Informe Final (160514)

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas

Programa de Prcticas Estudiantiles en la Comunidad PROPEC
Prctica Integrada

INFORME FIN!
Estudio dministrativo " Financiero Conta#le
$ireccin $e%artamental de Educacin Guatemala Oriente
Gru%o No& '
Guatemala( Ma"o de )*+,&
INFORME FIN!
SUPER-IS$O POR.
!IC& /UN /OS0 ROS!ES
CON1$OR P23!ICO 4 U$I1OR
$OCEN1E SUPER-ISOR
!IC& 5UGO RO3ER1O !EMUS CRU6
$MINIS1R$OR $E EMPRESS
$OCEN1E SUPER-ISOR
RE-IS$O 4 PRO3$O POR.
!IC& FE!IPE N1ONIO !$N MR7N
ECONOMIS1
SUPER-ISOR $OCEN1E $E PR8C1IC
ELABORADO POR
REA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
No. Nombres y Apellidos Car!
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Mar>a ntonia Men?nde@ !en
8leA 4ovani Re"es guirre
Sergio Ga#riel Ram>re@ Garc>a
Bilson Orlando Camas -sCue@
/aime Ru#?n Ortega Oliva
Melvin /oel Ur#ina
Mar>a EstDer CDiCu>n Garc>a
7ngrid Mari#el 4aA lvarado
!uis Pedro Garc>a Esco#ar
-ilma !eticia Curu% Sa#n
/os? !uis P?re@ EuiFones
!uis C?sar $ionicio Cuino
/?nniGer MicDelle Osorio Ram>re@
Pa#lo leHandro -illanueva P?re@
!es#ia leAandra 5eredia -argas
Billiam 4ovani P?re@ Gon@le@
!uis 8ngel de !en Ro#les
Patricio ntonio Pelic 5uinil
!?ster Fa#ricio $vila Secaida
Carlos Ro#erto Castillo $elgado
na Ga#riela Guan rana
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5ugo SaJl $u#n Euevedo
Ed" RaGael Celis Ot@o"
5ugo Rolando Mel?nde@ Euevedo
Francisco /avier M?nde@ God>ne@
Bend" Eli@a#etD 3arrientos Eue@ada
Noelia Eli@a#etD Flores Rodr>gue@
Kscar ManriCue Montenegro /ure@
/uan Pa#lo Perusina M?rida
Sergio leHandro /ure@ NitscD
!u>s Ricardo Flores Guill?n
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INTRODUCCI$N
!a ela#oracin del %resente documento se llev a ca#o en #ase al tema de la
Prctica Integrada de )*+,( Cue se titula. Estudio dministrativo( Financiero "
Conta#le de las $irecciones $e%artamentales del Ministerio de Educacin
LMINE$UCM( como %arte del %ensum de estudios de las carreras de dministracin
de Em%resas " Contadur>a PJ#lica " uditor>a de la Facultad de Ciencias
Econmicas de la Universidad de San Carlos de Guatemala&
El %resente diagnstico Gue reali@ado a la $ireccin $e%artamental de Educacin
Guatemala Oriente L$ireccinM( con #ase a entrevistas " cuestionarios reali@ados a
cola#oradores( as> como encuestas a clientes eAternos&
El diagnstico se estructur en tres ca%>tulos( en el ca%>tulo %rimero se desarrolla
el marco estrat?gico de la unidad de anlisis( en donde se inclu"en as%ectos
como. antecedentes( GilosoG>a institucional( m#ito de Hurisdiccin( metas( #ase
legal( gestin administrativa( Gunciones( atri#uciones( organi@acin interna "
estructura organi@acional&
En el ca%>tulo dos se detallan las %ro#lemticas encontradas desde la %ers%ectiva
administrativa( entre ellas. GilosoG>a institucional( organi@acin( clima
organi@acional( seguridad e Digiene( as> como servicio al cliente&
En el ca%>tulo tres( se muestran los Dalla@gos encontrados desde la %ers%ectiva
GinancieroIconta#le en los temas de. %resu%uesto( contratacin " adCuisicin(
segregacin de Gunciones( le"es tri#utarias( activos GiHos( almac?n " rendicin de
cuentas&
i
CAPTULO I
DIRECCI$N DEPARTA"ENTAL DE EDUCACI$N %UATE"ALA ORIENTE
!a $ireccin $e%artamental Guatemala Oriente L$ireccinM Gue creada como %arte
de la %ol>tica educativa de descentrali@acin " con el Gin de lograr la ma"or eGicacia
en la %restacin de servicios a la Comunidad Educativa de la regin oriente del
$e%artamento de Guatemala&
El ) de ma"o de )**= Gueron nom#rados los $irectores $e%artamentales de las
cuatro $irecciones del $e%artamento de Guatemala LNorte( Sur( Oriente "
OccidenteM GecDa en Cue se inici el %ro"ecto de creacin de las mismas&
!a $ireccin inici su Guncionamiento en su sede de la @ona +*( el ) de enero de
)**'& Para el ) de Ge#rero del mismo aFo se %resent a la#orar el %ersonal de sus
tres su#direcciones&
la GecDa $ireccin Da esta#lecido una relacin estrecDa de a%o"o " coordinacin
con la Comunidad Educativa " las autoridades locales( lo Cue Da %ermitido
im%ulsar las %ol>ticas educativas del Ministerio de Educacin LMINE$UCM&
+
&.& 'iloso()a is*i*+,ioal
!a maniGestacin de la $ireccin se #asa en la integridad ?tica moral de la
institucin( adems con su com%romiso con la educacin de la sociedad&
&.&.& "isi-
Como %arte del MINE$UC( la $ireccin( com%arte la misin de ser una institucin
evolutiva( organi@ada( eGiciente " eGica@( generadora de o%ortunidades de
enseFan@aIa%rendi@aHe( orientada a resultados( Cue a%rovecDa diligentemente las
1
Dtt%s.NNOOO&mineduc&go#&gtNGuatemalaOrienteN& Consultado el +,N*9N)*+,&
2
o%ortunidades Cue el siglo PPI le #rinda " com%rometida con una Guatemala
meHor&
&.&.. /isi-
Formar ciudadanos con carcter( ca%aces de a%render %or s> mismos(
orgullosos de ser guatemaltecos( em%eFados en conseguir su desarrollo
integral( con %rinci%ios( valores " convicciones Cue Gundamentan su conducta&
&.&.0 Ob1e*i2o 3eeral
PlaniGicar( dirigir( coordinar " eHecutar las %ol>ticas( %rogramas " estrategias
educativas nacionales del MINE$UC( de acuerdo a las caracter>sticas geogrGicas(
demogrGicas( socioculturales de la regin Guatemala Oriente&
)
&.. mbi*o de 1+risdi,,i-
!a $ireccin es una $ireccin ti%o C( su com%etencia territorial corres%onde a los
Munici%ios de Santa Catarina Pinula( San /os? Pinula( FraiHanes " -illa Canales(
del $e%artamento de Guatemala( as> como las @onas( :( '( +*( +9( +,( +: " +; de
la ciudad de Guatemala&
tiende a una %o#lacin estudiantil de +,=(<9= estudiantes en +(+;; centros
educativos de los cuales Da" 9': oGiciales( mismos Cue estn distri#uidos en +=
distritos de Su%ervisin Educativa&
9
&.0 Ubi,a,i-
2
I#>d& Pgina )&
3
3
!a $ireccin actualmente se encuentra u#icada en la 9Q& Calle RR +I:= @ona +*(
Ciudad de Guatemala&
,
&.4 "e*as
!as metas Cue la $ireccin tiene %ara lograr en el corto %la@o( se detallan a
continuacin.
Primaria com%leta
ReGorma educativa en el aula
!a escuela es de la comunidad
Educacin en un mundo com%etitivo
Orgulloso de ser guatemalteco
Plan estrella
&.5 Base Le3al
!a $ireccin tiene su #ase legal en dos acuerdosS el cuerdo Gu#ernativo No&
+;:I'; de GecDa )+ de ma"o de +'';( en el cual se Gundamenta la creacin de las
$irecciones $e%artamentales de Educacin( " el cuerdo Ministerial No& +)'+I
)**=( de GecDa < de agosto de )**=( Cue esta#lece las Normas de Organi@acin
Interna de las $irecciones $e%artamentales de Educacin&
:
4
!oc& Cit&
5
cuerdo Gu#ernativo No& +;:I';& Creacin de las $irecciones $e%artamentales de Educacin&
rt>culo )
4
&.6 %es*i- Admiis*ra*i2a
Esta#lecimiento de /urados de O%osicin&
Esta#lecimiento de /untas Escolares&
Formacin " ca%acitacin docente&
Im%ulso a la ela#oracin de %ro"ectos escolares&
Esta#lecimiento del calendario escolar&
dministracin a nivel local de los %rogramas de a%o"o&
;
&.7 '+,ioes
SegJn el art>culo )T( del cuerdo Gu#ernativo No& +;:I';( corres%onden a las
$irecciones $e%artamentales de Educacin las siguientes Gunciones.
Coordinar la eHecucin de las %ol>ticas " estrategias educativas nacionales
en el m#ito de%artamental corres%ondiente ada%tndolas a las
caracter>sticas " necesidades de su Hurisdiccin&
PlaniGicar las acciones educativas en el m#ito de su Hurisdiccin( en Guncin
de la identiGicacin de las necesidades locales&
Programar los recursos Ginancieros( materiales " Dumanos necesarios %ara
el cum%limiento de los %lanes " %rogramas educativos de%artamentales&
Programar la construccin( mantenimiento " re%aracin de inGraestructura
G>sica educativa " velar %or su adecuada eHecucin&
Promover( coordinar " a%o"ar los diversos %rogramas " modalidades
educativas Cue Gunciona en su Hurisdiccin( #uscando la am%liacin de la
co#ertura educativa( el meHoramiento de la calidad de la educacin " la
eGiciencia administrativa&
6
I#>d& Pgina ,
5
!levar a ca#o las acciones Cue le corres%onden en la adCuisicin " entrega
de los #ienes o#Heto de los %rogramas de a%o"o esta#lecidos %or el Ministro
de Educacin&
EHecutar o coordinar la eHecucin de las acciones de educacin( desarrollo "
evaluacin curricular de conGormidad en las %ol>ticas educativas nacionales
vigentes " segJn las caracter>sticas " necesidades locales&
Evaluar la calidad de educacin " rendimiento escolar en el de%artamento
corres%ondiente " a%o"ar acciones en esta materia dirigidas %or el nivel
central del Ministerio&
Programar " eHecutar acciones de ca%acitacin del %ersonal docente #aHo
su Hurisdiccin&
%o"ar el diseFo( %rogramacin " reali@acin de investigaciones educativas
de%artamentales " a%o"ar el desarrollo de investigaciones " estudios a nivel
regional o nacional&
EGectuar o su%ervisar la eHecucin de las acciones " evaluaciones
institucional %ara Gortalecer la legislacin t?cnica " administrativa del
sistema educativo en el m#ito de%artamental&
Formular el ante%ro"ecto de %resu%uesto de conGormidad con las %ol>ticas(
normas " lineamientos dictados %or el nivel central de Ministerio&
%o"ar al %roceso de reclutamiento( seleccin " %ro%uesta de un
nom#ramiento de %ersonal( de conGormidad con el marco legal vigente las
normas " lineamientos dictados %or el nivel central del Ministerio&
$esignar al %ersonal interno( a%ro#ar la concesin de licencias( traslados "
%ermutasS a%licar los %rocedimientos legales del r?gimen disci%linario "
otras acciones del %ersonal( cuando corres%onda de conGormidad de la le"(
6
todo al tenor de los lineamientos esta#lecidos %or el Ministerio de
Educacin " lo Cue esta#le@can las dis%osiciones legales&
EHecutar " veriGicar el cum%limiento de las acciones de administracin
escolar relacionadas con los Dorarios " calendarios escolares( uso de las
instalaciones " ediGicios educativos( cum%limiento de dis%osiciones
disci%linarias( cum%limiento de Hornadas de tra#aHo " todas aCuellas
Gunciones Cue corres%ondan a la adecuada %restacin de los serviciosS en
su Hurisdiccin( de conGormidad con las dis%osiciones legales vigentes "
su%ervisar su Guncionamiento " calidad de la educacin Cue im%arten&
Mantener actuali@ado el arcDivo de registros escolares " eAtraescolares de
su $e%artamento " ela#orar los inGormes corres%ondientes&
Facilitar la autori@acin " Girma de t>tulos " di%lomas corres%ondientes a las
carreras de Ciclo de Educacin $iversiGicada&
EGectuar las acciones de su%ervisin educativa de los diversos %rogramas "
modalidades en su Hurisdiccin&
!levar a ca#o el %roceso de recoleccin( %rocesamiento " anlisis de la
inGormacin educativa a nivel de%artamental " generar los indicadores
educativos corres%ondientes %ara orientar la toma de decisiones&
Coordinar la eHecucin " su%ervisar %rogramas de educacin eAtraescolar
en su Hurisdiccin( %romoviendo la %artici%acin en los mismos de
organi@aciones gu#ernamentales " no gu#ernamentales&
Coordinar acciones con organi@aciones gu#ernamentales " no
gu#ernamentales %ara la reali@acin de %ro"ectos " %rogramas educativos
en su Hurisdiccin&
Programar( organi@ar( eHecutar o coordinar la eHecucin " su%ervisar
%rogramas de educacin #ilingUe intercultural&
7
EHecutar otras Gunciones Cue corres%ondan de conGormidad con las
res%onsa#ilidades Cue le conciernen en el nivel de%artamental&
<
&.8 A*rib+,ioes
$irigir( coordinar( %laniGicar( organi@ar( su%ervisar " evaluar las actividades
sustantivas Cue se desarrollan en la $ireccin $e%artamental de
Educacin&
Coordinar la eHecucin de las %ol>ticas " estrategias educativas nacionales
en el m#ito de%artamental corres%ondiente( ada%tndolas a las
caracter>sticas necesarias de su Hurisdiccin
PlaniGicar( dirigir( coordinar( su%ervisar( evaluar la eHecucin de actividades(
%rogramas( %ro"ectos de >ndole administrativa " educativa&
EHecutar otras acciones Cue corres%ondan( de conGormidad con las
dis%osiciones Cue conciernan en el nivel de%artamental&
=
&.9 Or3ai:a,i- I*era
!a $ireccin se encuentra constituida de la siguiente manera.
$es%acDo $e%artamentalS constituido %or $ireccin $e%artamental(
PlaniGicacin Educativa( Unidad de InGormtica( uditor>a Interna( suntos
/ur>dicos( " Comunicacin Social&
Su#direccin dministrativaIFinancieraS integrada %or $e%artamento
Financiero( $e%artamento dministrativo " $e%artamento de Recursos
5umanos&
Su#direccin de Fortalecimiento a la Comunidad Educativa. constituida %or
el $e%artamento de Organi@acin Escolar( $e%artamento de Coordinacin
de Programas de a%o"o " la Comunidad Educativa&
7
cuerdo Gu#ernativo No& +;:I';& Creacin de las $irecciones $e%artamentales de Educacin&
rt>culo )
8
8
Su#direccin 1?cnicoI Pedaggica. constituida %or el $e%artamento de
Entrega Educativa( $e%artamento de seguramiento de la Calidad "
$e%artamento de sistencia Pedaggica " $ireccin Escolar&
'
&.9.& E;+ipo de Traba1o
ctualmente la $ireccin cuenta con =: cola#oradores Cue tra#aHan de manera
interna en las instalaciones de la institucin& dems la su%ervisin de los
esta#lecimientos educativos %J#licos est a cargo de +' su%ervisores&
+*
&.&< Es*r+,*+ra Or3ai:a,ioal de la Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i-
9
-isita Preliminar& Mar@o )*+,& USC&
10
!oc& Cit&
9
%+a*emala Orie*e
'i3+ra &
Or3ai3rama %eeral
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*e
'+e*e= $ireccin $e%artamental de Educacin Guatemala Oriente&
'e,>a= Mar@o )*+,&
'i3+ra .
10
Dire,,i- Depar*ame*al
de Ed+,a,i-
Asesor)a ?+r)di,a
I(orm@*i,a
A+di*or)a I*era
Com+i,a,i-
#o,ial
Plai(i,a,i-
Ed+,a*i2a
De*ermia,i- de la
Demada
I(raes*r+,*+ra
Es,olar
Desarrollo
Is*i*+,ioal
#+bdire,,i-
Admiis*ra*i2aA
'ia,iera
#+bdire,,i- de
'or*ale,imie*o a la
Com+idad Ed+,a*i2a
#+bdire,,i- T!,i,oA
Peda3-3i,a
Depar*ame*o
'ia,iero
Depar*ame*o
Admiis*ra*i2o
Depar*ame*o de
Re,+rsos B+maos
Depar*ame*o de
Or3ai:a,i- Es,olar
Depar*ame*o de
Pro3ramas de Apoyo
Com+idad Ed+,a*i2a
Depar*ame*o de
E*re3a Ed+,a*i2a
Depar*ame*o de
Ase3+ramie*o de la
Calidad
Depar*ame*o de
Asis*e,ia Peda3-3i,a
y Dire,,i- Es,olar
Or3ai3rama Espe,)(i,o
#+b Dire,,i- Admiis*ra*i2aA'ia,iera
Figura No& 9
'+e*e= $ireccin $e%artamental de Educacin Guatemala Oriente&
'e,>a= Mar@o )*+,&
11
Depar*ame*o
Admiis*ra*i2o
#+b Dire,,i-
Admiis*ra*i2aA
'ia,iera
Depar*ame*o
'ia,iero
Depar*ame*o de
Re,+rsos B+maos
A@lisis Do,+me*al
Re3is*ro y
#e3+imie*o
Pres+p+es*ario
Opera,ioes de Ca1a
I2e*ario
Ad;+isi,ioes
Alma,!
A*e,i- al PCbli,o
#er2i,ios %eerales
Re,l+*amie*o y
#ele,,i-
%es*i- y Desarrollo
Persoal
Desarrollo
"a3is*erial
?+*a Cali(i,adora
de Persoal
?+rado "+i,ipal
Cali(i,ador
CAPTULO II
E#TUDIO AD"INI#TRATI/O DE LA DIRECCI$N DEPARTA"ENTAL DE
EDUCACI$N %UATE"ALA ORIENTE
continuacin se %resenta el diagnstico administrativo reali@ado en la
$ireccin( con el %ro%sito de contri#uir al Gortalecimiento de ?sta e incrementar
la ca%acidad de res%uesta a las mJlti%les " variadas demandas Cue
%lantea la sociedad guatemalteca&
"e*odolo3)a de la i2es*i3a,i-
Con el o#Hetivo de evaluar la situacin actual de los %rocesos administrativos en la
unidad o#Heto de estudio( se a%licaron las siguientes t?cnicas.
O#servacin indirecta. Se a%lic en las instalaciones de la unidad o#Heto de
estudio a trav?s de gu>as de o#servacin estructuradas( con el Gin de eAaminar
las condiciones de seguridad e Digiene ocu%acional&
Entrevista dirigida. se reali@ %or medio de #oletas %reviamente estructuradas a
las siguientes %ersonas.
-eintisiete cola#oradores del rea administrativaIGinanciera( so#re la
identiGicacin con la GilosoG>a institucional de la $ireccin&
-eintids cola#oradores de la Su#direccin dministrativaIFinanciera so#re
el cum%limiento de Gunciones al %uesto contratado dentro de la $ireccin&
Catorce cola#oradores " cuatro mandos medios del rea administrativa(
so#re su %erce%cin del clima la#oral de la $ireccin&
Catorce cola#oradores de la Su#direccin de la dministrativaIFinanciera(
so#re as%ectos de seguridad ocu%acional&
12
1rescientos seis docentes " directores de esta#lecimientos %J#licos "
%rivados Cue se encuentran #aHo Hurisdiccin de la $ireccin&
Muestreo estad>stico. se a%lic la t?cnica de muestreo aleatorio a directores "
docentes de esta#lecimientos %J#licos " %rivados de la unidad o#Heto de estudio&
13
..& 'iloso()a is*i*+,ioal
VCuando un tra#aHador se identiGica con la em%resa( este tra#aHador %ondr ms
de su %arte( se involucrar en todos los %ro"ectos %osi#les de la em%resa "
siem%re Cue %ueda a%ortar todo cuanto est? en su mano( enGocando Dacia la
misin " visin de la em%resa( logrando con todo ello una meHora en la calidad( la
%roductividad " el rendimiento del tra#aHadorNes& Pero cuando se %roduce una
alineacin con res%ecto a la em%resa( logramos Hustamente el eGecto contrario(
decae la actividad %ositiva del tra#aHador " %odemos ver como caen en %icada la
%roductividad " la im%licacin( con su consecuente im%acto en los clientes " los
resultados( traduci?ndose en una mala imagen de la em%resa Cue aGecta a todos
los cam%os o#Hetivo( " lgicamente un mal servicio o %roductoW&
++
..&.& Coo,imie*o de la (iloso()a is*i*+*ioal
1oda institucin de#er tener deGinida adecuadamente su misin( visin( valores "
o#Hetivos %ara Cue los cola#oradores cono@can cual es el Gin de ?sta& Se logr
determinar Cue de veintisiete cola#oradores entrevistados( veintitr?s conocen la
misin( visin( valores " o#Hetivos de la institucin( el resto no la conoce indicando
Cue no se les dio a conocer al momento de ingresar a la institucin&
11
Lpez-Pinto, B. Mas Machuca, M. isca!!i "o#o$e!, %. Los pi#a!es &e# $a!'etin(. 1!a.
)&icin. )&iciones *P". 2008. 245 p.
14
%r@(i,a &
Coo,imie*o de la (iloso()a is*i*+,ioal al i3resar a la is*i*+,i-
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*eD aEo .<&4
'+e*e= Investigacin de cam%o gru%o '& Primer semestre )*+,&
l momento de incor%orar %ersonal nuevo a una institucin es de suma
im%ortancia dar a conocer la GilosoG>a institucional& Se esta#leci Cue de veintisiete
entrevistados( a doce L,;XM se les dio a conocer la GilosoG>a de Gorma ver#al( a
once L,)XM de Gorma escrita " tres L+)XM desconocen la GilosoG>a institucional "a
Cue no se les dio a conocer al momento de ingresar a la $ireccin&
15
%r@(i,a .
Per,ep,i- de la prese*a,i- sobre la (iloso()a is*i*+,ioal
!os resultados o#tenidos demuestran Cue de veintisiete entrevistados( once L,+XM
indicaron Cue la %resentacin reci#ida de la GilosoG>a institucional Gue #uena de#ido
a Cue se les %ro%orcion de manera clara " entendi#leS otros once L,+XM la
caliGican como regular %orCue la %resentacin era %oco legi#le " cinco L+=XM la
caliGican como mala de#ido a Cue %or cuestiones de tiem%o no les dieron la
induccin res%ectiva&
16
..&.. Ide*i(i,a,i- de los ,olaboradores ,o la (iloso()a is*i*+,ioal
!a institucin de#er evaluar a los cola#oradores so#re la misin( visin( valores "
o#Hetivos con el %ro%sito de conocer la o%inin de cada tra#aHador " veriGicar si se
sienten identiGicados con la GilosoG>a& $e veintisiete entrevistados( diecisiete no se
sienten identiGicados con la misin( visin( valores " o#Hetivos de#ido a Cue cada
cola#orador mira solo %or sus intereses %ersonalesS los die@ restantes indicaron
Cue si se sienten identiGicados&
+)

