Ley General de Control Interno

N 8292
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE COSTA RICA

DECRETA:

LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO

CAPTULO I
Disposiciones Generales

Artculo 1- Contenido y mbito de aplicacin. Esta Ley establece los criterios
mnimos que debern observar la Contralora General de la Repblica y los entes u rganos
sujetos a su fiscalizacin, en el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento
y evaluacin de sus sistemas de control interno.

Artculo 2- Definiciones.

a) Administracin activa: desde el punto de vista funcional, es la funcin decisoria,
ejecutiva, resolutoria, directiva u operativa de la Administracin. Desde el punto de
vista orgnico es el conjunto de rganos y entes de la funcin administrativa, que
deciden y ejecutan; incluyen al jerarca, como ltima instancia.
b) Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno:
trminos utilizados para delimitar la responsabilidad del jerarca o la del titular
subordinado sobre el sistema de control interno, en cuanto a instituirlo, darle
permanencia y mejorarlo constantemente.
c) Jerarca: superior jerrquico del rgano o del ente; ejerce la mxima autoridad
dentro del rgano o ente, unipersonal o colegiado.
d) Titular subordinado: funcionario de la administracin activa responsable de un
proceso, con autoridad para ordenar y tomar decisiones.
2
Departamento de Servicios Parlamentarios
rea de Procesos Legislativos
e) Ambiente de control: conjunto de factores del ambiente organizacional que deben
establecer y mantener el jerarca, los titulares subordinados y dems funcionarios,
para permitir el desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el control interno y
para una administracin escrupulosa.
f) Valoracin del riesgo: identificacin y anlisis de los riesgos que enfrenta la
institucin, tanto de fuentes internas como externas relevantes para la consecucin de
los objetivos; deben ser realizados por el jerarca y los titulares subordinados, con el
fin de determinar cmo se deben administrar dichos riesgos.
g) Actividades de control: polticas y procedimientos que permiten obtener la
seguridad de que se llevan a cabo las disposiciones emitidas por la Contralora
General de la Repblica, por los jerarcas y los titulares subordinados para la
consecucin de los objetivos del sistema de control interno.

Artculo 3- Facultad de promulgar normativa tcnica sobre control interno. La
Contralora General de la Repblica dictar la normativa tcnica de control interno, necesaria para
el funcionamiento efectivo del sistema de control interno de los entes y de los rganos sujetos a
esta Ley. Dicha normativa ser de acatamiento obligatorio y su incumplimiento ser causal de
responsabilidad administrativa.
La normativa sobre control interno que otras instituciones emitan en el ejercicio de
competencias de control o fiscalizacin legalmente atribuidas, no deber contraponerse a la
dictada por la Contralora General de la Repblica y, en caso de duda, prevalecer la del rgano
contralor.

Artculo 4- Aplicabilidad a sujetos de derecho privado. Los sujetos de derecho
privado que, por cualquier ttulo, sean custodios o administradores de fondos pblicos, debern
aplicar en su gestin los principios y las normas tcnicas de control interno que al efecto emita la
Contralora General de la Repblica de conformidad con el artculo tercero.
3
Aparte de las otras sanciones que el ordenamiento jurdico pueda establecer, los sujetos
de derecho privado que custodien o administren, por cualquier ttulo, fondos pblicos o reciban
beneficios patrimoniales de entes u rganos estatales, podrn ser sancionados, segn lo dispuesto
en el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de
setiembre de 1994, cuando incumplan lo estipulado en el prrafo anterior.

Artculo 5- Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la Hacienda
Pblica. La Contralora General de la Repblica convocar, al menos una vez cada dos aos, a
un Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la Hacienda Pblica, con la participacin de
los auditores y subauditores internos del Sector Pblico, y de los dems funcionarios o
especialistas que se estime pertinente, con el objeto de estrechar relaciones, propiciar alianzas
estratgicas, fomentar la interaccin coordinada de competencias, establecer vnculos de
cooperacin, intercambiar experiencias, propiciar mejoras en los procesos de fiscalizacin y
control, revisar procedimientos y normas de control interno, presentar propuestas que tiendan a
mejorar o agilizar la gestin sustantiva en el Sector Pblico y discutir cualquier tema de inters
relativo a los fines de esta Ley.
El Ministerio de Hacienda transferir los recursos que el rgano de fiscalizacin superior
le solicite para realizar esta actividad.

Artculo 6- Confidencialidad de los denunciantes y estudios que originan la
apertura de procedimientos administrativos. La Contralora General de la Repblica, la
administracin y las auditoras internas, guardarn confidencialidad respecto de la identidad de los
ciudadanos que presenten denuncias ante sus oficinas.
La informacin, documentacin y otras evidencias de las investigaciones que efectan las
auditoras internas, la administracin y la Contralora General, cuyos resultados puedan originar la
apertura de un procedimiento administrativo, sern confidenciales durante la formulacin del
informe respectivo. Una vez notificado el informe correspondiente y hasta la resolucin final del
procedimiento administrativo, la informacin contenida en el expediente ser calificada como
informacin confidencial, excepto para las
4
partes involucradas, las cuales tendrn libre acceso a todos los documentos y las pruebas que
obren en el expediente administrativo.
Para todos los casos, la Asamblea Legislativa, en el ejercicio de las facultades contenidas
en el inciso 23) del artculo 121 de la Constitucin Poltica, podr acceder a los informes, la
documentacin y las pruebas que obren en poder de las auditoras internas, la administracin o la
Contralora General de la Repblica.

