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Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin
debern retener parte del Impuesto General a las entas !ue le es trasladado por algunos
de sus pro"eedores, para su posterior entrega al #isco, seg$n la %ec&a de "encimiento de
sus obligaciones tributarias !ue les corresponda'
(os pro"eedores podrn deducir los montos !ue se les &ubieran retenido, contra su IG
!ue le corresponda pagar'
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gra"adas con el IG, cu)a obligacin
na*ca a partir del +, de junio del -++-'
mbito de aplicacin
El rgimen de retenciones del IG, es aplicable a los pro"eedores cu)as operaciones gra"adas
en la "enta de bienes, primera "enta de bienes inmuebles, prestacin de ser"icios ) contratos
de construccin, sean reali*adas a partir del +, de junio del -++- con contribu)entes
designados como Agente de Retencin'
El pro"eedor, !ue realice las operaciones mencionadas en el prra%o anterior, est obligado a
aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones'
5.- Padrn de Agentes de Retencin
Consulta del Padrn de Agentes de Retencin
Relacin de Contribuyentes Incluidos y !cluidos como Agentes de Retencin
C"#$RI%&'#$( I#C)&I*"( C"#$RI%&'#$( +C)&I*"(
Aplicable a partir del, Aplicable a partir del,
1 de junio del 2003 1 de noviembre del 2002
1 de noviembre del 2003 1 de junio del 2003
1 de febrero del 2004 1 de noviembre del 2003
1 de mayo del 2004 1 de julio del 2004
1 de setiembre del 2004 1 de enero del 200
1 de mar!o del 200 1 de "ctubre del 200
1 de "ctubre del 200
1 de #ebrero del 200$
1 de #ebrero del 200$
1 de Agosto del 200$ 1 de Agosto del 200$
1 de %nero del 200& 1 de %nero del 200&
1 de 'etiembre del 200& 1 de 'etiembre del 200&
1 de 'etiembre del 200( 1 de 'etiembre del 200(
1 de )ar!o del 200* 1 de )ar!o del 200*
1 de %nero del 2010 1 de %nero del 2010
#ota,
(a designacin de los Agentes de Retencin, as. como su e/clusin, ser noti%icada de
acuerdo a lo dispuesto por el art+ 104 del Cdigo ,ributario+
(os sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los pagos a partir de
la %ec&a en !ue deban operar como tales'
(os sujetos e/cluidos como Agentes de Retencin dejarn de retener por los pagos
reali*ados a partir de la %ec&a en !ue opere su e/clusin'
0uando las Unidades Ejecutoras del Sector 1$blico !ue tengan la calidad de Agentes de
Retencin se e/tingan ) se produ*ca su baja del RU0, las Unidades Ejecutoras !ue
asuman sus acti"os )2o pasi"os ) !ue sean nombradas Agentes de Retencin debern
e%ectuar las retenciones !ue correspondan por las operaciones pendientes de pago !ue
&ubieran reali*ado las primeras'
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV
El rgimen de retenciones se aplica e/clusi"amente en operaciones gra"adas con el IG3 en
este sentido, no es de aplicacin en operaciones !ue estn e/oneradas e ina%ectas' 1or
ejemplo4 cuando se reali*a operaciones con pro"eedores ubicados en la Ama*on.a de acuerdo
a la (e) -5+65' Si ste se reali*a para su consumo en la *ona, no se retiene por el pago de
esta operacin, pero si este mismo bien es lle"ado para su consumo %uera de la *ona, si se
retiene'
Asimismo, el Agente de Retencin no e%ectuar la retencin del IG, en las siguientes
operaciones4
a' Reali*adas con 1ro"eedores !ue tengan la calidad de 7uenos 0ontribu)entes'
b' Reali*adas con otros sujetos !ue tengan la condicin de Agente de Retencin'
c' En operaciones en las cuales se emitan 7oletos de a"iacin, recibos por ser"icios
p$blicos de lu*, agua, ) otros documentos a !ue se re%iere el numeral 8',' del art.culo
9: del Reglamento de 0omprobantes de 1ago'
d' En las !ue se emitan boletas de "entas, tic;ets o cintas emitidas por m!uinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derec&o al crdito %iscal'
<0onsumidores #inales=
e' En la "enta ) prestacin de ser"icios, respecto de las cuales no e/ista la obligacin de
otorgar comprobantes de pago, con%orme a lo dispuesto en el art.culo 5: del
Reglamento de 0omprobantes de 1ago,
%' En las cuales opere el Sistema de 1ago de >bligaciones Tributarias con el gobierno
central establecido por el ?ecreto (egislati"o N: @,5' <Sistema de detracciones=
g' 0uando el pago e%ectuado sea igual o menor a S2' 5++ ) la suma de los importes de los
comprobantes in"olucrados, ajustados por las notas de contabilidad !ue correspondan,
no supere dic&o importe'
&' En las operaciones sustentadas con las li!uidaciones de compra ) pli*as de
adjudicacin' Estas operaciones seguirn regulndose con%orme a lo dispuesto por el
Reglamento de 0omprobantes de 1ago'
i' Reali*adas por Unidades Ejecutoras del Sector 1$blico !ue tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dic&as operaciones las e%ect$en a tra"s de un tercero
bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
p$blico o pri"ado'
j' En los casos de "enta interna de bienes donados cu)o monto, inclu)endo el IG, es
depositado en las cuentas especiales de los #ondos 0ontra"alor, de con%ormidad con el
?ecreto (e) N: -A559 ) normas modi%icatorias'
(a calidad de 7uen 0ontribu)ente o Agente de Retencin re%eridos en los incisos a= ) b= se
"eri%icar al momento de reali*ar el pago'
Al sujeto e/cluido del Rgimen de 7uenos 0ontribu)entes slo se le retendr el IG por los
pagos !ue se le e%ect$e a partir del primer d.a calendario del mes siguiente de la noti%icacin
de su e/clusin e incluso respecto de operaciones reali*adas a partir del +, de junio del -++-'
-.- .Cu/ndo se e!cept0a de la obligacin de retener1
Se e/cept$a de la obligacin de retener cuando el pago e%ectuado es igual o in%erior a
setecientos ) ++2,++ nue"os soles <S2'5++= ) la suma del importe de la operacin de los
comprobantes in"olucrados, ajustados por las notas de contabilidad !ue correspondan, no
supera dic&o importe'
Importe Pagado Importe de la2s3
"peracin2es3
(e e4ect0a la
retencin
Bs de S2' 5++ Bs de S2' 5++ (I
Benos de S2' 5++ 2a3 (I
Benos de S2' 5++ Bs de S2' 5++ (I
Benos de S2' 5++ #"
<a= 1ara e%ecto del cuadro, se entiende !ue se &a dado ms de una operacin con estas
caracter.sticas ) cu)a suma supera los S2' 5++ <Setecientos Nue"os Soles='
?onde4
l importe de la2s3 operacin2es35 inclu)e el monto total del comprobante de pago o la
suma de los montos de los comprobantes de pago in"olucrados en el pago !ue otorgan
derec&o a crdito %iscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, <tales como %acturas,
nota de debito, tic;et de ma!uina registradora !ue otorgan derec&o a crdito %iscal='
(a base de la retencin corresponde al precio de "enta del comprobante de pago el mismo !ue
inclu)e el IG'
*esignacin y e!clusin de Agentes de Retencin 6 "portunidad de retener
(a designacin de Agentes de Retencin, as. como la e/clusin de alguno de ellos, se e%ectuar
mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT' (os sujetos designados como Agentes
de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, seg$n el caso, a partir del momento
indicado en dic&a resolucin'C
0uando las Unidades Ejecutoras del Sector 1$blico !ue tengan la calidad de Agentes de
Retencin se e/tingan ) se produ*ca la baja del RU0, las Unidades Ejecutoras !ue asuman sus
acti"os )2o pasi"os ) !ue sean designadas Agentes de Retencin, debern e%ectuar las
retenciones !ue correspondan por las operaciones pendientes de pago !ue &ubieran reali*ado
las primeras'
$asa de la retencin
)a tasa de la retencin es el seis por ciento 27 83 del importe total de la operacin
gra9ada.
0abe indicar !ue el importe total de la operacin gra"ada, es la suma total !ue !ueda obligado
a pagar el ad!uiriente, usuario del ser"icio o !uien encarga la construccin, incluidos los
tributos !ue gra"en la operacin, inclusi"e el IG'
En caso de pagos parciales de la operacin gra"ada con el impuesto, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago'
Re:uisitos m;nimos de los Comprobantes de retencin
(os 0omprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los siguientes re!uisitos
m.nimos4
In4ormacin impresa,
<. *atos de identi4icacin del Agente de Retencin,
a' Apellidos ) nombres, denominacin o ra*n social'
b' ?omicilio %iscal'
c' N$mero de RU0'
=. *enominacin del documento, >Comprobante de Retencin>.
?. #umeracin, (erie y n0mero correlati9o.
-. *atos de la imprenta o empresa gr/4ica :ue e4ectu la impresin,
a' Apellidos ) nombres, denominacin o ra*n social'
b' N$mero de RU0'
c' #ec&a de impresin'
5. #0mero de autori@acin de impresin otorgado por la (&#A$5 el cual ser/
consignado Aunto con los datos de la imprenta o empresa gr/4ica.
