BURKINA FASO

MINISTERE DE LECONOMIE ET

DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

CODE DES IMPOTS
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TABLE DES MATIERES

Livre Premier
ASSIETTE ET LIQUIDATION DES IMPOTS
______

PREMIERE PARTIE

IMPOTS DIRECTS

TITRE PREMIER

Impts sur les revenus

ARTICLES
Chapitre 1 Impts sur les bnfices commerciaux et agricoles 1 40
Chapitre Il Impts sur les bnfices des professions non commerciales 41 54
Chapitre 111 Impt unique sur les traitements et salaires 55 74
Chapitre IV Dispositions communes divers impts cdulaires 75 84
Chapitre V Abrog (impt progressif)
Chapitre VI Impt minimum forfaitaire sur les professions industriels et
commerciales
111 119
Chapitre VII : Taxe patronale et d'apprentissage 120 130
Chapitre VIII Dispositions gnrales 135 151
TITRE Il
Autres Impts Directs

ARTICLES
Chapitre 1 Impts forfaitaire sur le revenu 152 166
Chapitre Il Impts de dpartement 167 170
Chapitre 111 Taxe Sur les plus-values immobilires 182 185
Chapitre IV Taxe de biens de mainmorte 199 210
Chapitre V Taxe de rsidence 219 236
Chapitre VI Contribution des patentes 238 253
,j Chapitre VI] : Abrog (Centimes additionnel budget national)
TITRE 111

Taxes assimiles

ARTICLES
Chapitre 1 Abrog (Taxe sur le btail)
Chapitre Il Taxe sur les armes 282 290
Chapitre IV Taxe sur les vlocipdes (Abrog)
Chapitre V Taxe sur les vhicules moteur (abrog)
Chapitre VI Abrog (Taxe sur les postes rcepteurs)
Hors codes Taxes municipales
DEUXIEME PARTIE

IMPOTS INDIRECTS

ARTICLES
Chapitre 1 Taxe sur la valeur ajoute 318 331 septis
Chapitre Il Abrog
hap tre il Taxes indirects 332 371
quinquis
Chapitre IV Dispositions communes 372 392
LIVRE DEUXIEME

VERIFICATION - CONTROLE - RECOUVREMENT CONTENTIEUX

ARTICLES
Titre 1 Vrification et contrle des impts directs 393 403
Titre Il Recouvrement des impts directs 404 459
Titre 111 Contentieux des impts et taxes directs 460 482
Titre IV Vrification et contrle des impts indirects 483 495
Titre V Recouvrement des impts indirects 496 512
Titre VI Contentieux des impts indirects 513 521
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LIVRE PREMIER

ASSIETTE ET LIQUIDATION

DE

LIMPOT

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PREMIERE PARTIE

IMPOTS DIRECTS

TITRE PREMIER

IMPOTS SUR LES REVENUS

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CHAPITRE PREMIER

IMPOTS SUR LES BENEFICES
INDUSTRIELS, COMMERCIAUX ET AGRICOLES

ARTICLES
Chapitre 1 Dispositions gnrales 1
1. Exploitations imposables 2 3
Il. Exploitations exemptes 4
Section Il Bnfices imposables
L Priode d'imposition 5
B. Dtermination du bnfice imposable 6 15
111. Fixation du bnfice imposable 16 25
A) Rgime du bnfice rel
a. Obligations des contribuables 16 19
b. Contrle des dclarations 20 22
B) Rgime simplifi d'imposition 23 25
Section 111 Personnes imposables, lieu d'imposition 26
Section IV Calcul de l'impt 27 28
Section V Majorations d'impts 29 30
Section VI Cession ou cessation d'entreprise 31
Section VII Fusion de socits ou apports partiels d'actifs 32
Section VIII Provisions pour la reconstitution des gisements de
substances minrales concessibles.
33 40
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CHAPITRE PREMIER

IMPOTS SUR LES BENEFICES
INDUSTRIELS, COMMERCIAUX ET
AGRICOLES

SECTION 1
Dispositions gnrales

Art. 1 : Il est tabli, au profit du budget national :

Un impt annuel sur les bnfices des professions commerciales, industrielles, artisanales, des exploitations forestires et
des entreprises minires, qu'elles soient exploites par des concessionnaires, des amodiataires, sous-amodiataires ou par
des titulaires de permis d'exploitation ;

Un mme impt sur les bnfices de l'exploitation agricole applicable aux bnfices raliss par les planteurs, agriculteurs
et leveurs.

I - EXPLOITATIONS IMPOSABLES

Art. 2 : L'impt est d en raison des bnfices raliss par les personnes physiques ou morales qui disposent au Burkina
Faso d'un tablissement stable, c'est--dire une installation fixe d'affaires o une entreprise exerce tout ou partie de son
activit.

a) Constituent notamment des tablissements stables
aa) Un sige de direction
ab) Une succursale ;
ac) Un bureau
ad) Une usine;
ae) Un atelier;
af) Une mine, carrire ou autre lieu d'extraction de ressources naturelles ;
ag) Un chantier de construction ou de montage
ah) Une installation utilise aux fins de stockage, d'exposition et de livraison de marchandises appartenant l'entreprise;
ai) Un dpt de marchandises appartenant l'entreprise, entreposes aux fins de stockage, d'exposition et de livraison ;
aj) Une installation fixe d'affaires utilise aux fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations pour
l'entreprise.

b) On ne considre pas qu'il y a tablissement stable si

ba) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre
entreprise ;
bb) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de publicit, de fourniture d'informations, de recherches
scientifiques ou d'activits analogues ou auxiliaires.

c) Une personne agissant au Burkina Faso pour le compte d'une entreprise d'un autre Etat est considre comme
"Etablissement stable" au Burkina Faso si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui
permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise.

Est notamment considre comme exerant de tels pouvoirs l'agent qui dispose habituellement au Burkina Faso d'un
stock de produits ou de marchandises appartenant l'entreprise, au moyen duquel il excute rgulirement les
commandes qu'il a reue pour le compte de l'entreprise.

d) Une entreprise d'assurance est considre comme ayant un tablissement stable au Burkina Faso, ds l'instant qu'elle
y peroit des primes ou assure des risques situs sur ce territoire.

e) On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat tranger a un tablissement stable au Burkina Faso du seul fait qu'elle
y effectue des oprations commerciales par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre
intermdiaire jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur
activit.

Toutefois si l'intermdiaire dont le concours est utilis dispose d'un stock de marchandises en consignation partir duquel
sont effectues des ventes et des livraisons, il est admis que ce stock est caractristique de l'existence d'un tablissement
stable de l'entreprise.

f) Le fait qu'une socit domicilie au Burkina Faso contrle ou est contrle par une socit qui est domicilie dans un
autre Etat ou qui y effectue des oprations commerciales (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non)
ne suffit pas, en luimme, faire de la premire de ces deux socits un tablissement stable de l'autre.

Art. 3 : Les socits par actions et les socits responsabilit limite sont soumises l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, quelque soit leur objet.

En ce qui concerne les autres redevables, sont en particuliers passibles dudit impt:

1) Les socits coopratives de consommation, lorsqu'elles possdent des tablissements, boutiques ou magasins pour
la vente ou la livraison des denres, produits ou marchandises ;

d'artisans ;
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2) Les socits coopratives et unions de coopratives

3) Les socits coopratives ouvrires de production ;

4) Les personnes et socits se livrant des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente d'immeubles ou de fonds
de commerce ou qui habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre, et les socits de
crdit foncier ;

5) Abrog.

6) Les personnes et socits qui donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier et du
matriel ncessaire son exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des lments incorporels du fonds
de commerce ou d'industrie;

7) Les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ;

8) Les tablissements publics, les organismes de l'Etat ou des communes, condition qu'ils jouissent de l'autonomie
financire et se livrent une activit de caractre industriel ou commercial ou des oprations de caractre lucratif ;

9) Sous rserve du S' de l'Art. 4 ci-aprs, les socits d'assurances, quelle que soit leur forme;

10) Les loueurs d'appartements meubls. Toutefois, ne sont pas imposables les personnes qui se contentent de louer une
pice faisant partie intgrante de leur appartement.

II - EXPLOITATIONS EXEMPTEES

Art. 4 : Sont affranchis de l'impt:

1) Les socits coopratives de consommation qui se hument grouper les commandes de leurs adhrents et distribuer
dans leurs magasins de dpt les denres, produits ou marchandises qui ont fait l'objet de ces commandes ;

2) Les offices d'habitations conomiques ;

3) Les caisses de crdit agricoles mutuel fonctionnant conformment aux dispositions lgales qui les rgissent ;

4) La Banque Nationale de Dveloppement et la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest ; (Loi no 10/72 AN du
23/12/72)

5) Les socits coopratives agricoles, associations d'intrt gnral agricole, socits d'assurances et de rassurances
mutuelles agricoles fonctionnant conformment aux dispositions lgales qui les rgissent;

6) Les socits de secours mutuels ;

7) Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la 5 me anne suivant celle de la mise en marche effective, les bnfices
provenant exclusivement de l'exploitation d'une usine nouvelle installe au Burkina Faso, condition que la cration de
cette industrie ait fait l'objet d'une dclaration spciale adresse au Directeur Gnral des Impts, et que l'entreprise
exploitante possde une comptabilit rgulire permettant de faire ressortir exactement les rsultats ns de l'exploitation
industrielle nouvelle;

Une augmentation importante des moyens de production entrane sous les mmes conditions une exonration identique
visant les bnfices provenant exclusivement de l'extension de l'usine. (Loi no 10/72/AN du 23/12/72).

Pour l'application du prcdent alina, les usines entirement reconstruites la suite d'expropriation seront assimiles
des usines nouvelles.

8) Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la 5me anne suivant celle de la mise en marche effective, les bnfices
provenant exclusivement de l'exploitation d'un gisement de substances minrales concessibles au Burkina Faso, soit par
une entreprise dj tablie au Burkina Faso, soit par une entreprise nouvelle condition que:

A.- Cette activit porte sur un titre d'exploitation (permis d'exploitation ou concession), attribu conformment la
rglementation en vigueur.

B.- Que l'entreprise possde une comptabilit rgulire permettant de faire ressortir exactement les rsultats d'exploitation
de ce gisement.

Est considre comme constituant la mise en marche effective d'un gisement, la premire ralisation ou exportation du
produit marchand objet de l'exploitation, l'exclusion de l'utilisation ou de l'exportation des lots destins des essais.

Le service des Mines sera appel, la demande du service des Impts, donner son avis sur la dure normale de la
priode d'tudes et sur les quantits de produits destins aux essais.

Toutefois, les dispositions d'exonration ci-dessus ne seront applicables qu'aux bnfices provenant de l'exploitation par
une personne physique ou morale, d'un gisement ne prsentant pas avec un gisement dj exploit par cette personne
(physique ou morale) ou par une personne physique ou morale ayant avec elle directement ou indirectement 50% ou plus
d'intrts en commun (proprit d'actions, participation , prts, etc.) l'un quelconque des rapports suivants :

a) Appartenir un ensemble de gisements d'une mme
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substance ou de substances associes, voisins gographiquement et dont l'exploitation pourrait ou aurait pu,
techniquement ou conomiquement, tre effectue simultanment et dans les conditions analogues ;

b) Ne ncessiter aucune installation fixe ou tre exploit avec un matriel fixe, semi-fixe ou mobile provenant en majeure
partie d'une exploitation dj existante.

9) Jusqu' la fin de l'exercice clos au cours de la 5 anne qui suit celle de la mise en marche effective, les bnfices
provenant de l'exploitation d'une entreprise agricole nouvelle ou d'une entreprise d'levage nouvelle.

Pour bnficier de cet avantage, les entreprises de l'espce devront faire l'objet d'une dclaration spciale adresse au
Directeur Gnral des Impts et possder obligatoirement une comptabilit rgulire permettant de faire ressortir
exactement les rsultats ns de l'exploitation nouvelle.

SECTION Il

Bnfices imposables

I.- PERIODE D'IMPOSITION

Art.5 : L'impt est tabli chaque anne, sur les bnfices obtenus pendant l'anne prcdente ou dans la priode des 12
mois dont les rsultats ont servi l'tablissement du dernier bilan, lorsque cette priode ne concide pas avec l'anne
civile.

Si l'exercice clos au cours de l'anne prcdente s'tend sur une priode de plus ou moins de 12 mois, l'impt est
nanmoins tabli d'aprs les rsultats dudit exercice.

Si aucun bilan n'est dress au cours d'une anne quelconque l'impt d au cours de l'anne suivante est tabli sur les
bnfices de la priode coule depuis la fin de la dernire priode impose, ou dans le cas d'entreprise nouvelle, depuis
le commencement des oprations jusqu'au 31 dcembre de l'anne considre. Ces mmes bnfices viennent ensuite
en dduction des rsultats du bilan dans lequel ils sont compris.

Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne, les rsultats en sont totaliss pour l'assiette de
l'impt au titre de l'anne suivante.

II. - DETERMINATION DU BENEFICE IMPOSABLE

Art. 6. 1) Sous rserve de la dduction des revenus mobiliers prvue l'Art. 11 ci-aprs, le bnfice imposable est le
bnfice net dtermin d'aprs les rsultats d'ensemble des oprations de toute nature effectues par les entreprises, y
compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif, soit en cours, soit en fin d'exploitation.

2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net la clture et l'ouverture de la priode
dont les rsultats doivent servir de base l'impt, diminue des supplments d'apports et augmente des prlvements
effectues au cours de cette priode par l'exploitant ou par les associs. L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs
d'actif sur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifies.

3) Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges ; celles-ci comprennent notamment :

l' Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel, de main-d'oeuvre, le loyer des immeubles dont
l'entreprise est locataire. Est, en particulier admis dans les frais gnraux, le salaire du conjoint travaillant effectivement
dans l'entreprise temps complet, dans la limite de 50.000 francs par mois et la condition que l'intress soit affili la
Caisse Nationale de Scurit Sociale du Burkina Faso.

Toutefois ne sont admis en franchise d'impt que les salaires, commissions, honoraires, etc... qui ont fait l'objet, de la part
des employeurs, dans le dlai lgal, des dclarations prvues par les Art. 66, 67 et 79 ci-aprs. (Loi no 10/72/AN du
23/12/72)

2' Les amortissements rellement effectus par l'entreprise dans la limite de ceux qui sont gnralement admis
d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation y compris ceux qui auraient t diffrs
au cours d'exercices antrieurs dficitaires. En cas de contestation entre le contribuable et les services des Impts, le
Ministre charg des Finances statue en premier et dernier ressort.

Toutefois, sous rserve des dispositions ci-dessous, les entreprises sont autorises comptabiliser des amortissements
drogatoires :

A - AMORTISSEMENTS ACCELERES
Peuvent faire lobjet dun amortissement acclr les matriels et outillages neufs d'une dure de vie suprieure cinq
(5) ans et exclusivement utiliss des oprations industrielles de fabrication, de transformation, de manutention, de
transport, des activits de boulangerie ou d'exploitation minire ou htelire.

Pour ces matriels et outillages, le montant de la premire annuit d'amortissement calcul d'aprs la dure d'utilisation
normale est doubl, cette dure tant alors rduite d'une anne.

B - AMORTISSEMENTS DEGRESSIFS
Les entreprises imposes d'aprs le rgime du bnfice rel ou tout autre rgime quivalent peuvent amortir suivant un
systme dgressif les immobilisations acquises ou fabriques par elles postrieurement au 31 dcembre 1989.
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Sont concerns les biens ci-aprs :

- matriels et outillages utiliss pour des oprations de fabrication, de transformation, d'exploitation minire ou de
production agricole ;

- matriels de manutention ;

- matriels et outillages affects des oprations de recherche scientifique ou technique ;

- installation de magasinage et de stockage l'exclusion des locaux ;

- matriels des entreprises touristiques et htelires sans que puissent y tre compris les matriels de bureau ;

- matriels de panification et de ptisserie ;

- machines informatiques ;

- matriels de construction ou de travaux publics ;

- matriels de transport ferroviaire ou aronautique ;

- quipements destins l'puration des eaux et l'assainissement de l'atmosphre ;

- machines productrices de vapeur, chaleur ou nergie

- matriels de scurit ou caractre mdico-social ;

Finances.

Cette liste est rvisable par dcision du Ministre charg des ans

Sont exclus du bnfice de l'amortissement dgressif les biens qui taient dj usags au moment de leur acquisition
ainsi que ceux dont la dure de vie est infrieure trois (3) ans.

Les taux d'amortissement dgressif sont obtenus en appliquant aux taux d'amortissements linaires les coefficients
ci-dessous :

* 1,5 lorsque la dure normale d'utilisation est de trois ou quatre ans ;

* 2 lorsque cette dure est de cinq six ans ;

* 2,5 lorsqu'elle est suprieure six ans.

Le montant de la premire annuit d'amortissement dgressif est dtermine en appliquant au prix de revient de
l'immobilisation le taux utilisable tel que dfini ci-dessus.

Le point de dpart du calcul de l'amortissement dgressif est constitu par le premier jour du mois d'acquisition ou de
cration du bien.

Les annuits suivantes se calculent en appliquant le pourcentage d'amortissement retenu au prix de revient du bien
diminu de la masse des annuits prcdentes.

Lorsque l'annuit dgressive pour un exercice devient infrieure au rapport valeur rsiduelle/nombre d'annes restant
courir, l'entreprise peut alors pratiquer un amortissement gal ce rapport.

Sous rserve des dispositions des Art. 14 et 43 du prsent Code, les amortissements diffrs en priode fiscalement
dficitaire peuvent tre imputs sur les rsultats des premiers exercices suivants qui laissent apparatre un bnfice, en
plus de l'annuit affrente ces exercices.

Le systme de l'amortissement dgressif est obligatoire pour les entreprises bnficiant des dispositions de l'Art. 4 du
prsent Code.

Un tableau spcial des immobilisations faisant l'objet d'un amortissement dgressif doit tre produit lors de la dclaration
annuelle de rsultats.

3) Les intrts servis aux associs raison des sommes verses par eux dans la caisse sociale, en sus de leur part de
capital, quelle que soit la forme de la socit, dans la 'imite de ceux calculs aux taux de la B.C.E.A.O. major de deux
points.

Les intrts des emprunts raliss par les entreprises auprs de personnes physiques ou morales, trangres celles-ci,
condition que ces emprunts puissent tre prouvs, et dans la limite du taux maximum de 8%.

4) Les impts la charge de l'entreprise mis en recouvrement au cours de l'exercice, l'exception des impts sur les
bnfices industriels et commerciaux. Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur les impts dductibles, leur
montant entre dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'exploitant est avis de ces dgrvements.

10
5) Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges nettement prcises et que les vnements en
cours rendent probables, condition qu'elles aient t effectivement constates dans les critures de l'exercice et figurent
au relev des provisions prvues l'art. 17 ci-aprs.

Les provisions qui en tout partie reoivent un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet au cours
d'un exercice ultrieur, sont rapportes aux recettes dudit exercice, sauf dispositions rglementaires contraires. Lorsque le
rapport n'a pas t effectu par l'entreprise elle-mme, l'administration peut procder aux redressements ds qu'elle
constate que les provisions sont devenues sans objet. Dans ce cas, ces provisions sont, s'il y a lieu, rapportes aux
recettes du plus ancien des exercices soumis vrification.

4.- Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature mises la charge des contrevenants la
rglementation rgissant les prix, le ravitaillement, la rpartition des divers produits et l'assiette, la liquidation et le
recouvrement des impts, contributions, taxes et tous droits d'entre, de sortie, de circulation ou de consommation ne
sont pas admis en dduction des bnfices soumis l'impt.

Lorsqu'une entreprise exerce une activit au Burkina Faso sans y avoir son sige social, la quote-part des frais de sige
incombant aux entreprises tablies au Burkina Faso ne peut dpasser 10 % des frais gnraux desdites entreprises (Ord.
no 74/074/PRES/MF/Dl du 11/1 1/74

Art.7.- Les dpenses d'tudes et prospections exposes en vue de l'installation l'tranger d'un tablissement de ventes,
d'un bureau d'tudes ou d'un bureau de renseignements ainsi que les charges vises au 3 de l'Art. 6 ci-dessus,
supportes pour le fonctionnement dudit tablissement ou bureau pendant les premiers exercices, peuvent tre admises
en dduction pour la dtermination du bnfice net imposable affrent ces trois exercices.

Les sommes dduites des bnfices par application de l'alina prcdent, devront faire l'objet d'un relev spcial annex
la dclaration annuelle dont la production est prvue par l'art. 16 du prsent code.

Elles seront rapportes par fractions gales aux bnfices imposables des 5 derniers exercices conscutifs partir du
quatrime suivant celui de la cration de l'tablissement ou du bureau.

Art.8.- Par drogation aux dispositions du premier alina de l'Art. 6 ci-dessus, les plus-values provenant de la cession, en
cours d'exploitation, d'lments de l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au
cours duquel elles ont t ralises, si, dans la dclaration de rsultats dudit exercice, le contribuable prend l'engagement
de rinvestir en immobilisations dans ses entreprises au Burkina Faso, avant l'expiration d'un dlai de trois ans, partir de
la clture de l'exercice une somme gale au montant de ces plus-values ajoute au prix de revient des lments cds.

Pour l'application des dispositions qui prcdent, les valeurs constituant le portefeuille sont considres comme faisant
partie de l'actif immobilis lorsqu'elles sont entres dans le patrimoine de l'entreprise cinq ans au moins avant la date de la
cession.

D'autre part, sont assimiles des immobilisations, les acquisitions d'actions ou de parts ayant pour effet d'assurer
l'exploitant la pleine proprit de 30 % au moins du capital d'une tierce entreprise.

Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du bnfice imposable viennent en
dduction du prix de revient des nouvelles immobilisations, soit pour le calcul des amortissements s'il s'agit d'lments
d'actif amortissable, soit pour le calcul des plus-values ralises ultrieurement. Dans le cas contraire elles sont
rapportes au bnfice imposable de l'exercice au cours duquel a expir le dlai ci-dessus.

Toutefois, si le contribuable vient cesser sa profession ou cder son entreprise au cours du dlai ci-dessus, les
plus-values rinvestir seront immdiatement taxes dans les conditions fixes l'Art. 31 ci-aprs.

Art.9. - Sont galement exonres de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, en ce qui concerne les
socits ayant pour

objet la construction d'immeubles en vue de leur division, les plusvalues rsultant de l'attribution exclusive aux associs,
par voie de partage en nature titre pur et simple de la fraction des immeubles construits par celles-ci et pour laquelle ils
ont vocation.

Le bnfice de ces exonrations est subordonn toutefois la condition que le procs-verbal de l'assemble gnrale
approuvant le projet de partage soit enregistr avant l'expiration d'un dlai de sept ans compter de la date de leur
constitution.

Art.10. - Dans le cas de dcs de l'exploitant, la taxation de la plus-value du fonds de commerce (lments corporels et
incorporels) est, lorsque l'exploitation est continue par les hritiers en ligne directe ou par le conjoint, reporte au
moment de la cession ou de la cessation de l'exploitation par ces derniers, condition qu'aucune augmentation ne soit
apporte aux valuations des lments d'actif figurant au dernier bilan dress par le dfunt.

Cette disposition reste applicable lorsqu' la suite de la succession, l'exploitation est poursuivie par le ou les hritiers en
ligne directe ou par le conjoint attributaire du fonds, de mme que dans le cas ou les hritiers en ligne directe et le conjoint
constituent exclusivement entre eux une socit en nom collectif ou en commandite simple, condition que les
valuations des lments d'actif existant au dcs, ne soient augments l'occasion du partage ou de la transformation
de l'entreprise en socit.

Art.11. - Le bnfice imposable est obtenu en dduisant du bnfice net total dtermin comme il est dit aux articles
prcdents :

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- Le revenu net des valeurs et capitaux mobiliers figurant l'actif de l'entreprise, atteint par l'impt sur le revenu des
valeurs mobilires au Burkina Faso ou exonr de cet impt par les textes en vigueur dans les conditions et sous les
rserves ci-aprs :

Au montant de ce revenu est impute une quote-part des frais et charges fixe forfaitairement 30 % de ce montant, en
ce qui concerne les socits dont les investissements en titres, en participations ou en crances ont, la clture de
l'exercice, une valeur suprieure la moiti de leur capital social, et 10 % en ce qui concerne les autres entreprises.

Sont exclus de la dduction ci-dessus les produits des prts non reprsents par des titres ngociables, ainsi que les
produits des dpts et comptes courants, lorsqu'ils sont encaisss par et pour le compte des banquiers ou
d'tablissements de gestion de valeurs mobilires, ainsi que des socits et compagnies autorises par le Gouvernement
faire des oprations de crdit foncier.

Art.12. - En ce qui concerne les socits responsabilit limite, les rmunrations alloues aux associs-grants
majoritaires et ports dans les frais et charges seront admises en dduction du bnfice de la socit pour l'tablissement
de l'impt, condition que ces rmunrations correspondent un travail effectif et soient soumises au nom de ces
derniers, l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux au taux prvu pour les particuliers aprs dduction des
frais professionnels supports.

Pour l'application de la prsente disposition, les grants qui n'ont pas personnellement la proprit de parts sociales, sont
considrs comme associs si leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit d'associs.

Dans ce cas, comme dans celui o le grant est associ, les parts appartenant en toute proprit ou en usufruit au
conjoint et aux enfants non mancips du grant sont considres comme possdes par ce dernier.

Art. 13. - Sont admis en dduction :

1 En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les bonis provenant des oprations faites avec les
associs et distribus ces derniers au prorata de la commande de chacun d'eu
x ;

2En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production la part des bnfices nets qui est distribue aux
travailleurs.

Art. 14. - En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considre comme une charge de l'exercice suivant et
dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction puisse tre
intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants jusqu'au quatrime
exercice qui suit l'exercice dficitaire.

Art.15. - Les stocks doivent tre valus au prix de revient ou au cours du jour de la clture de l'exercice, si ce cours est
infrieur au prix de revient.

III - FIXATION DU BENEFICE IMPOSABLE

A) Rgime du bnfice rel

a) Obligations des contribuables:

Art.16. - Les contribuables qui effectuent des oprations d'achat-revente et dont le chiffre d'affaires annuel est gal ou
suprieur 50 millions sont placs sous le rgime du bnfice rel normal.

Ceux qui effectuent d'autres oprations sont soumis au rgime du bnfice rel lorsque le chiffre d'affaires est gal ou
suprieur 15 millions.

Ils sont tenus de dclarer chaque anne le montant de leur bnfice imposable pour l'anne ou l'exercice prcdent.

Cette dclaration doit tre souscrite chaque anne dans les trois mois qui suivent celui au cours duquel l'entreprise a
cltur son exercice.

En ce qui concerne les socits d'assurance le dlai est fix au 31 Mai. (Ordonnance n' 81-0021/PRES/CMPRN/MF du 5
Aot 1981)

Si une exploitation a t dficitaire, la dclaration du dficit est produite dans les mmes dlais.

En outre les entreprises exerant leur activit dans deux ou plusieurs Etats, dont le sige social est situ hors du Burkina
Faso devront dclarer au Directeur Gnral des Impts de ce Etat, chaque anne ou pour chaque exercice dans les
dlais prvus ci-dessus' le montant du rsultat global de l'ensemble de leurs exploitations. Cette dclaration globale sera
jointe la dclaration prvue au 3me alina ci-dessus.

Toutefois, lorsque les entreprises vises au ler et 2me alina ci-dessus ne tiennent pas une comptabilit permettant de
discriminer exactement le bnfice ou le dficit ralis pendant l'exercice dans chacun des Etats o se trouvent leurs
exploitations, elles pourront procder la rpartition de leur rsultat global au prorata des chiffres d'affaires raliss dans
chaque Etat ou, aprs accord du service des Impts, par tout autre procd permettant une rpartition quitable.

Ces dispositions sont galement valables pour les entreprises travaillant au Burkina Faso sur des fonds provenant d'une
aide extrieure. (Loi n' 27/93/ADP du 1/ 12/93)

12
Art.17. - Les entreprises soumises au plan comptable gnral du Burkina Faso doivent obligatoirement joindre leur
dclaration des rsultats les documents ci-aprs :

(Ord. n' 75/055/PRES/MF/DI du 2/12/75).

- bilan ;
- tableau des soldes caractristiques de gestion;
-tableau de passage aux soldes de comptes patrimoniaux;
-tat dtaill des immobilisations et amortissements;
- tat des provisions figurant au bilan avec indication prcise de leur objet ;
- tableau de dtermination de rsultat fiscal ;
- tableau des rsultats mis disposition et affects dans l'entreprise ;
- relev dtaill des frais gnraux ;
- tat des salaires, commissions, honoraires etc prvu par les articles 66, 67 et 79.
- Pour les entreprises industrielles, la liste des principaux clients avec indication des renseignements ci-aprs: identit,
adresse complte, montant annuel des achats effectus. (Loi 51/95/ADP)

Les socits y joignent une copie des documents qu'elles dposent, au bureau de l'Enregistrement pour la perception de
l'impt sur le revenu des valeurs mobilires.

Les entreprises d'assurances et de rassurances, de capitalisation ou d'pargne remettent, en outre, un double du compte
rendu dtaill et des tableaux annexs, par elles fournis au Ministre des Finances.

Les autres entreprises sont assujetties au plan comptable qui relve de leur statut juridique.

Toute entreprise industrielle, commerciale ou agricole installe au Burkina Faso doit y possder son sige social et y tenir
sa comptabilit. (Ordonnance n' 75-055/PRES/MF/Dl du 2 dcembre 1975).

Ne sont pas vises, les socits trangres ayant conclu des marchs soit avec les entreprises prives ou para-tatiques
domicilies au Burkina Faso, soit avec l'Etat et les collectivits publiques pour un objet et une dure dtermine.

Des drogations spciales pourront tre accordes par le Ministre des Finances.

Toute infraction ces dispositions est sanctionne par une pnalit de 100.000 francs par mois de retard en ce qui
concerne le transfert du sige social et par une amende annuelle de 500.000 francs en ce qui concerne la tenue de la
comptabilit.

Art.18.- Les contribuables susviss doivent indiquer le nom et l'adresse du ou des comptables ou experts chargs de tenir
leur comptabilit ou d'en dterminer ou contrler les rsultats gnraux, en prcisant si ces techniciens font ou non partie
du personnel salari de leur entreprise. Ils peuvent joindre leur dclaration les observations essentielles et les
conclusions qui ont pu leur tre remises par les experts-comptables ou les comptables agrs chargs par eux, dans les
limites de leur comptence, d'tablir, contrler ou apprcier leur bilan et leur compte de profits et pertes.

Art.19.- Le dclarant est tenu de prsenter, toute rquisition du fonctionnaire charg de l'assiette de l'impt, tous
documents comptables, inventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses, de nature justifier l'exactitude
des rsultats indiqus dans sa dclaration.

La comptabilit est tenue obligatoirement en franais.

b) Contrle des dclarations

Art.20. - L'agent charg spcialement de l'assiette de l'impt vrifie les dclarations.

Il entend les intresss lorsque leur audition lui parat utile ou lorsqu'ils demandent fournir des explications orales. Il peut
rectifier les dclarations, mais il fait alors connatre au contribuable la rectification qu'il envisage et lui en indique les motifs.

Il invite en mme temps l'intress faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un dlai de vingt jours. A
dfaut de rponse dans ce dlai, il fixe la base d'imposition, sous rserve du droit de rclamation de l'intress aprs
l'tablissement du rle.

Si les contribuables, viss l'article 16 ci-dessus, ne fournissent pas l'appui de leurs dclarations les renseignements
prvus l'article 17 ou ne se conforment pas aux prescriptions de l'article 18, leurs dclarations peuvent faire l'objet de
rectifications d'office.

Art.21. - L'agent charg de l'assiette arrte d'office la base des impositions des contribuables qui n'ont pas souscrit de
dclaration dans le dlai rglementaire ou qui se sont abstenus de rpondre dans le dlai de vingt jours une demande
d'explication ou qui ont fait cette demande une rponse quivalent une fin de non recevoir.

En cas de dsaccord, le contribuable ne peut alors obtenir par la voie contentieuse la dcharge de la cotisation qui lui est
assigne qu'en apportant la preuve du chiffre exact de son bnfice dans les trois mois qui suivent la date de mise en
recouvrement. Pass ce dlai, sa rclamation est irrecevable.

Lorsque le contribuable ne dispose pas d'autres revenus que les ressources provenant de l'exercice de sa profession
commerciale, industrielle ou artisanale, la base de la taxation d'office ne saurait tre infrieure une somme forfaitaire
dtermine en appliquant certains lments de son train de vie le barme ci-aprs. (Loi n' 12/72/AN du 23/12/72).

Art.22. - Pour l'tablissement de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux d par les entreprises qui sont sous
la dpendance ou qui possdent le contrle d'entreprises situes hors du Burkina Faso, les bnfices indirectement
13
transfrs ces dernires soit par la majoration ou la diminution des prix d'achats ou de ventes, soit par tout autre moyen,
seront incorpors aux rsultats accuss par les comptabilits. Il est procd de mme l'gard des entreprises qui sont
sous la dpendance d'une entreprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors du
Burkina Faso.

A dfaut d'lments prcis pour oprer les redressements prvus l'alina prcdent, les produits imposables seront
dtermine par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites normalement.

B) Rgime simplifi d'imposition
Art.23 - Sont placs sous le rgime simplifi d'imposition :

1) Les contribuables qui effectuent des oprations d'achatrevente et dont le chiffre d'affaires annuel est suprieur ou gal
15

millions et infrieur 50 millions.

2 ) Les contribuables qui effectuent des oprations autres que d'achat-revente dont le chiffre d'affaires est infrieur 15
millions et qui sont exclus du champ d'application de la Contribution du Secteur Informel.

Les personnes morales sont exclues du rgime simplifi d'imposition quels que soient la nature de leurs activitrs et le
niveau de leur chiffre d'affaires. (Loi n' 16/95/ADP du 9/05/95)

Art.24 - Sont soumises la Contribution du Secteur Informel, sous rserve des dispositions des articles 371 ter et 371
quater du Code des Impts, les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur :

- 15 millions de francs lorsqu'elles se livrent des oprations d'achat-revente ;

- 5 millions de francs lorsqu'elles se livrent des oprations autres que d'achat-revente ou exercent des activits mixtes.

Toutefois, les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel s'abaisse en-dessous des limites prvues l'article
prcdent ne sont soumises la Contribution du Secteur Informel que lorsque le chiffre d'affaires est rest infrieur ces
limites pendant trois exercices de douze mois. (Loi n' 01 8/96/ADP du 9 juillet 1996)

Art. 25 - Le montant du bnfice imposable est dtermin sur dclaration du contribuable.

Cette dclaration est conforme celle vise l'article 16 alina 3 du prsent code.

Toutefois le contribuable soumis au RSI est dispens de fournir en annexe sa dclaration de rsultat les documents
prvus l'article 17.

Sa dclaration de bnfice est appuye :

- du montant des achats de l'anne prcdente ;

ladite anne ;

- du montant des stocks au ler janvier et au 31 dcembre de

- du montant du chiffre d'affaires de la mme priode;

- d'un tableau des amortissements et d'un tableau des provisions de l'exercice.

Cette dclaration est soumise au contrle de l'Administration Fiscale selon les mmes modalits et sanctions que celles
prvues aux articles 20 22 (Loi n' 27/93/ADP du 1/12/93)

Revenu forfaitaire
ELEMENTS DE TRAIN DE VIE correspondant
- Valeur locative de la rsidence principale et ventuellement des rsidences
secondaires au Burkina Faso ou hors du Burkina Faso
Cinq fois la valeur
locative
- Domestique : Par domestique 50000F
- Voitures automobiles destins au transport des personnes
a) d'une puissance gale ou suprieure 15 CV de moins de 3 ans d'ge et d'une
valeur vnale suprieure 600 000 Frs CFA
80 000 F par CV
b) d'une puissance gale ou suprieure 11 CV 60 000 F par CV
c) d'une puissance infrieure 11 CV ou ayant plus de 10 ans d'ge 40 000 F par CV
SECTION III

PERSONNES IMPOSABLES - LIEU DIMPOSITION

Art.26. - L'impt est tabli au nom de chaque exploitant pour l'ensemble de ses entreprises exploites au Burkina Faso,
au sige de la direction des entreprises ou, dfaut, au lieu du principal tablissement.

Les socits de personnes, de capitaux ou les socits mixtes, dont le sige social est fix hors du Burkina Faso, sont
assujetties l'impt au lieu de leur principal tablissement dans le territoire d'aprs les rsultats des oprations qu'elles y
ont ralises.
14
Dans les socits anonymes, responsabilit limite ou en commandite par actions, l'impt est tabli au nom de la
socit.

Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est personnellement impos pour la part de bnfices sociaux
correspondant ses droits dans la socit.

Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de chacun des commandits pour sa part respective
de bnfice et, pour le surplus, au nom de la socit.

Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom des associs n'en demeurent pas moins des dettes sociales.

Dans les associations en participation, y compris les syndicats financiers, si les participants ou co-propritaires exploitent
au Burkina Faso, titre personnel, une entreprise dans les produits de laquelle entre leur part de bnfices, cette part est
comprise dans le bnfice imposable de ladite entreprise. Dans le cas contraire, chacun des grants connu des tiers est
imposable personnellement pour sa part dans les bnfices de l'association, et les bnfices revenant aux autres
co-participants ou co-propritaires sont imposs collectivement au nom des grants et au lieu de la direction de
l'exploitation commune.

SECTION IV

CALCUL DE LIMPOT

Art. 27. - Toute fraction du bnfice imposable infrieure 1.000 francs est nglige. (Ord. N70-043 du 17/9/70).

Le taux de 45 % s'applique sans abattement au bnfice net imposable des socits par actions, des socits
responsabilit limite, ainsi qu' la part du bnfice net correspondant, soit aux droits des commanditaires dans les
socits en commandite simple, soit ceux des associs dont les noms et adresse n'ont pas t indiqus
l'administration, en ce qui concerne les associations en participation, y compris les syndicats financiers.

Pour les bnfices raliss par les personnes physiques, il est fait application des taux progressifs suivants pour chaque
tranche de revenu :

0 250.000 ..10%
251000 600-000 ..20 %
601.000 2.500.000 ....35%
plus de 2.501 .000 ..45 %
Ord n84/088/CNR/PRES/MB du 31/12/1984)

Art. 28. - Abrog

SECTION V

MAJORATIONS DIMPOTS

Art.29. - Le contribuable soumis la dclaration de son bnfice rel, qui n'a pas produit cette dclaration dans le dlai
prescrit l'article 16 ci-dessus est impos d'office et sa cotisation est majore de 25 %. En cas de rcidive, la cotisation
est majore de 50%.

La mme majoration est applicable au contribuable qui n'a pas fourni l'appui de sa dclaration les documents dont la
production est exige par l'article 17 ci-dessus.

Une amende fiscale de 50.000 francs est applicable au contribuable dont l'exploitation a t dficitaire et qui n'a pas
souscrit aux obligations imposes par les articles 16 et 17 du prsent code.

Il est galement appliqu une amende de 50.000 francs aux entreprises conventionnes ou bnficiant d'un rgime
temporaire d'exonration qui ne fournissent pas les documents prvus aux articles 16 et 17 du prsent Code pendant la
priode d'exonration. (Loi n' 20/73/AN du 22/1 in3).

Art. 30. - Dans le cas o le contribuable n'a dclar qu'un bnfice insuffisant d'au moins un dixime, la majoration de 25
% ou 50 % est applique aux droits correspondants au bnfice non dclar.

En cas d'inexactitude releve dans les documents et renseignements crits fournis l'appui de la dclaration du bnfice
rel, l'impt est doubl sur la portion des bnfices dissimuls si, l'insuffisance excdant le dixime du bnfice imposable
ou la somme de 100.000 francs, le contribuable n'tablit pas sa bonne foi.

SECTION VI

CESSION OU CESSATION DENTREPRISE

Art.31. - Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie d'une entreprise, l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, d raison des bnfices qui n'ont pas encore t taxs est immdiatement tabli.

Les redevables doivent, dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu ci-aprs, aviser le service des impts
de la cession ou de la cessation et lui faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective, ainsi que, s'il y a lieu,
les nom, prnoms et adresse du cessionnaire.

15
Le dlai de dix jours dont il est question commence courir:

Lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du jour o la vente ou la cession a t publie dans
un journal d'annonces lgales;

Lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres entreprises, du jour o l'acqureur ou le cessionnaire a pris
effectivement la direction des exploitations.

Lorsqu'il s'agit de la cessation d'entreprises, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements.

Si les contribuables ne produisent pas les renseignements viss aux deuxime et troisime alinas du prsent article ou,
si, invits fournir l'appui de la dclaration de leur bnfice rel les justifications ncessaires, ils s'abstiennent de les
donner dans les dix jours qui suivent la rception de l'avis qui leur est adress cet effet, les bases d'imposition sont
arrtes d'office et il est fait application de la majoration des droits prvue l'article 29.

En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les renseignements fournis l'appui de la dclaration du
bnfice rel, l'impt est major ainsi qu'il est prvu l'article 30.

Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont immdiatement exigibles pour la totalit.

En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, qu'il s'agisse d'une vente force ou volontaire, le
cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant, du paiement des impts affrents aux bnfices
raliss par ce dernier pendant l'anne ou l'exercice de la cession jusqu'au jour de celle-ci, ainsi qu'aux bnfices de
l'anne ou de l'exercice prcdent lorsque, la cession tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration ces
bnfices n'ont pas t dclars par le cdant avant la date de la cession.

Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix du fonds de commerce, si la cession a t
faite titre onreux ou de la valeur retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs si elle a eu lieu titre gratuit,
et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai de trois mois qui commence courir du jour de la dclaration prvue
aux deuxime et troisime alinas du prsent article, si elle est faite dans le dlai imparti par lesdits alinas ou du dernier
jour de ce dlai, dfaut de dclaration.

Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de l'exploitant. Les renseignements ncessaires
pour l'tablissement de l'impt sont alors produits par les ayants droit du dfunt dans les six mois de la date du dcs.

SECTION VII

FUSIONS DE SOCIETES ET APPORTS PARTIELS DACTIFS

Art.32. - Les plus values, autre que celles ralises sur les marchandises, rsultant de l'attribution d'actions ou de parts
sociales (parts de capital) la suite de fusion de socits anonymes, en commandite par actions ou responsabilit
limite, ne sont retenues dans le montant du bnfice taxable que pour le quart de leur montant. La taxation peut, la
demande du contribuable, tre repartie sur les quatre derniers exercices.

Il en est de mme des plus-values autre que celles ralises sur les marchandises, rsultant de l'attribution gratuite
d'actions ou de parts sociales, la suite de l'apport par une socit anonyme, en commandite par actions ou
responsabilit limite une autre socit constitue sous l'une de ces formes, d'une partie de ses lments d'actif,
condition que la socit bnficiaire de l'apport ait son sige social au Burkina Faso.

Toutefois, l'application de cette disposition est subordonne l'obligation pour la socit absorbante ou nouvelle ou pour
la socit bnficiaire de l'apport de calculer en ce qui concerne les lments autres que les marchandises compris dans
l'apport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices ainsi que les plus-values ultrieures rsultant de la
ralisation de ces lments, d'aprs le prix de revient qu'ils comportaient pour les socits fusionnes ou pour la socit
apporteuse, dduction faite des amortissements dj raliss par elles, ce prix de revient tant toutefois major du quart
de la plusvalue.

SECTION VIII

PROVISIONS POUR LA RECONSTITUTION DE GISEMENTS DE SUBSTANCES MINERALES CONCESSIBLES

Art.33. - Pour l'assiette de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, les entreprises, socits et organismes de
toute nature qui effectuent la recherche et l'exploitation des substances minrales concessibles au Burkina Faso sont
autoriss dduire de leur bnfice net d'exploitation tel qu'il rsulte du bilan, des provisions pour reconstitution des
gisements dans les conditions fixes aux articles suivants.

Ces provisions seront reconstitues en franchise d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.

HYDROCARBURES LIQUIDES OU GAZEUX
Art.34. I.- Le montant de la provision pour reconstitution des gisements d'hydrocarbures liquides ou gazeux ne peut
excder pour chaque exercice.

a) Ni 27,50 % du montant des ventes de produits marchands extraits des gisements d'hydrocarbures liquides ou gazeux
exploits par l'entreprise et dont les rsultats entrent dans le champ d'application de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux prvu par l'article premier du Code.

b) Ni 50 % du bnfice imposable ralis au cours de l'exercice considr et provenant de la vente en l'tat ou aprs
transformation des produits extraits des gisements d'hydrocarbures au gazeux que possde l'entreprise au Burkina Faso.
16
Il.- Pour le calcul prvu au paragraphe I. a) qui prcde, le montant des ventes des produits marchands extraites de
gisements d'hydrocarbures s'entend du montant net des ventes de ptrole brut, de gaz naturel, dduction faite des ports
facturs aux clients et des taxes incorpors dans les prix de vente notamment des taxes sur le chiffre d'affaires, les droits
de sortie et autres droits et taxes grevant les produits vendus, l'exception des redevances minires.

Au montant des ventes ainsi dtermin s'ajoutent toutes sommes alloues l'entreprise titre de subvention ou de
protection sous quelque forme que ce soit, et calcules en fonction des quantits de produits extraits de ces gisements,
ainsi que toutes fournitures gratuites de produits marchands, lorsque cette fourniture est exige par l'autorit concdante.

Le bnfice net d'exploitation dont il est fait tat pour le calcul de la deuxime limite de provision ne comprend pas la
fraction des provisions antrieurement constitues qui, en application des dispositions de l'article 37 ci-aprs serait
rapporte aux bases de l'impt.

Pour la dtermination de ce bnfice net, les dficits d'exploitation sont admis en dduction dans les conditions suivantes :

En cas de dficit subi au cours d'un exercice et provenant de la vente, en l'tat ou aprs transformation, de produits
extraits de gisements d'hydrocarbure que l'entreprise possde au Burkina Faso, ce dficit est dduit du bnfice ralis au
cours de l'exercice suivant, et provenant des mmes oprations.

Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report
successivement sur les exercices suivants jusqu'au quatrime exercice qui suit l'exercice dficitaire.

Art.35. - La provision pour reconstitution des gisements est inscrite au passif du bilan de l'entreprise sous une rubrique
spciale faisant ressortir le montant des dotations de chaque exercice.

Art.36. - La provision constitue la clture d'un exercice doit, avant l'expiration d'un dlai de 5 ans, partir de la clture
de cet exercice tre utilise :

a) Soit tous travaux ou immobilisations ncessaires aux recherches d'hydrocarbures entreprises au Burkina Faso,
l'exclusion des travaux ou immobilisations portant sur un gisement reconnu ayant donn lieu attribution d'un titre
d'exploitation, sauf toutefois pour ceux de ces travaux ou immobilisations qui seraient expressment et spcialement
autoriss par le Ministre charg de l'Industrie et des Mines aprs avis d'une commission cre par dcret.

b) Soit l'acquisition de participations dans les socits et organismes dsigns par dcret ayant pour objet d'effectuer la
recherche et l'exploitation de gisements d'hydrocarbures.

Le terme "participations" s'entend, au sens de l'alina qui prcde, des actions ou des parts d'intrts ainsi que des
sommes avances aux socits et organismes ci-
dessus viss et effectivement destines tre investies par des socits et organismes dans les travaux de recherches
d'hydrocarbures.

Art.37. - Si elle est utilise dans le dlai et les conditions prvues l'article 36 prcdent la provision est dfinitivement
exonre de l'impt sur les bnfices ndustriels
et commerciaux et peut tre vire un compte de rserve quelconque au passif du bilan. Les sommes ainsi utilises aux
travaux de recherche ou en participations peuvent,
ans les conditions fixes par la rglementation en matire d'impts cdulaires, tre comptabilises en dpenses
d'exploitation ou faire l'objet d'amortissements annuels ou
donner lieu la constitution de provisions pour dprciation. A dfaut de remploi dans le dlai ci-dessus, la provision est
rapporte au bnfice imposable de l'exercice en
cours la date d'expiration de ce dlai.

Art.38.- En cas de cession ou de cessation d'entreprise ou de dcs de l'exploitant, la provision pour reconstitution de
gisements figurant au dernier bilan est considre
comme immdiatement imposable dans les conditions prvues par l'article 31 ci-dessus.
Toutefois la provision n'est pas rapporte au bnfice imposable lorsque l'exploitation du fonds d'industrie est continue
dans les conditions prvues par l'article 10 ci-dessus.

L'application des dispositions de l'alina prcdent est subordonne la condition que le dlai d'utilisation de la provision
ne soit pas expir la date de la cession et
l'obligation pour les nouveaux exploitants, pour la socit absorbante ou nouvelle ou pour la socit bnficiaire de
l'apport, d'inscrire immdiatement leur passif la
provision figurant dans les critures du prcdent exploitant, des socits fusionnes ou de la socit apporteuse et qui
tait affrentes aux lments transfrs et de l'utiliser
avant l'expiration du dlai imparti l'ancien exploitant dans les conditions prvues l'article 36 ci-dessus et sous les
sanctions fixes l'article 37.

Art.39, Les entreprises doivent fournir au service de l'assiette, l'appui de la dclaration des rsultats de chaque
exercice, tous renseignements utiles sur les lments
de calcul de la provision pour reconstitution des gisements ainsi que les conditions de son utilisation.
Elles doivent indiquer notamment, pour l'exercice considr:

a) le montant net, dtermin comme il est dit l'article 34, des ventes de produits marchands extraits de gisements
exploits par l'entreprise.
b) le montant du bnfice net d'exploitation vis aux articles 33 et 34 ci-dessus ;
c) Et, le cas chant, le montant des sommes utilises dans les conditions prvues l'article 36;

SUBSTANCES MINERALES CONCESSIBLES AUTRES QUE LES HYDROCARBURES LIQUIDES OU GAZEUX
17
Art.40.- Les dispositions des articles prcdents, sont galement applicables, sous les rserves ci-aprs, aux
substances minrales concessibles autres que les hydrocarbures
liquides ou gazeux.

lLe montant de la provision pour reconstitution de gisements de substances minrales concessibles autres que les
hydrocarbures liquides ou gazeux ne peut excder 15% au lieu de 27,50 % limite fixe par l'article 34, paragraphe I-a).

2 Les produits extraits entrant en compte pour le calcul du montant des ventes explicit l'article 34, paragraphe Il
s'entendent de tous minerais marchands au autres produits vendus l'tat de mattes, speiss, mtaux ou alliages labors
partir des minerais extraits.

3Le dlai de 5 ans prvu l'article 36 est remplac par un dlai de 3 ans.

4La provision pour la reconstitution de gisements de substances minrales concessibles autres que les hydrocarbures
liquides ou gazeux, pourra galement tre utilise en travaux ou immobilisations ncessaires aux recherches sur des
parties d'exploitation, la mise en exploitation des gisements de ces substances et l'amlioration de la rcupration,
partir des minerais bruts, des minerais marchands.

18
CRAPITRE II
IMPOTS SUR LES BENEFICES
DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES

ARTICLES
Section 1 Bnfices soumis l'impt 41
Section 1.1 Bnfice imposable 42 44
Section 111. Personnes imposables, lieu d'imposition 45
Section IV calcul de l'impt 46
Section V Dclaration 47 48
Section VI Contrle des dclarations droit de communication 49 51
Section VII taxation d'office et majoration d'impt 52 53
Section VIII Cessatioon d'exercice de la profession 54
19
CHAPITRE II

IMPOTS SUR LES BENEFICES DES
PROFESSIONS NON COMMERCIALES

SECTION I

Bnfice soumis l'impt

Art.41- Il est tabli au profit du budget national un impt annuel sur les bnfices des professions librales, des charges et
offices dont les titulaires n'ont pas la qualit de commerants et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources
de profits non soumises un impt spcial sur le revenu.

SECTION II

Bnfice Imposable

Art42.- L'impt est tabli, chaque anne raison du bnfice net de l'anne prcdente. Ce bnfice est constitu par
l'excdent des recettes totales sur les dpenses ncessites par l'exercice de la profession, Il tient compte des gains ou
des pertes, provenant soit de la ralisation des lments d'actif affects l'exercice de la profession, soit des cessions de
charges ou d'office. Il tient compte galement de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de
la profession ou du transfert d'une clientle.

Les dpenses dductibles comprennent notamment :

1Le loyer des locaux professionnels ;

2 Les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire d'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux ;

3 Les dpenses du personnel, dans les mmes conditions que celles prvues l'article 6, paragraphe 3, l' ci-dessus,
concernant l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.

Toutefois l'impt sur les bnfices non commerciaux n'est pas comprendre dans les dpenses dductibles.

Art.43. Si pour une anne dtermine, les dpenses dductibles dpassent les recettes, l'excdent peut tre report sur
les bnfices des annes suivantes jusqu' la quatrime inclusivement, dans les conditions prvues l'article 14
ci-dessus pour les entreprises industrielles et commerciales.

Art.44.- En ce qui concerne la production littraire, scientifique et artistique dont les revenus ne sont pas recueillis
annuellement, le bnfice imposable peut la demande des intresss, tre dtermin en retranchant de la moyenne des
revenus des trois annes prcdentes, la moyenne des dpenses de ces mmes annes. Les contribuables qui adoptent
ce mode d'valuation pour une anne quelconque ne peuvent revenir sur leur option pour les annes suivantes.

SECTION III

Personnes imposables - Lieu dimposition

Art.45.- L'impt est tabli au nom des bnficiaires des revenus imposables, au lieu de l'exercice de la profession ou, le
cas chant du principal tablissement.

Dans les socits en nom collectif, chacun des associs est personnellement impos pour la part des bnfices sociaux
correspondant ses droits dans la socit.

Dans les socits en commandite simple, l'impt est tabli au nom de chacun des commandits pour sa part respective
de bnfice, et pour le surplus, au nom de la socit.

Les impositions ainsi comprises dans les rles des associs n'en demeurent pas moins des dettes sociales.

En ce qui concerne les associations en participation, si les participants exercent au Burkina Faso, titre personnel, une
profession dans les produits de laquelle entre leur part de bnfices, cette part est comprise dans le bnfice imposable
de ladite profession. Dans le cas contraire, chacun des grants connus des tiers est imposable personnellement pour sa
part dans les bnfices de l'association et les bnfices revenant aux autres co-participants sont imposs collectivement
au nom des grants et au lieu de l'exercice de la profession commune.

SECTION IV

Calcul de l'impt

Art.46.- Toute fraction du revenu n'excdant pas 1.000 francs est nglige. (Ord n' 70/43 du 17/9/70)

Il est fait application des taux progressifs suivants, applicables chaque tranche de revenus :

0 250.000 .................................................. 10 %
251.000 600.000 ...........................................20%
601.000 2.500.000 ..............35%
plus de 2.500.000 ............................................45%
20
(ORD. N84.088/CNR/PRES/MB du 31/12/1984

Le montant de l'impt d ne peut tre infrieur 100.000 francs mme en cas de dficit. (Ordonnance n'
81-0022/PRES/CMRPN/MF. du 5 aot 198 1).

SECTION V

Dclarations

Art.47. - Toute personne passible de l'impt raison des bnfices raliss dans l'une des professions ou des revenus
provenant de l'une des sources vises l'article 41 est tenue de produire, dans les deux premiers mois de chaque anne,
une dclaration indiquant le montant de ses recettes brutes, le dtail de ses dpenses professionnelles et le chiffre de son
bnfice net-de l'anne prcdente. (Ord 68/030 du 13/7/68).

Art.48.- La dclaration est adresse au Service des Impts.

SECTION VI

Contrle des dclarations - Droit de communication

Art.49.- L'agent charg spcialement de l'assiette de l'impt peut demander aux intresss tous les renseignements
susceptibles de justifier l'exactitude des chiffres dclars. S'il juge ces renseignements insuffisants, il tablit la base de
l'imposition et notifie au contribuable le chiffre qu'il se propose de substituer celui de la dclaration, en indiquant les
motifs qui lui paraissent justifier le redressement. Il invite en mme temps l'intress prsenter, s'il y a lieu, ses
observations par crit ou verbalement dans un dlai de vingt jours.

Si le dsaccord persiste, il est soumis l'apprciation de la commission qui est compose comme suit :

- Prsident : .
Le Directeur Gnral des Impts ou son reprsentant.

- Membres :
Le Directeur Gnral des Douanes ou son reprsentant;
Le Directeur de l'Enregistrement ou son reprsentant;
Le Maire du lieu de runion ou son reprsentant ;
Trois reprsentants titulaires des professions librales et trois supplants dsigns par des organismes
professionnels.

La commission se runit sur la convocation de son prsident et dlibre valablement si au moins quatre membres sont
prsents. En cas de partage des voix, celle du prsident est prpondrante.

L'avis de la commission est notifi au contribuable par le Service des Impts qui l'informe en mme temps du chiffre
d'aprs lequel il se propose de le taxer.

Si cette taxation est conforme l'apprciation de la commission, le contribuable ne peut obtenir de rduction par voie de
rclamation devant la juridiction contentieuse qu'en apportant la preuve du chiffre exact de ses bnfices.

Dans le cas contraire, la charge de la preuve incombe l'administration, en tant que le bnfice retenu pour l'assiette de
l'impt excde l'apprciation de la commission.

Art.50.- Les contribuables soumis l'impt sur les bnfices des professions non commerciales sont tenus d'avoir un
livre-joumal servi au jour le jour et prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles.

Pour les professions assujetties au secret professionnel, le livrejournal ne comporte en regard de la date que le dtail des
sommes encaisses.

L'inspecteur ou le contrleur peut demander communication des livres et toutes pices justificatives.

Art.51.- Les officiers publics ou ministriels doivent, toute rquisition de l'inspecteur ou du contrleur, prsenter leurs
livres, registres, pices de dpenses ou de comptabilit l'appui des nonciations de leur dclaration. Ils ne peuvent
opposer le secret professionnel aux demandes d'claircissements, de justification ou de communication de documents
concernant les indications de leur livrejournal ou de leur comptabilit.

SECTION VII

Taxation d'office et majoration d'impt

Art.52.- Tout contribuable astreint la dclaration prvue l'article 47 ci-dessus, qui ne souscrit pas cette dclaration
dans les trois premiers mois de l'anne est tax d'office, sauf rclamation aprs l'tablissement du rle, et l'impt dont il
est redevable est major dans les conditions prvues l'article 29 ci-dessus.

Les mmes sanctions sont applicables dans le cas de non prsentation des documents dont la tenue et la production sont
exiges par les articles 50 et 51 ci-dessus.

Art.53.- Dans le cas o le contribuable n'a dclar qu'un bnfice insuffisant d'au moins un dixime, la majoration est
applique aux droits correspondant au bnfice non dclar.

21
En cas d'inexactitude releve dans les documents et renseignements crits fournis l'appui de la dclaration prvue
l'article 47 ci-dessus l'impt est doubl sur la portion des bnfices dissimuls si, l'insuffisance excdent le dixime du
bnfice imposable ou la somme de 100.000 francs, le contribuable n'tablit pas sa bonne foi.

SECTION VIII

Cessation de lexercice de la profession

Art.54.- Dans le cas de cessation de l'exercice de la profession, l'impt sur les bnfices des professions non
commerciales d en raison des bnfices qui n'ont pas encore t taxe, y compris ceux qui proviennent de crances
acquises et non encore recouvres, est immdiatement tabli.

Les contribuables sont tenus de faire parvenir au Service des Impts dans un dlai de dix jours, dtermin comme il est
indiqu ciaprs la dclaration prvue l'article 47.

Le dlai de dix jours commence courir:

Lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exercice d'une profession autre que l'exploitation d'une charge ou d'un office, du jour o
la cessation a t effective.

Lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exploitation d'une charge ou d'un office, du jour o a t publie au journal officiel la
nomination du nouveau titulaire de la charge ou de l'office, ou du jour de la cessation effective si elle est postrieure
cette publication.

Si les contribuables ne produisent pas la dclaration vise au deuxime alina du prsent article, les bases d'imposition
sont arrtes d'office et il est fait application de la majoration des droits prvues l'article 52.

En cas d'insuffisance au moins un dixime dans les bnfices dclars ou d'inexactitude constate dans les documents et
renseignements crits fournis l'appui de la dclaration, les contribuables sont passibles suivant le cas, de !'une ou de
l'autre des majorations prvues l'article 53.

Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont immdiatement exigibles pour la totalit.

En cas de cession titre onreux, le successeur du contribuable peut tre rendu responsable, solidairement avec son
prdcesseur, du paiement des impts affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne prcdente
lorsque la cession tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars avant la
date de la cession.

Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs du contribuable.

Dans ce cas, les renseignements ncessaires pour l'tablissement de l'impt sont produits par les ayants-droit du dfunt
dans les six mois de la date du dcs.

22
CHAPITRE III

IMPOT UNIQUE SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES

ARTICLES
Section 1 : Revenus soumis l'impt 55 56
Section II : : Personnes imposables et base d'impostion 57 60
Section III: Calcul et mode de perception de l'impt 61 63
Section IV: Obligations des employeurs 64 67
Section V : Renseignements fournir par les bnficiaires de traitements,
salaires, indemnits et moluments de source trangre au Burkina
68
Section VI : Contrle et rgularisation 69
Section VII : Sanctions 70 73
Section VIII : Dispositions spciales aux contribuables en cong hors du
Burkina
74
23
CHAPITRE III

IMPOT UNIQUE SUR LES
TRAITEMENTS ET SALAIRES
SECTIONI

Revenus soumis l'impt

Art.55, Il est institu au profit du Budget de l'Etat un impt unique sur les traitements et salaires applicable l'ensemble
des traitements publics et privs, indemnits, moluments et salaires de toute nature, perus au cours de la mme anne.
(Ord. N 70-43 PRES / MFC. du 17/9/70 ; Ord. n70-48 PRES/MFC/CD du 14/10/70 ; Ord. n70-65 PRES/MFC/Dl du
23/12/70), y compris les avantages en nature l'exception des avantages en natures supports par l'Etat, les Collectivits
locales et les Etablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial.

Art.56.- Sont affranchis de l'impt :

1Dans les limites ci-dessous, les indemnits de logements, de fonction et de transport :

* 20 % du salaire imposable, sans excder 50 000 Francs par mois pour l'indemnit de logement.

* 5% de salaire imposable, sans excd 30 000 F par mois pour l'indemnit de fonction.

L'indemnit de fonction s'entend des allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonction ou l'emploi
expressment prvues par un texte, un statut ou un contrat.

* 5% du salaire imposable, sans excder 20 000 Francs par mois pour l'indemnit de transport ou de dplacement.

Le salaire imposable est dtermin comme l'article 60 ci aprs.

Ces exonrations partielles s'appliquent lorsque le salari bnficie d'avantages en nature en lieu et place des indemnits
suscites.

En cas de cumul, les limites ci-dessus seront appliques la somme globale des indemnits et avantages en nature
accords.

2Les allocations familiales, allocations d'assistance la famille, les majorations de soldes ou d'indemnits attribues en
considration de la situation ou des charges familiales ;

3les pensions civiles et militaires ;

4Les traitements attachs une distinction honorifique caractre civil ou militaire et les indemnits parlementaires ;

5 Les indemnits de licenciement, l'exclusion des sommes verses au titre de l'indemnit de pravis ou de congs
pays ;

6 Les appointements des agents diplomatiques et consulaires pour l'excercice de leurs fonctions diplomatiques et
consulaires dans la mesure o les pays qu'ils reprsentent accordent des avantages analogues aux agents diplomatiques
et consulaires du Burkina Faso. (Loi n' 18/95/ADP du 09/05/95 )

SECTION Il

Personnes imposables et base dimposition

Art.57, l' L'impt est d par tous salaris du Burkina Faso bnficiaires des revenus viss l'article 55, quels que soient
leur statut ou leur nationalit.

2Sont galement imposables du Burkina Faso

a) Les salaris domicilis ou ayant une rsidence habituelle au Burkina Faso alors mme que l'activit rmunre
s'exercerait hors dudit Etat ou que l'employeur serait domicili ou tabli hors de celuici.

Sont considrs comme ayant une rsidence habituelle au Burkina Faso :

1 Les personnes qui y possdent une habitation leur disposition titre de propritaires, usufruitiers ou locataires,
lorsque dans ce dernier cas, la location est conclue, soit par convention unique, soit par conventions successives pour une
priode continue d'au moins une anne ;

2' Les personnes qui, sans disposer au Burkina Faso d'une habitation dans les conditions dfinies l'alina prcdent,
ont nanmoins au Burkina Faso le lieu de leur sjour principal.

b) Les salaris domicilis ou rsidant hors du Burkina Faso, la double condition que l'activit rtribue s'exerce dans cet
Etat et que l'employeur y soit domicili ou tabli ;

24
c) Les personnes se trouvant en cong hors du Burkina Faso, et qui sont vises l'article 74 ci-dessous ;

d) Les fonctionnaires ou agents burkinab de l'Etat et des collectivits publiques servant dans les pays trangers o ils
sont exempts d'impt sur le revenu ou d'un impt similaire en vertu des dispositions internationales.

Art.58.- N'est imposable au Burkina Faso, au cas o il y possderait une ou plusieurs rsidences secondaires, le
contribuable qui, possdant son domicile ou sa rsidence habituelle dans un Etat ayant conclu avec le Burkina Faso une
convention en vue d'liminer les doubles impositions, justifie y tre impos sur l'ensemble de ses revenus.

Art.59.- Pour la dtermination des bases d'imposition, il est tenu compte du montant total net des traitements, salaires,
pcules, indemnits, moluments, primes, gratifications et de leurs supplments ainsi que de tous autres avantages en
argent ou en nature accords aux intresss, sous rserve des dispositions de l'article 56.

Ne sont considrs au titre des avantages en nature que les dpenses ci-aprs, prise en charge par l'employeur au profit
du salari:

- frais de voyage de cong;
- consommation d'eau, d'lectricit, de tlphone; impts personnels;
domesticit: gardiens, jardiniers, cuisiniers, etc.;
- logement, y compris les matriels et les mobiliers;
- transport, l'exception des transports en commun.

Art.59 bis - Les avantages en nature sont estims d'aprs le montant rel des sommes mises la charge de l'employeur.

Toutefois, lorsqu'il s'agit de la mise la disposition du salari d'un lment d'actif immobilis de l'entreprise, il sera retenu
une valeur forfaitaire mensuelle gale au douzime de la valeur brute du bien figurant au bilan affecte d'un coefficient de
cinq pour cent (5%).

Art.60, Le montant net du revenu imposable est dtermin en dduisant du montant brut des sommes payes et de la
valeur des avantages accords, les retenues faites par l'employeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites
dans la limite de 8 % des salaires bruts.

SECTION III

Calcul et mode de perception de l'impt

Art.6l.- L'impt unique sur les traitements et salaires est calcul et retenu par l'employeur pour le compte du Trsor.

Les retenues portent sur le montant net du revenu imposable dtermin dans les conditions indiques l'article 60
ci-dessus.

Elles sont effectue mensuellement l'aide du barme faisant l'objet d'une annexe.

Le barme donne le montant de l'impt retenir compte tenu du revenu mensuel imposable et du nombre de charges
dans la limite de sept (7) dont un (1) conjoint et six (6) enfants en charge au maximum.

Les taux applicables au revenu mensuel imposable sont fixs comme suit, pour chaque tranche de revenu (Loi n' 26/93
ADP du 1/12/93).

0 10.000 ..2%
10.100 20.000.....5%
20.100 30.000...10%
30.100 50.000...17%
50.100 80.000...19%
80.100 120.000.21 %
120.100 170.00024%
170.100 250 00027%
250. 100 et au-dessus..30%

Art.62.- Les charges de famille donnent droit aux abattements suivants:

1 charge ......................................... 8%
2 charges ..................................... 10%
3 charges ..................................... 12%
4 charges ..................................... 14%
5 charges ..................................... 16%
6 charges ............ 18%
7 charges ......................................20%

lSont considrs comme charges condition de ne pas avoir de revenus distincts :

a) Les enfants mineurs ou infirmes ou gs de moins de 25 ans lorsqu'ils poursuivent leurs tudes.

b) Sous les mmes conditions les orphelins recueillis par lui son propre foyer et dont il assure entirement l'entretien.
25
c) Un conjoint non salari.

2L'pouse ou les pouses salaries sont imposes sparment et bnficient des charges lorsque celles-ci ne sont pas
retenues pour le calcul de l'IUTS de l'poux.

Pour l'application de ces dispositions, la situation retenir est celle existant au premier jour du mois suivant celui de la
modification des charges. Les modalits d'application de l'alina 2 seront prcises par une instruction administrative. (Loi
n' 26/93/ADP du 1/ 12/93).

Art.63.- Les contribuables domicilis au Burkina Faso qui reoivent d'administrations publiques, de particuliers, socits
ou associations domicilis ou tablis hors du Burkina Faso, des traitements, indemnits, moluments et salaires, sont
tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes et de verser le montant de cet impt la
caisse du Trsorier Gnral, du Payeur, du Percepteur ou de l'agent spcial du lieu de leur domicile dans les conditions et
dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs.

SECTION IV

Obligations des employeurs

Art.64.- Toute personne physique ou morale qui paie des sommes aux bnficiaires vises au ler paragraphe et l'alina
b du 2me paragraphe de l'article 57 ci-dessus, est tenue d'effectuer pour le compte du trsor la retenue de l'impt.

Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement imposable, mentionner, sur son livre, fichier ou autre document destin
l'enregistrement de la paie, ou dfaut, sur un livre spcial: la date, la nature et le montant de ce paiement, le montant
des retenues opres, la rfrence et le bordereau de versement prvu l'article 65 ci-aprs.

Les documents sur lesquels sont enregistrs les paiements et les retenues effectus, ainsi que les carnets souches
prvus l'article 65, doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la troisime anne, suivant celle au titre de laquelle les
retenues sont faites. Ils doivent toute poque et sous peine de sanctions prvues, l'article 148 ciaprs, tre
communiqus, sur leur demande, aux agents des impts.

Les employeurs sont tenus de dlivrer chaque bnficiaire de paiement ayant support les retenues une pice
justificative mentionnant le montant desdites retenues.

Art.65.- Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois dtermin, doivent tre verses les quinze
premiers jours du mois suivant, la caisse du Trsorier Gnral, du Payeur, du Percepteur ou de l'agent spcial du lieu
du domicile de la personne ou du sige de l'tablissement du bureau qui les a opres.

Les versements pourront tre effectus par tous les modes de libration lgaux versement direct, virement, chque
bancaire ou chque postal.

Lorsque le montant des retenues mensuelles n'excde pas 2.500 francs, le versement peut n'tre effectu que dans les
quinze premiers jours des mois de juillet et de janvier pour le semestre coul. Si pour un mois dtermin le montant des
retenues vient excder 2.500 francs, toutes les retenues faites depuis le dbut du semestre en cours doivent tre
verses dans les quinze premiers jours du mois suivant.

Dans le cas de transfert de domicile, d'tablissement ou de bureau hors du ressort de la paierie ou de l'agence spciale,
ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise. les retenues effectues doivent tre immdiatement
verses.

En cas de dcs de l'employeur, les retenues opres doivent tre verses dans les quinze premiers jours du mois
suivant celui du dcs.

Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis, extrait d'un carnet souches dat et sign de la partie versante
et indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, l'adresse et la profession de la
personne, socit, association ou administration qui les a opres et le montant total des retenues effectues.

Les bordereaux-avis sont conservs par le comptable, comme titre provisoire de recouvrement ; une partie du
bordereau-avis destine au service de l'assiette et dment remplie par la partie versante, est adresse par l'agent de la
perception au Directeur Gnral des Impts priodiquement et au plus tard dans les dix premiers jours du mois pour les
versements du mois prcdent.

Les employeurs seront approvisionns sur leur demande, en carnets souches rglementaires par le Service des Impts.

Le montant des versements constats au nom de chaque employeur fera l'objet par le Service des Impts au fur et
mesure de la rception de la partie des bordereaux formant avis de recouvrement, d'un relev nominatif tenant lieu de rle
provisoire et donnera lieu, chaque fin de mois, l'tablissement d'un rle de rgularisation, dans les conditions prvues
par le titre Il du Livre deuxime du prsent code.

Des instructions rgleront les modalits d'application des dispositions du prsent article.

Art.66.- Tous particuliers et toutes socits ou associations, occupant des employs, commis, ouvriers ou auxiliaires,
moyennant traitement, salaire ou rtribution sont tenus de remettre dans les dlais prvus l'article 16 au Directeur
Gnral des Impts du Burkina Faso un tat prsentant pour chacune des personnes qu'ils ont occupes au cours de
l'anne prcdente, les indications suivantes.

lNom, prnoms, emploi et adresse ;
26
2 Montant des traitements, salaires, rtributions et autres avantages en argent ou en nature accords pendant ladite
anne, aprs dduction des retenues pour la retraite ;

3Priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure une anne ;

4Nombre d'enfants la charge de chaque salari au 31 dcembre de l'anne en cause ;

5Montant des allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonction ou l'emploi vis l'alina 1 de
l'article 56;

6Montant des indemnits de logement;

7Montant des indemnits de dplacement ou de transport;

8Montant de l'impt unique sur les traitements et salaires retenu au cours de la dite anne;

Les ordonnateurs, ordonnateurs-dlgus ou sous-ordonnateurs des budgets de l'Etat, des collectivits locales et
Etablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial sont tenus de fournir, dans le mme dlai, les
mmes renseignements concernant le personnel qu'ils administrent.

Art.67.- Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la
profession, l'tat vis l'article 66 ci-dessus doit tre produit, en ce qui concerne les rmunrations payes pendant
l'anne de la cession ou de la cessation, dans un dlai de dix jours, dtermin comme il est indiqu aux articles 31 et 54.

Il est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours de l'anne prcdente, s'il n'a pas encore t
produit,

En cas de dcs de l'employeur, la dclaration des traitements payes par le dfunt pendant l'anne au cours de laquelle
il est dcd doit tre souscrite par les hritiers dans les six mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois s'tendre au-del
du 28 fvrier de l'anne suivante.

SECTION V

Renseignements fournir par les bnficiaires de traitements,
salaires, indemnits et moluments de source trangre au
Burkina Faso

Art.68.- Les contribuables domicilis au Burkina Faso qui reoivent de dbiteurs domicilis ou tablis hors de cet Etat des
traitements, indemnits, moluments, salaires doivent produire, en ce qui les concerne, les renseignements exigs par
l'article 66 ci-dessus.

SECTION VI

Contrle et rgularisation

Art.69.- Les traitements, salaires, indemnits et moluments de mme source ou de sources diffrentes, dont le
contribuable a dispos pendant une anne dtermine, sont totaliss l'expiration de ladite anne. Si le montant de
l'impt unique sur les traitements et salaires qu'il a support est suprieur la somme effectivement due, le contribuable
peut obtenir, par voie de rclamation adresse au Directeur Gnral des Impts avant le ler avril de l'anne suivante, la
restitution des droits qu'il a supports en trop. Dans le cas contraire, les droits ou complments de droits exigibles sont
perus au moyen des rles qui peuvent tre tablis et mis en recouvrement dans les conditions et dlais prvus par
l'article 135.

Peuvent galement tre rpares par voie de rles, dans les mmes conditions et dlais, toutes erreurs commises dans
l'application de l'impt.

Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis au lieu du domicile des contribuables
intresss.

SECTION VH

Sanctions

Art.70.- V- Tout employeur qui n'a pas fait les retenues ou qui n'a opr que des retenues insuffisantes, est passible d'une
amende fiscale gale au montant des retenues non effectues.

2- La mme amende est applicable aux personnes domicilies au Burkina Faso qui, ayant reu des sommes imposables
de dbiteurs domicilis ou tablis hors du Burkina Faso, n'ont pas fait les versements auxquels elles sont tenues en vertu
des dispositions prvues l'article 63 ci-dessus.

Art.71- Tout employeur qui, ayant effectu les retenues de l'impt unique sur les traitements et salaires verse celles-ci au
Trsor dans les soixante jours qui suivent l'expiration du dlai fix l'article 65 sera frapp pour chaque priode de un
mois coul, d'une amende gale 25 % du montant des sommes dont le versement a t diffr. Tout employeur qui
27
ayant effectu les retenues de l'impt unique, versera celles-ci au trsor plus de 60 jours aprs l'expiration du dlai prvu
l'article 65, sera frapp d'une amende gale au montant des retenues dont le versement a t diffr. S'il n'a effectu
aucun versement, il sera personnellement impos par voie de rle d'une somme gale aux retenues non verses,
majores d'une pnalit gale au double de celles-ci. (Loi n'20/73 AN du 22/11/73).

Art.72.- Les infractions aux prescriptions des articles 64 67 ci-dessus donneront lieu l'application d'une amende fiscale
gale 25 % du montant des droits luds. Toutefois l'amende ne pourra en aucun cas tre infrieure 5.000 francs. (Loi
n' 20/73 AN du 22/11/73).

Art.73.- Les droits et amendes fiscales prvus par les articles 70, 71 et 72 ci-dessus sont constats par le Service des
Impts et compris dans un ou plusieurs rles qui peuvent tre mis en recouvrement jusqu' l'expiration de la troisime
anne suivant celle au cours de laquelle les infractions ont t commises. Les droits et amendes tablis dans ces
conditions sont immdiatement exigibles en totalit.

L'application de ces amendes peut tre conteste dans un dlai de trois mois partant du premier jour du mois qui suit la
mise en recouvrement du rle, la preuve de l'irrgularit ou de l'exagration de l'amende devant, dans tous les cas, tre
apporte par l'intress. Les rclamations sont prsentes, instruites et juges conformment aux dispositions du titre 111
du livre deuxime du prsent code.

