UNIANDES

Tarea de Derecho tributario

Hector Fernandez Saltos
8vo. Derecho.
Docente : Dr. Manuel Caldern Ramrez.

1.- Estado y actividades financieras.
La poltica fiscal del Ecuador en los ltimos aos, ha tratado de reducir la
dependencia del financiamiento que exista con los ingresos petroleros, pese a
la volatilidad del precio internacional de ste producto repercuta en los
presupuestos del Estado, situacin que degeneraba dficit solucionndose
mediante endeudamiento interno y externo.
Esta situacin obligaba a que se destinen gran parte de los ingresos al pago de
los compromisos adquiridos para solventar el dficit generado en los ejercicios
econmicos anteriores; as en los perodos 2000 2007, hemos sido testigos de
la crisis que ha soportado el pas, gobernantes inestables dan la pauta de los
conflictos internos.
La Ley de Equidad Tributaria aprobada recientemente por la Asamblea
Constituyente contempla cambios en el sistema tributario; en teora no se
cuestiona la facultad que tiene el estado para fijar tributos o reformar. El
problema reside, sin crecimiento de la economa y sin riqueza que repartir, no
puede haber redistribucin de los ingresos tributarios en el Presupuesto General
Estado.


2.- Aspectos de la actividad financiera.
El sistema tributario constituye un instrumento para la consecucin de la
redistribucin del ingreso fomentando la igualdad y equidad, lo que se explica
desde sus propios fundamentos. En nuestro pas el rgimen impositivo, inicia a
partir de la vida Republicana en 1830, dos tributos tuvieron gran importancia
los de aduana y la contribucin de indgenas. Los tributos aduaneros tuvieron
preponderancia, el predominio de los ingresos aduaneros ha comportado la
significacin y prevaleca de la tributacin indirecta, sobre la directa. La
contribucin de indgenas fue inicialmente de un peso por contribuyente era un
tributo indirecto y de gran importancia para la hacienda pblica, se cobraba
anualmente por el hecho de permanecer a la raza de indgena; siendo una
exaccin injusta y discriminatoria.

3.- Derecho Tributario.
Al referirnos a la Ley tributaria, es fundamental mencionar a quien
pertenece la facultad o potestad de elaborar la norma; en los estados
modernos, esta facultad es asignada principalmente a la funcin legislativa.
El maestro Dr. Jos Vicente Troya, en su obra El Derecho Internacional
Tributario, seala que La potestad tributaria, o sea la facultad de establecer
contribuciones o tributos, es propia de los Estados. No se ha reconocido an la
existencia de una atribucin semejante a la comunidad internacional. Coexisten,
pues, las potestades tributarias de los diferentes pases3 Tambin menciona los
lmites de la potestad tributaria, se dan por la existencia de otros estados que
ejercitan sus potestades de creacin de tributos y que de hecho mutuamente,
ocasionan restriccin en dichas potestades.

4.- Division y fuentes del derecho tributario.
Las leyes tributarias tienen su fundamento en la Constitucin Poltica de
la Repblica del Ecuador, las mismas que estn reguladas a travs del Cdigo
Tributario y la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Poder tributario.- La facultad de establecer, modificar o extinguir
tributos, es exclusiva del rgano competente. Cuando se refiere al rgano
competente se pone de manifiesto al Congreso, quien encarna la soberana del
pueblo, en tanto que los gobiernos seccionales fijarn las tasas por servicio
pblicos en funcin del costo de produccin y de la capacidad contributiva de
los usuarios, mediante ordenanzas.
Potestad Reglamentaria.- El Art. 171 No. 5 de la Constitucin y Art. 7
del Cdigo tributario sealan: que son atribuciones del Presidente de la
Repblica Expedir, los reglamentos necesarios para la aplicacin de las leyes.

