Esconderijo À Vista

Esconderijo Vista
Adulterao de Facturas Comerciais e seu Impacto na Perda de

Receitas Fiscais no Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda: 2002-2011
Global Financial Integrity
Maio 2014
Esconderijo Vista
Adulterao de Facturas Comerciais e seu Impacto na Perda de
Receitas Fiscais no Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda: 2002-2011

Raymond Baker
Christine Clough
Dev Kar
Brian LeBlanc
Joshua Simmons
Maio 2014
Financiado pelo
O contedo desta publicao da exclusiva responsabilidade da Global Financial Integrity
e no refecte necessariamente a posio do Ministrio dos Negcios Estrangeiros da Dinamarca.
iii Esconderijo Vista
ndice
Sumrio Executivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . v
Introduo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Metodologia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Gana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Qunia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Moambique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Tanznia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Uganda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Avaliao das Polticas e Recomendaes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Concluso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Bibliografa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Sobre os Autores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
iv Global Financial Integrity
v Esconderijo Vista
Sumrio Executivo
O fuxo ilcito de capitais que ocorre nos pases em desenvolvimento, resultado da adulterao
de facturas comerciais, um dos desafos mais prementes que os polticos enfrentam nesses
pases. O valor global dos movimentos fnanceiros que envolvem a sada ilegal de capitais dos
pases em desenvolvimento , em mdia, de cerca de US$ 542 bilies por ano (num perodo de
10 anos), e a facturao comercial adulterada perfaz perto de 80 por cento deste valor, ou seja,
US$ 424 bilies.
1
A fuga de capitais, facilitada por uma rede global de jurisdies sigilosas e de
estruturas empresariais e contabilsticas opacas e complexas, privam os governos e as sociedades
das receitas necessrias para investimento domstico no sector privado, desenvolvimento de
infra-estruturas e prestao de servios sociais vitais. Isso traduz-se em falta de oportunidades,
carncia de emprego e potencial perdido.
Este estudo explora o lado econmico e poltico da questo da adulterao de facturas comerciais
usando estudos de caso do Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda. A informao
existente sobre os fuxos ilcitos destes cinco pases demonstram as diferentes magnitudes, origens
e consequncias de adulterao de preos das facturas comerciais a nvel nacional e transmitem
esperana e um alerta para outros pases em desenvolvimento. Constatmos que a actividade
de adulterao de facturas comerciais uma fonte signifcativa de sadas e entradas ilcitas de
capitais em cada um dos pases, resultando em perdas de investimento que montam a bilies de
dlares e na mobilizao de recursos internos no realizados no valor de centenas de milhes de
dlares. A identifcao da origem da adulterao de facturas comerciais varia de caso para caso,
conforme o ambiente poltico em que esta actividade ocorre. No entanto, encontramos tambm
aspectos signifcativos desta questo que so comuns a todos os pases, particularmente no que
diz respeito aos procedimentos de reviso de facturao aduaneira e acesso informao in loco.
Estes desafos representam oportunidades para que os cinco pases possam melhorar no s os
seus sistemas econmicos, como os seus mecanismos de responsabilizao atravs de uma maior
transparncia.
I. Dados
Foram analisados dados sobre os fuxos comerciais bilaterais entre 2002-2011 obtidos atravs da
base de dados da Diviso de Estatsticas das Naes Unidas (Comtrade) para fazer uma estimativa
das facturaes comerciais adulteradas para Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda.
Isso representa informao fornecida pelos prprios governos e inclui os dados mais recentes que
estavam disponveis no momento da elaborao deste relatrio. Este estudo revelou que a Tanznia
sofreu a mdia anual mais elevada de fuxos ilcitos brutos, no valor de US$ 1,87 bilies. O Qunia
vem em segundo lugar, com uma mdia de US$ 1,51 bilies e, o Gana, no valor de US$ 1,44 bilies
tambm signifcativo. O Uganda apresenta uma mdia anual de fuxos ilcitos brutos no valor de
1.
Dev Kar e Brian LeBlanc. Illicit Financial Flows from Developing Countries: 2002-2011. (Washington, DC: Global Financial Integrity, 2013),
15.
vi Global Financial Integrity
US$ 884 milhes e o montante de Moambique cifra-se em US$ 585 milhes. A Tabela 1 apresenta
um resumo dos valores envolvidos nas transaces comerciais com facturao adulterada em
cada um destes cinco pases, bem como a mdia da perda anual de receitas fscais que resultou
dessas entradas e sadas ilcitas de capitais.
Tabela 1. Resumo da Mdia Anual dos Valores das Transaces com facturas
adulteradas referente a cinco pases africanos, entre 2011-2002 1/, 2/
(em milhes de dlares americanos)
Pas
Adulterao de Facturas de
Exportao
Adulterao de Facturas de
Importao
Sada Ilcita
de Capitais
Entrada
Ilcita de
Capitais
Fluxos Ilcitos
Brutos Sub-facturao
Sobre-
facturao Sub-facturao
Sobre-
facturao
Gana 568 -270 -464 221 732 707 1.439
Qunia 1.029 0 -438 42 1.071 438 1.508
Moambique 140 -79 -247 119 259 326 585
Tanznia 0 -1.034 -11 828 828 1.044 1.873
Uganda 26 -46 0 813 839 46 884
1/ altura da elaborao do relatrio, ainda no se encontravam disponveis os dados relativos ao Qunia, Moambique e Tanznia
referentes ao ano de 2011.
2/ Um sinal negativo indica uma entrada de capitais; um sinal positivo indica uma sada de capitais

Tambm medimos e analismos a discriminao dos valores das transaces com facturas
falsifcadas de cada um destes pases atravs da subfacturao e sobrefacturao das exportaes
e das importaes. A subfacturao das exportaes signifca que o vendedor est a canalizar
secretamente a diferena entre o valor real da transaco e o valor facturado de forma adulterada
para uma conta no estrangeiro. A sobrefacturao das exportaes signifca que a transaco
tem, na realidade, um valor inferior ao registado na factura ofcial e pode indiciar que as partes
intervenientes esto a tentar apropriar-se de crditos excedentrios sobre as exportaes. Este
processo pode tambm ser utilizado para dissimular o investimento estrangeiro, a fm de evitar
controlos de capitais. A subfacturao das importaes acontece quando o comprador ou o
vendedor falsifca o valor da mercadoria para que este seja inferior ao valor actual de mercado,
reduzindo, assim, o montante dos direitos aduaneiros e do IVA que as partes intervenientes
na transaco tm de pagar ao governo. A sobrefacturao das importaes o oposto da
subfacturao das importaes e representa entradas de capitais de natureza oculta, que podem
levar a uma reduo do imposto anual sobre a sociedade que deveria ser pago ao governo do pas
importador.
Cada um dos cinco pases que estudmos tinha uma discriminao diferente das transaces
comerciais facturadas de forma adulterada entre as quatro categorias. No Gana, foram assinaladas
transaces comerciais com facturao adulterada em cada uma das quatro categorias, sendo
que a subfacturao das exportaes e a subfacturao das importaes apresentam os nveis
mais elevados. As transaces comerciais facturadas de forma adulterada no Qunia ocorreram
principalmente atravs da subfacturao das exportaes, tendo sido tambm registada alguma
vii Esconderijo Vista
subfacturao das importaes. Moambique, tal como o Gana, revelou uma distribuio mais
uniforme entre os quatro tipos de adulterao de facturas comerciais; porm, a subfacturao das
importaes foi a mais signifcativa. A maioria das transaces comerciais com facturao adulterada
na Tanznia dividiu-se equitativamente entre sobrefacturao das exportaes e sobrefacturao
das importaes, tal como no Qunia. O Uganda foi objecto de um volume signifcativo de
sobrefacturao das importaes, de um montante reduzido de transaces comerciais facturadas
de forma adulterada a nvel de exportao, e no registou subfacturao das importaes.
As diferenas nos nmeros e no detalhe para cada um destes cinco pases refectem as variaes
que existem entre os seus respectivos regimes fscais e tarifrios e de como estes podem criar um
efeito perverso de incentivo evaso fscal. A subfacturao das exportaes transfere o lucro
para outra jurisdio para reduzir o imposto anual sobre a sociedade pago no pas de exportao.
A sobrefacturao das exportaes permite que uma empresa receba subsdios exportao ou
crditos fscais suplementares, e movimenta secretamente capital adicional para o pas de origem.
A subfacturao das importaes reduz o montante dos direitos aduaneiros e imposto sobre o
valor acrescentado (IVA) que a empresa paga ao governo. A sobrefacturao das importaes
aumenta artifcialmente os custos dos insumos da empresa importadora, reduzindo, assim, o
imposto anual sobre a sociedade que pago ao governo.
Finalmente, foram calculadas estimativas aproximadas do valor das receitas fscais e pautais
internas que cada pas possa ter perdido, como consequncia dos fuxos ilcitos de capitais atravs
das transaces comerciais facturadas de forma adulterada. Os nossos resultados indicam que o
Gana perdeu, em mdia, por ano, US$ 386 milhes, o Qunia US$ 435 milhes, Moambique US$
187 milhes, a Tanznia US$ 248 milhes e o Uganda US$ 243 milhes, em possveis impostos e
direitos aduaneiros durante os 10 anos em que o estudo foi efectuado. Estes valores representam
recursos internos de que os governos no conseguiram ter conhecimento e, portanto, no puderam
mobilizar. Estas receitas fscais adicionais poderiam ter sido usadas em investimentos para o
desenvolvimento, entre outros, proporcionado maior acesso educao, aos cuidados de sade,
ou ter originado melhorias das infra-estruturas. A oportunidade que se perdeu de fornecer esses
bens pblicos representa um smbolo dos danos reais e tangveis que a adulterao das facturas
comerciais e os fuxos fnanceiros ilcitos causam nos pases em desenvolvimento.
Tabela 2. Resumo da Estimativa da Mdia Anual da Perda de Receitas Fiscais
Devido Facturao comercial adulterada, 2002-2011 1/
(em milhes de Dlares Americanos)
Pas Mdia das Receitas Pblicas
Mdia da Perda de Receitas Fiscais devido
a adulterao de facturas comerciais
Perda de Receitas Fiscais em termos
percentuais das Receitas Pblicas
Gana 3,494 386 11.0%
Qunia 5,242 435 8.3%
Moambique 1,793 187 10.4%
Tanznia 3,339 248 7.4%
Uganda 1,916 243 12.7%
1/ data da elaborao do relatrio, ainda no se encontravam disponveis os dados relativos ao Qunia, Moambique e Tanznia
referentes ao ano de 2011.
viii Global Financial Integrity
II. Ambiente Poltico
A falta de dados e os meios limitados para pr em causa facturas com valores falsifcados
minam os esforos de cada governo para restringir a adulterao de facturas comerciais e
refrear o alcance do sistema fnanceiro sombra. Duma forma geral, as autoridades aduaneiras
no recolhem, ou no tm a capacidade de recolher, a informao necessria para entender a
magnitude dos fuxos ilcitos de capitais devido adulterao das facturas comerciais ou da perda
das receitas fscais e de capital para investimento em resultado dessa actividade. Para alcanar
esse fm, os governos precisam de identifcar o rumo dos fuxos comerciais, detectar se as facturas
so alteradas em diferentes jurisdies, e entender o modo como os valores das facturas se
comparam com as normas do mercado mundial. As autoridades aduaneiras precisam, tambm,
de ter acesso a informaes sobre quem, em ltima instncia, controla as contas e as empresas
que fazem negcios alm-fronteiras, e precisam de saber se a receita realizada no exterior est a
ser devidamente comunicada s autoridades fscais, de acordo com as regras e regulamentos do
pas. Os pases que foram objecto de estudo esto a caminhar nessa direco, com a criao dos
sistemas aduaneiros electrnicos e, em alguns casos, com a criao de unidades de informao
fnanceira (UIFs), que so responsveis por monitorar assuntos relacionados com o crime fnanceiro
e falta de transparncia.
As autoridades aduaneiras dos cinco pases contemplados no nosso estudo encontram
difculdades no s devido falta de dados sobre o comrcio, impostos e transaces
empresariais dentro dos seus prprios pases, mas tambm pela falta de dados sobre o comrcio
internacional. Se os funcionrios das Alfndegas tivessem a possibilidade de ter acesso ao preo
mais recente do mercado, praticado a nvel mundial, de um bem importado e descobrissem que
a factura apresentava uma diferena signifcativa de valor, eles poderiam usar as informaes
para impulsionar uma investigao mais aprofundada das partes envolvidas na transaco. A
capacidade de relacionar as facturas com dados sobre os benefcirios efectivos e a situao
fscal das empresas envolvidas numa transaco iria tornar o processo muito mais efcaz e
simplifcado. Os governos tambm precisam de se certifcar se as suas unidades de informao
fnanceira (UIFs) tm o nmero de funcionrios sufcientes, com autoridade para levar a cabo
as suas responsabilidades, a fm de detectar e investigar possveis irregularidades atravs do
monitoramento do sistema fnanceiro do pas. A capacidade e competncia da funo pblica vo
sendo factores cada vez mais importantes, medida que a recolha de informaes vai aumentando
devido a leis mais rgidas contra o branqueamento de capitais, conforme se vo celebrando novos
ou melhores acordos para a troca de informaes fscais e consoante se vo implementando os
sistemas aduaneiros electrnicos.
III. Recomendaes
Maior transparncia o factor chave para melhorar as polticas existentes, ou formular polticas
novas, para fazer face a essas transferncias ilcitas para fora dos pases. Os governos precisam de
ser capazes de ver onde, como, e saber determinar o valor dos fuxos comerciais que atravessam
ix Esconderijo Vista
as suas fronteiras, para que possam detectar, deter e instaurar processos contra qualquer violao
das leis que regem essas transaces.
A primeira linha de defesa contra a adulterao de facturas comerciais so as instituies
aduaneiras. Os cinco pases que foram objecto de estudo esto a transitar para sistemas
aduaneiros de processamento electrnico, o que ir certamente facilitar o trabalho dos funcionrios
aduaneiros, no sentido de avaliarem se os valores das transaces comerciais foram mal
facturados. No est ainda claro se os governos tm tentado investigar essas informaes, mas
no parece haver indcios de que estejam a tirar partido desta oportunidade. Os funcionrios
aduaneiros deveriam utilizar as informaes que tm sobre o(s) benefcirio(s) das empresas
comerciais, assim como os dados contidos nos acordos transfronteirios de partilha de
informaes fscais, a fm de contestar transaces comerciais que suscitem suspeitas.
Se estas recomendaes forem seguidas, isto contribuir bastante para reduzir os fuxos
fnanceiros ilcitos e as correspondentes perdas de receitas fscais e capital. Se se aplicarem os
princpios da transparncia e da reduo relativamente facturao comercial adulterada e ao
sistema fnanceiro sombra, isto ir permitir que os governos e as sociedades encontrem um
equilbrio entre os mercados abertos, por um lado, e a responsabilizao e o Estado de Direito,
por outro. Cabe a cada um destes pases, com a participao dos funcionrios pblicos, do sector
privado, da sociedade civil e com o apoio dos seus parceiros de desenvolvimento, determinar onde
fca esse ponto de equilbrio, com base nas circunstncias e prioridades desse mesmo pas.
IV. Concluso
Conseguir uma reduo da facturao comercial adulterada e combater o correspondente
sistema fnanceiro sombra, seria um trunfo para os esforos que se esto a envidar no sentido
de impulsionar o desenvolvimento econmico e mobilizar recursos internos, fortalecer o Estado
de Direito e a prestao de contas, e apoiar os direitos humanos nos pases que estudmos. A
transparncia fnanceira, particularmente no sector comercial, implica melhorar a efcincia e
identifcar e resolver incoerncias de polticas no Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda.
Este relatrio no tem capacidade de resolver esses debates polticos, mas atravs da anlise que
foi feita da magnitude, fontes e polticas em torno da facturao comercial adulterada, esperamos
ajudar a inspirar os governos destes cinco pases, no sentido de assumirem o compromisso de
fazer desta questo uma prioridade poltica de primeira importncia.

x Global Financial Integrity
1 Esconderijo Vista
Introduo
O relatrio anual da Global Financial Integrity (GFI), realizado em 2013, estimou que os pases em
desenvolvimento perdem anualmente, em mdia, US$ 542 bilies em sadas ilegais de capitais
(baseado num perodo de 10 anos).
2
Um relatrio de 2013, realizado pela GFI em parceria com o
Banco Africano de Desenvolvimento (BAD), tambm estimou que os pases africanos perderam
entre US$ 597 bilies e US$ 1,4 trilies em transferncias lquidas de recursos para fora do
continente entre 1980-2009.
3
Um sistema fnanceiro sombra global oferece a opacidade
necessria para disfarar e movimentar esse dinheiro ilcito pelo mundo fora, incluindo dezenas
de jurisdies sigilosas e vrias camadas de estruturas de propriedade confusas e ocultas. Estas
sadas de capitais e o sistema fnanceiro sombraonde elas prosperam, representam um dos
factores mais prejudiciais que asfxiam o desenvolvimento e crescimento econmico, a governao
e os direitos humanos em frica e pelo mundo fora. Os governos no podem captar receitas
fscais de dinheiro que no sabem que existe, no tm como fnanciar projectos decisivos de
desenvolvimento com receitas que no conseguem colectar, e no podem responsabilizar os
culpados, uma vez que no h vestgios destes abusos.
A facturao comercial adulterada responsvel pela maioria destes fuxos ilcitos de capitais e
causa enormes prejuzos economia e desenvolvimento dum pas. Relatrios anteriores da GFI
indicam que a facturao comercial adulterada perfaz mais de 80 por cento das sadas ilegais de
capitais. Este tipo de aco no s priva os governos dos direitos aduaneiros e das receitas fscais
das empresas, como priva a economia de capital domstico para novos investimentos. Isto leva a
uma reduo do crescimento econmico e de novas oportunidades e reduo de recursos que
poderiam ser canalizados no s para investimentos em infra-estruturas, como para a expanso
dos servios sociais. Todos estes factores retardam seriamente os esforos para desenvolver a
economia de um pas e tirar bilies de pessoas da pobreza extrema. Este estudo explora os lados
econmico e poltico da problemtica da facturao adulterada usando estudos de caso de Gana,
Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda.
I. O que signica Facturao Comercial adulterada
A facturao comercial adulterada refere-se declarao falsa e intencional do valor, quantidade
ou composio dos produtos na documentao aduaneira e facturas, geralmente com a fnalidade
de fugir aos impostos ou branquear capitais. Outros relatrios usam o termo transaces
comerciais com preos falsifcados (ou manipulao dos preos das facturas comerciais,
ou ainda prticas fraudulentas de facturao) para descrever este fenmeno. Ns utilizamos
facturao adulterada , porque a adulterao dos preos apenas uma maneira de esconder o
verdadeiro valor de uma movimentao, o que exclui a manipulao de quantidades e composio
2.
Kar e LeBlanc, Illicit Financial Flows from Developing Countries: 2002-2011, 15.
3.
Dev Kar, et al., Financial Flows and the Problem of Net Resource Transfers from Africa:: 1980-2009, (Washington, DC: Publicao
Conjunta do Banco Africano de Desenvolvimento e da Global Financial Integrity, 2013), 33.
2 Global Financial Integrity
dos bens. Existem quatro categorias bsicas de facturao comercial adulterada: subfacturao
das importaes, sobrefacturao das importaes, subfacturao das exportaes,
sobrefacturao das exportaes. A maioria das modalidades de facturao comercial adulterada
feita com o conhecimento e aprovao do vendedor e do comprador que esto envolvidos na
transaco. Quando as partes envolvidas no pertencem mesma empresa, estas chegam a um
acordo relativamente ao valor adulterado que ir constar na factura e forma como iro concluir a
transaco fora dos limites legais, muitas vezes atravs de um depsito numa outra conta bancria.
Cada subcategoria da facturao comercial adulterada oferece vantagens especfcas para as
partes envolvidas. A subfacturao das exportaes implica declarar quantidades inferiores ao
real dos bens exportados, de forma a evitar ou fugir ao pagamento do imposto sobre os lucros da
sociedade no pas de exportao, sendo a diferena do valor depositada numa conta no exterior.
Do mesmo modo, a sobrefacturao das exportaes implica declarar quantidades acima do real
dos bens exportados, o que muitas vezes permite ao vendedor colher crditos por exportao
adicional. As empresas, ou pessoas singulares tambm podem usar esta forma de falsifcar as
facturas comerciais para dissimular entradas de dinheiro, a fm de evitar os controlos de capitais,
ou a fscalizao anti-branqueamento de capitais.
No que diz respeito s importaes, os comerciantes muitas vezes subvalorizam os bens
importados numa transaco, a fm de fugir ao IVA e s taxas de importao aplicveis, o que
pode ser signifcativo, dependendo do regime fscal e pautal e a mercadoria em causa. Quando os
importadores sobrevalorizam as suas importaes, muitas vezes fazem-no, de forma a legitimar
o envio de verbas adicionais para fora do pas sob o pretexto de pagamentos comerciais legais.
A sobrevalorizao das importaes pretende esconder a movimentao de capitais para fora
do pas. Isto poderia ser uma soluo ao controlo dos capitais, e uma empresa poderia deduzir
esse valor adicional do relatrio anual de resultados que apresenta ao governo, reduzindo assim o
montante em impostos que deve ao Estado.
Um volume crescente de comrcio internacional ocorre dentro de grupos empresariais. A
OCDE estima que cerca de um tero do comrcio global ocorre entre subsidirias de empresas
multinacionais, ou seja, so transaces intra-empresas.
4
Nestas transaces, o valor das facturas
referido como o preo de transferncia. A prtica de intencionalmente mencionar estes valores de
forma incorrecta conhecida como utilizao abusiva dos preos de transferncia. As empresas
podem utilizar esta prtica, registando valores diferentes nas facturas, no pas importador e no
exportador, ou podem usar o mtodo de facturao cruzada (facturas adulterada com valores
idnticos). Este ltimo mtodo quando as pessoas singulares ou colectivas concordam em
registar valores adulterados, mas idnticos, nas facturas de importao e exportao; a facturao
adulterada intrnseca transaco. Os dados a que temos acesso e que utilizmos nesta
4.
Rainer Lanz e Sbastien Miroudot, Intra-Firm Trade: Patterns, determinants and policy implications Documentos sobre Polticas
Comerciais da OCDE, N 114, (Paris: Publicao da OCDE, 2011), http://www.oecd-ilibrary.org/docserver/download/5kg9p39lrwnn.pdf?
expires=1392760697&id=id&accname=guest&checksum=8EC3AD43E59140C3BA2FB8CDB0A04401
3 Esconderijo Vista
nossa anlise no discriminam as transaces comerciais entre as partes no relacionadas e as
partes relacionadas, de modo que no podemos fazer uma estimava da percentagem de cada
uma dessas categorias. Tambm no temos como fazer uma estimativa da facturao cruzada,
porque no existe, a nvel dos pases, qualquer discrepncia entre o somatrio das estatsticas
comerciais, resultantes deste tipo de facturao comercial adulterada. Estes dados que esto
em falta so muito importantes para que os responsveis polticos possam elaborar polticas
que melhor podero fazer face s fontes das prticas fraudulentas de facturao, sem prejudicar
indevidamente o sector privado.
II. Facturao comercial adulterada e Contrabando
Outra relao importante aquela entre a facturao comercial adulterada, o contrabando e a
economia subterrnea do pas. O contrabando puro que normalmente nos leva a pensar em
contrabando de transporte clandestino evitando toda e qualquer interaco com as autoridades
apenas uma faceta da questo. O contrabando tcnico ocorre quando h manipulao da
documentao aduaneira, com o objectivo de falsear o valor, quantidade ou qualidade dos bens
que esto a ser importados ou exportados. Isto inclui a facturao comercial adulterada, tal como
abordado na nossa anlise, onde o valor das mercadorias registado diferentemente no pas
importador e exportador.
Consideramos que as nossas estimativas sejam conservadoras, abordando apenas um
subconjunto (embora um dos mais importantes) do valor total dos fuxos fnanceiros ilcitos que so
excludos da economia de um pas. Os nmeros apresentados no relatrio provavelmente seriam
muito mais altos se pudssemos incluir estimativas do comrcio do sector dos servios e da
facturao cruzada. Como resultado, as nossas recomendaes relativamente polticas refectem
uma abordagem mais ampla, embora seja importante tratar das questes relacionadas com a
facturao comercial adulterada e contrabando de todo e qualquer tipo. Reduzir os fuxos ilcitos
de forma efcaz requer no s a melhoria da efcincia da administrao aduaneira para melhor
efectuar o controlo da documentao comercial, mas tambm limitar os mtodos atravs dos quais
o capital ilcito transferido e absorvido.
III. reas Polticas em Causa
As polticas que abordam a questo da facturao comercial adulterada incidem, principalmente,
sobre as instituies aduaneiras e as unidades de informao fnanceira (UIF). O objectivo principal
aumentar a transparncia, para que os funcionrios do governo tenham uma informao mais
correcta sobre a verdadeira natureza das transaces com o exterior. A actividade de facturao
comercial adulterada consegue triunfar, porque as partes interessadas conseguem dissimular
a verdadeira natureza ou valor da transaco. Existe informao actualizada sobre os preos
mdios vigentes no mercado mundial para uma srie de mercadorias e bens; e ter acesso a
essa informao na fronteira pode ajudar os funcionrios aduaneiros a determinar se os valores
declarados na factura esto dentro da mdia para uma determinada categoria de produtos. Mais
informao signifca aumentar a hiptese de detectar as sadas ilegais de capitais, travar, ou
mesmo pr um fm a essas transaces, impedindo novas tentativas de operaes semelhantes no
futuro. A assimetria de informao que existe ao no se ter acesso a estes dados, favorece aqueles
que praticam a actividade de facturao comercial adulterada, prejudicando o governo e o pblico.
As UIF so importantes para monitorar as tendncias da facturao comercial adulterada, assim
como outras fontes de fuxos ilcitos, e para a investigao, ou apoio investigao, de crimes
fnanceiros. Os analistas das UIF examinam potenciais provas de branqueamento de capitais,
corrupo e evaso fscal, entre outros crimes fnanceiros, e passam essa informao para as
autoridades policiais e outras autoridades governamentais para posterior investigao e eventual
aco judicial. Estes analistas precisam de ter acesso aos dados referentes s transaces
fnanceiras e comerciais para poderem fazer o seu trabalho efcazmente, mesmo que esses dados
possam eventualmente coincidir com outros rgos governamentais e com interesses privados.
Analisar e investigar os dados no s um processo moroso, como requer uma compreenso
profunda das questes tcnicas e legais. Investir nos UIF a nvel de autoridade, acesso, formao
e capital humano necessrio ser ainda mais importante num futuro prximo, uma vez que a
comunidade internacional avana para uma maior partilha de informao relativa aos titulares de
contas estrangeiras e benefcirios de participaes em empresas.
IV. Facturao comercial adulterada e o Sistema Financeiro Sombra
A facturao comercial adulterada faz parte de uma perspectiva mais ampla dos fuxos fnanceiros
ilcitos e do sistema fnanceiro sombra global. A facturao adulterada processa-se atravs de
facturas comerciais e declaraes aduaneiras, mas as transaces e as motivaes por detrs
disto esto ligadas ao branqueamento de capitais, titularidade efectiva e fraude e evaso fscal
transfronteiria. Um pas com legislao insatisfatria ou onde no haja uma aplicao rigorosa
da lei respeitante ao branqueamento de capitais, pode incentivar a adulterao das facturas
comerciais, por tornar mais fcil transferir e utilizar o dinheiro ganho com a transaco ilegal.
Benefcirio efectivo refere-se pessoa singular que exerce o controlo efectivo sobre uma conta.
A possibilidade de acesso s informaes das contas dos benefcirios ajuda as autoridades
governamentais a rastrear e processar as partes envolvidas na actividade de facturao comercial
adulterada, ao invs de se perder numa rede global de empresas de fachada annimas e directores
nomeados e accionistas. A troca de informaes fscais entre governos sobre empresas que
tm presena em ambos os pases tambm pode ajudar as autoridades a detectar possveis
actividades de facturao comercial adulterada e evaso fscal.
O objectivo de qualquer uma destas reas estratgicas reduzir a actividade ilcita, e no tentar
erradic-la. Dar prioridade reduo desta actividade cria espao para os formuladores de
polticas e as sociedades encontrarem um equilbrio entre o desejo e os benefcios de reduzir os
fuxos fnanceiros ilcitos e as recompensas a nvel de direitos humanos, econmicos e polticos dos
mercados livres e das sociedades abertas.
5 Esconderijo Vista
V. Concluso
Moambique, Tanznia, Uganda, Gana e Qunia representam exemplos por excelncia deste
fenmeno prejudicial. Em vez disso, estes pases poderiam tornar-se campees da transparncia,
prestao de contas e ter uma maior independncia fnanceira. Os restantes captulos deste
relatrio exploram no s a dimenso, como as fontes do negcio de facturao comercial
adulterada em cada um desses cinco pases africanos, e apresentam as estimativas da perda
de receitas fscais para os governos em causa, bem como os contextos polticos afns. A nossa
proposta que cada um destes pases comece a identifcar novos domnios de actuao, a fm
de comear a reduzir estes fuxos ilcitos e apresentamos, tambm, recomendaes gerais que
se aplicam igualmente a estes cinco pases. Antes disso, porm, vamos continuar a explorar
os fundamentos acadmicos da actividade de facturao comercial adulterada, resumindo a
metodologia que ns, e outros, utilizamos para estimar esses fuxos e analisar as suas origens.
7 Esconderijo Vista
Metodologia
I. Introduo
Um estudo recente da Global Financial Integrity (GFI) revelou que a manipulao deliberada dos
preos nas facturas comerciais desempenhou um papel signifcativo na transferncia ilegal de
capitais para fora da frica, representando 63 porcento do total das sadas ilcitas de capitais ao
longo da dcada que terminou em 2011.
5
Ajayi,
6
Boyce e Ndikumana,
7
e Mohammed e Finnoff,
8