CAPTULO II
El sistema de control interno

Artculo 7- Obligatoriedad de disponer de un sistema de control interno. Los
entes y rganos sujetos a esta Ley dispondrn de sistemas de control interno, los cuales debern
ser aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes con sus competencias y
atribuciones institucionales. Adems, debern proporcionar seguridad en el cumplimiento de esas
atribuciones y competencias; todo conforme al primer prrafo del artculo 3 de la presente Ley.

Artculo 8- Concepto de sistema de control interno. Para efectos de esta Ley, se
entender por sistema de control interno la serie de acciones ejecutadas por la administracin
activa, diseadas para proporcionar seguridad en la consecucin de los siguientes objetivos:

a) Proteger y conservar el patrimonio pblico contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
b) Exigir confiabilidad y oportunidad de la informacin.
c) Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones.
d) Cumplir con el ordenamiento jurdico y tcnico.

Artculo 9- rganos del sistema de control interno. La administracin activa y la
auditora interna de los entes y rganos sujetos a esta Ley, sern los componentes orgnicos del
sistema de control interno establecido e integrarn el Sistema de Fiscalizacin
5
Superior de la Hacienda Pblica a que se refiere la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica.

Artculo 10.- Responsabilidad por el sistema de control interno. Sern
responsabilidad del jerarca y del titular subordinado establecer, mantener, perfeccionar y evaluar
el sistema de control interno institucional. Asimismo, ser responsabilidad de la administracin
activa realizar las acciones necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento.

Artculo 11.- El sistema de control interno en la desconcentracin de
competencias y la contratacin de servicios de apoyo. El jerarca y los titulares subordinados
tendrn la responsabilidad de analizar las implicaciones en el sistema de control interno, cuando se
lleve a cabo una desconcentracin de competencias, o bien la contratacin de servicios de apoyo
con terceros; asimismo, la responsabilidad de tomar las medidas correspondientes para que los
controles sean extendidos, modificados y cambiados, cuando resulte necesario.

CAPTULO III
La Administracin Activa

SECCIN I
[Nota: Es importante destacar que por error en la publicacin de esta Ley N
8292, de 31 de julio de 2002, en La Gaceta N 169, de 4 de setiembre de
2002, aparece un nmero 1., a la par del subttulo: Seccin I, cuando lo
correcto es que no tenga dicho nmero 1. ]

Deberes del jerarca y los titulares subordinados
2002, aparece un nmero 1., a la par del subttulo: Deberes del jerarca y los
titulares subordinados, cuando lo correcto es que no tenga dicho nmero 1. ]

6
Artculo 12.- Deberes del jerarca y de los titulares subordinados en el sistema
de control interno. En materia de control interno, al jerarca y los titulares subordinados les
corresponder cumplir, entre otros, los siguientes deberes:

a) Velar por el adecuado desarrollo de la actividad del ente o del rgano a su cargo.
b) Tomar de inmediato las medidas correctivas, ante cualquier evidencia de
desviaciones o irregularidades.
c) Analizar e implantar, de inmediato, las observaciones, recomendaciones y
disposiciones formuladas por la auditora interna, la Contralora General de la
Repblica, la auditora externa y las dems instituciones de control y fiscalizacin que
correspondan.
d) Asegurarse de que los sistemas de control interno cumplan al menos con las
caractersticas definidas en el artculo 7 de esta Ley.
e) Presentar un informe de fin de gestin y realizar la entrega formal del ente o el rgano
a su sucesor, de acuerdo con las directrices emitidas por la Contralora General de la
Repblica y por los entes y rganos competentes de la administracin activa.

Artculo 13.- Ambiente de control. En cuanto al ambiente de control, sern deberes
del jerarca y de los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:

a) Mantener y demostrar integridad y valores ticos en el ejercicio de sus deberes y
obligaciones, as como contribuir con su liderazgo y sus acciones a promoverlos en el
resto de la organizacin, para el cumplimiento efectivo por parte de los dems
funcionarios.
b) Desarrollar y mantener una filosofa y un estilo de gestin que permitan administrar un
nivel de riesgo determinado, orientados al logro de resultados y a la medicin del
desempeo, y que promuevan una actitud abierta hacia mecanismos y procesos que
mejoren el sistema de control interno.
7
c) Evaluar el funcionamiento de la estructura organizativa de la institucin y tomar las
medidas pertinentes para garantizar el cumplimiento de los fines institucionales; todo
de conformidad con el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
d) Establecer claramente las relaciones de jerarqua, asignar la autoridad y
responsabilidad de los funcionarios y proporcionar los canales adecuados de
comunicacin, para que los procesos se lleven a cabo; todo de conformidad con el
ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
e) Establecer polticas y prcticas de gestin de recursos humanos apropiadas,
principalmente en cuanto a contratacin, vinculacin, entrenamiento, evaluacin,
promocin y acciones disciplinarias; todo de conformidad con el ordenamiento
jurdico y tcnico aplicable.

Artculo 14.- Valoracin del riesgo. En relacin con la valoracin del riesgo, sern
deberes del jerarca y los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:

a) Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de los objetivos y las
metas institucionales, definidos tanto en los planes anuales operativos como en los
planes de mediano y de largo plazos.
b) Analizar el efecto posible de los riesgos identificados, su importancia y la
probabilidad de que ocurran, y decidir las acciones que se tomarn para
administrarlos.
c) Adoptar las medidas necesarias para el funcionamiento adecuado del sistema de
valoracin del riesgo y para ubicarse por lo menos en un nivel de riesgo
organizacional aceptable.
d) Establecer los mecanismos operativos que minimicen el riesgo en las acciones por
ejecutar.

