1 Guia General de Auditoria Publica

Gua General de Auditora Pblica
GU A GENERAL
DE AUDI TOR A PBLI CA

Elabor: Revis: Autoriz: Fecha de Emisin: No. de Pgina

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CONTENI DO

Pgina

I. PRESENTACIN 3

II. OBJETIVO DE LA GUA 5

III. ALCANCE DE LA GUA 5

IV. MARCO JURDICO 6

V. FASES DE LA AUDITORA 7

V.1. PLANEACIN 7

V.2. EJECUCIN 11

V.3. INFORME 16

VI. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES 21

VII. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA 23

VIII. ELABORACIN DE LOS INFORMES E INTEGRACIN DE
EXPEDIENTES DE CASOS DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA DE SERVIDORES PBLICOS

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IX. EVALUACIN DE LA AUDITORA Y EVALUACIN DEL
DESEMPEO DE LOS AUDITORES

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X. ANEXOS 41

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I. PRESENTACIN

La Auditora Gubernamental es una herramienta fundamental que permite conocer la forma
en que el Gobierno Estatal, a travs de sus Dependencias, rganos Administrativos
Desconcentrados y Entidades de la Administracin Pblica Estatal ejercieron los recursos
pblicos. Con las auditoras se pretende medir el grado de eficiencia, eficacia y economa con
que se han administrado los recursos humanos, materiales y presupuestarios, as como el
cumplimiento de sus metas, sus objetivos y su marco legal aplicable, emitiendo las
recomendaciones correctivas y preventivas pertinentes a cada observacin y, en su caso, el
fincamiento de las responsabilidades que procedan.

La funcin de fiscalizacin de los recursos pblicos que ejerce el Gobierno Estatal, est a
cargo del rgano Estatal de Control (OEC), quin observa que el Gobierno y el conjunto de
las instituciones pblicas estatales y los servidores pblicos acten con apego a la legalidad,
transparencia, honestidad y eficiencia, cumpliendo de esta manera con la demanda de una
sociedad ms democrtica, mejor informada, ms crtica y participativa, que exige a los
servidores pblicos, un trabajo comprometido con la ley y con las causas y motivaciones
sociales y sobre todo honestidad.

Para cumplir con lo anterior, el OEC establece las bases generales para la realizacin de
auditoras en las dependencias y entidades de la administracin pblica estatal; diseando
planes, programas y gua de auditora que requieren, acorde a sus objetivos, alcance y
rendimiento del resultado de su trabajo con el tipo de auditora a practicar, segn lo
dispongan la legislacin que les es aplicable.

El OEC emite la presente Gua General de Auditora Pblica como un alcance al Manual de
Auditora Pblica, que pretende ser una herramienta fundamental y un marco de referencia
para garantizar calidad, eficiencia y estandarizar el desarrollo de las auditoras que realizan
los auditores pblicos.

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La Gua General de Auditora Pblica consta de una presentacin, objetivo y alcance de la
gua, marco jurdico, fases de la auditora (planeacin, ejecucin e informe), seguimiento de
observaciones, supervisin del trabajo de auditora, elaboracin de los informes e integracin
de expedientes de casos de presunta responsabilidad administrativa de servidores pblicos,
evaluacin de la auditora y evaluacin del desempeo de los auditores, guas especficas a
considerar por tipo de auditora (financiera, legalidad, administrativa, integral y al
desempeo), as como sus formatos e instructivos. En trminos generales esta Gua General
establece y describe el proceso a seguir en el desarrollo del trabajo de auditora pblica,
desde el oficio de comisin del personal asignado hasta la presentacin del informe, adems
de la manera de actuar del auditor pblico y el control de la auditora.

La preparacin y estructuracin de este documento se basa en la normatividad que regula la
funcin de auditora y debe ser aplicado de manera obligatoria y homognea por el OEC, los
rganos Internos de Control (OIC) de las dependencias o entidades de la administracin
pblica estatal, y en su caso, por auditores externos que presten servicios al OEC, asimismo
la metodologa general se cita de manera enunciativa mas no limitativa.

Con lo establecido en esta Gua General se pretenden realizar evaluaciones objetivas y que
den soporte al seguimiento eficaz de programas y proyectos, asegurando en todo momento
que los recursos pblicos se apliquen transparentemente y conforme a las previsiones
presupuestales correspondientes, siendo esta, parte de una estrategia para una
administracin pblica de excelencia, que incluye la de promover la revisin de los procesos
de presupuestacin, asignacin, ejercicio, control y evaluacin de los recursos pblicos, para
garantizar eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los fines, objetivos y metas del quehacer
gubernamental.

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II. OBJETIVO DE LA GUA

Ser un instrumento administrativo que contenga en forma ordenada y sistemtica,
informacin sobre objetivos y procedimientos de auditora, que estandarice y facilite las
actividades del auditor, interno y/o externo, en el desarrollo del trabajo de la auditora pblica
en la Administracin Pblica Estatal, desde su planeacin hasta la presentacin del informe
de auditora, as como el seguimiento de las observaciones planteadas y, en su caso, la
formulacin del informe de presunta responsabilidad administrativa de los servidores pblicos
y la integracin del expediente respectivo.

Esta Gua General pretende orientar el desarrollo de las actividades de auditora pblica,
como un marco de referencia para garantizar su calidad, eficiencia, eficacia y homogeneidad,
teniendo como marco de referencia los objetivos de la institucin. Su aplicacin total o
parcial puede variar en funcin de las caractersticas del Ente Auditado y del juicio,
conocimientos y experiencia del grupo auditor.

III. ALCANCE DE LA GUA

Esta Gua General de Auditora Pblica es aplicable al trabajo de revisin, auditora,
verificacin o accin de vigilancia que realiza el personal adscrito al OEC y al OIC en las
Dependencias y Entidades de la Administracin Pblica del Gobierno del Estado, y en su
caso, a los auditores de los despachos externos, en los trminos de las disposiciones legales
y administrativas aplicables.

Su contenido no es limitativo, los procedimientos y los formatos de los papeles de trabajo
contenidos en esta Gua General pueden ser ampliados o complementados con otros que el
auditor juzgue necesarios, de acuerdo a las condiciones particulares que se presenten,
debiendo aprovechar los medios electrnicos y la informacin disponible en las Dependencias
y Entidades Paraestatales.

El OEC
(1)
y los servidores pblicos que ste designe, tendrn la obligacin de difundir esta
Gua General entre el personal a su cargo, as como de resguardar el citado documento para
su consulta.

(1) Para fines prcticos y de redaccin en la presente Gua se utiliza el concepto OEC para referirse a los
rganos Estatales de Control y a la Contralora General del D.F.

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IV. MARCO JURDICO

Las disposiciones aplicables a la Gua General de Auditora Pblica, se fundamentan en la
Constitucin Poltica del Estado y en los siguientes ordenamientos jurdicos en materia de:

Ley Orgnica de la Administracin Pblica Estatal.

Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos del Estado.

Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria del Estado.

Normatividad en materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.

Normatividad en materia de Obras Pblicas.

Reglamentos Interiores aplicables.

Lineamientos en materia de Auditora Pblica.

Lineamiento o Acuerdo por el cual se crea el rgano Estatal de Control.

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V. FASES DE LA AUDITORA

La auditora pblica se realiza en tres fases (Planeacin, Ejecucin e Informe) y adems se
lleva a cabo el seguimiento a las observaciones determinadas, mismas en las que debe
aplicarse la supervisin, como se muestra a continuacin:

V.1 PLANEACIN:

La Planeacin de la Auditora es la fase inicial del examen y consiste en determinar de
manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensin de las pruebas que
se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales
se resumirn los resultados y los recursos tanto humanos como fsicos que se debern
asignar para lograr los objetivos propuestos de manera ms eficiente.

En esta fase de la auditora el auditor pblico deber realizar una:

Planeacin General, y

Planeacin Detallada

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En la PLANEACIN GENERAL el auditor pblico se enfocar en conocer antecedentes y
generalidades del concepto a revisar, determinar los objetivos y actividades generales de la
auditora, as como delimitar la oportunidad de los recursos y tiempos asignados, aspectos
que se precisarn en la carta de planeacin y en el cronograma de actividades a
desarrollar. Para las auditoras incluidas en los programas anuales se retomarn los
resultados de la investigacin previa, realizada para la formulacin de dicho programa y, en
su caso, se complementar con informacin actualizada.

Carta de Planeacin (Anexo 1). La informacin obtenida en la investigacin previa se
incluir en este documento, y adicionalmente debe agregarse el nombre y cargo del personal
participante en la auditora, el servidor pblico que fungir como Jefe de Grupo o
Coordinador, quin ser el responsable de su elaboracin, misma que contar con su visto
bueno y la autorizacin de los servidores pblicos facultados del OEC o del Titular o
servidores pblicos facultados del OIC, en el mbito de sus respectivas competencias.

La investigacin previa que realice el auditor pblico tiene como finalidad conocer la
estructura orgnica, control interno, marco jurdico y posible problemtica del concepto a
auditar, que servir de soporte para la planeacin de actividades de la auditora.

Cronograma de Actividades a Desarrollar (Anexo 2). El tiempo programado para llevar a
cabo la auditora, se registrar en este documento, en el que tambin se describirn las
actividades que el grupo de auditores efectuar desde el inicio hasta su conclusin. Es
responsabilidad del Jefe de Grupo o Coordinador vigilar que las actividades determinadas
para alcanzar el objetivo de las auditoras, se realicen en el tiempo y forma programados. Al
finalizar la auditora, el Cronograma de Actividades a Desarrollar se complementar con el
tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que originen las variaciones importantes.

Inicio de la auditora. El objetivo es notificar al auditado el inicio formal de la auditora,
presentar al grupo de auditores que participar en la misma, informarle los alcances y
trabajos a desarrollar, as como realizar la entrega del primer requerimiento de informacin.

El inicio formal de los trabajos de auditora est sujeto a que el auditor pblico presente al
auditado el escrito denominado Orden de Auditora (Anexo 3) y levante el Acta de Inicio de
Auditora (Anexo 4) respectiva. Asimismo, se turnar copia de la Orden de Auditora y del
Acta de Inicio de Auditora a las instancias que en cada caso se requiera.

Algunos aspectos adicionales, al formato de orden de auditora, que deben considerarse son:

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La Orden de Auditora deber estar dirigida al servidor pblico de mayor jerarqua
responsable del rea o programa a auditar, con quin se coordinar la auditora.

La Orden de Inicio de Auditora se entregar a quien va dirigida, obteniendo de puo
y letra de ste, el acuse de recibo en una copia de la misma, as como el sello oficial
del rea de la cual es responsable.

Se turnar copia a las instancias que en cada caso se requiera.

De ser necesario modificar el perodo y/o el alcance de la auditora, dicha situacin
deber notificarse al auditado mediante oficio complementario.

Estar firmado por el Titular del OEC, por el servidor pblico que ste designe o por
servidores pblicos facultados del OIC en las dependencia o entidad auditada, en el
mbito de sus respectivas competencias.

Con posterioridad, se elaborarn los oficios que sean necesarios para la obtencin de
informacin (Anexo 5) que permita a los auditores cumplir con el objetivo de la auditora. En
todos los casos el Titular del Ente Auditado y/o el servidor pblico designado para atender los
requerimientos de informacin debern proporcionar de manera oportuna y veraz la misma,
en los plazos en que le sean solicitados, mismos que no debern exceder de 5 das hbiles,
esto con la finalidad de agilizar los trabajos y cumplir con los plazos de entrega de informes.

En el Acta de Inicio de Auditora, se har constar la entrega formal de la Orden de Inicio de
Auditora, el nombre, cargo y datos de identificacin de los servidores pblicos participantes
en el acto; el alcance de los trabajos a desarrollar y perodo por auditar y, en su caso, algn
otro hecho que desee agregar la persona con quien se realiza la diligencia.

Oficios Complementarios. Si en la ejecucin de la auditora se requiere ampliar, reducir o
sustituir a los auditores, as como modificar el objeto o el periodo a revisar; se har del
conocimiento del Titular del Ente Auditado, mediante oficio suscrito por el servidor pblico que
emiti la Orden de Auditora o por quien lo supla en su ausencia, el cual deber:

a) Dirigirse al servidor pblico a quien se gir la Orden de Auditora y contener el
nombre y domicilio del Ente Auditado.

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b) Estar fundamentado, segn corresponda, con el sealamiento de que el oficio
se hace en alcance de la Orden de Auditora respectiva.

c) Citar a los auditores que a partir de la fecha del oficio, se sustituyen, se
incorporan o se retiran de la auditora y/o describir de manera concreta en qu
consiste la modificacin del objeto o el periodo a revisar.

d) Estar firmado por el Titular del OEC o por los servidores pblicos que ste
designe o por el Titular o los servidores pblicos del OIC en el Ente Auditado,
conforme a las atribuciones que les confiere la normatividad en la materia.

En la PLANEACIN DETALLADA el objetivo es determinar la naturaleza, alcance,
oportunidad y procedimientos por aplicar para cada uno de los conceptos a revisar. Para lo
anterior, se considera el anlisis de la informacin complementaria y del estudio y evaluacin
del control interno, lo que permitir al auditor conocer el ambiente de control y el grado de
confianza que podr depositar en el concepto a revisar.

La suficiencia o insuficiencia del control interno en el trabajo de auditora se representa de la
manera siguiente:

Mayor
Menor
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
CONFIANZA EN LA
INFORMACIN
PROFUNDIDAD
REQUERIDA EN LAS
PRUEBAS DE AUDITORA
Mayor
Menor
Menor
Mayor

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La comprensin del control interno se realiza a travs de la indagacin, observacin,
inspeccin de documentos, registros y operaciones a las que se sujetar la auditora,
mediante el empleo, entre otros, de los siguientes mtodos:

Descriptivo

Consiste en la identificacin y clasificacin de las actividades de un proceso, incluidas
las reas y personal que intervienen; los registros y periodicidad con que se realizan,
as como la normatividad a la que se encuentran sujetas.

Cuestionarios

Consiste en la formulacin de preguntas enfocadas a la obtencin de informacin
especfica.

Grfico

Consiste en la presentacin de las actividades y elementos que conforman un proceso
mediante grficas y esquemas.

Con base en la planeacin detallada se formular el Marco Conceptual (Anexo 6), con los
siguientes datos: identificacin de la auditora; concepto a revisar; objetivo especfico que se
persigue; universo, muestra, as como los procedimientos que se aplicarn durante el
desarrollo del trabajo de auditora, asimismo, podr elaborarse un marco conceptual por cada
concepto a revisar.

V.2 EJECUCIN:

Concluida la planeacin detallada, el auditor pblico est en posibilidad de compilar toda la
informacin y documentacin que requiera para iniciar el anlisis respectivo. Con esta
actividad, inicia la Ejecucin de la Auditora, fase en el que el objetivo es obtener evidencia
suficiente, competente, relevante y pertinente que permita al auditor pblico conocer la
situacin del concepto por revisar a fin de contar con los elementos de juicio suficientes para
emitir una opinin slida, sustentada y vlida, motivo por el que la evidencia que se obtenga
debe ser de calidad.

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En la Ejecucin de los trabajos de auditora deben considerarse los aspectos siguientes:

Las Fases de la Ejecucin de la auditora, y

Los Papeles de Trabajo de la auditora

Fases de la Ejecucin. Est integrado por el proceso de recopilar, registrar y analizar la
informacin y evaluar los resultados del concepto sujeto a revisin o auditora. La ejecucin
del trabajo de auditora pblica consiste en una serie de actividades que se realizan de
manera lgica, cronolgica y sistemtica para que el auditor pblico se allegue de los
elementos informativos necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas.

a) Recopilacin de informacin

El auditor pblico se allega de la informacin y documentacin para el anlisis del
concepto a revisar o auditar; asimismo, debe ser cuidadoso y explcito en la
formulacin de sus solicitudes. Si es necesario se pueden solicitar otro tipo de
documentos, por ejemplo a las siguientes instancias: Tesorera de la Federacin
(Anexo 7), Administracin Local de Auditora Fiscal (Anexo 8) o al Registro Pblico
de la Propiedad y del Comercio (Anexo 9).

b) Registro de datos

Se lleva a cabo en cdulas de trabajo, en las que se asientan los datos referentes al
anlisis, comprobacin y conclusin sobre los conceptos a revisar o auditar.

c) Anlisis de la informacin

Consiste en la desagregacin de los elementos de un todo para ser examinados a
detalle, y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes.

La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin
directa con el resultado del estudio y evaluacin de control interno. Si el concepto a
revisar o auditar muestra irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles
responsabilidades, el anlisis ser ms extenso.

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d) Evaluacin de los resultados

Para la evaluacin de los resultados deben considerarse todos los elementos de
juicio suficientes para poder concluir sobre lo revisado o auditado y estar sustentado
con evidencia documental que pueda ser constatada, y no basarse en suposiciones.

Esta conclusin se asentar en los papeles de trabajo del auditor pblico y, en caso
de determinarse irregularidades, se incluirn en cdulas de observaciones, en las que
se consignarn, en su caso, el monto del presunto dao patrimonial y/o perjuicio; las
disposiciones legales y normativas que se incumplen; las recomendaciones; nombre,
cargo y firma del Titular del Ente Auditado, de los servidores pblicos directamente
responsables de atender las observaciones planteadas y de los auditores
responsables de coordinar y de supervisar la ejecucin de la auditora, as como la
fecha de firma y del compromiso para la solventacin de las observaciones.

Papeles de Trabajo. La aplicacin de los procedimientos de auditora se hace constar en
cdulas de trabajo, las cuales deben contener el soporte documental de la planeacin,
ejecucin, conclusin y supervisin del trabajo y de esta manera quedar soportada la
suficiencia, relevancia y pertinencia de la evidencia, adems de ser la base de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones del trabajo de auditora realizado.

Las cdulas de trabajo se clasifican de la siguiente manera:

Cdulas sumarias: Contienen la integracin de un grupo homogneo de datos e
informacin que conforman el concepto a revisar o auditar, hacen referencia a las
cdulas analticas e indican la conclusin general sobre el concepto revisado o
auditado.

Cdulas analticas: Contienen datos e informacin detallada del concepto revisado o
auditado y los procedimientos de auditora aplicados.

El nmero de cdulas a utilizar depender de la amplitud de las operaciones revisadas o
auditadas y de la profundidad con que sean analizadas. Lo importante es el ordenamiento
lgico que se les d dentro de los expedientes de auditora y la anotacin de la conclusin a
la que se lleg.

En el Anexo 10 se mencionan los requisitos mnimos que deben contener las cdulas de
trabajo.

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Debe evitarse obtener fotocopia de todos los documentos analizados. Si llegan a utilizarse
reportes y resmenes elaborados por las reas revisadas o auditadas, a estos documentos
se les deber dar el mismo tratamiento como si fuera un papel de trabajo elaborado por el
auditor pblico, siempre y cuando lleve la anotacin de dnde se obtuvo y cmo se verific la
veracidad de la informacin en l contenida. En lo general, basta con dejar marcas en las
cdulas correspondientes como evidencia del procedimiento aplicado o de que fueron
analizados, a excepcin de aqullos que sustentan las observaciones, cuya documentacin
deber cubrir las caractersticas de suficiencia, competencia, relevancia y pertinencia.

La documentacin original o en copia certificada que compruebe una presunta
responsabilidad administrativa, se integrar al expediente que se enve al rea de
responsabilidades o a la autoridad competente, sin que en ella se efecten anotaciones.

Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el anlisis de
esos datos en otras cdulas. Estas claves se conocen como ndices, referencias y marcas de
auditora y tienen el objetivo de simplificar la identificacin de datos y aclarar cifras:

a) ndices. Son claves que permiten facilitar el ordenamiento de las cdulas de auditora
y localizar el lugar exacto de una cdula en el o los legajos de papeles de trabajo. Se
sugiere que stos se anoten con lpiz color rojo en la esquina superior derecha de
cada foja. Mediante este ndice se pueden distinguir las cdulas sumarias y analticas,
as como identificarlas por grupos homogneos. De la lectura del ndice se conoce el
tipo de cdula de trabajo de que se trata y el lugar que le corresponde en los
expedientes de auditora. En el Anexo 11 se presenta un ejemplo de ndices de
Auditora.

