Irlanda

Firma del Tratado Octubre 22, 1998

Aprobacin del Senado (DOF) Diciembre 30, 1998
ublicacin DOF A!o"to 9, 2000
#ntrada en $i!or Diciembre 31, 1998
%nicio de aplicacin #nero 1&, 1999
Decreto Promulgatorio del Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos e Irlanda para Evitar la Doble Imposicin e
Impedir la Evasin Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta y sobre las Ganancias de Capital !irmado en la
ciudad de Dubl"n el veintids de octubre de mil novecientos noventa y oc#o$
%D&F agosto ' ()))*
Al mar!en un "ello con el #"cudo 'acional, (ue dice) #"tado" *nido" +e,icano"-. re"idencia de la /ep0blica-
ER+E,-& .EDI//& P&+CE DE /E0+, /#S%D#'T# D# 1OS #STADOS *'%DOS +#2%3A'OS, a "u" 4abitante" "abed)
#l $eintid" de octubre de mil no$eciento" no$enta 5 oc4o, en la ciudad de Dubl6n, el lenipotenciario de lo" #"tado" *nido"
+e,icano", debidamente autori7ado para tal e8ecto 8irm ad re8er9ndum el 3on$enio para #$itar la Doble %mpo"icin e %mpedir
la #$a"in Fi"cal en +ateria de %mpue"to" "obre la /enta 5 "obre la" :anancia" de 3apital con %rlanda, cu5o te,to en e"pa;ol
con"ta en la copia certi8icada ad<unta-
#l citado 3on$enio 8ue aprobado por la 3=mara de Senadore" del >onorable 3on!re"o de la *nin, el catorce de diciembre de
mil no$eciento" no$enta 5 oc4o, "e!0n decreto publicado en el Diario &!icial de la Federacin del treinta de diciembre del
propio a;o-
#l 3an<e de 'ota" diplom=tica" pre$i"to en el art6culo 2? del 3on$enio, "e e8ectu en la ciudad de Dubl6n, el $eintitr9" 5 el
treinta 5 uno de diciembre de mil no$eciento" no$enta 5 oc4o-
or lo tanto, para "u debida ob"er$ancia, en cumplimiento de lo di"pue"to en la 8raccin % del art6culo 89 de la 3on"titucin
ol6tica de lo" #"tado" *nido" +e,icano", promul!o el pre"ente Decreto, en la re"idencia del oder #<ecuti$o Federal, en la
3iudad de +9,ico, Di"trito Federal, el oc4o de ma5o de do" mil-. Ernesto .edillo Ponce de /en-. /0brica-. 1a Secretaria del
De"pac4o de /elacione" #,teriore", Rosario Green-. /0brica-
@*A' /#AO11#DO :O*T, S*AS#3/#TA/%O D# /#1A3%O'#S #2T#/%O/#S A/A A+B/%3A D#1 'O/T# C #*/OA,
3#/T%F%3A)
Due en lo" arc4i$o" de e"ta Secretar6a obra el ori!inal corre"pondiente a +9,ico del 3on$enio entre lo" #"tado" *nido"
+e,icano" e %rlanda para #$itar la Doble %mpo"icin e %mpedir la #$a"in Fi"cal en +ateria de %mpue"to" "obre la /enta 5
"obre la" :anancia" de 3apital, 8irmado en la ciudad de Dubl6n, el $eintid" de octubre de mil no$eciento" no$enta 5 oc4o,
cu5o te,to en e"pa;ol e" el "i!uiente)
C&+1E+I& E+-RE /&, E,-2D&, U+ID&, ME3IC2+&, E IR/2+D2 P2R2 E1I-2R /2 D&4/E IMP&,ICI0+ E IMPEDIR
/2 E12,I0+ FI,C2/ E+ M2-ERI2 DE IMPUE,-&, ,&4RE /2 RE+-2 5 ,&4RE /2, G2+2+CI2, DE C2PI-2/
#l :obierno de lo" #"tado" *nido" +e,icano" 5 el :obierno de %rlanda, de"eando concluir un 3on$enio para e$itar la doble
impo"icin e impedir la e$a"in 8i"cal en materia de impue"to" "obre la renta 5 "obre la" !anancia" de capital, 4an acordado lo
"i!uiente)
ARTCULO 1
MBITO SUBJETIVO
#l pre"ente 3on$enio "e aplica a la" per"ona" re"idente" de uno o de ambo" #"tado" 3ontratante"-
ARTCULO 2
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
6$ #l pre"ente 3on$enio "e aplica a lo" impue"to" "obre la renta 5 !anancia" de capital e,i!ible" por uno de lo" #"tado"
3ontratante", cual(uiera (ue "ea el "i"tema de "u e,accin-
($ Se con"ideran impue"to" "obre la renta 5 !anancia" de capital lo" impue"to" (ue !ra$an la totalidad de la renta o cual(uier
parte de la mi"ma, incluido" lo" impue"to" "obre la" !anancia" deri$ada" de la ena<enacin de biene" mueble" e inmueble"-
7$ 1o" impue"to" actuale" a lo" (ue "e aplica el pre"ente 3on$enio "on)
a* en el ca"o de %rlanda)
%i* el impue"to "obre la renta (t4e income ta,)E
%ii* el impue"to a la" "ociedade" (t4e corporation ta,)E
%iii* el impue"to "obre !anancia" de capital (t4e capital !ain" ta,)E
(en adelante denominado" el Fimpue"to irland9"F)E 5
b* en el ca"o de +9,ico)
%i* el impue"to "obre la renta (t4e income ta,)E
(en adelante denominado el Fimpue"to me,icanoF)-
8$ #l 3on$enio tambi9n "e aplica a lo" impue"to" de naturale7a id9ntica o "u"tancialmente an=lo!a (ue "e e"table7can con
po"terioridad a la 8ec4a de 8irma del 3on$enio 5 (ue "e a;adan a lo" actuale" o le" "u"titu5an- 1a" autoridade" competente"
de lo" #"tado" 3ontratante" "e comunicar=n mutuamente la" modi8icacione" "i!ni8icati$a" (ue "e 4a5an introducido en "u"
re"pecti$a" le!i"lacione" 8i"cale"-
ARTCULO 3
DEFINICIONES GENERALES
6$ A lo" e8ecto" del pre"ente 3on$enio, a meno" (ue de "u conte,to "e in8iera una interpretacin di8erente)
%a* el t9rmino F%rlandaF comprende cual(uier =rea 8uera de la" a!ua" territoriale" de %rlanda, mi"mo (ue, de con8ormidad con el
derec4o internacional, 4a "ido o pueda "er de"i!nada ba<o la le!i"lacin de %rlanda relati$a a la plata8orma continental, como
una =rea dentro de la cual %rlanda puede e<ercer "u" derec4o" re"pecto del 8ondo 5 "ub"uelo marino" 5 "u" recur"o" naturale"E
b* el t9rmino F+9,icoF "i!ni8ica lo" #"tado" *nido" +e,icano"E empleado en un "entido !eo!r=8ico, "i!ni8ica el territorio de lo"
#"tado" *nido" +e,icano"E comprendiendo la" parte" inte!rante" de la FederacinE la" i"la", inclu5endo lo" arreci8e" 5 lo"
ca5o" en lo" mare" ad5acente"E la" i"la" de :uadalupe 5 de /e$illa!i!edoE la plata8orma continental 5 el 8ondo marino 5 lo"
7calo" "ubmarino" de la" i"la", ca5o" 5 arreci8e"E la" a!ua" de lo" mare" territoriale" en la e,ten"in 5 t9rmino" (ue 8i<a el
derec4o internacional, 5 la" mar6tima" interiore"E 5 el e"pacio "ituado "obre el territorio nacional, con la e,ten"in 5
modalidade" (ue e"table7ca el propio derec4o internacionalE
c* la" e,pre"ione" F#"tado 3ontratanteF, Funo de lo" #"tado" 3ontratante"F 5 Fel otro #"tado 3ontratanteF "i!ni8ican %rlanda o
+9,ico, "e!0n "e deri$e del conte,toE 5 el t9rmino F#"tado" 3ontratante"F "i!ni8ica %rlanda 5 +9,icoE
d* el t9rmino Fper"onaF inclu5e a la" per"ona" 86"ica", a la" "ociedade" 5 cual(uier otra a!rupacin de per"ona"E
e* el t9rmino F"ociedadF "i!ni8ica cual(uier per"ona <ur6dica o cual(uier entidad (ue "e con"idere como per"ona moral a e8ecto"
impo"iti$o"E
!* la" e,pre"ione" Fempre"a de un #"tado 3ontratanteF 5 Fempre"a del otro #"tado 3ontratanteF "i!ni8ican, re"pecti$amente,
una empre"a e,plotada por un re"idente de un #"tado 3ontratante 5 una empre"a e,plotada por un re"idente del otro #"tado
3ontratanteE
g* la e,pre"in Ftr=8ico internacionalF "i!ni8ica todo tran"porte e8ectuado por un bu(ue o aerona$e e,plotado por una empre"a
de un #"tado 3ontratante, "al$o cuando el bu(ue o aerona$e "e e,plote "olamente entre lu!are" "ituado" en el otro #"tado
3ontratanteE
#* el t9rmino FnacionalF "i!ni8ica)
%i* en relacin con %rlanda, cual(uier ciudadano de %rlanda 5 cual(uier per"ona <ur6dica, a"ociacin u otra entidad cu5o car=cter
como tal deri$e de la le!i"lacin $i!ente en %rlandaE
%ii* en relacin con +9,ico, cual(uier per"ona 86"ica (ue po"ea la nacionalidad de +9,ico, 5 cual(uier per"ona <ur6dica,
a"ociacin u otra entidad cu5o car=cter de tal deri$e de la le!i"lacin $i!ente en un #"tado 3ontratanteE
i* la e,pre"in Fautoridad competenteF "i!ni8ica)
%i* en el ca"o de %rlanda, el 3omi"ionado de %n!re"o" o "u repre"entante autori7adoE 5
%ii* en el ca"o de +9,ico, la Secretar6a de >acienda 5 3r9dito 0blico-
($ ara la aplicacin del pre"ente 3on$enio por un #"tado 3ontratante, cual(uier t9rmino no de8inido en el mi"mo tendr=, a
meno" (ue de "u conte,to "e in8iera una interpretacin di8erente, el "i!ni8icado (ue le atribu5a la le!i"lacin de e"te #"tado
relati$a a lo" impue"to" (ue "on ob<eto del 3on$enio-
ARTCULO 4
RESIDENTE
6$ A lo" e8ecto" del pre"ente 3on$enio, la e,pre"in Fre"idente de un #"tado 3ontratanteF "i!ni8ica toda per"ona (ue, en $irtud
de la le!i"lacin de e"te #"tado, e"t9 "u<eta a impo"icin en 9l por ra7n de "u domicilio, re"idencia, "ede de direccin o
cual(uier otro criterio de naturale7a an=lo!a 5 tambi9n inclu5e a e"e #"tado 5 cual(uier "ubdi$i"in pol6tica o autoridad local
del mi"mo- Sin embar!o, e"ta e,pre"in no inclu5e a la" per"ona" (ue e"t9n "u<eta" a impo"icin en e"te #"tado "lo por la"
renta" o !anancia" de capital (ue obten!a de 8uente" "ituada" en e"te #"tado-