7. *estino del original y copias,
a' En el original 4 C1ro"eedorC'
b' En la primera copia 4 CEmisorD Agente de RetencinC'
c' En la segunda copia 4 CSUNATC' (a segunda copia permanecer en poder del Agente de
Retencin, !uien deber mantenerla en un arc&i"o clasi%icado por 1ro"eedores )
ordenado cronolgicamente'
In4ormacin no necesariamente impresa,
<. Apellidos y nombres5 denominacin o ra@n social del pro9eedor.
=. #0mero de R&C del pro9eedor.
?. BecCa de emisin del >Comprobante de Retencin>.
-. Identi4icacin de los comprobantes de pago o notas de dbito :ue dieron origen a
la retencin,
a' Tipo de documento'
b' Numeracin4 Serie ) n$mero correlati"o'
c' #ec&a de emisin'
5. Donto del pago.
7. Importe retenido.
#"$A,
,' (os sujetos e/cluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de
retencin )2o cancelacin de la autori*acin de impresin de ser el caso, &asta la %ec&a en !ue
opere su e/clusin como tales'
-'D (as caracter.sticas del C0omprobante de RetencinC, en lo !ue corresponda, sern las
seEaladas en los numerales < y - del art;culo EF del Reglamento de Comprobantes de
Pago'
6'D (a impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr
e%ectuar4
a= Con el ser9icio de una imprenta, Es necesario presentar el #ormulario N: F,8
DCAutori*acin de Impresin a tra"s de SUNAT >peraciones en (.neaC ) cumplir con lo
dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N: ,,+D-+++2SUNAT , norma !ue establece la
%orma ) condiciones para solicitar las autori*aciones de impresin empleando SUNAT
>peraciones en (.nea, as. como, en lo !ue sea pertinente, las obligaciones seEaladas en los
numerales ,, 9, A, 8, 5, @, ,+ ) ,,', del Art.culo ,-: del Reglamento de 0omprobantes de
1ago'
b= (in necesidad de utili@ar una imprenta, (os Agentes de Retencin pueden utili*ar su
propio sistema computari*ado' 1ara ello, re!uieren presentar pre"iamente el %ormulario F+8 a
la SUNAT para !ue autorice la serie asignada al punto de emisin ) el rango de los
comprobantes a imprimir' En este caso, el comprobante de pago no re!uiere cumplir con los
datos de la imprenta ) las obligaciones seEaladas en el numeral < del Art;culo EF del
Reglamento de Comprobantes de Pago'
(a re%erida autori*acin ser solicitada a partir de la %ec&a de su designacin como Agente de
Retencin'
*eclaracin y Pago el Agente de Retencin
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante el mes
) e%ectuar el pago respecti"o utili*ando el 1?TDAgentes de Retencin, #ormulario irtual N:
8-8'
(a declaracin ) el pago se reali*ar inclusi"e cuando en el per.odo no se &ubieran practicado
retenciones ) de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares'
A continuacin presentamos un es!uema de la ?eclaracin ) el 1ago del Agente de Retencin'
*eclaracin del Pro9eedor5 deduccin del monto retenido y de9olucin
(a ?eclaracin del 1ro"eedor ser presentada al "encimiento de sus obligaciones tributarias
regulares, de con%ormidad con el cronograma de pago !ue publica la Administracin Tributaria'
El 1ro"eedor utili*ar el 1?TD IGDRENTA mensual, %ormulario "irtual 8-,, ) podr deducir del
impuesto !ue le corresponda pagar las retenciones !ue le &ubieran e%ectuado'
A continuacin presentamos un es!uema de la declaracin del 1ro"eedor ) la deduccin del
monto retenido4
El 1ro"eedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones !ue le &ubieran
e%ectuado &asta el $ltimo d.a del per.odo al !ue corresponda la declaracin'
Si no e/istieran operaciones gra"adas o si stas resultaran insu%icientes para absorber
las retenciones !ue le &ubieran practicado, el e/ceso se arrastrar a los per.odos
siguientes &asta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda
tributaria'
El 1ro"eedor podr solicitar la de"olucin de las retenciones no aplicadas !ue consten
en la declaracin del IG, siempre !ue &ubiera mantenido un monto no aplicado por
dic&o concepto en un pla*o no menor de 6 per.odos consecuti"os' A menos !ue le sea
de aplicacin la Guinta ?isposicin #inal de la R' S' ,-FD-++- del Rgimen de
1ercepciones del IG aplicable a la ad!uisicin de combustible, en cu)o caso4
a' ?educir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones ) luego las
retenciones !ue le &ubieran e%ectuado'
b' 1odr solicitar la de"olucin de las retenciones no aplicadas !ue consten en la
declaracin del IG, siempre !ue &ubiera mantenido un monto no aplicado por dic&o
concepto en un pla*o no menor de - periodos consecuti"os
Tambin puede solicitar la de"olucin o ampliar la deduccin respecto de las retenciones
indebidas e%ectuadas sin considerar las e/cepciones de la obligacin de retener o las
operaciones e/cluidas de la retencin, con la condicin !ue el monto retenido &a)a sido
incluido en la declaracin del 1ro"eedor ) el Agente de Retencin &ubiera e%ectuado el pago
respecti"o'

Buncionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones
l Agente de Retencin,
a+ 4ectuar/ la retencin en el momento en :ue se realice el pago, con
prescindencia de la %ec&a en !ue se e%ectu la operacin gra"ada con el IG'
En el caso !ue el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber
emitir ) entregar el comprobante de retencin al pro"eedor' Tratndose de pagos
parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago'
b+ l Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas
en el per.odo ) e%ectuar el pago respecti"o utili*ando el P*$-Agentes de
Retencin5 Bormulario Virtual #F 7=7.
El Agente de Retencin deber presentar el re%erido 1?T inclusi"e cuando no se &ubieran
practicado retenciones en el periodo'
#"$A,
o (a declaracin ) el pago se reali*arn de acuerdo con el cronograma para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias'
o El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a %a"or del e/portador
contra los pagos !ue tenga !ue e%ectuar por retenciones reali*adas'
o 1ara e%ectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones reali*adas
en moneda e/tranjera, la con"ersin a moneda nacional se e%ectuar al tipo de
cambio promedio ponderado "enta, publicado por la Superintendencia de 7anca
) Seguros en la %ec&a de pago' En los d.as en !ue no se publi!ue el tipo de
cambio re%erido se utili*ar el $ltimo publicado'
o En el siguiente gra%ico, se muestra cmo se elabora el registro de las retenciones
) cual ser la estructura de los datos !ue se utili*ar con la %inalidad de importar
los datos al 1?T 8-8 H Agentes de Retencin'
Registro de los Comprobantes de Pago suAetos retencin
(a R'S' N: +A+D-++-2SUNAT precisa !ue el Agente de Retencin podr abrir una columna en el
Registro de 0ompras en la !ue marcar4
a+ (os 0omprobantes de 1agos sujetos a retencin'
b' (as Notas de ?bito ) 0rdito !ue modi%i!uen los 0omprobantes de 1ago
correspondientes a operaciones !ue se encuentren sujetas a retencin
A continuacin ane/amos un es!uema de cmo podr.a lle"arse el Registro de 0ompras4
$ipo de cuentas y registros de control debe lle9ar el Agente de Retencin y el
pro9eedor
a3 l Agente de Retencin,
,' Abrir en su contabilidad una cuenta denominada >IGV - Retenciones por Pagar>. En
dic&a cuenta controlar mensualmente las retenciones e%ectuadas a los pro"eedores )
contabili*arn los pagos e%ectuados a la SUNAT'
Aemplo,
Si en el mes de enero un Agente de Retencin &a e%ectuado retenciones por el monto de S2'
,A+, ) a su "e* &a declarado ) e%ectuado el correspondiente pago a la SUNAT, mediante el
1?TD Agente de Retencin, #ormulario "irtual N: 8-8, el registro por este mes se e%ectuar de
la siguiente manera4
-' Asimismo, deber lle"ar un >Registro del Rgimen de Retenciones> en el cual controlar
los dbitos ) crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada pro"eedor' *icCo registro
deber/ contener5 como m;nimo, la siguiente in%ormacin en columnas separadas4
o #ec&a de la transaccin'
o ?enominacin ) n$mero del documento sustentator.o'
o Tipo de transaccin reali*ada, tales como4 compras, ajustes a la operacin,
pagos parciales o totales, compensaciones, canje de %acturas por letras de
cambio, entre otras'
o Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del &aber, seg$n