El uso de los ndices, cruzados en los papeles de trabajo para relacionar las cdulas,
es uno de los aspectos principales para facilitar la revisin de los mismos o la consulta
de determinado rubro, partida, cifra o concepto especfico.

b) Referencias. Son el enlace entre cifras o informacin que aparece en las diferentes
cdulas, que se anotan para cruzar los datos.

c) Marcas. Son signos o seales que el auditor pblico anota en sus papeles de trabajo
para evidenciar las investigaciones realizadas, con lo cual se facilita su trabajo,
aprovecha espacio y agiliza la supervisin del trabajo ejecutado.

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Los auditores pblicos debern contar con los sistemas de ndices numricos, alfabticos o
alfanumricos que consideren ms adecuados, siendo de uso obligatorio y homogneo para
los auditores pblicos.

Para efectos de esta Gua General, en el Anexo 12, a manera de ejemplo, se relacionan las
marcas ms comunes en el trabajo de auditora pblica; lo importante es que desde el inicio
de la auditora el auditor pblico seale su significado al calce de su cdula o en una cdula
de marcas.

Las reglas generales para la elaboracin de las cdulas de trabajo son:

a) Identificar el concepto a revisar, la fecha de elaboracin de la cdula, iniciales y
rbricas del auditor pblico que la elabor y del Jefe de Grupo o Coordinador como
evidencia de la supervisin que realiz.

b) Estar completas y suficientemente detalladas, de tal manera que permitan su
inmediata comprensin sin dificultad alguna y sin perder claridad.

c) Contener fuentes de informacin, cruces, marcas, referencias y notas.

d) Ser pulcras, legibles y ordenadas lgicamente.

e) Ser elaboradas con bolgrafo de tinta negra o mediante impresiones claras de
computadora, con el fin de evitar la alteracin de su contenido.

f) Cuando sean utilizados en casos con presunta responsabilidad o correspondan a
arqueos de fondo de valores deben elaborarse con bolgrafo de tinta negra o, en su
caso, impresiones claras de computadora.

g) El manejo y custodia de los papeles de trabajo son exclusividad del grupo de
auditora.

h) La informacin contenida en los papeles de trabajo es de carcter confidencial, por lo
que su uso y consulta estn vedados a toda persona ajena al grupo de auditores,
salvo requerimiento de autoridad competente.

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Los papeles de trabajo y dems documentos que se hayan generado u obtenido formarn
parte del expediente de auditora, deben integrarse en legajos ordenados de manera lgica,
con un ndice y ser resguardados de conformidad con las disposiciones normativas
aplicables.

La documentacin que por sus caractersticas se clasifique como confidencial o reservada, en
trminos de transparencia y acceso a la informacin pblica y dems ordenamientos legales
que sobre el particular se expidan, preferentemente se integrar en un legajo especfico.

V.3 INFORME:

Comentadas las observaciones determinadas y firmadas las cdulas respectivas por los
responsables de su atencin o sustentadas con el acta correspondiente en caso de negativa,
el auditor pblico, dar a conocer los resultados determinados en la auditora al Titular del
Ente auditado, al Titular de la dependencia o entidad, as como a los dems servidores
pblicos que en cada caso se requiera, a travs del documento denominado Informe de
Auditora. En este contexto, el objetivo del Informe de Auditora es que el auditor pblico
emita su opinin general o juicio respecto de la situacin del concepto revisado o auditado,
apoyada en la evidencia obtenida, as como dar a conocer los hallazgos detectados y sus
recomendaciones, que contribuyan a mejorar la eficiencia en la operacin de los procesos
sustantivos del rea auditada y a prever o disminuir los niveles de corrupcin.

El Informe de Auditora debe contener la declaracin formal del auditor pblico de haber
desarrollado el trabajo de auditora de conformidad con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas en Mxico y aplicado los procedimientos que en cada caso se
consideraron necesarios. Si por alguna circunstancia el auditor pblico se ve obligado a
apartarse de las Normas, indicar en el informe los motivos que tuvo para ello, as como los
criterios y procedimientos alternativos que haya aplicado. Dicho informe se genera en dos
tantos originales, de los cuales uno se entrega al Ente Auditado con copia simple de las
observaciones firmadas, mientras que el otro tanto se utiliza como acuse de recibo y se
archiva por separado, junto con los originales de las cdulas de observaciones.

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En la emisin del Informe de Auditora el auditor pblico debe considerar los atributos de
calidad que debe tener el Informe, mismas que corresponden a:

a) Oportunidad. Emitir el informe en tiempo, de tal manera que permita tomar las
acciones requeridas en el periodo preciso.

b) Integridad. Deben incluirse sin omisin alguna todos los hechos importantes
observados, proporcionando una visin objetiva de las cuestiones advertidas, as
como de las conclusiones y recomendaciones que se hagan.

c) Competencia. Asegurarse de que los resultados informados correspondan al objeto
de la auditora.

d) Relevancia. Considerar los asuntos trascendentales de la situacin u operaciones
examinadas.

e) Objetividad. Presentar con imparcialidad la verdad o realidad de los actos, hechos o
situaciones comprobados, hasta donde dicha verdad o realidad sea razonablemente
accesible y est respaldada con evidencia probatoria de calidad.

f) Conviccin. Hacer que la solidez de la evidencia conduzca a cualquier persona a las
mismas conclusiones a que lleg el auditor.

g) Claridad. Cuidar la estructura, terminologa y redaccin empleadas, de manera que
permitan que la informacin pueda ser entendida por cualquier persona, aun la no
versada en el tema.

h) Utilidad. Aportar elementos que propicien la optimacin del uso de los recursos y el
mejoramiento de la administracin.

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El Informe consta de los elementos siguientes:

1. Oficio de envo de Informe de Auditora
2. Informe de Auditora
3. Acta de Cierre de Revisin Documental

1. Oficio de Envo de Informe de Auditora (Anexo 13). Documento mediante el cual se
entrega el informe de auditora al servidor pblico a quien le fue remitida la Orden de
Inicio de Auditora (Anexo 3). Este oficio presenta como caracterstica principal una
sntesis de las irregularidades relevantes que se detectaron durante la revisin.

2. Informe de Auditora (Anexo 14). Este Informe se compone por las partes que a
continuacin se sealan:

Cartula del Informe. Presenta un resumen de los datos ms importantes de la
auditora practicada, para su fcil e inmediata identificacin, en la cual se incluyen,
entre otros datos, el rea evaluada, nmero de control de la revisin, fechas de inicio y
trmino y responsables de la auditora (Anexo 15).

ndice. En este punto se enumeran los captulos que integran el informe, sealando el
nmero de la pgina donde se localiza cada apartado.

Cuerpo del Informe. Este apartado incluye el texto mediante el cual se dan a conocer
los resultados de los trabajos realizados de manera simplificada, su estructura es la
siguiente:

I) Antecedentes de la auditora. En el caso de auditoras financieras, de
legalidad, administrativa, integrales y de desempeo, se anotarn las causas
que originaron la revisin, las principales funciones u operaciones del rea o
programa por evaluar y cualquier otro elemento que merezca ser mencionado.

Tratndose de auditoras de seguimiento, se indicarn el nmero y fecha de las
revisiones en las que se originaron las observaciones objeto del seguimiento y
cantidad de las mismas.

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II) Objeto y periodo revisado. Se indican los logros que se propusieron alcanzar
con la revisin, el lapso en que se realizaron los trabajos de auditora y el
periodo evaluado (ejercicio, trimestre, bimestre), adems de las reas,
programas o rubros evaluados, cantidad e importe de las actividades u
operaciones revisadas y su proporcin porcentual respecto a sus universos
particulares y, en general, el trabajo realizado y la metodologa utilizada.

III) Resultados de los trabajos desarrollados. En este apartado se describen los
aspectos relevantes identificados durante la auditora, pero no como una
transcripcin o sntesis de las observaciones determinadas ni la mencin de
desviaciones especficas o particulares. Los resultados asentados deben
corresponder a problemas definidos con precisin y que son el origen de las
desviaciones, como qued plasmado en las cdulas de observaciones,
haciendo nfasis en las repercusiones dentro de procesos, actividades o reas
auditadas. Adems, los resultados deben proporcionar informacin valiosa para
la toma de decisiones por parte de los servidores pblicos responsables de
atenderlas; por ello, el auditor pblico vincular las diferentes desviaciones para
mostrar cmo, en su conjunto, repercuten y afectan la planeacin, programacin
y ejecucin de las reas o programas y, consecuentemente, el logro de los
objetivos.

El objetivo del Informe va ms all de evidenciar los errores o deficiencias,
tambin destaca aquellos aciertos que fueron identificados. En este sentido,
debe hacerse referencia a los elementos de xito que permitieron la
consecucin de los objetivos.

IV) Conclusiones. Es importante sealar las deficiencias ms significativas, as
como promover acciones que conlleven a su solucin; por ello, dentro del
Informe de Auditora se incluir la conclusin y recomendacin general. Debido
a que dentro de las cdulas de observaciones quedaron plasmadas
recomendaciones especficas concertadas con los servidores pblicos
responsables de atenderlas, la recomendacin general debe estar planteada de
tal manera que aporte elementos para la toma de decisiones en la planeacin,
programacin, organizacin, ejecucin, control y evaluacin de los programas
asignadas al rea auditada.

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Por lo anterior, la recomendacin general debe encaminarse a dar a conocer
esos elementos y la manera de minimizar su impacto en el desarrollo de las
actividades de la dependencia o entidad auditada.

V) Cdulas de Observaciones (Anexo 16). En este apartado se incluyen todas
las cdulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores
pblicos responsables de las reas donde surgieron, tambin deben estar
firmadas por el responsable del rea de auditora como evidencia de la
supervisin que realiz y de la formalizacin de su envo al rea auditada.

La presentacin de las observaciones a los responsables de la operacin
revisada y del Ente Auditado se llevar a cabo en reunin, antes de su
presentacin formal en el Informe de Auditora.

En dicha reunin se solicitar la participacin del personal involucrado en los
hallazgos determinados, as como de personal con atribuciones para tomar
decisiones, obteniendo en su caso, elementos adicionales que rectifiquen o
ratifiquen las situaciones observadas.

Asimismo, podr concertar con los servidores pblicos las recomendaciones que
incluyan aquellas acciones que permitan dar solucin a las situaciones
observadas y a la problemtica esencial que las ocasiona.

La importancia de la Cdula de Observaciones radica en el planteamiento
claro y preciso de la problemtica detectada, del origen de la misma y de las
recomendaciones para su solucin.

Si en el curso de la auditora se detectan presuntas responsabilidades de tipo
administrativo y/o penal, se proceder a elaborar el Informe de Presunta
Responsabilidad Administrativa y a integrar el respectivo expediente de
conformidad con el captulo VIII de esta Gua General y en apego a las
disposiciones legales estatales que rigen los casos con presunta
responsabilidad de servidores pblicos.

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3. Acta de Cierre de Revisin Documental (Anexo 17)

Los resultados de las auditoras se dan a conocer al rea auditada mediante el Informe de
Auditora respectivo; no obstante habr ocasiones en las que dichos resultados se darn a
conocer mediante actas administrativas.

Cuando los responsables de atender las recomendaciones de las observaciones
determinadas se negaran a firmarlas, podrn realizarse actas de cierre de revisin
documental en las que se harn constar los motivos por los que no fueron firmadas las
observaciones, as como las declaraciones del auditado y de los auditores.

VI. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES

La auditora no concluye con la emisin del Informe; ya que el auditor pblico al establecer en
el Informe de Auditora una serie de recomendaciones para corregir la problemtica
detectada, verifica a travs de las Auditoras de Seguimiento que los Entes Auditados
atiendan, en los trminos y plazos acordados, las recomendaciones preventivas y correctivas
planteadas en las cdulas de observaciones de los informes emitidos en auditoras anteriores
e informa el avance de su solventacin. En este sentido, el auditor pblico se enfoca a la
revisin y comprobacin de las acciones realizadas por el auditado para atender, en tiempo y
forma, las recomendaciones propuestas en las cdulas de observaciones, con la finalidad de
subsanar las anomalas y evitar su recurrencia.

Aspectos a considerar

Para el Seguimiento de las Observaciones, los auditores pblicos recopilarn y registrarn
datos, analizarn la informacin y evaluarn los resultados, asimismo, aplicarn los
procedimientos de auditora que consideren necesarios para contar con la evidencia
suficiente, competente, pertinente y relevante con la que sustenten sus conclusiones.

Con el fin de que la instancia de control pueda orientar los seguimientos, se recomienda:

a) Comprometer al Titular del Ente Auditado en la atencin de las recomendaciones.

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b) Fortalecer la comunicacin con el Ente Auditado para llevar a cabo un seguimiento
permanente de las observaciones determinadas, hasta su solventacin.

c) Promover que el Ente Auditado programe acciones oportunas que aseguren el
cumplimiento de las recomendaciones.

d) Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicacin de las
recomendaciones, con objeto de determinar si es adecuado o tiene deficiencias.

e) Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la aplicacin de las
recomendaciones.

Las cdulas de seguimiento de observaciones antes de quedar plasmadas en el Informe de
Auditora, deben ser comentadas con el responsable del Ente Auditado, ya que manifiestan el
grado de avance en la atencin de observaciones; asimismo, en ellas se incluir tambin el
nombre y la firma del auditor pblico que realiz el seguimiento y del Jefe de Grupo o
Coordinador. En el Anexo 18 se incluye el modelo de las cdulas de seguimiento.

Las cdulas de seguimiento deben contener, adems de la identificacin de la auditora, los
siguientes datos:

La observacin a la cual se d seguimiento.

Las acciones realizadas por el rea operativa para solventar la observacin.

El juicio u opinin del auditor pblico para considerar solventada o no la observacin.

En caso de no estar solventada la observacin, incluye el replanteamiento que
propone el auditor pblico y/o las medidas correctivas y preventivas para solventarla.

La fecha compromiso en la que el rea auditada considera resolver las
observaciones.

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Las cdulas de seguimiento debern ser generadas en dos tantos originales, de los cuales
uno se entrega al auditado junto con el oficio de solventacin, mientras que el otro tanto se
utiliza como acuse de recibido y se archiva junto con el oficio antes mencionado, formando
parte del expediente de auditora. En el Anexo 19 se encontrar un ejemplo de la cartula del
Expediente de Seguimiento.

Oficio de Resultados de Seguimiento (Anexo 20). Una vez comentadas las cdulas de
seguimiento, mediante oficio girado por el Titular del OEC o del rgano Interno de Control del
Ente Auditado, se informarn los resultados determinados en el seguimiento al Titular del
Ente Auditado y a las instancias que en cada caso se requiera, anexando para tal efecto las
cdulas de seguimiento. En caso de no solventar las observaciones se le informa al rea
responsable el plazo con que cuenta para que emprendan las acciones pertinentes a fin de
solventar las observaciones pendientes.

El oficio de resultados de seguimiento deber estar firmado por el Titular del OEC o Titular de
OIC del Ente Auditado o por el servidor pblico que tenga la facultad para ello, dicho oficio se
entregar a quien va dirigido, obteniendo de ste, el acuse de recibo en una copia de la
misma, as como el sello oficial del rea responsable; turnando copia a las instancias que en
cada caso se requiera.

En el programa anual de control y auditora debe considerarse la programacin de los
seguimientos; sin embargo, este es un proceso continuo, por lo que la OEC o el OIC del Ente
Auditado, llevar los registros y controles que sean necesarios, para instrumentar programas
de abatimiento de observaciones.

VII. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA

El xito, efectividad y calidad de una auditora dependen en gran medida de la supervisin y
conocimiento que se le den a la misma en todos los niveles jerrquicos, ya que teniendo una
adecuada supervisin es posible controlar y reforzar las actividades que se realizan en ella.

La Supervisin es la revisin del trabajo del grupo de auditores realizado en cumplimiento de
los objetivos de la auditora, mediante la aplicacin de normas y procedimientos especficos,
llevados a cabo desde el inicio de la auditora hasta su conclusin.

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La intensidad de la supervisin que se ejerce sobre los auditores es directamente
proporcional al nivel de experiencia, conocimientos y capacidad profesional del auditor; entre
menores sean estos atributos mayor ser la supervisin; asimismo, tambin influye la
dificultad y especialidad del aspecto que se audita; sin embargo, no se debe coartar la
libertad y se debe ser flexible al aplicar la supervisin.

La supervisin persigue los siguientes objetivos:

a) Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la revisin constante del trabajo
del auditor pblico, en funcin de los objetivos planteados.

b) Buscar que el desarrollo de las auditoras se logre con la mxima eficiencia, eficacia y
economa, en apego a las Normas aplicables.

c) Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la prctica de la
auditora pblica.

d) Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos apoyen adecuadamente los
objetivos fijados y proporcionen informacin objetiva, adems de obtener evidencia
suficiente, competente, relevante y pertinente.

e) Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditora.

f) Determinar si se han aplicado ntegramente los procedimientos de auditora.

g) Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor contribuyan a solucionar
las irregularidades observadas y a prevenir su recurrencia.

En los Anexos 21 y 22 se encuentran los formatos de Cdulas de Supervisin de Auditora
y de Seguimiento; y en el Anexo 23, la Cdula nica de Auditora.

La supervisin en la auditora debe abarcar la verificacin de:

a) La adecuada planeacin de los trabajos.

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b) La ejecucin del trabajo conforme al programa de auditora (Carta de Planeacin, el
Marco Conceptual) y las modificaciones autorizadas al mismo, el cumplimiento de los
tiempos establecidos en el Cronograma de Actividades a Desarrollar y, en su caso
justificar las variaciones, observando que el resultado de la aplicacin de
procedimientos y tcnicas sea congruente con los alcances previstos.

c) La correcta formulacin de los papeles de trabajo.

d) El debido respaldo de las observaciones y conclusiones.

e) El adecuado cumplimiento de los objetivos de la auditora.

f) Los requisitos de calidad de los informes de auditora en cuanto a precisin, claridad
y objetividad y que se formulen en trminos constructivos y convincentes.

g) El cumplimiento de las normas de auditora, aplicables en su caso.

Por lo anterior, la funcin de Supervisin de los trabajos de auditora debe ser aplicada en
cada una de las fases de la auditora, as como en el seguimiento respectivo, y debe dejarse
evidencia de la supervisin realizada en los papeles de trabajo, con la rbrica del Jefe de
Grupo o Coordinador en las cdulas de trabajo y el llenado de las cdulas de supervisin.

VIII. ELABORACIN DE LOS INFORMES E INTEGRACIN
DE EXPEDIENTES DE CASOS DE PRESUNTA
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE
SERVIDORES PBLICOS

VIII.1 Objetivo

Proporcionar un marco de referencia que facilite y estandarice la elaboracin de los informes
de presunta responsabilidad administrativa de servidores pblicos en todos sus apartados;
as como para la debida integracin del expediente, con la evidencia documental que soporte
la irregularidad detectada y disponer de los elementos indispensables para dar vista a las
autoridades competentes y que stas puedan, conforme a sus facultades, tramitar el
procedimiento con apego a la normatividad respectiva en materia de responsabilidades
administrativas de los servidores pblicos y resolver en su oportunidad lo conducente.

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Por lo anterior, esta Gua General es aplicable para aquellos casos de presuntas
responsabilidades que se determinen en las auditoras, revisiones, visitas de inspeccin o en
el seguimiento de las observaciones que practique el OEC, Titulares de los rganos Internos
de Control o de Auditora Interna.

La debida integracin y remisin del informe de presunta responsabilidad administrativa
(Anexo 24) permitir que la autoridad competente tramite y resuelva, en tiempo y forma, al
contar con elementos suficientes que conlleven, en su caso, a iniciar el procedimiento
administrativo de responsabilidades administrativas.

Es importante mencionar que, al igual que el resto de la Gua General, este apartado contiene
elementos de carcter enunciativo ms no limitativo, por lo que los auditores pblicos
comisionados realizarn todas las acciones que consideren necesarias en relacin al trabajo
de auditora y de acuerdo al caso especfico, con la mxima diligencia, eficacia, eficiencia y
confidencialidad, a efecto de integrar debidamente el expediente de presunta responsabilidad,
con estricto apego a las atribuciones y facultades que tienen conferidas en los ordenamientos
legales correspondientes.