..&.0 Rela,i- de la (iloso()a is*i*+,ioal ,o el p+es*o de *raba1o
!a misin( visin( valores " o#Hetivos se de#e de ada%tar al %uesto Cue cada
cola#orador desem%eFa de#ido a Cue a"uda a Cue los cola#oradores asuman una
misma l>nea de accin& Se determin Cue de veintisiete entrevistados( veintids
consideran Cue la GilosoG>a si se ada%ta al tra#aHo Cue reali@an en la institucin( los
cinco restantes res%ondieron Cue no se ada%tan al tra#aHo %orCue las Gunciones no
son acordes a la GilosoG>a institucional&
+9
12
$ireccin $e%artamental de Educacin Guatemala Oriente( aFo )*+,( '+e*e= Investigacin de
cam%o gru%o '& Primer semestre )*+,&
13
+&e$.
17
%r@(i,a 0
're,+e,ia de re*roalime*a,i- de par*e de las a+*oridades sobre la
(iloso()a is*i*+,ioal
El de%artamento de Recursos 5umanos es el res%onsa#le de Cue todos los
cola#oradores se sientan identiGicados con la institucinS sin em#argo( en la
$ireccin de veintisiete entrevistados( once L,+XM indicaron Cue nunca son
retroalimentados( nueve L99XM indicaron Cue la retroalimentacin es anualmente(
cinco L+=XM de Gorma mensual( uno L,XM indic trimestralmente " uno ms L,XM
semanalmente adCuiere retroalimentacin %ara sentirse identiGicado con la
institucinS esto %erHudica el desem%eFo del cola#orador "a Cue no valora la
res%onsa#ilidad Cue tiene con su %uesto de tra#aHo %ara la $ireccin&
18
%ra(i,a 4
'orma de re*roalime*a,i- de las a+*oridades sobre la (iloso()a is*i*+,ioal
En cada de%artamento la %ersona Cue de#e Dacer Cue los cola#oradores se
sientan identiGicados con la GilosoG>a de la institucin es el HeGe a cargo& $e los
veintisiete entrevistados( once L,+XM indicaron Cue de ninguna Gorma les
retroalimentan sus HeGes( die@ L9<XM son retroalimentados de Gorma ver#al " seis
L))XM lo son de Gorma escrita&
19
%r@(i,a 5
'orma de prese*a,i- al pCbli,o e 3eeral la (iloso()a is*i*+,ioal
1oda institucin de#e tener a la vista del %J#lico Cue los visita la misin( visin(
valores " o#Hetivos con los Cue se rige la misma& $e veintisiete entrevistados( die@
L9<XM indicaron Cue no Da" ninguna Gorma de dar a conocer la GilosoG>a
institucional al %J#lico en general Cue los visita( otras die@ L9<XM indicaron Cue %or
medio de aGicDes se les da a conocer( otras seis L))XM de otra Gorma siendo estas
20
%or correo electrnico( %gina Oe#( entre otrasS " una sola %ersona L,XM indic
Cue %or medio de triGoliares&
..&.4 Capa,i*a,i- sobre la (iloso()a is*i*+,ioal
!a ca%acitacin es im%ortante %ara el desarrollo de los cola#oradores( #usca
meHorar la actitud( conocimiento( Da#ilidades "No conductas de su %ersonal& SegJn
datos recolectados en la $ireccin( de veintisiete entrevistados( veintids
res%ondieron Cue no tienen %rogramas de ca%acitacin so#re la GilosoG>a de la
institucin " cinco indicaron Cue si cuentan con %rogramas de ca%acitacin %ara
los cola#oradores de la $ireccin&
%r@(i,a 6
're,+e,ia de ,apa,i*a,i- sobre la (iloso()a is*i*+,ioal
21
'+e*e= Investigacin de cam%o& Gru%o '& Prctica Integrada )*+,& USC&
Se determin segJn la investigacin reali@ada Cue de veintisiete entrevistados(
veintids L=)XM indicaron Cue nunca reci#en ca%acitacin so#re la GilosoG>a
institucional( tres L++XM de Gorma anual " dos L<XM en cada trimestre del aFo&
Ca#e resaltar Cue en la $ireccin si im%arten otro ti%o de ca%acitaciones tales
como. lidera@go( motivacin( etc&
..&.5 C+mplimie*o de ob1e*i2os plasmados por la is*i*+,i-
Un o#Hetivo es una situacin deseada Cue la institucin intenta alcan@ar& SegJn la
entrevista reali@ada en la $ireccin( los veintisiete entrevistados indicaron Cue si
cum%len con los o#Hetivos %lasmados %or la institucin a %esar de Cue reali@an
tareas Cue no le corres%onden so#re todo %or Galta de %ersonal en diGerentes reas
de la $ireccin&
+,

14
22
... '+,ioes del p+es*o ,o*ra*ado
!as Gunciones al %uesto contratado( es un tema de gran im%ortancia "a Cue los
cola#oradores de una organi@acin necesitan sa#er con eAactitud cules son las
o#ligaciones( Gunciones u derecDos Cue tiene el tra#aHador dentro de la
organi@acin( " as> %oder reducir %ro#lemas internos como el incum%limiento de
Gunciones( du%licidad de mando o una mala distri#ucin de las Gunciones %or la
cual Da sido contratada la %ersona&
&.&. Colaboradores a s+ ,ar3o
Se reGiere a todo gerente( HeGe o encargado Cue tiene cola#oradores #aHo su
mando( dndoles asignaciones diarias %ara cum%lir con los o#Hetivos de una
organi@acin( de%artamento( rea o seccin de la misma&
%r@(i,a 7
NCmero de ,olaboradores a s+ ,ar3o
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*eD aEo .<&4.
23
Mediante las entrevistas reali@adas se esta#leci Cue el ,*X no res%ondi a tal
%regunta( lo cual signiGica Cue no tienen conocimiento de la HerarCu>a Cue tiene la
organi@acin " del ;*X restante de las %ersonas entrevistadas( cinco
res%ondieron Cue tienen a su cargo entre uno " cinco cola#oradores( dos
res%ondieron ser res%onsa#les de entre seis " die@ cola#oradores " solamente
una %ersona res%ondi tener a cargo ms de once em%leados& Cuatro %ersonas
res%ondieron no tener ninguna %ersona a su cargo( lo cual %uede signiGicar un
so#re cargo en las res%onsa#ilidades con la Cue cuentan las mismas " a su ve@ la
necesidad de ms %ersonal %ara cum%lir con dicDas res%onsa#ilidades&
&.... D+pli,idad de (+,ioes
1ermino Cue se usa cuando en una em%resa u organi@acin eAisten dos o ms
tra#aHadores Cue cum%len con las mismas Gunciones la#orales&
%r@(i,a 8
D+pli,idad de (+,ioes
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*eD aEo .<&4.
24
En cuanto a la %regunta de cuntos cola#oradores cum%len con las mismas
Gunciones res%ondieron lo siguiente. el :*X res%ondi Cue entre uno a tres
cola#oradoresS el +*X res%ondi de entre cuatro a seis cola#oradores " el ,*X
res%ondi Cue no tiene otro cola#orador Cue cum%la con las mismas Gunciones( lo
cual es uno de los Gactores %or los cuales se acumula el tra#aHo " no logran
cum%lir con sus res%onsa#ilidades en la Hornada cotidiana " se %odr>a inGerir en
Cue es necesario el incluir ms %ersonal en la organi@acin( %ero se de#e de
tomar en cuenta el es%acio reducido de las instalaciones& Ninguna %ersona
entrevistada tiene a su cargo ms de siete cola#oradores&
&...0 Coo,imie*o de (+,ioes
El conocimiento de Gunciones es la com%rensin de las la#ores Cue de#e de
cum%lir el cola#orador( %ara Cue el mismo no caiga en una conGusin en cuanto a
sus o#ligaciones Cue de#e de cum%lir la %ersona dentro de una organi@acin&
SegJn las Gunciones Cue tiene cada cola#orador( la totalidad de los entrevistados
res%ondi tener el conocimiento de Cu? es lo Cue tienen Cue Dacer en la
organi@acin( con lo cual se %uede aGirmar Cue al ingresar a esta $ireccin a cada
cola#orador se le dio el conocimiento " las Derramientas necesarias %ara %oder
cum%lir con las res%onsa#ilidades %ara el %uesto %ara el cual se les Gue
contratados&
+:
&...4 Tiempo para reali:ar (+,ioes diarias
15
25
Es el la%so en el cual la %ersona de#e de eGectuar las Gunciones Cue se le Da
asignado( regularmente medido en Hornadas diarias&
Se les cuestion acerca del tiem%o Cue necesitan %ara cum%lir con sus Gunciones
cotidianas( el ::X de las %ersonas entrevistadas res%ondi si tener el tiem%o
necesario %ara reali@ar dicDas Gunciones " el ,: X restante res%ondi no tener el
tiem%o suGiciente( esto res%onde al so#re cargo de Gunciones %or la cual %asan los
cola#oradores en la $ireccin( "a Cue %uede Cue no cuentan con el nJmero de
%ersonas necesarias %ara %oder cum%lir a tiem%o con las Gunciones cotidianas %or
las cuales Gueron contratados&
+;
%r@(i,a 9
EF*esi- de (+,ioes
16
26
El nueve de las %ersonas Cue se cuestion( res%ondi Cue es %or Galta de
%ersonal la ra@n %or la cual sus Gunciones se Dan eAtendido( lo cual es motivo
%ara Cue las %ersonas aGectadas no cuenten con el tiem%o necesarios %ara
terminar sus la#ores en un d>a cotidiano( dos %ersonas dieron la o%inin Cue la
causa de la eAtensin de Gunciones es %rinci%almente %or la Galta de un manual de
descri%tor de %uestos( ; %ersonas res%ondieron ser am#as o%ciones la causa de
tal %rolongacin de res%onsa#ilidades " Jnicamente 9 %ersonas o%inan Cue
ninguna de las o%ciones a%lica( "a Cue no Dan %asado %or una eAtensin de
Gunciones&
....5 Persoal e,esario
En cuanto al %ersonal necesario( se reGiere al nJmero de %ersonas o
cola#oradores Cue necesita una organi@acin %ara %oder cum%lir a tiem%o con las
o#ligaciones Cue reCuiera cada %uesto de tra#aHo( Grecuentemente este tema es un
%ro#lemas %ara distintas organi@aciones( "a Cue no cuenta con el nJmero de
tra#aHadores necesarios %ara cum%lir con dicDos reCuerimientos o no cuenta con
un es%acio G>sico necesario( %ara al#ergar una cantidad es%ec>Gica de
tra#aHadores&
El =:X de las %ersonas entrevistadas concuerda en Cue si es necesario ms
%ersonal %ara a%o"ar " cum%lir con las o#ligaciones a tiem%o( esta res%uesta se
da de#ido a Cue el %ersonal no se da a#asto %ara cum%lir con sus
res%onsa#ilidades( cuentan con %oco es%acio G>sico %ara contratar ms em%leados
" el +:X restante res%ondi Cue no es necesario el contratar ms %ersonal(
%osi#lemente esto es de#ido a Cue no cuentan con o#ligaciones de ma"or
magnitud en com%aracin con los dems cola#oradores de la direccin
de%artamental&
+<
17
27
....6 Clima Laboral
El Rclima la#oralR es el medio am#iente Dumano " G>sico en el Cue se desarrolla el
tra#aHo cotidiano& InGlu"e en la satisGaccin " %or lo tanto en la %roductividad& Est
relacionado con el Rsa#er DacerR del directivo( con los com%ortamientos de las
%ersonas( con su manera de tra#aHar " de relacionarse( con su interaccin con la
em%resa( con las mCuinas Cue se utili@an " con la %ro%ia actividad de cada uno&
Con res%ecto a la %regunta so#re si el clima la#oral( se cuestion si les Da
%erHudicado %ara %oder reali@ar sus Gunciones adecuadamente( la cual los
entrevistados res%ondieron de la siguiente manera. el :*X res%ondi Cue s> les Da
%erHudicado( es un %unto %ara %restarle atencin( "a Cue signiGica Cue la mitad de
las %ersonas encuestadas %iensa Cue no eAiste un am#iente adecuado %ara
reali@ar con ?Aito sus o#ligaciones( esto se %uede dar %or varios Gactores como lo
es la mala comunicacin( mala distri#ucin de res%onsa#ilidades " o#ligaciones(
no se Gomenta el desarrollo %roGesional " %ersonal( etc&
+=
18
28
..0 Clima or3ai:a,ioal
VEl clima organi@acional es el conHunto de %ro%iedades del am#iente la#oral(
%erci#idas directamente o indirectamente %or los em%leados " Cue constitu"e una
Guer@a Cue eHerce inGluencia directa o indirecta en la conducta del em%leado& El
clima organi@acional es el reGleHo de la cultura ms %roGunda de la organi@acin "
determina la Gorma en Cue el tra#aHador %erci#e su tra#aHo( su rendimiento( su
%roductividad " satisGaccin en la la#or Cue desem%eFan&W
El clima organi@acional se caracteri@a %orCue.
Re%resenta las caracter>sticas del medio am#iente de tra#aHo&
Es %erci#ido directa o indirectamente %or los tra#aHadores Cue se
desem%eFan en ?l&
1iene re%ercusiones en el com%ortamiento la#oral&
Es una varia#le Cue interviene entre los Gactores del sistema organi@acional
" el com%ortamiento individual&
!os elementos Cue ma"or inGluencia eHercen en la motivacin " %or consiguiente
en el clima organi@acional son.
a& EnriCuecimiento del %uesto
#& Reconocimiento del tra#aHo
c& !ogro
d& Estilo de lidera@go
e& Comunicacin
G& Salario
g& Condiciones de tra#aHoW&
+'
&.0.& Eri;+e,imie*o del p+es*o
19
$essler G& dministracin de Personal& )**+( %gina +';&
29
El enriCuecimiento del %uesto %uede descri#irse como Vla manera %rctica " via#le
%ara aco%lar %ermanentemente el %uesto al crecimiento %roGesional del ocu%ante(
en este sentido( consiste en aumentar de manera gradual los o#Hetivos(
res%onsa#ilidades " desaG>os de las tareas del %uesto& El enriCuecimiento del
%uesto %uede ser lateral Lnuevas res%onsa#ilidades del mismo nivelM u Dori@ontal
Lnuevas res%onsa#ilidades de un nivel ms elevadoMW&
)*
%r@(i,a &<
Eri;+e,imie*o del p+es*o

'+e*e= Investigacin de cam%o& Gru%o '& Prctica Integrada )*+,& USC
Se determin Cue los HeGes inmediatos " los cola#oradores consideran en un <*X
" ;+X res%ectivamente Cue el enriCuecimiento del %uesto es %ositivo( de#ido a
Cue las Gunciones de los %uestos son interesantes( el tra#aHo im%lica reali@ar tareas
variadas " %ermite generar nuevos conocimientos& Sin em#argo( un segmento de
20
CDiavenato( I& Gestin del 1alento 5umano& )**'( %gina )+:&
30
mandos medios " tra#aHadores L9*X " 9'X res%ectivamenteM( o%ina Cue el
enriCuecimiento del %uesto es negativo( %or lo cual se Dan dado solicitudes %ara
o%tar a otros cargos " as> variar sus actividades& dems de Cue las
ca%acitaciones %ara meHorar sus com%etencias la#orales son %oco Grecuentes&
&.0.. Re,oo,imie*o del *raba1o
VEl reconocimiento del #uen desem%eFo es un Gactor Cue tiene gran im%acto en la
motivacin " %roductividad de las %ersonas& !os estudios de investigacin
em%>rica Dan descu#ierto Cue la retroalimentacin " los reGuer@os sociales
Lelogios( muestras de Gelicitacin " recom%ensas no econmicasM( %ueden tener un
%oderoso eGecto en la manera en Cue se desenvuelven las %ersonas en el
tra#aHoW&
)+

%r@(i,a &&
Re,oo,imie*o del *raba1o
21
!ussier N( cDua C& !idera@goS 1eor>a( a%licacin " desarrollo de Da#ilidades& )*+*( %gina '<&
31
Se esta#leci desde la %ers%ectiva de mandos medios en un :*X consideran Cue
se %resenta de manera %ositiva el elemento de reconocimiento del tra#aHo&
Mientras Cue desde el %unto de vista de los cola#oradores( en un ;9X maniGiestan
desacuerdo en este elemento( de#ido a Cue %or la naturale@a de la cultura
institucional( no se acostum#ra Cue los HeGes #rinden muestras de Gelicitacin( sin
em#argo es ms Grecuente Cue los mismos evidencien los errores "No Galtas&
El reconocimiento %ositivo %ermite Cue las %ersonas %erci#an Cue su tra#aHo es
im%ortante en los logros de la institucin( desarrollen un auto conce%to %ositivo de
s> mismos( " Cue satisGagan sus necesidades de estima&
&.0.0 Lo3ro
VEl logro se reGiere a la %erce%cin de la %ersona de su %ro%ia ca%acidad %ara
lograr un o#Hetivo& Por lo general( cuanto ms grande sea la eA%ectativa( ma"or
o%ortunidad eAiste %ara la motivacin& Cuando los em%leados no creen lograr los
o#Hetivos( no estarn motivados %ara intentarloW&
))
22
!ussier N( cDua C& !idera@goS 1eor>a( a%licacin " desarrollo de Da#ilidades& )*+*( %gina ='&
32
%r@(i,a &.
Lo3ro
En cuanto al elemento motivacional de logro( los mandos medios consideran Cue
el mismo se %resenta en un ,,X de manera %ositiva& Mientras Cue los
cola#oradores maniGestaron estn insatisGecDos en este elemento en un :)X(
de#ido a Cue no eAiste dentro de la institucin la convocatoria %ara la %romocin
de ascensos " %uestos vacantes( lo cual inDi#e su motivacin %ara el crecimiento
la#oral& dems Cue es %oco Grecuente Cue sus ideas sean im%lementadas %ara
meHorar las actividades " Gunciones del rea donde se desem%eFan&
!as %ersonas desarrollan ma"or motivacin( cuando creen cum%lir eGicientemente
sus tareas( o#tienen recom%ensas " Cue estas sean eCuitativas con el esGuer@o
Cue reali@an&
33
&.0.4 Es*ilo de lidera:3o
VEl lidera@go es el %roceso de inGluencia entre l>der " seguidores %ara lograr los
o#Hetivos institucionales %or medio del cam#ioW&
)9
%r@(i,a &0
Es*ilo de lidera:3o
trav?s del tra#aHo de cam%o reali@ado( se determin Cue los HeGes inmediatos
consideran Cue en un ')X el estilo de lidera@go Cue im%lementan es %ositivo(
de#ido a Cue %romueve la integracin del tra#aHo en eCui%o& Mientras Cue en un
;)X los cola#oradores %erci#en Cue el estilo de su l>der no es el idneo( de#ido a
23
!ussier N( cDua C& !idera@goS 1eor>a( a%licacin " desarrollo de Da#ilidades& )*+*( %gina ;&
34
Cue con Grecuencia se %resentan conGlictos la#orales " desear>an se les #rindar
ma"or a%o"o %ara meHorar su desem%eFo&
Un l>der eGica@ %romueve las condiciones %ara un am#iente agrada#le de tra#aHo(
lo cual %ermitir tener cola#oradores entusiasmados( o%timistas " com%rometidos
son su tra#aHo " los o#Hetivos institucionales&
&.0.5 Com+i,a,i-
V!a comunicacin es el %roceso de transGerencia de inGormacin " entendimiento
de una %ersona con otra& Es una Gorma de llegar a los dems transmiti?ndoles
ideas( DecDos( %ensamientos( sentimientos " valores( siendo su meta Cue se
entienda el mensaHe como se %retendeW&
),
%r@(i,a &4
Com+i,a,i-
24
NeOstrom( /& Com%ortamiento 5umano en el 1ra#aHo& Pgina ,'&
35
SegJn !as entrevistas reali@adas se esta#leci Cue los mandos medios o%inan
Cue en un <=X la comunicacin eAistente en el eCui%o de tra#aHo es o%ortuna " las
demoras en la entrega de tareas %or Galta de inGormacin son escasas& Mientras
Cue los cola#oradores en un :)X se sienten insatisGecDos en este elemento(
de#ido a Cue los o#Hetivos "No metas a cum%lir son %oco claras " no reci#en
retroalimentacin %ara meHorar su desem%eFo&
!a comunicacin en el tra#aHo %ermite Cue cada %ersona eHer@a sus Gunciones de
manera correcta " Cue eAista un com%romiso organi@acional Cue los aliente a
meHorar su desem%eFo " su satisGaccin en el tra#aHo&
&.0.6 #alario
VSalario o sueldo es la retri#ucin Cue el %atrono de#e %agar al tra#aHador en virtud
del cum%limiento del contrato de tra#aHo o de la relacin de tra#aHo vigente entre
am#osW&
):

