Seminario Estados Financieros PDF

1
Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

INSTITUTO
PACIFICO
y
2 Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA
3
4
LA GLOBALIZACION ECONOMICA Y LA
INTERNACIONALIZACION DE LA INFORMACION
FINANCIERA

En mercados altamente internacionalizados
se impone la necesidad de disponer de
informacin financiera estandarizada
adecuada y confiable de alcance mundial para
la toma de decisiones econmicas eficientes,
concordantes con las exigencias de una
economa globalizada.

Propsito que se est logrando con la
adopcin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF ( IFRS por sus
siglas en ingles) a la fecha en 120 pases.
5
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA ( NIIF ) EN EL MERCADO DE CAPITALES
MUNDIAL
Las Bolsas de Valores como
Londres, Paris, Berlin, Madrid,
Zurich, y Sidney estn con las NIIF.

Otras como las de Sao Paulo,
Toronto, Hong Kong, China y Japn
estn convergiendo a las NIIF.

Los USGAAP americanos se
encuentran en un proceso de
Convergencia con las Normas
Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) al 2016.
6
FINANCIERA (NIIF) EN EL PERU
En el Per desde el ao 1998, como lo
menciona la Ley General de Sociedades en
el Art. 223, los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Per son las
NICs aprobadas por el Consejo Normativo
de Contabilidad (con la actual
convergencia entre las normas europeas y
las norteamericanas se estn emitiendo las
NIIF que incluyen a las NIC y las propias
NIIF) y supletoriamente las USGAAP
(principios contables norteamericanos).
7
FINANCIERA (NIIF) y
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL(PCGE)
Los cambios contables de alcance internacional no son
ajenos en el Per, dado que la adopcin del Modelo
Contable de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIFs) es explicita con la
aplicacin obligatoria del nuevo Plan Contable General
Empresarial (PCGE ) vigente desde el 1 de enero
del 2011.
Plan de Cuentas aprobado por Rs. N 043-2010-EF/94
del Consejo Normativo de Contabilidad, el cual esta
armonizado con las NIIFs
Por consiguiente, la actualizacin de conocimientos
relacionados con la aplicacin de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs),
facilitar la adecuada utilizacin del Plan Contable
General Empresarial (PCGE).
8
EXPOSITOR
NIIFs PCGE
9
NIIFs PCGE
Las Normas Internacionales de Informacin
Financiera ( NIIFs), traduccin literal de International
Financial Reporting Standards ( IFRS) son normas
contables basadas en principios de uso internacional
y de aceptacin global emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad, o su
versin en ingles International Accounting
Standards Board( IASB), cuya jerarqua es
aceptada por todos los pases a nivel mundial.
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
10
NIIFs PCGE
Necesidad de disponer de informacin
financiera estandarizada adecuada y
confiable de alcance mundial para la
toma de decisiones econmicas
eficientes concordante con las exigencias
de una economa globalizada.
11
Porqu es obligatorio aplicar las
NIIFs en el Per?

Sobre Preparacin y Presentacin
de Estados Financieros
Ley General de Sociedades N 26887
( Vigencia : 1 Enero de 1998 )
Art. 223
Los Estados Financieros se preparan y
presentan de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia y con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el
pas.
12
Consejo Normativo de Contabilidad
Sobre Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Resolc. N 013 -1998
Los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el Per estipulados en el articulo
223 de la Ley General de Sociedades son las NICs
aprobadas; y

En los casos no contemplados por las NICs se
aplicar supletoriamente los USGAAP
NIIFs en el Per?
13
Consejo Normativo de Contabilidad
Sobre Modificaciones de las
NICs y Aprobacin de las NIIFs
Resolc. N 034-2005
En el Per a partir del 1 de Enero del
2006 es obligatorio aplicar las NICs
modificadas y las nuevas NIIFs
aprobadas
PCGE NIIFs
NIIFs en el Per?
14
SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES - SMV
Sobre Adopcin Plena de la NIIFs
que emita el IASB
( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )
Resolc. N 102-2010
Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro
Pblico del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de
riesgos, las bolsas de valores .. y dems personas jurdicas
bajo el mbito de supervisin de CONASEV DEBERAN
PRESENTAR sus Estados Financieros con OBSERVANCIA
PLENA de las NIIFs que emita el IASB vigentes
internacionalmente precisando en las notas
PCGE NIIFs
NIIFs en el Per?
Declaracin en forma explcita y sin reserva sobre el
cumplimiento de dichas normas.
Art. 1
15
Sobre Adopcin Plena de la NIIFs
que emita el IASB
( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )
Resolc. N 102-2010
La preparacin y presentacin de los primeros Estados
Financieros en los que se apliquen PLENAMENTE las
NIIF se efectuar de conformidad con lo dispuesto en la
NIIF 1 : ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LA NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
PCGE NIIFs
NIIFs en el Per?
i) Sociedades emisoras de valores: EE. FF. al 31 diciembre 2011
ii) otras entidades jurdicas supervisadas:EE.FF. al 31 diciembre 2012.
Art. 2
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CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
Sobre oficializacin de la aplicacin de
las NIIFs para las PYMEs
( publicacin : 30 de noviembre del 2010 )
Resolc. N 045-2010
Oficializar la aplicacin de las NIIF para las PYMEs
aprobado por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad ( International Accounting Standard Board
IASB) para la elaboracin de Estados Financieros con
propsito de informacin general.
PCGE NIIFs
NIIFs en el Per?
Aplicable a las entidades que no tienen obligacin
pblica de rendir cuentas .
Art. 1
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Ley Que Fortalece el Mercado
de Capitales N 29720
Presentacin de Informacin Financiera
de Empresas no Supervisadas
Las sociedades o entidades DISTINTAS a las que se encuentran
bajo supervisin de CONASEV cuyo INGRESOS anuales por venta
de bienes o prestacin de servicios o sus ACTIVOS totales sean
iguales o excedan a las TRES MIL UNIDADES IMPOSITIVAS
TRIBUTARIAS ( UIT) deben presentar a dicha entidad sus Estados
Financieros auditados conforme a las NORMAS
INTERNACIONAES DE INFORMACION FINANCIERA y sujetndose
a las disposiciones y plazos que determine CONASEV.
PCGE NIIFs
NIIFs en el Per ?
Los Estados Financieros presentados son de acceso al publico.
Art. 5
( El Peruano : 27 de junio del 2011 )
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Sobre Implementacin gradual de la
obligacin del art. 5 de la Ley N 29720
( Vigencia : 15 de diciembre de 2011)
i) Entidades con ingresos por ventas o presentacin de servicios o
con activos totales al cierre que superen las 30,000 UIT
correspondiente al ejercicio que culmina el 31 diciembre de 2012.