tambm concluram que a facturao comercial adulterada um factor signifcativo, se no
dominante, das transferncias ilcitas de capitais para fora dos pases da frica Subsariana. As
entradas ilcitas de capitais mereceram uma menor ateno na literatura, mas tambm so um
factor importante.
O mtodo que utilizmos para fazer uma estimativa das entradas e sadas de capitais, relacionadas
com a facturao comercial adulterada, no s inclui, como tenta melhorar, os mtodos
utilizados por outros economistas que estudam os fuxos fnanceiros ilcitos. O ponto central
da nossa metodologia uma anlise das discrepncias entre os valores comerciais que os
pases em desenvolvimento reportam ao FMI e ONU e os nmeros apresentados pelos pases
desenvolvidos sobre as transaces comerciais que efectuam com cada pas em desenvolvimento.
Adaptamos essa metodologia bsica, corrigindo possveis problemas relacionados com os dados e
combinando, ao invs de subtrair, entradas e sadas. Esta seco ir apresentar a metodologia que
usmos para fazer uma estimativa da facturao comercial adulterada em Moambique, Tanznia,
Uganda, Gana e Qunia, incluindo informaes sobre a forma como o nosso mtodo complementa
o trabalho de outros economistas neste campo. Tambm vamos dar a conhecer no s os desafos
que enfrentamos, mas tambm o mtodo que utilizamos neste relatrio, para fazer a estimativa das
potenciais perdas de receitas do governo, em resultado da adulterao de facturas comerciais. O
nosso objectivo demonstrar as consequncias deste problema em termos humanos.
II. Metodologia da GFI para Avaliar a Facturao comercial adulterada
Jagdish Bhagwati foi um dos primeiros economistas a fazer uma estimativa das sadas ilegais de
capitais dos pases em desenvolvimento, relacionadas com a actividade de facturao comercial
adulterada, atravs da comparao das estatsticas das transaces comerciais bilaterais
apresentadas por um pas, com os dados apresentados pelos seus parceiros comerciais. Ele
teorizou que as discrepncias entre os dois valores indicam que uma, ou ambas as partes,
manipularam as facturas, com o intuito de transferir capitais para dentro ou para fora dos seus
respectivos pases.
9

5.
Kar e LeBlanc, Illicit Financial Flows from the Developing Countries: 2002-2011.
6.
S. Ibi Ajayi, An Analysis of External Debt and Capital Flight in the Severely Indebted Low Income Countries in Sub-Saharan Africa,
Documento de Trabalho Nr. 97/68 do FMI, (Fundo Monetrio Internacional, 1997) http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/wp9768.pdf
7.
J.K. Boyce e L. Ndikumana, Is Africa a Net Creditor? New Estimates of Capital Flight from Severely Indebted Sub-Saharan African
Countries,, 1970-1996, Journal of Developmental Studies 38, nr. 2 (2001).
8.
Seeraj Mohammed e Kade Finnoff, Capital Flight from South Africa, 1980-2000, in Capital Flight and Capital Controls in Developing
Countries, ed. Gerald Epstein (Northampton, MA: Edward Elgar Press, 2005).
9.
Illegal Transactions in International Trade, ed. Jagdish N. Bhagwati (Amsterdo: Holanda do Norte/Elsevier, 1974)
Uma limitao importante desta metodologia de Bhagwati a necessidade de se determinar com
preciso em qual dos pases que as partes envolvidas na transaco apresentaram o valor real
da factura aos funcionrios aduaneiros. Se a informao relativa transaco comercial em ambos
os pases insatisfatria, ento a metodologia baseada em discrepncias no comrcio bilateral
torna-se pouco fvel, uma vez que no existem valores exactos para se fazerem comparaes.
Para resolver esse problema, fazemos a avaliao da facturao comercial adulterada apenas
entre os pases em desenvolvimento e as economias avanadas. As administraes aduaneiras
dos pases desenvolvidos so, duma forma geral, mais fveis, transparentes e tecnicamente mais
sofsticadas do que os seus homlogos dos pases em desenvolvimento, por isso assumimos que
esses dados so mais fveis para fazermos a comparao. A estimativa do valor da facturao
comercial adulterada ento aumentada proporcionalmente, de forma a incluir a totalidade das
transaces comerciais entre o pas em questo com todos os outros pases.
As duas equaes que se seguem representam esta metodologia:
Falsificao de Facturas de Exportao =
(M
i
/COIF) Xi

X
i

(

X
i
+ X
id

)
Falsificao de Facturas de Importao =
(M
i
/COIF) X
i

M
i

(

M
i
+ M
id

)
M representa as importaes, X as exportaes, e COIF
10
o custo do frete mais seguro,
considerado como sendo 10 por cento das importaes declaradas do pas importador, que
usado para defacionar o custo das importaes para fns de comparao. Os subscritos , d,
e i representam os pases desenvolvidos, os pases em desenvolvimento, e o pas em questo,
respectivamente. O primeiro subscrito indica o pas declarante e o segundo subscrito indica o
rumo que o comrcio est a tomar. Por exemplo, X
i
refere-se exportaes declaradas pelo
pas em questo para s economias avanadas, e X
i
refere-se exportaes declaradas pelas
economias avanadas ao pas em questo. O denominador nas duas equaes representa o
percentual do comrcio total do pas em questo com as economias avanadas, que ento
utilizado para extrapolar o valor da facturao comercial adulterada calculado no numerador.
Existem dois bancos de dados principais que mostram as estatsticas comerciais de todos os
pases numa base bilateral: o banco de dados da Direco de Estatsticas Comerciais do FMI
(DOTS) e o banco de dados de estatsticas do comrcio de mercadorias da ONU (Comtrade).
10.
Estudos anteriores referem-se a isto como CIF, mas isso cria confuso porque CIF um termo antigo, utilizado pela comunidade
empresarial, que se refere ao custo, seguro e frete.
9 Esconderijo Vista
Os relatrios anteriores da GFI basearam-se essencialmente nos dados da DOTS para fazer a
estimativa da facturao comercial adulterada, mas no nos foi possvel fazer uso desse conjunto
de dados neste relatrio, porque nenhum destes cinco pases, Moambique, Tanznia, Uganda,
Gana e Qunia, apresentaram os seus dados comerciais ao FMI referente aos anos em anlise
neste estudo. Quando os pases no apresentam relatrios com os valores das suas transaces
comerciais, o FMI consegue extrair uma estimativa do comrcio bilateral de cada um desses
pases, com base na informao dos parceiros comerciais desse mesmo pas. Este mtodo
elimina automaticamente quaisquer eventuais discrepncias, o que anula a nossa metodologia
da facturao comercial adulterada. O banco de dados do Comtrade da ONU fornece uma
informao mais detalhada sobre o comrcio externo, por produto, dos pases membros e tem
dados comerciais bilaterais para cada um dos cinco pases abrangidos pelo nosso estudo. Como
mencionado anteriormente, utilizmos neste estudo os dados do Comtrade das Naes Unidas
relativos ao comrcio praticado entre os cinco pases em questo e as economias avanadas, para
fazer uma estimativa da facturao comercial adulterada.
No entanto, existem algumas desvantagens em usar o banco de dados do Comtrade das Naes
Unidas, em vez do banco de dados da DOTS. Os pases que no fornecem necessariamente as
suas estatsticas comerciais todos os anos, podem ter valores relativos ao comrcio inferiores
ao real, devido ao facto de os dados do Comtrade da ONU no conterem estimativas para a
informao que est em falta. Partindo do pressuposto que as economias avanadas tm uma
maior capacidade estatstica e que so muito mais efcazes a apresentar informaes comerciais
do que os pases em desenvolvimento, a falta de dados destes ltimos, que so sempre pouco
consistentes a submeter informao, pode levar a crer que esses pases esto a subvalorizar as
suas exportaes e importaes, quando na realidade o banco de dados que est incompleto.
No entanto, isso no parece ser um problema no caso dos cinco pases contemplados no nosso
estudo, uma vez que h sobrevalorizao das importaes e sobrevalorizao das exportaes em
muitas das estimativas da facturao comercial adulterada.
A nossa metodologia difere da dos outros economistas neste campo, porque no calculamos a
diferena entre as entradas e as sadas de capitais ilcitas nas nossas estimativas de facturao
comercial adulterada. A bibliografa tradicional considera que as entradas ilcitas de capitais
atravs da facturao comercial adulterada podem ser vistas como um benefcio para a sociedade,
j que podem compensar as perdas derivadas das sadas ilcitas de capitais. A realidade que
subtrair as entradas ilcitas das sadas ilcitas de capitais desvaloriza muito o problema que
os fuxos fnanceiros ilcitos representam para o mundo em desenvolvimento. Por exemplo, as
entradas ilcitas de capitais atravs da subfacturao das importaes podem ser efectivamente
consideradas como uma forma de contrabando tcnico, em que uma empresa utiliza canais
comerciais legais para trazer bens ilegalmente para dentro dum pas, de uma forma no registada.
Uma empresa tambm pode pagar menos IVA e direitos aduaneiros mais baixos se declarar um
valor abaixo do real das importaes que esto efectivamente a entrar num pas. Ora esse valor
no declarado, que eventualmente entraria nos cofres do Estado, poderia ser utilizado para ajudar
a fnanciar os esforos de desenvolvimento. Um relatrio recente da GFI sobre as Filipinas concluiu
que as entradas ilcitas de capitais atravs da subfacturao das importaes contriburam de
forma signifcativa para o crescimento da economia subterrnea e privaram o governo das Filipinas
de, pelo menos, US$ 19.3 bilies em receitas fscais entre 1990-2011.
11
Em vez de fazermos a
compensao entre as entradas ilcitas e as sadas ilcitas de capitais, preferimos apresentar
nmeros em separado para cada uma delas, relativos a cada um dos pases objecto de estudo. Isto
d uma imagem mais precisa da totalidade dos fuxos e mostra as implicaes negativas que cada
um destes fuxos representa para os pases em desenvolvimento. Uma vez que todas as entradas e
sadas de capitais apresentadas neste estudo so ilcitas por natureza, compens-las entre si seria
equiparvel a apurar um crime lquido, um conceito absurdo.
III. Estimativa da Perda de Receitas Fiscais devido Adulterao de Facturas
Comerciais
Em cada um dos captulos dos pases em anlise neste relatrio, h uma seco que apresenta as
estimativas da perda de receitas por parte do governo, devido facturao comercial adulterada,
e compara estes nmeros com os nveis de despesas em servios sociais essenciais, que foram
publicados. Os regimes fscais de cada um destes pases so muito diferentes e muito complexos
e isso impediu que aplicssemos uma nica frmula para fazer estimativas com preciso. Em vez
disso, utilizmos os valores relativos facturao comercial adulterada de cada pas para detectar
os possveis factores que levam evaso fscal, e analismos as polticas fscais que pudessem
justifcar a actividade da facturao comercial adulterada. Em seguida, fzemos uma estimativa do
montante da evaso fscal oriunda da facturao comercial adulterada, de acordo com as taxas
fscais aplicveis. A Figura 1 apresenta uma descrio geral dos principais incentivos fscais que
levam prtica da facturao comercial adulterada, tal como explicamos no captulo anterior.
Os incentivos para esta prtica so vastos e variam de empresa para empresa, mas est fora do
mbito deste relatrio cobrir todas as reas.
Figura 1. Matriz de incentivos scais para a Facturao comercial adulterada
...subfacturao sobrefacturao
Exportao
Transferncia dos lucros tributveis para
jurisdies com baixos impostos
Colecta de subsdios de exportao ou crditos
scais relacionados com a exportao
Importao
Evaso dos direitos aduaneiros e imposto
sobre o valor acrescentado (IVA)
Rendimento tributvel reduzido, devido
a custos articialmente inacionados
11.
Dev Kar e Brian Leblanc, Illicit Financial Flows from the Philippines: A Study in Dynamic Simulation,1960-2011 (Washington, DC: Global
Financial Integrity, 2013).
11 Esconderijo Vista
IV. Factores Macroeconmicos, Estruturais e de Governao que Fomentam
a Facturao comercial adulterada
Os factores que levam adulterao das facturas das exportaes e importaes podem ser
complexos, dependendo das regulamentaes de cmbio em vigor, da estrutura das taxas fscais,
do controlo dos preos em vigor para o produto que est a ser importado e outros factores
adicionais. Assim, difcil identifcar qualquer factor especfco que se possa generalizar a todos
os pases em desenvolvimento e sero necessrios estudos exaustivos a nvel individual para se
chegar a concluses concretas. Esta seco explica algumas das principais causas subjacentes
dos diferentes tipos de facturao comercial adulterada: subfacturao das exportaes,
subfacturao das importaes, sobrefacturao das exportaes, sobrefacturao das
importaes.
Muitas vezes, um nmero signifcativo de intervenientes subvaloriza as exportaes ou
sobrevaloriza as importaes, a fm de transferir ou manter as divisas fora do pas. As motivaes
para esta actividade so diversas e variam de acordo com os intervenientes e os pases envolvidos.
Por exemplo, as empresas podem transferir sigilosamente uma parcela dos seus lucros tributveis
para fora de um determinado pas atravs da subdeclarao das exportaes da sua empresa.
Para tal, um exportador pode instruir o comprador estrangeiro para fazer um pagamento parcial
numa conta bancria offshore, muitas vezes num paraso fscal, e pede para que o restante
pagamento seja depositado na conta bancria da empresa no pas. A parte que desviada para
uma conta bancria offshore no tributada, e o dinheiro que poderia advir desses impostos no
utilizado em prol do desenvolvimento desse pas, e o exportador s tributado sobre o valor que
declarou s Alfndegas. O processo de adulterao da facturapara que se leia um valor inferior
quele que foi efectivamente despachado onde reside a natureza ilcita da transaco.
Os incentivos fscais relacionados com a subdeclarao dos valores das exportaes so ainda
mais diversifcados do que a transferncia dos lucros tributveis. Por exemplo, se os requisitos
para a declarao das receitas das exportaes forem aplicados, ou se estes se tornarem mais
rigorosos, levando a que haja uma maior entrada de divisas atravs das exportaes para os cofres
do Estado, isto constitui um forte incentivo para contornar tais controlos e transferir fundos atravs
da facturao comercial adulterada.
No que diz respeito s importaes, se as taxas de imposto sobre as sociedades forem mais
elevadas do que as taxas de importao, o pagamento mais elevado de direitos aduaneiros, devido
sobrefacturao das importaes, pode ser compensado por impostos mais baixos sobre os
lucros reduzidos, que resultam de custos mais elevados de importaes. Alm disso, se estiverem
em vigor controlos dos preos para o produto que est a ser importado, os comerciantes podem
sobrefacturar o produto para justifcar a cobrana de um preo mais elevado para os produtos
vendidos no mercado interno. Em qualquer dos casos, a sobrefacturao das importaes permite
que o comerciante mantenha divisas fora do pas, ao invs de as manter dentro do pas, onde
poderiam ser utilizadas de forma mais efcaz para promover o desenvolvimento.
Pessoas colectivas e pessoas singulares tambm utilizam a facturao comercial adulterada para
trazer dinheiro de forma ilcita para dentro de um pas. Por exemplo, pessoas singulares podem
trazer capitais (em forma de mercadoria) para dentro de um pas, declarando valores abaixo do
real quando fazem a importao, ou seja, subvalorizando as importaes. Normalmente, o que
encoraja este tipo de operao a evaso de direitos de importao e do IVA. Uma vez que todos
os pases envolvidos neste estudo dependem fortemente das receitas provenientes dos impostos
sobre o comrcio internacional para fnanciar os oramentos de Estado, as receitas fscais perdidas
atravs da subdeclarao das importaes um problema muito srio. Da mesma forma, pessoas
colectivas tambm podem trazer capitais ilegalmente para dentro do pas declarando valores acima
do real nas suas facturas de exportao. Este tipo de adulterao de facturas pode ocorrer quando
h subsdios ou crditos fscais decorrentes da exportao, em que um exportador pode declarar
ter despachado mais mercadoria do que na realidade despachou, a fm de obter incorrectamente
um subsdio ou crdito fscal mais elevado do que a que tem realmente direito.
V. Concluso
O relatrio da GFI de 2013 sobre sadas ilcitas de capitais dos pases em desenvolvimento revelou
que a actividade de facturao comercial adulterada foi responsvel por mais de 80 por cento dos
US$ 946 bilies provenientes de sadas ilcitas de capitais dos pases em desenvolvimento em
2011. Estas sadas ilcitas de capitais comprometem a mobilizao de recursos internos e o Estado
de Direito nos pases de origem, e reduzem a disponibilidade interna de capitais no mercado
interno para investimentos. Do mesmo modo, as entradas ilcitas de capitais podem prejudicar um
pas, porque representam uma perda signifcativa das receitas fscais e muitas vezes fnanciam a
economia subterrnea. Os prximos cinco captulos deste relatrio apresentam estimativas para o
volume de facturao comercial adulterada em cinco pases em desenvolvimento, cuja importncia
fundamental em frica: Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda. Tambm fazemos
estimativas aproximadas da perda de receitas fscais e fazemos comparaes destes valores
com as despesas que o Estado tem a nvel de servios sociais, com o objectivo de demonstrar
o verdadeiro impacto humano que essas transaces fnanceiras ilcitas tm. No fnal de cada
captulo analisam-se as polticas adequadas e a necessidade de transparncia em cada um destes
pases, assim como as possveis medidas que o governo e as pessoas podem adoptar para se
comear a reduzir a actividade de facturao comercial adulterada. Um captulo fnal apresenta
recomendaes gerais sobre as reformas e melhorias necessrias.
Ghana
I. Introduo
Os responsveis polticos e os especialistas costumam citar o Gana como um exemplo a seguir por
outros pases de frica, devido ao seu governo e economia relativamente estveis. Tem uma boa
classifcao nos vrios estudos, como o ndice de Estados Falhados
12
e o ndice de Percepo de
Corrupo
13
em comparao com outros pases da frica. O seu desempenho econmico recente
tem sido forte, com um aumento mdio anual do PIB de 8 por cento nos ltimos cinco anos, graas
em parte s reformas econmicas e institucionais. A sua economia a nona maior do continente
africano. O incio da produo de petrleo e os aumentos de investimento directo estrangeiro (IDE)
em consequncia dessa nova actividade, tambm ajudaram o Gana a atingir as elevadas taxas de
crescimento do PIB. Estas mudanas positivas e o aumento de riqueza tambm criaram desafos
para o governo, principalmente no sentido de garantir que as receitas da indstria extractiva no
sejam desviadas do seu objectivo e que as reformas continuam a melhorar o clima de investimento
nacional e a aumentar a disponibilidade de servios de sade e educao, especialmente nas
reas rurais.
14

