Auditoria Completa PDF

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA
GESTIN PBLICA
UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

GUA GENERAL DE AUDITORA PBLICA
Actualizada a Agosto de 2011

N D I C E

AUDITORA PBLICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
PRESENTACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
OBJETIVO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
MARCO JURDICO 1
I. ETAPAS DE LA AUDITORA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
I.1 PLANEACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
PLANEACIN GENERAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Carta de planeacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . 3
INICIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Orden de auditora y Acta de inicio. . . . . . . . . . . . . . . 4
Oficios complementarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
PLANEACIN DETALLADA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
I.2 EJECUCIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Fases de la ejecucin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Procedimientos y tcnicas de auditora. . . . . . . . . . . . 7
Papeles de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
I.3 INFORME. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Cdulas de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Informe de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
II. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES. . . . . . . . . 13
Aspectos a considerar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Cdulas de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Oficio de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
III. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA. . . . . . . . . 14
IV. ELABORACIN DE INFORMES E INTEGRACIN DE
EXPEDIENTES DE CASOS DE PRESUNTA
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE SERVIDORES
PBLICOS.
15
IV.1 Objetivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
IV.2 Integracin del expediente con presunta
responsabilidad administrativa. . .
16

IV.3 Obtencin de evidencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
IV.4 Elaboracin del informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
IV.5 Envo del Informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
25
V. ANEXOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1. Carta de planeacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2. Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . 30
3. Orden de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
4. Acta de inicio de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
5. Cdulas de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
6. Marcas de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
7. Cdula de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
8. Oficio de envo de informe de auditora. . . . . . . . . . . . 43
9. Informe de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
10. Cdula de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
11. Oficio de resultados de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . 50
12. Cdula de supervisin de auditora. . . . . . . . . . . . . . . 53
13. Cdula de supervisin de seguimiento. . . . . . . . . . . . 53
14. Cdula nica de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
15. Modelo de informe para casos de presunta
responsabilidad administrativa
59
16. Formato de oficio para solicitar documentacin a la
dependencia o entidad auditada
63
17. Formato de oficio para solicitar documentacin a la
Tesorera de la Federacin
64
18. Formato de oficio para solicitar informacin al
Administrador Local de Auditora Fiscal
65
19. Formato de oficio para solicitar informacin al
Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio
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SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA
SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN
PBLICA


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AUDITORA PBLICA

PRESENTACIN

Con motivo de la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del Acuerdo por el
que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras,
Revisiones y Visitas de Inspeccin el 12 de julio de 2010, as como la modificacin del
diverso el 16 de junio de 2011, la Secretara de la Funcin Pblica ha considerado
conveniente actualizar la Gua General de Auditora Pblica que aplica el personal de
la Unidad de Auditora Gubernamental; de la Contralora Interna de la SFP, y de las
reas de Auditora Interna de los rganos Internos de Control en las dependencias y
entidades de la Administracin Pblica Federal, y en la Procuradura General de la
Repblica.

OBJETIVO

Proporcionar el instrumento de apoyo que facilite y estandarice las actividades del
trabajo de auditora pblica en la Administracin Pblica Federal, desde su planeacin
hasta la presentacin del informe de auditora, as como el seguimiento de las
observaciones planteadas y, en su caso, la formulacin del Informe de presunta
responsabilidad administrativa de los servidores pblicos y la integracin del
expediente respectivo.

Esta Gua General pretende orientar el desarrollo de las actividades de auditora
pblica, como un marco de referencia para garantizar su calidad y homogeneidad. Su
aplicacin total o parcial puede variar en funcin de las caractersticas del ente
auditado y del juicio, conocimientos y experiencia del grupo auditor.

MARCO JURDICO

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.

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Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos.

Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica.

Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de
Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.

I. ETAPAS DE LA AUDITORA

La auditora pblica se realiza en tres etapas y con el seguimiento a las observaciones
determinadas, como se muestra a continuacin:

Planeacin Ejecucin
EJECUCIN DE AUDITORA
Informe
ELABORACIN DEL INFORME
DE AUDITORA
PLANEACIN GENERAL
INICIO
PLANEACIN DETALLADA
SEGUIMIENTO

I.1 PLANEACIN

Las Normas Generales de Auditora Pblica relacionadas con la planeacin y con los
sistemas de control son la Cuarta y Quinta, respectivamente.

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PLANEACIN GENERAL

Objetivo

Conocer antecedentes y generalidades del concepto a revisar, determinar los
objetivos y actividades generales de la auditora, as como delimitar la oportunidad de
los recursos y tiempos asignados, aspectos que se precisarn en la carta de
planeacin y en el cronograma de actividades a desarrollar.
Para las auditoras incluidas en los programas anuales se retomarn los resultados de
la investigacin previa, realizada para la formulacin de dicho programa y, en su caso,
se complementar con informacin actualizada.

Carta de Planeacin

La informacin obtenida en la investigacin previa se incluir en el documento
denominado Carta de Planeacin, segn el anexo 1.

La Carta de Planeacin adicionalmente incluir el nombre y cargo del personal
participante en la auditora, definindose al servidor pblico que fungir como Jefe de
Grupo, quien ser el responsable de su elaboracin, misma que contar con su visto
bueno y la autorizacin de los Directores Generales Adjuntos de la SFP, o bien, del
Titular del rea de Auditora Interna del OIC, en el mbito de sus respectivas
competencias.

Cronograma de Actividades a Desarrollar

El tiempo programado para llevar a cabo la auditora, se registrar en el documento
denominado Cronograma de Actividades a Desarrollar; segn el anexo 2, en el que
tambin se describirn las actividades que el grupo de auditores efectuar desde el
inicio hasta su conclusin.

Es responsabilidad del Jefe de Grupo vigilar que las actividades determinadas para
alcanzar el objetivo de las auditoras, se realicen en el tiempo y forma programados.
Al finalizar la auditora, se complementar el Cronograma de Actividades a Desarrollar
con el tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que originen las variaciones
importantes.

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INICIO

Objetivo

Notificar al auditado el inicio formal de la auditora, presentar al grupo de auditores
que participar en la misma, e informarle los alcances y trabajos a desarrollar.

Orden de auditora y Acta de inicio

La prctica de la auditora invariablemente se llevar a cabo mediante mandamiento
escrito que se denomina Orden de Auditora, con su respectiva Acta de Inicio, de
conformidad a lo establecido en los numerales 14 y 15 del Acuerdo por el que se
establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisiones
y Visitas de Inspeccin.

Se turnar copia a las instancias que en cada caso se requiera. En el anexo 3 se
incluye el modelo de orden de auditora.

Con posterioridad, se elaborarn los oficios que sean necesarios para la obtencin de
informacin que permita a los auditores cumplir con el objetivo de la auditora. En
todos los casos el Titular de la Unidad auditada y/o el servidor pblico designado para
atender los requerimientos de informacin debern proporcionar de manera oportuna
y veraz la misma, en los plazos en que le sean solicitados, mismos que no debern
exceder de 5 das hbiles. Lo anterior, con fundamento en el numeral 17 del Acuerdo
por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de

En el anexo 4 se incluye el modelo del acta de inicio de auditora.

Oficios Complementarios

Si en la ejecucin de la auditora se requiere ampliar, reducir o sustituir a los
auditores, as como modificar el objeto o el periodo a revisar; se har del conocimiento
del Titular de la Unidad Auditada, mediante oficio suscrito por el servidor pblico que
emiti la orden de auditora o por quien lo supla en su ausencia, esto conforme al
numeral 18 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la
Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin el cual deber:

a. Dirigirse al servidor pblico a quien se gir la orden de auditora y contener el
nombre y domicilio de la Unidad Auditada.
b. Fundamentarse en el artculo 311, fraccin I inciso c) o fraccin III del Reglamento
de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, segn

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corresponda, con el sealamiento de que el oficio se hace en alcance de la orden
de auditora respectiva.
c. Citar a los auditores que a partir de la fecha del oficio, se sustituyen, se
incorporan o se retiran de la auditora y/o describir de manera concreta en qu
consiste la modificacin del objeto o el periodo a revisar.
d. Estar firmado por los servidores pblicos de los rganos Internos de Control,
Unidad de Auditora Gubernamental Contralora Interna de la Secretara de la
Funcin Pblica conforme a las atribuciones que les confiere el Reglamento
Interior de la SFP.
En un ejemplar de este oficio se recabar el sello de la unidad auditada y la firma de
recibido de su Titular.

PLANEACIN DETALLADA

Objetivo

Determinar la naturaleza, alcance, oportunidad y procedimientos por aplicar para cada
uno de los conceptos a revisar.

Para lo anterior se considera el anlisis de la informacin complementaria y del
estudio y evaluacin del control interno, lo que permitir al auditor conocer el ambiente
de control y el grado de confianza que podr depositar en el concepto a revisar.

La suficiencia o insuficiencia del control interno en el trabajo de auditora se
representa de la manera siguiente:

Eficiencia del control
interno
Confianza en la
informacin
Profundidad requerida en
las pruebas de auditora
Mayor Mayor Menor
Menor Menor Mayor

La comprensin del control interno se da a travs de la indagacin, observacin,
inspeccin de documentos, registros y operaciones a las que se sujetar la auditora,
mediante el empleo, entre otros, de los siguientes mtodos:

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Descriptivo

Consiste en la identificacin y clasificacin de las actividades de un proceso,
incluidas las reas y personal que intervienen; los registros y periodicidad con que
se realizan, as como la normatividad a la que se encuentran sujetas.

Cuestionarios

Consiste en la formulacin de preguntas enfocadas a la obtencin de informacin
especfica.

Grfico

Consiste en la presentacin de las actividades y elementos que conforman un
proceso mediante grficas y esquemas.

I.2 EJECUCIN

Las Normas Generales de Auditora Pblica relacionadas con esta etapa de la
auditora son la Sptima, Octava y Novena.

Objetivo

Obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que permita al
auditor conocer la situacin de los conceptos revisados, para emitir una opinin slida,
sustentada y vlida.

Fases de la Ejecucin

Recopilar, registrar y analizar informacin. La ejecucin del trabajo de auditora
pblica consiste en una serie de actividades que se realizan de manera lgica y
sistemtica para que el auditor pblico se allegue de los elementos informativos
necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas.

Las cuatro fases de la ejecucin se describen enseguida:
a) Recopilacin de datos
El auditor pblico se allega de la informacin y documentacin para el anlisis del
Concepto a revisar; debe ser cuidadoso y explcito en la formulacin de sus
solicitudes.

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b) Registro de datos
Se lleva a cabo en Cdulas de trabajo, en las que se asientan los datos referentes
al anlisis, comprobacin y conclusin sobre los Conceptos a revisar, cuyas
especificaciones ms adelante se detallan.
c) Anlisis de la informacin
Consiste en la desagregacin de los elementos de un todo para ser examinados
en su detalle, y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes.
La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin
directa con el resultado del estudio y evaluacin de control interno. Si el Concepto
a revisar especfico muestra irregularidades relevantes que pudiesen constituir
posibles responsabilidades, el anlisis ser ms extenso.
d) Evaluacin de los resultados
La evaluacin de los resultados slo es posible si se toman como base todos los
elementos de juicio suficientes para poder concluir sobre lo revisado y
sustentados con evidencia documental que pueda ser constatada, y no basarse
en suposiciones.
Esta conclusin se asentar en los papeles de trabajo diseados por cada auditor
pblico y, en caso de determinarse irregularidades, se incluirn en cdulas de
observaciones, en las que se consignarn, en su caso, el monto del presunto
dao patrimonial y/o perjuicio; las disposiciones legales y normativas que se
incumplen; las recomendaciones; nombre, cargo y firma del Titular de la Unidad
auditada, de los servidores pblicos directamente responsables de atender las
observaciones planteadas y de los auditores responsables de coordinar y de
supervisar la ejecucin de la auditora, as como la fecha de firma y del
compromiso para la solventacin de las observaciones.

Procedimientos y Tcnicas de Auditora

Conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a un Concepto a revisar, mediante
las cuales el auditor pblico obtiene bases slidas para fundamentar sus
conclusiones.

Las tcnicas de auditora ms comunes en el trabajo de auditora pblica son las
siguientes:

1. Estudio general. Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea y del
Concepto a revisar, as como de las partes importantes, significativas o
extraordinarias que lo constituyen.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del auditor pblico que,
basado en su preparacin y experiencia, podr identificar en los datos e
informacin del Concepto a revisar las situaciones importantes o extraordinarias

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que pudieran requerir atencin especial. Esta tcnica sirve de orientacin, por lo
que generalmente debe aplicarse antes de cualquier otra.
2. Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que
forman el Concepto a revisar, constituidos en unidades homogneas y
significativas; por ejemplo, el anlisis de saldos que consiste en el estudio de
aquellas partidas que integran el saldo de una cuenta de balance, as como el
anlisis de movimientos, que consiste en el estudio de los movimientos
registrados en una cuenta del estado de resultados.
El anlisis puede realizarse sobre eventos y documentos diferentes a los que
directamente soportan un registro contable o presupuestal.
3. Inspeccin. Examen fsico de bienes materiales o documentos, con objeto de
cerciorarse de su existencia o autenticidad.
4. Confirmacin. Obtencin de la comunicacin escrita de una persona
independiente al ente auditado, que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de informar de una
manera vlida sobre ella (autenticidad de un hecho, operacin o saldo).
Esta tcnica se aplica solicitando a la persona a quien se pide la confirmacin,
que conteste por escrito al auditor pblico y proporcione la informacin que se
solicita. Puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envan datos a la persona y se le solicita que confirme la
informacin y que emita sus comentarios, en su caso.
Negativa: Se envan datos al confirmante y se le solicita d respuesta slo si
est en desacuerdo con la informacin presentada.
Indirecta, ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin sobre
saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora.
5. Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios emitidos por
servidores pblicos del ente auditado. Con esta tcnica el auditor pblico puede
obtener informacin y formarse un juicio sobre algunos hechos, operaciones o
saldos del ente auditado y del Concepto a revisar.
6. Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de servidores pblicos que
emiten la declaratoria de informacin o datos solicitados por el auditor pblico.
Esta tcnica debe ser aplicada a las personas que directamente conocen de la
situacin que se analiza; puede realizarse mediante una solicitud de informacin o
una comparecencia donde la declaratoria del servidor pblico quede asentada en
un acta.