6.- los tributos.
Clasificacin de los impuestos.
Desde el punto de vista tcnico, esta clasificacin puede presentar serias
discrepancias, en la prctica posibilita un mejor entendimiento del sistema y
estructura de los tributos nacionales, en razn de su incidencia en el
Presupuesto General del Estado:
Impuestos Nacionales.- Los impuestos cumplen diferentes funciones;
entre otras:
Transferir recursos del sector privado al pblico;
Modificar el comportamiento de los agentes econmicos.
Contribuir a la redistribucin del ingreso.
Impuesto a la Renta.- La Ley de Rgimen Tributario Interno, en el Art.
2 considera renta Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo
gratuito o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios.
El impuesto a la renta se aplican bajo dos escalas impositivas: para
personas naturales y para sociedades.
Impuesto al Valor Agregado.- grava el valor de las transferencias de
dominio o la importacin de bienes de naturaleza corporal, en todas las
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etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones prevista en la ley7
Impuesto a las Herencia, Legados y Donaciones.- Este impuesto
grava el acrecimiento patrimonial motivado por la transmisin de
dominio y a la transferencia a ttulo gratuito de bienes y derechos
situados en el Ecuador. Cada heredero har un pago de entre el 5 y el
35%, el tributo solo se aplica a los legados con valores que superen los
US$ 50.000 por cada heredero.
Impuesto a la Renta de Empresas Petrolera.- Las utilidades que
obtengan los contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos estn sujetas al pago del impuesto a la
renta de conformidad con la tarifa nica del 44.4 % en caso de inversin
de utilidades en el pas, esta tarifa se reducir al 25% sobre los montos
invertidos.
Impuesto a los Vehculos.- Este impuesto es anual y grava a los
propietarios de vehculos motorizados, destinados al transporte terrestre
de personas o carga, tanto de uso particular como de servicio pblico,
conforme el Art. 5 de Ley Reformatoria Tributaria.
Impuesto los Consumos Especiales.- Gravan a los consumos
especiales ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y servicios de
procedencia nacional o importados, segn lo seala el Art. 82 de la LRTI.
7 Art. 52 LRTI, Corporacin de Estudios y bv Publicaciones, 2008
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Aranceles.- Se aplican a los productos que se importan o exportan. Este
incluye cualquier tasa por servicio aplicado a la importacin. Los
aranceles constituyen fuente importante de ingresos para el Estado.
Otros Impuestos.- Entre otros ingresos que conforman el Presupuesto
General del Estado de menor cuanta: El Rgimen Impositivo
Simplificado, impuesto a la salida de divisas, impuesto a las tierras
improductivas rurales e impuestos extraordinarios.














UNIANDES
Deber de Derecho Tributario.-
Hector Fernandez Saltos
8vo. Derecho
Docente: Dr. Manuel Calderon.
- Investigar y discernir sobre las polticas tributarias en el pas, ente
regulador de los tributos , la generacin de tributos y el debido
proceso en el cobro de estos impuestos.
-Un verdadero Estado de Derecho es aquel en donde el Estado no slo se somete a la
ley sino que tambin se subordina a la justicia. Es claro entonces que la seguridad de
los derechos individuales del sujeto pasivo u obligado tributario es un valor
fundamental del Estado democrtico de derecho, y que debe manifestarse, entre
otros, por medio de la tutela jurisdiccional.
Los ordenamientos jurdicos deben garantizar, inexcusablemente, el acceso a la
justicia, que se brinda y se asegura con Tribunales independientes e imparciales. Un
verdadero Estado de Derecho es aquel en donde el Estado no slo se somete a la ley
sino que tambin se subordina a la justicia. Es claro entonces que la seguridad de los
derechos individuales del sujeto pasivo u obligado tributario es un valor fundamental
del Estado democrtico de derecho, y que debe manifestarse, entre otros, por medio
de la tutela jurisdiccional. Los ordenamientos jurdicos deben garantizar,
inexcusablemente, el acceso a la justicia, que se brinda y se asegura con Tribunales
independientes e imparciales.
La potestad tributaria, constituye un conjunto de facultades de actuacin que el
ordenamiento jurdico otorga al Estado y a la Administracin, y que les habilitan para
obrar, confirindoles al efecto poderes jurdicos. Comprende la atribucin de crear
tributos; la de determinacin y liquidacin de los mismos, a ms del potencial ejercido
de todos los mecanismos e instrumentos necesarios para su recaudacin. Todas estas
prerrogativas se ejercen siempre con recaudos legales, que implica una sumisin a las
caractersticas esenciales del orden jurdico que nos rige, pues se enuncia diciendo que
no basta con que la relacin jurdico - tributaria se rija por lo que previa y
expresamente determine la ley aplicable, sino que esta ley debe encontrarse adems
fundada en los correspondientes preceptos y principios constitucionales. Dicho en
otras palabras, siempre debe existir una evidente subordinacin de la norma fiscal
hacia la norma constitucional que demuestre que se ha dado.
Los textos constitucionales contienen, normalmente, los principios fundamentales que
rigen el ordenamiento jurdico de cada pas, a travs de los cuales se plasma
positivamente el ideal de justicia que una comunidad organizada profesa en un
momento histrico determinado.
Esta idea de justicia tambin est presente en el mbito del tributo y debe, asimismo,
reflejarse en los principios constitucionales mediante los que se pretenda alcanzar el
reparto justo de la carga tributaria. Tales principios constituyen los criterios bsicos
con arreglo a los cuales ha de ordenarse e interpretarse toda la materia tributaria y
son, a su vez, los pilares sobre los que deben asentarse las distintas instituciones
jurdico- tributarias.
Principios tributarios constitucionales.-
La Constitucin Poltica del Ecuador, vigente hasta el 19 de octubre del 2008,
estableca expresamente como principios tributarios, los siguientes:
Igualdad
Proporcionalidad;
Generalidad
Adems, del texto constitucional se inferan los principios de:
Legalidad
Irretroactividad;
No confiscatoriedad
La Constitucin vigente desde el 20 de octubre del 2008, en cambio, establece como
principios tributarios:
Generalidad
Progresividad
Eficiencia
Simplicidad Administrativa
Irretroactividad
Equidad
Transparencia
Suficiencia recaudatoria.
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Deber de derecho tributario
HECTOR FERNANDEZ SALTOS.
8vo. DERECHO
Docente : Dr. Manuel Calderon.

