Profesor 1 2do. Modulo

CONTABILIDAD PRACTICA UNIVERSITARIA SEGUNDO MODULO
LIBRO 1
SEGUNDO MODULO
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES EN LAS
EMPRESAS DE SERVICIOS
La tcnica contable, nos nutre de conceptos tcnicos
utilizados en los negocios, as como de formatos, libros y
formularios especiales
OBJET!O"
#l finalizar esta unidad el estudiante ser$ capaz de
registrar las operaciones de la empresa, a partir de las
transacciones comerciales, en los libros obligatorios y
complementarios de contabilidad, para mantener los
registros %ist&ricos de la empresa, tambin ser$ capaz
de elaborar los Estados 'inancieros, a partir de los
registros %ist&ricos, para informar a los usuarios de los
resultados de las operaciones y de la situaci&n general
de la empresa
SISTEMA DE CONOCIMIENTOS
2.1 Cuenta, Debito y Crdito.
2.2 Libros obligatorios y complementarios de contabilidad.
2.3 Asientos de Diario y Traslados al Mayor General
2. !alance de Comprobaci"n
2.# $stados %inancieros
SISTEMA DE HABILIDADES PROFESIONALES
2.1.& 'tili(ar correctamente los trminos Cuenta) Debito,
Crdito y !alance de la Cuenta
2.2.& *eali(ar asientos de Diario en los libros obligatorios y
complementarios de contabilidad
2.3.& *eali(ar traslados al Mayor General
2..& +reparar el !alance de comprobaci"n
2.#.& $laborar los $stados %inancieros
METODOS
Exposicin del profesor
& Traa!o independien"e
& Traa!o en #r$po
ESTRATE%IA
& E!e'plificar
LIBRO 1
2.0 INTRODUCCIN
En el primer m&dulo, los efectos de cada transacci&n se
ilustraron como aumentos o disminuciones en los
elementos de la Ecuaci&n B$sica de (ontabilidad)
#un*ue las transacciones puedan analizarse y anotarse
de acuerdo con el efecto *ue causan a esta Ecuaci&n,
no es pr$ctico usar este formato en el dise+o de los
,istemas de (ontabilidad)
Las transacciones *ue realiza una empresa durante su
primer a+o fiscal, pueden tener efectos de aumentos y
disminuciones en muc%as partidas de #cti-o, .asi-o y
(apital, ngresos y /astos)
.ara tener informaci&n disponible da a da, seg0n sea
necesario, y para preparar a tiempo los Estados
'inancieros, es necesario lle-ar un registro separado
para cada partida distinta) .or e1emplo, %ay *ue tener un
registro para anotar 0nicamente los aumentos y
disminuciones en el Efecti-o, otro para los aumentos y
disminuciones en las (uentas por (obrar, otro para las
(uentas .or .agar, (apital, ngresos, /astos, etc)2 es
decir, para cada cuenta de las diferentes partidas de la
Ecuaci&n B$sica de (ontabilidad)
En este segundo 34do)5 6&dulo analizaremos las
cuentas *ue componen la ecuaci&n b$sica de
(ontabilidad) En este sentido trataremos el aumento de
sus balances, por medio de dbitos 37r5 y crditos 3(r5,
y e8plicaremos lo *ue entendemos por saldos o
balances normales de las cuentas) Tambin -eremos,
dentro del (iclo de (ontabilidad, (omo se %acen los
asientos de 7iario, los traslados al mayor, el Balance de
(omprobaci&n y los Estados 'inancieros)
LIBRO 1
2.1 CONCEPTO DE CUENTA
Es el formulario *ue se utiliza para anotar los aumentos
y disminuciones en una cuales*uiera de las partidas de
la Ecuaci&n B$sica de (ontabilidad, de tal manera *ue
cada una de ellas tenga una cuenta indi-idual) #s
tendremos dentro de las partidas de los #cti-os3Efecti-o,
(uentas .or (obrar, n-entarios, etc)5, cuentas
indi-iduales para cada una de ellas) gual sucede con las
cuentas de .asi-os, (apital, ngresos y /astos)
2.2 LA CUENTA T
Es el formulario m$s simple utilizado como cuenta) ,e le
llama as, por su parecido con la letra del alfabeto del
mismo nombre) Este tipo de cuenta consta de tres
partes, *ue son"
9): El ttulo, *ue sera el nombre de la cuenta, y se
coloca en la parte superior)
4): ;n espacio para anotar s&lo los aumentos *ue
afectan la cuenta en trminos monetarios)
<): ;n espacio para anotar s&lo las disminuciones
*ue afectan la cuenta en trminos monetarios) 6odelo"
Nombre la Cuenta: EFECTIVO EN CAJA
Lado izquierdo Lado Derecho
Lado Dbito Lado Crdito
D C
Sinnimo de Dbito Sinnimo de Crdito
Es = cargo es = abono
El lado iz*uierdo de la (uenta se llama lado dbito y el
lado derec%o se llama lado crdito) (on frecuencia se
utiliza el trmino (argo como sin&nimo de 7bito y el
trmino #bono como sin&nimo de (rdito)
LIBRO 1
Las cantidades *ue se anotan del lado 7bito de una
cuenta, independientemente del ttulo de la misma, se
llaman 7bitos o (argos a la cuenta, y se dice *ue sta
%a sido debitada o cargada) Las cantidades *ue se
anotan en el lado derec%o de una cuenta se llaman
(rditos a la cuenta y se dice *ue la cuenta %a sido
acreditada o abonada)
2.3 DBITOS Y CRDITOS
Los (ontadores utilizan el trmino 7bito, *ueriendo
decir" (olo*ue esa cantidad en el lado iz*uierdo de la
(uenta T2 y (rdito *ueriendo decir, colo*ue esa
cantidad en el lado derec%o de la (uenta T)
Dbi! se abre-ia D"# y significa lado iz*uierdo de una
cuenta)
C"$i! se abre-ia C"% y significa lado derec%o de una
cuenta)
;n #siento de 7bito, es un registro en el lado
iz*uierdo de una cuenta, mientras *ue un #siento de
(rdito, es un registro en el lado derec%o de una
cuenta) #s, para cada cuenta, el lado iz*uierdo es el
lado 7bito y el lado derec%o es el lado (rdito)
Obser-e la Ecuaci&n B$sica de (ontabilidad"
ACTIVO & PASIVO ' CAPITAL ' (INGRESOS ) GASTOS*
,e obser-a *ue consta, al igual *ue la (uenta T, de
dos lados2 el lado iz*uierdo, compuesto por el #cti-o, y
el lado derec%o compuesto por el .asi-o m$s el (apital)
# = . > (
L+$! L+$!