25
$ecreto +<,= del Congreso de la Re%u#lica de Guatemala& !e" de Servicio Civil& rt>culo ==&
36
%r@(i,a &5
#alario
Con #ase a los resultados o#tenidos a trav?s de la entrevista reali@ada( se
determin Cue los HeGes inmediatos consideran en un ,9X eAiste una relacin
ecunime entre las Gunciones Cue demandan los %uestos de tra#aHo " las
remuneraciones econmicas& Mientras Cue desde la %ers%ectiva de los
cola#oradores( los mismos %erci#en Cue en un <)X los salarios no son eCuitativos
con la carga la#oral Cue %oseen " el tra#aHo no se distri#u"e en %artes iguales
%ara todos los cola#oradores&
37
&.0.7 Codi,ioes de *raba1o
V!as condiciones de tra#aHo se reGieren al conHunto de as%ectos am#ientales Cue
garanti@an la salud G>sica " mental( as> como las condiciones de salud " #ienestar
de las %ersonas& Inclu"eS el entorno G>sico( entorno %sicolgico " as%ectos
ergonmicosW&
);
%r@(i,a &6
Codi,ioes de *raba1o
$esde la %ers%ectiva de HeGes inmediatos las condiciones de tra#aHo Gavorecen en
un ;9X el desem%eFo la#oral& Mientras Cue los cola#oradores en un :,X
maniGestaron estar insatisGecDos con este elemento( ello de#ido a Cue consideran
26
CDiavenato( I& Gestin del 1alento 5umano& )**'( %ginas ,<,I,<:&
38
Cue eAiste Dacinamiento en las instalaciones( lo cual inGlu"e en el am#iente la#oral&
dems( Cue la institucin #rinda de manera escasa los materiales necesarios
%ara desem%eFar las tareas&
s%ectos im%ortantes como el entorno G>sico Lventilacin( iluminacin " distri#ucin
de las oGicinasM " las relaciones inter%ersonales inGlu"en en la motivacin de las
%ersonas " %or ende en su desem%eFo la#oral( %or lo cual es im%ortante
considerar estos as%ectos&
39
..4 #e3+ridad o,+pa,ioal
V5a#itualmente nos reGerimos a salud como la ausencia de enGermedad( lo cual es
una visin insuGiciente " no vlida %ara a%licarla a la %revencin de riesgos
la#orales&W
)<
!a salud en el conteAto de seguridad ocu%acional va enGocada a las
condiciones de #ienestar Cue %ermitan garanti@ar la salud G>sica " mental del
talento Dumano #asada en la esti%ulacin " a%licacin de normas " reglas&
En el tra#aHo de cam%o se o#tuvo evidencia Cue escasamente se cuenta con los
medios necesarios %ara #rindar seguridad a los cola#oradores& Es decir( la
ineAistencia de %rogramas de seguridad ocu%acional( ca%acitaciones de %rimeros
auAilios( simulacros %ara casos de emergencia( entre otros&
Resulta evidente Cue los cola#oradores res%aldan el DecDo de Cue no se cuenta
con los medios necesarios %ara %romover la salud " seguridad en las diversas
reas de tra#aHo( doce de catorce %ersonas maniGestaron dicDa carencia&
En el mismo orden de ideas es necesario mencionar Cue no se cuenta con el
eCui%o de %rimeros auAilios %ara atender a cola#oradores en caso de
emergencias&
Res%ecto a si la institucin %ro%orciona el eCui%o de %rimeros auAilios adecuados
%ara la %revencin de riesgos " accidentes el '9X Ltrece de catorce entrevistadosM
de cola#oradores no tienen conocimiento de la eAistencia( de algJn eCui%o de
%rimeros auAilios %ara atender un caso de emergencia& Si se generara algJn ti%o
de accidente( se %resume Cue la institucin no #rindar>a la atencin necesaria( lo
im%ortante es Cue %osi#lemente los cola#oradores no sa#r>an a Cue sitio acudir en
#usca de un #otiCu>n&
Se determinaron Gactores im%ortantes Cue generan riesgo de accidentes en la
institucin( entre los %rinci%ales se Dace mencin de. $esorden en materiales e
27
Creus Sole( & " Mangosio( /& E& L)*++M& Seguridad e 5igiene en el tra#aHo( un enGoCue integral&
3uenos ires. lGaomega Gru%o Editor rgentino& Pg& ,
40
insumos( Galta de iluminacin( tem%eratura del am#iente " Galta de seFali@acin en
casos de emergencia&
%r@(i,a &7
Aspe,*os ;+e pro2o,a a,,ide*es e la is*i*+,i-
&.&. Desorde e ma*eriales e is+mos
Gran %ro%orcin de los cola#oradores determin Cue el desorden en materiales e
insumos %uede( Gcilmente( generar accidentes en la institucin& Este DecDo se ve
reGleHado en los materiales e insumos Cue o#staculi@an las salidas del %ersonal en
caso de suscitarse sismos( incendios( o cualCuier otro accidente Cue reCuiera
evacuar r%idamente al %ersonal de las diversas reas de tra#aHo&
!a siguiente imagen re%resenta el %oco es%acio " el inadecuado almacenamiento
de insumos " materiales en las diversas reas de la institucin&
41
Ima3e &
Desorde e ma*eriales e is+mos
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*e aEo .<&4
&.4.. Iade,+ada il+mia,i-
!a inadecuada iluminacin genera %ro#lemas visuales& Por la Galta de cantidad de
lu@ en las reas de tra#aHo( se Dace ma"or esGuer@o visual %rovocando el deterioro
de la misma( Gatiga de los oHos " %ro#lemas del sistema nervioso& $e los catorce
cola#oradores entrevistados( Jnicamente tres son los Cue maniGestaron no lograr
desem%eFar eGicientemente sus actividades de#ido a este %ro#lema( de#e
mencionarse Cue no todas las reas de tra#aHo se encuentran mal iluminadas&
&.4.0 Tempera*+ra del ambie*e
Seis cola#oradores( de los catorce entrevistados( mencionaron Cue las altas
tem%eraturas del am#iente( de#ido a la Galta de una ventilacin adecuada( %ueden
causar accidentes& Esta o%inin surge a ra>@ de la inconGormidad con el tamaFo "
42
la mala organi@acin de las instalaciones G>sicas& ManiGiestan Cue no son las
adecuadas %ara la cantidad de %ersonas Cue la#oran en la institucin& lgunas de
las reas Cue utili@an los cola#oradores %ara reali@ar sus actividades diarias son
mu" cerradas " %rovocan tem%eraturas altas( lo Cue %odr>a generar accidentes
como soGocacin( Galta de oAigeno( Di%erventilacin( entre otros& dems %odr>a
generar cortos circuitos e iniciar incendios&
&.4.4 'al*a de seEali:a,i-
!a seFali@acin de rutas de evacuacin " %untos de reunin( %roveen orientacin
en casos de emergencia& En la institucin se encontr seFali@acin de rutas de
evacuacin Jnicamente en la Su#direccin de %o"o a la Comunidad( sin em#argo
eran %oco visi#les( %ues era o#struido %or caHas de materiales mal u#icadas& El
resto de la institucin carece de seFali@acin& Esto %uede generar conGusin a la
Dora de un Genmeno natural como un terremoto& Puede generar caos en la
evacuacin de %ersonal( lesiones " en el %eor de los casos Cuedar atra%ados en
am#ientes inseguros del inmue#le causando ms daFos Cue el Genmeno natural&
dems los cola#oradores seFalaron Cue de los as%ectos eA%uestos
anteriormente( %riori@ando en orden de im%ortancia( el desorden de los materiales
es el Gactor con ma"or riesgo de accidentes& Seguido %or la tem%eratura del
am#iente " %or Jltimo la Galta de seFali@acin& En la siguiente grGica se detallan
los resultados&
43
%r@(i,a &8
'a,*ores de mayor ries3o de a,,ide*es
Mediante la grGica se %uede determinar Cue es im%erativo meHorar las
condiciones en cuanto a desorden de los materiales e insumos( ventilacin "
seFali@acin en casos de emergencia %orCue son los Gactores Cue %odr>an generar
ma"or riesgo de accidentes&
Finalmente( en cuanto a seguridad ocu%acional( es necesario Cue se tome en
cuenta la o%inin de los cola#oradores en cuanto a la necesidad de im%lementar
un manual de seguridad ocu%acional&
!a totalidad de cola#oradores estn de acuerdo en la necesidad de im%lementar
un manual de seguridad ocu%acional Cue %rovea los %armetros necesarios %ara
#rindar seguridad la#oral con un sistema esta#lecido de manera adecuada(
a%egado a le"es " normas Cue lo riHan&
44
CAPTULO III
E#TUDIO 'INANCIEROACONTABLE DE LA
DIRECCI$N DEPARTA"ENTAL DE EDUCACI$N %UATE"ALA ORIENTE
continuacin se %resenta el diagnstico Ginanciero " conta#le reali@ado en la
$ireccin $e%artamental de Educacin Guatemala Oriente( con el %ro%sito de
contri#uir al Gortalecimiento de ?sta e incrementar la ca%acidad de res%uesta a las
mJlti%les " variadas demandas Cue %lantea la sociedad guatemalteca&
"e*odolo3)a de la i2es*i3a,i-
Con el o#Hetivo de evaluar la situacin actual de los %rocesos Ginancieros " conta#les en
la unidad o#Heto de estudio( se a%licaron las siguientes t?cnicas.
O#servacin indirecta. Se em%le %or medio de la revisin de documentos
GinancieroIconta#les&
Entrevista dirigida. se reali@ %or medio de #oletas %reviamente estructuradas a las
siguientes %ersonas.
l sistente del rea de Com%ras( %ara determinar los diGerentes ti%os de
com%ras Cue reali@a la $ireccin $e%artamental de Educacin Guatemala
Oriente( adems de esta#lecer los %rocesos de com%ra( tam#i?n la eHecucin del
Programa nual de Com%ras&
los coordinadores " asistentes de las reas de anlisis documental( almac?n(
inventarios( adCuisiciones( o%eraciones de caHa " %resu%uesto %ara determinar la
68
eAistencia de una correcta segregacin de Gunciones( adems del cum%limiento
de las Normas Generales de Control Interno Gu#ernamental emitidas %or la
Contralor>a General de Cuentas&
l Coordinador de la Unidad de lmac?n( %ara determinar los %rocesos
eAistentes dentro del lmac?n( la insuGiciencia de %ersonal " la necesidad de
im%lementacin ca%acitaciones constantes&
69
0.& Pres+p+es*o
El %resu%uesto es el %lan Cue se ado%ta %ara eGectuar los gastos de una de%endencia
gu#ernamental en un determinado %er>odo " contem%la los medios Cue usar %ara
atender esos gastos&
0.&.& Pres+p+es*o 3eeral de i3resos y e3resos del Es*ado
V!os %resu%uestos %J#licos son la eA%resin anual de los %lanes del Estado(
ela#orados en el marco de la estrategia de desarrollo econmico " social( en aCuellos
as%ectos Cue eAigen %or %arte del sector %J#lico( ca%tar " asignar los recursos
conducentes %ara su normal Guncionamiento " %ara el cum%limiento de los %rogramas "
%ro"ectos de inversin( a Gin de alcan@ar las metas " o#Hetivos sectoriales( regionales e
institucionales&R
)=
VEl Presu%uesto General de Ingresos " Egresos del Estado( a%ro#ado %ara cada
eHercicio Giscal( de conGormidad con lo esta#lecido en esta Constitucin( incluir la
estimacin de todos los ingresos a o#tener " los gastos %or reali@ar&W
)'
0.&.&.& Pres+p+es*o de I3reso
El %resu%uesto de ingresos contiene la identiGicacin es%ec>Gica de las clases de
ingresos " otras Guentes de Ginanciamiento( inclu"endo los montos estimados %ara cada
una de ellas&
28
$ecreto No& +*+I'< del Congreso de la Re%J#lica de Guatemala& !e" Orgnica del Presu%uesto& rt& =
29
sam#lea !egislativa( Constitucin Pol>tica de la Re%J#lica de Guatemala( rt& )9<&
70
En el caso de Guatemala( como se sa#e( en Ge#rero de )*+) se a%ro# la reGorma
tri#utaria mediante el $ecreto nJmero ,I)*+) del Congreso de la Re%J#lica
V$is%osiciones %ara el Fortalecimiento del Sistema 1ri#utario " el Com#ate a la
$eGraudacin " al Contra#andoW " $ecreto nJmero +*I)*+) del Congreso de la
Re%J#lica V!e" de ctuali@acin 1ri#utariaW& Esta Jltima introduHo cam#ios sustanciales
al Im%uesto so#re la Renta( " reali@ reGormas al I-( !e" de 1im#res( entre otros( e
introduHo un im%uesto nuevo %ara la %rimera matr>cula de veD>culos LIPRIMM( " se
emiti la !e" de duanasS ocasin en Cue como elemento de sustentacin se %resent
una estimacin de los ingresos tri#utarios adicionales Cue %rovendr>an de la reGorma
Giscal indicada Cue su%era#an los E,(***&* millonesS sin em#argo( inde%endientemente
de Cue el sector em%resarial %resent varios recursos de inconstitucionalidad en contra
de varios art>culos de le"( se %resentaron otros %ro#lemas( %rinci%almente en la
administracin tri#utaria( Cue no %ermiti alcan@ar la meta esta#lecida %ara el aFo
)*+9&
!a #ase Gundamental del %resu%uesto anual del Estado la constitu"en los ingresos( "a
Cue estos le dan sustentacin al gasto %J#lico " de%endiendo de la estructura " monto
de am#os( el resultado de la eHecucin %resu%uestaria es un su%ervit o d?Gicit& Este
Jltimo es el usual en Guatemala( es decir Cue los ingresos no son suGicientes %ara
cu#rir el gasto total& $e ello de%ende el tamaFo del d?Gicit Giscal( el cual reCuiere de
Ginanciamiento %ara cu#rir el gasto %rogramado en el %resu%uesto anual&
El Organismo EHecutivo %resent el %ro"ecto de %resu%uesto general de ingresos "
egresos del Estado %ara el aFo )*+, al Congreso de la Re%J#lica( %ero %or la Galta de
a%ro#acin rige nuevamente el %resu%uesto en vigencia del eHercicio anterior&
71
%r@(i,a 00
Pres+p+es*o %eeral de I3resos del Es*ado
AEo .<&0 y .<&4
El %resu%uesto general de ingresos del Estado %ara los aFos )*+9 " )*+, asciende a
E& ;;('=:(,9<(+=< " en la grGica anterior se %uede o#servar Cue est integrado %or
ingresos corrientes( Cue re%resenta el =*&;,X( Guentes Ginanciera con un +'&9:X " el
de menor cantidad( los ingresos de ca%ital con el *&*)X del total de los ingresos&
0.&.&.. Pres+p+es*o de e3resos
Para el %resu%uesto de egresos se utili@a una estructura %rogramtica coDerente( con
las %ol>ticas " %lanes de accin del Go#ierno( el cual %ermite identiGicar la %roduccin
de #ienes " servicios de los organismos " entes del sector %J#lico( as> como la
incidencia econmica " Ginanciera de la eHecucin de los gastos " la vinculacin con sus
Guentes de Ginanciamiento&
72
V!os montos asignados en el Presu%uesto General de Ingresos " Egresos del Estado
no o#ligan a la reali@acin de los gastos corres%ondientes( ?stos de#en eGectuarse en
la medida en Cue se van cum%liendo los o#Hetivos " las metas %rogramadas&W
9*
El %resu%uesto %or el lado de los egresos constitu"e un instrumento %ara conocer los
esGuer@os Cue el Estado se %ro%one reali@ar en materia de %ol>ticas %J#licas(
encausadas al crecimiento econmico " al desarrollo Dumano del %a>s&
%r@(i,a 04
Dis*rib+,i- del %as*o PCbli,o
.<&0A.<&4
30
,ec!eto -o. 101-97 &e# "on(!eso &e #a .ep/0#ica &e 1uate$a#a. Le2 3!(4nica &e#
P!esupuesto. 5!t. 13.
73
SegJn la clasiGicacin %or ti%o de gastos se divide en gastos de Guncionamiento(
inversin " deuda %J#lica( en donde los gastos de Guncionamientoson los Cue
garanti@an la o%eracin " mantenimiento de los servicios Cue #rinda el Estado(
re%resenta segJn la grGica anterior un ;,&,9X del total de egresos(& El gasto de
inversin com%rende los recursos Ginancieros destinados a actividades estrat?gicas
%ara el desarrollo del %a>s " Cue incrementan los activos del sector %J#lico Lcarreteras(
construccin de escuelas( Dos%itales( etc&M( el cual tiene im%acto %ositivo en la actividad
econmica v>a el multi%licador de la inversin( el cual tiene asignado un ))&)9X& El
gasto de $euda PJ#lica( es la erogacin corres%ondiente a la amorti@acin de la deuda
interna " eAterna( as> como( los intereses " comisiones( este tiene atri#uido un +9&9,X&
0.&.. Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*e
C+adro &
Compara,i- del Pres+p+es*o Asi3ado a la Dire,,i- Depar*ame*al de
Ed+,a,i-D %+a*emala Orie*e
.<&0A.<&4
IN#TITUCI$N
Pres+p+es*o Asi3ado
.<&0
G
Pres+p+es*o Asi3ado
.<&4
G
Estado ;;&'=:(,9<(+=< +** ;;&'=:(,9<(+=< +**
Ministerio de Educacin +*(<,,(=)*(*** +;&*, +*(<,,(=)*(*** +;&*,
$I$E$UC( Guatemala
Oriente&
;,()))(+)' *&+* ;,()))(+)' *&+*
74
Se %uede a%reciar en el cuadro anterior Cue del total de ingresos del estado un +;&*,X
