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* Licenciado en derecho con mencin honorfica por la Universidad Autnoma de Quertaro. Socio de la firma Investment Consultants Abogados,
S.C. Asesor en materia laboral y corporativa. Actualmente cursando la maestra en Derecho Corporativo en la Universidad Anhuac.
** Presidente de la firma Anaya Valdepea, S.C., fundada en 1932 por el licenciado en derecho Don Gabriel Anaya Valdepea. El maestro Federico
Anaya Ojeda es licenciado en derecho por la UNAM. Maestro en administracin con especialidad en factor humano por la UVM. Doctorando
en derecho de la empresa por la Universidad Anhuac y la Universidad Complutense de Madrid. Profesor de posgrado y licenciatura en derecho
laboral en la UVM. Abogado general de la Cmara Nacional de la Industria del Calzado. Abogado general de la Cmara Nacional de la Industria
del Vestido y coordinador de la Comisin del Trabajo y Previsin Social. Abogado laboral de la Universidad Anhuac. Asesor laboral de la Asociacin
Mexicana de Distribuidores de Automotores. Ex consejero consultivo del IMSS. paf@anayavaldepena.com.mx
Por Anaya Valdepea, S.C.
HORAS EXTRAS
Su configuracin, aspectos procesales y fiscales
L.D. Arturo Bravo Gonzlez*
Coordinador: Mtro. Federico Anaya Ojeda**
E
s muy comn que los trabajadores, los patrones, el departamento de recursos huma-
nos, los contadores, incluso estudiantes de derecho y abogados no tengan certeza
de cundo se est en presencia de una jornada extraordinaria, de cmo debe pagarse, y
los diversos matices que existen de su procedencia, valoracin y su prueba en un juicio
laboral.
Trataremos de exponer desde su fundamento legal hasta algunos aspectos procesa-
les que la jurisprudencia ha definido y destruiremos algunos mitos muy arraigados acer-
ca de la duracin de la jornada laboral y las horas extras.
Contrario a lo que piensa mucha gente, la jornada extraordinaria es reconocida por
nuestra Ley Federal del Trabajo (LFT), incluso, desde la Constitucin. El desempeo de
horas extras de trabajo es un derecho, y en algunos casos una obligacin, como lo ve-
remos. Claro est que de manera recproca, existe la obligacin del patrn de pagarlas
justamente, como tambin lo seala la ley.
MARCO LEGAL
El artculo 123 constitucional, en sus fracciones II y III, seala que: la duracin de la
jornada mxima ser de ocho horas y que la jornada mxima de trabajo nocturno
ser de siete horas. La fraccin XI seala que cuando por circunstancias extraordi-
narias deban aumentarse las horas de jornada, se abonar 100% ms de lo fijado
para las horas normales. En ningn caso el trabajo extraordinario podr exceder de
tres horas diarias, ni de tres veces consecutivas. Los menores de 16 aos no sern
admitidos en esta clase de trabajos.
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No debe perderse de vista que estas reglas,
al encontrarse en la Constitucin, tienen el ran-
go de garantas individuales y, por tanto, sujetas
a la vigilancia estricta de las autoridades del tra-
bajo como las juntas de Conciliacin y Arbitraje
y las secretaras del Trabajo federales y estata-
les y su proteccin por parte de la justicia fede-
ral a travs del juicio de amparo.
Para poder definir cundo se laboran horas
extras, primeramente debemos saber cmo se
conforma una jornada normal de trabajo.
Por su parte, la LFT seala que la jornada diur-
na comprende de las seis a las veinte horas, cuya
duracin mxima ser de ocho horas; la nocturna
de las veinte a las seis horas con duracin mxi-
ma de siete horas y media y, la mixta, con perio-
dos de tiempo de las dos anteriores, siempre que
el periodo nocturno sea mximo de tres horas o
se reputar nocturna, y que deber durar mximo
siete horas y media (artculos 60 y 61). Por tanto,
la jornada semanal diurna comprende 48 ho-
ras, la mixta 45 y la nocturna 42.
Da Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes
Horario 8:00 a 18:00 8:00 a 17:30 8:00 a 17:30 8:00 a 17:30 8:00 a 17:30
Horas 10 horas 9.5 horas 9.5 horas 9.5 horas 9.5 horas
Tambin contempla la LFT en su artculo 59
que: el patrn y el trabajador fijarn la dura-
cin de la jornada (normal) de trabajo, sin que
pueda exceder de los mximos legales. Los
trabajadores y el patrn podrn repartir las
horas de trabajo, a fin de permitir a los pri-
meros el reposo del sbado en la tarde o
cualquier modalidad equivalente.