En cas de dcs du contrevenant ou, s'il s'agit d'une socit, en cas de dissolution, l'amende constitue une charge de la
succession ou de la liquidation.

SECTION VIII

Dispositions spciales aux contribuables
en cong hors du Burkina Faso

Art.74.- Pour lapplication des dispositions des articles 55 et 69, le domicile fiscal des fonctionnaires prcdemment en
service au Burkina Faso et jouissant d'un cong administratif hors du Burkina Faso demeure la rsidence qui leur tait
affecte en raison de leurs fonctions avant leur dpart en cong. Il en est de mme pour les salaris des entreprises
prives exerant leur activit au Burkina Faso qui, pendant la dure de leur cong hors du Burkina Faso, continuent tre
rtribus par l'entreprise laquelle ils appartenaient avant leur dpart en cong.

28
CHAPITRE IV
DISPOSITIONS COMMUNES A DIVERS
IMPOTS CEDULAIRES
ARTICLES
Section 1 Imposition des contribuables disposant de revenus
professionnels provenant de sources diffrentes
75 76
Section 1.1 Supprime
Dclaration des commissions, ristournes, courtages,
Section 111. honoraires, de droits d'auteurs, des rmunrations
d'asocis et des parts de bnfices
79 81
Section IV Imposition des plus values de cession 82 83
Rvaluation des biens 84
29
CHAPITRE IV

DISPOSITIONS COMMUNES A DIVERS
IMPOTS CEDULAIRES

SECTION 1

Imposition des contribuables disposant de revenus professionnels
provenant de sources diffrentes

Art.75.- Lorsqu'un contribuable a dispos au cours de la mme anne de revenus de sources diffrentes passibles de
plusieurs impts cdulaires, chaque catgorie de revenus est, sous rserve de l'application de l'article 76 ci-aprs, taxe
d'aprs le taux et les rgles qui lui sont propres, mais le total des abattements applicables ces diffrentes catgories de
revenus est limit au montant de l'abattement prvu pour celui des impts cdulaires correspondant qui comporte
l'abattement le plus lev.

Dans cette limite, les abattements prvus par les articles 27 et 46 ci-dessus, sont accords sur les revenus des catgories
correspondantes en commenant par celle qui est taxe d'aprs le taux le plus lev et dans l'ordre dcroissant des taux.

Art.76.- Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son activit des oprations relevant de la cdule des
professions non commerciales, les rsultats de ces oprations, dtermins suivant les rgles propres l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux, sont compris dans les bases dudit impt.

SECTION Il

Rductions pour charges de famille
(supprime par Ord. n' 69-61 du 15/11/69)

Art.77.- Abrog.

Art.78.- Abrog.

SECTION III

Dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires,
des droits d'auteur, des rmunrations d'associs et des parts de
bnfices

Art.79.- l Les chefs d'entreprise, ainsi que les contribuables relevant de l'impt sur les bnfices des professions
commerciales, qui, l'occasion de l'exercice des leur profession, versent des tiers, ne faisant pas partie de leur
personnel salari, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres, vacations, honoraires occasionnels ou
non, gratifications et autres rmunrations, doivent dclarer ces sommes dans les conditions prvues aux articles 66 et 67
ci-dessus, lorsqu'elles dpassent 1.000 francs par an pour un mme bnficiaire. (Ord.n' 70/43/PRES/MFC/Dl du
17/9/70).

Lesdites sommes sont cotises au nom du bnficiaire l'impt cdulaire correspondant la nature d'activit au titre de
laquelle ce dernier les a perues.

La partie versante, qui n'a dclar les sommes vises au prsent article, perd le droit de les porter dans ses frais
professionnels pour l'tablissement de ses propres impositions. L'application de cette sanction ne met pas obstacle celle
de l'amende prvue l'article 81 ci-aprs ni l'imposition des mmes sommes au nom du bnficiaire, conformment
l'alina prcdent.

2 Les entreprises, socits ou associations qui procdent l'encaissement et au versement des droits d'auteur ou
d'inventeur sont tenues de dclarer dans les conditions prvues aux articles 66 et 67 cidessus, le montant des sommes
dpassant 1.000 francs par an qu'elles versent leurs membres ou leurs mandants. (Ord. n70-43/PRES/MFC/Dl du
17/9/70)

Art.80.- A- Les grants des socits en nom collectif ou en commandite simple sont tenus de fournir au Directeur Gnral
des Impts, en mme temps que la dclaration annuelle du bnfice social prvu par les articles 16 et 47 ci-dessus, un
tat indiquant :

lLes nom, prnoms et domicile des associs ;

2La part des bnfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de l'anne prcdente correspondant aux droits de
chacun des associs en nom collectif ou commandits dans la socit ;

3En ce qui concerne les socits en commandite simple, le montant des bnfices distribus aux commanditaires au
cours de l'anne prcdente.

B- Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de dclarer, dans les conditions prvues au paragraphe
premier ci-dessus, outre les nom, prnoms et domicile des associs :

lLe nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit chaque associ ;

2Les sommes verses chacun des associs au cours de l'exercice prcdent titre, soit de traitements, moluments,
indemnits et autres rmunrations, soit d'intrts, dividendes ou autres produits de leurs parts sociales.
30
C- Les grants des associations en participation sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au paragraphe premier
susvis, un tat indiquant :

1 Les nom, prnoms, profession et domicile des associs grants et des co-participants ;

2 Les parts des bnfices de l'exercice prcdent revenant chaque associ grant, ainsi qu' chaque co-participant
exploitant personnellement une entreprise ou exerant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de
bnfices ;

3Le montant des bnfices distribus aux autres coparticipants au cours de l'anne prcdente.

D- Les socits anonymes sont tenues de dclarer, dans les conditions prvues par l'article 66 ci-dessus, le montant des
tantimes et jetons de prsence verss au cours de l'anne prcdente aux membres de leur conseil d'administration et
passibles de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires.

(Ord. N70/43/PRES/MFC/Dl du 17 septembre 1970).

Les socits en commandite par actions sont tenues de dclarer dans les mmes conditions les sommes allous aux
associs grants titre de rmunration de leurs fonctions ou de leurs apports, dans la mesure o ces apports ne sont
pas reprsents par des actions ou parts bnficiaires.

Art.81.- Toute infraction aux prescriptions des articles 79 et 80 donne lieu l'application de l'amende prvue l'article 72.

SECTION IV

Imposition des plus-values de cession

Art.82.- A.- Sous rserve des dispositions de l'article 10, les plusvalues provenant de la cession d'lments d'actif
immobilis en fin d'exploitation ou en cas de cession partielle d'entreprise et les indemnits reues en contrepartie de la
cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle sont comptes, dans les bnfices commerciaux et
les bnfices des professions non commerciales imposables, pour la moiti de leur montant.

Toutefois, lorsque la cession, le transfert ou la cessation intervient plus de cinq ans aprs la cration ou l'achat du fonds,
de l'office ou de la clientle, la plus-value n'est retenue dans les bnfices imposables que pour le tiers de son montant.

Le dlai fix l'alina qui prcde n'est pas opposable au conjoint survivant, ni aux hritiers en ligne directe, lorsque la
cession, le transfert ou la cessation de l'exercice de la profession est la consquence du dcs de l'exploitant.

B.- Lorsqu'un associ, actionnaire , commanditaire, ou porteur de parts bnficiaires cde un tiers pendant la dure de
la socit tout ou partie de ses droits sociaux, l'excdent du prix de cession sur le prix d'acquisition de ces droits est tax
exclusivement l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux pour le tiers de son montant.

Toutefois, l'imposition de la plus-value ainsi ralise est subordonne aux deux conditions suivantes :

IQue l'intress ou son conjoint, ses ascendants ou descendants exercent ou aient exerc au cours des cinq dernires
annes des fonctions d'administrateur ou de grant dans la socit et que les droits des mmes personnes dans les
bnfices sociaux aient dpass ensemble 25 % de ces bnfices au cours de la mme priode.

2Que le montant de la plus-value ralis dpasse 100.000 francs.

Art.83.- Les contribuables particuliers ou socits soumis l'impt sur les bnfices industriels, commerciaux et agricoles
ou l'impt sur les bnfices des professions non commerciales, qui investissent au Burkina Faso tout ou partie de leurs
bnfices imposables dans cet Etat, pourront bnficier, dans les conditions fixes ci-aprs, d'une rduction sur le
montant des impts vises aux titres 1 et Il du prsent Code :

1 Donneront lieu l'application des dispositions prvues cidessus, les seuls investissements rpondant aux orientations
du plan de dveloppement du pays et effectus sous la forme (Loi n' 10-72 du 23/12/72) :

- De construction, amlioration ou extension d'immeubles btis ;

- De cration ou de dveloppement d'tablissements ou d'installations industrielles, minires, agricoles ou forestires, y
compris le matriel de mcanisation et de transport routier, fluvial, arien, de manutention et de travaux publics
l'exclusion toutefois des vhicules, avions et bateaux de plaisance ;

- D'acquisition de terrains btir destins aux constructions prvues ci-dessus ou de terrains prcdemment en friche
condition que les constructions soient difies ou la mise en valeur entirement ralise dans les trois annes suivant
celle de l'acquisition ;

- De souscriptions d'actions ou d'obligations mises par les socits immobilires d'conomie mixte et les offices publics
d'habitations conomiques installs au Burkina Faso.

2L'achat de matriel ou d'outillage usag existant dj au Burkina Faso ne donnera pas droit aux rductions d'impt ;

3Ne donneront pas non plus droit aux rductions d'impt les achats de mobilier d'habitation et de bureau, de machines
de bureau ainsi que les amnagements intrieurs ;
31
4Le montant de l'investissement ne pourra tre infrieur 500.000 francs ; (Loi no 10-72 du 23-12-72).

5 L'investissement devra tre termin dans un dlai de trois ans compter du 31 dcembre de l'anne au cours de
laquelle aura t prsent le programme prvue ci-aprs ;

6Les investissements envisags devront faire l'objet d'un programme fournissant toutes prcisions indispensables sur la
nature, l'importance et le prix de revient des dpenses prvues.

Le programme, dont le dpt devra tre antrieur aux premires oprations d'investissement, pourra tre prsent toute
poque de l'anne ; toutefois, en cas de circonstances exceptionnelles justifiant un investissement immdiat, le
programme devra tre prsent dans le mois qui suivra la premire opration de ralisation de l'investissement.

Dans l'un et l'autre cas, le programme accompagn de toutes les justifications ncessaires, sera adress, sous pli
recommand au Ministre charg du Plan, puis au Ministre charg des Finances pour dcision.

Aprs dcision, le dossier sera envoy au Directeur Gnral des Impts.

En cas de rejet total ou partiel, le Directeur Gnral des Impts en avisera le contribuable sous pli recommand.

La dcision sera sans recours.

A dfaut de notification de rejet total ou partiel dans les trois mois qui suivront la rception par le Ministre charg du Plan
du programme prsent, celui-ci sera considr comme admis en totalit.

7 A la demande des contribuables intresss, une dduction d'un montant maximum gal la moiti des sommes
rellement payes au cours d'une anne donne, pourra tre impute sur les bnfices de la mme anne, dans la limite
de 50 % de ces bnfices.

Si en raison de la deuxime limitation, il subsiste un reliquat non dductible du bnfice de cet exercice, ce reliquat pourra
tre report sur les bnfices d'un ou plusieurs exercices de la priode de quatre annes commenant par celle au cours
de laquelle aura t dpos le programme d'investissement approuv.

La dduction totale annuelle ne pourra excder 50 % des bnfices de l'exercice ou des exercices de report.

Les entreprises pourront toutefois opter pour la constitution pendant chacun des quatre exercices de la priode et dans les
limites sus-indiques, d'une provision destine couvrir la quotit dductible des paiements qui seront effectus au cours
de l'exercice suivant.

Lorsque la provision excdera de plus d'un quart la dduction autorise, le redressement correspondant sera assorti de la
majoration prvue au premier alina de l'article 30 du prsent code.

En ce qui concerne les souscriptions d'actions ou d'obligations mises par les socits immobilires d'conomie mixte et
les offices publics d'habitations conomiques, le montant de la dduction sera limit 25 % de l'investissement avec
maximum de 25 % du bnfice taxable.

Les sommes affectes par les entreprises la construction d'immeubles usages d'habitation et destines exclusivement
au logement de leur personnel pourront tre admises intgralement en dduction des bnfices imposables dans la limite
de 1.500.00 francs par logement. (Loi n' 10-72 du 23-12-72).

8Si, au cours de l'excution du programme, le contribuable envisage l'extension de l'investissement primitivement prvu
et admis, il pourra prsenter un nouveau programme affrent une deuxime tranche d'investissement.

En ce qui concerne l'application des dductions et les dlais d'excution, les divers programmes admis seront considrs
isolment, sans toutefois que le total des dductions conscutives aux paiements effectus pendant un exercice ou une
anne dtermine et aux reliquats ventuellement reportables, dans les conditions prvues au deuxime alina du
paragraphe 7' ci-dessus, puisse excder 50 % ou 25 % du montant des bnfices nets taxables correspondants.

9Seules les entreprises qui tiennent une comptabilit rgulire et complte, susceptible de faire foi devant la juridiction
contentieuse, pourront se prvaloir des dispositions ci-dessus.

Elles devront joindre leurs dclarations annuelles toutes justifications utiles du montant des paiements effectus pendant
l'exercice ou l'anne correspondants, au titre des investissements admis.

10 Ne pourront donner lieu une rduction d'impt, dans les conditions fixes au prsent article que les seuls
investissements rpondant aux orientations du plan de dveloppement du pays (Loi n' 10-72 du 23-12-72).

11Ne pourront ouvrir droit au bnfice des dispositions qui prcdent :

a) Le remploi des plus-values de cession de l'actif immobilis exonres par l'effet d'un engagement de rinvestir dans les
entreprises du Burkina Faso (article 8 du Code).

b) Les sommes investies dans la construction d'une usine nouvelle ou la mise en exploitation d'un nouveau gisement
minier dont les bnfices sont exonrs d'impt pendant
les cinq annes de la mise en marche de l'usine ou de l'ouverture du gisement (article 4 du Code).

c) Pendant la dure d'application de la convention d'agrment qui leur est accorde, les sommes investies par les
entreprises bnficiant des avantages du rgime B du Code
32
des investissements.

12La dduction prvue au 7' ci-dessus est considre comme un amortissement exceptionnel. Seule la valeur rsiduelle
des biens amortissables donnant droit cette
dduction, peut tre amortie sur la dure normale d'utilisation de ces biens. (Ord. n' 66-56 du 24-12-66).

13En ce qui concerne les biens amortissables, la plus-value ou la moins-value ralise en cas de cession ou d'apport en
socit, sera calcule en partant de la valeur rsiduelle de ces biens aprs imputation de la dduction prvue au 7'
ci-dessus. (Ord. n' 66-56 du 24-12-66).

REEVALUATION DES BIENS
Art.84.- Les personnes physiques ou morales exerant une activit de nature industrielle, commerciale, artisanale,
agricole, civile ou une profession librale, l'exclusion des socits en participation, des associations but non lucratif,
des fondations et des socits de fait, peuvent procder la rvaluation des lments de leur actif immobilis condition
qu'elles soient soumises l'impt selon le rgime du bnfice rel ou selon tout autre rgime quivalent.

Les biens sont rvalus en fonction de l'utilit que leur possession prsente pour l'entreprise, leur cot estim
d'acquisition ou de reconstitution en l'tat.

Un dlai de dix (10) ans doit tre observ entre deux rvaluations conscutives.

A - BIENS NON AMORTISSABLES:

Les plus-values de rvaluation sont inscrites, en franchise d'impt, un compte "Rserve de Rvaluation" au passif du
bilan. Cette rserve ne peut tre distribue et ne doit pas tre utilise pour compenser des pertes.

En cas de cession d'lments rvalus, la plus-value ou la moins-value fiscale est calcule partir de la valeur d'origine
du bien.

B - BIENS AMORTISSABLES:

Les nouvelles valeurs affectes aux immobilisations dont la rvaluation a t calcule ne doivent pas dpasser:

- l'valuation fournie par le Service des Domaines pour les constructions;

- les montants rsultant de l'application d'indices officiels reprsentatifs de l'volution des prix des matriels et outillages.

Sont exclus de la rvaluation les matriels de transport, les matriels et mobiliers de bureau ou d'habitation, les matriels
et outillages d'une dure de vie n'excdant pas cinq (5) ans et les immobilisations.

Les plus-values de rvaluation sont portes un compte "Provisions Spciale de Rvaluation" figurant au passif du
bilan.

Cette provision spciale est rapporte par cinquime aux rsultats pour compter de l'exercice de rvaluation.

Les annuits d'amortissements sont majores en fonction des nouvelles valeurs, sans modification de la dure
d'amortissement.

En cas d'alination d'lment rvalu la fraction rsiduelle de la provision est rintgre aux rsultats de l'exercice au
cours duquel l'alination au eu lieu. La plus-value ou la moins-value est dtermine partir de la valeur rvalue.

33
CHAPITRE VI

IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE SUR LES PROFESSIONS
INDUSTRIELLES ET COMMERCIALES
ARTICLES
Section 1: 111
Section Il Entreprises imposables 112 113
Section III Tarif de l'impt 114
Section IV Obligations des contribuables 115
Section V Imputations de l'impt 116
Section VI Pnalits 117 119
34
CHAPITRE VI

IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE SUR
LES PROFESSIONS INDUSTRIELLES
ET COMMERCIALES

SECTION I

Art.111- Il est institu, au profit du budget national, un impt forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales.

SECTION Il

Entreprises imposables

Art.112, L'impt minimum forfaitaire frappe les personnes morales et physiques passibles de l'impt cdulaire sur les
bnfices
industriels et commerciaux.

Art.113.- Sont exonres de l'impt minimum forfaitaire :

LLes contribuables bnficiant des dispositions de l'article 4 du prsent code et dans les mmes conditions qu'en
matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux ;

2' Les entreprises nouvelles, uniquement pour l'imposition correspondant leur premier exercice d'exploitation. (Loi n
17/95/ADP du 09/05/95

SECTION 111

Tarifs de l'impt

Art.114.- L'impt minimum forfaitaire est d au titre d'une anne dtermine, en fonction du chiffre d'affaires de l'exercice
clos au cours de l'anne prcdente, calcul comme en matire de bnfices industriels et commerciaux. (Ord. n' 68-046
du 19-11-68).

Pour le calcul de l'impt, le chiffre d'affaires vis ci-dessus est arrondi aux 100.000 francs infrieurs.
Il est fait application du taux de 0,50 % mais en aucun cas le montant de l'impt d ne peut tre infrieur 100.000 Frs.
(Ord. n' 81-0027 PRES/CMRPN/MF/DGI du 27 aot 1981).

SECTION IV

Obligations des contribuables

Art.115, l) - L'impt minimum forfaitaire est rgl par acomptes mensuels. Le montant de chaque acompte est obtenu en
appliquant au chiffre d'affaires hors TVA du mois considr le taux de 0,50% ; le rsultat de la liquidation est arrondi aux
mille francs infrieurs. Le solde de l'impt est acquitt dans les mmes dlais que ceux prvus aux articles 16 et 31
ci-dessus, en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux.

2' - Toute personne passible de l'impt minimum forfaitaire est tenue de souscrire auprs du service des impts du lieu du
sige de son entreprise ou de son principal tablissement, une dclaration mensuelle de chiffre d'affaires l'aide d'un
imprim fourni par l'administration. La dclaration doit tre dpose au plus tard le 25 de chaque mois pour les affaires du
mois prcdent et tre accompagn de paiement de l'acompte correspondant.

SECTION V

Imputation de l'impt

Art.116.- Le montant de l'impt minimum forfaitaire, l'exclusion de la majoration des droits prvue l'article 117 vient en
dduction du montant de la cotisation due au titre de l'impt cdulaire sur les bnfices industriels et commerciaux de la
mme anne (Loi n' 10-72 du 23-12-72).

Toutefois, lorsque son montant est suprieur celui dudit impt au titre d'un exercice donn, l'excdent est dfinitivement
acquis au Trsor Public.

SECTION VI

Pnalits

Art.117.- Le non respect des obligations prvues l'article 115 ci-dessus entrane l'encontre des contribuables
concerns :

- une pnalit gale 25% des droits ds en cas de dclaration tardive
- une pnalit gale 10% des droits ds par mois de retard au fraction de mois de retard pour ce qui concerne le
paiement.

Chacune de ces pnalits est double en cas de taxation d'office.
35
Toute autre infraction donne lieu l'application d'une amende de mme montant que les droits compromis avec un
minimum de perception fix 200 000 Francs.

Art.118.- Les recouvrements feront l'objet d'un rle de rgularisation tabli et approuv dans les formes rglementaires.

Art.119.- Les rclamations seront instruites et juges comme en matire d'impts sur les revenus.

36
CHAPITRE VII

TAXE PATRONALE ET DAPPRENTISSAGE

ARTICLES
Section 1 : Base de limposition, taux, personnes imposables 120 121
Section Il : Exonrations totales ou partielles 122 125
Section 111 : Mode de perception 126
Section IV : Obligations des redevables 127 128
Section V : Rgularisation 129
Section VI : Sanctions 130
37
CHAPITRE VII

TAXE PATRONALE ET
DAPPRENTISSAGE

SECTION I

Base de limposition, taux, personnes imposables
(Ord. 74-074 du 11 - 11-74)

Art.120.- Il est tabli au profit du budget national une taxe patronale et d'apprentissage dont la base imposable est
constitue par la totalit des rmunrations, payes en argent titre de traitements, indemnits, moluments et salaires
majore des frais de voyage de cong du personnel ainsi que de la valeur des avantages en nature accords aux
employs sous forme de prise en charge des dpenses ci-aprs, estimes comme en matire d'impt unique sur les
traitements et salaires:

consommation d'eau, d'lectricit, de tlphone; impts personnels;

domesticit: gardiens, jardiniers, cuisiniers, etc.; logement, y compris les matriels et les mobiliers; transport, l'exclusion
des transports en commun.

Les sommes et avantages allous aux nationaux donnent lieu un versement gal 4 % de leur montant et ceux allous
aux trangers un versement gal 8 % de leur montant.

Art.121.- Cette contribution est la charge des personnes physiques ou morales de toute nature, qui paient des
traitements, indemnits, moluments et salaires, ou accordent des avantages en nature, l'exception de l'Etat, des
Collectivits locales et des Etablissements publics n'ayant pas un caractre industriel ou commercial.

SECTION Il

Exonrations totales ou partielles

Art.122.- Sont exonres temporairement de la totalit de la taxe, les entreprises agricoles et la Socit des Chemins de
Fer du Burkina.

Art.123.- Sur la demande des assujettis des attnuations de taxes peuvent tre accordes, en considration des
dispositions prises par eux en vue de favoriser l'enseignement technique et l'apprentissage soit directement, soit par
l'intermdiaire d'organismes spcialiss. (Loi 10-72 du 23-12-72).

Cette demande doit tre dpose dans les dlais prvus par l'article 16 du Code des Impts.

divers ;

Art.124.- Les attnuations prvues ci-dessus seront soumises la double limitation ci-aprs :

1- 100.000 francs par apprenti ;

2- 50 % des sommes rellement affectes la formation professionnelle.

Sont seuls pris en considration pour les attnuations:

lLes frais des cours professionnels de degrs divers;
2Les salaires des techniciens qui sont chargs exclusivement de la formation et de la direction des apprentis isols ou
en groupe dans la limite d'un technicien pour cinq apprentis au moins.

3Les indemnits journalires payes aux apprentis lorsqu'ils sont soumis un programme d'apprentissage mthodique
ou pour leurs heures de prsence aux cours professionnels. La qualit d'apprenti sera justifie par un contrat
d'apprentissage.

4Les frais des oeuvres complmentaires de l'enseignement technique et de l'apprentissage.

Les demandes d'attnuation sont soumises pour avis l'Office National de la Promotion de l'Emploi (ONPE).

Art.125.- Les attnuations sont accordes par le Ministre des Finances.

SECTION III

Mode de perception

Art.126.- Les redevables de la taxe doivent verser dans les quinze premiers jours de chaque mois la caisse du Trsorier
Gnral, du Payeur, du Percepteur ou de l'agent spcial du lieu de leur domicile, les sommes dues sur les traitements,
indemnits, moluments et salaires pays leur personnel au cours du mois prcdent.

Les versements pourront tre effectus par tous les modes de libration lgaux : versement direct, virement, chque
bancaire ou chque postal.

Lorsque le montant mensuel de la contribution n'excde pas 2.500 francs le versement peut n'tre effectu que dans les
quinze premiers jours du mois de juillet ou de janvier pour le semestre coul. Si, pour un mois dtermin, le montant de
38
la contribution vient excder 2.500 francs, toutes les sommes dues depuis le dbut du semestre en cours doivent tre
verses dans les quinze jours du mois suivant.

Dans le cas de transfert de domicile, d'tablissement ou de bureau hors du ressort de la paierie ou de l'agence spciale,
ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, le versement des sommes dues doit tre effectu
immdiatement.

En cas de dcs du redevable, le versement doit tre effectu dans les quinze premiers jours du mois suivant celui du
dcs.

Les modalits de versement, de comptabilisation et d'tablissement des rles de rgularisation, sont celles fixes par
l'article 65.

SECTION IV

Obligations des redevables

Art.127.- Toute personne physique ou morale qui paye des sommes imposables doit pouvoir justifier du montant du
versement effectu chaque mois, l'aide des documents prvus l'article 64.

Art.128.- Les redevables de la taxe sont tenus de remettre avant le ler mars de chaque anne, au service des impts un
tat rcapitulatif indiquant les bases et le montant des versements effectus mensuellement au cours de l'anne
prcdente.

Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation de la profession, l'tat vis
ci-dessus doit tre produit en ce qui concerne les versements de l'anne de cession ou de cessation, dans un dlai de 10
jours dtermin comme il est indiqu aux articles 31 et 54.

Il est de mme de l'tat concernant les versements effectus au cours de l'anne prcdente, s'il n'a pas encore t
produit.

En cas de dcs du redevable, l'tat rcapitulatif des versements effectus pendant l'anne au cours de laquelle il est
dcd, doit tre souscrit par les hritiers dans les six mois du dcs. Le dlai ne peut toutefois s'tendre au del du 28
fvrier de l'anne suivante.

SECTION V
Rgularisation

Art.129.- Si le montant des versements effectus pendant une anne dtermine est superieure aux sommes rel
lement dues, le redevable peut obtenir par voie de rclamation adresse au Directeur Gnral des Impts avant le ler avril
de l'anne suivante la restitution des droits qu'il a support en trop. Dans le cas contraire, les droits ou complments de
droits exigibles sont perus au moyen des rles qui sont tablis et mis en recouvrement dans les conditions et dlais
prvus par l'article 135.

Peuvent galement tre rpares par voie de rles, dans les mmes conditions et dlais toutes omissions totales ou
partielles ainsi que toutes erreurs commises dans l'application du calcul du versement.

Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis dans l'application du calcul du versement.

SECTION VI

Sanctions

Art.130.- Les dispositions des articles 71,72 et 73 sont applicables aux redevables de la taxe patronale et d'apprentissage.

39
CHAPITRE VIII

DISPOSITIONS GENERALES

ARTICLES
Section 1: Impositions des droits omis 135
Section Il : Rpression des abus de droits 136
Section 111 : Recouvrement, rclamation, secret professionnel 137 145
Section IV : Droit de communication auprs des administrations publiques 146
Section V : Droit de communication auprs des administrations prives 147
Section VI : Amendes fiscales 148 149
Section VII : Contrle des revenus mobiliers 150 151
40
CHAPITRE VIII

DISPOSITIONS GENERALES
SECTION 1

Imposition des droits omis

Art.135.- l Les omissions totales ou partielles constates dans l'assiette de l'un quelconque des impts viss aux
chapitres I VII cidessus, ainsi que les erreurs commises dans l'application des tarifs, peuvent tre rpares jusqu'
l'expiration de la troisime anne suivant celle au titre de laquelle l'imposition est due.

2 Toute erreur commise, soit sur la nature de l'impt cdulaire applicable, soit sur le lieu d'imposition concernant l'un
quelconque des impts ci-dessus viss, peut, sans prjudice du dlai fix l'alina prcdent, tre rpare jusqu'
l'expiration de l'anne suivant celle de la dcision qui a prononc la dcharge de l'imposition initiale.

3 Toute omission ou insuffisance d'imposition rvle par une instance devant les tribunaux rpressifs peut, sans
prjudice du dlai gnral de rptition fix au paragraphe premier ci-dessus, tre rpare jusqu' l'expiration de la
dcision qui a clos cette instance.

4Lorsqu' la suite de l'ouverture de la succession d'un contribuable ou de celle de son conjoint, il est constat que ce
contribuable a t omis ou insuffisamment impos aux rles de l'anne de dcs ou de l'une des trois annes antrieures,
l'impt progressif sur le revenu et les impts proportionnels non perus au titre desdites annes peuvent, sans prjudice
du dlai gnral de rptition fix au paragraphe premier ci-dessus, tre mis en recouvrement jusqu' la fin de la
deuxime anne suivant celle de la dclaration de succession ou, si aucune dclaration n'a t faite, celle du paiement
par les hritiers des droits de mutation par dcs.

Les impositions tablies aprs le dcs du contribuable en vertu du prsent paragraphe, ainsi que toutes autres
impositions dues par les hritiers du chef du dfunt, constituent une dette dductible de l'actif successoral pour la
perception des droits de mutation par dcs. Elles ne sont pas admises en dduction du revenu des hritiers pour
l'tablissement des impts proportionnels et de l'impt progressif dont ces derniers sont passibles.

5Les impositions tablies en vertu du prsent article supportent, s'il y a lieu, les majorations de droit en sus prvues par
les dispositions relatives l'impt qu'elles concernent.

6 En ce qui concerne les contribuables relevant de l'un quelconque des impts sur les revenus, l'administration peut
effectuer toutes compensations, soit entre les diffrents impts et les insuffisances ou omissions constates au titre des
diffrents impts proportionnels portant sur les revenus d'une mme anne, soit entre, d'une part, le total des impts
proportionnels et de l'impt progressif portant sur les revenus d'une mme anne, et d'autre part, le montant des retenues
la source subies ou des impts proportionnels tablis sur lesdits revenus.

Les mmes compensations peuvent, nonobstant le dlai gnral de rptition fix au paragraphe premier du prsent
article, tre opposes tout moment de la procdure, lorsque le contribuable a demand la dcharge ou la rduction de
sa cotisation.

SECTION II

Rpression des abus de droit

Art.136.- Toute opration conclue sous la forme d'un contrat ou d'un acte juridique quelconque et dissimulant une
ralisation ou un transfert de bnfices ou de revenus effectus directement ou par personnes interposs, n'est pas
opposable l'administration des impts qui a le droit aprs avoir pris l'avis d'un comit consultatif sigeant
Ouagadougou et dont la composition est fixe par un dcret en Conseil des Ministres de restituer l'opration son
vritable caractre et de dterminer en consquence les bases des impts proportionnels ou de l'impts progressif sur le
revenu.

Si la taxation est conforme l'avis du comit, le contribuable a la charge de la preuve en cas de rclamation devant la
juridiction contentieuse.

SECTION 111

Recouvrement, rclamations, secret professionnel

Art.137.- Les rles des impts viss aux chapitres I VII ci-dessus sont tablis nominativement et le recouvrements en
est poursuivi comme en matire de contributions directes.

Toute imposition infrieure 1.000 francs est nglige.

Art.138.- Les hritiers d'un contribuable dcd dans le cours de l'anne sont tenus de payer le montant des cotisations
portes au nom du de cujus.

Art.139.- Les impts viss aux chapitres 1 VII ci-dessus (impts proportionnels et impts progressif sur le revenu) sont
exigibles en totalit dans les trois mois de la mise en recouvrement pour les rles mis avant le ler octobre et dans les
trente jours de la mise en recouvrement pour les rles mis aprs cette date et au cours des annes suivantes.

41
En cas de dmnagement hors du ressort de la trsorerie, de la paierie ou de l'agence spciale, de mme qu'en cas de
vente volontaire ou force, faillite ou rglement judiciaire, les cotisations dues sont immdiatement exigibles.

Sont galement exigibles immdiatement pour la totalit, les droits et amendes fiscales viss l'article 73.

En cas de dmnagement hors du ressort de la paierie ou de l'agence, la procdure de recouvrement par anticipation est
applicable.

Art.140.- Abrog (Ord n70/043 du 17 septembre 1970)

Art.141.- Les rclamations relatives aux impts proportionnels et l'impts progressif sur le revenu sont prsentes,
instruites et juges comme en matire de contributions directes et conformment aux dispositions du titre 111 du livre
deuxime du prsent code.

les agents du service des impts ou les fonctionnaires chargs du service des impts proportionnels sur les revenus et de
l'impt progressif sur le revenu sont seuls appels formuler des avis sur les rclamations relatives ces impts.

Art.142.- Est tenu au secret professionnel dans les termes de l'article 378 du code pnal et passible des peines prvues
audit article, toute personne appele, l'occasion de ses fonctions ou attributions, intervenir dans l'tablissement, la
perception ou le contentieux des impts viss aux chapitres 1 VII ci-dessus.

Les dispositions du prsent article ne s'opposent pas l'change de renseignements entre l'administration du Burkina
Faso et les administrations financires des Etats ayant conclu avec le Burkina Faso des conventions d'assistance
mutuelle en matire fiscale.

Art.143.- Les dclarations produites par les contribuables pour l'tablissement des impts proportionnels ou de l'impt
progressif leurs sont opposables pour la fixation des indemnits ou des dommages-intrts qu'ils rclament l'Etat, aux
Communes ou aux collectivits rurales lorsque le montant de ces indemnits de leurs bnfices ou de leurs revenus.

Le contribuable demandeur est tenu de fournir l'appui de sa demande un extrait de rle ou certificat de non imposition
dlivr par le percepteur du lieu de son domicile.

De son ct, l'administration des impts est, pour l'application du prsent article dlie du secret professionnel l'gard
des administrations intresses ainsi que des experts appels fournir un rapport sur les affaires vises au premier alina
ci-dessus.

Art.144.- Les contribuables ne sont autoriss se faire dlivrer des extraits des rles des impts viss aux chapitres I
Vil ci-dessus suivant les dispositions rglementaires applicables aux contributions directes, qu'en ce qui concerne leur
propre cotisation.

Art 145.- Tous avis et communications changs entre les agents de l'administration ou adresss par eux aux
contribuables et concernant les impts viss aux chapitres 1 VII ci-dessus doivent tre transmis sous enveloppe ferme.

Ces avis et communications bnficieront de la franchise postale.

SECTION IV

Droit de communication auprs des administrations publiques

Art.146.- En aucun cas, les administrations de l 'Etat, des communes, des collectivits publiques ainsi que les entreprises
concdes ou contrles par l'Etat, les communes et les collectivits publiques de mme que tous les tablissements ou
organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux
agents du Service des Impts qui pour tablir les impts institus par les rglements en vigueur leur demandent
communication des documents de service qu'elles dtiennent.

SECTION V

Droit de communication auprs des entreprises prives

Art.147.- Pour permettre le contrle des dclarations d'impts souscrites tant par les intresss eux-mmes que par les
tiers, tous banquiers, administrateurs de biens et autres commerants faisant profession de payer des revenus de valeurs
mobilires ou dont la profession comporte titre accessoire des paiements de cette nature, ainsi que tous les
commerants, sont tenus de reprsenter toute rquisition des agents chargs de l'assiette des impts sur les revenus et
ayant au moins le grade de contrleur les livres dont la tenue est prescrite par le titre II du code de commerce ainsi que
tous les livres et documents annexes, pices de recettes et de dpenses.

A l'gard des socits, le droit de communications prvu l'alina prcdent s'tend aux registres de transfert d'actions et
d'obligations, ainsi qu'aux feuilles de prsences aux assembles gnrales.

Sur demande du Service des Impts, les personnes susvises sont tenues d'indiquer les soldes une date dtermine
des comptes

ouverts dans leurs critures au nom de leurs clients, ainsi que le montant des ventes effectues un client dtermin
pendant une priode donne, lorsque ce client est lui-mme commerant.

SECTION VI

Amendes fiscales
42
Art.148.- La destruction volontaire avant l'expiration d'un dlai de 4 ans, des documents viss aux articles 147 et 150
donne lieu l'application d'une amende fiscale de 100.000 francs. La mme amende est applicable au contribuable qui n'a
pas tenu de comptabilit. (Loi 20/73/AN du 22/11/73).

Le refus de communiquer les livres, pices et documents susviss existants, sur rquisition verbale des agents chargs
de l'assiette des impts sur le revenu, sera suivi d'une mise en demeure adresse par lettre recommande avec accus
de rception au contribuable intress. Si l'expiration d'un dlai de 10 jours aprs rception de cette lettre, la
communication demande n'a pas obtenue de rponse, une amende fiscale de 50.000 francs sera applique. Ces
amendes seront appliques sans prjudice de la taxation d'office et des pnalits prvues. En cas de rcidive le montant
de l'amende sera major de 100 %.

Les amendes susvises sont constates par le Service des Impts comprises dans un ou plusieurs rles immdiatement
exigibles pour la totalit, et ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues l'article 149 ci-aprs.

Art.149.- Tout agent d'affaires, expert ou toute autre personne, association, groupement ou socit faisant profession de
tenir ou d'aider tenir les critures comptables de plusieurs clients, qui a apport son concours l'tablissement ou
l'utilisation de documents ou renseignements reconnus inexacts, est passible d'une amende fiscale fixe 50.000 francs
pour la premire infraction releve sa charge, 100.000 francs pour la deuxime infraction et ainsi de suite, en
augmentant de 100.000 francs le montant de l'amende pour chaque infraction nouvelle, que ces infractions aient t
commises auprs d'un seul ou plusieurs contribuables, soit successivement, soit simultanment. (Loi 20/73 du 22/11/73).

Le contrevenant et son client sont tenus solidairement au paiement de l'amende.

L'amende est constate par le Service des Impts et comprise dans un rle qui peut tre mis en recouvrement jusqu'
l'expiration de la troisime anne suivant celle au titre de laquelle est d l'impt compromis.

L'application de l'amende pourra tre conteste devant la juridiction administrative jusqu' la fin du troisime mois suivant
celui de la mise en recouvrement du rle.

Les rclamation seront prsentes, instruites et juges comme en matire de contributions directes.

SECTION VII

Contrle des revenus mobiliers

Art.150.- 1Toute personne ou socit, qui fait profession de payer des intrts, dividendes, revenus et autres produits de
valeurs mobilires ou dont la profession comporte titre accessoire des oprations de cette nature, ne peut effectuer de
ce chef aucun paiement, ni ouvrir aucun compte sans exiger du requrant la justification de son identit et l'indication de
son domicile rel.