O aumento da transparncia fnanceira no Gana ajudaria signifcativamente o pas a progredir na
direco de uma economia de rendimento mdio e a fazer face a alguns dos desafos econmicos
e de desenvolvimento urgentes. Isto aplica-se, em particular, aos fuxos comerciais. Estima-se que
US$ 7,32 bilies foram ilicitamente drenados para fora do pas atravs da adulterao de facturas
comerciais entre 2002-2011. Esse dinheiro representa muitas oportunidades perdidas em termos de
investimento nacional e, em conjugao com as entradas ilcitas de capitais no valor de US$ 7,07
durante o mesmo perodo, pode ter levado perda de 3 bilies de dlares americanos em receitas
pblicas. Neste captulo, vamos examinar a magnitude e as origens dos fuxos ilcitos de capitais do
Gana, em consequncia da manipulao de facturas comerciais, at que ponto as receitas de que
o Estado fcou privado poderiam ter impulsionado o desenvolvimento, e a forma como o governo
deve abordar as reformas polticas para comear a reduzir esses fuxos.
II. Dimenso e natureza da Facturao comercial adulterada no Gana
A Tabela 3 mostra que os fuxos ilcitos brutos acumulados no Gana, em consequncia da
manipulao dos preos no comrcio, totalizaram US$ 14,39 bilies durante o perodo de dez
anos (2002-2011) ou, em mdia, cerca de US$ 1,44 bilies por ano. A mdia dos fuxos ilcitos
brutos em cerca de 6,6 por cento do PIB, teve certamente um impacto adverso signifcativo
sobre o saldo oramental mdio ao longo deste perodo. As sadas ilcitas de capitais atravs da
subfacturao das exportaes, que rondaram, em mdia, os US$ 568 milhes por ano (um total
de US$ 5,11 bilies para o perodo de 2002-2011) foram o mtodo predominante de transferncia
de capitais para fora do Gana atravs da adulterao de facturas comerciais. A maioria destas
12.
The Fund for Peace. The Failed States Index 2013, 2013 http://ffp.statesindex.org/rankings-2013-sortable.
13.
Transparncia Internacional, 2013. 2013 Corruption Perceptions Index. http://cpi.transparency.org/cpi2013/.
14.
African Economic Outlook, Gana, 6 de Setembro de 2013. http://www.africaneconomicoutlook.org/en/countries/west-africa/ghana/.
sadas de capitais ocorreu entre 2007-2011, embora os nveis tenham oscilado de ano para ano.
A sobrefacturao das importaes ascendeu a um total de US$ 2,21 bilies em sadas ilcitas
ao longo neste perodo, o que representa menos de metade do montante transferido para fora
do pas atravs da subfacturao das exportaes. No que respeita s entradas de capitais,
consideramos que a subfacturao das importaes (um acumulado de US$ 4,64 bilies) supera a
sobrefacturao das exportaes (US$ 2.43 bilies) ao longo deste perodo. Esta constatao est
em conformidade com as concluses de investigadores anteriores, como Bhagwati, que observou
que a evaso directa dos direitos de importao tende a ser predominante em muitos pases em
desenvolvimento.
15

As tentativas de fuga aos direitos de importao, atravs da declarao de valores das importaes
abaixo do real, parecem ter aumentado entre 2008 e 2010, com 95 por cento do acumulado de US$
5,1 bilies a verifcar-se durante estes anos. importante que as autoridades do Gana continuem
os seus esforos, verifcados em 2011, que levaram a uma reduo signifcativa da subfacturao
das importaes. O Gana perdeu US$ 4,64 bilies durante a dcada que terminou em 2011, devido
subfacturao das importaes, o que representa uma mdia de US$ 464 milhes por ano.
Tabela 3. Gana: A Extenso da Adulterao de Facturas no comrcio exterior, 2002-2011
(em milhes de Dlares Americanos) 1/
1/ As sadas de capitais (exportaes subfacturadas e importaes sobrefacturadas) tm sinal positive enquanto que as entradas de
capitais (exportaes sobrefacturadas e importaes subfacturadas) tm um sinal negativo. As estimativas sobre adulterao de
facturas comerciais so baseadas na informao disponibilizada por cada pas membro das Naes Unidas (NU) das suas exportaes
e importaes de mercadorias, para publicao na Comtrade (base de dados das NU). Os fuxos de capitais resultantes do comrcio de
servios no esto includos nas estimativas apresentadas acima.
15.
Bhagwati, J. On the Equivalence of Tariffs and Quotas, in Trade, Tariffs, and Growth,, ed. Jagdish N. Bhagwati, 248-265 (Cambridge,
MA: MIT Press, 1969).
Ano
Falsicao
das Facturas de
Exportao
Falsicao
das Facturas de
Importao
Sadas
Ilcitas de
Capitais
(A+D)
Entradas
Ilcitas de
Capitais
(C+B)
Fluxos
Ilcitos
Brutos PIB
Comrcio
Total
Total
AOD
Fluxos
Brutos em
percentagem
do PIB
Fluxos
Brutos em
percentagem
do Comrcio
Fluxos
Brutos em
percentagem
de AOD
Sub-
facturao
(A)
Sobre-
facturao
(B)
Sub-
facturao
(C)
Sobre-
facturao
(D)
2002 Sem info Sem info 0 79 79 0 79 6.200 4.570 686 1,27% 1,73% 19,51%
2003 0 -1.113 -194 0 0 1.307 1.307 7.600 5.534 983 17,20% 23,62% 270,13%
2004 163 0 0 158 321 0 321 8.900 6.524 1.419 3,61% 4,92% 34,57%
2005 0 -109 0 334 334 109 443 10.730 8.150 1.151 4,13% 5,44% 71,99%
2006 0 -90 -59 0 0 149 149 20.410 10.480 1.243 0,73% 1,42% 25,04%
2007 681 0 0 95 776 0 776 24.760 12.256 1.165 3,13% 6,33% 109,30%
2008 1.877 0 -1.377 0 1.877 1.377 3.254 28.530 15.538 1.307 11,41% 20,94% 448,19%
2009 300 0 -1.531 0 300 1.531 1.831 25.980 13.886 1.582 7,05% 13,19% 223,07%
2010 2.090 0 -1.482 0 2.090 1.482 3.572 32.170 18.882 1.693 11,10% 18,92% 396,90%
2011 0 -1.119 0 1.542 1.542 1.119 2.661 39.200 28.754 1.800 6,79% 9,25% 293,03%
Mdia 568 -270 -464 221 732 707 1.439 20.448 12.457 1.303 6,64% 10,58% 189,17%
Acumulado 5.111 -2.431 -4.643 2.208 7.319 7.074 14.393 204.480 124.575 13.029
III. Perda de Receitas Fiscais e suas Implicaes para o Desenvolvimento
Os US$ 7,32 bilies que foram desviados do pas ao longo do perodo deste estudo equivalem
a 56 por cento do total da ajuda ao Gana, no valor de US$ 13.03 bilies, de todos os doadores
durante o mesmo perodo. Agora, se considerarmos o facto de que a subfacturao das
exportaes, que totalizou US$ 5,1 bilies ao longo destes dez anos, levou subavaliao
fraudulenta de lucros das sociedades, isto implica uma perda de rendimento tributvel das
sociedades alm da perda de receitas provenientes dos direitos aduaneiros que incidem sobre tal
subfacturao das importaes. Da mesma forma, um exportador que recorre sobrefacturao
das suas exportaes pode aumentar signifcativamente o valor dos incentivos fscais aplicados
exportao, particularmente se as mercadorias exportadas so passveis de restituio do
imposto sobre o valor acrescentado (IVA).
16
Em suma, o impacto fscal da adulterao de facturas
comerciais pode ser muito signifcativo. Tendo em conta que, em mdia, o Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Colectivas (IRPC) de 25 por cento, a tarifa mdia simples de 12,44 por
cento, e a taxa mdia de IVA de 12,5 por cento, o total da perda de receitas, ao longo do perodo
em anlise, pode atingir, em mdia, US$ 3,86 bilies, ou US$ 386 milhes por ano.
17

A despesa total do governo com o programa de reduo da pobreza, que inclui as reas de sade,
educao, e outros servios, foi de US$ 1,84 bilies em 2011, o que representa 4,8 por cento
do seu PIB de US$ 38,39 bilies para o mesmo ano.
18
Se a mdia da perda de receitas fscais,
devido facturao comercial adulterada, de US$ 386 milhes por ano e a despesa mdia com
programas que visam a reduo da pobreza de cerca de US $ 1,8 bilies por ano, isto signifca
que se todas as receitas perdidas, em consequncia da facturao comercial adulterada, fossem
utilizadas em programas de desenvolvimento scio-econmico, o oramento para as iniciativas de
reduo da pobreza poderia ter sido aumentado em 21,4 por cento. O Governo do Gana poderia ter
reduzido signifcativamente a sua dependncia da ajuda externa e aumentado a sua independncia
fscal.
O Gana registou um volume signifcativo de fuxos ilcitos devido facturao comercial adulterada
entre 2002-2011, fundos que, de outra forma, poderiam ter sido utilizados para fnanciar o
desenvolvimento interno do pas. O prximo tpico ir debruar-se sobre as polticas que podem
ter facilitado estes fuxos de capitais, e em que reas o governo e os seus parceiros se devem
concentrar para introduzir mudanas, no sentido de comear a reduzir a actividade de facturao
comercial adulterada no futuro.
16.
Os comerciantes que exportam pelo menos 70% do seu abastecimento interno so elegveis para efeitos de reduo do imposto
do IVA. As exportaes de produtos isentos de IVA tambm so elegveis para efeitos de reduo do imposto sobre as sociedades.
Autoridade Tributria do Gana, Governo do Gana, Value Added Tax , http://www.gra.gov.gh/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=44&Itemid=47 (acedido a 1 de Outubro de 2013).
17.
Autoridade Tributria do Gana, Governo do Gana. Domestic Taxes. Ghana Revenue Authority, Government of Ghana, Domestic Taxes
(acedido a 1 de Outubro de 2013) http://www.gra.gov.gh/index.php?option=com_content&view=article&id=41&Itemid=46
18.
Fundo Monetrio Internacional, Dept. Africano, Ghana Staff Report for the 2013 Article IV Consultation, in Ghana: 2013 Article IV
Consultation, IMF Country Report 13/187 (USA, 2013), http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2013/cr13187.pdf (acedido a 1 de
Outubro de 2013).
Grco 1. Gana: Mdia Anual de AOD vs. Mdia das Sadas Ilcitas
de Capitais vs. Mdia da Perda de Receitas Fiscais, 2002-2011
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IV. Ambiente Poltico no Gana a nvel do Comrcio e Transparncia
A economia do Gana est a crescer explosivamente o seu PIB aumentou seis vezes numa dcada
e, em simultneo, o seu comrcio internacional tem vindo a crescer substancialmente e com ele
as oportunidades para a adulterao de facturas. Juntamente com os direitos aduaneiros que no
foram colectados, a crescente complexidade da economia e ambiente de negcios do Gana criou
mais oportunidades para fugir ao imposto sobre o rendimento atravs da adulterao das facturas,
privando o governo do Gana de receitas cruciais. O recente programa de reformas nas Alfndegas,
nos Impostos e nas autoridades fnanceiras ganenses so promissoras, mas estes rgos ainda
enfrentam problemas signifcativos a nvel de capacidade interna.
i. Administrao Aduaneira e Dados Comerciais
Os valores totais relativos ao registo das exportaes e importaes no Gana aumentou mais
de cinco vezes entre 2002 e 2011, e as Autoridades Aduaneiras do Gana tiveram que trabalhar
arduamente para tentar acompanhar esta evoluo. Em 2009, a fm de simplifcar e coordenar
melhor a arrecadao de impostos, o governo do Gana criou a Autoridade Tributria do Gana
(ATG), atravs da fuso de vrios organismos do Ministrio das Finanas, incluindo a Administrao
Fiscal e Alfndegas, Impostos Especiais sobre o Consumo, e o Servio Preventivos.
19
Embora
a integrao tenha simplifcado algumas operaes e tenha interligado importantes funes do
governo, havendo agora uma comunicao mais prxima, a ATG parece no dispor ainda de
profssionais em nmero sufciente.
20

19.
Autoridade Tributria do Gana, Governo do Gana, Prole of the Ghana Revenue Authority, http://www.gra.gov.gh/index.
php?option=com_content&view=article&id=4&Itemid=22 (acedido a 1 de Outubro de 2013)
20.
Autoridade Tributria do Gana, Governo do Gana, Operational Times of Customs Division of Ghana Revenue Authority, http://
www.gra.gov.gh/index.php?option=com_content&view=article&id=151:operational-time-of-customs-division-of-ghana-revenue-
authority&catid=11:latest-news&Itemid=26 (acedido a 1 de Outubro de 2013)
A ATG opera o Sistema de Gesto Aduaneira do Gana (SGAG), totalmente informatizado, para
analisar as importaes, e signatrio do Acordo da OMC sobre Valorao Aduaneira. Como
resultado, a ATG tende a aceitar os valores que constam nas facturas, salvo haja indcios claros
que sugiram ter havido manipulao dos preos. O SGAG utiliza um sistema baseado no risco para
a classifcao das importaes unicamente baseado no tipo de bem que est a ser importado;
a partir de 2008, aproximadamente 50 por cento das importaes foram classifcados como
produtos de alto risco sujeitos a inspeco fsica. No entanto, as categorias parecem ter sido
escolhidas consoante o perigo que podem representar para os cidados do Gana (alimentos,
medicamentos, armas, equipamento elctrico, etc.), em vez de observarem possveis riscos de
adulterao de facturas.
21

A mais recente consulta do FMI ao Gana observou especifcamente que a ATG no publica nem o
somatrio das estatsticas comerciais, nem os dados comerciais subjacentes, de forma atempada,
o que torna a avaliao da susceptibilidade do pas prtica fraudulenta de facturao um esforo
intrinsecamente incompleto e impreciso. O FMI constatou, tambm, que as questes relacionadas
com a recolha de dados poderiam eventualmente causar algumas discrepncias, tais como
duplicao da contagem das importaes, ou permitir fugas de mercadorias de armazns, ou
zonas de comrcio livre, antes do pagamento devido dos direitos de importao. No obstante o
FMI observar que a arrecadao de impostos no Gana est a tornar-se mais efcaz, para se poder
continuar a melhorar este servio ser necessrio expandir a capacidade e aptido tcnica da ATG
para que esta possa monitorar, de forma efciente, o comrcio transfronteirio do Gana e investigar
potenciais prticas fraudulentas de facturao.
22

ii. Transparncia e Governao
De acordo com um estudo de 2012, o Gana a quinta jurisdio mais fcil a nvel mundial
para se constituir empresas annimas de fachada entidades ou pessoas jurdicas, onde os
verdadeiros e efectivos benefcirios humanos so desconhecidos at mesmo para as autoridades
ligadas administrao da justia. Tais entidades jurdicas podem ser usadas para ocultar os
proprietrios de bens adquiridos ilegalmente ou dissimular a origem dos fundos corruptos.
23
O
Gana mantm actualmente um registo central de informaes sobre as empresas, e o processo
de registo deve ser alargado de forma a incluir, tambm, informaes sobre os benefcirios. Esta
actualizao benefciaria o governo e o sector privado. Uma maior informao sobre os titulares
das contas ajudaria os bancos a cumprir com os padres globais contra o branqueamento de
capitais, chamando a ateno para transaces suspeitas. Se houver transparncia a nvel dos
21.
Organizao Mundial do Comrcio, Trade Policy Review: Ghana, WT/TPR/S/194/Rev.1, 7 de Maio de 2008, https://docs.wto.org/dol2fe/
Pages/FE_Search/FE_S_S009-DP.aspx?language=E&CatalogueIdList=81179,65371,20713&CurrentCatalogueIdIndex=0&FullTextSear
ch=
22.
Fundo Monetrio Internacional, Ghana: Staff Report for the 2013 Article IV Consultation p. 103
23.
Michael Findley, Daniel Nielson e Jason Sharman. Global Shell Games: Testing Money Launderers and Terrorist Financiers
Access to Shell Companies Centro para a Governao e Polticas Pblicas, Universidade de Griffth. Setembro 2012. http://www.
transparencyinternational.eu/wp-content/uploads/2012/11/Global-Shell-Games_CGPPcover_Jersey.pdf.
proprietrios, isso ir permitir que as autoridades fscais e responsveis pela aplicao da lei no
Gana possam rastrear transaces comerciais identifcadas como fraudulentas e atravs da rede
global de contas e transaces identifcar a origem do indivduo ou empresa responsvel pelo
delito, em vez de fcar atolado em registos adulterados ou secretos.
O Gana um membro da Iniciativa de Transparncia das Indstrias Extractivas (ITIE) e um
pas com estatuto de cumpridor da ITIE. Como o Gana adere totalmente ao padro ITIE, v-se
obrigado a divulgar os pagamentos ao governo feitos por empresas privadas que operam nas
indstrias extractivas, a maior fonte de corrupo em muitos pases. Mais importante ainda, a
informao recolhida a partir desses relatrios tornada pblica, permitindo que as organizaes
da sociedade civil e cidados interessados possam responsabilizar o governo pelo uso da receita
obtida atravs da extraco de recursos naturais. As informaes obtidas atravs dos relatrios
da ITIE podem, tambm, ser usadas para garantir que os preos das mercadorias destinadas
exportao no esto a ser manipulados.
O Gana tambm signatrio da Conveno sobre Assistncia Mtua Administrativa em Assuntos
Tributrios, que permite ao governo solicitar informaes sobre bens e rendimentos de cidados
ganenses s autoridades fscais de outros pases signatrios. Mas, embora isto seja potencialmente
uma vantagem para ajudar na investigao de prticas fraudulentas de facturao, na realidade,
a conveno apenas exige a troca de informaes quando solicitada, e no automaticamente, o
que retarda e complica o processo. Mais ainda, as jurisdies sigilosas, locais onde grande parte
dos fundos ilcitos reside, tm pouco estmulo para satisfazer os pedidos. , portanto, ainda pouco
claro at que ponto a participao na Conveno ir melhorar substancialmente a capacidade do
Gana de reduzir a actividade de facturao comercial adulterada.
As vantagens de se promover uma maior transparncia e uma melhor governao so mltiplas.
Paralelamente capacidade de identifcar prticas fraudulentas de facturao, a transparncia
pode levar a uma maior arrecadao de impostos sobre o rendimento de pessoas colectivas e
pessoas singulares e ajudar a desenvolver uma cultura de boa governao, que ir permitir o
desenvolvimento econmico por muitos e longos anos. Umas das prioridades que o Governo do
Gana dever ter em conta assegurar que a ATG tenha a capacidade tcnica e humana necessria
para poder utilizar com efccia os dados que esses instrumentos que promovem uma maior
transparncia iro proporcionar.
iii. Regulamentao Financeira
O Gana tem feito grandes progressos no sentido de conduzir a sua economia e sistema fnanceiro
ao nvel dos padres mundiais, permitindo a futuao da sua moeda, removendo a maioria
das restries s importaes e abrindo o seu sector fnanceiro aos bancos estrangeiros. Este
rpido desenvolvimento nem sempre tem sido acompanhado por um crescimento paralelo dos
recursos para o monitoramento e aplicao dos regulamentos. Mais especifcamente, o aparelho
regulamentar ganense, que lida com os problemas do branqueamento de capitais, incluindo o
branqueamento de capitais a nvel do comrcio, est aqum dos padres mundiais.
O Gana membro do Grupo Intergovernamental de Aco Contra o Branqueamento de Capitais na
frica Ocidental (GIABA), um rgo regional baseado no modelo do GAFI-Grupo de Aco Financeira
Internacional, que publicou um Relatrio de Avaliao Mtua sobre o Gana em 2009
24
, juntamente
com dois relatrios de acompanhamento em 2010 e 2011 e um plano de aco em 2011
25
. Os
relatrios identifcaram lacunas especfcas no regime ganense de combate ao branqueamento de
capitais, a maioria das quais provenientes da falta de uma unidade de informao fnanceira (UIF)
operacional, rgo executor do governo que deveria controlar as notifcaes dos bancos sobre
transaces suspeitas. A partir de 2010, o Gana criou e colocou online uma UIF, mas deve, tambm,
garantir os recursos adequados e a formao necessria equipe da UIF, mais especifcamente
sobre o branqueamento de capitais a nvel do comrcio e respectivas sanes. Alm disso, o
Departamento de Estado dos EUA considera que o Gana uma Jurisdio de Risco em matria de
Branqueamento de Capitais, uma designao que exige que os bancos norte-americanos tomem
precaues adicionais ao lidarem com transaces provenientes do Gana.
26

