BANCARIZACIN

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO PBLICO

ARGENTINA
CONTABILIDAD V-A-20







Esta dedicatoria va directamente para mis
profesores, gracias a ellos por ensearme,
aconsejarme e instruirme en el camino del buen
estudiante, por darme su apoyo y su
comprensin en los momentos difciles, ellos
siempre estaban dispuestos a ayudar en los
momentos ms duros sin pedir nada a cambio.
Ellos son parte de este logro.

PROLOGO

Los constantes cambios del presente siglo en sus diversos campos, los
avances de la ciencia y la tecnologa, invita a nuestro personal policial a fin de
que constantemente se capacite profesionalmente, ya que
nuestra ciudadana exige ms de esta noble profesin. La bsqueda de
incrementar conocimientos me ha llevado a participar en el "XXXVI CURSO
AVANZADO DE CAPITANES - 2004" fruto de ello es que un integrante
preconiza un estudio del tema asignado. Conocer nuestra realidad desde el
punto de vista econmico resulta relevante ante la aplicacin de los tributos
denominados "Bancarizacin" e "Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF)", los mismos que a la fecha a generado en nuestra sociedad una serie de
incertidumbres, lo cual no es ajeno a la realidad institucional, ya que nos
encontramos inmersos en la sociedad peruana. El presente Trabajo Aplicativo
Individual encomendado "BANCARIZACIN", el cual para un mejor
entendimiento ha sido distribuido en captulos debidamente estructurados y
concatenados entre s.
El Captulo I expone en forma general el marco terico, antecedentes
generales, aspectos de la bancarizacin y el impuesto a las transacciones
financiera, as como planteamientos negativos respecto a ellos. El Captulo II,
engloba un anlisis general del Decreto Legislativo 939, teniendo presente la
doctrina y normas existentes.
Una de las principales preocupaciones
de toda Administracin Tributaria es la de combatir las conductas tanto evasivas como
elusivas en las que muchas veces incurren los agentes econmicos con la finalidad de
sustraerse de la obligacin de contribuir con el Estado, impidiendo de esta manera
con el rol que le es nsito a este ltimo. De otro lado, no debe perderse de vista la
denominada informalidad tributaria la misma que es combatida, como ya hemos
adelantado por la Administracin Tributaria (SUNAT) a efectos de detectar ciertos sec-
tores de la economa en los que prevalece aquella (informalidad tributaria) dndose
as inicio a los procesos de fiscalizacin los cuales tienen como correlato el incre-
mento de la recaudacin fiscal. Es bajo ese panorama que se dict, inicialmente, el
Decreto Legislativo N 939 y luego el Decreto Legislativo N 947(norma modificatoria). A
su vez, con posterioridad se dict la Ley N 28194 (26.03.2004) rotulada como Ley
para la lucha contra la evasin y para la Formalizacin de la economa. Uno de los
aspectos regulados en dicha norma legal es la que comnmente se ha denominado
bancarizacin.En el presente Informe pretendemos daralgunos alcances en torno a las principa
lescontingencias tributarias fundamentalmen-te en lo concerniente al desconocimiento
del gasto incurrido por el contribuyente as como del crdito fiscal, por citar algunoscasos
que acarreara la no bancarizacin
de determinadas operaciones estando el contribuyente obligado a ello