Elle est en outre tenue de remettre au Directeur Gnral des Impts du Burkina Faso le relev des sommes payes par
elle, sous quelque forme que ce soit, sur prsentation ou remise de coupons ou d'instruments reprsentatifs de coupons.
Ce relev indique pour chaque requrant ses nom et prnoms, son domicile rel et le montant net des sommes par lui
touches.

Les mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes et intrts de leurs propres actions parts ou
obligations qu'elles paient ces personnes ou socits autres que celles qui sont charges du service de leurs coupons.

Les personnes et socits, soumises aux prescriptions du prsent article et qui ne s'y conforment pas ou qui portent
sciemment des renseignements inexacts sur les relevs fournis par elles l'administration, sont passibles d'une amende
fiscale de 5.000 francs pour chaque omission ou inexactitude. (Loi 20-73 du 22 novembre 1973).

2Les coupons prsents sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du requrant.

Dans le cas ou celui-ci prsente des coupons pour le compte de tiers, il a la facult de remettre l'tablissement payeur
une liste indiquant outre ses nom, prnoms et domicile rel, les nom, prnoms et domicile rel des propritaires vritables,
ainsi que le montant des coupons appartenant chacun d'eux.

L'tablissement payeur annexe cette liste au relev en excution du deuxime alina du paragraphe 1 er du prsent
article.

Les livres, Pices et documents de nature permettre la vrification des relevs prvus au prsent article qui ne sont pas
soumis un dlai de conservation plus tendu, doivent, sous les sanctions dictes par l'article 148 tre conservs dans
le bureau, l'agence ou la succursale, o ils ont t tablis, la disposition des agents des impts jusqu' la fin de la
quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les paiements correspondants ont t effectus.

Art.151.- Les socits ou compagnies, changeurs, banquiers, escompteurs, officiers publics ou ministriels et toutes
personnes, socits ou associations recevant habituellement en dpt des valeurs mobilires sont tenus d'adresser au
Directeur Gnral des Impts du Burkina Faso avis de l'ouverture et de la clture de tout compte de dpt de titres,
valeurs ou espces, comptes d'avances, comptes courants ou autres.

Les avis sont tablis sur des formules dont le modle est arrt par l'administration ; ils indiquent les nom, prnoms et
adresse des titulaires des comptes. Ils sont envoys dans les dix premiers jours du mois qui suit celui de l'ouverture ou de
la clture des comptes. Il en est donn rcpiss.

43
Chaque anne, avant le ler fvrier, les tablissements viss au premier alina du prsent article sont tenus d'adresser au
Directeur Gnral des Impts le relev des coupons ports au cours de l'anne prcdente, au crdit des titulaires des
comptes de dpt de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances, comptes courants ou autres.

Les contraventions aux dispositions du prsent article sont punies d'une amende fiscale de 5.000 francs par omission ou
inexactitude. (Loi 20-73 du 22 novembre 1973).
44
TITRE II

AUTRES IMPOTS DIRECTS

45
CHAPITRE PREMIER

IMPOT FORFAITAIRE SUR LE REVENU

(Abrog. Loi N54/94/ADP du 14/12/94)

ARTICLES
Section 1 : Annuit de l'impt 152
Section II : Personnes imposables 153
Section III : Exemptions 145
Section IV : Etablissement des rles 155 158
Section V : Exigibilit des rles, recouvrement 159 160
Section VI : Dispositions gnrales 161 163
Section VII : Tarifs 164 166
46
CHAPITRE PREMIER

IMPOT FORFAITAIRE SUR LE REVENU

I.- ANNUALITE DE LIMPOT

Art.152.- Abrog

Il.- PERSONNES IMPOSABLES

Art.153.- Abrog

III.- EXEMPTIONS

Art.154.- Abrog

IV.- ETABLISSEMENT DES ROLES

Art155.- Abrog

Population sdentaire
Art156.- Abrog

Art.157.- Abrog

Population flottante
Art.158. Abrog

V.- EXIGIBILITE DES ROLES - RECOUVREMENT

Population sdentaire
ArtI59.- Abrog
Population flottante
Art.160.- Abrog

Art.160.bis.- Abrog

VI.- DISPOSITIONS GENERALES

Art.161.- Abrog

Art.162.- Abrog

Art.163.- Abrog

VII.- TARIFS

Art.164.- Abrog

Art.165.- Abrog

Art.166.- Abrog

47
CHAPITRE II
IMPOT DE DEPARTEMENT

ARTICLES
Impt de dpartement 167 170
48
CHAPITRE II

IMPOT DE DEPARTEMENT

Art 167.- Abrog
Art 168.- Abrog
Art 169.- Abrog
49
CHAPITRE 111

TAXE SUR LES PLUS-VALUES IMMOBILIERES

ARTICLES
Section 1 : Champ dapplication 182 183
Section Il : Taux 184
Section III : Sanctions 185
50
CHAPITRE III

TAXE SUR LES PLUS-VALUES
IMMOBILIERES

SECTION 1

Champ dapplication

Art 182.-Il est institu au profit du budget national une taxe sur les plus-values ralises par des personnes physiques ou
morales lors de la cession titre onreux ou de l'expropriation des immeubles btis et non btis et des droits immobiliers.

Cette taxe est obligatoirement la charge du cdant, nonobstant toute disposition contraire.

Art.183.- La plus-value imposable est constitue par la diffrence entre :

le prix de cession ou l'indemnit d'expropriation

et le prix d'acquisition par le cdant ou la valeur vnale du bien au jour de la mutation titre gratuit.

Le prix d'acquisition est major :

- des frais affrents l'acquisition titre onreux que le cdant peut fixer forfaitairement 10 % ;

- le cas chant, des dpenses de construction, de reconstruction, d'agrandissement, de rnovation ou d'amlioration
ralises depuis l'acquisition lorsqu'elles ne prsentent pas le caractre de dpenses locatives.

Lorsque le contribuable n'est pas en tat d'apporter la justification des dpenses mentionnes ci-dessus, ces dpenses
sont fixes au choix du contribuable, soit dire d'expert, soit forfaitairement 15 % du prix d'acquisition.

SECTION Il

Taux

Art.184.- Il est fait application du taux de 15 %. Le prlvement est opr par le Receveur de l'Enregistrement et du
Timbre lors de la prsentation de l'acte de cession la formalit d'enregistrement.

SECTION 111

Sanctions

Art.185.- La taxe sur les plus-values immobilires est tablie et recouvre sous les mmes garanties et sous les mmes
sanctions que les droits d'enregistrement en matire de mutation d'immeubles.

51
CHAPITRE IV

TAXE DES BIENS DE MAINMORTE

ARTICLES
Taxe de biens de mainmorte des collectivits autres que les missions religieuses 199 210
52
CRAPITRE IV
TAXE DES BIENS DE MAINMORTE DES
COLLECTIVITES AUTRES QUE LES
MISSIONS RELIGIEUSES

Art.199- Il est peru au profit des budgets communaux ou des dpartements une taxe annuelle des biens de mainmorte
reprsentative des droits de mutation entre vifs et par dcs. (Ord. 69/06 1 /PR; S du 15/11/69).

Art.200.- La taxe est due par les socits par actions et par les collectivits qui ont une existence propre et qui subsistent
indpendamment des mutations qui peuvent se produire dans leur personnel. (Loi 10/72/AN du 23/12/72).

Art.201.- Sont exempts de la taxe des biens de mainmorte :

L'Etat, les collectivits rurales, les communes, les tablissements publics et les collectivits prsentant un caractre
d'utilit publique ;

Les socits en nom collectif et les socits en commandite simple ;

Les socits par actions qui ont pour objet exclusif l'achat et la vente d'immeubles, sauf en ce qui concerne ceux de leurs
immeubles qu'elles exploitent et qui ne sont pas destins tre vendus ;

Les socits, quelle qu'en soit la forme qui ont pour objet exclusif la construction et la vente d'habitations bon march ;

Les socits et les caisses de crdit agricole et autres collectivits prvues par la rglementation du crdit agricole ainsi
que les socits et collectivits dont les ressources sont exclusivement affectes des oeuvres d'assistance mdicale ou
sociale.

Art 202.- La taxe des biens de mainmorte est rgle en raison de la valeur locative des proprits au ler janvier de
l'anne de l'imposition sous dduction de 40 % pour les maisons et 50 % pour les usines en considration du
dprissement et des frais d'entretien et de rparation.

La valeur locative des sols, des btiments de toute nature et des terrains formant une dpendance indispensable et
immdiate des constructions entre, le cas chant, dans l'estimation du revenu servant de base la taxe des biens de
mainmorte affrente ces constructions.

Dans le cas o les grosses rparations sont la charge du locataire, la dduction de 40 % ou de 50 % prvue au ler
alina du prsent article ne sera pas applique.

Art 203.- La valeur locative est le prix que le propritaire retire de ses immeubles lorsqu'il les donne bail ou, s'il les
occupe lui-mme, celui qu'il pourrait en retirer en cas de location.

La valeur locative est dtermine au moyen de baux authentiques ou de locations verbales passes dans des conditions
normales. En l'absence d'actes de l'espce, l'valuation est tablie par comparaison avec des locaux dont le loyer aura t
rgulirement constat ou sera notoirement connu. Si aucun de ces procds ne peut tre applicable, la valeur locative
est dtermine par voie d'apprciation directe : valuation de la valeur vnale, dtermination du taux moyen d'intrt des
placements immobiliers dans la rgion considre pour chaque nature de proprit, application du taux d'intrt la
valeur vnale.

La valeur locative des terrains usage industriel ou commercial est dtermine raison de l'usage auquel ils sont
affects, y compris la valeur locative du sol.

Art.204.- La taxe des biens de mainmorte est due, pour l'anne entire, par le propritaire au ler janvier de l'anne de
l'imposition.

En cas d'usufruit, l'imposition est due par l'usufruitier dont le nom doit figurer sur le rle la suite de celui du propritaire
entirement substitu au bailleur.

Art.205.- Lorsqu'un propritaire d'un terrain ou d'un immeuble portant une construction sans grande valeur loue le fonds
par bail de longue dure, charge pour le locataire de construire ses frais un immeuble bti de valeur ou de consistance
donne devant revenir sans indemnit et libre de toutes charges au bailleur l'expiration du bail, la taxe des biens de
mainmorte est due, raison de l'immeuble construit, par le propritaire du sol.

La valeur locative imposable au nom du propritaire sera considre pendant toute la dure du bail comme quivalente
l'annuit correspondant la somme ncessaire pour amortir pendant la dure du bail, le prix des travaux excuts et les
charges imposs au preneur.

Dans le cas considr, la taxe des biens de mainmorte est due par le propritaire partir du 1 er janvier de l'anne qui
suit celle de l'achvement.

Art.206.- Pour la dtermination des valeurs locatives, les propritaires et principaux locataires et en leurs lieu et place les
grants d'immeubles, sont tenus de fournir chaque anne, par crit, aux agents chargs de l'assiette de l'impt et sur des

imprimes qui seront tenus leur disposition par le Service des Impts, une dclaration indiquant au jour de sa production :

lLes nom et prnoms usuels de chaque locataire, la consistance des locaux qui leurs sont lous, le montant du loyer
principal et, s'il y a lieu le montant des charges ;

53
2Les nom et prnoms usuels de chaque occupant titre gratuit et la consistance du local occup ;
3 La consistance des locaux vacants ;

Cette dclaration devra tre fournie avant le ler novembre de chaque anne.

Le dfaut ou l'inexactitude de la dclaration sera sanctionn par une amende fiscale de 1.000 francs, encourue autant de
fois qu'il est relev d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignements qui doivent tre fournis en excution des
dispositions du prsent article.

Les amendes fiscales sont constates par la Direction Gnrale des Impts et sont recouvres comme en matire de
contributions directes.

Art.207- Les taux de la taxe des biens de mainmorte sont fixs 10 % en ce qui concerne les btiments en dur et 2,50 %
pour les btiments en banco et semi - dur.

Art.208.- Les rles sont rendus excutoires, publis et mis en recouvrement conformment aux rglements en vigueur.

Art.209.- La taxe des biens de mainmorte est exigible dans le dlai de deux mois qui suit la date de mise en recouvrement
du rle.

Dans le cas o le propritaire ne pourrait tre directement atteint, l'impt sera exigible de tout locataire ou simple
dtenteur du sol, quelque titre que ce soit, sauf recours de ce dernier contre le propritaire.
Les mutations foncires sont effectues la diligence des parties intresses.

Art.210.- Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme en matire de contributions directes.

Lorsqu'une proprit a t cotise sous le nom d'une personne autre que le vritable propritaire, ce dernier ou le
contribuable impos peut rclamer la mutation de cote.

Les demandes de mutation de cote sont instruites et juges dans la mme forme et dans les mmes dlais que les
demandes en dcharge ou rduction, l'obligation de dsigner le tiers au nom desquels doit tre opre la mutation de cote
appartenant toujours au rclamant.

54
CHAPITRE V

CONTRIBUTION MOBILIERE

(Abrog: ordonnance n92-016/PRES du 19-03-92)

TAXE DE RESIDENCE
(Loi n' 51/95/ADP du 1 5/11/95)
ARTICLES
I : Champ dapplication 220 223
II : Modalits d'imposition 224 231
III : Obligations et sanctions 232 235
IV Vrification - Contrle - Recouvrement - Contentieux 236
55
CHAPITRE V

CONTRIBUTION MOBILIERE

(Abrog: ordonnance n92-016/PRES du 19-03-92)

TAXE DE RESIDENCE
(Loi n51/95/ADP du 1 5/11/95)

ARTICLES
I : Champ dapplication 220 223
II : Modalits d'imposition 224 231
III : Obligations et sanctions 232 235
IV : Vrification - Contrle - Recouvrement - Contentieux 236
56
CHAPITRE V
TAXE DE RESIDENCE

Art 219. - Il est institu au profit des budgets locaux une taxe de rsidence rglement ainsi qu'il suit :

I - Champ dapplication

1 Personnes imposables - Lieu dimposition

Art.220.- La taxe de rsidence est due par toute personne physique ayant, quelque titre que ce soit la disposition ou la
jouissance d'une habitation au Burkina Faso.

Est considr comme habitation, tout local occup des fins personnelles ou familiales, soit titre de rsidence
principale, soit titre de rsidence secondaire, y compris les dpendances de toute nature non affectes un usage
exclusivement professionnel.

Art. 221. - Dans le cas d'habitation formant un ensemble unique occup par plusieurs personnes, l'imposition est due par
l'occupant en titre.

Art. 222. - La taxe est tablie dans la localit o est situe l'habitation.

2 - Personnes exonres

Art.223.- Sont exonrs de la taxe :

1Les personnes ges de plus de soixante ans ;

2les habitants reconnus indigents par l'autorit comptente :

Sont rputs indigents les rsidents qui se trouvant sans ressources, sont par leur ge ou leurs infirmits dans
l'impossibilit de se livrer au travail ;

3Les infirmes ou invalides munis d'un titre justificatif dlivr par l'autorit comptente et qui ne disposent pas d'autres
revenus que d'une pension alloue en raison de leur incapacit ;

4Les lves et tudiants effectivement inscrits dans les tablissements d'enseignement et ne disposant pas de revenus
professionnels ;

5Les appels du Service National ;

6 Les agents diplomatiques ou consulaires de nationalit trangre dans la localit de leur rsidence officielle et pour
cette rsidence seulement, la condition de n'exercer ni commerce, ni industrie et dans la mesure o les pays qu'ils
reprsentent, accordent des avantages analogues leurs homologues burkinab.

Il Modalits d'impositions

1 - Annualit

Art.224.- La taxe est tablie pour l'anne entire quelle que soit la dure d'occupation des locaux.

Toutefois, en cas de changement de rsidence, le contribuable n'est pas imposable en raison de sa nouvelle habitation
lorsqu'il justifie avoir t impos au titre de son ancienne habitation pour l'exercice concern.

2 - Liquidation

Art. 225 - La taxe est liquide forfaitairement selon la localit, la zone d'habitation, le niveau de confort du logement et
selon les modalits dfinies par les articles suivants.

Art. 226 - Les niveaux de confort de logement sont dtermins par les indicateurs ci-aprs : branchement au rseau d'eau
tarif de souscription l'lectricit : social, mnage, confort, grand confort.

Art. 227 - Des tarifs de base de la taxe sont dtermins en fonction des niveau de confort des logements conformment
au tableau ci-aprs :

ELEMENTS DAPPRECIATION DU CONFORT
NIVEAU DE
CONFORT
TARIF DE
BASE
ELECTRICITE EAU
COURANTE

Non Non Niveau 1 2 500
Non Oui Niveau 2 3 500
Consommation faible (tarif social 3A) Non Niveau 3 4 000
Consommation faible (tarif social 3A) Oui Niveau 4 5 000
Consommation moyenne (tarif mnage 5A) Non Niveau 5 7 500
Consommation moyenne (tarif mnage 5A) Oui Niveau 6 9 000
Consommation moyenne (tarif mnage MA monophas) Non Niveau 7 10 000
Consommation moyenne (tarif mnage IOA monophas) Oui Niveau 8 12 500
Consommation forte (tarif confort 15A monophas) Non Niveau 9 18 000
Consommation forte (tarif confort 15A monophas) Oui Niveau 10 20 000
57
Consommation forte (tarif grand confort 20A ou plus ou tout triphas) Non Niveau 11 28 000
Consommation forte (tarif grand confort 20A et plus ou tout triphas) Oui Niveau 12 32 000
Consommation forte (tarif grand confort 20A et plus ou tout triphas) Consommation
forte (existence
d'une piscine)
Niveau 13 36 000
58
Art 228 - La taxe annuelle payer est dtermin pu appliquant au tarif de base un coefficient correspondant la zone
d'habitation.

Art. 229 - Les zones de situation des immeubles d'habitation sont classes selon la centralit et le niveau d'quipement
des quartiers ou secteurs.(Eclairage public, caniveaux, chausses bitumes, services publics existants, etc.).

Art 230 - La dfinition des zones et la dtermination des coefficients sont tablies par arrt conjoint du ministre charg
des Finances et du ministre charg de l'Administration du Territoire.

Art. 231 - Lorsqu'une habitation prsente des caractristiques particulires, du fait de la nature des matriaux de
construction utiliss, de la surface occupe, de l'existence d'un forage moderne, de l'utilisation d'un groupe lectrogne ou
de toute forme d'nergie, il pourra en tre tenu compte pour la dtermination de son niveau de confort.

III - Obligations et sanctions

Art. 232. - Les personnes imposables sont tenues de se faire enregistrer auprs du service des impts de leur lieu de
rsidence par souscription d'une dclaration comportant les renseignements suivants :

- nom, prnoms, emploi et adresse gographique de la rsidence ;
- caractristiques de l'habitation : matriaux de construction utiliss, alimentation en eau et lectricit, etc.
- adresse professionnelle.

La dclaration qui est tablie au moyen d'un imprim fourni par l'Administration doit tre dpose au plus tard dans les
trois mois qui suivent la promulgation de la prsente loi.

Art. 233 - La dclaration vise l'article prcdent doit tre souscrite par les employeurs lorsqu'il s'agit de contribuables
salaris.

Les ordonnateurs, ordonnateurs -dlgus ou sous -ordonnateurs des budgets de l'Etat, des collectivits locales et des
tablissements publics sont tenus de fournir, dans les mmes conditions, les mmes renseignements concernant le
personnel qu'ils administrent.

Art. 234 - Les contribuables sont galement tenus, en cas de survenance d'vnement de nature modifier leur situation
au regard de la taxe, de souscrire une dclaration auprs du service comptent des impts dans les trois mois de cet
vnement. C'est le cas notamment lorsque le contribuable change de rsidence. Cette dclaration est souscrite au
moyen d'un imprim fourni par l'administration.

Art. 235 - Le non -respect des obligations dclaratives susmentionnes est sanctionn par la taxation d'office du
contribuable et la majoration de son imposition d'une amende gale 25% du montant des droits simples avec un
minimum de perception de cinq mille (5 000) francs.

S'il s'agit de travailleurs salaris, une amende forfaitaire de cent mille (100 000) francs sera en outre inflige aux
employeurs, ordonnateurs -dlgus ou sous -ordonnateurs de budget concerns pour le non respect des dispositions de
l'article 233.

Les mmes sanctions seront appliques en cas de renseignements inexacts ou incomplets ou lorsque le contribuable,
l'employeur, l'ordonnateur, l'ordonnateur -dlgu ou le sous ordonnateur de budget s'est abstenu de rpondre dans le
dlai de vingt (20) jours une demande d'explication des agents chargs de l'assiette ou a fait cette demande une
rponse quivalant une fin de non recevoir.

IV - Vrification - contrle recouvrement - contentieux

Art. 236 - Sous rserve des dispositions ci-dessus, les rgles prvues par les textes en matire de vrification, de
contrle, de recouvrement et de contentieux des impts directs s'appliquent mutatis mutandis la taxe de rsidence.

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Chapitre VI

CONTRIBUTION DES PATENTES

ARTICLES
Section I : Champ dapplication 238 239
Section Il : Dtermination de l'impt 240 248
Section III : Etablissement des rles 249 250
Section IV : Obligations et sanctions 251 253
60
Chapitre VI

CONTRIBUTION DES PATENTES

Section I.
CHAMP DAPPLICATION

A) Personnes et activits imposables. Lieu d'imposition

Art. 238: Sont assujetties la contribution des patentes toutes personnes physiques ou morales exerant au Burkina Faso
une activit professionnelle non salarie.

Les patentes sont personnelles et ne peuvent servir qu' ceux qui elles sont dlivres.

Elles sont perues au profit des collectivits locales d'implantation des tablissements, l'tablissement tant un centre
d'affaires o s'effectuent les actes essentiels de la profession.

B) Exonrations

Art. 239: Sont exonrs de la contribution des patentes:

1- L'Etat, les Communes et les collectivits Locales pour la distribution de l'eau, l'lectricit et les services d'utilit
gnrale. Ils seront par contre imposables pour toute activit exerce par des tablissements et organismes caractre
industriel ou commercial.

2- Les cultivateurs et les leveurs vivant d'une activit de subsistance.

3-Les artistes amateurs et les troupes artistiques non professionnelles.

4- Les tablissements publics ou privs et associations caractre humanitaire reconnus d'utilit publique.

5 - La Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest.

6- Les coopratives agricoles, celles d'leveurs et des groupements villageois.

7- Les cercles et associations but non lucratif sous rserve qu'ils ne vendent qu' leurs adhrents dans les limites de
leurs statuts

En tout tat de cause les bnficiaires de ces exonrations tombent dans le rgime de droit commun ds lors qu'ils
s'cartent de leur activit principale.

Section II:
DETERMINATION DE LIMPOT

A/ GENERALITES
Art. 240: La contribution des patentes se compose d'un droit fixe et d'un droit proportionnel.

Le droit fixe peut comporter une taxe dtermine et une taxe variable.

Le droit proportionnel est calcul en pourcentage de la valeur locative des locaux professionnels.

Art. 241: La contribution des patentes est annuelle. Toutefois, la rgle du prorata temporis pourra s'appliquer dans tous
les cas o le patentable entreprend ou cesse son activit en cours d'anne, sauf en ce qui concerne les commerants
n'exerant pas demeure fixe.

En cas de cessation d'activit en cours d'anne faisant suite sa cession de fonds de commerce comportant la
jouissance des locaux, la vente du matriel et celle des marchandises de mme qu'en cas de cession pour cause de
dcs, de liquidation judiciaire, d'expropriation ou d'expulsion, le patentable ne bnficiera de cette disposition que s'il
adresse au Service Impts une demande de dgrvement dans les trente jours qui suivent cette cessation ou cession.

1 - DROIT FIXE

Art. 242: Le patentable qui, dans la mme localit, dispose de plusieurs tablissements imposables, est soumis autant
de Droits Fixes que d'tablissements. Toutefois, lorsqu'il se livre en plus une activit de transport, il sera soumis un
droit fixe par vhicule en sus de celui d pour le reste de ses activits.

2 - DROIT PROPORTIONNEL

Art. 243: Le droit proportionnel est tabli sur l'ensemble des valeurs locatives des bureaux, magasins, boutiques, usines,
ateliers, hangars, remises, chantiers, terrains de dpts et autres locaux et emplacements servant l'exercice de la
profession.

Il est d lors mme que les locaux occups sont concds titre gratuit.

61
La valeur locative est dtermine soit au moyen de baux authentiques ou sous seing privs, passs dans des conditions
normales, soit par comparaison avec des locaux dont le loyer aurait t rgulirement constat ou serait notoirement
connu et dfaut de ces bases, par voie d'apprciation directe.

Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul sur la valeur locative de ces tablissements
pris dans leur ensemble et munis de leurs moyens matriels de production.

Art. 244: Dans le cas d'oprations effectues par un patent pour des tiers, si les locaux sont communs, le droit
proportionnel frappe pour chaque commettant la valeur affrente aux locaux du reprsentant.

B) LIQUIDATION
1- DROIT FIXE

Art.245 Les droits sont rgls conformment aux tableaux ci-aprs. La liquidation est tablie sur la base du chiffre
d'affaires toutes taxes comprises ralis au cours de l'avant dernier exercice prcdant celui au titre duquel l'imposition
est due.

Pour les entreprises nouvelles, le droit fixe est dtermin d'aprs le chiffre daffaires toutes taxes comprises prvisionnel
ou celui ralis au cours des douze premiers mois dactivit.

TABLEAU A: CAS GENERAL

CHIFFRE DAFFAIRES DROIT FIXE
Infrieur ou gal un million 5000F
Suprieur 1 million et infrieur ou gal 3 millions 7000F
Suprieur 3 millions et infrieur ou gal 5 millions 10000F
Suprieur 5 millions et infrieur ou gal 7 millions 15000F
Suprieur 7 millions et infrieur ou. gal 10 millions 25000F
Suprieur 10 millions ou infrieur ou gal 15 millions 40000F
Suprieur 15 millions et infrieur ou gal 20 millions 60000F
Suprieur 20 millions et infrieur ou gal 30 millions 85000F
Suprieur 30 millions et infrieur ou gal 50 millions 125000F
Suprieur 50 millions et infrieur ou. gal 75 millions- 175000F
~Suprieur 75 millions et infrieur ou gal 100 millions 250000F
Suprieur 100 millions et infrieur ou gal 150 millions 325 000f'
Suprieur 150 millions et infrieur ou gal 200 millions, 400 OOOF
Au dessus de 200 millions ajouter 100 000 francs par 100 millions ou fraction- de 100 millions-
TABLEAU B: PROFESSIONS LIBERALES, QUELQUE SOIT LA FORME
JURIDIQUE DE LENTREPRISE

CHIFFRE DAFFAIRES DROIT FIXE
Infrieur ou gal 5 millions 50 000F
Suprieur 5 millions et infrieur ou gal 10 millions. 100 000 F
Suprieur 10 millions et infrieur ou gal 15 millions 150 000 F
Suprieur 15 millions et infrieur ou gal 20 millions 200 000 F
Suprieur 20 millions et infrieur ou gal 25 millions 250 000F
Suprieur 25 millions ou infrieur ou gal 30 millions 300 000F
Suprieur 30 millions et infrieur ou gal 40 millions 350 000F
Suprieur 40 millions et infrieur ou gal 50 millions 400 000F
Au dessus de 50 millions ajouter 50 000 francs par 10 millions ou fraction de 10 millions
TABLEAU C: GROSSISTES EN BOISSONS DE FABRICATION LOCALE ET GERANT DE STATIONS, A CONDITION
QUILS N'EXERCENT PAS D'AUTRES ACTIVITS PATIENTABLES DANS LA MEME LOCALITE

CHIFFRE DAFFAIRES DROIT FIXE
Infrieur ou gal 5 millions 5000F
Suprieur 5 millions et infrieur ou gal 10 millions 10000F
Suprieur 10 millions et infrieur ou gal 20 millions 20000F
Suprieur 20 millions et infrieur ou gal 30 millions 30 000 F
Suprieur 30 millions et infrieur ou gal 50 millions 100000F
Suprieur 50 millions ou infrieur ou gal 100 millions 150000F
Suprieur 100 millions et infrieur ou gal 200 millions 200000F
Suprieur 200 millions et infrieur ou gal 300 millions 250000F
Au dessus de 300 millions ajouter 50 000 francs par 100 millions ou fraction de 100
millions
TABLEAU D: TRANSPORTEURS

Le droit fixe comporte:
- une taxe dtermine par vhicule:...............................6 000 francs
- une taxe variable:
*par place (celle du conducteur non comprise): ...............500francs
* par tonne utile:..1 500 francs

Pour les transports mixtes, il sera retenue la taxe variable la plus releve.
NOTA: Les loueurs de vhicules relvent du Tableau A.

2 - DROIT PROPORTIONNEL

62
Art. 246 - Le taux du droit proportionnel est fix 8%. Mais en aucun cas, son montant ne pourra tre infrieur au
cinquime du droit fixe.

La liquidation est tablie sur la base de la valeur locative des bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars,
remises, chantiers, terrains de dpts et autres locaux et emplacements servants l'exercice de la profession etc...,. la
disposition de l'entreprise au cours de l'avant-dernier exercice prcdant celui au titre duquel l'imposition est due.

Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul sur la valeur locative de ces tablissements
pris dans leur ensemble et munis de leurs moyens de production.

Pour les entreprises nouvelles, la valeur locative est celle correspondant aux lments cits aux deux alinas prcdents
et utiliss en dbut d'exploitation ou la disposition de l'entreprise la clture du premier exercice.
4- PATENTE PROPORTIONNELLE SUR MARCHES
PUBLICS

Art. 247- La patente proportionnelle sur marchs publics est due par les personnes physiques ou morales non tablies au
Burkina Faso sur le montant des marchs ou adjudications approuvs. Son taux est de 2%.

Elle doit tre acquitte avant l'enregistrement du march.

5- ARTISANS HANDICAPES PHYSIQUES

Art. 248- La patente due par les artisans handicaps physiques sera inversement proportionnelle au degr d'invalidit.

SECTION III:
ETABLISSEMENT DES ROLES

Art. 249: Les agents de la Direction Gnrale des Impts procdent annuellement au recensement des imposables et
l'tablissement des rles des patentes.

Les rles primitifs sont rendus excutoires, publis et mis en recouvrement conformment aux dispositions du titre Il du
livre deuxime du prsent code.

Des rles supplmentaires seront tablis pour:

- imposer ceux qui entreprennent dans le cours de l'anne une profession sujette la patente;

- rparer les erreurs, omissions ou insuffisances constates.

Art. 250: Tout patentable peut se faire dlivrer une formule de patente aprs paiement de ses droits. Toutefois, cette
formule est obligatoire pour les entrepreneurs de transports et les commerants n'exerant pas demeure fixe.

Elle est tablie par l'agent d'assiette au vu de la quittance. Elle est tire d'un registre souche cte et paraph par le
Directeur Gnral des Impts.

La formule doit comporter le numro de la quittance, le signalement et la photographie du contribuable et tre revtue du
visa du Chef de Service des Impts du lieu d'imposition.

SECTION IV:
OBLIGATIONS ET SANCTIONS

Art. 251- Toute personne qui entreprend une profession susceptible d'tre soumise la contribution des patentes doit,
dans les trente jours du commencement de ses oprations ou de l'ouverture de son tablissement, souscrire une
dclaration d'existence sur un imprim fourni par l'administration.

Lorsqu'un contribuable dispose de plusieurs tablissements dans lesquels il exerce son activit, il est tenu d'effectuer une
dclaration indiquant pour chacun de ses tablissements le montant du chiffre d'affaires ralis et la valeur locative des
locaux professionnels.

Toute modification apporte l'activit devra faire l'objet d'une dclaration dans les mmes conditions.

. Les contribuables soumis au rgime du bnfice rel doivent dposer, au Service des Impts dont dpend
l'tablissement, une dclaration indiquant les bases de la patente dans les dlais prvus par les articles 16 et 47 du
prsent code.

Une dclaration rcapitulative doit tre souscrite par les entreprises tablissements multiples auprs du Service des
Impts dont dpend le principal tablissement dans les dlais prvus par les articles 16 et 47 du prsent code.

Le dfaut de dclaration est sanctionn par une pnalit gale au montant des droits ds. En cas de dclaration tardive, la
pnalit est gale 50% des droits luds. Les omissions ou inexactitudes des renseignements seront soumises une
pnalit gale 200% des droits luds.

Art. 252- 1- Tout patentable est tenu lorsqu'il est requit par les Agents des Services Fiscaux, les Chefs de Circonscriptions
Administratives ou tous Officiers ou Agents de Police Judiciaire, de justifier de son imposition la patente.

A dfaut de cette justification, il lui sera rappel les droits normalement ds. Les entrepreneurs de transports publics et les
commerants n'exerant pas demeure fixe seront soumis en sus une pnalit d'gal montant.
63
2- Le contribuable qui aura gar sa patente pourra sur prsentation d'un rcpiss de dclaration de perte dlivr par la
Police ou la Gendarmerie, se faire tablir sans frais un duplicata de patente.

Si le patent ne peut prsenter ce rcpiss, une nouvelle patente lui sera dlivre contre acquittement des droits
normaux,

Art. 253- Tout patentable devra obligatoirement tenir un livre de recettes sur lequel il inscrit toutes ses recettes.

Les livres de recettes devront tre prsents toute rquisition des agents de l'administration habilits cet effet.

La non tenue d'un livre de recettes sera sanctionne par l'application d'une pnalit de vingt mille francs si le patentable
relve du rgime du forfait en matire d'impt sur le bnfice.

L'amende est porte cent mille francs dans les autres cas. En cas d'inexactitudes ou d'omissions constates dans les
livres de recettes, la pnalit sera gale 200% des droits luds.

64
TITRE III

TAXES ASSIMILEES

65
TITRE III

TAXES ASSIMILEES

ARTICLES
Chapitre I : Abrog (Taxe sur le btail)
Chapitre Il : Taxe sur les armes 282 290
Chapitre III : Abrog (Taxe sur les vlocipdes
Chapitre IV : Abrog (Taxe sur les vhicules moteurs)
Section I ::Abrog (Taxe sur les vhicules automobiles)
Section Il :Abrog (Taxes sur les vhicules deux ou trois roues)
Section III : Abrog (Taxe sur les postes tlviseurs)
66
Chapitre II

TAXE SUR LES ARMES

Art. 282: Toit dtenteur d'une arme feu ou air comprim est assujetti dans toute l'tendue du Burkina Faso au paiement
d'une taxe annuelle dont le tarif est fix par Zatu.

Art. 283: Sont exempts de la taxe:

1Les revolvers d'ordonnances des officiers et des sous Officiers en activit de service ou appartenant la rserve ou
aux Forces Armes Populaires;

2Les armes usage des troupes, de la Police et toute autre force publique;

3Les armes dtenues par le commerce et exclusivement destines la vente,

4 Les fusils d'honneur donns par l'Administration aux Chefs ou notables en rcompenses de leurs services ou leur
dvouement;

5Un pistolet ou revolver pour les fonctionnaires qui ont la responsabilit d'une recette ou d'une caisse publique;

Art. 284: Tout dtenteur d'une arme soumise l'imposition est astreint si elle n'a jamais t recense en faire la
dclaration au fonctionnaire charg de l'tablissement des rles au lieu de sa rsidence.

Cette dclaration doit tre faite dans un dlai de 15 jours, soit partir de l'entre en possession, soit partir de l'arrive au
lieu de rsidence.

Toute arme non dclare sera soumise la double taxe, sans prjudice des pnalits prvues par les rglements en
vigueur sur la dtention des armes feu ou air comprim.

Art. 285: La taxe est due pour l'anne entire et sans fraction quelle que soit l'poque de l'anne laquelle l'arme est
possde. Elle est payable dans le dlai de deux mois qui suit la date de mise en recouvrement du rle.

En cas de non paiement de la taxe dans le dlai de deux mois qui suit la date de mise en recouvrement du rle, le permis
de dtention d'arme peut tre supprim d'office et l'arme saisie.

Art. 286: En cas de cession d'armes, le transfert sera dclar au chef de la circonscription administrative de l'ancien
propritaire. Le cdant devra justifier du paiement de la taxe pour l'anne en cours. A dfaut, les pnalits, prvues
l'article 284, 3 alina seront appliques si le dlai d'exigibilit est expir. Dans le cas contraire le paiement immdiat des
droits simples sera exig (Loi 10-72 AN du 2312-72).

Art. 287: Lorsqu'une arme est mise hors d'usage, le dtenteur ne pourra obtenir sa radiation du rle qu'autant qu'il en aura
fait constater l'tat de dlabrement par le chef de la circonscription administrative dont dpend le lieu o il habite. Cette
radiation n'entranera en aucun cas dcharge du paiement de la taxe pour l'anne en cours si l'arme tait en usage, au ler
Janvier. Si l'arme rpare est remise en usage, elle devra obligatoirement faire l'objet d'une nouvelle dclaration sous
peine des sanctions dictes pour dfaut de dclaration.
Art. 288: Si le dtenteur d'une arme imposable transfre sa rsidence d'une circonscription une autre, ou quitte le
Burkina Faso, il devra faire la dclaration dans le premier cas au chef de la circonscription administrative d'o il part et
celui de la circonscription o il va se fixer, et dans le second cas, au chef de la circonscription administrative o il rsidait.

Art. 289: Les chefs de circonscription administrative tablissent chaque anne au mois de janvier le rle gnral des
dtenteurs d'armes; ils dressent, en outre, la fin de chaque trimestre un rle supplmentaire sur lequel sont compris les
assujettis omis sur le rle gnral ou possesseurs d'armes nouvellement acquises ou introduites et n'ayant pas encore t
soumises la taxe dans le courant de l'exercice.

Les rles sont arrts, rendus excutoires et mis en recouvrement, les poursuites sont excutes et les rclamations sont
prsentes, instruites et juges, comme en matire de contributions directes.

Art. 290: Les tarifs de la taxe annuelle prvue par l'article 282 ci-dessus, sont fixs ainsi qu'il suit:
Cat. 1 - Armes de traite (Ord.67-66 du 13-12-67) ......600
Cat. 2- Armes lisses un coup .....2000
Cat. 3- Armes lisses deux coups ou rptition ......................3000
Cat. 4- Armes rayes de salon, de jardin, calibre 5,5 et 6 mm
tirant la balle courte dite bosquette .................................1000
Cat. 5- Armes rayes calibre 22 long rifle (5,5) et 6 mm
tirant la balle longue ...2500
Cat. 6- Armes rayes d'un calibre suprieur 6mm ..5000
Cat. 7- Pistolets et revolvers ..5000

Chapitre III

TAXES SUR LES VELOCIPEDES

Art.291
Abrogs (Loi N09/94/ADP du 15 Mars 1994)
67
Art 298

Chapitre IV

TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR
Art.299
Abrogs(Loi N09/94/ADP du 15 Mars 994)
Art.317

68
DEUXIEME PARTIE

IMPOTS INDIRECTS

69
Chapitre premier

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
(Loi n4/92/ADP du 03-12-92)

ARTICLES
Titre 1 Champ dapplication
Section 1 Affaires imposables 318 321
Section Il Dfinition des assujettis 322 324
Section 111 Exonrations 325
Titre Il Base d'imposition 326
Titre 111 Fait gnrateur et exigibilit 327
Titre IV Taux de la TVA 328
Titre V Rgime des dductions
Section 1 Principe 329
Section Il Exclusions 329 bis
Section 111 Limitations 330
Section IV Modalits 331
Titre VI Classification des oprations 331 septis
70
Titre I: CHAMP DAPPLICATION

Section 1: Affaires imposables

Art. 318: Sont soumises la Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) les affaires faites au Burkina Faso par des personnes
physiques ou morales qui, habituellement ou occasionnellement, accomplissent des actes relevant d'une activit autre que
salarie.