I,-.i/"$! D/"/01!
2.3.1 R/2i3"! $/4 A0i5!6 E4 +0i5! ocupa el lado
iz*uierdo de la ecuaci&n b$sica de (ontabilidad) El lado
iz*uierdo de la cuenta se llama lado 7bito)
?elacionando en forma directa ambos lados, todos los
aumentos en #cti-os siempre se anotar$n del lado
iz*uierdo, es decir del lado 7bito de la cuenta y las
LIBRO 1
disminuciones se anotar$n del lado contrario, es decir,
del lado (rdito de la cuenta T
2.3.2 REGISTROS DEL PASIVO Y EL CAPITAL
El .asi-o y el (apital ocupan el lado derec%o de la
ecuaci&n b$sica de contabilidad) ?elacionando en forma
directa ambos lados, todos los aumentos en .asi-os y
(apital siempre se anotar$n del lado derec%o de la
cuenta T, es decir, del lado (rdito de la cuenta y las
disminuciones se anotar$n del lado contrario, es decir,
del lado 7bito)
2.3.3 REGISTROS DE LOS INGRESOS Y GASTOS
Los ngresos y /astos se registran seg0n el efecto *ue
stos causan sobre el (apital) ,e recordar$ *ue los
ngresos aumentan el (apital y los /astos lo
disminuyen) Las reglas para el registro de estas cuentas
son las siguientes"
9: Los aumentos en ngresos se registran en el lado
derec%o de la cuenta, es decir, del lado (rdito) La
l&gica es *ue el (apital aumenta del lado (rdito y los
ngresos tienden a aumentar el (apital)
4: Los aumentos en /astos se registran del lado
iz*uierdo de la cuenta, o sea, del lado 7bito, debido a
*ue los /astos disminuyen los ngresos y por tanto el
(apital y las disminuciones en ingresos y en (apital se
registran del lado 7bito)
2.3.7 REGISTROS DE LOS RETIROS ) DIVIDENDOS
Los ?etiros 37i-idendos5 tienen el mismo efecto en el
(apital *ue los /astos2 es decir, lo reducen) En este
sentido, los ?etiros y@o 7i-idendos aumentan del lado
7bito de la cuenta T y disminuyen del lado contrario, es
decir del lado (rdito
LIBRO 1
2.3.8 BALANCES NORMALES DE LAS CUENTAS
La suma de los aumentos *ue se anotan en una cuenta
son mayores o iguales *ue la suma de las
disminuciones) .or lo tanto, el ,aldo Aormal de todas las
cuentas es positi-o, en lugar de ser negati-o)
.or e1emplo, el total de 7bitos o (argos 3#umentos5
*ue afectan una cuenta de #cti-o, ser$ mayor o igual
*ue el total de los (rditos 37isminuciones5 y, por tanto,
se dice *ue las cuentas de #cti-o normalmente tienen
Balance de 7bito)
Es posible *ue los 7bitos y (rditos anotados en una
cuenta sean iguales, en cuyo caso se dice *ue la cuenta
tiene Balance (ero, o *ue no tiene balance)
# continuaci&n se resumen las ?eglas de 7bito y
(rdito y los Balances o ,aldos Aormales *ue tienen
-arios tipos de cuentas) Obsr-ese *ue las cuentas de
?etiros, 7i-idendos y /astos, se consideran en sentido
positi-o) Los aumentos de estas cuentas, *ue
representan disminuciones en el (apital, se anotan
como 7bitos)
BALANCES O SALDOS NORMALES DE LAS CUENTAS
Ti9! $/ C./:+ A.;/:+
0!:
Di3;i:.</ 0!: S+4$!
N!";+4
A0i5! 7bito (rdito 7bito
P+3i5! (rdito 7bito (rdito
C+9i+4 (rdito 7bito (rdito
R/i"!3)Di5i$/:$!3 7bito (rdito 7bito
I:2"/3!3 (rdito 7bito (rdito
G+3!3 7bito (rdito 7bito
(uando una cuenta *ue normalmente tiene un Balance
de 7bito, aparece con uno de (rdito, o -ice-ersa, es
un indicio de error en (ontabilidad)
#ntes de iniciar con los e1emplos, se debe obser-ar *ue
despus de analizar las transacciones comerciales, en
trminos del efecto 3#umentos o disminuciones5 *ue
causan sobre la Ecuaci&n B$sica de (ontabilidad, se
procede a registrar este efecto en el 7iario /eneral, en
LIBRO 1
trminos de 7bitos y (rditos, anotando la cuenta
debitada primero y luego la cuenta acreditada)
R/0./"$/ +:!+" 3i/;9"/ 4+ =/01+# 4!3 :!;b"/3 $/ 4+ 0./:+ !
0./:+3 -./ 3/ $/bi+:# 3/2.i$+3 $/4 5+4!" 0!""/39!:$i/:/ /:
4+ 0!4.;:+ $bi! $/4 Di+"i! G/:/"+4 < 4./2! 4!3 :!;b"/3 $/ 4+
0./:+ ! 0./:+3 -./ 3/ +0"/$i+:# 3/2.i$+3 $/4 5+4!"