Artculo 15.- Actividades de control. Respecto de las actividades de control, sern
deberes del jerarca y de los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:

8
a) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las polticas, las normas
y los procedimientos de control que garanticen el cumplimiento del sistema de
control interno institucional y la prevencin de todo aspecto que conlleve a desviar
los objetivos y las metas trazados por la institucin en el desempeo de sus
funciones.
b) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente tanto las polticas como
los procedimientos que definan claramente, entre otros asuntos, los siguientes:

i. La autoridad y responsabilidad de los funcionarios encargados de autorizar y
aprobar las operaciones de la institucin.
ii. La proteccin y conservacin de todos los activos institucionales.
iii. El diseo y uso de documentos y registros que coadyuven en la anotacin
adecuada de las transacciones y los hechos significativos que se realicen en la
institucin. Los documentos y registros debern ser administrados y
mantenidos apropiadamente.
iv. La conciliacin peridica de registros, para verificar su exactitud y determinar y
enmendar errores u omisiones que puedan haberse cometido.
v. Los controles generales comunes a todos los sistemas de informacin
computarizados y los controles de aplicacin especficos para el procesamiento
de datos con software de aplicacin.

Artculo 16.- Sistemas de informacin. Deber contarse con sistemas de informacin
que permitan a la administracin activa tener una gestin documental institucional, entendiendo
esta como el conjunto de actividades realizadas con el fin de controlar, almacenar y,
posteriormente, recuperar de modo adecuado la informacin producida o recibida en la
organizacin, en el desarrollo de sus actividades, con el fin de prevenir cualquier desvo en los
objetivos trazados. Dicha gestin documental deber estar
9
estrechamente relacionada con la gestin de la informacin, en la que debern contemplarse las
bases de datos corporativas y las dems aplicaciones informticas, las cuales se constituyen en
importantes fuentes de la informacin registrada.
En cuanto a la informacin y comunicacin, sern deberes del jerarca y de los titulares
subordinados, como responsables del buen funcionamiento del sistema de informacin, entre
otros, los siguientes:

a) Contar con procesos que permitan identificar y registrar informacin confiable,
relevante, pertinente y oportuna; asimismo, que la informacin sea comunicada a la
administracin activa que la necesite, en la forma y dentro del plazo requeridos para
el cumplimiento adecuado de sus responsabilidades, incluidas las de control interno.
b) Armonizar los sistemas de informacin con los objetivos institucionales y verificar que
sean adecuados para el cuido y manejo eficientes de los recursos pblicos.
c) Establecer las polticas, los procedimientos y recursos para disponer de un archivo
institucional, de conformidad con lo sealado en el ordenamiento jurdico y tcnico.

Artculo 17.- Seguimiento del sistema de control interno. Entindese por
seguimiento del sistema de control interno las actividades que se realizan para valorar la calidad
del funcionamiento del sistema de control interno, a lo largo del tiempo; asimismo, para asegurar
que los hallazgos de la auditora y los resultados de otras revisiones se atiendan con prontitud.
En cuanto al seguimiento del sistema de control interno, sern deberes del jerarca y los
titulares subordinados, los siguientes:

a) Que los funcionarios responsabilizados realicen continuamente las acciones de
control y prevencin en el curso de las operaciones normales integradas a tales
acciones.
10
b) Que la administracin activa realice, por lo menos una vez al ao, las
autoevaluaciones que conduzcan al perfeccionamiento del sistema de control interno
del cual es responsable. Asimismo, que pueda detectar cualquier desvo que aleje a
la organizacin del cumplimiento de sus objetivos.
[Nota: Es importante destacar que por error en la publicacin de
esta Ley N 8292, de 31 de julio de 2002, en La Gaceta N 169, de 4 de
setiembre de 2002, aparece este segundo inciso del artculo 17 con la
letra c) cuando lo correcto es inciso b). ]

c) Que sean implantados los resultados de las evaluaciones peridicas que realizan la
administracin activa, la auditora interna, la Contralora General de la Repblica, la
auditora externa y dems instituciones de control y fiscalizacin que correspondan,
dentro de los diez das hbiles siguientes a su notificacin.
[Nota: Es importante destacar que por error en la publicacin de
esta Ley N 8292, de 31 de julio de 2002, en La Gaceta N 169, de 4 de
setiembre de 2002, aparece este tercer inciso del artculo 17 con la letra
d) cuando lo correcto es inciso c). ]

SECCIN II
Sistema Especfico de Valoracin del Riesgo

Artculo 18.- Sistema especfico de valoracin del riesgo institucional. Todo ente
u rgano deber contar con un sistema especfico de valoracin del riesgo institucional por reas,
sectores, actividades o tarea que, de conformidad con sus particularidades, permita identificar el
nivel de riesgo institucional y adoptar los mtodos de uso continuo y sistemtico, a fin de analizar
y administrar el nivel de dicho riesgo.
La Contralora General de la Repblica establecer los criterios y las directrices generales
que servirn de base para el establecimiento y funcionamiento del sistema en los
11
entes y rganos seleccionados, criterios y directrices que sern obligatorios y prevalecern sobre
los que se les opongan, sin menoscabo de la obligacin del jerarca y titulares subordinados
referida en el artculo 14 de esta Ley.

Artculo 19.- Responsabilidad por el funcionamiento del sistema. El jerarca y los
respectivos titulares subordinados de los entes y rganos sujetos a esta Ley, en los que la
Contralora General de la Repblica disponga que debe implantarse el Sistema Especfico de
Valoracin de Riesgo Institucional, adoptarn las medidas necesarias para el adecuado
funcionamiento del Sistema y para ubicarse al menos en un nivel de riesgo institucional aceptable.