INDICE





























INTRODUCCION

A fines del ao 2003, debido a la situacin socio-econmica que vive el pas, el
Ejecutivo vio por conveniente solicitar al Congreso de la Repblica facultades
delegadas en materia tributaria, hecho que se materializ con la dacin del
Decreto Legislativo N 939, publicado en el Diario Oficial "El Peruano" el 05 de
diciembre de 2003, "MEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y LA
INFORMALIDAD", en la cual se cre la BANCARIZACIN, que entr en
vigencia el 1 de enero de 2004 y el IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF), a partir del 1 de Marzo de 2004.
El Decreto Legislativo N 939 ordena el impuesto a las transacciones
financieras (ITF) y establece simultneamente, un gravamen de 0,15 % a
las operaciones en monedad nacional y extranjera, sobre todo monto ejecutado
a travs del sistema financiero. La bancarizacin de acuerdo a lo establecido
en el artculo 3 y en concordancia con la Primera Disposicin Final del Decreto
Supremo N 190-2003-EF (24.12.2003), obliga a pagar por operaciones
econmicas superiores a S/. 5,000 (Cinco mil nuevos soles) y US$ 1,500 (Mil
Quinientos Dlares Americanos).
La dacin de la norma en mencin ha generado una seria incertidumbre en la
sociedad, especialmente el ITF, considerndolo como inconstitucional o como
de elevado porcentaje; este hecho ha orientado al Gobierno ha presentar una
nuevo Proyecto de Ley en la cual solicita la reduccin a un 0.10%, estando
hasta al momento en espera de su aprobacin. Mientras tanto prosigue el "caos
financiero", ayudado por la clasepoltica y social actual que ven en este
argumento el "instrumento ideal" para buscar la desestabilizacin del gobierno
democrtico presente.





La Bancarizacin
BANCARIZACION: El trmino bancarizacin tiene origen en la Ley N
28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa, publicada el 26 de marzo de 2004 en el Diario Oficial El Peruano,
y nace conjuntamente con el famoso Impuesto a las Transacciones Financieras
ITF, que grava toda transaccin financiera con el 0.005% (Valor de
porcentaje actualizado a la fecha).
Con la BANCARIZACIN se hace referencia a la obligacin impuesta por Ley
a todo sujeto con capacidad de ejercicio, en virtud de la cual al realizar un pago
vinculado a cualquier operacin econmica, ste deber hacerlo por intermedio
de las empresas del sistema bancario y financiero nacional (empresas
supervisadas por la SBS) utilizando para ello cualquier medio de pago
establecido legalmente, con la finalidad de evitar la evasin tributaria y
promover la formalizacin de la economa. Al respecto son medios de pago
legalmente establecidos, los siguientes: a) Depsitos en cuentas; b) Giros; c)
Transferencias de fondos; d) rdenes de pago; e) Tarjetas de dbito expedidas
en el pas, f) Tarjetas de crdito expedidas en el pas; y, g) Cheques con la
clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra
equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.
Es decir, si usted algn da desea comprar un inmueble y este se encuentre
valorizado en S/. 60,000.00 Nuevos Soles, el pago deber hacerlo por
intermedio de cualquier entidad financiera, utilizando por ejemplo un cheque de
gerencia no negociable hasta por dicha suma; , si el dinero lo tiene en una
cuenta de ahorros puede bien transferirlo hacia la cuenta que el vendedor le
haya indicado con dicho efecto.


FACTORING
El factoring o factoraje es una alternativa de financiamiento que se orienta de
preferencia a pequeas y medianas empresas y consiste en un contrato
mediante el cual una empresa traspasa el servicio de cobranza futura de los
crditos y facturas existentes a su favor y a cambio obtiene de manera
inmediata el dinero a que esas operaciones se refiere, aunque con un
descuento.

I. CONSIDERACIONES GENERALES

Una de las principales preocupaciones de toda Administracin Tributaria es la
de combatir las conductas tanto evasivas como elusivas en las que muchas
veces incurren los agentes econmicos con la finalidad de sustraerse de la
obligacin de contribuir con el Estado, impidiendo de esta manera con el rol
que le es nsito a este ltimo.
De otro lado, no debe perderse de vista la denominada informalidad tributaria
la misma que es combatida, como ya hemos adelantado por la Administracin
Tributaria (SUNAT) a efectos de detectar ciertos sectores de la economa en
los que prevalece aquella (informalidad tributaria) dndose as inicio a los
procesos de fiscalizacin los cuales tienen como correlato el incremento de la
recaudacin fiscal. Es bajo ese panorama que se dict, inicialmente, el Decreto
Legislativo N 939 y luego el Decreto Legislativo N 947(norma modificatoria). A
su vez, con posterioridad se dict la Ley N 28194 (26.03.2004) rotulada como
Ley para la lucha contra la evasin y para la Formalizacin de la economa.
Uno de los aspectos regulados en dicha norma legal es la que comnmente se
ha denominado bancarizacin.
A continuacin desarrollamos algunos alcances en torno a las principales
contin-gencias tributarias fundamentalmente en lo concerniente al
desconocimiento del gasto incurrido por el contribuyente as como del crdito
fiscal, por citar algunos casos que acarreara la no bancarizacin de
determi-nadas operaciones estando el contribuyente obligado a ello.