VIII.2 Integracin del Expediente con Presunta Responsabilidad Administrativa

Objetivo

Obtener y ordenar de manera cronolgica la evidencia documental relacionada con los
hechos y las irregularidades determinadas.

Referencia Actividad
1
Realizar las gestiones necesarias para la obtencin de toda la evidencia
documental, tal como: documentos financieros, presupuestarios, contables,
administrativos, legales y de operacin que se involucren con el proceso
revisado y se relacionen directamente con la irregularidad, actuando siempre
con estricto apego a las disposiciones jurdicas.

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Aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora que se consideren
necesarios, tales como: inspeccin fsica, documental y testimonial; cuyo
objetivo prioritario, es reunir los elementos de juicio que soporten las
irregularidades detectadas de acuerdo al caso especfico.

Lo anterior, con cuidado y diligencia profesional en la seleccin de pruebas y
evidencias.

Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Tercera, Cuidado y Diligencia
Profesionales; Sptima, Evidencia; Octava, Papeles de Trabajo; y Novena,
Tratamiento de Irregularidades.

2
Analizar y estudiar los documentos que conformarn el expediente,
considerando que los documentos, permiten probar o confirmar algo, por lo que
stos debern ser idneos para relacionarse con los hechos que dieron origen a
las irregularidades detectadas.

Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Novena, Tratamiento de
Irregularidades.

2.1
La documentacin que compruebe una presunta responsabilidad administrativa,
deber estar necesariamente vinculada con los actos u omisiones considerados
como irregulares, y relacionados con la hiptesis normativa (disposicin jurdica
aparentemente violentada), y se integrar al expediente que se enve a las
reas competentes, sin que en ella se efecten anotaciones.

Para el caso en que se requieran copias certificadas de la documentacin,
ser indispensable que:

Quien realice la certificacin se encuentre facultado para tal efecto en la ley,
reglamento respectivo, manuales de organizacin o procedimientos u otros
cuerpos normativos anlogos.

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En la leyenda de certificacin, se indique que el documento que se certifica es
copia fiel del original que se tuvo a la vista, el fundamento jurdico para certificar
de quien lo realiza, as como la razn por la cual lo tiene a la vista.

Tratndose de certificaciones realizadas por Fedatario Pblico, institucin
bancaria o terceros, los documentos certificados debern obtenerse mediante
oficio emitido por el rea o Ente Auditado.

3

Elaborar las cdulas sumarias y analticas necesarias para la integracin de los
importes, cifras y datos que faciliten la identificacin de la documentacin e
informacin que integra el expediente.

Las cdulas deben ser elaboradas con bolgrafo de tinta negra o mediante
impresiones claras de computadora, con el fin de evitar la alteracin de su
contenido, contar con fecha de elaboracin, ttulo o rubro revisado, marcas y su
significado, referencias, fuente de datos y conclusiones; asimismo, deben
contener el nombre, cargo y firma de quien la elabor y supervis; sin perder de
vista que los auditores que firman las cdulas hayan sido incluidos en la orden
de auditora, o bien, en el oficio de ampliacin de auditores comisionados.

Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Octava, Papeles de Trabajo.

4

Ordenar de manera cronolgica la evidencia documental que soporta la
irregularidad, es decir, conforme se fueron desarrollando los hechos, y
posteriormente, clasificarla en la cdula respectiva.

Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Sptima, Evidencia; y Octava,
Papeles de Trabajo.

5

Incluir copia de los artculos de las leyes, reglamentos, estatutos orgnicos,
manuales, polticas, lineamientos y procedimientos internos transgredidos,
vigentes en la poca en que se suscitaron los hechos mismos que debern
estar relacionados con los actos u omisiones que propiciaron la(s)
irregularidad(es).

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En el caso de los manuales de organizacin y de polticas y procedimientos o
cualquier otra normatividad en la que se establezcan obligaciones a los
servidores pblicos, stos debern estar publicados en el Diario Oficial del
Estado, o en su caso, deber existir un documento que confirme
fehacientemente que dicha normatividad fue hecha del conocimiento,
oportunamente, del servidor pblico presunto responsable.

Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Sptima, Evidencia.

6
Integrar el expediente por bloques de documentacin, mismos que debern ser
identificados con separadores debidamente rotulados, cada uno de los cuales
constituir un anexo (se enumerarn con dgitos arbigos).

6.1
Incluir tantos anexos como se considere necesario, de tal forma que la
autoridad correspondiente cuente con la evidencia suficiente que soporte la(s)
irregularidad(es).

Fundamento:


6.2
En caso de que el expediente sea voluminoso, se propone incluir no ms de
quinientas fojas a cada uno de ellos, identificando su orden y el total de legajos
que lo conforman, para lo cual ser necesario colocar una etiqueta al frente de
la portada de cada uno de los legajos que incluya la referencia, por ejemplo: de
1 de 3, 2 de 3, 3 de 3, etc., y agregar el ttulo con el que se identifique el asunto.

6.3
Los anexos 1, 2 y 3, invariablemente, debern corresponder a los antecedentes
de creacin de la entidad (incluyendo slo aquellos datos relevantes de la
misma), marco jurdico del Ente Auditado (1), orden de auditora (2) y acta de
inicio de auditora (3).

En caso de contar con oficios de ampliacin, reduccin o sustitucin de
auditores comisionados, incluirlos como anexo 4, agregando las actas de
hechos o informe respectivo.

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6.4
Integrar en el ltimo anexo del expediente la documentacin solicitada a la
Unidad Administrativa de personal, en copias certificadas que acredite
fehacientemente la calidad de servidor(es) pblico(s) de aquellas personas
fsicas que resulten presuntos responsables, tales como: nombramiento,
contrato, tipo de contratacin (base y confianza), percepciones a la fecha de los
hechos, registro federal de contribuyentes con homoclave, CURP, ltimo
domicilio registrado, actas en las que conste la designacin, movimientos
internos de personal (altas y bajas, correspondientes a la poca en que se
present la irregularidad), credencial o identificacin del centro de trabajo
(vigente a la fecha en que ocurri la irregularidad).

Fundamento:


7
Foliar consecutivamente todos los documentos anexos al expediente, iniciando
la numeracin a partir del anexo 1.

Verificar que no se omita ningn folio.

(El foliado se realizar a lpiz cuando se enve para revisin y a tinta cuando se
enve en forma definitiva a las reas correspondientes).

VIII.3 Obtencin de Evidencia

Objetivo

Obtener la documentacin soporte que acredite los actos irregulares.

1

El auditor pblico debe conocer, analizar y evaluar los sistemas de control
interno mediante una exhaustiva revisin de los procesos operativos en los que
se haya(n) encontrado alguna(s) posible(s) irregularidad(es) y, en su caso,
determinar la(s) presunta(s) responsabilidad(es) administrativa (as) por actos u
omisiones atribuibles a servidores pblicos.

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Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Quinta, Sistemas de Control
Interno.

En la integracin del expediente de presunta responsabilidad administrativa, se
debern aportar todos aquellos elementos probatorios documentales, que
demuestren las irregularidades sealadas en el informe, y que hubieran sido
detectadas con motivo de las auditoras, es decir, documentos con los que se
evidencien las conductas atribuibles a los servidores pblicos considerados
como presuntos responsables por los actos u omisiones que constituyan
violaciones a la normatividad aplicable.

2
En su caso, obtener de los servidores pblicos involucrados constancias por
escrito de las actividades realizadas u omitidas y relacionadas con la
irregularidad, elaborando el acta correspondiente a cada servidor pblico
cuestionado.

En caso de hacer constar hechos donde el servidor pblico reconozca actos u
omisiones objeto de la irregularidad, tal comparecencia deber hacerse ante
persona facultada para recibir la declaracin, o en su caso, hacer constar tales
hechos en forma cronolgica, en primera persona y no como narracin de los
auditores, en la que debern constar cantidades, volmenes o cifras exactas. En
caso de formular preguntas, stas no deben contener respuestas cerradas (si y
no), por el contrario debern estructurarse de tal forma que conlleven a obtener
respuestas que proporcionen manifestaciones espontneas.

Fundamento:


3
De ser factible, mediante los procedimientos que se consideren necesarios y en
a pego a las atribuciones y facultades que rigen el trabajo de auditora, obtener
de los terceros involucrados aquellos documentos y evidencias que sustenten la
irregularidad y dejar constancia de stas mediante el (las) acta(s) respectiva(s).

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En el caso de documentos pblicos la documentacin debe recabarse en copia
certificada en atencin a que las copias simples pueden objetarse en cuanto
autenticidad o exactitud; si se trata de documentos privados provenientes de
terceros (tambin particulares), si no fuera posible recabar copias certificadas,
obtener copia simple, especificando que la misma fue cotejada con el original y
transcribir su contenido en un acta que deber ser firmada por el particular
facultado.

Fundamento:


4 Para los casos en que exista la necesidad de instrumentar actas
circunstanciadas:

El acta es un documento pblico elaborado por el personal comisionado o
habilitado para hacer constar en forma circunstanciada los hechos, actos u
omisiones observados durante el desarrollo de una auditora.

Dicho documento deber cumplir los requisitos formales siguientes:

El lugar en que se lleva a cabo, fecha y hora de inicio.

Datos de la orden de auditora o documento que legitime las actuaciones
de los servidores pblicos.

Identificacin de los auditores, asentando los datos de las credenciales
oficiales que los acreditan.

La designacin, nombre y cargo de la persona con quien se entiende la
diligencia, asentando los datos de la credencial que lo identifica.

La designacin de los testigos realizada por la persona con quien se
entiende la diligencia o en su caso, por el personal comisionado.

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Obtener copia de la identificacin de las personas que intervienen en el
acta, las que debern contener la firma de cada uno de ellos.

En caso de que alguna de las personas que intervienen en el acta, se
ostente como representante legal o apoderado de una persona moral,
deber solicitarse preferentemente en copia certificada, poner a la vista el
documento que acredite fehacientemente tal carcter.

Mencionar en el cuerpo del Acta que la misma fue leda en presencia de
quienes intervinieron en ella.

Obtener las firmas de todos y cada uno de los que en ella intervengan.

Con la finalidad de identificar a quin corresponden las rbricas
contenidas en el acta, se sugiere que stas se estampen tambin en el
espacio correspondiente para la firma.

5

Identificar a los servidores pblicos presuntos responsables por actos u
omisiones que constituyan violaciones a la normatividad contravenida,
considerando que la responsabilidad administrativa puede ser atribuida a una o
ms personas, de acuerdo a las funciones inherentes al empleo, cargo o
comisin, de conformidad con las disposiciones aplicables.

Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Tercera, Cuidado y Diligencia
Profesionales; y Sptima, Evidencia.

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VIII.4 Elaboracin del Informe

Objetivo

Describir de manera cronolgica, clara, congruente y precisa la informacin relativa a todos y
cada uno de los apartados que conforman el informe.

1
Elaborar el informe de manera cronolgica, clara, precisa, concisa y congruente,
de tal forma que los actos u omisiones sean debidamente narrados y
soportados con la evidencia documental que los acredite, de acuerdo con el
modelo de informe del apndice de esta gua, el cual deber incluir, como
mnimo, los siguientes apartados:

I. Proemio
II. Antecedentes de la auditora
III. Hechos
V. Presuntos responsables y precisin de las irregularidades
IV. Presunto dao patrimonial y/o perjuicio y/o lucro indebido
VI. Conclusiones del informe
VII. Datos de los auditores que elaboraron el informe

2

Indicar en el Proemio del informe, los nombres completos de los auditores
designados en la orden de auditora que rinden el informe, estableciendo en
forma precisa y sintetizada: el periodo de revisin en que se llev a cabo la
auditora; el periodo en que se suscitaron los actos u omisiones de los
servidores pblicos que dieron origen a la irregularidad (incluyendo la fecha
exacta), especificando la consecuencia; y, en su caso, el dao, perjuicio
causado a la Hacienda Pblica, lucro indebido con motivo del acto, omisin o
beneficio de que se trate.

3
En el apartado de Antecedentes de la auditora se mencionarn los datos de
la dependencia o Ente Auditado, as como los correspondientes a la orden y
acta de inicio de auditora, y, en su caso, los datos relativos a las modificaciones
del personal comisionado (ampliacin o sustitucin), describiendo los siguientes
aspectos:

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a) Antecedentes de la dependencia o Ente Auditado, tales como: datos de su
legal existencia, objetivos, funciones y atribuciones; para el caso de
entidades, fecha de constitucin.

b) Fecha y nmero de la orden de auditora, fundamento legal, nombre del
servidor pblico al que se le notific, objetivo de la misma; y nombre y
cargo de quien expidi la orden, asegurndose que ste cuente con
facultades para tal efecto.

c) Fecha de recepcin de la orden de auditora.

d) Nombre y cargo del servidor pblico que atendi la visita o en su caso, del
responsable designado para la atencin y desahogo de la auditora.

e) Indicar la fecha y forma en que se comunic al Titular del Ente Auditado, el
inicio de la prctica de la auditora, para lo cual deber levantarse el acta
de inicio de auditora, mencionando el nombre y cargo del servidor pblico
con quien se entendi la diligencia.

f) En caso de ampliacin, reduccin o sustitucin del personal de auditora
en la comisin, citar los datos del documento con el que se inform al
titular del Ente Auditado dicha circunstancia (oficio e informe de auditora
en donde se hizo mencin).

Cada vez que se mencione un documento se citar el anexo y las fojas donde
se localiza dentro del expediente, tal como se aprecia en los ndices de
Auditora (Anexo 11) de esta Gua General.

Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Quinta, Sistemas de Control
Interno; Sptima, Evidencia; y Octava, Papeles de Trabajo.

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4

Para la narracin del apartado de Hechos deber atenderse a la
documentacin relativa a las pruebas obtenidas, las cuales debern ser
suficientes, idneas, relevantes, pertinentes y por ende contundentes, con la
finalidad de que los hechos puedan ser confirmados y la conducta irregular
acreditada.

Con base en la evidencia documental obtenida, relatar en forma clara, detallada
y cronolgica todas y cada una de las acciones que tengan relacin directa o
indirecta con la irregularidad, enunciando todos los documentos integrados en el
expediente.

Sealar las irregularidades sin perder de vista cul era el deber jurdico de
obrar, especificando si el acto irregular fue de accin u omisin, sin conjugarlos.
En cada accin se debern mencionar las circunstancias de modo, tiempo y
lugar (qu, quin, cmo, cundo y dnde se hizo o se omiti hacer),
puntualizando que debe existir un nexo entre el documento observado, la
conducta irregular y el precepto legal transgredido).

En su caso, indicar el monto del dao patrimonial y/o perjuicio y/o lucro
indebido, describiendo detalladamente cmo se cuantific y con base en
cantidades, volmenes o especificaciones de las operaciones relacionadas con
las irregularidades, indicando los nmeros y denominaciones de las cuentas y
partida(s) presupuestal(es) afectada(s).

Mencionar el nombre, cargo y rea de adscripcin de los servidores pblicos
que participaron en los hechos irregulares.

Fundamento:

Normas Generales de Auditora Pblica: Primera, Independencia; Quinta,
Sistemas de Control Interno; Sexta, Supervisin del Trabajo de Auditora;
Sptima, Evidencia; Octava, Papeles de Trabajo; y Novena, Tratamiento de
Irregularidades.

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5

En el apartado de Presunto dao patrimonial y/o perjuicio y/o lucro
indebido se debe mencionar el monto del dao y/o perjuicio ocasionado por el
o los actos u omisiones de los servidores pblicos del Ente Auditado, y, en su
caso, determinar si se obtuvo un beneficio indebido; mismo que deber ser
debidamente cuantificado, documentado y acreditado contablemente (estados
financieros, de resultados, presupuestales, registros contables, auxiliares
contables, balanzas de comprobacin, etc.).

Dao patrimonial: Es la prdida o menoscabo sufrido en el patrimonio del
Estado por la falta de cumplimiento de una obligacin.

Perjuicio: Es la privacin de cualquier ganancia lcita que debiera haberse
obtenido con el cumplimiento de la obligacin.

Lucro: Es la ganancia, utilidad o provecho que se saca de una cosa.

Ambos supuestos pudieran presentarse en detrimento de la dependencia o
entidad.

Con base en la descripcin del registro contable efectuada en el apartado de
Hechos se mencionar lo siguiente:

a) Delimitar el importe del presunto dao patrimonial o perjuicio causado y/o
lucro indebido, no slo de manera general y por ao, sino por servidor
pblico y en atencin al periodo de que se trate, especificar las bases para
la cuantificacin y exponer las operaciones y referencias para llegar al
monto atribuido, los cuales debern ser congruentes con la documentacin
que soporte la irregularidad.

b) En aquellos casos que la irregularidad se refiera a gastos o adquisiciones
improcedentes registradas o reflejadas en cuentas de costos o gastos, se
har mencin de que con dicha afectacin se registra el presunto dao
patrimonial debido a que corresponden a partidas de naturaleza deudora
(de gasto) registradas en cuentas del estado de resultados y por lo tanto
afectan la Hacienda Pblica, el cual se presenta en el estado de situacin
financiera.

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c) En caso de que el monto de la irregularidad se encuentre reflejado en
alguna cuenta del estado de situacin financiera (cuentas por cobrar,
inventarios, etc.), se deber mencionar que dicha cuenta se encuentra
excedida en el monto correspondiente al dao patrimonial y que ste se
registrar en cuentas de resultados una vez que se materialice (cuando se
defina la incobrabilidad de la cuenta por cobrar; cuando se venda o
consuma el bien; etc., mencionar las disposiciones contables especficas
aplicables para su registro en cuentas de resultados, anexando las
disposiciones del caso).

6

En el apartado de Presuntos responsables es importante especificar la
conducta presuntamente atribuible a cada uno de los involucrados, as como la
temporalidad, ya que una irregularidad pudo haber sido realizada por uno o
varios servidores pblicos.

Se recomienda presentarlos en un cuadro con dos columnas:

En la columna del lado izquierdo se identificar el nombre completo del servidor
pblico, cargo y rea de adscripcin vigente a la fecha en que ocurrieron los
hechos, as como el periodo en que se cometi la irregularidad.

En la columna del lado derecho, se describir la conducta (acto u omisin en
que incurri) del servidor pblico debidamente probada.

Dejando clara evidencia de que la conducta del servidor pblico representa una
irregularidad administrativa.

7 En el apartado de Precisin de las irregularidades redactar todas y cada una
de las irregularidades determinadas; de manera clara, congruente y concisa an
y cuando se describan en el captulo de Hechos.

Mencionar en cada irregularidad, el nombre del servidor pblico, cargo y rea
de adscripcin, los preceptos legales y normatividad transgredidos.

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8

Realizar en el apartado de Conclusiones del informe una sntesis del informe,
resaltando las irregularidades, el presunto dao patrimonial y/o perjuicio
ocasionado, as como los preceptos legales y normatividad interna infringida,
cuidando que las irregularidades y los montos que ah se citen, correspondan a
los mencionados en todos los apartados del informe.

9 Insertar al final del documento nombre, cargo y firma de los auditores pblicos
que elaboraron el informe; adems, incluir su rbrica al margen de todas y cada
una de las fojas que lo constituyen.

VIII.5 Envo del Informe

Objetivo

Entregar el informe de presunta responsabilidad administrativa al Titular del OEC o al Titular
del OIC, para que proceda conforme a sus atribuciones.

1

Para la elaboracin del informe de presunta responsabilidad, el auditor pblico
acreditado se podr auxiliar del rea de Responsabilidades.

En caso de requerirse el auxilio de las reas de responsabilidades, stas
designarn un servidor pblico como asesor, a efecto de que brinde asesora no
vinculante al auditor pblico acreditado desde el inicio de elaboracin de dicho
informe, hasta su conclusin.

En el caso de la Contralora Interna (Auditora Interna) del OEC, el rea de
Auditora podr solicitar para la elaboracin de los informes de presunta
responsabilidad administrativa, al rea de Responsabilidades, en el mbito de
competencia de esta ltima, su opinin y en su caso asesora no vinculante
para la elaboracin de dicho informe.