Podemos deducir entonces que, habindolo
acordado previamente, puede haber una jorna-
da normal diurna de nueve o 10 horas en un
solo da, por ejemplo. Lo expondremos en la
tabla siguiente para su mejor comprensin.
El seor Pedro decide contratar a Eduardo
para trabajar en una jornada diurna de ocho
horas de lunes a sbado, pero Eduardo le co-
menta a su ahora patrn que los sbados acos-
tumbra vi si tar a su fami l i a en su puebl o
sbados y domingos, y le pide descansar tam-
bin los sbados. El seor Pedro acepta y
ambos acuerdan que la duracin de la jornada
sea la siguiente:
En la tabla, la reparticin de las horas es vlida porque lo permite el artculo 59 de la ley para que
el trabajador descanse, adems del domingo, el sbado. Por tanto, las horas que rebasan la prime-
ras ocho no se consideran extras sino como jornada normal.
As puede haber tantas combinaciones para una jornada laboral normal como las partes acuer-
den, siempre y cuando no rebasen los lmites mencionados.
Ahora bien, continuando la cuestin de cundo nos encontramos en presencia de una jornada
extraordinaria, recordemos que la Constitucin da la base de su procedencia y de su pago; sin embar-
go, la LFT nos da ms reglas y los supuestos de su procedencia.
El artculo 65 dice que: en los casos de siniestro o riesgo inminente en que peligre la vida
del trabajador, de sus compaeros o del patrn, o la existencia misma de la empresa, la jor-
nada de trabajo podr prolongarse por el tiempo estrictamente indispensable para evitar esos
males. Consideramos a esta jornada sui generis en virtud de que procede por causas especficas
y, sobre todo, porque el trabajador se encuentra obligado a laborar y colaborar con el patrn y sus
compaeros de trabajo. Y de conformidad con el artculo 67 de la ley, se pagarn con una cantidad
igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada, como se observa en el siguiente
ejemplo:
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Pero existe un segundo supuesto de la existencia de una jornada extraordinaria, la que seala el
artculo 66 de la LFT, el cual establece que: la jornada de trabajo puede prolongarse por circuns-
tancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.
Por tanto, debemos entender que la ley permite laborar un mximo de nueve horas extras semana-
les con los lmites del artculo mencionado y cuando las circunstancias lo ameriten, y no estn obli-
gados a trabajar ms tiempo. Pero an queda una pregunta.
CMO SE CUANTIFICAN
Y SE PAGAN LAS HORAS EXTRAS?
La respuesta la dan los artculos 67 y 68 de la LFT. El primero de ellos menciona que: las horas de
trabajo se pagarn con 100% ms del salario que corresponda a las horas de la jornada (doble).
El segundo dice que: la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la
semana, obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con 200% ms del salario que
corresponda a las horas de la jornada (triple).
Para su mejor comprensin, exponemos en el siguiente esquema la forma de cuantificar el pago
de las horas extras:
ASPECTOS IMPORTANTES
Es vlido y recomendable pactar la clusula que
establece la prohibicin del trabajador de labo-
rar horas extras a menos que reciba autorizacin
por escrito del patrn, lo que slo crear una pre-
suncin de que a falta de sta no se laboran; sin
embargo, no basta la sola existencia de la clu-
sula, si el patrn demuestra que cuando ha sido
necesario trabajar horas extras el trabajador ha
recibido la autorizacin, su dicho queda corro-
borado.
Los menores de 16 aos no deben trabajar
horas extras. En caso de que las laboren se les
deber pagar y el patrn recibir la sancin ad-
ministrativa correspondiente.
Salario cuota diaria = $ 170.00 8 horas = $ 21.25 cada hora.
Tiempo extraordinario laborado (causas del artculo 65 de la LFT) = 4 horas
Salario del da que labor tiempo extraordinario por causas del artculo 65 de la LFT = $ 255.00
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Total
Horas extras 4 3 2 5 3 17
Salario cuota diaria = $ 220.00 8 horas = $ 27.50 cada hora
Clculo de horas extras = 9 horas al doble $ 55.00 = $ 495.00 + 8 horas al triple $ 82.50 = $ 660. 00
Total de horas extras = $ 1,155.00 + salario semanal $ 1,540 = Total semanal $ 2,695.00
Existen prcticas arraigadas en las empresas
como sancionar al trabajador con ms horas de
trabajo con motivo de un retardo o incluso la
autorizacin de laborar ms horas y compensar-
las con das de descanso. En estos casos las
empresas suponen que las horas laboradas des-
pus de la jornada normal no son extras sino una
compensacin por algunas de las causas men-
cionadas, y no las pagan como tales. Sin embar-
go, debemos aclarar que, independientemente
de la causa, las horas laboradas que excedan la
duracin de la jornada pactada en el contrato se
consideran extras y, por tanto, deben ser paga-
das conforme a la ley.