O melhoramento da a legislao do Combate ao Branqueamento de Capitais (CBC) um factor
chave para o rastreio e apreenso de dinheiro ilcito que tenha sido branqueado e integrado no
sistema fnanceiro, seja atravs da adulterao de facturas comerciais ou qualquer outro meio.
Igualmente importante ter a capacidade e aptido para fazer cumprir as normas de forma
efcaz e acompanhar a avalanche de informaes gerada pela obrigatoriedade de notifcar as
transaces suspeitas. A nova UIF do Gana vai precisar de assistncia tcnica para melhorar a
sua efccia operacional. Quando a UIF j estiver a processar, de forma efcaz, os relatrios dos
bancos ganenses sobre transaces suspeitas, a unidade pode comear a identifcar os padres
de actividade relativas facturao comercial adulterada para, de seguida, remeter ATG para o
respectivo rastreio.
24.
Inter-Governmental Action Group Against Money Laundering in West Africa, Mutual Evaluation Report: Anti-Money Laundering and
Combating the Financing of Terrorism Ghana Gana (Dakar: Nov. 2009), http://www.giaba.org/media/f/340_GHANA%20-MER%20
-English-1[1].pdf.
25.
Inter-Governmental Action Group Against Money Laundering in West Africa, First Follow-Up Report to the Mutual Evaluation Report:
Anti-Money Laundering and Combating the Financing of Terrorism Gana. (Dakar: Dez. 2010), ; Second Follow-Up Report to the Mutual
Evaluation Report: Anti-Money Laundering and Combating the Financing of Terrorism Gana (Dakar: Nov. 2011), http://www.giaba.
org/media/f/267_2nd%20FUR%20ME%20-%20Ghana%20-%20dev011812%20-%20English.pdf; Mutual Evaluation Implementation
Action Plan: Anti-Money Laundering and Combating the Financing of Terrorism Ghana (Dakar: Maio 2011) 2011),http://www.giaba.org/
media/f/343_MER%20Action%20Plan%20Ghana%20-%20English.pdf.
26.
Gabinete para os Assuntos Internacionais de Narcticos e Aplicao da Lei, Departamento de Estado dos Estados Unidos, 2013
International Narcotics Control Strategy Report (INCSR): Major Money Laundering Countries 5 de Maro de 2013, http://www.state.
gov/j/inl/rls/nrcrpt/2013/vol2/204062.htm
V. Concluso
Recentemente, o governo do Gana introduziu variadssimas polticas efcazes para combater
os fuxos fnanceiros ilcitos resultantes da adulterao de facturas comerciais e de outros
mecanismos. Isto tem permitido simplifcar as operaes aduaneiras, implementar iniciativas
de transparncia e boa governao, e contribuiu para que se elaborassem regulamentaes
efcazes de combate ao branqueamento de capitais e superviso fnanceira. No entanto, o rpido
crescimento da economia ganense e o seu comrcio internacional exigem uma maior capacidade e
aptido tcnica, tarefa difcil de acompanhar e satisfazer.
A anlise que fazemos da facturao comercial adulterada no Gana uma introduo a este
importante tema, s suas causas e consequncias. necessrio um estudo aprofundado para
analisar mais de perto as fontes deste fenmeno, tanto no que diz respeito s exportaes, como
s importaes. Defnimos algumas medidas bsicas que o governo do Gana pode adoptar
para comear a reduzir essas fontes de fuxos ilcitos. Sero necessrias anlises suplementares
para elaborar recomendaes mais detalhadas sobre como lidar mais exaustivamente com este
problema e desbloquear recursos internos ainda maiores para fnanciar as prioridades em matria
das despesas pblicas.
Qunia
I. Introduo
O Qunia aspira a ser o centro fnanceiro da frica Oriental, mas a instabilidade poltica e um
crescimento moderado esto a impedir que o pas atinja o seu pleno potencial. A mdia anual
de crescimento real do PIB desde 2004 tem sido bastante abaixo de 6 por cento, incluindo uma
descida signifcativa aps a violncia ps-eleitoral em 2007-08. O investimento est a favorecer
um boom na construo civil, e a Tullow Oil plc e a sua parceira Africa Oil Corp descobriram dois
poos de petrleo na parte norte do pas em 2012, melhorando as expectativas de crescimento
econmico no futuro.
27
O Qunia realizou novas eleies presidenciais no primeiro semestre
de 2013 e, felizmente, no se registou a violncia poltica que se seguiu eleio presidencial
anterior.
28
No geral, porm, o Qunia classifcou-se como o pior dos cinco pases neste estudo
no que se refere ao ndice de Estados Falhados
29
e como o segundo pior no ndice de Percepo
de Corrupo.
30
Um grupo de combatentes somalis, pertencentes ao grupo terrorista al-Shabab,
atacou o Centro Comercial Westgate em Nairobi a 22 Setembro de 2013, matando mais de 60
pessoas e ferindo cerca de 200, havendo o risco de novos ataques terroristas no futuro prximo.
31

O desenvolvimento duma maior transparncia fnanceira no Qunia vai ajudar ao governo a lidar
com estas difculdades iniciais e a atingir o seu objectivo de se tornar um importante centro
econmico e fnanceiro. Durante o perodo em que decorreu este estudo, a economia perdeu US$
9,64 bilies em potenciais investimentos internos em resultado da subfacturao das exportaes
e da sobrefacturao das importaes, e estimamos que o governo possa ter perdido US$ 3,92
bilies em receitas fscais resultantes destas sadas ilcitas de capitais e dos US$ 3,94 bilies
decorrentes das entradas ilcitas de capitais. Este captulo vai analisar todos os dados disponveis
sobre os nveis e fraces da facturao comercial adulterada no Qunia e a forma como este
fenmeno pode ter prejudicado a mobilizao de recursos internos pelo governo. Efectuamos esta
anlise econmica tendo em conta a avaliao que fzemos do ambiente poltico no Qunia, que
pode estar a contribuir para estas sadas de capitais e as oportunidades que isto apresenta para
uma reduo das prticas fraudulentas de facturao no futuro.
II. Dimenso e natureza da facturao comercial adulterada no Qunia
A Tabela 4 mostra que, no Qunia, os fuxos ilcitos brutos acumulados resultantes da manipulao
dos preos no comrcio totalizaram US$ 13,58 bilies entre 2002-2010, aproximadamente US$
1,51 bilies por ano, em mdia.
32
Este ltimo valor representa 7,8 por cento do PIB, um montante
27.
African Economic Outlook. Kenya, September 6, 2013, 6 de Setembro de 2013, http://www.africaneconomicoutlook.org/fleadmin/
uploads/aeo/2013/PDF/Kenya%20-%20African%20Economic%20Outlook.pdf.
28.
Kenyatta sworn in as Kenyas new president, Al Jazeera, 9 de April de 2013. http://www.aljazeera.com/news/
africa/2013/04/201349752557578.html.
29.
The Fund for Peace, The Failed States Index 2013.
30.
Transparncia Internacional, 2013, 2013 Corruption Perception Index.
31.
Kenyan forces move to end siege at Nairobi mall as death toll mounts,Al Jazeera America, 23 de Septembro de 2013. http://america.
aljazeera.com/articles/2013/9/22/standoff-continuesatkenyamallfollowingalqaedaattack.html.
32.
Em 2011, na altura da elaborao do relatrio, os dados relativos ao Qunia ainda no se encontravam disponveis.
signifcativo, que teve, certamente, um impacto negativo sobre o saldo oramental mdio
durante este perodo. Sendo assim, o Qunia est a fazer progressos na conteno das prticas
fraudulentas de facturao. O valor atingido a nvel da subfacturao das exportaes foi muito
inferior entre 2005-2010 do que entre 2002-2004.
Durante o perodo em que decorreu este estudo, as entradas ilcitas de capitais no Qunia derivaram
quase inteiramente da declarao de valores abaixo do real a nvel das importaes. Embora as
sadas ilcitas tenham superado as entradas ilcitas de capitais, relativamente a cada um destes anos
em anlise, com excepo de 2008, os US$ 3,94 bilies relativos ao acumulado das declaraes
das importaes com valores abaixo do real, indicam um montante considervel a nvel de receitas
fscais no cobradas. A dimenso deste problema ser abordada nos tpicos que se seguem.
As estimativas da facturao comercial adulterada apresentadas neste estudo corroboram os
resultados de investigadores anteriores, mas o padro da adulterao das facturas difere. O Ajayi
observou que os pases com taxas de cmbio sobrevalorizadas e restries ao acesso a moeda
estrangeira convertvel, como o Qunia, muitas vezes proporcionam o incentivo para que se pratique
a adulterao das facturas comerciais. A existncia de mercados paralelos de divisas, no Qunia,
tambm facilita os movimentos de capitais ilcitos atravs da Facturao comercial adulterada. O
Ajayi encontrou indcios signifcativos de sobrefacturao das exportaes e subfacturao das
importaes no Qunia.
33
Mais recentemente, um estudo, realizado por Ndikumana e Boyce
34
,
constatou que um volume signifcativo de facturao comercial adulterada deu origem a fugas de
capitais do Qunia. O montante total de fugas de capitais ascendeu a cerca de 16,6 por cento do
PIB de fm de perodo; os investigadores no apresentaram uma discriminao dos valores, pelo que
se desconhece o montante que corresponde facturao comercial adulterada.
Constatamos que a subfacturao das exportaes, que ronda uma mdia de US$ 1 bilio por
ano, mais do que o dobro da subfacturao das importaes (US$ 438 milhes), no perodo
entre 2002-2010. Estes valores so precisamente o oposto do que Ngeno havia encontrado.
35
A
explicao pode ser simples, ou seja, como os direitos de importao caram como resultado da
liberalizao do comrcio e da globalizao, o incentivo para subdeclarar os lucros das sociedades
(atravs da subfacturao das exportaes) para fazer baixar os impostos sobre as sociedades
muito maior que o incentivo para reduzir os direitos aduaneiros sobre as importaes (atravs da
subfacturao das importaes). Observamos, ento, que o padro da actividade de facturao
adulterada pode mudar signifcativamente ao longo do tempo, dependendo dos regimes fscais e
pautais em vigor.
33.
S. Ibi Ajayi, Ajayi, S. Ibi. An Analysis of External Debt and Capital Flight in the Severely Indebted Low Income Countries in Sub-Saharan
Africa. Documento de Trabalho N 97/68, FMI. Washington, DC: Fundo Monetrio Internacional, Junho 1997. p. 53, tabela 21.
34.
Lonce Ndikumana e James K. Boyce, New Estimates of Capital Flight from Sub-Saharan African Countries: Linkages with
External Borrowing and Policy Options, Documento de Trabalho 166 (Instituto de Pesquisa de Economia Poltica, Universidade de
Massachusetts em Amherst, Abril de 2008). http://www.peri.umass.edu/fleadmin/pdf/working_papers/working_papers_151-200/
WP166.pdf.
35.
Ngeno, N.K., Capital Flight in Kenya, in External Debt and Capital Flight in Sub-Saharan Africa, editado por S. Ibi Ajayi e Mohsin S.
Khan (Washington, DC: Fundo Monetrio International, 2000).
Alm do mais, ao contrrio do Ajayi, no encontrmos indcios de sobrefacturao das
exportaes. Isto pode ser devido ao facto de o Qunia, juntamente com muitos outros pases em
desenvolvimento, ter reduzido o mbito e o grau de cobertura dos subsdios s exportaes, em
conformidade com as directrizes da OMC. Tendo desaparecido o incentivo para a sobrefacturao
das exportaes com o intuito de reivindicar subsdios fraudulentos, este tipo de actividade, no
Qunia, perdeu a razo de ser. necessrio fazer-se uma anlise mais aprofundada da legislao
comercial e dos incentivos que levam adulterao dos valores de alguns produtos para podermos
chegar a concluses frmes.
Tabela 4. Qunia: A Extenso da Adulterao de Facturas no comrcio exterior, 2002-2011

Estimamos que o Governo do Qunia tenha potencialmente perdido US$ 3,92 bilies em receitas
fscais e aduaneiras, ao longo dos 10 anos que abrangiu este estudo, ou uma mdia de US$ 435
milhes por ano, com base nas taxas fscais e aduaneiras ofciais. A taxa nominal do imposto sobre
as sociedades no Qunia de 30 por cento, a taxa mdia lquida dos direitos aduaneiros ao longo
do perodo em que os dados esto disponveis , em mdia, de 12,93 por cento, e o IVA sobre
as importaes de 16 por cento.
36
Tendo em conta que o valor reportado ao FMI, referente ao
acumulado das receitas pblicas durante o perodo em anlise, que foi de aproximadamente US$ 44
bilies, a arrecadao total de receitas pblicas por parte da Autoridade Tributria do Qunia teria sido
8,9 por cento superior se no tivesse havido prticas fraudulentas de facturas comerciais desde 2002.
Ano
Falsicao
das Facturas de
Exportao
Falsicao
das Facturas de
Importao
Sadas
Ilcitas de
Capitais
(A+D)
Entradas
Ilcitas de
Capitais
(C+B)
Fluxos
Ilcitos
Brutos PIB
Comrcio
Total
Total
AOD
Fluxos
Brutos em
percentagem
do PIB
Fluxos
Brutos em
percentagem
do Comrcio
Fluxos
Brutos em
percentagem
de AOD
Sub-
facturao
(A)
Sobre-
facturao
(B)
Sub-
facturao
(C)
Sobre-
facturao
(D)
2002 1.698 0 0 45 1.743 0 1.743 13.150 5.361 393 13,25% 32,51% 604,24%
2003 1.084 0 -592 0 1.084 592 1.676 14.900 6.137 523 11,25% 27,31% 523,64%
2004 1.920 0 -861 0 1.920 861 2.781 16.100 7.237 660 17,27% 38,43% 590,76%
2005 846 0 -388 0 846 388 1.234 18.700 9.442 759 6,60% 13,07% 236,43%
2006 756 0 -143 0 756 143 899 22.500 10.748 947 4,00% 8,36% 115,77%
2007 702 0 -555 0 702 555 1.257 27.240 13.069 1.327 4,61% 9,62% 151,99%
2008 844 0 -1.095 0 844 1.095 1.939 30.500 16.047 1.366 6,36% 12,08% 203,10%
2009 715 0 -305 0 715 305 1.020 30.600 14.670 1.776 3,33% 6,95% 83,28%
2010 695 0 0 332 1.027 0 1.027 32.200 17.224 1.629 3,19% 5,96% 88,49%
Mdia 1.029 0 -438 42 1.071 438 1.508 22.877 11.104 1.042 7,76% 17,14% 288,63%
Acumulado 9.260 0 -3.939 377 9.637 3.939 13.576 205.890 99.934 9.379
36.
Banco Mundial, Doing Business: Paying Taxes in Kenya,,Dezembro de 2012, http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/
kenya/paying-taxes; Banco Mundial, World Development Indicators Database: Kenya, http://data.worldbank.org/country/kenya
(acedido a 1 de Fevereiro de 2014).
Grco 2. Qunia: Mdia Anual de AOD vs. Mdia das Sadas Ilcitas de Capitais vs.
Mdia da Perda de Receitas Fiscais, 2002-2011

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IV. Ambiente Poltico no Gana a nvel do Comrcio e Transparncia
Dos pases aqui analisados, o Qunia o que tem a economia mais diversifcada, que inclui a
indstria extractiva, a rea fnanceira, e os sectores industrial e de agricultura extensiva. Em
consequncia disso, o comrcio internacional do Qunia refecte uma gama igualmente complexa
de produtos e bens, que proporcionam muitas oportunidades para as prticas fraudulentas de
facturao. Os nossos dados demonstram um claro padro de subfacturao das importaes,
consubstanciada pela evaso fscal a nvel das taxas de importao e IVA, e um claro padro
de subfacturao das exportaes, traduzido pela evaso de impostos sobre as sociedades.
O Qunia tambm revela grandes lacunas a nvel do seu regulamento fnanceiro, que permite
que indivduos sem escrpulos movimentem facilmente capitais ilcitos dentro e para fora do
Qunia. Fazer face a estas questes exigir vigilncia e conhecimentos tcnicos por parte das
autoridades alfandegrias, tributria e fnanceiras do Qunia. Os pargrafos seguintes abordam
trs dos principais domnios polticos que podem levar a uma reduo da adulterao de facturas
comerciais, assim como a nossa proposta ao governo queniano no que diz respeito s medidas
iniciais a serem aplicadas.
i. Administrao Fiscal e Dados Comerciais
O Qunia membro da Comunidade da frica Oriental (CAO) juntamente com a Tanznia,
Uganda, Burundi e Ruanda que inclui um tratado de livre comrcio, um mercado comum e uma
unio aduaneira.
37
Consequentemente, a Autoridade Tributria do Qunia (ATQ), que gere as
37.
Foi proposta uma moeda comum para o grupo e provvel que entre em circulao nos prximos anos. O grupo pode, dentro em
breve, incluir o Sudo do Sul como um dos pases-membro. Comunidade da frica Oriental, http://www.eac.int/
Alfndegas quenianas, trabalha em conjunto com as autoridades aduaneiras da Tanznia e do
Uganda para garantir que as mercadorias que entram e saem da CAO so devidamente registadas
e avaliadas luz da Pauta Externa Comum (PEC) da CAO.
38

A ATQ utiliza o sistema electrnico de desembarao aduaneiro Simba, um software que foi
desenvolvido com direitos de propriedade, e que foi implementado em 2005, e o sistema
RADDEX (Intercmbio Digital de Dados entre as Autoridades Tributrias) para troca electrnica
de documentos entre as autoridades tributrias dos Estados-Membros da CAO. O sistema Simba
usado para desalfandegar tanto as importaes como as exportaes e assinala as cargas a
inspeccionar numa ptica baseada no risco. O Qunia implementou um sistema de valorao
aduaneira em conformidade com os requisitos da CAO e normas da OMC. A OMC observou,
especifcamente, que ATQ ainda tem difculdade em detectar mercadorias que esto subavaliadas,
uma anlise que se refecte nos nossos dados, e que demonstra que a subfacturao afecta
signifcativamente as importaes e exportaes.
39

No obstante, os nossos dados indicam que o sistema Simba pode estar a ajudar a reduzir
o problema da adulterao de facturas comerciais no Qunia. A mdia de subfacturao das
exportaes anterior a 2005 (US$ 1,57 milhes), ano em que o sistema foi implementado, foi
substancialmente superior do perodo referente a 2005-2010 (US$ 760 milhes). No entanto, a
subfacturao das exportaes ainda afecta cerca de cinco por cento do comrcio no Qunia, e
os valores relativos subfacturao tm permanecido relativamente constantes desde 2005. Da
mesma forma, a subfacturao das importaes diminuiu, em mdia, desde que o sistema Simba
foi implementado, mas continua a ser um problema.
A forma mais directa de aumentar a arrecadao de receitas locais tentar resolver o problema
das mercadorias subvalorizadas, j que, de uma forma ou de outra, a fxao do montante de
taxas aduaneiras ou impostos dependem destes valores. Encorajamos as Alfndegas quenianas
a concentrar os seus esforos no sentido de identifcar especifcamente as transaces que esto
subvalorizadas, solicitando assistncia tcnica aos seus parceiros de desenvolvimento quando
necessrio. Tomar uma posio frme e comprometer-se a ir no encalo, com determinao, dos
que praticam esta actividade ilcita de adulterao das facturas comerciais teria, j por si, um efeito
dissuasor. No entanto, se esta posio for tomada em conjunto com outras iniciativas polticas,
poderia posicionar as autoridades aduaneiras quenianas na vanguarda da luta contra os fuxos
fnanceiros ilcitos.
38.
Autoridade Tributria do Qunia, Governo do Qunia, Customs Services Department, http://www.revenue.go.ke/portal/customs/about_
customs.html (acedido a 1 de Outubro de 2013).
39.
Organizao Mundial do Comrcio, Annex 2 Kenya, in Trade Policy Review: East African Community (EAC), WT/TPR/S/271/KEN, 23
de Novembro de 2012. http://www.wto.org/english/tratop_e/tpr_e/tp371_e.htm.
Historicamente, o Qunia tem enfrentado problemas srios com a corrupo e mantm uma
economia subterrnea de tamanho bastante considervel (aproximadamente um tero do PIB,
segundo o Banco Mundial
40
), factores que conduzem aos fuxos fnanceiros ilcitos atravs de
prticas fraudulentas de facturao e outros meios. Dos 5 pases aqui estudados, o Qunia ocupa
a segunda posio mais baixa no ndice de Percepo de Corrupo publicado pela organizao
Transparncia Internacional (136 lugar de 177).
41
Funcionrios do Estado esto muitas vezes
envolvidos nos escndalos de corrupo poltica, afectando a opinio pblica e difcultando a
implementao de polticas efcazes para combater os fuxos fnanceiros ilcitos. No vai ser fcil
inverter esse declnio e desenvolver uma cultura de transparncia e responsabilizao, mas ser
necessrio faz-lo se se quiser reduzir a fuga de capitais e apoiar o desenvolvimento econmico
sustentvel no Qunia.
O Qunia a jurisdio individual mais fcil do mundo para se constituir uma empresa annima de
fachada, o que signifca que os comerciantes envolvidos em prticas fraudulentas de facturao j
tm vias estudadas para dissimular e utilizar os seus ganhos ilcitos.
42
As recentes reformas a nvel da
Conservatria de Registo Nacional de Sociedades no Qunia facilitaram ainda mais a constituio de
uma empresa, mas no parecem ter colmatado o problema da falta de informao sobre a identifcao
dos proprietrios quando se constitui uma empresa.
43
Como resultado, isto pode no representar um
benefcio lquido para a economia. Exortamos o governo a tomar medidas urgentes para solucionar
esta questo, no s atravs da recolha de informaes relevantes sobre os benefcirios efectivos,
mas tambm tornando essa informao facilmente acessvel num registo pblico.
Apesar da recente descoberta de petrleo, o Qunia no aderiu ITIE (Iniciativa de Transparncia das
Indstrias Extractivas). Particularmente devido aos problemas de corrupo que o Qunia tem a nvel
do governo, fundamental exigir que as empresas e o governo forneam e divulguem informaes
sobre as receitas da indstria extractiva, a fm de assegurar que o crescimento destas indstrias
emergentes no Qunia permanea transparente e que traga benefcios para o povo queniano.
O Qunia tambm no assinou a Conveno Multilateral sobre Assistncia Mtua Administrativa em
Matria Tributria. Actualmente, o governo apenas tem em vigor algumas convenes para evitar
a dupla tributao, mas nem todas tm disposies relativas ao intercmbio de informaes.
44

Como resultado, o Qunia parece no receber muita informao fscal, se que recebe alguma,
40.
Friedrich Schneider, Shadow Economies all over the World: New Estimates for 162 Countries from 1999 to 2007 Documento
de Trabalho sobre Investigao de Polticas 5356, Grupo Banco Mundial (Agosto de 2010). http://elibrary.worldbank.org/doi/
pdf/10.1596/1813-9450-5356
41.
Transparncia Internacional, Corruption Perceptions Index 2013, http://www.transparency.org/cpi2013/results.
42.
Michael Findley, Daniel Nielson e Jason Sharman. Global Shell Games: Testing Money Launderers and Terrorist Financiers Access
to Shell Companies. Centro para a Governao e Polticas Pblicas. Brisbane, Austrlia: Universidade de Griffth, 2013, http://www.
transparencyinternational.eu/wp-content/uploads/2012/11/Global-Shell-Games_CGPPcover_Jersey.pdf.
43.
George Omondi, Mobile company registry to boost Kenya investment climate, Business Daily, 8 de Agosto de 2013, http://www.
businessdailyafrica.com/Mobile-company-registry-to-boost-Kenya-investment-climate/-/539546/1941686/-/13i1mj8/-/index.html.
44.
Organizao para a Cooperao e Desenvolvimento Econmico, Exchange of Tax Information Portal: Kenya Agreements, http://eoi-
tax.org/jurisdictions/KE#agreements (acedido a 1 de Outubro de 2013).
de outros pases, que lhe permita rastrear todos aqueles que evitam ou fogem ao pagamento de
impostos atravs da fuga de capitais. Incentivamos, portanto, o Ministrio das Finanas queniano
no s a investigar e a procurar obter tais acordos, como tambm a considerar a hiptese de
solicitar apoio, a nvel de polticas, a outros pases e especialistas para a implementao de todos
os programas de intercmbio de informaes que forem adoptados.
O Qunia liberalizou substancialmente a sua economia a fm de se tornar o centro fnanceiro da
frica Oriental, objectivo que atingiu com sucesso considervel. No entanto, a regulamentao
nem sempre tem conseguido acompanhar o crescimento do sector fnanceiro do pas. At data,
o Qunia considerado um pas com lacunas estratgicas a nvel de legislao relativa ao CBC
(Combate ao Branqueamento de Capitais) / CFT (Combate ao Financiamento do Terrorismo) (a lista
cinza do GAFI)
45
e uma jurisdio de grande preocupao a nvel do Relatrio sobre a Estratgia
para o Controlo Internacional de Narcticos (INCSR).
46
O Relatrio de Avaliao Mtua do Qunia,
para se determinar o grau de conformidade com as normas do GAFI, foi realizado atravs do
Grupo de Combate ao Branqueamento de Capitais da frica Oriental e Austral (GCBCAOA) e
publicado em 2011.
47
Esta avaliao constatou lacunas substanciais no regime de Combate ao
Branqueamento de Capitais do Qunia. O principal problema reside na falta de uma unidade de
inteligncia fnanceira efciente um repositrio centralizado para os relatrios de actividades
suspeitas e uma ferramenta crucial para os investigadores.
48
Assistncia tcnica e capacitao
sero determinantes para que estas questes sejam abordadas com sucesso.
V. Concluso
Os dados que temos relativamente ao Qunia demonstram um claro padro de evaso e eliso
fscal atravs da adulterao das facturas comerciais. Isto acontece, pelo menos em parte,
devido s estreitas ligaes existentes entre o Qunia e o sistema fnanceiro global, e devido a
uma governao e regulamentao frouxas, no que diz respeito s actividades fnanceiras no
pas. Apesar destas questes serem complexas e sensveis, imperativo que o Qunia lide com
elas para conseguir reduzir a fuga de capitais atravs da adulterao das facturas comerciais e
outras actividades ilcitas. Encorajamos os parceiros de desenvolvimento do Qunia a envolver
o Ministrio das Finanas queniano, no sentido de procurar assistncia tcnica para ajudar a
resolver os pontos controversos nesta rea. O aumento da capacidade para lidar com a informao
recolhida ir implicar custos substanciais, mas, em ltima anlise, o montante da receita adicional
arrecadada vai compensar largamente esse investimento inicial.
45.
Grupo de Aco Financeira, High-Risk and non-cooperative jurisdictions, 21 de Junho de 2013, http://www.fatf-gaf.org/topics/high-
riskandnon-cooperativejurisdictions/documents/public-statement-june-2013.html
46.
Relatrios INCSR 2013. Os relatrios sobre a Estratgia para o Controlo Internacional de Narcticos (INCSR) so produzidos pelo
Departamento de Estado dos EUA e destacam os pases susceptveis de ser a fonte de dinheiro proveniente da droga ou de outro tipo
de branqueamento de capitais, exigindo que os bancos norte-americanos submetam todas as transaces oriundas desses pases a
um maior escrutnio. Gabinete para os Assuntos Internacionais de Narcticos e Aplicao da Lei, INCSR 2013.
47.
Grupo de Preveno e Combate ao Branqueamento de Capitais na frica Oriental e Austral. Mutual Evaluation Report: Anti-Money
Laundering and Combating the Financing of Terrorism Republic of Kenya. (Dar Es Salaam: ESAAMLG, Set. 2011), 13-14. http://www.
esaamlg.org/userfles/Kenya_Mutual_Evaluation_Detail_Report(2).pdf.
48.
Ibid
Moambique
I. Introduo
A economia de Moambique tem vindo a crescer a uma taxa impressionante ao longo do perodo
deste estudo, mas a economia carece de diversidade. O investimento estrangeiro e a extraco
de recursos naturais tm ajudado o pas a alcanar taxas mdias anuais de crescimento real do
PIB superiores a 7 por cento desde 2004, de certa forma em virtude das reformas implementadas
com o objectivo de melhorar o clima de negcios do pas. Os investidores esto a trabalhar no
desenvolvimento das vastas reservas de gs natural do pas, consideradas como algumas das
maiores do mundo, podendo as mesmas estar aptas para ser comercializadas por volta de 2019.
Como resultado, o Banco Mundial estima que Moambique poder alcanar o estatuto de pas de
rendimento mdio em 2025. O que neste momento limita este potencial uma alta dependncia
da ajuda externa quase metade das despesas totais do governo so suportadas atravs de
fnanciamento externo, um dos ndices mais altos do mundo. As preocupaes relacionadas com
a abertura do sistema poltico
49
e a possibilidade de uma nova vaga de violncia entre as foras
governamentais e o grupo rebelde da RENAMO (Resistncia Nacional Moambicana) tambm tm
um grande peso na economia do pas.
50
Dos cinco pases abrangidos por este estudo, apenas o
Qunia tem uma classifcao inferior a Moambique no ndice de Percepo de Corrupo,
51
e
Moambique ocupa um lugar no meio da tabela do ndice de Estados Falhados.
52

