CONTROL INTERNO

CONCEPTO
Conjunto de procedimientos, polticas, directivas y planes de organizacin los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente seguridad y eficacia
administrativa y operativa as como alentar y supervisar una buena gestin financiera a fin de obtener informacin oportuna y adecuada y
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr las metas y objetivos producidos.
OBJETIVOS
a. Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones, y la calidad en los servicios.
b. Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal cumplir con las
leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
c. !elar por el cumplimiento de leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
d. "laborar informacin financiera v#lida, confiable presentada con oportunidad.
a. Promocin de la efectividad, eficiencia y economa en la! o"eracione!, y la calidad en lo! !ervicio!
"ste objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administracin para asegurar que se ejecuten las operaciones de acuerdo a
criterios de efectividad, eficiencia y economa. $ales controles comprenden los procesos de planeamiento, organizacin, direccin y control
de las operaciones en los programas, as como sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas.
%a efectividad tiene la relacin directa con el logro de los objetivos y metas programados, en tanto que la eficiencia se refiere a la relacin
e&istente entre la cantidad de los bienes y servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos 'productividad( y su comparacin
con un est#ndar de desempe)o establecido mientras que la economa se relaciona con la adquisicin de bienes y*o servicios en condiciones
de calidad, cantidad apropiada y oportuna entrega, al mnimo costo posible.
#. Proteccin y con!ervacin de lo! rec$r!o! contra c$al%$ier "&rdida, de!"ilfarro, $!o inde#ido, acto irre'$lar o ile'al.
"ste objetivo esta relacionado con las medidas adoptadas por la administracin para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso
no autorizado a recursos, apropiaciones indebidas que podran resultar en prdidas significativas para la entidad incluyendo los caos de
despilfarro, irregularidades o uso ilegal de bienes o recursos pblicos.
%os controles para la proteccin de activos est#n dise)ados para cautelar las prdidas derivadas de los actos de ineficiencia gerencial, como
por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatisfactorios.
c. C$m"limiento de la! leye!, re'lamento! y otra! norma! '$#ernamentale!
"ste objetivo se refiere a que los administradores gubernamentales mediante el dictado de polticas y procedimientos especficos, aseguran
que el uso de los recursos pblico sea consistente con las disposiciones establecidas con las leyes y reglamentos, as como concordante con
las normas relacionadas con la gestin gubernamental.
d. Ela#oracin de la informacin financiera v(lida y confia#le, "re!entada con o"ort$nidad.
"ste objetivo tiene relacin con las polticas, mtodos y procedimientos dispuestos por la administracin para asegurar que la informacin
financiera elaborada por la entidad es v#lida porque se refiere a las operaciones o actividades que ocurrieron y que tienen las condiciones
necesarias para ser consideradas como tales, en tanto que una informacin confiable es aquella que merece la confianza de quien la utiliza.
CL)SES *E CONTROL INTERNO
"l concepto de control interno, tradicionalmente estuvo relacionado con los aspectos contables y financieros. +esde ,ace algunos a)os se
considera que su alcance va mas all# de los asuntos que tiene relacin con las funciones de los de los departamentos de contabilidad y finanzas
dado que incluyen tambin en el mismo concepto aspectos de car#cter gerencial o administrativo. -n cuando es difcil delimitar tales #reas,
siempre es apropiado establece algunas diferencias entre el alcance del.
a. Control Interno +inanciero
"l Control /nterno 0inanciero comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos, procedimientos y registros que tienen
relacin con la custodia de recursos, al igual que con la e&actitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin financiera
principalmente de autorizacin y aprobacin, segregacin de funciones, entre las operaciones de registro e informacin contable, incluye
tambin el soporte documentario los registros, conciliaciones de cuentas, normas de valorizacin o valoracin, etc.
#. Control Interno ,erencial
Comprende en un sentido amplio el plan de organizacin, poltica, procedimientos y pr#cticas utilizadas para administrar las operaciones en
una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas.
/ncluye tambin las actividades de planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones de la entidad o programa, as como el
sistema para presentar informes, medir y monitorear el desarrollo de las actividades. %os mtodos y procedimientos utilizados para ejercer el
control interno de las operaciones, pueden variar de una entidad a otra, segn la naturaleza, magnitud y complejidad de sus operaciones sin
embargo un control gerencial efectivo comprenden los siguientes pasos.
