ISSQN

ImpostoSobreServiosdeQualquerNatureza
1

Competncia
2

FatoGerador
3

BasedeClculo
4

Alquota
5

SujeioPassiva
6

LanamentodeofcioeporHomologao
COMPETNCIA
OISSQN umimpostodecompetnciamunicipal,nostermosdo

artigo156,III,daConstituioFederalde1988:
Art.156.CompeteaosMunicpiosinstituirimpostossobre:
(...)
III

serviosdequalquernatureza,nocompreendidosno
artigo155,II,definidosemleicomplementar.
FATOGERADOR
OfatogeradordoISSQN aprestaodeserviosconstantesdalista

deserviosanexa LeiComplementarFederaln

116/03,

reproduzidanaLeiMunicipaln

12.392/05.
BASEDECLCULO
DeacordocomaLeiComplementarFederaln

116/03,abasede
clculodoImpostoSobreServiosdeQualquerNatureza

ISSQN o
preodoservio.
Preo

tudooquefordevidoemvirtudedaprestaodoservio,
includotodasasimportncias,despesasacessrias,juros,acrscimos,
bonificaesououtrasvantagensfinanceiras,remuneradasem
dinheiro,bens,serviosoudireitos,inclusiveattulodereembolso,
reajustamentooudispndiodequalquernatureza,bemcomoa
promoogratuita,permuta,cortesia.
BASEDECLCULO
Exclusodabasedeclculodoimposto:somentedescontosou
abatimentosincondicionalmenteconcedidos.
DestaquesnaNotaFiscal:omontantedoimpostointegraabasede
clculodoISSQN,constituindoseeventuaisdestaquesmera
indicaoparafinsdecontrole.
Moedaestrangeira:quandooservioforremuneradoemmoeda
estrangeira,abasedeclculoser

obtidapelasuaconversoem
moedanacionalnoltimodiatildomsdaocorrnciadofato
gerador.
BASEDECLCULO
ConstruoCivil

subitens7.02(construo)e7.05(reforma)dalista
deservios:noseincluemnabasedeclculo:


ovalordosmateriaisfornecidospeloprestadordosserviose
incorporadosnaobra;


ovalordassubempreitadasj

tributadaspeloimposto,quando
houvercomprovaodoseurecolhimento

consideraseservio
prestadoemregimedesubcontrataoousubempreitada,aquele,
totalouparcialmente,executadoporpessoajurdicadistintadaquela
comquemfoiajustadasuaprestao.
Importante:observarosprocedimentosdeterminadosnalegislao.
BASEDECLCULO
ProfissionalAutnomo:valorfixoeanual
SociedadedeProfissionais:valorfixoeanual,porprofissional
habilitado,scio,empregadoouno.
ContribuintedoISSQNcujaprestaodeservioocorresobaformade
trabalhopessoal,que

aquelaemquetodasasetapasdeelaborao
eexecuodeseuobjetosoefetuadasdiretamentepeloprofissional.
PessoaFsicaequiparadaaPessoaJurdica(transporte):valorfixoe
anual
ALQUOTA
Alquota opercentualdefinidoemleiqueseaplicasobreaBasede

Clculoparadefinirovalordoimpostoapagar.
AalquotadoISSQN

definidaporcadaMunicpio,variandode

acordocomoservioprestado,nopodendoserinferiora2%

(EmendaConstitucionaln

37,de12dejunhode2.002)nemsuperior

a5%(artigo8,II,LCn

116/03).
ALQUOTA
ALQUOTASDOISSQNNOMUNICPIODECAMPINAS
Alquota Servios
2%
Serviosdesadedossubitens4.01at

4.21dalistade

serviosanexa Lei12.392/05:

4.01

Medicinaebiomedicina.

4.02

Anlisesclnicas,patologia,eletricidademdica,

radioterapia,quimioterapia,ultrasonografia,ressonncia

magntica,radiologia,tomografiaecongneres.

