Si buscamos en el diccionario, encontramos ASEVERAR: Afirmar o asegurar lo que se dice.

, ms claro parece
ser imposible. En auditoria esto se reflejar como una constante en las revisiones, asegurar y afirmar que los
saldos financieros se encuentran razonables a una fecha de terminada, y para lograr este fin ser necesario la
validacin contra los soportes en fsico que tenga la compaa y hasta con un tercero en aquellos casos que
sea necesario.
Para los auditores es de VITAL importancia que toda la informacin financiera este soportada.
La administracin de una compaa es sin duda alguna la responsable por la presentacin razonable de los
estados financieros a una fecha determina, donde refleje la naturaleza y operaciones de la entidad. Los
estados financieros proveen informacin sobre la situacin financiera y el desempeo de una entidad. La
gerencia tiene la responsabilidad de preparar los estados financieros. Los datos en los estados financieros son
las representaciones implcitas o explcitas de la gerencia. Estas representaciones se conocen como
aseveraciones de los estados financieros o, simplemente, aseveraciones respecto del reconocimiento,
validacin, presentacin y revelacin de los diversos elementos que componen los estados financieros as
como sus revelaciones relacionadas.
Las aseveraciones de los estados financieros pueden clasificarse de la siguiente manera:
1. EXISTENCIA Y OCURRENCIA, est determina si existen activos o pasivos a una fecha determinada
(existencia), y si de hecho han ocurrido las transacciones registradas por una entidad durante un periodo
determinado (ocurrencia). La auditora de estas aseveraciones se concierne esencialmente de que los saldos
dentro de los ciclo de transaccin no estn sobrevaluados.
2. INTEGRIDAD, determinar si todo los saldos y transacciones que deberan estar presente en los estados
financieros de la entidad han sido correctamente incluidos. La auditora sobre la aseveracin de integridad
est orientada a evaluar los saldos dentro de los ciclos de transaccin y que estos no se encuentren
subvaluados.

La aseveracin de Corte, determina si todos los activos, pasivos, ingresos y gastos son registrados en el
perodo en que se incurrieron. La aseveracin de corte es una aseveracin separada debido a que los
procedimientos sustantivos para verificarlo son tpicamente diferentes de aquellos aplicados a los otros
componentes de la integridad.

3. Derechos y Obligaciones, para la primera se determina a una fecha especfica cules son los activos
propiedad de la entidad (cuando la compaa tiene los documentos soportes de propiedad de todos sus
activos). En el segundo caso la compaa tiene soporte de todas las obligaciones que mantiene con terceros.
Ambas aseveraciones determinar si la compaa en realidad efectuada una transaccin, y si las misma fue
vlida para los propsitos del negocio.

4. Valuacin, determina que los pasivos y activos han sido incluidos en los estados financieros con los montos
correctos. Para las cuentas de activos y pasivos en nuestro enfoque se pueden dividir en bruta y neta. La
valuacin bruta est asociada sobre los montos del costo registrados, mientras la valuacin neta trata si
los activos y pasivos pueden ser recuperados (liquidados) en su valor indicado.

Estas subdivisiones de la aseveracin de valuacin se encuentran separadas debido a que los procedimientos
sustantivos para verificar la valuacin bruta son tpicamente diferentes de aquellos empleados para verificar la
valuacin neta.

5. Presentacin y revelacin, est relacionada sobre si algunas partidas en particular presente en los estados
financieros estn correctamente clasificadas, descritas y expuestas. Estas aseveraciones se consideran en el
transcurso de la auditora por medio de procedimientos que recogen informacin necesaria para determinar
que las revelaciones estn completas.

Una mejor manera de cmo se encuentran implicar a las aseveraciones de auditora dentro de un estado
financiero se pueden asimilar y resumir de la siguiente forma:





ASEVERACIN ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ESTADOS DE GANANCIAS Y
PRDIDAS

INTEGRIDAD

Se registraron todos los activos y
pasivos?


