RAMIRO M.

RUBINSKA
DANIEL SCHURJIN ALMENAR
(Coordinadores)
DERECHO PENAL
ECONMICO
Tomo I
Marcial Pons
BUENOS AIRES | MADRID | BARCELONA
2010
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7
NDICE
TOMO I
ABREVIATURAS ....................................................................................................................... 17
PRESENTACIN
Ramiro M. Rubinska y Daniel Schurjin Almenar ......................................................................... 19
PARTE GENERAL
I. MARCO CONCEPTUAL DEL DERECHO PENAL ECONMICO ................................................... 21
1. Aspectos introductorios................................................................................................ 23
LA PARTE GENERAL DEL DERECHO PENAL ECONMICO
Klaus Volk ...................................................................................................................... 23
APROXIMACIN CONCEPTUAL INTEGRADA AL DERECHO PENAL
ECONMICO
Ral Cervini ................................................................................................................... 33
ORIGEN MULTIDISCIPLINARIO Y ESTABILIZACIN DEL DERECHO PE-
NAL ECONMICO
Fabin I. Balcarce ........................................................................................................... 71
2. Legitimacin del Derecho Penal en la actividad econmica ...................................... 93
LEGITIMIDAD DE LA INTERVENCIN DEL DERECHO PENAL EN LA
ACTIVIDAD ECONMICA
Gabriel Adriasola ........................................................................................................... 93
DERECHO PENAL ECONMICO: SU LEGITIMACIN PARA LA DEFEN-
SA DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
Fernando M. Machado Pelloni ....................................................................................... 115
LA EXPANSIN DEL DERECHO PENAL Y SU REPERCUSIN EN EL M-
BITO ECONMICO
Hugo Castiglione ............................................................................................................ 143
Pg.
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NDICE
8
Pg.
INFLACIN NORMATIVA, ERROR Y DERECHO PENAL ECONMICO
Francisco Castex ............................................................................................................. 171
ALGUNAS REPERCUSIONES DE LA EXPANSIN DEL DERECHO PENAL
EN EL MBITO PENAL ECONMICO ARGENTINO
Mara V. Azzato y Mariela E. Mazzn ........................................................................... 187
3. Cuestiones de poltica criminal .................................................................................... 239
ALTERNATIVAS METODOLGICAS PARA UNA ADECUADA COMPREN-
SIN Y TIPIFICACIN DE LA CRIMINALIDAD ECONMICO - FINAN-
CIERA
Ral Cervini ................................................................................................................... 239
DEL WITHE COLLAR CRIME AL DELITO CORPORATIVO. TICA Y POL-
TICA EN LA CONSTRUCCIN DEL DERECHO PENAL ECONMICO
Jos Mara Monzn......................................................................................................... 277
UNA APROXIMACIN A LA POLTICA CRIMINAL ARGENTINA EN MA-
TERIA DE DELITOS ECONMICOS
Hernn De Llano ........................................................................................................... 303
4. Derecho Penal y criterios econmicos......................................................................... 323
UN ACERCAMIENTO AL ANLISIS ECONMICO DEL DERECHO PE-
NAL ECONMICO
Ricardo M. Rojas ............................................................................................................ 323
LEGALIDAD Y EFICIENCIA EN MATERIA PENAL EMPRESARIA
Juan M. Rodrguez Estvez ............................................................................................. 343
II. MARCO DE APLICACIN DEL DERECHO PENAL ECONMICO ................................................. 391
1. Principio de legalidad y delitos econmicos ............................................................... 393
DERECHO PENAL ECONMICO Y LEYES PENALES EN BLANCO
Marta E. Nercellas .......................................................................................................... 393
EXTRAACTIVIDAD DE LA LEY MS BENIGNA EN EL DERECHO PENAL
ECONMICO: SUS IMPLICANCIAS CON REFERENCIA A LAS LLAMADAS
LEYES PENALES EN BLANCO
Jorge M. Ilharrescondo ................................................................................................... 431
2. Derecho penal econmico y prctica forense .............................................................. 465
LOS DELITOS COMPLEJOS
Marcelo Agero Vera ...................................................................................................... 465
BASES Y PUNTOS DE PARTIDA PARA LA CONSTRUCCIN DE UN DERE-
CHO PENAL ECONMICO PROCESAL
Gustavo A. Arocena y Fabin I. Balcarce ....................................................................... 491
LA INSTRUCCIN DEL PROCESO PENAL, EL PLAZO RAZONABLE DE SU
DURACIN Y SU TRATAMIENTO EN EL FUERO PENAL ECONMICO
Sergio Meirovich ............................................................................................................. 505
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9
Pg.
LOS AVANCES TECNOLGICOS EN LA INSTRUCCIN PENAL DE DELI-
TOS ECONMICOS
Marcos J. Cassani y Pablo L. Emlek ............................................................................... 545
LA NOTICIA REBELDE: ENSAYO SOBRE CAUSAS Y CONSECUENCIAS
DE UNA SUGESTIVA OMISIN MEDITICA
Fernando A. Vallone ...................................................................................................... 565
III. CUESTIONES DE IMPUTACIN .............................................................................................. 589
1. Protagonismo de la empresa en los delitos econmicos ............................................ 591
NOCIONES SOBRE LOS ENTES IDEALES COMO SUJETOS DE IMPUTA-
CIN CRIMINAL
Karina R. Perilli de Cozzi ............................................................................................... 591
PERSONA JURDICA: ASPECTOS INTRODUCTORIOS SOBRE SU RESPON-
SABILIDAD PENAL
Eduardo J. Vicente y Andrea M. Zabala Duffau ............................................................. 599
BREVES CONSIDERACIONES ACERCA DE LOS APORTES DEL FUNCIO-
NALISMO SISTMICO AL PROBLEMA DE LA RESPONSABILIDAD DE
LAS PERSONAS JURDICAS
Flix R. Hernndez Galarza ........................................................................................... 621
RESPONSABILIDAD Y CASTIGO DE LAS PERSONAS JURDICAS. TEN-
DENCIAS ACTUALES DEL DERECHO PENAL COMPARADO EN TORNO
A LA AUTORREGULACIN EMPRESARIAL
Diego Zysman Quirs ..................................................................................................... 641
ESTADO DE DISCUSIN SOBRE LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS
PERSONAS JURDICAS EN LA REPBLICA ARGENTINA: INCIDENCIA
DEL FALLO FLY MACHINE S.A.