Cuando ocurran eventos en el desarrollo de la auditora y que, por su importancia, se
estime conveniente hacerlos constar en acta administrativa, sta se elaborar
conteniendo, entre otros, los siguientes elementos:

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a) Lugar, hora y fecha del acto.
b) Nombre y cargo de los asistentes, as como unidad administrativa de
adscripcin (de quienes hayan participado en el acto de inicio, de preferencia
y cuando sea aplicable).
c) Referencia al nmero y fecha de la orden de auditora.
d) Motivo del acta (firma de observaciones, cierre de la auditora u otros).
e) Datos generales de cuando menos dos testigos de asistencia. En caso de
negativa, los auditores actuantes nombrarn a dichos testigos, hecho que
quedar asentado en el acta.
f) Hechos, declaraciones y/o aclaraciones.
g) Cierre y firma del acta.

Las actas se elaborarn en tres tantos como mnimo con firmas autgrafas, hecho
que se har constar en el cuerpo de las mismas. Se entregar un tanto al servidor
pblico del ente auditado, otro tanto se integrar al expediente de la auditora y el
tercero, de proceder, se integrar al expediente del caso con presunta
responsabilidad administrativa; de lo contrario, tambin se integrar al expediente
de la auditora.

7. Certificacin. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, o documento legalizado con la firma de una autoridad que cuente con tal
atribucin.
8. Observacin. Presencia fsica para constatar cmo se realiza una operacin o
evento. Mediante esta tcnica el auditor pblico se cerciora de la ejecucin de
procesos, mismos que puede cotejar contra los manuales y flujos respectivos.
9. Clculo. Verificacin matemtica de alguna operacin o partida.

El auditor podr realizar visitas de verificacin para solicitar documentacin a terceros
y compararla con la presentada por la unidad auditada. En este caso, el auditor
asistir directamente al domicilio del tercero y levantar un acta de la visita.

Papeles de Trabajo

La aplicacin de los procedimientos de auditora se hace constar en Cdulas de
trabajo, las cuales deben contener el soporte documental de la planeacin, ejecucin,
conclusin y supervisin del trabajo, de conformidad con el numeral 19, fraccin III del

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Las Cdulas de trabajo se clasifican de la siguiente manera:
Cdulas sumarias: Contienen la integracin de un grupo homogneo de datos e
informacin que conforman el Concepto a revisar, hacen referencia a las cdulas
analticas e indican la conclusin general sobre el concepto revisado.
Cdulas analticas: Contienen datos e informacin detallada del concepto
revisado y los procedimientos de auditora aplicados.
El nmero de cdulas a utilizar depender de la amplitud de las operaciones revisadas
y de la profundidad con que sean analizadas. Lo importante es el ordenamiento lgico
que se les d dentro de los expedientes de auditora y la anotacin de la conclusin a
la que se lleg.
En el anexo 5 se mencionan los requisitos mnimos que deben contener las Cdulas
de trabajo.
Debe evitarse obtener fotocopia de todos los documentos analizados. Si llegan a
utilizarse reportes y resmenes elaborados por las reas revisadas, a estos
documentos se les deber dar el mismo tratamiento como si fuera un papel de trabajo
elaborado por el auditor pblico, siempre y cuando lleve la anotacin de dnde se
obtuvo y cmo se verific la veracidad de la informacin en l contenida. En lo
general, basta con dejar marcas en las cdulas correspondientes como evidencia del
procedimiento aplicado o de que fueron analizados, a excepcin de aqullos que
sustentan las observaciones, cuya documentacin deber cubrir las caractersticas de
suficiencia, competencia, relevancia y pertinencia.
La documentacin original o en copia certificada que compruebe una presunta
responsabilidad administrativa, se integrar al expediente que se enve al rea de
responsabilidades o a la autoridad competente, sin que en ella se efecten
anotaciones.
Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el
anlisis de esos datos en otras cdulas. Estas claves se conocen como ndices,
referencias y marcas de auditora:
a) ndices. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cdula en el o
los legajos de papeles de trabajo. Se sugiere que stos se anoten con lpiz color
rojo en la esquina superior derecha de cada foja.
b) Referencias. Son el enlace entre cifras o informacin que aparece en las
diferentes cdulas, que se anotan para cruzar los datos.
c) Marcas. Son seales que se anotan junto a la informacin registrada por el auditor
pblico para evidenciar las investigaciones realizadas.
Por lo anterior, los auditores pblicos debern contar con los sistemas de ndices
numricos, alfabticos o alfanumricos que consideren ms adecuados, siendo de
uso obligatorio y homogneo para los auditores pblicos.

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Para efectos de esta gua, en el anexo 6, a manera de ejemplo, se relacionan las
marcas ms comunes en el trabajo de auditora pblica; lo importante es que desde el
inicio de la auditora el auditor pblico seale su significado al calce de su cdula o en
una cdula de marcas.
Las reglas generales para la elaboracin de las Cdulas de trabajo son:

a) Identificar el concepto a revisar, la fecha de elaboracin de la cdula, iniciales y
rbricas del auditor pblico que la elabor y del Jefe de Grupo como evidencia de
la supervisin que realiz.
b) Estar completas y suficientemente detalladas, de tal manera que permitan su
inmediata comprensin sin dificultad alguna y sin perder claridad.
c) Contener fuentes de informacin, cruces, marcas, referencias y notas.
d) Ser pulcras, legibles y ordenadas lgicamente.
e) Ser elaboradas con bolgrafo de tinta negra o mediante impresiones claras de
computadora, con el fin de evitar la alteracin de su contenido.

Los papeles de trabajo y dems documentos que se hayan generado u obtenido
formarn parte del expediente de auditora, deben integrarse en legajos ordenados de
manera lgica, con un ndice y ser resguardados de conformidad con las
disposiciones normativas del archivo gubernamental.

La documentacin que por sus caractersticas se clasifique como confidencial o
reservada, en trminos de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin
Pblica Gubernamental, su Reglamento, Lineamientos Generales para la Clasificacin
y Desclasificacin de la Informacin de las Dependencias y Entidades de la
Administracin Pblica Federal y dems ordenamientos legales que sobre el particular
se expidan, preferentemente se integrar en un legajo especfico.

I.3 INFORME

La Dcima Norma General de Auditora Pblica se refiere al Informe. Su objetivo es
emitir la opinin general o juicio respecto de la situacin de los conceptos auditados,
apoyada en la evidencia obtenida, as como dar a conocer los resultados del trabajo
desarrollado.

Cdulas de observaciones

La presentacin de las observaciones a los responsables de la operacin revisada y
de la unidad auditada se llevar a cabo en reunin, antes de su presentacin formal
en el informe de auditora.

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En dicha reunin se solicitar la participacin del personal involucrado en los
hallazgos determinados, as como de personal con atribuciones para tomar
decisiones, obteniendo en su caso, elementos adicionales que rectifiquen o ratifiquen
las situaciones observadas. La discusin permite al auditor pblico tener plena
confianza y solidez en los planteamientos detallados en las cdulas de observaciones.
Asimismo, podr concertar con los servidores pblicos las recomendaciones que
incluyan aquellas acciones que permitan dar solucin a las situaciones observadas y a
la problemtica esencial que las ocasiona. En el anexo 7 se presenta el modelo de la
cdula de observaciones.

La importancia de la cdula de observaciones radica en el planteamiento claro y
preciso de la problemtica detectada, del origen de la misma y de las
recomendaciones para su solucin. (Numeral 20 del Acuerdo por el que se establecen
las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de
Inspeccin).
Si en el curso de la auditora se detectan presuntas responsabilidades de tipo
administrativo y/o penal, se proceder a elaborar el Informe de presunta
responsabilidad administrativa y a integrar el respectivo expediente.

Informe de Auditora

Una vez firmadas las cdulas de observaciones por los responsables de su atencin o
sustentadas con el acta correspondiente en caso de negativa, las autoridades de los
rganos Internos de Control, la Unidad de Auditora Gubernamental y la Contralora
Interna de la SFP, en el mbito de sus respectivas competencias, darn a conocer los
resultados determinados en la auditora al Titular de la unidad auditada, al Titular de la
dependencia o entidad, as como a los dems servidores pblicos que en cada caso
se requiera, a travs del documento denominado Informe de Auditora.
El informe de auditora debe contener la declaracin de haber desarrollado el trabajo
de conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica y aplicado los
procedimientos que en cada caso se consideraron necesarios. Dicho informe se
genera en dos tantos originales, de los cuales uno se entrega al auditado con copia
simple de las observaciones firmadas, mientras que el otro tanto se utiliza como acuse
de recibo y se archiva por separado, junto con los originales de las cdulas de
observaciones.

Para la formulacin del informe se estar a lo establecido en el numeral 21 del

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En los anexos 8 y 9 se presentan los modelos de oficio de envo y del Informe de
auditora, respectivamente.

II. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES

La Onceava Norma General de Auditora Pblica se relaciona con el seguimiento de
las recomendaciones para la atencin de las observaciones y, en trminos generales,
se refiere a:

La revisin y comprobacin de las acciones realizadas por el auditado para atender,
en tiempo y forma, las recomendaciones propuestas en las cdulas de observaciones.

Objetivo

Verificar que las unidades auditadas atiendan, en los trminos y plazos acordados, las
recomendaciones preventivas y correctivas planteadas en las cdulas de
observaciones de los informes emitidos en auditoras anteriores e informar el avance
de su solventacin.

Aspectos a considerar

Para el seguimiento de las observaciones referido en el numeral 23 del Acuerdo por el
que se establecen las Disposiciones para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y
Visitas de Inspeccin, los auditores pblicos recopilarn y registrarn datos,
analizarn la informacin y evaluarn los resultados, asimismo, aplicarn los
procedimientos de auditora que consideren necesarios para contar con la evidencia
suficiente, competente, pertinente y relevante con la que sustenten sus conclusiones.

Con el fin de que la instancia de control pueda orientar los seguimientos, se
recomienda:

a) Comprometer al Titular de la unidad auditada en la atencin de las
recomendaciones.
b) Fortalecer la comunicacin con la unidad auditada para llevar a cabo un
seguimiento permanente de las observaciones determinadas, hasta su
solventacin.
c) Promover que la unidad auditada programe acciones oportunas que aseguren el
cumplimiento de las recomendaciones.
d) Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicacin de las
recomendaciones, con objeto de determinar si es adecuado o tiene deficiencias.

PBLICA


- 14 -
e) Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la aplicacin de las
recomendaciones.

Cdulas de seguimiento

Las cdulas de seguimiento hacen referencia al avance en la atencin de las
observaciones hechas por el auditor y si las acciones implantadas por la unidad
auditada permitieron la solucin de la problemtica.

Para la elaboracin de las cdulas de seguimiento, se estar a lo dispuesto en el
numeral 23 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la
Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.

Las cdulas de seguimiento de observaciones deben ser comentadas con el
responsable de la unidad auditada; se incluir tambin el nombre y la firma del auditor
pblico que realiz el seguimiento y del Jefe de Grupo. En el anexo 10 se incluye el
modelo de las cdulas de seguimiento.

Oficio de seguimiento

Una vez comentadas las cdulas de seguimiento, mediante oficio girado por el Titular
del rgano Interno de Control, Titular de la Unidad de Auditora Gubernamental o de
la Contralora Interna de la SFP, se informarn los resultados determinados en el
seguimiento al Titular de la unidad auditada y a las instancias que en cada caso se
requiera, anexando para tal efecto las cdulas de seguimiento. En el anexo 11 se
incluye el modelo del oficio de seguimiento.

III. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA

La Sexta Norma General de Auditora Pblica establece que la supervisin deber
realizarse desde los trabajos de la planeacin hasta la conclusin de la auditora.

El xito, efectividad y calidad de una auditora dependen en gran medida de la
supervisin y conocimiento que se le den a la misma en todos los niveles jerrquicos,
ya que teniendo una adecuada supervisin es posible controlar y reforzar las
actividades que se realizan en ella. Por esta razn se ha elevado a la categora de

PBLICA


- 15 -
norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las funciones de auditora
pblica.

La supervisin persigue los siguientes objetivos:

a) Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la revisin constante del
trabajo del auditor pblico, en funcin de los objetivos planteados.
b) Buscar que el desarrollo de las auditoras se logre con la mxima eficiencia,
eficacia y economa, en apego a las Normas Generales de Auditora Pblica y
dems normatividad aplicable.
c) Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la prctica de la
auditora pblica.
d) Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos apoyen adecuadamente los
objetivos fijados y proporcionen informacin objetiva, adems de obtener
evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.
e) Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditora.
f) Determinar si se han aplicado ntegramente los procedimientos de auditora.
g) Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor contribuyan a
solucionar las irregularidades observadas y a prevenir su recurrencia.

