CAPITULO I

EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
En todo tipo de organizacin, a nivel mundial han requerido de sistema de
informacin integrado, manuales o planes estratgicos para el funcionamiento
administrativo, control o supervisin de sus procesos bien sea, nominas, inventarios
entre otros segn sea el caso de la empresa.
En la actualidad en Venezuela, la mayora de las empresas pblicas se encuentran
en serios problemas en su proceso de control administrativo el cual est influenciado
por las fluctuaciones de la demanda en los diferentes mercados y la disminucin en
las compras de bienes y servicios. ! este con"unto de circunstancia que llaman la
atencin de sobremanera, se suma las desviaciones en la e"ecucin presupuestaria con
respecto al presupuesto asignado anual y presupuesto previsto mensualmente ya sean
por recursos privados o pblicos. Este hechos conlleva a la inestabilidad de las
empresas, organizaciones y de las instituciones.
En este orden de ideas se encuentra la empresa de #ropiedad $ocial %aderas del
&rinoco ',!. que tiene una variedad de actividades relacionadas, tales como
administrar y operar los diversos recursos destinados a proyectar, programas, e"ecutar,
aprovechar y transformar plantaciones forestales, manteniendo polticas
agroforestales enmarcadas en el plan socialista.
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#ara ello maderas del &rinoco cuenta con una estructura organizacional vertical(
funcional que traba"a coordinadamente con el propsito de alcanzar las metas
trazadas, contando as con la oficina de formulacin presupuestaria y la oficina de
administracin y finanzas, la cual tiene ba"o su adscripcin al departamento de
control y e"ecucin presupuestaria que tiene como ob"etivo principal controlar y
vigilar el presupuesto de la empresa y as cumplir con la actividad operativa y
atender oportunamente las necesidades de toda la empresa.
!ctualmente, el procedimiento de control presupuestario no es efectivo ni
eficiente. !traviesa serios problemas en cuanto a su funcionamiento en todos sus
aspectos por cuanto no ha habido continuidad administrativa en los procesos de
control y e"ecucin del presupuesto asignado ya que en un plazo de cinco a)os, ha
sucedido tres cambio de direccin de la empresa y en cada una de ellas se cambia
los lineamientos y formas de administrar los recursos financieros otorgados.
! si mismo se destaca que en la actualidad falta un responsable de la *efatura del
+pto. de E"ecucin y control #resupuestaria lo que traduce que el personal hace
referencia a la poca informacin sobre las actividades que se realizan en tan
importante unidad. #or ltimo, a esta problemtica se le suma la implementacin de
un nuevo sistema de ,estin !dministrativo, sin el debido entrenamiento al personal
que permita guiar la prctica del traba"o diario.
Esto trae como consecuencia, no contar con una e"ecucin presupuestaria de gastos
al da. -a informacin se acumula durante todo el a)o, lo que genera que el informe
de gestin presupuestaria y la evaluacin que se efecta del mismo no sea, real y no
pueda ser de provecho para los e"ecutivos en el momento de planificar acciones
futuras que vayan a beneficio de la organizacin.
+e acuerdo a lo antes descrito, y como una forma de solucionar la problemtica en
estudio, surge la necesidad de realizar la propuesta administrativa dirigida a optimizar
el proceso operativo en la empresa de #ropiedad $ocial %aderas del &rinoco '.!.
.bicada, en #uerto &rdaz( Estado /olvar.
En virtud a esta situacin planteada surgen las siguientes interrogantes.
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0'ul es la situacin actual de la gestin presupuestaria de las operaciones
aplicada en la empresa1
0'mo fue la e"ecucin y el control presupuestario e"ecutado, en relacin a la
programacin de los planes y proyectos de %aderas del &rinoco '.!. durante los
ltimos tres periodos financieros.
0'ul ser el plan presupuestario para optimizar la gestin del presupuesto de
operacin aplicado en la empresa1
Objetivos de la Investigacin
,eneral
#roponer un plan administrativo para optimizar el proceso de control y
e"ecucin presupuestario de la empresa de propiedad social %aderas del &rinoco c.a,
.bicada en #uerto &rdaz. Edo /olvar.
Especficos
+iagnosticar la situacin actual de la gestin administrativa, llevada a cabo
en la ,erencia de !dministracin y 2inanzas, especficamente en el
+epartamento de #resupuesto.
3dentificar los factores interno y e4terno que intervienen en control y
e"ecucin de las actividades del departamento de #resupuesto.
!nalizar la e"ecucin presupuestaria en el periodo comprendido durante los
tres ltimos periodos financieros.
+eterminar los elementos que permitan administrar el proceso de control y
e"ecucin presupuestaria
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Jsti!icacin de la investigacin
El hecho, que no e4ista un procedimiento efectivo para el control
presupuestario en el departamento de 'ontrol y E"ecucin #resupuestaria, encargado
de controlar el presupuesto asignado a la empresa, resulta ser sumamente per"udicial
para el logro de los ob"etivos de la organizacin. #or esto, se "ustifica la elaboracin
de un plan administrativo para optimizar el procedimiento de control presupuestario,
de tal forma, que se puedan corregir las fallas y debilidades que influyen en esta
situacin. +e esta manera se beneficiar todo el personal involucrado en el control del
presupuesto, en la elaboracin de los presupuestos y en la toma de decisiones, lo que
permite que la informacin sea ms fcil y mane"able a la hora de rendir cuenta al
%inisterio del #oder #opular para las 3ndustrias.
Im"ortancia de la Investigacin
5.n #lan !dministrativo es fundamental para el 4ito de un departamento. El
proceso operativo y la gestin de una empresa pueden ser caticos, y comple"o, si no
se tiene las cosas claras, el rumbo definido y las metas a la vista6.
http788negociosybolsa.blogspot.com.