O Governo de Moambique deve apoiar uma maior transparncia fnanceira de forma a garantir que
o seu crescimento econmico conduza a benefcios mais amplos para o desenvolvimento e gere
as receitas de que o governo tanto necessita. Durante os dez anos cobertos por este estudo, o
pas perdeu US$ 2,33 bilies em fuxos ilcitos de capitais, em resultado da adulterao de facturas
comerciais, o que, conjuntamente com as entradas ilcitas acumuladas de US$ 2,93 bilies, pode
ter prejudicado o governo no montante de US$ 1,68 bilies em receitas. Estas taxas so menores
do que as taxas de alguns dos pases deste estudo, mas no deixam de representar um nmero
signifcativo de oportunidades perdidas para o governo e o povo moambicano, e estas questes
devem ser abordadas antes de Moambique comear a exportar os seus recursos de gs natural.
Este captulo vai examinar ao detalhe a natureza dos fuxos de capitais resultantes da facturao
comercial adulterada em Moambique, de forma a compreender melhor os desafos especfcos
que o pas enfrenta. O captulo das polticas ir debruar-se sobre a forma como abordar as
reformas e actualizaes necessrias para reduzir futuros fuxos ilcitos de capitais e como reforar
as perspectivas econmicas do pas.
49.
African Economic Outlook, Mozambique, 6 de Setembro de 2013, http://www.africaneconomicoutlook.org/fleadmin/uploads/aeo/2013/
PDF/Mozambique%20-%20African%20Economic%20Outlook.pdf.
50.
Agence France-Presse, Deadlock in talks between Mozambique government, ex-rebels, Foxnews.com, 11 de Setembro de 2013,
http://www.foxnews.com/world/2013/09/11/deadlock-in-talks-between-mozambique-government-ex-rebels/
51.
Transprencia Internacional, 2012 Corruption Perceptions Index, Dezembro de 2012, http://cpi.transparency.org/cpi2012/.
52.
The Fund for Peace, The Failed States Index 2013, http://ffp.statesindex.org/rankings-2013-sortable.
II. Dimenso e natureza da facturao comercial adulterada em
Moambique
A Tabela 5 mostra que os fuxos ilcitos brutos acumulados provenientes da manipulao dos
preos no comrcio em Moambique, totalizaram US$ 5,27 bilies no perodo de nove anos
(2002-2010).
53
A mdia anual de fuxos ilcitos foi de US$ 585 milhes, o que representa a enorme
percentagem de 8,9 da mdia anual do PIB durante o mesmo perodo.
De uma forma geral, a subfacturao das exportaes e a sobrefacturao das importaes tm
valores muito aproximados, o que implica que os comerciantes e as empresas recorrem a ambos
os mtodos para transferir capitais ilicitamente para fora do pas. O padro de sadas de capitais
indica que tanto a subfacturao das exportaes, como a sobrefacturao das importaes, so
mtodos que no costumam ser usadas em simultneo, mas sim que tendem a alternar de um ano
para o outro.
O mtodo preferido para trazer capitais ilcitos para dentro do pas atravs da subfacturao
das importaes que, no total, ascenderam a US$ 2,22 bilies, entre 2002 e 2010, o que equivale
a cerca de US$ 247 milhes por ano, em mdia. Este montante afgura-se ainda mais signifcativo
quando analisado no contexto do total das importaes de Moambique. Em mdia, cerca de
9 por cento do total das importaes de Moambique esto sub-facturadas. Isto signifca que
ligeiramente menos de um em cada dez dlares de importaes para Moambique no registado,
nem tributado devido subfacturao das importaes. Em contrapartida, os fuxos ilcitos atravs
da sobrefacturao das exportaes, que se situam abaixo dos US$ 80 milhes por ano, so
quase insignifcantes.
De acordo com um estudo realizado por Alferi e Cirera, a generalidade das taxas alfandegrias foi
reduzida e todos os direitos aduaneiros foram convertidos em ad-valorem com apenas 5 escales
tarifrios.
54
Como resultado, Moambique tem um dos regimes tarifrios mais transparentes e
simples de gerir dos pases da frica Subsariana. As taxas aduaneiras elevadas restringem-se
praticamente a bens de consumo. Um estudo detalhado sobre os fuxos ilcitos de Moambique
abarcaria uma anlise das importaes de bens de consumo das principais economias avanadas,
a fm de determinar se a evaso dos direitos aplicveis est relacionada com os direitos aduaneiros
relativamente elevados que so devidos aquando da importao desses bens.
53.
Os dados de 2011 relativos a Moambique ainda no se encontravam disponveis na altura da elaborao do relatrio.
54.
Andrea Alferi e Xavier Cirera, Unilateral Trade Preferences in the EU: An Empirical Assessment for the Case of Mozambican Exports
Documento de Debate 60E (Direco Nacional de Estudos e Anlise de Polticas (DNEAP), Janeiro 2008).
Tabela 5. Moambique: A Extenso da Adulterao de Facturas no comrcio
exterior, 2002-2011
(em milhes de Dlares Americanos) 1
A subfacturao das importaes refecte o grau de perdas em termos de direitos aduaneiros
atravs da subavaliao e da no-declarao dos bens importados. As taxas tarifrias rondam, em
mdia, os 15 por cento do valor das importaes sem considerar os custos de frete e seguro; isto
implica uma perda de US$ 37 milhes em direitos de importao. O IVA ronda, em mdia, os 17 por
cento, o que signifca que a perda de receitas, em termos de IVA, seria outros US$ 42 milhes.
As empresas tambm podem reduzir o montante de impostos sobre as sociedades a pagar
ao governo de Moambique, atravs de prticas fraudulentas de subdeclarao do valor das
exportaes ou sobre-declarando o valor das importaes. Estas prticas reduzem o rendimento
tributvel das empresas. Se considerarmos que a taxa nominal do imposto sobre as sociedades
em Moambique de 32 por cento, a perda de impostos sobre o rendimento tributvel das
sociedades equivale, em mdia, a cerca de US$ 83 milhes.
55
Isto associado s perdas
provenientes da subfacturao das importaes, representa uma estimativa mdia anual de
prejuzos fscais de aproximadamente US$ 187 milhes por ano.
55.
Banco Mundial, Doing Business: Paying Taxes in Mozambique, http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/mozambique/
paying-taxes (acedido a 1 de Outubro de 2013).
Ano
Falsicao
das Facturas de
Exportao
Falsicao das
Facturas de Importao
Sadas
Ilcitas de
Capitais
(A+D)
Entradas
Ilcitas de
Capitais
(C+B)
Fluxos
Ilcitos
Brutos PIB
Comrcio
Total
Total
AOD
Fluxos
Brutos em
percentagem
do PIB
Fluxos
Brutos em
percentagem
do Comrcio
Fluxos
Brutos em
percentagem
de AOD
Sub-
facturao
(A)
Sobre-
facturao
(B)
Sub-
facturao
(C)
Sobre-
facturao
(D)
2002 274 0 -1.073 0 274 1.073 1.347 4.200 2.353 2.219 32,07% 57,25% 81,04%
2003 14 0 0 153 167 0 167 4.700 2.798 1.048 3,55% 5,97% 23,91%
2004 0 0 -274 0 0 274 274 5.700 3.539 1.243 4,81% 7,74% 37,39%
2005 239 0 -328 0 239 328 567 6.600 4.191 1.297 8,59% 13,53% 74,41%
2006 0 0 0 259 259 0 259 7.100 5.250 1.639 3,65% 4,93% 27,52%
2007 163 0 -55 0 163 55 218 8.000 5.462 1.777 2,73% 3,99% 20,24%
2008 0 -525 0 561 561 525 1.086 9.900 6.661 1.996 10,97% 16,30% 80,74%
2009 0 -186 0 102 102 186 288 9.700 5.911 2.012 2,97% 4,87% 22,34%
2010 569 0 -491 0 569 491 1.060 9.210 7.600 1.952 11,51% 13,95% 77,97%
Mdia 140 -79 -247 119 259 326 585 7.234 4.863 1.687 8,98% 14,28% 49,51%
Acumulado 1.259 -711 -2.221 1.075 2.334 2.932 5.266 65.110 43.765 15.183
De acordo com os dados do governo comunicados ao FMI para publicao nas Estatsticas
sobre as Finanas Pblicas (EFP), as despesas sociais em Moambique totalizaram cerca de 2,4
por cento do PIB em 2010.
56
Isso traduz-se em cerca de US$ 222 milhes (PIB de 2010 US$
9,2 bilies). Se o governo tivesse tido xito na reduo das prticas de adulterao de facturas
comerciais em 50 por cento, teria podido expandir o seu programa social em cerca de 36 por
cento, o que representa uma perda signifcativa no mbito da luta contra a pobreza.
De acordo com as estatsticas da OCDE, Moambique recebeu US$ 1,69 bilies, em mdia por
ano, no total do pacote da Assistncia Ofcial ao Desenvolvimento (AOD). Embora a mdia das
sadas ilcitas de Moambique corresponda s a 15 por cento deste valor durante o perodo em
anlise, o problema dos fuxos fnanceiros ilcitos em Moambique est a ter um forte impacto nos
seus esforos com vista ao desenvolvimento.
Grco 3. Moambique: Mdia Anual de AOD vs. Mdia das Sadas Ilcitas de
Capitais vs. Mdia da Perda de Receitas Fiscais, 2002-2010

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IV. Ambiente Poltico em Moambique a nvel do Comrcio e Transparncia
As oscilaes dos dados que temos sobre Moambique so um indicativo de fuxos comerciais
irregulares e de informao de baixa qualidade. A natureza varivel dos fuxos comerciais pode ser
atribuda grande dependncia da economia moambicana nos servios e na agricultura; alm
56.
Fundo Monetrio Internacional, Dept. Africano, Republic of Mozambique: Staff Report for the 2013 Article IV Consultation, Sixth Review
Under the Policy Support Instrument, Request for a Three-Year Policy Support Instrument and Cancellation of Current Policy Support
Instrument, em IMF Staff Country Reports: Republic Mozambique Staff Report for the 2013 Article IV Consultation, Sixth Review
Under the Policy Support Instrument, Request for a Three-Year Policy Support Instrument and Cancellation of Current Policy Support
Instrument, IMF Country Report 13/200, Julho de 2013, p5 http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2013/cr13200.pdf.
do mais, todos os dados utilizados neste estudo provm de um sistema aduaneiro pouco fvel
baseado em informao em papel. medida que a economia moambicana se vira para a sua
riqueza de recursos minerais como fonte primria das exportaes e implementa o novo sistema
aduaneiro informatizado, os impulsionadores dos fuxos ilcitos tambm alteram as suas regras.
Estes novos factores exigem um estudo mais aprofundado, bem como estatsticas mais fveis.
Contudo, podem ser tomadas, agora, muitas medidas de forma a garantir que a economia de
Moambique cresa de forma sustentvel e transparente, diminuindo os fuxos ilcitos provenientes
da adulterao das facturas comerciais. A implementao de um novo sistema aduaneiro capaz e a
criao de uma regulamentao efcaz do sistema fnanceiro de Moambique requerem assistncia
tcnica e capacitao. Em termos de transparncia, as reformas devem incidir sobre o novo sector
extractivo, informaes sobre os proprietrios das empresas e a troca de informaes fscais com
outros pases.
i. Alfndegas e Polticas Comerciais
Como mencionado acima, de uma forma geral, a qualidade dos dados utilizados na nossa
avaliao sobre a actividade de facturao comercial adulterada em Moambique era pobre em
comparao com os outros pases aqui estudados, pelo menos em parte devido ao sistema de
desembarao aduaneiro em suporte papel utilizado por Moambique at 2013. Moambique e os
seus parceiros comerciais devem esforar-se particularmente por compilar dados sobre o comrcio
bilateral, a fm de revelar e lidar efcazmente com a actividade de facturao comercial adulterada.
Atravs da comparao de dados sobre produtos especfcos e o comrcio total com pases
especfcos, os agentes alfandegrios podem identifcar melhor os tipos de intercmbio comercial
considerados de alto risco, de forma a serem sujeitos a uma inspeco mais aprofundada.
Moambique encontra-se em fase de implementao de um sistema electrnico de desembarao
aduaneiro, conhecido como Janela nica Electrnica (JUE). Esta sofsticada ferramenta foi
especifcamente concebida para Moambique, tem direitos de propriedade, e foi desenvolvida por
um consrcio entre o governo de Moambique e vrias empresas privadas.
57
O programa entrou
em funcionamento a partir de 2011, e tem vindo a ser progressivamente implementado, mas o
processo de implementao tem sido descrito como catico.
58
O FMI observou que as receitas
fscais diminuram ligeiramente devido aos problemas de implementao, mas devido novidade
do sistema, nem o FMI nem a OMC tiveram ainda a oportunidade de analisar exaustivamente a
efccia do JUE.
59
57.
Comisso Econmica das Naes Unidas para a Europa, Trade Facilitation Implementation Guide Case Stories: Single Window
Implementation in Mozambique http://tfg.unece.org/cases/Mozambique.pdf (acedido a 1 de Fevereiro de 2014).
58.
New Mozambican customs clearance chaotic,The Herald (Zimbabu), 7 de Maio de 2013,
59.
http://www.herald.co.zw/new-mozambican-customs-clearance-chaotic/.
A disponibilidade de um sistema electrnico de desembarao aduaneiro com acesso a dados
de avaliao a nvel do mercado mundial e que assinala as cargas que devem ser sujeitas a uma
inspeco pr-embarque numa ptica rigorosa de risco mnimo, ser particularmente crucial
medida que Moambique explora a sua enorme riqueza de recursos minerais e energticos.
Dentro de uma dcada, o pas espera vir a ser o maior exportador de carvo a nvel mundial e
possui a quarta maior reserva de gs natural descoberta at hoje. Ainda que estes produtos
sejam facilmente cotados no mercado mundial, so tambm, normalmente, objecto de prticas
fraudulentas de facturao.
As operaes e o equipamento que esto associados extraco destes recursos do
normalmente azo manipulao dos preos das facturas comerciais, actividade que atinge
montantes elevados, e utilizao abusiva dos preos de transferncia. Assim sendo, estes
processos devem ser cuidadosamente monitorados. Moambique j deu um passo no bom sentido
ao estar em conformidade total com os padres da ITIE (abordadas a seguir), mas deve garantir
que o seu sistema aduaneiro est confgurado para lidar com matrias-primas e equipamentos
pesados. Recomendamos que o Governo de Moambique e os seus parceiros de desenvolvimento
refictam sobre a necessidade de formao e assistncia tcnica voltadas especifcamente para
questes aduaneiras associadas indstria extractiva, medida que o ritmo de extraco dos
recursos acelera no pas.
Moambique adquiriu o estatuto de pas cumpridor da ITIE em Outubro de 2012. Isto representa
um passo importante no sentido de maior transparncia na arrecadao, utilizao e afectao
das receitas provenientes das indstrias de petrleo, gs e mineira. O futuro econmico de
Moambique depende muito das suas enormes reservas de minerais e respectiva indstria
extractiva em expanso; a implementao da ITIE um passo monumental no sentido de assegurar
que as receitas provenientes da extraco mineral no pas vo, em ltima instncia, trazer
benefcios ao povo moambicano. importante que os dados recolhidos atravs do processo
da ITIE em Moambique sejam usados no apenas para acompanhar o rumo que as receitas do
governo esto a tomar, mas tambm para determinar se o governo est a arrecadar as receitas
devidas das empresas envolvidas na extraco de recursos naturais no renovveis.
H pouca informao disponvel sobre os regimes de incorporao ou de partilha de informao
fscal em Moambique, mas isso ainda requer desenvolvimento de capacidades e assistncia para
fornecer informaes teis s autoridades fscais e aduaneiras.
O sector fnanceiro de Moambique est subdesenvolvido e actua apenas na esfera local, tendo
praticamente entrado em colapso aps a independncia e decado gradualmente durante a longa
guerra civil. Hoje em dia, estamos a assistir a um ressurgimento deste sector. O movimento de
produtos comerciais por Moambique fora est a aumentar, fazendo com que o sector fnanceiro
v fcando progressivamente mais ligado ao sistema fnanceiro global. Um sistema fnanceiro bem
regulamentado fundamental para garantir o rastreio dos rendimentos, sejam eles legtimos ou
ilcitos, e para uma cobrana efcaz de receitas fscais.
Moambique membro do Grupo de Combate ao Branqueamento de Capitais para a frica Austral
e Oriental (ESAAMLG) e foi submetido a uma avaliao mtua em 2011. O relatrio constatou que
Moambique no estava em conformidade com uma srie de recomendaes do GAFI, j que os
bancos tm pouqussimas medidas de vigilncia relativamente aos seus clientes e no tm uma
unidade de informao fnanceira a funcionar.
60
O Parlamento moambicano aprovou uma lei
em meados de 2013 para colmatar as lacunas mais graves. A lei entrou em vigor em Outubro de
2013, mas ainda no foi implementada na sua plenitude.
61
Apesar de Moambique ter adoptado
uma Estratgia de Desenvolvimento do Sector Financeiro para a prxima dcada, que incide
no aumento da disponibilidade de servios fnanceiros a particulares, esta estratgia parece
no prever de forma adequada a aplicao ou fscalizao da aplicao da legislao relativa ao
Combate ao Branqueamento de Capitais (CBC).
62

Assegurar a aplicao efectiva da lei CBC rectifcada um factor essencial se Moambique
quiser travar a dinmica da facturao comercial adulterada e de outras actividades ilcitas.
Recomendamos que os parceiros de desenvolvimento em Moambique dialoguem com o governo
para debater no s polticas, como a necessidade de capacitao a nvel do Ministrio das
Finanas, medida que o processo de implementao prossegue. Tentar equiparar o regime de
combate ao branqueamento de capitais ao nvel dos padres internacionais, ajudaria Moambique
a ocupar um lugar no cenrio global e a continuar a evoluir para uma economia moderna.
V. Concluso
Moambique tem um enorme potencial de crescimento e desenvolvimento, a nvel de recursos
humanos e minerais, e j tomou medidas para estabelecer uma cultura de responsabilidade
empresarial e transparncia atravs da adeso s reformas da ITIE e CBC. No entanto, h ainda
muito a realizar neste campo, de forma a continuar a reduzir ainda mais as prticas fraudulentas de
facturao e estabelecer os nveis necessrios de transparncia. Recomendamos que os parceiros
de desenvolvimento em Moambique apoiem o Governo nestes esforos e que analisem mais
aprofundadamente os vrios factores que levam prtica de adulterao de facturas comerciais
como meio de transferir capitais ilegalmente para fora do pas.
60.
Fundo Monetrio Internacional, Dept. Africano, Repblica de Moambique, p.5.
61.
Mutual Evaluation Report: Anti-Money Laundering and combating the Financing of Terrorism Republic of Mozambique (Dar Es Salaam:
ESAAMLG, Set. 2011), 13-16. http://www.esaamlg.org/userfles/Mozambique_Mutual_Evaluation_Detail_Report(5).pdf
62.
Legislao Moambicana relativa ao Combate ao Branqueamento de Capitais (CBC). Projecto de Lei n 14/2013. FMI, Republic of
Mozambique: Staff Report for the 2013 Article IV Consultation, 16-17, 16-17.
Tanznia
I. Introduo
A sair da crise global de 2009, a economia da Tanznia continua forte, mas o governo e a economia
enfrentam desafos a curto e mdio prazo. A economia da Tanznia tem crescido a uma mdia de
6 por cento ao longo dos ltimos anos e o seu PIB agregado regista aumentos impressionantes.
A riqueza proveniente dos recursos naturais, que inclui as novas reservas de gs natural, tem
contribudo bastante para que o pas alcance essas altas taxas mdias anuais de crescimento
do PIB. No entanto, e at agora, este crescimento no levou a uma grande reduo dos nveis
de pobreza ou a melhorias na vida da maioria dos tanzanianos.
63
Os especialistas tambm esto
preocupados com a capacidade energtica do pas, no se sabendo se a mesma estar em altura
de acompanhar o crescimento econmico do pas. As tenses entre os diferentes grupos religiosos
do pas e o factor segurana tambm so preocupaes cada vez mais fortes. A classifcao da
Tanznia no ndice de Estados Falhados e no ndice de Percepo de Corrupo
64
colocam o pas
a meio da tabela dos cinco pases abrangidos neste estudo.
65