CAPTULO IV
La auditora interna

SECCIN I
Disposiciones generales

Artculo 20.- Obligacin de contar con auditora interna. Todos los entes y rganos
sujetos a esta Ley tendrn una auditora interna, salvo aquellos en los cuales la Contralora
General de la Repblica disponga, por va reglamentaria o disposicin singular,
que su existencia no se justifica, en atencin a criterios tales como presupuesto asignado, volumen
de operaciones, nivel de riesgo institucional o tipo de actividad. En este caso, la Contralora
General ordenar a la institucin establecer los mtodos de control o de fiscalizacin que se
definan.

Artculo 21.- Concepto funcional de auditora interna. La auditora interna es la
actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u rgano, puesto
que se crea para validar y mejorar sus operaciones. Contribuye a que se alcancen los objetivos
institucionales, mediante la prctica de un enfoque sistmico y profesional para evaluar y mejorar
la efectividad de la administracin del riesgo, del control y de los
12
procesos de direccin en las entidades y los rganos sujetos a esta Ley. Dentro de una
organizacin, la auditora interna proporciona a la ciudadana una garanta razonable de que la
actuacin del jerarca y la del resto, de la administracin se ejecuta conforme al marco legal y
tcnico y a las prcticas sanas.

Artculo 22.- Competencias. Compete a la auditora interna, primordialmente lo
siguiente:

a) Realizar auditoras o estudios especiales semestralmente, en relacin con los fondos
pblicos sujetos a su competencia institucional, incluidos fideicomisos, fondos
especiales y otros de naturaleza similar. Asimismo, efectuar
semestralmente auditoras o estudios especiales sobre fondos y actividades privadas,
de acuerdo con los artculos 5 y 6 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica, en el tanto estos se originen en transferencias efectuadas por
componentes de su competencia institucional.
b) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de control interno de
su competencia institucional, informar de ello y proponer las medidas correctivas que
sean pertinentes.
c) Verificar que la administracin activa tome las medidas de control interno sealadas
en esta Ley, en los casos de desconcentracin de competencias, o bien la
contratacin de servicios de apoyo con terceros; asimismo, examinar
regularmente la operacin efectiva de los controles crticos, en esas unidades
desconcentradas o en la prestacin de tales servicios.
d) Asesorar, en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; adems,
advertir a los rganos pasivos que fiscaliza sobre las posibles consecuencias de
determinadas conductas o decisiones, cuando sean de su conocimiento.
e) Autorizar, mediante razn de apertura, los libros de contabilidad y de actas que
deban llevar los rganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que, a
criterio del auditor interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de
control interno.
13
f) Preparar los planes de trabajo, por lo menos de conformidad con los lineamientos
que establece la Contralora General de la Repblica.
g) Elaborar un informe anual de la ejecucin del plan de trabajo y del estado de las
recomendaciones de la auditora interna, de la Contralora General de la Repblica y
de los despachos de contadores pblicos; en los ltimos dos casos, cuando sean de
su conocimiento, sin perjuicio de que se elaboren informes y se presenten al jerarca
cuando las circunstancias lo ameriten.
h) Mantener debidamente actualizado el reglamento de organizacin y funcionamiento
de la auditora interna.
i) Las dems competencias que contemplen la normativa legal, reglamentaria y tcnica
aplicable, con las limitaciones que establece el artculo 34 de esta Ley.

Artculo 23.- Organizacin. La auditora interna se organizar y funcionar conforme
lo disponga el auditor interno, de conformidad con las disposiciones, normas, polticas y
directrices que emita la Contralora General de la Repblica, las cuales sern de acatamiento
obligatorio.
Cada auditora interna dispondr de un reglamento de organizacin y funcionamiento,
acorde con la normativa que rige su actividad. Dicho reglamento deber ser aprobado por la
Contralora General de la Repblica, publicarse en el diario oficial y divulgarse en el mbito
institucional.

Artculo 24.- Dependencia orgnica y regulaciones administrativas aplicables. El
auditor y el subauditor internos de los entes y rganos sujetos a esta Ley dependern
orgnicamente del mximo jerarca, quien los nombrar y establecer las regulaciones de tipo
administrativo que les sern aplicables a dichos funcionarios. Los dems funcionarios de la
auditora interna estarn sujetos a las disposiciones administrativas aplicables al resto del personal;
sin embargo, el nombramiento, traslado, la suspensin, remocin, concesin de licencias y dems
movimientos de personal, debern contar con la autorizacin del auditor interno; todo de acuerdo
con el marco jurdico que rige para el ente u rgano.
14
Las regulaciones de tipo administrativo mencionadas no debern afectar negativamente la
actividad de auditora interna, la independencia funcional y de criterio del auditor y el subauditor
interno y su personal; en caso de duda, la Contralora General dispondr lo correspondiente.

Artculo 25.- Independencia funcional y de criterio. Los funcionarios de la auditora
interna ejercern sus atribuciones con total independencia funcional y de criterio respecto del
jerarca y de los dems rganos de la administracin activa.

Artculo 26.- Proteccin al personal de la auditora. Cuando el personal de la
auditora interna, en el cumplimiento de sus funciones, se involucre en un conflicto legal o una
demanda, la institucin dar todo su respaldo tanto jurdico como tcnico y cubrir los costos
para atender ese proceso hasta su resolucin final.