4.03

Hospitais,clnicas,laboratrios,sanatrios,manicmios,

casasdesade,prontossocorros,ambulatriosecongneres.

4.04

Instrumentaocirrgica.

4.05

Acupuntura.

4.06

Enfermagem,inclusiveserviosauxiliares.

4.07

Serviosfarmacuticos.

4.08

Terapiaocupacional,fisioterapiaefonoaudiologia.

4.09

Terapiasdequalquerespciedestinadasaotratamento

fsico,orgnicoemental.
4.10

Nutrio.

4.11

Obstetrcia.

4.12

Odontologia.

4.13

Ortptica.

4.14

Prtesessobencomenda.

4.15

Psicanlise.
4.16 Psicologia.
4.17

Casasderepousoederecuperao,creches,asilose

congneres.

4.18

Inseminaoartificial,fertilizaoinvitroecongneres.

4.19

Bancosdesangue,leite,pele,olhos,vulos,smene

congneres.

4.20

Coletadesangue,leite,tecidos,smen,rgosemateriais

biolgicosdequalquerespcie.

4.21

Unidadedeatendimento,assistnciaoutratamentomvele

congneres.
Serviosdeensinoregularprescolar,fundamental,mdioe

superior,exclusivamente

sobreasreceitasprovenientesdoensino

superiorcomoscursosdegraduaoparaformaode

profissionaisdareadasade,assistnciamdicaecongneres,

desdequeainstituiodeensinopromovaatendimentoapessoas

carentes,nascondiesaseremestabelecidasnasnormas

regulamentadoras.
ServiosdetransportecoletivopbliconamodalidadeAlternativo,

definidanoart.10daLein

11.263,de05dejunhode2002.
ALQUOTA
ALQUOTASDOISSQNNOMUNICPIODECAMPINAS
Alquota Servios
3%
Serviosdetransportemunicipal

condicionado reduoproporcionalnatarifapraticadapelo

transportecoletivo,permissionrioouno,pelareduodaalquotaconstantenapresentelei,

emrelao LeiMunicipaln.11.829,de19dedezembrode2003.

Serviosdeensinoregularprescolar,fundamentaletcnicodenvelmdio,exclusivamente

sobreasreceitasprovenientesdaeducaoinfantil,doensinofundamentaledaeducao

profissionaltcnicadenvelmdio,conformedispostonosartigos29e32daLein

9.394/96

(LeideDiretrizeseBasesdaEducao).

Serviosderespostaaudvel(telemarketingoucallcenters).
ALQUOTA
ALQUOTASDOISSQNNOMUNICPIODECAMPINAS
Alquota Servios
3,5%
Serviosdeconstruocivil,assimentendidos:
a)Construo:execuo,poradministrao,empreitadaousubempreitada,deobrasde

construocivil,hidrulicaoueltricaedeoutrasobrassemelhantes,inclusivesondagem,

perfuraodepoos,escavao,drenagemeirrigao,terraplanagem,pavimentao,

concretagemeainstalaoemontagemdeprodutos,peaseequipamentos(excetoo

fornecimentodemercadoriasproduzidaspeloprestadordeserviosforadolocaldaprestao

dosservios,queficasujeitoaoICMS);
b)Demolio;
c)Reforma:reparao,conservaoereformadeedifcios,estradas,pontes,portose

congneres(excetoofornecimentodemercadoriasproduzidaspelo

prestadordosservios,fora

dolocaldaprestaodosservios,queficasujeitoaoICMS).
ALQUOTA
ALQUOTASDOISSQNNOMUNICPIODECAMPINAS
Alquota Servios
4%
Serviosderecrutamento,agenciamento,seleoecolocaodemodeobra;

Fornecimentodemodeobra,mesmoemcartertemporrio,inclusivedeempregadosou

trabalhadores,avulsosoutemporrios,contratadospeloprestadordeservio;