ii) Sociedades cuyos ingresos por ventas o prestacin de servicios
o con activos totales alcancen o superen las 3,000 UIT
correspondiente al ejercicio que culmina el 31 diciembre de 2013
PCGE NIIFs
NIIFs en el Per?
Resolc. N 009-2011
PRESENTARAN INFORMACION FINANCIERA AUDITADA CONFORME A NIIF
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NIIFs / PYMEs
Aplicacin de las NIIFs en el Per

ENTIDADES

ALCANCE

MICRO

No aplica las NIIFs

b) Podr optar NIIFs completas del CNC

a) NIIFs para las PYMEs

b) Podr optar NIIFs completas del IASB
( cotizan en la Bolsa de Valores)

a) NIIFs completas del CNC
PEQUEAS y
MEDIANAS
GRANDES o
CORPORACIONES
20
EXPOSITOR
PARA LA PREPARACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
MC
PCGE
21
QUE ES EL MARCO
CONCEPTUAL ?
MC
Conjunto de teoras, conceptos y
fundamentos (principios) bsicos y
esenciales a partir del cual:

Conceptos bsicos relacionados con la
preparacin y presentacin de los
Estados Financieros en un contexto de
armonizacin contable internacional.

Se han desarrollado las NICs; y
Se viene desarrollando las NIIFs
22
El marco conceptual es de aplicacin a
los EEFF de todas las empresas
informantes:

Una empresa informante es:

Comerciales, industriales, y de negocios,
sean del sector pblico o privado.

Toda organizacin para la cual existen
usuarios que confan en los EEFF como su
principal fuente de informacin acerca de la
empresa.
MC
23

OBJETIVO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Proveer Informacin
(prrafos 12 a 14)
El objetivo de los EEFF es proveer la informacin sobre la
situacin financiera, su performance financiera y los flujos de
efectivo de una entidad que puedan ser tiles a un amplio
nmero de usuarios.

Los EEFF no suministran toda la informacin a
todos los usuarios para su toma de decisiones
econmicas porque slo contienen informacin
financiera y reflejan el efecto financiero de hechos
pasados.
Los EEFF tambin muestran los resultados de la
administracin de la Gerencia o su
responsabilidad en la gestin de los recursos.
MC
24

POSTULADOS
FUNDAMENTALES

Los efectos de las transacciones y
otros hechos se reconocen cuando
ocurren (y no cuando se cobran o
pagan en efectivo)
Se registran y presentan en los EEFF
de los periodos que corresponden.
Los EEFF sobre el devengado informa
sobre transacciones que implicaron
cobros y pagos en efectivo y cuentas
por cobrar y pagar en el futuro.
Devengado
(prrafo 22)
Base Contable del
DEVENGADO
MC
25

POSTULADOS
FUNDAMENTALES

Los EEFF se preparan en el supuesto
que una empresa es un negocio en
marcha y que continuar operando en el
futuro cercano.
Se asume que la empresa no tiene la
intencin ni necesidad de liquidarse o
reducir su nivel operativo.
De lo contrario, los EEFF debern ser
preparados sobre una base distinta.

Empresa en Marcha
(prrafo 23)
EMPRESA en
MARCHA
MC
26
EXPOSITOR
NIC 1
PCGE
27
FINALIDAD de los ESTADOS
FINANCIEROS
( prrafo 9 )

Constituyen una representacin estructurada de
la Situacin Financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
Suministrar informacin general acerca de :
Situacin Financiera;
Rendimiento Financiero; y de los
Flujos de efectivo

Util para una variedad de usuarios al tomar sus
DECISIONES ECONOMICAS.
NIC 1 PCGE
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CONJUNTO de los ESTADOS
FINANCIEROS
( prrafo 10 )

(a) Estado de Situacin Financiera
(b) Estado del Resultado Integral
(c) Estado de Cambios en el Patrimonio
(d) Estado de Flujos de Efectivo
(e) Notas, que incluyan resumen de polticas contables ms
significativas; y
(f) Estado de Situacin Financiera al inicio del perodo comparativo
por aplicacin de poltica contable retroactivamente.
NIC 1 PCGE
Un juego completo de EE. FF. Comprende :
29
EXPOSITOR
NIIFs
PCGE
30
Resolucin N 16-1999-EF/93.01
MC
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
NIC 1
Forma de presentacin
en la presentacin de los Estados Financieros se deber tener
en cuenta lo siguiente :
Articulo 2: Precisase que
Mantener la presentacin del Balance
General (Estado de Situacin Financiera)
en ORDEN DECRECIENTE de liquidez del
activo y exigibilidad del pasivo.
a)
31
NIC 1 Presentacin de
Estados Financieros
MC
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
NIC 1
Informacin a presentar en el
Estado de Situacin Financiera :
( prrafo 54 )
Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas
que presenten los siguientes importes :

(a) propiedades, planta y equipo;
(b) propiedades de inversin;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los
apartados (e), (h) e (i));
(e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;
(f) activos biolgicos;
(g) inventarios;
(h) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ;
54
Contina ..
32
Estados Financieros
MC
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
NIC 1
Informacin a presentar en el Estado
de Situacin Financiera :
( prrafo 54 )
que presenten los siguientes importes:

(i) efectivo y equivalentes al efectivo;
(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los
activos incluidos en grupos de activos para su disposicin, que se
hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la
NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas;
(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(l) provisiones;
(m) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los
apartados (k) y (l));
54
Contina ..
33
Estados Financieros
MC
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
NIC 1
que presenten los siguientes importes:
(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en la
NIC 12 Impuesto a las Ganancias;
(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en la
NIC 12;
(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin
clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;
(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y
(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la
controladora.
Informacin a presentar en el Estado
de Situacin Financiera :
( prrafo 54 )
54
34
Estados Financieros
MC
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
NIC 1
Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una entidad
presentar las partidas. El prrafo 54 simplemente enumera partidas
que son lo suficientemente diferentes, en su naturaleza o funcin,
como para justificar su presentacin por separado en el estado de
situacin financiera. Adems:

(a) se aadirn otras partidas cuando el tamao, naturaleza o
funcin de una partida o grupo de partidas sea tal que la
presentacin por separado resulte relevante para
comprender la situacin financiera de la entidad; y
57
Contina ..
Partidas presentadas diferentes en
su naturaleza y funcin
( prrafo 57 Y 58 )
35
Estados Financieros
MC
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
NIC 1
(b) las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o
agrupaciones de partidas similares, podrn ser modificadas de
acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones,
para suministrar informacin que sea relevante para la
comprensin de la situacin financiera de la entidad. Por ejemplo,
una institucin financiera puede modificar las denominaciones
anteriores para proporcionar informacin que sea relevante para sus
operaciones.