Artculo 27.- Asignacin de recursos. El jerarca de los entes y rganos sujetos a esta
Ley deber asignar los recursos humanos, materiales, tecnolgicos, de transporte y otros
necesarios y suficientes para que la auditora interna pueda cumplir su gestin.
Para efectos presupuestarios, se dar a la auditora interna una categora programtica;
para la asignacin y disposicin de sus recursos, se tomarn en cuenta el criterio del auditor
interno y las instrucciones que emita al respecto la Contralora General de la Repblica.
La auditora interna ejecutar su presupuesto, conforme lo determinen sus necesidades
para cumplir su plan de trabajo.

Artculo 28.- Plazas vacantes. Las vacantes que, por cualquier razn, tengan lugar en
los puestos de la auditora interna, debern llenarse en un plazo mximo de tres meses, contado a
partir del momento de la vacante. El plazo podr prorrogarse por otros tres meses, por razones
debidamente acreditadas en el expediente que se confeccione al efecto.
La disminucin de plazas por movilidad laboral u otros movimientos en la auditora
interna, deber ser previamente autorizada por el auditor interno.
15
Los requisitos para la creacin y ocupacin de plazas de la auditora interna que definan
la Autoridad Presupuestaria u otras instituciones competentes, debern considerar, en todo
momento, sus necesidades reales y no podrn ser aplicados en perjuicio del funcionamiento del
sistema de control interno de la institucin.

SECCIN II
El auditor y subauditor internos

Artculo 29.- Requisitos de los puestos. Los entes y rganos sujetos a esta Ley
definirn, en sus respectivos manuales de cargos y clases, la descripcin de las funciones y
los requisitos correspondientes para cada uno de los cargos, de conformidad con los lineamientos
que emita al respecto la Contralora General de la Repblica.

Artculo 30.- Jornada laboral. La jornada laboral del auditor y subauditor internos
ser de tiempo completo. En casos muy calificados, el jerarca podr solicitar a la Contralora
General de la Repblica una reduccin de la jornada, la cual no podr ser inferior a medio tiempo.
Las municipalidades cuyo presupuesto ordinario sea igual o inferior a doscientos millones
de colones (200.000.000,00), podrn contratar, sin la autorizacin de la Contralora General de
la Repblica, al auditor y al subauditor internos nicamente por medio tiempo.
Para reducir la jornada laboral de la plaza del auditor o del subauditor internos, el jerarca
ordenar un estudio tcnico, que deber presentarse a la Contralora General de la Repblica, la
que resolver en definitiva lo que proceda.

Artculo 31.- Nombramiento y conclusin de la relacin de servicio. El jerarca
nombrar por tiempo indefinido al auditor y al subauditor internos. Tales nombramientos se
realizarn por concurso pblico promovido por cada ente y rgano de la Administracin Pblica;
se asegurar la seleccin de los candidatos idneos para ocupar los puestos; todo lo cual deber
constar en el expediente respectivo. El expediente y la terna seleccionada debern ser
comunicados, en forma previa a los nombramientos, a la Contralora General de
16
la Repblica, la cual analizar el proceso y lo aprobar o lo vetar. En este ltimo caso, girar las
disposiciones al ente u rgano respectivo y sealar los elementos objetados para su correccin;
la administracin deber repetir el proceso a partir de la etapa donde se inici la objecin
respectiva.
Los nombramientos interinos sern autorizados, en forma previa y a solicitud de la
administracin, por parte de la Contralora General de la Repblica; en ningn caso podrn
hacerse por ms de doce meses.
Los nombramientos del auditor y el subauditor debern ser comunicados por el jerarca
respectivo a la Contralora General de la Repblica, a ms tardar el primer da hbil del inicio de
funciones en los respectivos cargos.
La conclusin de la relacin de servicio, por justa causa, del auditor y el subauditor
internos, deber ser conforme al artculo 15 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica.

SECCIN III
Deberes, potestades y prohibiciones de los funcionarios de auditora

Artculo 32.- Deberes. El auditor interno, el subauditor interno y los dems
funcionarios de la auditora interna, tendrn las siguientes obligaciones:

a) Cumplir las competencias asignadas por ley.
b) Cumplir el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
c) Colaborar en los estudios que la Contralora General de la Repblica y otras
instituciones realicen en el ejercicio de competencias de control o fiscalizacin
legalmente atribuidas.
d) Administrar, de manera eficaz, eficiente y econmica, los recursos del proceso del
que sea responsable.
e) No revelar a terceros que no tengan relacin directa con los asuntos tratados en sus
informes, informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de
17
auditora que se estn realizando ni informacin sobre aquello que determine una
posible responsabilidad civil, administrativa o eventualmente penal de los funcionarios
de los entes y rganos sujetos a esta Ley.
f) Guardar la confidencialidad del caso sobre la informacin a la que tengan acceso.
g) Acatar las disposiciones y recomendaciones emanadas de la Contralora General de
la Repblica. En caso de oposicin por parte de la auditora interna referente
a tales disposiciones y recomendaciones, se aplicar el artculo 26 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
h) Facilitar y entregar la informacin que les solicite la Asamblea Legislativa en el
ejercicio de las atribuciones que dispone el inciso 23) del artculo 121 de la
Constitucin Poltica, y colaborar con dicha informacin.
i) Cumplir los otros deberes atinentes a su competencia.

