INTRODUCCIN A LA AUDITORA DE ACTIVOS.

El propsito principal de la Auditoria es determinar la confiabilidad de

la informacin contable expresada a travs de los Estados Financieros.

Es as, como casi todo el esfuerzo del auditor est dirigido bsicamente a
formarse una opinin profesional de los Estados Financieros en su conjunto, para lo
cual, examina cada una de las cuentas del activo, pasivo, buscando con ello elementos
de juicio sobre su razonabilidad, los mismos que una vez evidenciados forman su
opinin.

En esta oportunidad nos centraremos en examinar las cuentas del Activo.
Para ello daremos a conocer conceptos generales:

Activo

Conjunto de Bienes y derechos que posee una empresa.

Clasificacin: segn NIC 13, ahora NIC 1 en concordancia con la
anterior. El Activo se clasifica en Activo Corriente y Activo no Corriente, llamado
tambin Circulante y no Circulante. Esta clasificacin se determina teniendo en cuenta
su grado de responsabilidad, tomndose como base un ao.

El Activo Corriente:

Caja y Bancos Activo Disponible.
El Activo Corriente: Caja y Bancos
Activo Disponible. Cuentas por cobrar comerciales
Activo Exigible .Otras cuentas por cobrar
Activo Exigible. Existencias
Activo Realizable .Gastos Pagados por anticipado

Objetivos de las Cuentas del Activo.

Establecer la existencia y propiedad de los activos que se mueven en el Balance.

2. Determinar si la valuacin de los activos refleja la aplicacin de
principios contables generales aceptados.

Determinar si es adecuado el control interno de la empresa.
Determinar con cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los
saldos en bancos son adecuados y vlidos

Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presenten en el
Balance.

6. Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estn
efectivamente representadas por productos, materiales, y suministros que
existen fsicamente.

Partiendo del objetivo de la Auditoria de los Estados Financieros es
expresa opinin sobre la razonabilidad de la presentacin de los Estados
Financieros segn principios contables generalmente aceptado, para que
el auditor pueda expresar la opinin de los Estados Financieros debe
examinar el Balance General.

Procedimientos utilizados para realizar una auditora de activos circulantes.

Caja:

1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado
de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben
ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen.

2. Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de
los custodios con un funcionario autorizado.

3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.

4. Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo segn libros a la fecha del
ltimo asiento. Ms ingresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros, a la
fecha del arqueo. Menos egresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros, a
la fecha del arqueo, Saldo al momento del arqueo.

5. Recuente o inspeccione fsicamente:- Billetes y monedas.- Cheques, observando que
estn a nombre de la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de
fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal.- Facturas, recibos o vales
provisionales que estn formando parte de los fondos, observando que estn
debidamente aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos
normales, propios del negocio. En cuanto, a los no autorizados, obtenga
aprobacin de las personas autorizadas.

6. Detalle en sus papeles de trabajo:- Billetes y monedas recontadas.- Cheques
recibidos, indicando: Fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe.- Facturas,
recibos, vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y aprobacin.- Cheques
girados por la empresa y an no entregados a los beneficiados, sealando: fecha, banco,
beneficiario, e importe.

7. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una
explicacin escrita del custodio., tesorero o encargado. En el caso, de importacin
escrita del custodio. En el caso, de importes significativos, investigue esta diferencia
despus de levantada el acta de arqueo.

8. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaracin del encargado, donde se ha
constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que
stos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme.

9. Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta control del mayor general.

10. Verifique que el ltimo cheque de reposicin del fondo fijo emitido antes del
arqueo, haya sido debidamente contabilizado.

11. Tome nota de los ltimos documentos girados a la fecha del arqueo, tales
como cheques, facturas, recibos, papeletas de depsitos, partes de cobradores, etc.
12. Establezca independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar,
mediante la suma de: Facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales de
cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia. Durante esta
labor: Observe la fecha y secuencia numrica de los documentos; Pase revista a los
talonarios de los documentos, verificando el ltimo utilizado y los posteriores an
no usados.