Ximena M. Rodrguez Fontela y Gustavo D. Meirovich ................................................ 665
2. La atribucin de responsabilidad penal ....................................................................... 691
DELITOS EMPRESARIALES: IMPUTACIN A LAS PERSONAS FSICAS
Marco A. Terragni .......................................................................................................... 691
RESULTA DOGMTICAMENTE POSIBLE APLICAR LA TEORA DEL DO-
MINIO DEL HECHO A TRAVS DE UN APARATO ORGANIZADO DE PO-
DER A LOS DELITOS EMPRESARIALES?
Ignacio C. Fornari .......................................................................................................... 709
LA POSICIN DE GARANTE Y LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS
DIRECTIVOS DE EMPRESAS. El CASO DE LA RESPONSABILIDAD POR EL
PRODUCTO
Eugenio C. Sarrabayrouse .............................................................................................. 767
POSICIN DE GARANTE Y ERROR DE PROHIBICIN EN LA EMPRESA
Germn D. Soria ............................................................................................................ 797
LA RESPONSABILIDAD PENAL DEL FUNCIONARIO PBLICO EN EL REA
DE LA ADMINISTRACIN. ABUSO DE PODER POLTICO Y ECONMICO
Jorge E. Buompadre ........................................................................................................ 829
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10
Pg.
PARTE ESPECIAL
Actualidad en materia de delitos de competencia del Fuero
Penal Econmico y Tributario
I. CUESTIONES ADMINISTRATIVAS CON REPERCUSIN PENAL .................................................... 839
1. Defensa de la competencia y Ley de Abastecimiento ................................................. 841
ENFOQUE CRIMINAL Y ECONMICO A PROPSITO DE PRCTICAS
ANTICOMPETITIVAS Y VULNERACIN DE PRECIOS M XIMOS
Mariano H. Borinsky ...................................................................................................... 841
LA PROTECCIN DE LA LIBRE COMPETENCIA
M. Alejandra Percola ..................................................................................................... 857
VIGENCIA DE LA LEY PENAL DE ABASTECIMIENTO
Alejandro L. Ra ............................................................................................................ 885
INDETERMINACIN DE LA CONDUCTA PUNIBLE EN LA LEY 20.680. TI-
POS PENALES Y PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Ezequiel Padilla .............................................................................................................. 905
2. Derecho tributario sancionador ................................................................................... 921
APORTES PARA CONSTITUCIONALIZAR EL DERECHO PENAL TRIBU-
TARIO (INFRACCIONAL Y DELICTUAL)
Arstides H. M. Corti y Claudio E. Luis ......................................................................... 921
ESTNDARES EN MATERIA DE GARANTAS CONSTITUCIONALES PARA
LA SANCIN DE CLAUSURA
Diego Freedman ............................................................................................................. 931
3. Rgimen Penal Cambiario ............................................................................................ 943
LOS TIPOS PENALES DEL RGIMEN PENAL CAMBIARIO
Federico Roldn ............................................................................................................. 943
LA ILEGTIMA EXPANSIN DEL IUS PUNIENDI EN MATERIA PENAL
CAMBIARIA
Facundo Sarrabayrouse ................................................................................................... 967
II. DELITOS ECONMICOS DEL CDIGO PENAL ......................................................................... 991
1. Fraudes al comercio e industria ................................................................................... 993
EL AGIOTAJE: UNA REMINISCENCIA SIMBLICA O UN DELITO AC-
TUAL?
Horacio J. Romero Villanueva ........................................................................................ 993
EL DELITO DE BALANCE FALSO EN LA LEGISLACIN ARGENTINA
Carolina L. I. Robiglio ................................................................................................... 1019
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11
Pg.
2. Delitos cometidos mediante cheques .......................................................................... 1055
INTRODUCCIN A LOS DELITOS COMETIDOS MEDIANTE CHEQUES
Juan Manuel Nicolosi Lpez .......................................................................................... 1055
LA PROBLEMTICA RELATIVA A LA TUTELA PENAL DEL CHEQUE
Fernanda A. Arancibia ................................................................................................... 1075
EL LIBRAMIENTO DE CHEQUE SIN PROVISIN DE FONDOS: ANLISIS
EXEGTICO DE LA FIGURA PREVISTA EN EL ARTCULO 302, INCISO 1
o

DEL CDIGO PENAL
Juan Manuel Nicolosi Lpez .......................................................................................... 1093
EL LIBRAMIENTO DE CHEQUE A SABIENDAS DE SU IMPOSIBILIDAD
LEGAL DE PAGO: ANLISIS EXEGTICO DE LA FIGURA PREVISTA EN
EL ARTCULO 302, INCISO 2
o
DEL CDIGO PENAL
Alberto Vasser ................................................................................................................ 1117
TOMO II
CUESTIN DE HBITO (ALGO MS SOBRE LA VALORACIN PENAL DE
LA CASUSTICA JURDICO-MERCANTIL QUE AUTORIZA EL BLOQUEO
DE CHEQUES EN EL ARTCULO 302 DEL CP)
Daniel Schurjin Almenar ................................................................................................ 1137
SOBRE LA IMPUTACIN DEL DELITO DE FRUSTRACIN MALICIOSA
DEL CHEQUE: EL CASO DE LA DIVISIN DE TAREAS
Mario H. Laporta ........................................................................................................... 1147
EL LIBRAMIENTO DE CHEQUE EN FORMULARIO AJENO SIN AUTORI-
ZACIN: ANLISIS EXEGTICO DE LA FIGURA PREVISTA EN EL ART-
CULO 302, INCISO 4
o
DEL CDIGO PENAL
Ida Carolina Diz ............................................................................................................. 1163
3. Lavado de activos .......................................................................................................... 1177
ANLISIS DEL DOLO DENTRO DEL LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN
DELICTIVO A LA LUZ DE LOS CRITERIOS SENTADOS POR LA LEGISLA-
CIN, DOCTRINA Y JURISPRUDENCIA ALE MANA
Leonardo G. Brond ........................................................................................................ 1177
III. DELITOS ECONMICOS EN LEYES ESPECIALES ...................................................................... 1207
1. Rgimen Penal Aduanero ............................................................................................. 1209
A) Cuestiones introductorias ................................................................................... 1209
LINEAMIENTOS DE DERECHO PENAL ADUANERO
Hctor G. Vidal Albarracn .................................................................................. 1209
BREVSIMA SEMBLANZA DEL BIEN JURDICO PROTEGIDO EN EL
DELITO DE CONTRABANDO
Gustavo A. Arocena ............................................................................................. 1241
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12
Pg.
DIFERENCIACIN ENTRE DELITOS E INFRACCIONES ADUANE-
RAS A PARTIR DEL BIEN JURDICO PROTEGIDO Y DE LOS ELE-
MENTOS DE LOS TIPOS PENALES.
Maximiliano Padilla ............................................................................................. 1255
B) Aspectos controvertidos del delito aduanero .................................................... 1271
EL INGRESO Y EGRESO CLANDESTINO DE DINERO
Hernn Prepelitchi ............................................................................................... 1271
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD, IGUALDAD ANTE LA LEY
Y REDUNDANCIAS NORMATIVAS. LA INCONSTITUCIONALIDAD
DEL AGRAVANTE PREVISTO EN EL ARTCULO 865, INCISO A, DEL
CDIGO ADUANERO POR LA CANTIDAD DE INTERVINIENTES EN
EL DELITO DE CONTRABANDO
Santiago Roldn ................................................................................................... 1295
EL DELITO DE CONTRABANDO COMETIDO MEDIANTE DOCU-
MENTACIN ADULTERADA: ANLISIS CRTICO DE SU ESTRUC-
TURA TPICA
Martn Castellano ................................................................................................. 1333
EL CONTRABANDO MEDIANTE ENVOS POSTALES (PROBLEMAS
QUE SE PRESENTAN PARA SU INVESTIGACIN)
Mara Luz Rivas Dez ........................................................................................... 1355
UN RECORRIDO POR LOS RECOVECOS DEL ARTCULO 866 DEL
CDIGO ADUANERO
Hernn H. Re ....................................................................................................... 1375
EL PRINCIPIO NE BIS IN IDEM: SU APLICACIN AL JUZGAMIENTO
DEL CONTRABANDO DE IMPORTACIN Y DE EXPORTACIN DE
ESTUPEFACIENTES
Romina E. Pezzot ................................................................................................. 1397
MODALIDADES CULPOSAS EN LA SECCIN XII DEL CDIGO
ADUANERO
Mariana Barbitta y Nancy B. Garon ................................................................... 1417
ALGUNOS NUEVOS ARGUMENTOS SOBRE LA TEORA DE LA
EQUIVALENCIA EN EL DELITO DE CONTRABANDO
Gustavo A. Beade ................................................................................................. 1435
ANLISIS DE LA JURISPRUDENCIA DEL FUERO EN LO PENAL
ECONMICO ANTE EL DELITO DE ENCUBRIMIENTO DE CON-
TRABANDO POR RECEPTACIN
Elizabeth A. Marum y Enrique A. Arce ............................................................... 1461
C) Plano de las responsabilidades penales y sus derivaciones proce sales .............. 1479
LA RESPONSABILIDAD DE LA PERSONA JURDICA EN MATERIA
PENAL ADUANERA SU EVOLUCIN JURISPRUDENCIAL Y PRO-
PUESTA DE UNIFICACIN DE CRITERIOS
Guillermo Vidal Albarracn (h) ............................................................................ 1479
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13
Pg.
LA RESPONSABILIDAD PENAL DEL DESPACHANTE DE ADUANA
ANTE EL DELITO DE CONTRABANDO
Luis F. Charr ....................................................................................................... 1495
TRATAMIENTO DE LA SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN RES-
PECTO DE QUIENES SE DESEMPEAN EN UN CARGO PBLICO.
ALCANCES, CRTICAS Y POSIBLES CONTRADICCIONES CON
OTRAS NORMAS
Marysol Mora y Osvaldo G. Radicich .................................................................. 1509
2. Rgimen Penal de la Ley de Jubilaciones y Pensiones ............................................... 1533
BREVES REFLEXIONES ACERCA DE ALGUNAS FIGURAS PENALES
PREVISTAS POR LA LEY 24.241: CONSAGRACIN DE TIPOS DO-
LOSOS O CULPOSOS?
Roberto Occhiuzzo ............................................................................................... 1533
3. Rgimen Penal Tributario ............................................................................................ 1549
A) Cuestiones introductorias ................................................................................... 1549
ALGUNAS REFLEXIONES RESPECTO DE LA LEY PENAL TRIBUTA-
RIA Y PREVISIONAL NM. 24.769: DOCE AOS DESPUS
Marcelo A. Riquert ............................................................................................... 1549
CUANDO LA AUTONOMA DEL DERECHO PENAL Y EL DERECHO
TRIBUTARIO DEVIENE EN UNA CONTRADICCIN QUE ATENTA
CONTRA LA SEGURIDAD JURDICA
Silvana M. Yanichevsky ........................................................................................ 1583
B) Aspectos controvertidos del delito scal ........................................................... 1609
CONSIDERACIONES SOBRE LA DETERMINACIN DEL DOLO EN
EL DELITO DE EVASIN TRIBUTARIA SIMPLE
Nicols Ramayn .................................................................................................. 1609
LAS ETAPAS EN LA EJECUCIN DEL DELITO DE EVASIN TRIBU-
TARIA
Pablo N. Turano ................................................................................................... 1659
PAUTAS PARA LA DELIMITACIN DEL MOMENTO CONSUMATI-
VO DEL DELITO DE EVASIN TRIBUTARIA
Mariana A. Fernndez Amallo y Patricia R. Mieres ............................................ 1677
LA EVASIN TRIBUTARIA Y EL LAVADO DE DINERO
Fernanda A. Arancibia ........................................................................................ 1705
LA RELEVANCIA PENAL? DE LAS SALIDAS NO DOCUMENTADAS
Lucio Simonetti .................................................................................................... 1723
ACERCA DE LOS DELITOS RELACIONADOS CON BENEFICIOS FIS-
CALES Y SUBSIDIOS NACIONALES DIRECTOS DE NATURALEZA
TRIBUTARIA
Evelina V. Sarratea ............................................................................................... 1749
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NDICE
14
Pg.
