ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICION:
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de
un perodo
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
El Marco Conceptual para la Preparacin y presentacin de los Estados
Financieros, nos dice que los usuarios utilizan los estados financieros para
satisfacer algunas de sus variadas necesidades de informacin. Menciona a los
siguientes:
Inversionistas: los suministradores de capital de riesgo (capitalista) estn
preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento que van a
proporcionar sus inversiones.
Empleados: los empleados y los sindicatos estn interesados en la
informacin que les permita determinar si sus prstamos, as como el
inters asociado a los mismos, sern pagados al vencimiento
Proveedores y otros acreedores comerciales: interesados en la
informacin que les permita determinar si las cantidades que se les
adeudan sern pagadas cuando llegue su vencimiento.
Clientes: los clientes estn interesados en la informacin acerca de la
continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a
largo plazo, o dependen comercialmente de ella.
El gobierno y sus organismos pblicos: estn interesados en la
distribucin de los recursos y, por tanto, en la actuacin de las entidades.
Tambin recaban informacin para regular la actividad de las entidades,
fijar polticas fiscales y utilizarla como base para la construccin de las
estadsticas de la renta nacional y otras similares.
Pblico en general: cada ciudadano est afectado de muchas formas por
la existencia y actividad de las entidades. Por ejemplo: las entidades
pueden contribuir al desarrollo de la economa local empleando personas o
haciendo compras. Los estados financieros pueden ayudar al pblico
suministrando informacin acerca de los desarrollos recientes y la
tendencia que sigue la prosperidad de la empresa, asi como sobre el
alcance de sus actividades.
OBJETIVOS:
El articulo3 del Reglamento de Informacin Financiera de la CONASEV, nos dice
que los objetivos de os estados financieros son los siguientes:
Presentar razonablemente informacin sobre la situacion financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
Apoyar a la gerencia en la presentacin, organizacin, direccin y control
de los negocios.
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas
en materia societaria.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS


SEGUN EL REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA CONASEV EN SU
ARTCULO 25:


El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de
Resultados, Estado de ingresos y gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe
financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo
determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa obtuvo o espera
tener.
Un estado de ganancias y prdidas mide la actividad de una empresa a lo largo de
un perodo, que suele ser un mes, un trimestre o un ao

Para el desarrollo ms sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se
utilizan las Cuentas 6-7-8-9 del Plan Contable General Empresarial:

Cuenta 6: Gastos
Cuenta 7: Ingresos
Cuenta 8: Cuentas de cierre
Cuenta 9: Cuentas Analticas de Explotacin
Las cuentas son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es
cuadrar, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que
usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequea aun no es necesario
contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la
elaboracin de este valioso informa contable.

LA FRMULA BSICA PARA EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ES:



Los estados de resultados suelen tener el siguiente formato:

Ingresos
Gastos operativos (variables)
= Margen bruto (operativo) de ganancia
Gastos fijos
= Ingresos operativos
+/ Otros ingresos o gastos (no operativos)
= Ingresos antes de impuestos
Impuestos a la renta
= Ingresos netos (posteriores a impuestos)

LAS SIGUIENTES SON LAS DEFINICIONES DE ESTAS CATEGORAS:

Ingresos: el dinero que usted recibe como pago de sus productos o servicios.
Gastos operativos o variables: son los gastos que suben o bajan en funcin del
volumen de ventas.
Margen bruto de ganancia o margen operativo: es el monto que queda cuando
se restan los gastos operativos de los ingresos.
Gastos fijos: son gastos que no varan mucho de un mes a otro, y que no
aumentan o disminuyen en funcin del nmero de ventas. Ejemplos: sueldos del
personal de oficina, alquiler o seguro.
Ingresos - gastos = ganancia neta.
Ingresos operativos: son los ingresos menos los gastos operativos y los gastos
fijos.
Otros ingresos o gastos (no operativos): por lo general no se relacionan con el
aspecto operativo de la empresa, sino con la forma en que la administracin
financia el negocio. Bajo otros ingresos pueden incluirse los intereses o
dividendos de las inversiones de la compaa, por ejemplo. La categora otros
gastos podra incluir los intereses pagados por prstamos.
Ingresos antes de impuestos: son los ingresos antes de pagar los impuestos de
los gobiernos federal y estatal.
Impuestos a la renta: La forma en que se muestran estos impuestos en el estado
de resultados vara segn el tipo de entidad legal. Por ejemplo, una corporacin C
casi siempre muestra el gasto de impuestos a la renta, pero las corporaciones S,
las sociedades, las LLC y las empresas con propietario nico rara vez muestran
dicho gasto en su estado de resultados.
Ingresos netos (posteriores a impuestos): es la cantidad final que aparece en la
mayora de los estados de resultados. Representa la ganancia total neta de la
empresa en el perodo, una vez descontados todos los costos y gastos
relacionados.

CASO PRACTICO ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Ingresos operativos
Ventas de productos s/12,000
Ventas de servicios s/3,000
Ingresos operativos totales s/15,000
Gastos operativos
Costo de mercancas vendidas s/7,000
Ganancia bruta s/8,000
Gastos fijos
Alquiler s/1,500
Seguro s/250
Artculos de oficina s/150
Servicios pblicos s/100
Total de gastos fijos s/2,000
Ingresos operativos s/6,000
Otros ingresos (gastos)
Inters por prstamos (s/500)
Ganancias antes de impuestos s/5,500
Impuestos a la renta s/500
Ganancias netas s/5,000



