QUE ES LA DIAN

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (conocida como 'DIAN' por sus siglas), es
una Unidad Administrativa Especial (UAE) del Gobierno Colombiano. Es una entidad
gubernamental tcnica y especializada de carcter nacional que goza de personera
jurdica propia, autonoma presupuestal y administrativa, adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico.
QUE ES LA MUISCA
El MUISCA es el Modelo nico de Ingresos y Servicios de Control Automatizado, el cual
representa la nueva manera de gestionar e integrar reas, conceptos y datos; por esta
razn, facilita el cumplimiento de los deberes y el ejercicio de los derechos. El MUISCA es
un modelo de gestin integral que establece aspectos organizacionales, de procesos y
tecnologa como ejes fundamentales del mismo.
QUE ES EL RUT Y EL NIT
RUT
Es el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que
tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del rgimen comn
y los pertenecientes al rgimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores,
exportadores y dems usuarios aduaneros, y los dems sujetos de obligaciones
administradas por la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, respecto
de los cuales esta requiera su inscripcin.
NIT
El NIT es el Nmero de Identificacin Tributaria que asigna la DIAN por una sola vez
cuando el obligado se inscribe en el RUT. La conformacin del NIT es de competencia
de la DIAN.
QUE ES UNA PERSONA NATURAL
Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones
a ttulo personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal
todas obligaciones de la empresa.
Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el
patrimonio que posea (los bienes que estn a su nombre), las deudas u obligaciones
que pueda contraer la empresa.
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona
deber hacerse responsable por ella a ttulo personal y, en caso de no pagarla, sus
bienes personales podran ser embargados.
QUE ES UNA PERSONA JURIDICA
Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de
sta.
Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien
asume todas las obligaciones de sta.
Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, estn
garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto
capital como patrimonio).
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, sta se pagar
solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueo o
a los dueos a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales.
QUE ES UN IMPUESTO
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del
poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles
Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico
responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo:
El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo
sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las
ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del
impuesto (lo hace el comprador).
QUE ES UN CALENDARIO TRIBUTARIO
SE ha elaborado un calendario tributario simplificado en una sola hoja en formato PDF que
permite consultar fcilmente el vencimiento de las diferentes obligaciones tributarias
formales.
Entre los vencimientos tenemos el Iva en sus distintos periodos, la retencin en la fuente,
Impuesto al consumo, Impuesto a la renta y Autoretencin por CREE.
QUE ES EL IVA
La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocido en
Colombia como Impuesto sobre las ventas.
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo se paga impuesto sobre
el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto slo paga el impuesto
equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo
el producto.
QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que
es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a
las ventas o de industria y comercio.
La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede
descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.
La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona
a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona obligada a practicar
la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est
sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y
la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin.
15 QUE ES EL CREE PEQUEO CONCEPTO
La reforma tributaria de 2012 gener el CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) el
cual sustituye las contribuciones parafiscales que actualmente realizan todas la empresas
que contratan trabajadores.
Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo
gravable.
La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo a partir del
ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este porcentaje se distribuir de la siguiente manera: 2.2
puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema de seguridad
social en salud. El punto adicional que ser cobrado en los tres primeros aos, ser
destinado en 40 % para financiar las instituciones de educacin superior pblicas, 30 %
para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y 30 % para la inversin
social en el sector agropecuario.
El Gobierno Nacional tendr plazo hasta el 1 de julio de 2013 para implementar, el
sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del CREE y hacer efectiva la
exoneracin de dichos aportes.



QUE ES UNA SANCION Y CUAL ES LA SANCION MINIMA PARA LA DIAN
En primer lugar, se denomina sancin a la consecuencia o efecto de una conducta que
constituye a la infraccin de una norma jurdica. Dependiendo del tipo de norma
incumplida o violada, pueden haber sanciones penales o penas; sanciones civiles y
sanciones administrativas.