Una entidad decidir si ha de presentar partidas adicionales de forma
separada en funcin de una evaluacin de:

(a) la naturaleza y la liquidez de los activos;
(b) la funcin de los activos dentro de la entidad; y
(c) los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
Partidas presentadas diferentes en
su naturaleza y funcin
( prrafo 57 Y 58 )
58
36
Estados Financieros
MC
DISTINCION entre Partidas
CORRIENTES Y NO CORRRIENTES
NIC 1
( prrafo 60 )
Distincin entre partidas corrientes y no corrientes

Una entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como
sus pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas en
su estado de situacin financiera, de acuerdo con los prrafos 66 a 76,
excepto cuando una presentacin basada en el grado de liquidez
proporcione una informacin fiable que sea ms relevante. Cuando se
aplique esa excepcin, una entidad presentar todos los activos y
pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.
60
37
Estados Financieros
MC
ACTIVOS CORRIENTES
NIC 1
( Prrafos 66 y 67 )
Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:

(a) espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en
su ciclo normal de operacin;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus
del periodo sobre el que se informa; o
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la
NIC 7) a menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser
intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio
mnimo de doce meses despus del ejercicio sobre el que se informa.
66
Contina .. Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
38
Estados Financieros
MC
ACTIVOS CORRIENTES
NIC 1
( Prrafos 66 y 67 )

Una entidad clasificar todos los dems activos como
no corrientes.

En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos tangibles,
intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No
est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su
significado sea claro.
67
39
Estados Financieros
MC
PASIVOS CORRIENTES
NIC 1
( Prrafo 69 )
Una entidad clasificar un pasivo como corriente
cuando:

(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operacin;
(b) mantiene el pasivo principalmente con el propsito de
negociar;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa.
69
40
EMPRESA MODERNA, SAC
Estado de Situacin Financiera
MC
ESTADO de SITUACION
FINANCIERA
NIC 1
ACTIVOS PATRIMONIO Y PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equiv.de Efectivo 312,400 Obligaciones financieras 75,000
Cuentas por Cobrar 91,600 Cuentas por Pagar 115,100
Existencias 135,230 Impuesto a la Renta por pagar 26,300
Activo no Cte. Mantenidos p.venta 142,500 Total pasivo corriente 216,400
Gastos contratados por anticipado 25,650 Pasivo no Corriente
Total activo corriente 707,380 Obligaciones financieras 220,000
Activo no Corriente Impuesto a la renta diferido 28,500
Inversiones Financieras 100,150 Provisiones 27,850
Inversiones Inmobiliarias 180,800 Total Pasivo no corriente 276,350
Inmuebles, maq. y equipo (neto) 350,700 Patrimonio Neto
Activos intangibles 127,470 Capital 550,000
Total activo no corriente 759,120 Resultados no Realizados 26,200
Excedente de valuacin 18,320
Reservas 165,680
Resultados Acumulados 143,500
Intereses minoritarios 70,050
________ Total patrimonio neto 973,750
Total activos 1,466,500 Total pasivo patrimonio 1,466,500
( SMV )
41
EMPRESA MODERNA, SAC
MC
ESTADO de SITUACION
FINANCIERA
NIC 1
( prrafo 54 )
ACTIVOS PATRIMONIO Y PASIVO
Activo no Corriente Patrimonio Neto
Inversiones Inmobiliarias 180,800 Capital 550,000
Inmueb., Maquin.y Equipo 350,700 Ganancias Acumuladas 143,500
Intangibles 127,470 Reservas 165,680
Inversiones en Asociadas 100,150 Ganancias no Realizadas 26,200
Total activo no corriente 759,120 Reservas de revalorizacin 18,300
Activo Corriente Intereses minoritarios 70,050
Activos disponibles para la venta 142,500 Total Patrimonio 973,750
Inventarios 135,230 Pasivo no Corriente
Cuentas por cobrar 91,600 Prstamos a largo plazo 220,000
Otros activos corrientes 25,650 Impuesto diferido 28,000
Caja y equivalente de Caja 127,470 Provisiones a largo plazo 27,850
Total activo corriente 707,380 Total Pasivo no Corriente 276,350
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar 115,100
Prstamos a corto plazo 143,500
Parte cte. Ptmo.largo plazo 25,000
Impuestos por pagar 26,300
Total pasivo corriente 216,400
________ Total pasivos 492,750
Total activos 1,466,500 Total patrimonio y pasivo 1,466,500
( IASB )
42
BANCO METROPOLITANO, SAC
Al 31 diciembre
( En Nuevos Soles )
MC
NIC 1
( prrafo 60 )