Caractersticas de derecho tributario en el Ecuador y sus diferentes funciones y limitaciones.

Formas de recaudacin
El Director del SRI est facultado para celebrar convenios especiales con las
instituciones financieras establecidas en el pas, tendientes a recibir la declaracin y la
recaudacin de los impuestos, intereses y multas por obligaciones tributarias. Bajo
este contexto, el Art. 113 establece sanciones por no depositar los valores recaudados;
es decir, cuando realizada la recaudacin respectiva por una institucin financiera, no
se efectu la consignacin de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos
para tal fin, generarn a su cargo intereses liquidados diariamente, sobre el monto
exigible no consignado oportunamente.
La recaudacin de los impuestos, constituye uno de los pilares fundamentales para la
estructura del Presupuesto del Gobierno Central, en los ltimos aos la gestin de los
gravmenes internos ha tenido un crecimiento importante, como consecuencia de las
reformas tributarias; y, a la gestin de la administracin tributaria; durante los
primeros meses del 2008 segn informacin proporcionada por el SRI en lo referente
al cumplimiento recaudatorio frente a la meta presupuestada.
El sistema tributario constituye una herramienta para generar justicia tributaria, lo que
se revela desde sus propios cimientos; se toma como punto de partida la distribucin
de bienes y servicios que, bsicamente, ha sido generado por la intervencin del
mercado; el impuesto es la herramienta ms verstil para la financiacin
presupuestaria, as como concebir los principios de justicia que demanda un reparto
equitativo de la riqueza.
Los lineamientos de la poltica fiscal, estn dirigidos a fines fiscales y extra fiscales,
dentro de los ltimos encontramos la composicin de los tributos y su recaudacin
dirigida a objetivos de redistribucin del ingreso.
Bajo este contexto del rgimen tributario, previo a analizar los fines fiscales y extra
fiscales de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador es necesario
revisar algunas cifras que servirn de marco referencial, y que permitirn enfocar la
situacin actual del sistema tributario.
Para el 2007, Petroecuador program exportar 59063.000 barriles de crudo Oriente y
Napo, pero export 53.670.000, es decir, solo el 90%. Se dejaron de exportar
5.390.000 barriles que, aun precio promedio ponderado (crudo Oriente y Napo) de
59,30 para ese ao signific para el pas dejar escapar ingresos por US$ 211.94.900.
645.000 ecuatorianos abandonaron el pas en los ltimos 3 aos y medio, debido a la
falta de oportunidades de trabajo, lo que representa el 14% de la poblacin
econmicamente activa (PEA)