Art. 319: l) Par affaire il faut entendre toute opration ralise entre deux personnes juridiques distinctes moyennant une
contrepartie en espce ou en nature, quels que soient les buts recherchs ou les rsultats obtenus.

Les agences, succursales, bureaux, tablissements situs l'tranger sont assimils des personnes juridiques
distinctes.

2) Une affaire est rpute faite au Burkina Faso s'il s'agit:

- d'une vente ou de toute autre opration ayant pour effet de transfrer un tiers la proprit des biens, lorsque la vente
ou l'opration est ralise aux conditions de livraison au Burkina Faso;

- de. travaux immobiliers, lorsque ces travaux sont effectus au Burkina Faso;

- de toute autre opration, lorsque le service rendu, le droit cd ou concd, l'objet ou le matriel lou sont utiliss ou
exploits au Burkina Faso.

Art. 320: Constituent des affaires imposables:

1) Les importations:

Par importation, il faut entendre le franchissement du cordon douanier au Burkina Faso pour la mise la consommation
de marchandises provenant de l'extrieur ou de mise la consommation en suite de rgime douanier suspensif.

2) Les ventes:

Par vente, il faut entendre toute opration ayant pour effet de transfrer la proprit de biens des tiers et ralise aux
conditions de livraison dfinies l'article 319-2' ci dessus, que ces biens soient ou non fabriqus par le vendeur.

3) Les travaux immobiliers:

Par travaux immobiliers, il faut entendre:

- tous les travaux excuts par les diffrents corps de mtier participant la construction, la rnovation, l'entretien et
la rparation de btiments et d'ouvrages immobiliers;
- les travaux publics;
- les travaux de chaudronnerie de btiments et de constructions mtalliques;
- les travaux de dmolition;
- ainsi que tous les travaux accessoires ou prliminaires des travaux immobiliers.

4) Les prestations de services:

Par prestation de service, il faut entendre toutes oprations autres que celles numres ci-dessus effectues entre deux
personnes juridiques distinctes et comportant une contrepartie en espce ou en nature, notamment:

- les concessions de biens incorporels;
- les locations de fonds de commerce;
- les locations de biens meubles;
- les locations d'immeubles;
- les oprations entremise;
- les oprations de banque, d'assurance et de rassurance;
- les travaux faon ne relevant pas des actes de production;
- les oprations d'entretien et de rparation de biens meubles;
- les ventes consommer sur place;
- les oprations de tourisme, d'htellerie et de restauration;
- les activits de spectacles et de divertissement;
- les oprations de transport;
- et les oprations ralises par les professions librales.

Art. 321: Sont galement passibles de la taxe sur la valeur ajoute:

l) Les oprations de transformation de produits agricoles et piscicoles et toutes autres oprations, ralises par les
agriculteurs, les pcheurs ou leurs unions, qui, en raison de leur nature ou de leur importance, sont assimilables celles
ralises par les industriels et les commerants, que les oprations constituent ou non le prolongement de l'activit
agricole ou piscicole.

2). Les livraisons de biens et les prestations de services qu'un assujetti se fait lui mme:

a) pour les besoins de son exploitation s'il s'agit de services de biens extraits, fabriqus, transforms ou construits et si
elles concourent la ralisation d'affaires portant:
71
- sur des biens autres qu'immobilisations et services, non imposables ou imposables lorsque le droit dduction de la
taxe affrente aux biens ou aux services peut faire l'objet d'une exclusion ou d'une limitation.

- sur des immobilisations.

b) pour les besoins autres que ceux de son exploitation notamment pour ses besoins propres, les besoins de son
personnel ou les livraisons titre gratuit au profit des tiers, lorsque les biens ou services ont ouvert droit dduction.

Les retraits d'immeubles dans le patrimoine priv de l'exploitant ne sont pas soumis la TVA mais sujets la
rgularisation vise l'article 331 quinquis ci-aprs.

3) D'une manire gnrale, toute activit lucrative autre que les emplois salaris.

SECTION 2: DEFINITION DES ASSUJETTIS

Art. 322: Sont assujetties la Taxe sur la Valeur Ajoute toutes les personnes physiques ou morale ralisant des affaires
imposables, notamment:

1) Les importateurs

2) Les producteurs:

Par Producteurs , il faut entendre:
a) Les personnes physiques ou morales qui, titre principal ou accessoire, extraient ou fabriquent des biens soit pour la
fabrication d'autres produits, soit pour un usage dfinitif;

b) Les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au fabricant pour effectuer, soit dans ses usines, soit en
dehors de celles-ci, toutes oprations se rapportant la fabrication ou la prsentation commerciale dfinitif des produits
que ceux-ci soient ou non vendus sous la marque ou au nom de ceux qui font ces oprations;

c) Les personnes physiques ou morales qui font effectuer par des tiers les oprations vises aux alinas a) et b) cidessus;

d) Les faonniers qui donnent au produit sa forme dfinitive en oprant sur ou avec des biens meubles dont ils sont
propritaires et auxquels ils appliquent leur savoir faire;

e) Les personnes physiques ou morales qui effectuent des oprations de rnovation ou de transformation.

L'opration de rnovation consiste en une rparation dans laquelle la valeur des lments nouveaux excde celle des
lments anciens augments des cots de l'opration (main d'oeuvre, charges sociales, frais de fabrication et quotepart
des frais gnraux rattachables l'opration).

L'opration de transformation consiste donner au bien des caractristiques nouvelles qui en modifient le type.

3) Les entrepreneurs de travaux et toute personne physique ou morale effectuant des travaux immobiliers pour son
compte ou pour le compte de tiers.

4) Les entreprises de leasing ou crdit-bail;

5) Les commerants: sont commerants ceux qui habituellement achtent pour revendre, en l'tat ou aprs
reconditionnement, des biens meubles ou immeubles;

6) Les prestataires de services: sont prestataires de services, les personnes qui effectuent des oprations autres que
celles numres aux alinas ci-dessus.

7) Les personnes physiques ou morales, sous quelque dnomination qu'elles agissent et quelle que soit leur situation au
regard de tous autres impts:

a) qui ont t autorises recevoir des biens ou services en franchise totale ou partielle de taxe, lorsque les conditions
auxquelles est subordonn l'octroi de cette franchise ne sont pas ou ne sont plus remplies circonstances rendant exigible
la taxe. (loi N27/93/ ADP du 1 er dcembre 1993).

b) qui vendent ou livrent pour le compte d'autres assujettis ;

c) qui effectuent des oprations imposables pour le compte de personnes trangres.

Art. 323 : sont galement assujettis la TVA par option:

- les revendeurs en l'tat dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 15 millions et infrieur 50 millions.

- les agriculteurs et les pcheurs quel que soit leur chiffre d'affaires.

Art. 323 bis: Les entreprises bnficiant d'un rgime spcial en matire de Taxe sur le Chiffre d'Affaires par suite d'une
convention d'tablissement peuvent exercer une option pour leur assujettissement la Taxe sur la Valeur Ajoute dans
les conditions de droit commun.

Totale et irrvocable, l'option, formule par lettre adresse au Directeur Gnral des Impts, prend effet compter du
Premier Janvier de l'anne qui suit la date de l'accus de rception.
72
Art. 324: Lorsque l'assujetti n'est pas domicili au Burkina Faso, il doit faire accrditer auprs du service des Impts un
reprsentant domicili au Burkina Faso qui s'engage souscrire les obligations y compris celle de paiement de la Taxe.

A dfaut, la taxe et le cas chant les pnalits, sont exiges de la personne destinataire de l'opration imposable.

SECTION 3: EXONERATIONS

Art. 325: Sont exonrs de la TVA:

l) Sous rserve de l'option prvue aux articles 323 et 371 Ter du prsent Code :

a) Les reventes en l'tat de produits, effectues par des personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel tel que dfini
en matire d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux n'excde pas 50 millions de francs.

Le dpassement en cours d'anne de la limite indique ci-dessus entrane l'assujettissement la TVA au premier jour de
l'exercice suivant.

Le redevable ne peut nouveau bnficier de l'exonration que si le chiffre d'affaires annuel est infrieur la limite
indique ci-dessus, durant trois exercices conscutifs.

b) Les oprations autres que d'achat-revente ou mixtes effectues par des personnes physiques ligibles au rgime de la
Contribution du Secteur Informel ;

c) Les ventes effectues par les agriculteurs, les leveurs ou les pcheurs de produits non transforms de leur culture, de
leur levage ou de leur pche.

Les personnes physiques trangres ne disposant pas d'un tablissement stable au Burkina Faso ne peuvent bnficier
de l'exonration ci-dessus mentionn.

2) les exportations directes de biens et les rexportations en suite de rgime douanier suspensif.

Sont assimils a des exportations:

a) les transports terrestres pour la partie ralise l'tranger lorsque les prestations sont effectues du Burkina Faso vers
l'tranger;

b) les entres en entrept la suite d'un rgime douanier suspensif sous rserve d'exportation effective des biens
concerns.

3) les transports ariens internationaux;

4) l'avitaillement des aronefs destination de l'tranger;

5) les affaires de vente, de rparation, de transformation et d'entretien d'aronefs destins aux compagnies de navigation
arienne dont les services destination de l'tranger reprsentent au moins 50% de l'ensemble des lignes qu'elles
exploitent;

6) les ventes, cessions ou prestations ralises par l'Etat, les collectivits territoriales et les Etablissements publics n'ayant
pas un caractre industriel ou commercial;

7) les marchs d'Etat pour la partie finance sur dons extrieurs. Par march d'Etat ;il faut entendre tout march ou
contrat de fourniture de biens ou de services pass par les administrations civiles ou militaires, les collectivits territoriales
et les tablissements publics caractre administratif,

8) les ventes de biens d'occasion l'exclusion des ventes de biens amortissables ayant donn droit dduction
effectues par les assujettis et celles effectues par les ngociants en biens d'occasion;

9) les ventes par l'artiste de ses oeuvres d'art l'exception des articles d'orfvrerie, de bijouterie, de joaillerie ainsi que
des objets manufacturs par des artisans ou industriels de l'art;

10) Les produits bnficiant de la franchise des droits et taxes de douane en vertu de l'article 160 du Code des Douanes;

11) Les dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous autres produits des actions de toute nature et des parts de
fondateur de socits, etc., viss l'article 652 du Code de l'Enregistrement, du Timbre et l'Impt sur les revenus des
valeurs mobilires.

12) Les autres biens et services exonrs sont rpertoris au Tableau 1 de l'article 331 septis ci-aprs.

TITRE Il - BASE DIMPOSITION

Art 326: La base imposable est constitue:

1) pour les importations par la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du Code des Douanes majore des
droits et taxes perus par le Service des Douanes (Loi n27/93/ADP du 1 er Dcembre 1993),

2) pour les livraisons de produits extraits ou fabriqus au Burkina Faso et autres changes de biens, par le prix de vente
rclam au client ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir en contrepartie;
73
3) pour les travaux immobiliers, par le montant des mmoires, marchs, factures ou acomptes, y compris les travaux
confis des sous-traitants;

4) Pour les prestations de services, par les prix des services ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus
ou recevoir en contrepartie ;

5) Pour les livraisons soi-mme, par le prix de revient des biens, services ou travaux.

Les bases dfinies ci-dessus s'entendent tous frais et taxes compris.

Art. 326 bis : 1) Les lments inclure dans la base d'imposition sont les suivants :

- les impts, taxes, droits et prlvements de toute nature l'exception de la TVA;

- les frais accessoires aux livraisons tels que les commissions, intrts, frais d'emballage, de transport et d'assurance
rclams au client, mme s'ils sont facturs distinctement. En matire d'importation, les frais accessoires sont ceux
intervenant jusqu'au lieu de ddouanement de la marchandise.

Les frais de transport sont cependant exclus de la base d'imposition condition que la vente soit conclue aux conditions
"dpart" et que le transport soit la charge de l'acqureur et rmunr distinctement.

- les indemnits n'ayant pas le caractre de dommage intrt;

- les subventions qui reprsentent l'unique contrepartie d'une opration imposable ou qui constituent un complment du
prix d'une telle opration ou sont destines compenser globalement l'insuffisance des recettes d'exploitation d'une
entreprise.

2) Les lments exclure de la base d'imposition sont les suivants:

- les escomptes, remises, rabais, ristournes et autres rductions de prix consentis directement aux clients et dans les
normes habituelles de l'activit concerne;

- les sommes perues lors des livraisons d'emballages consigns condition que la TVA affrente ces sommes ne soit
pas facture;

- les indemnits ayant le caractre de dommage-intrt;

- les primes et subventions d'quipement affectes au financement d'un bien d'investissement et les aides caractre
financier entre entreprises;

- les dbours dment justifis.

Art. 326 ter.: Sont considrs comme biens d'occasion les biens ayant fait l'objet d'une utilisation et qui sont susceptibles
de remploi en l'tat ou aprs rparation.

Les ventes de biens d'occasion ralises par les ngociants peuvent sur option donner lieu au paiement de la TVA sur la
diffrence entre le prix de vente et le prix de revient, la TVA ayant grev le prix d'acquisition des biens revendus n'tant
pas admise en dduction.

L'option prend effet compter du ler janvier de l'anne qui suit la date de l'accus de rception de la demande par le
service des impts.

Lorsque l'option ne porte pas sur l'ensemble des affaires ralises, l'entreprise est astreinte tenir une comptabilit
distinctes selon le mode de facturation et tablir les factures adquates en consquence.

Art. 326 quater.: Pour les oprations d'entremise effectues par les agences de voyages et les organisateurs de circuits
touristiques, la base d'imposition est constitue par la diffrence entre le prix total pay par le client et le prix hors TVA
dductible factur l'agence ou l'organisateur, par les entrepreneurs de transport, les hteliers, les restaurateurs, les
entrepreneurs de spectacles et les autres assujettis qui excutent matriellement les services utiliss par le client.

La TVA facture par les entrepreneurs de transport, les hteliers, les restaurateurs, les entrepreneurs de spectacles et les
autres assujettis qui excutent matriellement les services utiliss par le client n'est pas admise en dduction.

TITRE III: FAIT GENERATEUR ET
EXIGIBILITE

Art. 327: Le fait gnrateur et l'exigibilit de la TVA sont constitus:

1) pour les importations, lors du ddouanement de la marchandise sur le territoire burkinab;

2) pour les ventes, par la dlivrance des marchandises ou produits;

74
3) pour les travaux immobiliers, par l'excution des travaux. Pour les travaux immobiliers donnant lieu l'tablissement de
dcomptes, le fait gnrateur est rput intervenir lors de l'expiration des priodes auxquelles ces dcomptes se
rapportent.

4) pour les prestations de services, par l'accomplissement des services. Toutefois en ce qui concerne les redevables
soumis l'impt sur les bnfices non commerciaux l'exigibilit intervient l'encaissement du prix des services;

5) pour les livraisons soi-mme, par la premire utilisation du bien ou du service (Loi n27/93/ADP du ler Dcembre
1993)

Art. 327 bis: Pour les prestations de services et les travaux immobiliers, le versement d'avance ou d'acomptes rend la
taxe exigible sur le montant dudit versement, que l'opration soit matriellement ralise ou non.

Pour tous les cas d'espces, s'il s'agit de fournitures ou de livraisons l'Etat ou ses dmembrements n'ayant pas le
caractre industriel ou commercial et aux collectivits territoriales, les redevables ont l'obligation de dclarer ses
oprations dans les dlais prescrits par les articles 323, 374 et 383. Toutefois, un sursis de paiement peut tre accord
par le service des impts jusqu'au moment du paiement par les services du Trsor. Le montant d est retenu la source
par le service charg du paiement au taux indiqu par le service des impts lors du visa des dcomptes, du march ou du
contrat. A dfaut de visa, une pnalit de 25% en cas de mauvaise foi et de 200% en cas de manoeuvres frauduleuses,
des droits dus, sera inflige aux contrevenants.

Les affaires soumises retenue la source doivent figurer sur la dclaration des redevables au moment de la ralisation
du fait gnrateur qui leur est propre. Les modalits de contrle des oprations de cette nature seront prcises par voie
de Dcret.

TITRE IV: TAUX DE LA TVA

Art. 328 : le taux de la taxe sur la valeur ajoute est fix 18 %. Ce taux s'applique une base hors TVA (Loi
n26/96/ADP du 16 juillet 1996)

TITRE V: REGIME DES DEDUCTIONS

Section 1: Principe

Art. 329: La TVA ayant grev les lments du prix d'une opration imposable est dductible de la TVA applicable cette
opration sous rserve des conditions et restrictions prvues au prsent Titre.

Ouvrent droit dduction dans les mmes conditions que si elles taient soumises la TVA les oprations d'exportation
et assimiles vises l'article 325-2.

Les personnes assujettis la TVA de plein droit ou sur option sont autorises dduire la TVA qui a grev le cot des
marchandises existant en stock destines la ralisation d'oprations taxables.

Cette dduction intervient partir de la date laquelle elles ralisent des oprations imposables.

Elles sont galement autorises dduire une fraction de la taxe qui a grev le cot des investissements existant la
mme date.

Cette fraction est gale: a) pour les biens immeubles, la diffrence entre le montant de la taxe qui a grev le cot et le
produit du dixime de cette taxe par le nombre d'annes ou fractions d'anne coules depuis l'acquisition du bien.

b) pour les autres biens d'investissement, la diffrence entre le montant de la taxe qui a grev le cot et le produit du
cinquime de cette taxe par le nombre d'annes ou fractions d'annes coules depuis l'acquisition du bien.

Section 2: Exclusions

Art. 329 bis: Est exclue du droit dduction la taxe sur la valeur ajoute affrente aux biens et services ci-aprs:

1) Les vhicules de tourisme y compris leurs parties, pices dtaches et accessoires lorsqu'ils ne sont pas affects au
transport publie de personnes, l'enseignement de la conduite ou lorsqu'ils ne sont pas destins tre revendus en l'tat.

2) Les dpenses exposes pour assurer le logement ou l'hbergement l'exception de celle profitant au personnel charg
de la surveillance ou de la scurit des units industrielles ou des chantiers de travaux.

3) Les dpenses de rception, de restaurant, de spectacles et de dplacement l'exclusion des dpenses de transport
engages en vertu d'un contrat permanent de transport conclu pour conduire le personnel sur le lieu de travail et des
dpenses exposes pour la satisfaction des besoins collectifs du personnel sur le lieu de travail.

4) Les objets et mobiliers de dcoration autres que ceux ayant le caractre de mobilier et matriel commercial ou
industriel, ou mobilier et matriel de bureau.

5) Les biens cds et les services rendus gratuitement ou un prix sensiblement infrieur au prix de revient titre de
commission, salaire, gratification; rabais, bonification, cadeau quelle que soit la qualit du bnficiaire sauf lorsqu'il s'agit
d'objets publicitaires d'une valeur infrieur 5 000 francs hors TVA.

Section 3: Limitations

75
Art. 330: La TVA ayant grev l'acquisition de biens et services est:

- dductible en totalit lorsqu'ils concourent la ralisation d'affaires imposables ou des exportations;

- dductible partiellement lorsqu'ils ne concourent pas en totalit des affaires imposables ou des exportations:

- exclue des dductions lorsqu'ils concourent la ralisation d'affaires non taxables.

Art. 330 bis: Pour les entreprises assujettis partiellement la TVA, la fraction dductible est dtermine par le rapport
existant entre d'une part, les oprations taxables et les exportations et, d'autre part, l'ensemble des affaires ralises
l'exclusion:

- des cessions d'lments d'actifs immobiliss,
- des subventions d'quipement,

- des indemnits d'assurance ne constituant pas la contrepartie d'opration soumises la TVA,

- des dbours,

- et les dommages -intrts.

Art. 330 ter.: Le pourcentage de dduction mentionn l'article 330 bis est dtermin provisoirement pour les entreprises
nouvelles et les nouveaux assujettis en fonction respectivement des recettes ou produits prvisionnels de l'anne en cours
et des recettes ou produits de l'exercice prcdant.

Le pourcentage de dduction dfinitif est dtermin dans les dlais prvus aux articles 16 et 47 du prsent Code et les
rgularisations des dductions sont opres en consquence et dans les mmes dlais.

Art. 330 quater.: Lorsque la variation du pourcentage de dduction est suprieur 5%, l'assujetti doit oprer la
rgularisation des dductions opres au titre des immobilisations concurrence d'une fraction gale:

1) s'il s'agit d'immeubles, au dixime du produit de la taxe ayant grev le prix d'acquisition par la diffrence entre le
pourcentage de dduction de l'anne de dpassement et le pourcentage de l'anne d'acquisition.

2) s'il s'agit d'autres biens, au cinquime du produit de la taxe ayant grev le prix d'acquisition par la diffrence entre le
pourcentage de dduction de l'anne de dpassement et le pourcentage de l'anne d'acquisition.

Section 4: Modalits

Art. 331: Le droit dduction prend naissance lors de l'importation des biens, de leur acquisition ou de leur livraison
soi-mme, de l'excution des travaux ou de l'accomplissement des services.

En ce qui concerne les importations, la TVA pour tre dductible, doit avoir t acquitte et figurer sur la dclaration de
mise la consommation.

Pour les autres oprations, la TVA doit tre mentionne distinctement sur la facture. (Loi n27/93/ADP du ler Dcembre
1993).

La TVA facture par une entreprise non commerciale, si elle a t dduite, doit faire l'objet d'une rgularisation avant le 31
mars de l'anne suivante dans la mesure o la facture reste impaye ladite date.

Art. 331 bis: La dduction de la taxe est opre par imputation sur la taxe collecte par l'entreprise au titre du mois au
cours duquel le droit dduction pris naissance.

En cas d'omission, elle doit tre opre au plus tard le 31 mars de l'anne suivante.

Si le montant de la dduction autorise est suprieur au montant de l'impt exigible sur les oprations ralises au titre
d'une dclaration donne, l'excdent peut tre imput sur la ou les dclarations ultrieures.

Aucun remboursement n'est autoris sauf pour les entreprises exportatrices et les entreprises qui perdent la qualit
d'assujetti la TVA.

le remboursement des entreprises exportatrices est limit au crdit de TVA affect du pourcentage des oprations
ralises l'exportation au cours de l'exercice prcdant.

Art. 331 ter.: La demande de remboursement est adresse au Directeur Gnral des Impts:

1) Dans le mois qui suit la dclaration mensuelle faisant apparatre un crdit remboursable d'un montant suprieur

250 000 francs pour les entreprises, dont l'activit est ralise l'exportation,

2) Dans les dlais prvus par l'article 372 du prsent Code pour les entreprises perdant la qualit d'assujetti la TVA.

la demande est appuye des pices suivantes:

- copie des factures fournisseurs et des dclarations de mise la consommation pour les importations,

76
- dclaration d'exportation.

Art. 331 quater.: Les demandes reconnues fondes aprs instruction par la Direction Gnrale des Impts donnent lieu
l'tablissement d'un certificat de dtaxe approuv par le Ministre charg des Finances.

Le remboursement ne peut tre obtenu auprs du Trsorier Payeur Gnral que si l'assujetti n'est pas redevable, vis vis
du Trsor Public, d'une somme quelconque, au titre. des impts et taxes de toute nature. Il ne peut tre effectu qu'au vu
du certificat de dtaxe.

Art 331 quinquis: En cas de modification intervenue dans l'activit de l'entreprise, notamment la cessation d'activits, la
destruction des biens, la cession spare titre onreux ou gratuit d'lments d'actif non immobilis et de biens
immeubles, la perte de la qualit d'assujetti la TVA, l'affectation d'un bien une activit ou un usage n'ouvrant pas
droit dduction, le redevable doit reverser:

1) s'il s'agit de biens non soumis amortissement, le montant de la taxe dduite lors de l'acquisition de ces biens
concurrence de la partie restant en stock la date de l'vnement motivant la rgularisation de la taxe,

2) s'il s'agit de biens immeubles, une fraction gale la diffrence entre le montant de la taxe qui a grev le cot et le
produit du dixime de cette taxe par le nombre d'annes coules depuis l'acquisition du bien.

La TVA antrieurement dduite reverser est mentionne sur la dclaration du mois de l'vnement ayant motiv la
rptition de la taxe sauf cas de cessation ou cession o le redevable doit effectuer le reversement dans le dlai prvu
l'article 372 du prsent, Code. Tout retard ou irrgularit sera sanctionn conformment aux dispositions des articles 374
bis et 375.

Art. 331 sexis: La TVA, perue l'occasion de ventes ou de services qui par la suite sont rsilis, annuls ou impays,
peut tre impute sur la taxe due au titre d'affaires ralises ultrieurement. L'imputation est subordonne la justification
de la rectification pralable de la nature initiale.

TITRE VI: CLASSIFICATION DES OPERATIONS
Art. 331 septis:

Tableau 1: Oprations exonres

A - OPERATIONS PORTANT SUR LES PRODUITS

0101-11-00 Biens EXO Chevaux reproducteurs de race pure
0102-10-00 Biens EXO Animaux vivants de l'espce bovine, reproducteur de race pure
0103-10-00 Biens EXO Animaux vivants de J'espce porcine reproducteur de race pure
0105-11-00
0105-19-00
Biens EXO Coqs, poules, canards, oies, dindons, dindes et pintades des espces
domestique d'un poids n'excdant pas 125 grs.
Pos. 04-01 Biens EXO Lait et crme de lait non concentrs ni additionn de sucre ou d'autres
dulcorants
Pos. 04-02 Biens EXO Lait et crme de lait concentrs ou additionns de sucre ou d'autres
dulcorrants.
0701-10-00 Biens EXO Pomme de terre semence
0713-10-10 Biens EXO Pois (Pisurn sativum) de semence
0713-20-10 Biens EXO Pois chiches de semence
0713-31-10 Biens EXO haricots des espces vigan phaseolussp de semence
0713-32-10 Biens EXO Haricots "petits rouges "de semence
0713-33-10 Biens EXO Haricots commun de semence
0713-39-10 Biens EXO Autres de semence
0713-40-10 Biens EXO Lentilles de semence
0713-50-10 Biens EXO Fves et feverolles de semence
0713-90-10 Biens EXO Autres de semence
Chap. 10 Biens EXO Crales
Pos. 11-02- Biens EXO Farine de crales autres que de froment (bl) ou de mteil.
Pos. 12-09 Biens EXO Graines, fruits, et spores ensemencer
1905-90-00

Biens EXO Produits de la boulangerie, de la ptisserie ou de la biscuiterie mme
additionn de cacao, hosties, cachets vides de type utiliss pour
mdicaments, pain cachet, ptes sches de farines, d'amidon ou de
fcules en feuilles et produits similaire : autres (pain de la boulangerie
ordinaire de consommation courante)
25-01 Biens EXO Sel (y compris le sel prpar pour la table et les sels dnatur) et
chlorure de sodium pur, mme solution acqueuse, eau de mer.
2501-00-20 Biens EXO Sel destin l'alimentation humaine
2501-00-30 Biens EXO Sel en blocs comprims pour l'alimentation du btail
2710-31 Biens EXO Essence d'aviation
2710-32 Biens EXO Super carburant
2710-33 Biens EXO Essence auto (ordinaire)
2710-42 Biens EXO Ptrole lampant
2710-51 Gasoil
2710-52 Biens EXO Fuel-oil domestique
2710-53 Biens EXO Fuel-oil lger
2710-54 Biens EXO Fuel-oil lourd 1
2711 Biens EXO Gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux
Emballage pour gaz
77
Rchauds et leurs accessoires tels que brleurs dtendeurs
Chap 30 Biens EXO Produits pharmaceutiques
Chap. 31 Biens EXO Engrais
3401-11-10 Biens EXO Savons usages mdicaux
3701-10-00 Biens EXO Plaques et films plans, photographique, sensibiliss, non impressionns,
en autres matire que le papier, le carton, ou les textiles ; films
photographiques, plans dveloppement et tirages instantans,
sensibiliss non impressionns, mme en chargeur : pour rayon X
3702-10-00 Biens EXO Pellicules phographique, sensibilis, non impressionnes, en rouleaux, en
autres matires que le papier, le carton ou les textiles, pellicules
photographiques dveloppement, et tirage instantans, sensibilis, en
rouleau, non impressionns : pour rayon X
3702-20-00 biens EXO Pellicules photographique, sensibilis, non impressionnes, en rouleaux,
en autres matires que le papier, le carton ou les textiles, pellicules
photographiques dveloppement, et tirage instantans, sensibilis, en
rouleaux, non impressionns : pellicules dveloppement et tirage
instantan
Pos. 38-08 Biens EXPO Insecticides, antirongeurs, fongicides, herbicides, inhibiteurs de
germination et rgulateurs de croissance pour plantes, dsinfectants et
produits similaires, prsents dans des formes ou emballages de ventes
au dtail o l'tat de prparation ou sous forme d'article tels que rubans
mches et bougies soufrs et papier tue-mouches (lorsque ces produits
sont destins l'agricultures).

39-26- 10-00 Biens EXO protge-cahiers
Pos.40-14 Biens EXo Articles d'hygine ou de pharmacie (Y compris les ttines) en caoutchouc
vulcanis non durci, mme avec parties en caoutchouc durci.
4401-10-00 Biens EXo Bois de chauffe en rondins, bches, ramilles, fagot ou sous formes
similaires ; bois en plaquettes ou en particules ; sciure, dchets et dbris
de bois mme agglomrs sous forme de bches, briquettes, boulette ou
sous formes similaires
4402-00-00 Biens EXO Charbon de bois (y compris le charbon de coque ou de noix), mme
agglomr
4801-00-00 Biens EXO Papiers journal, en rouleau ou en feuilles
48-20-2000 Biens EXO Cahiers
4901- Biens EXO Livres, brochures et imprims similaires, mme sur feuillets isols.
Pos.49-02 Biens EXO Journaux et publications priodiques imprims mme illustrs ou
contenant de la publicit.
Pos.49-07 Biens EXO Timbres postes, timbres fiscaux et analogues non oblitres, ayant cours
ou destin avoir cours dans le pays de destination ; papier timbr, billets
de banque, chques, titres d'action ou d'obligation et titre similaires.
7113-20-00 Biens EXO Articles de bijouterie ou de joaillerie et leurs parties, en mtaux prcieux
ou en plaqu ou doubls de mtaux prcieux sur mtaux communs
(Mdailles d'ordres nationaux)
8413--20-00 Biens EXO Pompes pour liquides mme comportant un dispositif mesureur, lvateur
liquides : pompes bras, autres que celles des N'8413-11 et 8413-19
8413-91-20 Biens Exo Pompes pour liquides ; mmes comportant un dispositif mesureur,
lvateur liquides ; parties de pompes bras.
8419-20-00 Biens EXO Strilisateur mdicaux-chirurgicux ou de laboratoires
8424-81-10 Biens EXO Appareils projeter des produits insecticides, fongicides, herbicides et
similaires
84-24-81-20 Biens EXO Appareils pour l'arrosage
8424-90-00 Biens EXO Parties (des N' 8424-8 1 - 10 et 8424-81-20)
8432-10-00 Biens EXO Machines, appareils et engins agricoles, horticoles ou sylvicoles pour la
prparation pour le travail du sol ou pour la culture ; rouleaux pour
pelouse ou terrains de sport ; Charrue.
8432-90-00 Biens EXO Machines, appareils et engins agricoles, horticoles ou sylvicoles pour la
prparation pour le travail du sol ou pour la culture ; rouleaux pour
pelouses ou terrains de sports; Parties (du N' 8432- 10-00)
8710-00-00 Biens EXO Chars et automobiles blinds de combats arms ou non ; leurs parties.
Pos. 87-13 Biens EXO Fauteuils roulants et autres vhicules pour invalides, mme avec
moteur
ou autre mcanisme de propulsion
8714-20-00 Biens EXO Parties et accessoires du N' 87-13
9001-30-00 Biens EXO Verres de contact
900140-10 Biens EXO Verres de lunetteries en verre : mdicaux
9001-50-10 Biens EXO Verres de lunetterie en autres matires : mdicaux
9004-90-10 Biens EXO Lu lunnettes correctrices
Pos.90-18 Biens EXO Instruments et appareils pour la mdcine, la chirurgie, l'art dentaire ou
l'art vtrinaire, y compris les appareils de scintigraphie et autres
appareils lectro-mdicaux ainsi que les appareils pour test visuels
Pos. 90-19 Biens EXO Appareils de mcanothrapie, appareils de massage, appareils
d'arosol thrapies, appareils respiratoire de ranimation et autres
appareils de thrapie respiratoire.
9020-00-00 Biens EXO Autres appareils respiratoires et masque gaz l'exclusion des
masques de protections dpourvus d'lments filtrants amovibles.
Pos. 90-21 Biens EXO Articles et appareils d'orthopdie y compris les ceintures et bandages
mdico-chirurgicaux et les bquilles ; attelles, gouttires, et autres
articles et appareils pour fractures ; articles et appareils de prothse ;
78
appareils pour faciliter l'audition aux sourds et autres appareils tenir
la main, porter sur la personne o implanter dans l'organisme afin de
compenser une dficience ou une infirmit. Appareils pour faciliter
l'audition des sourds ainsi que leurs parties et pices dtaches
4
9022-11-00 Biens EXO Appareils rayons X, mme usage mdical, chirurgical dentaire ou
vtrinaire y compris les appareils de radiophotographies ou de
radiothrapie : usage mdical, chirurgical dentaire ou vtrinaire.
9022-30-00 EXO Tubes rayons X ( usage mdical, chirurgical, dentaire ou vtrinaire)
9022-90-00 EXO Autres ; y compris les parties et accessoires ( usage mdical,
chirurgical, dentaire ou vtrinaire
9301-00-00 Biens EXO Armes de guerre autres que les revolvers, pistolets, et armes blanches.
9302-00-00 Biens EXO Revolvers et pistolets autres que ceux des N' 93-03 ou 93-04 (destines
au forces armes.
9305-10-00 Biens EXO Parties et accessoires des articles des N' 93-01 93-04 : des revolvers
ou nes aux forces armes)
9305-90-00 Biens EXO Parties et accessoires des articles des N' 93-01 93-04 (autres
destines aux forces armes)
9306-30-00 Biens EXO Bombes, grenades, torpilles, mines, missiles, cartouches, et autres
munitions et projectiles, et leurs parties, y compris les chevrotines,
plombs de chasse et bourres pour cartouches : autres cartouches et
leurs parties (destins aux forces armes)
9306-90-00 Biens EXO Bombes, grenades, torpilles, mines, missiles, cartouches, et autres
munitions et projectiles, et leurs parties, y compris les chevrotines de
chasses et bourres pour cartouches autres (destines aux forces
armes.)
9307-00-00 Biens EXO Sabres, pes, baonnettes, lances, et autres armes blanches leurs
parties et leurs fourreaux (destines aux forces armes et aux forces de
scurit
Pos. 94-02 Biens EXO Mobilier pour la mdecine, la chirurgie, l'art dentaire ou l'art vtrinaire
(tables d'opration, tables d'examen, lits mcanisme pour usage
clinique, fauteuils de dentiste par exemple) ; fauteuil pour salon de
coiffure et fauteuil similaires, avec dispositif la fois d'orientation et
d'lvation, parties de ces articles ( l'exclusion des fauteuils pour salon
de coiffure et fauteuil similaires)
B - SERVICES

l) Agios affrents la mobilisation par voie de rescompte ou de pension des effets publics ou privs figurant dans les
portefeuilles des banques, des tablissements financiers et dans les organismes publics ou semi publics habilits
raliser des oprations d'escompte ainsi que ceux affrents la premire ngociation d'effets destins mobiliser les
prts consentis par les mmes organismes.

2) Affaires effectues par les entreprises d'assurance et de rassurance et, qui sont soumises la taxe sur les
assurances.

3) Consultations mdicales, soins et autres prestations prsentant un caractre mdical.

4) Dcorticage et opration de conditionnement portant sur les crales.

5) Intrt servis par les tablissements financiers sur les comptes d'pargne des personnes physiques et des associations
lgalement autorises.

6) Locations d'immeubles nus usage d'habitation.

7) Oprations de crdits dits crdits de masse octroys aux paysans par la Caisse Nationale de Crdit Agricole au titre de
la culture attele, de la culture marachre et de la motorisation intermdiaire.

8) Oprations avant pour objet la transmission de proprits ou d'usufruit de biens immeubles, de fonds de commerce ou
de clientle, etc.... vises aux articles 66, 74 et 81 du Code de l'enregistrement l'exclusion des oprations de mme
nature vises l'article 77 du mme Code.

9) Oprations de transport ferroviaire.

10) Oprations effectues par les entreprises de construction d'habitats sociaux agres comme telles et dont les prix de
rfrence sont fixs par les pouvoirs publics.

11) Oprations de transport de malades.

12) Recettes ralises dans le cadre de l'enseignement prscolaire, primaire, secondaire et suprieur dispens dans les
tablissements publics et dans les tablissements privs rgis par le KITI N AN VIII- 184 SSRS/MEBAM/SEAS du 5
Fvrier 1991 portant rglementation de l'enseignement priv au Burkina Faso,

13) Services rendus par les associations but non lucratif lgalement constitues et les tablissements reconnus d'utilit
publique, sous rserve que lesdits services soient conformes l'objet statutaire de J'association ou de l'tablissement.

79
14) Oprations ayant pour objet la cession de valeur mobilires et de crances vises aux articles 259 et 260 du Code de
l'enregistrement.

15) Oprations effectues par les courtiers en assurances.

16) Fourniture d'eau et d'lectricit aux personnes physiques pour un niveau de consommation fix par ordonnance prise
en Conseil des Ministres. Ces ordonnances doivent tre prsentes pour ratification l'assemble des Dputs du
Peuple, assorties d'une demande de discussion d'urgence, immdiatement si elle est runie, ou ds l'ouverture de la
session prochaine si elle ne l'est pas. Elles demeurent excutoires tant que l'Assemble ne s'est pas prononce.

17) Les prestations de services portant sur les produits soumis la Taxe Unique sur les Produits Ptroliers.

D'une faon gnrale les actes de production des produits repris au tableau I-A ci-avant (produits exonrs).