Gue destinado %ara el Ministerio de Educacion " el *&+*X %ara la $ireccion
$e%artamenta de Educacion( Guatemala Oriente&
0.&...& Pres+p+es*o por Pro3ramas e la Dire,,i- e el aEo .<&0
VEl %resu%uesto %or %rograma es un conHunto de t?cnicas " %rocedimientos Cue
sistemticamente ordenados en Gorma de %rogramas( actividades " %ro"ectos muestran
las tareas a eGectuar( seFalando los o#Hetivos es%ec>Gicos " sus costos de eHecucin&W
9+
!os %rogramas " los montos esta#lecidos %ara la $ireccin en el aFo )*+9 Gueron.
31
http677888.$ono(!a9as.co$7t!a0a:os467p!esupuesto-pu0#ico7p!esupuesto-
pu0#ico2.sht$#;i<zz30c=>#&(t
75
C+adro .
Pres+p+es*o por Pro3ramasde la DIDEDUCD %+a*emala Orie*e
Periodo de Eero a Di,iembre .<&0
76
No. DESCRIPCIN ASIGNADO MODIFICADO VIGENTE
COMPRO-
METIDO
DEVENGADO PAGADO
SALDO POR
COMPROMETER
SALDO POR
DEVENGAR
SALDO POR
PAGAR
%
EJ EC
+ C1I-I$$ES CEN1R!ES =(<,+(';=&** ,+(9*,&;+ =(<=9()<)&;+ =(,,:(<*'&+: =(,,:(,:'&+' =(,9'('<'&+' 99<(:;9&,; 99<(=+9&,) :(,=*&** ';&+:
9
C1I-I$$ES COMUNES !OS
PROGRMS $E PREPRIMRI
4 PRIMRI
9;(,,'&** )';(')<&*< 999(9<;&*< 999(9<)&9: 999(9<)&9: 999(9<)&9: 9&<) 9&<) *&** +**&**
,
PROGRMS $E PRIMRI(
38SICO 4 $I-ERSIFIC$O
*&** <'(<=*&** <'(<=*&** :=(<)+&,* :=(<)+&,* :=(<)+&,* )+(*:=&;* )+(*:=&;* *&** <9&;*
:
PROGRMS $E PREPRIMRI(
PRIMRI( 38SICO 4
$I-ERSIFIC$O
)():;()<,&** +(++9(=*+&9; 9(9<*(*<:&9; 9(+9;(+9<&:, 9(+9+()*=&,< 9(+9+()*=&,< )99('9<&=) )9=(=;;&=' *&** ')&'+
++
E$UCCIKN ESCO!R $E
PREPRIMRI
:(9)<(''<&** +*(<=*(=9'&=9 +;(+*=(=9;&=9 +:('''(*9)&'= +:(':,(,9*&*; +:(':,(,9*&*; +*'(=*9&=: +:,(,*;&<< *&** ''&*,
+)
E$UCCIKN ESCO!R $E
PRIMRI
))(;)'(=':&** ;9(,'=(;<,&*< =;(+)=(:;'&*< =:(:;)(=,=&:+ =:(,*'(<)'&<: =:(9'=(*;'&<: :;:(<)*&:; <+=(=9'&9) ++(;;*&** ''&+<
+9 E$UCCIKN ESCO!R 38SIC +,(,;;(,')&** ;(9:=(9:*&,: )*(=),(=,)&,: )*(+:)()9;&:' )*(*9*(<<,&<< )*(*9*(<<,&<< ;<)(;*:&=; <',(*;<&;= *&** ';&+'
+,
E$UCCIKN ESCO!R
$I-ERSIFIC$
;(:;'(:'+&** '(<<+(,+;&=* +;(9,+(**<&=* +:(;99()+=&== +:(:=*(<))&': +:(:=*(<))&': <*<(<==&') <;*()=,&=: *&** ':&9:
+: E$UCCIKN EP1RESCO!R :9;(=*=&** +'*()*'&<= <)<(*+<&<= ;=,(:9,&;; ;=9(','&'' ;=9(','&'' ,)(,=9&+) ,9(*;<&<' *&** ',&*=
)*
PO4O PR CONSUMO
$ECU$O $E !IMEN1OS
*&** +)(=,'(+=+&** +)(=,'(+=+&** '(,;:(::,&:, '(,*+(';+&+< '(,*+(';+&+< 9(9=9(;);&,; 9(,,<()+'&=9 *&** <9&+<
''
PR1I$S NO SIGN3!ES
PROGRMS
9(;:;(;::&** :;'(+:9&** ,()):(=*=&** ,()):(=*=&** ,()):(=*=&** ,()):(=*=&** *&** *&** *&** +**&**
TOTAL 64,222,129.00 105,549,6!.9! 169,!!1,!66.9! 16,69!,1!4.60 16,256,1".10 16,2",99".10 6,0!4,592.! 6,515,62"."! 1!,140.00 96.16
En el cuadro anterior se %uede o#servar Cue.
Y $e la totalidad de las asignaciones a%ro#adas %ara la $ireccin Gue distri#uido
ma"ormente a los %rogramas de Educacin Primaria Cue re%resente un 9:&)+X(
Educacin 3sica un ))&)9X( " en tercer lugar( las ctividades Centrales un +9&;+X&
Y Para el aFo )*+9 la $ireccin ten>a asignado un monto %ara cada %rograma( a
eAce%cin de las actividades comunes a los %rogramas de %rimaria( #sico "
diversiGicado L*,M " el de a%o"o %ara consumo adecuado de alimentos L)*M( %ero( la
columna de vigente muestra Cue estos Jltimos como los dems tienen un aumento
de#ido a las modiGicaciones reali@adas durante ese mismo aFo %or un total del ;,&9:X&
Y !a $ireccin logr eHecutar al +**X Jnicamente los %rogramas. ctividades
comunes a los %rogramas de %re%rimaria " %rimaria L%rg& ++ " +)M " %artidas no
asigna#les a %rogramas( demostrando con ello Cue no se cu#ri al +**X las metas
esta#lecidas en la $ireccin&
0.&.... Pres+p+es*o por pro3ramas e el aEo .<&4
!os %rogramas " los montos esta#lecidos en la $ireccin %ara el aFo )*+, se reGleHan
en el siguiente cuadro.
77
C+adro 0
Pres+p+es*o Por Pro3ramas de la DIDEDUCD %+a*emala Orie*e
Periodo de Eero a "ar:o .<&4
78
No. DESCRIPCIN ASIGNADO MODIFICADO VIGENTE
COMPRO-
METIDO
DEVENGADO PAGADO
SALDO POR
COMPROMETER
SALDO POR
DEVENGAR
SALDO POR
PAGAR
%
EJ EC
1 C1I-I$$ES CEN1R!ES =(<,+(';=&** ;,=(+,=&** '(9'*(++;&** +(',9(,::&:' +(=*;(=';&=9 +(=*;(=';&=9 <(,,;(;;*&,+ <(:=9()+'&+< *&** +'&),
3
PROGRMS $E PREPRIMRI
4 PRIMRI 9;(,,'&** +)'(,9=&** +;:(==<&** +9;(+;=&;* +9;(+;=&;* +9;(+;=&;* )'(<+=&,* )'(<+=&,* *&** =)&*'
5
PROGRMS $E PREPRIMRI(
PRIMRI( 38SICO 4
$I-ERSIFIC$O
)():;()<,&** +()))(<;+&** 9(,<'(*9:&** ;==(*9+&+9 ;==(*9+&+9 ;==(*9+&+9 )(<'+(**9&=< )(<'+(**9&=< *&** +'&<=
11
E$UCCIKN ESCO!R $E
PREPRIMRI :(9)<(''<&** :(':=(+<*&** ++()=;(+;<&** ;(=<'(+*'&9= :(9,=():'&== :(9,=():'&== ,(,*<(*:<&;) :('9<('*<&+) *&** ,<&9'
12
E$UCCIKN ESCO!R $E
PRIMRI ))(;)'(=':&** 99(:*=(,'+&** :;(+9=(9=;&** 9;(*9)(:9<&)< )'(,<=(<:9&+; )'(,<=(<:9&+; )*(+*:(=,=&<9 );(;:'(;9)&=, *&** :)&:+
13 E$UCCIKN ESCO!R 38SIC +,(,;;(,')&** :(';)(9+;&** )*(,)=(=*=&** +*(::*('*)&:* ,(<=;(:''&,: ,(<=;(:''&,: '(=<<('*:&:* +:(;,)()*=&:: *&** )9&,9
14
E$UCCIKN ESCO!R
$I-ERSIFIC$ ;(:;'(:'+&** ;()',(=)*&** +)(=;,(,++&** <(*,*(<<9&*, ,(,99()<'&<; ,(,99()<'&<; :(=)9(;9<&'; =(,9+(+9+&), *&** 9,&,;
15 E$UCCIKN EP1RESCO!R :9;(=*=&** );,()))&** =*+(*9*&** ,::(:9*&,) '<(,;*&;; '<(,;*&;; 9,:(,''&:= <*9(:;'&9, *&** +)&+<
20
PO4O PR CONSUMO
$ECU$O $E !IMEN1OS
*&** '(:<=(*<,&** '(:<=(*<,&** 9(:9<(*;<&): 9(:9<(*;<&): 9(:9<(*;<&): ;(*,+(**;&<: ;(*,+(**;&<: *&** 9;&'9
99
PR1I$S NO SIGN3!ES
PROGRMS 9(;:;(;::&** 9;'(+:9&** ,(*):(=*=&** <*+(<)*&<* <*+(<)*&<* <*+(<)*&<* 9(9),(*=<&9* 9(9),(*=<&9* *&** +<&,9
TOTAL
64,222,129.00 6,95,59.00 12",15!,!22.00 6!,965,295."" 51,014,2!.42 51,014,2!.42 60,192,426.12 !!,14,4"4.5" 0.00 9."1
Como se %uede o#servar en el cuadro el %resu%uesto %redeterminado %ara el aFo
en curso L)*+,M Gue el mismo al del aFo anterior L)*+9M( durante ese %rimer
trimestre reali@aron modiGicaciones %or un total de ,'&==X en relacin alasignado&
$el monto vigente al 9+ de mar@o del )*+, LE&+)=( +:<(<))&**M Dan eHecutado un
total deE&:+( *+,()9<&,) Cue re%resenta un 9'&=+X&
VSe esta#leci %or %rimera ve@ en el go#ierno Gederal de los Estados Unidos de
Norteam?rica en +';:& !o Cue se intent en el go#ierno norteamericano Gue
ado%tar un %resu%uesto #asado en Gunciones( actividades " %ro"ectos los cuales
tuvieran su #ase de a%licacin en los costos de todas las de%endencias eHecutoras
de los %rogramas&
En m?rica !atina los %resu%uestos %or %rogramas se im%lantaron con #ase en
los %lanes de desarrollo " los %rogramas a reali@arse %ara lograrlos&W
9)
VEl %resu%uesto %or %rograma es un conHunto de t?cnicas " %rocedimientos Cue
sistemticamente ordenados en Gorma de %rogramas( actividades " %ro"ectos
muestran las tareas a eGectuar( seFalando los o#Hetivos es%ec>Gicos " sus costos
de eHecucin&W
99
Se Da visto la conveniencia de llegar al uso del %resu%uesto %or %rogramas dentro
del sector %J#lico( %or considerarlo una eGica@ Derramienta de %laniGicacin "
desarrollo&
El %resu%uesto %or %rogramas " actividades es un sistema Cue consiste en Cue los
%rocesos de %rogramar " de %resu%uestar estn ligados entre s>( uno es %arte del
otro& ConGorme la conce%cin( el %resu%uesto es el instrumento de la
%rogramacin Cue tiende a disci%linar la accin gu#ernamental& Para reGleHar los
%rogramas en los %resu%uestos se Dan desarrollado a%ro%iados sistemas o
32
-ilma Eli@a#etD Glve@ Portillo( Control de la EHecucin del Presu%uesto en una Institucin
Centrali@ada del Sector PJ#lico( Pg& 9;&
33
Dtt%.NNOOO&monograGias&comNtra#aHos,;N%resu%uestoI%u#licoN%resu%uestoI
%u#lico)&sDtmlZiA@@9*cS6ldgt
79
t?cnicas %resu%uestarias Cue %rocuran mostrar los diversos %rogramas de cada
de%endencia del Estado( sus costos( " las actividades concretas %rogramadas&
En Guatemala la $ireccin 1?cnica del Presu%uesto del Ministerio de Finan@as
PJ#licas Da %u#licado el Manual de PlaniGicacin " Programacin Presu%uestaria
del sector %J#lico de Guatemala " Gue ela#orado con la cola#oracin de la
Secretar>a General del ConseHo Nacional de PlaniGicacin Econmica( instituciones
del sector %J#lico " el Programa de las Naciones Unidas %ara el $esarrollo
LPNU$M( a trav?s del %ro"ecto GUNI<,N*+*&
0.&.... Pres+p+es*o por 3r+pos de 3as*o
!os gru%os de gastos contenidos en los %resu%uestos de egresos dela$ireccin(
eA%resan la es%ecie o naturale@a de los #ienes " servicios Cue se adCuieren( as>
como la Ginalidad de las transGerencias " otras a%licaciones Ginancieras& Se %uede
esta#lecer gru%os de egresos no im%uta#les directamente a %rogramas&
El %resu%uesto %or gru%os de gastos se clasiGica de la siguiente manera.
%r+po <= #er2i,ios Persoales
VCom%rende la retri#ucin de los servicios %ersonales %restados en relacin de
de%endencia o sin ella " a los miem#ros de comisiones( Huntas( conseHos( etc&
Inclu"e a%ortes %atronales( servicios eAtraordinarios( dietas( gastos de
re%resentacin( asistencia socioeconmica " otras %restaciones relacionadas con
salarios& Se inclu"e adems( otras retri#uciones %or servicios %ersonales& Se
divide ensu#gru%os " renglones&W
9,
34
Ministe!io &e ?inanzas P/0#icas ,i!eccin @Acnica &e# P!esupuesto, Manua# &e
"#asi9caciones P!esupuesta!ias pa!a e# =ecto! P/0#ico &e 1uate$a#a, 5B. )&icin,
1uate$a#a %unio &e 2013, P4(. 238.
80
%r+po &= #er2i,ios o Persoales
VEste gru%o se reGiere a los egresos %or conce%to de servicios no %ersonales( tales
como servicios %J#licos( %u#licidad( im%resin " encuadernacin( %asaHes " gastos
varios de viaHe( trans%orte de cosas( arrendamiento de ediGicios( terrenos "
eCui%os( servicios Ginancieros( servicios contratados %ara mantenimiento "
re%aracin ordinaria de eCui%os( servicios contratados %ara mantenimiento "
re%aracin ordinaria de o#ras " servicios varios& Es decir( Cue com%rende %agos
de servicios Cue no tienen ninguna relacin con los servicios del %ersonal
%ermanente " no %ermanente del Estado( "a Cue son DecDos a %ersonas G>sicas o
instituciones %J#licas o %rivadas( en com%ensacin %or la %restacin de servicios
de carcter no %ersonal o el uso del activo GiHo o intangi#le&W
9:
%r+po .= "a*eriales y #+miis*ros
VCom%rende la adCuisicin de materiales " suministros consumi#les %ara el
Guncionamiento del Estado( incluidos los Cue se destinan a conservacin "
re%aracin de #ienes del activo GiHo& Inclu"e la com%ra de #ienes " materiales Cue
Gormen %arte de #ienes de ca%ital L%or administracinM( o %ara su transGormacin
"No enaHenacin ulterior %or aCuellas entidades Cue desarrollan actividades de
carcter comercial( industrial "No de servicios( o %or de%endencias Cue vendan o
distri#u"an elementos adCuiridos con Gines %romocinales( luego de su eADi#icin
en Gerias( eA%osiciones( etc&
!as %rinci%ales caracter>sticas Cue de#en reunir los #ienes " materiales
com%rendidos en este gru%o son. Eue %or su naturale@a est?n destinados al
consumo Ginal( intermedio( %ro%io o de terceros " Cue su tiem%o de utili@acin sea
relativamente corto( generalmente dentro del eHercicio&W
9;
35
C0i&, P4(. 244.
36
C0i&, P4(. 253.
81
%r+po 0= PropiedadD Pla*aD E;+ipo e I*a3ibles
VEste gru%o se reGiere a egresos %or com%ra o construccin de #ienes de ca%ital
Cue aumentan el activo de las entidades del Sector PJ#lico en un %er>odo dado(
siendo ?stos los #ienes G>sicos( construcciones "No eCui%os Cue sirven %ara
%roducir otros #ienes o servicios( no se agotan en el %rimer uso Cue de ellos se
Dace( tienen una duracin su%erior a un aFo " estn suHetos a de%reciacin&
Inclu"e asimismo( las adiciones " re%araciones eAtraordinarias reali@adas %or
contrato " la adCuisicin de activos intangi#les&
!os Gletes " seguros con relacin a adCuisicin de eCui%o se inclu"en en los
renglones de eCui%os corres%ondientes( aun cuando se Gacturen a%arte& Se divide
en su#gru%os " renglones&W
9<
%r+po 4= Tras(ere,ias Corrie*es
VCom%rende los gastos corres%ondientes a transGerencias corrientes Cue no
re%resentan la contra%restacin de #ienes o servicios " cu"os im%ortes no son
reintegrados %or los #eneGiciarios& Inclu"e a%ortes de carcter institucional " otros
%ara Ginanciar gastos corrientes de instituciones %J#licas " del sector eAterno& Se
divide en su#gru%os " renglones&W
9=
37
C0i&, P4(. 261.
38
C0i&, P4(. 266.
82
%r@(i,a 05
Pres+p+es*o por %r+po de %as*o de la DIDEDUCD %+a*emala Orie*e
Per)odo de Eero a Di,iembre .<&0
!a grGica anterior muestra la totalidad de las asignaciones a%ro#adas( el monto
vigente al Ginal del aFo( el total devengado " la suma de lo %agadoen los cinco
gru%os de gasto asignados a la $ireccin en el )*+9&
dems se %uede o#servar Cue el gru%o de gasto con ma"or asignacin a%ro#ada
Gue el de Servicios Personales " el Cue menor tuvo Gue el de Pro%iedad Planta "
ECui%o&
Y El %rograma de Servicios Personales se lleva el %rimer lugar en el ru#ro de
lo devengado " lo %agado durante el aFo&
83
%r@(i,a 06
Pres+p+es*o por %r+po de %as*o de la DIDEDUCD %+a*emala Orie*e
Per)odo de Eero a "ar:o .<&4
Este cuadro %resenta inGormacin del %rimer trimestre del aFo )*+,( tenemos
como %rimer %unto el monto asignado a cada uno de los gru%os LServicios No
%ersonales( Iel cual resalta entre los demsI( Materiales " Suministros( Pro%iedad(
Planta( ECui%o e Intangi#les " %or Jltimo el de 1ransGerencias CorrientesM&
Se %uede o#servar Cue el gru%o de Pro%iedad Planta " ECui%o al 9+ de mar@o del
)*+, no se Da comen@ado a eHecutado( segJn se nos indic en su tra#aHo este
ru#ro ten>a una restriccin&
84
0..Co*ra*a,i- y ad;+isi,i-
0...& Pla a+al de ,ompras
!a $ireccin( reali@a com%ras %or medio de la reali@acin de un Plan nual de
Com%ras LPCM( segJn lo esta#lecido en el art>culo ,( de la !e" de Contrataciones
del Estado( el cual es ela#orado conHuntamente %or el
9'
/eGe Financiero " el
Coordinador de la Seccin de dCuisiciones( Cuienes se encargan de reunir e
integrar la inGormacin de com%ras " adCuisiciones %rogramadas %ara la
reali@acin del PC general de todas las unidades " %rogramas Cue tiene a su
cargo la $ireccin( el cual servir %ara el aFo siguiente&
El Plan nual de Com%ras no %uede ser modiGicado( %ero %uede reali@ar com%ras
eAtraordinarias segJn sea la necesidad de la $ireccin( el mismo es revisado
%eridicamente %or el Coordinador de la Seccin de dCuisicionesS durante el
%rimer cuatrimestre se %rograma una cantidad m>nima de com%ras "a Cue los
Gondos reci#idos %or %arte del MINE$UC no son suGicientes %ara en com%aracin
con los dems cuatrimestres&
C+adro 4
Bis*orial de A,,ioes
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,io %+a*emala Orie*e
39
,ec!eto 57-92 &e# "on(!eso &e #a .ep/0#ica &e 1uate$a#a, Le2 &e "ont!ataciones &e#
)sta&o
85
!as adCuisiciones de #ienes " servicios las reali@a %or medio del sistema de
Guatecom%ras( " segJn lo esta#lecido en la !e" de Contrataciones del Estado( los
m?todos de com%ra reali@ados durante )*+9 Gueron %or medio de contrato a#ierto
" com%ra directa&
0.... %+a*e,ompras
!a $ireccin reali@a sus com%ras a trav?s del %rograma Guatecom%ras(
Derramienta en l>nea Cue les Gacilita la adCuisicin de com%ras " servicios %or
medio de internet( en el cual encuentran %roveedores %reviamente caliGicados&

