Hacienda Pu blica y Contribuciones.

Elementos Instrumentales para el Cumplimiento de las

Contribuciones
En este tema se aludir a los elementos formales e Instrumentales que son necesarios para el
cumplimiento de la obligacin fiscal.
Elementos instrumentales.
Registro de los contribuyentes y dems obligados
El registro federal de contribuyentes es el medio de control de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico para vigilar y exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Para la asignacin de la clave del registro federal de contribuyentes, es importante contemplar lo
que se denomina fuentes de informacin, y que estas fuentes son para las personas morales la
copia del acta constitutiva o, en su caso, copia del documento que motiv su origen, y para las
personas fsicas el acta de nacimiento.
Estructura de la clave. Respecto a sus primeras 10 posiciones, la clave del registro federal de
contribuyentes consta de un espacio, tres letras y seis dgitos para personas morales y de cuatro
letras y seis dgitos en el caso de personas fsicas.
Una vez asignada la clave a 10 posiciones, la autoridad fiscal generar dos para la clave
diferenciadora de homonimia y una para el dgito verificador. La clave completa consta de 13
posiciones.
Registro y control de vehculos
De conformidad con los convenios de colaboracin administrativa en materia fiscal federal
celebrados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con los gobiernos de los estados, en
relacin con ingresos coordinados, se establece como obligacin de las entidades llevar a cabo un
registro estatal vehicular, excepto aeronaves, relativo a los vehculos a los que les expidan placas
de circulacin en su jurisdiccin territorial, y deber mantenerlo actualizado para su integracin al
sistema integral de informacin tributaria.
Para control y vigilancia del registro, el Estado ejercer por conducto de sus autoridades fiscales
las facultades siguientes:
a) Efectuar los trmites de inscripcin, bajas, cambios y rectificaciones que procedan en el registro,
conforme a las reglas generales que expida la secretaria.
b) Realizar actos de verificacin y comprobacin para mantener actualizado el registro del Estado,
conforme a los lineamientos y normatividad correspondientes.
c) Recibir y, en su caso, requerir los avisos, manifestaciones y dems documentos que conforme a
las diversas disposiciones legales aplicables deban presentarse.
d) Disear y emitir los formatos para control vehicular y el cobro del impuesto sobre tenencia o
uso de vehculos, los cuales debern contener como mnimo los requisitos siguientes.
Datos generales. Entidad federativa y ao fiscal que se cubre.
Datos del propietario. Nombre o razn social, registro federal de contribuyentes, domicilio y
cdigo postal.
Datos del vehculo. Marca, modelo, ao, nmero de cilindros, origen o procedencia, nmero de
motor, numero de chasis, numero de placa.
e) Informar a la secretaria de los movimientos efectuados en el registro estatal vehicular y reponer
dicho registro en su totalidad, conforme a los medios magnticos y periodicidad que establezca la
secretaria.
En materia de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro del impuesto sobre tenencia o
uso de vehculos, el Estado ejercer las facultades siguientes:
a) Recibir y, en su caso, exigir las declaraciones, avisos y dems documentos que establezcan las
disposiciones fiscales y recaudar los pagos respectivos, as como revisar, determinar y cobrar las
diferencias que provengan de errores aritmticos.
b) Comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y determinar el impuesto, su
actualizacin y accesorios a cargo de los contribuyentes, responsables solidarios y dems
obligados, con motivo del ejercicio de sus facultades.
c) Las establecidas en el art 41 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
d) Notificar los actos administrativos y las resoluciones dietadas por l mismo, as como recaudar,
en su caso, el importe correspondiente.
e) Llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecucin, para hacer efectivo el impuesto y
sus accesorios que l mismo determine.
Registro nacional de vehculos
Tiene su fundamento en la Ley del registro nacional de vehculos, cuyo objetivo es crear y regular
el registro nacional de vehculos.
Padrn catastral
El padrn catastral es el registro de bienes inmuebles para efectos del impuesto predial.
Padrn de exportacin sectorial
Los exportadores de los bienes a que se refiere el art 20, fracc 1, incs A), BJ, CJ, D) Y E) de la Ley del
impuesto especial sobre produccin y servicios, para efectos de aplicar la tasa del 0% a que se
refiere la fracc 111 del citado precepto, as como los contribuyentes de los bienes a que alude el
art 20, fracc 1, incs F) y G) para gozar de la exencin establecida en el art 20, fracc 111, segundo
prr. debern estar inscritos en el padrn de exportadores sectorial a cargo de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, para lo cual habrn de cumplir con las disposiciones de carcter
general que al efecto emita la citada dependencia.
Padrn de importacin sectorial
Los fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol y alcohol desnaturalizado
debern estar inscritos en el padrn de contribuyentes de bebidas alcohlicas.
Registro del despacho de mercancas de las empresas
Este control se lleva en materia aduanera para aquellas empresas que realicen la importacin de
mercancas mediante el procedimiento de revisin de origen a que se refiere el art 98 de la Ley
aduanera, consistente en que el importador verifica y asume como ciertos, bajo su
