BASE LEGAL

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta

Oficial N 5.908 Extraordinario de fecha 19/ 02/2009. (Art. 133)

Cdigo Orgnico Tributario, publicado en Gaceta Oficial N 37.305 de fecha
17/10/2001.

Ley de Impuesto Sobre La Renta, publicada en Gaceta Oficial N 38.628 de fecha
16/02/2007.

Reglamento de la Ley de ISLR. Decreto 2.507 de fecha 11/07/2003 publicado en
Gaceta Oficial N 5.662 Extraordinario de fecha 24/09/2003.

Providencia Administrativa N 0063, de fecha 08/02/2004 publicada en Gaceta
Oficial N 37.877 de fecha 11/02/2004.

QU ES LA DECLARACIN ESTIMADA DE RENTAS?

Es aquella que se presenta conforme a las disposiciones reglamentarias que dicte el
Ejecutivo Nacional, referida a las rentas que el contribuyente estima obtener en el
ejercicio en curso.


QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN
ESTIMADA DE RENTAS?

Todas las personas naturales y jurdicas que obtengan enriquecimientos netos
gravables superiores a Mil Quinientas Unidades Tributarias (1.500 U.T.) y aquellas que
realicen actividades mineras o de hidrocarburos y conexas que obtengan
enriquecimientos netos superiores a Mil Unidades Tributarias (1.000 U.T.) . (Art.82
LISLR y Arts. 156 y 158 RLISLR).

Excepcin: Personas asalariadas, sociedades de personas y comunidades. (Art. 156
Pargrafos 1 y 2 RLISLR).









TARIFA N 1: PERSONAS NATURALES


TARIFA N 2: PERSONAS JURIDICAS



TARIFA N 3: PERSONAS QUE REALICEN ACTIVIDADES MINERAS O
DE HIDROCARBUROS Y CONEXAS

A. Tasa proporcional de 60% para los enriquecimientos sealados en el Art. 12 de
LISLR.

B. Tasa proporcional de 50% para los enriquecimientos sealados en el Art. 11 de
LISLR.


PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO DEL ANTICIPO EN LA
DECLARACIN ESTIMADA DE RENTA.

ART-. 82 LISLR y Artculos 156, 158 y 164 RLISLR

El clculo del anticipo en la Declaracin Estimada se realiza en base a los datos de la
Declaracin Definitiva de Rentas del ejercicio anterior, siguiendo los pasos que se
describen a continuacin:

1.- Calcular (como mnimo) el 80 % del enriquecimiento global neto obtenido en el
ejercicio inmediato anterior.
EXPRESADA EN UNIDADES TRIBUTARIAS % SUSTRAENDO
U.T.
Por la fraccin comprendida hasta 1000 U.T. 6
Por la fraccin que exceda de 1000 U.T. hasta 1500 U.T. 9 30 U.T.
Por la fraccin que exceda de 1500 U.T. hasta 2000 U.T. 12 75 U.T.
Por la fraccin que exceda de 2000 U.T. hasta 2500 U.T. 16 155 U.T.
Por la fraccin que exceda de 2500 U.T. hasta 3000 U.T. 20 255 U.T.
Por la fraccin que exceda de 3000 U.T. hasta 4000 U.T. 24 375 U.T.
Por la fraccin que exceda de 4000 U.T. hasta 6000 U.T. 29 575 U.T.
Por la fraccin que exceda de 6000 U.T. 34 875 U.T.
EXPRESADA EN UNIDADES TRIBUTARIAS % SUSTRAENDO
U.T.
Por la fraccin comprendida hasta 2000 U.T. 15
Por la fraccin que exceda de 2000 U.T. hasta 3000 U.T. 22 140 U.T.
Por la fraccin que exceda de 3000 U.T. 34 500 U.T.

2- Aplicar la tarifa correspondiente a la fraccin del enriquecimiento global neto
estimado.

3.- Al anticipo de impuesto determinado conforme a lo sealado en los puntos 1 y 2,
deber deducirse el excedente de rebajas de aos anteriores y las rebajas por nuevas
inversiones en activos fijos del ejercicio.

4.- Del anticipo de impuesto determinado conforme al punto anterior, slo se pagar el
75%. Los contribuyentes que realicen actividades mineras o de hidrocarburos y conexas
pagarn el 96%; estos montos constituyen el impuesto liquidable.

5- Al impuesto liquidable se deducirn las otras rebajas del impuestos que
correspondan, tales como: Retenciones de ISLR hasta el mes anterior a la declaracin,
anticipo pagado por enajenaciones de inmuebles, impuestos pagados en exceso en
ejercicios anteriores no compensados ni reintegrados, entre otros para determinar el
impuesto por pagar.


PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN ESTIMADA


Las personas naturales y las personas jurdicas, debern presentar la Declaracin
Estimada dentro de la segunda quincena del sexto mes posterior al cierre del ejercicio
anual (Art. 164 RLISLR y Prov. 0063, G.O. 37877, fecha 11/02/2004)

Las personas que realicen actividades mineras o de hidrocarburos y conexas, debern
presentar Declaracin Estimada dentro de los primeros cuarenta y cinco (45) das
continuos del cierre del ejercicio fiscal.


FORMA DE PAGO

Las personas naturales y las personas jurdicas, podrn cancelar hasta en seis (6)
porciones de iguales montos mensuales y consecutivos. En el caso que la divisin en
porciones no sea exacta, la diferencia se incluir en la primera porcin.

Las personas que se dediquen a realizar actividades mineras o de hidrocarburos y
conexas, debern fraccionar en doce (12) porciones de iguales montos pagaderas
mensual y consecutivamente. En caso que la divisin en porciones no sea exacta, la
diferencia se incluir en la primera porcin.

La primera porcin, se pagar dentro de los catorce (14) das siguientes al vencimiento
del trmino para presentar la declaracin estimada y las porciones restantes, dentro de
los diez (10) ltimos das de cada uno de los once (11) meses calendarios
subsiguientes al vencimiento del plazo fijado para el pago de la primera porcin.

Los sujetos pasivos calificados como especiales por el SENIAT, debern pagar en las
fechas establecidas en el calendario especial para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.


FORMULARIOS PARA LA DECLARACIN
La Declaracin Estimada, debe presentarse a travs del portal del SENIAT, de
conformidad con lo establecido en la Providencia Administrativa 0103, la cual
establece el deber de Presentacin Electrnica de las Declaraciones del Impuesto
sobre la Renta, publicada en Gaceta Oficial nmero 39.296 del 30/10/2009.
No obstante, las personas naturales cuya determinacin del impuesto sobre la renta
arroje impuesto a pagar, podrn optar por presentar su declaracin electrnicamente o
a travs de formularios y formas impresas establecidos por el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO

El Cdigo Orgnico Tributario, establece una serie de sanciones, entre las cuales
podemos sealar:

Multa de diez unidades tributarias (10 U.T), en caso de no presentar la
declaracin.
Multa de cinco unidades tributarias (5 U.T), por presentarla fuera del plazo, en
forma incompleta o en formularios y lugares no autorizados. (Art. 103 COT, 1 y
3).
Multa de un 10% hasta un 20%, por omitir el pago de anticipos a que est
obligado. (Art.112 COT, 1).
Multa de 1,5% mensual de los anticipos omitidos, por cada mes de retraso del
pago de anticipo. (Art.112, 2).