TAXES AL COMERCIO EXTERIOR

Contribuciones que pueden causarse con motivo de la importacin

Las contribuciones que pueden causarse con motivo de la importacin son las siguientes: el
Impuesto General de Importacin (arancel), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
Sobre Automviles Nuevos (ISAN), Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
(IEPS), Derecho de Trmite Aduanero (DTA) y Derecho de Almacenaje.




Fundamento: Artculos 1 y 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y
Exportacin, 51, fraccin I, de la Ley Aduanera; artculo 12 de la Ley de Comercio
Exterior; artculo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; artculo 1, fraccin II, de la
Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos, artculo 1 de la Ley del Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios y artculos 42 y 49 de la Ley Federal de Derechos


Impuesto General de Importacin (IGI)

El Impuesto General de Importacin puede ser:

Ad valorem, cuando se expresen en trminos porcentuales del valor en aduana de la
mercanca.
Especficos, cuando se expresen en trminos monetarios por unidad de medida.
Mixtos, cuando se trate de una combinacin de los dos anteriores.
El cual corresponder de conformidad con la fraccin arancelaria en la que se clasifique la
mercanca importada, conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin, o la Tabla de Desgravacin de Mxico prevista en algn
tratado de libre comercio, al valor en aduanas de la mercanca importada en los trminos
establecidos en los artculos 64 a 78 de la Ley Aduanera.

Fundamento: Artculo 12 de la Ley de Comercio Exterior y Ley de los Impuestos Generales
de Importacin y de Exportacin y los diversos Tratados de Libre Comercio firmados en
los que Mxico sea parte.

Estos aranceles pueden adoptar las siguientes modalidades:

Arancel-cupo, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad
o valor de mercancas exportadas o importadas, y una tasa diferente a
las exportaciones o importaciones de esas mercancas que excedan dicho monto
Arancel estacional, cuando establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes
perodos del ao
Las dems que el Ejecutivo federal llegue a sealar
Fundamento: Artculo 13 de la Ley de Comercio Exterior


Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA se causa con motivo de la importacin y se determina aplicando una tasa del 16%.
Tratndose de la importacin de bienes tangibles, se considerar el valor que se utilice para
los fines del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este ltimo
gravamen y de los dems que se tengan que pagar con motivo de la importacin,
incluyendo, en su caso, las cuotas compensatorias. En la franja o regin fronteriza este
impuesto es de 11%.

Fundamento: Artculo 27 de la Ley del IVA




Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN)

El ISAN se causa en el caso de la importacin de automviles y se determina aplicando la
tarifa establecida en la Ley del ISAN sobre el valor que se considere para efectos del
impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este ltimo impuesto y de los
dems gravmenes que se tengan que pagar con motivo de la importacin, a excepcin del
IVA.

Fundamento: Artculos 1 y 2 de la Ley Federal del ISAN


Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)

El IEPS se causa con motivo de la importacin de ciertos bienes y se determina aplicando
la siguiente tasa:

1. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

a. Con una graduacin alcohlica de hasta
14G.L............................................................ 25%

b. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta
20G.L........................................................... 30%

c. Con una graduacin alcohlica de ms de
20G.L............................................ 50%
2. Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
................................. 50%
3. Tabacos labrados:

a. Cigarros.
......................................................................................................... 160%

b. Puros y otros tabacos labrados. ..................................................................... 160%

c. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ...................... 30.4%

Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagar una cuota de
$0.35 por cigarro enajenado o importado. Para los efectos de la Ley del IEPS, se
considera que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo el
peso de otras sustancias con que est mezclado el tabaco.

Tratndose de los tabacos labrados no considerados en el prrafo anterior se aplicar
la cuota mencionada en dicho prrafo al resultado de dividir el peso total de los
tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75. Para tal efecto se deber
incluir el peso de otras sustancias con que est mezclado el tabaco. No se deber
considerar el filtro ni el papel o cualquier otra sustancia que no contenga tabaco,
con el que estn envueltos los referidos tabacos labrados.
4. Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los
artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley Aduanera.
5. Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los artculos
2o.-A y 2o.-B de esta Ley Aduanera.
6. Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para preparar
bebidas
energetizantes
..25%
Fundamento: Artculos 1, 2 y 2-A de la Ley del IEPS.


Derecho de Trmite Aduanero (DTA)
El DTA se causa con motivo de las operaciones aduaneras que se efecten utilizando un
pedimento o el documento aduanero correspondiente en los trminos de la Ley Aduanera.
Para conocer el monto, consulte la Ley Federal de Derechos, ya que las cantidades se
actualizan semestralmente.

Fundamento: Artculos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos.



Derecho de Almacenaje






El almacenaje en recinto fiscal o fiscalizado por mercancas que se van a destinar a la
importacin es gratuito los dos primeros das en trfico areo y terrestre, en trfico
martimo el plazo es de cinco das, debindose pagar solamente los servicios de manejo y
custodia de las mismas durante estos periodos. Los plazos en las importaciones que se
efecten va terrestre se computan a partir del da siguiente a aqul en que el almacn reciba
las mercancas.

Vencidos estos plazos, las cuotas de los derechos de almacenaje, en recintos fiscales, de
mercancas en depsito ante la aduana, se establecen en el artculo 42 de la Ley Federal de
Derechos, las cuales se actualizan peridicamente, por lo que se sugiere consultar las
resoluciones de modificacin en materia fiscal que son publicadas en el Diario Oficial de la
Federacin.

Para los efectos del artculo 42 de la Ley Federal de Derechos, los contenedores vacos se
consideraran mercancas.

Fundamento: Artculos 1, 41 y 42 de la Ley Federal de Derechos.