9ener un plan !dministrativo de control y e"ecucin en el departamento de
presupuesto es una forma de velar por que la empresa se mantenga en la pista.
!dems, El plan !dministrativo, sirve como herramienta para medir el rendimiento
de la empresa, y para la aplicacin de correctivos adecuados en la e"ecucin de los
procesos medulares de la empresa %aderas del &rinoco. ! travs del plan
podemos, planificar, coordinar y controlar el periodo operativo de la empresa, siendo
apoyo clave en la gestin de la empresa.
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CAPITULO II
MARCO TE#RICO
Antecedentes de la Investigacin
'olmenares, V, :;<=<>. En su tesis de grado titulada. #lan Estratgico para
&ptimizar la ,estin #resupuestaria !plicada en el #roceso del #resupuesto
&perativo E"ecutado en la Empresa !gua %ineral -uso '!, .bicada en 'iudad
/olvar ,presentado ante la .niversidad /icentenaria de !ragua, para optar al ttulo
de -icenciado en de Empresas, apoyado en una investigacin de campo de tipo
descriptivo y documental, donde el autor concluyo que es necesario una gua para las
personas que e"ecutan el control presupuestario basndose en el empleo de normas y
procedimientos contables y administrativos de forma escrita, y as cerciorar la
efectividad del departamento y el logro de sus ob"etivos.
#or tal sentido este traba"o sirve de apoyo con la investigacin a realizar, debido a
que se tomaran en cuenta los aspectos que proporciona referentes con las normas y
procedimientos administrativos presupuestarios que se debe llevar en una empresa u
organizacin. ! si mismo se tomaran en cuenta los aspectos que soluciona referentes
con la formulacin, e"ecucin y control presupuestario que se debe llevar en una
empresa u organizacin pblica.
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&rosco, %, :;<<?>. En su traba"o de grado titulado !nlisis de los #rocedimientos
!dministrativos para la E"ecucin y 'ontrol del #resupuesto de ,astos en el $ervicio
!utnomo de #roteccin al %enor del Estado $ucre, presentado ante la .niversidad
de &riente :.+&>, para optar al ttulo de -icenciado en 'ontadura #blica, ba"o la
modalidad de una investigacin de campo de tipo descriptivo y documental, donde el
autor concluy7
5Es importante resaltar que la &ficina de #resupuesto es la encargada de hacer la
distribucin de las asignaciones de los ingresos obtenidos tanto del presupuesto
coordinado que es por E"ecutivo @acional y el presupuesto ordinario por el Estado
$ucre, ambos se utilizan para cubrir con las metas y ob"etivos trazados por la
institucin6.
Esta investigacin guarda relacin con el caso en estudio debido a que se mide la
importancia de las fases que debe cumplir un proceso de presupuesto y las mismas
podrn ser tomadas en cuenta para el desarrollo y aplicacin de esta investigacin.
Bases Tericas
-as bases tericas describen detalladamente cada uno de los elementos de la
teora, utilizados directamente durante el desarrollo de la presente investigacin,
adems de incluir las relaciones ms significativas entre ellos, lo cual constituye la
base del anlisis.
$e!inicin de %estin
$egn, Aomero :;<<B>C +ice sobre trmino de gestin lo siguiente7
El concepto de gestin, por su parte, proviene del latn gesio y hace referencia a
la accin y al efecto de gestionar o de administrar. $e trata, por lo tanto, de la
concrecin de diligencias conducentes al logro de un negocio o de un deseo
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cualquiera. -a nocin implica adems acciones para gobernar, dirigir, ordenar,
disponer u organizar.:#.DB>.
+e esta forma, se puede decir que la gestin se trata de un con"unto de tareas y
procedimientos que se llevan a cabo en una empresa o organizacin para conducir,
resolver o definir un proyecto o un plan.
-a gestin de una entidad o empresa es diferente tanto en las empresas y negocios
privados como en la administracin pblica. %ientras el primero se basa en la
obtencin de ganancias econmicas, el segundo pone en "uego otras cuestiones, como
el bienestar social de la poblacin, y se despliega en funcin de las polticas de
desarrollo previstas en los planes @acionales.
9oda empresa que proyecte iniciar efectivamente su gestin o ampliar su
capacidad productiva para conseguirlo, requiere de una comprensin y un control
integral en la e"ecucin de su presupuesto que lo llevara e emprender con 4ito y
evidentemente beneficios econmicos sus ob"etivos.
%estin Pres"estaria&
$e define como la prctica de la direccin de una empresa o administracin
destinada a definir en volumen y en valor las previsiones de actividad de la
organizacin en el plazo de un a)o, y posteriormente a seguirlas en vas de
realizacin mediante una permanente confrontacin entre previsiones y
realizaciones, se apoya en la estructuracin de la organizacin en centros de
responsabilidad :segn los casos son centros de costos, de ingresos, de
beneficios y de inversin>.
http788EEE.dsi.uclm.es8asignaturas8?==;D8aapp89ema;<<<=.htm
En Aelacin a lo anterior, la gestin #resupuestaria de la empresa forestal maderas
del &rinoco, estn estructurado indudablemente en cdigos de responsabilidad para
su control y e"ecucin establecindose en cada cdigo o proyecto un programa de
actividad, de este modo la gestin presupuestaria se relaciona efectivamente con el
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sistema de planificacin, la organizacin contable y la estructura "errquica de la
organizacin.
En forma determinable el sistema de ,estin presupuestaria mediante el cual se
coordina, controla y evala la e"ecucin del presupuesto de esta empresa, 'omprende
los gastos y operaciones en proyectos y acciones centralizadasC siendo los proyectos
a desarrollar por la instancia administrativa los siguientes7
#lan socialista forestal de Venezuela
!provechamiento 2orestal
!serradero .verito
#revencin y detencin de incendio 2orestal
Control "res"estario
!ntes de poder definir el control presupuestario es necesario definir lo que es un
presupuesto para tener una idea de cual es su papel y su relacin con el proceso
gerencial.