80
Chapitre 111

TAXES INDIRECTES

ARTICLES
I Taxe sur les boissons 332 338
II Taxe sur les cartouches (agrog)
III Taxe sur le caf et le th 344 347
IV Taxe sur le tabacs, cigares et cigarettes 352 354
V Taxe de circulation sur les colas 355 358
VI Taxes de transit sur le btail 359 366
VII Licenses de dbits de boissons consomer sur place 367 371 bis
VIIl Contribution su secteur informel (CSI) 371 ter
Ix Contribution du secteur Boisson (CSB) 371 quater
X Contribution du secteur levage (CSE) 371 quinquis
81
Chapitre III

TAXES INDIRECTES

I. TAXE SUR LES BOISSONS

Oprations et personnes imposables

Art. 332: La fabrication et l'importation pour la mise la consommation de boissons, sont frappes d'une taxe spciale.

Art. 333: Sont redevables de cette taxe:

En ce qui concerne les fabrications, les producteurs;

En ce qui concerne les importations, le propritaire de la marchandise ou le dclarant en douane.

Exemptions

Art. 334: Sont exemptes de la taxe, les fabrications ou importations portant sur les produits ci-aprs:

l') Vins destins la clbration du culte; 2') Produits mdicamenteux alcooliss; Y) Boissons fabriques au Burkina Faso
et destines tre exportes.

Fait gnrateur

Art. 335: Le fait gnrateur de la taxe est constitu:

Pour les boissons produites au Burkina Faso par la sortie d'usine aprs fabrication ou par la livraison que le fabricant se
fait lui-mme;

Pour les autres boissons par l'importation pour la mise la consommation.

Tarifs

Art. 336: Il est fait application des taux suivants quelle que soit l'origine des produits :

l) Boissons alcoolises : 25%
2) Boissons non alcoolises 10%
(Loi n47/97/ADP du 15/11/95)

Art. 337: La base imposable est dtermine pour les produits imports, par la valeur des marchandises telle que dfinie
l'article 22 du code des Douanes, et, pour les fabrications locales, par la valeur du chiffre d'affaires avant application de la
TVA.

Obligations des redevables

Art. 338: Tout redevable doit tenir une comptabilit matires faisant ressortir en nature et en quantit:

l) Le stock au ler de chaque mois.

2) Les entres ou fabrications du mois inscrites au jour le jour;

3) Les sorties inscrites galement au jour le jour;

4) Les restes en magasins au dernier jour du mois, ces restes constituant le stock de reprise au premier du mois suivant.

II- TAXE SUR LES CARTOUCHES
(abroge Loi n35/93/ADP du 03 Dcembre 1993)

III- Taxe sur les carburants et sur les lubrifiants

(Abroge Loi n36/93/ADP du 03 Dcembre 1993 et remplac par:)

III- TAXE SUR LE CAFE ET- LE THE
(Loi n034/93/ADP du 03 Dcembre 1983)

Oprations et personnes imposables

Art. 344: Il est institu une taxe intrieure sur le caf et le th destine tre consomms au Burkina Faso (article 7 de la
Zatu n86-011/CNR/PRES/MB/REFI du 11 Fvrier 1986, portant Zatu de Finances pour l'exercice 1986).

La taxe frappe aussi bien les produits destins la vente que ceux rservs la consommation personnelle de
l'importateur.

Le redevable de la taxe est le propritaire de la marchandise ou le dclarant en douane.
82
Fait gnrateur

Art. 345 :Le fait gnrateur est constitu par l'introduction du caf et du th sur le territoire burkinab.

Taux

Art. 346 : Le taux de la taxe sur le caf est fix lO% de la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du
Code des Douanes.

Obligations des redevables

Art. 347 : Toute personne important du caf et du th au Burkina Faso est tenue d'en faire la dclaration.

IV. TAXE SUR LES TABACS, CIGARES
ET CIGARETTES
(Loi n'001/94/ADP du 12 Janvier 1994)

Art. 352 : La fabrication et l'importation des tabacs, cigares, cigarettes et cigarillos sont soumises une taxe ad-valorem.
Sont redevables de cette taxe, les producteurs et les commerants agrs pour l'importation et la commercialisation des
produits concerns.

Art. 353 : En ce qui concerne les produits imports les taxes assises sur la valeur des marchandises telle que dfinie
l'article 22 du Code des Douanes, seront perues par le service des douanes.

Art. 354 : En ce qui concerne les produits de fabrication locale, les taxes sont assises sur le prix de vente hors TVA. Les
producteurs de tabacs, cigares, cigarettes et cigarillos sont tenus de payer le 15 de chaque mois au Receveur des Taxes
et droits indirecte dont ils relvent, le montant de la taxe due sur les ventes du mois prcdant. Le paiement sera
accompagn d'une dclaration comportant par nature et par produits:

- les stocks au 1 er du mois concern;
- les quantits fabriques au cours du mois; -les quantits vendues au cours du mois concern;
- les stocks la fin du mois; - le chiffre d'affaires taxable;
- le montant de la taxe due.

En cas de retard dans le paiement, le redevable acquittera une pnalit conformment aux dispositions de l'article 386 du
prsent Code.

Les dispositions des Titres IV, V et VI du livre deuxime sont galement applicables en ce qu'elles ne sont pas contraire
aux dispositions des taxes sur les tabacs, cigares, cigarettes et cigarillos.

Art. 354 bis : Les tarifs de la taxe sont fixs ainsi qu'il suit:

l) Produits de fabrication locale: 13%
2)Produits imports: 95%

Une taxe supplmentaire est applicable toutes les marques de cigarettes importes, dont les prix de vente au
consommateur, taxe ad-valorem comprise, sont infrieurs aux prix planchers dfinis par arrt du Ministre Charg du
Commerce.

Son montant, fix forfaitairement par paquet est au moins gal la diffrence entre ces deux prix.

Art. 354 ter : La production et l'importation des tabacs, cigares, cigarettes et cigarillos sont soumises au rgime fiscal et
douanier de droit commun.

V- TAXE INTERIEURE SUR LES COLAS

Oprations et personnes imposables

Art. 355: Il est institu une taxe intrieure sur les colas destines tre consommes au Burkina Faso (Ord.75-62
PRES.MF.Dl).

- Cette taxe frappe aussi bien les colas destines la vente que celles rserves la consommation personnelle de
l'importateur.

- Le redevable de la taxe est le propritaire de la marchandise ou le dclarant en douane.

Fait gnrateur

Art. 356: Le fait gnrateur est constitu par l'introduction des colas sur le territoire burkinab.

Tarifs

Art. 357: La taxe intrieure sur la cola est fixe 10% de la valeur des marchandises telle que dfinie l'article 22 du
Code des Douanes (Loi n'33/93/ADP du 03 Dcembre 1993).

Obligations des redevables

83
Art. 358: Toute personne important des colas au Burkina Faso est tenue d'en faire la dclaration.

VI- TAXE DE TRANSIT SUR LE BETAIL

Oprations et personnes imposables

Art. 359: Sont soumis la taxe de transit sur le btail, les bovins, ovins et caprins entrant au Burkina Faso en vue d'y
transiter destination d'un pays tranger. (Ord.69-61 PRES.MFC.CD du 15 -11-69)

Art. 360: Pour bnficier du transit, les animaux doivent obligatoirement tre accompagns d'un document douanier du
pays d'origine.

A dfaut de prsentation de ce document, le bnfice dudit rgime leur sera refus.

Art. 361: Le redevable de la taxe est le propritaire des animaux imposables ou la personne qui les convoie pour le
compte de celui-ci.

Fait gnrateur

Art. 362: Le fait gnrateur est constitu par l'entre au Burkina Faso des animaux viss l'article 359 ci-dessus.

Tarifs

Art. 363: Les tarifs de transit sur le btail sont fixs comme suit:

Bovins par animal .2 500 Frs
Ovins et Caprins par animal ..150 Frs

Obligations des redevables

Art. 364: Toute personne faisant entrer au Burkina Faso des animaux imposables en vue d'y transiter est tenue d'en faire
la dclaration au poste de douane le plus proche.

Liquidation et recouvrement

Art. 365: La taxe de transit sur le btail est liquide par les agents de service des douanes et recouvre immdiatement.
Une quittance dtache d'un carnet souche est dlivre. Elle doit prciser le nombre de btes taxables par nature et le
montant totale acquitt-Ord.69-61 du 15-11-69)

Dans le cas o d'autres taxes sont perues par la Douane, la taxe de transit sur le btail pourra figurer sur la quittance
dlivre pour ces autres taxes.

Sanctions

Art. 366: Toute infraction en matire de taxe de transit sur le btail donne lieu l'application d'une amende gale au
quintuple des droits compromis et la saisie du btail soustrait la taxe.

La saisie et la vente du btail sont effectues par le service des douanes comme en matire douanire.

Les frais de saisie, d'entretien, degardiennage et de vente sont la charge du redevable de la taxe.

VII- LICENCES DE DEBITS DE
BOISSONS A CONSOMMER SUR
PLACE

Art. 367: Sont passibles d'un droit de licence les personnes physiques ou morales titulaires d'une licence consommer
sur place de lre, 2me, 3me catgorie ou "restaurant" telles qu'elles sont dfinies par la loi n9/79/AN du 7 juin 1979, et
dlivres dans les conditions qui y sont prvues. (Ordonnance n81-0028 PRES/CMRPN/MF/DGI du 27 aot 1981).

Les personnes qui se livrent la fabrication du dolo ou du bangui sont galement redevables de la licence (Zatu nAN
IV-28 CNR. REFI du 6 mars 1987).

Art. 368: Le tarif annuel des licences est fix comme suit:

lre catgorie

Ouagadougou ....................................48000
Bobo-Dioulasso . ................................36000
Autres Communes ..24000
Autres localits 18000

2me catgorie

Ouagadougou ............................. 96000
Bobo-Dioulasso ........................... 84000
Autres Communes ...................... 60000
Autres localits . .......... . ........... 36000

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3me catgorie

Ouagadougou .......................... 150000
Bobo-Dioulasso ........................ 125000
Autres Communes ................... 100000
Autres localits .......................; 80000

Les licences de "Restaurant" sont fixes aux mme tarifs selon les groupes de boissons dont la vente est concde.
(Ordonnance n81-0028 PRES/ CMRPN/MF/DGI du 27 aot 1981)

En ce qui concerne le dolo et le bangui, il est fait application des tarifs suivants:

Ouagadougou et Bobo-Dioulasso 24000F
Autres Communes .....................12000F

Art. 368 bis: Les droits de licence sont rduits de moiti pour les associations rcratives, cercles, clubs et coopratives
SOUS rserve qu'ils ne vendent qu' leurs adhrents.

Art. 369: La licence est due partir du 1 er janvier de chaque anne. Elle peut tre acquitte par quart dans les quinze
jours de chaque trimestre civil. En cas de cration ou de fermeture d'un dbit en cours d'anne, elle est calcule prorata
temporis, chaque fraction de mois tant compts pour un mois.

La licence devra tre verse au compte postal ouvert au nom du Receveur des Taxes et Droits Indirects.

Art. 370: En cas de non paiement de la licence, et la demande du Ministre des Finances, le dbit sera ferm
temporairement ou dfinitivement par l'autorit qui en aura accord l'autorisation d'ouverture (Ord. n70-43 PRES.MFC.
du 17-09-70).

Art. 371: Les modalits de rpression juridique des infractions en matire de taxes indirectes sont applicables au droit de
licence.

Art. 371 bis: Les ventes des boissons emporter (gros, demigros et dtail) et les fabrications de boissons sont taxes
dans les mmes conditions que les ventes consommer sur place, sauf en ce qui concerne les produits pharmaceutiques
et mdicamenteux.

Les redevables qui exercent simultanment les activits de vente consommer sur place et de vente emporter ou de
fabrication seront soumis double taxation.

L'assiette de la taxe revient chaque Division Fiscale pour tous les redevables qui relvent de sa comptence territoriale;
le recouvrement en sera effectu par le Receveur des Taxes et Droits Indirects comptent pour la Division Fiscale
concerne auprs de qui le redevable devra se prsenter dans les 30 jours de taxation faute de se voir appliquer les
pnalits prvues l'article 386 du Code.

Les infractions aux rgles d'assiette seront sanctionnes comme indiqu aux articles 387 et 388 du Code. (Ordonnance
n81-0028/PRES.CMRPN.MF.DGI du 27 aot 1981)

VIII- LA CONTRIBUTION DU SECTEUR
INFORMEL (CSI)

(Loi n17/96/ADP du 09 Juillet 1996)

Art. 371 ter : l) Il est cr un rgime de fiscalit globale dnomm Contribution du Secteur Informel (CSI), et rglement
ainsi qu'il suit:

l - La Contribution du Secteur Informel est reprsentative des impts et taxes ci-aprs, ds par les personnes concernes
pour leurs activits professionnelles :

- Impt sur les bnfices Industriels et Commerciaux ;
- Impt Minimum Forfaitaire sur les Professions Industrielles et Commerciales
- Taxe Patronale et d'Apprentissage
- Contribution des Patentes
- Taxe sur la valeur ajoute
- Licence des dbits de boissons

Pour les autres impts et taxes, le droit commun s'applique.

2) Sont assujetties la Contribution du Secteur Informel, les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel tel que
dfini en matire d'impt sur les bnfices Industriels et Commerciaux est infrieur :

- 15 millions de francs lorsqu'elles effectuent des oprations autres que d'achat-revente.

- 5 millions de francs lorsqu'elles effectuent des oprations autres que d'achat-revente.

Lorsque le contribuable exerce des activits mixtes, il ne peut tre admis au rgime de la CSI que si son chiffre d'affaires
global annuel est infrieur 5 millions de francs.

Le dpassement de ces limites en cours d'anne entrane une dnonciation systmatique de la CSI par l'administration.

85
Les dispositions ci-dessus sappliquent indistinctement, que les activits soient exerces demeure ou en ambulance,
pendant ou en dehors des heures normales de service.

3) - La CSI ne s'applique pas:

- aux contribuables relevant de la Contribution du Secteur Boisson ;

- aux personnes physiques soumises l'impt sur les bnfices des professions non commerciales (BNC)

- aux personnes physiques qui effectuent des locations d'immeubles.

- aux professions non expressement vises l'alina 6-a ciaprs, notamment les agences de voyage, les courtiers, les
panificateurs industriels.

4) - Tout contribuable relevant du rgime de la CSI peut toute poque de l'anne, exercer une option pour son
assujettissement un rgime suprieur dans les conditions de

droit commun. L'option qui est faite au moyen d'une simple lettre adresse au Directeur Gnral des Impts, sur papier
timbre 200 francs, prend effet compter de la date d'accus de rception. Elle est totale et irrvocable.

Le changement de rgime d'imposition est galement appliqu au contribuable :

- qui sollicite pour l'exercice de ses activits, l'tablissement d'une attestation de situation fiscale ;

- qui effectue des oprations au profit d'une administration, d'un tablissement public, d'un projet public ou de toute autre
structure assimile, ou au profit d'une entreprise au sein de laquelle et sous quelque forme que ce soit, l'Etat ou ses
dmembrements dtiennent une participation.

Le changement de rgime court compter de la date de dlivrance de l'attestation de situation fiscale ou de ralisation
des oprations motivant ce changement.

Pour l'imposition des contribuables se trouvant dans l'un ou l'autre des cas ci-dessus, il est tenu compte, le cas chant,
des cotisations dj tablies au titre de la CSI.

5) La CSI est assise et liquide comme un forfait global et dfinitif reprsentatif de tous les impts ds au titre de l'anne
et pour l'ensemble des activits du secteur, sous rserve des dispositions des alinas 1 et 3 ci-dessus.

6) Les tarifs applicable, sont dtermins par Zone, par Classe et par Profession pour les activits exerces demeure, et
en fonction du moyen de dplacement pour celles exerces en ambulance, conformment aux tableaux ci-aprs:

a - Pour les activits exerces demeure

- tarif de la CSI par Zone et par Classe.

Zone A: Ouagadougou et Bobo-Dioulasso

Zone B: KOUDOUGOU, BANFORA, OUAHIGOUYA, KOUPELA, FADA NGOURMA, TENKODOGO et KAYA.

Zone C : Autres localits

CLASSE
ZONE
1 re 2me 3me 4me 5me 6me 7me 8me
A 100000 90000 70000 50000 35000 20000 15000 8000
B 90000 70000 50000 40000 30000 18000 10000 5000
C 75000 60000 45000 35000 25000 15000 8000 3000
PEROFESSIONS CILASSE
Agence daccueil 3 classe
Appareil automatique (par appareil) sauf machine sous
de 10 et 25 francs 8 classe
de 50 francs 7 classe
de 100 francs 6 classe
Autres 5 classe
Bals et amusements publics (entreprises de) 4 classe
Bijoutiers fournissant la matire premire 4' classe
Bijoutier ne fournissant pas la matire premire -5' classe
Blanchisseur 7' classe
Bois (marchands de) 8' classe
bois de chauffe en gros 3' classe
bois de chauffe en dtail 7' classe
autre bois en gros l' classe
autre bois au dtail 5' classe
Boucher 7' classe
Boulanger n'utilisant pas de machine S' classe
Bronzier 5' classe
Chargeur de batteries 7' classe
Cinmatographe ambulant l' classe
Coiffeur ambulant 8' classe
Coiffeur en salon ne vendant pas de produits de beaut 4' classe
86
Coiffeur en salon vendant des produits de beaut 2' classe
Coiffeur en salon n'utilisant pas d'apareil 4' classe
Coiffeur en salon utilisant des appareils 2' classe
Commerants ralisant des recettes journalires
Infrieures 1 500 S' classe
Suprieures 1 500 et infrieures ou gales 5 000 7' classe
Suprieures 5 000 et infrieures ou gales 7 500 6' classe
Suprieures 7 500 et infrieures ou gales 10 000 5' classe
Suprieures 10 000 et infrieures ou gales 15 000 4' classe
Suprieures 15 000 et infrieures ou gales 20 000 3' classe
Suprieures 20 000 et infrieures ou gales 30 000 2' classe
Suprieures 30 000 et infrieures ou gales 40 000 l' classe
Commissionnaire en douane l' classe
Commissionnaire en marchandises l' classe
Confiseur glacier 3' classe
npanneur Auto l' classe
E>panneur (Radio, machines crire, etc.) 7' classe
nolo (fabricants) 4' classe
E)olo (marchands) 6' classe
Ecrivain publie 7' classe
Electricien S' classe
Entreprise de vidange 41 classe
Esthticienne 4' classe
Ferronnier 4' classe
Fabricant de briques 5' classe
Fabricants de marmites en fonte 5' classe
Fleuriste 7' classe
Frigoriste 5' classe
Horloger 7' classe
Imprimeur 4' classe
Kiosque 6' classe
Location de cassettes vido 4' classe
Location d'hotel utilitaires l' classe
Location de matriel 6' classe
Location de vhicules (par vhicule) 7' classe
Maroquinier 7' classe
Matelassier 7' classe
Mcanicien auto disposant d'un garage l' classe
Mcanicien auto ne disposant pas d'un garage 3' classe
Mcanicien (autre) 4' classe
Mcanographe 4' classe
Menuisier ayant un cinq employs 4' classe
Menuisier ayant plus de cinq employs 2' classe
Menuisier travaillant seul 7' classe
Metteur 3' classe
Moulin (exploitant de), par moulin 5' classe
Orchestre (entrepreneur de) 4' classe
Parking (gardiennage de cycles et vhicules) dont le montant des reccettes journalires est :
infrieur ou gal 1500 S' classe
suprieur 1500 et infrieur ou gal 5000 7' classe
suprieur 5000 et infrieur ou gal 7500 6' classe
suprieur 7500 et infrieur ou gal 10000 5' classe
suprieur 10000 et infrieur ou gal 14000 4' classe
Patisserie artisanale (n'utilisant pas de machine) 6' classe
Peintre en btiment S' classe
Peintre autre que de btiment 6' classe
Photographe ambulant 5' classe
Photographe effectuant des ventes de matriels, articles ou produits 3' classe
Photographe n'efectuant p~ts des ventes de matriels, articles au produits 5' classe
Pressing 4' classe
Rparateur (de vlocipdes) 8' classe
Reprsentant de commerce l' classe
Restaurant dont les recettes journalires sont
Infrieures ou gales 1 500 8' classe
Suprieures 1 500 et infrieures ou gales 5 000 7' classe
Suprieures 5 000 et infrieures ou gales 7 500 6' classe
Suprieures 7 500 et infrieures ou gales 10 000 5' classe
Suprieures 10 000 et infrieures ou gales 14 000 4' classe
Secrtariat publie (entreprise de S' classe
Staffeur 4' classe
Soudeur 7' classe
Tcheron 2' classe
Tailleur
1 machine 8' classe
2 machines 7' classe
plus de 2 machines 5' classe
Tailleur haute couture 11 classe
Tailleur brodeur 2' classe
Tapissier 4' classe
Tapissier-matelassier 4' classe
Teinturier 7' classe
Tlier 3' classe
Transporteur (par vhicule)
Vhicule de moins de 9 places 6' classe
Vhicule de 9 22 places 4' classe
Vhicule de plus de 22 places 2' classe
Vhicule de moins de 2,5 tonnes 6' classe
Vhicule de plus de 2,5 tonnes 5 tonnes 41 classe
Vhicules de plus de 5 tonnes 2' classe
Vendeur de fruits, lgumes et produits similaires 8' classe
87
Vido (exploitant de) 5' classe
Vulcanisateur 6' classe
La CSI est tablie pour l'anne et recouvre par quart dans les quinze premiers jours de chaque trimestre.

Les tarifs prvus pour la zone A sont applicables tout transporteur quelle que soit sa localit de rsidence.

b) Pour les activits exerces en ambulance:

Le tarif est dtermin en fonction du moyen de dplacement du contribuable.

Moyen de dplacement Montant CSI

Vhicule automobile (par vhicule) ..50000
Vhicule moteur deux ou trois roues ou
charette (par engin) .................. .16000
Vlo (par vlo) .......................... ..12000
Autres moyens ......................... ..10000
Pied .......................................... 4000

La CSI est assise et recouvre simultanment pour l'anne.

Les marchands forains sont assimils aux ambulants.

7) Tout paiement donne lieu la dlivrance d'une quittance. La totalit des produits est rserve aux budgets locaux.

8) Il sera dlivr une carte d'imposition du secteur informel a tout contribuable CSI.

La "carte d'impt du Secteur Informel" constitue une pice d'identit fiscale qui doit tre prsente toute rquisition des
agents habilits notamment au moment du recensement et au cours des oprations de contrle du recouvrement. Elle est
renouvelable en cas de besoin.

9) Pour les contribuables exerant leurs activits en dehors des heures normales de service, des oprations spciales de
taxation-recouvrement seront organises, chaque fois que de besoin, par les services comptents dans leur ressort
territorial respectif.

Dans ce cadre ils pourront requrir les agents des forces de l'ordre pour leur prter appui et protection.

10) Toute infraction la prsente lgislation sera sanctionne d'une amende gale 20% des droits compromis.

Ces sanctions ne font pas obstacle 1a mise en oeuvre des actes de poursuite reconnus l'Administration Fiscale
notamment la saisie et la vente des marchandises et matriels d'exploitation, l'application de l'avis tiers dtenteur etc...

11) Le contentieux de la CSI est rgl comme en matire d'impts directs.

12) Des dispositions rglementaires pourront tre prises par le Ministre charg des Finances pour prciser les modalits
d'application de la prsente loi, notamment en ce qui concerne la gestion pratique de la contribution

IX- LA CONTRIBUTION DU SECTEUR BOISSON
(CSB)
(Loi n37/93/ADP du 03 Dcembre 1993)

Art. 371 quater: l) Il est cr un rgime de fiscalit globale sous l'appellation de "Contribution du Secteur Boissons"
(CSB), reprsentative des droits et taxes exigibles des personnes exerant leurs activits dans le secteur des boissons de
fabrication locale.

2) La CSB s'applique aux personnes physiques et morales qui exercent une activit de revente de boissons de fabrication
locale.

En sont exclus, les fabricants eux-mmes pour la cession de leurs produits aux grossistes et demi-grossistes.

3) La CSB est assise sur le montant brut des achats toutes taxes comprises effectus auprs des fabricants au prix de
gros ou demi-gros.

Le taux applicable est de 3%.

Le fait gnrateur est constitu par le paiement du prix ou la livraison de la marchandise.

4) L'impt est retenu la source par le fabricant sur le prix de cession toutes taxes comprises aux grossistes ou
demigrossistes.

Les retenues opres au titre d'un mois donn sont reverses la Caisse du Receveur des Impts avant le 15 du mois
suivant.

5) Le reversement fait l'objet d'une dclaration tablie sur un imprim spcial fourni par l'Administration et indiquant:

- les ventes du mois prcdant

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- le taux de CSB applicable

- le montant de l'impt d.

A l'appui de sa dclaration le fabricant joint un tat de ses ventes mensuelles, indiquant au regard des nom, prnoms et
adresse de chaque client le montant de ses achats.

6) Les contribuables entrant dans le champ d'application de la CSB qui ont pour activit unique la vente de boisson de
fabrication locale sont dispenss de toutes autres obligations fiscales lies cette activit.

Ils sont galement dispenss de toutes autres obligations fiscales relatives l'exploitation titre accessoire dans les
mmes lieux d'une cuisine, d'un dancing et d'appareils de jeux autres que les machines sous.

Ils restent cependant redevables des impts sur les salaires (IUTS) dans les conditions de droit commun s'ils emploient
des salaris.

7) La CSB constitue un minimum et un acompte dductible de l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux pour
les entreprises qui vendent les boissons de fabrication locale en marge de leurs activits principales. Ces entreprises sont
soumises aux obligations fiscales de droit commun dcoulant de leurs activits (production de bilan, paiement
d'acomptes, facturation TVA.)

8) Le fabricant qui n'aura pas retenu l'impt ou aura opr des retenues insuffisantes sera personnellement poursuivi pour
les sommes dues et le rappel des droits sera major d'une amende de 100%.

Cette amende sera de 200% au cas o les retenues opres n'auront pas t reverses dans le dlai prescrit.

9) Le contentieux de la CSB est rgl comme en matire d'impt indirect.

10) La CSB est perue au profit du Budget National.

X: CONTRIBUTION DU SECTEUR LEVAGE

(Loi n57/95/ADP)

Art. 371 quinquis :
1) Il est institu un rgime de fiscalit globale sous l'appellation de "Contribution du Secteur levage" (CSE),
reprsentative des droits et taxes exigibles des marchands de btail, de volaille et de peaux brutes.

2) La CSE ne s'applique pas aux marchands de btail, de volaille et de peaux brutes voluant dans le secteur informel
dont, les produits sont destins la consommation intrieure et pouvant justifier d'une imposition la contribution du
secteur informel.

3) Le fait gnrateur de l'impt est constitu :

- pour les produits destins la consommation intrieure, d'impts directs.
par la vente des produits concerns,

- pour les produits destins l'exportation, par la
dclaration en douanes.

4) Il est fait application des tarifs suivants :

- Bovins (par animal) ....... 3 000 francs
- Ovins et caprins (par animal) 250 francs
- volaille (par volatile) ........ 50 francs
- peaux brutes (par kg) ..... 100 francs

5) Pour toute vente l'exportation d'un des produits viss ci-dessus, une dclaration devra tre souscrite auprs des
services des douanes comptents par l'exportateur en vue de la liquidation et du paiement de l'impt.

Pour les autres contribuables, les dclarations et les paiements doivent tre faits dans les 30 jours suivant la fin de chaque
trimestre civil auprs du receveur des impts charg du recouvrement de cette contribution.

6) Les contribuables, personnes physiques entrant dans le champ d'application de cette contribution ayant pour activit
unique la vente de btail, de volaille ou de peaux brutes, sont dispenss de toutes autres obligations fiscales lies cette
activit.

La CES est considre comme un minimum et un acompte dductibles de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux pour les autres contribuables.

7) Toute infraction la prsente lgislation sera sanctionne d'une amende gale 20% des droits compromis.

Ces sanctions ne font pas obstacle la mise en oeuvre des actes de poursuite reconnus aux administrations fiscale et
douanire.

8) Le contentieux de la CSE est rgl comme en matire

89
9) Les produits de la CSE sont affects raison de 60% au budget de l'Etat et de 40% un fonds de dveloppement de
l'levage dont les modalits de fonctionnement seront prcises par dcret pris en conseil des ministres.

90
Chapitre IV

DISPOSITIONS COMMUNES

ARTICLES
I : Obligations des redevables 372 375
Il: Rgimes des petites et moyennes entreprises 376 - 384 bis
III: Paiement de l'Impt 385 391
IV : Rgles exceptionnelles de perception 392
91
Chapitre IV

DISPOSITIONS COMMUNES

I.- OBLIGATIONS DES REDEVABLES

Art. 372: 1 0) Toute personne ou socit assujettie l'une des taxes prvues au prsent chapitre doit dans les quinze
jours du commencement de ses oprations ou de l'ouverture de son tablissement souscrire au Service des Impts dont il
dpend, une dclaration d'existence sur imprim fourni par l'administration. Une dclaration est galement obligatoire
dans les mmes dlais en cas de cession, cessation ou modification de l'activit.

Le dfaut de dclaration prvue au prsent article est sanctionn par une amende fiscale de 100 000 francs (Loi
n27/93/ADP du ler Dcembre 1993).

2) Les redevables doivent tenir, obligatoirement en franais, une comptabilit rgulire conformment aux dispositions du
Code de Commerce et autres textes rglementaires.

(Loi n27/93/ADP du 1 er Dcembre 1993)

3) Abrog (loi n27/93/ADP du 1/12/93)

4) En outre, les importateurs doivent tenir un livre comptable spcial faisant apparatre pour chaque opration la quantit,
la valeur en douane, le montant des droits et taxes perus par le service des douanes, le numro et la date de la
dclaration de la mise la consommation. Ils doivent galement communiquer au service des impts dont ils dpendent
l'identi et l'adresse de leur dclarant en douane.

Art. 373: Toutes les oprations de ventes qu'elles se rapportent des marchandises, des services ou des lments
de l'actif immobilis, doivent tre comptabilises hors TVA. Pour les charges, la comptabilisation est effectue hors TVA
dductible.

Toute opration ralise par un redevable doit faire l'objet d'une facture ou d'un document en tenant lieu comportant
obligatoirement les mentions ci-dessous:

- la date;

- l'identit et l'adresse du crancier;

- l'identit et l'adresse du client;

- le numro d'identification fiscale du redevable;

- la nature et l'objet de la transaction;

- le prix hors TVA du bien ou du service;

- le taux et le montant de la taxe due, et le cas chant, la mention "exonr";

- le montant total d par le client.

L'absence de la mention du numro d'identification fiscale entrane l'interdiction de dduire la taxe facture chez le client.

Des drogations relatives l'obligation de facturation pourront tre accordes certaines professions par arrt conjoint
du Ministre charg des Finances et du Ministre charg du Commerce.

Art. 373 bis: 1) Les redevables doivent conserver, dans les dlais prvus par le Code du Commerce, les doubles des
factures, mmoires, marchs, feuilles d'honoraires, bons de commande, bons de livraison et toute autre pice justificative
des lments contenus dans les dclarations souscrites. Ces documents doivent tre prsents toute requtedes
agents asserments des impts sous peine des sanctions minimums prvues l'article 374 bis-2

2) Le dfaut d'tablissement de factures, l'omission de la facturation spare de la TVA et les irrgularits dans le libell
des factures sont passibles d'une amende gale au montant des droits dus. Cette pnalit est porte 200% en cas de
mauvaise foi.

3) Toute TVA facture est due. La facturation illgale de la TVA est sanctionne par une amende gale 200% du
montant indment factur. Le redevable qui a sciemment dduit tort une taxe illgalement facture est solidairement
responsable du paiement de cette amende.

Art. 374: Tout redevable de la TVA doit dposer auprs du service des impts dont il relve avant la 25 de chaque mois
une dclaration de TVA, sur imprim fourni par l'administration, au titre des oprations intervenues pendant le mois
prcdant. La TVA est acquitte au vu de cette dclaration.

La dclaration doit tre dpose dans les mmes dlais lorsque l'assujetti n'a effectu au cours d'un mois dtermin
aucune opration imposable. (Loi n'27/93/ADP du ler Dcembre 1993)

92
Art. 374 bis: l) Le dfaut de dclaration des affaires ralises dans les dlais prvus aux articles 374 et 384 entrane pour
son auteur et ses complices l'application d'une pnalit gale 25% et majore de 5% par mois ou fraction de mois de
retard des droits dus.

Cette pnalit est porte 50% et majore de 5% par mois ou fraction de mois de retard lorsque la service a procd
une taxation d'office.

La pnalit ci-dessus ne peut tre infrieure 50 000 francs.

2) Le non respect des dispositions des articles 374 et 384 place le redevable en situation de taxation d'office assortie des
pnalits vises ci-dessus avec un minimum de 500 000 francs.

Art. 375: Toute minoration, inexactitude ou omission d'un ou plusieurs lments de la dclaration de chiffre d'affaires fait
l'objet d'une procdure de redressement assortie d'une pnalit gale 50% majore de 5% par mois ou fraction de mois
de retard des droits non dclars ou dont la perception a t compromise. Cette pnalit est porte 200% en cas de
manoeuvres frauduleuses.

Il- REGIMES DES PETITES ET MOYENNES
ENTREPRISES

Rgime du forfait
(Abrog Loi n27/93/ADP du 1 er Dcembre 1993)

Art. 376: Abrog
Art. 377: Abrog
Art. 378: Abrog
Art. 379: Abrog
Art. 380: Abrog
Art. 380 bis: Abrog
Art. 381: Abrog
Art. 382: Abrog

RGIME SIMPLIFI D'IMPOSITION

Art. 383: Le rgime simplifi d'imposition est ouvert aux entreprises individuelles suivantes:

- Les personnes exerant l'option prvue l'article 323 ci-avant dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur ou gal 50
millions.

- Les personnes exclues du champ d'application de la Contribution du Secteur Informel dont le chiffre d'affaires annuel
n'excde pas 15 millions de francs lorsqu'elles se livrent des oprations autres que d'achat-revente ou exercent des
activits mixtes.

Art. 384 : Le redevable soumis au rgime simplifi d'imposition, s'il n'opte pas pour l'imposition selon le rgime du rel
normal, est tenu de souscrire auprs du Service des Impts dont il relve, dans les quinze (15) jours qui suivent chaque
trimestre civil, une dclaration des oprations ralises au cours du trimestre coul.

Cette dclaration qui est tablie an moyen d'un imprim fourni par l'Administration, est obligatoire mme lorsque le
redevable n'a effectu aucune opration imposable au titre du trimestre considr.

Art. 384 bis : Les redevables relevant du rgime simplifi d'imposition acquittent la taxe auprs du Service des Impts au
vu de la dclaration vise l'article prcdent. Le paiement a lieu au moment du dpt de la dclaration.

III- PAIEMENT DE LIMPOT

Art. 385: Le$ redevables de la taxe sur la valeur ajoute et des diffrentes taxes indirectes sont tenus d'acquitter dans le
dlai imparti pour le dpt des dclarations, le montant de l'impt d:

- soit par versement au compte courant postal ouvert au nom du Receveur des Taxes et Droits Indirects;

- soit par dpt ou envoi postal la Direction Gnrale des Impts, des chques bancaires barrs libells au nom du
Receveur des Taxes et Droits Indirects;

- soit par ordre remis la banque de faire le virement au compte courant postal ouvert au nom du Receveur des taxes et
Droits Indirects;

- soit par mandat tabli au nom du Receveur des Taxes et Droits Indirects;

- Soit par versement en espce la caisse du Receveur des Taxes et Droits Indirects;

La justification de la libration dans les dlais prescrit est tablie par la date de la poste lorsqu'il s'agit d'un rglement par
mandat, par la date d'inscription au crdit du compte ouvert au nom du Receveur des taxes et Droits Indirects, lorsqu'il
s'agit d'un rglement effectu par virement direct au C.C.P. ou par ordre de virement donn un organisme bancaire par
la date de la poste ou celle du dpt au Service des Impts, lorsqu'il s'agit de rglement par chque bancaire ou postal
accompagnant les dclarations ou adresss sparment. (Loi 20/73 AN du 22-11-73)

93
Art. 386: Les redevables qui ne s'acquittent pas des droits dus dans les dlais prvus aux articles 374 et 384 bis sont
passibles d'une pnalit gale 5% de l'impt exigible, au cas o ce retard excde 15 jours, la taux de la pnalit est gal
au taux d'escompte de la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest major de 2 points par mois ou fraction de
mois de retard supplmentaire. (Loi n4/92/ADP du 03-12-92)

Art. 387: Abrog
Art. 388: Abrog

Art. 389: Les Inspecteurs des Impts ont dlgation pour statuer sur les demandes formules par les redevables, l'effet
d'obtenir la remise gracieuse ou la rduction des amendes encourues en matire de taxes sur le chiffre d'affaires et
d'impts indirects, lorsque le montant des droits frauds ou compromis n'excde pas 1000 000 francs.

Le droit de transaction est exerc par le Directeur Gnral des Impts lorsque le montant des droits frauds ou
compromis n'excde pas 5 000 000 de francs. Au del de cette somme, la dcision incombe au Ministre des Finances.
(Ord.77.034. du 28-08-77).

Art. 390: l) La part attribue au budget de l'Etat dans les produits d'amendes et confiscations rsultant d'affaires suivies
la requte du service des Impts est fixe 30%.

2) Le surplus est reparti dans les conditions fixes par le Ministre des Finances. (Ord.69-036 et 77-034 du 29-08-77)

Art. 391: Les taxes indirectes et la taxe sur le chiffre d'affaires sont liquides au vu des dclarations souscrites par les
redevables, du forfait accept par eux ou en vertu d'un procs verbal, d'une reconnaissance d'infraction ou d'une taxation
d'office. (Loi 20/73 AN du 22-11-73)

Le Receveur des Taxes et Droits Indirects tablit chaque mois l'tat de ces liquidations qu'il transmet au Trsorier Gnral
qui les prend en charge.

IV- REGLES EXCEPTIONNELLES DE PERCEPTION

Art. 392: En ce qui concerne les taxes sur le chiffre d'affaires et les taxes indirectes suivantes:

Taxes sur les boissons;
Taxe sur les cartouches;
Taxe sur les carburants et sur les lubrifiants; Taxe sur les tabacs, cigares et cigarettes;
Taxe intrieure sur les colas;
Taxe de transit sur le btail, exigibles lors de l'introduction des produits au Burkina Faso, la liquidation, le recouvrement, la
constatation des infractions et le rglement transactionnel sont effectus comme en matire douanire.
(Ord.70-62.PRES.MFS.Dl du 18-12-70, Dc.71-244 PM.MFC.Dl du 23-12-71).