Artculo 33.- Potestades. El auditor interno, el subauditor interno y los dems
funcionarios de la auditora interna tendrn, las siguientes potestades:

a) Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los archivos, los valores, las
cuentas bancarias y los documentos de los entes y rganos de su competencia
institucional, as como de los sujetos privados, nicamente en cuanto administren o
custodien fondos o bienes pblicos de los entes y rganos de su competencia
institucional; tambin tendrn libre acceso a otras fuentes de
informacin relacionadas con su actividad. El auditor interno podr acceder, para
sus fines, en cualquier momento, a las transacciones electrnicas que consten en los
archivos y sistemas electrnicos de las transacciones que realicen los entes con los
bancos u otras instituciones, para lo cual la administracin deber facilitarle los
recursos que se requieran.
b) Solicitar, a cualquier funcionario y sujeto privado que administre o custodie fondos
pblicos de los entes y rganos de su competencia institucional, en la
18
forma, las condiciones y el plazo razonables, los informes, datos y documentos para
el cabal cumplimiento de su competencia. En el caso de sujetos privados, la solicitud
ser en lo que respecta a la administracin o custodia de fondos pblicos de los entes
y rganos de su competencia institucional.
c) Solicitar, a funcionarios de cualquier nivel jerrquico, la colaboracin, el
asesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditora interna.
d) Cualesquiera otras potestades necesarias para el cumplimiento de su competencia,
de acuerdo con el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.

Artculo 34.- Prohibiciones. El auditor interno, el subauditor interno y los dems
funcionarios de la auditora interna, tendrn las siguientes prohibiciones:

a) Realizar funciones y actuaciones de administracin activa, salvo las necesarias para
cumplir su competencia.
b) Formar parte de un rgano director de un procedimiento administrativo.
c) Ejercer profesiones liberales fuera del cargo, salvo en asuntos estrictamente
personales, en los de su cnyuge, sus ascendientes, descendientes y colaterales por
consanguinidad y afinidad hasta tercer grado, o bien, cuando la jornada no sea de
tiempo completo, excepto que exista impedimento por la existencia de un inters
directo o indirecto del propio ente u rgano. De esta prohibicin se excepta la
docencia, siempre que sea fuera de la jornada laboral.
d) Participar en actividades poltico-electorales, salvo la emisin del voto en las
elecciones nacionales y municipales.
e) Revelar informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de auditora que se
estn realizando y sobre aquello que determine una posible responsabilidad civil,
administrativa o eventualmente penal de los funcionarios de los entes y rganos
sujetos a esta Ley.

Por las prohibiciones contempladas en esta Ley se les pagar un sesenta y cinco por ciento
(65%) sobre el salario base.

19
SECCIN IV
Informes de auditora interna

Artculo 35.- Materias sujetas a informes de auditora interna. Los informes de
auditora interna versarn sobre diversos asuntos de su competencia, as como sobre asuntos
de los que pueden derivarse posibles responsabilidades para funcionarios, ex funcionarios de la
institucin y terceros. Cuando de un estudio se deriven recomendaciones sobre asuntos de
responsabilidad y otras materias, la auditora interna deber comunicarlas en informes
independientes para cada materia.
Los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones de los estudios realizados por la
auditora interna, debern comunicarse oficialmente, mediante informes al jerarca o a los titulares
subordinados de la administracin activa, con competencia y autoridad para ordenar la
implantacin de las respectivas recomendaciones.
La comunicacin oficial de resultados de un informe de auditora se regir por las
directrices emitidas por la Contralora General de la Repblica.

Artculo 36.- Informes dirigidos a los titulares subordinados. Cuando los informes
de auditora contengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados, se proceder de la
siguiente manera:

a) El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez das hbiles contados a
partir de la fecha de recibido el informe, ordenar la implantacin de las
recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el transcurso de dicho plazo elevar el
informe de auditora al jerarca, con copia a la auditora interna, expondr por
escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe y
propondr soluciones alternas para los hallazgos detectados.
b) Con vista de lo anterior, el jerarca deber resolver, en el plazo de veinte das hbiles
contados a partir de la fecha de recibo de la documentacin remitida por el titular
subordinado; adems, deber ordenar la implantacin de recomendaciones de la
auditora interna, las soluciones alternas propuestas por el titular subordinado o las
de su propia iniciativa, debidamente fundamentadas.
20
Dentro de los primeros diez das de ese lapso, el auditor interno podr apersonarse,
de oficio, ante el jerarca, para pronunciarse sobre las objeciones o
soluciones alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordene implantar y que
sean distintas de las propuestas por la auditora interna, estarn sujetas, en lo
conducente, a lo dispuesto en los artculos siguientes.
c) El acto en firme ser dado a conocer a la auditora interna y al titular subordinado
correspondiente, para el trmite que proceda.

Artculo 37.- Informes dirigidos al jerarca. Cuando el informe de auditora est
dirigido al jerarca, este deber ordenar al titular subordinado que corresponda, en un plazo
improrrogable de treinta das hbiles contados a partir de la fecha de recibido el informe, la
implantacin de las recomendaciones. Si discrepa de tales recomendaciones, dentro del plazo
indicado deber ordenar las soluciones alternas que motivadamente disponga; todo ello tendr
que comunicarlo debidamente a la auditora interna y al titular subordinado correspondiente.

Artculo 38.- Planteamiento de conflictos ante la Contralora General de la
Repblica. Firme la resolucin del jerarca que ordene soluciones distintas de las recomendadas
por la auditora interna, esta tendr un plazo de quince das hbiles, contados a partir de su
comunicacin, para exponerle por escrito los motivos de su inconformidad con lo resuelto y para
indicarle que el asunto en conflicto debe remitirse a la Contralora General de la Repblica, dentro
de los ocho das hbiles siguientes, salvo que el jerarca se allane a las razones de inconformidad
indicadas.
La Contralora General de la Repblica dirimir el conflicto en ltima instancia, a solicitud
del jerarca, de la auditora interna o de ambos, en un plazo de treinta das hbiles, una vez
completado el expediente que se formar al efecto. El hecho de no ejecutar injustificadamente lo
resuelto en firme por el rgano contralor, dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el
captulo V de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de
setiembre de 1994.