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Una vez concluido el Informe de presunta responsabilidad administrativa y el
expediente respectivo, el Titular del OEC o del OIC, segn corresponda, lo
presentar de manera oficial al rea de responsabilidades.

2

Si derivado del anlisis del informe y expediente de presunta responsabilidad
administrativa se identificaran conductas presumiblemente constitutivas de
delito, el Titular del OEC o del OIC, segn corresponda, realizar las acciones
pertinentes en trminos de las disposiciones aplicables. En su caso, solicitarn
la opinin del rea de Asuntos Jurdicos.

IX. EVALUACIN DE LA AUDITORA Y EVALUACIN DEL
DESEMPEO DE LOS AUDITORES

Al finalizar las auditoras es importante realizar una evaluacin de la forma en que se llevaron
a cabo las auditoras, as como evaluar el desempeo del personal, lo anterior, a efecto de
que se determinen fortalezas y debilidades y en el caso de estas ltimas, implementar
medidas que coadyuven a subsanarlas (Anexo 25 y 26).

Adicionalmente, en el Anexo 27 se presentan las Polticas de Actuacin del Auditor
Pblico y el Declogo del Auditor.

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X. ANEXOS

A continuacin se presentan formatos que debern considerarse enunciativos ms no
limitativos, y podrn ajustarse a las necesidades o circunstancias de cada auditora y de cada
Estado.

Dichos formatos y sus instructivos estn diseados para el uso en las auditoras practicadas
por el personal, incluyendo los Titulares de los rganos Internos de Control (OIC) de las
Dependencias y Entidades, de los rganos Estatales de Control (OEC), as como los
Titulares de las reas de Auditora Interna, Directores de Auditora o Titulares de Contralora
Interna; quienes los utilizarn con las adecuaciones pertinentes, atendiendo a sus
atribuciones y a sus disposiciones internas.

ANEXO
No.
PGINA

1 Carta de Planeacin 43

2 Cronograma de Actividades a Desarrollar 46

3 Orden de Auditora 49

4 Acta de Inicio de Auditora 51

5 Formato de Oficio para Solicitar Documentacin al Ente Auditado 56

6 Marco Conceptual 57

7 Formato de Oficio para Solicitar Documentacin a la Tesorera 59

8 Formato de Oficio para Solicitar Informacin al Administrador Local de
Auditora Fiscal

60

9 Formato de Oficio para Solicitar Informacin al Registro Pblico de la
Propiedad y del Comercio

61

10 Cdulas de Trabajo 62

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ANEXO
No.
PGINA

11 ndices de Auditora 64

12 Marcas de Auditora 69

13 Oficio de Envo de Informe de Auditora 71

14 Informe de Auditora. 74

15 Cartula para Legajo de Auditora 79

16 Cdula de Observaciones 81

17 Acta de Cierre de Revisin Documental 84

18 Cdula de Seguimiento 88

19 Cartula del Expediente de Seguimiento 90

20 Oficio de Resultados de Seguimiento 92

21 Cdula de Supervisin de Auditora 96

22 Cdula de Supervisin de Seguimiento 96

23 Cdula nica de Auditora 101

24 Modelo de Informe para Casos de Presunta Responsabilidad
Administrativa

105

25 Formato de Evaluacin de la Auditora 110

26 Cdula de Evaluacin del Desempeo 113

27 Polticas de Actuacin y Declogo del Auditor Pblico 120

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Anexo 1
Carta de Planeacin
Instructivo de llenado
Identificador Descripcin
1. Nombre del Ente correspondiente.
2.
Nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de
Trabajo de Auditoras o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras
no programadas.
3. Nombre de la Unidad Auditada.
4. Fecha de elaboracin de la carta de planeacin.
5.
Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa
anual de trabajo de auditoras -detallado- del OEC u OIC.
6.
Antecedentes de la Unidad Auditada, con la descripcin de: objetivo del rea, su
estructura, marco legal aplicable, principales polticas y funciones, actividades
que realiza, distribucin fsica de las reas de trabajo, resultados ms
importantes de auditoras anteriores, informacin financiera y presupuestaria, as
como los dems elementos que permitan al auditor pblico tener un
conocimiento general antes de iniciar la auditora.
7.
Objetivo de la auditora, el que debe ser congruente con el Programa Anual de
Trabajo de Auditoras, con excepcin de las auditoras no programadas. Este
objetivo debe caracterizarse por ser claro, preciso, medible y alcanzable.
8. Alcance general referido al ejercicio o perodo y concepto a revisar.
9.
Problemas a los que pueden enfrentarse los auditores pblicos para la ejecucin
de la auditora como pueden ser: especialidad de las operaciones, atraso en el
registro o desarrollo de funciones, actitud del personal auditado, antigedad de
las operaciones.
10.
La estrategia debe considerar las acciones para realizar la auditora en el tiempo
y con el personal asignado y, en su caso, para reducir el efecto de la
problemtica que pudiese incidir en la ejecucin de la auditora. De ser
necesario se justificarn las modificaciones del tiempo a emplear y/o la cantidad
y/o perfil de los auditores pblicos.

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11.
Nombre completo y cargo del personal asignado a la auditora, y las iniciales de
su nombre, firma y rbrica para identificar sus papeles de trabajo.
12. Nombre y firma de la persona que elabora la carta de planeacin.
13.
Nombre y firma del Jefe de Grupo o Coordinador que otorga el visto bueno a la
carta de planeacin.
14.
Nombre y firma de la persona que autoriza la carta de planeacin (servidores
pblicos facultados por el OEC o servidores pblicos facultados por el OIC en
las dependencias o entidades, Titulares de las reas de Auditora Interna,
Directores de Auditora o Titular de Contralora Interna, en el mbito de sus
respectivas competencias).

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Titulares de los OEC, OIC de las reas de Auditora Interna o Contralora Interna
Anexo 1
Carta de Planeacin
Ente: (1)
No. de Auditora (2) Unidad Auditada (3) Fecha: (4)
Clave de Programa y Descripcin de la Auditora (5)
Antecedentes
(6)
Objetivo
(7)
Alcances
(8)
Problemtica
(9)
Estrategia
(10)
Personal comisionado
(11)
Nombre y cargo Iniciales Firma Rbrica

Elabor (12) Visto Bueno (13) Autoriz (14)
Nombre y firma Nombre y firma Nombre y firma

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Anexo 2
Cronograma de Actividades a Desarrollar

En este documento se representa de manera grfica la programacin y cumplimiento de las
actividades de auditora, dentro de cada una de sus etapas.

1.
Nombre del Ente correspondiente.
2.
Nombre de la Unidad Auditada.
3.
Nmero de la Auditora que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de
Trabajo de Auditoras o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras
no programadas.
4.
Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el Programa
Anual de Trabajo de Auditoras -detallado- OEC o del OIC.
5.
Mes al que se refieren las actividades.
6.
Nmero consecutivo de las actividades.
7.
Descripcin de las actividades.
8.
Iniciales de los auditores a los que se les asign la actividad.
9.
Estos renglones se refieren, en primera instancia, al tiempo en que se estima
llevar a cabo una actividad y, la segunda, al tiempo real en que se realiz. Su
llenado se realiza rellenando los cuadros de das y actividades con los formatos
de sombreado mostrados en la parte inferior izquierda del formato.
10.
Totales de das programados y de das utilizados, respectivamente, por cada
actividad.
11.
Iniciales y nombre de los auditores pblicos comisionados, mismas que sirven
de referencia para identificar quin es el responsable de cada actividad.
12.
Totales de das programados y de das utilizados, respectivamente, de la
auditora.

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13.
Nombre y firma de la persona que elabora el cronograma.
14.
Nombre y firma del Jefe de Grupo o Coordinador que otorga el visto bueno al
cronograma.
15.
Nombre y firma de la persona que autoriza el cronograma (servidores pblicos
facultados por el OEC o servidores pblicos facultados por el OIC, Titulares de
las reas de Auditora Interna, Directores de Auditora o Titular de Contralora
Interna, en el mbito de sus respectivas competencias).

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Anexo 2
(1)
rea por Auditar: (2) No. de auditora: (3)
Clave del programa y descripcin de la auditora (4)
Mes : (5)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Das
E (9) (10)
R (9) (10)
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
Sbados y Domingos (11) Estimado: (12)
Asueto (11) Real: (12)
Estimado
Real
T: Tiempo
Aud: Iniciales del auditor que realiza la actividad E: Estimado
R: Real
(13) (14) (15)
Elabor Vo.Bo. Autoriz

(6) (7) (8)
Cronograma de Actividades a Desarrollar
OEC u OIC o Contralora Interna
No. Actividad Aud. T

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Anexo 3
Orden de Auditora
2. Nmero de la auditora.
3. Localidad y fecha de elaboracin de la orden de auditora.
4.
Nombre y cargo del servidor pblico a quien se dirige la orden y el domicilio
donde se ubica la Unidad Auditada.
5.
Normatividad estatal o federal en la que se fundamente la emisin de la orden
de auditora, dependiendo del ente a auditar.
6.
Personal comisionado en la auditora, con la indicacin de la persona designada
como Jefe de Grupo o Coordinador de la auditora.
7. Objeto, alcances de la auditora y perodo por revisar.
8.
Nombre y firma del Titular del OEC u OIC, o de quien lo supla, de conformidad
con el Reglamento Interior o normatividad aplicable.
9.
Nombre, cargo y adscripcin de los servidores pblicos a los que se enviar
copia de la orden.

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Anexo 3

OEC u OIC (1)
ORDEN DE AUDITORA NMERO (2)
(3)
Asunto: Se ordena la prctica de auditora
(4)
Presente.

Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas
sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por (5) , se le
notifica que se auditar esa unidad administrativa en sus reas o cualquier otra instalacin.

Para tal efecto se servir proporcionar a los CC. Auditores Pblicos: (6) , a quienes se servir
proporcionar los libros principales y auxiliares, registros, reportes, correspondencia y dems efectos
relativos a sus operaciones financieras, presupuestales y de consecucin de metas que estimen
necesarios, as como suministrarles todos los datos e informes que soliciten para la ejecucin de la
auditora, la cual se practicar a: (7) y abarcar el perodo (7).

Por lo que le agradecer girar sus instrucciones a quien corresponda a efecto de que el personal
comisionado tenga acceso a las instalaciones de esa Unidad y se le brinden las facilidades necesarias
para la realizacin de su cometido. Queda apercibido que de no dar las facilidades necesarias,
oponerse a la prctica de la auditora o no proporcionar en forma completa y oportuna los informes,
datos y documentos a los auditores pblicos comisionados se proceder de conformidad con lo
dispuesto en la normatividad en materia de responsabilidades de los servidores pblicos.

Atentamente,
(8)

c.c.p. (9)

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Anexo 4
Acta de Inicio de Auditora
Aspectos a considerar en su elaboracin
El Acta de Inicio de Auditora es un documento de carcter oficial que narra las circunstancias
especficas del inicio de una auditora, por lo que en su elaboracin deben guardarse las formalidades
que se mencionan a continuacin:
1. Contiene los datos a detalle de las circunstancias, documentos y personas que intervienen
en el acto.
2. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto.
3. Menciona quines intervienen en el acto y el objetivo del mismo.
4. Describe, en su apartado de hechos, las situaciones bajo las cuales se levanta el acta y
finalmente incluye su cierre.
5. El acta se transcribe a rengln continuo y, en caso de que el texto quede a la mitad del
rengln, el resto de ste se testa con guiones hasta el margen derecho de la hoja.
6. Siempre debe darse un folio a cada foja del acta. Se recomienda un folio de 8 dgitos que
identifiquen los siguientes datos de izquierda a derecha:
Primeros 3 dgitos: nmero de la orden de auditora.
Dos dgitos siguientes los dos ltimos dgitos del ao.
ltimos 3 dgitos: un nmero consecutivo de tres dgitos, el que corresponder al folio,
iniciando siempre con el nmero 001.

Ejemplo
orden Ao consecutivo folio

200 03 001 20003001
7. Al finalizar una hoja, el ltimo rengln deber hacer referencia a la foja que contina, con
la leyenda Pasa al folio..., incluyendo el folio de la foja siguiente.
La leyenda quedar al centro del ltimo rengln y, tanto a la izquierda como a la
derecha, se utilizarn guiones. Ejemplo:
---------------------------------------------pasa al folio 20003002--------------------------------------
De la misma manera, el primer rengln del folio siguiente, contendr la leyenda
Viene del folio... centrado y, tanto a la izquierda como a la derecha, se utilizarn
guiones. Ejemplo:
--------------------------------------------viene del folio 20003001-------------------------------------

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El acta de inicio se levanta en dos ejemplares, con firmas autgrafas al final y se
rubricarn cada una de las fojas que la constituyen, con la siguiente distribucin:

Primer ejemplar: Se entrega al servidor pblico con quien se concert la diligencia.
Segundo ejemplar: Se integrar al expediente de auditora.

En caso de ser requerida la integracin de un expediente con presunta responsabilidad,
el acta de inicio se levanta en tres ejemplares, una de las copias se incluir en dicho
expediente (el cual se turna al rea de responsabilidades); otra en la copia del mismo
expediente que queda en el rea de auditora y el tercer juego del acta se anexar a los
papeles de trabajo de la auditora respectiva.

Si no existe la necesidad de integrar un expediente con presunta responsabilidad, los
tres juegos del acta se incluirn en el expediente de la revisin.

8. El formato anexo indica el modelo que se utilizar como acta y los datos que contendr.
Con objeto de hacer ilustrativa el Acta de Inicio de Auditora, se incluyen los aspectos por
describir.

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RGANO ESTATAL DE CONTROL U RGANO INTERNO DE CONTROL
Anexo 4
Acta de Inicio de Auditora

folio 20003001
En ____________, (o la localidad donde se levanta el acta), siendo las (anotar la hora del inicio
del acto) horas, del da (anotar el da, mes y ao correspondiente), los CC. (mencionar el nombre
completo de los auditores comisionados) auditores pblicos adscritos a los rganos Estatales de
Control u rganos Internos de Control (en su caso citar el nombre del ente), hacen constar que se
constituyeron legalmente en las oficinas que ocupa (anotar el nombre de la unidad auditada),
ubicadas en (anotar el domicilio completo del lugar donde se levanta el acta), a efecto de hacer
constar los siguientes:-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------Hechos------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas y ante
la presencia del C. (nombre del titular del rea visitada incluyendo su cargo), procedieron a
identificarse en el orden mencionado con las credenciales nmeros: (anotar los nmeros de
credenciales institucionales de cada auditor pblico), expedidas por (mencionar el rea que
expide las credenciales).-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Acto seguido, hacen entrega formal del original de la orden de auditora (anotar el nmero y fecha
de la orden de auditora), emitida por el Titular del rgano Estatal de Control u rgano Interno de
Control (o por quien lo supla, de conformidad con el Reglamento Interior o normatividad aplicable) en
(mencionar el ente correspondiente) al C. (citar el nombre completo y puesto del servidor
pblico a quien est dirigida la orden de auditora), quien firma para constancia de su puo y letra
en un ejemplar de la misma orden, en el cual tambin se estamp el sello oficial de la unidad
administrativa visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la orden de auditora que
nos ocupa. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Para los efectos del desahogo de los trabajos a que la misma se contrae, se solicita al servidor pblico
que la recibe se identifique, exhibiendo ste (anotar el tipo y nmero de la identificacin que
presenta) expedida a su favor por (mencionar la instancia que la expide), documento que se tiene

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a la vista y en el que se aprecia en su margen (citar el lugar donde se encuentra la fotografa del
servidor pblico que la presenta) una fotografa cuyos rasgos fisonmicos corresponden a su
portador, a quien en este acto se le devuelve por as haberlo solicitado.-----------------------------------------
Los auditores pblicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de los trabajos
a desarrollar, los cuales se ejecutarn al amparo y en cumplimiento de la orden de auditora citada,
mismos que estarn enfocados a (mencionar el objeto y los alcances de la auditora y el ejercicio
o perodo por auditar). Acto seguido se solicita al C. (anotar el nombre del servidor pblico con
quien se entiende el acto) designe dos testigos de asistencia (En caso de negativa sern
nombrados por los auditores actuantes), quedando designados los CC. (mencionar los nombres
completos de las personas designadas como testigos, domicilios oficiales o particulares,
documento con que se identifican, Registro Federal de Contribuyentes), quienes aceptan la
designacin.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
El C. (nombre del titular del rea visitada) en este momento designa al C. (anotar el nombre y
cargo del servidor pblico) como la persona encargada (enlace) de atender los requerimientos de
informacin relacionados con la auditora, quien acepta la designacin y en el acto se identifica con
_____________(solicitar que la designacin se realice a travs de oficio)---------------------------------
----------------------------------------------------pasa al folio 20003002---------------------------------------------------------
20003002
-----------------------------------------------------viene del folio 20003001-----------------------------------------------------
El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento para
conducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran con falsedad ante
autoridad distinta a la judicial, segn lo dispone el Cdigo Penal aplicable y la normatividad de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos aplicable, manifiesta llamarse como ha
quedado asentado, tener la edad de (anotar la edad del visitado) aos, estado civil (anotar el
estado civil del visitado), originario de (anotar la localidad y estado de nacimiento del visitado),
con domicilio en (anotar el domicilio particular u oficial del visitado) y Registro Federal de
Contribuyentes nmero (anotar el registro federal de contribuyentes del visitado), dice que en
este acto recibe el original de la orden de auditora nmero (citar el nmero y fecha de la orden de
auditora), hecho con el que se da por formalmente notificado y se pone a las rdenes de los
auditores actuantes para atender los requerimientos que le formulen para que cumplan su cometido.---
---------------------------------------------

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No habiendo ms hechos que hacer constar se d por concluida la prctica de esta diligencia, siendo
las (anotar la hora de conclusin del acto) de la misma fecha en que fue iniciada.-------------------------
Asimismo, previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce de todos y cada uno de los
folios los que en ella intervinieron, hacindose constar que este documento fue elaborado en dos
ejemplares, de los cuales se entrega uno al servidor pblico con el que se entendi la diligencia.--------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por (mencionar el nombre del rea que intervino en el acta, seguido del ente)

C. (nombre y firma de la persona que atendi la diligencia)

C. (nombre y firma de la persona designada como enlace)

Por el OEC u OIC

(Nombre y firma de los auditores participantes)

Testigos de Asistencia

(Nombre y firma del testigo) (Nombre y firma del testigo)

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Anexo 5

Formato de Oficio para Solicitar Documentacin al Ente Auditado

Lugar y fecha

NOMBRE DEL DIRECTOR
(ESPECIFICAR DE QU UNIDAD ADMINISTRATIVA)

Derivado de la auditora practicada al amparo de la orden No. _____ de fecha ____ de
__________ de 20__, a__(unidad auditada)__, con fundamento en el artculo (citar la
normatividad que le da fundamento a la auditora), solicito gire sus apreciables instrucciones a fin
de que mediante oficio firmado por los servidores pblicos autorizados, se requiera al Banco
__(mencionar denominacin)__ proporcione copia certificada del anverso y reverso del(los)
cheque(s) nmero(s) ________, de fecha(s) _______ de _______de 20__, as como de los
estados de cuenta en los que se identifique el cobro de dichos cheques.

Agradecer a usted que una vez atendida la solicitud de referencia, sea turnada la documentacin
a ___ rgano Estatal de Control u rgano Interno de Control, rea de Auditora Interna o
Contralora Interna) __., con el objeto de cumplir con los trabajos de auditora encomendados.

Con la seguridad de contar con su colaboracin al respecto, reitero a usted mi atenta y distinguida
consideracin.

