Consultas Legales Corporativas

Abogado Len Trujillo

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Para fines de determinar las figuras jurdicas correctas y encuadrarlas en las peticiones
presentadas, se establecieron tres vas diferentes.
Planificacin
Sucesoral 1
Sr. Jos Estrada
Elaboracin de Fideicomiso de Planificacin Sucesoral:
En cuanto al patrimonio que se constituir
Para el fideicomiso es necesario prever los bienes que constituirn al mismo.
Un aspecto importante es la Compaa perteneciente a la familia, ya que es
necesario que la misma siga en funcionamiento una vez que haya fallecido
uno de los socios. Por lo que es recomendable lo siguiente:
El Sr. Jos Estrada venda sus cuotas sociales o acciones a los dems socios
de la compaa o accionistas y se le otorgue el cargo de presidente. De este
modo dichas cuotas o acciones salen del patrimonio para constituir el
fideicomiso.

En cuanto al rgimen impositivo
Ciertamente el fideicomiso como instrumento no genera cargas impositivas
ms all que las de transmisin del patrimonio al fiduciario. Sin embargo,
una vez haya fallecido el decujus y una vez se ejecute el fideicomiso, se
deber pagar el impuesto correspondiente a las sucesiones y las ganancias
generadas sobre el patrimonio fideicomitido.

El porcentaje impositivo aplicado
De acuerdo a la ley de sucesiones se aplica el 3% de la masa sucesoral, luego
de haber realizado las deducciones correspondientes por ley que ms
adelante se encuentran ms detalladamente. Este porcentaje es calculado
por la DGII. A esto se le rebaja los gastos mdicos/funerarios del decujus.
En cuanto al ISR aplicado por las ganancias generadas por el fideicomiso la
DGII establece la siguiente tabla:

Escala Anual Tasa
Renta hasta RD$399,923.00 Exento
Rentas desde RD$399,923.01 hasta
RD$599,884.00
15% del excedente de
RD$399,923.01
Rentas desde RD$599,884.01 hasta
RD$833,171.00
RD$29,994.00 ms el 20% del
excedente de RD$599,884.01
Rentas desde RD$833,171.01 en
adelante
RD$76,652.00 ms el 25% del
excedente de RD$833,171.0

Planificacin
Sucesoral 2
Sr. Jos Manuel
Estrada
Elaboracin de Fideicomiso de Planificacin Sucesoral:
En cuanto a la realidad practica
Se aplica el mismo trato en cuanto a la explicacin mencionada en el primer
caso. Es bueno mencionar, que debido a la misma naturaleza de la figura y
por lo que se sabe, no se est cerca del fallecimiento del decujus; constituir
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un fideicomiso de planificacin sucesoral no es algo inminente. En esta
circunstancia si se desea, puede constituirse el fideicomiso un poco ms
adelante.
Planes de
Inversin
Fideicomiso
Se constituye por medio de acto autentico instrumentado por ante
un notario pblico o acto bajo firma privada, requirindose en el
ltimo caso que la firma sea legalizada por un notario.

Se especifica en el contrato, el objeto, finalidad, bienes, destino de
los bienes al momento en el que se finaliza el fideicomiso,
obligaciones y derechos de las partes, remuneracin, terminacin
del acto constitutivo del fideicomiso, rganos auxiliares del
fideicomiso, gastos, rendicin de cuentas, declaracin jurada del
fideicomitente, clausulas prohibidas, memorndum adicional de
voluntad o carta de deseos. Estos elementos se verifican en la ley.

El fideicomiso puede ser modificado siempre y cuando se
especifique en el acto constitutivo.

Fondo de Inversin
Se constituye mediante acto autentico otorgado por los
representantes legales de la sociedad administradora y con
sujecin al procedimiento establecido por la Superintendencia
de Valores.

Para finalidades de registro se cumplen dos etapas. Se da una
etapa pre-operativa con un periodo de 6 meses y una etapa
operativa en la que el fondo ya debe encontrarse habilitado para
iniciar las inversiones contempladas en su reglamento interno.

Es bueno aclarar que en la etapa pre-operativa los fondos
estarn invertidos en depsitos de entidades bancarias del
sistema financiero nacional, instrumentos representativos de
stos o en instrumentos representativos de deuda emitidos por
el Gobierno Central y el Banco Central.