0!""/39!:$i/:/ /: 4+ 0!4.;:+ 0"$i! $/4 Di+"i! G/:/"+4.
LIBRO 1
2.7 LIBROS OBLIGATORIOS Y COMPLEMENTARIOS
DE CONTABILIDAD
El 7ecreto B4C del 4C de 'ebrero del 9DB< establece los
libros de comercio obligatorios, seg0n los artculos
siguientes"
A">0.4! ?6 Establece *ue todo comerciante est$
obligado a tener un Lib"! Di+"i!, *ue presente, da a da
las operaciones de su comercio o *ue "/3.;+, por lo
menos mensualmente, los totales de estas operaciones,
3Lib"! M+<!"5, siempre *ue conser-e, en este caso,
todos los documentos *ue permitan -erificar estas
operaciones da a da)
A">0.4! @" Establece *ue todo comerciante est$
obligado a realizar mensualmente un in-entario de los
elementos #cti-os y .asi-os de su comercio y cerrar
todas sus cuentas con el fin de establecer su Balance de
,ituaci&n /eneral y el Estado de ?esultados)
A">0.4! 10" Establece *ue el libro 7iario y el Libro de
n-entario ser$n lle-ados cronol&gicamente, en idioma
espa+ol, 3i: b4+:0!# :i +4/"+0iA: $/ :i:2.:+ /39/0i/)
A">0.4! 116 Establece *ue el Libro 7iario y el Libro de
n-entario ser$n foliados, rubricados y -isados una -ez al
a+o por el Juez de lo (i-il y (omercial o por el Juez de
.az o su suplente, en forma ordinaria)
2.7.1 LIBRO DIARIO
Es el libro donde se registran en orden cronol&gico las
transacciones de una entidad comercial y en la pr$ctica
comercial se reconoce con el nombre de 7iario /eneral)
,u ob1eti-o es tener un rcord permanente de las
transacciones ocurridas en el negocio, en la medida en
*ue ocurran)
LIBRO 1
# continuaci&n se presenta el modelo del 7iario /eneral
m$s utilizado 3 (inco 3E5 columnas5
BAGILI# S.A.
DIARIO GENERAL
.$gina 9
FECHA DESCRIPCION REF. DEBIO CREDIO
LIBRO 1
2.7.2 ASIENTO DE DIARIO
Es el registro cronol&gico, en el 7iario /eneral, de las
transacciones comerciales ocurridas en la entidad en
trminos de 7bitos y (rditos)
Este asiento muestra todos los efectos de las
transacciones comerciales, e8presadas en trminos de
7bitos y (rditos, y puede incluir una e8plicaci&n de la
transacci&n)
7ebido a *ue cada transacci&n se registra primero en el
7iario /eneral, en -ez de %acerlo directamente en cada
cuenta, se le llama el Libro de Entrada Original)
2.7.3 COLUMNA CECDA
En esta columna se escribe la fec%a en *ue ocurri& la
transacci&n, primero el a+o, luego el mes y el da) ,&lo
se repite el a+o, cuando el a+o cambia, igual sucede con
el mes)
2.7.7 COLUMNA DETALLE
En esta columna se anota en la primera lnea el nombre
de la cuenta debitada y como media pulgada del margen
en la siguiente lnea se anota el nombre de la cuenta
acreditada, y despus se %ace una bre-e descripci&n de
la transacci&n registrada)
2.7.8 COLUMNA DBITO
En esta columna se anota el -alor correspondiente a la
cuenta debitada)
2.7.E COLUMNA CRDITO
En esta columna se anota el -alor correspondiente a la
cuenta acreditada)
2.7.F COLUMNA RECERENCIA
En esta columna se anota el n0mero *ue tiene la cuenta
en el 6ayor /eneral, indicando *ue ese -alor %a sido
trasladado a esa cuenta en el 6ayor /eneral)
LIBRO 1
2.7.? MAYOR GENERAL
Es la colecci&n completa de todas las cuentas de una
entidad comercial) Las cuentas se clasifican en el 6ayor,
atendiendo a la Ecuaci&n B$sica de (ontabilidad, es
decir, 3# = . > ( > 3ngresos F /astos5)
(lasificar *uiere decir ordenar las cuentas en un libro,
colocando primero todas las cuentas de #cti-o, seguidas
de las cuentas de .asi-o, luego las cuentas de (apital,
las de ngresos y las cuentas de /asto)
# continuaci&n se presenta el 6ayor /eneral de
G#/L, ,)#), para fines ilustrati-os"
CUENTAS DE ACTIVO
Efecti-o en (a1a (uentas por (obrar ,uministros -.ic.

,eguro +repagado Terreno 6obiliario

C(ENTAS DE PASI)OS
Cuentas / +agar ,ueldos / +agar Docum / pagar
CUENTAS DE CAPITAL
J#L6 F (apital J#L6 : ?etiros
LIBRO 1
CUENTAS DE INGRESOS
0enta de ,er1icios -tros 2ngresos

CUENTAS DE GASTOS
/asto de ,ueldos /asto de #l*uiler /asto Electricidad
LIBRO 1
2.7.@ TRASLADOS
E4 ";i:! "+34+$!3 se aplica cuando afectamos
las cuentas en el M+<!" 2/:/"+4, seg0n aparecen
registradas en el Di+"i! G/:/"+4 de la entidad) Es
decir, *ue los nombres de las cuentas *ue aparecen
en /4 Di+"i! G/:/"+4, tambin deben aparecer en el
M+<!" G/:/"+4 de la entidad y los -alores anotados
en la columna dbito o crdito de ese Di+"i!