corresponda a la naturale*a de la transaccin'
o Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada pro"eedor'
#"$A,
1+ El Agente de Retencin !ue utilice sistemas mecani*ados o computari*ados de
contabilidad podr lle"ar dic&o registro anotando el total de las transacciones
mensuales reali*adas con cada 1ro"eedor en %orma consolidada, siempre !ue en el
sistema de enlace se mantenga la in%ormacin re!uerida ) se pueda e%ectuar la
"eri%icacin indi"idual de cada transaccin'
2+ El CRegistro del Rgimen de RetencionesC no podr tener un atraso ma)or a ,+ d.as
&biles, contados a partir del primer d.a &bil del mes siguiente a a!ul en !ue se
reciba o emita, seg$n corresponda, el documento !ue sustenta las transacciones
reali*adas con los pro"eedores' Adems, le son de aplicacin las disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia N: ,6-D-++,2SUNAT, !ue regula el
procedimiento para la autori*acin de registros ) libros contables "inculados a asuntos
tributarios'
b3 l pro9eedor,
Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada >IGV Retenido> dentro de la cuenta
>Impuesto General a las Ventas>. En dic&a subcuenta se controlar las retenciones !ue le
&ubieren e%ectuado los Agentes de Retencin, as. como las aplicaciones de dic&as retenciones
al IG por pagar'
Aemplo,
A la empresa CAC ) BC$&AR"# retenciones *&RA#$ ) D( * enero del -++6 por S2'
,A+, sin embargo solamente aplic para *ICG" mes S2' A+'++ arrastrando * ($A
DA#RA para el mes de %ebrero * =HH? un saldo de S2' ,++ por retenciones no aplicadas'
A continuacin se ane/a un es!uema !ue gra%ica este supuesto4

.Cu/les son los re:uisitos para la de9olucin del saldo de retencin no aplicado1
(os pro"eedores podrn solicitar de"olucin por el saldo de retencin no aplicado
<Retencin del periodo I retenciones de meses anteriores H impuesto a pagar'=
Re:uisitos
,' Jaber presentado todas las declaraciones <1?T8-,= por el periodo por el !ue solicita la
de"olucin en su condicin de pro"eedor'
-' Si el contribu)ente slo tiene la condicin de pro9eedor, deber tener un saldo de
retenciones no a-licadas -or un -la!o no menor de 3 meses en forma consecutiva, de acuerdo al art.culo
-: de la R'S' N: +8,D-++A2SUNAT'
6' Si el contribu)ente tiene la condicin de pro9eedor seEalado en el punto anterior5 )
cliente <seg$n lo establecido en el inciso d= del art' ,: de la RS N:,-FD-++- 2 SUNAT=
a la "e*, es decir si se le &a retenido el IG por sus "entas ) percibido por sus compras,
deber tener un saldo de retenciones no aplicado por un pla*o no menor de - meses'
<Ata disposicin %inal R'S',-FD-++-2SUNAT='
9' Solicitar la de"olucin del saldo acumulado no aplicado !ue conste en la $ltima
declaracin mediante el formulario . 4*4*, siempre !ue se &a)a cumplido con los pla*os
seEalados en los puntos anteriores'
El pla*o m/imo para atender la solicitud de de"olucin es de 9A dias &biles de acuerdo al
art' 6-: del ?'S' ,-8D@9DE#
Compensacin
Es uno de los medios de e/tincin de la obligacin tributaria
,
, mediante la cual sta puede ser
compensada, total o parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por
tributos, sanciones, intereses ) otros conceptos pagados en e/ceso o indebidamente !ue
correspondan a per.odos no prescritos, sean administrados por el mismo rgano administrador
<SUNAT= ) cu)a recaudacin constitu)a ingreso de una misma entidad'
1
Texto nico Ordenado (TUO) aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-! " norma# modi$icatoria#%
Bormas de compensacin
(a compensacin puede reali*arse en las siguientes %ormas4
Compensacin autom/tica, procede $nicamente en los casos establecidos
e/presamente por le)' <Ejems'4 0ompensacin del saldo a %a"or del Impuesto a la
Renta contra los pagos a cuenta del mismo tributo, compensacin del saldo a %a"or
materia de bene%icio del e/portador contra las cuotas del ITAN, etc'=
Compensacin de o4icio, ocurre4
Si durante una "eri%icacin )2o %iscali*acin se determina una deuda tributaria
pendiente de pago ) la e/istencia de crditos a !ue se re%iere el literal a= del
numeral - del Art' 9+K del 0digo Tributario'
Si de acuerdo a la in%ormacin !ue contienen los sistemas de la SUNAT sobre
declaraciones ) pagos se detecta un pago indebido o en e/ceso ) e/iste deuda
tributaria pendiente de pago, con%orme a lo pre"isto en el literal b= del numeral
- del Art' 9+K del 0digo Tributario
-
'
Compensacin a solicitud de parte, es a!uella !ue solicita el deudor tributario )
debe ser e%ectuada por la Administracin Tributaria, pre"io cumplimiento de los
re!uisitos, %orma, oportunidad ) condiciones !ue sta seEale
6
'
ImportanteI
(a compensacin seEalada en los numerales - ) 6 surtirn e%ecto en la %ec&a en !ue la deuda
tributaria <?euda 0ompensable= ) los 0rditos Bateria de 0ompensacin coe/istan <e/istan
simultneamente= ) &asta el agotamiento del 0rdito Bateria de 0ompensacin'
&
'a (%S% N 1)5-&**)+SUN,T publicada el 19%*9%&**)- re.ula lo# #upue#to# de la compen#aci/n de o$icio
pre0i#ta en el literal b) numeral & del ,rt% 1* del 2/di.o Tributario%
3
'a (%S% N 1)5-&**)+SUN,T publicada el 19%*9%&**)- re.ula lo# re3ui#ito#- $orma- oportunidad "
condicione# de la compen#aci/n a #olicitud de parte%
Conceptos :ue se pueden compensar
Bediante R'S' NK ,5AD-++52SUNAT se establece !ue son Crditos Dateria de
Compensacin4 todos los crditos por tributos internos, multas del 0digo Tributario e
intereses, pagados en e/ceso o indebidamente, !ue correspondan a per.odos no prescritos,
!ue sean administrados por SUNAT ) cu)a recaudacin constitu)a ingreso de una misma
entidad <er Ane/o=, incluido el crdito por retenciones )2o percepciones del Impuesto General
a las entas no aplicadas'
Tambin %orman parte del 0rdito Bateria de 0ompensacin, de ser el caso, los intereses a !ue
se re%iere el art.culo 6FK del 0digo Tributario'
Conceptos e!cluidos,
No se considera 0rdito Bateria de 0ompensacin los tributos, multas, intereses ) otros
conceptos !ue tienen disposiciones e/presas en contrario, normas especiales de compensacin
o !ue no tienen naturale*a tributaria tales como4 las percepciones del IG e%ectuadas a los
sujetos del Nue"o RUS reguladas en la Segunda ?isposicin Transitoria del ?ecreto (egislati"o
NK @65, el Impuesto a las Transacciones #inancieras H IT# retenciones3 Impuesto Temporal a
los Acti"os Netos <ITAN=, Impuesto a la Renta de Tercera 0ategor.a H 0uenta 1ropia3 Impuesto
Selecti"o al 0onsumo <pago semanal=, Regal.as Bineras, 0ostas ) Gastos entre otros'
*euda Compensable4 es el tributo interno o multa insolutos a la %ec&a de "encimiento o de la
comisin o en su de%ecto, de la deteccin de la in%raccin, respecti"amente, o el saldo
pendiente de pago de la deuda tributaria por dic&os conceptos as. como la deuda actuali*ada
en %uncin al I10 a !ue se re%iere el Art' 66K del 0digo Tributario' Tratndose de anticipos o
pagos a cuenta, una "e* "encido el pla*o de regulari*acin o determinada la obligacin
principal, los intereses de"engados a !ue se re%iere el segundo prra%o del art.culo 69K del
0digo Tributario o a su saldo pendiente de pago seg$n corresponda, constitu)en la deuda
compensable'
1 4ediante el ,rt% 5 " la D6cima Se.unda Di#po#ici/n 2omplementaria !inal del Decreto 'e.i#lati0o N 951
(pub% 15%*3%&**)) #e dictaron norma# e#pec7$ica# re$erida# a la compen#aci/n del cr6dito por retencione#
"+o percepcione# no aplicada# del 8mpue#to 9eneral a la# :enta#%
Compensacin a (olicitud de Parte
*e la (olicitud de Compensacin
1ara presentar la solicitud de compensacin a solicitud de parte, el deudor tributario deber
presentar el #ormulario irtual NK ,89F H Solicitud de 0ompensacin a tra"s de SUNAT
>peraciones en (.nea, consignando el n$mero de RU0, 0digo de Usuario ) la 0la"e S>( )
registrar los datos !ue se solicitan en dic&o %ormulario4
o 0oncepto de crdito a compensar <1ago indebido o en e/ceso2 1ercepcin del
IG2 Retencin del IG=
o Tributo, n$mero del %ormulario ) n$mero de orden del %ormulario, de ser el caso
o Bonto a compensar <sin consignar decimales ni comas='