C) Plano de las responsabilidades penales ............................................................. 1765
RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS RGANOS DE LA EMPRESA
EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA
Juan Trujillo ......................................................................................................... 1765
CLUSULA DEL ARTCULO 14
o
DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA. LA
RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURDICAS Y LA
TEORA DEL OBRAR EN LUGAR DE OTRO
Carolina A. Vanella .............................................................................................. 1813
PROBLEMAS DE AUTORA EN EL DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
CONSIDERACIONES SOBRE EL SUPUESTO DE DELEGACIN DE
FUNCIONES
Hernn Juregui Lorda ......................................................................................... 1859
DETERMINACIN DE LA AUTORA EN EL DELITO DE EVASIN
TRIBUTARIA
Ramiro M. Rubinska ............................................................................................ 1891
CASOS ESPECIALES DE IMPUTACIN DE RESPONSABILIDAD: EL
REPRESENTANTE DEL OBLIGADO TRIBUTARIO. PARTICIPACIN
POR OMISIN Y ROL DE GARANTE DEL DEBER TRIBUTARIO DEL
OBLIGADO
Claudio R. Navas Rial .......................................................................................... 1929
LA PARTICIPACIN DEL PROFESIONAL DE CIENCIAS ECONMI-
CAS EN EL DELITO DE EVASIN FISCAL
Alejandro David ................................................................................................... 1993
LA RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA DE LOS PROFESIO-
NALES DE CIENCIAS ECONMICAS
Pablo A. Lafuente................................................................................................. 2039
D) Salidas alternativas del proceso penal tributario ............................................... 2071
LA EXTINCIN DE LA ACCIN PENAL POR PAGO: VLVULA DE
ESCAPE Y HERRAMIENTA PARA PENSAR EN ALTERNATIVAS A LA
PENA
Mara L. Bienati ................................................................................................... 2071
LA EXTINCIN DE LA ACCIN PENAL POR PAGO EN LOS DELI-
TOS TRIBUTARIOS. POLTICA CRIMINAL O ECONMICA?
Deborah Lichtmann ............................................................................................. 2085
EL TRMINO INCONDICIONAL PREVISTO EN EL ARTCU LO 16
DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA
Marcelo Vzquez Aguiar....................................................................................... 2105
EL INSTITUTO DE LA SUSPENSIN DEL JUICIO A PRUEBA EN MA-
TERIA PENAL TRIBUTARIA: LA LNEA DEL TIEMPO
Mariana Barbitta y Nancy B. Garon ................................................................... 2115
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NDICE
15
Pg.
E) Cuestiones procesales ......................................................................................... 2143
LA POSIBILIDAD DE AFECTACIN DE LA GARANTA DEL NEMO
TENETUR PRODERE SE IPSUM EN EL PROCESO PENAL TRIBUTA-
RIO, A TRAVS DE LA REALIZACIN DE INSPECCIONES Y REQUE-
RIMIENTOS EN EL MARCO DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
Fernando Lisicki ................................................................................................... 2143
LA DETERMINACIN DE OFICIO DE LA DEUDA COMO CUESTIN
PREVIA A LA DENUNCIA DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS
Carlos Edwards..................................................................................................... 2209
MEDIDAS URGENTES ARTCULO 21 DE LA LEY 24.769
Marcela Basso Craig y J. Alejandro Zabala ........................................................... 2221
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, QUERE-
LLA O AUXILIAR DE LA JUSTICIA?
Diego F. Arce ........................................................................................................ 2235
NDICE GENERAL ................................................................................................................... 2243
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19
PRESENTACIN
Han transcurrido cincuenta aos desde que, el 24 de septiembre de 1959, tuvo
lugar la publicacin ocial de la ley 14831. Dicha ley, inserta en la tendencia que
asomaba en otras latitudes, cre en la Repblica Argentina los tribunales judiciales
en lo Penal Econmico.
Tan signicativo transcurso despert en nosotros el inters y compromiso de
encarar el ambicioso emprendimiento acadmico que se ve materializado a lo largo
de las pginas de esta obra colectiva, que versa sobre las ms salientes y diversas
temticas del Derecho Penal Econmico.
Se ha consolidado, desde hace tiempo, una idea fundamental: se trata de una
disciplina de abordaje complejo, por requerir conocimientos tcnicos profundos,
no slo de la materia penal, sino tambin de otras importantes ramas del saber
jurdico (tributaria, aduanera, cambiaria, comercial, administrativa, etc.). Es por
ello, justamente, que se acenta la necesidad de una especializacin cada vez ms
intensa y multidimensional en torno a este eje, que acrecienta de modo exponencial
su protagonismo dentro de los vaivenes econmico-legales que rigen la evolucin de
la sociedad toda.
Nuestro objetivo al idear y perlar el proyecto qued centrado en la posibilidad
de brindar un escenario dotado de la suciente aptitud y amplitud como para que
los propios operadores de la especialidad pudieran aportar sus visiones intelectuales
sobre los tpicos ms controvertidos. Tal plataforma fue dividida de acuerdo a un
meditado esquema metodolgico.
En el segmento inicial, denominado parte general, se trazan los lmites
conceptuales y se dene el marco de aplicacin del Derecho Penal Econmico. Lo
primero a partir del abordaje de ciertos aspectos introductorios, de poltica criminal y
de relaciones entre el Derecho Penal y los criterios econmicos; y lo segundo desde el
tratamiento del principio de legalidad y de asuntos asociados a la prctica forense.
A su vez siempre dentro de la seccin primera se trabajan cuestiones de
imputacin, teniendo en consideracin el rol protagnico de la empresa en este tipo
de delitos y los distintos criterios de atribucin de responsabilidad penal.
El segundo gran captulo es el que corresponde a la parte especial. All se
estudian las distintas interpretaciones y conictos que informan al elenco de
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PRESENTACIN
20
delitos que son competencia del fuero Penal Econmico, no sin antes trabajar sobre
relevantes temticas administrativas con repercusin penal, como ser la defensa de
la competencia, la Ley de Abastecimiento, el Derecho Tributario Sancionador y el
Rgimen Penal Cambiario.
En cuanto atae a los delitos econmicos contenidos en el Cdigo Penal, son
tratados los aspectos que mayores discusiones traen aparejadas en relacin a los
fraudes al comercio e industria, los ilcitos cometidos mediante cheques y el lavado de
activos de origen delictivo.