En los anexos 12 y 13 se encuentran los formatos de cdulas de supervisin de
auditora y de seguimiento; y en el anexo 14, la cdula nica de auditora.

IV. ELABORACIN DE INFORMES E INTEGRACIN DE EXPEDIENTES DE CASOS
DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE SERVIDORES
PBLICOS

IV.1 Objetivo

Proporcionar un marco de referencia que facilite y estandarice la elaboracin de los
informes de presunta responsabilidad administrativa de servidores pblicos en todos sus
apartados; as como para la debida integracin del expediente, con la evidencia
documental que soporte la irregularidad detectada y disponer de los elementos
indispensables para dar vista a las autoridades competentes y que stas puedan,
conforme a sus facultades, tramitar el procedimiento al que se refieren los artculos 19, 20
y 21 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y
resolver en su oportunidad lo conducente.

Por lo anterior, esta Gua es aplicable para aquellos casos de presunta responsabilidad
que se determinen en las auditoras, revisiones, visitas de inspeccin o en el seguimiento
de las observaciones que practiquen los Titulares de los rganos Internos de Control y de

PBLICA


- 16 -
Auditora Interna en las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal y
en la Procuradura General de la Repblica; as como el personal de la Unidad de
Auditora Gubernamental y de la Contralora Interna de la SFP; de conformidad con los
numerales 25, 26 y 27 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales
para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.

La debida integracin y remisin del informe de presunta responsabilidad permitir que la
autoridad competente tramite y resuelva, en tiempo y forma, al contar con elementos
suficientes que conlleven, en su caso, a iniciar el procedimiento administrativo de
responsabilidades, y, de resultar procedente, se denuncien los actos u omisiones de los
servidores pblicos que puedan ser susceptibles de reproche penal, a travs de la unidad
administrativa facultada para tal efecto, ante los rganos de procuracin de justicia.

Es importante mencionar que, al igual que el resto de la Gua, este apartado contiene
elementos de carcter enunciativo ms no limitativo, por lo que los auditores
comisionados realizarn todas las acciones que consideren necesarias en relacin al
trabajo de auditora y de acuerdo al caso especfico, con la mxima diligencia,
eficacia, eficiencia y confidencialidad, a efecto de integrar debidamente el expediente
de presunta responsabilidad, con estricto apego a las atribuciones y facultades que
tienen conferidas en los ordenamientos legales correspondientes.

IV.2 Integracin del expediente con presunta responsabilidad administrativa
Objetivo:
Obtener y ordenar de manera cronolgica la evidencia documental relacionada con los
hechos y las irregularidades determinadas.

Referencia Actividad
1
Realizar las gestiones necesarias para la obtencin de toda la evidencia documental,
tal como: documentos presupuestarios, contables, administrativos, legales y de
operacin que se involucren con el proceso revisado y se relacionen directamente con
la irregularidad, actuando siempre con estricto apego a las disposiciones jurdicas.
Aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora que se consideren necesarios,
tales como: inspeccin fsica, documental y testimonial; cuyo objetivo prioritario, es
reunir los elementos de juicio que soporten las irregularidades detectadas de acuerdo
al caso especfico.
Lo anterior, con cuidado y diligencia profesional en la seleccin de pruebas y
evidencias.
Normas Generales de Auditora Pblica: Tercera, Cuidado y Diligencia
Profesionales; Sptima, Evidencia; Octava, Papeles de Trabajo; y Novena,
Tratamiento de Irregularidades.

PBLICA


- 17 -
2
Analizar y estudiar los documentos que conformarn el expediente, considerando que
los documentos, permiten probar o confirmar algo, por lo que stos debern ser
idneos para relacionarse con los hechos que dieron origen a las irregularidades
detectadas.
Normas Generales de Auditora Pblica: Novena, Tratamiento de Irregularidades.
2.1
La documentacin que compruebe una presunta responsabilidad administrativa,
deber estar necesariamente vinculada con los actos u omisiones considerados como
irregulares y relacionados con la hiptesis normativa (disposicin jurdica
aparentemente violentada), y se integrar al expediente que se enve a las reas
competentes, sin que en ella se efecten anotaciones.
Para el caso en que se requieran copias certificadas de la documentacin, ser
indispensable que:
Quien realice la certificacin se encuentre facultado para tal efecto en la ley o
reglamento respectivo, e invocar el fundamento legal aplicable.

En la leyenda de certificacin, se indique que el documento que se certifica es
copia fiel del original que se tuvo a la vista.
Tratndose de certificaciones realizadas por Fedatario Pblico, institucin bancaria o
terceros, los documentos certificados debern obtenerse mediante oficio emitido por el
rea o ente auditado.
3
Elaborar las cdulas sumarias y analticas necesarias para la integracin de los
importes, cifras y datos que faciliten la identificacin de la documentacin e
informacin que integra el expediente.
Las cdulas deben ser elaboradas con bolgrafo de tinta negra o mediante
impresiones claras de computadora, con el fin de evitar la alteracin de su contenido,
contar con fecha de elaboracin, ttulo o rubro revisado, marcas y su significado,
referencias, fuente de datos y conclusiones; asimismo, deben contener el nombre,
cargo y firma de quien la elabor y supervis; sin perder de vista que los auditores que
firman las cdulas hayan sido incluidos en la orden de auditora, o bien, en el oficio de
ampliacin de auditores comisionados.
Normas Generales de Auditora Pblica: Octava, Papeles de Trabajo.

PBLICA


- 18 -
4
Ordenar de manera cronolgica la evidencia documental que soporta la irregularidad,
es decir, conforme se fueron desarrollando los hechos, y posteriormente, clasificarla
en la cdula de respectiva.
Normas Generales de Auditora Pblica: Sptima, Evidencia; y Octava, Papeles
de Trabajo.
5
Incluir copia de los artculos de las leyes, reglamentos, estatutos orgnicos, manuales,
polticas, lineamientos y procedimientos internos transgredidos, vigentes en la poca
en que se suscitaron los hechos mismos que debern estar relacionados con los actos
u omisiones que propiciaron la(s) irregularidad(es).
En el caso de los manuales de organizacin y de polticas y procedimientos o
cualquier otra normatividad en la que se establezcan obligaciones a los servidores
pblicos, stos debern estar publicados en el Diario Oficial de la Federacin, o en su
caso, deber existir un documento que confirme fehacientemente que dicha
normatividad fue hecha del conocimiento, oportunamente, del servidor pblico
presunto responsable.
Normas Generales de Auditora Pblica: Sptima, Evidencia.
6
Integrar el expediente por bloques de documentacin, mismos que debern ser
identificados con separadores debidamente rotulados, cada uno de los cuales
constituir un anexo (se enumerarn con dgitos arbigos).
6.1
Incluir tantos anexos como se considere necesario, de tal forma que la autoridad
correspondiente cuente con la evidencia suficiente que soporte la(s) irregularidad(es).
6.2
En caso de que el expediente sea voluminoso, se propone incluir no ms de quinientas
fojas a cada uno de ellos, identificando su orden y el total de legajos que lo conforman,
para lo cual ser necesario colocar una etiqueta al frente de la portada de cada uno de
los legajos que incluya la referencia, por ejemplo: de 1 de 3, 2 de 3, 3 de 3, etc., y
agregar el ttulo con el que se identifique el asunto.
6.3
Los anexos 1, 2 y 3, invariablemente, debern corresponder a los antecedentes de
creacin de la entidad (incluyendo slo aquellos datos relevantes de la misma), marco
jurdico de la dependencia, entidad o Procuradura General de la Repblica (1), orden
de auditora (2) y acta de inicio de auditora (3).
En caso de contar con oficios de ampliacin, reduccin o sustitucin de auditores
comisionados, incluirlos como anexo 4, agregando las actas de hechos o informe
respectivo.
6.4
Integrar en el ltimo anexo del expediente la documentacin solicitada a la Unidad
Administrativa de personal, en copias certificadas que acredite fehacientemente la

PBLICA


- 19 -
calidad de servidor(es) pblico(s) de aquellas personas fsicas que resulten presuntos
responsables, tales como: nombramiento, contrato, tipo de contratacin (base y
confianza), percepciones a la fecha de los hechos, registro federal de contribuyentes
con homoclave, CURP, ltimo domicilio registrado, actas de gobierno en las que
conste la designacin, movimientos internos de personal (altas y bajas,
correspondientes a la poca en que se present la irregularidad), credencial o
identificacin del centro de trabajo (vigente a la fecha en que ocurri la irregularidad).
7
Foliar consecutivamente todos los documentos anexos al expediente, iniciando la
numeracin a partir del anexo 1.
Verificar que no se omita ningn folio.
(El foliado se realizar a lpiz cuando se enve para revisin y a tinta cuando se enve
en forma definitiva a las reas correspondientes).

IV.3. Obtencin de evidencia
Objetivo: Obtener la documentacin soporte que acredite los actos irregulares

1.
El auditor debe conocer, analizar y evaluar los sistemas de control interno mediante
una exhaustiva revisin de los procesos operativos en los que se haya(n) encontrado
alguna(s) posible(s) irregularidad(es) y, en su caso, determinar la(s) presunta(s)
responsabilidad(es) administrativa (as) por actos u omisiones atribuibles a servidores
pblicos.
Normas Generales de Auditora Pblica: Quinta, Sistemas de Control Interno.
En la integracin del expediente de presunta responsabilidad administrativa, se
debern aportar todos aquellos elementos probatorios documentales, que demuestren
las irregularidades sealadas en el informe, y que hubieran sido detectadas con motivo
de las auditoras, es decir, documentos con los que se evidencien las conductas
atribuibles a los servidores pblicos considerados como presuntos responsables por
los actos u omisiones que constituyan violaciones a la normatividad aplicable.
2
En su caso, obtener de los servidores pblicos involucrados constancias por escrito de
las actividades realizadas u omitidas y relacionadas con la irregularidad, elaborando el
acta correspondiente a cada servidor pblico cuestionado.
En caso de hacer constar hechos donde el servidor pblico reconozca actos u
omisiones objeto de la irregularidad, tal comparecencia deber hacerse ante persona
facultada para recibir la declaracin, o en su caso, hacer constar tales hechos en

PBLICA


- 20 -
forma cronolgica, en primera persona y no como narracin de los auditores, en la que
debern constar cantidades, volmenes o cifras exactas. En caso de formular
preguntas, stas no deben contener respuestas cerradas (si y no), por el contrario
debern estructurarse de tal forma que conlleven a obtener respuestas que
proporcionen manifestaciones espontneas.
3
De ser factible, mediante los procedimientos que se consideren necesarios y en apego
a las atribuciones y facultades que rigen el trabajo de auditora, obtener de los terceros
involucrados aquellos documentos y evidencias que sustenten la irregularidad y dejar
constancia de stas mediante el (las) acta(s) respectiva(s).
En el caso de documentos pblicos la documentacin debe recabarse en copia
certificada en atencin a que las copias simples pueden objetarse en cuanto
autenticidad o exactitud; si se trata de documentos privados provenientes de terceros
(tambin particulares), si no fuera posible recabar copias certificadas, obtener copia
simple, especificando que la misma fue cotejada con el original y transcribir su
contenido en un acta que deber ser firmada por el particular facultado.
4
Para los casos en que exista la necesidad de instrumentar actas de hechos:
El acta es un documento pblico elaborado por el personal comisionado o habilitado
para hacer constar en forma circunstanciada los hechos, actos u omisiones
observados durante el desarrollo de una auditora.
Dicho documento deber cumplir los requisitos formales siguientes:
El lugar en que se lleva a cabo, fecha y hora de inicio.
Datos de la orden de auditora o documento que legitime las actuaciones de los
servidores pblicos.
Identificacin de los auditores, asentando los datos de las credenciales oficiales
que los acreditan.
La designacin, nombre y cargo de la persona con quien se entiende la
diligencia, asentando los datos de la credencial que lo identifica.
La designacin de los testigos realizada por la persona con quien se entiende la
diligencia o en su caso, por el personal comisionado.
Obtener copia de la identificacin de las personas que intervienen en el acta, las
que debern contener la firma de cada uno de ellos.
En caso de que alguna de las personas que intervienen en el acta, se ostente

PBLICA


- 21 -
como representante legal o apoderado de una persona moral, deber solicitarse
preferentemente en copia certificada, poner a la vista el documento que acredite
fehacientemente tal carcter.
Mencionar en el cuerpo del Acta que la misma fue leda en presencia de quienes
intervinieron en ella.
Obtener las firmas de todos y cada uno de los que en ella intervengan.
Con la finalidad de identificar a quin corresponden las rbricas contenidas en el
acta, se sugiere que stas se estampen tambin en el espacio correspondiente
para la firma.
5
Identificar a los servidores pblicos presuntos responsables por actos u omisiones que
constituyan violaciones a la normatividad que resulte aplicable, considerando que la
responsabilidad administrativa puede ser atribuida a una o ms personas, quienes
tendrn distintos grados de participacin, atendiendo en primer trmino a aquellas
personas que directamente hayan ejecutado los actos u omisiones y, posteriormente,
a los servidores pblicos que en ejercicio de sus funciones hayan omitido la revisin o
autorizado tales actos, de acuerdo a las funciones inherentes al empleo, cargo o
comisin, de conformidad con las disposiciones aplicables.
Normas Generales de Auditora Pblica: Tercera, Cuidado y Diligencia
Profesionales; y Sptima, Evidencia.