21
CAPTULO V
2002, aparece un nmero 1., a la par del subttulo: CAPTULO V, cuando lo
correcto es que no tenga dicho nmero 1. ]

Responsabilidades y Sanciones
2002, aparece un nmero 1., a la par del subttulo: Responsabilidades y
Sanciones, cuando lo correcto es que no tenga dicho nmero 1. ]

Artculo 39.- Causales de responsabilidad administrativa. El jerarca y los titulares
subordinados incurrirn en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, si
incumplen injustificadamente los deberes asignados en esta Ley, sin perjuicio de otras causales
previstas en el rgimen aplicable a la respectiva relacin de servicios.
El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos incurrirn en
responsabilidad administrativa, cuando debiliten con sus acciones el sistema de control
interno u omitan las actuaciones necesarias para establecerlo, mantenerlo, perfeccionarlo y
evaluarlo, segn la normativa tcnica aplicable.
Asimismo, cabr responsabilidad administrativa contra el jerarca que injustificadamente no
asigne los recursos a la auditora interna en los trminos del artculo 27 de esta Ley.
Igualmente, cabr responsabilidad administrativa contra los funcionarios pblicos que
injustificadamente incumplan los deberes y las funciones que en materia de control interno les
asigne el jerarca o el titular subordinado, incluso las acciones para instaurar las recomendaciones
emitidas por la auditora interna, sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser
imputadas civil y penalmente.
El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos tambin incurrirn
en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, por obstaculizar o
22
retrasar el cumplimiento de las potestades del auditor, el subauditor y los dems funcionarios de la
auditora interna, establecidas en esta Ley.
Cuando se trate de actos u omisiones de rganos colegiados, la responsabilidad ser
atribuida a todos sus integrantes, salvo que conste, de manera expresa, el voto negativo.

Artculo 40.- Causales de responsabilidad administrativa del auditor y el
subauditor internos y los dems funcionarios de la auditora interna. Incurrirn en
responsabilidad administrativa el auditor interno, el subauditor interno y los dems
funcionarios de la auditora interna cuando, por dolo o culpa grave, incumplan sus deberes y
funciones, infrinjan la normativa tcnica aplicable o el rgimen de prohibiciones referido en esta
Ley; todo sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente.

Artculo 41.- Sanciones administrativas. Segn la gravedad, las faltas que seala
esta Ley sern sancionadas as:

a) Amonestacin escrita.
b) Amonestacin escrita comunicada al colegio profesional respectivo, cuando
corresponda.
c) Suspensin, sin goce de salario, de ocho a quince das hbiles. En el caso de dietas
y estipendios de otro tipo, la suspensin se entender por nmero de sesiones y el
funcionario no percibir durante ese tiempo suma alguna por tales conceptos.
d) Separacin del cargo sin responsabilidad patronal.

Artculo 42.- Competencia para declarar responsabilidades. Las sanciones
previstas en esta Ley sern impuestas por el rgano que ostente la potestad disciplinaria en los
entes y rganos sujetos a esta Ley, de acuerdo con la normativa que resulte aplicable.
En caso de que las infracciones previstas en esta Ley sean atribuidas a diputados,
regidores y alcaldes municipales, magistrados del Poder Judicial y del Tribunal Supremo de
23
Elecciones, contralor y subcontralor generales de la Repblica, defensor de los habitantes de la
Repblica y defensor adjunto, regulador general y procurador general de la Repblica,
as como directores de instituciones autnomas, en lo que les sea aplicable, se informar de ello,
segn el caso, al Tribunal Supremo de Elecciones, a la Corte Suprema de Justicia, al Consejo de
Gobierno y a la Asamblea Legislativa, para que conforme a derecho se proceda a imponer las
sanciones correspondientes.

Artculo 43.- Prescripcin de la responsabilidad administrativa. La
responsabilidad administrativa del funcionario pblico por las infracciones previstas en esta Ley,
prescribir segn el artculo 71 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N
7428, de 7 de setiembre de 1994.
Se reputar como falta grave del funcionario competente para iniciar el procedimiento
sancionatorio, el no darle inicio a este oportunamente o el dejar prescribir la responsabilidad del
infractor, sin causa justificada.

CAPTULO VI
Disposiciones finales

Artculo 44.- Reglamentacin. El Poder Ejecutivo reglamentar esta Ley en un plazo
mximo de tres meses a partir de su publicacin. El proyecto de reglamento ser remitido en
consulta a la Contralora General de la Repblica.

Artculo 45.- Reformas. Modifcase la siguiente normativa:

a) Refrmanse el artculo 26, el prrafo primero del artculo 31 y el artculo 71 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre
de 1994. Los textos dirn:

Artculo 26.- Potestad sobre auditoras internas. La Contralora
General de la Repblica fiscalizar que la auditora interna de los entes y
rganos sujetos a su competencia institucional, cumpla adecuadamente las
funciones que le seala el ordenamiento jurdico que la regula; coordinar,
24
como mnimo, una actividad anual para fortalecer su gestin. El resultado
de dichas fiscalizaciones deber ser informado directamente al jerarca de la
institucin y al auditor interno, quienes estarn obligados a tomar las medidas
necesarias para su acatamiento o, en su defecto, a plantear su oposicin, dentro
de un plazo mximo de quince das hbiles.
Presentada la oposicin, la auditora interna dispondr de un plazo
mximo de treinta das hbiles, contados a partir del recibo del informe de la
Contralora, para fundamentar debidamente su oposicin.
Recibida la fundamentacin de la oposicin, la Contralora General de la
Repblica tendr un plazo mximo de treinta das hbiles para resolver el
conflicto planteado y deber notificar, de inmediato, al ente u rgano discrepante,
lo resuelto en este asunto.