EN $221.000 SE FIJ LA SANCIN MNIMA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Hasta por 15.000 UVT o $330.810.000 ser la sancin para quienes no presenten
informacin a la DIAN.
Quienes presenten irregularidades en la contabilidad tendrn una multa por cada libro
contable, hasta por 20.000 UVT, es decir, $441.080.000.
Bogot, diciembre 18 de 2007. Desde el primero de enero de 2008 el valor mnimo de
cualquier sancin ser equivalente a la suma de diez UVT, es decir, $221.000.
Teniendo en cuenta que la informacin es el principal insumo de la DIAN, y que quienes
estn obligados a hacerlo, no la presenten dentro de los plazos establecidos o que su
contenido presente inconsistencias que lleven a la entidad a incurrir en errores con sus
clientes, tendrn una multa hasta de 15.000 UVT o su valor pesos, es decir, $330.810.000.
Por otra parte, quienes tengan la obligacin de expedir facturas y no lo hagan sern
sancionados con el cierre del establecimiento o el lugar donde ejerzan su actividad
econmica. Pero si por el contrario, expiden las facturas sin los requisitos legales exigidos
por la DIAN (Art. 617 E.T.), incurrirn en una sancin del 1% del valor de las operaciones
facturadas sin el cumplimiento los mismos.
La sancin a que hay lugar por irregularidades presentadas en la contabilidad, y que no
sean probados ser hasta por 20.000 UVT, es decir, $441.080.000 por cada libro contable.
Otra sancin hace referencia a la declaracin del impuesto sobre las ventas, la cual
corresponder al 10% de las consignaciones bancarias o ingresos brutos por el perodo no
declarado o al 10% de los ingresos brutos, ms altos, que figuren en la ltima declaracin
de ventas declarada en perodos anteriores.
CADA CUANTO SE REPORTA EL IVA Y LA RETENCION A LA DIAN
IVA
Dentro de los cambios que trajo consigo la reforma tributaria se incluye la modificacin al
periodo gravable del impuesto sobre las ventas (IVA), el cual podr tener un periodo
gravable bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos al
31 de diciembre del ao gravable anterior.

Estos son los nuevos periodos gravables de IVA que regirn a partir del 2012

Bimestral
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas
personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao gravable
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.
Enero-febrero
Marzo-abril
Mayo-junio
Julio-agosto
Septiembre-octubre
Noviembre-diciembre

Cuatrimestral
Personas naturales y jurdicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos
superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre del ao gravable
anterior.
Enero-abril
Mayo-agosto
Septiembre-diciembre

Anual
Personas naturales y jurdicas cuyos ingresos brutos en el ao gravable anterior fueron
iguales o inferiores a 15.000 UVT. El periodo ser equivalente al ao gravable enero
diciembre.
Sin embargo, estas personas debern realizar pagos cuatrimestrales sin declaracin a
modo de anticipo, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado al 31 de diciembre del
ao gravable anterior de la siguiente forma:

a) Un primer y segundo pago correspondientes al 30 %, cada uno del total del IVA
pagado a 31 de diciembre del ao anterior, estos pagos se realizarn en los meses de
mayo y septiembre respectivamente.
b) Y un ltimo pago que corresponder al saldo del IVA efectivamente generado en el
periodo gravable, el cual se deber pagar al tiempo con la declaracin de IVA.
RETENCION
En realidad, la retencin se declara y paga en el periodo en que se practic; por ejemplo,
si la retencin se practic en el mes de agosto, pues es en ese mes que se ha declarar y
pagar (Por supuesto que la declaracin de un periodo determinado se presenta en el mes
siguiente), de tal forma que cambiaremos la inquietud a Cundo se debe practicar la
retencin en la fuente, pues practicada est, inexorablemente se ha de declarar y pagar.
Por regla general, y de forma taxativa, la ley seala que la retencin se ha de practicar o
causar en el momento en que se efecte el pago o abono en cuenta, lo que ocurra
primero.
Segn este principio o regla general, es claro que la retencin se debe practicar en uno de
los siguientes casos, siempre el que ocurra primero:
Cuando se realice el abono en cuenta
Cuando el cliente realice el pago
Por ejemplo, si el agente retenedor contabiliza la factura que recibe de su proveedor en
Julio y hace el pago en Agosto, ser en Julio que deba practicar, declarar y pagar la
retencin en la fuente, y si por el contrario, realiz el pago en Julio y contabiliz la factura
en Agosto, de todos modos har la retencin en Julio, declarar y pagar en dicho mes.
A esta regla general hay bsicamente dos excepciones:
Cuando se trata de retencin en la fuente por ingresos laborales
Cuando el agente retenedor no lleva contabilidad
En el primer caso, los artculos 385 y 386 del estatuto tributario se refieren a que la
retencin por ingresos laborales se har en el momento de efectuar el pago, no teniendo
en cuenta la fecha o periodo de la contabilizacin.
En el segundo caso, como el agente de retencin no lleva contabilidad y por ende opera
bajo el sistema de caja, siempre ocurrir primero el pago, siendo ese el momento en que
ha de practicarse, declararse y pagarse la retencin, posicin esta que la doctrina de la
Dian ha mantenido desde 1.990 en su concepto nmero 029144 del 21 de noviembre,
vigente an y reiterado infinidad de veces.
Luego, el agente de retencin ha de preguntarse antes de practicar la retencin:
Llevo contabilidad? Eso le dir si hacer la retencin al hacer el pago o la contabilizacin.
El concepto de retencin es por salarios? Si es as, aplicar la retencin al hacer el pago.
Por ltimo, aclarar que la fecha de la factura no se toma como referencia, pues la ley slo
se refiere al pago efectivo o al abono en cuenta (contabilizacin). Claro que se debe
entender que la factura se debe contabilizar en el mismo mes en que se ha expedido o se
ha recibido.