IV.4. Elaboracin del informe.
Objetivo:
Describir de manera cronolgica, clara, congruente y precisa la informacin relativa a
todos y cada uno de los apartados que conforman el informe.
1
Elaborar el informe de manera cronolgica, clara, precisa, concisa y congruente, de tal
forma que los actos u omisiones sean debidamente narrados y soportados con la
evidencia documental que los acredite, de acuerdo con el modelo de informe del
apndice de esta gua, el cual deber incluir, como mnimo, los siguientes apartados:

I. Proemio
II. Antecedentes de la auditora
III. Hechos
IV. Presunto dao patrimonial y/o perjuicio
V. Presuntos responsables y precisin de las irregularidades
VI. Conclusiones del informe

PBLICA


- 22 -
VII. Datos de los auditores que elaboraron el informe
2
Indicar en el Proemio del informe, los nombres completos de los auditores designados
en la orden de auditora que rinden el informe, estableciendo en forma precisa y
sintetizada: el periodo de revisin en que se llev a cabo la auditora; el periodo en
que se suscitaron los actos u omisiones de los servidores pblicos que dieron origen a
la irregularidad (incluyendo la fecha exacta), especificando la consecuencia; y, en su
caso, el dao, perjuicio o riesgo al que se expuso el patrimonio de la dependencia,
entidad o Procuradura General de la Repblica.
3
En el apartado de Antecedentes de la auditora se mencionarn los datos de la
dependencia o entidad auditada, as como los correspondientes a la orden y acta de
inicio de auditora, y, en su caso, los datos relativos a las modificaciones del personal
comisionado (ampliacin o sustitucin), describiendo los siguientes aspectos:
1. Antecedentes de la dependencia o entidad auditada, tales como: datos de su legal
existencia, objetivos, funciones y atribuciones; para el caso de entidades, fecha de
constitucin.
2. Fecha y nmero de la orden de auditora, fundamento legal, nombre del servidor
pblico al que se dirigi, objetivo de la misma; y nombre y cargo de quien expidi la
orden, asegurndose que ste cuente con facultades para tal efecto.
3. Fecha, nombre y cargo del servidor pblico que recibi la orden y atendi la visita.
4. Indicar la fecha y forma en que se comunic al Titular de la unidad auditada, el
inicio de la prctica de la auditora, para lo cual deber levantarse el acta de inicio
de auditora, mencionando el nombre y cargo del servidor pblico con quien se
entendi la diligencia.
5. En caso de ampliacin, reduccin o sustitucin del personal de auditora en la
comisin, citar los datos del documento con el que se inform al titular de la unidad
auditada dicha circunstancia (oficio e informe de auditora en donde se hizo
mencin).
Cada vez que se mencione un documento se citar el anexo y las fojas donde se

PBLICA


- 23 -
localiza dentro del expediente, tal como se aprecia en el apndice de esta gua.
Normas Generales de Auditora Pblica: Quinta, Sistemas de Control Interno;
Sptima, Evidencia; y Octava, Papeles de Trabajo.
4
Para la narracin del apartado de Hechos deber atenderse a la documentacin
relativa a las pruebas obtenidas, las cuales debern ser suficientes, idneas,
relevantes, pertinentes y por ende contundentes, con la finalidad de que los hechos
puedan ser confirmados y la conducta irregular acreditada.
Con base en la evidencia documental obtenida, relatar en forma clara, detallada y
cronolgica todas y cada una de las acciones que tengan relacin directa o indirecta
con la irregularidad, enunciando todos los documentos integrados en el expediente.
Sealar las irregularidades sin perder de vista cul era el deber jurdico de obrar,
especificando si el acto irregular fue de accin u omisin, sin conjugarlos. En cada
accin se debern mencionar las circunstancias de modo, tiempo y lugar (qu, quin,
cmo, cundo y dnde se hizo o se omiti hacer), puntualizando que debe existir un
nexo entre el documento observado, la conducta irregular y el precepto legal
transgredido).
En su caso, indicar el monto del Presunto dao patrimonial y/o perjuicio, describiendo
detalladamente cmo se cuantific y con base en cantidades, volmenes o
especificaciones de las operaciones relacionadas con las irregularidades, indicando
los nmeros y denominaciones de las cuentas y partida(s) presupuestal(es)
afectada(s).
Mencionar el nombre, cargo y rea de adscripcin de los servidores pblicos que
participaron en los hechos irregulares.
Normas Generales de Auditora Pblica: Primera, Independencia; Quinta,
Sistemas de Control Interno; Sexta, Supervisin del Trabajo de Auditora;
Sptima, Evidencia; Octava, Papeles de Trabajo; y Novena, Tratamiento de
Irregularidades.
5
En el apartado de Presunto dao patrimonial y/o perjuicio se debe mencionar el
monto del dao y/o perjuicio ocasionado por el o los actos u omisiones de los
servidores pblicos de la dependencia o entidad auditada, y, en su caso, determinar si
se obtuvo un beneficio indebido; mismo que deber ser debidamente cuantificado,
documentado y acreditado contablemente (estados financieros, de resultados,
presupuestales, registros contables, auxiliares contables, balanzas de comprobacin,
etc.)
Dao patrimonial: Es la prdida o menoscabo sufrido en el patrimonio del Estado por
la falta de cumplimiento de una obligacin.
Perjuicio: Es la privacin de cualquier ganancia lcita que debiera haberse obtenido

PBLICA


- 24 -
con el cumplimiento de la obligacin.
Ambos supuestos pudieran presentarse en detrimento de la dependencia o entidad.
Con base a la descripcin del registro contable efectuada en el apartado de Hechos se
mencionar lo siguiente:
a) Delimitar el importe del presunto dao patrimonial o perjuicio causado, no slo de
manera general y por ao, sino por servidor pblico y en atencin al periodo de que
se trate, especificar las bases para la cuantificacin y exponer las operaciones y
referencias para llegar al monto atribuido, los cuales debern ser congruentes con
la documentacin que soporte la irregularidad.
b) En aquellos casos que la irregularidad se refiera a gastos o adquisiciones
improcedentes registradas o reflejadas en cuentas de costos o gastos, se har
mencin de que con dicha afectacin se registra el presunto dao patrimonial
debido a que corresponden a partidas de naturaleza deudora (de gasto) registradas
en cuentas del estado de resultados y por lo tanto disminuyen el patrimonio de la
dependencia o entidad, el cual se presenta en el estado de situacin financiera.
c) En caso de que el monto de la irregularidad se encuentre reflejado en alguna
cuenta del estado de situacin financiera (cuentas por cobrar, inventarios, etc.) se
deber mencionar que dicha cuenta se encuentra excedida en el monto
correspondiente al presunto dao patrimonial y que ste se registrar en cuentas
de resultados una vez que se materialice (cuando se defina la incobrabilidad de la
cuenta por cobrar; cuando se venda o consuma el bien; etc., mencionar las
disposiciones contables especficas aplicables para su registro en cuentas de
resultados, anexando las disposiciones del caso).
6
En el apartado de Presuntos responsables es importante especificar la conducta
presuntamente atribuible a cada uno de los involucrados, as como la temporalidad, ya
que una irregularidad pudo haber sido realizada por uno o varios servidores pblicos.
Se recomienda presentarlos en un cuadro con dos columnas:
En la columna del lado izquierdo se identificar el nombre completo del servidor
pblico, cargo y rea de adscripcin vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos,
as como el periodo en que se cometi la irregularidad.
En la columna del lado derecho, se describir la conducta (acto u omisin en que
incurri) del servidor pblico debidamente probada.
Dejando clara evidencia de que la conducta del servidor pblico tuvo como efecto una
irregularidad, ya sea administrativa o penal.
7
En el apartado de Precisin de las irregularidades redactar todas y cada una de las
irregularidades determinadas; de manera clara, congruente y concisa an y cuando se

PBLICA


- 25 -
describan en el captulo de hechos.
Mencionar en cada irregularidad, el nombre del servidor pblico, cargo y rea de
adscripcin, los preceptos legales y normatividad transgredidos.
8
Realizar en el apartado de Conclusiones del informe una sntesis del informe,
resaltando las irregularidades, el presunto dao patrimonial y/o perjuicio ocasionado,
as como los preceptos legales y normatividad interna infringida, cuidando que las
irregularidades y los montos que ah se citen, correspondan a los mencionados en
todos los apartados del informe.
9
Insertar al final del documento nombre, cargo y firma de los auditores que elaboraron
el informe; adems, incluir su rbrica al margen de todas y cada una de las fojas que
lo constituyen.
IV.5. Envo del informe
Objetivo:
Entregar el informe de presunta responsabilidad administrativa al Titular de la Unidad
de Auditora Gubernamental o al Titular del OIC, o bien, al Titular de la Contralora
Interna de la SFP, para que, mediante oficio lo remitan a las reas competentes,
quienes en el ejercicio de sus atribuciones, tramitarn y resolvern lo conducente.
1
Para la elaboracin del informe de presunta, el auditor responsable se podr auxiliar
del rea de Responsabilidades de los rganos Internos de Control. En el caso de la
Unidad de Auditora Gubernamental, se podr auxiliar de la Direccin General de
Responsabilidades y Situacin Patrimonial de la SFP.
En caso de requerirse el auxilio, de las reas de responsabilidades de los rganos
Internos de Control o de la Direccin General de Responsabilidades y Situacin
Patrimonial, stas designarn un servidor pblico como asesor, a efecto de que brinde
asesora no vinculante al auditor responsable, desde el inicio de elaboracin de
dicho informe, hasta su conclusin.
En el caso de la Contralora Interna, la Direccin General Adjunta de Auditora podr
solicitar para la elaboracin de los informes de presunta responsabilidad
administrativa, a la Direccin General Adjunta de Responsabilidades e
Inconformidades, en el mbito de competencia de esta ltima, su opinin y en su caso
asesora no vinculante para la elaboracin de dicho informe, conforme al (Numeral
25 de las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y
Visitas de Inspeccin).
Una vez concluido el Informe de presunta responsabilidad administrativa y el
expediente respectivo, el Titular de la Unidad de Auditora Gubernamental, del OIC
de la Contralora Interna de la SFP, segn corresponda, lo presentar de manera
oficial al rea de responsabilidades competente.
2

Si derivado del anlisis del informe y expediente de presunta responsabilidad
administrativa se identificaran conductas presumiblemente constitutivas de delito, el
Titular de la Unidad de Auditora Gubernamental, del OIC de la Contralora Interna

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- 26 -

de la SFP, segn corresponda, realizar las acciones que corresponda en trminos de
las disposiciones aplicables. En su caso, solicitarn la opinin de la Unidad de Asuntos
Jurdicos de la SFP.

PBLICA


- 27 -

V. ANEXOS

Los formatos que se presentan a continuacin debern considerarse enunciativos ms
no limitativos, ya que debern ajustarse a las necesidades o circunstancias de cada
auditora.
Dichos formatos y sus instructivos estn diseados para el uso en las auditoras
practicadas por el personal de la Unidad de Auditora Gubernamental; los Titulares de
los rganos Internos de Control en las dependencias y entidades de la Administracin
Pblica Federal y en la Procuradura General de la Repblica, as como los Titulares
de las reas de Auditora Interna y la Contralora Interna de la Secretara de la
Funcin Pblica; quienes los utilizarn con las adecuaciones pertinentes, atendiendo a
sus atribuciones y a sus disposiciones internas.

PBLICA


- 28 -

Anexo 1
Carta de Planeacin
Instructivo de llenado
Identificador Descripcin
1.
Nombre del ente correspondiente.

2.
Nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo
de Auditoras o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras no programadas.

3. Nombre de la Unidad Auditada.
4. Fecha de elaboracin de la carta de planeacin.
5.
Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de
trabajo de auditoras detallado- del OIC.
6.
Antecedentes de la Unidad Auditada, con la descripcin de: objetivo del rea, su
estructura, marco legal aplicable, principales polticas y funciones, actividades que
realiza, distribucin fsica de las reas de trabajo, resultados ms importantes de
auditoras anteriores, informacin financiera y presupuestaria, as como los dems
elementos que permitan al auditor pblico tener un conocimiento general antes de iniciar
la auditora.
7.
Objetivo de la auditora, el que debe ser congruente con el Programa Anual de Trabajo
de Auditoras, con excepcin de las auditoras no programadas. Este objetivo debe
caracterizarse por ser claro, preciso, medible y alcanzable.
8. Alcance general referido al ejercicio o periodo y Concepto a revisar.
9.
Problemas a los que pueden enfrentarse los auditores pblicos para la ejecucin de la
auditora como pueden ser: especialidad de las operaciones, atraso en el registro o
desarrollo de funciones, actitud del personal auditado, antigedad de las operaciones.
10.
La estrategia debe considerar las acciones para realizar la auditora en el tiempo y con
el personal asignado y, en su caso, para reducir el efecto de la problemtica que
pudiese incidir en la ejecucin de la auditora. De ser necesario se justificarn las
modificaciones del tiempo a emplear y/o la cantidad y/o perfil de los auditores pblicos.
11.
Nombre completo del personal asignado a la auditora, las iniciales de su nombre, firma
y rbrica para identificar sus papeles de trabajo.
12. Nombre y firma de la persona que elabora la carta de planeacin.
13.
Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno a la carta de planeacin.
14.

Nombre y firma de la persona que autoriza la carta de planeacin (Directores Generales
Adjuntos de la SFP, segn sea el caso; Titular del rea de Auditora Interna del OIC,
en el mbito de sus respectivas competencias).

PBLICA


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OIC, UAG Contralora Interna de la SFP.