ACTIVO AO 1 AO 2 PASIVO Y PATRIMONIO NETO AO 1 AO 2
DISPONIBLE 637,140 700,833 OBLIGAC. CON EL PUBLICO 1085,850 1160,776
Caja 275,572 303,129 Obligaciones a la Vista 41,672 45,839
Banco Central de Reserva del Per 3,500 3,850 Obligaciones p. Cuentas de Ahorro 106,718 117,390
Banc.y Otras Empr.del Sist.Fin.del Pas 136,355 149,990 Obligaciones p. Cuentas a Plazo 785,504 864,054
Banc y Otras Instit.Finan del Exterior 7,000 7,700 Otras Obligaciones 31,673 34,840
Canje 196,495 216,144 Gastos p. Pag.de Oblig. con el Pblic 120,265 98,653
Rendimiento Devengs del Disponible 18,200 20,020 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL
INVERSIONES NEGOCIABLES SISTEMA FINANCIERO Y
Y A VENCIMIENTO 8,100 8,910 FINANCIEROS INTERNACIONAL 634,437 697,881
Inv.Negc.Disp.p.Inst.Fina.Val.Repr.Cap 8,100 8,910 Depsito a Plazo 634,050 697,455
CARTERA DE CREDITOS 805,700 886,270 Gast. p. Pag.p.Dep. de Emp. de Sis.Fin 387 426
Cartera de Crditos Vigentes 568,200 635,800 CUENTAS POR PAGAR 59,353 65,288
Cartera de Crditos Vencidos 30,800 33,300 Dividendos,Particip y Remun.p.Pagar 51,261 56,387
Cartera de Crditos en Cobr. Judicial 12,700 18,320 Proveedores 8,092 8,901
Rendim. Devengados Crditos Vigentes 235,300 244,280 TOTAL PASIVO 1779,622 1923,945
Provisiones por Crditos (41,300) (45,430)
INVERSIONES PERMANENTES 1,050 1,068
Inversiones p.Partic.Patrim.en Pers.Jurid 930 946 PATRIMONIO 179,603 189,632
Rendimiento Devengado Invers.Perman. 120 122 Capital Social 131,480 137,671
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 455,000 462,734 Reservas 11,086 11,210
Inmuebles, Mobiliario y Equipo 550,000 559,350 Resultados Acumulados 4,587 4,658
Depreciacin Acumulada (95,000) (96,616) Resultado Neto del Ejercicio 32,450 36,093
IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO 12,461 13,707
OTROS ACTIVOS 39,792 40,055 _______ ________
TOTAL ACTIVO 1959,225 2113,577 TOTAL PASIVO Y PATRIM 1959,225 2113,577
( SBS )
43
Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de estados financieros
Estados de situacin financiera ( prrafos 54 y 60 )
31/12/2011 31/12/2010
$. 000 $. 000
ACTIVOS
Activo no Corriente
Inmueble, maquinaria y equipo 350,700 360,020
Plusvala 80,800 91,200
Intangibles 227,470 227,470
Inversiones en asociada 100,150 110,770
Activos disponibles para la venta 142,500 156,000
901,620 945,460
Activo Corriente
Inventarios 135,230 132,500
Cuentas por cobrar 91,600 110,800
Otros activos corrientes 25,650 12,540
Caja y equivalente de caja 312,400 322,900
564,880 578,740
Total activos 1,466,500 1,524,200
( IASB )
44
Estados de situacin financiera ( prrafos 54 y 60 )
31/12/2011 31/12/2010
$. 000 $. 000
PATRIMONIO Y PASIVO
Capital social 650,000 600,000
Resultados acumulados 243,500 161,700
Otros componentes del patrimonio 10,200 21,200
903,700 782,900
Inters minoritario 70,050 48,600
Total patrimonio 973,750 831,500
Pasivo no corriente
Prstamos a largo plazo 120,000 160,000
Impuesto diferido 28,800 26,040
Provisiones a largo plazo 28,850 52,240
Total pasivo no corriente 177,650 238,280
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 115,100 187,620
Prstamos a corto plazo 150,000 200,000
Porcin corriente de prstamos a largo plazo 10,000 20,000
Impuesto corriente por pagar 35,000 42,000
Provisiones a corto plazo 5,000 4,800
Total pasivo corriente 315,100 454,420
Total pasivos 492,750 692,700
Total patrimonio y pasivo 1,466,500 1,524,200
( IASB )
45
EXPOSITOR
NIIFs
PCGE
46
MC
ESTADO DE RESULTADOS
NIC 1
Mantener la presentacin del Estado de
Ganancias y Prdidas (Resultados) por el Mtodo
de Funcin del Gasto, revelarse informacin
adicional por el Mtodo de la Naturaleza del Gasto,
incluyendo aquella sobre gastos de depreciacin,
amortizacin y de personal;
b)
47
Estados Financieros
MC
NIC 1
Presentacin de partidas de ingresos
y gastos reconocidos en un perodo :
(prrafo 81)
(a) en un nico estado del resultado integral, o
(b) en dos estados: uno que muestre los componentes del
resultado (estado de resultados separado) y un segundo
estado que comience con el resultado y muestre los
componentes del otro resultado integral (estado del
resultado integral).
Una entidad presentar todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en un periodo:
81
48
MC
ESTADO del RESULTADO
INTEGRAL
NIC 1
Informacin a presentar ( prrafo 82 )
Como mnimo, en el estado del resultado integral se incluirn partidas
que presenten los siguientes importes del perodo:

(a) ingresos de actividades ordinarias;
(b) costos financieros;
(c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y
negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la
participacin;
(d) gasto por impuestos;
(e) un nico importe que comprenda el total de:
(i) el resultado despus de impuestos de las operaciones
discontinuadas; y
Estados Financieros
Contina ..
82
49
MC
INTEGRAL
NIC 1
Informacin a presentar ( prrafo 82 )
(ii) la ganancia o prdida despus de impuestos
reconocida por la medicin a valor razonable menos
costos de venta, o por la disposicin de los activos o
grupos para su disposicin que constituyan la
operacin discontinuada.
(f ) resultados;
(g) cada componente de otro resultado integral clasificado por
naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace
referencia en el inciso (h));
(h) participacin en el otro resultado integral de las asociadas y
negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la
participacin; y
(i ) resultado integral total.
Como mnimo, en el estado del resultado integral se incluirn
partidas que presenten los siguientes importes del perodo:
82
50
MC
OTRO RESULTADO
INTEGRAL
NIC 1
Partidas de ingresos y gastos que comprende
Comprende partidas de ingresos y gastos ( incluye ajustes por
reclasificacin) que NO SE RECONOCEN en el resultado tal
como lo requieren otras NIIF.
Otro resultado integral incluye :
(a) Cambios en el excedente de revaluacin
(b) Ganancias y prdidas actuariales en planes de
beneficios diferidos
(c) Ganancias y prdidas producidas por la concusin
de EE. FF. de negocios en el extranjero.
(d) Ganancias y prdidas derivadas de la revisin de la
medicin de los activos financieros disponibles
para la venta
(e) Parte efectiva de ganancias y prdidas en
instrumentos de cobertura del flujo de efectivo.
NIC 16 y NIC 38
NIC 19
NIC 21
NIC 32
NIC 39
51
Estados de resultados integrales ( prrafo 81a )
2011 2010
$.000 $.000
Ingresos 390,000 355,000
Costo de ventas (245,000) (230,000)
Utilidad bruta 145,000 125,000
Otros ingresos 20,667 11,300
Costos de distribucin ( 9,000) ( 8,700)
Gastos administrativos ( 20,000) ( 21,000)
Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)
Gastos financieros ( 8,000) ( 7,500)
Utilidad atribuible a empresa asociada 35,100 30,100
Utilidad antes de impuestos 161,667 128,000
Impuesto a la renta (40,417) ( 32,000)
Utilidad del ao proveniente de operaciones continuadas 121,250 96,000
Prdida del ao proveniente de operaciones descontinuadas - ( 30,500)
Utilidad del ao 121,250 65,500
Otros resultados integrales
Diferencia en cambio de traduccin de operaciones extranjeras 12,668 10,667
Activos financieros disponibles para la venta (24,000) 26,667
Cobertura de flujo de efectivo ( 720) ( 4,000)
Ganancia sobre la revaluacin de inmuebles 2,986 3,367
Ganancias (prdidas) actuariales sobre los planes de pensin de
beneficios definidos
( 667) 1,333
Utilidad atribuible a otros resultados integrales asociados 400 ( 700)
Impuesto a la renta relacionado a los componentes de otros resultados ( 4,667) ( 9,334)
Otros resultados integrales del ao, neto de impuestos (14,000) 28,000
Resultados integrales del ao 107,250 93,500
( IASB )
52
Estados de resultados separados ( prrafo 81b )
2011 2010
$.000 $.000
Ingresos 390,000 355,000
Costo de ventas (245,000) (230,000)
Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)
( IASB )
53
Recientes cambios a la NIC 1. Presentacin de estados financieros
Estados de resultados integrales ( prrafo 81b )
2011 2010
$.000 $.000
Otros resultados integrales
Diferencia en cambio de traduccin de operaciones extranjeras 12,668 10,667
Activos financieros disponibles para la venta (24,000) 26,667
Cobertura de flujos de efectivo ( 720) ( 4,000)
Ganancia sobre la revaluacin de inmuebles 2,986 3,367
Ganancias (prdidas) actuariales sobre los planes de pensin de
beneficios definidos
( 667) 1,333
Utilidad atribuible a otros resultados integrales asociados 400 ( 700)
Impuesto a la renta relacionado a los componentes de otros
resultados
( 4,667) ( 9,334)
Otros resultados integrales del ao, neto de impuestos (14,000) 28,000
Resultados integrales del ao 107,250 93,500
Utilidad del ao atribuible a :
Accionistas de la matriz 97,000 52,400
121,250 65,500
Resultados integrales atribuibles a :
107,250 93,500
Ganancia por accin
Bsico y diluido 0,46 0,31
( IASB )
54
MC
ESTADO DEL RESULTADO
INTEGRAL
NIC 1
Revelacin de distribucin ( prrafo 83)
Una entidad revelar las siguientes partidas en el estado del
resultado integral como distribuciones para el periodo:

(a) resultado del periodo atribuible a:
(i) participaciones no controladoras y
(ii) propietarios de la controladora.

(b) resultado integral total del periodo atribuible a:
(i) participaciones no controladoras y
(ii) propietarios de la controladora.
83
55
Estados de resultados integrales (`prrafo 83)
2011 2010
$. 000 $. 000
Utilidad del ao atribuible a:
121,250 65,500
Resultados integrales atribuibles a :
107, 250 93,500
Ganancia por accin
Bsico y diluido 0,46 0,31
( IASB )
56
MC
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
NIC 1
Presentacin y revelacin ( prrafo 84)
Una entidad puede presentar en un estado de
resultados separado (vase el prrafo 81) las
partidas enunciadas en el prrafo 82(a) a (f) y
la informacin a revelar del prrafo 83 (a).

84
57
Estados de resultados separados ( prrafo 84 )
2011 2010
$.000 $.000
Ingresos 390,000 355,000
Costo de ventas (245,000) (230,000)
Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)
Utilidad del ao atribuible a :
121,250 65,500
( IASB )
58
MC
INTEGRAL
NIC 1
Partidas extraordinarias ( prrafo 87 )
Una entidad no presentar ninguna partida
de ingreso o gasto como partidas
extraordinarias en el Estado del Resultado
Integral, en el Estado de Resultados
Separado ( cuando se lo presenta) o en las
notas.
59
MC
INTEGRAL
NIC 1
Desglose de los gastos
( prrafos del 99 al 103 )
Primera forma : Mtodo de la naturaleza de los gastos
Segunda forma : Mtodo de la funcin de los gastos
Una entidad presentar un desglose de los gastos
reconocidos en el resultado; basada en la
naturaleza o en la funcin de ellos
Aconseja exponer el desglose indicado en el Estado del
Resultado Integral o en el Estado de Resultados Separado
cuando se presente.
60
PCGE
INDUSTRIAS ALEXANDRA, SAC INDALEXA
( FUNCION DE LOS GASTOS )
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del Ao 2
En Nuevos Soles
S/.
Ventas Netas
A Terceros 8,000.00
Costo de Ventas
A Terceros ( 4003.64)
Utilidad Bruta en Ventas 3,996.36
Gastos de Ventas ( 339.45)
Utilidad Neta en Ventas 3,656.91
Gastos de Administracin ( 1,093.79)
Utilidad de Operacin 2,563.12
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos Financieros 70.00
Gastos Financieros ( 100.00)
Otros Ingresos 170.00
Otros Egresos ( 145.00)
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 2,558.12
Impuesto a la Renta
Corriente ( 777.82)
Diferido 6.54 ( 771.28)
Utilidad Neta 1,786.84

NIC 1
( prrafo 103 )
61
PCGE
INDUSTRIAS ALEXANDRA, SAC INDALEXA
(NATURALEZA DE LOS GASTOS)
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del Ao 2
En Nuevos Soles
S/.
Ventas de Productos Terminados 8,000.00
Variacin de Productos Terminados ( 768.20)
Variacin de Productos en Proceso 94.13
7,325.93
Produccin de Activo Inmovilizado 8,200.00
Produccin del Ejercicio 15,525.93

Compras de Materias Primas ( 3,222.20)
Compras de Suministros ( 4,200.00)
Variacin de Materias Primas 2,022.20
Variacin de Suministros ( 72.00)
Gastos de Servicios Prestados por Terceros ( 4,082.00)
Valor Agregado 5,971.93
Gastos de personal, directores y gerentes ( 2,978.84)
Gastos por tributos ( 225.88)
Excedente Bruto de Explotacin 2,767.21
Valuacin y deterioro de activos y provisiones ( 204.09)
Resultado de Explotacin 2,563.12
Ingresos Financieros 70.00
Gastos Financieros ( 100.00)
2,533.12
Otros Ingresos de gestin 170.00
Otros egresos de gestin ( 145.00)
Resultado Antes de Impuesto a la Renta 2,558.12
Impuesto a la Renta
Corriente ( 777.82)
Diferido 6.54
Resultado del Ejercicio 1,786.84
NIC 1
(prrafo 102)
62
MC
INTEGRAL
NIC 1
Eleccin del mtodo ( prrafo 105 )
La eleccin del mtodo para el
desglose de los gastos (naturaleza o
funcin) depender de :
factores histricos;
sector industrial; y
naturaleza de la entidad
63
MC NIC 1
AO 1 AO 2
INGRESOS FINANCIEROS 242,434 244,999
Intereses p. Disponible 18,200 18,392
Intereses y Comisiones p. Crditos 223,334 225,690
Ingresos Financieros Diversos 900 917
GASTOS FINANCIEROS (115,278) (116,475)
Intereses y Comis. p.Obligac. con el Pblico (112,000) (113,195)
Diferencia de Cambio ( 3,278) ( 3,280)
Margen Financiero Bruto 127,156 128,524
DESVALORIZAC. DE INVERS. Y ESTIMC.
INCOBRABLES DE CREDITOS ( 3,000) ( 3,045)
Estimc.. p. Incobrabilidad de Crditos del Ejerc. ( 3,000) ( 3,045)
Margen Financiero Neto 124,156 125,479
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 28,625 28,938
Ingresos por Servicios Diversos 125 127
Ingresos Diversos 28,500 28,811
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS ( 15,000) ( 15,120)
Gastos p. Operaciones Contingentes ( 15,000) ( 15,120)
Margen Operacional Bruto 137,781 139,297
GASTOS DE ADMINISTRACION ( 80,654) ( 81,704)
Gastos de Personal y Directorio ( 70,899) ( 71,851)
Gastos p. Servicios Recibidos de Terceros ( 6,800) ( 6,870)
Impuestos y Contribuciones ( 2,955) ( 2,983)
Margen Operacional Neto 57,127 57,593
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ( 47,500) ( 48,308)
Depreciacin Inmuebles, Mobiliario y Equipo ( 47,500) ( 48,308)
Resultado de Operacin 9,627 9,285
OTROS INGRESOS Y GASTOS 36,730 42,276
Ingresos de Ejercicios Anteriores 36,730 42,276
Resultado de Ejercicio Antes
de Impuestos 46,357 51,561
Impuesto a la Renta ( 13,907) ( 15,468)
Resultado Neto del Ejercicio 32,450 36,093
BANCO METROPOLITANO
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre
(En Nuevos Soles)
( SBS )
( prrafo 105)
64
EXPOSITOR
NIIFs
PCGE
65
MC
ESTADO de CAMBIOS
en el PATRIMONIO
NIC 1
Mantener la presentacin del Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto en el que
se revelen todos los cambios en las
CUENTAS PATRIMONIALES.
c)
66
MC
ESTADO de CAMBIOS
en el PATRIMONIO
NIC 1
Presentacin que muestre
( prrafo 106 )
Una entidad presentar un estado de cambios en el
patrimonio que muestre:

(a) el resultado integral total del perodo, mostrando de forma
separada los importes totales atribuibles a los
propietarios de la controladora y los atribuibles a las
participaciones no controladoras;

(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la
aplicacin retroactiva o la reexpresin retroactiva
reconocidos segn la NIC 8; y

(c) [eliminado]
Estados Financieros
106
Contina .. Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
67
MC
ESTADO de CAMBIOS
en el PATRIMONIO
NIC 1
(d) para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre
los importes en libros, al inicio y al final del periodo,
revelando por separado los cambios resultantes de:
(i) resultados;
(ii) cada partida de otro resultado integral; y
(iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales,
mostrando por separado las contribuciones realizadas por
los propietarios y las distribuciones a stos y los cambios en
las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den
lugar a una prdida de control.
Estados Financieros
Una entidad presentar un estado de cambios en el
patrimonio que muestre:
Presentacin que muestre
( prrafo 106 )
106
68
MC
ESTADO de CAMBIOS
en el PATRIMONIO
NIC 1
Cambios en el patrimonio
Estados Financieros
Cambios entre el comienzo y el final
del perodo
( prrafo 109 )
los costos directamente relacionados con estas transacciones, la variacin
integral del patrimonio durante el periodo representa el importe total de
ingresos y gastos, incluyendo ganancias o prdidas, generadas por las
actividades de la entidad durante el perodo.
Excepto por lo que se refiere a los cambios que procedan de
transacciones con los propietarios en su condicin de tales (como por
ejemplo aportaciones de patrimonio, las recompras por la entidad de
sus propios instrumentos de patrimonio y los dividendos) y
Los cambios en el patrimonio de una entidad, entre el comienzo y el
final del periodo sobre el que se informa, reflejarn el incremento o la
disminucin en sus activos netos en dicho perodo
109
69
MC
ESTADO de CAMBIOS
en el PATRIMONIO
NIC 1
Ajustes retroactivos
Estados Financieros
La NIC 8 requiere ajustes retroactivos
( prrafo 110 )
los ajustes y las reexpresiones retroactivas NO SON CAMBIOS en el
patrimonio sino ajustes al saldo inicial de las ganancias acumuladas
(resultados acumulados) excepto cuando lo requiera alguna NIIF.
Tambin requiere que la reexpresin para corregir errores se
efecte retroactivamente, en la medida que sea practicable.
Al efectuar cambios en las polticas contables, en la medida en que
sean practicables, excepto cuando las disposiciones transitorias
de alguna NIIF requieran otra cosa.
110
70
Capital
en
acciones
Ganancias
acumuladas
Conversin
de negocios
en el
extranjero
Activos
financieros
disponibles
para la venta
Coberturas
del flujo de
efectivo
Superavit
de
revaluaci
n
Total Participaciones
no
controladoras
Patrimonio
total
Saldo al 1
de enero del
2010
600.000 118.100 (4.000) 1.600 2.000 - 717.700 29.800 747.500
Cambios en
polticas
contables
- 400 - - - - 400 100 500
Saldo
reexpre
sado
600.000 118.500 (4.000) 1.600 2.000 - 718.100 29.900 748.000
Cambios en
el
patrimonio
para 2010
Dividendos
- (10.000) - - - - 10.000) - (10.000)
Resultado
integral
del ao
2010
- 53.200 6.400 16.000 (2.400) 1.600 74.800 18.700 93.500
Estado de cambios en el patrimonio para el ao
que termina el 31 de diciembre de 2010 y 2011
( prrafos 106 al 110)
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
( IASB )
71
Capital
en
accione
s
Ganancias
acumuladas
Conversin
de negocios
en el
extranjero
Activos
financieros
disponibles
para la venta
Coberturas
del flujo de
efectivo
Supervit
de
revaluaci
n
Total Participacione
s no
controladoras
Patrimoni
o total
Saldo al 31
de diciembre
de 2010
600.000 161.700 2.400 17.600 (400) 1.600 782.900 48.600 831.500
Cambios en
el patrimonio
para 2011
Emisin de
capital en
acciones
50.000 - - - - - 50.000 - 50.000
Dividendos
- (15.000) - - - - (15.000) - (15.000)
Resultado
Integral total
del ao 2011
- 96.600 3.200 (14.400) (400) 800 85.800 21.450 107.250
Transferenci
a a
ganancias
retenidas
- 200 - (200) - - -
Saldo al 31
de diciembre
de 2011
650.000 243.500 5.600 3.200 (800) 2.200 903.700 70.050 973.750
Estado de cambios en el patrimonio para el ao
que termina el 31 de diciembre de 2011
( prrafos 106 al 110 )
( IASB )
72
EXPOSITOR
NIIFs
PCGE
73
Estados Financieros
MC
ESTADO DE FLUJOS
de EFECTIVO
NIC 1
Requerimientos para presentacin y revelacin
( prrafo 111 )
La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
establece los requerimientos para la
presentacin y revelacin de informacin
sobre flujos de efectivo y equivalentes de
efectivo.
74
Reglamento de Informacin
Financiera - CONASEV (*)
MC
ESTADO DE FLUJOS
de EFECTIVO
NIC 1
Requerimientos por presentacin y revelacin
El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los
cambios de EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO en un perodo determinado generado y
utilizado en las actividades de :
Operacin Inversin Financiamiento
y
(*)
Ahora : Superintendencia del Mercado de Valores - SMV
75
OBJETIVO DE LA NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El objetivo de la NIC 7 es exigir a las empresas para que a travs del :
suministren informacin acerca de los
movimientos histricos en el efectivo y
los equivalentes al efectivo
Estado de
Flujos de
Efectivo
Clasificados segn procedan de actividades de:
OPERACIN INVERSIN FINANCIAMIENTO
Elaborado por : CPC. Carlos Paredes Retegui
76
Todas las empresas que
preparan y presentan
estados financieros
bsicos.
Y deben presentarlo como
parte integrante del
Deben preparar un
ALCANCE (Prrafo 1 )
CONJ UNTO
ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
77
Toda empresa que prepara
y presenta los estados
financieros bsicos.
Cualquiera sea la naturaleza de las
actividades de la empresa.
Independientemente de que el
efectivo sea el bien o giro de su
negocio (caso de las entidades
financieras)
Debe ser cumplida por:
ALCANCE ( Prrafo 3)
Toda vez que los usuarios
estn interesados en
conocer como la empresa
genera y utiliza el
78
DEFINICIN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Prrafo 6 y 7)
Efectivo: comprende tanto:
Y los depsitos bancarios
Bancos
Cuentas Corrientes
Depsitos a la Vista

