D-1 BALANCE GENERAL

Antecedentes
La informacin de carcter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de
presentar la situacin financiera de las Entidades a una fecha determinada,
requirindose el establecimiento, mediante criterios especficos, de los objetivos y
estructura general que debe tener el balance general.
Objetivo y alcance

!
El presente "riterio tiene por objetivo establecer las caractersticas generales, as
como la estructura que debe tener el balance general de las Entidades de #horro y
"rdito $opular a que se refiere la %egla &E'()*# de las %eglas de carcter
general que establecen los "riterios de "ontabilidad y las bases para la
formulacin, presentacin y publicacin de los estados financieros para las
Entidades de #horro y "rdito $opular con )ivel de +peraciones , y activos
superiores a !-./0,000 (*,&, as como para las Entidades de #horro y "rdito
$opular con )ivel de +peraciones ,,, ,,, y ,1 2Entidades3, el cual siempre deber
apegarse a lo previsto en este "riterio. #simismo, se establecen lineamientos
mnimos con el propsito de homologar la presentacin de este estado financiero
entre las citadas Entidades y, de esta forma, incrementar la comparabilidad del
mismo.
Objetivo del balance general
!

El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos,
de las obligaciones reales y contingentes, as como del capital contable de una
Entidad a una fecha determinada.
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El balance general, por lo tanto, deber mostrar de manera adecuada y sobre bases
consistentes, la posicin de las Entidades en cuanto a sus activos, pasivos, capital
contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos
econmicos con que cuentan dichas Entidades, as como su estructura financiera.
5
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#dicionalmente, el balance general deber cumplir con el objetivo de ser una
herramienta 6til para el anlisis de las distintas Entidades, por lo que es
conveniente establecer los conceptos y estructura general que deber contener
dicho estado financiero.
Conceptos qe integran el balance general
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C-XXXX
D-1. Balance general
En un conte7to amplio, los conceptos que integran el balance general son8 activos,
pasivos y capital contable, entendiendo como tales a los conceptos as definidos
en el 9oletn #: del ,;"$, tomando en consideracin adicionalmente, las
disposiciones establecidas en el criterio #:! <#plicacin de reglas particulares= en
lo relativo al 9oletn ": <"apital contable= del ,;"$. #simismo, las cuentas de
orden a que se refiere el presente "riterio, forman parte de los conceptos que
integran la estructura del balance general de las Entidades.
Estrctra del balance general
>
>
La estructura del balance general deber agrupar los conceptos de activo, pasivo,
capital contable y cuentas de orden de tal forma que sea consistente con la
importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado
de liquide? o e7igibilidad, seg6n sea el caso.
.
.
*e esta forma, los rubros mnimos que se deben incluir en el balance general son
los siguientes8
Activo
*isponibilidades@
,nversiones en valores@
"artera de crdito 2neto3@
+tras cuentas por cobrar 2neto3@
9ienes adjudicados@
,nmuebles, mobiliario y equipo 2neto3@
,nversiones permanentes en acciones@
,mpuestos diferidos 2neto3, y
+tros activos.
Pasivo
"aptacin tradicional@
$rstamos bancarios y de otros organismos@
+tras cuentas por pagar@
+bligaciones subordinadas en circulacin@
,mpuestos diferidos 2neto3, y
"rditos diferidos.
Capital
"apital contribuido, y
"apital ganado.
A
A
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D-1. Balance general
Cuentas de orden
+bligaciones contingentes@
9ienes en custodia o en administracin@
'arantas recibidas@
,ntereses devengados no cobrados de cartera de crdito vencida, y
+tras cuentas de registro.
!resentaci"n del balance general
Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mnimos requeridos para la
presentacin del balance general, sin embargo, las Entidades debern desglosar,
ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los
conceptos que consideren ms relevantes para el usuario de la informacin
financiera. En la parte final del presente "riterio se muestra, con fines meramente
ejemplificativos, un balance general preparado con los rubros mnimos a que se
refiere el prrafo anterior.
B
B
&in embargo, ciertos rubros del balance general requieren lineamientos especiales
para su presentacin, los cuales se describen a continuacin8
"artera de crdito 2neto3
0
"on objeto de obtener informacin de mayor calidad en cuanto a los crditos
otorgados por las Entidades, la cartera vigente y la vencida se debern desagregar
en el balance general seg6n el destino del crdito, pudiendo clasificarse en
cualquiera de las siguientes categoras8
Cartera de crdito vigente
"rditos comerciales@
"rditos al consumo, y
"rditos a la vivienda.
Cartera de crdito vencida
"rditos comerciales@
"rditos al consumo, y
"rditos a la vivienda.