($ 3uando en $irtud de la" di"po"icione" del p=rra8o 1 una per"ona 86"ica "ea re"idente de ambo" #"tado" 3ontratante", "u
"ituacin "e re"ol$er= de la "i!uiente manera)
a* e"ta per"ona "er= con"iderada re"idente "olamente del #"tado donde ten!a una $i$ienda permanente a "u di"po"icinE "i
tu$iera una $i$ienda permanente a "u di"po"icin en ambo" #"tado", "e con"iderar= re"idente del #"tado con el (ue manten!a
relacione" per"onale" 5 econmica" m=" e"trec4a" (centro de intere"e" $itale")E
b* "i no pudiera determinar"e el #"tado en el (ue dic4a per"ona tiene el centro de "u" intere"e" $itale", o "i no tu$iera una
$i$ienda permanente a "u di"po"icin en nin!uno de lo" #"tado", "e con"iderar= re"idente 0nicamente del #"tado donde $i$a
4abitualmenteE
c* "i $i$iera 4abitualmente en ambo" #"tado" o no lo 4iciera en nin!uno de ello", "e con"iderar= re"idente "olamente del
#"tado del (ue "ea nacionalE
d* en cual(uier otro ca"o, la" autoridade" competente" de lo" #"tado" 3ontratante" re"ol$er=n el ca"o mediante un acuerdo
ami"to"o-
7$ 3uando en $irtud de la" di"po"icione" del p=rra8o 1 una per"ona (ue no "ea una per"ona 86"ica "ea re"idente de ambo"
#"tado" 3ontratante", "e con"iderar= re"idente 0nicamente del #"tado en (ue "e encuentre "u "ede de direccin e8ecti$a-
ARTCULO 5
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
6$ A lo" e8ecto" del pre"ente 3on$enio, la e,pre"in Fe"tablecimiento permanenteF "i!ni8ica un lu!ar 8i<o de ne!ocio" mediante
el cual una empre"a reali7a toda o parte de "u acti$idad-
($ 1a e,pre"in Fe"tablecimiento permanenteF inclu5e, en e"pecial)
a* una "ede de direccinE
b* una "ucur"alE
c* una o8icinaE
d* una 8=bricaE
e* un tallerE 5
!* una mina, un po7o de petrleo o de !a", una cantera o cual(uier otro lu!ar de e,traccin de recur"o" naturale"-
7$ 1a e,pre"in Fe"tablecimiento permanenteF tambi9n inclu5e una obra, un pro5ecto de con"truccin, in"talacin o monta<e, o
la" acti$idade" de "uper$i"in relacionada" con lo" mi"mo", pero "lo cuando dic4a obra, pro5ecto o acti$idade", ten!an una
duracin "uperior a "ei" me"e"-
8$ 'o ob"tante la" di"po"icione" anteriore" del pre"ente Art6culo, "e con"iderar= (ue la e,pre"in Fe"tablecimiento
permanenteF no inclu5e)
a* la utili7acin de in"talacione" con el 0nico 8in de almacenar, e,4ibir o entre!ar biene" o mercanc6a" perteneciente" a la
empre"aE
b* el mantenimiento de un dep"ito de biene" o mercanc6a" perteneciente" a la empre"a con el 0nico 8in de almacenarla",
e,4ibirla" o entre!arla"E
c* el mantenimiento de un dep"ito de biene" o mercanc6a" perteneciente" a la empre"a con el 0nico 8in de (ue "ean
tran"8ormada" por otra empre"aE
d* el mantenimiento de un lu!ar 8i<o de ne!ocio" con el 0nico 8in de comprar biene" o mercanc6a" o de recopilar in8ormacin
para la empre"aE
e* el mantenimiento de un lu!ar 8i<o de ne!ocio" con el 0nico 8in de 4acer publicidad, "umini"trar in8ormacin, in$e"ti!acione"
cient68ica" o preparar la colocacin de pr9"tamo" o de"arrollar acti$idade" "imilare" (ue ten!an car=cter preparatorio o au,iliar,
para la empre"aE
e* el mantenimiento de un lu!ar 8i<o de ne!ocio" con el 0nico 8in del e<ercicio combinado de la" acti$idade" mencionada" en lo"
inci"o" a) a e), a condicin de (ue el con<unto de la acti$idad del lu!ar 8i<o de ne!ocio" (ue re"ulte de e"ta combinacin
con"er$e "u car=cter au,iliar o preparatorio-
9$ 'o ob"tante lo di"pue"to en lo" p=rra8o" 1 5 2, cuando una per"ona .di"tinta de un a!ente (ue !oce de un e"tatuto
independiente, al cual "e le aplica el p=rra8o 8. act0e en nombre de la empre"a 5 o"tente 5 e<er7a 4abitualmente en un #"tado
3ontratante podere" (ue la 8aculten para concluir contrato" en nombre de la empre"a, "e con"iderar= (ue e"ta empre"a tiene
un e"tablecimiento permanente en e"te #"tado re"pecto de toda" la" acti$idade" (ue e"ta per"ona reali7a por cuenta de la
empre"a, a meno" (ue la" acti$idade" de e"ta per"ona "e limiten a la" mencionada" en el p=rra8o G 5 (ue, de 4aber "ido
e<ercida" por medio de un lu!ar 8i<o de ne!ocio", no "e 4ubiera con"iderado e"te lu!ar como un e"tablecimiento permanente,
de acuerdo con la" di"po"icione" de e"te p=rra8o-
:$ 'o ob"tante la" di"po"icione" anteriore" del pre"ente Art6culo, "e con"iderar= (ue una empre"a a"e!uradora de un #"tado
3ontratante tiene, "al$o por lo (ue re"pecta a lo" rea"e!uro", un e"tablecimiento permanente en el otro #"tado 3ontratante "i
a"e!ura contra rie"!o" "ituado" en 9l por medio de una per"ona di"tinta de un a!ente (ue !oce de un e"tatuto independiente,
al cual "e le aplica el p=rra8o 8-
;$ *na per"ona (ue "e dedi(ue en un #"tado 3ontratante a la e,ploracin del 8ondo marino 5 "u "ub"uelo o en la e,plotacin
de recur"o" naturale" a46 "ituado", a"6 como en acti$idade" (ue "ean complementaria" o au,iliare" a dic4a" acti$idade", "e
con"idera (ue e<erce dic4a" acti$idade" por medio de un e"tablecimiento permanente en e"te #"tado- Sin embar!o, e"ta
di"po"icin no "e aplicar= cuando e"ta" acti$idade" "ean lle$ada" a cabo en el otro #"tado 3ontratante por un periodo (ue no
e,ceda en total de 30 d6a" en cual(uier periodo de doce me"e" (ue comience o termine en el a;o 8i"cal con"iderado-
<$ 'o "e con"idera (ue una empre"a tiene un e"tablecimiento permanente en un #"tado 3ontratante por el mero 4ec4o de (ue
realice "u" acti$idade" en e"te #"tado por medio de un corredor, un comi"ioni"ta !eneral, o cual(uier otro a!ente (ue !oce de
un e"tatuto independiente, "iempre (ue e"ta" per"ona" act0en dentro del marco ordinario de "u acti$idad- Sin embar!o, "i la"
acti$idade" de dic4o a!ente "e reali7an total o ca"i totalmente para la empre"a 5 la" condicione" aceptada" o impue"ta" entre
ello" en "u" relacione" comerciale" o 8inanciera" di8ieran de la" (ue "er6an aceptada" o impue"ta" "i 9"te no 8uera el ca"o, no
"e con"iderar= a e"te a!ente como un a!ente (ue !oce de un e"tatuto independiente a lo" e8ecto" del pre"ente p=rra8o-
'$ #l 4ec4o de (ue una "ociedad re"idente de un #"tado 3ontratante controle o "ea controlada por una "ociedad re"idente del
otro #"tado 3ontratante, o (ue realice acti$idade" empre"ariale" en e"te otro #"tado (5a "ea por medio de un e"tablecimiento
permanente o de otra manera), no con$ierte por "6 "olo a cual(uiera de e"ta" "ociedade" en e"tablecimiento permanente de la
otra-
ARTCULO 6
RENTAS INMOBILIARIAS
6$ 1a" renta" (ue un re"idente de un #"tado 3ontratante obten!a de biene" inmueble" (incluida" la" renta" de e,plotacione"
a!r6cola" o "il$6cola") "ituado" en el otro #"tado 3ontratante pueden "ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado-
($ 1a e,pre"in Fbiene" inmueble"F tendr= el "i!ni8icado (ue le atribu5a la le!i"lacin del #"tado 3ontratante en (ue lo" biene"
en cue"tin e"t9n "ituado"- Dic4o t9rmino comprende, en todo ca"o, lo" acce"orio" de biene" inmueble", el !anado 5 e(uipo
utili7ado en la" e,plotacione" a!r6cola" 5 "il$6cola", lo" derec4o" a lo" (ue "e apli(uen la" di"po"icione" de derec4o pri$ado
relati$a" a lo" biene" ra6ce", el u"u8ructo de biene" inmueble" 5 lo" derec4o" a percibir pa!o" $ariable" o 8i<o" por la
e,plotacin o la conce"in de la e,plotacin de 5acimiento" minerale", 8uente" 5 otro" recur"o" naturale"E lo" bu(ue",
embarcacione" 5 aerona$e" no "e con"ideran biene" inmueble"-
7$ 1a" di"po"icione" del p=rra8o 1 "e aplican a la" renta" deri$ada" de la utili7acin directa, del arrendamiento o aparcer6a, a"6
como de cual(uier otra 8orma de e,plotacin de lo" biene" inmueble"-
8$ 1a" di"po"icione" de lo" p=rra8o" 1 5 3 "e aplican i!ualmente a la" renta" deri$ada" de lo" biene" inmueble" de una
empre"a 5 de lo" biene" inmueble" utili7ado" para el e<ercicio de "er$icio" per"onale" independiente"-
ARTCULO 7
BENEFICIOS EMPRESARIALES
6$ 1o" bene8icio" de una empre"a de un #"tado 3ontratante "olamente pueden "ometer"e a impo"icin en e"e #"tado, a no
"er (ue la empre"a realice acti$idade" empre"ariale" en el otro #"tado 3ontratante por medio de un e"tablecimiento
permanente "ituado en 9l- Si la empre"a reali7a acti$idade" empre"ariale" de dic4a manera, lo" bene8icio" de la empre"a
pueden "ometer"e a impo"icin en el otro #"tado, pero "lo en la medida en (ue "ean atribuible" a e"e e"tablecimiento
permanente-