Licenciamentooucessodedireitodeusodeprogramasdecomputao;anlisee

desenvolvimentodesistemas;programao;elaboraodeprogramasdecomputadores,

inclusivedejogoseletrnicos;suportetcnicoeminformtica,inclusiveinstalao,configurao

emanutenodeprogramasdecomputaoebancosdedados.
ALQUOTASDOISSQNNOMUNICPIODECAMPINAS
Alquota Servios
5%
Todososdemaisservios.
ALQUOTA
TABELASDASALQUOTASDOSIMPLESNACIONAL
Anexo1

Comrcio
Anexo2

Indstria
Anexo3

Servios(Geral)eLocaodeBensMveis
Anexo4

Servios

IncisosXIIIeXVeXVIII
Anexo5

Servios

IncisosXIXaXXIVeXXVI
ALQUOTASDOSIMPLESNACIONALREFERENTESAOSPRESTADORESDE

SERVIOSEDISPONVEISNANFSeCAMPINAS
2,00% 3,87% 4,61%
2,79% 4,23% 4,65%
3,50% 4,26% 5,00%
3,84% 4,31% 6,00%
SUJEIOPASSIVA
Sujeitopassivo apessoaobrigadaaopagamentodotributoou
penalidadepecuniria.
Osujeitopassivodaobrigaoprincipalpodeser:
I

Contribuinte,quandorealizediretamenteoucomajudade
terceirosservioprevistonalistaanexa,independentedaexistncia
deestabelecimento;
II

Responsvel,quando,semrevestiracondiodecontribuinte,sua
obrigaodecorradedisposioexpressadelei,independenteda
existnciadeestabelecimento.
SUJEIOPASSIVA
Soresponsveis

pelocrditotributriodecorrentedoISSQN,
estandoobrigadosaopagamentointegraleatualizadodoimpostoe
demaisacrscimoslegais,quandooimpostofordevidoneste
Municpio:
I

otomadorouintermediriodeservioprovenientedoexteriordo
pasoucujaprestaol

setenhainiciado;
II

aspessoasjurdicastomadorasouintermediriasdosservios
descritosnossubitens3.02,3.05,7.02,7.04,7.05,7.09,7.10,

7.11,
7.12,7.16,7.17,7.18,7.19,11.02,11.04,17.05,17.08e17.10

dalista
anexa;
SUJEIOPASSIVA
SUJEIOPASSIVA
IV aspessoasjurdicastomadorasouintermediriasdetodosos
serviosprevistosnalistaanexa,quandooprestadordoservio
estabelecidoemoutroMunicpionopossuirsituaocadastral
regularativanoCadastroMunicipaldeReceitasMobilirias,
conformedefinidoemnormasregulamentadoras.
V oproprietriodoimveleodonodaobra,desdequesejam
pessoasnaturais,peloimpostoincidentesobreosserviostomados
deexecuodeobrasdeconstruocivil,hidrulicaoueltrica,
inclusiveterraplenagemeconcretagem,dedemolio,ede
reparao,conservaoereformadeedifcios,previstos,
respectivamente,nossubitens7.02,7.04e7.05dalistadeservios
anexa.
SUJEIOPASSIVA
VI aEmpresaMunicipaldeDesenvolvimentodeCampinasS/A
EMDEC,naqualidadedegerenciadoradoSistemadeTransporte
PblicoColetivo,conformedefinidonalegislaomunicipal,pelo
impostoincidentesobreotransportecoletivopblicoenquadradona
modalidadedeservioalternativo.
SUJEIOPASSIVA
A