Os recursos fnanceiros que o pas perde actualmente atravs dos fuxos ilcitos de capitais devido
adulterao das facturas comerciais, deveriam ser usados pelo governo para ajudar a resolver
alguns dos seus desafos a nvel de desenvolvimento. Foram drenados ilegalmente da economia do
pas mais de US$ 8 bilies em capitais domstico entre 2002-2011, e calcula-se que os cofres do
Estado tenham perdido uma mdia de US$ 248 milhes por ano em resultado da evaso fscal a
nvel de comrcio. Estas receitas poderiam ter ajudado a criar mais emprego, a fnanciar um acesso
mais alargado aos servios sociais a fm de melhorar a vida dos cidados comuns, e a melhorar as
infra-estruturas que so vitais para um maior desenvolvimento econmico. O governo tanzaniano
deve continuar a capitalizar os seus progressos recentes no sentido de aumentar a transparncia
e responsabilizao fnanceira, atravs de um sistema electrnico de desembarao aduaneiro,
implementao dos princpios da ITIE e a sua participao na Parceria para Governo Aberto. Este
captulo ir apresentar uma avaliao econmica sobre a facturao comercial adulterada na
Tanznia e sobre a estimativa da perda de receitas fscais do Estado, devido a fuxos comerciais
ilcitos. A segunda parte deste captulo ir examinar os desafos relacionados com a defnio de
polticas associadas a estas questes e as medidas que o governo pode tomar para reduzir esses
fuxos no futuro.
63.
Perspectivas Econmicas em frica, Tanznia, 6 de Setembro de 2013, http://www.africaneconomicoutlook.org/fleadmin/uploads/
aeo/2013/PDF/Tanzania%20-%20African%20Economic%20Outlook.pdf.
64.
The Fund for Peace, The Failed States Index 2013, http://ffp.statesindex.org/rankings-2013-sortable
65.
Transparncia Internacional, 2013 Corruption Perceptions Index, D ezembro 2013, http://cpi.transparency.org/cpi2013/.
II. Dimenso e natureza da facturao comercial adulterada na Tanznia
possvel fazer-se uma srie de observaes sobre os fuxos ilcitos da Tanznia durante o perodo
coberto por este estudo. Os fuxos ilcitos brutos acumulados devido adulterao de facturas
comerciais totalizam os US$ 18.73 bilies entre 2002-2011, sendo que a maioria dos quais ocorreu
nos ltimos cinco anos deste perodo. Em mdia, isso representou 9,4 por cento do PIB anual;
o rcio entre os fuxos ilcitos brutos e o PIB foi de cerca de 4 por cento entre 2002-2007, mas
em 2011 foi de quase 25 por cento. As sadas ilcitas provm exclusivamente da sobrefacturao
das importaes, o que suscita problemas a nvel da dependncia da Tanznia nos direitos de
importao para fnanciar os oramentos governamentais. As estimativas relativas facturao
comercial adulterada indicam que a grande maioria das importaes sobrefacturadas refere-se
importao de combustveis, produto este que est isento do pagamento de direitos de importao
por parte das empresas mineiras.
66
Isto sugere que as empresas mineiras podero estar a
infacionar em demasia os seus custos de importao para transferir capitais ilicitamente para fora
do pas, com ganhos adicionais rpidos resultantes dum baixo rendimento tributvel devido aos
custos artifcialmente infacionados.
O aumento drstico da sobrefacturao das importaes, que comeou em 2008, coincide com
a implementao das zonas francas industriais para a exportao (ZFIE). Aos investidores que
estabelecem empresas em ZFIE -lhes concedido iseno de direitos de importao para as
matrias-primas utilizadas na produo de bens, bem como 10 anos de redues ou isenes
fscais. A eliminao ou a fexibilizao dos direitos de importao facilita a transferncia ilegal
de capitais para fora do pas, atravs da sobrefacturao das importaes, o que prejudica
severamente o pas. A perda de receitas fscais aliada perda de capital disponvel no mercado
interno para a rea de desenvolvimento pem em causa os benefcios das ZFIE para a economia e
desenvolvimento da Tanznia.
As entradas ilcitas ultrapassaram ligeiramente as sadas ilcitas entre 2002 e 2011; o acumulado
das exportaes sobrefacturadas foi de US$ 10,34 bilies e, no mesmo perodo, com excepo
de um ano, a sobrefacturao das importaes corresponde a zero. Os factores que levam
sobrefacturao das exportaes podem ser explicados, em parte, pelo contrabando e
branqueamento de capitais.
, tambm, pertinente observar que, na Tanznia, a maioria das transaces comerciais que
so incorrectamente contabilizadas esto relacionadas com a Sua e, em menor escala, com
Singapura, pases considerados pelo FMI e pela OCDE como parasos fscais. Apesar de perfazer
apenas 6 por cento do total das importaes das economias avanadas, a Sua e Singapura
66.
Tondedeus K. Muganyizi, Research Report 1: Mining Sector Taxation in Tanzania, International Centre for Tax and Development
(Brighton, UK: Institute of Development Studies, Agosto de 2012),20, http://www.ictd.ac/sites/default/fles/ICTD%20Research%20
Report%201_0.pdf.
representam mais de 67 por cento do total das facturas de importao fraudulentamente alteradas
durante o perodo de 10 anos coberto pelo estudo. Para colocar isto numa perspectiva ainda mais
ampla, mais de 25 por cento de todas as facturas de importao falsifcadas na Tanznia desde
2002, refere-se especifcamente adulterao das facturas de importao de combustveis s da
Sua.
Tabela 6. Tanznia: A Extenso da Adulterao de Facturas no comrcio exterior,
2002-2011
servios no esto includos nas estimativas apresentadas acima
necessrio ter uma compreenso clara dos factores impulsionadores da facturao comercial
adulterada na Tanznia, para se poder apresentar um valor preciso da perda anual de receitas
fscais. Dado que a maioria das importaes sobrefacturadas na Tanznia coincide com as
importaes de petrleo (que, por norma, esto isentas de direitos para as empresas mineiras) e
com a implementao de ZFIE no pas, as importaes da Tanznia tendem a ser sobrefacturadas,
a fm de diminuir o rendimento anual tributvel. A taxa ofcial de imposto sobre as sociedades para
as empresas mineiras de 30 por cento, de modo que a Tanznia perde uma mdia de US$ 248
milhes por ano em receita fscal.
67

Ano
Falsicao
das Facturas de
Exportao
Falsicao das
Sadas
Ilcitas de
Capitais
(A+D)
Entradas
Ilcitas de
Capitais
(C+B)
Fluxos
Ilcitos
Brutos PIB
Comrcio
Total
Total
AOD
Fluxos
Brutos em
percentagem
do PIB
Fluxos
Brutos em
percentagem
do Comrcio
Fluxos
Brutos em
percentagem
de AOD
Sub-
facturao
(A)
Sobre-
facturao
(B)
Sub-
facturao
(C)
Sobre-
facturao
(D)
2002 0 -199 0 233 233 199 432 10.806 2.563 1.270 4,00% 16,86% 47,50%
2003 0 -320 0 189 189 320 509 11.659 3.255 1.725 4,37% 15,64% 52,67%
2004 0 -689 0 118 118 689 807 12.826 4.200 1.772 6,29% 19,21% 78,35%
2005 0 -556 -108 0 0 664 664 14.142 4.962 1.499 4,70% 13,38% 77,13%
2006 0 -301 0 9 9 301 310 14.331 5.982 1.883 2,16% 5,18% 31,13%
2007 0 -611 0 98 98 611 709 16.826 7.359 2.822 4,21% 9,63% 38,54%
2008 0 -1.039 0 1.170 1.170 1.039 2.209 20.715 9.755 2.331 10,66% 22,64% 160,86%
2009 0 -1.967 0 1.661 1.661 1.967 3.628 21.368 8.663 2.933 16,98% 41,88% 257,41%
2010 0 -2.065 0 1.431 1.431 2.065 3.496 22.915 11.217 2.958 15,26% 31,17% 211,15%
2011 0 -2.588 0 3.373 3.373 2.588 5.961 23.874 15.094 2.436 24,97% 39,49% 357,38%
Mdia 0 -1.034 -11 828 828 1.044 1.873 16.946 7.305 2.163 9,36% 21,51% 131,21%
Acumulado 0 -10.335 -108 8.282 8.282 10.443 18.725 169.462 73.050 21.630
67.
KPMG, Tanzania Fiscal Guide 2012/132012/13, p.1, http://www.kpmg.com/Africa/en/KPMG-in-Africa/Documents/MC9197_Fiscal%20
Guide_Tanzania.pdf
Grco 4. Tanznia: Mdia Anual de AOD vs. Mdia das Sadas Ilcitas de Capitais
vs. Mdia da Perda de Receitas Fiscais, 2002-2010

0
500
1,000
1,500
2,000
2,500
Mdia de AOD Mdia das Sadas Ilcitas de
Capitais
Mdias da Perda de
Receitas Fiscais
M
i
l
h
e
s

d
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D
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A
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r
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IV. Ambiente Poltico na Tanznia a nvel do Comrcio e Transparncia
A informao que colhemos indica que as questes relativas adulterao das facturas comerciais
na Tanznia tem um peso signifcativo e esto a aumentar. No vulgar haver sobrefacturao das
importaes e das exportaes em simultneo, mas poder, em parte, refectir duas dinmicas
diferentes em curso, tal como acima referido. As importaes sobrefacturadas so, na sua maioria,
respeitantes a combustveis importados da Sua e Singapura por empresas mineiras, sobre os
quais nenhuns direitos de importao ou IVA so tributados. Atravs da sobrefacturao das
importaes, estas empresas conseguem reduzir o seu rendimento tributvel (aumentando o custo
do combustvel como um custo operacional) evitando, assim, o pagamento do imposto sobre as
sociedades.
Por outro lado, o montante elevado de exportaes sobrefacturadas na Tanznia parece sugerir
que a manipulao dos preos das facturas comerciais est a ser usada para transferir capitais
para dentro da Tanznia, e primeira vista isso verdade. Mas este capital est, provavelmente,
a ser transferido para a Tanznia para compensar actividades ilcitas ou no registadas e
permanece na vasta economia subterrnea da Tanznia, onde no tributado nem contribui para o
desenvolvimento econmico.
Embora as autoridades aduaneiras, fscais e fnanceiras da Tanznia estejam a avanar com
reformas para reduzir os fuxos ilcitos, esto, simultaneamente, a travar uma penosa batalha contra
as prticas fraudulentas de facturao, contrabando e economia subterrnea. Para tal precisam de
uma maior capacitao e assistncia tcnica.
A Autoridade Tributria da Tanznia (ATT), que a administrao aduaneira do pas, introduziu,
nos ltimos anos, reformas signifcas em termos de procedimentos, com resultados variados.
A Tanznia implementou o sistema informatizado ASYCUDA++ para acelerar o processo
de desalfandegamento de bens
68
e, como membro da CAO, tambm tem acesso rede de
intercmbio digital de dados do sistema RADDEX com o Qunia e o Uganda. Numa abordagem
baseada no risco, a ATT defne as cargas importadas a inspeccionar, ao abrigo da qual cerca
de um quinto das importaes so actualmente submetidas a um controlo fsico. A ATT tambm
utiliza um banco de dados electrnico para a valorao aduaneira, mas ainda no est claro
qual a fonte que utilizam para ir buscar os valores de referncia do banco de dados. A ATT
tambm implementou uma srie de reformas adicionais para agilizar o processo alfandegrio, que
aumentaram substancialmente no s a efccia das inspeces aduaneiras, como a cobrana de
receitas.
69

No entanto, os nossos dados indicam que os fuxos ilcitos da Tanznia esto a aumentar e que
algumas das suas polticas aduaneiras podem estar a exacerbar o problema ao invs de o reduzir.
O aumento drstico em termos de adulterao das facturas de importao que iniciou em 2008,
coincide, para todos os efeitos, com a implementao no pas das Zonas Francas Industriais para a
Exportao (ZFIE). Aos investidores que estabelecem empresas em ZFIE -lhes concedida iseno
de direitos de importao para as matrias-primas utilizadas na produo de bens, bem como 10
anos de redues ou isenes fscais. A eliminao ou a fexibilizao dos direitos de importao
reduz o custo da transferncia de capitais para fora do pas atravs da sobrefacturao das
importaes, o que sugere que as ZFIE podem estar a facilitar a retirada de capitais da Tanznia
atravs da adulterao das facturas comerciais.
Encorajamos a ATT a integrar dados do mercado mundial nos seus procedimentos de valorao
aduaneira e a rever as polticas relativas aos benefcios das ZFIE. Os efeitos colaterais da fuga ilcita
de capitais atravs da adulterao das facturas comerciais podem, eventualmente, estar a impedir
o progresso do desenvolvimento econmico sustentvel, e isto poder exceder os benefcios
fscais e de desenvolvimento que as ZFIE possam provavelmente trazer ao pas, especialmente
a mdio e longo prazo. A implementao dum sistema que garanta que as empresas que se
estabelecem nas ZFIE estejam a importar e a exportar mercadorias com os valores adequados,
mesmo que no tributadas, garantiria que o capital permaneceria na economia tanzaniana de forma
a impulsionar o seu desenvolvimento e forneceria dados mais precisos ao governo para que este
pudesse ter uma compreenso mais abrangente da economia.
68.
O Sistema ASYCUDA (Sistema Automatizado de Gesto de Dados Aduaneiros) um sistema de gesto aduaneira a nvel mundial
concebido pela Conferncia das Naes Unidas sobre Comrcio e Desenvolvimento (CNUCED) e utilizado em mais de cinquenta
pases. Das trs geraes de sistemas, o ASYCUDA + + foi o segundo; o ASYCUDA Mundial o mais recente.
69.
Organizao Mundial do Comrcio, Annex 4 Tanzania, in Trade Policy Review: East African Community (EAC), WT/TPR/S/272/TZA,
23 de November de 2012, A4-406, http://www.wto.org/english/tratop_e/tpr_e/tp371_e.htm.
A Tanznia comprometeu-se a aumentar a transparncia atravs da Parceria para Governo Aberto
e da Iniciativa de Transparncia das Indstrias Extractivas (ITIE).
70
Deve, tambm, incentivar-se
o governo a alargar estas iniciativas s reformas do sector privado, incluindo recolher e tornar
pblica a informao sobre os benefcirios das empresas. A ATT deve tambm ser encorajada
a intensifcar a partilha de informaes e explorar as possibilidades de cooperao com outras
autoridades tributrias a nvel mundial, de forma a conseguir travar a fraude e a evaso fscal.
A Tanznia tem estatuto de pas cumpridor da ITIE e j publicou, desde 2009, trs relatrios da ITIE.
Estes relatrios j forneceram imensa informao sobre as indstrias extractivas na Tanznia, e o
governo deve continuar a apostar na transparncia.
A Tanznia no dispe de sistemas efcazes de troca de informaes fscais com outros pases,
porque o governo no assinou a Conveno sobre Assistncia Mtua Administrativa Sobre
Assuntos Tributrios . Alguns governos j assinaram vrios acordos bilaterais de intercmbio de
informao, em vez de, ou para alm desta Conveno, mas o Governo da Tanznia parece ainda
no ter explorado esta via. Isto provoca assimetrias de informao, colocando o governo em
grande desvantagem em termos de cobrana de receitas que lhe so devidas e, ao mesmo tempo,
difculta a possibilidade de o governo perceber qual o destino das sadas ilcitas de capitais.
A regulamentao fnanceira e de combate ao branqueamento de capitais da Tanznia est
bastante aqum dos padres globais, o que facilita a actividade de facturao comercial
adulterada, alm de representar um risco substancial para o desenvolvimento do pas. A Tanznia
pertence ao ESAAMLG (Grupo de Preveno e Combate ao Branqueamento de Capitais na
frica Oriental e Austral) e sua mais recente avaliao mtua ocorreu em Dezembro de 2009.
71

Esta avaliao exps lacunas substanciais na legislao relativa ao CBC na Tanznia, mais
especifcamente a ausncia de uma unidade operacional de informao fnanceira, e um nmero
reduzido de protocolos que possam ajudar a identifcar ou congelar fnanciamentos ao terrorismo.
72

Estas lacunas levaram a que a Tanznia fosse colocada na lista cinzenta do GAFI, como sendo
um pas que no est a fazer progressos substanciais, difcultando a possibilidade de o pas aderir
ao sistema fnanceiro global.
70.
Parceria para Governo Aberto, Tanzania and the OGP: An Update, 11 de Setembro de 2012, http://www.opengovpartnership.org/blog/
blog-editor/2012/09/11/tanzania-and-ogp-update.
71.
Grupo de Preveno e Combate ao Branqueamento de Capitais na frica Oriental e Austral, Mutual Evaluation Report: Anti-Money
Laundering and Combating the Financing of Terrorism United Republic of Tanzania, (Dar Es Salaam: ESAAMLG, Dec. 2009), 14-15.
http://www.esaamlg.org/userfles/Tanzania_Mutual_Evaluation_Detail_Report.pdf.
72.
GAFI, High-Risk and non-cooperative jurisdictions
V. Concluso
Dos cinco pases, a Tanznia a que tem o maior nvel de fuxos de capitais ilcitos em relao ao
PIB e enfrenta um desafo importante no que respeita conteno da actividade de facturao
comercial adulterada. O governo parece ter implementado os regimes aduaneiros apropriados,
mas falta reforar algumas iniciativas polticas relacionadas com a poltica comercial. Alm
disso, a cultura de transparncia e responsabilizao praticamente inexistente na Tanznia,
que necessria criao de empresas sustentveis, desenvolvimento econmico e segurana.
Encorajamos os parceiros de desenvolvimento da Tanznia a apoiar o Governo na resoluo destes
problemas, de forma a melhorar a arrecadao de receitas do pas e a qualidade de governao.

Uganda
I. Introduo
A economia do Uganda tem tido um rpido crescimento nos ltimos vinte anos, mas grandes
desafos a nvel de governao e transparncia tm vindo a afectar as vantagens e benefcios deste
crescimento. Muitos dos doadores esto preocupados com a corrupo, mas o mais grave que
o governo tem mostrado sinais preocupantes de estar, no cmputo geral, a diminuir, em vez de
aumentar, o grau de transparncia e responsabilizao.
73
O Uganda descobriu reservas de petrleo
em 2006 e, desde ento, as companhias de petrleo j investiram pelo menos US$ 2 bilies a
explorar e desenvolver os campos de petrleo para poderem ter este produto comercializvel.
74

Eventualmente, isto vai gerar bastante riqueza para o pas, mas at l o governo ter de melhorar o
nvel de transparncia e responsabilizao fnanceira, a fm de transformar esta oportunidade num
benefcio real para o cidado comum ugands. At agora, este no parece ser o rumo que o pas
escolheu. Os doadores estrangeiros esto a retirar apoio devido a escndalos de corrupo
75
e
o clima poltico precisa tornar-se mais livre e aberto, invertendo a tendncia de rumo na direco
oposta.
76
Estas questes refectem-se de forma negativa no Uganda que, no conjunto dos cinco
pases estudados, apresenta uma das classifcaes mais baixas no ndice de Estados Falhados
77

e a mais baixa no ndice de Percepo de Corrupo, ocupando a posio 140.
78

A actividade de facturao comercial adulterada, causada pela sobrefacturao das importaes
no Uganda, aumentou signifcativamente entre 2002-2011 e, se no for controlada, pode vir a pr
em causa os benefcios da venda de petrleo no futuro. A mdia anual do montante relativo
facturao comercial adulterada durante este perodo foi de US$ 884 milhes. Deste valor, calcula-
se que o governo possa ter perdido, em mdia, cerca de US$ 243 milhes por ano em receitas
fscais. O governo pode precisar desta receita se as ajudas exteriores continuarem a diminuir antes
que o petrleo comece a trazer receitas. No fnal deste captulo iremos apresentar uma anlise
econmica da actividade de facturao comercial adulterada no Uganda e, tambm, uma anlise
poltica para identifcar as reas em que os funcionrios das Alfndegas devem concentrar os seus
esforos em termos das reformas a introduzir, de forma a reduzir estes crescentes fuxos ilcitos.
II. Dimenso e Natureza da Facturao comercial adulterada no Uganda
Contrariamente ao padro de fuxos ilcitos de capitais dos outros quatro pases abrangidos por
este estudo, no caso de Uganda, as sadas ilcitas de capitais atravs da adulterao de facturas
comerciais ultrapassam signifcativamente as entradas ilcitas de capitais no pas. A Tabela 7
73.
Perspectivas Econmicas em frica, Uganda, 6 de Setembro de 2013, http://www.africaneconomicoutlook.org/en/countries/east-africa/
uganda/.
74.
Bariyo, Nicholas, Uganda Says Oil Exploration Investment Hits $2 Billion Mark, The Wall Street Journal, 13 de Setembro de 2013,
http://online.wsj.com/article/DN-CO-20130913-002414.html.
75.
Perspectivas Econmicas em frica, Uganda.
76.
CIVICUS, Appalling Crackdown on Freedoms in Uganda Continues, 29 de Agosto de 2013, http://www.civicus.org/media-centre-129/
press-releases/1844-appalling-crackdown-on-freedoms-in-uganda-continues
77.
The Fund for Peace, The Failed States Index 2013.
78.
Transparncia Internacional, 2013 Corruption Perceptions Index.
mostra que a adulterao das facturas de importao , sem sombra de dvida, o mtodo mais
utilizado para transferir capitais ilicitamente para fora do pas. O montante de US$ 261 milhes
proveniente da subfacturao das exportaes, quase insignifcante em comparao com o
acumulado das importaes sobrefacturadas no valor de US$ 8,13 bilies (uma mdia de US$
813 milhes por ano). A nossa metodologia no revelou qualquer actividade de subfacturao
das importaes; a nica fonte de entradas ilcitas de capitais derivou da sobrefacturao das
exportaes, num total de US$ 457 milhes. A mdia percentual dos fuxos ilcitos brutos em
relao ao PIB foi de 7 por cento durante o perodo de dez anos.
A sobrefacturao das importaes tem dois grandes atractivos para as empresas que exercem
a sua actividade em pases em desenvolvimento. Em primeiro lugar, permite-lhes contornar os
mecanismos de controlos de capitais, a fm de manter as valiosas divisas fora do pas, onde no
podem ser utilizadas para fns de desenvolvimento. Em segundo lugar, se considerarmos que
os custos de importao altamente infacionados resultam em margens de lucro menores, as
empresas podem reduzir de forma signifcativa os seus rendimentos tributveis.
Tabela 7. Uganda: A Extenso da Adulterao de Facturas no comrcio exterior,
2002-2011
servios no esto includos nas estimativas apresentadas acima
Os impostos sobre as transaces comerciais, em termos percentuais no total das receitas
estatais, tm vindo a diminuir desde 2002, em parte devido s redues das j relativamente
baixas tarifas de importao no Uganda. Neste pas, a taxa de imposto sobre as sociedades
Ano
Falsicao
das Facturas de
Exportao
Falsicao das
Sadas
Ilcitas de
Capitais
(A+D)
Entradas
Ilcitas de
Capitais
(C+B)
Fluxos
Ilcitos
Brutos PIB
Comrcio
Total
Total
AOD
Fluxos
Brutos em
percentagem
do PIB
Fluxos
Brutos em
percentagem
do Comrcio
Fluxos
Brutos em
percentagem
de AOD
Sub-
facturao
(A)
Sobre-
facturao
(B)
Sub-
facturao
(C)
Sobre-
facturao
(D)
2003 69 0 0 326 395 0 395 6.300 1.938 998 6,27% 20,38% 67,13%
2004 0 -30 0 353 353 30 383 7.900 2.492 1.216 4,85% 15,37% 55,88%
2005 0 0 0 445 445 0 445 9.200 3.065 1.192 4,84% 14,52% 64,26%
2006 0 -8 0 641 641 8 649 10.000 3.745 1.586 6,49% 17,33% 68,97%
2007 16 0 0 813 829 0 829 11.900 5.496 1.737 6,97% 15,08% 82,45%
2008 0 -142 0 1.282 1.282 142 1.424 14.440 7.237 1.641 9,86% 19,68% 141,14%
2009 47 0 0 1.112 1.159 0 1.159 15.800 7.251 1.785 7,34% 15,98% 113,99%
2010 129 0 0 1.134 1.263 0 1.263 17.200 7.805 1.723 7,34% 16,18% 121,88%
2011 0 -264 0 1.745 1.745 264 2.009 16.810 6.996 1.582 11,95% 28,72% 201,97%
Mdia 26 -46 0 813 839 46 884 11.575 4.756 1.419 7,05% 18,20% 97,94%
Acumulado 261 -457 0 8.126 8.387 457 8.844 115.750 47.560 14.187
de 30 por cento, de modo que a perda anual mdia de receitas fscais pode atingir os US$243
milhes.
79
As sadas ilcitas de capitais atravs da sobrefacturao das importaes tem vindo
a aumentar continuamente, tendo passado de US$ 275 milhes em 2002 para US$ 1,75 bilies
em 2011. Relativamente ao ltimo ano deste estudo, a perda de receitas fscais em resultado da
sobrefacturao das importaes pode ter atingido os US$ 524 milhes, o que corresponde a
cerca de 77 por cento do dfce oramental durante o mesmo ano.
Comparando nmeros, entre 2002 e 2011, o Uganda recebeu um total de US$ 14,19 bilies em
ajuda externa, e saram ilegalmente US$ 8.31 bilies para fora do pas atravs da subfacturao
das exportaes e da sobrefacturao das importaes. O dinheiro que saiu ilicitamente do
Uganda representa no s uma perda de capital que, de outra forma, poderia ter sido utilizado para
desenvolver o pas, como uma perda substancial em receitas fscais, o que signifca que as sadas
ilcitas esto a difcultar seriamente os esforos de desenvolvimento do pas.
Grco 5. Uganda: Mdia Anual de AOD vs. Mdia das Sadas Ilcitas de Capitais vs.
Mdia da Perda de Receitas Fiscais, 2002-2010