ctualmente cuentan con dos ti%os de usuario %ara acceder " reali@ar los
%rocesos de com%ra %or este medio( los ti%os de usuario son. el com%rador DiHo "
el com%rador %adreS el usuario de com%rador DiHo esta a cargo del sistente de
adCuisiciones " es el encargado de su#ir la inGormacin reGerente a la com%ra al
sistemaS " el usuario de com%rador %adre est a cargo del Coordinador de la
Seccin de dCuisiciones " es el encargado de a%ro#ar la com%ra en el sistemaS
los usuarios tienen tres d>as D#iles %ara adHudicar un ganador al concurso de
com%ra( de lo contrario el sistema de Guatecom%ras dar aviso de Cue aJn no se
Da dado un ganador o no se Da otorgado el concurso a algJn %roveedor& Por el
contrario si ningJn %roveedor coti@o el concurso lo declara desierto&
l reali@ar una com%ra la $ireccin %or medio del sistema de Guatecom%ras(
%uede Da#er inconGormidad %or %arte de los %roveedores los cuales la Dacen
maniGiesto su inconGormidad %or medio del %rograma( el mismo notiGica a la
$ireccin de Educacin( v>a correo electrnico& Por el contrario( si el %roveedor no
entrega el +**X de la mercader>a adHudicada en un tiem%o mAimo de tres d>as
D#iles( la $ireccin notiGicara %or medio del sistema de Guatecom%ras so#re el
86
incum%limiento %or %arte del %roveedor tanto en com%ra directa como en contrato
a#ierto&
!as ca%acitacin o conocimiento con Cue cuenta la $ireccin en el sistema de
Guatecom%ras( Gue Jnicamente la Cue sus em%leados Gueron adCuiriendo
conGorme al uso del sistema " la investigacin %ro%ia Cue Dicieron %ara el uso del
mismoS actualmente eAisten ca%acitaciones institucionales so#re las
actuali@aciones del sistema de Guatecom%ras " el uso del mismo( %or medio de la
Normativa de Contrataciones " dCuisiciones del Estado del Ministerio de
Finan@as PJ#licas&
$urante el %roceso de reco%ilacin de inGormacin se determin Cue el %ersonal
de la $ireccin no est enterado o no est interesado en las ca%acitaciones Cue
%ro%orciona el Ministerio de Finan@as PJ#licas( aun cuando el sistema de
Guatecom%ras Dace %J#licas las ca%acitaciones a trav?s de su %gina Oe#&
2nicamente eAisten dos %ersonas Cue %ueden reali@ar el %roceso de com%ras en
el sistema de Guatecom%ras en toda la institucin " al Galtar alguna de ellas( la otra
tiene Cue su%lir am#as Gunciones&
$urante )*+9 " los %rimeros tres meses de )*+, la $ireccin $e%artamental Da
tenido el siguiente movimiento segJn el sistema de Guatecom%ras.
C+adro 5
"o2imie*os de %+a*e,ompras
Eero H Di,iembre .<&0 y Eero H "ar:o .<&4
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*e
87
En )*+9 se reali@aron )) movimientos en el sistema de Guatecom%ras detalladas
de la siguiente manera.
,*
C+adro 6
"o2imie*os de %+a*e,ompras
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*eD AEo .<&0
Se esta#leci Cue se reali@aron +; movimientos es%ec>Gicos de com%ras( %or
diGerentes conce%tos detallados de la siguiente manera.
40
http677888.(uateco$p!as.(t7"o$p!a&o!es7consu#ta,et*ni.asp<D
i*nt2E68Fi)ntE8Fi*ntE0Fi@ipoE4
88
C+adro 7
"o2imie*os espe,)(i,os de ,ompras
dems de las com%ras reali@adas( se determino Cue ) movimientos Gueron
declarados anulados( esto %or conce%to de com%ras de note#oo[s " #ocinas " %or
com%ra de soGtOare educativos& En la com%ra de note#oo[s " #ocinas se dio
declarada anulada %or no cum%lir con el tiem%o de garant>a esti%ulado en las
#ases o es%eciGicaciones generalesS en la com%ra de soGtOare educativo se dio
declarada anulada %orCue las oGertas so#re%asa#an el monto estimado %ara la
com%ra&
89
$e los concursos Ginali@ados declarados desiertos( Gueron %or conce%to de
note#oo[s " #ocinas( re%aracin de tecDo %ara la Escuela Normal Central %ara
-arones @ona +9( instalacin de ca#leado " sOitcDes " la com%ra de soGtOare
educativos& !as com%ras Gueron Ginali@adas desiertas %or so#re%asar el
%resu%uesto asignado %ara la com%ra&
Compra dire,*a
Este m?todo es el ms utili@ado %ara reali@ar las com%ras %or %arte de la
$ireccin( donde tienen un mAimo %ara com%ras de E '*(***&**( segJn lo
esta#lecido en el art>culo ,9 de la !e" de Contrataciones del Estado( adems
indica Cue las com%ras menores a E +*(***&**( no necesitan ser %u#licadas en el
sistema de Guatecom%ras sin em#argo se Dan su#ido al mismo de#ido a la
trans%arencia Cue se trata de dar a todas las com%ras Cue se eGectJan en la
$ireccin&
$urante )*+9 se reali@aron +; com%ras %or medio del m?todo de com%ra directa(
%or un monto total de E ,:'(;:)&;*&
90
C+adro 8
Compras por medio del m!*odo de ,ompra Dire,*a
91
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*eD .<&0
92
Para el )*+, dentro del Plan nual de Com%ras se tiene %rogramado reali@ar 9)
com%ras %or este m?todo( Dasta el mes de mar@o aun no se Dan llevado a ca#o
com%ras %or %arte de la direccin de%artamental&
Co*ra*o abier*o
93
!a $ireccin $e%artamental de Educacin Utili@a este m?todo %ara reali@ar las
com%ras sin licitacin " coti@acin( segJn lo esta#lecido en el art>culo ,; de la !e"
de Contrataciones del Estado( esta se Dar directamente con los %roveedores en
el sistema de Guatecom%ras( en el aFo )*+9 no se reali@aron com%ras %or este
m?todo( %ara el aFo )*+, se tienen %rogramadas com%ras con esta modalidad en
los meses de a#ril ma"o " Hunio&
C+adro 9
Compras por Co*ra*o Dire,*o
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*eD AEo .<&0.
No. Uidad Compradora
Des,rip,i- de la plai(i,a,i-
"odalidad Es*a*+s
Ca*idad "o*o
IUidad ,ompradoraD
Ca*e3or)aD Es*a*+sD Re3l-
pres+p+es*arioD Des,rip,i-D
"odalidadJ
Es*imada Es*imado
+
$IRECCIKN
$EPR1MEN1! $E
E$UCCIKN $E
GU1EM!
ORIEN1E
Otros ti%os de #ienes o servicios
Contrato
#ierto
Presentada ,<
+9<(+<,&**

