CONTABILIDAD II

PASIVO CORRIENTE
I. CONCEPTO.
Est constituido por las obligaciones o deudas que la empresa ha contrado con segundas o
terceras personas, cuyo pago debe efectuarse a corto o largo plazo. Este plazo generalmente es de
mximo un ao o un ejercicio.
Ejemplos:
obregiros bancarios.
!ributos por pagar.
ueldos, salarios.
"ro#eedores.
$lquiler de local.
er#icios de luz, agua, etc.
%omprende las siguientes cuentas del plan contable general re#isado: &', &(, &), &*, &+
en su parte corriente.
I.1. CUENTAS POR PAGAR.
,as cuentas por pagar a pro#eedores se originan en la compra de mercaderas o ser#icio en
cuenta abierta, es decir, al cr-dito. .epresenta el #alor de los bienes o ser#icios recibidos, cuyo pago
debe realizarse en fecha pr/xima. !al como se ha mencionado.
,as cuentas por pagar deben registrarse al pasi#o neto, es decir, el precio de lista menos el
descuento comercial. "ara ampliar la contabilizaci/n de las cuentas por pagar con aspecto que inciden en
su registro. ,os documentos deben determinar el #alor de la obligaci/n de la fecha de #encimiento y la
tasa de inter-s con#enida. ,a contabilizaci/n de la compra de bienes o ser#icios respaldados con
documentos es similar a la de las cuentas por pagar.
I.2. DOCUMENTOS POR PAGAR.
on todos los documentos a fa#or de la empresa constituidas por facturas por cobrar, letras, a#ales,
pagar-s de los cuales los clientes y los terceros estn obligados a pagar por el pr-stamo otorgado
por parte de la empresa los cuales estn respaldados por dichos documentos.
,as cuentas y documentos por pagar estn constituidos por las siguientes %uentas:
1. CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR.
a. $grupa las cuentas di#isionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y
otros tributos a cargo de la empresa como sujeto de hecho y de derecho.
- "or extensi/n comprende los certificados tributarios que representan derechos originados
por tributos, pagados en exceso o sujetos a reintegros de acuerdo a disposiciones
especiales.
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CONTABILIDAD II
- En esta cuenta se han tratado de centralizar todos los tributos pendientes de cancelaci/n,
las contribuciones con carcter de tributo.
- ,os tributos sern acreditados de esta cuenta en la fecha en que se de#engue la obligaci/n
tributaria, independiente de la fecha y forma de pago.

b. DIVISIONARIAS.
&'( 0obierno %entral
&'(( 1mpuesto a las #entas.
&'(2 1mpuesto a las remuneraciones.
&'(& %nones.
&'(* 3erechos aduaneros.
&'(+ 1mpuestos al patrimonio empresarial.
&'(4 1mpuesto a la renta.
&'(5 6tros tributos.
&') 0obierno %entral 7 %ertificados tributarios.
&')( %ertificado tributario 7 %E.!E8
&')) %ertificado de de#oluci/n de cr-dito fiscal.
&')5 6tros %ertificados !ributarios.
&'2 %ontribuciones a 1nstituciones "9blicas.
&'* 0obierno ,ocal.
&': !ributos, $%;.
c. DINMICA
- El pago de tributos de#engados a cargo de la empresa.
- El pago de los tributos retenidos o recaudados por la empresa.
- ,os pagos a cuenta de los impuestos.
- El cr-dito fiscal del impuesto por compra de acti#o fijo.
- El #alor de certificados tributarios obtenidos.
- ,os ajustes de impuestos.
E $%.E31!$3$ "6.
- El importe de los tributos de#engados a cargo de la empresa.
- El pago de los tributos retenidos o recaudados por la empresa.
- ,a cuota anual del cr-dito fiscal por compra de acti#o fijo.
- ,os ajustes de cr-dito fiscal.
- "or la #enta / aplicaci/n de los certificados tributarios.

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CONTABILIDAD II
2. CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR.
a. CONCEPTO.
$grupa las cuentas di#isionarias que representan las remuneraciones y participaciones por
pagar a los trabajadores y a los miembros del directorio de la empresa.
b. DIVISIONARIAS. on las siguientes.
&(( .emuneraciones por pagar
&() <acaciones por pagar.
&'2 "articipaciones por pagar.
&(& .emuneraciones y participaciones al directorio.
c. DINMICA.
- El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta.
E $=6>$ "6..