($ Sin per<uicio de lo pre$i"to en el p=rra8o 3, cuando una empre"a de un #"tado 3ontratante realice acti$idade" empre"ariale"
en el otro #"tado 3ontratante por medio de un e"tablecimiento permanente "ituado en 9l, en cada #"tado 3ontratante "e
atribuir=n a dic4o e"tablecimiento permanente lo" bene8icio" (ue 9"te 4ubiera podido obtener de "er una empre"a di"tinta 5
"eparada (ue reali7a"e la" mi"ma" o "imilare" acti$idade", ba<o la" mi"ma" o "imilare" condicione", 5 trata"e con total
independencia con la empre"a de la (ue e" e"tablecimiento permanente-
7$ ara la determinacin de lo" bene8icio" del e"tablecimiento permanente, "e permitir= la deduccin de lo" !a"to" incurrido"
para la reali7acin de lo" 8ine" del e"tablecimiento permanente, comprendido" lo" !a"to" de direccin 5 !enerale" de
admini"tracin para lo" mi"mo" 8ine", tanto "i "e e8ect0an en el #"tado en (ue "e encuentre el e"tablecimiento permanente
como en otra parte- Sin embar!o, no "er=n deducible" lo" pa!o" (ue e8ect0e, en "u ca"o, ((ue no "ean lo" 4ec4o" por
concepto de reembol"o de !a"to" e8ecti$o") el e"tablecimiento permanente a la o8icina central de la empre"a o al!una de "u"
otra" "ucur"ale", a t6tulo de re!al6a", 4onorario" o pa!o" an=lo!o" a cambio del derec4o de utili7ar patente" u otro" derec4o",
a t6tulo de comi"in, por "er$icio" concreto" pre"tado" o por !e"tione" 4ec4a" o, "al$o en el ca"o de un banco, a t6tulo de
intere"e" "obre dinero pre"tado al e"tablecimiento permanente-
8$ +ientra" "ea u"ual en un #"tado 3ontratante determinar lo" bene8icio" imputable" a un e"tablecimiento permanente "obre la
ba"e de un reparto de lo" bene8icio" totale" de la empre"a entre "u" di$er"a" parte", nada de lo e"tablecido en el p=rra8o 2
impedir= (ue e"te #"tado 3ontratante determine de e"ta manera bene8icio" imponible" mediante dic4o repartoE "in embar!o, el
m9todo de reparto adoptado 4abr= de "er tal (ue el re"ultado obtenido e"t9 de acuerdo con lo" principio" contenido" en el
pre"ente Art6culo-
9$ 'o "e atribuir= nin!0n bene8icio a un e"tablecimiento permanente por el mero 4ec4o de (ue e"te e"tablecimiento
permanente compre biene" o mercanc6a" para la empre"a-
:$ A lo" e8ecto" de lo" p=rra8o" anteriore", lo" bene8icio" imputable" al e"tablecimiento permanente "e calcular=n cada a;o por
el mi"mo m9todo, a no "er (ue e,i"tan moti$o" $=lido" 5 "u8iciente" para proceder de otra 8orma-
;$ 3uando lo" bene8icio" comprendan renta" o !anancia" re!ulada" "eparadamente en otro" Art6culo" del pre"ente 3on$enio,
la" di"po"icione" de a(uello" Art6culo" no (uedar=n a8ectada" por la" del pre"ente Art6culo-
ARTCULO 8
TRANSPORTE MARTIMO Y AREO
6$ 1o" bene8icio" de una empre"a de un #"tado 3ontratante procedente" de la e,plotacin de bu(ue" o aerona$e" en tr=8ico
internacional "lo pueden "ometer"e a impo"icin en e"te #"tado-
($ 1o" bene8icio" a (ue "e re8iere el p=rra8o 1 no incluir=n lo" bene8icio" (ue "e obten!an de la pre"tacin del "er$icio de
4o"peda<e o tran"portacin, di"tinto de la e,plotacin de bu(ue" o aerona$e" en tr=8ico internacional-
7$ A lo" e8ecto" del pre"ente Art6culo, lo" bene8icio" procedente" de la e,plotacin de bu(ue" 5 aerona$e" en tr=8ico
internacional inclu5en)
a* lo" bene8icio" pro$eniente" del arrendamiento de bu(ue" o aerona$e" "i dic4o" bu(ue" o aerona$e" "on e,plotado" en
tr=8ico internacional o "i dic4o" bene8icio" pro$eniente" del arrendamiento "on incidentale" a otro" bene8icio" de"crito" en el
p=rra8o 1 del pre"ente Art6culo, 5
b* lo" bene8icio" procedente" del u"o, demora o arrendamiento de contenedore" (incluido" lo" trailer" 5 e(uipo relacionado
para el tran"porte de contenedore") utili7ado" para el tran"porte de biene" o mercanc6a" cuando dic4o arrendamiento, u"o o
demora "ea acce"orio a la e,plotacin de bu(ue" o aerona$e" en tr=8ico internacional-
8$ 1a" di"po"icione" del p=rra8o 1 "e aplican tambi9n a lo" bene8icio" procedente" de la participacin en un con"orcio, empre"a
con<unta o en una a!encia internacional de e,plotacin-
ARTCULO !
EMPRESAS ASOCIADAS
6$ 3uando
a* una empre"a de un #"tado 3ontratante participe directa o indirectamente en la direccin, el control o el capital de una
empre"a del otro #"tado 3ontratante, o
b* la" mi"ma" per"ona" participen directa o indirectamente en la direccin, el control o el capital de una empre"a de un #"tado
3ontratante 5 de una empre"a del otro #"tado 3ontratante, 5, en uno 5 otro ca"o la" do" empre"a" e"t9n, en "u" relacione"
comerciale" o 8inanciera", unida" por condicione" aceptada" o impue"ta" (ue di8ieran de la" (ue "er6an acordada" por
empre"a" independiente", lo" bene8icio" (ue 4abr6an "ido obtenido" por una de la" empre"a", de no e,i"tir e"ta" condicione",
5 (ue no "e 4an producido a cau"a de la" mi"ma", podr=n incluir"e en lo" bene8icio" de e"ta empre"a 5 "er "ometido" a
impo"icin
en con"ecuencia-
($ 3uando un #"tado 3ontratante inclu5a en lo" bene8icio" de una empre"a de e"te #"tado, 5 "ometa a impo"icin en
con"ecuencia, lo" bene8icio" "obre lo" cuale" una empre"a del otro #"tado 3ontratante 4a "ido "ometida a impo"icin en e"te
otro #"tado, 5 lo" bene8icio" a"6 incluido" "on bene8icio" (ue 4abr6an "ido obtenido" por la empre"a del #"tado mencionado en
primer lu!ar "i la" condicione" con$enida" entre la" do" empre"a" 4ubieran "ido la" (ue "e 4ubie"en con$enido entre do"
empre"a" independiente", entonce", e"te otro #"tado proceder=, de acuerdo con el p=rra8o 2 del Art6culo 2H, al a<u"te
corre"pondiente del monto del impue"to (ue 4ubiere percibido "obre e"o" bene8icio"- ara determinar dic4o a<u"te "e tomar=
debida cuenta de la" dem=" di"po"icione" del pre"ente 3on$enio 5 la" autoridade" competente" de lo" #"tado" 3ontratante"
"e con"ultar=n en ca"o nece"ario-
7$ 1a" di"po"icione" del p=rra8o 2, no "e aplicar=n en el ca"o de 8raude o ne!li!encia-
ARTCULO 1"
DIVIDENDOS

6$ 1o" di$idendo" pa!ado" por una "ociedad re"idente de un #"tado 3ontratante a un re"idente del otro #"tado 3ontratante
pueden "ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado-
($ Sin embar!o, e"to" di$idendo" pueden tambi9n "ometer"e a impo"icin en el #"tado 3ontratante en el (ue re"ida la
"ociedad (ue pa!ue lo" di$idendo" 5 "e!0n la le!i"lacin de e"te #"tado, pero "i el perceptor de lo" di$idendo" e" el
bene8iciario e8ecti$o, el impue"to" a"6 e,i!ido no podr= e,ceder del)
a* H por ciento del importe bruto de lo" di$idendo" "i el bene8iciario e8ecti$o e" una "ociedad (ue po"ea al meno" el 10I de la"
accione" con derec4o a $oto de la "ociedad (ue pa!a lo" di$idendo"E
b* 10 por ciento del importe bruto de lo" di$idendo" en todo" lo" dem=" ca"o"-
7$ 1a" di"po"icione" de lo" p=rra8o" 1 5 2 no a8ectar=n la impo"icin de la "ociedad re"pecto de lo" bene8icio" con car!o a lo"
cuale" "e pa!uen lo" di$idendo"-
8$ #l t9rmino Fdi$idendo"F, empleado en el pre"ente Art6culo, "i!ni8ica lo" rendimiento" de la" accione", accione" de !oce o
u"u8ructo "obre accione" u otro" derec4o", e,cepto lo" de cr9dito, (ue permitan participar en lo" bene8icio", a"6 como cual(uier
otra renta o di"tribucin (ue "e a"imile a la" renta" deri$ada" de la" accione" por la le!i"lacin del #"tado 3ontratante en (ue
re"ida la "ociedad (ue di"tribu5a lo" di$idendo" o el in!re"o o 4a!a la di"tribucin-
9$ 1a" di"po"icione" del p=rra8o 1 no "e aplican "i el bene8iciario e8ecti$o de lo" di$idendo", re"idente de un #"tado
3ontratante, reali7a en el otro #"tado 3ontratante, del (ue e" re"idente la "ociedad (ue pa!a lo" di$idendo", acti$idade"
empre"ariale" por medio de un e"tablecimiento permanente "ituado en 9l o pre"ta en e"te otro #"tado "er$icio" per"onale"
independiente" por medio de una ba"e 8i<a "ituada en 9l, 5 la participacin (ue !enera lo" di$idendo" e"t9 $inculada
e8ecti$amente con dic4o e"tablecimiento permanente o ba"e 8i<a- #n e"to" ca"o" "e aplican la" di"po"icione" del Art6culo ? o
del Art6culo 1G, "e!0n proceda-
:$ *n #"tado 3ontratante no puede e,i!ir nin!0n impue"to "obre lo" di$idendo" pa!ado" por una "ociedad, (ue no "ea
re"idente de e"te #"tado, "al$o en la medida en (ue e"to" di$idendo" "ean pa!ado" a un re"idente de e"te #"tado o en la
medida en (ue la participacin (ue !enere lo" di$idendo" e"t9 $inculada e8ecti$amente a un e"tablecimiento permanente o a