Dentro del terreno de las modalidades contenidas en leyes especiales, en primer
lugar se somete a anlisis el Rgimen Penal Aduanero, discurriendo en torno a sus
cuestiones introductorias, aspectos mayormente controvertidos, el particular plano de
las responsabilidades penales y sus derivaciones procesales. Seguidamente se abarca
el Rgimen Penal de la Ley de Jubilaciones y Pensiones. En ltimo trmino se traza
un estudio sobre el Rgimen Penal Tributario, donde se incluyen las cuestiones
introductorias, los aspectos crticos del delito scal, el plano de las responsabilidades
penales, las salidas alternativas del procesal penal tributario y las cuestiones
procesales.
An a riego de trasponer los lmites que la prudencia aconseja para esta clase de
exposiciones preliminares, deseamos manifestar nuestra sentida gratitud al profesor
Alejandro C. Altamirano, por alentarnos con esta iniciativa y hacer posible su edicin
y publicacin; a los directivos de la acreditada editorial Marcial Pons, y a los profesores
Daniel Pastor y Carlos Ernst, quienes nos alentaron facilitando la participacin del
profesor Klaus Volk, empresa que pudo concretarse denitivamente gracias a la
intermediacin de Alberto Nanzer.
Es nuestro ms franco deseo que esta obra propenda a dimensionar ajustadamente
el desarrollo del Derecho Penal Econmico, habilitando un espacio de meditacin
y, acaso, de resolucin de los distintos problemas que pueden presentarse en el
seno de la especialidad y motorizando el surgimiento de renovadas propuestas sobre
la disciplina.
Ramiro M. RUBINSKA
Daniel SCHURJIN ALMENAR
(Coordinadores)
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PARTE GENERAL
I. MARCO CONCEPTUAL DEL DERECHO
PENAL ECONMICO
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23
LA PARTE GENERAL DEL DERECHO
PENAL ECONMICO

*
Klaus VOLK

**
SUMARIO: 1. LAS PARTICULARIDADES DE LA PARTE GENERAL.2. DELITOS DE OMISIN.2.1. La
diferenciacin entre accin y omisin.2.2. La equiparacin legal de accin y omisin.3. AUTORA Y
PARTICIPACIN.3.1. La idea del bien jurdico.3.2. La identicacin legal de autora y complicidad.
3.3. Delitos de dominio y de deber.3.4. Dominio de la organizacin.4. TENTATIVA.4.1. Preparacin y
tentativa.4.2. Desistimiento y arrepentimiento activo.
1. LAS PARTICULARIDADES DE LA PARTE GENERAL
La tradicional obra maestra de la teora del Derecho penal alemn, la parte
general, contiene en su forma corriente una dogmtica de tribunal por jurados.
Diferenciaciones entre dolo e imprudencia, autora y participacin, accin y omi-
sin, etc., no han sido desarrolladas para circunstancias del Derecho penal eco-
nmico y no son trasladables a l sin ms. La transferencia fuerza modicaciones
(como por ejemplo en el dolo eventual). Muchas estructuras organizacionales de la
vida econmica, tales como competencia, delegacin o decisin colegiada
deben primero ser traducidas a las categoras jurdico-penales. Lo mismo vale para
el modelo de accin. La decisin bajo riesgo naturalmente no es per se una de-
cisin con dolo eventual. La Business-Judgement-Rule del Derecho accionario
anuda elementos objetivos y subjetivos de una manera extraa para el modo de
pensar jurdico-penal: no acta objetivamente en infraccin al deber, quien (obje-
tivamente) tuvo buenos motivos (subjetivamente) para aceptar que actuaba a favor
de los intereses de la empresa.
Algunas guras jurdicas de la parte general del Derecho penal funcionan en el
vaco. No hay delito econmico en legtima defensa. Tampoco nadie podr acoger-
1. Aspectos introductorios
*

Ttulo original: Der Allgemeine Teil des Wirtschaftsstrafrechts, publicado en su idioma original en: Mn-
chener Anwaltshandbuch, Verteidigung in Wirtschafts- und Steuerstrafsachen, Hrsg. C. H. K. VOLK, Beck
Verlag, Mnchen, 2006, pp. 35-50. Traducido al espaol, especialmente para esta obra, por A. NANZER.
**

Doctor en Derecho y catedrtico (Ludwig-Maximilians-Universitt). Doctor honoris causa (Uni-
versidad de Urbino).
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KLAUS VOLK
24
se al estado de necesidad supralegal. La decisin existencial en la economa trata
por cierto a menudo de la supervivencia y la existencia, aunque precisamente de
empresas (y recin en segunda lnea de personas afectadas colateralmente). La
capacidad de culpabilidad
1
no es un tema. Todo aquel que deende en cuestiones
penales econmicas tuvo ya alguna vez un mandante psquicamente afectado con
vivencias traumticas de la infancia, sin haberse por ello animado a solicitar una
evaluacin psiquitrica. Trastornos de la personalidad, que naturalmente son exa-
minados en los delitos capitales, permanecen del mismo modo sin investigacin,
naturalmente, cuando se trata del capital.
Junto con estos estadios, per se ms o menos irrelevantes de la imputacin pe-
nal, hay una clara tendencia hacia la nivelacin de las diferencias dogmticas. Esto
se explica, en parte, por motivos vinculados a la materia, y en parte es el legislador
quien se preocupa de ello. Este desarrollo ser explicado ahora para algunos m-
bitos. Se limita principalmente al campo de accin de la defensa.
2. DELITOS DE OMISIN
2.1. LA DIFERENCIACIN ENTRE ACCIN Y OMISIN
ste es un profundo problema abstracto-terico. Concretamente, la diferen-
ciacin es o bien evidente, o bien carente de signicacin para la punibilidad
2
.
a) En la responsabilidad por el producto (a modo de ejemplo), la irrelevancia
de la diferenciacin es evidente. Para el que tuvo que sufrir el producto defectuo-
so, no es interesante si el producto es defectuoso o peligroso porque alguien, en el
ciclo de la produccin, ha hecho algo mal o ha omitido intervenir contra los erro-
res de otros o del sistema. Tampoco el Derecho penal debera permitir decidir la
cuestin sobre si existe un hecho penal segn la accin o la omisin. De lo contra-
rio se la hara dependiente de la organizacin del sistema de produccin respectivo
y con ello de la casualidad o de decisiones discrecionales de la conduccin empre-
sarial. La diferenciacin entre accin y omisin dentro de un complejo sistema es
con frecuencia apenas posible. Pero ella tampoco es necesaria. La direccin de la
empresa obtiene una posicin de garante sobrecargada, a n de que no pueda re-
fugiarse en la irresponsabilidad organizada (una frase clave de la discusin sobre
la punibilidad de la empresa que tambin cabe en este contexto).