94
LIVRE DEUXIEME

VERIFICATIONS - CONTROLE

RECOUVREMENT - CONTENTIEUX
95
TITRE I

VERIFICATION ET CONTROLE

DES IMPOTS DIRECTS

96
TITRE PREMIER

VERIFICATION ET CONTROLE DES IMPOTS DIRECTS

ARTICLES
Chapitre 1 : Dispositions communes 393 395
Chapitre Il : Procdures de rhaussement 396 397
Chapitre 111 : Pnalits 398 401
Chapitre IV : Dlais de prescription 402
Chapitre VI : Secret professionnel 403
97
Chapitre premier

DISPOSITIONS COMMUNES

Art. 393: Afin de permettre l'assiette et le contrle des impts, taxes, contributions etc... prvus la premire partie livre
premier du prsent Code, les redevables sont tenus de communiquer aux agents des. Impts ayant au moins la grade de
contrleur, les documents comptables dont la tenue est prescrite par ledit code, ainsi que les pices annexes. Ils doivent
galement fournir ces mmes agents, tous renseignements utiles que ceux-ci pourraient tre mme de leur
demander.

Art. 394: Les dispositions des articles 146, 147 et 149, prvues en matire d'impts sur les revenus sont galement
applicables mutatis mutandis aux autres impts, taxes, contributions directes , objet du prsent code.

Art. 395: Le contribuable devra tre avis au minimum 8 jours l'avance, de la vrification projete, soit par lettre
recommande, soit par remise directe avec accus de rception de l'avis de vrification.

La modification devra prciser que l'intress a la facult de se faire assister d'un conseil de son choix.

Chapitre II

PROCEDURE DE REHAUSSEMENT

Art. 396: Si l'issue d'une vrification de comptabilit, le vrificateur envisage des redressements, le contribuable doit tre
inform par une notification qui est interruptive de la prescription, des motifs et du montant du redressement. Cette
notification est effectue par lettre recommande ou remise directe avec accus de rception. Le redevable dispose alors
d'un dlai de 20 jours partir de la rception de la notification pour faire connatre son acceptation ou prsenter ses
observations. Le vrificateur fixe alors la base d'imposition, sous rserve du droit de rclamation du contribuable, aprs
mission du rle, dans les conditions prvues au chapitre du contentieux ci-aprs. (Ord.68-030 du 13-07-68)
Art. 397: Si le contrle envisag ne peut avoir lieu du fait du redevable ou du tiers, il est procd d'office l'valuation des
bases d'imposition. Cette procdure est galement applique lorsque les documents prsents sont incomplets ou
reconnus inexacts.

La base retenue doit tre potifie au contribuable. Il appartient celui-ci d'apporter la preuve de l'exagration de
l'valuation laquelle, en l'absence de comptabilit rgulire, les agents de l'administration ont lgalement procd
l'aide de tous les lments d'apprciation dont ils disposaient.

Pour apporter cette preuve, le contribuable dispose d'un dlai de 20 jours partir de la rception de la notification.

Il conserve le droit de rclamation aprs l'mission du rle ou la mise en demeure de payer.

Chapitre III

PENALITES

Art. 398: Quiconque de quelque manire que ce soit, met les agents habilits l'assiette et au contrle des impts, dans
l'impossibilit d'accomplir leurs fonctions est puni d'une amende de 10 000 francs 500 000 francs.

En cas de rcidive, le Tribunal peut, en outre prononcer une peine de 6 jours 6 mois de prison.

S'il y a opposition collective l'tablissement de l'assiette de l'impt ou outrage par paroles, gestes, menaces crites,
etc... il sera fait application des peines prvues par l'Art. 224 du code pnal.

Art. 399: Il est enjoint aux autorits civiles et militaires de prter aux agents des impts, aide, appui et protection en tout ce
qui se rattache l'exercice de leurs fonctions.

Art. 400: Indpendamment des pnalits prvues ci-dessus, les contrevenants pourront tre frapps par les tribunaux de
peines accessoires. En particulier ils pourront se voir interdire l'exercice d'un commerce, d'une industrie ou d'une
profession librale, soit directement, soit par personne interpose, pour leur compte ou pour le compte d'autrui, pendant
une dure de un an au moins et cinq au plus.

L'inobservation de cette interdiction entranera l'application d'une amende de 50 000 francs 500 000 francs et un
emprisonnement de 1 2 ans.

Le Ministre des Finances pourra, dans les cas graves, interdire aux contrevenants le droit d'obtenir des commandes de
fourniture ou de travaux de la part de l'Etat, des Communes, des collectivits publiques.

Ces dispositions s'appliquent aux entreprises qui sous-traitent une partie quelconque de l'une des commandes vises
l'alina prcdent.

ATTESTATION FISCALES

(Zatu nAN VII-0028 FP/PRES du fvrier 1990: abrog)
Loi 51/94/ADP du 13/12/94

Art. 401: 1- Il est institu une attestation fiscale unique dnomme "Attestation de Situation Fiscale" dlivre par la
Direction Gnrale des Impts et certifiant que l'entreprise qui en est titulaire est en rgle vis--vis de ses obligations
fiscales.
98
2- L'attestation de situation fiscale sera exige par:

- la Direction du Contrle Financier pour toutes les demandes d'agrment en qualit de fournisseur de l'Etat ;

les Commanditaires de marchs publics quels que soient le soumissionnaire, la nature, l'objet, les sources de financement
et le mode de passation du march concern;

- l'Administration douanire pour toutes les importations caractre professionnel ;

- les Services du Ministre charg du Commerce pour l'octroi d'agrment en qualit d'acheteur de produits du cr, pour
l'attribution annuelle de quotas d'importation, pour les autorisations d'importation et pour l'tablissement des cartes
professionnelles ;

- la Direction Gnrale des Impts pour les demandes de terrains usage autre que d'habitation manant des personnes
physiques ou morales autres que l'Etat, les Collectivits locales et les Etablissements publics n'ayant pas un caractre
industriel ou commercial ;

- les banques et les tablissements financiers pour tout concours sollicit par un professionnel ;

3- l'attestation de situation fiscale n' est valable qu'en son original revtu d'un timbre fiscal de 500 francs et portant les
visas des fonctionnaires ci-aprs, chacun exerant ses comptences pour les contribuables situs l'intrieur de son
ressort territorial :

- le Chef de la Division Fiscale
- le Trsorier Provincial
- le Receveur des Impts
- le Receveur des Domaines et de la Publicit Foncire.

4- La dure de validit de l'attestation de situation fiscale est de trois mois.

5- Les agents de la Direction Gnrale des Impts sont chargs du contrle de l'application des dispositions ci-dessus.

6- Les infractions la rglementation de l'attestation de situation fiscale seront punies de la manire suivante :

- 1 re infraction:200 000 francs de pnalits
rcidive :500 000 francs de pnalits

A cet effet, tout dfaut d'attestation ou toute attestation irrgulire est considr comme une infraction.

Les sanctions seront appliques aussi bien ceux qui devaient produire l'attestation de situation fiscale qu' ceux qui
devaient la rclamer.

Les complicits releves cette occasion seront sanctionnes de la mme manire, quel que soit le statut d leurs
auteurs.

7- La constatation des infractions, la notification et le recouvrement des pnalits seront effectus comme en matire de
vrification ; la ventilation des pnalits est faite comme indiqu l'article 390 du prsent Code

Chapitre IV

DELAI DE PRESCRIPTION

Art. 402: Sauf dispositions contraires des textes rgissant chaque impt, taxe ou contribution, l'administration dispose,
pour procder la vrification de la comptabilit des redevables, en matire d'impts directs, d'un dlai qui expire le 31
Dcembre de la troisime anne suivant celle au titre de laquelle l'imposition est due.

La prescription est interrompue par les notifications de rehaussements, les procs-verbaux, le paiement d'acomptes ou
tout autre acte de droit commun interruptif de prescription.

Chapitre V

SECRET PROFESSIONNEL

Art. 403: Est tenue au secret professionnel dans les ternies de l'article 378 du Code pnal et passible des sanctions
prvues audit article toute personne appele, l'occasion de ses fonctions ou attributions, intervenir dans
l'tablissement, la perception ou le contentieux des impts viss au prsent code.

99
TITRE II

RECOUVREMENT
DES
IMPOTS DIRECTS

100
TITRE II

RECOUVREMENT DES IMPOTS DIRECTS

ARTICLES
Chapitre I : Emissions, exigibilit de rles
Section I : Emission 404 407
Section Il : Exigibilit 408 413
Chapitre Il : Moyens de payement 414 418
Chapitre III : Les poursuites 419 434 bis
Chapitre IV : Privilge, obligations et responsabilit des tiers
Section I Le privilge du trsor 435 439
Section Il Obligations et responsabilits des tiers 440 449
Chapitre V : Apurement des rles, sanctions pnales 450 455
Chapitre VI :Dispositions spciales 456 459
Chapitre premier

EMISSION ET EXIGIBILIT DES ROLES

Section 1
Emission

I GENERALITE

Art. 404: Aucun impt, contribution ou taxe ne peut tre peru s'il n'a t institu par une loi, tabli par les autorits
comptentes et rendu excutoire par arrt du Ministre charg des Finances, publi au Journal Officiel du Burkina Faso.
Par exception, les impts, contributions ou taxes qui ont fait l'objet de la procdure de redressement prvu l'article 396
sont tablis par la Brigade de Vrification et de poursuite et rendus excutoire par dcision du Ministre des Finances.
(Ord.78-004 PRES du 18-1-78)

Art. 405: Sont perus par rles les impts directs et les taxes assimiles. Les rles sont nominatifs, chaque contribuable y
figurant un article distinct.

Les rles d'impts prpars par l'autorit administrative sont arrts dans les conditions fixes par les textes se rapportant
chaque contribution ou taxe et rendus excutoires par le Ministre des Finances.

Par exception, les impts, contributions ou taxes qui ont t tablis en application de l'article 404 alina 2 ci-dessus sont
perus par dcision individuelle et nominative du Ministre des Finances, selon la procdure prvue l'article 406 alina 4
ci-dessous.

II- PRISE EN CHARGE DES ROLES DIMPOTS DIRECTS

Art. 406: Les rles d'impts directs sont pris en charge par le Trsorier Gnral pour le montant total.

A cet effet, une ampliation de l'arrt d'approbation est transmise par le Ministre des Finances au Trsorier Gnral ds
que les rles sont rendus excutoires.

A cet arrt est joint un tat rcapitulatif au nom de chaque circonscription financire prsentant en articles distincts par
nature d'impt le montant de chaque rle.

Le rle est alors transmis par la Direction Gnrale des Impts au comptable du Trsor ou l'agent spcial charg de son
recouvrement.
Par exception, dans les cas limitativement numrs et dans les conditions dfinies par arrt, certains impts directs
pourront tre perus suivant tat nominatif tenant lieu de rle provisoire dress au fur et mesure des perceptions
effectues et donnant obligatoirement lieu chaque fin de trimestre, l'tablissement des rles de rgularisation avant
d'tre pris dfinitivement en charge par le Trsorier Gnral.

III- DATE DE LA MISE EN RECOUVREMENT

Art. 407: La date de la mise en recouvrement des rles nominatifs de contributions directes et taxes assimiles est fixe
par le Ministre des Finances aprs avis du Trsorier Gnral.

Par exception, les impts, contributions ou taxes qui sont rendus excutoires par dcision du Ministre des Finances selon
la procdure prvue l'article 404 alina 2 sont mis en recouvrement simultanment.

La mise en recouvrement remplace la formalit de publication des rles et la date en est indique sur le rle ainsi que sur
les avertissements dlivrs aux contribuables.

Cette date constitue le point de dpart des dlais de recouvrement et de prescription et marque le dbut de la priode de
deux ans sur laquelle porte le privilge du Trsor.

Section II
Exigibilit
Art. 408: Le Trsorier Gnral est charg dans ses critures et dans ses comptes annuels, de la totalit des rles
d'impts directs. Il doit justifier de leur entire ralisation dans les dlais dtermins par les articles 450 et suivants.

101
Art. 409: Sauf drogation prvue par un texte particulier, les impts directs sont exigibles deux mois aprs la mise en
recouvrement du rle.

Par exception, les impts, contributions ou taxes qui sont rendus excutoires par dcision du Ministre des Finances selon
la procdure prvue l'article 404. alina 2 sont exigibles immdiatement: Ils feront l'objet des poursuites dfinies au
Chapitre III ci-aprs (Ord.78-004 du 18-1-78)

Art. 410: Le paiement peut tre exig avant l'mission des rles, pour l'impt de la population flottante et pour tout autre
impt si la loi qui l'institue le prvoit expressment.

Il en est ainsi des impts, contributions ou taxes qui sont rendus excutoires par dcision du Ministre des Finances selon
la procdure prvue l'article 404 alina 2 (Ord. 78-004 du 18-1-78)

Art. 411: l) Tous les contribuables ayant t imposs l'impt sur le revenu et/ou la patente pour une somme gale ou
suprieure deux cent cinquante mille (250 000) francs sont tenu de verser trois (3) acomptes gaux chacun au quart de
l'impt de l'anne prcdente. Les dates de rglement de ces acomptes sont fixes au 28 fvrier, 30 avril et 30 juin.

En tout tat de cause, ds l'mission de l'impt de l'anne en cours quelle qu'en soit la date, le solde restant d est
exigible dans le dlai lgal de deux (2) mois aprs la date de mise en recouvrement de l'impt.

Tout acompte non pay dans les quinze (15) jours suivant la date d'exigibilit subit une majoration de 10% et est passible
de poursuite en vertu des titres d'impt de l'anne prcdente.

Les dispositions ci-dessus ne s'appliquent pas :

- l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux ;
- l'impt minimum forfaitaire sur les professions industrielles et commerciales ;
- aux redressements effectus par les Brigades de Vrification et des Enqutes ;

2) Le, contribuable qui estimera ne pas tre imposable au titre d'une anne ou tre redevable d'une somme infrieure
celle de l'anne prcdente pourra demander surseoir un ou plusieurs versements, aprs avis des services d'assiette
de la Direction Gnrale des Impts.

Cet avis sera fourni au vu de la dclaration des revenus imposables, que le redevable devra produire auprs de = services
au moins quinze (15) jours avant la date prvue pour le premier versement,

3) Si le montant des acomptes verss est suprieur celui des impts ds au titre de la mme anne, l'excdent de
versement est imput sur les autres impts dont le contribuable est dbiteur. S'il subsiste encore un reliquat, celui-ci sera
revers l'intress.

Une instruction du Ministre charg des Finances prcisera le mode de comptabilisation des acomptes provisionnels.

Art. 412: La suspension de l'exigibilit peut tre dcide par la loi en cas de circonstances extraordinaires.

Art. 413: Entranent l'exigibilit immdiate:

1) Le dmnagement hors du ressort de la perception
2) La vente volontaire ou force
3) La cessation de l'activit
4) Le dcs
5) La faillite ou le rglement judiciaire
6) La dclaration tardive ou insuffisante motivant des pnalits dans l'assiette de l'impt.

Chapitre Il

MOYENS DE PAIEMENT

Art. 414: Les comptables du Trsor et les agents spciaux ont seuls qualit pour effectuer le recouvrement des impts
directs ainsi que celui de toute taxe assimile.

Le Trsorier Gnral et les proposs du Trsor aprs avis du Comptable suprieur, sont seuls habilits, sous leur
responsabilit personnelle, accorder des dlais de paiement des contributions et taxes assimiles exigibles.

Ces dlais demeurent subordonns la production par les redevables, de garanties constitues par des cautions
solidaires, nantissements, hypothques conventionnelles, dpt de titres et valeurs ou toute autre garantie laisse
l'entire apprciation du comptable.

Des agents collecteurs ambulants et agents intermdiaires pourront tre institus sous le contrle des comptables publics
dans les circonscriptions administratives par Arrt du Ministre des Finances dans les conditions dfinies par la loi.

Art. 415: Les contribuables peuvent acquitter leurs impts en espces aux caisses de tous les comptables du trsor, par
mandat poste, par chques bancaires ou postaux.

Art. 416: En cas d'envoi par poste, les chques sont accompagns des actes, dclarations, avertissements, sommations
ou autre pice ncessaire la liquidation de l'impt ou l'imputation du versement.

102
Art 417: Les comptables du Trsor et les agents spciaux chargs de la perception des impts directs sont tenus
d'marger chaque article du rle, le montant des versements totaux ou partiels effectus leur caisse, la date de ces
versements et le numro de la quittance.
Ils dlivrent pour chaque versement une quittance extraite d'un registre souche.

Art. 418: abrog.

Chapitres III

LES POURSUITES

Art. 419: Tout contribuable d'impts ou taxes qui n'a pas acquitt l'chance rglementaire le montant exigible de ses
contributions est passible de poursuites portant sur la totalit des sommes dues par lui.

A cet effet, le comptable ou le percepteur charg de la perception prvient le contribuable retardataire par un
avertissement ou une sommation sans frais remis son domicile ou au domicile de son reprsentant. (Ord.78-004 du 18-
1-78).

Art. 419 bis: Les impts, contributions ou taxes qui sont rendus excutoires par dcision du Ministre des Finances selon
la procdure prvue l'article 404 alina 2 et qui sont exigibles immdiatement aux termes de l'article 409 alina 2, font
l'objet de poursuites exerces par les agents de la Brigade de Vrification et de Poursuite, dment commissionns, qui ont
effectu les redressements. (Ord. 78004 du 18-1-78).

A cet effet, le chef de Brigade prvient le contribuable dbiteur par un avertissement remis son domicile ou son sige
social ou celui de son reprsentant.

Le contribuable dispose de 5 jours pour s'acquitter de sa dette. Pass ce dlai, il lui sera dlivr un commandement et la
procdure prvue l'article 426 alina 2 sera mise en oeuvre. (Ord.78-004 du 18-1-78).

Art. 419 ter: Abrog.

Art. 420: Les poursuites sont exerces par des porteurs de contraintes, agents asserments commissionns par le
Ministre charg des Finances et remplissant les fonctions d'huissier pour les Contributions directes.

Elles procdent d'une contrainte administrative dcerne par le Trsorier Payeur Gnral et les Payeurs.
Sont galement autoriss dcerner des contraintes:

1) Les percepteurs, mais avec le contre seing des chefs de circonscription administrative;
2) Le chef de la Brigade de Vrification et de poursuite mais avec le contreseing du Directeur Gnral des Impts.
(Ord.78-004 du 18-1-78).

Les actes sont soumis au point de vue de la forme aux rgles du droit commun fixes par le Code de procdure civile et le
Code civil. En outre, elles sont rgles par les instructions gnrales donnes par le Ministre des Finances aux
comptables en tout ce qui n'est pas contraire aux dispositions du prsent code.

A dfaut de porteurs de contraintes, le Ministre des Finances autorise le Trsorier Gnral se servir du ministre
d'huissiers dment commissionns porteurs de contraintes.

Art. 421: Les porteurs de contraintes tiennent un rpertoire servant l'inscription de tous les actes de leur ministre, avec
l'indication du cot de chacun d'eux.

Tout versement de frais de poursuites donne lieu la dlivrance d'une quittance au nom de la partie versante, c'est dire
du contribuable, s'il s'acquitte les frais ou du Trsorier Gnral qui a fait l'avance, si par suite de dgrvement, l'Etat prend
les frais sa charge.

Art. 422: Les dispositions de l'article 462 sont applicables a toutes les rclamations relatives aux poursuites en matire de
contributions directes et d'amendes. Les rclamations revtent la forme soit d'une opposition l'acte de poursuite, soit
d'une opposition la contrainte administrative. L'opposition doit peine de nullit, tre forme dans le mois de la
notification de l'acte et s'il s'agit d'une opposition contrainte, dans le mois de la notification du premier acte qui procde
de cette contrainte.

L'opposition aux actes de poursuites ne peut tre fonde que soit sur l'irrgularit de forme de l'acte, soit sur la non
exigibilit de la somme rclame rsultant du paiement effectu ou de la prescription acquise postrieurement
l'expiration du dlai imparti pour former l'opposition au titre de perception, ou de tout autre motif ne remettant pas en
question l'assiette ou le calcul mme de l'impt.

Elle est porte devant la Chambre Administrative de la Cour Suprme et juge comme en matire sommaire dans les
conditions prvues l'article 431

Toute contestation portant sur l'existence de l'obligation, sa quotit ou son exigibilit, constitue une opposition contrainte.
Elle est porte devant la Chambre Administrative de la Cour Suprme. Toutefois, lorsqu'un tiers mis en cause en vertu
des dispositions du droit commun contestera son obligation la dette du contribuable inscrit au rle, la Chambre
Administrative de la Cour Suprme surseoira statuer jusqu' ce que la juridiction civile ait tranch la question de
l'obligation. La juridiction civile devra peine de nullit tre saisie dans le mois de la notification de l'arrt de sursis
statuer.

VI- LES FRAIS DE POURSUITES
103
ART. 423: Les frais de poursuites la charge des contribuables retardataires sont calculs sur le montant des termes
chus, conformment au barme suivant:

TYPES DE POURSUITES Taux de liquidation des
frais
Montant minimum des
frais susceptibles d'tre
perus
Commandement 5010 300F
Saisie 7% 500F
Rcolement de saisie 3,50% 500F
Signification de vente 2% 500F
Affiches 2% 500
Rcolement aprs vente 2% 500F
procs-verbal de vente. 2% 500F
En cas de saisie interrompue par un versement immdiat du contribuable la caisse du percepteur, le tarif des frais est
rduit 2%. Il est de mme dans le cas o le contribuable se libre dans un dlai d'un jour franc compter de la saisie.
Toutefois le montant de ces frais ne pourra tre infrieur 500 francs

Art. 424: En matire d'impt direct privilgi, l'opposition sur les derniers provenant du chef du redevable est effectue par
la demande prvue aux articles 440 et suivants qui revt la forme d'un avis tiers dtenteur. Cet avis peut tre l'objet
d'une signification dans les formes prvues l'article 420.

Les frais accessoires aux poursuites sont dtermins par Arrt du Ministre des Finances,

Art. 425: En matire d'impts directs, la taxe des frais de poursuites recouvrer sur le dbiteur est faite par la Trsorier
Gnral, le Directeur Gnral des Impts, les prposs du Trsor ou les chefs de circonscription administrative.
(Ord.78-004 du 18- 1 -78).

La remise ou modration des frais de poursuites et des majorations prvues aux articles 411 et 463 pourra tre accorde
titre gracieux par le Trsorier Gnral ou le Directeur Gnral des Impts jusqu' 100 000 francs.

Au-del de 100 000 francs la dcision appartiendra au Ministre des Finances.

Art. 426: Douze jours aprs l'envoi de l'avertissement ou sommation sans frais, le Trsorier Gnral, le prpos du trsor
ou le chef de la circonscription administrative, chacun dans son arrondissement respectif peut dcerner une contrainte
contre le redevable fin de commandement tabli et dlivr par le porteur de contraintes.

Trois jours aprs la signification du commandement, le porteur peut procder la saisie dans les formes prescrites par le
code de procdure civile. Si le redevable offre de se librer en totalit ou en partie, le comptable, le chef de la Brigade de
Vrification et de Poursuite, ou l'agent spcial est autoris suspendre la saisie (Ord.78004 du 18-1-67)

Art. 427: Aucune vente ne peut s'effectuer qu'en vertu d'une autorisation spciale du Ministre charg des Finances,
accorde sur la demande du Trsorier Gnral ou le Directeur Gnral des Impts (Ord.78-004 du 18-1-78).

La vente ne peut avoir lieu que 8 jours aprs l'autorisation donne par le Ministre charg des Finances, sauf autorisation
spciale lorsqu'il y a lieu de craindre le dprissement des objets saisis (Ord.67-47 du 28-8-67).

La vente est faite par le commissaire-priseur ou dfaut du commissaire-priseur par le porteur de contraintes dans la
forme des ventes qui ont lieu par autorit de justice. La vente est interrompue ds que le produit est suffisant pour solder
les contributions exigibles au jour de cette vente ainsi que l'ensemble des frais de poursuites. Le produit est
immdiatement vers au comptable charg de la perception qui donne quittance au saisi des sommes dues pour
contributions et conserve le surplus jusqu' liquidation des frais.

Art. 428: Dans le cas o le contribuable retardataire n'est ni domicili ni reprsent dans le territoire mais y possde des
biens mobiliers, la contrainte est remise au fonctionnaire, chef de la circonscription administrative, ou au Maire, s'il en
existe dans la localit. Les poursuites continuent dans la forme ordinaire aux frais du redevable.

Lorsque le contribuable est domicili ou rside dans un Etat tranger avec lequel le Burkina Faso a pass des accords
d'assistance ou de coopration en matire de recouvrement, le recouvrement des contributions peut tre assum la
demande du comptable qui a le rle en charge, par le comptable du domicile ou de la rsidence du redevable ou de la
situation de ses biens, les poursuites tant exerces dans les formes prvues pour le recouvrement des contributions de
mme nature au lieu o elles sont effectues.

Art. 429: En cas de faillite ou de rglement judiciaire le Trsor conserve la facult de poursuivre directement le
recouvrement de sa crance privilgie sur tout l'actif sur lequel porte son privilge.

Le Trsor peut faire ordonner par le Prsident du Tribunal Civil que le vente d'un fonds de commerce sera effectue dans
les formes prvues pour les ventes des biens appartenant des mineurs. Le Prsident sera cet gard investi de toutes
les attributions confres au Tribunal par les articles 954 et suivants du Code de procdure civile.

Les dispositions ci-dessus s'appliquent mutatis mutandis aux impts, contributions ou taxes dont les poursuites sont
assures par la Brigade de Vrification et de Poursuite. (Ord.78-004 du 18-1-78).

Art. 430: Lorsque dans le cas de saisie de meubles et autres effets mobiliers pour le paiement des contributions et
amendes, il est form une demande en revendication d'objets saisis, cette demande appuye de toutes justifications
utiles, doit tre soumise au Trsorier Gnral ou au Directeur Gnral des Impts en ce qui le concerne. (Ord.78004 du
18-1-78).
104
Art. 431: Le Trsorier Gnral statue dans le mois du dpt contre rcpiss du mmoire. A dfaut de dcision dans le
dlai d'un mois, comme dans le cas o la dcision ne lui donne pas satisfaction le revendiquant peut assigner le
comptable saisissant devant le Tribunal Civil. L'assignation lance avant l'expiration du dlai d'un mois prcit ou avant la
notification de la dcision du Trsorier Gnral est entache de nullit et irrecevable. Le tribunal statue exclusivement des
justifications soumises au Trsorier Gnral, et les revendiquants ne sont admis ni invoquer dans leurs conclusions des
circonstances de fait autres que celles exposes dans leurs mmoires.

Les dispositions ci-dessus s'appliquent mutatis mutandis aux impts, contributions ou taxes dont les poursuites sont
assures par la Brigade de Vrification et de Poursuite (Ord.78-004 du 18-1-78).

Art. 432: Lorsque l'agent de poursuites ne pourra constituer un gardien prsentant toutes garanties il pourra apprhender
les objets saisis pour les dposer dans les locaux administratifs spcialement dsigns au procs-verbal de saisie aprs
accord du comptable ou du chef de la Brigade de Vrification et de Poursuites. Dans ce cas, l'agent de poursuites est
constitu gardien. Les vhicules automobiles de toute nature ayant fait l'objet d'une saisie pourront tre apprhends et
conduits par des chauffeurs administratifs en dpt au garage administratif de la circonscription. Le chef de garage est
constitu gardien. Il ne librera le vhicule que sur main-leve du comptable (Ord.78-004 du 18-1-78).

Art. 433: Le dtournement d'objets saisis est un dlit sanctionn par l'article 400 du code pnal. Dans le cas o il est
amen constater la disparition des biens qu'il avait saisis, l'agent de poursuites dresse un procs-verbal qui permet de
faire constater le dlit,

Art. 434 Lhuissier ou lagent de poursuites qui ne trouve aucun objet saisissable dresse un procs-verbal de carence. Ce
document sert constater l'insolvabilit du redevable et justifier la prsentation en non -valeur.

Les agents de poursuites ne sont pas habilits recevoir des fonds en paiement des contributions pour lesquels ils
signifient des actes ou quelque titre que ce soit. Ces dispositions ne s'appliquent pas aux agents de la Brigade de
Vrification et de poursuites. (Ord.78004 du 18-1-78).

Les agents de poursuites en cas d'injures ou de rbellion doivent en dresser procs-verbal. Ce procs-verbal vis du
Maire ou du Chef de la circonscription administrative est remis au Trsorier gnral ou au Directeur Gnral des Impts
qui le transmet au Ministre des Finances charg le cas chant de dnoncer le fait aux tribunaux rpressifs.

Art. 434 bis: Dans tous les cas o le Directeur Gnral des Impts estimera que le privilge du Trsor se trouve menac
du fait du contribuable ou pour les impts, contributions ou taxes qui ont fait l'objet de la procdure de redressement
prvue l'article 396, il est autoris prendre les mesures conservatoires ci-aprs ds la notification au contribuable des
redressements dont il a fait l'objet. Ces mesures pourront tre signifies verbalement mais devront tre confirmes par
crit sous 48 heures.

- saisie arrt sur le compte bancaire ou postal;
- suspension des paiements du service du matriel et des marchs passs par les tablissements quels qu'ils soient
pourvu que l'Etat y dtienne des intrts ou de l'autorit.
- Avis tiers dtenteur (Ord.78-004 du 18-1-78).

Chapitre IV

PRIVILEGES, OBLIGATIONS ET RESPONSABILITS DES TIERS

Section 1
Le privilge du Trsor

Art. 435: Le privilge du Trsor en matire de contributions directes, taxes assimiles et amendes fiscales s'exerce avant
tout autre pendant une priode de deux ans, compte dans tous les cas dater de la mise recouvrement du rle, sur les
meubles et effets mobiliers appartenant aux redevables en quelque lieu qu'ils se trouvent.

Ce privilge s'exerce lorsqu'il n'existe pas d'hypothques conventionnelles sur tout le matriel servant l'exploitation d'un
tablissement commercial, mme lorsque ce matriel est rput immeuble par l'application des dispositions du
paragraphe 1
er
de l'article 524 du Code civil.

Art. 436: Le privilge tabli l'article prcdent s'exerce en outre;

1) Pour la fraction de l'impt sur les revenus ou bnfices d par le contribuable raison de revenus d'un immeuble, sur
les rcoltes, fruits, loyers et revenus de cet immeuble.
2) Abrog
3) Le privilge institu par le paragraphe 1 du prsent article peut tre exerc pour le recouvrement des versements qui
doivent tre effectus par les contribuables, avant la mise en recouvrement des rles, en excution des articles 410 et 411
ci -dessus.

Art. 437: Les contribuables ne peuvent se prvaloir de leur qualit de crancier du Trsor Public pour s'exonrer de leurs
obligations fiscales ou pour en diffrer le rglement.

Art. 438: Le privilge attach l'impt direct ne prjudice pas aux autres droits que comme tout crancier le Trsor peut
exercer sur les biens des contribuables.
Les dispositions du prsent chapitre sont applicables aux taxes locales additionnelles ou non, aux contributions directes.

Toutefois, le privilge cr au profit des impositions, taxes de collectivits ou municipales prend rang immdiatement
aprs celui du Trsor, et le privilge cr au profit des collectivits secondaires immdiatement aprs celui des impts,
taxes de collectivits municipales.
105
Art. 439: Le privilge prvu aux articles 435 et suivants sera rput avoir t exerc sur le gage et sera conserv quelle
que soit l'poque de la ralisation de celui-ci ds que ce gage aura t apprhend par le moyen d'une saisie. La
demande vise l'article 424 aura le mme effet et cet effet s'tendra galement aux crances conditionnelles ou terme
que le contribuable possde l'encontre du tiers dbiteur quelle que soit la date o ces crances deviendront
effectivement exigibles.

La cession volontaire des rmunrations fixes par le code du travail ne sera opposable au Trsor, crancier privilgi
qu' concurrence de la moiti de la portion saisissable des moluments telle qu'elle est fixe par le dernier alina de
l'article 442 ci-aprs.

Section Il
Obligations et responsabilit des tiers

Art. 440: Le rle rgulirement mis en recouvrement est excutoire non seulement contre le contribuable qui y est inscrit
mais contre ses reprsentants ou ayant cause.

Art 441: Us huissiers, commissaires-priseurs, notaires, squestres et tous autres dpositaires publics de denier ne
peuvent remettre aux hritiers, cranciers et autres personnes ayant droit de toucher les sommes squestres et
dposes qu'en justifiant du paiement des contributions directes dues par les personnes du chef desquelles lesdites
sommes seront provenues. Sont mme autoriss, en tant que de besoin, lesdits squestres et dpositaires payer
directement les contributions qui se trouveraient dues avant de procder la dlivrance des deniers et les quittances
desdites contributions leurs sont passes en compte.

Les dispositions du prsent paragraphe s'appliquent galement aux liquidateurs des socits dissoutes.

Art. 442: Tous fermiers, locataires, receveurs, conomes et autres dpositaires et dbiteurs de sommes provenant du
chef des redevables et affectes du privilge du Trsor Public sont tenues sur simple demande qui leur est faite par un
prpos du Trsor, une des personnes vises l'Art. 420 ci-dessus ou un agent spcial de payer en l'acquit des
redevables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou qui sont entre leurs mains jusqu' concurrence de tout ou partie
des contributions dues par ces deniers.

Les quittances du trsor pour les sommes lgitimement dues leur sont alloues en compte.

Les dispositions du prsent article s'appliquent galement aux grants, administrateurs, directeurs ou liquidateurs des
socits pour les impts dus par celles-ci.

En vertu du privilge du trsor, les comptables et agents spciaux sont habilits retenir par voie de prcompte, le
montant des contributions exigibles sur tous titres de paiement soumis leur visa ou prsents au paiement de leur
caisse. Toutefois, ces retenues ne sont exerces que dans la limite de la portion saisissable des traitements et salaires
des fonctionnaires ou agents de l'administration.

La quotit saisissable des traitements et salaires est gale au 1/4 de ceux-ci, dduction faite des indemnits reconnues
insaisissables par la loi.

Art. 443: En cas de cession d'une entreprise industrielle commerciale, artisanale ou minire, qu'elle ait lieu titre onreux
ou titre gratuit, qu'il s'agisse d'une vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement
avec le cdant du paiement des impts portant sur les bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne de l'exercice de
la cession. Jusquau jour de celle-ci ainsi que sur les bnfices de l'anne ou de l'exercice prcdent, lorsque la cession
tant intervenue dans le dlai normal de dclaration, des bnfices n'ont pas t dclars par le cdant avant la date de la
cession.
Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix du fonds de commerce, si la cession a t
faite titre onreux ou de la valeur retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs, si elle a eu lieu titre gratuit
et il ne petit tre mis en cause que pendant un dlai de trois mois qui commence courir du jour de la seconde publication
au Journal Officiel titre d'annonces lgales.
Les dispositions qui prcdent sont applicables en cas de cession titre onreux, soit d'une charge ou d'un office, soit
d'une entreprise ou du droit d'exercer une profession non commerciale, soit de tout bien meuble et immeuble servant de
base l'assiette de l'impt. Le successeur peut tre rendu responsable solidairement avec son prdcesseur.

Art. 444: Le propritaire d'un fonds de commerce est solidairement responsable avec l'exploitant de cette entreprise des
impts directs tablis raison mme de ce fonds.

Art. 445: Chacun des poux, lorsqu'ils vivent sous le mme toit est solidairement responsable des impositions assises au
nom de son conjoint au titre des contributions personnelles et mobilires.

Art. 446: Les propritaires et leur place les principaux locataires doivent, un mois avant l'poque du dmnagement de
leurs locataires, se faire prsenter par ces derniers les quittances des contributions assises sur la valeur locative.

Lorsque les locataires ne prsentent pas ces quittances, les propritaires ou principaux locataires sont tenus sous
responsabilit personnelle de donner dans les trois jours, avis du dmnagement au percepteur.

Dans le cas de dmnagement furtif, les propritaires et leur place les principaux locataires, sont responsables des
termes chus de ces contributions de leurs locataires s'ils n'ont pas dans les 8 jours fait donner avis du dmnagement au
percepteur.

Dans tous les cas et nonobstant toute dclaration de leur part, les propritaires ou principaux locataires sont responsables
de la taxe de rsidence des personnes loges par eux en garni.

106
Art. 447: Les propritaires et leur place les principaux locataires qui n'ont pas, un mois avant le terme fix par le bail ou
par les conventions verbales, donn avis au prpos du Trsor du dmnagement de leurs locataires, sont responsables
des sommes dues par ceux-ci pour la contribution des patentes.

Dans le cas o ce terme est devanc, comme dans le cas de dmnagement furtif, les propritaires et leur place les
principaux locataires, deviennent responsables de la contribution de leurs locataires s'ils n'ont pas dans les huit jours,
donn avis du dmnagement au prpos du Trsor.

La part de la contribution laisse la charge des propritaires ou principaux locataires par les paragraphes prcdents
comprend seulement la fraction affrente l'exercice de la profession au cours du mois prcdent et du mois courant.

Art. 448: Lorsque les tiers sont tenus en application des articles ci-dessus au paiement des impts assis raison de
certains revenus raliss par les redevables, la fraction des cotisations dont ils sont responsables est gale la proportion
existant entre le montant desdits revenus et le total des revenus assujettis la taxe.

Art. 449: Les hritiers ou lgataires peuvent tre poursuivis solidairement et un pour tous raison des contributions de
ceux dont ils ont hrit et auxquels ils ont succd tant que la mutation n'a pas t opre sur rle.

Art. 449 bis: Lorsqu'un salari cesse son emploi, soit par suite de dmission ou de licenciement, soit par suite de dpart
en cong, son employeur doit s'assurer qu'il est en rgle au point de vue du paiement de ses impts en lui demandant
communication de la fiche de dpart, dment vise par la Direction Gnrale des Impts et le service de recouvrement
(Ord. n'66/21 du 22-4-66).

Si l'employ quitte le Burkina Faso sans s'tre acquitt de ses obligations vis--vis du Trsor, l'employeur est responsable
des sommes dues, qu'il est tenu de payer en l'acquit du redevable.

Chapitre V

APUREMENT DES ROLES SANCTIONS PENALES

Art. 450: Pour l'apurement des rles des contributions directes tablis sous la forme nominative, les comptables du Trsor
dressent la fin du premier mois suivant l'anne ou l'exercice d'mission et par arrondissement financier, un tat des
restes recouvrer pour servir de titre de perception la nouvelle prise en charge de ces sommes sur l'exercice courant.

A la fin du premier mois de l'anne ou l'exercice suivant, ils tablissent dans la mme forme un nouveau relev des restes
recouvrer afin de justifier le report de ces restes sur l'exercice courant au titre de l'exercice d'origine.

Lorsque l'exercice d'origine a atteint le ternie de la troisime anne, les comptables du Trsor la date du 31 dcembre et
les agents spciaux celle du 20 du mme mois, font recette au profit de l'exercice courant des sommes non encore
recouvres au moyen d'une dpense gale qu'ils constatent un compte de trsorerie. Ces oprations sont justifies par
un tat vis par le Ministre des Finances.