.67 TINTE#D PINTURA# Y
COLORANTE#
TONER PARA I"PRE#ORA
LEK"ARL T65<ND BP CE09<A
LA#ER?ER "4555"'PD
LEK"ARL Y BPD BPLA#ER ?ET
0<<5D BP PRO L86<<
COLORE#D BP LA#ER?ET
C".0.<N'D I"PRE#ORA BP
O''ICE ?ET 6<<<ML TINTA
PARA AL"OBADILLA Y PARA
#ELLO#D BP .<4<.
94
C+adro &<
De*alle de ,ompras

I,o(ormid
I,o(ormidades
En el aFo )*+9 la $ireccin $e%artamental reci#i %or %arte de los %roveedores )
inconGormidades&
Una de estas inconGormidades Gue %resentada derivado de Cue uno de los
oGerentes %acto una es%ecie de convenio entre los otros oGerentes Cue %artici%aron
en el concurso " la $ireccin %ara %erHudicarlo " deHarlo Guera del mismo( se
%resent la res%uesta %or %arte de la $ireccin como lo esta#lece la !e" de
Contrataciones del Estado
,+
en su articulo 9:( %ero no se HustiGico de manera clara
la inconGormidad %resentada( sin em#argo( Gue recDa@ada " declarado como
im%rocedente el reclamo reali@ado %or %arte del %roveedor&
41
)sta&o
95
!a segunda inconGormidad se deriv de Cue el oGerente Da#>a su#ido su oGerta %or
un valor menor a E'*(***&** " Gue recDa@ada %or lo Cue el reclama Cue est
dentro del rango Cue la le" en su art>culo ,9 !e" de Contrataciones del Estado
,)
%ermite a las instituciones %ara una com%ra directa a trav?s del sistema de
guatecom%ras( la direccin de%artamental dio su res%uesta donde se le Dace ver
al %roveedor Cue su oGerta no Gue ace%tada "a Cue so#re%asa#a el monto del
%resu%uesto Cue ten>an dis%oni#le %ara gastar&
C+adro &&
Da*os de I,o(ormidad
42
)sta&o.
96
0.0. #e3re3a,i- de (+,ioes
!a mAima autoridad de cada entidad %J#lica es la encargada del diseFo e
im%lementacin de una eGectiva estructura de control interno( tomando en cuenta
distintos ti%os de controles L%reventivos( generales( es%ec>Gicos( %rcticos(
Guncionales( etc&M a%lica#les a cada %roceso( %ara reducir todo ti%o de riesgos&
!a mAima autoridad delega en Guncionarios o unidades administrativas la
res%onsa#ilidad de seguimiento " actuali@acin del am#iente " estructura de
control interno( #asndose en las normas emitidas %or el rgano rector&
Como una de las %rinci%ales actividades de control interno( la segregacin de
Gunciones se dedica a %revenir o reducir riesgos de error o irregularidades
mediante la correcta distri#ucin de o%eraciones dentro del %ersonal de la entidad(
desde su autori@acin( %asando %or la custodia de activos " el mantenimiento de
los registros necesarios&
En las Normas Generales de Control Interno Gu#ernamental emitidas %or la
Contralor>a General de Cuentas( se Da#la de la segregacin de Gunciones
utili@ando el t?rmino se%aracin de Gunciones( indicando Cue. Vuna adecuada
se%aracin de Gunciones garanti@a inde%endencia entre los %rocesos de
autori@acin( eHecucin( rece%cin( registro( custodia de valores " #ienes " el
control de las o%eraciones&
El o#Hetivo %rinci%al de la segregacin de Gunciones es evitar Cue en una unidad
administrativa( una sola %ersona eHer@a todo el control de una o%eracin&W
,9
43
Contralor>a General de Cuentas( G1& )**; Normas Generales de Control Interno
Gu#ernamental& Guatemala( seccin +&:
97
0.0.&. Co*rol i*ero
Se reali@aron entrevistas a los coordinadores " asistentes de las reas de anlisis
documental( almac?n( inventarios( adCuisiciones( o%eraciones de caHa "
%resu%uesto( con el Gin de recolectar inGormacin Cue servir %ara evaluar la
segregacin de Gunciones del rea Ginanciera conta#le de la $ireccin&
1odo el %ersonal %ertinente Cue integra esta seccin Gue contratada #aHo el rengln
%resu%uestario *++ Cue com%rende al %ersonal Cue ocu%a %uestos %ermanentes
del sector %J#lico&
El rea Ginanciera conta#le est integrada %or cuatro secciones. %resu%uesto(
o%eraciones de caHa( inventario " anlisis documental& Esta rea se encuentra
conGormada %or nueve %ersonas en total&
!a seccin de %resu%uesto cuenta con tres %ersonasS tiene a su cargo la
ela#oracin( %resentacin " eHecucin del %resu%uesto anual&
!a seccin de CaHa se encuentra integrada %or una %ersona " segJn el Manual de
Funciones( Organi@acin " Puestos de las $irecciones $e%artamentales de
Educacin emitido %or el Ministerio de Educacin( la misma de#e contar con un
coordinador " su asistente( encontrndose vacante la %la@a de asistente( la cual
lleva ) aFos " medio sin ser cu#ierta desconociendo el motivo de esto& !as
atri#uciones del coordinador de caHa son. o%eraciones en conciliaciones caHa
Giscal( cDeCues( arCueo de Gondos( liCuidacin de Gondos( conciliaciones #ancarias
" de Gorma eAtraordinaria a%o"a en actividades a la unidad de %resu%uesto&
!a seccin de anlisis documental se encuentra integrada %or cuatro %ersonas(
es la encargada de reali@ar un anlisis conta#le( administrativo " Ginanciero de
todos los documentos Cue ingresan a la seccin& Estas actividades son
distri#uidas entre la coordinadora " su asistente( Cuienes en algunas ocasiones
reci#en a"uda de cola#oradores de otras secciones cuando la carga de tra#aHo es
eAcesiva& ctualmente cuentan con dos %la@as tem%orales a%o"ando en las
98
actividades de dicDa seccin dado Cue la cantidad de %ersonal no es el suGiciente
%ara cu#rir la demanda eAigida&
!a seccin de inventarios es la encargada de %laniGicar( organi@ar( dirigir "
controlar el inventario de #ienes de la $ireccin " esta#lecimientos educativos #aHo
su su%ervisin( actividades Cue son reali@adas Jnicamente %or el coordinador de
la seccin( "a Cue se encuentra vacante la %la@a de asistente& ctualmente esta
seccin autori@a los li#ros de los esta#lecimientos educativos( actividad Cue Da
sido asignada de Gorma eAtraordinaria&
dicionalmente en el rea administrativa se evaluaron las secciones de
adCuisiciones " almac?n( se encuentran integradas %or tres " una %ersona(
res%ectivamente&
!a seccin de adCuisiciones es la encargada del %roceso de gestin de com%ra de
#ienes " servicios& Esta seccin se encuentra integrada %or tres %ersonas( el
coordinador de adCuisiciones( asistente " analista de adCuisiciones& ctualmente
se encuentra vacante la %la@a del asistente&
En la seccin de almac?n se reci#e( administra " entrega los suministros " #ienes
adCuiridos Cue servirn %ara la reali@acin de las actividades de la $ireccin& Se
encuentra Gormada %or el coordinador de almac?n " su asistente( este Jltimo se
encuentra en %roceso de contratacinS el %uesto de coordinador de almac?n
estuvo vacante %or un tiem%o a%roAimado de ; meses( siendo ocu%ada
a%roAimadamente +: d>as antes de reali@ada la entrevista&
eAce%cin del rea de inventarios( ninguna de las restantes cuenta con un
manual de Gunciones " %rocedimientos internoS se utili@a el manual general emitido
%or el Ministerio de Educacin( el cual esta#lece las Gunciones " a%titudes %ara
cada %uesto a ocu%ar&
99
Cuando es reCuerido a%o"o en alguna de las secciones %or eAceso de tra#aHo( los
coordinadores de cada seccin reali@an ca%acitaciones r%idas a los
cola#oradores Cue les sean asignados&
!as actividades reali@adas %or los cola#oradores de cada seccin se distri#u"en
segJn los diGerentes %uestos( aunCue ca#e mencionar Cue la Galta de recurso
Dumano %ara cu#rir la demanda eAigida es un indicador de Galta de segregacin de
Gunciones&
0.0... Normas 3eerales de ,o*rol i*ero %+berame*al
Se evalu el nivel de cum%limiento de segregacin de Gunciones #asado en las
Normas Generales de Control Interno Gu#ernamental LNGCIGM emitidas %or la
Contralor>a General de Cuentas&
En la ma"or>a de secciones del rea Ginanciera no se %ro%orciona una co%ia
im%resa de las NGCIG a los cola#oradores( Cuienes de#en adCuirir conocimiento
acerca de ?stas de Gorma em%>rica& En las NGCIG se esta#lece Cue Vlos HeGes(
directores " dems eHecutivos de cada entidad son res%onsa#les de Cue eAistan
manuales( su divulgacin " ca%acitacin de %ersonal( %ara su adecuada
im%lementacin&W
,,

!as Gunciones " res%onsa#ilidades son esta#lecidas de Gorma escrita " se
comunican al %ersonal al momento de Girmar contrato&
Se reali@an ca%acitaciones r%idas cuando se reCuiere de %ersonal tem%oral
cuando se es necesario( no se cuenta con un %lan anual de ca%acitacin de
acuerdo a lo esta#lecido en la seccin 9&: de las NGCIG( en dnde se menciona
Cue V1oda seccin administrativa res%onsa#le de la ca%acitacin institucional de su
44
Gu#ernamental& Guatemala( seccin +&+*
100
%ersonal( de#e diseFar el %rograma anual de ca%acitacin( de acuerdo a sus
necesidadesW
En la seccin de inventarios " o%eraciones de caHa no eAiste segregacin de
Gunciones( %orCue el coordinador de la seccin es el Cue reali@a todas las
Gunciones de la misma( de#ido a estar vacante la %la@a de asistente( incum%liendo
con lo esta#lecido en las NGCIG V!os %rocedimientos de registro( autori@acin "
custodia son a%lica#les a todos los niveles de organi@acin( inde%endientemente
de Cue las o%eraciones sean Ginancieras( administrativas " o%erativas( de tal Gorma
Cue cada %uesto de#e tener claramente deGinido el cam%o de com%etencia&W
,:
Se tra#aHa en #ase a las normas ISO '*** VSistemas de Gestion de Calidad
Fundamentos " -oca#ularioW Cue %ueden ser consultadas en Gorma digital " se
encuentra en todas las estaciones de tra#aHo en la $ireccin&
45
Gu#ernamental& Guatemala( seccin )&,
101
0.4 Leyes *rib+*arias
$e acuerdo al estudio reali@ado en la $ireccin( esta se encuentra registrada
como gente Retenedor ante la Su%erintendencia de dministracin 1ri#utaria
LS1M( de conGormidad con las !e"es del Im%uesto So#re la Renta LISRM( Im%uesto
al -alor gregado LI-M " $is%ocisiones %ara el Fortalecimiento de la
dministracin 1ri#utaria&
0.4.& Imp+es*o #obre la Re*a II#RJ
A3e*es de re*e,i-
$e acuerdo al art>culo ,< numeral ) del $ecreto No& +*I)*+)
,;
( V\son agentes de
retencin los organismos del Estado " sus entidades descentrali@adas(
autnomas(\W dentro de estas instituciones se encuentra la $ireccin( como %arte
del MINE$UC&
Obli3a,i- de re*eer
!a $ireccin como agente retenedor eGectJa retenciones de ISR a los
contri#u"entes %roveedores( Cue se encuentren aGectos( de acuerdo con el
art>culo ,= del $ecreto No& +*I)*+)
,<
( el cual indica en su %arte conducente lo
46
,ec!eto 10-2012 &e# "on(!eso &e #a .ep/0#ica &e 1uate$a#a, Li0!o C C$puesto so0!e
#a .enta
47
C&e$
102
siguiente. V\!os agentes de retencin de#en retener en conce%to de Im%uesto
So#re la Renta el monto Cue corres%onda de acuerdo al monto Gacturado
eAclu"endo el Im%uesto al -alor gregado( de la Gorma siguiente. El cinco %or
ciento L:XM so#re el monto de Dasta treinta mil Cuet@ales LE& 9*(***&**M " el siete
%or ciento L<XM so#re el monto Cue eAceda los treinta mil Cuet@ales LE&
9*(***&**M& El agente de retencin emitir la constancia de retencin res%ectiva
con la GecDa de la Gactura " la entregar al contri#u"ente a mas tardar dentro de
los %rimeros cinco L*:M d>as del mes inmediato siguiente&
!os agentes de retencin cuando les %resten servicios o Dagan com%ras de #ienes
%or un valor menor de dos mil Cuinientos Cuet@ales LE)(:**&**M( eAclu"endo el
Im%uesto al -alor gregado( no estn o#ligados a %racticar la retencin( no
o#stante Cue la Gactura Cue le emitan indiCue Cue estn suHeto a retencin\W
V\!as retenciones Cue corres%onda %racticar %or los agentes de retencin a los
contri#u"entes a Cue se reGiere este t>tulo( de#en enterarse a la dministracin
1r#utaria dentro del %la@o de los %rimeros die@ L+*M d>as del mes siguiente a aCuel
en Cue se emiti la constancia de retencin mediante el Gormulario de declaracin
Hurada Cue %ara el eGecto %onga a dis%osicin la dministraicn 1ri#utaria(
de#iendo acom%aFar un aneAo Cue indiCue los nom#res " a%ellidos com%letos de
cada uno de los contri#u"entes residentes en el %a>s o con esta#lecimiento
%ermanente( NJmero de IdentiGicacin 1ri#utaria( el valor de lo eGectivamente
acreditado o %agado " el monto de la retencin&W
Obser2a,ioes
!a $ireccin retiene " declara el Im%uesto segJn lo esta#lecido con la le"( e
im%rime la constancia de %ago reGleHado en S1I)***& Sin em#argo no im%rime
constancia de lo Cue integra el %ago del im%uesto Cue es en este caso( el
Gormulario S1I+99+ Retenciones ISR con su aneAo&
En el caso de una eventual auditor>a %or %arte de S1 los auditores le solicitarn
el Gormulario de %ago de retenciones con su aneAo( el DecDo de no
103
%ro%orcionrselo al auditor de S1 de acuerdo con el rt>culo '9 del Cdigo
1ri#utario
,=
( esto constitu"e Resistencia a la accin Giscali@adora de la
dministracin 1ri#utaria( dicDo rt>culo se cita acontinuacin.
VARTCULO 90. LReGormado %or el rt>culo ): del $ecreto NJmero :=I'; del
Congreso de la Re%J#lica de Guatemala& ReGormado el rt>culo +< del $ecreto
NJmero )'I)**+ del Congreso de la Re%J#licaM& RE#I#TENCIA A LA ACCI$N
'I#CALINADORA DE LA AD"INI#TRACI$N TRIBUTARIA. Constitu"e
resistencia cualCuier accin u omisin Cue o#staculice o im%ida la accin
Giscali@adora de la dministracin 1ri#utaria( des%u?s de vencido el %la@o
im%rorroga#le de tres L9M d>as( contados a %artir del d>a siguiente de la notiGicacin
del reCuirimiento DecDo llegar al contri#u"ente %ara %resentar la documentacin o
inGormacin de carcter tri#utario( conta#le o Ginanciero&
1am#i?n constitu"e resistencia a la accin Giscali@adora de la dministracin
1ri#utaria( cualCuier accin u omisin Cue le o#staculice o im%ida el acceso
inmediato a los li#ros( documentos " arcDivos( o al sistema inGormtico del
contri#u"ente Cue se relacionan con el %ago de im%uestos(\W
VSe consideran acciones de resistencia.
+& Im%edir u o#staculi@ar las actuaciones o diligencias necesarias( %ara Cue la
dministracin 1ri#utaria %ueda determinar( Giscali@ar " recaudar los
tri#utos&
)& Negarse a %ro%orcionar inGormacin e im%edir el acceso inmediato a los
li#ros( documentos " arcDivos( o al sistema inGormtico del contri#u"ente
Cue se relacionan con el %ago de im%uestos( necesarios %ara esta#lecer la
#ase im%oni#le de los tri#utos " com%ro#ar la cancelacin de la o#ligacin
tri#utaria\W
V\SNCIKN. Multa eCuivalente al uno %or ciento L+XM de los ingresos #rutos
48
$ecreto ;I'+ del Congreso de la Re%J#lica de Guatemala( Cdigo 1ri#utario&
104
o#tenidos %or el contri#u"ente durante el Jltimo %er>odo mensual( trimestral o
anual declarado en el r?gimen del im%uesto a Giscali@ar& Cuando la resistencia sea
de las Cue se constitu"en en Gorma inmediata( la sancin se du%licar&
Si %ara el cum%limiento de lo reCuerido %or la dministracin 1ri#utaria( es
necesaria la intervencin de /ue@ com%etente( se a%licar lo dis%uesto en la
resistencia a la accin Giscali@adora ti%iGicada en el Cdigo PenalW&
NO1 I. En el caso de la $ireccin( enti?ndase %or Vingresos #rutosW( el
%resu%uesto de ingresos autori@ado&
NO1 II. !a S1 tiene la %otestad de revisar " sancionar( en este caso %or
Resistencia a la accin Giscali@adora( cuatro aFos %revios al aFo en curso&
0.4.. Imp+es*o al /alor A3re3ado II/AJ
Se o#serv Cue la $ireccin %ractica " emite Constancias de Retencin de I-
o#servando las dis%osiciones a%lica#les de la !e"( las cuales se listan a
continuacin&
$is%osiciones %ara el Fortalecimiento de la dministracin 1ri#utaria&
$e acuerdo con el rt>culo ) del $ecreto No& )*I)**;
,'
reGormado %or el art>culo
), del $ecreto No& ,I)*+)
:*
( en todas las com%ras de #ienes " servicios
adCuiridos %or %arte de los Organismos del Estado( de#en retener el ):X del I-(
incluido en el monto total de la Gactura( cuando este sea igual o ma"or a
E9*(***&**&
!e" del Im%uesto al -alor gregado
49
,ec!eto 20-2006 &e# "on(!eso &e #a .ep/0#ica &e 1uate$a#a, ,isposiciones #e(a#es
pa!a e# Go!ta#eci$iento &e #a 5&$inist!acin @!i0uta!ia.
50
,ec!eto 4-2012 &e# "on(!eso &e #a .ep/0#ica &e 1uate$a#a, Le2 5ntieHasin.
105
$e acuerdo con los art>culos ,< " ,= del $ecreto No& )<I')
:+
reGormados %or los
art>culos +: " +; del $ecreto ,I)*+)( la $ireccin %ractica retenciones de I- del
:X so#re el monto total de la Gactura a PeCueFos Contri#u"entes " de
conGormidad con el art>culo ,' del cuerdo Gu#ernativo :I)*+9
:)
V\%ara Gacilitar
la recaudacin del im%uesto " del co#ro del mismo( los agentes de retencin a Cue
se reGiere el art>culo ,= de la !e"( %racticarn las retenciones a %eCueFos
contri#u"entes( Jnicamente cuando %aguen #ienes " servicios cu"o valor sea
ma"or a dos mil Cuinientos Cuet@ales LE& )(:**&**MW&
Obser2a,ioes
!a $ireccin emite " entrega constancias de retencin de I- e ISR( de
conGormidad con las siguientes modalidades de %ago.
Fondo Rotativo. Se emiten las constancias de retencin de I- e ISR %revio
a emitir la solicitud de %ago " se entrega a los %roveedores Hunto con el
cDeCue de %ago en las instalaciones de la $ireccin&
Orden de Com%ra. !as constancias de I- e ISR son emitidas
automaticamente %or el sistema administrado %or el Ministerio de Finan@as
PJ#licas& El %ersonal de la $ireccion Jnicamente %rocede a im%rimir las
constancias de I- "No ISR " las entrega a los %roveedores cuando ?stos
llegan a traerlas a las instalaciones de la $ireccin&
$e#ido a Cue es el Ministerio de Finan@as PJ#licas Cuien administra el
SIGES( las declaraciones de retenciones son %resentadas %or este
Ministerio a trav?s de la 1esorer>a Nacional( %or lo Cue la res%onsa#idad de
la $ireccin se limita a ca%tar la inGormacin en el sistema( im%rimir "
entregar a los %roveedores dicDas constancias&
Cuando el %roveedor no llega a traer las constancias de retencin de I- "No ISR(
solicita Cue se las env>en %or correo electrnico&
51
,ec!eto 27-92 &e# "on(!eso &e #a .ep/0#ica &e 1uate$a#a, Le2 a# C$puesto a# a#o!
5(!e(a&o.
52
5cue!&o 1u0e!natiHo 5-2013 &e# P!esi&ente &e #a .ep/0#ica, .e(#a$ento &e#
C$puesto a# a#o! 5(!e(a&o.
106
0.5 I2e*ario a,*i2os (i1os
!os activos GiHos del sector gu#ernamental( estn conGormados %or todos aCuellos
#ienes al servicio de una entidad " Cue conGorman el ru#ro de %ro%iedad( %lanta(
eCui%o e intangi#les %ro%iedad del Estado&
0.5.& Ad;+isi,i- y re3is*ro de propiedadD pla*a y e;+ipo e i*a3ibles
!a adCuisicin de %ro%iedad( %lanta( eCui%o e intangi#les( surge de la necesidad
de adCuirirlo %or una entidad %ara el cum%limiento de sus o#Hetivos( " el
%rocedimiento regularmente es el siguiente.
aM Inicia con la solicitud de com%ra dirigida a la mAima autoridad de la
de%endencia %ara su autori@acinS
107
#M El de%artamento de com%ras eGectJa las coti@aciones a trav?s de Guate
com%rasS
cM !a mAima autoridad de la de%endencia autori@a la com%ra mediante
revisin de coti@acionesS
dM Se notiGica a conta#ilidad %ara eGectos de trmites de emisin de la orden
de com%ra( se notiGica al %roveedor la adHudicacin de la com%raS
eM Proveedor Dace entrega de los #ienes solicitados directamente al lmac?n
de Materiales " Suministros( Dace entrega de la documentacin conta#le
corres%ondiente&
Para el registro conta#le corres%ondiente en el li#ro de inventario de activos GiHos
de una entidad gu#ernamental se desarrollan los siguientes %asos.
aJ El registro conta#le de un activo inicia en el momento en Cue el encargado
de activos GiHos reci#e eA%ediente del encargado de almac?n( segJn
%rocedimiento VIngreso a lmac?nO
bJ El Encargado de Inventario veriGica las caracter>sticas G>sicas del activo GiHo
con las es%eciGicaciones de la Gactura " %rocede a registrar el asiento
conta#le corres%ondiente( este registro lo reali@a en el li#ro autori@ado %or
la Contralor>a General de Cuentas&
Ima3e .
Libro I2e*arios a+*ori:ado por la Co*ralor)a %eeral de C+e*as
108
'+e*e= Investigacin de cam%o( Gru%o ' Prctica Integrada )*+,( USC
aM Por Jltimo el encargado de Inventario %rocede a identiGicar cada activo con
su res%ectiva etiCueta la cual contiene el correlativo( serie " cdigo con el
cual se registr el activo GiHo en el sistema&
Ima3e 0
E*i;+e*a de ide*i(i,a,i- del a,*i2o
Dire,,i- Depar*ame*al de Ed+,a,i- %+a*emala Orie*e .<&4
109
Para llevar un meHor control de los reCuerimientos %or centros educativos(
%or de%artamento administrativo o %rograma a los cuales se les da
co#ertura( cada inicio de mes se reali@a un %lan o%erativo( reali@ando una
solicitud de suministros " activos GiHos esta se reali@a %or medio de un
Gormulario denominado VdCuisiciones $E FormI*+W( es decir( una orden
de com%ra o de %edido( el cual es el %rimer %rocedimiento o#ligatorio de
com%ra Cue menciona la Norma ISO'***( al cual de#e regirse cada uno de
los cola#oradores Cue la#oran dentro de las instalaciones o Guera de ellasS
sin este Gormulario no se %uede comen@ar ningJn trmite de com%ra&
I3reso por ad;+isi,i- o ,ompra
Pro,edimie*o
-eriGicacin de las caracter>sticas G>sicas del activo GiHo con las es%eciGicaciones
%actadas&
-eriGicacin de inGormacin %ara el registro de activos GiHos " #ienes Gungi#les&
-eriGicacin de cum%limiento de reCuisitos de le" " normativa interna&
El encargado del de%artamento de inventarios( reci#e eA%ediente del Encargado
de lmac?n( segJn %rocedimiento VIngreso a lmac?nW&
110
1anto el encargado de inventario como el de almac?n veriGican las caracter>sticas
G>sicas del activo GiHo con las es%eciGicaciones de la Gactura&
Si el resultado de la veriGicacin es insatisGactorio( el encargado de inventario
devuelve el eA%ediente al Encargado de Com%ras( es%eciGicando el motivo del
recDa@o %ara Cue realice las gestiones corres%ondientes&
Si el resultado de la veriGicacin es satisGactorio( el encargado de inventarios
%rocede a reali@ar el al@a al activo GiHo Ingresando en el mdulo de Inventarios del
Sistema de Conta#ilidad&
Integrada ISICOINI( llenando los cam%os corres%ondientes segJn el sistema %ara
generar el nJmero del #ien& !uego veriGica inGormacin en Sistema en #ase a la
Gactura " VConstancia de Ingreso a lmac?n " a Inventario( Forma +I5W&
Si la inGormacin ingresada es incorrecta( reali@a las modiGicaciones
corres%ondientes " %rocede a guardar el #ien en el sistema e im%rime
VConstancia de 3ienes en InventarioW generada %or el SICOIN&
Procede a registrar en el li#ro VRegistro " Control de Inventario de ctivos FiHosW u
DoHas movi#les la %artida conta#le corres%ondiente con la inGormacin reCuerida&
dHunta al eA%ediente VConstancia de 3ienes en InventarioW " traslada al
Encargado de com%ras( %ara Cue gestione las Girmas corres%ondientes segJn
%rocedimientos de dCuisiciones res%ectivo&
Reci#en del encargado de Com%ras co%ia de los siguientes documentos %ara su
arcDivo.
VCo%ia de GacturaW
VCo%ia de la Solicitud de Com%ra "No Contratacin de ServicioW
VCo%ia de Constancia de 3ienes LGirmada %or el /eGe de la USI o $e%artamento
dministrativoMW
Rotula el activo GiHo con el nJmero del #ien Cue le corres%onde( segJn registro en
SICOIN&
111
El encargado de inventarios notiGica de la adCuisicin del activo GiHo conGorme a
registro de inventario( a la $ireccin de Conta#ilidad del Estado( mediante oGicio
con visto #ueno de la utoridad Su%erior de la $e%endencia&
I3reso por *raslado de biees
Una segunda alternativa %ara el registro de #ienes no Gungi#les en el !i#ro de
Inventarios( es la adCuisicin de #ienes %or medio del mecanismo de VtrasladosW&
!os traslados signiGican Cue cualCuier otra de%endencia del sector %J#lico( est
interesada en ceder la custodia " uso de determinado #ien a otra de%endencia del
sector %J#lico&
aM El Encargado de Inventarios reci#e de la $ireccin de 3ienes del Estado del
Ministerio de Finan@as PJ#licas( el eA%ediente res%ectivo de traslado(
dentro del cual de#e adHuntarse la Resolucin de la $ireccin&
#M 3asndose en la Resolucin de la $ireccin de 3ienes del Estado del
Ministerio de Finan@as PJ#licas( el Encargado de Inventarios eGectJa el
registro o ingreso al sistema&
#oli,i*+d de *raslado de biees
El traslado de #ienes indicado arri#a( es una decisin Cue se toma con #ase a una
reunin de mutuo acuerdo entre autoridades de las de%endencias o instituciones
involucradas& Para tal eGecto( de#e considerase lo siguiente.
aM Para Cue se eGectJe el traslado del #ien o #ienes( de#e ela#orarse un acta
de entrega " rece%cin donde de#en %artici%ar. encargados de inventarios
de am#as instituciones( /eGe Financiero o en su deGecto la autoridad
com%etente( Cuienes se reJnen a %eticin de una de las autoridades
su%eriores interesadas en el asunto&
112
#M Una ve@ ela#orada el acta de entrega " rece%cin " esta#lecida de comJn
acuerdo( la entidad solicitante %re%ara todo el eA%ediente( el cual consta de
certiGicacin del acta( certiGicacin de inventario del #ien " solicitud de
traslado a la $ireccin de 3ienes del Estado del Ministerio de Finan@as
PJ#licas( Cuien emite resolucin corres%ondiente autori@ando el traslado del
#ien( el cual constitu"e el documento oGicial %ara registrar el alta " #aHa en
las instituciones involucradas&
Asi3a,i- de biees
Una ve@ los #ienes Dan sido ingresados al !i#ro de Inventarios( " al mdulo de
inventarios del SICOINIBE3 el Encargado de Inventarios %rocede a asignar esos
#ienes a cada uno de los em%leados o Guncionarios de la sede de%artamental(
Daciendo las anotaciones %ertinentes en la 1arHeta de Res%onsa#ilidad( as>.
aM !os #ienes inventariados ingresan nominalmente al !i#ro de Inventarios "
SICOINIBE3 IN-EN1RIOS( %osteriormente Formali@a la asignacin del
activo GiHo( ingresando al mdulo de Inventarios del SICOIN( genera el
VResguardo de 3ienesW( im%rime( Girma " sella& Registra en V1arHetas de
Res%onsa#ilidad Individual de ctivos FiHosW el activo GiHo asignado(
anotando la inGormacin reCuerida&
#M El em%leado o Guncionario Cue est? interesado en el uso de un #ien Cue se
encuentre en lmac?n( tiene Cue solicitarlo Gormalmente con #ase a
reCuisicin autori@ada %or autoridad su%erior&
cM El Encargado de Inventarios %rocede a llenar el Gormulario de cargo "
descargo de los #ienes Cue se asignarn en la tarHeta de res%onsa#ilidad&
113
Ima3e 4
'orm+lario de des,aro y ,ar3o e *ar1e*as de resposabilidad
dM El Encargado de Inventarios %rocesa la solicitud e identiGica la eAistencia del
#ien solicitado " de ser %ositiva %rocede a reali@ar la anotacin de alta
corres%ondiente en la VtarHeta de res%onsa#ilidadW del solicitante LForma 1RI
**+I'' de la Contralor>a General de CuentasM " se le entrega el #ien
solicitado( Cuien de#er Girmar de reci#ido detallando la cantidad(
caracter>sticas " costo en li#ros( tal como se muestra a continuacin.
114
Ima3e 5
Tar1e*a de Resposabilidad de A,*i2os 'i1os