AdministraoPblicaIndiretadoMunicpio,assimcomoa
AdministraoPblicaDiretaeIndiretadaUnio,dosEstadosedo
DistritoFederal,ficamresponsveispelaretenonafonteeo
pagamentointegraleatualizadodoimpostoedemaisacrscimos
legais,incidentesobretodososserviosprevistosnalistaanexa
tomadosjuntoaterceiros,quandooimpostofordevidoneste
Municpio;
AAdministraoPblicaDiretadoMunicpio

ficaresponsvelpela
retenonafontedoimpostoincidentesobretodososservios
previstosnalistaanexatomadosjuntoaterceiros,quandoovalordo
impostodevidonesteMunicpio,porprestao,forsuperiora10
(dez)UnidadesFiscaisdeCampinas UFIC;
SUJEIOPASSIVA
Noocorrer

aresponsabilidadetributria,atendidososrequisitos
previstosemnormasregulamentadoras,quandooserviofor
prestadoporcontribuinteprofissionalautnomoousociedadede
profissionais,ouquegozedeimunidadeouiseno,reconhecidos
poresteMunicpio.
Alocaodebensmveiseimveisnoconstituiprestaode

servios,massimadisponibilizaodeumbem,parautilizaodo

locatriosemprestaodeservio.
Alocaodebensimveisnoconstadalistadeserviostributveis

peloISSQN.
LOCAODEBENSMVEISEIMVEIS
Alocaode

bensmveis

eratributadapeloISSQN,masfoivetada

pelaLeiComplementarFederaln

116/2003(item3.01).Portanto,a

partirdessadatanoh

incidnciadoISSQN.
Noentanto,sealocaodobemvieracompanhadadeservio

(exemplos:locaodemquinascomoperador,locaodecarroscom

motorista,etc)haver

aincidnciadoISSQN,poish

aprestaodo

serviopeloprofissional.AbasedeclculodoISSQN,nestecaso,ser

ovalordoservioprestado(art.7

daLCn

116/2003).
LOCAODEBENSMVEISEIMVEIS
PENALIDADES
DESCUMPRIMENTODAOBRIGAOTRIBUTRIAPRINCIPAL
Art.54,Lei12.392/05 MultaeInfrao
Multade60%

(sessentaporcento)sobreovaloratualizadodoimpostodevido

enopago,ou

pagoamenor,excetonoscasosdedolo,fraudeousimulao;
Multade120%

(centoevinteporcento)sobreovaloratualizadodoimpostodevidoeno

pago,oupagoamenor,quandodolo,fraudeousimulao.
PENALIDADES
REDUODOVALORDAMULTAPORDESCUMPRIMENTODAOBRIGAOTRIBUTRIA

PRINCIPAL*,EXCLUSIVAMENTEPARAOPAGAMENTODOVALORINTEGRALDO

CRDITO
Art.55,Lei12.392/05
50%parapagamento vista,efetuadoat

o30

diaseguinte notificaodoautodeinfrao

eimposiodemulta;
25%parapagamentoparcelado,formalizadocomoefetivopagamentodaprimeiraparcela,

efetuadoat

o30

diaseguinte notificaodoautodeinfraoeimposiodemulta;
15%parapagamento vistaefetuadoat

o30

diaseguinte notificaodadecisode

primeirainstnciaadministrativa
*Noaplicvel multaimpostapormotivodedolo,fraudeousimulao.
PENALIDADES
DESCUMPRIMENTODAOBRIGAOTRIBUTRIAACESSRIA
(NORMASESTABELECIDASNALEGISLAO)
Art.56,Lei12.392/05

InfraeseMulta
I

faltadeemisso,deescrituraooudeapresentaodedocumentofiscal:multade15UFIC,paracada

documento;
II

emisso,escrituraoouapresentaodedocumentofiscalcomrasuras,dadosinexatosouincompletos:

multade15UFIC,paracadadocumento;
III

Utilizaodedocumentofiscalcomvcio,fraudeousimulao:multade45UFIC,paracadadocumento

utilizado;
IV

utilizaodeequipamentodeprocessamentodedadosparaemisso,armazenamentooutransmisso

dedocumentosfiscaiscomvcio,fraudeousimulao:multade450UFICporequipamento;
V

faltadeinscrionocadastromobilirio,noprazolegal:
a)porpessoajurdicaouequiparada:multade200UFIC;
b)porprofissionalautnomo:multade100UFIC;
VI