En la distribucin de productos defectuosos puede distinguirse por cierto cla-
ramente entre medidas que traen el producto al mercado y medidas que fueron
omitidas para sacarlo del mercado. La diferenciacin entre accin y omisin es
por tanto muy sencilla, aunque sin signicacin para la punibilidad de la conducta.
En el caso de una omisin no debe uno preocuparse por el deber de garante. l
1
Mencionada en MLLER-GUGGENBERGER/BIENECK, Wirtschaftsstrafrecht, 17, n.m. 25.
2
VOLK, FS Trndle, pp. 220 y ss.
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25
reside siempre en una accin precedente (y junto con ello, como recientemente se
mencion, en el dominio sobre cosas y ciclos).
b) En el Derecho penal patrimonial accin y omisin se encuentran tambin
al mismo nivel.
1) En los delitos de deber esto se sigue de su estructura. Para la punibilidad
por abuso de conanza no hace a ninguna diferencia si la obligacin de cuidado
patrimonial ha sido incumplida a travs de medidas ineles ejecutadas u omitidas.
2) En los delitos de dominio esto slo es diferente a primera vista. El estafa-
dor domina a su vctima porque le informa falsamente. Si eso no sucede a travs
de un hacer positivo, sino a travs de una explicacin omitida, se necesita una
posicin de garante. Para ello depende de si l estaba obligado a poner al otro
en conocimiento. Sin embargo, ese deber de informar es, en verdad, tambin el
momento decisivo en caso de datos falsos (engao a travs de un hacer). Los he-
chos informados ms all de ello son excluidos por irrelevantes, o bien porque no
fueron causales para la disposicin (esencialmente un problema de la teora de
la imputacin objetiva que an no ha sido desarrollado para la parte especial del
Derecho penal)
3
, o bien porque se les deniega la relacin patrimonial.
Junto con esta equiparacin dogmtica se encuentra aqulla efectuada por el
legislador.
2.2. LA EQUIPARACIN LEGAL DE ACCIN Y OMISIN
La encontramos fundamentalmente en los delitos de peligro. Ser penado
quien:
no instruyere al otorgante de la subvencin acerca de hechos relevantes
para la subvencin ( 264, prr. 1, inc. 1 del Cdigo Penal);
hiciere declaraciones ventajosas falsas o callare hechos desventajosos
[ 264.a), prr. 1, inc. 2 del Cdigo Penal];
no comunicare (...) desmejoramientos (...) de las condiciones econmi-
cas [ 265.b), prr. 1, inc. 2 del Cdigo Penal];
mantuviere indebidamente en la ignorancia a la autoridad competente
para el ingreso de los aportes acerca de hechos jurdico-previsionales re-
levantes y de ese modo el empleador retuviere a la autoridad los aportes a
ingresar [ 266.a), prr. 1, inc. 2 del Cdigo Penal omisin conectada
en dos etapas una detrs de la otra];
omitiere hacer el balance de su patrimonio o el inventario en el tiempo
prescripto [ 283, prr. 1, inc. 7.b) del Cdigo Penal].
La enumeracin permitira extenderse, por ejemplo, a tipos de la ley de pape-
les de comercio (WpHG). El motivo para la identicacin entre accin y omisin
3
Vid., asimismo, SCHNEMANN, NStZ 2005, p. 473.
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26
reside en que estos tipos protegen instituciones y funciones, como la institucin
de la subvencin, la capacidad funcional de la economa crediticia, la garanta de
la recaudacin de los medios para la seguridad social, etc. Ya resulta punible la
puesta en peligro (que no podra diferenciarse de todos modos de una lesin).
En lo que respecta ahora a la vulnerabilidad para las perturbaciones de estos bie-
nes jurdicos supraindividuales y funcionalistas, resulta as claro que la accin y la
omisin se consideran iguales. Aquellas instituciones y unidades funcionales que
se encuentran bajo la proteccin penal estn a merced de las informaciones de los
potenciales autores. No tiene importancia si la informacin falta por completo o es
falsa, uno y otro caso son disfuncionales.
3. AUTORA Y PARTICIPACIN
En el Derecho penal econmico se refuerza la tendencia hacia la autora uni-
taria
4
.
3.1. LA IDEA DEL BIEN JURDICO
La explicacin dogmtica fundamental estriba en que las ideas recin men-
cionadas del bien jurdico, introducidas sobre todo para la lucha contra la crimi-
nalidad organizada y la criminalidad econmica, son por principio enemigas de
las diferenciaciones. Las descripciones grcas de guras marginales y centrales
tienen sentido inmediato y evidente cuando estn referidas a acciones que han
provocado daos a un individuo. No es ninguna casualidad que la doctrina elija
sus casos sobre autora y participacin mayormente del mbito de los delitos
capitales.
Si se protegen en cambio instituciones y funciones per se, cualquier contri-
bucin al hecho es un ataque a la existencia de la institucin y al funcionamiento
inclume de un sistema. El bien jurdico nivela las contribuciones al hecho.
As, cuanto ms ampliamente se impulsa la abstraccin del bien jurdico, cuan-
to ms uno se aleja de ideas individualistas, ser siempre ms difcil y carente de
sentido para el bien jurdico separar los casos menores (complicidad) del caso
normal de estas conductas disfuncionales. El mbito de aplicacin de la compli-
cidad disminuye. La mayora de los actores son provocadores de la perturbacin
del sistema o de la funcin (esto es, autor, coautor, autor mediato, instigador).
La legislacin ms reciente ordena tratar en muchos casos como autor a quien
en realidad sera cmplice.
4
En detalle, VOLK, FS Roxin, pp. 563 y ss.