o 0oncepto de deuda a compensar <deuda por "alor o deuda por declaracin
jurada=
Ver *emo .Cmo Reali@ar el Registro del Bormulario de Compensacin <7-J1
Compensacin a (olicitud de Parte
Re:uisitos para la presentacin de la solicitud
1ara e%ectos de presentar la solicitud de compensacin, el interesado deber cumplir
obligatoriamente con cada uno de los siguientes re!uisitos4
1resentar un #ormulario NK ,89F por cada 0rdito Bateria de 0ompensacin'
Identi%icar el %ormulario ) su n$mero de orden, en el !ue consta el 0rdito
Bateria de 0ompensacin, debiendo coincidir ello con la in%ormacin registrada
en los sistemas de la SUNAT'
No tener alg$n procedimiento administrati"o iniciado a peticin de parte,
contencioso o no contencioso pendiente de resolucin ni alguna declaracin
recti%icatoria pendiente de "eri%icacin sobre el crdito o la deuda a compensar'
El crdito materia de compensacin no debe &aber sido materia de una
compensacin o de"olucin anterior'
(a deuda compensable no debe estar incluida en un 1rocedimiento 0oncursal,
sal"o !ue e/ista autori*acin e/presa de la Lunta de Acreedores seg$n la
normati"idad correspondiente'
Compensacin a (olicitud de Parte
Constancia de la presentacin de la solicitud
?e cumplirse los re!uisitos para la presentacin del #ormulario NK ,89F, se registrar la
solicitud ) se generar automticamente una 0onstancia de 1resentacin a tra"s de SUNAT
>peraciones en (.nea, en la cual se mostrar los datos proporcionados por el deudor tributario
as. como el n$mero de orden asignado por la SUNAT a la solicitud de compensacin' Esta
constancia podr ser impresa por el contribu)ente'
Adicionalmente el contribu)ente podr consultar el estado de su solicitud a tra"s de SUNAT
>peraciones en (.nea'
Compensacin a (olicitud de Parte
Reglas para la compensacin de parte
1ara e%ectos de la compensacin, se obser"arn las siguientes reglas4
El saldo a compensar de retenciones )2o percepciones del Impuesto General a las
entas <IG= no aplicadas, debe constar en la declaracin mensual presentada
correspondiente al $ltimo per.odo tributario "encido a la %ec&a de la solicitud de
compensacin'
El 0rdito Bateria de 0ompensacin, se imputar en primer lugar, si lo &ubiere, al
inters moratorio ) luego al tributo o multa'
1ara e%ectos de la aplicacin del 0rdito Bateria de 0ompensacin, se tomar en primer
lugar de ser el caso, el inters a !ue se re!uiere el art.culo 6FK del 0digo Tributario'
No se e%ectuar la compensacin si encontrndose en trmite sta, se inicia un
procedimiento contencioso o de de"olucin o de %raccionamiento respecto del 0rdito
Bateria de 0ompensacin o de la ?euda 0ompensable3 dic&a solicitud culminar con la
noti%icacin de la Resolucin respecti"a !ue declare improcedente el pedido'
Duy importante,
En la medida !ue la solicitud de compensacin de retenciones o de percepciones del IG no
sea atendida3 deber seguir consignando en el 1?T 8-, todo el saldo no aplicado de
retenciones <casilla ,8A= )2o de percepciones <casilla ,89= del IG, incluso el monto !ue &a
solicitado compensar, en las declaraciones !ue presente por periodos tributarios posteriores'
Slo una "e* aprobada la solicitud deber descontarse el saldo compensado ) dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones'
Compensacin de "4icio
(upuestos
(a compensacin de o%icio a !ue se re%iere el literal b= del numeral - del art.culo 9+K del
0digo Tributario, podr reali*arse respecto de los 0rditos Bateria de 0ompensacin !ue se
detecten en la in%ormacin contenida en los sistemas de SUNAT, en base a los siguientes
supuestos4
(os pagos e%ectuados por el deudor tributario a tra"s de declaraciones juradas )2o
boletas de pago cu)o monto resulta en e/ceso respecto a la obligacin determinada
considerando la base imponible declarada por el per.odo, los saldos a %a"or o crditos
declarados en per.odos anteriores, los pagos a cuenta reali*ados o por correccin de los
errores materiales en !ue &ubiera incurrido el deudor tributario'
(os pagos e%ectuados por el deudor tributario respecto de los cuales no le corresponda
reali*ar declaracin )2o pago alguno <pagos indebidos='
(as retenciones )2o percepciones del Impuesto General a las entas no aplicadas por el
contribu)ente o !ue no &ubieran sido materia de de"olucin o de una solicitud de
compensacin o de"olucin'
(os supuestos de 0rditos Bateria de 0ompensacin e/puestos sern compensados de o%icio
con la ?euda 0ompensable de acuerdo con la in%ormacin !ue aparece registrada en los
sistemas de la SUNAT'
Compensacin de "4icio
Reglas para la compensacin de o4icio
1ara e%ectos de la compensacin de o%icio se aplicarn las criterios de imputacin del Art' 6,K
del 0digo Tributario4
?e e/istir "arios tributos o multas del mismo per.odo, los crditos se imputarn en
primer lugar a las deudas de menor monto ) as. sucesi"amente a las deudas ma)ores'
?e e/istir deudas de di%erentes per.odos, los crditos se imputarn en primer lugar a las
deudas de ma)or antigMedad'
Tratndose del crdito a compensar de retenciones )2o de percepciones del Impuesto General
a las entas <IG= no aplicadas, ser el consignado en la declaracin presentada
correspondiente al $ltimo per.odo tributario "encido a la %ec&a en !ue se emite el acto
administrati"o !ue declara la compensacin' 0uando no se &ubiera presentado dic&a
declaracin, ser el consignado en la declaracin correspondiente al $ltimo per.odo tributario
presentado'
En ambos casos deber constar, en la declaracin !ue sustente la compensacin, el saldo
acumulado no aplicado de retenciones )2o percepciones del Impuesto General a las entas
<IG='
El procedimiento conclu)e con la noti%icacin de la Resolucin !ue e/pide SUNAT reali*ando la
compensacin de o%icio'
Ane!o
Tributos ingreso de una misma entidad
Ver *emos
Cmo Realizar el Registro del Formulario de Compensacin 1648?

Cmo realizar la consulta del Formulario de Compensacin 1648?
#ormas legales
*ispositi9os legales para la Compensacin de Parte y la Compensacin de "4icio
Te/to Nnico >rdenado del 0digo Tributario ?'S' NK ,6AD@@DE#, ) normas
modi%icatorias'
Resolucin de Superintendencia ! 1"#$%&&"'S()T -ublicada el 1*+0*+200& + /0ictan normas
-ara la Com-ensacin de Parte y la Com-ensacin de "ficio/1
#ormas )egales
0ecreto 'u-remo . 132**2%# y normas modificatorias D publicada el <E de agosto
de <EEE
Te/to Nnico >rdenado del 0digo Tributario D Art.culo ,+'
0ecreto 'u-remo . 02**2%# y normas modificatoriasD publicada el <- de abril de
<EEE
Te/to Nnico >rdenado de la (e) del IG e IS0 D Inciso c= del Art.culo ,+:'
Resolucin de 'u-erintendencia . 03&220023'4.A,- publicada <E de abril de =HH=
Rgimen de retenciones del IG aplicable a los pro"eedores ) designacin de agentes de
retencin'
Resolucin de 'u-erintendencia . 00220023'4.A,- publicada <J de mayo de =HH=
Bodi%ican la resolucin de superintendencia N: +65D-++-2SUNAT D rgimen de retenciones del
IG aplicable a los pro"eedores'
Resolucin de 'u-erintendencia . 11$220023'4.A,- publicada H5 de setiembre de
=HH=
Incorporan contribu)ente al directorio de la intendencia nacional de principales contribu)entes
) designan agentes de retencin'
Resolucin de 'u-erintendencia . 13220023'4.A,- publicada H5 de octubre de
=HH=
Bodi%ican rgimen de retencin del IG aplicable a los pro"eedores'
Resolucin de 'u-erintendencia . 1(1220023'4.A,- publicada == de diciembre de
=HH=
?esignan agentes de retencin del impuesto general a las "entas'
Resolucin de 'u-erintendencia . 0220033'4.A,- publicada H< de mar@o de
=HH?
1recisan aplicacin del articulo ,,: de la resolucin de superintendencia N: +65D-++-2SUNAT
!ue estableci el rgimen de retenciones del IG aplicable a los pro"eedores ) design agentes
de retencin'
Resolucin de 'u-erintendencia . 0(0220033'4.A,- publicada H7 de abril de =HH?
?esignan agentes de retencin del impuesto general a las "entas'
Resolucin de 'u-erintendencia . 101220033'4.A,- publicada HJ de mayo de =HH?
?esignan ) e/clu)en a personas naturales como agentes de retencin del impuesto general a
las "entas'
Resolucin de 'u-erintendencia . 1(4220033'4.A,- publicada <H de octubre de
=HH?