Artculo 31.- Potestad de informar y asesorar. La Contralora
General de la Repblica rendir, a los rganos parlamentarios y a cada uno de los
diputados, los informes que estos le soliciten; lo realizar de oficio cuando su
participacin se haya solicitado de conformidad con el segundo prrafo del
artculo 22 de la presente Ley. En razn del carcter de rgano auxiliar en el
control y la fiscalizacin de la Hacienda Pblica, la Contralora General de la
Repblica remitir al Plenario Legislativo copia de todos los informes restantes
que rinda en el ejercicio de dichas potestades.
[...]

Artculo 71.- Prescripcin de la responsabilidad disciplinaria. La
responsabilidad administrativa del funcionario pblico por las infracciones
previstas en esta Ley y en el ordenamiento de control y fiscalizacin superiores,
prescribir de acuerdo con las siguientes reglas:

a) En los casos en que el hecho irregular sea notorio, la responsabilidad
prescribir en cinco aos, contados a partir del acaecimiento del hecho.
25
b) En los casos en que el hecho irregular no sea notorio entendido este como
aquel hecho que requiere una indagacin o un estudio de
auditora para informar de su posible irregularidad- la responsabilidad
prescribir en cinco aos, contados a partir de la fecha en que el
informe sobre la indagacin o la auditora respectiva se ponga en
conocimiento del jerarca o el funcionario competente para dar inicio al
procedimiento respectivo.
La prescripcin se interrumpir, con efectos continuados, por la
notificacin al presunto responsable del acto que acuerde el inicio del
procedimiento administrativo.
Cuando el autor de la falta sea el jerarca, el plazo empezar a correr a
partir de la fecha en que l termine su relacin de servicio con el ente, la
empresa o el rgano respectivo.
Se reputar como falta grave del funcionario competente para iniciar el
procedimiento sancionatorio, el no darle inicio a este oportunamente o el
dejar que la responsabilidad del infractor prescriba, sin causa justificada.

b) Refrmase el artculo 18 de la Ley sobre enriquecimiento ilcito de los servidores
pblicos, N 6872, de 17 de junio de 1983. El texto dir:

"Artculo 18.- El responsable de la unidad de recursos humanos de cada
entidad o, en su defecto, aquel quien el jerarca defina, deber informar a la
Contralora General de la Repblica, dentro de los ocho das siguientes a cada
nombramiento, el nombre y las calidades de los servidores que
ocupen los cargos para cuyo desempeo se requiera la declaracin jurada de
bienes, con indicacin de la fecha en que esos funcionarios iniciaron sus
funciones.
Dentro del mismo plazo citado en el prrafo anterior, cada entidad deber
informar la fecha en que, por cualquier circunstancia, los servidores
26
obligados a declarar concluyan su relacin de servicio. La desobediencia de esta
obligacin ser considerada falta grave, para todos los efectos legales.

c) Refrmase el artculo 4 de la Ley Orgnica de la Procuradura General de la
Repblica, N 6815, de 27 de setiembre de 1982. El texto dir:

Artculo 4.- Consultas. Los rganos de la Administracin Pblica,
por medio de los jerarcas de los diferentes niveles administrativos, podrn
consultar el criterio tcnico-jurdico de la Procuradura; en cada caso, debern
acompaar la opinin de la asesora legal respectiva, salvo el caso de los
auditores internos, quienes podrn realizar la consulta directamente.

d) Adicinase el inciso l) al artculo 5 del Estatuto del Servicio Civil, Ley N 1581, de
30 de mayo de 1953. El texto dir:

Artculo 5.- Quedan tambin exceptuados de este Estatuto, los
siguientes funcionarios y empleados:
[...]
l) Los auditores y subauditores internos de los ministerios y organismos
adscritos.

Artculo 46.- Derogaciones. Derganse los artculos 59, 60, 61, 63, 64, 65 y 66 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994.

Disposiciones Transitorias

Transitorio I.- Los entes y rganos sujetos a esta Ley cuyo auditor y subauditor internos
estn nombrados con una jornada laboral inferior a medio tiempo a la fecha de su publicacin,
dispondrn de un plazo mximo de doce meses para ajustarse a lo aqu dispuesto.

27
Transitorio II.- Las instituciones pblicas que en sus leyes constitutivas cuenten con un
auditor interno sujeto a un plazo legal de nombramiento, una vez que este
venza debern elegir, por tiempo indefinido, a un auditor interno, mediante concurso interno o
externo.
Rige a partir de su publicacin.

Comuncase al Poder Ejecutivo

Asamblea Legislativa.- San Jos, a los dieciocho das del mes de julio del dos mil dos.

Rolando Lacl Castro,
Presidente.

Ronaldo Alfaro Garca, Lilliana Salas Salazar,
Primer Secretario. Segunda Secretaria.

Presidencia de la Repblica.- San Jos, a los treinta y un das del mes de julio del dos
mil dos.

Ejectese y publquese

ABEL PACHECO DE LA ESPRIELLA.

La Ministra de la Presidencia, El Ministro de Planificacin Nacional
Rina Contreras Lpez. y Poltica Econmica,
Danilo Chaverri Soto.

__________________________________________
Actualizada al: 19-09-2002
Sancin: 31-07-2002
Publicacin: 04-09-2002 Gaceta: 169
Rige: 04-09-2002
LMRF.-

Ley General de Control Interno

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ley General de Control Interno

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

N 8292

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE COSTA RICA

You might also like