- El importe por las remuneraciones por pagar.
- ,as #acaciones y participaciones por pagar.
- ,as remuneraciones y participaciones al directorio.
3. CUENTA 42 PROVEEDORES.
a. CONCEPTO.
$grupa las cuentas di#isionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa
deri#ada la compra de bienes y ser#icios y de los gastos incurridos en las operaciones
normales del negocio.
b. DIVISIONARIAS.
&)( ?acturas por pagar.
&)) $nticipos otorgados.
&)2 ,etras @/ efectosA por pagar.
&): $nticipos a pro#eedores, $%;.
c. DINMICA.
E %$.0$ %B$>36.
- Cay pagos efectuados a los pro#eedores.
- ,as de#oluciones de compras a los pro#eedores.
- ,os descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas.
E $=6>$ %B$>36.
- Cay importes de los bienes adquiridos y ser#icios recibidas de los pro#eedores.
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CONTABILIDAD II
4. CUENTA 45 DIVIDENDOS POR PAGAR.
a. CONCEPTO.
$grupa las cuentas di#isionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que
habi-ndose acordado distribuir entre sus acciones se encuentra pendiente de pago.
,as empresas establecern las cuentas di#isionarias pertinentes seg9n sus necesidades.
b. 31>D;1%$.
E 3E=1!$3$ "6.:
- El pago del di#idendo neto.
- El importe del impuesto a la renta retenido.
E $%.E31!$3$ "6.:
- El di#idendo bruto acortado.
5. CUENTA 46 CUENTA POR PAGAR DIVERSAS.
a. CONCEPTO.
$grupa las cuentas di#isionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por
las operaciones conexos al giro del negocio.
,as cuentas por pagar di#ersas est-n / no representadas por letras @o efectosA, se registraran
en sus respecti#as cuentas di#isionarias.
b. DIVISIONARIAS. on los siguientes.
&+( "restamos a terceros
&+) .eclamaciones a terceros.
&+2 "restamos a accionistas @o sociosA
&+* =onos u obligaciones.
&++ 1ntereses por pagar.
&+4 3ep/sitos en garanta.
&+: %omunidades laborales.
&+5 6tras cuentas por pagar di#ersas.
c. DINMICA.
Es de!"#d# $%&'
- ,os pagos efectuados en cancelaci/n total o parcial de las acreencias registrados en
esta cuenta.
Es #(&ed!"#d# $%&'
- ,os prestamos a terceros y de acciones @o sociosA.
- ,as reclamaciones de terceros.
- ,os intereses por pagar.
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CONTABILIDAD II
- ,os dep/sitos recibidos en garanta.
- ,a participaci/n de la comunidad laboral.
6. CUENTA 4) BENE*ICIOS SOCIA+ES DE +OS TRABA,ADORES.
a. CONCEPTO.
$grupa las cuentas di#isionarias que representan obligaciones para con los trabajadores
relacionados con beneficios sociales establecidos por ley. 1ncluye adems los adelantos
otorgados a los trabajadores por concepto de compensaci/n por tiempo de ser#icios.
,a compensaci/n por tiempo de ser#icio ser determinado de acuerdo a las disposiciones
legales y reglamentos pertinentes.
,os derechos de jubilaci/n se determinan, seg9n clculo actuarial.
b. DIVISIONARIAS.
&4( %ompensaci/n por tiempo de ser#icios.
&4) $delantos de compensaci/n por tiempo de ser#icios.
&42 Eubilaci/n.
c. DINMICA.
E 3E=1!$3$ "6.:
- ,as liquidaciones de compensaci/n por tiempo se ser#icioF y cuando proceda el ser#icio de
compensaciones da jubilaci/n.
- ,os adelantos otorgados a los trabajadores de la compensaci/n por tiempo de trabajo.
- ,a in#ersi/n de las pro#isiones que resulten excesi#as o indebidas, con abono de las
di#isionarias +:+. compensaci/n por tiempo de ser#icios +:4 jubilaci/n / 4+* de#oluci/n de
pro#isiones de ejercicios anteriores seg9n sea el caso.
E $%.E31!$3$ "6.:
- ,os montos correspondientes al ejercicio de la compensaci/n por tiempo de ser#icios
y cuando proceda, de la jubilaci/n con cargo a las di#isionarias +:+ y +:4,
respecti#amente.