0
200
400
600
800
1,000
1,200
1,400
1,600
Mdia de AOD Mdia das Sadas Ilcitas
de Capitais
Mdia da Perda de
Receitas Fiscais
M
i
l
h
e
s

d
e

D
l
a
r
e
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A
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r
i
c
a
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o
s

IV. Ambiente Poltico no Uganda a Nvel do Comrcio e Transparncia
Dos cinco pases abordados neste relatrio, o Uganda o pas que tem o menor volume comercial,
mas em termos percentuais o que tem a maior percentagem de sadas de capitais atravs da
adulterao de facturas comerciais (18,2 por cento, em mdia, durante o perodo de dez anos
que este estudo cobriu). O mtodo utilizado quase exclusivamente para transferir capitais para
fora do pas a sobrefacturao das importaes, ou seja, os bens so introduzidos no pas a
preos excessivamente infacionados. Tal como foi referido anteriormente, de um modo geral, a
sobrefacturao das importaes tem o objectivo de contornar os mecanismos de controlos das
79.
KPMG, ganda Fiscal Guide 2012/13, p1. http://www.kpmg.com/Africa/en/KPMG-in-Africa/Documents/MC9197_Fiscal%20Guide_
Uganda.pdf.
trocas com o exterior, escapar ao imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, e acumular
dinheiro no estrangeiro, e no tanto com a evaso aos direitos aduaneiros. Os fuxos fnanceiros
ilcitos desta natureza so particularmente insidiosos, no s porque privam o governo de receitas,
como privam a economia do capital necessrio ao desenvolvimento, o que sugere que o Uganda
enfrenta um problema srio, que necessita de medidas urgentes para travar a actividade de
facturao comercial adulterada.
A Administrao Aduaneira do Uganda esteve sujeita a um vasto programa de reformas nos ltimos
anos. O Uganda utiliza o sistema ASYCUDA++, usa uma abordagem baseada no que determina
que cerca de um tero dos bens importados sejam inspeccionados, e aplicou na ntegra os
procedimentos de valorao aduaneira da CAO, que na sua maioria cumprem com os padres
globais.
80
Ainda assim, como acontece com os outros pases da CAO aqui analisados, e de acordo
com os nossos dados, a dimenso da facturao comercial adulterada sugere que as Alfndegas
do Uganda ainda enfrentam difculdades em determinar o valor dos bens importados. Com efeito,
a OMC cita os carros usados, um caso tpico de manipulao desenfreada de preos, como sendo
uma rea especfca em que muitas vezes no existe documentao respeitante determinao do
valor aduaneiro, e as autoridades aduaneiras continuam a relatar problemas com as importaes,
particularmente no que respeita adulterao de documentos e emisso de facturas em branco ou
de duplas facturas.
81
ii. Transparnica e Governao
O Uganda , normalmente, considerado como sendo um pas que tem enfrentado continuamente
graves problemas de governao, que se tornaram particularmente mais preocupantes aps
a recente descoberta de grandes jazidas de petrleo e gs. O governo precisa de melhorar
consideravelmente o seu grau de responsabilizao e transparncia fnanceira, para que os
benefcios do crescimento econmico sejam distribudos por todo o povo ugands, em vez de
desaparecerem atravs da adulterao de facturas. O Uganda ainda no faz parte da Iniciativa
de Transparncia das Indstrias Extractivas (ITIE), mas j se comprometeu em aderir mesma
dentro em breve. O estabelecimento dum regime ITIE no pas seria um primeiro passo positivo, no
sentido de garantir que as receitas do Estado, proveniente da extraco do petrleo, estejam a ser
correctamente contabilizadas. Encorajamos o governo do Uganda a juntar-se ofcialmente ITIE,
de forma a comear a aplicar os princpios da ITIE o mais rapidamente possvel.
80.
Organizao Mundial do Comrcio. Annex 5 Uganda, in Trade Policy Review: East African Community (EAC). WT/TPR/S/271/UGA,
23 de Novembro de 2012, A5-511, http://www.wto.org/english/tratop_e/tpr_e/tp371_e.htm.
81.
OMC, Anexo 5 Uganda, A5-512.
H muito pouca informao disponvel sobre o rigor do regime de incorporao do Uganda ou
sobre o nvel de cooperao com as autoridades fscais de outros pases. necessrio fazer uma
investigao adicional destas questes e analisar quais as reformas que devem ser introduzidas,
de forma a levar o pas ao desenvolvimento sustentvel e a um controlo efcaz do ambiente de
negcios.
O trabalho que est a ser desenvolvido em torno da actualizao da regulamentao fnanceira do
Uganda est a mostrar alguma evoluo, especialmente em relao ao branqueamento de capitais.
A mais recente avaliao mtua do Uganda, baseada no modelo do GAFI, foi efectuada em 2007
e revela que o Uganda no est em conformidade com quase nenhuma das Recomendaes.
82

Ainda no foi feita uma nova avaliao mtua desde 2007, mas, em Fevereiro de 2014, o GAFI
colocou o Uganda na lista dos pases com lacunas substanciais nos regimes de combate ao
branqueamento de capitais e de combate ao fnanciamento do terrorismo (CBC/CFT).
83
Apesar de
estarem em vigor algumas regulamentaes bancrias no Uganda, o pas s aprovou um projecto
de lei abrangente de combate ao branqueamento de capitais, recomendada no relatrio, em Julho
de 2013, e aps um compasso de espera, o Presidente aprovou a lei.
84
Encorajamos o Governo do
Uganda a implementar a lei o mais rapidamente possvel.
As relaes entre a indstria fnanceira do Uganda e o mundo iro aumentar medida que a
economia do Uganda se vai desenvolvendo, especialmente no que diz respeito extraco de
recursos naturais. Torna-se necessrio criar agora bases efcazes e efcientes que promovam um
regime regulatrio robusto e efciente no futuro.
V. Concluso
Neste estudo, o nico pas sem litoral o Uganda, pelo que parece plausvel que o contrabando
atravs das suas fronteiras seja a maior fonte de fuga de capitais, em vez da facturao comercial
adulterada, actividade que ocorre nos portos dos outros quatro pases. Enquanto o plano de
reforma aduaneira e sua aplicao atravs de canais legtimos podem ser efcazes contra a
facturao comercial adulterada, reduzir o contrabando generalizado requer trazer a pblico a
economia subterrnea. Encorajamos os parceiros de desenvolvimento do Uganda a analisar as
vrias alternativas com o governo de Uganda para que isto acontea.
82.
Grupo de Preveno e Combate ao Branqueamento de Capitais na frica Oriental e Austral. Mutual Evaluation/Detailed Assessment
Report: Anti-Money Laundering and Combating the Financing of Terrorism Republic of Uganda. (Dar Es Salaam: ESAAMLG, Agosto
2007), 8. http://www.esaamlg.org/userfles/UGANDA_MER1.pdf.
83.
Grupo de Aco Financeira, Improving Global AML/CFT Compliance: on-going process - 14 February 2014. http://www.fatf-gaf.org/
topics/high-riskandon-cooperativejurisdictions/documents/fatf-compliance-feb-2014.html.
84.
Abdallah, Halima, Uganda fnally passes anti-money laundering Bill in sync with partners. The East African, 13 de Julho de 2013, http://
www.theeastafrican.co.ke/news/Uganda-fnally-passes-anti-money-laundering-Bill/-/2558/1913692/-/991vag/-/index.html

Avaliao Das Polticas E Recomendaes
Resolver as questes relacionadas com os fuxos fnanceiros ilcitos provenientes da adulterao
das facturas comerciais uma tarefa complexa, e no h solues mgicas ou uma iniciativa
poltica nica que possa resolver o problema. Existem inmeros mecanismos disponveis para
reduzir signifcativamente a actividade de facturao comercial adulterada, porm, norteados por
dois princpios fundamentais: uma maior transparncia a nvel das operaes fnanceiras nacionais
e internacionais, e uma maior cooperao entre os governos dos pases desenvolvidos e em
desenvolvimento para eliminar os canais atravs dos quais ocorrem os fuxos de capitais ilcitos.
85
I. A Importncia da Valorao Aduaneira
O objectivo das polticas para restringir a actividade de facturao comercial adulterada
relativamente simples: garantir que as mercadorias que esto a ser importadas ou exportadas
so registadas pelo seu justo preo de mercado. Embora esta tarefa seja geralmente da
responsabilidade exclusiva das autoridades aduaneiras, os nossos dados demonstram que o
valor das mercadorias registado nas operaes transfronteirias pode afectar vrios fuxos de
receitas para o Estado, para alm dos direitos aduaneiros e impostos especiais sobre o consumo.
Os importadores ou exportadores podem falsifcar as facturas comerciais com o objectivo de
diminuir o seu lucro lquido e, assim, fugir aos impostos sobre as sociedades (sobrefacturao das
importaes ou subfacturao das exportaes), ou de se apropriar fraudulentamente de subsdios
excedentrios sobre as exportaes ou, ainda, de reclamar o reembolso do IVA (sobrefacturao
das exportaes). De um modo geral, as autoridades aduaneiras s se preocupam com a avaliao
dos direitos de importao adequados e raramente analisam ou questionam as mercadorias
exportadas e as importaes sobrefacturadas.
Os esquemas utilizados na adulterao dos valores das facturas so relativamente simples,
no entanto so infalveis e, essencialmente, livres de risco. Por exemplo, um importador de
combustvel no Uganda poderia requisitar um carregamento de US$ 10.000 de combustvel ao
seu distribuidor no exterior, mas efectuar o pagamento de US$ 20.000. S que, previamente,
teria chegado a um entendimento com o distribuidor, para que este transferisse os restantes US$
10.000 para uma conta no estrangeiro, controlada pelo importador ugands. A factura submetida
s Alfndegas indicaria que o combustvel tinha sido importado pelo valor de US$ 20.000, ou seja,
US$ 10.000 a mais do que o valor real do combustvel. A tendncia dos funcionrios aduaneiros
no questionarem esta transaco, uma vez que um produto sobrefacturado signifca o pagamento
de mais direitos de importao.
A subfacturao das exportaes funciona ao contrrio: um exportador de caf no Qunia poderia
acordar em exportar US$ 20.000 de caf para um comerciante grossista no exterior, mas receber o
85.
Dev Kar et al., Illicit Financial Flows and the Problem of Net Resource Transfers from Africa: 1980-2009. (Washington, DC: Publicao
Conjunta do Banco Africano de Desenvolvimento/ Global Financial Integrity, 2013) http://africanetresources.gfntegrity.org/index.html.
pagamento de apenas US$ 10.000, com o prvio entendimento de que o grossista iria depositar os
restantes US$ 10.000 numa conta no estrangeiro, controlada pelo exportador queniano. A factura
do caf submetida s Alfndegas indicaria que este produto foi exportado pelo valor de US$
10.000, ou seja, US$ 10.000 a menos do que o valor real do caf. No interessa aos funcionrios
das Alfndegas questionar esta transaco, seja ao comprador ou ao vendedor, porque no h
taxas de exportao a cobrar, como haveria no caso da subfacturao de um produto importado.
Muitos parceiros de desenvolvimento j investiram bastantes recursos para melhorar o
desempenho das administraes aduaneiras no Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda,
no entanto a adulterao de facturas comerciais continua a ser um srio problema e, em muitos
casos, esta prtica est a aumentar. Isto no signifca necessariamente que as medidas tomadas
em termos de reforma aduaneiras, capacitao e assistncia tcnica so esforos em vo.
Antes pelo contrrio, estes esforos devem ser conjugados com outras medidas, tais como
um maior acesso, por parte dos funcionrios aduaneiros, informao dos preos praticados
internacionalmente, de modo a que estes possam questionar e identifcar de forma efcaz as
transaces com valores adulterados. Embora os procedimentos aduaneiros especfcos estejam
fora do mbito deste relatrio, apresentamos vrias medidas inditas, a nvel de reformas do
sistema aduaneiro e das polticas comerciais, que poderiam dissuadir a manipulao dos preos
ou, at mesmo, encorajar a utilizao do valor correcto nas facturas, por parte das entidades
importadoras e exportadores.
Os esquemas utilizados na adulterao dos valores das facturas comerciais exploram a
incapacidade das autoridades destes cinco pases em descobrir no s os acordos secretos
dos autores das fraudes com entidades externas, como as contas bancrias secretas que estes
controlam. nesta rea que os princpios da transparncia e da cooperao podem vir a ser mais
teis, e apresentamos mais abaixo vrias propostas de polticas que poderiam ser adoptadas no
s nos pases aqui estudados, como a nvel mundial, para colmatar estas lacunas de informao.
II. Reformas do Sistema Aduaneiro e das Polticas Comerciais
Todos os pases abrangidos por este estudo implementaram, recentemente, sistemas totalmente
informatizados para a recolha de documentao aduaneira e determinao de inspeces
na ptica de risco, e as administraes aduaneiras de todos estes pases benefciaram de
investimentos em termos de assistncia tcnica e capacitao. No entanto, a facturao comercial
adulterada continua a ser um problema crescente e com um impacto signifcativo. Continuar a
disponibilizar programas de capacitao e assistncia tcnica a estes pases importante no
s para ajud-los a manterem-se a par das melhores prticas internacionais, como tambm
para apoi-los na utilizao de tecnologia de ponta para combater a actividade de facturao
comercial adulterada. No entanto, recomendamos que os governos de cada um destes pases
explorem individualmente se, e at que ponto, os relativamente recentes sistemas electrnicos de
desembarao aduaneiro utilizam valores de referncia nacionais ou internacionais no processo
de desalfandegamento de mercadorias; se, e em que medida, os sistemas de gesto de risco de
cada um destes pases considera a facturao comercial adulterada um factor de risco; e, se os
funcionrios aduaneiros tm a autoridade e discrio necessrias para investigar e reavaliar as
transaces que aparentam ter um valor incorrecto. Ao mesmo tempo que se tentam resolver estas
questes e se continua a desenvolver capacidade tcnica para fscalizar efcazmente o elevado e
crescente volume de trocas comerciais que transita por estes pases, as autoridades aduaneiras
deveriam ser encorajadas a tomar algumas medidas bsicas para impedir as prticas fraudulentas
de facturao, que passamos a descrever.
i. Considerar a facturao adulterada potencial como um factor de risco e utilizar,
imperiosamente, as estatsticas do comrcio internacional para identicar
cargas cuja documentao no corresponde realidade.
De uma forma geral, as autoridades aduaneiras no questionam os valores aduaneiros declarados
sem haver provas inequvocas de que houve manipulao. Caso suspeitem que a mercadoria
tenha sido mal avaliada, esto explicitamente autorizados a investigar e a solicitar documentao
adicional ao importador. O possvel atraso e o incmodo de tal investigao contribuem, por si s,
para desencorajar, em certa medida, esta actividade. Da que as autoridades aduaneiras devem
declarar pblica e repetidamente a sua inteno de ir no encalo dos que manipulam os preos
das facturas comerciais, comprometendo-se no s a investigar energicamente as fraudes, como a
ampliar as abordagens existentes, baseadas no risco, assinalando quaisquer mercadorias que no
se enquadram dentro de uma escala de valores plausveis.
86

Grande parte da infra-estrutura necessria para lanar uma campanha efcaz contra a adulterao
de facturas comerciais, est estabelecida: os sistemas comerciais informatizados, as abordagens
baseadas numa ptica de risco e o acesso a dados sobre as importaes e exportaes atravs
da Internet. Conseguir avaliar se as mercadorias tm o valor correcto requer ter conhecimento dos
valores dessas mesmas mercadorias, ou de outras semelhantes, em outras transaces a nvel
mundial. Sistemas como o USA Trade Online,
87
a base de dados COMTRADE
88
administrada pelas
Naes Unidas, e o IPPS
89
(Sistema Internacional de Defnio de Preos) so uma riqussima fonte
de informao que pode ser utilizada para avaliar se o valor das mercadorias para importao ou
exportao que consta nas facturas o valor correcto e honesto. As autoridades aduaneiras destes
86.
Ver Grupo sia-Pacfco contra o Branqueamento de Capitais. APG Typology Report on Trade Based Money Laundering (2012), p.
26 (http://www.apgml.org/includes/handlers/get-document.ashx?d=3a653e41-8cf5-435a-ba92-55add9de276a) e Grupo de Aco
Financeira, Documento sobre as Melhores Prticas: Branqueamento de Capitais a Nvel Comercial (2008) (http://www.fatf-gaf.org/
media/fatf/documents/recommendations/BPP%20Trade%20Based%20Money%20Laundering%202012%20COVER.pdf).
87.
Ver http://www.usatradeonline.gov/. O site USA Trade Online disponibiliza as estatsticas mais recentes sobre importaes e
exportaes que envolvem os Estados Unidos, discriminadas por cdigos detalhados de mercadorias.
88.
Ver http://comtrade.un.org/. A Comtrade fornece listas de informao mensal sobre comrcio, baseadas em cdigos de mercadorias,
bem como informaes agregadas a nvel de cada pas.
89.
Ver http://www.internationaltradealert.com/products.asp. O IPPS (Sistema Internacional de Defnio de Preos) fornece dados
comerciais a nvel das transaces, e pode ser utilizado para assinalar automaticamente transaces a preos fora da norma
internacional ou que apresentam um risco signifcativo de manipulao de preos comerciais.
pases precisam de ajuda para conseguirem tirar o maior proveito possvel de todos estes dados
e integr-los nos seus sistemas informatizados de avaliao de risco. S o facto de aumentar a
possibilidade de identifcar uma carga para inspeco j o sufciente para desencorajar alguns
dos casos mais fagrantes de manipulao dos preos.
ii. Incentivar e promover a responsabilizao individual no que concerne as
declaraes aduaneiras e contas das empresas.
Existem outros mtodos que podem desencorajar a manipulao dos preos das facturas
comerciais, como por exemplo responsabilizar todas pessoas envolvidas na transaco. A
GFI recomenda a incluso de um simples pargrafo nos formulrios de declarao aduaneira
informando o seguinte:
Pesagens, contagens, medidas, descries e especicaes de qualidade esto
rigorosamente indicadas nesta factura, e os preos de todos os itens abrangidos
pela presente factura esto em conformidade com as normas do mercado
mundial e no foram sujeitos a qualquer manipulao de preos ou utilizao
abusiva dos preos de transferncia com o intuito de alterar lucros ou manipular
os impostos relativos ao IVA, direitos aduaneiros, impostos especiais sobre o
consumo, ou imposto sobre o rendimento. A totalidade das transaces aqui
abrangidas est de acordo com os regulamentos bancrios, estatutos de controlo
cambial, leis de combate ao branqueamento de capitais, e as proibies de
nanciamento ao terrorismo, do pas de exportao, ou de qualquer outro pas
onde ocorra qualquer procedimento relacionado com a transaco, e do pas de
importao.
Exigir o consentimento e a assinatura do pessoal que representa as entidades importadora e
exportadora numa transaco uma maneira simples e discreta de garantir um nvel mnimo de
responsabilizao relativamente s pessoas que esto envolvidas no comrcio internacional. Um
Estado de Direito forte signifca que nenhum indivduo, ou empresa, est acima da lei.
Recomendamos, tambm, que as grandes empresas incluam declaraes semelhantes nos seus
relatrios e contas anuais, nos quais os executivos das empresas declaram por escrito que a
empresa no manipula os preos, nem faz utilizao abusiva dos preos de transferncia, e que
os executivos procederam pessoalmente reviso das contas da frma, e que no encontraram
indcios de tal actividade. Tal declarao seguiria a tendncia dos Estados Unidos e doutros
pases, onde os executivos e dirigentes certifcam a conformidade dos programas fnanceiros e
gestionrios das suas empresas, levando a responsabilidade pessoal ao mais alto nvel, no que diz
respeito conduta empresarial.
iii. Incentivar a promoo da responsabilizao individual a nvel de procedimentos
contabilsticos e de auditoria.
Assegurar que cada uma das empresas que importa ou exporta bens num dado pas regista o
valor apropriado desses bens, no pode ser feito apenas atravs de inspeces aduaneiras ou
certifcaes de boa-f. Ao exigir que as empresas coloquem os valores comerciais correctos
nos seus registos contabilsticos e declarem s autoridades fscais os rendimentos com base em
valores correctos, e se ao auditarem as empresas dedicarem uma ateno especial ao problema
da facturao comercial adulterada, um pas pode paulatinamente ir construindo uma cultura
empresarial focada na preveno desta actividade ilcita. Tanto as auditorias fscais executadas
pelo governo, como as auditorias privadas da contabilidade da empresa, devem considerar
aspectos relacionados com a preveno da actividade de facturao comercial adulterada. S pelo
facto de se obter uma certifcao dos auditores profssionais (controlo externo independente), em
conformidade com a prestao de contas dos gestores da empresa (sistema de controlo interno),
de que no foi encontrado nenhum indcio de adulterao de facturas comerciais, j constituiria, s
por si, um passo importante para dissuadir a prtica de facturao adulterada.
III. Transparncia dos Dados
Todas as formas de facturao comercial adulterada exploram directamente a falta de
comunicao entre os governos, relativamente s mercadorias que so exportadas de um pas
e importados pelo outro pas. O nico possvel indcio de manipulao seria atravs de uma
transferncia bancria feita num outro pas, qual o pas importador no teria qualquer hiptese
de acesso. Apesar de as autoridades aduaneiras constiturem a primeira linha de defesa contra
as prticas fraudulentas de facturao, estas no podem arcar sozinhas com a responsabilidade
de restringir esta actividade. As autoridades fscais, as unidades de informao fnanceira e as
autoridades responsveis pela aplicao da lei devem ter acesso a estatsticas adicionais, de forma
a poderem identifcar e investigar uma potencial actividade de facturao comercial adulterada.
H iniciativas em curso para recolher e compartilhar informao mais especifcamente informao
fscal a nvel individual e informao sobre os benefcirios de participaes em empresas que
iro permitir que as transaces potencialmente ilcitas sejam mais facilmente identifcadas. A
transparncia no sector extractivo , tambm, particularmente importante para estes pases aqui
analisados, j que todos eles so bastante ricos em recursos naturais, o que pode potencialmente
levar prtica generalizada de manipulao dos preos das facturas comerciais ou utilizao
abusiva dos preos de transferncia por parte das empresas que operam nesse sector.
Tornar pblicas a maioria das informaes obtidas atravs destas iniciativas ir contribuir para o
desenvolvimento de uma cultura de transaces comerciais transparentes e responsveis, permitindo
assim um desenvolvimento econmico sustentvel, uma boa governao e responsabilizao. Estes
cinco pases no podem alcanar tal resultado trabalhando isoladamente. A obteno de todos os
dados abordados nos captulos que se seguem, requer um esforo global por parte dos governos, e
a utilizao efcaz desses dados para apoiar o desenvolvimento sustentvel requer um esforo global
semelhante por parte da sociedade civil, meios de comunicao e acadmicos.
i. Benecirios de Pessoas Colectivas
O uso de empresas annimas de fachada, pessoas colectivas sem activos fsicos e que no
dispem de informao prontamente acessvel sobre quem detm os activos fnanceiros
da empresa ou controla as actividades da mesma, com o objectivo de permitir transaces
comerciais incorrectamente contabilizadas um fagelo, tanto no mundo desenvolvido, como em
desenvolvimento. Os indivduos podem utilizar estas empresas para arquivar a documentao
alfandegria fraudulenta que usam para importar bens inexistentes ou importar bens verdadeiros
sob um valor adulterado e garantir que a sua actividade ilcita no pode ser rastreada at chegar-se
aos seus autores. As sociedades annimas de fachada conseguem, tambm, transferir dinheiro
para todo o mundo atravs de contas abertas em bancos mal regulados, utilizando-os como canais
para remeter tais verbas ilcitas no s provenientes da adulterao das facturas comerciais, como
de todos os outros tipos de actividades criminosas e corruptas.
A recolha de informao sobre os benefcirios de empresas legtimas envolvidas no comrcio
internacional pode tambm ser til, j que permite que as autoridades aduaneiras possam
determinar se o importador e o exportador esto de facto a ser controlados pela mesma pessoa,
devendo, por isso, ser objecto de uma inspeco minuciosa.
Reduzir drasticamente o recurso a regimes societrios pouco transparentes relativamente simples:
uma questo de se exigir s pessoas colectivas a divulgao de informaes sobre os seus efectivos
proprietrios, entidade ou pessoas que exercem o controlo efectivo, desde a sua constituio, e
manter tais informaes num registo central pblico de fcil acesso.
90
A recolha de informaes sobre
os benefcirios tambm permite que os bancos cumpram com maior facilidade as suas obrigaes
no mbito da Recomendao 10 do GAFI, que requer a compilao de tais informaes a respeito dos
titulares de contas.
91
A Conveno das Naes Unidas contra a Corrupo (CNUCC) tambm aborda
a questo da transparncia a nvel dos benefcirios em vrios artigos, e tanto o Gana, como o Qunia,
Moambique, Tanznia e Uganda so signatrios do CNUCC.
92
Compilar esta informao tornou-se
uma prioridade internacional, e encorajamos os pases aqui analisados a seguir o exemplo.
93