G/:/"+4, deben tambin anotarse en la columna
dbito o (rdito de esas mismas cuentas en el
M+<!" G/:/"+4) # ese proceso es al *ue se
denomina Traslado en contabilidad
2.8 EGEMPLO ILUSTRATIVO
Las transacciones de un mes, de un negocio
%ipottico, se usan para ilustrar el proceso de
anotaci&n) Los pasos *ue se %an de seguir en el
an$lisis de cada parte de una transacci&n, son los
siguientes"
9: ,e determina si la partida afectada es de
#cti-o, .asi-o, (apital, ngreso o /asto)
4: ,e determina si la partida afectada aumenta o
disminuye
<: ,e determina si el efecto 3#umento o
7isminuci&n5 de la transacci&n debe anotarse como
7bito o (rdito)
7espus de analizar una transacci&n, seg0n el
procedimiento indicado, se %ace el asiento, en el
7iario /eneral y se traslada a las cuentas
correspondientes del 6ayor /eneral) Obsr-ese lo
e8puesto, a continuaci&n"
LIBRO 1
#HO IIII
6ayo 9" Aorma #ybar inicia un negocio de fotografa,
*ue se conocer$ como Estudio de 'otografa #ybar
con la in-ersi&n inicial de J4KC,EKK)KK depositados
en el Banco Luito) 7ep&sito Ao) EK9
6ayo 4" (M N9K9 por J4O,KKK)KK en pago de un
contrato de al*uiler por tres 3<5 meses, pagados por
adelantado, para el estudio de fotografa)
6ayo O" O( N9K4 de J94E,KKK)KK, factura N<KD, por
compra de E*uipo 'otogr$fico a crdito a Gagili, ,)#)
6ayo C" (M N9K4 por J4,EKK)KK por concepto de
/asto de .ublicidad 3anuncio en el peri&dico5)
6ayo 9K" (M N9K< por JE,KKK)KK en abono a la
cuenta pendiente, con G#/L, ,) #)
6ayo 9<" (M N9KO por J<,PEK)KK gasto de sueldo
6ayo 9C" ?@( N<KE por J9E,BKK)KK por concepto de
-entas en efecti-o 3'acturas Ns PPK:PBK5 7ep&sito
Ao) EK4
6ayo 4K" (M N9KE por JC,EKK)KK por concepto de
compra de suministros
6ayo 4P" (M N9KC por J<,PEK)KK en pago sueldo
6ayo <9" (M N9KP por JCDK)KK por concepto de pago
la factura del telfono del mes)
6ayo <9" (M N9KB por J9,PEK)KK en pago de la
factura de electricidad consumida en el mes)
6ayo <9" ?@( N<KC por J9B,PKK)KK de las -entas de
la segunda mitad del mes) 3'acturas PB9:PDK5
7ep&sito Ao) EK<
6ayo <9" 'acturas PD9:PD< por J9C,PEK)KK de las
-entas a crdito del mes)
6ayo <9" (M N9KD por J94,KKK)KK a nombre de la
,e+ora #ybar para su uso personal)
6ayo <9" ?@( N<KP por JB,EKK)KK de clientes, por
concepto de abono a sus cuentas) 7ep&sito Ao) EKO
LIBRO 1
,e le re*uiere *ue"
a5 ?egistre las transacciones en el 7iario /eneral)
b5 ?ealice los traslados al 6ayor /eneral)
c5 .repare el Balance de (omprobaci&n)
d5 .repare los Estados 'inancieros correspondientes)
# continuaci&n se presenta el desarrollo de este
e1emplo, en el siguiente orden"
a5 7iario /eneral
b5 6ayor /eneral en (uentas T con los traslados
correspondientes
c5 Balance de (omprobaci&n
d5 Estados 'inancieros 3?esultados F(apital:Balance /eneral5
LIBRO 1
ESTUDIO COTOGRACICO AYBAR
DIARIO GENERAL
PAGINA N!. 1
FEC!
A
DETALLE e" DE#ITO CEDITO
A!o
""""
#$%&a' Banco ()ito $#* *#+,-##.##
Norma A'bar% Ca.ita/ 0#$ *#+,-##.##
$ara re%i&trar In'er&i(n inicial del
$ro)ietario* de)(&ito +,-
* A/1)i/er Pre.agado $#- *2,###.##
Banco ()ito $#* *2,###.##
$ara re%i&trar Cheque No.-,- en
)a%o de / me&e& de Alquiler )or
adelantado
2 E1)i.o de Fotogra34a $-$ $*-,###.##
C)entas .or Pagar *#$ $*-,###.##
$ara re%i&trar Orden de com)ra 0-,1
de com)ra de Equi)o de Foto%ra"2a
+ 5asto de P)b/icidad -#* *,-##.##
Banco ()ito $#* *,-##.##
$ara re%i&trar Cheque 0-,1 *anuncio
en el )eri(dico
$# C)entas .or Pagar *#$ -,###.##
Banco ()ito $#* -,###.##
$ara re%i&trar* Cheque No. -,/
abono a cuenta
$0 5asto de S)e/dos -#$ 0,6-#.##
Banco ()ito $#* 0,6-#.##
$ara re%i&trar &ueldo&* C3 0-,4
$+ E3ecti7o en Ca8a $#$ $-,9##.##
:entas 2#$ $-,9##.##
$ara re%i&trar la& 'enta& 5C 0/,+
#anco 6uito
$#* $-,9##.##
E"ecti'o en Ca7a
$#$ $-,9##.##
$ara re%i&trar de)(&ito No. +,1
*# S)ministros de O3icina $#0 +,-##.##
Banco ()ito $#* +,-##.##
$ara re%i&trar C3 -,+ com)ra de
8umini&tro
$a&a a la )9%ina No. 1
LIBRO 1
ESTUDIO COTOGRACICO AYBAR
DIARIO GENERAL
PAGINA N!. 2
FECHA DEA;;E Re3 DEBIO CREDIO
*6 5asto de S)e/dos -#$ 0,6-#.##
Banco ()ito $#* 0,6-#.##