una ba"e 8i<a "ituada en e"te #"tado, ni "ometer lo" bene8icio" no di"tribuido" de la "ociedad a un impue"to "obre lo" mi"mo",
aun(ue lo" di$idendo" pa!ado" o lo" bene8icio" no di"tribuido" con"i"tan, total o parcialmente, en bene8icio" o renta"
procedente" de dic4o #"tado-
ARTCULO 11
INTERESES
6$ 1o" intere"e" procedente" de un #"tado 3ontratante 5 pa!ado" a un re"idente del otro #"tado 3ontratante pueden
"ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado-
($ Sin embar!o, e"to" intere"e" pueden tambi9n "ometer"e a impo"icin en el #"tado 3ontratante del (ue procedan 5, de
acuerdo con la le!i"lacin de e"te #"tado, pero "i el perceptor de lo" intere"e" e" el bene8iciario e8ecti$o, el impue"to a"6
e,i!ido no puede e,ceder de)
a* H por ciento del importe bruto de lo" intere"e" cuando el bene8iciario e8ecti$o "ea un bancoE 5
b* 10 por ciento del importe bruto de lo" intere"e" en lo" dem=" ca"o"-
7$ 'o ob"tante la" di"po"icione" del p=rra8o 2, lo" intere"e" mencionado" en el p=rra8o 1 "lo pueden "ometer"e a impo"icin
en el #"tado 3ontratante del (ue e" re"idente el bene8iciario e8ecti$o de lo" intere"e", cuando)
a* e"a per"ona "ea un #"tado 3ontratante, una de "u" "ubdi$i"ione" pol6tica", una de "u" entidade" locale", el 3entral AanJ o8
%rland 5 el Aanco de +9,icoE
b* lo" intere"e" "ean pa!ado" por una per"ona de la" mencionada" en el inci"o a)E
c* el bene8iciario e8ecti$o, re"idente de un #"tado 3ontratante, "ea un 8ondo de pen"ione" reconocido para e8ecto" 8i"cale" por
e"e #"tado 3ontratante, "iempre (ue "u" renta" e"t9n !eneralmente e,enta" de impue"to" en e"te #"tado 3ontratanteE o
d* lo" intere"e" "ean pa!ado" re"pecto de un pr9"tamo a pla7o no menor de tre" a;o", concedido, !aranti7ado o a"e!urado, o
un cr9dito a dic4o pla7o otor!ado, !aranti7ado o a"e!urado, en el ca"o de %rlanda por el +ini"tro de #mpre"a, 3omercio 5
#mpleo (o "u "uce"or en e"e re"pecto) 5, en el ca"o de +9,ico, por el Aanco 'acional de 3omercio #,terior, S-'-3-, el Aanco
'acional de Obra" 5 Ser$icio", S-'-3- 5 'acional Financiera, S-'-3-
8$ 1a" di"po"icione" de lo" p=rra8o" 1, 2 5 3 no "e aplican "i el bene8iciario e8ecti$o de lo" intere"e", re"idente de un #"tado
3ontratante, reali7a en el otro #"tado 3ontratante, del (ue proceden lo" intere"e", acti$idade" empre"ariale" por medio de un
e"tablecimiento permanente "ituado en 9l, o pre"ta en e"te otro #"tado "er$icio" per"onale" independiente" por medio de una
ba"e 8i<a "ituada en 9l, 5 el cr9dito (ue !enera lo" intere"e" e"t9 $inculado e8ecti$amente con dic4o e"tablecimiento
permanente o ba"e 8i<a- #n e"to" ca"o" "e aplican la" di"po"icione" del Art6culo ? o del Art6culo 1G, "e!0n proceda-
9$ #l t9rmino Fintere"e"F, empleado en el pre"ente Art6culo, "i!ni8ica lo" rendimiento" de cr9dito" de cual(uier naturale7a, con o
"in !arant6a" 4ipotecaria" o cl=u"ula de participacin en lo" bene8icio" del deudor 5, e"pecialmente, la" renta" de 8ondo"
p0blico" 5 bono" u obli!acione", incluida" la" prima" 5 premio" unido" a e"to" t6tulo", a"6 como cual(uier otra renta (ue "e
a"imile a lo" rendimiento" de la" cantidade" dada" en pr9"tamo por la le!i"lacin del #"tado 3ontratante de donde procedan
la" renta", pero no comprende cual(uier renta (ue "ea con"iderada como di$idendo de con8ormidad con el Art6culo 10- 1a"
penali7acione" por mora en el pa!o no "e con"ideran como intere"e" a lo" e8ecto" del pre"ente Art6culo-
:$ 1o" intere"e" "e con"ideran procedente" de un #"tado 3ontratante cuando el deudor e" un re"idente de e"e #"tado- Sin
embar!o, cuando el deudor de lo" intere"e", "ea o no re"idente de un #"tado 3ontratante, ten!a en un #"tado 3ontratante un
e"tablecimiento permanente o una ba"e 8i<a en relacin con el cual "e 4a5a contra6do la deuda (ue da ori!en al pa!o de lo"
intere"e" 5 "oporte la car!a de lo" mi"mo", 9"to" "e con"iderar=n como procedente" del #"tado donde e"t9 "ituado el
e"tablecimiento permanente o la ba"e 8i<a-
;$ 3uando, 4a5a al!una relacin e"pecial e,i"tente entre el deudor 5 el bene8iciario e8ecti$o o la (ue uno 5 otro manten!an con
tercero" 5 el importe de lo" intere"e" pa!ado" e,ceda del (ue 4ubieran con$enido el deudor 5 el bene8iciario e8ecti$o en
au"encia de tale" relacione", la" di"po"icione" del pre"ente Art6culo "e aplicar=n "olamente a e"te 0ltimo importe- #n e"te
ca"o, la parte e,cedente del pa!o podr= "ometer"e a impo"icin, de acuerdo con la le!i"lacin de cada #"tado 3ontratante,
teniendo en cuenta la" dem=" di"po"icione" del pre"ente 3on$enio-
<$ 1a" di"po"icione" del pre"ente Art6culo no "e aplicar=n cuando la" autoridade" competente" acuerden (ue el cr9dito
re"pecto del cual "e pa!an lo" intere"e", 8ue creado o a"i!nado con el principal prop"ito de tomar $enta<a del pre"ente
Art6culo- #n e"te ca"o, "e aplicar= la le!i"lacin interna del #"tado 3ontratante de donde proceden lo" intere"e"-
ARTCULO 12
REGALAS
6$ 1a" re!al6a" procedente" de un #"tado 3ontratante 5 pa!ada" a un re"idente del otro #"tado 3ontratante pueden "ometer"e
a impo"icin en e"e otro #"tado-
($ Sin embar!o, e"ta" re!al6a" pueden tambi9n "ometer"e a impo"icin en el #"tado del (ue procedan 5 de acuerdo con la
le!i"lacin de e"e #"tado, pero "i el perceptor de la" re!al6a" e" el bene8iciario e8ecti$o, el impue"to a"6 e,i!ido no podr=
e,ceder de 10 por ciento del importe bruto de la" re!al6a"-
7$ #l t9rmino Fre!al6a"F empleado en el pre"ente Art6culo "i!ni8ica la" cantidade" de cual(uier cla"e pa!ada" por el u"o o la
conce"in de u"o, de un derec4o de autor "obre una obra literaria, art6"tica o traba<o cient68ico (incluida" pel6cula"
cinemato!r=8ica", !rabacione" en cinta" u otro medio de"tinada" a la radio o tele$i"in o cual(uier otro medio de reproduccin
o tran"mi"in), cual(uier patente, marca de 8=brica o de comercio, dibu<o o modelo, plano, 8rmula o procedimiento "ecreto, o
por el u"o o la conce"in de u"o, de un e(uipo indu"trial, comercial o cient68ico, o por la" in8ormacione" relati$a" a e,periencia"
indu"triale", comerciale" o cient68ica"- #l t9rmino Fre!al6a"F tambi9n inclu5e la" !anancia" obtenida" de la ena<enacin de
cual(uiera de dic4o" derec4o" o biene" condicionado" a la producti$idad, o u"o o di"po"icin de lo" mi"mo"-
8$ 1a" di"po"icione" de lo" p=rra8o" 1 5 2 no "e aplican "i el bene8iciario e8ecti$o de la" re!al6a", re"idente de un #"tado
3ontratante, reali7a en el otro #"tado 3ontratante, del (ue proceden la" re!al6a", acti$idade" empre"ariale" por medio de un
e"tablecimiento permanente "ituado en 9l, o pre"ta en e"te otro #"tado "er$icio" per"onale" independiente" por medio de una
ba"e 8i<a "ituada en 9l, 5 el derec4o o propiedad re"pecto del cual "e pa!an la" re!al6a" e"t9 $inculado e8ecti$amente con dic4o
e"tablecimiento permanente o ba"e 8i<a- #n e"to" ca"o" "e aplican la" di"po"icione" del Art6culo ? o del Art6culo 1G, "e!0n
proceda-
9$ 1a" re!al6a" "e con"ideran procedente" de un #"tado 3ontratante cuando el deudor e" un re"idente de e"e #"tado- Sin
embar!o, cuando (uien pa!a la" re!al6a", "ea o no re"idente de un #"tado 3ontratante, ten!a en un #"tado 3ontratante un
e"tablecimiento permanente o una ba"e 8i<a en relacin con el cual "e 4a5a contra6do la obli!acin de pa!ar la" re!al6a" 5 (ue
"oporte la car!a de la" mi"ma", entonce" dic4a" re!al6a" "e con"iderar=n procedente" del #"tado 3ontratante donde e"t9
"ituado el e"tablecimiento permanente o la ba"e 8i<a-
:$ 3uando, por ra7n de la relacin e"pecial e,i"tente entre el deudor 5 el bene8iciario e8ecti$o o de la (ue uno 5 otro
manten!an con tercero", el importe de la" re!al6a", 4abida cuenta del u"o, derec4o o in8ormacin por lo" (ue "e pa!an,
e,ceda del importe (ue 4abr6an con$enido el deudor 5 el bene8iciario e8ecti$o en au"encia de tal relacin, la" di"po"icione" de
e"te Art6culo "e aplicar=n "olamente a e"te 0ltimo importe- #n e"te ca"o, la parte e,cedente del pa!o podr= "ometer"e a
impo"icin, de acuerdo con la le!i"lacin de cada #"tado 3ontratante, teniendo en cuenta la" dem=" di"po"icione" del
pre"ente 3on$enio-
;$ 1a" di"po"icione" del pre"ente Art6culo no "e aplican cuando la" autoridade" competente" acuerden (ue lo" derec4o" por
lo" (ue "e pa!an la" re!al6a" 8ueron creado" o a"i!nado" con el principal prop"ito de tomar $enta<a del pre"ente Art6culo- #n