$egn, Aomero :;<<B>C define el presupuesto como un plan de accin
dirigido a cumplir una meta prevista, e4presa en valores y trminos financieros
que, debe cumplirse en determinado tiempo y ba"o ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin.:#.F?>
'on base a lo anterior, puede considerarse que el control presupuestario es una
parte importante en el proceso gerencial esta ntimamente relacionado con el ciclo
administrativo de planear, medir y controlar, o ms especficamente, como parte de
un sistema de resultado de un plan de produccin de los directivos.
#ara Aomero, :;<<B>C hace referencia sobre el control presupuestario de la
siguiente maneraC
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El control presupuestario, es un proceso que permite evaluar la actuacin y el
rendimiento o resultado obtenido en cada centroC para ello se establecen las
comparaciones entre las realizaciones y los ob"etivos iniciales recogidos en los
presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones. :#.?;>
El control en su concepto ms general e4amina con anterioridad los movimientos
presupuestarios, en base a este conte4to el control presupuestario, debe ir mucho ms
all de la mera localizacin de una diferenciacin. -a implantacin de un mecanismo
de control presupuestario debe comparar los resultados con los correspondientes
programas, y si no coinciden debern analizarse las causas de tales diferencias. 9odo
presupuesto que ha sido ob"eto de una programacin debe ser ob"eto de control para
a si tomar medidas de correccinC es decir, hacer ver las deficiencias que se han
producido y sugerirles las acciones correctoras a emprender.
Im"ortancia del control "res"estario
'omo es sabido, el presupuesto es materia que est presente da a da en la
sociedad, en todos sus niveles y sectores, dado que se considera la me"or va o
alternativa en que los recursos puedan alcanzar para cubrir las necesidades de cada
uno, y es por eso, su gran importancia.
!hora bien, el grado de importancia difiere en cada uno de los segmentos de la
sociedad, para las empresas son sumamente importantes, ya que los fines que
persigue son meramente de lucro. ! este respecto, el autor Aomero :;<<B>, se)ala lo
siguiente7
-os presupuestos son tiles en las organizaciones porque ayudan a minimizar el
riesgo en las operaciones dentro de unos lmites razonables, pero constituyen un
instrumento de incalculable valor para la toma de decisiones y para la
evaluacin y control de las actividades. 'asi ninguna empresa puede operar sin
alguna forma de presupuesto. -a nica posibilidad imaginable es la de una
empresa de lento crecimiento que opere en un mbito benigno sin competencia,
lo cual resulta muy poco probable. :p.F>.
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@o cabe duda, que la presencia de un presupuesto dentro de cualquier
organizacin, es imperioso, y ms an, en una economa de comple"a competitividad
y de constantes fluctuaciones como la que actualmente reina en el mundo.
En definitiva, una empresa que carezca de control y e"ecucin presupuestaria,
"ams conocer a ciencia cierta, si las variaciones en el mercado le afectarn o no, su
situacin econmica, y peor an, se encontrar en el limbo ante cundo, cmo y
dnde deber tomar decisiones referente a la produccin o servicios institucionales,
que se e4presa en los proyectos presupuestados.
$obre la base de las definiciones dadas anteriormente, los fines del control
interno establecen el ndice de la eficiencia y la medida del valor de los
procedimientos contables y segn la .niversidad @acional !bierta : .@! =.GG=>
puede ser clasificado de la siguiente manera7
#revenir los fraudes, y en caso de que suceda trata de descubrirlo y determinar
su monto.
-ocalizar los errores y desperdicios innecesarios con la finalidad de promover
la uniformidad y la correccin del registro de las transacciones.
'omprobar la veracidad de las transacciones y estados financieros.
Estimular la eficiencia del personal a travs de la vigilancia que se e"erce en los
informe de contabilidad.
$alvaguardar los bienes y controlar efectivamente todos los aspectos de la
empresa.
'ines del Control Interno
$egn !llen, H y Aachlin, A. :;<<F> establece las siguientes funciones del
presupuesto7
a. #revenir los fraudes, y en caso de que suceda trata de descubrirlo y determinar
su monto.
b. -ocalizar los errores y desperdicios innecesarios con la finalidad de promover
la uniformidad y la correccin del registro de las transacciones.
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c. 'omprobar la veracidad de las transacciones y estados financieros.
d. Estimular la eficiencia del personal a travs de la vigilancia que se e"erce en
los informe de contabilidad.
e. $alvaguardar los bienes y controlar efectivamente todos los aspectos de la
empresa
#or lo tanto, no cabe duda que los factores que intervienen entorno al control y
e"ecucin del presupuesto determinar los alcances y limites del sistema econmico y
productivo de la empresa. Esto reviste lo fundamental de identificar las implicaciones
internas y e4ternas que ocurren entorno al proceso de e"ecucin del presupuesto,
controlado especficamente por el departamento de control y e"ecucin presupuestaria
de la empresa.
$e!inicin de Procedimientos
$egn Aeyes #once !gustn :=GGD>. Aepresenta la coherencia y sucesin
cronolgica de las operaciones y su mtodo de e"ecucin que es realizada por
una o varias personas, constituyen una unidad que son necesarias para realizar
una funcin. -os procedimientos son productos de la poltica impuesta en la
empresa por la alta direccin, estn tienen que ser convertidos en instructivos
mane"ables, para e"ecutar las tareas que de esas polticas se deriven. : p. =GI>.
3mportancia de los #rocedimientos
$egn Aeyes #once !gustn :=GGD>.