$ara re%i&trar Cheque -,: de
)a%o de &ueldo&
0$ 5asto de e/3onos -#0 +<#.##
Banco ()ito $#* +<#.##
$ara re%i&trar C3 -,; )a%o del
&er'icio Tele"(nico
0$ 5asto de Energ4a E/ctrica -#2 $,6-#.##
Banco ()ito $#* $,6-#.##
$ara re%i&trar el con&umo de
Ener%2a Elctrica* C3-,<
0$ E3ecti7o en Ca8a $#$ $9,6##.##
:entas 2#$ $9,6##.##
$ara re%i&trar la& 'enta&*
&e%=n 5C /,:
Banco ()ito $#* $9,6##.##
E3ecti7o en Ca8a $#$ $9,6##.##
De)(&ito No. +,/
0$ C)entas .or Cobrar $#0 $+,6-#.##
:entas 2#$ $+,6-#.##
$ara re%i&trar la& 'enta& a
crdito* "act&. ;>-?;>/
0$ Norma A'bar%Retiros 0#* $*,###.##
Banco ()ito $#* $*,###.##
$ara re%i&trar retiro &e%=n
cheque -,>
0$ E3ecti7o en Ca8a $#$ 9,-##.##
C)entas .or Cobrar $#0 9,-##.##
$ara re%i&trar 5C /,;
0$ Banco ()ito $#* 9,-##.##
E3ecti7o en Ca8a $#$ 9,-##.##
$ara re%. De)(&ito 0+,4
CONTABILIDAD PRACTICA UNIVERSITARIA SEGUNDO
MODULO LIBRO 1
ESTUDIO DE COTOGRACHA AYBAR
MAYOR GENERAL
LIBRO 1
.ara comprobar la igualdad de los dbitos y crditos, de
las cuentas, seg0n el 6ayor /eneral presentado,
preparamos el Balance de (omprobaci&n correspondiente)
2.E BALANCE DE COMPROBACION6
Es un listado de las cuentas del 6ayor /eneral con sus
balances en trminos de dbitos y crditos, con el ob1eti-o
de comprobar *ue la suma de los dbitos es igual a la
suma de los crditos en el proceso de registro y traslado)
El Balance de (omprobaci&n se elabora antes de preparar
los Estados 'inancieros
#ntes de utilizar los balances de las cuentas para preparar
los Estados 'inancieros, es con-eniente -erificar la
igualdad de los dbitos y crditos en el 6ayor, para lo cual
se elabora el Balance de (omprobaci&n)
,i los totales de dbitos y crditos del Balance de
(omprobaci&n no son iguales, *uiere decir *ue se %a
cometido un error)
Los errores m$s frecuentes ocurren debido a las siguientes
razones"
?egistro de un dbito como crdito, o -ice-ersa, en
la cuenta del mayor
Error en suma, al determinar el balance de la cuenta
en el mayor
7e1ar de trasladar una transacci&n o parte de ella
Error al determinar el Balance de una cuenta
Error al elaborar el Balance de (omprobaci&n
3suma2 colocaci&n de un dbito como crdito, o
-ice-ersa5)
LIBRO 1
ESTUDIO DE COTOGRACIA AYBAR
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE MAYO DEL IIII
Ao) Aombre de la cuenta 7bito (rdito
9K4 Banco Luito 9BD,ECK)KK
9K< (uentas por (obrar B,4EK)KK
9KO ,uministro de Oficina C,EKK)KK
9KE ,eguro .repagado 4O,KKK)KK
9E9 E*uipo de 'otografa 94E,KKK)KK
4K9 (uentas por .agar 94K,KKK)KK
<K9 Aorma #ybar : (apital 4KC,EKK)KK
<K4 Aorma #ybar F ?etiros 94,KKK)KK
OK9 !enta ,er-icios 'otografas E9,4EK)KK
EK9 /asto de ,ueldos P,EKK)KK
EK4 /asto de .ublicidad 4,EKK)KK
EK< /asto de Telfono CDK)KK
EKO /asto de electricidad 9,PEK)KK
TOT#LE, <PP,PEK)KK <PP,PEK)KK
El balance de comprobaci&n no demuestra *ue las
transacciones se %an analizado y registrado correctamente
en las cuentas apropiadas) ,i por e1emplo se registra un
aumento en efecti-o, en la columna dbito de cuentas por
cobrar, en -ez de la cuenta Efecti-o en (a1a, el Balance de
comprobaci&n estara cuadrado, pero con balances en las
cuentas de Efecti-o y (uentas por (obrar incorrectos)
.ara encontrar la causa de un error, debe procederse de la
siguiente manera"
9) !erificar en primer lugar el monto de la diferencia *ue
e8iste entre dbitos y crditos del Balance de
(omprobaci&n, pre-ia -erificaci&n de la suma matem$tica)
4) (omparar las cuentas del Balance de comprobaci&n con
las cuentas del 6ayor /eneral, -erificando el Balance de
cada cuenta)
<) !erificar los traslados, obser-ando si los dbitos y
crditos fueron trasladados correctamente
LIBRO 1
O) (omprobar el cuadre de dbitos y crditos en los
registros en el 7iario /eneral)
El Balance de (omprobaci&n se puede preparar en
cual*uier momento, al final del da, de la semana, del mes,
del a+o, etc) ,e acostumbra elaborarlo antes de la
elaboraci&n de los Estados 'inancieros)
El Balance de comprobaci&n *ue antecede 3!erificado5
indica *ue el 6ayor /eneral est$ cuadrado) Esta igualdad
de dbitos y crditos nos asegura *ue se %an registrado