e"te ca"o, "e aplicar=n la" di"po"icione" del derec4o interno del #"tado 3ontratante de donde pro$ienen la" re!al6a"-
ARTCULO 13
GANANCIAS DE CAPITAL
6$ 1a" !anancia" (ue un re"idente de uno de lo" #"tado" obten!a de la ena<enacin de biene" inmueble", con8orme "e de8inen
en el Art6culo K 5 "ituado" en el otro #"tado 3ontratante pueden "ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado-
($ 1a" !anancia" obtenida" de la ena<enacin de accione" u otro" derec4o" en una "ociedad u otra entidad le!al (di"tinta" de
la" accione" u otro" derec4o" coti7ado" en un mercado reconocido de $alore"), o de una participacin en una a"ociacin, o
ba<o un 8ideicomi"o, re"pecto de la" cuale" la ma5or parte de "u" acti$o" e"t9n principalmente con"tituido", directa o
indirectamente, por biene" inmueble" "ituado" en un #"tado 3ontratante o por cual(uier otro derec4o relacionado con tale"
biene" inmueble", pueden "ometer"e a impo"icin en e"e #"tado-
7$ Adicionalmente a la" !anancia" (ue pueden "ometer"e a impo"icin de con8ormidad con la" di"po"icione" de lo" p=rra8o"
anteriore" del pre"ente Art6culo, la" !anancia" obtenida" por un re"idente de un #"tado 3ontratante de la ena<enacin de
accione", participacione" u otro" derec4o" en el capital de una "ociedad re"idente del otro #"tado 3ontratante pueden
"ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado 3ontratante "i el perceptor de la !anancia, durante el periodo de doce me"e"
anterior a dic4a ena<enacin, 4a tenido una participacin, directa o indirecta, de al meno" 2H por ciento en el capital de e"ta
"ociedad- 1o di"pue"to en e"te p=rra8o no "e aplica cuando dic4a !anancia "e obten!a en el cur"o de una reor!ani7acin,
8u"in, e"ci"in u otra operacin "imilar de "ociedade"-
8$ 1a" !anancia", di"tinta" de a(u9lla" a la" (ue "e re8ieren lo" p=rra8o" 2 5 3, deri$ada" de la ena<enacin de biene" mueble"
(ue 8ormen parte del acti$o de un e"tablecimiento permanente (ue una empre"a de un #"tado 3ontratante ten!a en el otro
#"tado 3ontratante, o de biene" mueble" (ue pertene7can a una ba"e 8i<a (ue un re"idente de un #"tado 3ontratante ten!a a
"u di"po"icin en el otro #"tado 3ontratante para la pre"tacin de "er$icio" per"onale" independiente", comprendida" la"
!anancia" deri$ada" de la ena<enacin de dic4o e"tablecimiento permanente ("olo o con el con<unto de la empre"a) o de e"ta
ba"e 8i<a, pueden "ometer"e a impo"icin en e"e otro #"tado-
9$ 1a" !anancia" obtenida" de la ena<enacin de bu(ue" o aerona$e" e,plotado" en tr=8ico internacional o de biene" mueble"
a8ecto" a la e,plotacin de dic4o" bu(ue" o aerona$e", "lo pueden "ometer"e a impo"icin en el #"tado 3ontratante en
donde re"ida la empre"a-
:$ 1a" !anancia" deri$ada" de la ena<enacin de cual(uier bien di"tinto de lo" mencionado" en el Art6culo 12 o en lo" p=rra8o"
anteriore" del pre"ente Art6culo "lo pueden "ometer"e a impo"icin en el #"tado 3ontratante en (ue re"ida el ena<enante-
;$ 1a" di"po"icione" del p=rra8o K no deber=n a8ectar el derec4o de un #"tado 3ontratante, durante lo" tre" e<ercicio" 8i"cale"
"i!uiente" al e<ercicio 8i"cal en (ue una per"ona 86"ica (ue era re"idente de e"e #"tado 3ontratante de<e de "er re"idente, de
!ra$ar la" !anancia" de capital obtenida" por dic4a per"ona 86"ica por la ena<enacin de cual(uier propiedad, de con8ormidad
con "u le!i"lacin-
ARTCULO 14
SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
6$ 1a" renta" (ue un re"idente de un #"tado 3ontratante obten!a de la pre"tacin de "er$icio" pro8e"ionale" u otra"
acti$idade" de naturale7a independiente "lo pueden "ometer"e a impo"icin en e"te #"tado, "al$o en la" "i!uiente"
circun"tancia", en la" (ue dic4a" renta" pueden tambi9n "ometer"e a impo"icin en el otro #"tado 3ontratante)
a* cuando di"pon!a re!ularmente de una ba"e 8i<a para el e<ercicio de "u" acti$idade" en el otro #"tado 3ontratanteE en tal
ca"o, "lo puede "ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado 3ontratante la parte de la" renta" (ue "ea atribuible a dic4a ba"e
8i<aE o
b* cuando e"t9 pre"ente en el otro #"tado 3ontratante por un periodo o periodo" (ue "umen o e,cedan un total de 183 d6a" en
cual(uier periodo de doce me"e" (ue comience o termine en el e<ercicio 8i"cal con"ideradoE en tal ca"o, "lo puede "ometer"e
a impo"icin en e"te otro #"tado la parte de la" renta" obtenida" de "u" acti$idade" e<ercida" en e"te otro #"tado-
($ 1a e,pre"in F"er$icio" pro8e"ionale"F comprende e"pecialmente la" acti$idade" independiente" de car=cter cient68ico,
literario, art6"tico, educati$o o peda!!ico, a"6 como la" acti$idade" independiente" de m9dico", abo!ado", in!eniero",
ar(uitecto", odontlo!o" 5 contadore"-
ARTCULO 15
SERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES
6$ Sin per<uicio de lo di"pue"to en lo" Art6culo" 1K, 18 5 19, lo" "ueldo", "alario" 5 remuneracione" "imilare" obtenido" por un
re"idente de un #"tado 3ontratante por ra7n de un empleo, "lo pueden "ometer"e a impo"icin en e"te #"tado, a no "er (ue
el empleo "e e<er7a en el otro #"tado 3ontratante- Si el empleo "e e<erce a"6, la" remuneracione" percibida" por e"te concepto
pueden "ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado-
($ 'o ob"tante lo di"pue"to en el p=rra8o 1, la" remuneracione" obtenida" por un re"idente de un #"tado 3ontratante por ra7n
de un empleo e<ercido en el otro #"tado 3ontratante "lo pueden "ometer"e a impo"icin en el #"tado mencionado en primer
lu!ar "i)
a* el perceptor permanece en el otro #"tado por un periodo o periodo" (ue no e,cedan en total 183 d6a", en cual(uier periodo
de doce me"e" (ue comience o termine en el a;o 8i"cal con"iderado, 5
b* la" remuneracione" "e pa!an por o en nombre de, una per"ona empleadora (ue no e" re"idente del otro #"tado, 5
c* la" remuneracione" no "e "oportan por un e"tablecimiento permanente o una ba"e 8i<a (ue la per"ona empleadora tiene en
el otro #"tado-
7$ 'o ob"tante la" di"po"icione" anteriore" del pre"ente Art6culo, la" remuneracione" obtenida" por ra7n de un empleo
e<ercido a bordo de un bu(ue o aerona$e e,plotado en tr=8ico internacional por una empre"a de un #"tado 3ontratante pueden
"ometer"e a impo"icin en e"te #"tado-
ARTCULO 16
#ONORARIOS DE CONSEJEROS
1o" 4onorario" de con"e<ero" 5 otra" retribucione" "imilare" (ue un re"idente de un #"tado 3ontratante obten!a como
miembro de un 3on"e<o de Admini"tracin o en el ca"o de +9,ico, en "u calidad de admini"trador, o como auditor le!al en "u
calidad de comi"ario de una "ociedad re"idente del otro #"tado 3ontratante pueden "ometer"e a impo"icin en e"te otro
#"tado-
ARTCULO 17
ARTISTAS Y DEPORTISTAS
6$ 'o ob"tante lo di"pue"to en lo" Art6culo" 1G 5 1H, la" renta" (ue un re"idente de un #"tado 3ontratante obten!a del e<ercicio
de "u acti$idad per"onal en el otro #"tado 3ontratante, en calidad de arti"ta, tal como un actor de teatro, cine, radio o
tele$i"in, o m0"ico, o como deporti"ta, pueden "ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado- 1a" renta" a (ue "e re8iere el
pre"ente p=rra8o inclu5en cual(uier renta acce"oria (ue e"t9 relacionada con la reputacin de dic4o re"idente, "iempre (ue
e"ta" renta" e"t9n ba"ada" en "u pre"encia en el otro #"tado 5 "ea obtenida de e"te otro #"tado-
($ 3uando la" renta" deri$ada" de la" acti$idade" per"onale" e<ercida" por un arti"ta o deporti"ta 5, en calidad de tal "e
atribu5an, no al propio arti"ta o deporti"ta, "ino a otra per"ona, e"a" renta" pueden, no ob"tante lo di"pue"to en lo" Art6culo" ?,
1G 5 1H, "ometer"e a impo"icin en el #"tado 3ontratante en el (ue "e realicen la" acti$idade" del arti"ta o deporti"ta-
ARTCULO 18
PENSIONES Y ANUALIDADES
6$ Sin per<uicio de lo di"pue"to en el p=rra8o 2 del Art6culo 19, la" pen"ione" 5 dem=" remuneracione" an=lo!a" pa!ada" a un
re"idente de un #"tado 3ontratante por ra7n de un empleo anterior 5 cual(uier anualidad pa!ada a dic4o re"idente por ra7n
de un empleo anterior "lo pueden "ometer"e a impo"icin en e"te #"tado-
($ #l t9rmino FanualidadF, "i!ni8ica "uma" determinada" pa!ada" peridicamente en 8ec4a" determinada" durante la $ida o
durante un periodo de tiempo determinado o determinable, con8orme a una obli!acin de 4acer pa!o" como contrapre"tacin a
una adecuada 5 total retribucin en dinero o "u e(ui$alente-
ARTCULO 1!