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Es un estado financiero que nos muestra las variaciones de las partidas del
patrimonio neto. El Reglamento de Informacin Financiera de CONASEV nos dice
lo siguiente:
Estado de cambios en el patrimonio neto
Articulo 28 Preparacin
El Estado de Cambios en El Patrimonio Neto de Las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como capital, capital
adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y resultados
acumulados durante un periodo determinado.
Se sabe que en el plan contable general Empresarial, las partidas del patrimonio
neto se registran en las cuentas del elemento 5. Durante el ao, adems de la
utilidad o prdida que va a modificar al patrimonio neto, tambin habr aumentos
de capital, reducciones de capital, distribucin de utilidades, constitucin o
aumento de reservas, emisin o redencin de acciones de inversin, etc. Todas
estas operaciones modifican la cifra total del patrimonio neto. En este estado
financiero se presentan las variaciones producidas por esas operaciones.
Veamos ahora lo que nos dice la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros:
Prrafo 96. La entidad presentara un estado de cambios en el patrimonio neto que
mostrar.
(a) El resultado del periodo;
(b) Cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, segn lo
requerido por otras normas o interpretaciones , se haya reconocido
directamente en el patrimonio neto, asi como el total de esas partidas;
(c) El total de los ingresos y gastos del periodo (calculado como la suma de los
apartados (a) y (b) anteriores). Mostrando separadamente el importe total
atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la
controladora y a los intereses minoritarios.

El asunto es que, adems de las operaciones que modifican el patrimonio
neto y que ya se mencion, hay algunos ingresos y gastos que reconocen
directamente en el patrimonio neto (en cuentas del elemento 5), sin pasar
por el resultado del ejercicio. Es ejemplo de ello la revaluacin de activos
fijos.

Seguimos con la NIC 1:
Prrafo 97. La entidad presentara tambin, en el estado de cambios en el
patrimonio neto o en las notas:
(a) Los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos
de participacin en el patrimonio neto hayan realizado en su condicin
de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los
mismos;
(b) El saldo de las ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos
o negativos) al principio del periodo y en la fecha del balance, as como
los movimientos del mismo durante el periodo; y
(c) Una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del
periodo, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de
reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los
mismos.
COMPOSICION DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Ahora nos remitiremos al captulo III del Manual de CONASEV
Prrafo 3.000. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
3.001. Forma de Preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Se debe mostrar separadamente lo siguiente:
1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del perodo;
2. Ganancia (prdida) reconocida directamente en el patrimonio, procedentes de:
a) Medicin a valor razonable de inmuebles, maquinaria y equipo y activos
financieros disponibles para la venta;
b) Operaciones de cobertura de flujo de efectivo y de cobertura de una inversin
neta en un negocio en el extranjero; y,
c) Diferencias de cambio relacionadas con: i) ingresos (gastos) reconocidos
directamente en patrimonio, ii) partidas monetarias mantenidas con negocios en el
extranjero, y, iii) la conversin del negocio en el extranjero.
3. Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias;
4. Utilidad (prdida) neta del ejercicio;
5. Efecto acumulado de cambios en polticas contables y correccin de errores;
6. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo de utilidades a reservas;
7. Dividendos declarados y participaciones acordadas durante el perodo (dividendos
en efectivo o en acciones y otras participaciones);
8. Nuevos aportes de accionistas;
9. Reduccin de capital o redencin de acciones de inversin;
10. Acciones en tesorera;
11. Capitalizacin de partidas patrimoniales;
12. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones;
13. Conversin a moneda de presentacin;
14. Variacin de Intereses minoritarios;
15. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales; y,
16. Saldos de las partidas patrimoniales al final del perodo.
CASO PRCTICO
A) Luego de una fiscalizacin de la SUNAT, se determin y pago una deuda
tributaria adicional por impuesto a la renta del ejercicio 2009, de S/1,000 ms
intereses de S/350 (2010) y S/200 (2011)
59.1 Utilidades no distribuidas 1350
67.37 Gastos Financieros- Intereses- Oblig. Tributarias
200
40.171 Impuesto a la renta 3ra categora
1000
40.9 Otros costos administrativos e intereses
550
Por el impuesto adicional del ejercicio 2009

B) Se acord en junta de accionistas distribuir utilidades por S/6000 y, adems
efectuar el traslado para la reserva legal por S/1500
59.1 Utilidades no distribuidas 7500
44.12 Accionistas- dividendos por pagar
6000
58.2 Reserva legal
1500

C) Se revalu el auto de S/18,000 del activo fijo, en 15%. Se reajusto la
depreciacin
33.412 Equipo de transporte motorizado Revaluacin
2,700
39.143 Depreciacin equipos de transporte- Revaluacin
1,620
49.11 Impuesto a la renta diferido- patrimonio 324
57.12 Excedente de revaluacin- I. maquinaria y equipo
756
Revaluacin del activo fijo (auto)






ESTADO DE FLUJOS DE EFECT0IVOS

Los flujos de efectivo no tienen un lugar en los dos anteriores estados
financieros bajo la contabilidad del ejercicio. El estado de flujos de efectivo informa
sobre las fuentes y los usos del efectivo de una empresa. La informacin para este
estado se produce a partir de informacin obtenida de la cuenta de resultados y
del balance general. Los cambios en la informacin sobre estos estados a menudo
indican recibos o salidas de efectivo de una empresa.

OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos:
a. Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir
sus polticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al
desenvolvimiento de la empresa.
b. Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar
sus polticas de operacin y financiamiento.
c. Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dar
como resultado la descapitalizacin de la empresa.
d. Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos
de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya
utilidad neta positiva y viceversa.
e. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de
efectivo futuros.
f. La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el efectivo
g. La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar
intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando stas vencen.
h. Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
El Estado de Flujos de Efectivo se disea con el propsito de explicar los
movimientos de efectivo proveniente de la operacin normal del negocio,
tales como la venta de activos no circulantes, obtencin de prstamos y
aportacin de los accionistas y aquellas transacciones que incluyan
disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y
pago de pasivos y de dividendos.









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