CARTA DE PLANEACIN
Ente: (1)
No. de auditora (2) Unidad Auditada (3) Fecha: (4)
Clave de programa y descripcin de la auditora (5)
Antecedentes
(6)
Objetivo
(7)
Alcances
(8)
Problemtica
(9)
Estrategia
(10)
Personal Comisionado
(11)
Nombre iniciales Firma Rbrica

Elabor (12) Visto Bueno (13) Autoriz (14)
Nombre y firma Nombre y firma Nombre y firma

- 30 -
Anexo 2
En este documento se representa de manera grfica la programacin y cumplimiento de las actividades de auditora, dentro de cada
una de sus etapas.
1. Nombre del ente correspondiente.
2. Nombre de la Unidad Auditada.
3.
Nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo
de Auditoras o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras no programadas.
4.
trabajo de auditoras detallado- del OIC.
5. Mes al que se refieren las actividades.
6. Nmero consecutivo de las actividades.
7. Descripcin de las actividades.
8. Iniciales de los auditores a los que se les asign la actividad.
9.
Estos renglones se refieren, en primera instancia, al tiempo en que se estima llevar a
cabo una actividad y, la segunda, al tiempo real en que se realiz. Su llenado se realiza
rellenando los cuadros de das y actividades con los formatos de sombreado mostrados
en la parte inferior izquierda del formato.
10. Totales de das programados y de das utilizados, respectivamente, por cada actividad.
11.
Iniciales y nombre de los auditores pblicos comisionados, mismas que sirven de
referencia para identificar quin es el responsable de cada actividad.
12. Totales de das programados y de das utilizados, respectivamente, de la auditora.
13. Nombre y firma de la persona que elabora el cronograma.
14. Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno al cronograma.
15.
Nombre y firma de la persona que autoriza el cronograma (Directores Generales
Adjuntos de la SFP, segn sea el caso; Titular del rea de Auditora Interna del OIC,
en el mbito de sus respectivas competencias).

- 31 -

OIC, UAG Contralora Interna de la SFP
1
rea por Auditar: (2) No. de auditora: (3)
Clave del programa y descripcin de la auditora (4)
M es : (5)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Das
E (9) (10)
R (9) (10)
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
E
R
Sbados y Domingos
(11) Estimado: (12)
Asueto
(11) Real: (12)
Estimado
Real
T: Tiempo
Aud: Iniciales del auditor que realiza la actividad E: Estimado
R: Real
(13) (14) (15)
Elabor Vo.Bo. Autoriz

No. Actividad Aud. T
(6) (7) (8)

PBLICA


- 32 -
Anexo 3
Orden de Auditora
2. Nmero de la auditora.
3. Localidad y fecha de elaboracin de la orden de auditora.
4.
Nombre y cargo del servidor pblico a quien se dirige la orden y el domicilio donde se
ubica la Unidad Auditada.
5.
Normatividad federal en la que se fundamente la emisin de la orden de auditora,
dependiendo del ente a auditar.
6.
Personal comisionado en la auditora, con la indicacin de la persona designada como
Jefe de Grupo y del Coordinador de la auditora.
7. Objeto, alcances de la auditora y periodo por revisar.
8.
Nombre y firma del Titular de OIC, UAG Contralora Interna de la SFP, de quien lo
supla, de conformidad con el Reglamento Interior de la SFP.
9.
Nombre, cargo y adscripcin de los servidores pblicos a los que se enviar copia de la
orden.

OIC, UAG Contralora Interna de la SFP (1)

ORDEN DE AUDITORA NMERO (2)

- 33 -

(3)
Asunto: Se ordena la prctica de auditora

(4)

Presente

Con objeto de verificar y promover en esa unidad administrativa el cumplimiento de sus programas
sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por (5) ,
se le notifica que se auditar esa unidad administrativa en sus reas o cualquier otra instalacin.

Para tal efecto se servir proporcionar a los CC. Auditores Pblicos: (6) , a quienes se
servir proporcionar los libros principales y auxiliares, registros, reportes, correspondencia y
dems efectos relativos a sus operaciones financieras, presupuestales y de consecucin de metas
que estimen necesarios, as como suministrarles todos los datos e informes que soliciten para la
ejecucin de la auditora, la cual se practicar a: (7) y abarcar el periodo (7).

Atentamente,

(8)

c.c.p. (9)

Anexo 4

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA


- 34 -
Acta de Inicio de Auditora
Aspectos a considerar en su elaboracin
El Acta de Inicio de Auditora es un documento de carcter oficial que narra las circunstancias
especficas del inicio de una auditora, por lo que en su elaboracin deben guardarse las
formalidades que se mencionan a continuacin:
1. Contiene los datos a detalle de las circunstancias, documentos y personas que intervienen en el
acto.
2. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto.
3. Menciona quines intervienen en el acto y el objetivo del mismo.
4. Describe, en su apartado de hechos, las situaciones bajo las cuales se levanta el acta y finalmente
incluye su cierre.
5. El acta se transcribe a rengln continuo y, en caso de que el texto quede a la mitad del rengln, el
resto de ste se testa con guiones hasta el margen derecho de la hoja.
6. Siempre debe darse un folio a cada foja del acta. Se recomienda un folio de 8 dgitos que
identifiquen los siguientes datos de izquierda a derecha:
Primeros 3 dgitos: nmero de la orden de auditora.
Dos dgitos siguientes los dos ltimos dgitos del ao.
ltimos 3 dgitos: un nmero consecutivo de tres dgitos, el que corresponder al folio, iniciando
siempre con el nmero 001.
Orden Ao Consecutivo Folio

Ejemplo
200 03 001 20003001
7. Al finalizar una hoja, el ltimo rengln deber hacer referencia a la foja que contina, con la leyenda
Pasa al folio..., incluyendo el folio de la foja siguiente.
La leyenda quedar al centro del ltimo rengln y, tanto a la izquierda como a la derecha, se
utilizarn guiones. Ejemplo:
---------------------------------------------pasa al folio 20003002----------------------------------------------
De la misma manera, el primer rengln del folio siguiente, contendr la leyenda Viene del
folio... centrado y, tanto a la izquierda como a la derecha, se utilizarn guiones. Ejemplo:
--------------------------------------------viene del folio 20003001-----------------------------------------------
-
8. El acta de inicio se levanta en dos ejemplares, con firmas autgrafas al final y se rubricarn cada
una de las fojas que la constituyen, con la siguiente distribucin:
Primer ejemplar: Se entrega al servidor pblico con quien se entendi la diligencia.
Segundo ejemplar: Se integrar al expediente de auditora.

9. El formato anexo indica el modelo que se utilizar como acta y los datos que contendr. Con objeto
de hacer ilustrativa el Acta de Inicio de Auditora, se incluyen los aspectos por describir.

RGANO INTERNO DE CONTROL /UAG/ CONTRALORA INTERNA DE LA SFP
ACTA DE INICIO DE AUDITORA

- 35 -
folio 20003001
En Mxico, Distrito Federal, (o la localidad donde se levanta el acta), siendo las (anotar la hora
del inicio del acto) horas, del da (anotar el da, mes y ao correspondiente), los CC.
(mencionar el nombre completo de los auditores comisionados) auditores pblicos adscritos a
los rganos Internos de Control, Unidad de Auditora Gubernamental o Contralora Interna de la
SFP (en caso de OICs citar el nombre del ente), hacen constar que se constituyeron legalmente
en las oficinas que ocupa (anotar el nombre de la unidad auditada), ubicadas en (anotar el
domicilio completo del lugar donde se levanta el acta), a efecto de hacer constar los
siguientes:--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------Hechos-----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas y
ante la presencia del C. (nombre del titular del rea visitada incluyendo su cargo), procedieron
a identificarse en el orden mencionado con las credenciales nmeros: (anotar los nmeros de
credenciales institucionales de cada auditor pblico), expedidas por (mencionar el rea que
expide las credenciales).-----------------------------------------------------------------------------------------------
Acto seguido, hacen entrega formal del original de la orden de auditora (anotar el nmero y
fecha de la orden de auditora), emitida por el Titular del rgano Interno de Control, Unidad de
Auditora Gubernamental Contralora Interna de la SFP (o por quien lo supla, de conformidad con
el Reglamento Interior de la SFP) en (mencionar el ente correspondiente) al C. (citar el nombre
completo y puesto del servidor pblico a quien est dirigida la orden de auditora), quien
firma para constancia de su puo y letra en un ejemplar de la misma orden, en el cual tambin se
estamp el sello oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene por
formalmente notificada la orden de auditora que nos ocupa. ---------------------------------------------------
----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Para los efectos del desahogo de los trabajos a que la misma se contrae, se solicita al servidor
pblico que la recibe se identifique, exhibiendo ste (anotar el tipo y nmero de la identificacin
que presenta) expedida a su favor por (mencionar la instancia que la expide), documento que
se tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen (citar el lugar donde se encuentra la
fotografa del servidor pblico que la presenta) una fotografa cuyos rasgos fisonmicos
corresponden a su portador, a quien en este acto se le devuelve por as haberlo solicitado.-----------
Los auditores pblicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de los
trabajos a desarrollar, los cuales se ejecutarn al amparo y en cumplimiento de la orden de
auditora citada, mismos que estarn enfocados a (mencionar el objeto y los alcances de la
auditora y el ejercicio o periodo por auditar). Acto seguido se solicita al C. (anotar el nombre
del servidor pblico con quien se entiende el acto) designe dos testigos de asistencia (En caso
de negativa sern nombrados por los auditores actuantes), quedando designados los CC.
(mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos, domicilios
oficiales o particulares, documento con que se identifican, Registro Federal de
Contribuyentes), quienes aceptan la designacin.---------------------------------------------------------------
El C. (nombre del titular de la unidad auditada) en este momento designa al C. (anotar el
nombre y cargo del servidor pblico) como la persona encargada (enlace) de atender los
requerimientos de informacin relacionados con la auditora, quien acepta la designacin y en el
acto se identifica con _____________________(solicitar que la designacin se realice a travs
de oficio)--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------pasa al folio 20003002--------------------------------------------------
20003002

RGANO INTERNO DE CONTROL /UAG/ CONTRALORA INTERNA DE LA SFP
ACTA DE INICIO DE AUDITORA

- 36 -
-----------------------------------------------------viene del folio 20003001-----------------------------------------------
El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento para
conducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran con falsedad
ante autoridad distinta a la judicial, segn lo disponen la fraccin I del artculo 247 del Cdigo
Penal Federal y 8, fraccin XVI de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Pblicos, manifiesta llamarse como ha quedado asentado, tener la edad de (anotar la
edad del visitado) aos, estado civil (anotar el estado civil del visitado), originario de (anotar la
localidad y estado de nacimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio particular
u oficial, del visitado) y Registro Federal de Contribuyentes nmero (anotar el registro federal
de contribuyentes del visitado), dice que en este acto recibe el original de la orden de auditora
nmero (citar el nmero y fecha de la orden de auditora), hecho con el que se da por
formalmente notificado y se pone a las rdenes de los auditores actuantes para atender los
requerimientos que le formulen para que cumplan su cometido.----------------------------------------------
No habiendo ms hechos que hacer constar se da por concluida la prctica de esta diligencia,
siendo las (anotar la hora de conclusin del acto) de la misma fecha en que fue iniciada.----------
Asimismo, previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce de todos y cada uno de los
folios los que en ella intervinieron, hacindose constar que este documento fue elaborado en dos
ejemplares, de los cuales se entrega uno al servidor pblico con el que se entendi la diligencia.---
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por (mencionar el nombre del rea que intervino en el acta, seguido del ente)

C. (nombre y firma de la persona que atendi la diligencia)

C. (nombre y firma de la persona designada como enlace)

Por el OIC, UAG Contralora Interna de la SFP

(nombre y firma de los auditores participantes)

Testigos de Asistencia

(nombre y firma del testigo) (nombre y firma del testigo)

PBLICA


- 37 -
Anexo 5
Cdulas de trabajo
Instructivo de elaboracin
La ejecucin de los procedimientos de auditora se registra en Cdulas de trabajo, las cuales se
realizan conforme a las necesidades de informacin que requiere analizar y registrar el auditor
pblico. Enseguida se describen algunos requisitos mnimos que deben contener las Cdulas de
trabajo:
1 Nombre del ente correspondiente.
2 Nombre de la unidad auditada.
3 Nmero de auditora.
4 Nombre especfico del Concepto a revisar.
5 Tipo de cdula: sumaria, analtica.
6 Iniciales del auditor que elabor la cdula, rbrica y fecha.
7 Iniciales del Jefe de Grupo, rbrica y fecha.
8
El cuerpo de la cdula debe identificar claramente los datos ah asentados, haciendo
uso de conectores, marcas y cruces para dar mayor claridad al contenido.
9 Al calce de la cdula se incluyen las notas aclaratorias que procedan.
10
Al calce de la cdula se define el significado de las marcas utilizadas (en caso de no
contar con cdula de marcas).
11 Al calce se menciona la fuente documental de los datos registrados en la cdula.
12 Opinin del auditor respecto de la situacin de los Conceptos revisados.