-os procedimientos son considerados muy importantes en la empresa ya que
son productos de las polticas impuestas en la empresa por la alta direccin y
estas tiene que ser convertidas en instructivos mane"ables para e"ecutar las
tareas que de esa poltica se deriven. -os pasos que se cumplen deben ser
ordenados en secuencia lgica, ya que as se permite el logro del propsito en
muy menor tiempo y con menos esfuerzo, sin olvidar en todo momento, los
elementos de control necesarios para velar por el buen cumplimiento del
proceso.: p,=GG>
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'aractersticas de los #rocedimientos
Aomero :;<<B>. ! continuacin se presentan las caractersticas ms importantes
que debe cumplir todo procedimiento7
-os procedimientos deben basarse en hechos concretos sobre una situacin
en particular y no suposiciones o deseos.
+ebern tomarse en cuenta los elementos materiales, el personal, el tipo de
traba"o y el ob"etivo.
-os pasos deben ser sucesivos, complementarios y que en con"unto tiendan
a alcanzar las metas deseadas, guardando una estrecha relacin con lo
dems pasos de los procedimientos.
.n procedimiento tiene la tendencia de permanecer, una vez iniciado en
una empresa, comnmente se agrega nuevos procedimientos a los ya
e4istentes. :p.B<>
El Proceso Pres"estario en las Organi(aciones
#ara Jambrano :;<<D>C Establece en cuanto al proceso presupuestario lo siguiente,
El #roceso #resupuestario 9iende a refle"ar de una forma cuantitativa, a travs
de los presupuestos, los ob"etivos fi"ados por la empresa a corto plazo, mediante
el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del
largo plazo, puesto que sta condicionar los planes que permitirn la
consecucin del fin ltimo al que va orientado la gestin de la empresa. :#.=<K>
El proceso presupuestario ser ms eficaz en tanto se puedan asignar
adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendr que contar
con una estructura organizativa perfectamente definida.
!s mismo Aomero :;<<B>C +etermina sobre los requisitos del proceso de
presupuestacin, lo siguiente7
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Estableci que el proceso de presupuestacin mantiene una conducta del
potencial humano que interviene en el mismoC esto es, el papel que desempe)an
dentro del proceso de planificacin y de presupuestacin los factores de
motivacin y de comportamiento. -a presupuestaran, adems de representar un
instrumento fundamental de optimizacin de la gestin a corto plazo, constituye
una herramienta eficaz de participacin del personal en la determinacin de
ob"etivos, y en la formalizacin de compromisos con el fin de fi"ar
responsabilidades para su e"ecucin. Esta participacin sirve de motivacin a
los individuos que e"ercen una influencia personal, confirindoles un poder
decisorio en sus respectivas reas de responsabilidad. :#.I?>
El proceso de planificacin presupuestaria de la empresa vara mucho dependiendo
del tipo de organizacin de que se trate, sin embargo, con carcter general, se puede
afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por las siguientes etapas7
+e acuerdo a /ulbano, :;<<?>C hace referencia a las etapas del proceso
presupuestario como se demuestra a continuacin7
+efinicin y transmisin de las directrices generales a los responsables de la
preparacin de los presupuestos7 -a direccin general, o la direccin
estratgica, es la responsable de transmitir a cada rea de actividad las
instrucciones generales, para que stas puedan dise)ar sus planes, programas, y
presupuestos.
Elaboracin de planes, programas y presupuestos: ! partir de las directrices
recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborar el presupuesto
considerando las distintas acciones que deben emprender para poder cumplir
los ob"etivos marcados
@egociacin de los presupuestos: -a negociacin es un proceso que va de
aba"o hacia arriba, en donde, a travs de fases iterativas sucesivas, cada uno de
los niveles "errquicos consolida los distintos planes, programas y presupuestos
aceptados en los niveles anteriores.
'oordinacin de los presupuestos7 ! travs de este proceso se comprueba la
coherencia de cada uno de los planes y programas, con el fin de introducir, si
fuera necesario, las modificaciones necesarias y as alcanzar el adecuado
equilibrio entre las distintas reas
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!probacin de los presupuestos7 -a aprobacin, por parte de la direccin general y el
seguimiento y actualizacin de los presupuestos7 .na vez aprobado el presupuesto es
necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de la evolucin de cada una de
las variables que lo han configurado y proceder o compararlos con las previsiones
:#.;=>
-as fases mediante el cual se distribuyen el proceso presupuestario son lo siguiente7
3 .2ormulacin.
Elaboracin de los lineamientos generales y la poltica presupuestaria previa.
+istribucin de la poltica presupuestaria previa entre los rganos y entes y entre
categora programticas.
Elaboracin del anteproyecto de presupuesto por los responsables en cada
programa.
!nlisis, a"uste y consolidaciones de los anteproyectos en diferentes niveles.
!probacin y a"uste por la oficina rectora del sistema presupuestario.
!probacin por m4ima autoridades.
33. +iscusin y sancin
#resentacin al rgano legislativo
#roceso de sancin
#roceso de promulgacin
#ublicacin en gaceta
333. E"ecucin
#roceso de la distribucin general
#roceso de la distribucin administrativa
#rogramacin de la e"ecucin fsica y financiera
$olicitud de bienes y servicios
Aecepcin y utilizacin de bienes y servicios
#agos
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%odificaciones presupuestario y reprogramacin de la e"ecucin
3V. 'ontrol y evaluacin
Aegistro de las operaciones fsicas y financieras
Evaluacin de la legalidad de las operaciones
+eterminacin de las diferencia entre lo programado y e"ecutado
!nlisis de las causas y toma de medidas correctivas entre lo programado y
e"ecutado. :EEE.ceprocabc.com>
Cm"limiento de las eta"as administrativas
El proceso de de la e"ecucin fsica financiera del presupuesto se define a travs
de los tres momentos presupuestario -a primera es de de orden precaucional y no
consume "urdicamente el crditoC la segunda apropia el gasto al crdito es la
autorizacin formalmente de la realizacin de un gasto. y la tercera se considera
cuando se e4tinga dicha obligacin, mediante el abono en cuenta al beneficiario de
una orden.