dbitos y crditos iguales para todas las transacciones2
*ue el balance dbito o crdito de cada cuenta se %a
calculado correctamente y *ue la suma de las columnas de
dbitos y crditos se %a efectuado correctamente)
(on la informaci&n obtenida del Balance de (omprobaci&n
3y@o del 6ayor /eneral5 preparamos los nformes a los
propietarios 3Estados 'inancieros5, en el orden siguiente"
9): El Estado de ngresos" 3.erodo F 7el F #l 5
4): El Estado de (apital" 3.erodo F 7el F #l5
<): El Balance /eneral" 3#l final del .erodo5
ESTADO DE RESULTADOS
DEL PRIMERO AL 31 DE MAYO DEL IIII
VALORES EN RDJ
A/?E,O,"
!enta de ,er-icios de 'otografas E9,4EK)KK
TOT#L 7E A/?E,O, E9,4EK)KK
/#,TO, #76A,T?#T!O,
/asto de ,ueldos P,EKK)KK
/asto de .ublicidad 4,EKK)KK
/asto de Telfono CDK)KK
/asto de electricidad 9,PEK)KK
TOT#L /#,TO, #76A,T?#T!O, 94,OOK)KK
/#A#A(# AET# <B,B9K)KK
LIBRO 1
ESTADO DE CAPITAL
DEL PRIMERO AL 31 DE MAYO DEL IIII
VALORES EN RDJ
n-ersi&n nicial 4KC,EKK)KK
6$s ganancia Aeta <B,B9K)KK
6enos ?etiros 94,KKK)KK
#umento de (apital 4C,B9K)KK
(apital al final del perodo 4<<,<9K)KK
BALANCE DE SITUACION GENERAL
AL 31 DE MAYO DEL IIII
VALORES EN RDJ
#(T!O,
Banco Luito 9BD,ECK)KK
(uentas por (obrar B,4EK)KK
,uministro de Oficina C,EKK)KK
,eguro .repagado 4O,KKK)KK
E*uipo de 'otografa 94E,KKK)KK
TOT#L #(T!O, <E<,<9K)KK
.#,!O,
(uentas por .agar 94K,KKK)KK
(#.T#L
Aorma #ybar : (apital 4<<,<9K)KK
TOT#L .#,!O Q (#.T#L <E<,<9K)KK

LIBRO 1
CONTABILIDAD PRKCTICA UNIVERSITARIA
LIBRO 1
SEGUNDO MODULO
2.F EGERCICIOS
LIBRO 1
EGERCICIO 1
# continuaci&n se presenta la relaci&n de cuentas y sus
balances, de la pe*ue+a #ybar, al <9 de diciembre del a+o
corriente 3a+o corriente *uiere decir, a+o en *ue ocurrieron
las operaciones5) ,e re*uiere ordenar las cuentas en el
orden en *ue deben aparecer en el 6ayor y preparar el
Balance de (omprobaci&n y los Estados 'inancieros
correspondiente)
LA PELUEMA AYBAR
LISTADO DE CUENTAS Y SUS BALANCES
AL 31 DE DICIEMBRE
VALORES EN RDJ
La pe*ue+a #ybar ?etiros <4,KKK)KK
(uentas por .agar <B,OKK)KK
/asto de ,ueldos OBK,KKK)KK
6obiliario de oficina D4,KKK)KK
E*uipo de Oficina 9KK,KKK)KK
(uentas por (obrar P<,CKK)KK
La pe*ue+a #ybar F (apital 49D,4KK)KK
ngresos por ,er-icios P<C,KKK)KK
Efecti-o en (a1a 94B,KKK)KK
/asto de #l*uiler CO,KKK)KK
/asto de ,uministro CO,KKK)KK
/asto de ,eguro CK,BKK)KK
#-ances ?ecibidos por .agar 9KK,BKK)KK

LIBRO 1
EGERCICIO 2
La empresa B#/O6, ,)#) ,e conform& el 9ero) 7e 6ayo
del a+o en curso para operar un local de estacionamiento,
pr&8imo a su tienda de ropa interior se8y:Roman) Las
siguientes transacciones ocurrieron durante el mes de
6ayo, antes *ue la empresa comenzara sus operaciones
normales)
Julio K9 Luis Balbuena abri& una cuenta bancaria a
nombre del negocio con JEK,KKK)KK en efecti-o, dep&sito
Ao) PK9
Julio K4 ,e compr& un terreno para ser utilizado como
estacionamiento por JPEK,KKK)KK, %aciendo un pago de
J4E,KKK)KK en (%e*ue del Banco Luito Ao) KK9, y firm&
un prstamo bancario con su Banco por la diferencia)
Julio KE ,e compr& 6obiliario de oficina por J9K,KKK)KK,
seg0n c%e*ue Ao) KK4
Julio 94 ,e compr& E*uipo de oficina a crdito por
J<,KKK)KK, seg0n Orden de compras KK9, factura Ao) 9O9K
Los nombres y n0meros de las cuentas utilizadas por la
empresa son las siguientes"
9K9 Efecti-o en (a1a y Bancos
9E9 Terrenos
9E4 6obiliarios de Oficina
9E< E*uipos de Oficina
4K9 (uentas por .agar
4K< .rstamo por pagar
<K9 Luis Balbuena F (apital
S/ "/-.i/"/" .reparar los asientos de diario para el mes)
Sacer los traslados al mayor general y .reparar el Balance
de comprobaci&n
LIBRO 1
EGERCICIO 3
El Balance de (omprobaci&n de sabel (omputer ,er-ice
al 9ero) de Junio del a+o corriente, relaciona los #cti-os,
.asi-os y capital contable de la entidad en esa fec%a como
sigue"
N!;b"/ $/ 4+ 0./:+ Dbi! C"$i!
Banco Luito 4C,KKK)KK
(uentas por (obrar O,EKK)KK
(uentas por .agar 4,KKK)KK
sabel:(apital ............... 4B,EKK)KK
T!+4/3 30#800.00 30#800.00
7urante el mes, el negocio realiz& las siguientes
transacciones"
G.:i!