ATENTAMENTE,

(NOMBRE Y CARGO)

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OEC u OIC (1)
Anexo 6

Marco Conceptual

1.
Nombre del Ente.
2.
Nombre del rea sujeta a revisin.
3.
Nmero de la auditoria que se practica, de acuerdo con su Programa Anual de
Auditora o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras no
programadas.
4. Tipo de Auditora.
5.
Concepto a revisar especfico asignado al auditor pblico para su anlisis por
ejemplo, obra pblica: a) planeacin; b) contratacin; c) ejecucin; d) finiquito,
etc.
6.
Fin que se persigue al efectuar la revisin de los conceptos seleccionados. Los
objetivos deben ser claros, concisos, medibles y alcanzables.
7.
Procesos, programas u operaciones totales susceptibles de ser revisados.
Cuando el universo se refiera a datos que puedan cuantificarse
econmicamente, tambin se indicar dicha cuantificacin.
8.
Parte seleccionada del universo para su revisin y los criterios utilizados.
Indicar el porcentaje que representa la muestra respecto del universo.
9.
Mencin cronolgica de los procedimientos de auditora que se desarrollarn;
considerando el alcance y naturaleza de las pruebas que el auditor pblico
considere pertinentes para cumplir el objetivo de la revisin del concepto
seleccionado.
10.
Nombre completo y firma del auditor quien ser la persona responsable de
elaborar el marco conceptual.
11.
Nombre completo y firma del Jefe de Grupo o Coordinador que revis el marco
conceptual.

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OEC u OIC (1)

Anexo 6

Nombre del Ente: (1)

rea a auditar: (2)

No. de auditora: (3) Tipo de auditoria: (4)

Concepto a revisar: (5)

Objetivo: (6)

Universo: (7)

Muestra: (8)

Procedimientos: (9)

Fecha de elaboracin: Elabor (10) Revis (11)

Nombre y firma Nombre y firma

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Anexo 7

Formato de Oficio para Solicitar Documentacin a la Tesorera

Lugar y fecha

TESORERO DE _______________
(Domicilio)

Este (rgano Estatal de Control u rgano Interno de Control), al amparo de la orden de
auditora___ est realizando una auditora al rea de (unidad auditada) en _____________,
con el objeto de promover la eficacia en su gestin, as como el manejo honesto y eficiente de
los recursos pblicos.

Con fundamento en el (citar la normatividad respectiva), atentamente se le solicita requiera a
la Comisin Nacional Bancaria y de Valores copia certificada del anverso y reverso del(los)
cheque(s) No. ______ a cargo de la Institucin Bancaria (nombre correcto de Banco),
librado(s) por ___(dependencia o entidad)__, el da ___ de _______ 20___ a favor de
___(proveedor, contratista o prestador de servicio)___.

De igual manera, se le solicita proporcione copia certificada del estado de cuenta en el que se
identifique el cobro de los ttulos de crdito citados con anterioridad.

Agradecer a usted que una vez atendida la solicitud de referencia, sea turnada a la
brevedad posible a este _ (rgano Estatal de Control u rgano Interno de Control) __.

Con la seguridad de contar con su colaboracin al respecto, reitero a usted mi atenta y
distinguida consideracin.

AT ENT AMENT E,

(NOMBRE Y CARGO)

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Anexo 8

Formato de Oficio para Solicitar Informacin al Administrador Local
de Auditora Fiscal

Lugar y fecha

ADMINISTRADOR LOCAL DE
AUDITORA FISCAL DE (LUGAR O REGIN)
(Domicilio)

Con fundamento en (indicar la normatividad con base en la cual se solicita la informacin), se le
solicita de la manera ms atenta su intervencin, a fin de que nos sea proporcionado, a la
brevedad posible, el domicilio fiscal y, en su caso, aviso de alta y baja del contribuyente
______________________ en razn de que dicha informacin es indispensable para las
investigaciones que conforme a sus facultades realiza este (indicar el nombre del ente), a travs
del rgano Estatal de Control, Contralora Interna de la ____ u rgano Interno de Control en
___(dependencia o entidad)__.

Agradezco de antemano la atencin que sirva dar a la presente peticin y aprovecho la
oportunidad para reiterarle mi ms distinguida consideracin.

ATENTAMENTE,

NOMBRE Y CARGO

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Anexo 9

Formato de Oficio para Solicitar Informacin al Registro Pblico
de la Propiedad y del Comercio

Lugar y fecha

_________________________________
DIRECTOR GENERAL DEL REGISTRO PBLICO
DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO DEL
(Domicilio)

Conforme a las atribuciones conferidas a la ____________, este rgano Estatal de Control u rgano
Interno de Control en _______________, al amparo de la Orden No.________ de fecha _____
practica auditora a __________________, especficamente al rubro de ___________.

Con motivo de lo anterior, es necesario contar con informacin adicional de los distintos (proveedores,
contratistas o prestadores de servicios) que participaron en las operaciones referidas.

Por lo tanto, solicito su amable intervencin para que esa Institucin a su cargo nos proporcione a la
brevedad, informacin referente a si se encuentra registrada la empresa ______________, y, en su
caso, las fechas de alta y baja correspondientes.

Sin otro particular por el momento, aprovecho la oportunidad para reiterarle mi ms distinguida
consideracin

AT ENT AMENT E,

(NOMBRE Y CARGO)

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Anexo 10
Cdulas de Trabajo
Instructivo de elaboracin
La ejecucin de los procedimientos de auditora se registra en Cdulas de Trabajo, las cuales se
realizan conforme a las necesidades de informacin que requiere analizar y registrar el auditor pblico.
Enseguida se describen algunos requisitos mnimos que deben contener las cdulas de trabajo:

3. Nmero de auditora.
4. Nombre especfico del concepto a revisar.
5. Tipo de cdula: sumaria, analtica.
6. Iniciales del auditor que elabor la cdula, rbrica y fecha.
7. Iniciales del Jefe de Grupo o Coordinador, rbrica y fecha.
8.
El cuerpo de la cdula debe identificar claramente los datos ah asentados,
haciendo uso de conectores, marcas y cruces para dar mayor claridad al
contenido.
9. Al calce de la cdula se incluyen las notas aclaratorias que procedan.
10.
Al calce de la cdula se define el significado de las marcas utilizadas (en caso
de no contar con cdula de marcas).
11.
Al calce se menciona la fuente documental de los datos registrados en la
cdula.
12. Opinin del auditor respecto de la situacin de los conceptos revisados.

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Nombre del ente: (1)

Elabor (6)
Fecha (6)
rea auditada: (2)
Revis (7)
Fecha (7)
Nmero de auditora: (3)
Concepto a revisar: (4)
Tipo de cdula: (5)

(8)
Cuerpo de la Cdula

Notas: (9)
Marcas: (10)
Fuentes: (11)
Conclusiones (12)

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OEC u OIC (1)
Anexo 11

ndices de Auditora

NDICE CONCEPTO AL QUE SE REFIERE

I Informes
I-1 Cdula o Pliego de Observaciones
I-2 Informe preliminar
I-3 Informe definitivo

OF Oficios y Actas
OF-1 Oficio de Comisin o de presentacin
OF-2 Acta de Inicio de la auditora
OF-3 Oficio de solicitud de documentacin o informacin
OF-4 Oficio de respuesta de la Unidad sujeta a revisin sobre la solicitud de
documentacin o informacin
OF-5 Oficios de observaciones y recomendaciones
OF-6 Oficios de seguimiento de las observaciones y recomendaciones

PL Planeacin
PL-1 Cuestionarios de control interno
PL-2 Programas de Auditora
PL-3 Calendarizacin de trabajo de la auditora

D Documentacin
D-1 Objetivos y funciones de Unidad sujeta a revisin, relativos a programas,
presupuestos, convenios, contratos
D-2 Estructura Orgnica (Organigrama)
D-3 Catlogo de firmas autorizadas: para contrataciones, en cuentas de
cheques, para liberacin de recursos
D-4 Directorio telefnico personal directivo
D-5 Relacin de marco legal aplicable

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IN Ingresos
IN.10 Ingresos propios
IN.10-1 Impuestos
01 Predial
02 Sobre Adquisicin de Bienes Muebles
03 Hospedaje
04 Sobre nminas

IN.10-2 Derechos

IN.10-3 Productos

IN.10-4 Aprovechamientos
01 Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal
02 Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud
03 Fondo para la Infraestructura Social
04 Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
05 Fondo de Aportaciones Mltiples
06 Fondo de Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de Adultos
07 Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pblica
08 Fondo para el Fortalecimiento a las Entidades Federativas

IN.10.5 Ingresos Coordinados
IN.10-5.1 Participaciones
01 Fondo General
02 IEPS
03 Tenencia o Uso de Vehculos
04 Automviles Nuevos
05 Multas Federales
06 Otros Ingresos

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IN.10-6 Ingresos Extraordinarios
01 Apoyos Extraordinarios
02 Emprstitos
03 Aportaciones Especiales

G Gasto
G.10 Servicios Personales
G.10-1 Remuneraciones al personal de carcter permanente
G.10-2 Remuneraciones al personal de carcter transitorio
G.10-3 Remuneraciones adicionales y especiales
G.10-4 Pagos por concepto de seguridad social
G.10-5 Pagos por concepto de otras prestaciones sociales

G.20 Materiales y Suministros
G.20-1 Materiales y tiles de administracin
G.20-2 Alimentos y utensilios
G.20-3 Combustibles y lubricantes

G.30 Servicios Generales
G.30-1 Servicios de arrendamiento
G.30-2 Servicios de asesora, informticos, etc.
G.30-3 Servicios de mantenimiento y conservacin
G.30-4 Servicio telefnico

G.40 Ayudas, Subsidios y Transferencias
G.40-1 Ayudas
G.40-2 Subsidios
G.40-3 Transferencias para apoyo de programas
G.40-4 Transferencias para pago de intereses, comisiones, etc.
G.40-5 Transferencias para pago de pasivos

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G.50 Bienes Muebles e Inmuebles
G.50-1 Mobiliario y equipo de administracin
G.50-2 Vehculos y equipo de transporte
G.50-3 Herramientas y refacciones
G.50-4 Bienes inmuebles

G.60 Obras Pblicas
G.60-1 Por contrato
G.60-2 Por administracin
G.60-3 Por licitacin
G.60-4 Por convenio

G.70 Fondos de Aportaciones Federales
G.70-1 Para educacin bsica y normal
G.70-2 Servicios de salud
G.70-3 Fondo para la Infraestructura Social Estatal

BC Balanza de Comprobacin
BC-A Activo
BC-A-1 Caja, efectivo, valores de inmediata realizacin
BC-A-2 Bancos
BC-A-3 Deudores diversos
BC-A-4 Cuentas y documentos por cobrar
BC-A-5 Inventarios y almacenes
BC-A-6 Mobiliario y equipo
BC-A-7 Vehculos
BC-A-8 Maquinaria, herramientas y aparatos
BC-A-9 Colecciones cientficas y literarias
BC-A-10 Obras en proceso
BC-A-11 Inmuebles

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BC-P Pasivo
BC-P-1 Adeudos por aos anteriores
BC-P-2 Cuentas y documentos por pagar
BC-P-3 Proveedores
BC-P-4 Acreedores
BC-P-5 Impuestos por pagar

BC-E Enlace
BC-E-1 Reintegros presupuestales del ao en curso
BC-E-2 Recuperacin por bienes inventariables
BC-E-3 Recuperacin por inversiones
BC-E-4 Ministraciones ley del ao en curso
BC-E-5 Ministraciones ley de aos anteriores
BC-E-6 Presupuesto de ingresos del ao en curso
BC-E-7 Presupuesto de ingresos de aos anteriores
BC-E-8 Ministraciones ajenas del ao en curso
BC-E-9 Ministraciones ajenas de aos anteriores
BC-E-10 Presupuesto de egresos-ley del ao en curso
BC-E-11 Presupuesto de egresos-ley de aos anteriores

BC-R Resultados
BC-R-1 Ingresos
BC-R-2 Costo de operacin de programas
BC-R-3 Costo de operacin de programas de aos anteriores
BC-R-4 Remanente o prdida

BC-OR Orden
BC-OR-1 Presupuesto ejercido
BC-OR-2 Presupuesto por ejercer
BC-OR-3 Presupuesto comprometido
BC-OR-4 Principales variaciones presupuestales

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Anexo 12
Marcas de Auditora
Las marcas de auditora son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento que
est aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.
A continuacin se presentan las marcas ms comunes que se utilizan en el trabajo de auditora; sin
embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que debern ser definidas al calce de la cdula
o en una cdula de marcas al final del expediente, que permita su fcil consulta.
Marca Significado

Suma correcta

Clculos verificados

Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en
tabulaciones, sumatorias, inventarios, etctera

Documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizar

Documento o asunto pendiente aclarado, revisado o
localizado

Verificado contra registros

Verificado contra documento original o expediente

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Marca Significado

Confrontado contra evidencia fsica, se utiliza cuando algn
dato o cifra se compara contra bienes o artculos tangibles,
ejemplo: bienes inventariados o fondos arqueados
Fuente Origen de la informacin

Adicionalmente a las marcas descritas, existe el uso de conectores y notas que permiten al auditor
referenciar y comentar la informacin contenida en sus papeles de trabajo:
Conectores

Notas

Los conectores son nmeros arbigos encerrados en crculo con una flecha que indica la direccin
donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en una
cdula que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o cifra, pero
con diferentes niveles de desagregacin.

Las notas son referencias alfabticas dentro de la cdula de trabajo, que son explicadas al calce del
mismo. Se utilizan para ampliar, explicar o hacer alguna acotacin sobre un dato, cifra o elemento
incluido en la cdula de trabajo.

1
1
2
2
B
A C D

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Anexo 13
Oficio de Envo de Informe de Auditora
2. Nmero consecutivo de las hojas del oficio de envo.
3. Nmero total de las hojas que integran el oficio de envo.
4.
Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Programa Anual de
Trabajo de los rganos Estatales de Control u rganos Internos de Control, o el
que le corresponda a la auditora no programada.
5. Nombre del sector al que pertenece el ente auditado.
6. Registro presupuestario del ente.
8.
Anual de Trabajo -detallado- de los rganos Estatales de Control u rganos
Internos de Control.

Nota: En el cuerpo del modelo de oficio se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre
parntesis, para identificar la informacin que se debe incluir en cada espacio.

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Anexo 13

OEC u OIC (1)
Hoja No.: (2) de (3)

No. de auditora: (4)
Ente: (1) Sector: (5) Clave: (6)
Unidad auditada: (7) Clave de programa y descripcin de
auditora (8)

Oficio No. (anotar el nmero que corresponda).
Fecha: (anotar la fecha de envo del informe).
(Anotar el nombre del servidor pblico a quien se dirigi la orden de auditora)
(Cargo del destinatario)
(Domicilio oficial del destinatario)

En relacin con la orden de auditora No. (anotar el nmero de la orden de auditora) de fecha (mencionar la fecha de emisin
de la orden de auditora), y de conformidad con los artculos (anotar el fundamento legal), se adjunta el informe de la auditora
practicada a (indicar la unidad auditada).

En el informe adjunto se presentan con detalle las observaciones determinadas, que previamente fueron comentadas y aceptadas
por los responsables de su atencin, de las cuales sobresalen las siguientes:

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(Redactar brevemente las observaciones que se consideren ms importantes).
Al respecto, le solicito girar las instrucciones que considere pertinentes, a fin de que se implementen las medidas correctivas y
preventivas acordadas conforme a los trminos y plazos establecidos con la unidad auditada, en las cdulas de observaciones
correspondientes. Informo a usted que a partir de la fecha comprometida para su atencin, realizaremos el seguimiento de las
observaciones determinadas hasta constatar su solucin definitiva.

Atentamente,

Nombre y firma del Titular del OEC u OIC
c.c.p. (Nombre, cargo y adscripcin de los servidores pblicos a los que se enviar copia del informe).

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Anexo 14
Informe de Auditora
2.
Nmero consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del ndice y
se numerar una vez que se cuente con el informe completo.
3. Nmero total de hojas que integran el informe de auditora a partir del ndice
4.
Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Programa Anual de
Trabajo del OEC u OIC o el que le corresponda a la auditora no programada.
6. Registro presupuestario del ente.
8.
Anual de Trabajo -detallado- del OEC o del OIC

Nota: En el cuerpo del modelo del informe se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre
parntesis, para identificar la informacin que se debe incluir en cada espacio.

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Anexo 14

OEC u OIC (1)
Hoja No.: (2) de (3)

Unidad auditada: (7) Clave de programa y descripcin de
auditora (8)

NDICE
Hoja
(anotar el nmero de hoja donde
se ubica cada captulo)
I. Antecedentes de la auditora
II. Objeto y periodo revisado
III. Resultado de los trabajos desarrollados
IV. Conclusin
V. Cdulas de observaciones

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I. Antecedentes de la auditora
Indicar la causa que dio origen a la auditora, as como el nmero y fecha de la orden de auditora, fecha de notificacin
y los datos de quien la recibi.
Mencionar los nombres de los auditores comisionados conforme la orden de auditora y en caso de sustitucin o
incorporacin de personal asignado; esto se mencionar conforme al oficio respectivo.
Indicar la fecha de inicio y conclusin de la auditora (esta ltima deber coincidir con la fecha del oficio de envo del
informe).
Sealar el nombre de la unidad que se audit, as como su objetivo primordial.
II. Objeto y periodo revisado
II.1 Objeto
Mencionar de manera clara y concisa los propsitos que se persiguieron con la auditora, determinados desde su
planeacin.
II.2 Periodo revisado
Sealar de manera clara y precisa los alcances de la auditora, las reas o conceptos evaluados, el perodo revisado
(lapso en el que se realizaron las operaciones revisadas), cantidad e importe de las actividades u operaciones revisadas
y su proporcin porcentual respecto de sus universos particulares.

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Incluir la declaracin de haber desarrollado el trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditora, y
aplicando los procedimientos de auditora necesarios en cada caso; e indicar los principales procedimientos utilizados.
III. Resultados de los Trabajos Desarrollados
Resumir las deficiencias u omisiones detectadas en la auditora con la finalidad de captar la atencin e inters hacia
aquellos aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolucin, sin que sea una transcripcin
de las observaciones determinadas.
El objetivo del informe va ms all de evidenciar los errores o deficiencias, tambin podr destacar aquellos aciertos que
fueron identificados. En este sentido, debe hacerse referencia a los elementos de xito que permitieron la consecucin
de los objetivos.
IV. Conclusin y Recomendacin General
Expresar la opinin que el auditor pblico se forma sobre la situacin de los conceptos revisados, en su caso, indicar los
logros alcanzados, el cumplimiento de objetivos y metas, apego a la normatividad aplicable y confiabilidad de los
sistemas de control e informacin de la unidad auditada.
La recomendacin general consiste en un planteamiento objetivo, aplicable y concreto para la solucin de las reas de
oportunidad detectadas en la auditora y para promover la eficiencia de operacin.

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V. Cdulas de Observaciones
En este apartado se incluyen todas las cdulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores pblicos
responsables de las unidades auditadas, las cuales tambin deben estar firmadas por los auditores pblicos que
intervinieron en la auditora.

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79 de 128

OEC u OIC (1)
Anexo 15

Cartula para Legajo de Auditora


2. Nmero del legajo de la totalidad de los mismos.
3. Nmero de orden de auditora.
4. Fecha en que dio inicio la auditora.
5. Fecha en que termin la auditora.
6. Nombre completo de la unidad administrativa a la que se practic la auditora.
7.
Anual de Trabajo -detallado-.
8. Periodo que comprende la auditora.
9. Nombre del personal del OEC u OIC que realiz la auditora.
10. Nombre del cargo del personal que realiz la auditora.

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OEC u OIC (1)
Anexo 15

Cartula para Legajo de Auditora

LEGAJO __(2)_ DE ___

No. de Orden: (3)

Fecha de Inicio: (4)

Fecha de Trmino: (5)

Ente Auditado: (1)

rea Auditada: (6)

Rubro Auditado: (7)

Periodo Revisado: (8)

Personal Comisionado

Nombre

Cargo
(9)

(10)

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81 de 128

Anexo 16
Cdula de Observaciones

2.
Nmero consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del ndice y se
numerar una vez que se cuente con el informe completo.
3. Nmero de auditora.
4. Nmero asignado a la observacin dentro de la auditora.
5.
Importe expresado en miles de pesos del total de los procesos, programas u
operaciones del concepto susceptible de revisar, cuando proceda cuantificar.
6.
Importe revisado, expresado en miles de pesos, que forma parte del importe
identificado en el punto 5 como fiscalizable.
7. Importe expresado en miles de pesos, que deber ser aclarado, en su caso.
8. Importe expresado en miles de pesos, que deber ser reembolsado, en su caso.
9. Clasificacin de la observacin conforme se seale en los Lineamientos respectivos.
10. Nombre del sector al que pertenece el ente.
11. Clave presupuestaria del sector al que pertenece el ente.
13.
Clave del programa y descripcin de la auditora de conformidad con el Programa
Anual de Trabajo detallado.