+e acuerdo a Vsquez, :;<==>C hace referencia a los momentos o etapas del proceso
como se se)ala a continuacin7
'ompromiso
Es el momento en que se dispone formalmente la realizacin de un gasto,
establecindose una relacin "urdica con un tercero. 'onstituye la afectacin
preventiva que se hace del crdito presupuestario con el ob"eto de reservarlo6.
'ausado
@ace un derecho de percibir una contraprestacin pecuniaria, en razn de la venta
de bienes, servicio o de disposiciones legales. -a afectacin presupuestaria crea la
obligacin de pagar el gasto correspondiente
#agado
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Es la cancelacin de la obligacin vlidamente contrada, afectada por un gasto
causado. +oce se e4tingue la obligacin contrada.
!hora bien El criterio para programa el compromiso y gasto causado se puede
basa en una decisin o un "uicio para concluir y dar salida a una obligacin pero sin
embargo, para una mayor efectividad del control y e"ecucin presupuestaria este tipo
de actividades deben ser dirigidas con una programacin.
En tal sentido segn Vsquez :;<=;> el criterio para programar compromisos y
gastos causados, se definieron en el siguiente cuadro7

Cadro )* criterios para programar compromisos y causados
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Conce"tos Com"romisos %astos Casados
$ueldos bsico, dietas salarios,
compensaciones y gastos de
representacin.
!l inicio del e"ercicio fiscal por
el monto de la nomina anual
a"ustado por variaciones en
cada trimestre o cuando se
decretan a"ustes salarial.
#ara cada sub L periodo
:mensual> por el monto previsto
de la liquidaciones de nominas.
$uplencia, contratados,
pasantas.
#or sub( periodo :mensual> por
el acto de disposicin del gasto,
nombramiento o firma de
contratacin, por el monto a
cancelar durante el e"ercicio.
#ara cada sub L periodo
:mensual> por el monto previsto
de la liquidaciones a aprobar o
pagos que se estimen emitir..
!porte patronales !l inicio del e"ercicio fiscal por
el monto de la genrica.
Aelacionada con los cargos
ocupados.
#ara cada sub L periodo
:mensual> por el monto previsto
de la liquidaciones a aprobar .
#restaciones sociales y otra
indemnizaciones
#or sub( periodo :mensual> por
el monto del documento
disposicin del gasto y con base
a una programacin estimada.
#ara cada sub L periodo
:mensual> por el monto previsto
de las liquidaciones a aprobar o
pago previsto.
%ateriales y suministros #or sub( periodo :mensual>
segn fechas de rdenes de
compra, servicios o contratos a
firmar.
#ara cada sub L periodo
:mensual> por el monto de la
factura a aprobar por la
recepcin conforme del bien.
Viatico y pasa"es #or sub periodo :mensual> por
el monto de las solicitudes que
se estimen de acuerdo a una
programacin de7 inspeccin,
visitas.
#ara cada sub L periodo
:mensual> por el monto de
viticos y pasa"es a realizar de
acuerdo a la programacin.
!ctivos reales #or sub periodo :mensual> por
el monto de los contratos a
firmar. #or el monto a e"ecutar
en el periodo.
#ara cada sub L periodo
:mensual> por el monto de los
bienes a que se estimen recibir.
Estudios y proyectos,
conservaciones, ampliaciones y
construccin de obras
#or sub periodo :mensual> en el
cual estime firmar contratos,
por el monto a e"ecutar en el
e"ercicio fiscal.
#ara cada sub L periodo
:mensual> por el monto de los
anticipos y valuacin previstos
a"ustados por las
amortizaciones.
28
9omando en cuenta los criterios definido en el anterior cuadro es importante
se)alar que la programacin de los registro, permiten garantizar eficazmente el
control del crdito presupuestario ya que establece tener la disponibilidad
presupuestaria al momento y facilita prev la disponibilidad financiera. $in embargo
en forma de dar salida a los procesos productivos o institucionales de una
organizacin, se carga la administracin del presupuesto ba"o un criterio menos
idneo de tal manera que se viola el cumplimiento de los procedimientos pertinentes.
El Pres"esto Como +istema&
Es aquel que permite acumular y procesar todas las partidas de gastos e ingresos
de la empresa, de acuerdo con la naturaleza de sus actividades y los requerimientos de
informacin de la gerencia o usuario.
Este sistema se convierte en una herramienta que permite a los diferentes niveles
de una organizacin desarrollar con mayor eficiencia sus funciones de planificacin,
control, toma de decisiones y rentabilidad de la empresa.
#ara dise)ar y desarrollar un sistema de control presupuestario, en muchas
ocasiones, se amerita invertir tiempos largos que resultan valiosos para las empresas,
y que por ello, difcilmente se detienen a atender peque)as anomalas que pasan a
convertirse, tras la acumulacin, en graves problemas, que terminan provocando una
inoperatividad de obligatoria atencin, acarreando mayores costos de inversin.
$in embargo, proponer soluciones a travs del dise)o de un sistema resulta de poca
inversin, eficiente y cabal cuando se toman en cuenta tres :<F> aspectos ntimamente
relacionados que segn /urbano :;<<?>.
'onstituyen bases esenciales para que quien est encargado de la seccin
de presupuesto o el encargado de elaborar el de una seccin o
departamento no incurra en prdida de tiempoC 9ales aspectos son7 los
29
medios mecnicos empleados, sus tcnicas de elaboracin y los principios
que sustentan su validez. :p. =G>
-as tcnicas estn constituidas por todo el con"unto de procedimientos utilizados
para desarrollar la actividad proveniente de la e4periencia o de investigaciones
laborales, por e"emplo, la e4periencia o investigacin realizada por el encargado de
elaborar el presupuesto de ventas puede identificar los factores que incidieron sobre
las ventas de perodos pasados. 3gualmente, los mtodos usados para la fi"acin del
precio del producto.