I.3. SOBREGIROS BANCARIOS.
on los cr-ditos automticos o forjados por los bancos y descontados de la respecti#a cuenta
bancaria de la empresa.
El sobregiro bancario se utiliza los recursos de la empresa pero con una autorizaci/n.
,a apertura de una cuenta corriente en un banco una serie de operaciones entre la empresa y
el banco tales como: consignaciones, cheques, girados por la empresa.
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CONTABILIDAD II
I.4. PRESTAMOS BANCARIOS.
Es un contrato bancario en el que la parte prestamista es un banco o instituci/n de cr-dito
entregara en una fecha la cantidad solicitad, a una persona natural o jurdica para que la use.
El sujeto prestatario estar obligado a pagar todas las cantidades pactadas en el documento
de pr-stamo.
I.5. TRIBUTOS POR PAGAR.
En la cuenta &' y sus di#isionarias se registrarn las deudas y obligaciones pro#enientes de
impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.
- En la di#isionaria &'( se registrarn los tributos que le corresponden as como las
retensiones a terceros de acuerdo a la ley.
- En la di#isionaria &'((, las contribuciones y las retenciones efectuadas por las #entas de
mercaderas.
I.6. REMUNERACIONES DE OBREROS Y EMP+EADOS.
,os trabajadores pueden percibir sus remuneraciones ya sea en forma quincenal o mensual.
,as remuneraciones se clasifican como remuneraci/n a la #alorizaci/n del tiempo que se utiliza
en la producci/n de un bien o ser#icio.
,as remuneraciones sern un poco ms de acuerdo al rea de trabajo en que se desempea
un trabajador.
). C+CU+O Y +I-UIDACI.N DE P+ANI++AS.
,a planilla representa una de los mayores costos de operaciones en cualquier empresa.
,a liquidaci/n de la planilla implica un trabajo dispencioso no solo para la cantidad de
informaci/n que es necesario manejar, sino tambi-n por las diferentes disposiciones legales de
carcter laboral y tributario que afectan el proceso de liquidaci/n de la planilla.
- ,a liquidaci/n se debe realizar para determinar el monto de dinero que est registrado en
las planillas.
II. PASIVO NO CORRIENTE.
1. CONCEPTO.
on las de deudas y obligaciones que ha contrado la empresa a largo plazo, decir con
#encimiento mayor de un aoF y que son exigibles una #ez terminado el ciclo de operaciones de
la empresa.
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CONTABILIDAD II
,a empresa normalmente contra en obligaciones a largo plazo para financiar acti#os fijos.
El pasi#o no corriente est constituido por las cuentas &: y &5.
$. CUENTA 4/ PROVISIONES DIVERSAS.
Esta %uenta y sus di#isionarias expresan las obligaciones que razonablemente pueden
comprometer fondos del capital de trabajo en el pr/ximo ejercicio, como es el caso de la
pro#isi/n para garanta a clientes o para p-rdidas posibles en operaciones de #entas a
futuro.
31<116>$.1$.
&:( 0aranta sobre #entas.
&:) "ro#isi/n para p-rdidas en #entas a futuro.
&:2 "ro#isi/n para p-rdidas por litigio.
&:& "ro#isi/n para autoseguro.
&:* "ro#isi/n para in#estigaci/n cientfica y tecnol/gica.
31>D;1%$.
E 3E=1!$3$ "6.:
- ,a aplicaci/n de las pro#isiones efectuadas.
- ,a re#isi/n de las pro#isiones que resulten excesi#as e indebidas, con abono a la
di#isionaria +:5.
E $%.E31!$3$ "6.:
- ,os pro#isiones indicados en las di#isionarias de esta cuenta con cargo a la +:5
B. CUENTA 40 GANANCIAS DI*ERIDAS.
$grupa las di#isionarias que representan por un lado los ingresos y costos de las
operaciones formalizados en un ejercicio cuya liquidaci/n parcial o total se debe realizar en
ejercicio o ejercicios posterioresF y por otro lado las rentas u utilidades diferidas cuya
liquidaci/n, as mismo se realizar en ejercicio o ejercicios posteriores.
NOMENC+ATURA DE SUS DIVISIONARIAS
&5( <entas diferidas
&5) %ostos diferidas.
&52 1ntereses diferidas.
&5: 0anancias diferidas, $%;.
&55 6tras ganancias diferidas.
SU DINMICA.
E %$.0$3$ "6.:
- El costo correspondiente a ingresos diferidos.