K9 sabel, tom& un prstamo de JOE,KKK)KK con el Banco
Luito, seg0n A@(? 9PEP) 'irm& un 7ocumento por pagar
a nombre del negocio
K< (M 4P4C por JOK,KKK)KK a una compa+a de Bienes
?aces por la ad*uisici&n de un Terreno,
KE .roporcion& ser-icios a un cliente y recibi& efecti-o
.or JE,KKK)KK, factura 999B, dep&sito CK9
KB (ompr& suministros a crdito por J<KK)KK, O( N94O
94 .roporcion& ser-icios a un cliente y obtu-o ingresos a
(uenta por J4,CKK)KK, factura 999D
9E (M 4P4P por J4,KKK)KK, en abono a la cuenta pendiente
9B (M 4P4B J<,KKK)KK de /asto de ,ueldos2 (M 4P4D por
J9,EKK)KK para el pago del al*uiler del local2 (M 4P<K
por JOKK)KK en pago de %oras e8tras
49 ?@( N<KO por J<,9KK)KK en abonos de los clientes
4O ?ecibi& una factura de Electricidad de JEKK)KK,Lue
pagar$ a principios del pr&8imo mes)
<K (M 4P<9 por J9,BKK)KK para uso personal de la due+a
,e re*uiere" ,igue en la siguiente p$gina"

a5 #brir las siguientes cuentas T en el 6ayor"
9K9 : Efecti-o en (a1a
9K4 : Banco Luito
9K< : (uentas por (obrar
9KO : ,uministros de Oficina
LIBRO 1
9E9:Terrenos
4K9: (uentas por pagar
4E9: 7ocumentos por .agar
<K9: sabel (apital
<K4: sabel ?etiros
OK9: ngresos por ,er-icios
EK9: /asto de ,ueldos
EK4: /asto de #l*uiler
EK<: /asto de electricidad
EKO: /asto de Soras E8tras
b5 (olocar los Balance iniciales indicados en el
Balance de (omprobaci&n inicial, en las cuentas
correspondientes)
)
c5 .reparar los #sientos de 7iario para las
transacciones del mes
d5 ?ealizar los Traslados a las cuentas
correspondientes del 6ayor
e5 .reparar el Balance de (omprobaci&n
f5 .reparar los Estados 'inancieros)
LIBRO 1
EJERCICIO 4
Las transacciones *ue aparecen m$s aba1o son de
,$nc%ez, ?epuestos y ser-icios de ?eparaciones para el
mes de no-iembre) Esta compa+a es propiedad de
#polinar ,$nc%ez)
T"+:3+00i!:/36
Ao-) K4 El propietario in-irti& J9CK,KKK)KK en efecti-o en
el negocio, dep&sito 99K9 del Banco Luito
Ao-) K< (M 9<9 por JB,KKK)KK en pago del al*uiler del
mes
Ao-)KE (M 9<4 por JOB,KKK)KK en pago inicial de una
camioneta, cuyo costo es de OBK,KKK)KK, pagando
la diferencia en E a+os)
Ao-)KD ,e recibi& una factura por JB,KKK)KK de
#nuncios y se pag& de inmediato con el c%e*ue
Ao) 9<<

Ao-)9O ,e recibieron J44,OKK)KK por ser-icios de
?eparaciones, seg0n factura E9K, ?@( 944,
dep&sito 99K4
Ao-)9E (M 9<O por J9C,OKK)KK en pago de sueldos
Ao-)4K La compa+a ofreci& ser-icios por J9K,KKK)KK
7e reparaciones a crdito, factura E99
Ao-)44 ,e compr& mobiliarios de oficina seg0n O( BD por
J94,BKK)KK a crdito a G#/L, ,)#)
Ao-)4E (M 9<E por JP,KKK)KK a nombre del propietario
para uso personal)
Ao-)<K ,eg0n ?@( 94< se recibieron J<C,KKK)KK por la
-enta de ser-icios de reparaciones, factura E94)
Ao-)<9 (M 9<C por J9C,OKK)KK en pago de la n&mina
,e re*uiere *ue"
LIBRO 1
9): ?egistre las transacciones en el 7iario /eneral
4): Elabore el 6ayor /eneral y efect0e los traslados
correspondientes
<): .repare Balance de (omprobaci&n
O): .repare los Estados 'inancieros 3ngresos2
(apital2 Balance de ,ituaci&n /eneral5
LIBRO 1
EGERCICIO 8
,uplidi-ersos, ,) #), propiedad de 7omingo ?odrguez, se
constituy& %ace -arios a+os) El Balance de comprobaci&n
al final del 99-o) 6es del a+o fiscal se presenta a
continuaci&n"
SUPLIDIVERSOS# S.A.
BALANCE DE COMPROBACION
AL 30 DE GUNIO DEL 2000
VALORES EN RDJ
(T#)N 7E,(?.(OA !#LO?