II. QU ES BANCARIZACIN Y CUL SU OBJETIVO?
Sobre el asunto del epgrafe podemos traer a colacin lo sealado por el
Tribunal Constitucional (TC) (1) en un fallo en el cual seal que el objetivo de
la denominada bancarizacin es la de formalizar las opera-ciones econmicas
con participacin de las empresas del sistema financiero para mejorar los
sistemas de fiscalizacin y deteccin del fraude tributario. A tal propsito
coadyuva la imposicin del ITF, al que, a su vez, como todo tributo le es
implcito el propsito de contribuir con los gastos pblicos, como una
manifestacin del principio de solidaridad que se encuentra consagrado
implcitamente en la clusula que reconoce al Estado pe-ruano como un Estado
Social de Derecho (art. 43 de la Constitucin)(...).
Ahora bien, en relacin con el criterio vertido por el TC podemos inferir que de
alguna manera la bancarizacin no es otra cosa que la manifestacin de la
potestad tributaria con la que acta el Estado emple-ando como vehculo una
Ley, a efectos que se cumplan las disposiciones que ella esta-blezca. Por
consiguiente, siendo una Ley la que impone ciertas exigencias de relevancia
fiscal (2) la misma se torna en una norma de orden pblico. As las cosas, la
bancarizacin se traduce en una obligacin tributaria en virtud de la cual se
impone una carga fiscal. Ello, en la medida que de no emplearse los Medios de
Pago regulados por la citada Ley, en cuanto resulte obligatorio hacerlo, no se
podr alcanzar el reconocimiento de los efectos tributarios de la operacin
celebrada por el contribuyente.

III. MATERIALIZACIN DE LA BANCARIZA-CIN
En sentido lato, es intencin de la norma que las obligaciones que han de
cumplirse mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe corresponda a
partir de S/. 5,000 US$ 1,500 (S/. 3,500 US$ 1,000.00 desde el
01/01/2009)- sean canceladas empleando los denominados Medios de Pago
previstos en la Ley. Por su parte, se puede apreciar que la norma antes citada
se torna ms estricta en un determinado supuesto: la celebracin de un
contrato de mutuo dinerario. En este ltimo caso, la referida Ley exige que
tanto la entrega como la devolucin de dinero se canalicen a travs del empleo
de los Medios de Pago que ella (la Ley) regula.

IV. MEDIOS DE PAGO
Los Medios de Pago a ser empleados son aquellos previstos en el artculo 5
de la Ley, a saber:
a) Depsitos en cuentas.
b) Giros.
c) Transferencias de fondos.
d) rdenes de Pago.
e) Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f) Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
g) Cheques con la clusula de "no negocia-bles", "intransferibles", "no a la
orden" u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de
Ttulos Valores.
De igual forma el referido artculo contem-pla la posibilidad de que mediante
Decreto Supremo (3) se puedan utilizar otros medios de Pago. En tal sentido, la
Primera Dispos-icin Final del Reglamento
o de la Ley N 28194, aprobado por Decreto Supremo N 047-2004-EF
(08.04.2004), en lnea con lo prescrito por la Ley, contempla como otros Medios
de Pago a ser empleados en operaciones de comercio exterior, los indicados
en su numeral 1, el que a la letra seala que:

"1. De conformidad con el tercer prrafo del artculo 3 de la Ley tratndose de
opera-ciones de comercio exterior realizadas con personas naturales y/o
jurdicas no domi-ciliadas, se podr emplear, adems, los siguientes Medios de
Pago, siempre que respondan a los usos y costumbres que rigen para dichas
operaciones y se ca-nalicen a travs de Empresas del Sistema Financiero o de
empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
a) Transferencias.
b) Cheques bancarios.
c) Orden de pago simple.
d) Orden de pago documentaria.
e) Remesa simple.
f) Remesa documentaria.
g) Carta de crdito simple.
h) Carta de crdito documentaria.

De igual forma, en el numeral 2 de la referida Primera Disposicin Final se
seala lo siguiente:
2. De conformidad con el ltimo prrafo del artculo 5 de la Ley, autorzase
como Medios de Pago los documentos emitidos por la EDPYMES y las
Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a captar depsitos del
pblico".
4.1. Excepcin del empleo de Medios de Pago.
El caso del pago de las remuneraciones
En lo concerniente a la excepcin del empleo de medios de pago en
determi-nadas operaciones (4), el texto del artculo 6 de la Ley N 28194, a
nuestro juicio, no suscita mayores dudas. Empero, advertimos que de la lectura
del citado artculo puede desprenderse una que, en lneas generales, no reviste
mayor complicacin. Nos referimos al pago de remuneraciones. Con respecto a
dicho principio, el pago de remuneraciones es una obligacin (cuenta por
pagar) como cualquier otra y que por ende, de cance-larse en dinero, habr de
emplearse los Medios de Pago que franquea la citada Ley. La excepcin del
empleo de los medios de pago para el caso del pago de remuneraciones se
presenta en el supuesto que dicho pago se cumpla en un distrito en el que no
exista agencia o sucursal de una empresa del sistema financiero y adems
concurran las siguientes condiciones:
"a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de
personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en
con-sideracin el lugar de su residencia habitual.

b) En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste
el servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero.

c) El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de
un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. Mediante
Decreto Su-premo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr
esta-blecer a otras entidades o personas que puedan actuar como fedatarios,
as como regular la forma, plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lo
dispuesto en este inciso."
V. EFECTOS TRIBUTARIOS
Ahora bien, conforme con lo prescrito en el artculo 8 de la Ley N 28194, los
pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros y otros beneficios
tribu-tarios.
Con relacin a lo expuesto en el prrafo precedente surge una interrogante: a
que se refiere la norma cuando prescribe que de realizarse los pagos sin
utilizar los Medios de Pago stos no darn derecho a deducir adems del
gasto, el costo? En torno a dicha interrogante resulta ilustrativo lo esbozado por
Enrique Alvarado Goicochea y Lus Farfn Falcn (5) cuando sealan que: (...)
debemos indicar que la alusin al con-cepto de costo aceptado para efectos de
la Ley del Impuesto a la Renta, supuesto que se verifica en funcin al referido
Principio de Causalidad, implica considerar que los costos tambin inciden en
resultados (6) conforme se van utilizando, consumiendo o expirando, como es
el caso del costo del activo fijo que se va imputando al gasto va depreciacin,
y por ende a fin de determinar su aceptacin se deber evaluar si dicho activo
se utiliza en la generacin de rentas gravadas o en el mantenimiento de la
fuente.
Adicionalmente a lo delineado ut supra por los citados autores consideramos
que cuando el artculo 8 de la Ley hace alusin al costo entendemos que
tambin se refiere a lo que en materia tributaria se denomina el costo
computable, (7) que en definitiva se torna en un gasto el cual surge cuando se
produce una enajenacin (8).
En lneas generales podemos apreciar que la no utilizacin de los Medios de
Pago acarrea la prdida tanto del gasto como del crdito fiscal, entre otros
conceptos expresa-mente sealados en la Ley. Siendo propsito del presente
informe abordar las principales contingencias tributarias que afrontara un
contribuyente, en el supuesto de ser objeto de una fiscalizacin por parte de
SUNAT, stas van a ser orientadas en relacin al descono-cimiento del gasto,
para efectos del IR, as como del crdito fiscal para efectos del IGV.