Procedimientos

Bancos:

1. Aplique el cuestionario del control interno, a efectos de evaluar el grado
de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben
ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen.

2. Obtenga de la empresa, una relacin de las personas autorizadas a firmar cheques
durante el perodo bajo examen, comprobando si los cambios suscitados fueron
comunicados oportunamente al banco.

3. Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente:

a. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y de los
subsiguientes:

b. Estados bancarios.
c. Talonario de cheques.
d. Libro de caja y/o bancos.
e. Archivo de comprobantes de ingresos y egresos y de asientos de diario.

4. Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las cuentas
que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, an cuando no tengan saldos al fin
del ao. La confirmacin deber comprender tambin informacin adicional sobre
prstamos por pagar, intereses, gravmenes, juicios o contingencias de toda clase que el
cliente pueda tener.

5. En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente:

5.1 Verifique su correccin aritmtica.

5.2 Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliacin, comparando el
movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que
muestra los estados bancarios.

5.3 Cercirese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa,
estn incluida en la conciliacin.

6. Verifique que todas las partidas de conciliacin que aparezcan en la conciliacin al
final del mes inmediato anterior a la fecha del balance, hayan sido tomadas por el banco
o por la empresa, segn correspondan, durante el curso del siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliacin practicada a la fecha del balance.

7. Obtenga los extractos de cuentas bancarios, por el mes posterior a la fecha
del balance y confronte contra stos las partidas de conciliacin no tomadas por
el banco a la fecha del balance. Investigue las partidas importantes no tomadas por el
banco durante ese mes, Con respecto, a las partidas de conciliacin no tomadas por la
empresa a la fecha del balance, discutir las de montos significativos con los
funcionarios de la empresa para que dichas prcticas se registren en libros.

8. Compruebe las transferencias bancarias, por el perodo de 7 das antes y despus de
la fecha de la conciliacin bancaria del mes seleccionado, verificando la
respectiva carta - orden y su registro contable.

9. Efecte una comprobacin de caja por los meses seleccionados, conciliando
los totales de ingresos y egresos segn registros auxiliares, con los totales de depsitos
y retiros segn estados bancarios.

10. Sume el libro caja o auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa
la conciliacin y compruebe la correccin de los pases al libro mayor coteje los saldos
segn libros que aparezcan en la conciliacin.

Auditora de las cuentas por cobrar.

Objetivos
Comprobar si las cuentas realmente existen.
Determinar si los saldos son cobrables.
Determinar si existen restricciones sobre las cuentas por cobrar.
Determinar si es adecuado el registro y control de la existencia y exactitud de las
cuentas por cobrar y la suficiencia de la provisin para cuenta de cobranza
dudosa.
Que las cuentas por cobrar se verifiquen, que sean propiedad del cliente.

Procedimientos
Solicitar el listado de clientes.
Determinar una muestra.
Verificar cumplimiento de las polticas de aprobacin de crdito por la muestra
seleccionada.
Verificar el cumplimiento de pagos.
Circularizacin de saldos.
Resumir observaciones, precisando causas y efectos y conclusin final sobre el
rubro a examinar.
Revisin de papeles de trabajo por jefe de visita.
Comunicacin a funcionarios responsables.
Revisar actas directorio, verificar si han sido cedidas en garanta. Confirmacin
Bancaria o Comercial.
Verificar la Afectacin Contable.
Tipos de evidencia.
Exmenes Fsicos.
Declaraciones orales y/o escritas.
Documentos autorizados preparados fuera y dentro de la organizacin.
Clculos.
Manifestaciones de Ejecutivos y Empleados.
Interrelacin con otra informacin.

Papeles de trabajo utilizados en la auditoria

Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen
los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como
la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales
sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.

Propsito

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria
del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo
adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios.

