REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO 1. CONCEPTO El nuevo rgimen nico simplificado (Nuevo RUS) es un mecanismo de simplificacin impositiva utilizado en el Per por el cual los sujetos pasivos acogidos al mismo pueden realizar sus liquidaciones del Impuesto sobre la Renta e Impuestos sobre ventas de manera conjunta a travs de un solo impuesto denominado Nuevo rgimen nico simplificado. Su regulacin actual trae causa del Decreto Legislativo n. 937 (Publicado el 14 de noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004), por el que se deroga el Rgimen nico Simplificado y se aprueba el Nuevo Rgimen nico Simplificado. Es un impuesto al cual pueden acceder las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que desarrollan actividades generadoras de tercera categora. Las rentas de tercera categora corresponden a actividades de comercio, industria y servicio. Es un rgimen tributario promocional que comprende el Impuesto a la venta y el Impuesto a la Renta, a cambio de una cuota Es un rgimen creado para simplificar los tributos de las personas, que tiene un pequeo negocio o empresa. En este rgimen se paga una cuota mensual que sustituye el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). Tambin pueden pertenecer a este rgimen las personas que no son profesionales, y tengan ingresos originados del oficio que realizan. El acogimiento a este rgimen lo pueden realizar en cualquier mes del ao.
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2. OBJETIVOS DEL NUEVO RUS Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes 02. Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva. a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios. c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.(Segn Ley N 30056 publicada el 2 de julio de 2013). 3. VENTAJAS DEL NUEVO RUS El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su situacin econmica. + No hay obligacin de llevar libros contables. + No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir con pagar la cuota mensual del NUEVO RUS. + Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL en todas las agencias bancarias a nivel nacional.
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3. TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR 1.Boletas de Venta 2. Tickets, maquinas registradora sin derecho al crdito fiscal 4. REQUSITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones: 1. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). 2. Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva. 3. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio. 4. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000. 5. NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes: UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
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Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o. Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Entreguen bienes en consignacin. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
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Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado. 6. INGRESO AL NUEVO RUS El acogimiento al NUEVO RUS se efectuar teniendo en cuenta lo siguiente: 1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio Debes acogerte al NRUS en el momento de inscribirte en el Registro nico de Contribuyentes RUC. 2. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS. Para acogerte al NRUS debes: Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo. Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda (ver tabla de categoras).
El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del ao. UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
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7. CATEGORAS DEL NUEVO RUS En el RUS existen cinco (5) categoras y se paga una cuota mensual de acuerdo con la siguiente tabla que establece los rangos y lmites respecto de los montos de ingreso brutos y adquisiciones mensuales que tenga el negocio como sigue:
De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tablas: Los sujetos que se acojan al nuevo RUS y no se ubiquen en categora alguna, se encontrar comprendidos en la categora mas alta hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde. Los sujetos de este rgimen abonaran una cuota mensual cuyo importe se determinarn aplicando la siguiente tabla:
Ejemplo: Si el Sr. Juan Islas tiene una bodega, y en el mes de Enero de 2013, tiene ventas por S/. 4,000.00 y compras por S/. 3,000.00. Aplicando la tabla se UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
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encuentra dentor de la CATEGORIA 1, por lo tanto el pago de su cuota por el mes de Enero ser de S/. 20. 8. PAGO DE LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS Puede efectuar el pago de las cuotas del NRUS por Internet o en los bancos autorizados: o PAGO POR INTERNET. Ingresa a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubica la seccin Declaracin y Pago e ingresa con tu Usuario y Clave SOL .Si no la tienes pide tu clave gratuitamente, en cualquiera de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente. Selecciona el formulario NRUS e ingresa la informacin requerida siguiendo las indicaciones del sistema y haz click en Agregar a Bandeja. Elige la opcin de pago: Pago mediante dbito en cuenta: Selecciona el banco con el cual tienes afiliacin al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta (Banco de Crdito, Interbank, Scotiabank, Continental y Citibank) o; Pago mediante tarjeta de dbito o crdito. En el caso que sea VISA deber estar afiliada a Verified by VISA. El sistema te genera automticamente el Formulario Virtual N 1611 Nuevo Rgimen nico Simplificado, con el contenido de lo declarado y el pago realizado. o PAGO EN BANCOS AUTORIZADOS El pago se realiza sin formularios, en las agencias de los bancos autorizados
(Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, BBVA Continental, Scotiabank y BanBif) a travs del Sistema PAGO FCIL. UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
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El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago) Importe a pagar Notas: El pago tambin se puede realizar en los Agentes MultiRed del Banco de la Nacin (solo para declaraciones originales, no para rectificatorias). Tambin mediante el Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC. En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica.
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9. MULTA POR NO PRESENTAR LA DECLARACIN DENTRO DE PLAZO SEGN CATEGORIA NRUS CATEGORA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES CDIGO CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO (*) MULTA REBAJADA EN 90 % 1 HASTA S/. 5,000 6041 4131 S/.185 S/.19 2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 6041 4132 S/.192 S/.19 3 MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 6041 4133 S/.312 S/.31 4 MS DE 13,000 HASTA 20,000 6041 4134 S/.480 S/.48 5 MS DE 20,000 HASTA 30,000 6041 4135 S/.720 S/.72
10. CUNDO SE DEBE CAMBIAR DE CATEGORA? Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta del NUEVO RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin. El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.
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11. CAMBIO DE RGIMEN (SALIR DEL NUEVO RUS) El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio: Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o al Rgimen General del Impuesto a la Renta. Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el Nuevo RUS. En este caso el contribuyente ingresar al Rgimen General del Impuesto a la Renta. 12. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS 1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845) 3. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirlo y entregarlo. 4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
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Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso corresponda) 13. SUJETOS QUE SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de: 1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. 2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual. control de la SUNAT. 5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros. 6. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 7. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). 8. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.). UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
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Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT. El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado.