Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del
sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el
medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la
citada ley.
Contribuyentes del ITF

Son los siguientes:
Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;
Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia,
ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por
cuenta propia.

Tasa del ITF

La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el
01 de abril de 2011 ,conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del
mismo ao.

Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de
2010.
Base imponible

La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta.

Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.
Redondeo del Impuesto

1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos decimales.

2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5)
se suprimir.

3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustar a
cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5)

4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del
ITF se aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N 034-
2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.


Los agentes de retencin o percepcin
Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el
caso son:
Las empresas del Sistema Financiero y
Las empresas que realizan transferencias de fondos.
Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una
cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente
de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.

Declaracin jurada y pago del ITF

El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan
transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar
sistemas de pagos.

La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del
impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido,
realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado mediante
Resolucin de Superintendencia. Para el ejercicio 2014 el cronograma fue aprobado por
el Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 367-2013/SUNAT.
Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario Virtual N 0695, en tanto
que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o
percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario.

Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662, consignando
como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras- Retenciones y/o
percepciones.

Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y
operaciones especiales y el pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes
sealados, consignando como cdigo de tributo 8131-Impuesto a las Transacciones
Financieras - Cuenta propia.

De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera categora
que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar dinero en efectivo
o medios de pago, caso en el que debern pagar el doble de la alcuota del impuesto, es decir
0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje antes sealado.

En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la presentacin
de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se
realizaron dichas operaciones.
Nota: Mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado
el plazo para la presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de
abril y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario
junio de 2011.



Estructura de archivos para elaborar declaracin

1. Estructura de Archivo de Movimientos Acumulados
2. Estructura de Archivo de Movimientos de Contra Asientos por Error

Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta

El ITF es deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.

El ITF constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT

Exoneraciones

Estn exoneradas del ITF, entre otras, las siguientes operaciones:
o Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional.
o Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones
Tributarias-SPOT.
o La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema
financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus
remuneraciones o pensiones.
o La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios - CTS, o de
Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se trate de fondo de pensiones y
pago de otras prestaciones.

Bancarizacin

Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que todas las
personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de
empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar
contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.

Medios de Pago utilizables

Depsitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito
Tarjetas de crdito.
Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago

El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos
soles (S/. 3,500.-) o mil dlares americanos ( US$ 1,000.-) monto vigente desde el 01 de enero
de 2008.

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en
dlares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.

Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando
el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFPS el da en que se contrae la obligacin.

Efectos tributarios de no utilizar medios de pago

Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos,
costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a
favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios.

Normas legales

Ley N 28194
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa

Decreto Supremo N 047-2004-EF
Reglamento de la Ley N 28194

Decreto Supremo N 067-2004-EF
Incluyen tarjetas de crdito y de cargo internacionales como Medios de Pago para efectos de lo
dispuesto en la Ley N 28194, siempre que los pagos se canalicen a travs de Empresas del
Sistema Financiero.

Decreto Supremo N 147-2004-EF
Se modifican los DD.SS. N 047 y 067-2004-EF.

Decreto Supremo 146-2007-EF publicado el 21 de setiembre de 2007 (vincular la norma al
archivo: DS 146 _2007-EF.pdf
Decreto Supremo que modifica el Reglamento a la Ley N 28194 Ley para la lucha contra la
evasin y para la formalizacin de la economa aprobado por el Decreto Supremo N 047-2004-
EG

Decreto Supremo 150-2007-EF publicado el 23 de setiembre de 2007 (vincular la norma al
archivo: 23 Set 07 DS 150 TUO.pdf)
Se aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa

Ley N 28653
Mantienen alcuota del 0.08%

Ley N 28929 (artculo 7)
Prorrogan vigencia de la alcuota del ITF

Decreto Legislativo N 975
Modifican la Ley N 28194 - Ley de Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa

Ley N 29667
Ley que modifica los artculos 10, 13 y 17 del Decreto Supremo N 150-2007-.EF Texto
nico Ordenado de la Ley para la Lucha contra la evasin y para la formalizacin de la
economa


RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA EMITIDAS
Resolucin de Superintendencia N 041-2004/SUNAT
Aprueban normas para la declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras.

Resolucin de Superintendencia N 073-2004/SUNAT
Establecen el procedimiento para la presentacin de la declaracin jurada de inafectacin al
Impuesto a las Transacciones Financieras.

Resolucin de Superintendencia N 082-2004/SUNAT
Aprueban normas para la declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras.

Resolucin de Superintendencia N 092-2004/SUNAT
Establecen procedimiento para la presentacin de la declaracin jurada de goce del beneficio
de estabilidad tributaria y de la declaracin jurada de inafectacin al Impuesto a las
Transacciones Financieras.

Resolucin de Superintendencia N 267-2004/SUNAT
Dictan normas para que las Empresas del Sistema Financiero cumplan con informar a la
SUNAT la relacin de los medios de pago con los que operan y las tarjetas de crdito sobre las
cuales realizan el servicio de recaudacin o cobranza.

Resolucin de Superintendencia N 019-2005/SUNAT
Aprueban disposiciones y formularios para la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del
Impuesto a las Transacciones financieras del Ejercicio Gravable 2004.

Resolucin de Superintendencia N 072-2005/SUNAT
Prorrogan para los deudores tributarios cuyo ltimo dgito del RUC sea (0) la fecha de
vencimiento de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las
Transacciones Financieras del ejercicio gravable 2004.

Resolucin de Superintendencia N 163-2007/SUNAT
Aprueban nueva versin del PDT ITF- Formulario Virtual N 0695

Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT
Establece cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al
ao 2011
( ver anexo 2 que forma parte de la misma resolucin)

Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT
Aprueba nueva versin del PDT del impuesto a las transacciones financieras - formulario virtual
N 0695 y prorroga el plazo para presentar la declaracin jurada de dicho impuesto
correspondiente a los periodos tributarios de Abril y Mayo de 2011.


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1122:15-
normas-legales&catid=101:bancarizacion-y-medios-de-pago&Itemid=170