FUNCIONES P$BLICAS
6$ a* Salario", "ueldo" 5 otra" remuneracione" an=lo!a", e,cluida" la" pen"ione", pa!ada" por un #"tado 3ontratante o una
"ubdi$i"in pol6tica o entidad local del mi"mo, a una per"ona 86"ica por ra7n de "er$icio" pre"tado" a e"te #"tado o
"ubdi$i"in o entidad, "lo pueden "ometer"e a impo"icin en e"te #"tado-
b* Sin embar!o, dic4o" "alario", "ueldo" 5 otra" remuneracione" "lo pueden "ometer"e a impo"icin en el otro
#"tado 3ontratante "i lo" "er$icio" "e pre"tan en e"te #"tado 5 la per"ona 86"ica e" un re"idente de e"te #"tado (ue)
i* po"ee la nacionalidad de e"te #"tado, o
ii* no 4a ad(uirido la condicin de re"idente de e"te #"tado "olamente con el prop"ito de pre"tar lo" "er$icio"-
($ a* 3ual(uier pen"in pa!ada por un #"tado 3ontratante o una "ubdi$i"in pol6tica o entidad local del mi"mo, bien
directamente o con car!o a 8ondo" con"tituido" a una per"ona 86"ica por ra7n de "er$icio" pre"tado" a e"te #"tado o
"ubdi$i"in o entidad, "lo pueden "ometer"e a impo"icin en e"te #"tado-
b* Sin embar!o, dic4a pen"in "lo puede "ometer"e a impo"icin en el otro #"tado 3ontratante "i la per"ona 86"ica e" un
re"idente 5 nacional de e"te #"tado-
7$ 1o di"pue"to en lo" Art6culo" 1H, 1K 5 18, "e aplica a lo" "alario", "ueldo" 5 otra" remuneracione" "imilare" 5 a la"
pen"ione" pa!ada" por ra7n de "er$icio" pre"tado" dentro del marco de una acti$idad empre"arial reali7ada por uno de lo"
#"tado" 3ontratante" o "ubdi$i"in pol6tica o entidad local del mi"mo-
ARTCULO 2"
ESTUDIANTES
6$ 1a" cantidade" (ue reciba un e"tudiante o una per"ona en pr=ctica" (ue "ea o 4a5a "ido inmediatamente ante" de lle!ar a
un #"tado 3ontratante re"idente del otro #"tado 3ontratante 5 (ue "e encuentre en el #"tado mencionado en primer lu!ar con
el 0nico prop"ito de pro"e!uir "u" e"tudio" o 8ormacin, no e"tar=n "u<eta" a impo"icin en el #"tado mencionado en primer
lu!ar re"pecto de)
a* la" cantidade" (ue reciba de per"ona" (ue re"idan 8uera del #"tado mencionado en primer lu!ar para "u manutencin,
educacin, o 8ormacinE 5
b* la" remuneracione" de un empleo e<ercido en el #"tado mencionado en primer lu!ar, en un monto (ue no e,ceda de L2,H00
dlare" de lo" #"tado" *nido" de Am9rica o "u e(ui$alente en pe"o" me,icano" o libra irlande"a, durante cual(uier e<ercicio
8i"cal, "iempre (ue dic4o empleo e"t9 relacionado directamente con "u" e"tudio" o "e lle$e a cabo para e8ecto" de "u
manutencin-
($ 1o" bene8icio" del pre"ente Art6culo "e e,tender=n "olamente por un periodo (ue no e,ceda de cinco a;o" con"ecuti$o", a
partir de la 8ec4a de "u lle!ada al #"tado mencionado en primer lu!ar-
ARTCULO 21
OTRAS RENTAS
6$ 1a" renta" de un re"idente de un #"tado 3ontratante (ue "ea el bene8iciario e8ecti$o de la" mi"ma", cual(uiera (ue 8ue"e "u
procedencia, no mencionada" en lo" anteriore" Art6culo" del pre"ente 3on$enio 5 di"tinta" de la" renta" pa!ada" de
8ideicomi"o" o 4erencia" de per"ona" 8allecida" en el cur"o de la admini"tracin, "lo pueden "ometer"e a impo"icin en e"te
#"tado-
($ 1o di"pue"to en el p=rra8o 1 del pre"ente Art6culo no "e aplica a la" renta", e,cluida" la" (ue "e deri$en de biene" de8inido"
como inmueble" en el p=rra8o 2 del Art6culo K del pre"ente 3on$enio, cuando el perceptor de dic4a" renta", re"idente de un
#"tado 3ontratante, realice en el otro #"tado 3ontratante una acti$idad empre"arial por medio de un e"tablecimiento
permanente "ituado en 9l o pre"te en e"te otro #"tado "er$icio" per"onale" independiente" por medio de una ba"e 8i<a
i!ualmente "ituada en 9l, 5 el derec4o o propiedad por lo" (ue "e pa!an la" renta" e"t9 $inculado e8ecti$amente con dic4o
e"tablecimiento permanente o ba"e 8i<a- #n e"to" ca"o" "e aplican la" di"po"icione" del Art6culo ? o del Art6culo 1G, "e!0n
proceda-
7$ 'o ob"tante la" di"po"icione" de lo" p=rra8o" 1 5 2, la" renta" de un re"idente de un #"tado 3ontratante no mencionada" en
lo" Art6culo" anteriore" del pre"ente 3on$enio 5 (ue ten!an "u 8uente en el otro #"tado 3ontratante, pueden tambi9n
"ometer"e a impo"icin en e"te otro #"tado-
ARTCULO 22
ELIMINACI%N DE LA DOBLE IMPOSICI%N
6$ Su<eto a la" di"po"icione" de la le!i"lacin de %rlanda relati$a al derec4o de cr9dito contra el impue"to irland9" del impue"to
e,i!ible en un territorio 8uera de %rlanda ((ue no a8ecten "u principio !eneral))
a* el impue"to me,icano e,i!ible de acuerdo con la le!i"lacin de +9,ico 5 de con8ormidad con el pre"ente 3on$enio, 5a "ea
directamente o por deduccin, "obre lo" bene8icio", renta" o !anancia" de 8uente" "ituada" en +9,ico (e,cluido en el ca"o de
un impue"to "obre lo" di$idendo" e,i!ible re"pecto de lo" bene8icio" con car!o a lo" cuale" el di$idendo "ea pa!ado) "e
permitir= como cr9dito contra cual(uier impue"to irland9" calculado con re8erencia a lo" mi"mo" bene8icio", renta" o !anancia"
re"pecto de lo" cuale" el impue"to me,icano e" calculadoE
b* en el ca"o de un di$idendo pa!ado por una "ociedad re"idente de +9,ico a una "ociedad re"idente de %rlanda 5 (ue
controle directa o indirectamente al meno" 10 por ciento de poder de $oto en la "ociedad (ue pa!a el di$idendo, el cr9dito
tomar= en con"ideracin (adicionalmente a cual(uier impue"to me,icano (ue "ea acreditable ba<o la" di"po"icione" del inci"o
a)) el impue"to me,icano e,i!ible a la "ociedad re"pecto de lo" bene8icio" con car!o a lo" cuale" dic4o di$idendo e" pa!ado-
($ 3on arre!lo a la" di"po"icione" 5 "in per<uicio de la" limitacione" de la le!i"lacin me,icana, con8orme a la" modi8icacione"
oca"ionale" de e"ta le!i"lacin (ue no a8ecten "u" principio" !enerale", +9,ico permitir= a "u" re"idente" acreditar contra el
impue"to me,icano)
a* el impue"to irland9" pa!ado "obre in!re"o" procedente" de %rlanda, en una cantidad (ue no e,ceda del impue"to e,i!ible en
+9,ico por el mi"mo in!re"oE 5
b* en el ca"o de una "ociedad propietaria de al meno" el 10 por ciento del capital de una "ociedad re"idente de %rlanda 5 de la
cual la "ociedad mencionada en primer lu!ar reciba lo" di$idendo", el impue"to irland9" pa!ado por la "ociedad (ue di"tribu5e
dic4o" di$idendo", re"pecto de lo" bene8icio" con car!o a lo" cuale" "e pa!an lo" di$idendo"-
7$ A lo" e8ecto" de lo" p=rra8o" 1 5 2, lo" bene8icio", renta" 5 !anancia" de capital, propiedad de un re"idente de un #"tado
3ontratante (ue pueden "ometer"e a impo"icin en el otro #"tado 3ontratante, de con8ormidad con el pre"ente 3on$enio, "e
con"ideran procedente" de 8uente" en e"te otro #"tado 3ontratante-
8$ 3uando, de con8ormidad con cual(uier di"po"icin del pre"ente 3on$enio, la" renta" percibida" por un re"idente de un
#"tado 3ontratante e"t9n e,enta" de impue"to" en e"te #"tado, e"te #"tado puede, no ob"tante tener en cuenta la" renta"
e,enta" a e8ecto" de calcular el importe del impue"to "obre la" renta" re"tante" de e"te re"idente-
9$ 3uando, ba<o cual(uier di"po"icin del pre"ente 3on$enio, la" renta" o !anancia" "ean total o parcialmente e,onerada" de
impue"to en un #"tado 3ontratante 5, ba<o la le!i"lacin en $i!or del otro #"tado 3ontratante, una per"ona 86"ica e"t= "u<eta a
impo"icin en relacin con el monto de la" renta" o de la" !anancia" remitida" u obtenida" en el otro #"tado 5 no total en
relacin con el monto de lo" mi"mo", entonce", la e,oneracin (ue "e permita, de con8ormidad con el pre"ente 3on$enio, "er=
aplicable en el #"tado 3ontratante mencionado en primer lu!ar 0nicamente re"pecto de la" renta" o !anancia" (ue "ean
remitida" u obtenida" en el otro #"tado-
ARTCULO 23
NO DISCRIMINACI%N
6$ 1o" nacionale" de un #"tado 3ontratante no "er=n "ometido" en el otro #"tado 3ontratante a nin!0n impue"to u obli!acin