?esignan agentes de retencin del impuesto general a las "entas'
Resolucin de 'u-erintendencia . 0(3220043'4.A,- publicada K de abril de =HH-
?esignan agentes de retencin del impuesto general a las "entas'
Resolucin de 'u-erintendencia . 12$220043'4.A,- publicada =K de mayo de =HH-
Bodi%ican resoluciones de superintendencia !ue aprobaron reg.menes de retenciones )
percepciones del IG ) designan ) e/clu)en agentes de percepcin del rgimen de
percepciones aplicable a la ad!uisicin de combustibles'
Resolucin de 'u-erintendencia . 02322003'4.A,- publicada =7 de enero de =HH5
?esignan agentes de retencin del impuesto general a las "entas'
Resolucin de 'u-erintendencia . 0$122003'4.A,- publicada <? de mar@o de
=HH5
#le/ibili*an Rgimen de Retenciones del IG aplicable a los pro"eedores
Resolucin de 'u-erintendencia . 2422003'4.A,- publicada =J de diciembre de
=HH5
?esignan ) e/clu)en Agentes de Retencin del Impuesto General a las entas
Resolucin de 'u-erintendencia . 21*2200$3'4.A,2 publicada +- de diciembre de -++8
?esignan ) e/clu)en Agentes de Retencin del Impuesto General a las entas
Resolucin de 'u-erintendencia . 1$2200&3'4.A,2 publicada ,, de agosto de -++5
?esignan ) e/clu)en Agentes de Retencin del Impuesto General a las entas
Resolucin de 'u-erintendencia . 1242200(3'4.A,2 publicada -A de julio de -++F
?esignan ) e/clu)en Agentes de Retencin del Impuesto General a las entas
Resolucin de Superintendencia N: -8AD-++@2SUNATH 1ublicada ,A de diciembre de
-++@'
?esignan ) e/clu)en Agentes de Retencin del Impuesto General a las entas
C"#(&)$A( BRC&#$(
*BI#ICIL#
<. .$odas las operaciones :ue se e4ect0en con el Agente de Retencin est/n
suAetas a retencin1
El Rgimen de Retenciones del IG es aplicable a los pro"eedores $nicamente por las
operaciones de "enta de bienes muebles, primera "enta de bienes inmuebles, prestacin de
ser"icios ) contratos de construccin, a%ectas a dic&o impuesto'
(as operaciones !ue estn e/oneradas o ina%ectas del IG no estn sujetas a retencin alguna'
(os comprobantes de pago !ue se emitan por operaciones gra"adas con el IG !ue se
encuentren comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no
gra"adas con el impuesto'
Aemplo,
En la compra !ue reali*a un Agente de Retencin a un pro"eedor de la Ama*on.a para
consumo en la *ona, no se retiene por el pago de la operacin' 1ero, si es para su consumo
%uera de la *ona, si se retiene'
"P"R$&#I*A* * BC$&AR )A R$#CIL#
=. .Cu/ndo se debe e4ectuar la retencin1
El Agente de Retencin e%ectuar la retencin en el momento en !ue se realice el pago, con
prescindencia de la %ec&a en !ue se e%ectu la operacin gra"ada con el IG' El Rgimen de
Retenciones se aplica a partir del +,'+8'-++-'
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago'
DI(IL# * #"$A( * *M%I$"
?. .Cu/l es el procedimiento para determinar el Importe de la "peracin5 en el caso
de la emisin de #otas de *bito1
1re"iamente, cabe recordar !ue la emisin de una #ota de *bito permite sustentar el
aumento del "alor de las operaciones de "enta producto del ma)or "alor del precio de "enta,
de errores o de omisiones en el importe de la operacin'
(a situacin del importe de la operacin "ar.a dependiendo si se e%ectu o no el pago del
0omprobante de 1ago antes de la emisin de la Nota de ?bito' A continuacin presentamos
"arios supuestos4
Importe del
comprobante de
pago
Importe de la #ota
de *bito
Importe total de la
operacin
Condicin a la 4ecCa de
emisin de la #ota de
*bito
(e e4ect0a la retencin1
S2' 8@+ S2' 6+ S2' 5-+ Se pag el importe del
0omprobante de 1ago sin
retencin'
(I5 por el importe de la Nota
de ?bito
S2' 8@+ S2' 6+ S2' 5-+ No se pag el importe del
0omprobante de 1ago'
(I5 por el importe total de la
operacin
S2' 5,+ S2' 6+ S2' 59+ Se pag el importe del
0omprobante de 1ago con
retencin'
(I5 por el importe de la Nota
de ?bito
Importe del
comprobante de
pago
Importe de la #ota
de *bito
Importe total de la
operacin
Condicin a la 4ecCa de
emisin de la #ota de
*bito
(e e4ect0a la retencin1
S2' 5,+ S2' 6+ S2' 59+ No se pag el importe del
0omprobante de 1ago con
retencin'
(I5 por el importe total de la
operacin
S2' 8++ S2' 6+ S2' 86+ Importe del 0omprobante
pagado o pendiente de
pago'
#", por!ue el importe de la
operacin incluida la Nota de
?bito, no supera el monto
m.nimo de S2' 5++
DI(IL# * #"$A( * CRM*I$"
-. .Cu/l es el procedimiento para determinar el Importe de la "peracin5 en el caso
de la emisin de #otas de Crdito1
(a emisin de la #ota de Crdito permite sustentar la reduccin del "alor de las operaciones
por descuentos, boni%icaciones, anulacin parcial o total por de"olucin de bienes'
(a situacin del importe de la operacin "ar.a dependiendo si se e%ectu o no el pago del
0omprobante de 1ago antes de la emisin de la Nota de 0rdito' A continuacin presentamos
"arios supuestos4
Importe del
comprobante de
pago
Importe de la
#ota de Crdito
Importe total de la
operacin
Condicin a la 4ecCa
de emisin de la #ota
de Crdito
(e mantiene la retencin
reali@ada1
S2' 5A+ S2' 8+ S2' 8@+ Se pag el importe del
0omprobante de 1ago
con retencin'
(;5 la retencin persiste por
el monto del 0omprobante de
1ago ) no se de"uel"e <,=
S2' 5A+ S2' 8+ S2' 8@+ No se pag el importe
del 0omprobante de
1ago'
#", el importe de la operacin
incluida la Nota de 0rdito, no
supera el monto m.nimo de
S2'5++
S2' 86+ S2' 6+ S2' 8++ Importe del
0omprobante pagado o
pendiente de pago'
#", el importe de la operacin
no supera el monto m.nimo de
S2'5++
2<3 En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de 0rdito, podr deducirse de la retencin !ue
corresponda a operaciones con el mismo pro"eedor respecto de las cuales a$n no &a operado la retencin' Es decir, S2' 6'8
<8O de S2'8+= podr deducirse de las retenciones !ue corresponda e%ectuar por otras operaciones <Si en una pr/ima
operacin, se emite una %actura al mismo pro"eedor por un importe total de S2' F++, la retencin !ue le corresponder.a ser.a
S2' 9F D 6'8 P 99'9='
5. .Cu/l es el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las #otas de
Crdito cuyo comprobante de pago relacionado ya su4ri la retencin1
(as Notas de 0rdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se e%ectu la retencin
no darn lugar a una modi%icacin de los importes retenidos ni a su de"olucin por parte del
Agente de Retencin3 sin perjuicio de !ue el IG retenido sea deducido del Impuesto 7ruto
mensual'
(a retencin correspondiente al monto de las Notas de 0rdito podr deducirse de la retencin
!ue corresponda a operaciones con el mismo pro"eedor, respecto de las cuales a$n no &a
operado la retencin'
Aemplo,
El ,A'+8'+- la empresa Bargaritas S'A'0' ad!uiri de su pro"eedor mercader.a por un precio
de "enta de S2' ,,5++, ) !ue %ue cancelada inmediatamente'
El -A'+8'+- su pro"eedor le emite una Nota de 0rdito por S2' ,,5++, por la anulacin de la
"enta citada'
En la misma %ec&a recibe del mismo pro"eedor una %actura por S2'9,+,- incluido IG por la
ad!uisicin de otra mercader.a' Q0unto debe retenerR
(olucin,
1or la %actura de S2' ,,5++ se aplic la retencin de S2' ,+- en la %ec&a del pago' (a emisin
de la Nota de 0rdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la de"olucin del monto
retenido'
Sin embargo, la empresa podr deducir los S2' ,+- retenidos aplicndolo al importe de la
retencin correspondiente a la %actura de S2' 9,+,-'
alor de enta 6,9++
IG 8,-
Precio de Venta -5H<=
Retencin, 8O / 9,+,- P S2' -9,
S2' -9, D S2' ,+- <)a retenido= P S2 ,6@
I#AP)ICACIL# *) RMGID# * R$#CI"#(
7. .Cu/ndo no se aplica el Rgimen de Retenciones del IGV1
El rgimen de retenciones se aplica e/clusi"amente en operaciones gra"adas con el IG3 en
este sentido, no es de aplicacin en operaciones !ue estn e/oneradas e ina%ectas'
Asimismo, el Agente de Retencin no e%ectuar la retencin del IG, en las siguientes
operaciones4
a' Reali*adas con 1ro"eedores !ue tengan la calidad de 5uenos Contribuyentes'
b' Reali*adas con otros sujetos !ue tengan la condicin de Agente de Retencin'
c' En operaciones en las cuales se emitan 7oletos de a"iacin, recibos por ser"icios
p$blicos de lu*, agua, ) otros documentos a !ue se re%iere el numeral 8',' del art.culo