-os #rincipios revisten especial importancia en el campo de la presupuestacin,
porque sirven de fundamento o de 5moderadores del criterio6 de la persona encargada
de confeccionar, ya sean los prepuestos parciales o generales de la empresa para
concretar un buen sistema presupuestario.
Lineamientos de los "res"estos
Estn basados en estimaciones.
+eben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que sur"an.
$u e"ecucin no es automtica, se necesita que el elemento humano comprenda
su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracin. Es una
herramienta que sirve a la administracin para que cumpla su cometido, y no para
entrar en competencia con ella.
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta gerencia
a la organizacin. +ebe establecerse con la plena participacin de los individuos
responsables de su realizacin, a los que se les debe delegar la autoridad
adecuada.
-a gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
30
logro de las metas fi"adas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan
al plan de operaciones.
-os -ineamientos generales que coordinar los procesos de elaboracin, e"ecucin
y seguimiento del plan operativo institucional de las empresas publicas esta ba"o las
directrices del plan socialista :##$> ;<<B(;<=F, el cual comprende las siguientes
lneas de accin 7
+esarrollo de la @ueva tica socialista.
'onstruccin de la suprema felicidad $ocial
#rofundizacin de la democracia protagnica revolucionaria
Establecimiento de un modelo productivo socialista.
'onstruccin de una nueva geopoltico nacional. :EEE.ceprocabc.com>
'on base a lo anterior la empresa %aderas de oriente, sigue los lineamientos del
proyecto nacional $imn /olvar, desarrollando el nuevo modelo productivo
endgeno como base econmica para alcanzar un crecimiento sostenido.
Bases Legales

/asamento legal en los cuales se sostiene el tema de la presente esta
investigacin esta se encuentra en la 'onstitucin de la Aepblica /olivariana de
Venezuela, aprobada y vigente desde +iciembre de =GGG, !l se)alar su artculo F==
que el 5-a gestin estar regida y ser e"ecutada con base en principios de eficiencia,
solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal6, y que M-os crditos
presupuestarios debe establecerse ba"o ob"etivo especifico, resultados concreto
cuantificados mediante indicadores y responsables. !rt F=?.
31
#or ello se puede afirmar que el basamento legal del rgimen presupuestario viene
dado por la 'onstitucin /olivariana, vigente segn ,aceta &ficial @N ?.K?F del ;K(
<F(;<<< y la -ey &rgnica de la administracin financiera del sector pblico,
promulgada y Aeglamento @O = de la -&!2$# la cuales regula la administracin
financiera, el sistema del control interno, la coordinacin e integracin del sistema de
administracin financiera, presupuesto, crdito pblico, tesorera y contabilidad
$e!inicin de t,rminos b-sicos
A$MI.I+TRACI#. PUBLICA7 'on"unto de rganos pblicos y entes que
conforma el sector pblico, donde la Aepblica tenga participacin igual o mayor al
?<P. :Vsquez, ,ua de formulacin, evaluacin y control del presupuesto #blico,
p.F 33',!#!'>.
A+I%.ACI#. PRE+UPUE+TARIA& 'omprende la autorizacin total de los
recursos financiero que dispone la institucin para e"ercicio financiero fiscal.
:3nternetC EiQipedia.org8EiQi8presupuesto>.
CO.TRO I.TER.O& 'omprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
medidas coordinadas adoptados dentro del rea de una empresa para salvaguardar su
activo, verificar la e4actitud y confiabilidad de sus datos contables, fomentar la
eficiencia de operacin y alentar las observancias de las polticas administrativas
prescritas6 :+efliese #. ;.<<=>,p.;DI>
LI.EAMIE.TO& Es el con"unto de acciones especificas que determina la forma,
lugar y modo para llevar a acabo una poltica en materia de obra y servicios
relacionado con la misma.: http788EEE.definicion.org8lineamiento>.
PLA.7 Es un documento en el se establecen los ob"etivos que se desean cumplir y se
estipulan los pasos a seguir. :!gustn ,=GGD p. =<>.
PRE+UPUE+TO& define el #resupuesto como un plan de accin dirigido a cumplir
una meta prevista, e4presada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse
32
en determinado tiempo y ba"o ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a
cada centro de responsabilidad de la organizacin. :Aomero #. ;<<B> #.F?>.
OBJETI/O& Es un enunciado de carcter general que da idea de lo que se estima
alcanzar en un periodo determinado. :Vsquez, ,ua de formulacin, evaluacin y
control del presupuesto #blico, p.F 33',!#!'>.
U.I$A$ A$MI.I+TRA$ORA+7 $on las responsables de la e"ecucin financieras
de las asignaciones presupuestaria de la empresa. :Vsquez, ,ua de formulacin,
evaluacin y control del presupuesto #blico, p.F 33',!#!'>.
E+TRUCTURA PRE+UPUE+TARIA& $on las categora definida en la ley de
presupuesto que e4presa los distintos niveles de asignacin de los crditos
presupuestarios, requeridos para la produccin de los bienes y servicios de un
determinado ente pblico. :!llen, H y Aachlin, A. ;<<F, p. =I>
E+TRUCTURA OR%A.I0ATI/A& Es la forma en cmo divide, organizan y
coordina las actividades de una organizacin. :+efinicin operacional>.
E+TRATE%IA7 E$ un proceso racional a travs del cual el estratega se abstrae del
pasado para situarse mentalmente en un estado futuro deseado y desde esa posicin
tomar todas las decisiones necesarias en el presente para alcanzar dicho estadoR
:!llen, H y Aachlin, A. ;<<F>p. ?D>.
%A+TO+& aplicacin directa o indirecta de los ingresos para cubrir y8o satisfacer las
necesidades. :3nternetC EiQipedia.org8EiQi8presupuesto>.