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82 de 128

14.
Observacin
Ttulo: Describir de manera concisa el concepto de la observacin.
Observacin: Plantear de manera clara y precisa las situaciones, hechos,
conductas u omisiones detectadas, con la identificacin de los elementos que la
constituyen y, en su caso, la integracin de los importes por recuperar y/o aclarar
expresados en pesos.
Fundamento legal: En su caso, indicar los artculos o referencias de las leyes,
reglamentos y toda normatividad transgredida, por los actos u omisiones descritos
en la observacin.
15.
Recomendaciones:
Correctiva: Proponer acciones inmediatas de solucin a los hechos observados.
Preventiva: Propuesta que permita prevenir la recurrencia de las observaciones
determinadas, que elimine las causas que las originaron o que promuevan una
mejora.
16.
Fecha compromiso:
Anotar da, mes y ao en el que el servidor pblico responsable encargado de su
atencin se compromete a atender las recomendaciones propuestas, sin exceder de
un plazo de 45 das hbiles; quien debe firmar cada cdula anotando su nombre,
cargo y fecha de firma.
17.
Nombre, cargo y firma del auditor pblico que detect la observacin y del Jefe de
Grupo o Coordinador.
18. Fecha de elaboracin de la Cdula Observaciones.

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83 de 128

OEC u OIC (1)
Anexo 16

Cdula de Observaciones
Hojas No._____de_____ (2)
Nmero de auditora: (3)
Nmero de observacin: (4)
Monto fiscalizable: (5)
Monto fiscalizado: (6)
Monto por aclarar: (7)
Monto por recuperar: (8)
Riesgo: (9)
Unidad Auditada: (12)
Clave de programa y descripcin de
la auditora (13)

Observacin (14) Recomendaciones (15)
Ttulo
Observacin

Fundamento legal:

Correctiva:

Preventiva:

Fecha compromiso (16)

(17) (18) (17)
Auditor
Nombre, cargo y firma

Fecha de elaboracin
Jefe de Grupo
Nombre, cargo y firma

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84 de 128

OEC u OIC (1)
Anexo 17

Acta de Cierre y Revisin Documental

- - - - - - - - - - - - - - - - ACTA DE CIERRE Y REVISIN DOCUMENTAL - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - - - - Folio No. nmero de orden, ao de la orden y nmero de folio (00000000) - - - -- - - - - -
En la ciudad de _____ (Indicar nombre del estado), siendo las (Indicar hora) horas, del da (Indicar
fecha y ao), los CC. ___ (Indicar nombres de las personas que intervienen en el orden de
auditora), (Indicar el puesto de las personas que intervienen en la orden de auditora),
respectivamente, los cuales se identifican con credenciales oficiales con nmeros de folio (Indicar el
folio de las credenciales del personal que interviene en la orden de auditora), respectivamente,
expedidas por el rgano Estatal Control u rgano Interno de Control, hacen constar que se
constituyeron legalmente, en las oficinas (indicar las oficinas en donde se constituye), de la
(Indicar el nombre de la dependencia a auditar), ubicada (Indicar el domicilio de la dependencia
a auditar), de esta Ciudad; a efecto de cerrar la auditora o verificacin (Indicar tipo de auditora o
verificacin), contenida en la orden nmero (Indicar el nmero de la orden de auditora o
verificacin), denominada (Indicar el concepto de la orden), con la presencia de los CC.______
_____(Indicar el nombre de los enlaces o quienes se designen), (Indicar el puesto de los
enlaces), respectivamente, quienes se identifican con credenciales para votar con nmeros de folios
(Indicar el folio de las credenciales para votar) expedidas en el ao (Indicar el ao de expedicin
de la credencial para votar), por el Instituto Federal Electoral, y vigente a la fecha, las cuales se
tienen a la vista, se examinan y se entregan al portador en donde aparece una fotografa a color
coincidiendo los rasgos fisonmicos que en ella parecen con los del compareciente, asimismo, se
aprecia en el reverso de la misma una firma que reconoce como suya por ser la misma que utilizan
para validar todos sus actos tanto pblicos como privados, y por sus generales el primero dijo llamarse
como ha quedado escrito, ser originario _____________ y vecino de ________________,
___________; con domicilio particular en ___________________ No. __, Colonia o fraccionamiento
______________, ___________________, de edad ___ aos, estado civil __________, con grado de
estudios de ___________, de profesin _________________, de ocupacin actual
______________________________________ y la segundo(a) dijo llamarse como ha quedado
escrito, ser originario(a) de__________________________, y vecino(a) de ________,
_____________; con domicilio particular en ________________ No _____, Colonia
________________, de esta Ciudad, de edad ____ aos, estado ______________, con grado de
estudios de _________, de profesin ___________, de ocupacin actual ___________, a fin de
proceder a levantar la presente acta de cierre de
________________________________________________________________________, con el
objeto de consignar los siguientes:- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - HECHOS - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - -- - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - -

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Mes Ao
85 de 128

De la revisin y anlisis a la documentacin proporcionada, se determinaron (nmero de
observaciones) observaciones, como a continuacin se describen: (indicar nombre y monto de las
observaciones determinadas) y solventada parcialmente la (Indicar nombre y monto de las
observaciones solventadas), persistiendo la observacin (Indicar nombre y monto de la
observacin persistente). Por lo que este rgano Estatal de Control u rgano Interno de
Control determina una vez concluido el plazo de solventacin, turnar el expediente de
verificacin o auditora que contiene la observacin persistente al rea
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Pasa al folio No. ___________ - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -Viene del folio No. ____________- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Folio No. 00000000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - -
rea Jurdica y de Prevencin del rgano Estatal Control, para determinar lo procedente.-----------
Acto seguido el personal del rgano Estatal Control, solicita a los CC. (Indicar el nombre de los
enlaces, Indicar el puesto de los enlaces), respectivamente, designen a dos testigos de asistencia,
procediendo a nombrar a los CC. (Indicar el nombre de los testigos), quienes manifiestan aceptar,
protestar y cumplir con la designacin conferida y por sus generales el primero de ellos dijo llamarse
como ha quedado escrito, ser originario de _____________ y vecino(a) de _________________,
__________, con domicilio particular _______________ No. _____________, colonia
_____________, _______________, ______________, de edad __________ aos, estado civil
______________, con grado de estudios de ______________, de profesin _______________; de
ocupacin actual __________________________________; en el mismo sentido en el segundo de
ellos, dijo llamarse como ha quedado escrito, ser originario de ______________, _____________, y
vecino de esta ciudad capital, con domicilio particular en ___________________ No. _____, colonia
________________, de edad ______ aos, estado civil ______________, con grado de estudios
_______________, de profesin ________________________, de ocupacin actual
_______________________________; quienes se identifican con credencial para votar con nmero
de folio ______________ y _____________, respectivamente, expedidas en el ao _______ ____ y
_______ ____, por el Instituto Federal Electoral, y vigentes a la fecha, las cuales se tienen a la vista,
se examinan y se entregan a los portadores en donde aparece una fotografa a color coincidiendo los
rasgos fisonmicos que en ella aparecen con los de los comparecientes, as mismo se aprecia en el
reverso de las mismas una firma que reconocen como suya por ser la misma que utilizan para validar
todos sus actos tanto pblicos como privados, por lo que una vez reconocidas las personalidades de
los que en esta acta intervienen en trminos de los artculos (indicar el fundamento legal) vigente en
el Estado de _______ y de acuerdo con los principios de legalidad, honradez, lealtad e imparcialidad
establecidos en el artculo ___ de la (indicar ordenamiento legal) de Responsabilidades de los
Servidores Pblicos del Estado de ______, y previo apercibimiento de las sanciones que se imponen
a quienes se conducen al margen de ellos, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo (indicar el
fundamento legal) de ese mismo ordenamiento.-----------------------------------------------------------------------
Mediante el presente acto se d por concluida la verificacin o auditora y por enterados los
CC._______ (Indicar el nombre de los enlaces o personal designado), (Indicar el puesto de los
enlaces) respectivamente.-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Leda la presente Acta, explicando su contenido y no habiendo ms hechos que hacer constar, se d
por concluida esta diligencia, siendo las (indicar la hora) horas del da de su fecha de inicio,

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86 de 128

levantndose en cuatro tantos originales, de las cuales se le entrega una legible a la persona con
quien se atendi la diligencia, y firmando para su constancia en todas sus fojas al margen y al calce,
cada uno de los que en ella intervinieron.----------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

POR LA (INDICAR EL NOMBRE DE LA DEPENDENCIA AUDITADA)

Nombre del enlace
Indicar el puesto del enlace
Nombre del enlace
Indicar el puesto del enlace

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - Pasa al folio No. ________- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -Viene del folio No. ________ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Folio No. _____ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

POR El RGANO ESTATAL DE CONTROL U RGANO INTERNO DE CONTROL

Nombre
Contralor Interno, Auditor Interno, Auditor
Pblico, o Delegado Regional

Nombre del jefe de rea Nombre del jefe de rea

Nombre de auditor Nombre de auditor

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87 de 128

TESTIGOS DE ASISTENCIA

Nombre de testigo
Puesto del testigo
Nombre de testigo
Puesto del testigo

NOTA: LAS FIRMAS QUE ANTECEDEN CORRESPONDEN AL ACTA DE CIERRE Y REVISIN
DOCUMENTAL DE FECHA __ DE ______ DE 20__, CORRESPONDIENTE A LA AUDITORA O
VERIFICACIN CON NMERO DE ORDEN ____/20__, DE FECHA ____ DE _____ DE 20__.----------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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Anexo 18
Cdula de Seguimiento
2. Nmero de auditora en la que se gener la observacin.
3. Nmero asignado a la observacin en la auditora original.
4. Iniciales de la instancia fiscalizadora que gener la observacin.
5. Monto por aclarar determinado en la observacin original.
6. Monto por recuperar determinado en la observacin original.
7.
Nmero consecutivo que corresponde a la cdula y al total de las cdulas
elaboradas en el seguimiento.
8. Nmero de seguimiento.
9. Saldo por aclarar del monto determinado en la observacin original.
10. Saldo por recuperar del monto determinado en la observacin original.
11. Porcentaje de avance alcanzado a la fecha del seguimiento.
13. Clave presupuestaria del ente auditado.
14.
Nombre de la Unidad Auditada a la que se practica el seguimiento de las
observaciones.
15.
Anual de Trabajo -detallado-.
16.
Transcribir la observacin y recomendacin original a la cual se dio
seguimiento, tal como se encuentran en la cdula de observaciones original,
fundamentos legales no se incluyen.
17.
Resumen de las acciones implantadas por las reas responsables de dar
atencin a las recomendaciones sealadas en la observacin original, montos
aclarados y/o recuperados. Argumentos para dar por solventada o no la
observacin.
18.
Nombre y firma del auditor pblico que practic el seguimiento y del Jefe de
Grupo o Coordinador.

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Anexo 18
Hoja No. de (7)

OEC u OIC (1)
Cdula de Seguimiento
DATOS ORIGINALES
Nmero de Auditora: (2)
Nmero de Observacin: (3)
Instancia fiscalizadora: (4)
Monto por aclarar: (5)
Monto por recuperar: (6)

DATOS DEL SEGUIMIENTO
Nmero de Seguimiento: (8)
Saldo por aclarar: (9)
Saldo por recuperar: (10)
Avance: (11)

Unidad Auditada: (14) Clave de programa y descripcin de la auditora:
(15)

Observacin (16) Situacin Actual (17)
Observacin Original

Recomendaciones Originales

(18) (18)
Auditor Jefe de Grupo o Coordinador

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OEC u OIC (1)
Anexo 19

Cartula del Expediente de Seguimiento

2. Nmero del legajo de la totalidad de los mismos.
4. Nmero de orden del seguimiento.
5. Fecha en que dio inicio la auditora o verificacin.
6. Fecha en que termin la auditora o verificacin.
7. Nombre completo de la unidad a la que se practic la auditora.
8. Nombre del personal del OEC u OIC que realiz la auditora.
9. Nombre del cargo del personal que realiz la auditora.

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OEC u OIC (1)
Anexo 19

Cartula del Expediente de Seguimiento

LEGAJO __(2)_ DE ___

Seguimiento No.: (3)

No. de Orden: (4)

Fecha de Inicio de la Auditora o Verificacin: (5)

Fecha de Trmino de la Auditora o Verificacin: (6)

Ente Auditado: (1)

rea Auditada: (7)

Personal Comisionado

Nombre Cargo
(8)

(9)

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92 de 128

Anexo 20
Oficio de Resultados de Seguimiento
2. Nmero de hoja del oficio y del total de las hojas que lo integran.
5. Trimestre que se reporta.
6. Nombre del Titular del ente al que se practic el seguimiento y domicilio oficial.
7. Nmero de oficio que le corresponda.
8. Lugar, da, mes y ao en que se emite el oficio.
9. Nmero total de observaciones a las que se dio seguimiento.
10. Nmero de observaciones atendidas.
11. Nmero de observaciones determinadas en el trimestre que se reporta.
12. Nmero total de observaciones por atender.
13.
Das transcurridos a partir de la fecha del informe de la auditora en que se
determin la observacin.
14.
Anotar nombre de la instancia fiscalizadora, unidad auditada, nmero de la
observacin original y breve descripcin de la observacin.
15. Importe pendiente de atender.
16. Nmero de observaciones registradas en el sistema.

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OEC u OIC (1)

Anexo 20

Oficio de Resultados de Seguimiento

Ente: (1) Hoja No. __(2)_de __ (2)
Sector: (3) No. de Seguimiento: (4) Trimestre: (5)

TITULAR DEL ENTE AL QUE SE PRACTIC EL SEGUIMIENTO
Y DOMICILIO OFICIAL (6)

OFICIO No ( 7)

(8)

Informo a usted que en el (5) trimestre de este ejercicio se dio seguimiento a las recomendaciones de (9) observaciones, cuyos avances
fueron comentados y aceptados por los servidores pblicos de mandos medios y superiores responsables de atenderlas. Del anlisis a la
documentacin e informacin que fue proporcionada al personal auditor, se constat que (10) fueron atendidas; en este mismo perodo se
determinaron (11) observaciones, por lo que el saldo a la fecha del presente informe es de (12) observaciones integradas de la siguiente
forma:

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Instancia fiscalizadora Saldo inicial Atendidas Determinadas Saldo final

Total

Clasificacin: Alto Riesgo Mediano Riesgo: Bajo Riesgo total .
Antigedad: Mayor a 18 meses de 6 a 18 meses: Menor a 6 meses total .
Del saldo destaca (n) por su importancia la (s) que a continuacin se menciona (n):
DAS
TRANSCURRIDOS
DESDE LA
OBSERVACIN
ASPECTOS RELEVANTES IMPORTE
EN MILES
(13)
Instancia fiscalizadora: (14)
Unidad auditada: (14)
No. de observacin: (14)
Breve descripcin: (14)
(15)

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Asimismo, existen (16) observaciones cuya atencin depende de otras instancias, registradas en el sistema.

Al respecto agradecer gire sus instrucciones a fin de que se instrumenten las medidas correctivas y preventivas pendientes; sobre las cuales realizaremos
el seguimiento correspondiente, a fin de constatar la atencin de las mismas, as como promover el fortalecimiento de los sistemas de control y la eficiencia
de las operaciones.

AT ENT AMENT E ,

TITULAR DEL OEC U OIC (1)

c.c.p. Las instancias que correspondan

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Anexos 21 y 22
Cdula de Supervisin de Auditora y de Seguimiento
3. Nombre de la unidad a la que se practica la auditora.
4. Registro del cumplimiento del aspecto revisado (s, no, no aplica-n/a-).
5. Nombre y firma del Jefe de Grupo o Coordinador.
6.
Nombre y firma de la persona que revis el cumplimiento de los requisitos de la
cdula de supervisin de auditora o de seguimiento (Directores de Auditora
Interna, Titular del rea de Auditora Interna, Titular de la Contralora Interna,
etc., o quien asuma el cargo, en el mbito de sus respectivas competencias).
7. Da, mes y ao de la elaboracin de la cdula.

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OEC u OIC (1)
Anexo 21

Cdula de Supervisin de Auditora

Ente: (1)
Unidad auditada: (3)
No. Concepto
rev.
(4)
1. La orden de auditora contiene el fundamento legal correcto e incluye a los auditores
pblicos comisionados, el objetivo, alcances, conceptos y perodo a revisar.

2. El Acta de Inicio de Auditora se encuentra suscrita por todos los participantes.
3. El Cronograma de Actividades a desarrollar es congruente con la Carta de
Planeacin e incluye los tiempos programados y reales de las actividades.

4. El universo de cada uno de los conceptos a revisar incluye todos los elementos que
lo conforman.

5. La muestra seleccionada para su revisin fue representativa, de acuerdo con el
objetivo de la auditora.

6. Se encuentran claramente definidos los criterios empleados para determinar la
muestra seleccionada para su revisin.

7. El alcance, oportunidad, tcnicas y procedimientos de auditora, pruebas y objetivos
especficos de cada uno de los conceptos a revisar se llevaron a cabo conforme se
estableci en la planeacin detallada.

8. La ampliacin, reduccin o sustitucin del grupo de auditores fue notificada al
auditado mediante oficio debidamente fundamentado.

9. Los oficios de solicitud de informacin se fundamentaron legalmente.
10. Las cdulas de trabajo muestran el anlisis de la informacin, con base en el
desarrollo de los procedimientos registrados en el programa de trabajo.

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No. Concepto
rev.
(4)
11. Los papeles de trabajo cubren las caractersticas de suficiencia, competencia,
pertinencia y relevancia, sin que haya evidencia documental en exceso.

12. Los papeles de trabajo se encuentran ordenados, con ndices, cruces y marcas de
auditora, enlazando las cdulas de trabajo con la evidencia documental.

13. Todos los hallazgos determinados por los auditores pblicos se encuentran incluidos
en las Cdulas de Observaciones.

14. Las Cdulas de Observaciones se encuentran sustentadas con cdulas de trabajo y
evidencia documental suficiente, competente, pertinente y relevante.

15. Las Cdulas de Observaciones se encuentran enlazadas con las cdulas de trabajo
mediante cruces de auditora.

16. Las Cdulas de Observaciones contienen los hallazgos detectados, as como la
normatividad transgredida, incumplida u omitida.

17. Las Cdulas de Observaciones incluyen fecha compromiso de atencin, as como el
nombre, cargo y firma de los responsables de atenderlas.

18. Las observaciones fueron concertadas con la unidad auditada.
19. El contenido del informe incluye la problemtica general acorde con las
observaciones, antecedentes, objetivo y alcances de la auditora, resultados,
conclusin y recomendacin general.

20. La ampliacin, reduccin o sustitucin del grupo de auditores se mencion en el
informe.

21. El informe fue oportuno, completo, exacto, objetivo, convincente, claro, conciso y til.
22. Los resultados de la auditora fueron notificados a la unidad auditada y a las
instancias correspondientes.

23. El informe se encuentra firmado por los titulares del OEC u OIC, segn sea el caso y
dentro del mbito de sus respectivas competencias.

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99 de 128

No. Concepto
rev.
(4)
24. Se integr el expediente de la auditora de manera ordenada, con cdulas, informes,
anexos y papeles de trabajo generados en cada una de las etapas.

25. Los hallazgos que conllevan a presuntas responsabilidades administrativas fueron
comentados con el rea de Responsabilidades y se estn atendiendo sus
recomendaciones para la correcta integracin de los informes y expedientes
correspondientes.

Aclaraciones o comentarios:

Elabor (5)
Jefe de Grupo o Coordinador
Revis (6) Fecha (7)

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OEC u OIC (1)
Anexo 22

Cdula de Supervisin de Seguimiento
Ente: (1)
rea auditada: (3)

No. Concepto
rev.
(4)
1. Se dio seguimiento a la totalidad de observaciones pendientes a la fecha del
seguimiento, incluyendo las determinadas por diversas instancias fiscalizadoras.

