Cmo se usa el Ahorro Previsional enterado por un trabajador dependiente, un profesional y por

empresarios, cuando rebajan las bases imponibles de impuesto?

El Ahorro Previsional enterado por un trabajador dependiente, un profesional y por empresarios,
se utiliza de la siguiente manera:
En el caso del trabajador dependiente, el Ahorro Previsional representa una rebaja a la renta
afecta al Impuesto nico de segunda categora a los trabajadores, ya sea mensualmente, si el
descuento es realizado por el empleador (en esta situacin el trabajador no debe presentar ningn
formulario al SII), o en forma anual si lo efecta en forma directa el trabajador a una institucin
autorizada (en esta situacin el trabajador puede presentar el Formulario 22 de Renta).
Para un profesional, el Ahorro Previsional constituye una rebaja a la renta de su actividad
profesional en trminos de determinar qu cantidad va ser incluida en la Renta Bruta Global. El
profesional debe presentar el Formulario 22 de Renta y preparar el recuadro N 1 de honorarios,
donde hace efectiva la rebaja del Ahorro Previsional
Para contribuyentes que sean empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios
gestores de sociedades en comandita por acciones por los sueldos empresariales asignados o
pagados, por los aportes por concepto de Ahorro Previsional que efecten estos contribuyentes
en las AFPs o en las Instituciones autorizadas, debern rebajarlos de la base imponible del
Impuesto Unico de Segunda Categora que afecta a los sueldos empresariales asignados o
pagados; deduccin que podrn realizar en forma mensual o anual, con la salvedad importante
que la rebaja por concepto de Ahorro Previsional no podr superar el monto en Unidades de
Fomento (UF) que representen las cotizaciones obligatorias que tales contribuyentes por las
rentas percibidas deben efectuar en las AFP en la cual se encuentren afiliados.












CONCEPTOS QUE COMPRENDE EL BENEFICIO TRIBUTARIO POR AHORRO PREVISIONAL
El beneficio tributario por Ahorro Previsional comprende los siguientes conceptos:

(1.1) Depsitos de Ahorro Previsional Voluntario (DAPV) de cargo del trabajador efectuados en
los Planes de Ahorro Previsional Voluntario autorizados por las Superintendencias de Bancos e
Instituciones Financieras o de Valores y Seguros, segn corresponda, que ofrezcan los bancos e
instituciones financieras, las administradoras de fondos mutuos, las compaas de seguros de vida,
las administradoras de fondos de inversin y las administradoras de fondos para la vivienda, y
otras instituciones autorizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros; todo ello segn lo
dispuesto por el inciso primero del artculo 20 y artculo 98 letras k), l) y m) del D.L. N 3.500, de
1980.

Conforme a lo dispuesto por el inciso final del artculo 20 del D.L. N 3.500/80, las
Superintendencias del ramo (AFP, de Valores y Seguros y de Bancos e Instituciones Financieras),
dictarn en forma conjunta una norma de carcter general mediante la cual se establecern los
requisitos que deben cumplir los Planes de Ahorro Previsional Voluntario y los procedimientos
necesarios para su correcto funcionamiento (Circular Conjunta Superintendencia de Pensiones N
1533; Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras N 3445 y Superintendencia de
Valores y Seguros Norma de Carcter General N 226, de 08.09.2008);

(1.2) Cotizaciones Voluntarias (CV) de cargo del trabajador efectuadas en su Cuenta de
Capitalizacin Individual en cualquier Fondo de la Administradora de Fondos de Pensiones (AFP)
en la cual se encuentre afiliado, conforme a lo establecido por el artculo 20 del D.L. 3.500, de
1980 (Circular Conjunta Superintendencia de Pensiones N 1533; Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras N 3445 y Superintendencia de Valores y Seguros Norma de Carcter
General N 226, de 08.09.2008); y

(1.3) Ahorro Previsional Voluntario Colectivo (APVC), definido ste, conforme a lo preceptuado
por los artculos 20 F y 98 letra ) del D.L. N 3.500/80, como un contrato de ahorro suscrito entre
un empleador, por s y en representacin de sus trabajadores, y una Administradora de Fondos de
Pensiones o Institucin Autorizada por las Superintendencias del ramo, con el objeto de
incrementar los recursos previsionales de los trabajadores. De conformidad a lo dispuesto por el
artculo 20 G del D.L. N 3.500/80, las Superintendencias del ramo (de Pensiones, de Valores y
Seguros y de Bancos e Instituciones Financieras), dictarn en conjunto una norma de carcter
general en la cual se establecern los requisitos que debern cumplir los contratos y los planes de
ahorro previsional voluntario colectivo, as como los procedimientos necesarios para su correcto
funcionamiento (Circular Conjunta Superintendencia de Pensiones N 1534; Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras N 3446 y Superintendencia de Valores y Seguros Norma de
Carcter General N 227, de 08.09.2008).

Se hace presente que el Ahorro Previsional Voluntario Colectivo (APVC) est compuesto por
aportes efectuados tanto por el trabajador como por el empleador en los montos pactados en los
contratos respectivos celebrados con las AFPs o las Instituciones Autorizadas. Ahora bien, para
efectos de usufructuar de los beneficios impositivos que establece el N 1 del inciso primero del
artculo 42 bis de la LIR, los trabajadores solo debern considerar para tales fines los ahorros
previsionales que sean de su cargo, no as los efectuados por el empleador.

(2) En consecuencia, para los efectos de impetrar los beneficios tributarios que establece el
artculo 42 bis de la LIR, el concepto de Ahorro Previsional comprende los tres valores indicados en
el nmero precedente, esto es, DAPV, CV y APVC, con la salvedad importante que en el caso del
APVC, solo se consideran los aportes efectuados por los trabajadores, no as los aportes realizados
por los empleadores.

(3) Finalmente se seala, que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 20 B
e inciso sexto del artculo 20 L del D.L. N 3.500, de 1980, las rentas (rentabilidad) que generen los
Ahorros Previsionales indicados en el (N 1) anterior (DAPV, CV Y APVC), no estarn afectos a los
impuestos de la Ley de la Renta, mientras tanto dichas cantidades no sean retiradas por sus
beneficiarios de las instituciones encargadas de su administracin.