En los ltimos aos y desde el 2004 se ha venido tratando de implementar el
impuesto a la renta personal, y como es bien sabido que este impuesto es de naturaleza personal y es directo, promete muchas esperanzas para el pueblo paraguayo teniendo en cuenta que es el nico pas en Latino Amrica que an no lo ha implementado. El IRP sirve como mecanismo para dinamizar el crecimiento econmico a largo plazo, por razones como, al desenmascarar la realidad actual de grandes fortunas sucias, basadas en actividades ilcitas y, muchas veces, con fuerte apoyo poltico, reduce enormemente el temor a la arbitrariedad que ahuyenta a los inversionistas serios, tanto nacionales como extranjeros.
Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal- IRP. Concepto
Es un impuesto que grava las rentas que generan las Personas Fsicas y las Sociedades Simples provenientes de los siguientes ingresos: salarios, sueldos, sobre-sueldos, jornales, horas extras, participaciones, asignaciones, honorarios y dems remuneraciones personales; el 50% de los dividendos, utilidades y/o excedentes distribuidos, venta ocasional de inmuebles, cesin de derechos, ventas de ttulos, acciones y cuotas de capital de sociedades, intereses, comisiones o rendimientos de capital y otros ingresos personales por los cuales no se haya tributado otros impuestos a las rentas.
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal- IRP. - Personas Fsicas: Son las personas naturales, es decir: Sofa, Juan, Mara o Carlos, siempre y cuando realicen actividades gravadas por el IRP dentro del territorio paraguayo y obtengan ingresos gravados que superen los 120 jornales mnimos anuales. - Sociedades Simples: Esta figura corresponde a la asociacin de personas que se unen para cumplir una prestacin de servicios en conjunto, como los Estudios Contables o Jurdicos. Cualquiera sea su monto de ingresos deben inscribirse y tributar el IRP. Nacimiento de la obligacin tributaria El nacimiento de la obligacin tributaria es al cierre del ejercicio fiscal, que coincide con el ao civil. Este es un impuesto de carcter anual, por lo que se deben considerar los ingresos y gastos realizados a partir del 1 de enero hasta el 31 de diciembre de cada ao. Los ingresos exonerados del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal- IRP - Las pensiones que reciben los veteranos, lisiados y mutilados de la Guerra del Chaco y sus herederos. - Las remuneraciones de diplomticos, agentes consulares y representantes de gobiernos extranjeros, en condiciones de reciprocidad. - Las indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad, accidente o despido. - Las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, siempre que se hayan efectuado los aportes obligatorios a un seguro social creado o admitido por Ley. - Los intereses, comisiones o rendimientos por inversiones, depsitos o colocaciones de capitales en entidades bancarias, cooperativas y financieras del pas. - Las diferencias de cambio provenientes de colocaciones por depsitos en cuenta corriente o a plazo fijo en moneda extranjera. - Las herencias y legados. - Los ingresos provenientes de juegos de azar. - Las utilidades, excedentes o rendimientos reinvertidos en empresas contribuyentes de otro Impuesto a la Renta (IRACIS, IMAGRO). - Los rendimientos que por leyes especiales se encuentran exonerados.
Qu otra obligacin se tiene que cumplir una vez inscripto como Contribuyente?
Se debe presentar la Declaracin Jurada de Patrimonio gravado inicial, que para mayor seguridad el contribuyente puede realizarlo ante un escribano pblico en sobre cerrado y lacrado, asegurando as la confidencialidad de los datos, en el Formulario 152, formato que ofrece la SET en la pgina Web: www.set.gov.py o en las Plataformas de Atencin al Contribuyente (PAC). Patrimonio Gravado-Inicial no es otra cosa que el detalle de todos los bienes que posee el contribuyente: casas, terrenos, autos, acciones de empresas, joyas, as como deudas o prstamos, ya sea de lo que debe o le deben. En estos casos, se debe informar a la Administracin Tributaria ante que escribano deposit la declaracin patrimonial. Importancia de la implementacin del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal- IRP - Por su naturaleza es un impuesto directo; el IRP es prcticamente imprescindible para alcanzar una mayor equidad en pases donde las desigualdades sociales y la brecha entre ricos y pobres son mayores. - El Paraguay es el nico pas en la regin que no tiene implementado el IRP. - Es un imperativo de justicia tributaria, para que los que tienen ms paguen ms impuestos. - Es la pieza clave que todava hace falta para completar la reforma tributaria de la Ley 2421/04. - Es el instrumento indispensable para cerrar el crculo de control impositivo y aumentar las recaudaciones sin elevar los impuestos. Las rentas gravadas por el Impuesto a la Renta delServicio de Carcter Personal- IRP En el caso de las personas fsicas, estarn gravadas por el IRP todas las rentas paraguayas que provengan de: a) Realizacin de Servicios de carcter personal: Servicios de cualquier naturaleza, prestados por personas fsicas en relacin de dependencia o no: Profesiones universitarias; Oficios, artes, deportes; Cargos pblicos; Sndicos, escribanos, partidores, albaceas; Rematadores; Comisionistas, corredores; Despachantes de aduanas, etc. Es decir, de todas aquellas actividades e n cuya realizacin es preponderante la utilizacin del factor trabajo, independientemente de la denominacin dada a la remuneracin.