33
CAPITULO III
Ti"o de Investigacin
$egn el nivel de conocimiento esta investigacin esta enmarcada considerando
las estrategia aplicada dentro de un enfoque de una investigacin descriptiva de nivel
e4plicativa.
!l respecto $abino :;<<<>, comenta lo siguiente en relacin a la investigacin
+escriptiva7
$u preocupacin principal radica en describir algunas caractersticas
fundamentales de con"untos homogneos de fenmenos. -as investigaciones
descriptivas utilizan criterios sistemticos que permiten poner en manifiesto la
estructura o el comportamiento de fenmenos en estudio, proporcionando de
ese modo informacin sistematizada comparable con la de otras fuentes. :p.DB>.
En cuanto al estudio e4plicativo 9amayo :=GG?>, describe que 5las investigaciones
con nivel e4plicativo establece, supuesto o presunciones tericas que se pueden
verificar empricamente, en forma directa o indirecta. S persigue el fin de e4plicar el
funcionamiento de los fenmenos usando un modelo conceptual terico6. :p.D<>.
Esta indagacin es descriptiva de nivel e4plicativo porque en ella se describen las
caractersticas de los procedimientos involucrados. Esto permit describir las
actividades realizadas por el personal que tiene relacin con el procedimiento para un
me"or desarrollo de las mismas.
34
$ise1o de Investigacin
El dise)o de investigacin es la fase en la cual el investigador muestra la manera o
el procedimiento operativo que aplicara para recoger la informacin.
-a modalidad utilizada para llevar acabo el presente estudio fue la siguiente7
Investigacin de Cam"o
$abino. :;<<<>, establece7 5la investigacin de campo consiste en la observacin
directa de las cosa, comportamiento de las personas, circunstancias, en que ocurre los
hechosC por ese motivo las fuentes determina las maneras de obtener datos6. :p.G>
-a investigacin queda enmarcada considerando las estrategias aplicadas dentro
del enfoque de campo, debido a que esta investigacin se desarrolla con la
informacin cierta sobre las actividades de control y e"ecucin presupuestaria, ob"eto
de estudio y se pretende recoger informacin, con la aplicacin de las tcnicas de
recoleccin de datos en forma directa, en el sitio donde ocurre los acontecimientos
esto permite obtener informacin sobre7

Poblacin 2 Mestra
Poblacin
9amayo :=GG?>, define la poblacin 5como la totalidad del fenmeno a estudiar
donde las unidades de poblacin poseen caractersticas comunes las cuales se
estudian y dan origen a los datos de la investigacin.6 :p.G;>
+e acuerdo al estudio, se entiende que la poblacin, se refiere a todas las unidades
de investigacin relativas a los elementos del problema. Esta investigacin tiene
como poblacin los empleados encargados directamente del control y e"ecucin del
presupuesto de la empresa %aderas del &rinoco, el cual quedara conformado por un
35
total :=;> Empleados. -os cuales dentro de sus funciones esta la programacin,
e"ecucin y el control del presupuesto a si mismo sern consideraciones especiales a
los altos directivos de la empresa en materia de decisin ya que son estos los ltimos
entes que aprueban el presupuesto y sern considera tambin como poblacin, en este
sentido queda estructurado el universo de estudio por :=;> personas de las siguiente
forma7 :=<> !dministrativos, :<;> e"ecutivos.
$e!inicin de /ariables
En la investigacin, el anlisis se realiz partiendo de las variables contenidas en
los ob"etivos especficos con el propsito de facilitar su medicin, partiendo de su
nivel general hasta un nivel especfico. 'ada variable se defini operacionalmente
estn definidas por la aplicacin del instrumento. En este sentido, las variables de
estudio se definieron en el siguiente cuadro7
OBJETI/O %E.ERAL Pro"oner n "lan administrativo "ara o"timi(ar el "roceso de
control 2 ejeccin "res"estario de la em"resa de "ro"iedad
social Maderas del Orinoco c3a4 Ubicada en Perto Orda(3 Edo
Bol5var3
Objetivos Es"ec5!icos
/ariable $imensiones Indicadores
+iagnosticar la situacin actual de
la gestin administrativa, llevada a
cabo en la ,erencia de
!dministracin y 2inanzas,
especficamente en el
+epartamento de #resupuesto.
$ituacin !ctual
,estin
#resupuesto de
operacin
#lanificacin
'umplimiento
'ontrol
3dentificar los factores interno y
e4terno que intervienen en control
y e"ecucin de las actividades del
departamento de #resupuesto.
2actores internos y e4ternos
que intervienen en la
formulacin, e"ecucin y
control del presupuesto.
#roceso
E"ecucin
#resupuestaria
@ormas
#rocedimiento
-ineamientos
acciones
!nalizar la e"ecucin
presupuestaria en el periodo
comprendido durante los tres
ltimos periodos financieros.
,astos
comprometidos
,estin de
presupuesto
Trea
#roceso
2actores
+eterminar los elementos que
permitan administrar el proceso de
control y e"ecucin presupuestaria.
Elementos que permiten
administrar el presupuesto
,estin
administrativa
#roceso
'ontrol
e"ecucin
Fuente: Aliceth Leonett (2012
T,cnicas e Instrmentos de Recoleccin de $atos
36
$egn $ampieri :=GGI>, tcnica la define as7 5Es aquel que registra datos
observables que representa verdaderamente a los conceptos o variables que el
investigador tiene en mente6. :p.IG>.
En primer lugar se realizara la observacin directa, como medida primordial para
percibir las aptitudes e4presadas por el personal del departamento de control y
e"ecucin presupuestaria, ante los procedimientos aplicados en sus actividades.