Nota: En cuanto al procedimiento de la sucesin es necesario:
Levantar un Acta ante un Notario Pblico, la cual se va se registra en un Registro Civil.
Posteriormente se realiza una homologacin ante un tribunal de familia cumpliendo con
los resquicitos para esta.
Una vez realizada la homologacin, su acude ante la DGII con los requisitos ms adelante
indicados para cumplir con la parte impositiva.
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Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Toda transmisin de bienes por causa de muerte est sujeta al pago de impuesto sobre
sucesiones. El impuesto tiene como base: a) todos los bienes muebles e inmuebles situados en el
pas; b) todos los bienes muebles, cual que sean su naturaleza y situacin, cuando el causante sea
dominicano o haya tenido su ltimo domicilio en la Repblica Dominicana (Art. 1 de la Ley 2569).
La tasa del impuesto sobre sucesiones ha sido rebajada por la Ley 288-04 al tres por ciento (3%),
luego de realizadas las deducciones permitidas por la Ley, que son las siguientes (Art. 4 de la Ley
2569):
Las deudas a cargo del causante de la sucesin que consten en escritura pblica o privada
Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendientes el causante
Los gastos de ltima enfermedad pendientes de pago al ocurrir el fallecimiento del
causante
El importe de las deudas mortuorias y gastos de funerales
Los crditos hipotecarios cuando el inmueble que sirva de garanta se halle dentro del
territorio de la Repblica Dominicana
Los gastos de fijacin de sellos e inventarios.
Las sumas adeudadas a los trabajadores por derecho de preaviso y auxilio de cesanta

Las declaraciones para fines de impuesto sobre sucesiones debern ser hechas a la
Administracin Tributaria dentro de los noventa (90) das de la fecha de apertura de la sucesin;
sin embargo, la Administracin podr aumentar el plazo por tres meses y medio ms, cuando as lo
solicite el interesado, y la naturaleza, volumen o complejidad de la sucesin as lo justifique (Art. 26
de la Ley la Ley 2569). El retardo en el pago de este impuesto generar una penalidad del dos por
ciento (2%) mensual, sin que en ningn caso dicho recargo pueda exceder del cincuenta por ciento
(50 %) del monto del impuesto principal adeudado (Art. 9 de la Ley la Ley 2569).

DOCUMENTOS NECESARIOS PARA
HACER UNA DECLARACION SUCESORAL
1. FOTOCOPIA DE ACTA DE DEFUNCION MEDICA PARA ENVIAR A SACAR EN LA DELEGACION DE
OFICIALIAS UN ACTA DE DEFUNCION.

2. NOMBRE DEL CEMENTERIO DONDE FUE ENTERRADO/A EL/LA FALLECIDO/A.

3. RECIBOS ORIGINALES DE:

a) GASTOS FUNERARIOS Y DE ENTERRAMIENTO (INCLUYENDO FACTURAS PUBLICACIONES
EN PERIODICOS, FLORISTERIAS, ETC.)

b) GASTOS MEDICOS, MEDICINAS, CLINICA, HONORARIOS MEDICOS, ETC.

4. COPIA DE ACTA DE MATRIMONIO (SI CASADO/A O VIUDO/A).

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5. SI ENVIUD, TRAER COPIA DE ACTA DE DEFUNCION DE LA/DEL ESPOSA/O FALLECIDA/O.

6. COPIA DE CEDULA DEL FALLECIDO/A Y SU ESPOSA/O.

7. COPIA DE ACTAS DE NACIMIENTO DE HIJOS/AS.

8. DIRECCION ESCRITA DEL DECLARANTE.

9. NUMERO DE TELEFONO DEL DECLARANTE.

10. DIRECCIONES ESCRITAS DE CADA UNO/A DE LOS/AS HIJOS/AS.

11. COPIA DE CEDULAS HIJOS/AS (VIVOS/AS Y FALLECIDOS/AS).

12. SI HAY ALGUN/A HIJO/A FALLECIDO/A DEBEN TRAER ACTAS DE NACIMIENTO DE SUS
HIJOS/AS (NIETOS/AS DEL/DE LA FALLECIDO/A).

a) ACTA DE MATRIMONIO DEL/ DE LA HIJO/A FALLECIDO/A.

b) COPIA CEDULA DE LA/DEL ESPOSA/O DEL HIJO/A FALLECIDO/A.

c) DIRECCION ESCRITA DE LOS HIJOS DEL/DE LA HIJO/A FALLECIDO/A.

13. COPIA DE CERTIFICADOS DE TITULO DE PROPIEDAD.

14. COPIA DE CERTIFICADOS FINANCIEROS.

15. COPIA DE ACCIONES EN SOCIEDADES COMERCIALES.

16. ORIGINAL DE CERTIFICACION DE LA ENTIDAD BANCARIA CON EL BALANCE ACTUALIZADO DE
LA CUENTA DE AHORRO Y/O CORRIENTE, TARJETAS DE CREDITO EXISTENTES.

17. COPIA DE MATRICULA/S DE VEHICULO/S.

18. LA DECLARACION DEBE SER FIRMADA POR LA ESPOSA/O O UNO/A DE LOS/AS HIJOS/AS.

19. COPIA DE DOCUMENTOS JUSTIFICATIVOS DE DEUDAS.

20. COPIA DE DOCUMENTOS JUSTIFICATIVOS DE CUENTAS A COBRAR.

21. SI EXISTE TESTAMENTO: FOTOCOPIA DEL MISMO.

22. DETALLE DE GANADO VACUNO, CABALLAR, PORCINO CAPRINO, AVES, OTROS. (SI APLICA).