PBLICA


- 38 -
Nombre del ente: (1)
Elabor (6)
Fecha (6)
Unidad Auditada: (2)
Revis (7)
Fecha (7)
Nmero de auditora: (3)
Concepto a revisar: (4)
Tipo de cdula: (5)

(8)
Cuerpo de la Cdula

Notas: (9)
Marcas: (10)
Fuentes: (11)
Conclusiones (12)

PBLICA


- 39 -
Anexo 6
Marcas de Auditora
Las marcas de auditora son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento que
est aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.
A continuacin se presentan las marcas ms comunes que se utilizan en el trabajo de auditora;
sin embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que debern ser definidas al calce de la
cdula o en una cdula de marcas al final del expediente, que permita su fcil consulta.
Marca Significado

Suma correcta

Clculos verificados
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en
tabulaciones, sumatorias, inventarios, etctera

Documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizar

Documento o asunto pendiente aclarado, revisado o localizado

Verificado contra registros

Verificado contra documento original o expediente

Confrontado contra evidencia fsica, se utiliza cuando algn dato o
cifra se compara contra bienes o artculos tangibles, ejemplo:
bienes inventariados o fondos arqueados
Fuente Origen de la informacin

PBLICA


- 40 -
Adicionalmente a las marcas descritas, existe el uso de conectores y notas que permiten al auditor
referenciar y comentar la informacin contenida en sus papeles de trabajo:
Conectores

Notas

Los conectores son nmeros arbigos encerrados en crculo con una flecha que indica la direccin
donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en
una cdula que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o
cifra, pero con diferentes niveles de desagregacin.
Las notas son referencias alfabticas dentro de la cdula de trabajo, que son explicadas al calce
del mismo. Se utilizan para ampliar, explicar o hacer alguna acotacin sobre un dato, cifra o
elemento incluido en la cdula de trabajo.

1
1
2
2
B
A C D

PBLICA


- 41 -
Anexo 7
Cdula de Observaciones
2
Nmero consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del ndice y se numerar una vez que
se cuente con el informe completo.
3 Nmero de auditora.
4 Nmero asignado a la observacin dentro de la auditora.
5
Importe expresado en miles de pesos del total de los procesos, programas u operaciones del concepto
susceptible de revisar, cuando proceda cuantificar.
6
Importe revisado, expresado en miles de pesos, que forma parte del importe identificado en el punto 5
como fiscalizable.
7 Importe expresado en miles de pesos, que deber ser aclarado, en su caso.
8 Importe expresado en miles de pesos, que deber ser reembolsado, en su caso.
9
Clasificacin de la observacin conforme se seale en los Lineamientos Generales para la Presentacin
de los Informes y Reportes del Sistema de Informacin Peridica.
10 Nombre del sector al que pertenece el ente.
11 Clave presupuestaria del sector al que pertenece el ente.
13
Clave del programa y descripcin de la auditora de conformidad con el programa anual de trabajo
detallado.
14
Observacin
Ttulo: Describir de manera concisa el concepto de la observacin.
Observacin: Plantear de manera clara y precisa las situaciones, hechos, conductas u omisiones
detectadas, con la identificacin de los elementos que la constituyen y, en su caso, la integracin de los
importes por recuperar y/o aclarar expresados en pesos.
Fundamento legal: En su caso, indicar los artculos o referencias de las leyes, reglamentos y toda
normatividad transgredida, por los actos u omisiones descritos en la observacin.
15
Recomendaciones:
Correctiva: Proponer acciones inmediatas de solucin a los hechos observados.
Preventiva: Propuesta que permita prevenir la recurrencia de las observaciones determinadas, que
elimine las causas que las originaron o que promuevan una mejora.
16
Fecha compromiso:
Anotar da, mes y ao en el que el servidor pblico responsable encargado de su atencin se
compromete a atender las recomendaciones propuestas, sin exceder de un plazo de 45 das hbiles;
quien debe firmar cada cdula anotando su nombre, cargo y fecha de firma.
17 Nombre, cargo y firma del auditor pblico que detect la observacin y del Jefe de Grupo.
18 Fecha de elaboracin de la Cdula de Observaciones.

- 42 -


(1)
Cdula de Observaciones
hojas No._____de_____ (2)
Nmero de auditora: (3)
Nmero de observacin: (4)
Monto fiscalizable: (5)
Monto fiscalizado: (6)
Monto por aclarar: (7)
Monto por recuperar: (8)
Riesgo: (9)

Ente: (1) Sector: (10) Clave: (11)
Unidad Auditada: (12)
Clave de programa y descripcin de la
auditora (13)

Observacin (14) Recomendaciones (15)
Ttulo
Observacin

Fundamento legal:

Correctiva:

Preventiva:

Fecha compromiso (16)
(17) (18) (17)
Auditor
Nombre, cargo y firma
Jefe de Grupo
Nombre, cargo y firma
Fecha de elaboracin

PBLICA


- 43 -

Anexo 8
Oficio de Envo de Informe de Auditora
2 Nmero consecutivo de las hojas del oficio de envo.
3 Nmero total de las hojas que integran el oficio de envo.
4
Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo
de los rganos Internos de Control, Unidad de Auditora Gubernamental y Contralora
Interna de la SFP, o el que le corresponda a la auditora no programada.
5 Nombre del sector al que pertenece el ente auditado.
6 Registro presupuestario del ente.
8
Clave del programa y descripcin de la auditora de conformidad con el programa anual
de trabajo -detallado- de los rganos Internos de Control, Unidad de Auditora
Gubernamental Contralora Interna de la SFP.
Nota: En el cuerpo del modelo de oficio se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre parntesis, para
identificar la informacin que se debe incluir en cada espacio.
Anexo 9
Informe de Auditora
2
Nmero consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del ndice y se
numerar una vez que se cuente con el informe completo.
3 Nmero total de hojas que integran el informe de auditora a partir del ndice.
4
Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo
del OIC, UAG de la Contralora Interna de la SFP o el que le corresponda a la auditora
no programada.
6 Registro presupuestario del ente.
8
trabajo -detallado- del OIC, UAG de la Contralora Interna de la SFP.
Nota: En el cuerpo del modelo del informe se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre parntesis,
para identificar la informacin que se debe incluir en cada espacio.

(1)
Hoja No.: (2) de (3)

No. de auditora: (4)
Unidad auditada: (7) Clave de programa y descripcin de
auditora (8)

- 44 -

Oficio No. (anotar el nmero que corresponda).
Fecha: (anotar la fecha de envo del informe).

(Anotar el nombre del servidor pblico a quien se dirigi la orden de auditora)
(Cargo del destinatario)
(Domicilio oficial del destinatario)
En relacin con la orden de auditora No. (anotar el nmero de la orden de auditora) de fecha (mencionar la fecha de emisin de la
orden de auditora), y de conformidad con los artculos (anotar el fundamento legal), se adjunta el informe de la auditora practicada a
(indicar la unidad auditada).
En el informe adjunto se presentan con detalle las observaciones determinadas, que previamente fueron comentadas y aceptadas por los
responsables de su atencin, de las cuales sobresalen las siguientes:
(Redactar brevemente las observaciones que se consideren ms importantes).
Al respecto, le solicito girar las instrucciones que considere pertinentes, a fin de que se implementen las medidas correctivas y preventivas
acordadas conforme a los trminos y plazos establecidos con la unidad auditada en las cdulas de observaciones correspondientes. Informo
a usted que a partir de la fecha comprometida para su atencin, realizaremos el seguimiento de las observaciones determinadas hasta
constatar su solucin definitiva.
Atentamente

Nombre y firma del Titular del OIC, UAG Contralora Interna de la SFP

c.p. (Nombre, cargo y adscripcin de los servidores pblicos a los que se enviar copia del informe).

(1)

auditora (8)

- 45 -

NDICE
Hoja
(anotar el nmero de hoja donde
se ubica cada captulo)
I. Antecedentes de la auditora
II. Objeto y periodo revisado
III. Resultado de los Trabajos Desarrollados
IV. Conclusin
V. Cdulas de Observaciones

(1)

auditora (8)

- 46 -

I. Antecedentes de la auditora
Indicar la causa que dio origen a la auditora, as como el nmero y fecha de la orden de auditora, fecha de notificacin y los datos
de quien la recibi.
Mencionar los nombres de los auditores comisionados conforme la orden de auditora y en caso de sustitucin o incorporacin de
personal asignado; esto se mencionar conforme al oficio respectivo.
Indicar la fecha de inicio y conclusin de la auditora (esta ltima deber coincidir con la fecha del oficio de envo del informe).
Sealar la unidad que se audit, as como su objetivo primordial.
II. Objeto y periodo revisado
II.1 Objeto
Mencionar de manera clara y concisa los propsitos que se persiguieron con la auditora, determinados desde su planeacin.
II.2 Periodo revisado
Sealar de manera clara y precisa los alcances de la auditora, las reas o conceptos evaluados, el periodo revisado (lapso en el
que se realizaron las operaciones revisadas), cantidad e importe de las actividades u operaciones revisadas y su proporcin
porcentual respecto de sus universos particulares.
Incluir la declaracin de haber desarrollado el trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica, y aplicando
los procedimientos de auditora necesarios en cada caso; e indicar los principales procedimientos utilizados.
III. Resultados de los Trabajos Desarrollados
Resumir las deficiencias u omisiones detectadas en la auditora con la finalidad de captar la atencin e inters hacia aquellos
aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolucin, sin que sea una transcripcin de las
observaciones determinadas.
El objetivo del informe va ms all de evidenciar los errores o deficiencias, tambin podr destacar aquellos aciertos que fueron
identificados. En este sentido, debe hacerse referencia a los elementos de xito que permitieron la consecucin de los objetivos.

(1)

auditora (8)

- 47 -

IV. Conclusin
Expresar la opinin que el auditor pblico se forma sobre la situacin de los Conceptos revisados, en su caso, indicar los logros
alcanzados, el cumplimiento de objetivos y metas, apego a la normatividad aplicable y confiabilidad de los sistemas de control e
informacin de la unidad auditada.
La recomendacin general consiste en un planteamiento objetivo, aplicable y concreto para la solucin de las reas de oportunidad
detectadas en la auditora y para promover la eficiencia de operacin.
V. Cdulas de Observaciones
En este apartado se incluyen todas las cdulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores pblicos responsables
de las unidades auditadas, las cuales tambin deben estar firmadas por los auditores pblicos que intervinieron en la auditora.

PBLICA


- 48 -
Anexo 10
Cdula de Seguimiento
2 Nmero de auditora en la que se gener la observacin.
3 Nmero asignado a la observacin en la auditora original.
4
Iniciales de la instancia fiscalizadora que gener la observacin (AE, ASF, OIC, UAG,
entre otros).
5 Monto por aclarar determinado en la observacin original.
6 Monto por recuperar determinado en la observacin original.
7
Nmero consecutivo que corresponde a la cdula y al total de las cdulas elaboradas
en el seguimiento.
8 Nmero de seguimiento.
9 Saldo por aclarar del monto determinado en la observacin original.
10 Saldo por recuperar del monto determinado en la observacin original.
11 Porcentaje de avance alcanzado a la fecha del seguimiento.
13 Clave presupuestaria del ente auditado.
14
Nombre de la unidad auditada a la que se practica el seguimiento de las
observaciones.
15
Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual
de trabajo -detallado-.
16
Transcribir la observacin y recomendacin original a la cual se dio seguimiento, tal
como se encuentran en la cdula de observaciones original, fundamentos legales no
se incluyen.
17
Resumen de las acciones implantadas por las reas responsables de dar atencin a
las recomendaciones sealadas en la observacin original, montos aclarados y/o
recuperados. Argumentos para dar por solventada o no la observacin.
18 Nombre y firma del auditor pblico que practic el seguimiento y del Jefe de Grupo.
Hoja No. de (7)

OIC, UAG Contralora Interna de la
SFP
(1)
Cdula de Seguimiento
DATOS ORIGINALES
Nmero de Auditora: (2)
Nmero de Observacin: (3)
Instancia fiscalizadora: (4)
Monto por aclarar: (5)
Monto por recuperar: (6)

DATOS DEL SEGUIMIENTO
Nmero de Seguimiento: (8)
Saldo por aclarar: (9)
Saldo por recuperar: (10)
Avance: (11)

- 49 -
Unidad Auditada: (14) Clave de programa y descripcin de la auditora: (15)

Observacin (16) Situacin Actual (17)
Observacin Original

Recomendaciones Originales

(18) (18)
Auditor Jefe de Grupo

PBLICA


- 50 -
Anexo 11
Oficio de Resultados de Seguimiento
2 Nmero de hoja del oficio y del total de las hojas que lo integran.
4 Nmero de seguimiento.
5 Trimestre que se reporta.
6 Nombre del Titular del ente al que se practic el seguimiento y domicilio oficial.
7 Nmero de oficio que le corresponda.
8 Lugar, da, mes y ao en que se emite el oficio.
9 Nmero total de observaciones a las que se dio seguimiento.
10 Nmero de observaciones atendidas.
11 Nmero de observaciones determinadas en el trimestre que se reporta.
12 Nmero total de observaciones por atender.
13
Das transcurridos a partir de la fecha del informe de la auditora en que se determin la
observacin.
14
Anotar nombre de la instancia fiscalizadora, unidad auditada, nmero de la observacin
original y breve descripcin de la observacin.
15 Importe pendiente de atender.
16 Nmero de observaciones registradas en el Sistema Auxiliar de Control (SAC).