En segundo lugar se mane"ara la entrevista, la cual segn 7
$abino, ' :;<<?> define7
-a entrevista desde un punto de vista general es una forma especfica de
interaccin social. El investigador se sita frente al investigado y le formula
preguntas a partir de cuyas respuestas habrn de surgir los datos de inters, se
establece as un dialogo pero un dialogo muy peculiar, asimtrico, donde una de
las partes busca recoger informaciones y las otras se nos presenta como fuentes
de estas informaciones :p. =FG>.
En la investigacin el instrumento que se aplicara es un cuestionario +e acuerdo
con 9amayo :=GG?>, comenta lo siguiente en relacin a la encuesta7
5Es un procedimiento para conocer la reaccin de los traba"adores a los diversos
factores que afecta su traba"o, as como tambin, que aspectos desearan modificar y
en qu sentido6. :p.=?=>.
El instrumento es contentivo de preguntas de forma abierta y cerradas, en las
primera sern preguntas de opinin acerca del mane"o del presupuesto y las otras
sern preguntas puntuales para afianzar la bsqueda de informacin en trminos
precisos donde se pretende recolectar datos que guarden un nivel de e4actitud y no
presente otro tipo de desviacin si no que midan lo que se quiere que midan.
37
Procedimientos de la Investigacin
El procedimiento que se empleara en el desarrollo de la presente investigacin
estura representado en las siguientes fases7
'ase I& $e efectuara un diagnostico de la situacin actual del proceso
presupuestario en la empresa, donde se pueda delimitar el estudio planteado.
'ase II& $e investigaran los pasos que conforman el procedimiento de control
presupuestario, con la finalidad de dise)ar las tcnicas e instrumento de recoleccin
de datos que se aplicaran, con el fin de obtener los datos e informacin necesaria para
poder alcanzar el fin del proyecto planteado en funcin a los ob"etivos especficos
trazados.
'ase III& -uego de que se aplique y se recolecte la informacin se realizara la
agrupacin, tabulacin y presentacin de los mismos, en cuadros, tablas y grficos
estadsticos de una manera porcentual y absoluta para tener o contar su me"or
comprensin y entendimiento.
'ase I/& $e presentara y se analizara todos los datos e informacin tabulada, con
la finalidad de determinar las variaciones presentes en el estudio de acuerdo a los
datos que se recogieron.
'ase /& #osterior al anlisis se presentara la propuesta, que se a"uste a las
necesidades de la empresa, adems concluir y recomendar al respecto de
investigacin finalizada.
38
Cadro )6 Marco Metodolgico
A+PECTO
METO$OLO%ICO
METO$OLO%IA OB+ER/ACIO.E+
9itulo de la #ropuesta de
9raba"o de ,rado
#ropuesta !dministrativa para
optimizar el proceso de control
y e"ecucin presupuestario
aplicado en la empresa de
propiedad social %aderas del
&rinoco, ubicada en #uerto
&rdaz( Estado /olvar.
@inguna
Aesumen del #roblema
El proceso de control y
e"ecucin presupuestario no es
efectivo por cuanto no ha
habido continuidad
administrativa en los procesos,
ya que los liniamientos y forma
de administrar los recursos
otorgados son cambiado
constantementeC lo cual ha
trado como consecuencia ,
contar con una e"ecucin
presupuestaria de gasto al da,,
lo que genera que el informe de
gestin no pueda ser de
provecho.
En un plazo de cinco a)os, han
sucedido tres cambios de
direccin de la empresa.
En la actualidad falta un
responsable de la "efatura del
+pto. 'ontrol y e"ecucin
#resupuestaria.
&b"etivo ,eneral
#roponer un plan
administrativo para optimizar
el proceso de control y
e"ecucin presupuestario de la
empresa de propiedad social
%aderas del &rinoco c.a,
.bicada en #uerto &rdaz. Edo
/olvar.
@inguna
+ise)o de la 3nvestigacin +e 'ampo -os datos sern obtenidos en
forma directa, en el sitio donde
ocurren los acontecimientos.
@ivel +e investigacin
3nvestigacin descriptiva de
nivel e4plicativa.
#oblacin Empleados de la empresa
%aderas +el &rinoco '.!, -os
cuales dentro de sus funciones
esta la programacin, e"ecucin
y el control del presupuesto.
=; personas distribuidas entre
personal administrativo y
e"ecutivo.
9cnicas de recoleccin de
+atos
&bservacin +irecta
Entrevistas
@inguna
3nstrumentos de Aecoleccin de
+atos
Encuestas @inguna
39
A+PECTO
METO$OLO%ICO
METO$OLO%IA OB+ER/ACIO.E+
#rocedimiento para organizar
y8o tabular la informacin
recolectada.
$e utilizara las aplicaciones
%icrosoft Uord y %icrosoft
E4cel para organizar y tabular
la informacin recolectada,
considerando los
procedimientos establecido
para mane"ar la informacin a
travs del mtodo de la escala
-icQert.
@inguna
#rocedimiento de la
3nvestigacin
'ase I& $e efectuara un
diagnostico de la situacin
actual del proceso
presupuestario en la empresa,
donde se pueda delimitar el
estudio planteado.
'ase II& $e investigaran los
pasos que conforman el
procedimiento de control
presupuestario, con la finalidad
de dise)ar las tcnicas e
instrumento de recoleccin de
datos que se aplicaran.
'ase III& -uego de que se
aplique y se recolecte la
informacin se realizara la
agrupacin, tabulacin y
presentacin de los mismos
'ase I/& $e presentara y se
analizara todos los datos e
informacin tabulada, con la
finalidad de determinar las
variaciones presentes en el
estudio de acuerdo a los datos
que se recogieron.
'ase /& #osterior al anlisis se
presentara la propuesta, que se
a"uste a las necesidades de la
empresa, adems concluir y
recomendar al respecto de
investigacin finalizada.
@inguna
Cadro )6
40
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