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D-1. Balance general
Los crditos denominados en (*,& debern ser presentados en la categora que
les corresponda.
+tras cuentas por cobrar 2neto3
!
&e presentarn las cuentas por cobrar no comprendidas en la cartera de crdito
deducidas, en su caso, de la estimacin por irrecuperabilidad o difcil cobro.
+tros activos
4
&e debern presentar como un solo rubro en el balance general los otros activos
tales como, pagos anticipados, crdito mercantil, activos intangibles y cargos
diferidos, con e7cepcin de los impuestos diferidos.
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"abe mencionar que los saldos relativos a las inversiones en planes de pensiones
y jubilaciones, compensados de conformidad con lo establecido en el 9oletn *:4
del ,;"$, forman parte de este rubro.
"aptacin tradicional
/
La captacin tradicional constituir el primer rubro dentro del pasivo de las
Entidades, mismo que se deber presentar desagregado en los conceptos
siguientes8
*epsitos de e7igibilidad inmediata@
*epsitos a pla?o, y
Ctulos de crdito emitidos.
>
Los depsitos de e7igibilidad inmediata incluyen a las cuentas de ahorro y a los
depsitos en cuenta corriente.
.
Los depsitos a pla?o incluyen, entre otros, a los depsito retirables en das
preestablecidos.
$rstamos bancarios y de otros organismos
A
&e agruparn dentro de un rubro especfico los prstamos bancarios y de otros
organismos, desglosndose en8
*e corto pla?o 2cuyo pla?o por vencer sea menor a un aDo3, y
*e largo pla?o 2cuyo pla?o por vencer sea mayor a un aDo3.
B
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D-1. Balance general
Los depsitos y lneas de crdito ejercidas se presentarn dentro de este rubro.
+tras cuentas por pagar
!0
Eormarn parte de este rubro los sobregiros en cuentas de cheques que de
conformidad con lo establecido en el criterio 9: <*isponibilidades=, deban
presentarse como un pasivo.
"rditos diferidos
!
Los crditos diferidos dentro de las Entidades estn integrados, entre otros, por
comisiones cobradas por anticipado, as como por el e7ceso del valor en libros
sobre el costo de las acciones en subsidiarias o asociadas.
"apital contable
!!
#l calce de este estado, debern revelar el monto del capital social histrico, tal y
como se establece en el criterio #:!.
!4
Las &ociedades "ooperativas de #horro y $rstamo presentarn por separado
como parte del rubro de capital contribuido la %eserva Especial aportada por la
,nstitucin Eundadora, de conformidad con la legislacin aplicable.
!5
Las Entidades presentarn por separado como parte del rubro de capital ganado
los Eondos &ociales8 de %eserva, de +bra &ocial y de Educacin "ooperativa, ste
6ltimo slo en el caso de las &ociedades "ooperativas de #horro y $rstamo,
constituidos de conformidad con la legislacin aplicable.
!/
"uando se elabore el balance general consolidado, el inters minoritario que
representa la porcin minoritaria del capital contable consolidado, incluyendo la
correspondiente al resultado neto del periodo, se presentar en un rengln por
separado, inmediatamente despus del capital ganado.
!>
#simismo, el resultado neto se presentar disminuido de la enunciada porcin
minoritaria dentro del capital ganado.
"uentas de orden
!.
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D-1. Balance general
#l pie del balance general se debern presentar situaciones o eventos que de
acuerdo a la definicin de activos, pasivos y capital contable antes mencionada,
no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el balance general de las
Entidades, pero que proporcionen informacin relevante sobre alguno de los
eventos siguientes8
a3 $asivos contingentes@
b3 +peraciones efectuadas por cuenta de terceros@
c3 ;ontos que complementen las cifras contenidas en el balance general, y
d3 +tras cuentas que la entidad considere necesarias para facilitar el registro
contable o para cumplir con otras disposiciones legales.
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