+eterminacin de objetivos y metas mensurables, polticas y normas.
1onitoreo del progreso y avance de las actividades
-ccin correctiva, en los casos que sean requeridos
ESTR-CT-R) *EL CONTROL INTERNO
2e denomina al conjunto de planes, mtodos y procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para
ofrecer seguridad razonable respecto a que est#n logr#ndose los objetivos del control interno. "l control interno discurre por cinco elementos, los
que integran en el proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.
Para operar la estructura de control interno se refiere la implementacin de sus elementos que se encuentran interrelacionados al proceso
administrativo . $ales elementos pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control y determinar su
efectividad, los que describen a continuacin .
-. -mbiente de control
3. 2istema de Contabilidad
C. "valuacin del 4iesgo
+. Procedimientos de Control
". -mbiente 2/C '2istema de informacin Computarizada(
0. 0uncin de -uditoria /nterna
i. )m#iente de Control
2e refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades. "l
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y se estiman los
riesgos. /gualmente tiene relacin con el comportamiento de los sistemas de informacin y con las actividades de monitoreo. 2on elementos
del ambiente de control , entre otros, /ntegridad y valores ticos, estructura org#nica, asignacin de autoridad y responsabilidad y polticas
para la administracin de personal.
"n este conte&to de personal resulta la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores
ticos y el ambiente donde operan constituyen el motor que lo conduce y la base sobre la que descansa. "l ambiente de control tiene gran
influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones se establecen los objetivos y estiman los riesgos. /gualmente tiene relacin
con el comportamiento de los sistemas de informacin y con las actividades de monitoreo.

Elemento! de Control Interno
%os elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes.
/ntegridad y valores ticos
-utoridad y responsabilidad
"structura organizacional
Polticas de personal
"l ambiente de control es la base para los otros componentes del control interno dado que provee disciplina y estructura. +entro de l las
personas conducen sus actividades y llevan a cabo sus responsabilidades de control.
"l auditor debe comprender el ambiente de control interno que refleja actitud y compromiso de los directivos y la gerencia respecto de la
importancia que otorgan al sistema de control interno de la entidad. "ste aspecto se evidencia a travs del establecimiento de una
atmsfera positiva tendente a implementar y ejecutar las actividades y operaciones.
5n ambiente de control interno fuerte permite al auditor depositar mayor confianza en los sistemas de control, seleccionar controles
como fuentes de satisfaccin de auditoria y posiblemente reducir la cantidad de evidencia requerida apara obtener la conclusin de que
los controles seleccionados funcionan adecuadamente. "l auditor necesita obtener una compensacin suficiente del ambiente de control
para planear la auditoria.
"l ambiente de control interno tiene dos caractersticas importantes.
Conciencia de control
1ecanismos generales de control
ii. Si!tema! de Conta#ilidad
"l sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, registrar e informar sobre las
transacciones de una entidad, as como mantener el registro del activo y pasivo que le son relativos.
"l auditor debe obtener un entendimiento del sistema contable de la entidad 'incluyendo mtodos y registros( para procesar y elaborar
informacin financiera, debiendo considerar, entre otros lo siguiente.
%as transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que son significativas para los estados financieros
%os registros contables, documentos sustentatorios y las cuentas especficas de los estados financieros.
"l procedimiento contable, desde el inicio de una transaccin, ,asta su inclusin en los estados financieros.
"l auditor debe obtener un entendimiento del sistema contable de la entidad 'incluyendo mtodos y registros( para procesar y elaborar
informacin financiera. %a comprensin de los sistemas debe ser documentadas en narrativas y flujogramas, sin embargo, si el auditor ya
tiene una entendimiento suficiente de los sistemas contables presupuestales, de cumplimiento u operaciones como resultados de los
procedimientos ejecutados en el a)o anterior, las discusiones sobre cualquier cambio podr# ser sustituida por otro sistema.
