibles
para personas cuya identidad se desconoce y no sabemos
bajo que controles de confidencialidad se lleve.

La incertidumbre material y jurdica

Mayor carga administrativa y gasto en sistemas y equipo contables,
contrario a lo que establece el artculo 2, fraccin IX Ley Federal de
Derechos del Contribuyente.

Llevar contabilidad electrnica puede ser vlido, lo que no es vlido es que
esta se tenga que enviar de forma mensual al SAT pues esto ya implica una
intromisin en los papeles del contribuyente.

No se establece sancin en el CFF por no enviar la contabilidad
electrnica.

Lo peligroso: Que el SAT te haga caer en el delito de defraudacin fiscal
108, fraccin III inciso d) del CFF.
d) No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado
conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos
sistemas o registros.
Otros aspectos

Caso similar: Qu ha dicho la SCJN?
poca: Novena poca , Registro: 161590 , Primera Sala, Tesis: Aislada, SJF y su Gaceta , Tomo XXXIV, Julio de
2011 , Materia(s): Constitucional, Tesis: 1a. CXXXIV/2011, P. 297

JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS. LA OBLIGACIN FORMAL DE LLEVAR UN SISTEMA DE CMPUTO
CENTRAL, AS COMO DE PROPORCIONAR PERMANENTEMENTE, EN LNEA Y EN TIEMPO REAL, LA
INFORMACIN DE LAS OPERACIONES Y REGISTROS DE LA EMPRESA EN LOS SISTEMAS CENTRALES
RELATIVOS, DE CAJA Y DE CONTROL DE EFECTIVO, NO CONSTITUYE UN ACTO DE FISCALIZACIN
(LEGISLACIN VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 2010). La obligacin formal de proporcionar
permanentemente, en lnea y en tiempo real, la informacin de las operaciones y registros de la empresa en
los sistemas centrales de juegos con apuestas, de caja y de control de efectivo, mediante sistemas de cmputo
impuesta a los contribuyentes que habitualmente realicen juegos con apuestas y sorteos en establecimientos
fijos, prevista por el artculo 20 de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, no constituye un
acto de fiscalizacin - entendido como aquel a travs del cual la autoridad administrativa realiza actos
concretos destinados a determinar o comprobar si los contribuyentes cumplen con las disposiciones fiscales -,
sino un medio de control para que las autoridades fiscales puedan desplegar facultades de verificacin en la
recaudacin a travs de un sistema de cmputo, que no restringe provisional o preventivamente un derecho
del contribuyente, y no implica intromisin a su domicilio, ya que slo es una obligacin formal o
administrativa que aqullos deben cumplir en su domicilio, lo cual no se traduce en un acto de fiscalizacin ni
en el inicio del ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.

Amparo en revisin 706/2010. Espectculos Latinoamericanos Deportivos, S.A. de C.V. 10 de noviembre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ponente:
Jos Ramn Cosso Daz. Secretaria: Dolores Rueda Aguilar.





Se interpret sin considerar la reforma constitucional
de junio de 2011 en materia de derechos humanos.

Es tesis aislada

Por la relevancia ira al Pleno de la SCJN, no solo a Sala.

Pueden alegarse violacin a tratados internacionales.
Lo bueno
Qu debemos considerar?
La inminencia de la obligacin

El plazo para defendernos

Buscar (y lograr) la suspensin definitiva del acto (envo mensual)

Apoyarnos en tratados

El amparo contra el envo de la contabilidad


El amparo contra la entrada en vigor de la obligacin de ingresar
informacin contable es inminente.

El xito prctico depender de la obtencin de una suspensin de un
Juez Federal

La Corte deber analizar el caso a la luz de la Constitucin y los
Tratados celebrados por Mxico

No hay nada para nadie, la moneda est en el aire

Esta decisin ser punta de lanza para el pensamiento futuro de la
SCJN
En conclusin
Estamos inmersos en la era digital., todos los contribuyentes
necesitan al menos una computadora y ciertos conocimientos
sobre los programas de la misma para cumplir con sus
obligaciones fiscales.

La autoridad fiscal ya no desea invertir tiempos en atencin o
revisin directa a los contribuyentes, dicha autoridad desea
obtener toda la informacin de manera electrnica.

Cada da el contribuyente tiene mucha ms carga
administrativa para efectos de cumplir con todas las
obligaciones que le impone la autoridad fiscal.




Conclusiones generales:
Para cumplir con la Contabilidad electrnica deberemos de
agrupar las cuentas de nuestro Catlogo acorde con lo que
solicita la autoridad., Asimismo recomendamos depurar
nuestra Balanzas de comprobacin mensuales sobre toda la
concerniente al mes de julio de 2014.

Los avances tecnolgicos no deben ser una justificacin para
violar las garantas de los gobernados, en nuestro caso
particular de los contribuyentes.


Conclusiones generales:


Muchas gracias por su
atencin.


Seccin de preguntas y
respuestas.

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