faltadecomunicao,noprazolegal,dequalqueralteraocadastralouencerramentodeatividade:
a)porpessoajurdicaouequiparada:multade300UFIC;
b)porprofissionalautnomoenquadradonoincisoIdo 1

doart.28destaLei:multade30UFICporms

oufraodemsematraso;
(...)
PENALIDADES
DESCUMPRIMENTODAOBRIGAOTRIBUTRIAACESSRIA
(NORMASESTABELECIDASNALEGISLAO)
Art.56,Lei12.392/05

InfraeseMulta
c)porprofissionalautnomoenquadradonoincisoIIdo 1

doart.28
destaLei:multade15UFICpormsoufraodemsematraso;
VII

confeco,parasiouparaterceiros,delivrosfiscaisoudeimpressos

fiscaissemprviaautorizaodo

Fisco:multade200UFIC,aplicadaaoimpressor;
VIII

Qualquerinfrao legislaotributriaparaaqualnohajapenalidadeespecfica:multade200UFIC,

porinfrao;
IX

porDeclaraoPeridicanoentregue:multade200UFIC;
X

porDeclaraoPeridicaentregueforadoprazoestabelecido:multade100UFIC;
XI

poromissoouinformaoincorretadeelementosdabasedeclculodoISSQNdeDeclarao

Peridica,nocorrigidaspordeclaraoretificadora,nosprazosprevistosnalegislaomunicipal:multade

300UFICporDeclaraoPeridicaoude3%(trsporcento)dovalordosserviosomitidos,oquefor

maior;
XII

poromissoouinformaoincorretanaDeclaraoPeridica,nocorrigidaspordeclarao

retificadora,nosprazosprevistosnalegislaomunicipal,quandonoimpliquediretamenteomissode

receitatributvel:multade10UFICporinformaoomitidaouincorreta.
PENALIDADES
DESCUMPRIMENTODAOBRIGAOTRIBUTRIAACESSRIA
NORMASESTABELECIDASNALEGISLAO
OutrasConsideraes
Aaplicaodaspenalidadesprevistasser

feitasemprejuzodaexignciadoimpostoedas

providnciasnecessrias

instauraodaaopenalquandocabvel.
Asmultasporinfraessnormasestabelecidasnestaleiserodobradasacadareincidncia.
Reincidncia

arepetiodeinfraodeummesmodispositivo,pelamesmapessoanaturalou

jurdica,depoisdetransitadaemjulgadoadecisoadministrativareferente

infraoanterior.
Noser

consideradareincidnciaarepetiodefatodecorridoaps2(dois)anos,contadosdo

primeirodiadoexerccioseguinte

aplicaodapenalidade.
Aimposiodepenalidadeadministrativaporinfraoadispositivodestalei,noelidea

responsabilidadecriminaldoinfrator,inclusiveparaoscasosdedesacatoedesobedincia,devendo

senoticiarsautoridadescompetentesqualquerfatoqueconstituailcitopenal.
Lanamento direto ou ex Officio
O lanamento direto, de ofcio ou ex officio, a modalidade mais tradicional do
direito brasileiro. Nela, o procedimento de lanamento completamente feito
pelo sujeito ativo. Exemplo: IPTU, ISSQN dos Profissionais Autnomos.
Lanamento por homologao
O lanamento por homologao a modalidade em que a constituio do
crdito feita sem prvio exame da autoridade. O sujeito passivo apura,
informa e paga a parcela em dinheiro referente a obrigao tributria. Nos
casos de lanamento por homologao, a lei exige o pagamento
independentemente de qualquer ato prvio do sujeito ativo. Exemplo: ICMS,
ISSQN
FORMASDELANAMENTO
FIM
FIM