OIC, UAG CONTRALORA INTERNA DE LA SFP
(1)

OFICIO DE RESULTADOS DE SEGUIMIENTO

ENTE: (1) HOJA No. __(2)_DE __ (2)
SECTOR (3) No. de Seguimiento: (4) TRIMESTRE: (5)

- 51 -

TITULAR DEL ENTE AL
QUE SE PRACTIC EL SEGUIMIENTO
Y DOMICILIO OFICIAL (6)

OFICIO No ( 7)

(8)

Informo a usted que en el (5) trimestre de este ejercicio se dio seguimiento a las recomendaciones de (9) observaciones, cuyos avances
fueron comentados y aceptados por los servidores pblicos de mandos medios y superiores responsables de atenderlas. Del anlisis a la
documentacin e informacin que fue proporcionada al personal auditor, se constat que (10) fueron atendidas; en este mismo periodo se
determinaron (11) observaciones, por lo que el saldo a la fecha del presente informe es de (12) observaciones integradas de la siguiente
forma:

Instancia fiscalizadora Saldo inicial Atendidas Determinadas Saldo final
Auditor externo
Auditora Superior de la Federacin
rgano Interno de Control
Unidad de Auditora Gubernamental
Otras instancias
Total

Clasificacin: Alto Riesgo Mediano Riesgo: Bajo Riesgo total .

Antigedad: Mayor a 18 meses de 6 a 18 meses: Menor a 6 meses total .

OIC, UAG CONTRALORA INTERNA DE LA SFP
(1)

OFICIO DE RESULTADOS DE SEGUIMIENTO

ENTE: (1) HOJA No. __(2)_DE __ (2)
SECTOR (3) No. de Seguimiento: (4) TRIMESTRE: (5)

- 52 -

Del saldo destaca (n) por su importancia la (s) que a continuacin se menciona (n):
DAS
TRANSCURRIDOS
DESDE LA
OBSERVACIN

A S P E C T O S R E L E V A N T E S
IMPORTE
EN MILES
(13)
Instancia fiscalizadora: (14)
Unidad auditada: (14)
N de observacin: (14)
Breve descripcin: (14)

(15)

Asimismo, existen (16) observaciones cuya atencin depende de otras instancias, registradas en el Sistema Auxiliar de Control (SAC).

Al respecto agradecer gire sus instrucciones a fin de que se instrumenten las medidas correctivas y preventivas pendientes; sobre las cuales
realizaremos el seguimiento correspondiente, a fin de constatar la atencin de las mismas, as como promover el fortalecimiento de los sistemas de control
y la eficiencia de las operaciones.
A T E N T A M E N T E
TITULAR DEL OIC, UAG CONTRALORA INTERNA DE LA SFP
(1)

c.c.p. Las instancias que correspondan

PBLICA


- 53 -
Anexos 12 y 13
Cdula de supervisin de auditora y de seguimiento
3. Nombre de la unidad a la que se practica la auditora.
4. Registro del cumplimiento del aspecto revisado (s, no, no aplica-n/a-).
5. Nombre y firma del Jefe de Grupo.
6.
Nombre y firma de la persona que revis el cumplimiento de los requisitos de la cdula
de supervisin de auditora o de seguimiento. (Directores Generales Adjuntos de la SFP,
segn sea el caso; Titular del rea de Auditora Interna del OIC, o quien asuma el
cargo, en el mbito de sus respectivas competencias).
7. Da, mes y ao de la elaboracin de la cdula.

PBLICA


- 54 -
OIC, UAG Contralora Interna en la SFP
(1)
CDULA DE SUPERVISIN DE AUDITORA

Ente: (1)

No. Concepto
rev.
(4)
1
La orden de auditora contiene el fundamento legal correcto e incluye a los auditores pblicos
comisionados, el objetivo, alcances, conceptos y periodo a revisar

2 El Acta de Inicio de Auditora se encuentra suscrita por todos los participantes.
3
El Cronograma de Actividades a Desarrollar es congruente con la Carta de Planeacin e
incluye los tiempos programados y reales de las actividades.

4
El universo de cada uno de los conceptos a revisar incluye todos los elementos que lo
conforman.

5
La muestra seleccionada para su revisin fue representativa, de acuerdo con el objetivo de la
auditora.

6
Se encuentran claramente definidos los criterios empleados para determinar la muestra
seleccionada para su revisin.

7
El alcance, oportunidad, tcnicas y procedimientos de auditora, pruebas y objetivos
especficos de cada uno de los conceptos a revisar se llevaron a cabo conforme se
estableci en la planeacin detallada.

8
La ampliacin, reduccin o sustitucin del grupo de auditores fue notificada al auditado
mediante oficio debidamente fundamentado.

9 Los oficios de solicitud de informacin se fundamentaron legalmente.
10
Las cdulas de trabajo muestran el anlisis de la informacin, con base en el desarrollo de
los procedimientos registrados en el programa de trabajo.

11
Los papeles de trabajo cubren las caractersticas de suficiencia, competencia, pertinencia y
relevancia, sin que haya evidencia documental en exceso.

12
Los papeles de trabajo se encuentran ordenados, con ndices, cruces y marcas de auditora,
enlazando las cdulas de trabajo con la evidencia documental.

13
Todos los hallazgos determinados por los auditores pblicos se encuentran incluidos en las
Cdulas de Observaciones.

14
Las Cdulas de Observaciones se encuentran sustentadas con cdulas de trabajo y
evidencia documental suficiente, competente, pertinente y relevante.

15
Las Cdulas de Observaciones se encuentran enlazadas con las cdulas de trabajo
mediante cruces de auditora.

16
Las Cdulas de Observaciones contienen los hallazgos detectados, as como la normatividad
transgredida, incumplida u omitida.

17
Las Cdulas de Observaciones incluyen fecha compromiso de atencin, as como el nombre,
cargo y firma de los responsables de atenderlas.

18 Las observaciones fueron concertadas con la unidad auditada.
19
El contenido del informe incluye la problemtica general acorde con las observaciones,
antecedentes, objetivo y alcances de la auditora, resultados, conclusin y recomendacin
general.

20 La ampliacin, reduccin o sustitucin del grupo de auditores se mencion en el informe.

PBLICA


- 55 -
No. Concepto
rev.
(4)
21 El informe fue oportuno, completo, exacto objetivo, convincente, claro, conciso y til.
22
Los resultados de la auditora fueron notificados a la unidad auditada y a las instancias
correspondientes.

23
El informe se encuentra firmado por los Titulares del OIC, UAG Contralora Interna de la
SFP, segn sea el caso y dentro del mbito de sus respectivas competencias.

24
Se integr el expediente de la auditora de manera ordenada, con cdulas, informes, anexos
y papeles de trabajo generados en cada una de las etapas.

25
Los hallazgos que conllevan a presuntas responsabilidades administrativas fueron
comentados con el rea de Responsabilidades y se estn atendiendo sus recomendaciones
para la correcta integracin de los informes y expedientes correspondientes.

Aclaraciones o comentarios:

Elabor (5) Revis (6)
Jefe de Grupo
Fecha (7)

PBLICA


- 56 -
OIC, UAG Contralora Interna de la SFP
(1)
CDULA DE SUPERVISIN DE SEGUIMIENTO
Ente: (1)

No. concepto
rev.
(4)
1
Se dio seguimiento a la totalidad de observaciones pendientes a la fecha del seguimiento,
incluyendo las determinadas por diversas instancias fiscalizadoras (AE, ASF, OIC, UAG,
etc.).

2
Se elaboraron las Cdulas de Seguimiento correspondientes en las que se asentaron las
acciones realizadas por las unidades auditadas para atender las recomendaciones.

3
El seguimiento se encuentra sustentado con evidencia documental suficiente, competente,
pertinente y relevante.

4
Las cdulas de seguimiento y su evidencia documental se encuentran enlazadas mediante
ndices y cruces de auditora.

5
Las cdulas de seguimiento fueron comentadas con la unidad auditada y se obtuvo la firma
del responsable de atender las recomendaciones.

6 El oficio de resultados de seguimiento fue oportuno, objetivo, claro y conciso.

Aclaraciones o comentarios:

Elabor (5) Revis (6)
Jefe de Grupo
Fecha (7)

PBLICA


- 57 -
Anexo 14
Cdula nica de Auditora
2. Nombre completo de la unidad a la que se practic la auditora.
3.
Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual
de trabajo -detallado-.
5. Fecha en que dio inicio la auditora.
6. Fecha en que concluy la auditora.
7. Tiempo real empleado en la auditora (das).
8. Periodo que abarc la revisin de los conceptos auditados.
9. Nombre del Jefe de Grupo.
10. Cantidad de auditores que participaron en la auditora.
11. Clasificadas por tipo de auditora (rubros).
12. Cantidad de observaciones del rubro respectivo.
13. Cantidad total de observaciones derivadas de la auditora.
14.
Sealar el monto total susceptible de fiscalizar o auditar (importe de las partidas o
cuentas).
15. Importe total que representaron los rubros o conceptos auditados.
16. Importe que deber ser aclarado.
17. Importe que deber ser reembolsado, en su caso.
18.
En caso de seguimiento de las observaciones, se anotar la cantidad de
observaciones de acuerdo con cada concepto.
19. Cantidad total de observaciones a las cuales se dio seguimiento.
20. Cantidad de observaciones a las que se dio solucin.
21.
Cantidad de observaciones que aunque estn siendo atendidas no se encuentran
solventadas.
22. Saldo por aclarar de los montos determinados en la observacin original.
23. Saldo por recuperar de los montos determinados en la observacin original.
24. Nombre y firma del Jefe de Grupo.
25.
Nombre y firma de los Directores Generales Adjuntos de la SFP, segn sea el caso;
Titular del rea de Auditora Interna del OIC, o quien asuma el cargo, en el mbito de
sus respectivas competencias.

PBLICA


- 58 -
OIC, UAG Contralora Interna de la SFP (1)
CDULA NICA DE AUDITORA
Ente auditado: (1)______________________________________________________________
Unidad auditada:(2)______________________________________________________________
Clave de programa y descripcin de la auditora:(3)__________________
Nmero de auditora:(4)_______________________
Fecha de inicio:(5)____________________Fecha de trmino:(6)_________________________
Tiempo real empleado:(7)______________Periodo auditado:(8)_________________________
Nombre del Jefe de Grupo:(9)_____________________________________________________
Cantidad de auditores asignados:(10)_____
Observaciones determinadas Seguimiento
Rubro (11)
cantidad
(12)
Concepto
cantidad
(18)
Observaciones originales (19)
Solventadas (20)
No solventadas (21)
Saldo por aclarar (22)
Saldo por recuperar (23)

Total: (13)

Montos
concepto
miles de
pesos
Fiscalizable (14)
Fiscalizado (15)
Monto por aclarar (16)
Monto por Recuperar (17)

Elabor: (24) Autoriz (25)
nombre y firma nombre y firma

PBLICA


- 59 -

Anexo 15
Modelo de Informe para Casos de Presunta Responsabilidad Administrativa aplicable a
los rganos Internos de Control, Unidad de Auditora Gubernamental y Contralora
Interna de la SFP.
Nota: Las situaciones, datos y cifras reportados en el informe anexo son ficticios.

Asunto: Se enva Informe de
Presunta Responsabilidad Administrativa.

C._________________________
(Nombre del OIC, UAG
Contralora Interna de la SFP)

Los que suscribimos (nombre completo de los auditores comisionados a la auditora
que suscriben el informe) Auditores adscritos al rea de Auditora Interna de los
rganos Internos de Control, Unidad de Auditora Gubernamental Contralora
Interna de la SFP, nos permitimos someter a su atenta consideracin el Informe de
Presunta Responsabilidad Administrativa derivado de la auditora 000/00 practicada
a (Unidad auditada) en relacin a (breve descripcin de la irregularidad, por ejemplo:
el contrato de compraventa derivado de la licitacin pblica 123/ABC-02 celebrado
entre la entidad y la empresa Abastecedora automotriz , S.A. de C.V.).

Por lo anterior, se considera la existencia de un presunto dao patrimonial a la
entidad por $(monto determinado debidamente integrado y acorde al soporte
documental y papeles de trabajo) y un posible perjuicio por (especificar la causa que
sea).

I. Antecedentes

1. (Segn decreto de creacin, acta constitutiva, etc.) (La entidad) es un
_____(organismo descentralizado del Gobierno Federal, empresa de participacin
estatal mayoritaria, etc.) con personalidad jurdica y patrimonio propio (Anexo 1
fojas a )
2. El ___ de ____ de 20__ el C. ___________________, Titular del rgano Interno
de Control, Unidad de Auditora Gubernamental Contralora Interna de la SFP,
emiti la orden de auditora No. 000/00 a nombre del C. (nombre), titular de
__(cargo) de __ (unidad auditada)___, con el objeto de verificar y promover el
cumplimiento de sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable
durante el(los) ejercicio(s) ____(alcance de la auditora). La orden fue recibida el
____ de ______ de 20__ por ______(especificar el nombre y cargo del servidor
pblico a quien se entreg el documento), segn consta con la firma autgrafa del
mencionado servidor pblico y sello de acuse de recibo que aparece en dicha
orden (Anexo 2, Fojas a )

PBLICA


- 60 -
3. El mismo da, ____ de _______ de 200__, se formul el acta de inicio de la
auditora con folios 06402001 al 06402002 ante la presencia del C (nombre
completo y cargo del servidor pblico con quien se atendi la diligencia) (Anexo 3,
Fojas a .)
4. Mediante oficio No._____ de fecha ___ de _____ de 20___, el Titular del rgano
Interno de Control Unidad de Auditora Gubernamental Contralora Interna de la
SFP, inform al C. __(nombre completo y cargo del servidor pblico a quien se
dirigi el oficio)_, de _(unidad auditada)__, la (incorporacin o sustitucin de
personal al equipo de trabajo de la auditora). El oficio fue recibido el ___ de ____
de 20__ por __(nombre completo y cargo del servidor pblico con quien se
atendi la diligencia) segn consta en el sello de acuse de recibo que aparece en
dicho oficio. Asimismo, mencionar los datos del acta respectiva o del informe en
donde se hizo constar la sustitucin o ampliacin de personal.