90.
Marriage, Alex, Secret Structures, Hidden Crimes: Urgent steps to address hidden ownership, money laundering and tax evasion
from developing countries. Rede Europeia sobre Dvida e Desenvolvimento (Bruxelas: Eurodad, 2013) http://eurodad.org/fles/
pdf/520a3a680437f.pdf.
91.
Grupo de Aco Financeira, International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation:
The FATF Recommendations ( (Paris: FATF, Fevereiro de 2012), 14-15. http://www.fatf-gaf.org/media/fatf/documents/recommendations/
pdfs/FATF_Recommendations.pdf.
92.
Escritrio das Naes Unidas sobre Drogas e Crime, United Nations Convention Against Corruption (Viena: UNODC, 2004) http://www.
unodc.org/documents/treaties/UNCAC/Publications/Convention/08-50026_E.pdf.
93.
G8, Lough Erne Declaration, Lough Erne, Irlanda do Norte, 18 de Junho de 2013. https://www.gov.uk/government/uploads/system/
uploads/attachment_data/fle/207543/180613_LOUGH_ERNE_DECLARATION.pdf.
ii. Troca Automtica de Informao Fiscal
Estes cinco pases, Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda, devem participar activamente
na dinmica que visa a troca automtica de informaes fscais, o novo padro global, conforme
declarado pelo G20.
94
Os regimes de troca automtica estabelecem um sistema atravs do qual
os governos recolhem informaes sobre os titulares de contas em bancos que se encontram sob
sua jurisdio e trocam essas informaes com os pases de origem desses titulares de contas,
para que se pague o devido imposto sobre os rendimentos depositados nessas contas.
95
De uma
forma geral, s se mencionam os benefcios que estes dados trazem a nvel de investigao de
fraudes fscais, mas o sistema de troca automtica tambm permitiria s autoridades determinar se
os indivduos localizados nas suas jurisdies tm um rendimento no estrangeiro para o qual no
h uma explicao plausvel, e que pode eventualmente ser produto da actividade de facturao
comercial adulterada. Quando esta informao utilizada em combinao com os dados sobre os
benefcirios das empresas que se dedicam ao comrcio internacional, esta informao pode ser
um instrumento poderoso para garantir que os empresrios no esto a esconder largas somas em
dinheiro no exterior.
At data, a troca automtica de dados ocorreu, quase sempre, a nvel de acordos bilaterais,
porm, o G20 e a OCDE j deram incio ao processo de criao de um sistema multilateral de troca
de informaes. Encorajamos os pases aqui estudados a assinar a Conveno da OCDE sobre
Assistncia Mtua Administrativa em Matria Fiscal
96
, elemento precursor da troca totalmente
automtica,
97
e incentivamos as autoridades tributrias destes pases a envolverem-se na criao
do novo sistema multilateral de troca automtica, como preconizado na declarao do G20 e
incorporado na recentemente lanada Norma Comum de Apresentao de Informao da OCDE
para a troca automtica de informaes.
iii. Transparncia na mobilizao de recursos internos
Os abundantes recursos naturais da frica Subsaariana so frequentemente vistos como receitas
inesperadas, cruciais para fnanciar o desenvolvimento. No entanto, para que tal efectivamente
acontea, necessrio que estes recursos sejam geridos e utilizados de forma adequada e
sustentvel. absolutamente necessrio garantir que as receitas provenientes da extraco dos
recursos naturais sejam encaminhadas para o governo e povo desse mesmo pas, ao invs de
polticos corruptos se apropriarem delas ou que as receitas sejam desviadas para fora do pas
atravs da fuga de capitais. A Iniciativa de Transparncia das Indstrias Extractivas (ITIE) procura
94.
G20, G20 Leaders Declaration, So Petersburgo, Setembro de 2013, p20. http://en.g20russia.ru/load/782795034.
95.
Organizao para a Cooperao e Desenvolvimento Econmico, Automatic Exchange of Information: What it is, how it works, benets,
what remains to be done (Paris: OCDE, 2012), 7. http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/AEOI_FINAL_with%20cover_
WEB.pdf
96.
O Gana j signatrio.
97.
Organizao para a Cooperao e Desenvolvimento Econmico, Convention on Mutual Administrative Assistance
in Tax Matters, ltima actualizao em Dezembro 2013. http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/
conventiononmutualadministrativeassistanceintaxmatters.htm.
alcanar esse objectivo atravs de um maior destaque e informao no que respeita s operaes
de explorao de petrleo, gs e empresas mineiras e dos pagamentos feitos aos governos para a
extraco de recursos naturais.
Os princpios da ITIE requerem que todas as empresas ligadas extraco de recursos naturais de
um pas forneam informao sobre todos os pagamentos feitos ao governo desse mesmo pas,
para que se possam comparar estes dados com os nmeros apresentados pelo governo e, de
uma forma geral, tornar pblica essa mesma informao. A partir desses dados, os funcionrios
administrativos podem certifcar-se de que as receitas esto efectivamente a entrar nos cofres
do Estado e a ser usadas para promover o bem-estar social, enquanto a sociedade civil pode
utilizar os dados para avaliar se o pas e o povo esto realmente a tirar benefcio dos seus recursos
naturais.
O Qunia e o Uganda deveriam enveredar pelo caminho do Gana, Moambique e Tanznia,
adquirindo o estatuto de pases cumpridores da ITIE. O Uganda, que tem uma indstria mineral
e e de minerao em expanso, confrmou a sua inteno de aderir iniciativa, e apesar do
Qunia no ter actualmente indstrias de petrleo ou mineira de nvel signifcativo, a explorao
avana rapidamente, particularmente no que concerne os depsitos de petrleo ao largo da costa
do Qunia. Encorajamos os responsveis polticos do Qunia a considerar a adeso ITIE e
instamos o governo do Uganda a manter o seu compromisso de adeso. Os pases desenvolvidos,
membros da ITIE, devem continuar os seus esforos junto dos actuais e potenciais pases em
desenvolvimento, membros da ITIE, no sentido de promoverem a transparncia.
IV. Reformas do Sector Financeiro
O mtodo de adulterao das facturas comerciais, para alm de servir para transferir capitais
ilicitamente para fora do pas, muitas vezes utilizado para branquear os ganhos provenientes
de actividades criminosas e para fnanciar o terrorismo e, como tal, pode ser especifcamente
abrangido pela legislao de combate ao branqueamento de capitas.
98
Uma legislao de
combate ao branqueamento de capitais rigorosa vai exigir que os bancos fscalizem melhor as
transaces bancrias suspeitas e ir conferir um maior poder aos governos para melhor rastrear
e confscar as receitas provenientes das actividades criminosas. A adopo e implementao
das normas internacionais, em pleno, mais especifcamente das Recomendaes do Grupo de
Aco Financeira Internacional, so passos cruciais para promover a participao no sistema
fnanceiro internacional, em p de igualdade com os pases desenvolvidos e outros pases em
desenvolvimento.
98.
Grupo de Aco Financeira. Best Practices Paper on Trade Based Money Laundering. (Paris: GAFI, 2008). http://www.fatf-gaf.org/
media/fatf/documents/recommendations/BPP%20Trade%20Based%20Money%20Laundering%202012%20COVER.pdf; Grupo sia-
Pacfco contra o Branqueamento de Capitais, APG Typology Report on Trade Based Money Laundering (Sydney: APG, 2012). http://
www.apgml.org/includes/handlers/get-document.ashx?d=3a653e41-8cf5-435a-ba92-55add9de276a.
Todos os pases que estudmos tm lacunas nos respectivos quadros jurdicos para lidar com
o problema de branqueamento de capitais. O Qunia, particularmente porque aspira a tornar-se
o centro fnanceiro da frica Oriental, enfrenta grandes desafos na abordagem dos aspectos
ligados ao fnanciamento do terrorismo e na criao de uma unidade operacional de informao
fnanceira (UIF). O Uganda est muito atrasado em relao aos outros pases da frica Oriental,
no que se refere a uma legislao abrangente de combate ao branqueamento de capitais, e deve
ser incentivado a implementar na ntegra, e o mais rapidamente possvel, a nova lei de combate
ao branqueamento de capitais, de forma a poder acompanhar o ritmo da evoluo internacional.
Moambique parece no ter uma estratgia, ou plano de aco, para colmatar as lacunas
verifcadas na legislao que diz respeito ao branqueamento de capitais e deve ser incentivado
a desenvolver uma estratgia assim que possvel. O Gana e a Tanznia devem ser encorajados a
continuar a implementar os seus planos de aco.
Ser muito importante continuar a dar formao e assistncia tcnica aos ministrios das fnanas
e aos bancos centrais destes pases, medida que estes vo desenvolvendo a sua legislao de
combate ao branqueamento de capitais. Ser, tambm, fundamental facilitar a comunicao entre
os ministrios e as autoridades reguladoras dos bancos dos pases desenvolvidos para que estes
ltimos possam dar uma orientao e oferecer uma perspectiva adequada, no s em termos de
linguagem legislativa, mas dos procedimentos de execuo, que so cada vez mais importantes no
processo de avaliao do GAFI.

Concluso
Qualquer um destes pases, Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda, expandiu a sua
economia de forma acentuada nos ltimos dez anos, principalmente graas ao aumento do
investimento directo estrangeiro. As cidades esto em franca expanso e muitas pessoas esto
a prosperar. No entanto, estes mesmos pases continuam a lutar contra a pobreza e a depender
da ajuda estrangeira para suprir as lacunas existentes nos oramentos do governo e na prestao
de servios sociais. Os benefcios do forte crescimento do PIB nem sempre chegam ao cidado
comum. Uma parte importante da soluo deste problema reside no aumento da mobilizao de
recursos internos, de modo a que os governos possam investir em infra-estruturas e em servios
para os seus cidados.
A facturao comercial adulterada tem prejudicado o investimento e a mobilizao de recursos
internos nos pases objecto de estudo, na ordem dos bilies de dlares americanos. De 2002 a
2011, o acumulado da facturao comercial adulterada subfacturao das exportaes e das
importaes e sobrefacturao das exportaes e das importaes totalizou US$ 14,39 bilies
no Gana, US$ 13.58 bilies no Qunia, US$ 5.27 bilies em Moambique, US$ 18.73 bilies na
Tanznia e US$ 8.84 bilies no Uganda. Em cada um destes casos, estimamos que os governos
tambm tenham perdido uma parte destes montantes atravs da evaso fscal: US$ 386 milhes
no Gana, US$ 435 milhes no Qunia, US$ 187 milhes em Moambique, US$ 248 milhes na
Tanznia, e US$ 243 milhes no Uganda, em mdia por ano. Isto no se resume a nmeros num
papel; limitar estas sadas ilcitas de capitais poderia representar uma mudana radical a nvel de
desenvolvimento nestes pases.
A falta de dados e uma capacidade reduzida destes pases para rastrear a verdadeira natureza
e os valores do comrcio transfronteirio contriburam para o fuxo de capitais resultantes da
adulterao dos preos das transaces comerciais. As autoridades aduaneiras destes cinco
pases comearam recentemente a utilizar sistemas electrnicos de desembarao aduaneiro, no
entanto, podem no ter acesso s ltimas informaes sobre os preos dos bens para verifcar
os valores das facturas. As autoridades precisam no s de ter acesso a informaes sobre
os efectivos proprietrios das empresas envolvidas nas negociaes, para ajudar a identifcar
potenciais abusos, como deveriam, tambm, ter acesso informao relacionada com os
rendimentos recebidos em contas abertas no estrangeiro, por empresas que so registadas e
pagam impostos no pas de acolhimento. Alm disso, os governos devem prover os funcionrios
em causa com os meios necessrios, ou seja, dar-lhes formao e a devida autoridade,
especialmente intergovernamental, para que estes sejam capazes de analisar os dados e de agir
em conformidade, de forma atempada e efciente.
Recomendamos que os governos do Gana, Qunia, Moambique, Tanznia e Uganda tomem
medidas imediatas para garantir que os funcionrios aduaneiros tenham um maior acesso
aos dados e a outras informaes sobre as trocas comerciais que ocorrem nas respectivas
fronteiras. Devem garantir que os seus sistemas electrnicos de desembarao aduaneiro tm
capacidade de confrontar os valores aduaneiros declarados com as normas do mercado mundial,
para detectar possveis manipulaes de preos comerciais. Tambm precisam estudar a
melhor forma de promover reformas de contabilidade e auditoria para dar resposta facturao
comercial adulterada. Aderir aos movimentos globais de troca automtica de informao fscal
transfronteiria e exigir a publicao da informao sobre os proprietrios efectivos das empresas
ajudaria as autoridades pblicas a combater mais efcazmente a evaso fscal por parte das
empresas envolvidas na actividade de facturao comercial adulterada. Os lderes destes cinco
pases deveriam criar ou reforar as suas unidades de informao fnanceira, investindo-as com
autoridade e recursos humanos sufcientes para analisar esta nova informao, de forma a apoiar a
investigao no caso de ocorrncia de irregularidades, e desincentivar os parceiros comerciais de
manipular os valores das facturas comerciais.
Os governos dos cinco pases aqui estudados neste relatrio precisam efectuar uma anlise mais
aprofundada das origens e implicaes dos fuxos ilcitos de capitais, devido actividade de
facturao comercial adulterada, e identifcar quais as mercadorias exportadas e importadas que
so mais afectadas pelo fenmeno. Isto vai ajudar os governos a obter uma compreenso mais
ampla das melhorias polticas necessrias para reduzir signifcativamente estes fuxos de capitais,
conseguindo assim mobilizar uma parcela maior destes recursos, canalizando-os para projectos
de desenvolvimento e investimento. Encorajamos os parceiros de desenvolvimento do Qunia,
Uganda, Tanznia, Moambique e Gana a apoiar este processo, tanto quanto possvel.
Em ltima anlise, no entanto, refrear os fuxos fnanceiros ilcitos uma responsabilidade
global. As normas e os padres globais regem o fuxo do comrcio internacional e os princpios
de valorao que so aplicados pelos inspectores das Alfndegas. As iniciativas em matria
de transparncia relativamente disponibilizao de dados, tais como a troca automtica de
informao fscal e o registo pblico de informao sobre os benefcirios efectivos, tornam-se
mais teis medida que mais pases aderem a estas iniciativas. As organizaes multilaterais,
como o G8, o G20, a OCDE, a Unio Europeia, e outros, tm feito progressos promissores em
muitas destas reas nos ltimos anos. Eliminar o sistema fnanceiro sombra global, que permite
os fuxos fnanceiros ilcitos, implicar continuar a desenvolver esforos nestes fruns e exigir um
maior empenho por parte dos governos dos pases desenvolvidos no sentido de resolver este grave
problema.
99

99.
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Sobre Os Autores
A Global Financial Integrity (GFI) promove polticas nacionais e multilaterais, medidas de
salvaguarda e acordos que visam reduzir o fuxo transfronteirio de capitais ilegais. Ao apresentar
solues e facilitar parcerias estratgicas, e ao realizar uma pesquisa inovadora, a GFI ocupa uma
posio de destaque no que respeita a esforos para reduzir os fuxos fnanceiros ilcitos e para
melhorar a segurana e o desenvolvimento a nvel mundial.
A misso da GFI decorre da estimativa de que US$1 trilio que so ilegalmente auferidos,
transferidos ou utilizados somem anualmente dos pases em desenvolvimento. Deste montante,
US$ 500 bilies acabam anualmente em contas bancrias no mundo ocidental. Isto traz
repercusses econmicas devastadoras, especialmente para os pobres. Os fuxos ilcitos de
capitais permitem que os cartis de drogas, organizaes terroristas e sonegadores de impostos
circulem dinheiro pelo mundo fora, comprometem os objectivos do Banco Mundial e de outras
instituies de crdito, privam os pases em desenvolvimento de recursos cruciais e contribuem
para que os Estados fquem economicamente debilitados.
Raymond Baker o Presidente da Global Financial Integrity (GFI) e autor do Capitalisms
Achilles Heel: Dirty Money and How to Renew the Free-Market System (Calcanhar de Aquiles do
Capitalismo: Dinheiro Sujo e Como Renovar o Sistema de Mercado Livre), publicado pela editora
John Wiley & Sons e citado pelo Financial Times como um dos melhores livros comerciais de
2005. Foi considerado durante muitos anos, e ainda , uma autoridade internacionalmente
respeitada na abordagem da corrupo, branqueamento de capitais, crescimento e questes
de poltica externa, especialmente no que diz respeito s economias em desenvolvimento e em
transio e o impacto que estes fenmenos tm na economia ocidental e interesses externos. J
discursou internacionalmente e escreveu extensivamente sobre o assunto, testemunhou muitas
vezes perante comisses legislativas nos Estados Unidos, Canad, Unio Europeia, Reino Unido,
j foi citado em todo o mundo, e comentou com frequncia na televiso e rdio nos Estados
Unidos, Europa, frica, Amrica Latina e sia. O Sr. Baker faz parte do Painel de Alto Nvel sobre
Fluxos Financeiros Ilcitos provenientes de frica, presidido pelo ex-presidente da frica do Sul,
Thabo Mbeki. Faz igualmente parte do Conselho do Frum Econmico Mundial sobre o Comrcio
Ilcito e membro do Conselho de Administrao do Center of Concern sediado em Washington
DC. Outrora foi Convidado Acadmico da Brookings Institution e Membro Snior no Centro para
a Poltica Internacional, ambos cargos em Washington, investigando e escrevendo sobre as
ligaes existentes entre a corrupo, o branqueamento de capitais, a pobreza e a desigualdade.
O Sr. Baker formou-se primeiramente no Instituto de Tecnologia de Georgia e tem um MBA pela
Universidade de Harvard.
Christine Clough Coordenadora Snior de Programa da Global Financial Integrity. Antes de
ingressar na GFI, a Sra. Clough foi contratada pelo Escritrio de Apoio da Administrao de
Pequenas Empresas dos EUA, trabalhando com o Congresso, as agncias federais e a Casa
Branca para dar voz s necessidades das pequenas empresas e defender o papel fundamental
que estas desempenham na economia dos EUA. Tambm participou nos grupos de refexo
(think-tanks) em Washington, DC, sobre terrorismo e segurana nacional. A Sra. Clough formou-se
em Relaes Internacionais e Economia na Connecticut College tem um mestrado em Estudos de
Segurana pela Universidade de Georgetown.
Dev Kar o Economista-Chefe da Global Financial Integrity (GFI). Antes de entrar para o GFI,
o Dr. Kar foi Economista Snior do Fundo Monetrio Internacional (FMI), em Washington DC.
Durante uma carreira de quase 32 anos no FMI, trabalhou nas mais diversas questes sobre
macroeconomia e estatsticas, tanto na sede do FMI, como em diferentes tipos de misses do
FMI para pases membros (assistncia tcnica, consultas aos pases membros ao abrigo do
Artigo IV, e a Utilizao dos Recursos do FMI). Publicou uma srie de artigos sobre questes
macroeconmicas e estatsticas, dentro e fora do FMI. O Dr. Kar fez um Doutoramento em
Economia (na rea de Economia Monetria), um Mestrado em Economia Internacional pela
Universidade George Washington e um Mestrado em Informtica pela Universidade de Howard
(na rea de Sistemas de Gesto de Base de Dados). Frequentou ainda a Faculdade de So Xavier,
Universidade de Calcut, na ndia, onde fez um bacharelato em Fsica.
Brian LeBlanc um Economista Jnior na Global Financial Integrity (GFI). Antes de ingressar
na GFI, o Sr. LeBlanc trabalhou para instituies de microfnanas nos Estados Unidos e no
Gana. O Sr. LeBlanc frequentou a Universidade de Bentley, onde se especializou em Economia e
Matemtica.
Joshua Simmons Assessor de Polticas na Global Financial Integrity (GFI). O Sr. Simmons
entrou para o GFI aps ter concludo a sua licenciatura na Faculdade de Direito da Universidade
George Washington, onde foi bolsista Thurgood Marshall e trabalhou como editor no jornal ofcial
da Ordem dos Advogados (Federal Circuit Bar Journal). Anteriormente, o Sr. Simmons trabalhou
nos departamentos jurdicos de Sprint Nextel Corp. e na Associao dos Advogados de Empresa
(Association of Corporate Counsel), onde assessorava os clientes sobre matrias de anti-corrupo
a nvel internacional, propriedade intelectual e lei de arbitragem. O Sr. Simmons formou-se,
tambm, em matemtica e economia na Universidade da Flrida, e est autorizado a exercer
advocacia na Commonwealth de Virgnia, Distrito de Colmbia, e no Tribunal Tributrio dos Estados
Unidos.
Os autores gostariam, tambm, de agradecer as contribuies de Tom Cardamone, Matthew
Gellerman, Stefan Koumdjiev, Taylor Lee e Channing May.
1100 17th Street, NW, Suite 505 | Washington, DC | 20036 | USA
Tel. +1 (202) 293-0740 | Fax. +1 (202) 293-1720 | www.gfntegrity.org
President: Raymond Baker Managing Director: Tom Cardamone
Board: Lord Daniel Brennan (Chair), Dr. Rafael Espada (Vice Chair),
Dr. Lester A. Myers (Secretary-Treasurer), Dr. Thomas Pogge, Raymond Baker

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