b) Dividendos, utilidades, excedentes: Los dividendos, utilidades y excedentes que se perciben en carcter de SOCIO/ACCIONIS TA de Empresas Comerciales (pagaron IRACIS); Empresas Agropecuarias (pagaron IMAGRO) Para que los dividendos, utilidades y excedentes se consideren percibidos, deben haber sido pagados por la empresa o, puestos a disposicin del socio/accionista.
c) Las ganancias de capital que provengan de: La venta ocasional inmuebles (hasta 2 en un ao); la cesin de derechos; la venta de ttulos, acciones y cuotas de capital de sociedades (S.A., S.R.L., S.A.E.C.A.); los intereses, comisiones o rendimientos de capitales producidos por cualquier clase de capitales mobiliarios; los dems ingresos NO SUJETOS a otros impuestos a las rentas (IRACIS, IMAGRO, IRPC)
En otras palabras, estn comprendidos los ingresos de todas aquellas personas fsicas que prestan servicios personales en Paraguay, es decir de aquellos para cuya realizacin es preponderante la utilizacin del factor trabajo, independientemente de la denominacin dada a la remuneracin. Asimismo, debemos recordar que la renta gravada por el IRP debe provenir de actividades desarrolladas en el Paraguay; con independencia de la nacionalidad de las partes, de sus domicilios y/o residencias o, del lugar de celebracin de los acuerdos o contratos. Todos los ingresos sealados deben ser sumados a los efectos de analizar si se llega al rango incidido (120 salarios mnimos en el ejercicio fiscal 2009). En caso afirmativo, estos ingresos sern considerados INGRESOS BRUTOS, a los cuales, cuando deba liquidarse el impuesto, se le restarn los GASTOS DEDUCIBLES, para obtener as la RENTA NETA IMPONIBLE, que es el monto sobre el cual se aplicar la tasa correspondiente.
Por qu apoyar la vigencia del IRP? Porque Incrementa la formalizacin con el cierre del circuito tributario: Es el instrumento indispensable para cerrar el crculo de control impositivo y aumentar las recaudaciones sin elevar los impuestos. Mejorar la recaudacin del IVA y del Impuesto a la Renta de las empresas, entre otros.
Porque Reduce la ilegalidad: Fomenta la transparencia para disminuir la informalidad de los grandes evasores. Porque Mejora la equidad impositiva. Distribuye apropiadamente la carga tributaria entre los contribuyentes: el que gana ms paga ms.
Porque La mayor recaudacin generada por el IRP significa: Ms dinero para salud y educacin; Ms recursos para combatir la pobreza; Ms fondos para becas y capacitacin de jvenes; Ms presupuesto para mejorar la seguridad.
Conclusin Crear una sociedad ms incluyente debe ser prioridad en la actual agenda poltica, pero eso cuesta dinero. Es imprescindible aumentar la actual presin tributaria para financiar ms educacin y mejor salud. No hay otra forma. Oponerse ferozmente a la introduccin del IRP, demuestra un nivel de irresponsabilidad, cinismo y egosmo que es difcil de comprender. Sin embargo lo ms importante es que el nivel de conocimiento sobre este impuesto en la facultad de ciencias econmicas filial coronel Oviedo es realmente poco convincente, como hemos notado en las encuestas aproximadamente el 50 % de los encuestados desconoce bastante el fin y objetivo de este impuesto, cual es la de sanear al pas, luchar contra el lavado de dinero, apoyar a las empresas legales, atraer mayores inversionistas, y por sobre todo desechar corruptos y personas que trabajan ilegalmente en el pas.
BIBLIOGRAFIA 1) Ley 2421/04.de Reordenamiento Administrativo y Adecuacin Fiscal 2) http://www.set.gov.py/ 3) Derecho Tributario, por Carlos A. Mersan. 4) Derecho Tributario Prof. Dr. Sindulfo Blanco.