eM Corres%onde al Encargado de Inventarios( llevar actuali@adas todas las
tarHetas de res%onsa#ilidad del %ersonal de la unidad administrativa en Cue
est? asignado( veriGicando adems Cue los #ienes est?n #aHo la
res%onsa#ilidad de la %ersona asignada&
Repor*e de I2e*ario a la Dire,,i- de Co*abilidad del Es*ado
aM %artir del !i#ro de Inventarios de ctivos GiHos( el Encargado de ctivos
GiHos( %re%ara cada aFo( un inGorme detallado de los #ienes Cue estn #aHo
su administracin& El re%orte contiene el detalle de #ienes registrados Dasta
el 9+ de diciem#re de cada aFo " de#e inGormar a ms tardar el +: de enero
de cada aFo( a la $ireccin de Conta#ilidad del Estado " $ireccin de
115
3ienes del Estado del Ministerio de Finan@as PJ#licas( en los Gormularios
dis%uestos %ara el eGecto&
0.5.. Co*rol y re3is*ro de 2e>),+los
!a $ireccin cuenta con tres veD>culos automotores( Cue estn a cargo de una
%ersona Cuien tiene arcDivadas las tarHetas de circulacin de los mismos& Para
utili@ar un veD>culo se de#e llenar un Gormulario( en el cual se indicarn las
%ersonas Cue viaHarn en ?l( la ruta " la GecDa en Cue ser usadoS %ara Cue sea
autori@ado de#e ir Girmado %or el HeGe de la seccin Cue solicita el uso del mismo&
0stos se entregan con %revia revisin( cuando son devueltos se veriGica Cue se
encuentren en las mismas condiciones en Cue Gueron entregados( si eAistiera
algJn daFo( la %ersona encargada segJn el Gormulario ser la res%onsa#le de la
re%aracin del mismo& El control so#re el movimiento de com#usti#les se lleva en
un [rdeA auAiliar autori@ado %or Contralor>a General de Cuentas( los veD>culos
son llevados a mantenimiento #sico cada tres mil [ilmetros( " cada uno tiene
una #itcora donde se anota el com#usti#le( los niveles de aceite( el [ilometraHe "
los servicios reali@ados( as> mismo( cuentan con seguro contra ro#o " daFo a
terceros&
0.5.. De(i,ie,ias e el @rea de I2e*ario de a,*i2os 'i1os
Di(ere,ias e*re el sis*ema y el libro i2e*arios por *raslado de
biees
SegJn comentarios del Encargado de Inventarios eAisten diGerencias al com%arar
los registros en el sistema " el li#ro de Inventarios derivado del tiem%o Cue dura el
trmite de traslado de activos de una entidad a otra( en ocasiones dicDo trmite
%uede durar Dasta un aFo&
'al*a de persoal para el @rea de i2e*arios de a,*i2os (i1os
116
l consultarle al Encargado de Inventarios de activos GiHos so#re la reali@acin del
inventario anual de activos GiHos %rogramado %ara la $ireccin( coment Cue no se
Da#>a reali@ado el inventario del aFo )*+9( derivado a Cue se conta#a con
%ersonal insuGiciente %ara su reali@acin&
De(i,ie*e ,o*rol e el res3+ardo de los a,*i2os (i1os
Se o#serv Cue eAiste un inadecuado control en el resguardo de los activos GiHos
de reciente ingreso tanto %or com%ra( como %or traslado " activos en desuso(
derivado a Cue no cuentan con una #odega asignada %ara el resguardo de dicDos
activos&
Ima3e 6
PDe(i,ie*e ,o*rol e el res3+ardo de a,*i2os (i1osO
Pro,edimie*o de ba1a de A,*i2os e mal es*ado o des+so
117
$escri%cin. Es el %rocedimiento mediante el cual se re#aHan del inventario los act
ivos en mal estado o desuso( de%urando con ello el li#ro de inventarios&
Normas.
aM cuerdo Gu#ernativo NJmero )+<I',&
#M Circular NJmero 9I:<&
cM En las coordinaciones $e%artamentales el encargado de #odega de#e Da#ilitar
una tarHeta de res%onsa#ilidad con las descri%ciones de los #ienes en mal estado
dM en la seccin de inventarios se de#e llevar un control con las
descri%ciones " caracter>sticas de los #ienes devueltos %or otras unidades&
Pro,edimie*o
El HeGe de inventarios de#e reali@ar oGicio con visto #ueno del coordinador de la
U$F( solicitando a las coordinaciones $e%artamentales( Cue env>en listado "
activos en mal estado o desuso %ara solicitar a Contralor>a General de Cuentas "
$ireccin de 3ienes del Estado( la #aHa res%ectiva&
!a Unidad o Coordinaciones $e%artamentales Interesadas %or medio de oGicio
dirigido a U$F env>an listado de 3ienes en mal estado o desuso( solicitando la
#aHa res%ectiva&
Secretaria de la U$F reci#e oGicio de las coordinaciones de%artamentales "
traslada al coordinador de la unidad&
El Coordinador de la U$F( reci#e eA%ediente de solicitud de #aHa( lo revisa(
anali@a( autori@a " traslada a la secretaria %ara Cue lo traslade a la seccin de
Inventarios&
118
Cuando el t?cnico de Inventarios reci#e el listado " los #ienes en mal estado o
desuso de las distintas Coordinaciones $e%artamentales " Unidades Centrales(
seleccionando los de com%onentes Gerrosos " de los com%onentes destructi#les e
incinera#les( ela#ora listado segJn su com%onente %ara trmite de #aHa&
Procede a ela#orar certiGicacin del acta suscrita " reali@a los oGicios dirigidos a la
Contralor>a General de Cuentas " al $e%artamento de dCuisiciones de 3ienes del
Estado del Ministerio de Finan@as Pu#licas( solicitando la #aHa& Posteriormente(
conHuntamente con los delegados de la Contralor>a General de Cuentas( de la
$ireccin de #ienes del Estado " !icitaciones " un re%resentante de la Unidad de
uditoria Interna( se %rocede a la veriGicacin G>sica de los #ienes " a su res%ectivo
traslado( los #ienes de com%onente Gerroso( o a la destruccin res%ectiva de los
#ienes de com%onente incinera#les " al traslado Dacia algJn #asurero o #arranco&
!uego el t?cnico de inventarios reci#e( %or %arte de la Contralor>a General de
Cuentas o de la $ireccin de 3ienes del Estado( del Ministerio de Finan@as
Pu#licas( la resolucin res%ectiva %ara %roceder a dar #aHa en el li#ro de
inventarios&
Pro,edimie*o de ba1a de biees por robo o eF*ra2i-
$escri%cin. Es el %rocedimiento mediante el cual se re#aHan del inventario los
activos Cue Dan sido ro#ados o eAtraviados( de%urando con ello el li#ro de
inventarios&
Normas.
aM cuerdo Gu#ernativo Numero )+<I',
#M Circular Numero 9I:<
cM InGorme dirigido a Secretaria EHecutiva( solicitando la #aHa del #ien ro#ado o
eAtraviado( adHuntando certiGicacin de acta( tarHeta de res%onsa#ilidad
119
de#idamente certiGicada( denuncia ante la Polic>a Nacional " el Ministerio
Pu#lico&
dM !a denuncia ante la Polic>a Nacional " el Ministerio Pu#lico de#e Dacerse
inmediatamente&
!a secretaria reci#e el eA%ediente " traslada a la Seccin de Inventarios %ara Cue
este %roceda a anali@ar eA%ediente( adHuntando certiGicado de activos( denuncias
res%ectivas " actas( %osteriormente reali@a " env>a oGicio de solicitud de #aHa
Girmado %or la mAima autoridad de la institucin a la Contralor>a General de
Cuentas&
El encargado de la seccin de Inventarios al reci#ir resolucin de la Contralor>a
General de Cuentas con relacin a la #aHa de algJn #ien %rocede a la #aHa en el
li#ro de inventarios de la institucin&
'al*a*e
Cuando los Galtantes de #ienes se esta#le@can al ser veriGicados los inventarios
%or Contralores de Cuentas( Ins%ectores Fiscales( dministradores de Rentas "No
duanas( Go#ernador o Intendentes de 5acienda o cualCuier otro Guncionario o
em%leado legalmente Gacultado %ara intervenir en esta clase de diligencias de
Giscali@acin( corres%onde a ?stos determinar Cue Guncionario o em%leado es
directamente res%onsa#le de los Galtantes( los cuales se Darn constar en acta Cue
se suscri#a %ara el eGecto( la Cue servir de #ase %ara Cue la Contralor>a de
Cuentas Gormule los re%aros corres%ondientes de conGormidad con los art>culos )*
" )+ del $ecreto ++); del Congreso de la Re%J#lica&
En caso de Cue el res%onsa#le no entere el valor de los #ienes eAtraviados
durante el trmite del corres%ondiente Huicio econmicoIcoactivo( de conGormidad
con el art>culo =9 del $ecreto citado anteriormente& !a co%ia de la sentencia
%roGerida %or el 1ri#unal de Cuentas " la cual de#e ser enviada al $e%artamento
de Conta#ilidad de la $ireccin de Conta#ilidad del Estado( servir de #ase %ara
120
registrar en la cuenta V$eudores variosW el adeudo a cargo del res%onsa#le del
eAtrav>o de los #ienes "( simultneamente( %ara la regulari@acin del inventario de
la de%endencia res%ectiva&
0.6 Alma,!
0.6.& Es*r+,*+ra or3ai:a,ioal
!a Seccin de lmac?n Gorma %arte del de%artamento administrativo dentro del
organigrama general&
!a estructura organi@acional de la Seccin de lmac?n est Gormada %or el
Coordinador de lmac?n " un uAiliar de lmac?n tem%oral&
El %ro%sito del %uesto de Coordinador de lmac?n es de reci#ir( entregar(
su%ervisar " controlar los materiales( suministros " #ienes adCuiridos Cue
aseguren la dis%oni#ilidad de recursos %ara la reali@acin de las actividades de la
$ireccin&
Mientras Cue el %uesto de sistente de lmac?n tiene como %ro%sito llevar
registro " control de todos los suministros( materiales " #ienes adCuiridos %or
com%ra "No donacin a la $ireccin&
0.6.. "a+al de (+,ioes y pro,edimie*os
'+,ioes
121
Coordiador de alma,!
Es el encargado del rea administrativa del almac?n( se encarga de ingreso de los
materiales " suministros del almac?n( des%acDa los %edidos Cue le solicitan las
distintas unidades& Reali@a toma G>sica de inventarios cada mes& sienta los
registros del almac?n
Asis*e*e
!levar controles del arcDivo( tener identiGicada cada unidad( tener controles so#re
los %edidos Cue se Dan solicitado( llevar cargo " descargo en el [ardeA&
Pro,edimie*os
Para e*radas de ma*eriales y s+miis*ros
El %roveedor lleva los materiales o suministros " se van veriGicando en la Gactura(
se ingresan a la #odega momentneamente " luego se Dace %or medio de la
Constancia de Ingreso a lmac?n " a Inventario LGormulario autori@ado %or la
Contralor>a General de Cuentas +I5M %ara Cue Da"a registro en %a%el( des%u?s se
descarga en una DoHa electrnica&
Para salidas de ma*eriales y s+miis*ros
!os usuarios del almac?n Dacen solicitudes una ve@ al mes& Se anali@a Cue
materiales o suministros reCuieren " a Cue secciones corres%onden %ara
determinar si realmente lo necesitan&
4 la salida se Dace %or medio de [ardeA( " se va descargando del sistema(
G>sicamente " en electrnico&
E ,aso de (al*a*e e el alma,!
122
Se Dace un inventario( se locali@a si Da" Galtante se #usca en la Constancia de
Ingreso a lmac?n " a Inventario LGormulario autori@ado %or la Contralor>a General
de Cuentas +I5M la Gactura( se averigua cunto vale el %roducto Galtante " lo tiene
Cue %agar la %ersona encargada del almac?n& Se %aga en #ase a lo Cue cost el
%roducto en el tiem%o Cue se adCuiri( en un Fondo ComJn del Estado a la cuenta
++***+I: con el nom#re Go#ierno de la Re%J#lica Fondo ComJn ICuenta 2nica
NacionalI constituida en el 3anco de GuatemalaS de#iendo descri#ir en la #oleta
de de%sito monetario( el nom#re del Ministerio Cue eGectJa dicDo de%sito ( el
motivo e inGormacin adicional&
E ,aso de ma*eriales y s+miis*ros daEados
Se descarga del sistema( luego se reali@a un oGicio diciendo %orCue ra@n se est
descargando del sistema " dando de #aHa( %or Jltimo se destru"e o se tira a la
#asura de%endiendo de Cu? %roducto sea&
'i3+ra 0
'l+1o del pro,eso del alma,! ,+ado >ay ma*eriales y s+miis*ros
'i3+ra 4
123
'l+1o del pro,eso del alma,! ,+ado o >ay ma*eriales y
s+miis*ros
0.6.0 Re3is*ros y (orma*os
$entro de las actividades Cue desarrollan en la Seccin se encuentran los
ingresos al almac?nS dicDa actividad se reali@a a trav?s de las Gacturas del
%roveedor Cue de#en contener el detalle de los materiales " suministros Cue son
entregados( des%u?s se %rocede a reali@ar el ingreso utili@ando la Constancia de
Ingreso a lmac?n " a Inventario LGormulario +I5 autori@ado %or la Contralor>a
General de Cuentas( ver aneAo +M Cue es el V$ocumento autori@ado legalmente
%ara eGectuar ingresos a almac?n( inde%endientemente si es com%ra( donacin o
traslado( autori@ado %or la Contralor>a General de CuentasW
:9
" %or Jltimo la
institucin utili@a un sistema de DoHa electrnica %ara llevar el detalle de los
53
=iste$a &e 1estion &e "a#i&a& &e# Ministe!io &e )&ucacin, 1#osa!io, 5Jo 2010.
124
materiales " suministros ingresados "a Cue no cuenta con un sistema conta#le
es%ec>Gico&
!a Constancia de Ingreso a lmac?n " a Inventario antes mencionado sirve
tam#i?n en el caso de deteccin de un Galtante Huntamente con la Gactura "a Cue
dicDos documentos contienen el valor del material no encontrado&
!as salidas de almac?n se o%eran de acuerdo a ]ardeA Cue no estn autori@ados
%or la Contralor>a General de Cuentas( %or lo tanto son eAclusivos de la $ireccin
" son utili@ados de Gorma electrnica " G>sicaS dicDos [ardeA contienen los datos del
%roveedor( los materiales " suministros entregados " la GecDa de entrega&
Se reali@an re%ortes mensuales Cue contienen las es%eciGicaciones siguientes.
Unidades Solicitadas&
Unidades Entregadas&
Nom#re del Solicitante&
Nom#re del /eGe de $e%artamento&
Firma del /eGe de $e%artamento&
FecDa de O%eracin&
Nom#re de la %ersona Cue des%acD&
Sellos de reci#ido de conGorme&
$icDos re%ortes son reali@ados de Gorma electrnica " luego entregados de Gorma
G>sica al $e%artamento dministrativo %ara Cue tenga conocimiento de las
o%eraciones reali@adas durante el mes en la Seccin de lmac?n&
125
El almac?n cuenta con etiCuetas %ara identiGicar los materiales " suministros
adCuiridosS el teAto Cue contienen dicDas etiCuetas es el NJmero de Rengln de
gasto Cue se detalla a continuacin.
P Re3l- Nombre del Re3l-
)'+ 2tiles de oGicina
)') 2tiles de lim%ie@a " %roductos sanitarios
)'9 2tiles educacionales " culturales
)'; 2tiles de cocina " comedorW
)'' Otros materiales " suministros
:,
Cada rengln corres%onde a los materiales resguardados en el almac?n( %ero
dicDas etiCuetas no son utili@adas en la institucin "a Cue segJn Gue eA%licado es
ms %rctico %ara el coordinador im%lementar etiCuetas con el nom#re del
suministro& En el caso de daFo en algJn suministro se utili@a un oGicio " en el caso
de darle #aHa a un material inservi#le se utili@a un dictamen( am#os autori@ados
%or el coordinador del almac?n( el HeGe administrativo " director de la $ireccin&
0.7 RENDICI$N DE CUENTA#
!a rendicin de cuentas es la o#ligacin legal de inGormar a la Contralor>a General
de Cuentas Cue toda entidad o %ersona Cue tiene a su cargo la custodia( maneHo o
administracin de Gondos o valores del Estado( en Gorma( lugar " tiem%o Cue
seFala la !e" " las dis%osiciones reglamentarias emitidas %ara el eGecto&
Para el anlisis de la res%onsa#ilidad en la rendicin de cuentas( se reali@aron
durante la visita de cam%o %rue#as mediante la utili@acin de Derramientas "
54
Manua# &e "#asi9caciones P!esupuesta!ias pa!a e# secto! p/0#ico &e 1uate$a#a, 5ta.
)&icin, Pa(. 260, 1uate$a#a, %unio 2013.
126
t?cnicas como cuestionarios de control interno( entrevistas " revisin visual de las
instalaciones " del eCui%o de tra#aHo Cue utili@ados %or los servidores %J#licos "
Guncionarios( con el Gin de o#tener suGiciente evidencia %ara la conGormacin del
%resente inGorme&
Se %rogram discutir las mencionadas %rue#as con directivos( mandos medios "
%ersonal o%erativoS situacin Cue se cum%li directamente en la medida de la
cola#oracin %or %arte del %ersonal o%erativo " mandos medios& l res%ecto de los
directivos se cum%li con lo es%erado con inGormacin %ro%orcionada de Gorma
indirecta %or %arte del %ersonal designado %ara atender la visita %rogramada&
0.7.&. C+e*ada,ia=
!a cuentadancia es la institucin Hur>dicoIadministrativa conGormada %or las
%ersonas Cue %or ra@n de su cargo o %or designacin custodian( maneHan o
administran Gondos o valores %J#licos& SegJn lo %rece%tuado en el art>culo
segundo del $ecreto No& 9+I)**) del Congreso de la Re%J#lica( esta $ireccin es
res%onsa#le de maneHo de Gondos %or lo Cue la rendicin de cuentas se reali@ar
de conGormidad con el art>culo )9 del cuerdo Gu#ernativo de GecDa 9 de
noviem#re de +'9,( V$is%osiciones Reglamentarias so#re la rendicin( glosa "
arcDivo de cuentasW( el cual se encuentra actualmente reGormado %or el art>culo
%rimero del cuerdo Gu#ernativo No& <':I)**9 del ++ de noviem#re de )**9&
m#os de la Presidencia de la Re%J#lica&
!a $ireccin Gue registrada como cuentadante con el nJmero $)I;'I) cum%liendo
de esta manera con lo %rece%tuado en las dis%osiciones legales Cue le dan
%ersonalidad Hur>dicaS " %ara la reali@acin de sus o#Hetivos esta se sostiene
Ginancieramente con los recursos asignados en el %resu%uesto General de
Ingresos " Egresos de la Nacin( consecuentemente %ara eGecto de la rendicin
de cuentas se de#ern registrar como cuentadantes a directivos " mandos medios
Cue sern res%onsa#les de la eHecucin de los recursos asignados %or dicDa
dis%osicin legal&
127
!os cuentadantes son reCueridos a notiGicar a la Contralor>a General de Cuentas(
a la $ireccin de uditor>a Gu#ernamental( lo siguiente.
aM Su documentacin %ersonal " domicilioS
#M Nom#ramiento o contrato(
cM Constancia de %ago de la Gian@a de Gidelidad " de cum%limiento( cuando
corres%onda LsegJn lo %rece%tJa el $ecreto +*+I'<( !e" Orgnica del
Presu%uesto en su art>culo <' " su reglamento as> como tam#i?n el inciso
cuarto literal eM del $ecreto No& +'=;( !e" Orgnica del $e%artamento de
Fian@as del Cr?dito 5i%otecario Nacional de Guatemala&
l res%ecto de las res%onsa#ilidades Cue acarrea ser cuentadante estos estn
com%rometidos( adems de caucionar la Gian@a de Gidelidad( a %resentar como
sigue.
aM Co%ia legali@ada de todos " cada uno de los convenios " otros documentos
Cue suscri#an a Gavor de la $ireccin( remitiendo estos directamente a la
Secretar>a General de la Institucin( en un %la@o Cue no eAceda de 9* d>as
al de su cele#racin( %ara su estudio " eAamen corres%ondiente& En este
de#er consignarse el nJmero de registro de la entidad otorgante&
::