responsabilidad, los datos acerca de las mercancas que le proporcione su proveedor, necesarios
para elaborar el pedimento correspondiente.
Padrn de contribuyentes de bebidas alcohlicas
El art 19, fracc XIV, de la Ley del impuesto especial sobre produccin y servicios prev que los
fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol y alcohol desnaturalizado
debern estar inscritos en el padrn de contribuyentes de bebidas alcohlicas.
Autoridades fiscales y su competencia.
Facultades del Ejecutivo federal en la materia
El presidente de la repblica tiene una gran responsabilidad, pues como facultades
fundamentales, adems de las finanzas pblicas y la poltica fiscal como instrumentos para el
desarrollo econmico social, le corresponden las siguientes:
a) La rectora del Estado, vinculada con la economa mixta y con una planeacin democrtica.
b) La intervencin en la economa por medio de la moneda, la banca y el crdito.
c) La poltica de comercio exterior.
d) La poltica financiera para el desarrollo industrial y turstico.
e) Aplicar el derecho como un instrumento de cambio para mejorar la calidad de vida del ser
humano.
En l mbito estrictamente fiscal cabe decir que son competencia del ejecutivo federal las
facultades relativas a lo siguiente:
a) Presentar las iniciativas de leyes impositivas al Congreso de la Unin por medio de la Cmara de
diputados.
b) Formular la iniciativa de Ley de ingresos.
c) Preparar y presentar el proyecto de presupuesto de egresos federal.
d) Establecer la poltica fiscal que tiene que aplicar la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico.
e) Por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, con fundamento en el art 3.1 de la
Ley orgnica de la administracin pblica federal, disponer la realizacin de las actividades
siguientes:
Proyectar y coordinar la planeacin nacional del desarrollo y elaborar, con la
participacin de los grupos sociales interesados, el plan nacional correspondiente.
Proyectar y calcular los ingresos de la Federacin y de las entidades paraestatales,
considerando las necesidades del gasto pblico federal, la utilizacin razonable del crdito
pblico y la sanidad financiera de la administracin pblica federal.
Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de
ingresos de la Federacin.
Manejar la deuda pblica de la Federacin.
Realizar o autorizar todas las operaciones en que se use el crdito pblico.
Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del pas, que incluye el Banco
Central, la Banca Nacional de Desarrollo y las dems instituciones encargadas de prestar el
servicio de banca y crdito.
Ejercer las atribuciones que le sealen las leyes en materia de seguros, finanzas, valores y
de organizaciones y actividades auxiliares del crdito.
Determinar los criterios y montos globales de los estmulos fiscales, escuchando para ello
a las dependencias responsables de los sectores correspondientes y administrar su
aplicacin en los casos en que no competa a otra secretara.
Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la administracin
publica federal, o las bases para fijarlos, escuchando a la. Secretara de Comercio y
Fomento Industrial, con Ia participacin de las dependencias que corresponda.
Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales en los trminos de las leyes aplicables, as como vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspeccin, as como la unidad de apoyo
para la inspeccin fiscal y aduanera.
Representar el inters de la Federacin en controversias fiscales.
Proyectar y calcular los egresos del gobierno federal y de la administracin pblica
paraestatal, hacindolos compatibles con la disponibilidad de recursos y segn las
necesidades y polticas del desarrollo nacional.
Formular el programa del gasto pblico federal y el proyecto de presupuesto de egresos
de la Federacin y presentarlos a la consideracin del presidente de la repblica.
Evaluar y autorizar los programas de inversin pblica de las dependencias y entidades
de la administracin pblica federal.
Llevar a cabo las tramitaciones y registros que requiera la vigilancia y evaluacin del
ejercicio del gasto pblico federal y de los presupuestos de egresos.
Formular la cuenta anual de la hacienda pblica federal.
Coordinar y desarrollar los servicios nacionales de estadstica y de informacin
geogrfica; establecer las normas y procedimientos para la organizacin, funcionamiento y
coordinacin de los sistemas nacionales estadsticos y de informacin geogrfica, as como
normar y coordinar los servicios de informtica de las dependencias y entidades de la
administracin pblica federal.
Fijar los lineamientos que se deban seguir al elaborar la documentacin necesaria para
formular el informe presidencial e integrar dicha documentacin.
Opinar, previamente a su expedicin, acerca de los proyectos de normas y lineamientos
en materia de adquisiciones, arrendamientos y desincorporacin de activos, servicios y
ejecucin de obras pblicas en la administracin pblica federal.
Vigilar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de las disposiciones en materia de
planeacin nacional, as como de programacin, presupuestacin, contabilidad y
evaluacin.
Ejercer el control presupuestal de los servicios personales, as como, en forma conjunta
con la Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo, aprobar las estructuras
orgnicas y ocupacionales tanto de las dependencias como de las entidades de la
administracin pblica federal y sus modificaciones: adems de establecer normas y
lineamientos en materia de administracin de personal.
Los dems que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.