relati$o al mi"mo (ue no "e e,i<a o (ue "ea m=" !ra$o"o (ue a(u9l al (ue e"t9n o puedan e"tar "ometido" lo" nacionale" de
e"te otro #"tado (ue "e encuentren en la" mi"ma" condicione", en particular re"pecto a la re"idencia- 'o ob"tante lo di"pue"to
en el Art6culo 1, la pre"ente di"po"icin tambi9n "e aplica a per"ona" (ue no "ean re"idente" de uno o ambo" #"tado"
3ontratante"-
($ 1o" e"tablecimiento" permanente" (ue una empre"a de un #"tado 3ontratante ten!a en el otro #"tado 3ontratante no "er=n
"ometido" a impo"icin en e"te otro #"tado de manera meno" 8a$orable (ue la" empre"a" de e"te otro #"tado (ue realicen la"
mi"ma" acti$idade"- 1a" di"po"icione" del pre"ente Art6culo, no podr=n interpretar"e en el "entido de obli!ar a un #"tado
3ontratante a conceder a lo" re"idente" del otro #"tado 3ontratante la" deduccione" per"onale", e,oneracione" 5 reduccione"
impo"iti$a" (ue otor!ue a "u" propio" re"idente" en con"ideracin a "u e"tado ci$il o car!a" 8amiliare"-
7$ A meno" (ue "e apli(uen la" di"po"icione" del p=rra8o 1 del Art6culo 9, del p=rra8o ? del Art6culo 11 o del p=rra8o K del
Art6culo 12, lo" intere"e", la" re!al6a" 5 dem=" !a"to" pa!ado" por una empre"a de un #"tado 3ontratante a un re"idente del
otro #"tado 3ontratante "er=n deducible" para determinar lo" bene8icio" "u<eto" a impo"icin de e"ta empre"a, en la" mi"ma"
condicione" (ue "i 4ubieran "ido pa!ado" a un re"idente del #"tado mencionado en primer lu!ar-
8$ 1a" empre"a" de un #"tado 3ontratante, cu5o capital e"t9 total o parcialmente detentado o controlado, directa o
indirectamente, por uno o $ario" re"idente" del otro #"tado 3ontratante, no e"tar=n "ometida" en el #"tado mencionado en
primer lu!ar a nin!0n impue"to u obli!acin relati$o al mi"mo (ue no "e e,i<a o (ue "ea m=" !ra$o"o (ue a(u9llo" a lo" (ue
e"t9n o puedan e"tar "ometida" otra" empre"a" "imilare" del #"tado mencionado en primer lu!ar-
9$ 1a" di"po"icione" del pre"ente Art6culo "e aplican a lo" impue"to" (ue "on ob<eto del pre"ente 3on$enio-
ARTCULO 24
PROCEDIMIENTO AMISTOSO
6$ 3uando un re"idente de un #"tado 3ontratante con"idere (ue la" medida" adoptada" por uno o ambo" #"tado"
3ontratante" implican o pueden implicar para 9l una impo"icin (ue no e"t9 con8orme con la" di"po"icione" del pre"ente
3on$enio, con independencia de lo" recur"o" pre$i"to" por el derec4o interno de e"to" #"tado", podr= "ometer"e "u ca"o a la
autoridad competente del #"tado 3ontratante del (ue e" re"idente-
($ 1a autoridad competente, "i la reclamacin le parece 8undada 5 "i no puede por "6 mi"ma encontrar una "olucin
"ati"8actoria, 4ar= lo po"ible por re"ol$er la cue"tin mediante un acuerdo ami"to"o con la autoridad competente del otro
#"tado 3ontratante, a 8in de e$itar una impo"icin (ue no "e a<u"te al pre"ente 3on$enio-
7$ 1a" autoridade" competente" de lo" #"tado" 3ontratante" 4ar=n lo po"ible por re"ol$er la" di8icultade" o di"ipar la" duda"
(ue plantee la interpretacin o aplicacin del pre"ente 3on$enio mediante acuerdo ami"to"o-
8$ 1a" autoridade" competente" de lo" #"tado" 3ontratante" pueden comunicar"e directamente entre "6 a 8in de lle!ar a un
acuerdo "e!0n "e indica en lo" p=rra8o" anteriore"- 1a" autoridade" competente", a tra$9" de con"ulta", pueden de"arrollar lo"
procedimiento" bilaterale", condicione", m9todo" 5 t9cnica" apropiada" para in"trumentar el procedimiento ami"to"o pre$i"to
en el pre"ente Art6culo-
9$ 3uando una di8icultad o duda re"pecto de la interpretacin o aplicacin del pre"ente 3on$enio no pueda re"ol$er"e por la"
autoridade" competente", de con8ormidad con lo" p=rra8o" anteriore" del pre"ente Art6culo, el ca"o podr= "ometer"e a arbitra<e
"i la" autoridade" competente" 5 lo" contribu5ente" in$olucrado" a"6 lo acuerdan, "iempre (ue lo" contribu5ente" in$olucrado"
acepten por e"crito obli!ar"e a la deci"in de la <unta de arbitra<e- 1a deci"in de la <unta de arbitra<e en un ca"o particular "er=
obli!atoria para ambo" #"tado" re"pecto a dic4o ca"o- 1o" procedimiento" "e e"tablecer=n entre ambo" #"tado" a tra$9" de
un intercambio de nota" por la $6a diplom=tica-
1o pre$i"to en e"te p=rra8o "urtir= "u" e8ecto" de"pu9" de (ue lo" #"tado" lo acuerden por medio de un intercambio de nota"
diplom=tica"-
:$ 'o ob"tante cual(uier acuerdo internacional de comercio o in$er"in en el (ue ambo" #"tado" 3ontratante" "ean o puedan
"er parte",
a* la" di"po"icione" del pre"ente Art6culo "e aplicar=n e,clu"i$amente a cual(uier di"puta relati$a "obre "i una medida "e
encuentra dentro del =mbito de e"te 3on$enio, 5 lo" procedimiento" ba<o el pre"ente 3on$enio "er=n aplicado" e,clu"i$amente
a e"a di"putaE 5
b* "al$o (ue la autoridad competente determine (ue la medida impo"iti$a no "e encuentra comprendida dentro del =mbito del
pre"ente 3on$enio, la" obli!acione" de no.di"criminacin de e"te 3on$enio "er=n aplicable" e,clu"i$amente re"pecto a e"a
medida-
ARTCULO 25
INTERCAMBIO DE INFORMACI%N
6$ 1a" autoridade" competente" de lo" #"tado" 3ontratante" intercambiar=n la" in8ormacione" nece"aria" para aplicar lo
di"pue"to en el pre"ente 3on$enio, o en el derec4o interno de lo" #"tado" 3ontratante" relati$o a lo" impue"to" e"tablecido"
por lo" #"tado" 3ontratante", en la medida en (ue la impo"icin e,i!ida por a(u9l no 8uera contraria al 3on$enio- #l
intercambio de in8ormacin no e"t= limitado por el Art6culo 1- 1a" in8ormacione" recibida" por uno de lo" #"tado" 3ontratante"
"er=n mantenida" "ecreta" en i!ual 8orma (ue la" in8ormacione" obtenida" con ba"e en el derec4o interno de e"e #"tado 5
"lo "e comunicar=n a la" per"ona" o autoridade" (incluido" lo" tribunale" 5 r!ano" admini"trati$o") encar!ado" de la
determinacin o recaudacin, de lo" impue"to" comprendido" en el pre"ente 3on$enio, de lo" procedimiento" declarati$o" o
e<ecuti$o" relati$o" a lo" mi"mo", o de la re"olucin de lo" recur"o" en relacin con e"to" impue"to"- #"ta" per"ona" o
autoridade" "lo utili7ar=n e"to" in8orme" para tale" 8ine"- odr=n re$elar e"ta" in8ormacione" en la" audiencia" p0blica" de
lo" tribunale" o en la" "entencia" <udiciale"-
($ #n nin!0n ca"o la" di"po"icione" del p=rra8o 1 podr=n interpretar"e en el "entido de obli!ar a un #"tado 3ontratante a)
a* adoptar medida" admini"trati$a" contraria" a la le!i"lacin o pr=ctica admini"trati$a de 9"te o del otro #"tado 3ontratanteE
b* "umini"trar in8ormacin (ue no "e pueda obtener "obre la ba"e de la le!i"lacin o del e<ercicio de la pr=ctica normal
admini"trati$a de 9"te o del otro #"tado 3ontratanteE
c* "umini"trar in8ormacin (ue re$ele cual(uier "ecreto comercial, empre"arial, indu"trial o pro8e"ional o un procedimiento
comercial, o in8ormacin cu5a re$elacin "ea contraria al orden p0blico- (ordre public)-
ARTCULO 26
MIEMBROS DE MISIONES DIPLOMTICAS Y OFICINAS CONSULARES
1a" di"po"icione" del pre"ente 3on$enio no a8ectan a lo" pri$ile!io" 8i"cale" de lo" miembro" de mi"ione" diplom=tica" u
o8icina" con"ulare", de acuerdo con lo" principio" !enerale" del derec4o internacional o en $irtud de acuerdo" e"peciale"-
ARTCULO 27
ENTRADA EN VIGOR
6$ 1o" #"tado" 3ontratante" "e noti8icar=n por e"crito, por la $6a diplom=tica, el cumplimiento de lo" procedimiento" re(uerido"
por "u le!i"lacin para la entrada en $i!or del pre"ente 3on$enio-
#l 3on$enio entrar= en $i!or en la 8ec4a de recepcin de la 0ltima noti8icacin-
($ #l pre"ente 3on$enio "urtir= e8ecto)
a* en %rlanda)
%i* re"pecto del impue"to "obre la renta 5 el impue"to" "obre !anancia" de capital, para cual(uier a;o de impo"icin (ue
comience o termine a partir del "e,to d6a de abril en el a;o "i!uiente a la 8ec4a en (ue el pre"ente 3on$enio entre en $i!orE