Art. 451: Au 31 Dcembre de la quatrime anne, et exception faite pour les rles pris en charge par les agents spciaux
placs sous l'autorit administrative, le Trsorier Gnral est tenu de solder de ses deniers personnels les sommes qui
n'auraient pas t recouvres ou admises rgulirement en non-valeur et dont le compte de trsorerie se trouverait
encore dbiteur a cette poque sauf son recours contre les prposs du Trsor, pour les rles les concernant. A partir du
31 Dcembre de la quatrime anne et pour faire rentrer les sommes que le Trsorier Gnral aurait verses au Trsor, il
est accord aux comptables un dlai qui ne pourra excder l'poque laquelle les contribuables pourront faire valoir leur
profit, la prescription lgale en matire d'impts directs.

Art. 452: Quiconque par voie de fait, menaces ou manuvres concertes aura organis ou tent d'organiser le refus
collectif de l'impt sera puni des peines rprimant les atteintes au crdit de la nation prvues l'article 48 de la loi n'17-59
AL du 31 aot 1959.

Sera puni d'une amende de 3 000 6 000 francs CFA et d'un emprisonnement de un six mois, quiconque a incit le
public refuser ou retarder le paiement de l'impt.

Art. 453: Les individus qui ont t condamns comme complices de contribuables s'tant frauduleusement soustraits ou
ayant tent de se soustraire frauduleusement au paiement de leurs impts, soit en organisant leur insolvabilit, soit en
mettant obstacle par d'autres manuvres au paiement de l'impt sont tenus solidairement avec les contribuables au
paiement desdits impts.

Art. 454: Sans prjudice des dispositions particulires relates dans la prsente codification, quiconque s'est
frauduleusement soustrait ou a tent de se soustraire frauduleusement au paiement total ou partiel des impts directs et
taxes assimiles, soit qu'il ait volontairement omis de faire sa dclaration dans les dlais prescrits, soit qu'il ait
volontairement dissimul une part des sommes sujettes, soit qu'il ait organis son insolvabilit ou mis obstacle par
d'autres manuvres au recouvrement de l'impt, est passible, des sanctions fiscales applicables, d'une amende de 60
000 300 000 francs CFA et d'un emprisonnement de deux mois deux ans ou de l'une de ces deux peines seulement.

Art. 455: En cas de rcidive dans le dlai de 5 ans, le contribuable est puni d'une amende de 60 000 6 000 000 de
francs CFA et d'un emprisonnement de deux cinq ans et peut tre priv en tout ou en partie, pendant cinq ans au moins
et dix ans au plus des droits civiques numrs par l'article 42 du Code pnal. L'affichage et la publicit du jugement
peuvent tre ordonns.

L'article 43 du code Pnal peut tre appliqu.

107
Les poursuites prvues aux articles ci-dessus sont engages sur la plainte de l'administration charge de l'assiette ou du
recouvrement de l'impt sans qu'il y ait lieu, le cas chant, de mettre au pralable l'intress en demeure de faire ou de
complter sa dclaration.

Elles sont portes devant le tribunal correctionnel dans le ressort duquel l'impt aurait d tre acquitt. Cette plainte peut
tre dpose jusqu' la fin de la troisime anne qui suit celle au cours de laquelle l'infraction a t commise.

Chapitre VI

DISPOSITIONS SPECIALES

Art. 456: La saisie et la vente immobilire ne pourront tre poursuivies qu'avec l'autorisation du Chef de l'Etat sur
proposition du Trsorier Gnral aprs avis du Directeur charg des Domaines.

La proposition sera appuye d'un tat prsentant la situation hypothcaire et la valeur de l'immeuble.

Art. 457: Lorsque l'agent de poursuites sera en prsence d'un propritaire de case pouvant tre transporte sans
occasionner de dmolition, cette case sera considre comme un bien meuble et soumise la saisie mobilire.

Art. 458: Lorsque la construction ne peut tre dtache du sol (banco ou dur) et qu'elle n'est pas soumise
l'immatriculation, Le Trsorier Gnral , ou le Directeur Gnral des Impts en ce qui le concerne, pourra provoquer une
procdure d'immatriculation auprs de l'administration des Domaines, en vue de procder la saisie immobilire
postrieurement cette formalit.

Art. 459: Les titulaires d'un permis d'occupation pourront perdre le bnfice de cette autorisation lorsqu'ils seront
dbiteurs d'impositions impayes un an aprs la date de mise en recouvrement.

Une mise en demeure sera effectue par le Chef de circonscription administrative ou le Maire de la commune sur
demande du Trsorier Gnral saisi le cas chant, par les prposs du Trsor et les agents spciaux.

Le Directeur Gnral des impts pourra en ce qui le concerne, adresser la mme demande au Chef de la circonscription
administrative ou au Maire de la Commune.

108
TITRE Ill

CONTENTIEUX DES IMPOTS

ET

TAXES DIRECTS
109
TITRE III

CONTENTIEUX DES IMPOTS ET TAXES DIRECTS

ARTICLES
Chapitre I : Domaines respectifs de la juridiction contentieuse et de la juridiction gracieuse 460
Chapitre Il :Juridiction Gracieuse
A Recouvrement 461 466
B Assiette 467 470
Chapitre III : Juridiction contentieuse
A Rclamation 471 475
B Procdure devant la chambre administrative de la cour suprme 476 478
C Dcision prises d'office par l'administration 479 480
D Dispositions diverses 481 482
110
Chapitre premier

DOMAINES RESPECTIFS DE LA JURIDICTION CONTENTIEUSE
ET DE LA JURIDICTION GRACIEUSE

Art. 460: l) Les rclamations relatives aux impts, droits ou amendes tablis par la Direction Gnrale des Impts
ressortissent la juridiction contentieuse lorsqu'elles tendent obtenir, soit la rparation d'erreurs commises dans
l'assiette ou le calcul des impositions, soit le bnfice d'un droit rsultant d'une disposition lgislative ou rglementaire;

2) La juridiction gracieuse connat des demandes tendant obtenir de la bienveillance de l'autorit administrative, en cas
d'indigence ou de gne mettant les redevables dans l'impossibilit de se librer envers le Trsor, remise ou modration
d'impositions rgulirement tablies. Elle statue galement sur les demandes des contribuables tendant la remise ou
la modration de majoration d'impts ou d'amendes fiscales.

Chapitre Il

JURIDICTION GRACIEUSE

A- Recouvrement

Art. 461: Des tats de cotes tablies pour faux et double emploi Manifeste peuvent tre prpars et adresss par les
comptables au Directeur Gnral des Impts qui statue dans le dlai de trois mois.

La juridiction gracieuse statue sur les demandes des comptables visant l'admission en non- valeur des cotes
irrcouvrables, l'obtention de sursis de versement d'impts ou d'amendes fiscales, la dcharge de la responsabilit
incombant certains d'entre eux, quant aux paiements de cotisations tablies au nom d'un tiers.

Art. 462: Lie contribuable qui par une dclaration introduite dans les conditions prvues aux articles 471 et suivants
conteste le bien fond de la quotit des impositions mises sa charge, peut surseoir au paiement de la partie conteste
des dites impositions s'il le demande dans la rclamation, fixe le montant et prcise les bases de dgrvement auquel il
prtend condition de constituer des garanties propres assurer le recouvrement de l'impt. Le Trsorier Gnral ou le
Chef de la Brigade en ce qui le concerne a seul qualit pour apprcier la validit de ces garanties.

A dfaut de constitution de garanties, le contribuable qui a demand le bnfice des dispositions du prcdent alina ne
peut tre poursuivi par voie de vente force pour la partie conteste de l'impt jusqu' ce qu'une dcision soit prise, soit
par le Ministre des Finances ou le Directeur Gnral des Impts soit par la Chambre administrative de la Cour Suprme.

Art. 463: Lorsqu'une demande comportant sursis de paiement a entran un ajournement du versement de l'impt et que
cet ajournement est estim abusif par la juridiction administrative celle ci peut prononcer une majoration des droits
contests tort par une dcision rendue en mme temps que l'arrt sur le fond.

Le montant de cette majoration ne peut dpasser 1 % par mois entier coul entre la date de la dlivrance du rcpiss
de la demande et celle de la dcision de la Chambre administrative de la Cour Suprme ou celle du paiement si l'impt est
acquitt avant le jugement.

La majoration est exigible en totalit et fait l'objet de l'mission d'un titre de perception par le Service des Impts.

Art. 464: Les tiers qui par application des dispositions de l'article 441 et suivants ou toutes autres dispositions fiscales
sont tenus de payer l'impt direct en l'acquit des redevables peuvent soumettre la juridiction gracieuse une demande
tendant tre dispenss de l'obligation qu'ils assument en vertu des dispositions prcites. ,

La demande est adresse au Trsorier Gnral. Aprs examen de la demande, le Trsorier Gnral prend l'avis du
Service des Impts.

Art. 465: Dans les trois mois qui suivent la mise en recouvrement des rles nominatifs, les comptables chargs de la
perception des impts directs peuvent tablir des tats de cotes indment imposes comprenant les cotes qui leur
paraissent avoir t tablies tort, mais pour ces dernires seulement, lorsqu'il s'agit de contribuables qui ne peuvent
rclamer eux-mmes ou dont le domicile est inconnu.

Les articles indment imposs que, faute de renseignements suffisants, le comptable n'aurait pu inscrire sur ces tats,
pourront tre ports sur les tats primitifs de cotes irrcouvrables viss ci - aprs. Les demandes des comptables sont
soumises au Ministre des Finances qui statue dans un dlai de trois mois compter de la rception.

Dans le dlai de trois mois partir du jour o il a reu notification de la dcision du Ministre des Finances, le comptable a
la facult, si cette dcision ne lui donne pas satisfaction de porter l'instance devant la Chambre administrative de la Cour
Suprme qui statue sur ces demandes en dernier ressort.

Art. 466: Dans les deux premiers mois de la deuxime anne suivant celle de l'exercice auquel les rles sont rattachs,
les comptables chargs de la perception des impts directs prsentent au Ministre des Finances les tats primitifs des
cotes irrcouvrables avec l'indication des frais de poursuites qui ont t engags pour obtenir le recouvrement. Dans les
deux premiers mois de la troisime anne suivant celle de l'exercice, des tats supplmentaires de cotes irrcouvrables
peuvent tre prsents au Ministre des Finances. Ces tats peuvent comprendre des cotes prsentes pour la premire
fois comme irrcouvrables et des cotes qui, ayant t portes sur les tats primitifs n'ont pas t admises en non -valeur.

Le Ministre charg des Finances se Prononce sur les tats de cotes irrcouvrables sauf appel auprs du Chef de l'Etat.
Les tats de cotes irrcouvrables doivent tre inscrits et jugs avant le premier octobre de chaque anne. Le montant des
cotes admises en non -valeur est rgularis de la mme faon que les dgrvements accords aux contribuables.
111
B- Assiette

Art. 467: Les demandes tendant l'allocation de dgrvement titre gracieux, doivent tre adresses au Ministre des
Finances et accompagnes de l'avertissement ou d'une copie de l'avertissement ou d'un extrait de rle relatif l'imposition
qu'elles concernent.

Elles peuvent tre prsentes toute poque de l'anne.

Elles sont soumises au droit de timbre de 200 Francs (Loi 10-72 AN du 23-12-72).

Art. 468: Les demandes sont transmises, pour tude et avis au Service des Impts. Elles sont instruites par les agents qui
ont tabli les impositions sur lesquelles elles portent.

Elles peuvent tre soumises l'avis des Maires ou des Chefs de circonscription administrative, sauf s'il s'agit de
demandes concernant des impts sur les revenus ou amendes fiscales.

Art. 469: Le Ministre des Finances statue en premier et dernier ressort.

Art. 470: Les dcisions sont notifies aux contribuables.

Chapitre III

JURIDICTION CONTENTIEUSE

A- Rclamations

Art. 471: Les rclamations sont adresses au Directeur Gnral des Impts. Un rcpiss est dlivr aux contribuables
qui le demandent.

Art. 472: Sauf dispositions particulires propres certains impts, les rclamations sont recevables dans les trois mois qui
suivent la mise en recouvrement du rle ou la ralisation des vnements qui motivent ces rclamations.

Art. 473: l) Les rclamations doivent tre individuelles. Toutefois les membres des socits de personnes qui contestent
les impts la charge de la socit peuvent former une rclamation collective.

2) Les rclamations sont soumises aux droits de timbre de 200 Francs.

3) Il doit tre prsent une rclamation distincte par commune ou circonscription (loi 10-72 du 23-12-72).

4) A peine de non-recevabilit, toute rclamation doit :
- Mentionner la contribution conteste;
- Etre accompagne soit de l'avertissement, d'une copie de l'avertissement ou d'un extrait du rle, soit, dans le cas o
l'impt ne donne pas lieu l'tablissement d'un rle, d'une pice justifiant le montant de la retenue ou du versement.
- contenir l'expos sommaire des moyens et les conclusions de la partie;
- Porter la signature manuscrite de son auteur.

5) Toute personne qui introduit ou soutient une rclamation pour autrui doit justifier d'un mandat rgulier. Toutefois, la
production d'un mandat n'est pas exige des avocats rgulirement inscrits au barreau, non plus que des personnes qui
tiennent de leurs fonctions ou de leur qualit le droit d'agir au nom du contribuable. Il en est de mme si le signataire a t
mis personnellement en demeure d'acquitter les cotisations vises dans la rclamation. Le Mandat doit, peine de nullit,
tre rdig sur papier timbr et enregistr avant l'excution de l'acte qu'il autorise.

6) Les rclamations collectives introduites par les maires ou les chefs de circonscription administrative pour cause de
pertes de rcoltes ou de revenus fonciers indiquent la nature des pertes, la date du sinistre et le nombre de contribuables
atteints.

Art. 474- Les rclamations sont instruites par les agents des impts qui ont tabli les impositions contestes.

Art. 475. Le Directeur Gnral des Impts statue sur les rclamations dans le dlai de 4 mois suivant la date de leur
prsentation.
Lorsqu'elle ne fait pas droit intgralement la rclamation, la dcision du Directeur indique d'une faon sommaire les
motifs sur lesquels elle est fonde.

Les dcisions sont notifies aux contribuables.

B- Procdure devant la Chambre Administrative de la Cour Suprme.

Art. 476: 1) Les dcisions rendues par le Directeur sur les rclamations contentieuses et qui ne donnent pas entirement
satisfaction aux intresss, peuvent tre attaqus devant la Chambre administrative de la Cour Suprme dans le dlai de
2 Mois partir du jour de la rception de l'avis portant notification de la dcision.

2) Tout rclamant qui n'a pas reu avis de la dcision du Directeur dans le dlai de 4 mois prvu l'article 475 ci -
dessus, peut soumettre le litige la Chambre administrative de la Cour Suprme.

3) Les demandes doivent tre adresses au Prsident de la Chambre administrative.

112
Art. 477: 1) Les requtes doivent tre rdiges sur papier timbr et signes par leur auteur.

Lorsque les requtes sont introduites par un mandataire, les dispositions de paragraphe 5 de l'article 473 ci - dessus sont
applicables.

2) Toute requte doit contenir explicitement l'expos sommaire des faits et moyens, les conclusions, les nom et demeure
du requrant et tre accompagne, lorsqu'elle fait suite une dcision du Directeur, de l'avis de notification de la dcision
conteste.

3) Le rclamant ne peut contester des -cotisations diffrentes de celles qu'il a vises dans sa rclamation au Directeur.
Mais dans la limite du dgrvement primitivement sollicit, il peut faire valoir toutes conclusions nouvelles condition de
les formuler explicitement dans sa demande introductive d'instance. 1

4) A l'exception du dfaut de signature de la rclamation initiale, les vices de forme prvus au paragraphe 4 de l'article
473 ci-dessus peuvent, lorsqu'ils ont motiv le rejet. Dune rclamation par le Directeur, tre utilement couverts dans ta
demande adresse la Chambre administrative de la Cour Suprme.

Art. 478 : La Chambre Administrative de la Cour Suprme statue dans les deux mois de sa saisie, dans les formes
prvues par les rgles fixant la procdure suivie devant cette juridiction.

Le dlai accord l'Administration pour dposer son mmoire en rponse tient compte de cette obligation.

Les dcisions sont notifies aux contribuables et au Directeur Gnral des Impts.

C- Dcisions prises d'office par l'administration

Art. 479: Le Directeur Gnral des Impts peut, en tout temps prononcer d'office le dgrvement des cotes ou portions
des ctes formant surtaxe, ainsi que des mutations de cotes et des transferts de droits.

Art. 480: Les dgrvements, mutations de cotes et transferts prvus l'article prcdent peuvent tre proposs par les
agents des impts chargs de l'tablissement des rles, par Les maires ou les chefs de circonscription administrative.

Les propositions sont portes sur des tats de dgrvements d'office, qui sont transmis au Directeur Gnral des Impts,
pour suite donner.

D. - Dispositions diverses

Art. 481: Lorsqu'un contribuable demande la dcharge ou la rduction d'une imposition quelconque, l'administration peut~
tout moment de la procdure et nonobstant en matire d'impt sur les revenus, le dlai gnral de rptition fix par le
paragraphe 1
er
de l'article 135 du prsent code, proposer toutes compensations entre les dgrvements reconnus justifis
et les insuffisances ou omissions de toute nature constates au cours de l'instruction dans l'assiette ou le calcul de
l'imposition conteste.

Art. 482: Les dgrvements contentieux et les mutations de cote ou transferts portant sur les contributions directes
entranent de plein droit les dgrvements, mutations de cote ou transferts correspondants des taxes tablies, d'aprs les
mmes bases, au profit de l'Etat, des communes ou des collectivits rurales.
113
TITRE IV

VERIFICATION ET CONTROLE

DES IMPOTS INDIRECTS
114
TITRE IV

VERIFICATION ET CONTROLE
DES IMPOTS INDIRECTS

ARTICLES
Chapitre I : Dispositions gnrales 483 483 g.
Chapitre Il :Procdures de rehaussement 484 485 ter
Chapitre III : Pnalits 486 487
Chapitre IV : Dispositions particulires 488 493
Chapitre V : Dlai de prescription 494
Chapitre VI Secret professionnel 495
115
Chapitre premier

DISPOSITIONS GENERALES

Art. 483: Les dispositions des articles 393, 394 et 395 du prsent code sont applicables mutatis mutandis aux impts et
taxes indirects et aux taxes sur le chiffre d'affaires.

Art. 483 bis: L'inspecteur ou l'agent charg spcialement de l'assiette des impts, taxes indirectes et taxes sur le chiffre
d'affaires vrifie les dclarations. Il peut demander au redevable, oralement ou par crit, des claircissements ou des
justifications.
En dehors de toute vrification de comptabilit, il peut rectifier ces mmes dclarations.(Ord.68-30 du 13-7-68).

Art. 483 ter: Tout redevable soumis la dclaration du chiffre d'affaires prvue l'article 374 qui n'a pas produit cette
dclaration dans le dlai prescrit est tax d'office.

Art. 483 quater: Pralablement la mise en recouvrement, linspecteur doit notifier au redevable les lments qu'il se
propose de retenir comme base d'imposition lorsqu'il s'agit de rectification d'office, ou la base de taxation tablie d'office.

Dans les deux cas le redevable est invit fournir son acception ou ses observations dans le dlai de 20 jours qui suit la
date de notification.

A dfaut de rponse dans ce dlai, la rectification ou la taxation d'office est considre comme accepte et l'imposition
correspondante est mise en recouvrement.

En cas de dsaccord, le redevable tax d'office ou dont la dclaration a t rectifie d'office ne peut obtenir, par la voie
contentieuse, la dcharge ou la rduction de l'imposition qu'en apportant la preuve que la base imposable relle est
infrieure celle retenue.

Art. 483 quinquis: Tout redevable, restant dbiteur de taxes sur le chiffre daffaires ou de taxes indirectes ou dont la
moralit fiscale est douteuse, ainsi que toute personne ou socit qui, soumise une ou plusieurs de ces taxes, ne s'eu
pas dclare au service des Impts ou est habituellement en retard dans le dpt de ses dclarations de chiffre d'affaires
ou de taxes indirectes, peut faire l'objet d'une taxation ou d'une rectification d'office raison des travaux, des fournitures
ou des prestations de services excuts en vertu de marchs, devis, bons de commande, ordres de service ou de tous
autres aspects ou conventions.

La taxation ou la rectification ainsi tablie d'office est mise immdiatement en recouvrement. (Ord.70-65 PRES. MFC DI
du 23-12-70)

Chapitre Il

PROCEDURE DE REHAUSSEMENT

A - Taxes indirectes

Art. 484: La vrification donne lieu la rdaction d'un procs-verbal qui est interruptif de la prescription. Ce procs-verbal
doit tre sign par le ou les agents vrificateurs et doit indiquer les motifs et le montant des redressements oprs.

Le redevable est invit signer mention de son acceptation ou de son refus est porte tant sur l'original que sur la copie
qui lui est remise. Le dfaut de signature est sans influence sur la validit de l'acte.

Le redressement se traduit :

- Soit par une liquidation supplmentaire de droits qui n'auraient pas fait l'objet de dclaration ou qui auraient t luds
d'une manire quelconque.

- Soit par la constatation d'un trop peru qui fera l'objet d'une compensation ou d'un remboursement uniquement si le
contribuable n'est plus redevable d'aucune taxe ou a cess son activit.

Aprs mise en demeure de payer, le contribuable conserve le droit de rclamation dans les conditions prvues au chapitre
du contentieux ci-aprs.

B- Taxes sur le chiffre daffaires

Art. 485: Si l'issue d'une vrification de comptabilit, le vrificateur envisage des redressements le redevable doit tre
inform par une notification qui est interruptive de la prescription, des motifs et du montant du redressement. B dispose
alors d'un dlai de 20 jours partir de la rception de la notification pour faire connatre son acceptation ou prsenter ses
observations. Le vrificateur fixe alors la base d'imposition sous rserve du droit de rclamation du redevable dans les
conditions prvues aux articles 516 520.

Art. 485 bis: Les dispositions de l'article 397 sont applicables mutatis mutandis en matire d'impts et taxes indirectes et
de taxes sur le chiffre d'affaires.

Art. 485 ter: Les taxes et droits indirects constats l'issue de la procdure prvue aux articles 484, 485 ou 485 bis sont
exigibles immdiatement aprs l'acceptation formelle ou le dlai de 20 jours prvu dans la notification de redressement.

116
Simultanment cette exigibilit ils font l'objet d'une mise en demeure de payer dlivre par le chef de la Brigade de
Vrification et de Poursuite et remise au domicile ou au sige social du redevable ou celui de son reprsentant
(Ord.78-4 du 18-1-78).

Chapitre III

PENALITES

Art. 486: L'absence ou la tenue irrgulire d'une comptabilit spciale prvue en matire de taxes indirectes sera punie
d'une amende de 10 000 francs 100 000 francs.

Art. 487: Les dispositions des articles 398 401 du prsent code sont applicables en matire d'impts et taxes indirects et
aux taxes sur le chiffre d'affaires (Ord. 68-30 du 13-7-68).

Chapitre IV

DISPOSITIONS PARTICULIERES

Art. 488: Indpendamment du contrle qu'ils peuvent exercer conformment aux articles 393 et 394 ci - dessus, sur
autorisation ou en prsence d'un des leurs ayant au moins le grade de contrleur, les agents des impts peuvent effectuer
toutes vrifications ou reconnaissances ncessaires l'assiette et au contrle de l'impt chez les personnes passibles de
la taxe sur le chiffre d'affaires ou d'une taxe indirecte, ainsi que chez les tiers travaillant pour le compte desdites
personnes dans les locaux affects soit la fabrication ou la production, soit au logement ou la transformation des
marchandises taxables.

Art. 489: Dans les mmes conditions que ci - dessus, les agents sont autoriss vrifier les chargements et les colis de
marchandises soumises une taxe. A cet effet, ils auront libre accs dans les locaux et cours des gares, des aroports,
des compagnies de transport et tous lieux ou lesdits produits sont susceptibles d'tre entreposs.

Art. 490: Les infractions la lgislation applicable en matire de taxes indirectes sont recherches et constates par les
agents asserments des impts et ceux des Douanes dans le cas o les textes prvoient leur comptence.

Elles donnent lieu la rdaction d'un procs-verbal qui fait foi jusqu' preuve contraire ou inscription de faux si le procs-
verbal est rdig dans les conditions prvues par la loi.

Art. 491: Les produits, objets d'une infraction, sont saisis et un procs-verbal de saisie en double exemplaire est
rdig sur-le-champ; l'un deux est laiss entre les mains du contrevenant.

Art. 492: La saisie sera toujours relle lorsqu'elle s'applique des produits prohibs effectivement apprhends.

En cas d'infraction ne portant pas sur des produits prohibs main leve de la saisie pourra tre offerte si le contrevenant
est solvable ou s'il consent en consigner la valeur entre les mains d'un comptable public. Mention de cette main leve
avec acceptation du redevable sera faite au procs-verbal de saisie.

La saisie sera fictive dans certains cas (fraude non actuelle, disparition ou destruction des objets de fraude) (Ord.68-30 du
13-768).

Art. 493: Les perquisitions dans les locaux d'habitations, boutiques, etc... ayant pour but la recherche de la fraude, ne
pourront tre effectues qu'en respectant les formalits requises et avec l'assistance des autorits habilites cet effet.

Ces formalits ne seront pas exiges en cas de poursuite vue d'un contrevenant ou si la dcouverte de la fraude a lieu
l'occasion d'interventions rgulires ayant un autre objet.

Chapitre V

DELAI DE PRESCRIPTION

Art. 494: En ce qui concerne les taxes sur le chiffre d'affaires et les taxes indirectes, le dlai est de 3 ans compter de la
date laquelle les dclarations sont dposes. Au cas o aucune dclaration n'est prescrite, ni souscrite, le dlai a pour
point de dpart la date de l'opration imposable ou de l'infraction. (Ord.68-30 PRES. du 13-768).

Chapitre VI

SECRET PROFESSIONNEL

Art. 495: Les dispositions de l'article 403 du prsent Code sont applicables en matire d'impts et taxes indirects.
117
TITRE V

RECOUVREMENT

DES IMPOTS INDIRECTS

118
TITRE V

RECOUVREMENT DES IMPOTS INDIRECTS

ARTICLES
Chapitre 1 : Liquidation prise en charge 496
Chapitre Il : Recouvrement 497
Chapitre III : Poursuites 498 509
Chapitre IV : Privilges du trsor 510
Chapitre V : Sanctions 511
Chapitre VI : Dispositions spciales 512
119
Chapitre Premier

LIQUIDATION - PRISE EN CHARGE

Art. 496: Les impts et taxes indirects et taxes sur le chiffre d'affaires sont liquids dans les conditions prvues aux
articles 374 384, 391 et 392 du prsent code.

Chapitre Il

RECOUVREMENT

Art. 497: Le recouvrement des impts et taxes indirects, taxes sur le chiffre d'affaires, amendes et pnalits est effectu
conformment aux dispositions des articles 385 388,et 392 du prsent code.

Par exception, les taxes et droits indirects qui ont fait l'objet de la procdure dcrite l'article 485 ter, doivent tre
acquitts dans le dlai de 5 jours aprs la dlivrance de la mise en demeure de payer. Pass ce dlai le redevable
dfaillant est passible des Poursuites prvues au chapitre IIl ci -aprs (Ord.78-4 du 18-1-78).

Chapitre III

POURSUITES

Art. 498: Le Receveur des droits et taxes indirects est charg des poursuites en vue du recouvrement des droits, taxes
et impositions dont l'assiette lui incombe ainsi que des amendes et pnalits y affrentes (Loi 20-73 AN du 22-II-73)
Les agents de la Brigade de la Vrification et de Poursuite, dment commissionns, sont chargs des poursuites en vue
du recouvrement des droits, taxes et impositions qui ont fait I'objet de la procdure dcrite l'article 497 2 alina
(Ord.78-4 du 18-1-78).

Art. 499: Is&ts droits, taxes et impositions, amendes et pnalits sont ceux qui figurent aux articles 3 18 391 du
prsent code, ainsi que tous autres de mme nature qui viendraient tre crs.

Art. 500 : A dfaut de paiement dans les dlais lgaux, le Receveur des impts notifie un avis de mise en recouvrement
tout redevable des droits et taxe dont le recouvrement lui incombe.
Le redevable notifi doit se librer de sa dette dans un dlai de huit (8) jours partir de la date de remise de l'avis.

Art. 500 bis : A dfaut de paiement des sommes de toute nature mentionnes sur l'avis de mise en recouvrement, dans le
dlai suscit, le receveur des impts notifie au redevable une mise en demeure contenant sommation de payer dans un
dlai de cinq (5) jours pour compter de la date de notification.
La mise en demeure doit tre envoyer dans un dlai de vingt (20) jours compter de la date de la prise en charge qui
constitue le point de dpart des dlais de recouvrement et de prescription, et marque le dbut de la priode de deux (2)
ans sur laquelle porte le privilge du Trsor.
L'avis de mise en demeure peut tre notifier au redevable soit par lettre recommande avec accus de rception, soit
remis directement au redevable par un agent de recette dment commissionn. Il est sign et rendu excutoire par le
Directeur Gnral des Impts et / ou le receveur des impts.

Pass ce dlai, le redevable dfaillant est passible des poursuites prvues par les textes en vigueur.

Art. 501: L'ordre de recouvrement contenant sommation de payer dans le dlai de 15 jours est notifi au redevable par
lettre recommande avec avis de rception. Ce dlai est ramen 3 jours en ce qui concerne les droits et taxes indirects
qui ont fait l'objet de la procdure dcrite aux articles 497 alina 2 et 500 bis (Ord. 78-4 du 18-1-78).

Cette notification peut aussi tre faite en la forme ordinaire des actes d'huissier de justice, par porteur de contraintes ou
par tout autre agent commissionn par le Ministre des Finances. Cette forme de notification est obligatoire lorsque la lettre
recommande prvue par le paragraphe premier du prsent article n'a pas t remise au redevable. Cette notification est
valablement faite, suivant le cas et conformment aux dispositions applicables aux assignations en matire civile la
personne du redevable, son domicile, en Mairie ou au Parquet du Procureur du Faso.

Art. 502: Les voies d'excution forces dont dispose l'administration pour parvenir au paiement des sommes dont elle est
crancire sont, tant au point de vue du fond que de la forme, celles qui sont prvues par les dispositions lgales
rglementant la procdure civile sous rserve des dispositions des articles suivants.

Art. 503: Il ne peut tre procd aucune vente de bien saisi sans l'autorisation crite du Ministre des Finances. Cette
autorisation doit tre vise dans tous avis, placard, affiches, insertions portant publicit de la vente.

Art. 504: La vente ne peut avoir lieu que huit jours aprs l'autorisation donne, sauf dispense spciale lorsqu'il y a lieu de
redouter la dtrioration du corps de la saisie.

Art 505 : La vente aux enchres peut avoir lieu par le ministre d'un agent de l'administration spcialement dsign par le
Ministre des Finances pour y procder.

Les enchres ne sont poursuivies que jusqu concurrence de la crance augmente des frais de poursuite calculs
conformment larticle 423 du prsent code.

Art. 506: Le Receveur des taxes et droits indirects peut saisir-arrter entre les mains des tiers dtenteurs, les sommes
dont ces derniers sont dbiteurs l'gard du redevable. Il notifie son opposition au tiers dtenteur par lettre recommande
120
avec accus de rception. Cette notification comportant rfrence l'ordre de recouvrement, porte sommation faite au
dtenteur d'avoir verser entre les mains du receveur comptent, et selon les modalits fixes par celui-ci, les sommes
dont il est dbiteur envers le redevable, et ce, concurrence de la dette de ce dernier. Le versement ainsi effectu libre
le tiers dtenteur vis--vis du redevable (Ord.70-43 du 17-9-70 et 70-65 du 23-12-70) (LOI 20-73 AN du 22-11-73).

Dans le cas de saisie-arrt faite dans le cadre des dispositions de l'article 483 quinquis, l'avis tiers dtenteur portera
sur le montant des arrirs et taxes dus par les redevables concerns, augment des taxes normales dues raison de
l'opration imposable taxe ou rectifie d'office (Ord.78-4 du 18-1-78).1

Art. 506 bis: Les dispositions de l'article 506 s'appliquent mutatis mutandis aux taxes et droits indirects dont la poursuite
incombe aux agents de la Brigade de Vrification et de Poursuite. (Ord.78-4 du 181-78).

Art. 507: Le dtenteur qui ne dfre pas la sommation prvue l'article prcdent, devient personnellement responsable
sur ses biens de la dette du redevable l'gard du Trsor et ce, concurrence des sommes dont il est dbiteur l'gard
du redevable, moins que, dans le dlai de trois jours qui suit la notification lui faite de l'opposition du Receveur des
droits et taxes indirects ou du chef de brigade en ce qui le concerne, il ait notifi ce dernier, par lettre recommande,
qu'il ne se reconnaissait pas dbiteur du redevable.

Cette notification fait connatre les moyens dont se prvaut le dtenteur : inexistence de la dette, prescription,
compensation, etc... (Ord.78-4 du 18-1-78).

A la suite de la notification du tiers dtenteur suppos, le Receveur des droits et taxes indirects ou le chef de Brigade en
ce qui le concerne, peut assigner le tiers dtenteur devant le Tribunal de premire instance pour le faire dclarer dbiteur
du redevable; ce dernier est mis en cause dans l'instance.

Art. 508: Lorsque le redevable est domicili ou rside dans un Etat ayant pass avec le Burkina Faso des accords
d'assistance fiscale, s'il y possde des biens, le recouvrement de la crance est effectue dans les conditions prvues par
lesdits accords.

Art. 509: En cas de faillite ou de rglement judiciaire, le recouvrement peut tre poursuivi par le Receveur des taxes et
droits indirects ou le chef de brigade en ce qui le concerne sur tout l'actif.

Chapitre IV

PRIVILEGE DU TRESOR

Art 510: Le privilge du Trsor pour le paiement des taxes indirectes et des taxes sur le chiffre d'affaires est celui qui est
reconnu au Trsor en matire de contributions directes par les articles 434 bis, 435, 437, 438 et 439 1
er
alina du prsent
code, et s'exerce pendant une priode de deux annes compter de la date de l'ordre de recouvrement (Ord.68-30 du
13-7-68, Ord, 70-43 du 17-9-70).

Chapitre V

SANCTIONS PENALES

Art. 511: Les dispositions des articles 452 455 du prsent code sont galement applicables en ce qui concerne les taxes
indirectes.

Chapitre VI

DISPOSITIONS SPECIALES

Art. 512: Les dispositions de l'article 401 du prsent code sont galement applicables en ce qui concerne les impts et
taxes indirects.
121
TITRE VI

CONTENTIEUX

DES

IMPOTS INDIRECTS

122
TITRE VI

CONTENTIEUX DES IMPTS ET TAXES INDIRECTS

ARTICLES
Chapitre 1 : Domaines respectifs de la juridiction gracieuse et de la juridiction contentieuse 513
Chapitre II : Juridiction gracieuse 514 515
Chapitre III : Juridiction contentieuse 516 520
Chapitre IV : Prescription 521
123
Chapitre premier

DOMAINES RESPECTIFS DE LA JURIDICTION CONTENTIEUSE ET DE
LA JURIDICTION GRACIEUSE

Art. 513: Les dispositions de larticle 460 1
er
ci -dessus sont applicables en matire d'impts, taxes indirectes et taxes sur
le chiffre d'affaires.

La juridiction grcieuse connat des demandes tendant obtenir de la bienveillance de l'autorit administrative la remise
ou la modration des pnalits, amendes ou intrts de retard.

Chapitre Il

JURIDICTION GRACIEUSE

Art. 514: La juridiction grcieuse s'exerce sur simple demande du redevable dans les limites de comptence dfinie
l'article 389.

Art. 515: Les dispositions des articles 467 470 du prsent code sont applicables aux impts et taxes indirects.

Chapitre III

JURIDICTION CONTENTIEUSE

Art. 516: Le Redevable qui conteste la crance du Trsor en tout ou en partie, peut dans un dlai de 15 jours aprs la
mise en demeure de payer, saisir de sa rclamation le Directeur Gnral des Impts.

La rclamation est faite par lettre recommande; elle contient peine d'irrecevabilit, les motifs sur lesquels elle se fonde,
ainsi que le montant des sommes dont le rclamant se reconnat dbiteur l'gard du Trsor.

Ne peuvent tre reues les rclamations affrentes des crances nes de dclarations souscrites par le dclarant ou de
procs-verbaux ou autres actes signs sans rserve par le redevable.

Art. 517: Le Directeur Gnral des impts statue dans la quinzaine de la rception de la dclaration. La dcision est
notifie l'intress dans les formes prvues l'article 501 ci-dessus. Au cas o la rclamation est admise en partie
seulement, l'ordre de recouvrement reste excutoire pour les sommes laisses par le Directeur la charge du rclamant.

Art. 518: Dans les huit jours qui suivent la notification de la dcision du Directeur Gnral des Impts ou l'expiration du
dlai de quinze jours prvus par l'article 517 ci-dessus, le redevable peut se pourvoir devant la Chambre administrative de
la Cour Suprme saisie dans les formes prvues l'article 477 du prsent code.

La Chambre Administrative de la Cour Suprme statue dans les deux mois de la saisine. Le dlai accord
l'administration pour dposer son mmoire en rponse tient compte de cette obligation (Ord.68-30 du 13-7-67).

Art. 519: Lorsque la Chambre administrative dclare que le recourrant n'est pas redevable des sommes qui lui sont
rclames par l'administration, elle annule l'ordre de recouvrement. Si le recours n'est admis que pour partie l'ordre de
recouvrement cesse d'tre excutoire pour les sommes dont le contribuable a t dcharg.

Art. 520: La rclamation adresse au Directeur Gnral des Impts, non plus que le recours la Chambre Administrative
de la Cour Suprme ne suspendent l'excution de l'ordre de recouvrement.

Toutefois, en cas de rclamation adresse au Directeur Gnral des Impts, jusqu' l'expiration du dlai de recours la
Chambre Administrative de la Cour Suprme et, si cette juridiction est saisie, jusqu' l'intervention de sa dcision, le
contribuable peut, par simple dclaration faite au Secrtariat Gnral de la juridiction, demander au Prsident d'ordonner
la suspension des poursuites.
Le Prsident statut par ordonnance, les parties entendues. Il fixe la dure de la suspension s'il croit devoir l'ordonner. La
suspension, ordonne ne peut en aucun cas, produire effet au del du dlai de huit jours qui suit la dcision de la
Chambre Administrative si elle a t saisie au fond au du dlai du recours devant cette juridiction si elle n'est pas saisie
par le redevable.

Chapitre IV

PRESCRIPTION

Art. 521: En matire de taxes sur le chiffre d'affaires et de taxes indirectes l'action en restitution des redevables se
prescrit par 3 ans compter du paiement.