Clasificacin

La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:

Archivo de referencia permanente: Contiene informacin que servir
para auditorias posteriores
Legajo de Auditoria: son los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la
auditoria

Archivo de papeles de trabajo

Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para
preparar, disear, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante
adopta le mtodo de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles
de trabajo son:

Archivos permanentes: Tienen como objetivo reunir os datos
de naturaleza histrica o continua relativos a la presenta auditoria.
Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la
auditoria que es de inters continuo de un ao a otro. Ms adelante estudiaremos
ms acerca del archivo permanente.

Archivos presentes: Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao
que se est auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo
presente son: programas de auditoria, informacin general, balanza de
comprobacin de trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo.

Contenido

La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las evidencias de
auditora, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte
importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una
cdula y el diseo adecuado de las cdulas que deben incluirse en los archivos. Aunque
el diseo depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer
ciertas caractersticas:

Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como
nombre del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de
quien lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.
Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar
el archivo y organizacin.
Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria
realizado.
Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos
para los cuales fue diseado.
Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditora que se est
considerando tambin se expresan en forma clara.

Propiedad de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que
prepar el cliente par ale auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que
otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de examinar los papeles es
cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la auditoria los
papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para
referencia futura.

Estructura de los asientos realizados al terminar de realizar la auditoria

ASIENTOS DE RECLASIFICACIN
Los asientos de reclasificacin deben ser registrados nicamente en los papeles
de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentacin de estados financieros de
la agrupacin correcta de cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en un
periodo estn debidamente registradas.
Para determinar el asiento de reclasificacin que se requiere, el auditor deber
asegurarse de la debida composicin del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo de la
partida de obligaciones en circulacin incluya algunas obligaciones que vencen el
prximo ao, estas debern presentarse como pasivo circulante. El asiento que
corresponde a este caso ser cargo a obligaciones en circulacin con abono a porcin
vencida de obligaciones en circulacin.
El auditor deber resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de
trabajo, codificarlos mediante una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero no
deber regstralos; porque su trabajo no es hacer la contabilidad, Para facilitar la
identificacin, los asientos de reclasificacin deben estar debidamente agrupados.
ASIENTOS DE AJUSTE
Es cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de
contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no
redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor
puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realizacin del inventario. Aunque el
asiento de ajuste descubierto en la auditoria tpicamente lo prepara el auditor, stos
deben ser aprobados por el cliente porque la administracin tiene la responsabilidad
principal por la presentacin razonable de los estados financieros.
Slo los asientos que afecten en forma relevante la presentacin razonable de los
estados financieros, deben ser hechos. La determinacin de cundo ajustar un error se
basa en el impacto que tendr dicho error en los estados financieros de la empresa que
se trate. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan
pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan y es comn que los
auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de
trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo.
Tipos de cdulas utilizadas para realizar la auditoria

Para realizar un trabajo de auditora, ya sea como empleado del departamento de
auditora interna o como contador pblico, el auditor necesitar examinar los libros y
los documentos que amparen las operaciones registradas y deber, adems conservar
constancia de la extensin en que se practic ese examen, formulando al efecto,
extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administracin, de
los contratos celebrados, etc. as como anlisis del contenido de sus libros de
contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos, anlisis, notas y
dems constancias constituyen lo que se conoce como cdulas, y su conjunto
debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo.

Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el
informe final.
Una definicin de cdulas de auditora podra ser:

Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el
auditor sobre una cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.


Clasificacin

Las cdulas de auditora se pueden considerar de dos tipos:

Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas
cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido;
dentro de estas se encuentran las:
Cedulas sumarias: Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o
cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
Cedulas analticas: En ellas se coloca el detalle de los conceptos que
conforman una cdula sumaria.
Por ejemplo:

La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar,
por grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria:
clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. Las cdulas
analticas se harn una por cada tipo de clientela, sealando en ellas como est
conformado el saldo de cada grupo.

Las cedulas eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de
nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos
ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.























Repblica Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educacin
I.U.T Pedro Emilio Coll
Puerto Ordaz Edo Bolvar





Activos circulantes


Profesora: Carla Guilan vernica Santiago CI. 26044391
Norys Mojic CI. 17338529







Ciudad Guayana, Septiembre del 2014