QUE ES LA RENTA
En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos que constituyen Utilidades o
beneficios que rinde una cosa o actividad y todos los beneficios, Utilidades o incrementos
de Patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominacin (Ley de Impuesto a la Renta).

TOPES PARA DECRARAR RENTA EN EL A GRAVABLE 2013 DE INGRESOS Y PATRIMONIO
PARA PERSONAS NATURALES
Por el ao gravable 2013 las personas naturales declararn renta con ingresos brutos a
partir de $37.577.000 (1.400 Uvt).
Procedimiento tributario 2014
Exista una discusin respecto al monto de los ingresos a partir del cual una persona
natural quedara obligada a declarar renta, discusin que ha llegado a su fin con la
expedicin del decreto 2972 de diciembre 20 de 2013, mediante el cual se fijan los lugares
y plazos en los que se debe presentar la declaracin de renta.
El artculo 7 de este decreto se refiere a los tres grupos en que han sido clasificadas las
personas naturales y en los tres el tope de ingresos es de 1.400 Uvt.
Los tres grupos son:
Empleados
Trabajadores por cuenta propia
Dems personas naturales y asimiladas
Dice el artculo 7 referido:
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACiN DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA Y COMPLEMENTARIOS. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto
sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2013 los siguientes contribuyentes:
a) los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un
ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la
realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante,
mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
independientemente de su denominacin. Sern considerados como empleados los
trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones
liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o
insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos
correspondan en un porcentaje igualo superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades,
que no sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn, siempre y
cuando en relacin con el ao gravable 2013 se cumplan la totalidad de los siguientes
requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2013 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577:000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($75.155.000).
4. Que el valar tata I de compras y consumos na supere las das mil ochocientas (2.800)
UVT ($75.155.000).
5. Que el valar total acumulada de consignaciones bancarias, depsitos a inversiones
financieras, na exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
b) Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el pas, que na sean responsables del
impuesta a las ventas del rgimen comn, cuyas ingresas brutas se encuentren
debidamente facturadas, sobre las cuales se hubiere practicada retencin en la fuente, y
que provengan en una proporcin igual a superior a un ochenta por ciento. (80%) de la
realizacin de una de las siguientes actividades econmicas:
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento.
Agropecuaria; silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehculos automotores, accesorias y productos conexos
Construccin
Electricidad, gas y vapor
Fabricacin de productos mineralf3s y otras
Fabricacin de sustancias qumicas
Industria de la madera, carcha y papel
Manufactura alimentas
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minera
Servicia de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
En consecuencia, na estarn obligados a declarar las personas naturales, sucesiones
ilquidas pertenecientes a esta categora, residentes en el pas, siempre y cuando, en
relacin con el ao. 2013 se cumplan las siguientes requisitas adicionales: '
1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2013 na exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($37.577.000).
3. Que los consumas mediante tarjeta de crdito na excedan dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($75.155.000).
4. Que el valar tata I de compras y consumos na supere las das, mil ochocientas (2.800)
UVT ($75.155.000).
5. Que el valar tata I acumulado de consignaciones bancarias, depsitos a inversiones
financieras, na exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
c) Las dems personas naturales y asimiladas a estas residentes, que no se encuentren
clasificadas dentro de las categoras de empleados o trabajador por cuenta propia
sealadas anteriormente, que no sean responsables del impuesto a las ventas del rgimen
comn respecto al ao gravable 2013 y cumplan adems los siguientes requisitos:
1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no exceda
de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($75.155.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800)
UVT (75.155.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000)
()
Queda claro que toda persona natural residente en el pas debe declarar renta cuando sus
ingresos brutos durante el 2013 superen la suma de 1.400 Uvt ($37.577.000).
QUE ES UNA FIRMA DIGITAL
Se entiende como un valor numrico que se adhiere a un documento electrnico y que,
utilizando un procedimiento matemtico conocido, vinculado a la clave del suscriptor y al
contenido del documento, permite determinar que este valor se ha obtenido
exclusivamente con la clave del suscriptor y que el documento inicial no ha sido
modificado despus de efectuada la transformacin lo que permite garantizar la identidad
del firmante y la integridad del texto o mensaje enviado.
COMO SE TRAMITA UNA FIRMA DIGITAL