Se registraron todos los ingresos y
egresos?


CORTE

Se registraron todos los activos y
pasivos en el periodo correcto?


Se registraron todos los ingresos y
egresos en el perodo correcto?

EXISTENCIA Y
OCURRENCIA

Estn los activos y pasivos
registrados?


Ocurrieron las transacciones
registradas?

ASEVERACIN ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ESTADOS DE GANANCIAS Y
PRDIDAS


DERECHOS Y
OBLIGACIONES

Tiene la entidad los soportes de
propiedad de todos los activos?

Se registraron todos los pasivos
atribuibles a la entidad?

Fue en efecto de la entidad una de las
parte de las transacciones?

Fueron realizadas las operaciones
para fines comerciales vlidos?

VALUACIN
BRUTA

Se encuentran correctamente
valuados los activos y pasivos de la
entidad?


Se registraron correctamente los
ingresos y egresos?

VALUACIN
NETA

Pueden ser los activos y pasivos
recuperados en su valor indicado?

Se midieron correctamente los
ingresos y egresos?

PRESENTACIN Y
REVELACIN

Fueron correctamente presentados
y expuestos los activos y pasivos?

Fueron los ingresos y egresos
correctamente presentados y
revelados?

Tericamente as se distribuyen las aseveraciones dentro de los estados financieros. Ahora hagamos la siguiente
comparacin de las aseveraciones en un estado financiero, y donde se tengan planteados los objetivos de la auditora
relacionados y, algunos ejemplos de los procedimientos segn el enfoque anterior:
ASEVERACIN
DE AUDITORA
OBJETIVOS DE LA
AUDITORA
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA


INTEGRIDAD


Ha sido registrado un pasivo por
todas las compras efectuadas

Ser necesario revisar los
documentos de recepcin no
conciliados y las facturas no
procesadas



CORTE


Estn las ventas registradas
dentro del perodo correcto

Ser necesario revisar los
registros de ventas de un
perodo anterior y posterior al
cierre del ejercicio


EXISTENCIA Y
OCURRENCIA

Existencia de cuentas por cobrar

Efectuar confirmaciones de
saldos en cuentas por cobrar


ASEVERACIN
DE AUDITORA
OBJETIVOS DE LA
AUDITORA
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA


DERECHOS Y
OBLIGACIONES

El efectivo en el banco es
mantenido en las cuentas y no
est sujetos a restricciones

Enviar una carta de
confirmacin directamente con el
funcionario adecuado en la
institucin financiera


VALUACIN
BRUTA

Los activos fijos se encuentran
registrados al precio de costo
Realizar un examen de
facturas por las compras de
activos fijos



VALUACIN
NETA

La depreciacin de los activos
fijos se encuentra razonable

Revisar y evaluar los clculos de
la depreciacin para los activos
fijos


PRESENTACIN
Y REVELACIN

Est presentadas correctamente
las contingencias

Indagar con la gerencia y
abogados del cliente sobre
demandas judiciales.


Como se habrn dado cuenta, es un deber para el auditor usar las aseveraciones para las diversas clases de
transacciones, saldos de cuentas, presentacin y revelaciones con suficiente detalle que permitan formar una base para
la evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa y para el diseo y desempeo en aquellos
casos que sean necesarios de procedimientos adicionales de auditora.
El auditor usa sta aseveraciones para evaluar los riesgos y considerada las potenciales representaciones errneas que
puedan ocurrir y, de ah, disear procedimientos de auditora que respondan a los riesgos evaluados.

Y todo esto donde debi haberlo plasmado con anticipacin a la entrada al trabajo de campo?... En la planificacin de
la auditora.
Es de suma importancia para el auditor no obviar la relevancia e importancia de las aseveraciones, pues stas, nos
brindan en su forma ms estndar un panorama de los pasos a realizar. Sin embargo la experiencia que tenga el auditor
ser el factor que determine cules y donde las aseveraciones son importantes dentro de los estados financieros.