5.1. Reparo del Gasto. Impuesto a la Renta
De plano, el inciso d) del artculo 25 del Reglamento de la LIR dispone que no
sern deducibles como costo ni como gasto aquellos pagos que se efecten sin
utilizar Medios de Pago, cuando exista la obligacin de hacerlo. Por su parte, el
literal a) del artculo 8 de la Ley N 28194 a la letra reza como sigue:
"a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento
del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta,
la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte
el pago correspondiente a la operacin que gener la obligacin".
Respecto del literal arriba citado in-ferimos que en el supuesto que se proceda
a reconocer contablemente un gasto como tal en un determinado ejercicio, pero
la cancelacin de la cuenta por pagar generada por dicho gasto acontezca en
otro ejercicio ello no es bice para validar el gasto inicialmente registrado,
vale decir que, no necesariamente la obligacin debe ser cancelada en el
mismo ejercicio en el que se incurri y registr el gasto, lo cual sera lo ms
recomendable. As, la referida obligacin puede ser inclusive pagada en una
fecha posterior a la presentacin de la declaracin jurada anual del IR del
ejercicio en el cual se registr el gasto.
Ahora bien, surge una interrogante: qu sucedera si la Administracin
Tributaria notificara un requerimiento de fiscalizacin del IR por el ejercicio
2005 a un contribuyente y ste, antes de la visita de los auditores fiscales,
cumpliese con el pago de la obligacin a su cargo generada por el registro de
un gasto acaecido en el ejercicio objeto de fiscalizacin? Ante tal circunstancia
somos del parecer que, de cancelarse la obligacin utilizando medios de pago,
el gasto no debiera ser desconocido (reparado).
5.2. Desconocimiento del Crdito Fiscal. Impuesto General a las Ventas
En cuanto al Crdito Fiscal, debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el inciso
b) del Artculo 8 de la Ley N 28194, el que expresamente seala lo siguiente:
"b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad
prevista en las nor-mas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promo-cin Municipal, la verificacin
del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago
correspondiente a la operacin que gener el derecho."
Respecto del tributo en mencin somos de la opinin que la argumentacin
vertida en el numeral anterior (5.1) resulta de aplicacin para el supuesto
materia de anlisis.
Finalmente, no debe olvidarse que de conformidad con lo prescrito en la
Seg-unda Disposicin Final del Reglamento de la Ley N 28194, norma
aprobada por el Decreto Supremo N 047-2004-EF, no ser de aplicacin las
consecuencias tributarias por la no utilizacin de me-dios de pago, cuando el
contribuyente pruebe, con documento de fecha cierta, que la obligacin que
cancela fue con-trada antes del 01.01.2004.
VI. OBLIGACIN DE EMPLEAR MEDIOS DE PAGO EN PAGOS
PARCIALES
De acuerdo con lo prescrito en el Artculo 3 de la Ley N 28194, "las
obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo
importe sea superior al monto a que se refiere el Artculo 4 se debern pagar
utilizando los Medios de Pago a que se refiere el Artculo 5, aun cuando se
cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos".
De conformidad con la norma transcrita se advierte que si de acuerdo al
importe global de una operacin, existiera obligacin de bancarizar, en caso se
pactase que el cumplimiento de la misma se efectuase en pagos parciales y
menores al que requiere la Ley, stos necesariamente debern satis-facerse
mediante los Medios de Pago.
En caso contrario, el contribuyente perd-er los conceptos fiscales a los que
alude el Artculo 8 de la precitada norma; principal-mente, el gasto o costo
para efectos del Im-puesto a la Renta y el crdito fiscal tratndose del Impuesto
General a las Ventas.
Empero, si alguno de esos pagos parcial-es, se efectu empleando la
bancarizacin, respecto a los mismos, el contribuyente no tendr contingencia
tributaria alguna. Como se advierte, con justa razn se reconoce la validez de
los pagos parciales que fueron debidamente bancarizados, descartndose la
posibilidad de desconocer la totalidad de los efectos fiscales del cumplimiento
de la obligacin satisfecha, criterio que es com-partido por la SUNAT, segn se
aprecia del Informe N 041-2005-SUNAT/2B0000.
VII. OPINIONES DE LA SUNAT
A continuacin citamos algunos In-formes emitidos por SUNAT relacionados
con el tema materia del presente trabajo. Por razones de espacio haremos
mencin a las conclusiones a las que ha arribado la Administracin Tributaria.
Informe N 096-2004-SUNAT/2B0000.- En el Informe de la referencia, SUNAT
concluye como sigue:
En caso que un sujeto domiciliado pague una obligacin a favor de un sujeto
no domiciliado cumpliendo vlidamente con la exigencia legal de utilizar
Me-dios de Pago contenida en el Artculo 3 de la Ley N 28194, el mencionado
pago tendr efectos tributarios en el Per; siempre que, adicionalmente, se
cumplan con todos los requisitos (9) que exigen las normas que regulan cada
uno de los derechos mencionados en el Artculo 8 de dicha Ley.
En tanto se haya cumplido vlidamente con la exigencia legal de utilizar
Medios de Pago independientemente que el supuesto se encuentre gravado o
no con el ITF o que se hubiera cumplido o no con la obligacin de pagar este
impuesto, el mencionado pago tendr efectos tributarios, siempre que,
adicionalmente, se cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que
regu-lan cada uno de los derechos mencionados en el Artculo 8 de la Ley.
- En caso contrario, de haberse efectuado un pago incumpliendo con la
obligacin de utilizar los Medios de Pago, no dar derecho a deducir gasto,
costo o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada,
restitucin de derechos arancelarios; independientemente de si se hubiera
cumplido con la obligacin de pagar el ITF, de corresponder.
Informe N 041-2005-SUNAT/2B0000.- En el Informe de la referencia, SUNAT
establece que:
- Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos parciales y que
genera la exigencia legal de utilizar medios de pago, si el sujeto obligado omite
usar dichos medios en uno o ms de los pagos, no tendr los derechos
tributarios a que hace referencia el Artculo 8 de la Ley respecto de tales
pagos, manteniendo dichos derechos respecto de los pagos que se efecten
utilizando los referidos medios.
- En el caso de una obligacin, para cuyo pago se ha pactado una cuota nica,
que es cancelada mediante la realizacin de, al menos, dos pagos, uno en el
que se utiliza un Medio de Pago y otro que se hace en efectivo, podrn
ejercerse los derechos que se mencionan en el Artculo 8 de la Ley por el
monto de la obligacin que se paga utilizando un Medio de Pago, mas no
podrn ejercerse respecto del saldo de dicha obligacin pagado en efectivo.

Caso Prctico
En el mes de mayo, los equipos de cmputo de la empresa ABC Corporation
S.A. son objeto de mantenimiento por parte de una empresa, quien con fecha
30.05.11 emite una factura que asciende a S/.6,000 (incluye IGV) siendo la
forma de pago 70% a la culminacin del servicio (fecha de emisin del
comprobante), mediante depsito en cuenta y el 30% restante el 07.06.11 sin
utilizar medios de pago (dinero en caja). Se consulta: Cul es el tratamiento
tributario en lo que respecta a la bancarizacin?
Solucin
El artculo 8 de la Ley N 28194 seala que para efectos tributarios, los pagos
que se efecten sin utilizar Medios de Pago, no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos, entre otros, siendo el monto a partir del cual se
utilizar Medios de Pago de S/.3, 500 nuevos soles o $1,000 dlares
americanos. Cabe indicar que la norma menciona que aun cuando se cancele
mediante pagos parciales menores a los montos antes sealados se deber
utilizar medios de pago