2. Se elaboraron las Cdulas de Seguimiento correspondientes en las que se asentaron
las acciones realizadas por las reas auditadas para atender las recomendaciones.

3. El seguimiento se encuentra sustentado con evidencia documental suficiente,
competente, pertinente y relevante.

4. Las cdulas de seguimiento y su evidencia documental se encuentran enlazadas
mediante ndices y cruces de auditora.

5. Las cdulas de seguimiento fueron comentadas con la unidad auditada y se obtuvo
la firma del responsable de atender las recomendaciones.

6. El oficio de resultados de seguimiento fue oportuno, objetivo, claro y conciso.

Aclaraciones o comentarios:

Elabor (5) Revis (6) Fecha (7)
Jefe de Grupo o Coordinador

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Anexo 23
Cdula nica de Auditora
2. Nombre completo de la unidad a la que se practic la auditora.
3.
Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa
anual de trabajo -detallado-.
5. Fecha en que dio inicio la auditora.
6. Fecha en que concluy la auditora.
7. Tiempo real empleado en la auditora (das).
8. Perodo que abarc la revisin de los conceptos auditados.
9. Nombre del Jefe de Grupo o Coordinador.
10. Cantidad de auditores que participaron en la auditora.
11. Clasificadas por tipo de auditora (rubros).
12. Cantidad de observaciones del rubro respectivo.
13. Cantidad total de observaciones derivadas de la auditora.
14.
Sealar el monto total susceptible de fiscalizar o auditar (importe de las
partidas o cuentas).
15. Importe total que representaron los rubros o conceptos auditados.
16. Importe que deber ser aclarado.

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17. Importe que deber ser reembolsado, en su caso.
18.
En caso de seguimiento de las observaciones, se anotar la cantidad de
observaciones de acuerdo con cada concepto.
19. Cantidad total de observaciones a las cuales se dio seguimiento.
20. Cantidad de observaciones a las que se dio solucin.
21.
Cantidad de observaciones que aunque estn siendo atendidas no se
encuentran solventadas.
22. Saldo por aclarar de los montos determinados en la observacin original.
23. Saldo por recuperar de los montos determinados en la observacin original.
24. Nombre y firma del Jefe de Grupo o Coordinador.
25.
Nombre y firma del Director de Auditora, de los Directores Generales Adjuntos
de la _____, segn sea el caso; Titular del rea de Auditora Interna, Titular de
la Contralora Interna, o quien asuma el cargo, en el mbito de sus respectivas
competencias.

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Mes Ao
103 de 128

OEC u OIC (1)

Anexo 23

Cdula nica de Auditora
Ente auditado: (1)______________________________________________________________
Unidad Auditada:(2)______________________________________________________________
Clave de programa y descripcin de la auditora:(3)__________________
Nmero de auditora:(4)_______________________
Fecha de inicio:(5)____________________Fecha de trmino:(6)__________________________
Tiempo real empleado:(7)______________Perodo auditado:(8)___________________________
Nombre del Jefe de Grupo o Coordinador:(9) __________________________________________
Cantidad de auditores asignados:(10)_____

Observaciones determinadas Seguimiento
Rubro (11)
Cantidad
(12)
Concepto
Cantidad
(18)
Observaciones originales (19)
Solventadas (20)
No solventadas (21)
Saldo por aclarar (22)
Saldo por recuperar (23)

Total: (13)

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Mes Ao
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Montos
Concepto
miles de
pesos
Fiscalizable (14)
Fiscalizado (15)
Monto por aclarar (16)
Monto por recuperar (17)

Elabor: (24) Autoriz: (25)
Nombre y firma Nombre y firma

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Mes Ao
105 de 128

Anexo 24

Modelo de Informe para Casos de Presunta Responsabilidad Administrativa aplicable a los
rganos Estatales de Control u rganos Internos de Control

Nota: Las situaciones, datos y cifras reportados en el informe anexo son ficticios.

Asunto: Se enva Informe de
Presunta Responsabilidad Administrativa.

C._________________________
(Nombre del OEC u OIC)

Los que suscribimos (nombre completo de los auditores comisionados a la auditora que
suscriben el informe) Auditores adscritos al rea de Auditora Interna, Direccin de Auditora o
Contralora Interna de _________, nos permitimos someter a su atenta consideracin el Informe
de Presunta Responsabilidad Administrativa derivado de la auditora 000/00 practicada a (Unidad
auditada) en relacin a (breve descripcin de la irregularidad).

Por lo anterior, se considera la existencia de un presunto dao patrimonial a la entidad por
$(monto determinado debidamente integrado y acorde al soporte documental y papeles de
trabajo) y un posible perjuicio por (especificar la causa que sea).

I. Antecedentes

1. (Segn decreto de creacin, acta constitutiva, etc.) (La entidad) es un _____(organismo
descentralizado, empresa de participacin estatal mayoritaria, etc.)___, con personalidad
jurdica y patrimonio propio (Anexo 1 fojas __ a __)

2. El ___ de ____ de 20__ el C. ___________________, Titular del rgano Interno de Control,
emiti la orden de auditora No. 000/00 a nombre del C. (nombre), titular de __ (cargo) de __
(unidad auditada) ___, con el objeto de verificar y promover el cumplimiento de sus
programas sustantivos y de la normatividad aplicable durante el(los) ejercicio(s) ____
(alcance de la auditora). La orden fue recibida el ____ de ______ de 20__ por ______
(especificar el nombre y cargo del servidor pblico a quien se entreg el documento), segn
consta con la firma autgrafa del mencionado servidor pblico y sello de acuse de recibo que
aparece en dicha orden (Anexo 2, Fojas __a __).

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Mes Ao
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3. El mismo da, __ de _______ de 20__, se formul el acta de inicio de la auditora con folios
________ al ________ ante la presencia del C. (nombre completo y cargo del servidor
pblico con quien se atendi la diligencia) (Anexo 3, Fojas __ a __).

4. Mediante oficio No._____ de fecha ___ de _____ de 20___, el Titular del rgano Estatal
de Control u rgano Interno de Control, inform al C. _____(nombre completo y cargo del
servidor pblico a quien se dirigi el oficio)__, de ___(unidad auditada)____, la
(incorporacin o sustitucin de personal al equipo de trabajo de la auditora). El oficio fue
recibido el ___ de ____ de 20__ por __ (nombre completo y cargo del servidor pblico con
quien se atendi la diligencia), segn consta en el sello de acuse de recibo que aparece en
dicho oficio. Asimismo, mencionar los datos del acta respectiva o del informe en donde se
hizo constar la sustitucin o ampliacin de personal.

Del anlisis a la documentacin proporcionada por la entidad, se precisan los siguientes:

II. Hechos

1. El __ de ______ de 20__ se ___________________ (describir breve y claramente la
primera situacin o acto que d origen a la irregularidad) (Anexo 5, Fojas a ).

2. El __ de ______ de 20__ se celebr _________________________ (Anexo 6, Fojas __ a
__).

3. El __ de ______ de 20__ el ____________________________________ (Anexo 7, Fojas
__ a __).

4. El __ de ______ de 20__ se celebr ___________________ (continuar con la descripcin
detallada, indicando objeto, vigencia, monto de la operacin, periodicidad, etc.; y la
narracin sucinta de todos y cada uno de los hechos de que se tenga conocimiento, los
cuales debern relatarse en forma cronolgica y confirmando que de todos y cada uno de
los hechos, obren en el expediente las documentales que los sustenten, teniendo especial
cuidado al citar nombres, fechas, montos y conductas, considerando en todo momento las
funciones y atribuciones que corresponden a cada uno de los presuntos responsables de
conformidad con la normatividad aplicable al momento de acontecer el hecho narrado).
(Anexo 8, Fojas __ a __).

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Mes Ao
107 de 128

5. La adquisicin de _________________________ se realiz con cargo a la cuenta nmero
____ (agregar nmero y denominacin de la cuenta) __ por el importe contratado de
$ __________, que fue pagado al proveedor __________________con el cheque No.
________, de fecha _______. Dicho importe resulta ser mayor en $_________ al monto
ofertado por este proveedor de $ ____________, y que result ganador en la licitacin
(aclarar cmo se acredita la irregularidad), por lo que esta diferencia constituye el monto
del dao patrimonial. (Anexo 9 fojas __ a __)

III. Presunto Dao Patrimonial y/o Perjuicio

Con las conductas y omisiones de los servidores pblicos y terceros involucrados (en caso de
existir), se gener un dao patrimonial por $ _____________ determinado por
________________.

Lo anterior, en concordancia con la documentacin soporte y los papeles de trabajo que
conforman el expediente de presunta responsabilidad administrativa.

Expresar por separado, si es que existi algn perjuicio, especificando lo que la entidad u
organismo dej de percibir a consecuencia de las conductas de los servidores pblicos.

IV. Presuntos Responsables

Servidor Pblico Conducta
Mencionar nombre completo, cargo, rea de
adscripcin (en base a la documentacin
que lo acredita con ese carcter) y periodo
en que se cometi la irregularidad.

Iniciar con aquel servidor pblico a quien
directamente se atribuye la conducta
contraria a la ley.

Dar especial atencin al periodo en que
aconteci la irregularidad, el cual deber
corresponder con el alcance de la auditora
y el rubro revisado en la misma.
Describir la conducta (accin u omisin)
atribuible al servidor pblico, perfectamente
confirmada y soportada en documentos.

Las conductas de omisin debern
redactarse de manera afirmativa. Por
ejemplo: El servidor pblico omiti
conducirse con imparcialidad enetc.

Precisar el dao patrimonial y cmo se
registr, as como indicar el perjuicio
debidamente confirmado y cuantificado por
ao, y por presunto responsable.

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Mes Ao
108 de 128

Servidor Pblico Conducta
Detallar en base a la normatividad aplicable
transgredida las funciones y atribuciones
que el servidor pblico tena asignadas.

Narrar la relacin lgica existente entre los
hechos, la conducta irregular y la norma
especfica transgredida (se sugiere agregar
una sntesis de los preceptos legales
infringidos, con la intencin de evidenciar
claramente la irregularidad).

Posteriormente, deber mencionarse la
relacin directa con la normatividad
transgredida.
Incluir a todos y cada uno de los presuntos
responsables, atendiendo al orden definido
por el grado de participacin en la comisin de
la irregularidad, y considerando los datos de
identificacin sealados en el cuadro anterior.
Incluir las irregularidades detectadas para
cada servidor pblico, atendiendo los
aspectos mencionados.

V. Precisin de las Irregularidades

1. Existi disposicin de recursos presupuestales a cargo de__ (la entidad) __ con objeto de
(destino de los recursos de acuerdo con el documento que le dio origen). Sin embargo, esos
recursos fueron aplicados __ (destino final y real de los recursos, precisando con claridad las
conductas u omisiones de los presuntos responsables, que constituyan la inobservancia de la
normatividad).

2. Con la suscripcin del contrato se origin (precisar en qu consisti la irregularidad, el
incumplimiento o conducta contraria a lo dispuesto en la normatividad aplicable, cuidando que
exista una relacin lgica entre la conducta u omisin y el dao y/o perjuicio causado o la
consecuencia final que lesione el actuar de la funcin pblica).

3. Continuar con la narracin de las irregularidades indicando en todo momento la conducta que
debi ser observada de acuerdo con la normatividad aplicable y precisando con base en los
hechos y documentos que los soportan la manera en que sta se transgredi.

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Mes Ao
109 de 128

En el anexo (especificar el nmero del anexo) de este informe, se localiza la fotocopia simple de los
preceptos legales infringidos, as como la documentacin relativa a la confirmacin de la calidad de los
presuntos responsables como servidores pblicos en el momento en que aconteci la irregularidad.

VI. Conclusin

(Incluir una sinopsis del contenido del informe)
Con las conductas (accin u omisin) de los servidores pblicos mencionados, se infringieron los
siguientes preceptos legales: (especificar los artculos de la ley o normatividad interna transgredidos,
as como una breve explicacin de la relacin lgica existente entre la conducta irregular y cada
precepto legal).

AT ENT AMENT E,

Nombre del auditor comisionado,
profesin
nmero de cdula profesional y firma
Nombre del auditor comisionado,
profesin
nmero de cdula profesional y firma

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110 de 128

OEC u OIC (1)
Anexo 25

Formato de Evaluacin de la Auditoria

1. Anotar el nombre del Ente.
2. Anotar el nombre completo del rea auditada.
3.
Anotar el tipo de auditora practicada (Integral, de Resultados de Programas,
Especfica o Seguimiento).
4. Anotar el nmero de revisin correspondiente.
5. Anotar la fecha en que se inici la auditora.
6. Anotar la fecha en que concluy la auditora.
7.
Sealar el periodo en que se llevaron a cabo las operaciones objeto de la
revisin.
8. Mencionar a los auditores que participaron en la revisin.
9. Anotar una X de acuerdo con las preguntas planteadas.
10. Espacio para hacer comentarios u observaciones que aclaren alguna situacin.
11. Nombre y firma de la persona que elabor el formato.
12. Anotar nombre y firma de la persona que revis el formato.

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Mes Ao
111 de 128

OEC u OIC (1)

Anexo 25

Evaluacin de la Auditora

Nombre del ente (1) _________________________________________________________________
rea auditada: (2)___________________________________________________________________
Tipo de auditora:(3)__________________nmero de auditora: (4)____________________________
Fecha de inicio: (5)____________________fecha de trmino: (6)______________________________
Perodo revisado: (7)_________________________________________________________________
Personal participante: (8)_____________________________________________________________

No. CONCEPTO
EVALUACIN
(9)
COMENTARIOS
(10)
S NO N/A
1. Se encuentra en el expediente de la auditora la
carta de planeacin autorizada por el coordinador
responsable de la revisin?

2. Se cumpli con el programa de trabajo?

3. En el Marco Conceptual para la revisin de cada
rubro revisado se incluy el universo de las
operaciones, los alcances, las muestras,
procedimientos a ejecutar y las conclusiones?

4. Fueron adecuadas las bases para determinar los
alcances y muestras de la revisin?

5. La revisin se realiz conforme a lo establecido en la
Gua General de Auditora Pblica y al procedimiento
de auditora respectivo, establecido en las
mencionadas Guas?

6. Se encuentran en papeles de trabajo bien definidas
y soportadas legalmente las observaciones
detectadas?

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112 de 128

No. CONCEPTO
EVALUACIN
(9)
COMENTARIOS
(10)
S NO N/A
7. Existe evidencia suficiente y competente de que se
hayan revisado los papeles de trabajo?

8. Los papeles de trabajo fueron elaborados de
acuerdo con las especificaciones para su elaboracin,
incluyendo cruces, marcas y notas aclaratorias y
mostrando claramente los procedimientos
ejecutados?

9. Se observ durante el desarrollo de la revisin el
apego a las Normas Generales de Auditora Pblica?

10. Se cuenta en el expediente con informe o proyecto
de informe en donde consten las observaciones
determinadas en la revisin?

11. Los expedientes de la revisin estn debidamente
integrados y completos?

ELABOR: REVIS:

NOMBRE Y FIRMA DEL DIRECTOR
RESPONSABLE
NOMBRE Y FIRMA DEL JEFE DE GRUPO
O COORDINADOR

GUA GENERAL
DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
113 de 128

OEC u OIC (1)
Anexo 26

Cdula de Evaluacin del Desempeo

Fecha: / /

PERSONA EVALUADA

PERSONA QUE EVALA

NOMBRE:

NOMBRE:

PUESTO:

PUESTO:

REA:

REA:

CONOCIMIENTO DEL PUESTO
GRADOS DE CONOCIMIENTO
DEL PUESTO
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Poseer los conocimientos y
habilidades necesarias para el mejor
desempeo del puesto, a fin de
generar las tareas en tiempo y con la
calidad requerida.
Posee amplios conocimientos del puesto
que tiene asignado.
4
Posee suficientes conocimientos del puesto
que tiene asignado.
3
Posee conocimientos del puesto que tiene
asignado.
2
No posee conocimientos del puesto que
tiene asignado.
1

CRITERIO
GRADO EN QUE APLICA
EL CRITERIO
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Capacidad para analizar, interpretar
y aplicar polticas y normas
establecidas a efecto de solucionar
los problemas laborales que se
presentan.

La solucin que propone a los problemas
de trabajo es siempre la acertada, debido al
conocimiento de las polticas y normas
establecidas
4
En general, soluciona aceptablemente los
problemas de trabajo, aplicando las pol-
ticas y normas establecidas.
3
Aun cuando muestra fallas para solucionar
problemas de trabajo, stas no son muy
relevantes; ocasionalmente requiere orien-
tacin.
2
Muestra notables fallas para solucionar los
problemas de trabajo que se le presentan;
frecuentemente requiere orientacin.
1

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DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
114 de 128

TCNICAS Y ORGANIZACIN
DEL TRABAJO
GRADO DE APLICACIN
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Capacidad para interpretar y aplicar
con mayor eficiencia los mtodos y
procedimientos del trabajo.

Siempre aplica las tcnicas y la orga-
nizacin establecida en el mbito laboral.
4
Por lo general aplica las tcnicas y la
organizacin establecidas en el mbito
laboral.
3
Ocasionalmente aplica las tcnicas y la
organizacin establecidas en el mbito
laboral.
2
No aplica las tcnicas ni la organizacin
establecidas en el mbito laboral.
1

CAPACITACIN RECIBIDA GRADO DE APLICACIN
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Capacidad para aplicar en el trabajo
los conocimientos adquiridos
mediante la capacitacin.

Siempre aplica los conocimientos adqui-
ridos.
4
Aplica en forma suficiente los conoci-
mientos adquiridos.
3
Aplica ocasionalmente los conocimientos
adquiridos.
2
No aplica los conocimientos adquiridos. 1

CANTIDAD DE TRABAJO GRADO DE APLICACIN
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Capacidad para realizar un mayor
nmero de actividades y/ o
productos de acuerdo a las
funciones que se le encomienden.

Supera ampliamente los volmenes de
trabajo que tiene encomendados.
4
Desarrolla una cantidad de trabajo acorde a
los volmenes fijados.
3
Logra volmenes de trabajo suficiente; en
ocasiones fuera de tiempo.
2
Su rendimiento es mnimo y frecuen-
temente fuera de tiempo.
1

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Mes Ao
115 de 128

CUMPLIMIENTO DE METAS
Y OBJETIVOS
GRADO DE CUMPLIMENTO
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Capacidad para lograr los objetivos y
metas establecidos.
Obtiene resultados sobresalientes con rela-
cin a los objetivos y metas programados o
previstos para ser realizados por su grupo
de trabajo.
4
El logro de objetivos y metas asignados es
superior al promedio.
3
Cumple con los objetivos y metas fijados en
el programa de trabajo.
2
No cumple con los objetivos y metas fijados
en el programa de trabajo.
1

NECESIDAD DE SUPERVISIN GRADO DE SUPERVISIN
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Disposicin para realizar las labores
que le son encomendadas en el
desarrollo de su trabajo.
Alcanza excelentes resultados en las
funciones que tiene encomendadas, sin
supervisin.
4
Obtiene resultados por arriba de la media,
con el mnimo de supervisin.
3
Cumple con los objetivos y metas bajo
supervisin.
2
Los resultados que obtiene son mnimos y
requiere de constante supervisin.
1

INICIATIVA GRADO DE INICIATIVA
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Capacidad para crear, innovar o
mejorar los sistemas,
procedimientos u organizacin del
trabajo, lo cual se refleja con menor
tiempo y mayor calidad en la
prestacin de los servicios.
Frecuentemente realiza aportaciones im-
portantes para el mejoramiento del trabajo;
afronta constructiva y espontneamente los
problemas.
4
Eventualmente hace aportaciones signi-
ficativas para el mejoramiento del trabajo;
colabora en la solucin de problemas,
cuando se le requiere.
3
Generalmente se apega a las rutinas esta-
blecidas; se limita a reportar anomalas
evidentes.
2
Se concreta a seguir rgidamente las ruti-
nas establecidas, aun cuando exista la
necesidad de reportar anomalas evidentes.
1

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Mes Ao
116 de 128

COLABORACIN Y DISCRECIN GRADO DE COLABORACIN
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Disponibilidad para apoyar mediante
esfuerzo adicional las funciones
institucionales, y utilizar adecua-
damente la informacin que posee
en el desempeo de sus labores.
Se distingue por su disposicin a ayudar en
la realizacin del trabajo, contribuye
siempre de manera espontnea y sabe
utilizar la informacin positivamente.
4
Tiene buena disposicin para ayudar en la
realizacin del trabajo, cuando se le solicita
y es prudente con la informacin que
posee.
3
Manifiesta disposicin a prestar su ayuda
en la presentacin del trabajo siempre que
se le ordene y comete indiscreciones
involuntarias con la informacin.
2
Siempre objeta la colaboracin en el
trabajo, aun cuando se le ordena y provoca
conflictos con la informacin que posee.
1

RESPONSABILIDAD Y DISCIPLINA GRADO DE RESPONSABILIDAD
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Grado en el que se compromete con
los objetivos y metas de la
institucin, y en que se acatan las
disposiciones superiores estableci-
das.
Se compromete ampliamente con su
trabajo y con los objetivos institucionales
mostrando vocacin de servicio y siempre
se sujeta a las instrucciones o
disposiciones establecidas.
4
Se compromete con su trabajo y con los
objetivos institucionales, mostrando
vocacin de servicio y, ocasionalmente
objeta las disposiciones establecidas.
3
Ocasionalmente se compromete con su
trabajo y con los objetivos institucionales y
con frecuencia manifiesta inconformidad
con las disposiciones.
2
No se compromete con su trabajo, ni con
los objetivos institucionales y evade las
disposiciones establecidas.
1

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DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
117 de 128

CALIDAD DEL TRABAJO GRADO DE CALIDAD
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Efectuar con exactitud, confiabilidad
y presentacin, los productos y
actividades de trabajo que le son
encomendados.
Realiza trabajos excelentes, excep-
cionalmente comete errores; nicamente
requiere supervisin espordica.
4
Generalmente realiza buenos trabajos con
un mnimo de errores; las revisiones que
amerita son de rutina.
3
Requiere supervisin estrecha debido a los
errores que comete.
2
Su trabajo contiene un alto ndice de
errores; debe ser revisado de manera
permanente.
1

TRABAJO EN EQUIPO GRADO DE DISPOSICIN
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Disposicin a participar activamente
en grupos de trabajo, aportando el
esfuerzo necesario para alcanzar las
metas institucionales programadas.
La habilidad para apoyar en el trabajo de
equipo es sobresaliente; es un elemento
fundamental en la eficiencia del grupo.
4
Muestra disposicin a intervenir en forma
activa en la accin de equipo, su apoyo es
de beneficio al grupo.
3
Tiende a ser de beneficio en el trabajo de
equipo; sin embargo, muestra algunas
fallas que interfieren la accin del grupo.
2
Muestra notables fallas para colaborar y
apoyar las actividades que requieren
accin de equipo; entorpece la eficiencia
del mismo.
1

APROVECHAMIENTO DE MATERIALES
Y EQUIPO
GRADO DE APROVECHAMIENTO
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

ptimo aprovechamiento de los
insumos y equipos necesarios para
desempear sus funciones, as
como su conservacin y
mantenimiento.

Se esmera en la conservacin y utilizacin
de los materiales y equipo de trabajo; no
existen ni desperdicios ni deterioro
injustificados.
4
Procura conservar su equipo de trabajo y
utiliza adecuadamente los materiales de
manera que el deterioro y desperdicio son
los normales.
3

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Mes Ao
118 de 128

APROVECHAMIENTO DE MATERIALES
Y EQUIPO
GRADO DE APROVECHAMIENTO
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X
Manifiesta eventuales fallas en el cuidado
del equipo, propiciando el deterioro y
desperdicio de material.
2
Demuestra negligencia en la conservacin
del equipo y material, ocasionando
deterioro y desperdicios injustificados.
1

SEGURIDAD E HIGIENE
GRADO DE OBSERVANCIA
EN LAS MEDIDAS
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Hbito y disposicin a observancia
rigurosa de las medidas de
seguridad e higiene en el mbito
laboral, a efecto de impactar en una
mayor eficiencia institucional al
preservar la vida y los bienes.
Observa siempre las medidas de seguridad
e higiene.
4
Observa con frecuencia las medidas de
seguridad e higiene.
3
Ocasionalmente observa las medidas de
seguridad e higiene.
2
No observa las medidas de seguridad e
higiene.
1

RELACIONES INTERPERSONALES GRADO DE INTERACCIN
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Grado en que se vincula el servidor
pblico con sus superiores, con sus
compaeros y con el pblico en
general o en su caso, con las
habilidades para una buena
comunicacin de aprendizaje.
Mantiene acertadas relaciones con jefes,
compaeros y pblico, por lo que el
desempeo de sus funciones se facilita.
4
Casi siempre es amable con sus jefes,
compaeros y pblico; ocasionalmente
tienen inadecuadas relaciones.
3
Ocasionalmente son adecuadas sus
relaciones con jefes, compaeros y pblico,
lo que obstaculiza su trabajo y el de los
dems.
2
Rechaza permanentemente las relaciones
con sus jefes, sus compaeros y pblico, lo
que obstaculiza tanto su trabajo como el de
los dems.
1

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Mes Ao
119 de 128

PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA GRADO DE CUMPLIMIENTO
VALOR
PUNTOS
CALIFIQUE
CON UNA
X

Grado en que cumple con su horario
y das laborales.
Siempre cumple con los das laborales y el
horario establecido.
4
Siempre asiste y ocasionalmente tiene
retardos.
3
Ocasionalmente falta y tiene retardos. 2
Frecuentemente falta y tiene retardos. 1

Anotar el total de puntos obtenidos por el
servidor pblico en su evaluacin anterior.

Especifique en trminos porcentuales, el
grado de superacin o disminucin del
desempeo del trabajador con respecto a
la ltima evaluacin.

Total de Puntos (Suma de los puntos
obtenidos en cada uno de los 16 criterios
evaluados).

Firma del Evaluador _________________________________

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Mes Ao
120 de 128

OEC u OIC. (1)
Anexo 27
Polticas de Actuacin y Declogo del Auditor Pblico

POLTICAS DE ACTUACIN DEL AUDITOR

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR PBLICO

1. Actuar con la mxima diligencia, eficacia y eficiencia en las comisiones y servicios que
le sean encomendados, abstenindose de realizar cualquier acto, conducta u omisin
que cause deficiencias en el trabajo y en consecuencia, suspensin del mismo o
implique abuso o ejercicio indebido del empleo, cargo o comisin.

Por la importancia que reviste la funcin del auditor en el servicio pblico es necesario
que en su trabajo fije el cuidado y esmero necesarios para su mejor desarrollo, as
como actuar con la mxima probidad y responsabilidad profesional, apegndose a la
normatividad en materia de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado,
as como a las Normas Generales de Auditora Pblica.

2. Encauzar las facultades atribuidas, la informacin y todo tipo de recurso asignado,
exclusivamente para los fines del servicio en el desempeo de sus funciones, por lo
tanto deber:

2.1 Abstenerse de aceptar de los servidores pblicos de las reas auditadas
cualquier invitacin (comidas, eventos sociales, favores, etc.) y de solicitar,
aceptar o recibir por s o por interpsita persona, cualquier tipo de favor o
atencin que pueda constituir o presuponer un conflicto de intereses, y afecte o
haga suponer que se afecta la independencia de juicio que debe mantener.

2.2 Desempear su empleo o comisin sin obtener, ni pretender beneficios
adicionales a la contraprestacin que su funcin le otorga.

2.3 Usar la informacin obtenida en el desarrollo de su trabajo con toda integridad
profesional, sin ocultar ni deformar los hechos o la informacin con el propsito
de obtener algn beneficio personal o beneficiar a terceros. Asimismo, es
responsable de mantener absoluta reserva y confidencialidad respecto de los
informes, datos y hechos obtenidos como consecuencia de sus labores.

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DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
121 de 128

3. Tratar con respeto, diligencia, imparcialidad y rectitud a las personas con las que tenga
relacin con motivo de la comisin y funcin que desempee.

4. Observar en la direccin y supervisin de sus subordinados, adecuadas reglas de trato
y abstenerse de incurrir en agravio, desviacin y abuso de autoridad.

5. Observar respeto y subordinacin legtimas con sus superiores jerrquicos;
cumpliendo con las disposiciones por ellos dictadas en el ejercicio de sus atribuciones.

6. Abstenerse de autorizar a un subordinado a no asistir a sus labores sin causa
justificada, as como de otorgar licencias y permisos, lo cual slo podr ser autorizado
con la debida justificacin por las autoridades correspondientes.

7. Abstenerse de desempear algn otro empleo, cargo o comisin oficial de otra
naturaleza durante el desempeo de su funcin, que resultaren incompatibles con
sta.

8. Abstenerse de coaccionar por s o por interpsita persona a los servidores pblicos de
las reas auditadas para obtener a su favor, de un familiar o de terceras personas,
resoluciones favorables sin cumplir con los requisitos que sealan las leyes
respectivas.

9. Abstenerse de promover y gestionar por s o por interpsita persona la tramitacin y
resolucin ilcita de negocios.

10. Abstenerse de participar indebidamente en la seleccin, nombramiento, designacin,
contratacin, promocin, suspensin, remocin, cese o sancin de cualquier servidor
pblico o prestador de servicios, cuando exista inters o pueda derivar alguna ventaja
y/o beneficio personal, familiar o de negocios.

11. Informar a las autoridades, de todo acto u omisin de los servidores pblicos adscritos
a la propia instancia que pueda implicar inobservancia a los puntos anteriores.

12. Comunicar por escrito a las autoridades el conocimiento y cumplimiento de las
presentes polticas (ver formato anexo) o las dudas que suscite la procedencia de las
rdenes recibidas; as como las sugerencias que actualicen y/o mejoren las presentes
polticas.

La comunicacin del conocimiento de las polticas deber presentarse por cada auditor
pblico, de acuerdo con el oficio anexo a estas polticas.

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DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
122 de 128

POLTICAS DE CARCTER PARTICULAR

13. Previamente al inicio de cualquier auditoria deber formularse la planeacin, la cual
contempla la elaboracin de la carta de planeacin, el cronograma de actividades a
desarrollar y el marco conceptual. La planeacin deber formularse conjuntamente por
el Jefe de Grupo o Coordinador y los auditores. Todos deben conocer y comprender el
plan, particularmente en aquellos aspectos que les sean asignados para su desahogo.

14. El Jefe de Grupo o Coordinador invariablemente deber permanecer tiempo completo
en la misma y ejercer su responsabilidad y funcin en forma adecuada, a fin de vigilar
el avance del trabajo establecido en la planeacin.

15. Las autoridades sern responsables de ejercer una adecuada supervisin,
estableciendo una adecuada comunicacin con el Jefe de Grupo o Coordinador y los
auditores, para evaluar su rendimiento, oportunidad y profundidad en el anlisis, as
como estar dispuesto en todo momento para la atencin y solucin de los problemas
que se susciten.

16. En todas las auditoras relacionadas con denuncias, investigaciones especiales y otras
similares, as como en reuniones o entrevistas en las que se requiera levantar actas o
minutas, debern participar por lo menos dos auditores que intervinieron en la
auditoria, siendo uno de ellos el Jefe de Grupo o Coordinador (preferentemente).

17. En el desarrollo de la auditora el grupo de auditores actuantes deber cerciorarse de
haber obtenido la evidencia suficiente, relevante, pertinente y competente que sustente
la opinin que se emite. En este sentido, el Jefe de Grupo o Coordinador deber
encauzar a los auditores para que realicen su trabajo con sentido crtico y profesional,
asegurndose que sus cdulas, papeles de trabajo, oficios y notas informativas estn
completos.

18. Se deber evitar el extravo de los papeles de trabajo y de la documentacin que le
sea suministrada; por lo que durante su estancia en las reas revisadas deber
mantenerlos bajo su estricto control, debiendo documentar mediante recibos los
expedientes que le sean entregados, as como conservar la constancia de su
devolucin.

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DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
123 de 128

19. Las autoridades deber distribuir el trabajo entre los auditores de acuerdo con la
capacidad y experiencia de cada uno de ellos, apoyndolos con una supervisin
adecuada, con el objeto de incrementar la productividad de la auditora y mejorar los
procedimientos y tcnicas que se apliquen en la misma.

20. Las autoridades fomentarn la actualizacin y desarrollo personal de los auditores
pblicos, proporcionndoles los manuales, guas y circulares de manera oportuna;
adems de los cursos de capacitacin que conforme al diagnstico de deteccin de
necesidades se programen. Por su parte, los auditores deben aplicar los
conocimientos e instrucciones que se les transmitan, as como participar con
propuestas y sugerencias que permitan una mayor eficiencia de la operacin.

POLTICAS RELATIVAS AL DESEMPEO DE COMISIONES FORNEAS

21. El personal asignado para realizar la auditora debe contar con la disposicin,
preparacin tcnica, experiencia y capacitacin necesaria para el eficiente desarrollo
de sus actividades con la adecuada supervisin y comunicacin.

22. Las consultas y solicitudes que presenten los auditores pblicos comisionados debern
hacerse de manera planeada y concreta, a fin de reducir el tiempo y nmero de
llamadas de larga distancia.

23. Las autoridades debern programar los viajes, de tal forma que la salida sea por la
maana y el regreso en las noches.

24. El Jefe de Grupo o Coordinador deber reforzar las acciones en la planeacin y
durante el desarrollo de la auditora, a fin de que la misma se realice en el menor
tiempo, evitando que el auditor tenga que regresar al sitio de la comisin para obtener
informacin complementaria o solicitarla cuando ste ya se encuentre en oficinas
centrales.

25. El Jefe de Grupo o Coordinador deber mantener una estrecha coordinacin y
comunicacin con los superiores jerrquicos, a fin de mantenerlos informados del
avance de la auditora.

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DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
124 de 128

26. Por lo tanto, al inicio de la auditora inmediatamente despus de instalarse, debern
informar los nmeros telefnicos donde puedan ser localizados (oficina y hotel) y
establecer un da para reportar el avance de la revisin, lo anterior
independientemente de que en el caso de situaciones relevantes o urgentes se
establezca la comunicacin inmediata y oportuna.

27. En el momento en que se determinen hechos que diesen lugar a una ampliacin del
tiempo de la comisin, debern comunicarlo oportunamente por va telefnica y/o por
correo electrnico, a fin de autorizarse y tramitarse los viticos correspondientes y
ajustar el programa de trabajo y el cronograma de actividades a desarrollar.

28. Los viticos asignados debern erogarse bajo criterio de economa, racionalidad y
disciplina presupuestaria, cuidando que los documentos comprobatorios que se
recaben, renan los requisitos legales y fiscales requeridos por la normatividad
vigente, con el objeto de que la comprobacin de pasajes y viticos se realice
correctamente.

POLTICAS DE SUPERACIN, EFICIENCIA Y ECONOMA

29. Las autoridades debern fomentar en el personal la lealtad a la Dependencia o Entidad
en que laboran.

30. Todos los auditores pblicos debern tomar plena conciencia de las medidas de
racionalidad, austeridad y disciplina presupuestal y ser, a la vez, promotores de las
mismas y ejemplo a seguir para el resto del personal de la Dependencia o Entidad,
cuidando los materiales y equipos asignados para el desarrollo de su labor.

31. El grupo de auditores deber hacer su mejor esfuerzo para llevar a cabo un trabajo a
nivel de excelencia, en el menor nmero de das factibles.

32. Los auditores pblicos deben tener plena conciencia de que el elemento ms
importante de su labor lo constituye el informe de auditora, el cual reflejar
imparcialmente el resultado de las pruebas, anlisis realizados y los hechos que en l
se consignen, adems de estar soportado con la evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente.

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Mes Ao
125 de 128

33. Asimismo, para que los objetivos de la auditora pblica se cumplan total y
oportunamente, el informe de auditora deber emitirse a ms tardar al dcimo da
hbil de concluido el plazo programado de revisin, de esto son responsables
solidarios las autoridades.

34. Se entiende por informe emitido, el que est firmado por el Titular del rgano Estatal
de Control y del rgano Interno de Control y est en posibilidad de realizarse su
distribucin a las diferentes instancias.

Anexo a estas polticas se incluye el Declogo del Auditor Pblico y el modelo de oficio que
deber presentar el auditor pblico al rgano Estatal de Control u rgano Interno de Control.

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Mes Ao
126 de 128

Anexo 27

Localidad y fecha

C. ______________________________
Titular del rgano Estatal de Control u rgano Interno de Control en
Pr es ent e .

Hago de su conocimiento que conozco las Polticas de Actuacin de los Auditores Pblicos y
que durante mi desempeo, en los trabajos que me han encomendado no he incurrido en
algn conflicto de inters personal que pudiera estar en contravencin con el carcter de
servidor pblico, ni en los supuestos que se mencionan a continuacin:

Poseer algn otro empleo incompatible con el cargo que desempeo.

Tener algn inters personal, familiar y/o de negocios en (el Ente de que se trate),
incompatibles con el desarrollo de mi funcin, del que pueda resultar un beneficio propio, para
mi cnyuge, parientes consanguneos hasta el cuarto grado, por afinidad o civiles o para
terceros con los que tenga relaciones profesionales, laborales o de negocios, o para socios o
sociedades de las que su servidor o las personas antes referidas hayamos formado parte.

Aceptar invitaciones (comidas, eventos sociales, etc.) o solicitar favores o atenciones de los
servidores pblicos de esta (sealar el Ente de que se trate, segn sea el caso).

Desempear mi trabajo o comisiones, tratando de obtener beneficios adicionales a los que,
como contraprestacin a mi funcin, se me otorgan.

Utilizar la informacin obtenida en el desarrollo de mi trabajo, con el propsito de lograr algn
beneficio personal y/o a favor de terceros.

En cumplimiento de las polticas, protesto bajo palabra de decir verdad que no me encuentro
en ninguno de los supuestos limitativos anteriores, comprometindome a que mi actuacin
como profesional de la auditora es, ha sido y ser con estricto apego a las disposiciones
legales y normativas aplicables y fidelidad institucional.

At e n t ame nt e ,

Nombre y firma del auditor pblico

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DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
127 de 128

DECLOGO DEL AUDITOR PBLICO

S ntegro

Mantn tu independencia mental cuando expreses una opinin,
s objetivo y mesurado al actuar frente a los asuntos bajo tu
responsabilidad.

Sirve

T eres el servidor pblico en el que los auditados confan en que
propondrs soluciones adecuadas a los problemas. Las
deficiencias cualquiera las comenta, pero proponer acciones de
mejora debe ser tu objetivo de excelencia.

S Honesto T eres el primero que debe estar dentro de la legalidad y
promover su cumplimiento. No aceptes favores que impliquen o
aparenten corromper tu funcin.

S Prudente Tu profesionalismo empieza con tu discrecin; recuerda que la
informacin que obtienes es nicamente para formarte una
opinin y emitir un juicio.

S Humilde Preguntar es la mejor manera de conocer el porqu de las cosas,
ten la modestia de reconocer que no lo sabes todo; adems, la
calidad de tu trabajo se incrementa encontrando explicaciones de
las personas que realizan la funcin, enriquecindola con la
opinin de la gente con experiencia.

Actualzate y Compite Estimula tu desarrollo profesional con la educacin continua y
aprovecha la oportunidad de no ser un auditor obsoleto. En los
lmites de la cortesa y el respeto mutuo, la competencia leal
entre compaeros y auditados te impulsar a obtener trabajos
que representen un reto mayor.

Coopera

Intersate por el trabajo en grupo. Intercambia opiniones con tus
compaeros de trabajo, esto enriquece la auditora.

Planea

Antes que todo, establece los puntos de control, las actividades,
las relaciones de grupo y las estimaciones de tiempo: se es tu
proyecto.

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DE AUDITORA PBLICA


Mes Ao
128 de 128

Convncete y Convence

La evidencia es tu nica arma. Obtn la necesaria para formarte
un juicio y soportar tu opinin ante terceros, ya que la funcin de
auditora implica convencer para mejorar y no vencer para que
prevalezca tu opinin.

Ama tu Funcin Slo as logrars la excelencia en tu profesin y dignificar al
auditor pblico.

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