%ii* re"pecto del impue"to "obre "ociedade", para cual(uier a;o 8inanciero (ue comience o termine a partir del primer d6a de
enero del a;o "i!uiente al a;o en (ue el pre"ente 3on$enio entre en $i!orE
b* en +9,ico)
re"pecto del impue"to "obre la renta, a partir del primer d6a de enero del a;o "i!uiente a a(uel en (ue el pre"ente 3on$enio
entre en $i!or-
ARTCULO 28
TERMINACI%N
6$ #l pre"ente 3on$enio permanecer= en $i!or 4a"ta (ue "e d9 por terminado por un #"tado 3ontratante- 3ual(uier #"tado
3ontratante puede dar por terminado el pre"ente 3on$enio, por la $6a diplom=tica, dando a$i"o de la terminacin al meno" con
"ei" me"e" de antelacin al 8inal de cual(uier a;o de calendario (ue inicie con po"terioridad a la e,piracin de un periodo de
cinco a;o" contado a partir de la 8ec4a de "u entrada en $i!or-
($ #l pre"ente 3on$enio de<ar= de "urtir e8ecto")
a* en %rlanda)
%i* re"pecto del impue"to "obre la renta 5 el impue"to "obre !anancia" de capital, para cual(uier a;o de impo"icin (ue
comience o termine a partir del "e,to d6a de abril en el a;o "i!uiente a a(u9l en (ue el a$i"o de terminacin "e noti8i(ueE
%ii* re"pecto del impue"to "obre "ociedade", para cual(uier a;o 8inanciero (ue comience o termine a partir del primer d6a de
enero del a;o "i!uiente a a(u9l en (ue el a$i"o de terminacin "e noti8i(ue-
b* en +9,ico)
re"pecto del impue"to "obre la renta, a partir del primer d6a de enero del a;o "i!uiente a a(u9l en (ue el a$i"o de terminacin
"e noti8i(ue-
#' F# D# 1O 3*A1, lo" "u"crito", debidamente autori7ado" por "u" re"pecti$o" :obierno", 8irman el pre"ente 3on$enio-
>#3>O en duplicado en Dubl6n e"te d6a 22 de octubre 1998 en lo" idioma" #"pa;ol e %n!l9", "iendo ambo" te,to" i!ualmente
aut9ntico"-. or el :obierno de lo" #"tado" *nido" +e,icano"-. /0brica-. or el :obierno de %rlanda-. /0brica-
PR&-&C&/&
Al momento de proceder a la 8irma del 3on$enio entre %rlanda 5 lo" #"tado" *nido" +e,icano" para #$itar la Doble %mpo"icin
e %mpedir la #$a"in Fi"cal en +ateria de %mpue"to" "obre la /enta 5 "obre la" :anancia" de 3apital, lo" "u"crito" 4an
con$enido (ue la" di"po"icione" "i!uiente" 8ormen parte inte!rante del 3on$enio-
En relacin con el 2rt"culo 7-
#l t9rmino Fper"onaF no inclu5e a una "ociedad de per"ona" (ue no "ea tratada como per"ona moral para e8ecto" impo"iti$o"
en el #"tado 3ontratante en (ue "e e"table7ca-
En relacin con el 2rt"culo 9$
a* /e"pecto al p=rra8o 3 del Art6culo H, "e entiende (ue una empre"a (ue realice acti$idade" de "uper$i"in en una obra,
con"truccin o pro5ecto de in"talacin, tiene un e"tablecimiento permanente 0nicamente "i dic4a" acti$idade" tienen una
duracin ma5or a "ei" me"e"-
b* /e"pecto al p=rra8o ? del Art6culo H, la" acti$idade" lle$ada" a cabo por una empre"a a"ociada con otra empre"a, en lo"
t9rmino" del Art6culo 9, "e con"ideran como lle$ada" a cabo por la empre"a con la (ue e"t9 a"ociada "i la" acti$idade" en
cue"tin "on "ub"tancialmente la" mi"ma" a la" lle$ada" a cabo por la empre"a mencionada en 0ltimo lu!ar-
En relacin con el 2rt"culo ;$
a* ara lo" e8ecto" del p=rra8o 1 del Art6culo ?, lo" bene8icio" obtenido" por la "ede de direccin e8ecti$a de la empre"a o
cual(uiera de "u" "ucur"ale" de la $enta en un #"tado 3ontratante de biene" o mercanc6a" de tipo id9ntico o "imilar a lo"
$endido" a tra$9" del e"tablecimiento permanente "e con"iderar=n como bene8icio" del e"tablecimiento permanente, "i la
publicidad, mercadeo, almacena<e, e,po"icin o entre!a de dic4o" biene" e" lle$ada a cabo por dic4o e"tablecimiento
permanente-
b* ara lo" e8ecto" de lo" p=rra8o" 1 5 2 del Art6culo ?, la" renta" o bene8icio" atribuible" a un e"tablecimiento permanente
durante "u e,i"tencia "er=n !ra$able" en el #"tado 3ontratante en (ue e"t9 "ituado e"e e"tablecimiento, aun cuando el pa!o
"ea di8erido 4a"ta de"pu9" de (ue dic4o e"tablecimiento permanente 4a5a de<ado de e,i"tir-
En relacin con el 2rt"culo <$
#l impue"to al acti$o me,icano no "er= aplicable a lo" acti$o" cu5o" in!re"o" e"t9n "u<eto" a impo"icin de con8ormidad con el
Art6culo 8-
En relacin con el 2rt"culo 6)$
ara e8ecto" del p=rra8o G, el t9rmino Fdi$idendo"F no incluir= intere"e" (ue, por el 4ec4o de (ue "ea pa!ado a una "ociedad
(ue no "ea re"idente, "ea a"imilado a di$idendo" ba<o la le!i"lacin interna de cual(uiera de lo" #"tado" 3ontratante",
"iempre (ue dic4o inter9" no e,ceda del monto (ue "e 4ubiera e"perado (ue 8uera pa!ado entre parte" independiente" en
condicione" normale" de mercado (armM" len!t4)-
En relacin con el 2rt"culo 67$
ara e8ecto" del p=rra8o 2 del Art6culo 13, el t9rmino Fmercado reconocido de $alore"F "i!ni8ica)
a* en el ca"o de %rlanda, la Aol"a %rlande"a de Nalore" (t4e %ri"4 StocJ #,c4an!e)E
b* en el ca"o de +9,ico, la" bol"a" de $alore" debidamente autori7ada" ba<o la 1e5 del +ercado de Nalore" del 2 de enero de
19?HE
c* cual(uier otra bol"a o mercado de $alore" acordado entre la" autoridade" competente" de lo" #"tado" 3ontratante"-
En relacin con los 2rt"culos 66 y 6($
ara e8ecto" del p=rra8o K del Art6culo 11 5 el p=rra8o H del Art6culo 12, re"pecti$amente, "e entiende (ue cuando un pr9"tamo
4a "ido contratado por la o8icina central de una empre"a de uno de lo" #"tado" 3ontratante" 5 "lo una parte de dic4o
pr9"tamo "e atribu5e a un e"tablecimiento permanente de dic4a empre"a en el otro #"tado 3ontratante, o cuando un contrato
por el cual "e pa!an re!al6a", 4a "ido concluido por dic4a o8icina central 5 "lo una parte del contrato "e atribu5e a dic4o
e"tablecimiento permanente, entonce" dic4o pr9"tamo o contrato deber= "er con"iderado por e"a parte como una deuda o un
contrato relacionado con dic4o e"tablecimiento permanente-
En relacin con el 2rt"culo 6($
Se entiende (ue +9,ico conceder= un cr9dito contra el impue"to al acti$o "obre lo" acti$o" a (ue "e re8iere el Art6culo 12 del
pre"ente 3on$enio en un importe i!ual al impue"to "obre la renta (ue le" 4ubiera corre"pondido a la" re!al6a" pa!ada" por la
utili7acin de dic4o" acti$o", aplicando la ta"a del impue"to pre$i"ta en "u le!i"lacin nacional como "i el 3on$enio no 8uera
aplicable-
En relacin con el 2rt"culo 67$
Se entiende (ue una participacin de al meno" 2H por ciento en el capital de una compa;6a "e detenta durante un periodo de
doce me"e" cuando 9"ta e" detentada en cual(uier momento durante el periodo de doce me"e"-
En relacin con los 2rt"culos (7 y (9$
#n el ca"o en (ue la" le5e" de %rlanda "ean modi8icada" a e8ecto de permitir (ue lo" Art6culo" de intercambio de in8ormacin 5
de no.di"criminacin de un Acuerdo o 3on$enio e,i"tente concluido por %rlanda para e$itar la doble impo"icin, "ean aplicable"
a impue"to" no comprendido" por dic4o Acuerdo o 3on$enio, entonce" la" di"po"icione" de lo" Art6culo" 23 5 2H del pre"ente
3on$enio tambi9n "er=n aplicable" a dic4o" impue"to"-
#' F# D# 1O 3*A1, lo" "u"crito", debidamente autori7ado" por "u" re"pecti$o" :obierno", 8irman el pre"ente rotocolo-
>#3>O en duplicado en Dubl6n e"te d6a 22 de octubre 1998 en lo" idioma" #"pa;ol e %n!l9", "iendo ambo" te,to" i!ualmente
aut9ntico"-. or el :obierno de lo" #"tado" *nido" +e,icano"-. /0brica-. or el :obierno de %rlanda-. /0brica-
1a pre"ente e" copia 8iel 5 completa en e"pa;ol del 3on$enio entre lo" #"tado" *nido" +e,icano" e %rlanda para #$itar la
Doble %mpo"icin e %mpedir la #$a"in Fi"cal en +ateria de %mpue"to" "obre la /enta 5 "obre la" :anancia" de 3apital,
8irmado en la ciudad de Dubl6n, el $eintid" de octubre de mil no$eciento" no$enta 5 oc4o-
#,tiendo la pre"ente, en treinta 5 tre" p=!ina" 0tile", en la 3iudad de +9,ico, Di"trito Federal, el cuatro de ma5o de do" mil, a
8in de incorporarla al Decreto de romul!acin re"pecti$o-. 3on"te-. /0brica-