9: del Reglamento de 0omprobantes de 1ago'
d' En las !ue se emitan boletas de "entas, tic;ets o cintas emitidas por m!uinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derec&o al crdito %iscal'
e' En la "enta ) prestacin de ser"icios, respecto de las cuales no e/ista la obligacin de
otorgar comprobantes de pago, con%orme a lo dispuesto en el art.culo 5: del
Reglamento de 0omprobantes de 1ago'
%' En las cuales opere el Sistema de 1ago de >bligaciones Tributarias con el Gobierno
0entral establecido por el ?ecreto (egislati"o N: @,5'
g' 0uando el pago e%ectuado sea igual o menor a S2'5++ ) la suma de los importes de los
comprobantes in"olucrados, ajustados por las notas de contabilidad !ue correspondan,
no supere dic&o importe'
&' En las operaciones sustentadas con las li!uidaciones de compra ) pli*as de
adjudicacin' Estas operaciones seguirn regulndose con%orme a lo dispuesto por el
Reglamento de 0omprobantes de 1ago'
i' Reali*adas por Unidades Ejecutoras del Sector 1$blico !ue tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dic&as operaciones las e%ect$en a tra"s de un tercero,
bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
p$blico o pri"ado'
j' En los casos de "enta interna ) bienes donados cu)o monto, inclu)endo el IG, es
depositado en las cuentas especiales de los #ondos 0ontra"alor, de con%ormidad con el
?ecreto (e) N: -A559 ) normas modi%icatorias'
+CPCIL# * R$#R
K. .Cu/ndo se e!cept0a de la obligacin de retener1
0uando el pago e%ectuado es igual o in%erior a S2'5++ ) la suma del importe de la operacin de
los comprobantes in"olucrados, ajustados por las notas de contabilidad !ue correspondan, no
supera dic&o importe'
Importe Pagado Importe de la2s3
"peracin2es3
(e e4ect0a la retencin
Bs de S2' 5++ Bs de S2' 5++ 2a3 (I
Benos de S2' 5++ Bs de S2' 5++ (I
Benos de S2' 5++ #"
<a= 1ara e%ecto del cuadro, se inclu)e los casos en !ue se &a emitido ms de un 0omprobante
de 1ago por montos in%eriores a S2' 5++, pero !ue la operacin !ue representa es superior a
S2' 5++' Igualmente se aplicar retencin cuando la suma de comprobantes de pago cada uno
con montos menores a S25++, sumados superen dic&o monto'
?onde4
l importe de la2s3 operacin2es35 inclu)e el monto total del comprobante de pago o la
suma de los montos de los comprobantes de pago in"olucrados en el pago !ue otorgan
derec&o a crdito %iscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, <tales como %acturas,
nota de debito, tic;et de ma!uina registradora !ue otorgan derec&o a crdito %iscal='
(a base de la retencin corresponde al precio de "enta del comprobante de pago el mismo !ue
inclu)e el IG'
Aemplo <,
El pro"eedor empresa CAC reali*a una "enta de mercader.a a su cliente empresa C7C por el
importe de S2' ,,-++ el ,+ de abril, pactndose el pago en - partes4
,+ de abril D #actura , por S2' F++
-8 de abril D #actura - por S2' 9++
Sin embargo, luego de emitida la %actura , el pro"eedor emiti una Nota de 0rdito el ,- de
abril por disminucin de la operacin, por un "alor de S2' 6A+'
El cliente empresa C7C, reali* pagos parciales por S2' 8++4
,+ de abril D #actura , por S2' 9++
-8 de abril D #actura - por S2' -++
(olucin,
#actura ,4 S2' F++
<D= Nota de 0rdito <6A+=
-5H
#actura -4 S2' -HH
Importe total de la operacin S2' J5H
Importe de pagos parciales <8++=
En este caso &abr.a retencin, a pesar !ue los pagos parciales no superan los S2' 5++, pero la
suma del importe de cada comprobante de pago <ajustado por la Notas de 0rdito emitida=
supera dic&o importe'
Aemplo =
El pro"eedor empresa CAC reali*a una "enta de mercader.a a su cliente empresa C7C por el
importe de S2' ,,A++ el A de junio, pactndose el pago en - partes4
,, de junio #actura , por S2' ,,+++
,A de julio #actura - por S2' A++
El cliente, la empresa C7C reali*a los siguientes pagos parciales4
,, de junio #actura , por S2' ,,+++
,, de junio #actura - por S2' 6++ <adelant el pago=
,A de julio #actura - por S2' -++ <por la di%erencia=
(olucin,
1rimer pago parcial4 s; se e4ect0a la retencin por los S2' ,6++, por!ue el pago supera los
S2' 5++ ) la suma del importe de las %acturas in"olucradas superan dic&o importe'
Segundo pago parcial4 s; se e4ect0a la retencin, por!ue el importe de la operacin de "enta
supera los S2' 5++'
Aemplo ?
El pro"eedor empresa CAC reali*a una "enta de mercader.a a su cliente empresa C7C por el
importe de S2' ,,F++ el ,8 de agosto, pactndose el pago en 6 partes4
,8 de agosto #actura , por S2' 8++
-6 de agosto #actura - por S2' 8++
-@ de agosto #actura 6 por S2' 8++
Se debe retenerR
(olucin,
(; se retiene en cada pago, por!ue no obstante el pago parcial a reali*ar por cada %actura no
supera los S2' 5++, el importe de la operacin supera dic&o importe'
C"DPR"%A#$( * PAG"
J. .(e debe e4ectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales se emitan
documentos a :ue se re4iere el numeral 7.<. del Art;culo -F del Reglamento de
Comprobantes de Pago1
No se e%ectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de a"iacin,
recibos por ser"icios p$blicos de lu*, agua, documentos emitidos por bancos ) otros
documentos a !ue se re%iere el numeral 8',' del art.culo 9: del Reglamento de 0omprobantes
de 1ago'
Aemplo,
En caso de un banco !ue no es Agente de Retencin ) !ue por las operaciones !ue reali*a
emite documentos seEalados en el num'8', del art' 9: del Reglamento de 0omprobantes de
1ago, no se procede retener'
Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emite 4actura5 esta operacin s;
est/ suAeta a retencin'
AP)ICACIL# *) P"RC#$AN " A)OC&"$A * )A R$#CIL#
E. .(e debe aplicar 78 sobre el 9alor de 9enta1
No, la retencin del 8O se debe e%ectuar sobre la suma total !ue !ueda obligado a pagar el
ad!uiriente, el usuario del ser"icio o !uien encarga la construccin, por la operacin reali*ada
incluido los tributos !ue la gra"en' Es decir, sobre el precio de "enta'
<H. .Cmo se aplica el porcentaAe en caso de pagos parciales1
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje o al.cuota del 8O de la retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago'
D"D#$" *) PAG" * )A "PRACIL# PARA RA)IPAR )A R$#CIL#
<<. .Para el Rgimen de Retenciones el IGV5 cu/ndo se considera :ue se Ca reali@ado
el pago1
n pagos en e4ecti9o, (a %ec&a de entrega o puesta a disposicin del e%ecti"o'
n los pagos con cCe:ues4 En la %ec&a en !ue se pone a disposicin la retribucin'
Para el caso de cCe:ues di4eridos4 Se considerar pagado en la %ec&a de "encimiento <el
mismo !ue no puede ser ma)or a 6+ d.as desde su emisin='
Para el caso de letras de cambio4 En la %ec&a de "encimiento o cuando se &ace e%ecti"o el
pago, lo !ue ocurra primero'
<=. .(i la 4actura se emite el ?<.H5.=HH= y el pago se e4ect0a el d;a <5.H=.H? se
e4ect0a la retencin1
No, por!ue se trata de una operacin anterior a la "igencia del Rgimen de Retenciones' ?e
con%ormidad con la R+ '+ 03&220023'4.A,, la retencin se aplicar a las operaciones !ue se
e%ect$en a partir del ,: de junio del -++-'
"PRACI"#( # D"#*A +$RA#NRA
<?. .Cu/l es el procedimiento a seguir en caso de 4acturas emitidas en dlares1
1ara e%ectos del clculo del monto de la retencin, la con"ersin a moneda nacional se
e%ectuar al tipo de cambio promedio ponderado "enta publicado por la Superintendecia de
7anca ) Seguros en la %ec&a de pago' En los d.as en !ue no se publi!ue el tipo de cambio
re%erido se utili*ar el $ltimo publicado'
R$#CIL# # PAG"( # (PCI
<-. .n :u momento se e4ect0a la retencin en los pagos en especie1
?ebe e%ectuarse en el momento en !ue se entregue o ponga a disposicin los bienes'
PAG" * "PRACI"#( C"# $I$&)" VA)"R
<5. .Cu/ndo debe e4ectuarse la retencin en el caso de canAe de 4actura por letra de
cambio1
En la %ec&a de "encimiento de la letra de cambio o cuando se &ace e%ecti"o el pago, lo !ue
ocurra primero'
<7. .Cu/ndo debe e4ectuarse la retencin en el caso de canAe de 4actura por letra de
cambio5 y esta es reno9ada por otra letra de cambio1
En la %ec&a de "encimiento de la $ltima letra de cambio o cuando se &ace e%ecti"o el pago, lo
!ue ocurra primero'
<K. .Cmo se e4ect0a la retencin en el caso de canAe de 4acturas por letras de
cambio1
Ejemplo4
)$RA # *(C&#$"