9K9 Efecti-o en (a1a y Bancos P<P,OKK)KK
9K4 (uentas por (obrar (lientes PBC,KKK)KK
9E9 Terreno DE4,DEK)KK
4K9 (uentas por .agar <<C,KKK)KK
<K9 7omingo ?odrguez F (apital 9,4BE,<EK)KK
<K4 7omingo ?odrguez F ?etiros <<K,KKK)KK
OKK ngresos por ,er-icios 4,PKK,KKK)KK
O9K ngresos di-ersos 9,K9K,9KK)KK
E9K /asto de ,ueldos CEB,EKK)KK
E4K /asto de ,uministros POO,KKK)KK
E<K /asto de publicidad 9B<,KKK)KK
EOK /asto de mant) 7e -e%culos 49D,KKK)KK
EEK /asto de #l*uiler local <<K,KKK)KK
ECK /asto de Electricidad 94,KKK)KK
EPK /asto de Telfonos 4<,9KK)KK
EBK /asto de entretenimientos 4E,EKK)KK
EDK /asto de al*uiler -e%culos <<K,KKK)KK
TOT#LE, E,<<9,OEK)KK
,e re*uiere"
9): Organizar el Balance de (omprobaci&n en trminos de
7bitos y (rditos) #brir una cuenta en el 6ayor /eneral
para cada una de ellas colocando el balance *ue le
corresponde)
4): ?egistrar en el 7iario /eneral las transacciones *ue se
indican mas aba1o para el mes de Julio)
<): Trasladar al 6ayor /eneral los asientos de 7iario
O): .reparar el Balance de (omprobaci&n correspondiente
al a+o fiscal
LIBRO 1
E): ).reparar los Estados 'inancieros )
TRANSACCIONES6
Julio K4 (MN 4E94 por J<K,KKK)KK, en pago del al*uiler del
local del mes
Julio KE (M 4E9< por J4EK,KKK)KK en abono a los
pro-eedores
Julio KB (M 4E9O por J9E,KKK)KK en pago de la publicidad
del mes
Julio 9K (M 4E9E por J9K,EKK)KK por reparaciones
Julio 9< O( NPC de JE,KKK)KK por compra de suministros
a crdito
Julio 9E ?@( 9<9< por PCK,KKK)KK de los clientes a
crdito) 7ep&sito PK9
Julio 4K (M 4E9C por JPEK)KK para atenciones clientes
Julio 4C O( NPP por J<,KKK)KK para combustibles del mes
Julio 4B 'actura 94DB por JEKK,KKK)KK por -enta de
ser-icios en efecti-o) ?@( 9<9O, dep&sito PK4
Julio 4B 'actura 94DD por J<4E,KKK)KK por -enta de
,er-icios di-ersos a crdito
Julio <K (M 4E9P por J4KK,KKK)KK de compra de
suministros de oficina
Julio <9(M 4E9B por J9EE,KKK)KK para el pago de la
n&mina de la 4da) *uincena
Julio <9 (M 4E9D por J<K,KKK)KK a nombre del propietario
para su uso personal)
LIBRO 1
EJERCICIOS 6
,uplidora de ,uministros, negocio de 0nico propietario,
propiedad de Lisa Lara, realiz& las siguientes
transacciones durante el mes de Junio"
Junio K9 La propietaria in-irti& JPK,KKK)KK en efecti-o a
nombre del negocio) 7ep&sito CK9
Junio K4 (M CCBB, ,e pag& el al*uiler del mes por
J4,EKK)KK en efecti-o
Junio KO O( CC por J9,KKK)KK en compras de suministros
de oficina a pagar en <K das
Junio KC (M CCBD por JE,KKK)KK para compras de
6obiliarios de oficina
Junio 9< ,e ofrecieron ser-icios de asesoras como sigue"
J4K,KKK)KK seg0n ?@( 9K9 y JB,KKK)KK a crdito, O( NCP,
dep&sito CK4)
Junio 4< (M CCDK por J9,KKK)KK para compras de
combustibles
Junio 4< ?@( 9K4 por JP,EKK)KK de los clientes a crdito
Junio <K (M CCD9 por J4,KKK)KK, a nombre de la
propietaria, para su uso personal
Junio <K (M CCD4 por J<KK)KK a la deuda pendiente)
,e re*uiere"
a5 7iario /eneral
b5 6ayor /eneral
c5 Balance de (omprobaci&n
d5 Estados 'inancieros
LIBRO 1
EJERCICIO 7
6ara 7) 6e1a comenz& sus operaciones durante el mes
de 6ayo del a+o actual, seg0n el siguiente detalle"
6ayo K9 La se+ora 6e1a deposit& efecti-o por
J9<E,KKK)KK en una cuenta a nombre de 6e1a ,er-icios
de En-os) 7ep&sito Ao) EK9
6ayo K< (ompr& un cami&n para los en-os por
JBK,KKK)KK pagando el OKT seg0n (M) D9<D y el restante a
C meses sin intereses)
6ayo KE (M D9OK por JO,EKK)KK para (ompras de
suministros
6ayo KB 'actura P4D9, ?@( 94KD, por ser-icios de
entregas y recibi& efecti-o por J9P,KKK)KK, dep&sito EK4
6ayo KD 'actura P4D4 por J<E,KKK)KK de ser-icios de
entregas, a cuenta
6ayo 9K (M D9O9 por J4,EKK)KK para compras de folletos
de propaganda
6ayo 9E (M D9O4 por J9E,KKK)KK para el pago de la
n&mina)
6ayo 9C ?@( 949K, por J9K,KKK)KK por ser-icios de
entregas) 7ep&sito EK<
6ayo 9P ?@( 9499 a nombre de los clientes por
J9B,KKK)KK en saldos y abonos) 7ep&sito EKO
6ayo 9B O( DK9 por J9O,KKK)KK por (ompra de
6obiliarios de oficina
6ayo 9D (M D9O< por J4,<KK)KK en pago del ser-icio
telef&nico del mes)
6ayo 44 O( DK4 por J9,PKK)KK por compra de
combustibles a cuenta
6ayo 4< 'actura P4D< por J9D,KKK)KK por -enta de
ser-icios de entregas y el cliente pagar$ dentro de 9K das
6ayo 4O (M D9OO, .ag& J4,KKK)KK a un acreedor
6ayo 4B (M D9OE por J4,EKK)KK por reparaciones al
cami&n)
LIBRO 1
6ayo <9 (M D9OC por JD,KKK)KK en pago de la n&mina
6ayo <9 (M D9OP por JE,KKK)KK para el pago del al*uiler
de la oficina
6ayo <9 (M D9OB por J9P,KKK)KK a nombre del propietario
para su uso personal)
,e re*uiere"
a5 ?egistrar (ada transacci&n en el 7iario /eneral
b5 Sacer Traslados al 6ayor
c5 .reparar el Balance de (omprobaci&n
d5 .reparar los Estados 'inancieros

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