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IX-1
Actualidad Empresarial
Programas de Auditora Financiera
Programas de Auditora Financiera ...................................................................................................................................... IX-1 INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL
C o n t e n i d o C o n t e n i d o C o n t e n i d o C o n t e n i d o C o n t e n i d o
IX
1. Introduccin
Durante el proceso de ejecucin de una
Auditora Financiera o de Gestin, uno de
los aspectos ms importantes es la apli-
cacin de los programas de auditora, que
es considerado un plan detallado del tra-
bajo que debe ejecutarse durante el pro-
ceso de auditora de manera secuencial y
sistemtica aplicando los procedimientos
y tcnicas de auditora, evaluando los sis-
temas administrativos, as como los con-
troles existentes, haciendo comparacin
con los criterios de auditora, as como
los indicadores estndar de medicin o
los parmetros normativos de cumpli-
miento, para as de esta manera obtener
evidencias y sustentar los hallazgos u ob-
servaciones encontrados durante el pro-
ceso de un examen de auditora.
Los programas de auditora proporcionan
una base para la asignacin del tiempo y
recursos que incluyen los procedimientos
especficos que sern aplicados en forma
sistemtica a cada rea de revisin.
Los programas de auditora son prepara-
dos por el auditor jefe de comisin y el
supervisor en forma conjunta, en el que
sealarn las tareas especficas que de-
ben ser cumplidas por el personal asig-
nado o propuesto.
2. Ventajas y Facilidades para el
desarrollo y ejecucin de Audi-
tora
Dentro de las cuales destacan las ms im-
portantes:
La proporcin de un plan sistemtico
para cada fase del proceso de
auditora, as como para cada rea
examinada.
Una base apropiada para la asigna-
cin de tareas y labores para cada uno
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de los integrantes del equipo de
auditora propuesto (Jefe de comisin,
Supervisor, Auditores y Asistentes).
Sirve como medio para obtener el
rendimiento del equipo de auditora
con relacin al plan de auditora.
Sirve como ayuda a los auditores asis-
tentes y personal de apoyo, sealan-
do las pautas a seguir durante el pro-
ceso del examen.
Los programas de auditora forman parte
de los papeles de trabajo de la auditora, y
en su contenido se describen las tareas que
efectuan los auditores, as como los objeti-
vos y el alcance de las pruebas a realizar.
Los programas de auditora, al igual que
el Plan de Auditora son reservados sien-
do necesario mantener la debida
confidencialidad durante y despus del
proceso del examen.
3. Para qu sirven los Progra-
mas de Auditora?
Los programas de auditoria sirven como:
Gua en la aplicacin de los procedi-
mientos de auditora.
Contiene instrucciones para el equipo
de auditora, lo suficientemente deta-
llado indicando las tareas asignadas a
realizar.
Ayuda a controlar el trabajo de
auditora y delimita responsabilidades.
Sirve como registro de las fases de tra-
bajo que se van terminando.
Ayuda en la revisin de auditora a
quienes preparan los programas de
auditora.
la respuesta a esta pregunta depende
en gran parte al tamao de la enti-
dad a realizar auditora, si se trata de
entidades pequeas y con personas
sin mucha experiencia en el campo
gubernamental, la elaboracin de
los programas de auditora recaer
conjuntamente en el auditor jefe de
equipo y el supervisor, as mismo,
al elaborar los programas se deber
tener en cuenta la habilidad o ex-
periencia de los integrantes del equi-
po de auditora que llevarn ade-
lante el trabajo, si se trata de enti-
dades de gran envergadura y con
reas especializadas, la elaboracin se
confiar a los supervisores experimen-
tados y con especialidad, conjunta-
mente con el jefe de equipo.
4. Forma y contenido de los Pro-
gramas de Auditora
Los programas de auditora deben ela-
borarse en hojas con suficientes colum-
nas en el que se anotar la firma o las
letras iniciales del personal propuesto en
el equipo de auditora: anotaciones so-
bre el tiempo empleados en cada caso,
para referenciar e identificar los papeles
de trabajo, para describir explicaciones
detalladas de los procedimientos.
Con respecto al contenido de los progra-
mas de auditora, no es posible estable-
cer reglas fijas, los programas de auditora
deben ser elaborados para cada caso, as
mismo es importante sealar que debe-
rn preparse programas para auditora
financiera y programas de de auditora
operativa o de gestin.
El mtodo a emplearse en la elaboracin
del plan o programa de Auditora, debe
ser preparado especialmente para cada
caso, ya que no existen dos casos de
Auditora exactamente iguales.
En la preparacin del programa de
Auditora se debe tomar en cuenta:
Las Normas de Auditora.
Las Tcnicas de Auditora.
Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin
y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada
Auditora estn de acuerdo al examen realizado.
Instituto Pacfico
Informe Especial
IX-2
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IX
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.
El hecho de no existir una norma para la elaboracin del plan o
programa de Auditora, no excluye la existencia de normas gene-
rales que se aplican a todos los casos y que constituyen los funda-
mentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector.
Dentro de los programas de auditoria ms importantes citare-
mos algunos:
a) Programa de auditora: Caja
Objetivo:
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el
Balance General; as como la consistencia de las transaccio-
nes efectuadas y el registro en el libro de bancos.
b) Programa de Auditora Bancos
Objetivo.
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrien-
tes reflejadas en libros bancos y el Balance General, as como
las transacciones efectuadas.
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
1. Aplicacin de control interno al rubro
de Caja a fin de evaluar el grado de
solidez y la Eficiencia administrativa.