Elementos como el control de asistencia es
esenci al como el emento de prueba para
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demostrar la duracin de la jornada laboral, ya
que no basta con que el contrato de trabajo la
mencione, ya que en la prctica pudiera variar.
Es importante mencionar que las horas extras
deben ser pagadas con salario cuota diaria y no
integran el salario, como lo menciona la siguien-
te jurisprudencia:
HORAS EXTRAS. SU CUANTIFICACIN
NO PROCEDE CON SALARIO INTEGRA-
DO.- Del texto del artculo 67 de la Ley Federal
del Trabajo, en relacin con el artculo 82 del
mismo ordenamiento, se aprecia que las horas
extras se pagarn con un ciento por ciento ms
del salario que corresponda a la jornada, lo que
significa que la cuantificacin de estas presta-
ciones debe hacerse de acuerdo con el salario
que por cuota diaria reciba el trabajador por sus
servicios, sin incluir en l otros conceptos, ya que
en el caso no se est en presencia de indemni-
zacin alguna.
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y
su Gaceta, Novena poca. Tomo XXI, Marzo de
2005. Pg. 979. Tesis de Jurisprudencia.
ASPECTOS PROCESALES
Sabemos que en las relaciones laborales suele
haber prcticas apegadas a lo establecido por la
ley y otras que no, sea por su desconocimiento
o simplemente porque as conviene al inters del
trabajador o del patrn. En el caso de que el tra-
bajo y pago de las horas extras desate un con-
flicto de intereses y desemboque en un juicio
laboral, hay reglas y principios dados por la ley,
y algunos criterios jurisprudenciales que los tri-
bunales han definido y que vale la pena consi-
derar.
Cuando un trabajador plantea haber trabaja-
do horas extras, si el patrn controvierte la dura-
cin de la jornada laboral, es ste, en cualquier
caso, quien tiene la carga procesal de demos-
trar la duracin de dicha jornada; por tal razn
nunca se puede olvidar incluirla en el contrato. Y
esto es muy importante, ya que de la duracin
de la jornada laboral se determinar a partir de
qu momento se comienzan a laborar horas
extras. En caso de que la jornada laboral se haya
modificado en el transcurso de la relacin labo-
ral, contina siendo el patrn el obligado a pro-
bar cul es la duracin de la jornada.
Pero no todo el juego es en contra del pa-
trn, ya que se han establecido jurisprudencias
que obligan a las juntas de Conciliacin y Arbi-
traje a valorar ms all de las verdades forma-
les y de las afirmaciones de los demandantes,
resolver con base en la razonabilidad y en con-
ciencia para valorar el desempeo de las horas
extras cuando resulta increble por motivo de
la cantidad de horas trabajadas, falta de des-
canso, por ejemplo, llegando incluso a dictar
laudo absolutorio por lo que respecta a esta re-
clamacin. Para ello exponemos las siguientes
tesis jurisprudenciales:
HORAS EXTRAS APRECIACIN EN CON-
CIENCIA POR LAS JUNTAS.- Aunque es ver-
dad que de acuerdo con el artculo 784, fraccin
VIII, de la Ley Federal del Trabajo es a la parte
demandada a la que corresponde probar la dura-
cin de la jornada de labores, sin embargo, es
correcto que en el caso la Junta la absolviera del
pago de las horas extras reclamadas, pues no
resulta lgico, ni materialmente factible, que el
actor trabajara la jornada extraordinaria que in-
dica, dado que, no es posible que en el reducido
lapso de que dispondra de tenerse por ciertas las
horas extras sealadas, pudiera satisfacer las ne-
cesidades fisiolgicas que requiere el ser humano
para vivir, como son las de sueo, comida, aseo,
etctera, y adems, sin que se le retribuyera ni
pidiera de inmediato el pago correspondiente,
por lo que dicha reclamacin por exagerada e
increble no puede prosperar en los trminos
planteados.