#M l solicitar la cancelacin del nJmero de la cuenta otorgada a la $ireccin
se devolvern los li#ros " Gormularios oGiciales cuando la misma deHe de
Guncionar como tal( %revio cum%limiento de las Gormalidades de la
liCuidacin res%ectiva&
ctualmente se encentran activos los siguientes cuentadantes
:;
.
+& Rud" Miguel rango Flores( como Su#director dministrativo Financiero(
con GecDa de inicio del *)N*'N)*+9 " con GecDa de #aHa el 9+N*9N)*+,
)& na Patricia Uri@ar 5ernnde@( como /eGe del $e%artamento dministrativo(
con GecDa de inicio de Gunciones *)N*)N)**'&
55
5cue!&o -o. 5-110-20123 &e #a "ont!a#o!Ka 1ene!a# &e "uentas, 5!t. 1.
56
=e(/n p!oHi&encia &e -o. =C1-0030-2014 con (estin -o. 37418
128
9& 5eid" /eanetD !%e@ !%e@( como Coordinadora de dCuisiciones( con
GecDa de inicio *)N*)N)*+,&
,& 8lvaro EnriCue Ram>re@ rriola( como /eGe Financiero( con GecDa de inicio el
*)N*)N)**'&
:& Ingrid Carina -elsCue@ 1eln( como Coordinadora de CaHa( con GecDa de
inicio el )=N*9N)*+)&
;& Oscar Ignacio Gon@le@ UmaFa( $irector $e%artamental de Educacin(
con GecDa de inicio *)N*'N)*+9&
<& Silvia del Rosario !eiva FaHardo( como sesor ProGesional Es%eciali@ado I-(
con GecDa de inicio *)N*9N)**'&
la GecDa segJn oGicio enviado %or el Coordinador Financiero( en el Sistema de
InGormacin Gu#ernamental( los datos de los cuentadantes necesitan ser
actuali@ados segJn los datos Cue se detallen en el documento&
0.7.&.& Codi,i-
$erivado de la visita de cam%o a la $ireccin( se %udo detectar lo siguiente.
+& SegJn oGicio No& <*I)*+,N$F la $ireccin tiene un eA%ediente en trmite
corres%ondiente a la actuali@acin de los cuentadantes nuevos( #aHa de
cuentadantes " modiGicaciones %or cam#io de documento de identiGicacin&
Este Gue reci#ido " sometido a trmite segJn nJmero de gestin. :'9<, con
GecDa *9N*,N)*+,& Sin em#argo no se Da tenido res%uesta de la a%ro#acin
del mismo& l res%ecto la Coordinadora de nlisis $ocumental maniGest
Cue la gestin de dicDo documento se lleva a ca#o en un tiem%o
a%roAimado de cuatro meses&
0.7... Pro,eso
!os %rocesos( %ara eGectos del %resente inGorme se consideran como todas
aCuellas actividades encaminadas al registro vera@ " control o%ortuno de las
o%eraciones Cue sirvan %ara la rendicin de cuentas&
129
Esta institucin al conGormar %arte del Go#ierno Central( est o#ligada a
suministrar su inGormacin en Gormularios( talonarios " re%ortes autori@ados %or la
Contralor>a General de CuentasS " sern las mAimas autoridades de la entidad
las res%onsa#les del registro consistente de todas las o%eraciones de egresos
%resu%uestarios " %atrimoniales en tanto Cue de#ern normar " velar %or Cue la
rendicin de cuentas constitu"a un %roceso ascendente( Cue a#arCue todos los
niveles " m#itos de res%onsa#ilidad Cue contri#u"a a cum%lir con esta actividad
:<
&
Para eGecto del cum%limiento de lo emanado %or la normativa vigente ser la
Unidad de uditor>a interna de la institucin la encargada de velar seguimiento de
la misma
:=
&
En cum%limiento a lo Cue se eA%lica en el %rraGo anterior( los %rocesos reGerentes
a la eHecucin %resu%uestaria de la institucin estn am%liamente regulados %or
directrices emanadas %or el $es%acDo Ministerial del MINE$UC( %re%arados en su
conHunto %or la $FI( $I$ECO( $ISERS " la $IRE5
:'
& $ocumentos Cue se
encuentran a dis%osicin a trav?s del Sistema de Gestin de Calidad de la Intranet
del MINE$UC( la cual regula el acceso a los mismos %ara mantenerles
actuali@ados " controlados& Princi%almente se %ueden mencionar los siguientes.
aM El "a+al de (+,ioesD or3ai:a,i- y p+es*os= donde se encuentra
contenida la estructura organi@acional de las $irecciones $e%artamentales
de Educacin " sus Gunciones #sicas generales( enmarcando las tareas
Cue de#e cum%lir cada Guncionario " servidor %J#lico en el desenvolvimiento
de sus actividades acorde a los o#Hetivos institucionales( #aHo los %rece%tos
Cue enmarcan su actividad dentro del m#ito Hur>dico nacional "
reglamentario es%ec>Gico&
57
-u$e!a# 2.12. -o!$as &e "ont!o# Cnte!no 1u0e!na$enta#.
58
5!t. 2. -o!$as &e "a!4cte! @Acnico 2 &e 5p#icacin 30#i(ato!ia pa!a e# uso &e ?o!$as
@a#ona!ios 2 .epo!tes pa!a e# !e(ist!o, cont!o# 2 !en&icin &e cuentas.
59
,5?C6 ,i!eccin &e 5&$inist!acin ?inancie!aL ,C,)"36 ,i!eccin &e 5&Muisiciones 2
"ont!atacionesL ,C=).=56 ,i!eccin &e =e!Hicios 5&$inist!atiHosL ,C.)N6 ,i!eccin &e
.ecu!sos Nu$anos.
130
#M La 3+)a para ,o(orma,i- eFpedie*es y pro,eso de pa3o= Cue
contiene las ta#las de reCuisitos #sicos %ara la conGormacin de
eA%edientes %ara la eHecucin %resu%uestaria mediante los m?todos de
acreditacin en cuenta %or com%ra directa( coti@aciones " licitaciones&
cM La 3+)a para la ,o(orma,i- de eFpedie*es para pa3o por ,a1a ,>i,a.
!a cual de manera general esta#lece los %rocedimientos " reCuisitos
m>nimos %ara la eHecucin %resu%uestaria mediante Fondos Rotativos&
Mediante los citados documentos( el MINE$UC %ro%orciona las Derramientas
necesarias Cue servirn de gu>a %ara la eHecucin de las actividades Cue cada
%uesto necesita %oner en marcDa %ara el desenvolvimiento de sus Gunciones a
trav?s de %rocedimientos Cue cum%len con la desegregacin de Gunciones&
dicionalmente a los %rocedimientos( la institucin de#er cum%lir con llevar los
registros corres%ondientes en Gormas " re%ortes %ara rendicin de cuentas
%reviamente autori@ados Cue segJn las o%eraciones Cue en estos se %lasmen se
dividen como sigue.
&J E3resos pres+p+es*arios= !as Gormas emitidas %or esta institucin %ara el
registro de la erogacin de gastos mediante el SICOINBE3 son los CUR
;*
de egresos " conta#les siguientes.
a& $evengado L$E-M
#& Com%romiso " $evengado LC4$M
c& Conta#le con aGectacin Ginanciera Lcom%romiso de gasto o de
VCOMW( constituciones " re%osicin de Gondo rotativo o de VREGWM
.J Opera,ioes Pa*rimoiales= Res%ecto de los registros Cue gra#an
o%eraciones de #ienes( la direccin utili@a las siguientes Gormas %or medios
electrnicos " G>sicos.
a& 1arHetas de Resguardo LtarHetas de res%onsa#ilidadM
#& !i#ro de Inventarios
c& CaHa Fiscal L)**II9M
d& Entrada " salida de almac?n( #odega e inventario L+I5M
e& 1arHetas de Control de EAistencia L]ardeAM
G& 5oHas movi#les L!i#ro 3ancosM
60
"o$p!o0ante Onico &e .e(ist!o
131
!a direccin actualmente sigue los lineamientos emanados %or las directrices a
eGecto los %rocedimientos de eHecucin( registro " custodia se cum%lan con los
%rinci%ios de segregacin de Gunciones& !os %rocesos de registro Cue involucran
las o%eraciones de %atrimoniales con #ienes( %ertenecientes al gru%o )** " 9**
Gueron anali@ados de Gorma es%ec>Gica en los a%artados Cue anteceden a este
%unto& Por consiguiente anali@aremos lo reGerente al registro de las o%eraciones de
eHecucin %resu%uestaria " de la caHa Giscal&
0.7...& Pro,esos de e1e,+,i- pres+p+es*aria
!a eHecucin %resu%uestaria %uede reali@arse %or los m?todos del CUR( " %or
medio de los Gondos rotativos cuando corres%onda segJn las limitantes Cue
esta#lecen los reglamentos %ara la eHecucin %or estos sistemas& $e manera
general esta $ireccin %one en %rctica estos %rocesos %ara el registro de las
o%eraciones como sigue.
E1e,+,i- media*e Comproba*e i,o de Re3is*ro= Este documento %uede
emitirse "a sea %ara erogaciones( con lo cual este constitu"e la Gase Ginal del
%roceso de gestin de com%ra siendo Cue conlleva de manera im%l>cita
%rocedimientos es%ec>Gicos %ara adCuisiciones mediante com%ras directas(
coti@aciones o licitaciones
;+
S o %ara Cue Jnicamente tenga un registro conta#le&
En este Jltimo caso %uede tratarse de una regulari@acin %or liCuidacin de Gondos
rotativos o %ara aGectar el %resu%uesto mediante un com%romiso( estos
%rocedimientos tam#i?n llevan im%l>cito un %rocedimiento %revio a la emisin del
CUR
;)
&
En cuanto a los %rocedimientos %ara la eHecucin mediante CUR( la $ireccin
cuenta con la Gu>a %ara la ConGormacin de EA%edientes " Proceso de Pago( la
cual contiene en sus dos ca%>tulos una descri%cin es%eciGica de los %rocesos(
documentos( Gormas( niveles de autori@acin " #ase legal Cue im%lica la eHecucin
61
=e(/n #os !an(os Mue esta0#ece #a Le2 &e "o$p!as 2 "ont!ataciones &e# )sta&o
62
Los "*. constitu2en &ocu$entos H4#i&os pa!a #a !en&icin &e cuentas $e&iante #a
!eso#ucin &e #a "ont!a#o!Ka 1ene!a# &e "uentas &e n/$e!o 11189 &e# aJo 2003.
132
%resu%uestaria de los %rinci%ales renglones de gasto utili@ados %or las $irecciones
$e%artamentales de Educacin en general& No o#stante este no esta#lece a
detalle cada uno de los %rocesos a seguir %ara la eHecucin de cada rengln
es%ec>Gico de gasto( este contiene %asos a seguir %ara cada su#gru%o de estos(
%or lo Cue constitu"e una Derramienta conGia#le %ara el cum%limiento de los
reCuerimientos legales " reglamentarios esta#lecidos %ara los diGerentes %rocesos
de adCuisiciones&
!a emisin del corres%ondiente CUR a los Cue se reGiere cada una de estas ta#las
se reali@a en las Gases de registro( solicitud( a%ro#acin " solicitud de %ago& Siendo
Cue estos documentos constitu"en documentos vlidos %ara la rendicin de
cuentas( estos en sus Gases de a%ro#acin " solicitud de %ago( de#ern contar con
la Girma autori@acin de cuentadantes autori@ados segJn se u#iCuen en la cadena
HerrCuica de la institucin& !a $ireccin( delega esta Guncin en el $irector de la
institucin " en su /eGe Financiero
E1e,+,i- por 'odos Ro*a*i2osD son cuentas Cue se integran mediante
resolucin de la 1esorer>a Nacional( " se constitu"en o reintegran en cuentas
#ancarias a nom#re de la institucin solicitante( la cual reCuerir los montos
de%endiendo de las necesidades Cue sus %rogramas reCuieren %ara ser
eHecutados& Estos sern de%ositados directamente en las cuentas #ancarias a
nom#re de la institucin Cue %ara el eGecto dicDa direccin del Ministerio de
Finan@as PJ#licas Da"a autori@ado %ara este Gin& Estos Gondos %ueden ser
constituidos de la siguiente manera.
aM Con im%utacin( Cue se entender como aCuel cu"o destino de gasto Da
sido %redetermino " la eHecucin de los renglones de gasto sern
invaria#lesS
#M Interno( el cual servir %ara cu#rir necesidades en cuanto al Guncionamiento
de esta direccin( el cual ser sin im%utaciones&
133
ctualmente la $ireccin cuenta con las siguientes cuentas #ancarias Cue
contienen recursos de los Fondos Cue le Gueron autori@ados %ara el eHercicio )*+,&
aM Cuenta #ancaria de nJmero 9;+;**+:9* a nom#re de Fondo Rotativo
Interno $I$E$UC Guatemala Oriente( la Cue contiene los siguientes ru#ros&
Fondo Rotativo Interno %ara Gastos de Funcionamiento $I$E$UC
Guatemala OrienteS
Fondo Rotativo Interno de Gratuidad de la EducacinS
Fondo Rotativo Es%ecial %ara Programas o Pro"ectos %ara el
Programa de Gratuidad de la EducacinS
Fondo Rotativo Interno %ara Programas de %o"oS
Fondo Rotativo Interno Es%ecial %ara los Programas de %o"o + " )&
#M Cuenta #ancaria de nJmero 9,,:,+)<<; a nom#re de Ingresos Privativos
O%eracin Escuela $I$E$UC Guatemala Oriente&
!os Gondos rotativos son una Gorma de eHecucin %or la cual se erogan gastos
%rinci%almente de los gru%os de gasto +** " )**( Cue %or su naturale@a necesitan
ser cu#iertos mediante %agos en eGectivo( los cuales se liCuidan inmediatamente
des%u?s de reci#idos los insumos( o el servicio solicitado %or la unidad Cue les
reCuiere& Este ti%o de eHecucin inclu"e %agos mediante cDeCues o eGectivo %or
Gondos de caHa cDicaS o%eraciones Cue de#ern registrarse en li#ros mediante el
sistema de DoHas movi#les( Cue %ara el eGecto la Contralor>a General de Cuentas
Da %reviamente autori@ado& Para el eGecto de la eHecucin de estos Gondos la
$ireccin cuenta con la Gu>a %ara la ConGormacin de EA%edientes %ara Pago %or
CaHa CDica&
El control de dicDos Gondos se mantiene a trav?s del Sistema de Fondos Rotativos
de uso interno de las $irecciones $e%artamentales de Educacin( el cual
coad"uva a mantener un registro detallado " o%ortuno de la eHecucin de los
mismos& Este sistema es administrado directamente %or el Sistema de Gestin de
Calidad del MINE$UC " las o%eraciones Cue se gra#an en este son su%ervisadas
%or la $ireccin de uditor>a Interna del MINE$UC( la cual reCuiere se le %resente
134
un inGorme mensual de arCueo de caHa de los Gondos autori@ados Cue de#er
Dac?rseles llegar de manera im%resa en un eA%ediente con visto #ueno del
director de%artamental de esta $ireccin&
dicionalmente a este reCuerimiento( de#ern enviar un inGorme mensual de
saldos #ancarios conciliados de am#as cuentas Cue integran los Gondos rotativos
Cue maneHa esta $ireccin a la Comisin de uditor>a Gu#ernamental del
MINE$UC&
!os gastos Cue corres%onden a los Gondos rotativos internos de !a $ireccin son
liCuidados %eridicamente mediante la Gorma FR*9
;9
del SICOINBE3( el cual Dar
reGerencia del Gondo con el cual se erogaron los gastos& Esta Gorma tiene como
%unto culminante luego de las autori@aciones %ertinentes la generacin de un CUR
de regulari@acin( mediante este los renglones de gastos eHecutados son gra#ados
en este sistema con su res%ectiva aGectacin so#re el %resu%uesto autori@ado de
la $ireccin& Este CUR conlleva las Gases de registro( solicitud( a%ro#acin "
solicitud de %ago( las cuales son Ginalmente autori@adas %or los cuentadantes
registrados como en el caso anterior&
0.7.... Opera,ioes Pa*rimoiales
$entro de este a%artado se consideraran las o%eraciones Cue se registran en la
CaHa Fiscal la cual contiene los documentos de leg>timo a#ono de las erogaciones
DecDas mediante Gondos rotativos o ingresos %ro%ios reci#idos directamente en las
cuentas #ancarias de la $ireccin&
!a CaHa Fiscal contiene los registros conta#les de la $ireccin( en la cual se
detallan todos los ingresos " egresos eGectuados en un mes calendario& Su maneHo
63
Las Go!$as ?.03 constitu2en &ocu$entos H4#i&os pa!a #a !en&icin &e cuentas
$e&iante #a !eso#ucin &e #a "ont!a#o!Ka 1ene!a# &e "uentas &e n/$e!o 11189 &e# aJo
2003.
135
es res%onsa#ilidad de la Coordinacin de nlisis $ocumental
;,
" de los
involucrados en el maneHo de recursos Ginancieros& Por lo tanto la encargada de
administrar los Gondos rotativos( de#e trasladar o%ortunamente los documentos de
so%orte %ara la o%eratoria de la CaHa Fiscal& $entro de estos documentos se
%ueden mencionar.
aM Reci#os ;9I) %ara re%ortar los ingresos reales de la $ireccinS
#M CUR de Regulari@acin " FR*9 con sus res%ectivas Gacturas originales
LGlosaMS
cM -iticos com%letos Girmados sellados " revisados&
dM Otros Cue no se consideren del giro normal( siem%re " cuando se erogen
mediante Gondos de esta $ireccin&
Este re%orte se Dar directamente so#re Gormulario autori@ado en un Gormato
%reesta#lecido de ingresos " egresos( este inclu"e una seccin de corte de Gormas
autori@adas %or la Contralor>a General de Cuentas %ara uso de la $ireccin& Esta
de#er ser re%ortada directamente en las oGicinas de la Seccin de Formas "
1alonarios de la Contralor>a General de Cuentas u#icada en la @ona +( %or lo Cue
el $e%artamento Financiero de#er trasladar las co%ias corres%ondientes a esta
seccin dentro de los %rimeros cinco d>as de cada mes( la cual Girmara la
rece%cin de dicDo eA%ediente en li#ro autori@ado %ara el eGecto&
ctualmente se encuentran a dis%osicin de las instituciones o#ligadas( las Gormas
electrnicas PGRI1O+ %ara la rendicin consolidada de la CaHa Fiscal( la cual
%ermite un vaciado de datos ms cmodo al utili@ar medios electrnicos %ara su
%resentacin& No o#stante lo anterior( esta $ireccin cuenta con una eAistencia
vasta de la antigua Gorma )**II9( la cual Dan decidido utili@ar Dasta agotarla&
0.7...0 Codi,i-=
$erivado de la visita de cam%o en relacin a los %rocesos Cue involucrados %ara la
rendicin de cuentas se %udo o#servar lo siguiente.
64
=e(/n e# Manua# &e ?unciones, 3!(anizacin 2 Puestos
136
+& !a $ireccin( en cum%limiento a los reCuerimientos de la Comisin de
uditor>a Gu#ernamental del MINE$UC( inGorm los saldos #ancarios
conciliados de am#as cuentas Cue integran sus Gondos rotativos(
corres%ondientes al mes de mar@o )*+,( segJn se indica en el oGicio <,I
)*+,N$F& En dicDo documento se o#serva en la %arte de reGerencias Cue no
Dace mencin del eA%ediente " el nJmero de Golios de los documentos Cue
conGorman dicDo reCuerimiento& !a misma situacin se %uede o#servar en
el oGicio <9I)*+,N$F corres%ondiente al inGorme de los arCueos de caHa de
las mismas cuentas&
)& la GecDa de la visita de cam%o se constat Cue la CaHa Fiscal
corres%ondiente al mes de mar@o )*+,( no se Da#>a entregado a cuatro
d>as de vencido el %la@o %ara la entrega del mismo& !a seForita de
coordinadora de caHa indic Cue esto se de#e a Cue no Da#>a %odido
reali@arla %or contratiem%os en el volumen de los datos al vaciarlos en el
Gormulario im%reso( el cual de#e ser llenado a mCuina de escri#ir&
9& !os registros de las o%eraciones erogadas mediante caHa cDica no se
reali@an en li#ros de#idamente autori@ados %or la Contralor>a General de
Cuentas& !a seForita coordinadora de caHa entrevistada indic Cue %ara el
eGecto "a se encuentran gestionando dicDas autori@aciones&
0.7.0 C+s*odia y ar,>i2o
!os eA%edientes Cue conGorman los com%ro#antes %ara la rendicin de cuentas en
esta $ireccin estn a cargo de la seccin de nlisis $ocumental
;:
( " %ara el
eGecto cuentan con la gu>a esta#lecida %or el Sistema de Gestin de Calidad( la
cual esta#lece el orden de los eA%edientes& SegJn se esta#lece en esta gu>a( a
manera de ilustracin( la siguiente ta#la contiene el orden general de los
documentos Cue conGorman dicDos eA%edientes.
ReGerente al arcDivo de estos documentos( la gu>a esta#lece los lineamientos %ara
el resguardo a%ro%iado de los eA%edientes& !a $ireccin cuenta con un rea
65
=e(/n Manua# &e ?unciones, 3!(anizacin 2 Puestos.
137
designada %ara el resguardo de los com%ro#antes donde %ermanecen en caHas
%lsticas Cue contienen documentos desde la constitucin de dicDa sede
de%artamental en )**'& Siendo Cue las auditorias recurrentes son en la sede de la
$ireccin( dicDos eA%edientes segJn dicta la normativa( de#ern Cuedar en %oder
de esta %or un %la@o de die@ aFos
;;
S motivo %or el Cue no se Da reali@ado ninguna
gestin %ara la destruccin como lo %ermite dicDa dis%osicin reglamentaria&
En relacin al menaHe de estos eA%edientes cuando Gueren reCueridos %ara su
revisin( estos son entregados a la %ersona Cue le com%eta eAaminarles( %or %arte
de la Coordinacin de nlisis $ocumental&
0.7.0.& Codi,i-
$urante la o#servacin reali@ada en las instalaciones de la $ireccin( se
determina Cue no eAiste es%acio suGiciente %ara la colocacin de
arcDivadores %ara resguardar los eA%edientes com%letos de las
o%eraciones reali@adas durante un %eriodo&
No eAiste un %rocedimiento esta#lecido %ara el ingreso " salida de
eA%edientes com%letos "a arcDivados( del rea destinada %ara su
resguardo&
CONCLU#IONE#
'iloso()a is*i*+,ioal= el %ersonal o%erativo de la $ireccin $e%artamental de
Educacin( Guatemala Oriente( tiene una Galta de identiGicacin con la GilosoG>a
institucional %or la deGiciente %romocin %or %arte de los Guncionarios de la
institucin con lo cual se com%rue#a la Di%tesis investigada&
'+,ioes del p+es*o ,o*ra*ado= el incum%limiento de Gunciones en el %uesto
contratado( no se de#e al desconocimiento de manuales de Gunciones( %orCue el
66
5!t. 1 &e# 5cue!&o 1u0e!natiHo 795-2003, &e# 11 &e ,icie$0!e &e 2003.
138
mismo es conocido en la ma"or>a de cola#oradores de la direccin( lo cual %ermite
aGirmar Cue dicDo %ro#lema se de#e a la Galta de %ersonal %or la cual %asa la
de%endencia( causando una %rolongacin en las la#ores de los em%leados " as>
incum%lir con dicDas Gunciones&
Clima Or3ai:a,ioal= se encontraron evidencias suGicientes %ara determinar Cue
la Galta de estrategias motivacionales enGocadas Dacia los cola#oradores Da
%rovocado un clima organi@acional desGavora#le&
#e3+ridad o,+pa,ioal= la institucin %resenta de#ilidades en los as%ectos de
seguridad ocu%acional( maniGestada con el Dacinamiento de %ersonas( " se
determin Cue los Gactores de ma"or riesgo de accidentes son. desorden en los
materiales( iluminacin( ventilacin " seFali@acin en casos de emergencia(
%rovocado %or la deGiciente a%licacin de normas de seguridad " la carencia de
manuales o %rogramas de seguridad ocu%acional&
#er2i,io al ,lie*e= %ara medir la calidad del servicio %restado en la unidad de
atencin al %J#lico( se desarroll una investigacin de cam%o( utili@ando como
instrumento un cuestionario( con el o#Hetivo de evaluar la o%inin del servicio
reci#ido en la unidad&
SegJn los resultados o#tenidos con el anlisis de las encuestas( se determin
Cue no eAiste un sistema de evaluacin del servicio( en el cual se %ueda medir la
calidad del servicio Cue se %resta al cliente eAterno la unidad de atencin al
%J#lico& Por lo tanto se com%rue#a la Di%tesis %lanteada&
Pres+p+es*o= se determin Cue el %resu%uesto de la $ireccin %ara el aFo )*+,
es insuGiciente de#ido a la no a%ro#acin del %ro"ecto del %resu%uesto general de
ingresos " egresos del Estado( %or Galta de consensos en el Congreso de la
Re%J#lica de Guatemala( a %esar Cue durante el %resente aFo "a se reali@ una
am%liacin %resu%uestaria( ?sta solamente #eneGiciar al Gru%o de Gasto *
VServicios %ersonalesW( Cue son los com%romisos salariales de la entidad( como se
139
esta#leci en el $ecreto de am%liacin %resu%uestaria( en tanto Cue los %rogramas
Cue cu#re la direccin continJan con el monto asignado inicial&
Co*ra*a,i- y ad;+isi,i-= la $ireccin $e%artamental de Educacin no cuenta
con ca%acitacin constante Dacia el %ersonal so#re los %rocesos de com%ra en el
sistema de Guatecom%ras( adems de centrali@ar las Gunciones con dos %ersonas
en el maneHo del sistema&
#e3re3a,i- de '+,ioes= las actividades reali@adas %or el rea administrativa
Ginanciera se distri#u"en entre sus diGerentes cola#oradores( tomando en cuenta el
%erGil " ca%acidad de cada uno& Se com%ro# Cue el nJmero de %la@as vacantes
en las distintas unidades( demuestra Cue el %ersonal es insuGiciente " es un
indicador de una mala segregacin de Gunciones( Cue %uede derivar en errores e
inclusive acciones Graudulentas al reali@ar varias Gunciones una sola %ersona de la
$ireccin&
Leyes *rib+*arias= no se deHa im%reso el Gormulario S1 +99+ Cue detalla las
retenciones de ISR %racticadas a contri#u"entesS %roveedores( lo cual( en el caso
de una eventual auditor>a interna o eAterna L Contralor>a General de Cuentas N
S1M " reCuieran dicDo GormularioS consitituir>a Resistencia a la accin
Giscali@adora de la dministracin 1ri#uataria( de conGormidad con el rt>culo '9 del
Cdigo 1ri#utario& !a sancin %or esta accin es el eCuivalente al +X de los
Ingresos 3rutos o#tenidos en el %er>odo Cue se est? revisando( enti?ndase %or
Ingresos 3rutos( el %resu%uesto de ingresos autori@ado %ara la $ireccin&
A,*i2os 'i1os= el rea de activos GiHos no cuenta con un es%acio asignado %ara el
resguardo de los activos de com%ra reciente( trasladados " en desusoS eAisten
diGerencias entre el inventario registrado en el modulo de inventarios de
conta#ilidad integrada LSICOINM com%arado con el li#ro de inventarios( derivado
de la tardan@a en el trmite corres%ondiente de los traslados de activos( as>
tam#i?n no cuenta con manuales actuali@ados Cue sirvan de %aso %ara el registro
" resguardo de los mismosS no tienen el %ersonal suGiciente %ara reali@ar
inventarios de activos GiHos( adicionalmente los activos se encuentran etiCuetados
140
con el cdigo " serie con la cual Gueron registrados en el sistema " cuentan con
tarHetas de res%onsa#ilidad %or los #ienes asignados a cada em%leado&
Alma,!= el rea de almac?n cuenta con %ersonal suGiciente %ara cum%lir con las
Gunciones Cue le corres%onde %orCue el tra#aHo no es eAtenso( %or lo tanto( la
cantidad de dos tra#aHadores es adecuada %ara el #uen Guncionamiento de la
seccin( sin em#argo( no cuenta con ca%acitaciones constantes Cue ser>an Jtiles
%ara un meHor ordenamiento " %ara la deGinicin de normas %ara evitar riesgos&
Redi,i- de C+e*as= eAiste o#servancia en las normativas durante la eHecucin
de los %rocesos de rendicin de cuentas ante las autoridades autori@adas& !a mala
segregacin de Gunciones %or Galta de %ersonal %rovoca incum%limiento de
rendicin de cuentas( a menudo eAisten inconsistencias en la entrega de inGormes
como la caHa Giscal del mes de mar@o )*+, " no Da" autori@acin de li#ros de caHa
cDica& s> tam#i?n( no eAiste control en arcDivos de entrada " salida de documento
" la custodia o resguardo de los arcDivos lo reali@an mediante caHas de cartn " su
u#icacin se encuentra en las reas de cada de%artamento&
RECO"ENDACIONE#
'iloso()a is*i*+,ioal= la $ireccin $e%artamental de Educacin( Guatemala
Oriente( de#e reali@ar una cam%aFa %u#licitaria cada trimestre del aFo( dando a
conocer la misin( visin( valores " o#Hetivos Cue rigen a la institucin& Esta
cam%aFa %u#licitaria de#er estar enGocada en el %ersonal administrativo& dems(
reali@ar aGicDes " triGoliares con inGormacin so#re la GilosoG>a institucional %ara el
%ersonal eAterno Cue visita la $ireccin&
141
'+,ioes del p+es*o ,o*ra*ado= se recomienda evaluar cada una de las
Gunciones reali@adas %or el %ersonal(evaluar tiem%os( " ra@ones %or las cuales en
ocasiones no logran reali@ar todas sus actividades& Si es necesaria la contratacin
de ms %ersonal( de#e de anali@arse eADaustivamente con la direccin
administrativa( si es %osi#le la contratacin de ms %ersonal %ara cada una de las
reas aGectadas&
Clima Or3ai:a,ioal= estructurar estrategias enGocadas a la motivacin Cue
contri#u"an a meHorar la satisGaccin la#oral de los cola#oradores " as> lograr los
o#Hetivos de la $ireccin&
#e3+ridad o,+pa,ioal= im%lementar un %rograma o manual de seguridad Cue
garantice lo servicios #sicos de seguridad ocu%acional( tomando en cuenta lo
esta#lecido %or los reglamentos " normativas %ertinentes en dicDa materia&
#er2i,io al ,lie*e= se recomienda como %rioridad la im%lementacin de una DoHa
de evaluacin de servicio al cliente( la cual servir %ara evaluar de manera
constante " uniGorme en distintos as%ectos del Modelo SER-EU!&
dicionalmente se %ro%one la instalacin de una mCuina dis%ensadora de
nJmeros la cual servir %ara a"udar al orden en la llegadas de los usuarios
segJn sea la gestin Cue llegue a reali@ar& $e esta manera se %uede a%rovecDar el
recurso audiovisual LtelevisorM Cue "a se encuentra instalado en la unidad&
Pres+p+es*o= reali@ar un anlisis de la calidad del gasto %ara gestionar las
necesidades %rimordiales( con el Gin de cum%lir las metas " o#Hetivos %lanteados
%or la $ireccin&
Co*ra*a,i- y ad;+isi,i-= #uscar ca%acitaciones constantes so#re los
%rocesos de com%ra en el sistema de Guatecom%ras %or %arte de la $ireccin
$e%artamental de Educacin " ca%acitar a ms %ersonal so#re uso del sistema(
Daciendo las gestiones corres%ondientes ante la $ireccin Normativa de
Contrataciones " dCuisiciones del Estado( en el Ministerio de Finan@as PJ#licas&
142
#e3re3a,i- de '+,ioes= es necesario Cue las %la@as vacantes %uedan ser
ocu%adas " evitar el so#recargo de tareas a una sola %ersona " %rescindir de una
mala segregacin de Gunciones( as> como( reali@ar ca%acitaciones continuas al
%ersonal nuevo( esta#leci?ndoles Gunciones acorde a sus ca%acidades " a%titudes(
" reali@ar evaluaciones %eridicas so#re las actividades reali@adas dentro de la
$ireccin&
Leyes *rib+*arias= se recomienda im%rimir el Gormulario S1I+99+ " deHarlo en los
arcDivos de la $ireccin %or un m>nimo de , aFos( tiem%o Cue la auditoria interna o
eAterna LContralor>a General de Cuentas N S1M tienen %otestad de revisar %revio
al aFo en curso( %ara %oder %ro%orcionarlo " as> evitar una contingencia Giscal Cue
tiene como sancin una multa en valores monetarios&
A,*i2os 'i1os= im%lementar un %rocedimiento %ara el control adecuado en el
registro de los traslados de activos GiHosS Reali@ar las gestiones corres%ondientes
%ara Cue se actualicen los manuales de %rocedimientos internos Cue %ermitan el
control en el registro " resguardo de los activos GiHosS Crear un es%acio adecuado
Cue sirva %ara el resguardo de los activos de com%ra reciente( trasladados " en
desusoS Contratar %ersonal auAiliar %ara el rea de inventarios de activos GiHos con
el Gin de no so#recargar las res%onsa#ilidades en una sola %ersona " as> tener un
meHor control de los activos GiHos&
Alma,!= la direccin de#er im%lementar un %lan de ca%acitaciones semestrales
Cue orienten al %ersonal a o%timi@ar los %rocesos o%erativos " a o#tener el ma"or
%rovecDo de los recursos con los Cue cuenta la $ireccin& Para a"udar al meHor
Guncionamiento de los %rocesos se Da diseFado una %ro%uesta de documentacin
Cue genere ma"or eGiciencia " ordenamiento en el lmac?n&
Redi,i- de C+e*as= actuali@arse constantemente en las normativas eAistentes
%ara cum%lir a ca#alidad " ser consistentes en los %rocesos de eHecucin de la
$ireccin& s> mismo anali@ar el %resu%uesto de recursos Dumanos %ara una
#uena segregacin de Gunciones adecuadas en cada uno de las seccionesS
im%ortante rendir la caHa Giscal en la GecDa esta#lecida %ara no incum%lir con las
143
autoridades autori@adas " autori@ar los li#ros de caHa cDica %ara llevar un control
de las o%eraciones de entrada " salida de eGectivo& Im%lementar control de
arcDivos de entrada " salida de documento mediante Gormulario autori@ado(
revisado " a%ro#ado %ara gestionar el %roceso de resguardo " colocacin correcta
de los documentos solicitados %or autoridades com%etentesS delegando a una
%ersona o arcDivista Cue lleve el control de la misma de una Gorma adecuada "
ordenada de Gorma lgica&
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:& $ecreto No& ;I'+ del Congreso de la Re%J#lica de Guatemala& Cdigo
1ri#utario del *' de enero de +''+&
;& $ecreto No& )*I)**; del Congreso de la Re%J#lica de Guatemala&
$is%osiciones %ara el Fortalecimiento de la dministracin 1ri#utaria( del *; de
Hunio de )**;& ReGormado %or. Congreso de la Re%J#lica de Guatemala(
$ecreto ,I)*+)( $is%osiciones %ara el Fortalecimiento 1ri#utario " El Com#ate
a la $eGraudacin " al Contra#ando( del ); de enero de )*+)&
<& $ecreto No& +*I)*+)& Congreso de la Re%J#lica de Guatemala& !e" de
ctuali@acin 1ri#utaria( !i#ro I( Im%uesto So#re la Renta del +; de Ge#rero de
)*+)&
=& $ecreto )<I')& Congreso de la Re%J#lica de Guatemala& !e" del Im%uesto al
-alor gregado( del *< de ma"o de +'')& ReGormada %or. Congreso de la
Re%J#lica de Guatemala( $ecreto ,I)*+)( $is%osiciones %ara el
Fortalecimiento 1ri#utario " El Com#ate a la $eGraudacin " al Contra#ando
del ); de enero de )*+)&
146
'& cuerdo Gu#ernativo :I)*+9 del Presidente de la Re%J#lica& Reglamento de
la !e" del Im%uesto al -alor gregado( del *, de enero de )*+9&
+*& $ecreto No& :<I') del Congreso de la Re%J#lica de Guatemala( !e" de
Contrataciones del Estado( del )+ de octu#re de +'')&
++& $ecreto +*+I'<& Congreso de la Re%J#lica de Guatemala& !e" Orgnica del
Presu%uesto del +; de octu#re de +''<&
+)& Ministerio de Finan@as PJ#licas $ireccin 1?cnica del Presu%uesto( Manual de
ClasiGicaciones Presu%uestarias %ara el Sector PJ#lico de Guatemala( :a&
Edicin( Guatemala /unio de )*+9( Pg& )9=&
+9& Contralor>a General de Cuentas( G1& )**; Normas Generales de Control
Interno Gu#ernamental& Guatemala( secciones +&:( +&+* " )&,
+,& Manual de ClasiGicaciones Presu%uestarias %ara el sector %J#lico de
Guatemala( :ta& Edicin( Pag& );*( Guatemala( /unio )*+9&
+:& cuerdo No& I++*I)*+)9 de la Contralor>a General de Cuentas( del += de
noviem#re de )*+9&
+;& Providencia de No& SIGI**9*I)*+, con gestin No& 9<,+=&
+<& Normas de Control Interno Gu#ernamental( numeral )&+)&
+=& Normas de Carcter 1?cnico " de %licacin O#ligatoria %ara el uso de
Formas 1alonarios " Re%ortes %ara el registro( control " rendicin de cuentas&
147
+'& $FI. $ireccin de dministracin FinancieraS $I$ECO. $ireccin de
dCuisiciones " ContratacionesS $ISERS. $ireccin de Servicios
dministrativosS $IRE5. $ireccin de Recursos 5umanos&
)*& Resolucin de la Contralor>a General de Cuentas de nJmero +++=' del aFo
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E3ra()a
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iUnt)_;=ìEnt_=ìUnt_*ì1i%o_,& Consultado el *=N*:N)*+,&
148
ANEKO#
149
NEPO I
8RE FINNCIER
CON13!E
8RE $E !MC0N
CON#TANCIA DE IN%RE#O A AL"ACEN Y A IN/ENTARIO &AB
150
151

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