Del anlisis a la documentacin proporcionada por la entidad, se precisan los
siguientes:

II. Hechos
1. El __ de ______ de 20__ se public en el Diario Oficial de la Federacin y otros
medios, la convocatoria para participar en la licitacin pblica (describir breve y
claramente la primera situacin o acto que da origen a la irregularidad) (Anexo 5,
Fojas a ).
2. El __ de ______ de 20__ se celebr la junta de aclaracin de las bases de
licitacin, elaborndose el acta respectiva. (Anexo 6, Fojas a )
3. El __ de ______ de 20__ el Comit de Adquisiciones, adjudic el contrato de
compraventa de a la empresa proveedora de vehculos empresa
Abastecedora Automotriz , S.A. de C.V.). (Anexo 7, Fojas a ).
4. El __ de ______ de 20__ se celebr el contrato de compraventa de refacciones
(continuar con la descripcin detallada del contrato, indicando objeto contractual,
vigencia, monto de la operacin, periodicidad, etc; y la narracin sucinta de todos
y cada uno de los hechos de que se tenga conocimiento, los cuales debern
relatarse en forma cronolgica y confirmando que de todos y cada uno de los
hechos, obren en el expediente las documentales que los sustenten, teniendo
especial cuidado al citar nombres, fechas, montos y conductas, considerando en
todo momento las funciones y atribuciones que corresponden a cada uno de los
presuntos responsables de conformidad con la normatividad aplicable al momento
de acontecer el hecho narrado). (Anexo 8, Fojas a)
5. La adquisicin de las refacciones se realiz con cargo a la cuenta nmero
__(agregar nmero y denominacin de la cuenta)__ por el importe contratado de
$8,100,000.00, que fue pagado al proveedor con el cheque No. ________, de
fecha _______. Dicho importe resulta ser mayor en $800,000.00 al monto
ofertado por este proveedor de $7,300,000.00, y que result ganador en la

PBLICA


- 61 -
licitacin (aclarar cmo se acredita la irregularidad), por lo que esta diferencia
constituye el monto del dao patrimonial. (Anexo 9 fojas ___ a ___)

III. Presunto Dao Patrimonial y/o Perjuicio

Con las conductas y omisiones de los servidores pblicos y terceros involucrados (en
caso de existir), se gener un dao patrimonial por $800,000.00 determinado por la
diferencia entre el importe de la adquisicin contratada y pagada al proveedor
Abastecedora Automotriz , S.A. de C.V., y el importe ofertado por el cual gan la
licitacin.

Lo anterior, en concordancia con la documentacin soporte y los papeles de trabajo
que conforman el expediente de presunta responsabilidad administrativa.

Expresar por separado, si es que existi algn perjuicio, especificando lo que la
entidad dej de percibir a consecuencia de las conductas de los servidores pblicos.

IV. Presuntos Responsables

Servidor Pblico Conducta
Mencionar nombre completo,
cargo, rea de adscripcin (en
base a la documentacin que lo
acredita con ese carcter) y
periodo en que se cometi la
irregularidad.

Iniciar con aquel servidor pblico
a quien directamente se atribuye
la conducta contraria a la ley.

Dar especial atencin al periodo
en que aconteci la irregularidad,
el cual deber corresponder con
el alcance de la auditora y el
rubro revisado en la misma.

Describir la conducta (accin u omisin) atribuible al
servidor pblico, perfectamente confirmada y soportada
en documentos.

Las conductas de omisin debern redactarse de manera
afirmativa. Por ejemplo: El servidor pblico omiti
conducirse con imparcialidad enetc.

Precisar el dao patrimonial y cmo se registr, as como
indicar el perjuicio debidamente confirmado y cuantificado
por ao, y por presunto responsable.

Detallar en base a la normatividad aplicable transgredida
las funciones y atribuciones que el servidor pblico tena
asignadas.

Narrar la relacin lgica existente entre los hechos, la
conducta irregular y la norma especfica transgredida (se
sugiere agregar una sntesis de los preceptos legales
infringidos, con la intencin de evidenciar claramente la
irregularidad).

Posteriormente, deber mencionarse la relacin directa
con la(s) fraccin(es) del artculo 8 de la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Pblicos, siendo minuciosos al valorar su aplicabilidad a
cada caso concreto.
Incluir a todos y cada uno de los
presuntos responsables,
Incluir las irregularidades detectadas para cada servidor
pblico, atendiendo los aspectos mencionados.

PBLICA


- 62 -
Servidor Pblico Conducta
atendiendo al orden definido por
el grado de participacin en la
comisin de la irregularidad, y
considerando los datos de
identificacin sealados en el
cuadro anterior.

V. Precisin de las Irregularidades

1. Existi disposicin de recursos presupuestales a cargo de__(la entidad)__ con
objeto de (destino de los recursos de acuerdo con el contrato o documento que le
dio origen). Sin embargo, esos recursos fueron aplicados __(destino final y real
de los recursos, precisando con claridad las conductas u omisiones de los
presuntos responsables, que constituyan la inobservancia de la normatividad).
2. Con la suscripcin del contrato se origin (precisar en que consisti la
irregularidad, el incumplimiento o conducta contraria a lo dispuesto en la
normatividad aplicable, cuidando que exista una relacin lgica entre la conducta
u omisin y el dao y/o perjuicio causado o la consecuencia final que lesione el
actuar de la funcin pblica).
3. Continuar con la narracin de las irregularidades indicando en todo momento la
conducta que debi ser observada de acuerdo con la normatividad aplicable y
precisando con base en los hechos y documentos que los soportan la manera en
que sta se transgredi.

En el anexo (especificar el nmero del anexo) de este informe, se localiza la
fotocopia simple de los preceptos legales infringidos, as como la documentacin
relativa a la confirmacin de la calidad de los presuntos responsables como
servidores pblicos en el momento en que aconteci la irregularidad.

VI. Conclusin

(Incluir una sinopsis del contenido del informe)
Con las conductas (accin u omisin) de los servidores pblicos mencionados, se
infringieron los siguientes preceptos legales: (especificar los artculos de la ley o
normatividad interna transgredidos, as como una breve explicacin de la relacin
lgica existente entre la conducta irregular y cada precepto legal).


Nombre del auditor comisionado, profesin
nmero de cdula profesional y firma
Nombre del auditor comisionado, profesin
nmero de cdula profesional y firma

PBLICA


- 63 -

Anexo 16
Formato de Oficio para Solicitar Documentacin a la Dependencia o Entidad
Auditada

Lugar y fecha

NOMBRE DEL DIRECTOR GENERAL
DE PROGRAMACIN, ORGANIZACIN Y
PRESUPUESTACIN Y/O DIRECTOR DE
(ESPECIFICAR DE QU UNIDAD ADMINISTRATIVA)
Derivado de la auditora practicada al amparo de la orden No. _____ de fecha ____
de __________ de 20__, a__(unidad auditada de esta Dependencia o Entidad)__,
con fundamento en el artculo 25 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Federal (en caso de dependencia), artculo 10 de la Ley Federal de las Entidades
Paraestatales (en caso de entidad), en correlacin con los artculos 8, fraccin XVI,
de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos;
26 fraccin XIII, 29 fraccin VI, 41 fraccin V, 45 fraccin V, 79 fraccin XII y 80
fraccin II, inciso a), numeral 4 del Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin
Pblica (para el caso de que solicite la informacin el Titular de la UAG, el Director
General Adjunto de Auditoras Directas adscrito a esa Unidad, de la Contralora
Interna de la SFP, el Director General Adjunto de Auditora respectivamente; el
Titular del rgano Interno de Control el Titular de Auditora Interna del OIC), solicito
gire sus apreciables instrucciones a fin de que mediante oficio firmado por los
servidores pblicos autorizados, se requiera al Banco __(mencionar
denominacin)__ proporcione copia certificada del anverso y reverso del(los)
cheque(s) nmero(s) ________, de fecha(s) _______ de _______de 20__, as como
de los estados de cuenta en los que se identifique el cobro de dichos cheques.
Agradecer a usted que una vez atendida la solicitud de referencia, sea turnada la
documentacin a __ (rgano Interno de Control, UAG Contralora Interna de la
SFP)__., con el objeto de cumplir con los trabajos de auditora encomendados.
Con la seguridad de contar con su colaboracin al respecto, reitero a usted mi atenta
y distinguida consideracin.
(NOMBRE Y CARGO)

PBLICA


- 64 -

Anexo 17
Formato de Oficio para Solicitar Documentacin a la Tesorera de la
Federacin.
Lugar y fecha
TESORERO DE LA FEDERACIN
Constituyentes n 1001
Edif. A, 4 Piso
Col. Beln de las Flores
Deleg. lvaro Obregn
Mxico, D. F. C.P. 01110.
Esta (e)_ (rgano Interno de Control, UAG Contralora Interna de la SFP) al
amparo de la orden de auditora___ est realizando una auditora al rea de (unidad
auditada) en esta (Dependencia o Entidad), con el objeto de promover la eficacia en
su gestin, as como el manejo honesto y eficiente de los recursos pblicos.
Con fundamento en el artculo 25, de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Federal, (en caso de dependencia), artculo 10 de la Ley Federal de las Entidades
Paraestatales (en caso de entidad), artculos 8, fraccin XVI de la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, 26 fraccin XIII, 29
fraccin VI, 41 fraccin V, 45 fraccin V, 79 fraccin XII y 80 fraccin II, inciso a),
numeral 4 del Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica (para el
caso de que solicite la informacin el Titular de la UAG, el Director General Adjunto
de Auditoras Directas adscrito a esa Unidad, de la Contralora Interna de la SFP, el
Director General Adjunto de Auditora respectivamente, el Titular del rgano Interno
de Control el Titular de Auditora Interna del OIC) en correlacin con el 108 de la
Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin, atentamente se le solicita requiera a
la Comisin Nacional Bancaria y de Valores copia certificada del anverso y reverso
del(los) cheque(s) No. ______ a cargo de la Institucin Bancaria (nombre correcto de
Banco), librado(s) por ___(dependencia o entidad)__, el da ___ de _______ 20___
a favor de ___(proveedor, contratista o prestador de servicio)___.

De igual manera, se le solicita proporcione copia certificada del estado de cuenta en
el que se identifique el cobro de los ttulos de crdito citados con anterioridad.
Agradecer a usted que una vez atendida la solicitud de referencia, sea turnada a la
brevedad posible a esta _( rgano Interno de Control, UAG Contralora Interna de
la SFP)__.
Con la seguridad de contar con su colaboracin al respecto, reitero a usted mi atenta
y distinguida consideracin.

PBLICA


- 65 -
(NOMBRE Y CARGO)
Anexo 18
Formato de Oficio para Solicitar Informacin al Administrador Local de
Auditora Fiscal

Lugar y fecha
ADMINISTRADOR LOCAL DE
AUDITORA FISCAL DE (LUGAR O REGIN)
(Domicilio)
Con fundamento en el Artculo 25, de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Federal, (en caso de dependencia), artculo 10 de la Ley Federal de las Entidades
Paraestatales (en caso de entidad), 8, fraccin XVI de la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, 26 fraccin XIII, 29
fraccin VI, 41 fraccin V, 45 fraccin V, 79 fraccin XII y 80 fraccin II, inciso a),
numeral 4 del Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica (para el
caso de que solicite la informacin el Titular de la UAG, el Director General Adjunto
de Auditoras Directas adscrito a esa Unidad, de la Contralora Interna de la SFP, el
Director General Adjunto de Auditora respectivamente, el Titular del rgano Interno
de Control el Titular de Auditora Interna del OIC), se le solicita de la manera ms
atenta su intervencin, a fin de que nos sea proporcionado, a la brevedad posible, el
domicilio fiscal y, en su caso, aviso de alta y baja del contribuyente
______________________ en razn de que dicha informacin es indispensable para
las investigaciones que conforme a sus facultades realiza esta dependencia del
Ejecutivo Federal, a travs de la Unidad de Auditora Gubernamental, Contralora
Interna de la SFP u rgano Interno de Control en ___(dependencia o entidad)__.
Agradezco de antemano la atencin que sirva dar a la presente peticin y aprovecho
la oportunidad para reiterarle mi ms distinguida consideracin.

SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCIN.
(Nombre y Cargo)

PBLICA


- 66 -
Anexo 19
Formato de Oficio para Solicitar Informacin al Registro Pblico de la
Propiedad y del Comercio.

Lugar y fecha

_________________________________
DIRECTOR GENERAL DEL REGISTRO PBLICO
DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO DEL D.F.
VILLALONGIN No. 15
COL. CUAUHTMOC
MXICO, D.F. C.P. 06500

Conforme a las atribuciones conferidas a la Secretara de la Funcin Pblica, esta
(e)_ Contralora Interna, Unidad de Auditora Gubernamental u rgano Interno de
Control en ____(dependencia o entidad)___, al amparo de la Orden No.________ de
fecha _____ practica auditora a __________________, especficamente al rubro de
___________.

Con motivo de lo anterior, es necesario contar con informacin adicional de los
distintos (proveedores, contratistas o prestadores de servicios) que participaron en
las operaciones referidas.

Por lo tanto, solicito su amable intervencin para que esa Institucin a su cargo nos
proporcione a la brevedad, informacin referente a si se encuentra registrada la
empresa _______________, y, en su caso, las fechas de alta y baja
correspondientes.

Sin otro particular por el momento, aprovecho la oportunidad para reiterarle mi ms
distinguida consideracin


(NOMBRE Y CARGO)

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