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y
su Gaceta, Novena poca. Tomo II, Septiembre
de 1995. Pg. 447. Tesis de Jurisprudencia.
HORAS EXTRAS. ES LEGAL QUE TANTO
LA JUNTA COMO EL TRIBUNAL DE AM-
PARO PROCEDAN AL ESTUDIO DE LA
RAZONABILIDAD DEL TIEMPO EX-
TRAORDINARIO DE TRABAJO CUANDO
SE ADVIERTA QUE LA DURACIN DE LA
JORNADA ES INVEROSMIL.- Tratndose del
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reclamo del pago de horas extras de labores, la carga
de la prueba sobre su existencia o inexistencia o
sobre la duracin de la jornada, siempre correspon-
de al patrn, pero cuando la accin de pago de ese
concepto se funda en circunstancias inverosmiles,
por aducirse una jornada excesiva, las Juntas pue-
den vlidamente apartarse del resultado formal y
resolver con base en la apreciacin en conciencia
de esos hechos, adems de que en la valoracin de
las pruebas debern actuar con apego a la verdad
material deducida de la razn, inclusive absolvien-
do de su pago, sin que sea necesario que el patrn
oponga una defensa especfica en el sentido de que
no procede el reclamo correspondiente por invero-
smil, dado que esa apreciacin es el resultado de
la propia pretensin derivada de los hechos que
invoca la parte actora en su demanda, de manera
que la autoridad jurisdiccional, tanto ordinaria como
de control constitucional, debe resolver sobre la
razonabilidad de la jornada laboral, apartndose de
resultados formalistas y apreciando las circunstan-
cias en conciencia.
Contradiccin de tesis 201/2005-SS.- Entre las
sustentadas por el Quinto Tribunal Colegiado
del Dcimo Sexto Circuito y el Dcimo Tercer
Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo
del Primer Circuito.- 20 de enero de 2006.-
Cinco votos.- Ponente: Margarita Beatriz Luna
Ramos.- Secretaria: Estela Jasso Figueroa.
Tesis de jurisprudencia 7/2006. Aprobada por
la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin
privada del veintisiete de enero de dos mil seis.
Instancia: Segunda Sala. Fuente: Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena
poca. Tomo XXIII, Febrero de 2006. Pg. 708.
Tesis de Jurisprudencia.
Aun con la existencia de estos criterios, los
patrones deben tomar las precauciones necesa-
rias para tener los elementos que desvirten el
dicho del demandante.
ASPECTOS FISCALES
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece
que tratndose de horas extras, stas no estarn
sujetas al pago por este impuesto si dicha pres-
tacin proviene de trabajadores que ganen el
salario mnimo, siempre y cuando no rebasen
el lmite establecido de tres horas diarias tres
veces por semana; y en caso de rebasar este l-
mite, el excedente deber gravarse y pagar el im-
puesto correspondiente.
Por ltimo, los trabajadores que su salario sea
superior al mnimo, tendrn derecho a una exen-
cin del 50% sobre el monto pagado de horas
extras, sin que dicha exencin exceda de cinco
veces el salario mnimo; si la parte del 50% exen-
ta rebasa los cinco salarios mnimos, la diferencia
se sumar como gravada al 50% no exento, y si
el pago de horas extras excediera de tres horas
diarias tres veces por semana el excedente de
la limitante estar gravado en su totalidad.
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COMENTARIOS FINALES
Podemos concluir que las horas extras son las
trabajadas en seguida de la jornada normal y que
sta puede superar los mximos legales para
cada turno, siempre y cuando as sea pactado
entre el patrn y los trabajadores dentro de un
contrato por escrito. Las primeras nueve horas
extras que la ley permite laborar se pagarn
dobles y las que excedan, triples.
La jurisprudencia establece criterios que ayu-
dan a comprender mejor las disposiciones lega-
les e incluso encontramos interpretaciones a
favor de una u otra parte para resolver conflictos
como la procedencia de la horas extras y su
pago.
Finalmente, sugerimos que ante la incertidum-
bre de la formacin o licitud de la duracin de
una jornada de trabajo, as como de la manera
de retribuirlas y la demanda o defensa de su
procedencia, consulte a un abogado especialis-
ta en materia laboral.
Referencia en internet
1
Ziga Rodrguez, Everardo Asuntos Fiscales: Horas
Extras (en lnea). El Siglo de Torren. 1 de junio de 2007.
En: http://www.el si gl odetorreon.com.mx/noti ci a/
278489.asuntos-fiscales-horas-extras.html (consulta: 20
de abril de 2009).