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27
3.2. LA IDENTIFICACIN LEGAL DE AUTORA Y COMPLICIDAD
a) En el delito de organizacin del 129 del Cdigo Penal un tipo utilizado
en el mbito de la criminalidad econmica normalmente slo para el control de las
telecomunicaciones, pero no para el castigo el apoyo a una asociacin criminal
est equiparado a la condicin de miembro. La opinin dominante constata que se
trata de una complicidad emancipada hacia la autora
5
, pero no lo critica dema-
siado
6
. Se ha acostumbrado a ello. Lo mismo vale para el autor que hace publi-
cidad para una asociacin criminal. Si se lo mira bien, este caso luce todava ms
grosero. Aqu la instigacin a la complicidad es tratada como autora: la publicidad
por simpata frecuentemente no es ms que la exhortacin general o la pretendida
instigacin a la colaboracin. Tambin se ha acostumbrado a que esto, por fuerza
de la ley, constituya autora, de modo que la complicidad para la publicidad es aho-
ra nuevamente posible y punible
7
, es decir, estructuralmente, complicidad para la
instigacin a la complicidad.
b) Los hechos penales conexos de favorecimiento, frustracin de la punicin
y receptacin fueron en tiempos antiguos auxilium post delictum. El primer paso,
cumplido histricamente hace largo tiempo, para establecer tales conductas de
complicidad como autora, ha sido continuado por un segundo, destinado a cali-
car la ayuda en la comercializacin como comisin por autora de receptacin.
El principio restrictivo de la accesoriedad no hay participacin sin hecho prin-
cipal provoc la ampliacin de la punibilidad. La opinin mayoritaria no slo
admite que el castigo del colaborador (en la praxis: depsito de mercaderas) como
cmplice o autor dependa ahora de su mayor o menor posicionamiento casual
entre las partes del autor precedente y el receptador
8
. Acepta tambin que la
jurisprudencia aplique reglas de la complicidad a una complicidad que, por fuerza
de la ley, es considerada autora. Para una comercializacin consumada debe bas-
tar, como es sabido, con que hubiera sido desplegada una actividad preparatoria
dirigida a fomentar la venta
9
(actualizacin de las reglas segn las cuales la com-
plicidad puede prestarse en el estadio preparatorio y segn las cuales la actividad
promotora es suciente para la complicidad).
c) La regulacin legal del lavado de dinero no ha sido diseada de otro modo.
Quien oculta un objeto, disimula su origen (etc.), puede hacerlo en su propio
inters o como gura marginal en un encargo ajeno; siempre es autor, aunque su
rol podra estar todava supeditado segn las reglas del arte para diferenciar au-
tora y participacin. Quien pone en riesgo, o bien diculta, la investigacin del
origen, del hallazgo (etc.), hace ya pura y lingsticamente aquello que los cm-
plices suelen hacer, si bien en una versin negativa (l procura las dicultades para
encontrar el objeto). Sin embargo, l es autor. En el caso Zlof, el BGH ha puesto
en claro cun lejos han sido corridas las fronteras. La accin del hecho no debe
5
LACKNER/KHL, 129, n.m. 6.
6
Vid., sin embargo, SOMMER, JR 1981, p. 490.
7
BGHSt 29, 258, 263; 36, 363.
8
BGHSt 26, 358, 362; 33, 44, 49 (con nota de ARZT en JR 1985, p. 212).
9
BGHSt 29, 239.
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28
estar inmediatamente referida a la cosa producto del lavado; el autor no necesita
haber obtenido l mismo el objeto; autor es tambin quien acta total o prepon-
derantemente en inters de otro, ya la promesa de ayuda es tpica
10
. El legislador
clasica tambin por eso (...) como una actuacin de autor a tales acciones, en las
que, segn las reglas generales, se tratara de complicidad
11
.
d) Quien en el crtel presente en una licitacin pblica sobre mercancas
o servicios comerciales una oferta que se base en un acuerdo ilegal ( 298 del
Cdigo Penal), es castigado como autor aun cuando pertenezca a los pequeos
que presentan una oferta protectora paralela. La versin del tipo excluye que sea
tratado como cmplice. Si l pertenece al crtel, es autor
12
.
e) Quien hace desaparecer una cosa asegurada con el propsito de ayudar
al tomador del seguro en su estafa de seguro, podra ser cmplice, si la versin del
265 del Cdigo Penal no lo estampara como autor por su colaboracin en la
etapa preparatoria.
f) Lo esencial de la corrupcin es el cambio de ventajas a travs de una viola-
cin a las reglas
13
. Quien toma la iniciativa, no es slo instigador; quien ya se de-
clara no acta en la etapa preparatoria de la participacin. Se debe tratar de com-
batir el entramado de la corrupcin, y en un entramado cualquiera es autor.
g) Quien se propone hacerse de un botn para s mismo o para un tercero, pue-
de ser autor o cmplice. La delimitacin del tipo a la actuacin en benecio propio
fuerza que los que coejecutan, lo hagan en el rol del cmplice; la ampliacin de
la intencin a un tercero abre la posibilidad de tratar como autora una actuacin
altruista. De esta manera, en los delitos de apropiacin, el mbito de la coautora
se acrecienta en una medida no imaginable
14
. En las estructuras objetivas, en las
relaciones entre los partcipes, no se ha modicado nada.
h) Cmplices y autores son equiparados en numerosas disposiciones penales
extraas al Cdigo Penal que no han de detallarse aqu (por ejemplo, 332 del
Cdigo de Comercio: el cmplice del auditor contable al auditor contable).
Esta enumeracin es slo ejemplicativa y todo menos exhaustiva.
i) Las consecuencias para la defensa son evidentes: slo puede invocarse que
el mandante, como gura marginal, es realmente un cmplice. Esta argumen-
10
BGH, NStZ 1999, 83, 84.
11
Ibid., p. 84.