El ,6 de junio el pro"eedor empresa CAC emite a su cliente empresa C7C 2AG#$ *
R$#CIL#3 la %actura por un precio de "enta de S2' A,@++'
El ,A de junio se canjea la %actura por una (etra de 0ambio cu)o %ec&a de "encimiento es el ,A
de julio' (a letra se emite deduciendo el monto de la retencin'
1recio de enta4 S2' A,@++
Retencin 8O < 6A9=
alor de la (etra 0ambio A,A98
Al "encimiento de la letra, ,A de julio, la empresa C7C <agente de retencin= e%ect$a el pago de
la letra, se produce la retencin ) se &ar entrega del 0omprobante de Retencin al pro"eedor,
empresa CAC'
B"RDA * *C)ARAR
(a empresa C7C presentar su declaracin pago mediante el 1?T Agentes de Retencin,
#ormulario irtual N: 8-8, dentro del 0ronograma de encimientos del mes de julio <!ue "ence
en agosto=, por el importe de S2' 6A9'
(a empresa CAC presentar su declaracin pago mediante el 1?T IG Renta Bensual,
%ormulario irtual 8-,, dentro del 0ronograma de encimientos del mes de julio <!ue "ence en
agosto=, en el !ue consignar el impuesto !ue se le &ubiera retenido durante el per.odo, a
e%ecto de su deduccin del tributo a pagar'
<J. .Cmo se e4ect0a la entrega del Comprobante de Retencin en el caso del pago
de dos 4acturas con un cCe:ue1
Aemplo,
El +, de junio el seEor 0&acaltana, empresa unipersonal, "ende mercader.a a la empresa
Industrial A70 S'A' por importes de S2' A++ ) S2' 8++'
(a empresa Dagente retenedoraD acuerda con el Sr' 0&acaltana cancelar los importes
adeudados en dos partes4 el +, de junio el importe de S2' A++ ) el ,- de julio el importe de
S2' 8++' Sin embargo, posteriormente acuerda reali*ar el pago el +, de septiembre ) con un
mismo c&e!ue'
(as retenciones se e%ectuarn en el momento del pago, el !ue constar en el 0omprobante de
Retenciones, tal como se detalla a continuacin4
<E. .Cmo debe e4ectuarse la emisin de la 4actura en la 9enta de inmuebles y cmo
procede la retencin1
misin del comprobante de pago,
En caso !ue el constructor e%ect$e la primera "enta de un bien inmueble a un AG#$ *
R$#CIL#, esta operacin est a%ecta al IG, debindose emitir el comprobante de pago en
la %ec&a en !ue se perciba el ingreso, por el monto total o parcial !ue se perciba, ) con los
re!uisitos establecidos en el Reglamento de 0omprobantes de 1ago'
0abe indicar !ue si e/iste pagos parciales, la emisin ) la entrega del comprobante de pago
deber e%ectuarse en la oportunidad en !ue se perciba cada pago parcial' El "alor de "enta en
estos casos, ser el monto del pago parcial e%ectuado'
Se debe precisar !ue el terreno no esta gra"ado con el IG, pero si la construccin ) !ue la
retencin se e%ect$a por este ultimo concepto'
Retencin del 78,
Si la primera "enta del inmueble e%ectuada por el constructor se paga al contado, la retencin
del 8O se e%ectuar en la %ec&a en !ue se e%ect$e el pago citado ) se calcular sobre la base
del importe del mismo, incluidos los tributos respecti"os'
Si la primera "enta del inmueble e%ectuada por el constructor se paga en partes <pagos
parciales=, deber considerarse !ue cada uno de dic&os pagos constitu)e una operacin
independiente ), en consecuencia, la retencin del 8O deber reali*arse en la %ec&a en !ue se
e%ect$e cada pago parcial ) se calcular sobre la base del importe del mismo, incluidos los
tributos respecti"os'
PAG"( PARCIA)( * "PRACI"#(
=H. .Cmo se e4ect0a la retencin cuando e!isten pagos parciales1
Aemplo,
El Sr' Rodol%o 1a* e%ect$a dos "entas a la empresa Industrial A70 S'A', la primera el ,@ de
junio del -++- ) la segunda el -- de julio del -++-, cu)os montos ascienden a S2' ,,A++ ) S2'
-,+++ respecti"amente'
(a empresa acuerda con el Sr' 1a* en amorti*ar parte de ambas deudas con <5HHH nue"os
soles, el d.a +, de agosto del -++-' (as retenciones por ambas operaciones, se e%ectuarn en
el momento del pago, el !ue constar en el 0omprobante de Retenciones, tal como se detalla a
continuacin4
C"DPR"%A#$ * R$#CIL#
=<. .)os Comprobantes de Retencin pueden tener como dimensiones =5 cm. de
ancCo y <7 cm. de alto1
El numeral 6 del articulo F: de la R'S' +65D-++-2SUNAT modi%icada por la R'S' +A+D
-++-2SUNAT, seEala !ue las dimensiones m;nimas del 0omprobante de Retencin es de -,
cm' de anc&o ) ,9 cm' de alto, no e/istiendo incon"eniente !ue dic&as dimensiones sean
ma)ores' (o seEalado slo es aplicable si es impreso por la imprenta autori*ada'
==. .Para la impresin de Comprobantes de Retencin5 los agentes de retencin
necesariamente tendr/n :ue utili@ar el Bormulario #F J<71
No, los Agentes de Retencin podrn reali*ar la impresin de sus 0omprobantes de Retencin
mediante sistema computari*ado, pre"ia solicitud de autori*acin a la SUNAT a tra"s del
%ormulario N: F+8 de la serie asignada al punto de emisin ) del rango de comprobantes a
imprimir sin necesidad de utili*ar una imprenta' ?eber consignar como cdigo del documento,
el N: -+ en el %ormulario N: F+8'
(a SUNAT le asignar un n$mero de autori*acin'
?ic&os comprobantes debern cumplir con los re!uisitos m.nimos establecidos en el art.culo F:
de la R'S' +65D-++-2SUNAT modi%icado por la R'S' +A+D-++-2SUNAT, con e/cepcin de los
datos de la imprenta ) las obligaciones contenidas en el numeral , del articulo @: del
Reglamento de 0omprobantes de pago, re%eridas a las dimensiones ) denominacin del
comprobante, ) destinos de las copias'

"P"R$&#I*A* * #$RGA *) C"DPR"%A#$( * R$#CIL#
=?. .Cu/ndo se debe e4ectuar la entrega del Comprobante de Retencin1
El Agente de Retencin e%ectuar la retencin ) entregar el 0omprobante de Retencin en el
momento en !ue se realice el pago, con prescindencia de la %ec&a en !ue se e%ectu la
operacin gra"ada con el IG'
En el caso !ue el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir ) entregar
el 0omprobante de Retencin al pro"eedor EN (A #E0JA ?E( 1AG>.

*C)ARACIL# ' PAG" *) AG#$ * R$#CIL#
=-. .Cmo reali@a su *eclaracin y Pago el Agente de Retencin1
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el per.odo )
e%ectuar el pago respecti"o, utili*ando el P*$-Agentes de Retencin5 Bormulario Virtual
#F 7=7.
El Agente de Retencin deber presentar el re%erido 1?T inclusi"e cuando no se &ubieran
practicado retenciones en el periodo'
(a declaracin ) el pago se reali*ar de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a %a"or del e/portador contra los pagos
!ue tenga !ue e%ectuar por retenciones reali*adas'
A continuacin presentamos un es!uema de la declaracin ) del 1ago del Agente de
Retencin4
*C)ARACIL# *) PR"V*"R ' **&CCIL# *) D"#$" R$#I*"
=5.- .Cmo e4ectuar/ la declaracin el Pro9eedor1
(a ?eclaracin del 1ro"eedor ser presentada al "encimiento de sus obligaciones tributarias
regulares, de con%ormidad con el cronograma de pago !ue publica la Administracin Tributaria'
El 1ro"eedor utili*ar el 1?TD IGDRENTA mensual, %ormulario "irtual 8-,, ) podr deducir del
impuesto !ue le corresponda pagar, las retenciones !ue le &ubieran e%ectuado &asta el $ltimo
d.a &bil del periodo al !ue corresponde la declaracin'
Si no e/istieran operaciones gra"adas o si stas resultaran insu%icientes para absorber las
retenciones !ue le &ubieran practicado, el e/ceso se arrastrar a los per.odos siguientes &asta
agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria'
A continuacin presentamos un es!uema de la declaracin del 1ro"eedor ) la deduccin del
monto retenido4

*V")&CIL# * R$#CI"#( #" AP)ICA*A( I#*%I*A(
=7. .(e puede solicitar la de9olucin de retenciones1
El 1ro"eedor podr solicitar la de"olucin de las retenciones no aplicadas !ue consten en la
declaracin del IG, siempre !ue &ubiera mantenido un monto no aplicado por dic&o concepto
en un pla*o no menor de 6 per.odos consecuti"os' A menos !ue le sea de aplicacin la Guinta
?isposicin #inal de la R' S' N: ,-FD-++- del Rgimen de 1ercepciones del IG aplicable a la
ad!uisicin de combustible, en cu)o caso4
a' ?educir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones ) luego las
retenciones !ue le &ubieran e%ectuado'
b+ 1odr solicitar la de"olucin de las retenciones no aplicadas !ue consten en la
declaracin del IG, siempre !ue &ubiera mantenido un monto no aplicado por dic&o
concepto en un pla*o no menor de - periodos consecuti"os'
**&CCI"#( A )A( R$#CI"#(
=K. .Cmo se e4ect0a la deduccin de las retenciones1