2. Preparar cedula que muestre los sal-
dos en Caja y fondos fijos a la fecha
del examen.
3. Verificar si los fondos son autnticos y
si- No existen omisiones.
4. Obtener de la parte de la Gerencia o
Direccin- La relacin de los funciona-
rios que bajo responsabilidiad estn
facultados a autorizar desembolsos de
caja y fondos fijos.
5. Revise las cobranzas y los ingresos con
los asientos en libro de caja y bancos
registrados en los de contabilidad y re-
gistros auxiliares.
6. Verificar que los comprobantes de gas-
tos de Caja chica sean anulados con se-
llo de pagado.
7. Investigue los montos de los fondos su-
jetos a restriccion y verifique el fondo
de identificacin.
8. Realizar arqueos de todas las partidas
en efectivo.
9. Obtener comentarios de cualquier di-
ferencia o situacin anormal.
10. Verificar la disponibilidad tanto en mo-
neda nacional como moneda extranje-
ra, las mismas que deben estar al tipo
de cambio al cierre del perodo.
11. Investigar si se presentan sobregiros
bancarios.
Fecha
F.Inic. F.Term.
01 J.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
1. Aplicacin de control interno al rea de
Bancos con el fin de evaluar el grado
de solidez y eficiencia.
2. Seleccionar un mes o meses que se so-
meter a prueba y preparar una cedula
que contenga una relacin detallada de
todas las cuentas bancarias.
3. Obtener el listado de los funcionarios
autorizados para firmar cheques, car-
tas rdenes, etc.
4. Verificar si los ingresos, transferencias de
fondos y pagos en el ltimo ejercicio,
corresponden en el perodo correcto.
5. Obtener evidencia suficiente de los
depsitos registrados en libros, que no
figuran en los estados bancarios y de-
psitos registrados en los estados ban-
carios que no figuren en libros.
6. Revise las cobranzas que no han sido
depositadas al da siguiente til de su
recepcin.
7. Examine los estados de cuentas de los
bancos y los cambios en el ao
auditado.
8. Revise las conciliaciones al comienzo del
perodo elegido, controlar las sumas
verificando los saldos con los libros de
caja o mayor y estados bancarios y cer-
ciorarse de que toda la partida conci-
liatoria haya sido debidamente regu-
larizada durante el perodo elegido.
Fecha
F.Inic. F.Term.
02 F.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
9. Investigue la presentacin y el motivo
de los sobregiros y avances en cuenta
corriente, valorar su razonabilidad a las
necesidades de la entidad.
10. Verifique que las notas a los EE.FF.,
Auditados contengan la informacin
mnima requerida.
11. Verifique y concilie las inversiones fi-
nancieras bonos de inversin, depsi-
tos a plazo fijo y otros.
Fecha
F.Inic. F.Term.
02 F.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
c) Programa de Auditora: Inversiones en valores
Objetivo
Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, trans-
ferencias de las operaciones en los registros contables de la
entidad.
d) Programa de Auditora: Cuentas por Cobrar
Objetivo
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluan-
do su documentacin sustentatoria, as como un registro
adecuado de las operaciones y presentacin a los estados
financieros.
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
1. Aplicacin de control interno de cuen-
tas por cobrar con el fin de evaluar el
grado de solidez y la eficiencia admi-
nistrativa.
2. Comprobar su registro de ingresos y en
el mayor auxiliar, tanto la percepcin,
cobro y depsitos.
3. Verifique las gestiones de cobranza
efectuado y determinar las razones de
su falta de pago.
4. Obtener una relacin analtica de los
saldos de cuentas por cobrar clasifica-
dos por antigedad como:
- Contribuyentes por cobrar
- Funcionarios y empleados por cobrar
- Otras cuentas por cobrar
5. Solicitar confirmacin de los saldos ms
importantes al 31 de diciembre, si
hubiere contestaciones inconformes por
investigar las diferencias establecidas.
6. Verifique si los recibos de ingresos por
cobrar se encuentran registradas en el
registro de ventas.
7. Revise los procedimientos realizados en
control interno para verificar la confor-
midad y validez de las cuentas por co-
brar.
8. Compare que las cuentas individuales
de cada deudor, se encuentran en los
listados sustentados en los estados fi-
nancieros.
Fecha
F.Inic. F.Term.
Ficha Tcnica
Autor Autor Autor Autor Autor : :: :: Florencio Bernal Pisfil
Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo : :: :: Los Programas de Auditora Financiera
Fuente Fuente Fuente Fuente Fuente : :: :: Actualidad Empresarial, N. 156 - Primera Quincena de Abril 2008
04 G.B.S. 01-02 al 13-03-08 240
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
1. Obtener de la entidad una relacin de
las inversiones y valores a la fecha del
Balance bajo examen.
2. Obtener informacin sobre la existe-
ncia de transacciones que pudieren dar
lugar a situaciones de riesgo.
3. Obtener detalle del movimiento de su
registro de control y comparar con lo
mostrado en los Estados Financieros.
4. Compruebe las adquisiciones y ventas
con documentos sustentatorios.
5. Verificar que estn debidamente apro-
bados y escrito en libro de actas.
6. Compruebe precios pagados o
percibidos con las cotizaciones de mer-
cado, bolsa de valores.
7. Solicitar confirmacin bancaria a la fe-
cha del balance bajo examen para
aquellos valores en custodia.
8. Comprobar si existen provisiones por
fluctuacin de valores.
9. Verifique si las normas de reevaluacin
estan de acuerdo a las NIC-SP.
Fecha
F.Inic. F.Term.
03 L.E.P. 01-02 al 13-03-08 240