12
Para la delimitacin entre autora y participacin deben valer por cierto las reglas generales, habida
cuenta de que no se trata de un delito especial; LACKNER, 298 Rn 6; SCHROTH, BT, p. 155. Esto, no obstante,
slo tiene signicacin para los que no son miembros del crtel. La exposicin de motivos del proyecto de
ley lo entiende de otra manera. Quien promueve una oferta a travs de la entrega de una oferta protectora,
puede ser tambin cmplice (BT-Dr 13/5584, p. 14). No se indica cmo se concilia esto con el texto de la
ley. La fundamentacin menciona adems a los participantes en el acuerdo que no participan luego en la
licitacin. Ingresan en una posicin de garante por la participacin en el acuerdo? En caso armativo, son
entonces siempre autores o slo cmplices?, o eso depende, p. ej., de sus intereses?, debe este inters ser
relativo al proyecto o es suciente cuando alguien no participa porque se le ha prometido la prxima gran
obra? Crt. ACHENBACH, WuW 97, p. 958; KNIG, JR 97, p. 397.
13
En detalle, VOLK, FS Zipf, pp. 419 y ss.
14
LACKNER/KHL, StGB, 23. Au., 2452, n.m. 26a; SCHROTH, BT, p. 97.
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29
tacin sobre el quantum de la pena, despus de la modicacin en el Derecho de
casacin, tiene acaso perspectivas de xito en la instancia de hecho.
3.3. DELITOS DE DOMINIO Y DE DEBER
En los delitos de deber slo puede ser autor quien se encuentra en la posi-
cin especial de obligado (ejemplos: abuso de conanza, delitos de funciona-
rios pblicos, delitos de omisin impropia). La inversin de esta proposicin
conduce a la regla de que el especialmente obligado es siempre autor. sta vale
para el abuso de conanza. Por lo dems, su alcance est muy controvertido. De
acuerdo con la opinin dominante, la posicin de garante en los delitos de omi-
sin impropia no fundamenta automticamente la autora. En el Derecho penal
econmico, sin embargo, ste es siempre el caso. Esto reside en la estructura de
los deberes.
Para un caso famoso que no necesite ser presentado demasiado, echaremos
mano del caso Lederspray
15
. El problema de las decisiones colegiadas, enlazado a
esto, ser tratado ms abajo. El BGH ha disimulado las fronteras de los mbitos de
responsabilidad de un administrador a travs del principio de Derecho societario
de la responsabilidad general y competencia total de la direccin empresaria
16

(sin embargo, para situaciones de crisis y de excepcin, el Derecho penal rara vez
tiene algo que hacer con las otras ramas). Esto vale horizontal y verticalmente.
Incluso una estructura organizacional interna de la empresa que, en el plano de
la direccin empresaria, genere extendidas relaciones societarias entre superiores
y subordinados, no modica fundamentalmente nada en la responsabilidad vincu-
lada a los roles de conduccin empresarial
17
. El que uno de los directores adop-
te una posicin dominante, de manera que aparezca prcticamente excluida una
decisin en contra de su voto
18
, podra dejar presentar a los otros, marginados
de esa gura central, como cmplices, si no existiera aquella nivelacin normativa.
Sus argumentos ya no son considerados desde la teora de la autora, sino a lo
sumo desde la exigibilidad
19
. Esta tendencia hacia la autora unitaria obedece
simplemente a que, ms all de los criterios para la delimitacin entre autora
y participacin, depende an de cmo son denidos los deberes y cun amplia-
mente es trazado su crculo.
En los delitos de dominio no depende primariamente de la posicin de deber,
sino del dominio del hecho sobre el acontecer. Slo es autor aqul que lo man-
tiene conscientemente en sus manos. Empero, corrientemente le es adjudicado
un deber a quien tiene el dominio en general, de modo que ya no depende ms
del control sobre el proceso concreto. El centro de gravedad se desplaza desde el
15
BGHSt 37, p. 106.
16
Ibid., p. 124.
17
Ibid., p. 125.
18
Ibid., p. 125.
19
Ibid., p. 125.
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dominio hacia el deber, con la consecuencia de que la diferenciacin entre autora
y participacin se vuelve insignicante segn aspectos vinculados al dominio y la
violacin del deber conduce a la autora. Esta conclusin es siempre extrada all
donde se tenga en cuenta un modo de consideracin fctica. ste es tambin su
sentido. Quien (en general) domina fcticamente, debe ser igualmente obligado
en el caso individual. El directivo fctico es el prototipo (y lo mismo vale en
el consorcio fctico o fctico-cualicado). Quien, segn los criterios habituales,
vendra en consideracin primero como cmplice, se convierte en autor como
consecuencia de que su poder fctico se eleva al criterio jurdico de la posicin
de deber.
De esta manera es fundada dogmticamente por el BGH la observacin de la
defensa de que las autoridades de la persecucin penal tienden a equiparar la com-
petencia surgida del organigrama con la responsabilidad.
La diferenciacin entre dominio y deber se absorbe ltimamente en el dominio
sobre la organizacin.
3.4. DOMINIO DE LA ORGANIZACIN
La autora mediata en virtud del dominio de la organizacin se ha convertido
en una forma propia de imputacin. En el caso de los guardianes del muro,
por razones que son conocidas, el BGH ha equiparado en una frase al rgimen
injusto, a la maa y a la criminalidad empresarial.
20
En la jerarqua del mando de
la empresa se origina, como ha formulado ROXIN, una cadena completa de auto-
ra mediata
21
(para acentuar la estructura vertical, yo hablara ms bien de una
cascada de autora mediata). La diferenciacin entre accin y omisin (esto es:
dominio y deber) ya no tiene importancia. En la autora mediata, normalmente, ya
no depende de si el instrumento actu l mismo delictivamente o si fue de buena
fe. Viene a ser lo mismo la alternativa de la coautora, segn la cual una decisin
comn al hecho ausente o no acreditable es reemplazada por la pertenencia a la
misma empresa
22
.
No toda criminalidad econmica es criminalidad organizada, y viceversa. En el
mbito de la autora y la participacin, sin embargo, la diferencia (criminolgica,
poltico-criminal o como fuere) est nivelada, toda vez que depende nicamente
del faktum y del signicado jurdico de la organizacin.
La exposicin de ROXIN
23
de todos los problemas de autora y participacin
en la criminalidad organizada conrma que, dogmticamente, se trata de impu-
tar al promotor su rol exacto como autor, coautor, autor mediato o instigador.
20
BGHSt 40. 218, pp. 236 y ss.
21
En FS Grnwald, p. 556.
22
TIEDEMANN, Wirtschaftsstafrecht, n.m. 241.
23
Idem.
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