El 1ro"eedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones !ue le &ubieran e%ectuado,
&asta el $ltimo d.a del per.odo al !ue corresponde la declaracin'
Aemplo,
(a empresa CAC &a determinado un Impuesto General a las entas a pagar de S2' -++
correspondiente a las operaciones de "enta de mercader.a reali*adas en enero del -++6 )
cuenta con un monto a deducir de S2' ,A+ producto de las retenciones !ue &a sido objeto #
*ICG" D( por las ad!uisiciones reali*adas a la empresa transnacional CSC, designado agente
de retencin, ) sustentado con 0omprobantes de Retencin'
Al deducir el importe retenido del IG declarado, la empresa CAC solo pagar el importe de S2'
A+'

=J. .Qu sucede si no tengo operaciones gra9adas o si el IGV a pagar es menor a las
retenciones :ue me Can e4ectuado1
Si no e/istiera impuesto a pagar producto de operaciones gra"adas o si estas resultaran
insu%icientes para absorber las retenciones !ue se &ubieran e%ectuado en el periodo, el e/ceso
se arrastrar a los per.odos siguientes &asta agotarlo' Cabe la -osibilidad de la devolucin del saldo de
retenciones no a-licadas+
Asimismo, cabe tambin la posibilidad de compensar el crdito por retenciones )2o
percepciones del IG no aplicadas seg$n lo establecido en la 0ecimo 'egunda 0is-osicin
Com-lementaria #inal del 0ecreto 6egislativo . *(1 ) de acuerdo al procedimiento establecido en la
Resolucin de 'u-erintendencia . 1&2200&3'4.A,+
Usted podr encontrar in%ormacin detallada del procedimiento de compensacin establecido'
Jaga clic a7u8
B&#CI"#ADI#$" *) RMGID#
=E. .Cmo se aplica el Rgimen de Retenciones1


C&#$A( ' RGI($R" * C"#$R")
?H. .Que tipo de cuentas y registros de control debe lle9ar el Agente de Retencin
por las retenciones reali@adas al pro9eedor1
El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada >IGV - Retenciones
por Pagar>. En dic&a cuenta consignar mensualmente las retenciones e%ectuadas a los
pro"eedores ) contabili*arn los pagos e%ectuados a la SUNAT'
Asimismo, deber lle"ar un >Registro del Rgimen de Retenciones> en el cual controlar
los dbitos ) crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada pro"eedor' ?ic&o registro
deber contener, como m.nimo, la siguiente in%ormacin en columnas separadas4
#ec&a de la transaccin'
?enominacin ) n$mero del documento sustentatorio'
Tipo de transaccin reali*ada, tales como4 compras, ajustes a la operacin, pagos
parciales o totales, compensaciones, canje de %acturas por letras de cambio, entre
otras'
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del &aber, seg$n
corresponda a la naturale*a de la transaccin'
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada pro"eedor'
?<. .(i el Agente de Retencin lle9a sistema de contabilidad computari@ada1
El Agente de Retencin !ue utilice sistemas mecani*ados o computari*ados de contabilidad
podr lle"ar dic&o registro anotando el total de las transacciones mensuales reali*adas con
cada 1ro"eedor en %orma consolidada, siempre !ue en el sistema de enlace se mantenga la
in%ormacin re!uerida ) se pueda e%ectuar la "eri%icacin indi"idual de cada transaccin'
?=. .Cu/l es el pla@o en :ue se debe consignar los comprobantes en el Registro de
Retenciones1
El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso ma)or a ,+ d.as &biles,
contados a partir del primer d.a &bil del mes siguiente a a!ul en !ue se reciba o emita,
seg$n corresponda, el documento !ue sustenta las transacciones reali*adas con los
pro"eedores' Adems, le son de aplicacin las disposiciones establecidas en la Resolucin de
'u-erintendencia . 132220013'4.A,1 !ue regula el procedimiento para la autori*acin de registros )
libros contables "inculados a asuntos tributarios'
??. .Que tipo de cuentas y registros de control debe lle9ar el pro9eedor por las
retenciones reali@adas1
El pro"eedor abrir en su contabilidad una subcuenta denominada >IGV Retenido> dentro de
la cuenta >Impuesto General a las Ventas>. En dic&a subcuenta se controlar las
retenciones !ue le &ubieren e%ectuado los Agentes de Retencin, as. como las aplicaciones de
dic&as retenciones al IG por pagar'
"%)IGACI"#( * )"( AG#$( * R$#CIL# ' PR"V*"R(
?-. .Cu/les son las principales obligaciones de los Agentes de Retencin y
Pro9eedores1
(I($DA * R$#CI"#( *) IGV
"bligaciones
Agentes de Retencin
Solicitar a la SUNAT la autori*acin de
comprobantes de retencin'
?i%erenciar los sujetos ) operaciones a las
cuales se debe aplicar la retencin del IG )
e%ectuar la misma'
Emitir los comprobantes de retencin al
momento del pago'
Abrir en su contabilidad una cuentas
denominada CIG H Retenciones por 1agar'
>ptati"amente, marcar en el Registro de
0ompras los comprobantes sujetos a retencin'
1oseer debidamente legali*ado el Registro del
Rgimen de Retenciones, el cual podr tener
un m/imo de ,+ d.as de atraso el mencionado
registro'
?eclarar ) pagar a la SUNAT las retenciones
e%ectuadas en el periodo utili*ando el 1?T
Agentes de Retencin, %ormulario "irtual N:
8-8'
Pro9eedor
Aceptar la retencin !ue e%ectuar el Agente
de Retencin'
Emitir comprobantes di%erenciados por
operaciones gra"adas ) no gra"adas'
Abrir una subcuenta denominada CIG
retenidoC dentro de la cuenta CImpuesto
General a las entasC donde controlara las
retenciones !ue le &ubieren e%ectuado los
Agentes de Retencin, as. como las
aplicaciones de dic&as retenciones al IG por
pagar'
?educir del importe del IG a pagar la suma
de los comprobantes de retencin recibidos en
el mes'
?eclarar en el 1?T 8-, IG Renta mensual en
el periodo al !ue corresponda el comprobante
de retencin recibido'

RGI($R" *) RGID# * R$#CI"#(
?5. .Cmo lle9ar el Registro del Rgimen de Retenciones por las transacciones
reali@adas1
Caso < "peracin en moneda nacional
El +A'+,'-++6 la empresa ETE( EIR(' ad!uiere una computadora al pro"eedor 0omercial
erona S'A', seg$n %actura N: ++,D6-A+ por un precio de "enta de S2'6,A9+'
alor "enta4 S2' 6,+++
IG4 A9+
Total4 6,A9+
El ,+'+,'-++6 le emiten la Nota de 0rdito N: ++,D+A9 por el descuento del ,+O del precio de
"enta, ascendente a S2'6A9'
El -+'+,'-++6 e%ect$a un pago parcial por S2' -,A++ e%ectuando la retencin ) entregando el
comprobante de retencin N: ++,D++,'
El 6+'+,'-++6 cancela el saldo e%ectuando la retencin correspondiente, entregando el
comprobante de retencin N: ++,D++-'
RGI($R" *) RMGID# * R$#CI"#(
PR"V*"R, C"DRCIA) VR"#A (.A.
BecCa de
transaccin
*enominacin de
documento
#F de
documento
$ipo de $ransaccin
reali@ada
Importe de
transaccin
(aldo
*ebe Gaber
+A'+,'-++6 #actura ++,D6-A+ 0ompra 6,A9+'++ 6,A9+'++
,+'+,'-++6 Nota de 0rdito ++,D+A9
?escuento recibido sobre
%actura4 ++,D6-A+
6A9'++ 6,,F8'++
-+'+,'-++6 0&e!ue ++,D-A98F
1ago parcial de la %actura4
++,D6-A+
-,6A+'++

F68'++
T
-+'+,'-++6
0omprobante de
retencin
++,D++, Retencin de IG
,A+'++
T

8F8'++
T
6+'+,'-++6 0&e!ue ++,D-AA9+
0ancelacin de %actura4 ++,D
6-A+
899'F9 9,',8
6+'+,'-++6
0omprobante de
retencin
++,D++- Retencin de IG 9,',8 +
Caso = "peracin en moneda e!tranAera
El d.a +,'+,'-++6 la empresa TUV EIR(' reali*a la compra de una ma!uina industrial al
pro"eedor 0omercial T(N S'A', seg$n %actura N: ++9D,A+ por4
alor "enta4 USW ,+,+++
IG4 ,,F++
Total4 ,,,F++
Tipo de cambio aplicable a la %ec&a4 6'9A+
El d.a ,A'+,'-++6 e%ect$a un pago parcial mediante c&e!ue por USW A,+++' El tipo de cambio
aplicable a la %ec&a es de 6'9AA'
El d.a 6+'+,'-++6 cancela el saldo de USW 8,F++ mediante c&e!ue' El tipo de cambio aplicable
a la %ec&a es de4 6'A++'
RGI($R" *) RMGID# * R$#CI"#(

PR"V*"R, C"DRCIA) $)# (.A.
BecCa de
transaccin
*enominacin de
documento
#F de
documento
$ipo de
$ransaccin
reali@ada
Importe de transaccin
(aldo
*ebe Gaber
+,'+,'-++6 #actura ++9D,A+ 0ompra 9+,5,+'++ 9+,5,+'++
,A'+,'-++6 ouc&er +8++9A
Ajuste T20 cuenta
por pagar
A@'++ 9+,58@'++
,A'+,'-++6 0&e!ue +++D,+A9,
1ago parcial de
%actura4 ++9D,A+
,8,-6F'A+ -9,A6+'A+
,A'+,'-++6
0omprobante de
retencin
++,D++, Retencin de IG ,,+68'A+ -6,9@9'++
6+'+,'-++6 ouc&er +8++98
Ajuste T20 cuenta
por pagar
6+8'++ -6,F++'++
6+'+,'-++6 0&e!ue +++D,+8++
0ancelacin de
%actura4 ++9D,A+
--,65-'++ ,,9-F'++
6+'+,'-++6
0omprobante de
retencin
++,D++- Retencin de IG ,,9-F'++ +