En este rengln desempea un papel importante el servicio de administracin tributaria en cuanto
a la recaudacin, comprobacin y determinacin de crditos fiscales, as como a la aplicacin del
procedimiento administrativo de ejecucin y el conocimiento del recurso de revocacin, adems
de la defensa del inters fiscal en los juicios ante los tribunales.
Se puede concluir, sin lugar a equivocaciones, que la actividad bsica en materia hacendaria (es
decir. la concrecin jurdico-impositiva) la realiza el fisco federal por conducto de la Secretaria de
Hacienda y Crdito Pblico.

Establecimiento de la autoridad administrativa y tcnicas legales para atribuirles competencia.
La creacin de la autoridad administrativa puede realizarse de dos formas:
a) Que la misma ley de existencia jurdica.
b) Mediante la facultad reglamentaria que tiene el Ejecutivo federal con fundamento en el art 89,
fracc I de la Constitucin, que le permite llevar a la ley a su debida observancia, lo cual se puede
realizar por decreto o acuerdo.
La tcnica legal para atribuir competencia ala autoridad administrativa consiste en delimitar con
exactitud la materia y atribuciones que van a otorgarse a la autoridad a la cual se da existencia
jurdica; por ejemplo, en el mbito fiscal pueden ser:




En consecuencia, tcnicamente acorde con las situaciones peculiares de cada caso, la creacin de
las autoridades impositivas se puede realizar por: ley, reglamento, decreto y acuerdo.
Administracin fiscal de la Federacin, de los estados, del Distrito Federal y de los municipios
En esta parte, nicamente se har mencin a las autoridades competentes en el mbito
impositivo, que son:
Federal
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.
Servicio de administracin tributaria.

Estatal
Secretaria de Finanzas o su homloga.
Tesorera.

Distrito Federal
Secretaria de Finanzas.
Tesorera.

Municipales
Tesorera municipal.
Dichas autoridades estn en interrelacin constante y dinmica, por lo que adquieren importancia
los convenios o acuerdos de coordinacin que deben celebrar para que aqullas tengan mejor
eficacia y consistencia con su actividad hacendaria.
Organismos autnomos de la administracin centralizada con competencia en materia fiscal
Los organismos autnomos son fundamentalmente:
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit).

IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social)
Entre las obligaciones que tienen los patrones segn la Ley del Instituto Mexicano del Seguro
Social estn:
a) Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social, comunicar
sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los dems , datos, dentro de los plazos no
mayores de cinco das hbiles, conforme a las disposiciones de dicha ley y sus reglamentos.
b) Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo y enterar su importe al instituto.
c) Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el instituto, las cuales se sujetarn
a lo establecido por la mencionada ley, el Cdigo fiscal de la Federacin y los reglamentos
respectivos.
Asimismo, la ley aludida establece que los patrones que por el nmero de sus trabajadores, en
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin, estn obligados a dictaminar por contador pblico
autorizado sus estados financieros, para efectos del seguro social, debern presentar al instituto
copia con firma autgrafa del informe acerca de la situacin fiscal del contribuyente, con los
anexos relativos a las contribuciones por concepto de cuotas obrero-patronales, de conformidad
con lo dispuesto en el reglamento del referido Cdigo Fiscal.
Cabe hacer mencin que en dicha ley se encuentran varias secciones que tratan exclusivamente el
rgimen financiero de los distintos rubros del ordenamiento legal en comento.
El Instituto Mexicano del Seguro Social es una autoridad fiscal, como lo seala el art 40, en su prr
segundo.
INFONAVIT (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores)
Por parte de los patrones, entre otras obligaciones estn las siguientes:
a) Proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el instituto y dar los avisos a que se
refiere la Ley del Infonavit.
b) Realizar las aportaciones al instituto, en trminos de la Ley federal del trabajo, as como de la
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus reglamentos.
c) Llevar a cabo los descuentos a sus trabajadores en sus salarios, conforme a lo establecido en la
Ley federal del trabajo en los arts 97 y 110.
d) Enterar el importe de dichos descuentos en las entidades receptoras que acten por cuenta y
orden del instituto.