- ,a transferencia de las #entas y otros ingresos diferidos aplicables al ejercicio.
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CONTABILIDAD II
E $=6>$3$ %B$>36:
- Cay #entas y otros ingresos diferidos.
- Cay trasferencia de los costos diferidos aplicables al ejercicio.
2. DEUDAS A +ARGO P+A1O.
,as empresas financian los acti#os en dos fuentes: $creedores y propietarios con estos 9ltimos
mediante la emisi/n de acciones que con los primeros, con prestamos corrientes y de largo
plazo la consecuencia de grandes cantidades de fondos, tradicionalmente se logra con la #enta
de acciones de capital o con la emisi/n de bonos.
3. PROVISIONES PARA BENE*ICIOS SOCIA+ES.
,as pro#isiones #ienen a ser estaciones de un pasi#o, para hacer la respecti#a pro#isi/n de los
beneficios se utilizan las siguientes cuentas:
+: "ro#isi/n del ejercicio.
&5 =eneficios ociales.
4. COMPENSACI.N.
Es el pago de impuestos con la cantidad que la administraci/n tributaria debe de#ol#er, en raz/n
de que el contribuyente a pagado indebidamente o en exceso otro impuesto u otra cotaci/n del
mismo impuesto.

5. COMPENSACI.N POR TIEMPO DE SERVICIOS.
Es el tiempo de beneficio social equi#alente a un sueldo por ao, o fracci/n mayor de 2 meses
que la empresa otorga a sus trabajadores porque as lo dispone el derecho laboral.
III. PATRIMONIO NETO
1 CONCEPTO.
Es la diferencia entre el acti#o y pasi#o de una empresa en otras palabras el patrimonio neto es
el capital con el que cuenta la empresa.
2. CONSTITUCI.N DE +A EMPRESA.
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CONTABILIDAD II
,a empresa est constituida por el elemento humano o mano de obra, por los bienes materiales
tales como: maquinarias, #ehculos, terrenos, etcF tambi-n por el presupuesto o recurso
financiero.
3. VARIACI.N DE+ PATRIMONIO NETO.
on hechos administrati#os que se dan a consecuencia de las operaciones de la empresa.
Estos hechos son objeto de la contabilidad en cuanto produzcan o puedan producir una
#ariaci/n en el patrimonio.
Estas #ariaciones pueden ser:
$. %1E.!$ G $%!B$,E.
Bna cuenta que pagamos al contado. Es cierta y actual porque en el mismo momento se
realiza toda la operaci/n.
Es una #ariaci/n porque en el aumento de entrada de mercadera y por el mismo importe
sale dinero.
=. %1E.!$ G ?B!B.$.
Bna compra que pagamos a plazos.
e realiza una #ariaci/n patrimonial ya que se da un aumento de mercaderas y aparece
adems una deuda con la persona la que hicimos el contrato.
Es cierta y futura ya que recibimos la compra, pero el pago lo hacemos ms posterior
@futuraA
%. $,E$!6.1$.
Bn seguro de #ida.
Es aleatorio ya que el pago depende de los aos de #ida y de las e#entualidades abiertas
por un contrato.
4. DISTRIBUCI.N DE UTI+IDADES.
,a 3istribuci/n de las utilidades o p-rdidas pueden lle#arse ya sea al inter-s colocado en la
sociedad o por partes iguales sin importes del capital aportado.
,as caractersticas de proporcionalidad del reparto de las ganancias o p-rdidas deben aparecer
consignados en los estatutos de la empresa.
%uando se presentan ganancias se establece el siguiente proceso:
- 3eterminar las ganancias del periodo.
- Establecer el proyecto de distribuci/n de utilidades.
- El proyecto debe ser aprobado por la junta de socios.
- $signar a cada socio la utilidad lquida seg9n el pro#isto en la escritura de constituci/n.
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CONTABILIDAD II
- $fectar el robo de cuentas por cobrar por concepto de los respecti#os retiros realizados
durante el periodo por cada socio.
- %omparar las ganancias indi#iduales obtenidas en el periodo con el fin de cobrar o pagar las
deferencias que resulten de tal confrontaci/n.
- $fectar la cuenta de ganancias acumuladas.
BIB+IOGRA*2A
",$> %6>!$=,E 0E>E.$, .E<1$36
AUTOR
HCE.>$>36 $!$>$16 E$.$
H3E;E!.16 01.$,36 E$.$
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