"n la comprensin del sistema de contabilidad, el auditor sigue una o m#s transacciones de su inicio a travs del proceso ,asta su mayor
6eneral, observando el procesamiento de operacin y e&aminando los documentos relacionados. %a comprensin es importante para
entender el proceso de cada transaccin y determinar los procedimientos de auditoria m#s apropiados los cuales deben llevarse a cabo sobre
todas las operaciones contables significativas.
iii. Eval$acin del Rie!'o
Consiste en evaluar la efectividad de los 2istemas de Contabilidad 7 el Control /nterno establecidos a fin de prevenir y detectar corregir
distorsiones materiales identificados, generalmente se evala el riesgo de control a un nivel alto en relacin con una aseveracin.
Por otro lado el riesgo se define como la probabilidad de un evento o accin afecte adversamente a la entidad. 2u evaluacin implica la
identificacin, an#lisis y manejo de los riegos relacionados con la elaboracin de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los
objetivos del control interno ene la entidad. "stos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamientos y
reporte de informacin financiera, as como los estados financieros.
%os elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son.
%os elementos observados deben ser establecidos y comunicados
/dentificacin de los registros internos y e&ternos
%os planes de evaluacin deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento
"valuacin del ambiente de control interno y e&terno.
iv. Procedimiento! de Control
%os procedimientos de Control se refieren al conjunto de operaciones, normas y polticas, sirven como programas a ejecutar, como pautas de
actuacin en los diferentes niveles de la entidad con el objeto de promover mayor eficacia y seguridad razonable de poder lograr os objetivos
especficos, estos procedimientos deben definirse por escrito, de esta manera quedar# constancia de las responsabilidades, tareas, funciones y
dem#s polticas y criterios a ejecutar.
%os procedimientos de control a tener en cuenta en la estructura organizativa, administrativa y financiera de la entidad depender#n
principalmente de la naturaleza de la actividad. +el tama)o, del volumen de las transacciones y operaciones e&istentes y de los tipos de
informacin requeridos para la marc,a de la entidad.
2e consideran procedimientos de control a.
"stablecer apropiada autorizacin de operaciones y actividades
2egregacin de funciones, que asignen a diferentes empleados las responsabilidades de autorizar las operaciones, registrarlas y
salvaguardar activos.
+ise)o y uso de documentos y registro apropiados.
+ispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilizacin de activos y registros
". Com"ren!in del )m#iente SIC .Si!tema de Informacin Com"$tari/ado(
2e refiere que un ambiente 2/C e&iste cuando en el procesamiento de la informacin financiera de la entidad, interviene un computador
cualquiera que sea sus especificaciones tcnicas. -l planear las #reas de la auditoria en que podran afectar al ambiente de la entidad, el
auditor debe considerar la importancia y complejidad de sus actividades y la disponibilidad de datos para ser considerados en el e&amen. Por
los general, la comprensin del ambiente 2/C involucra asuntos tales como.
2ignificacin y complejidad del procesamiento por computador para cada una de las aplicaciones contables importantes.
%a estructura org#nica del ambiente
%a disponibilidad de datos, en cuanto a documentos fuente y arc,ivo de cmputo.
vi. +$ncin de )$ditoria Interna
Consiste en revisar e informar a la direccin sobre el dise)o y funcionamiento de los controles internos sobre la confiabilidad de la
informacin suministrada por la gerencia a la direccin. "l auditor debe tener una adecuada comprensin de la funcin de auditoria interna
para identificar aquellos aspectos de su accionar que pudieran ser relevantes para el planeamiento de la auditoria.
Pregunta: Enunciado sobre la orientacin al cliente
( 7= totalmente de acuerdo....., = no es correcto)
Total
Totalmente
de acuerdo
Ampliamente
de acuerdo
Ms bien de
acuerdo
ndi!erente
"o esta de
acuerdo
"o e#iste
posibilidad
de acuerdo
"o est
ampliamente
de acuerdo
"inguna
$espuesta
%ontestaciones
7 & ' ( ) * +
,as reclamaciones de los clientes se
consideran seriamente
-e considera como lo ms natural .ue se
cuide a los clientes
En esta empresa se reali/a todo lo posible
para tener los deseos del cliente
-e 0abla con muc0o respeto de los
clientes
-omos mu1 acti2os en las 2enta de
nuestros productos 3 ser2icios
A la 0ora de solucionar los problemas
internos, nos ponemos en la situacin de
nuestros clientes
,as preguntas urgentes de un cliente es un
moti2o aceptado para interrumpir una
sesin interna
"uestros directi2os dedican muc0o tiempo
a los contactos con los clientes