inversiones a corto plazo de gran
liquidez.
que son fcilmente convertibles en
importes determinados de efectivo (3
meses o menos)
estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
Activos financieros medidos
a valores razonables con
cambios en resultados
Bonos.
Certificados de Depsito.
Acciones.
Letras del tesoro pblico.
El dinero en Caja
Caja
Caja
Fondos Fijos
Equivalente de efectivo : son :
79
Flujos de efectivo son :
Cobranzas de facturas.
Ventas al contado.
Cobro de intereses y
comisiones.
Pago de sueldos.
Pago de tributos.
Amortizaciones de
prstamos.
Pago de dividendos.
entradas de
efectivo y
equivalentes al
efectivo.
salidas de
efectivo y
equivalentes al
efectivo.
DEFINICIN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ( Prrafo 6 y 7 )
80
DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE OPERACIN (Prrafo 6 )
son las
actividades que:
constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la empresa,
as como otras actividades que no
puedan ser calificadas como de
inversin o financiamiento.
Cobranzas de
facturas de ventas de
bienes del negocio.
Intereses y
comisiones. (bancos)
Adelantos de
proveedores.
Pago de impuestos.
Formas de entradas
Entradas por regalas,
honorarios, comisiones y
otros ingresos.

Entradas por cobro de
prstamos otorgados a
trabajadores.
Formas de salidas
Pagos a proveedores.
Pagos de tributos.
Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
Pago de intereses.
EJ EMPLO
Actividades de operacin :
81
DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE INVERSIN (Prrafo 6)
son aquellas
relacionadas con:
las operaciones de adquisicin o
enajenacin de activos a largo plazo.
as como de otras inversiones no
incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo.
Ventas de activos fijos.
Recepcin de dividendos
en efectivo.
Construccin y venta de
activos productivos.
Formas de entradas
Venta de inmuebles, maquinaria
y equipo, intangibles y otros
activos de largo plazo.
Venta de acciones o
instrumentos de deuda de otras
empresas y de participaciones
patrimoniales en asociaciones
en participacin.
Contratos a futuro, contratos a
plazo, contratos de opcin, etc.
Formas de salidas
Adelantos de efectivo y
prstamos dados a terceros.
Adquisicin de activo fijo.
Adquisicin de acciones de
otras entidades.
EJ EMPLO
Actividades de inversin :
82
DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (Prrafo 6)
son las
actividades que:
producen cambios en el tamao y
composicin de los capitales propios y
de los prstamos tomados por parte de la
empresa.
Emisin de bonos
Emisin de acciones
Pago de dividendos
EJ EMPLO
Formas de entradas
Emisin de acciones u otros
ttulos representativos del
patrimonio neto.

Emisin de obligaciones,
prstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de
endeudamiento a corto o largo
plazo.

Nuevos aportes en efectivo.
Formas de salidas
Recompra de acciones.

Pagos de dividendos,
utilidades y otras
distribuciones para los
propietarios.

Cancelacin y amortizacin de
prstamos obtenidos.

Otros pagos principales a los
acreedores de largo plazo.

Amortizacin arrendamientos
financieros.
Actividades de financiamiento :
83
PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Prrafo 10)
Estado de
Flujos de
Efectivo
Se debe presentar los flujos de efectivo
de un periodo, clasificados, de la
manera mas apropiada para su
negocio, en:
01/ENERO 31/DICIEMBRE
Operacin
Inversin
Financiamiento
84
FORMAS DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DIRECTO
MTODO
segn el cual se
presentan por
separado las
principales
categoras de
cobros y pagos
en trminos
brutos
Conceptos 20X2 20X1
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza (entradas) por:
Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 654,776 613,438
Honorarios y comisiones
Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad de
inversin)
Dividendos (no incluidos en la actividad de inversin)
Regalas
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos pagos (salidas) por:
Proveedores de bienes y servicios (412,525) (315,785)
Remuneraciones y beneficios sociales (115,619) (148,769)
Tributos (101,794) (116,499)
Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad de
financiamiento)
Regalas
Otros Pagos de efectivo relativos a la actividad (33,268) 6,906
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
(8,430) 39,291
(Prrafo 18)
85
segn el cual se comienza
presentando la prdida o
ganancia en trminos netos,
cifra que se corrige luego por
los efectos de las transacciones
no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y
devengados que son la causa de
cobros y pagos en el pasado o
en el futuro, as como de las
partidas de prdidas o
ganancias asociadas con flujos
de efectivo de actividades
clasificadas como de inversin o
financiamiento.
INDIRECTO
MTODO
CONCILIACIN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO CON EL EFECTIVO NETO
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Ms :
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
Desvalorizacin de Existencias
FORMAS DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Prrafo 18)
86
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados el 31 de diciembre
(En miles de nuevos soles)
2011 2010
S/.000 S/.000
ACTIVIDADES DE OPERACION
Utilidad Neta del ao 121,250 65,500
Depreciacin 8,587 27,111
Amortizacin 925 1,313
Provisin de cuentas de cobranza dudosa 1,474 1,549
Provisin para desvalorizacin de existencias 82 779
Prdida (utilidad) en venta de activo fijo 1,080 ( 497)
Utilidad en venta de inversiones -.- ( 231)
Impuesto a la renta diferido 502 1,023
Provisin dietas de directorio 8,489 10,376
Provisiones varias 324 ( 820)
Aumento (disminucin) del flujo de las actividades de operacin
por variaciones netas de activos y pasivos :
Cuentas por cobrar comerciales ( 12,349) 38,461
Otras cuentas por cobrar 376 ( 36,394)
Existencias 8,221 ( 9,657)
Gastos pagados por anticipado ( 12,167) 1,840
Cuentas por pagar comerciales ( 20,914) 40,958
Otras cuentas por pagar ( 32,656) ( 2,673)
Efectivo provisto por las actividades de operacin 73,224 138,638

ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo 3,780 801
Venta de inversiones -.- 2,904
Venta de otros activos -.- 2,853
Compra de Inversiones ( 1) -.-
Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo (133,409) ( 64,141)
Pago de otros activos ( 430) ( 390)
Efectivo neto aplicado a las actividades de inversin ( 129,802) ( 57,933)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisin de bonos corporativos, neto de amortizaciones 45,109 ( 5,148)
Prstamos recibidos, neto de amortizaciones 30,890 ( 25,718)
Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones 679 8,650
Dividendos Pagados ( 30,600) ( 62,979)
Efectivo neto provisto por las actividades de Financiamiento 46,078 ( 85,195)
======= ========
Disminucin neta del efectivo ( 10,500) ( 4,490)
Saldo de efectivo al inicio del ao 322,900 327,390
Saldo de efectivo al final del ao 312,400 322,900
Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
( Mtodo Indirecto )
86
87
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados el 31 de diciembre
(En miles de nuevos soles)
2011 2010
S/.000 S/.000
ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a Clientes 1,523,187 1,376,123
Dividendos percibidos en efectivo 57,143 50,437
Intereses cobrados 1,024 637
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 25,250 7,290
Pago a Proveedores (1,329,106) (1,104,404)
Pago de remuneraciones beneficios sociales ( 58,409) ( 60,222)
Pagos de tributos ( 72,994) ( 77,839)
Impuesto a la renta pagado ( 44,501) ( 20,206)
Intereses pagados ( 27,341) ( 22,249)
Otros pagos en efectivo relativos a la actividad ( 1,029) ( 20,930)
Efectivo neto provisto por las actividades de operacin 73,224 138,638
========= =========
ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo 3,780 801
Venta de inversiones -.- 2,904
Venta de otros activos -.- 2,853
Compra de Inversiones ( 1) -.-
Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo ( 133,409) ( 64,141)
Pago de otros activos ( 430) ( 390)
Efectivo neto aplicado a las actividades de inversin ( 129,802) ( 57,933)
======== ========
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisin de bonos corporativos, neto de amortizaciones 45,109 ( 5,148)
Prstamos recibidos, neto de amortizaciones 30,890 ( 25,718)
Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones 679 8,650
Dividendos Pagados ( 30,600) ( 62,979)
Efectivo neto provisto por las actividades de Financiamiento 46,078 ( 85,195)
======= ========
Disminucin neta del efectivo ( 10,500) ( 4,490)
Saldo de efectivo al inicio del ao 322,900 327,390
Saldo de efectivo al final del ao 312,400 322,900
( Mtodo Directo )
Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
88
CONFORME A LAS
NIIFs y EL PCGE
89
90
91
Informacin Financiera
MINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS
Sector Pblico Sector Financiero
Sector no Financiero
Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica
Entes
Gubernamentales
Superintendencia de
Banca Seguros y AFP
Bancos y otras
entidades
financieras
Superintendencia del
Mercado de Valores
Empresas Comerc.,
Produccin y servicios
-
- -
92
Tenencia de la Propiedad
SECTOR PUBLICO
- Gobierno Central
- Gobiernos Regionales
- Gobiernos Locales
-Organismos
Autnomos
- Organismos
Descentralizados
Presencia del Estado
SECTOR NO PUBLICO
- Asociacin
- O N G
- Comit
- Fundacin
- Empresa
- Cooperativa
Ausencia del Estado
93
Actividad Econmica
SECTOR FINANCIERO
- Empresa Bancaria
- Empresa Financiera
- Empresa de Arrendamiento
Financiero
- Empresa de Servicio Fiduciario
- Caja Municipal de Ahorro y
Crdito
- Caja Rural de Ahorro y Crdito
- Cooperativa de Ahorro y
Crdito
Ente regulador : SBS
SECTOR NO FINANCIERO
- Empresa Comercial
- Empresa Industrial
- Empresa de Servicios no
Financieros
- Empresa Titularizadora
- Empresa de Fondos Mutuos de
Inversiones
Ente regulador : SMV
- Empresa de Seguros
- Empresa Almacenera
- Administradora Privada de Fondo
de Pensiones
- Cooperativa de Produccin
- Cooperativa de Servicios no
Financieros
94
Informacin Financiera Bsica
- Estado de Situacin Financiera
( ex Balance General )

- Estado del Resultado Integral ( 1) (2)
( ex Ganancias y Prdidas )

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

- Estado de Flujos de Efectivo

- Notas a los Estados Financieros
(1) Estado de Resultados para entidades del Sector Financiero
(2) Estado de Gestin par entidades del Sector Pblico o Gubernamental
95
96
USUARIO FINALIDAD
I. Inversionista
a. Actual (accionista, socio
Propietarios)
- Juzgar gestin de la empresa
- Medir y participar de la utilidad
- Mantener o vender
participacin
b. Futuro
- Adquirir o desechar
participacin

- Intervenir en gestin y
resultados
97
USUARIO FINALIDAD
II. Acreedores
a. Actual (proveedores,
entidades financieras, etc)
- Proteger el crdito otorgado
- Recuperar prstamo concedido

b. Futuro
- Conceder o denegar crdito

- Garantas Reales

98
USUARIO FINALIDAD
III. Estado
a. Fisco
- Calificar determinacin de la
renta imponible conforme a
Ley

b. Otros Entes oficiales
( SMV, SBS, DGCP )
- Controlar y supervisar
empresas acopio de
informacin financiera

99
USUARIO FINALIDAD
IV. Empresa
a. Gerencia ( Ejecutivos,
funcionarios)
- Juzgar su propia gestin
- Ponderar los resultados

b. Asesores
- Proponer alternativas para la
toma de decisiones

100

Estudio de la Situacin Financiera de la
Empresa Derivada de las Distintas
Operaciones que Efecto Durante un
Determinado Perodo Econmico, a
Travs de la Lectura de sus Estados
Financieros.

101
ANALISIS :
Empleo de Mtodos para Relacionar
Diferentes Elementos Contenidos en
los Estados Financieros y Apreciar los
Cambios en la Situacin Financiera de
la Empresa.
INTER -
PRETACION :
Proceso Mental para Comprender los
Cambios en la Situacin Financiera y
Extraer Conclusiones del Anlisis
Realizado.
102
Progreso de la Empresa para
la Toma de Decisiones
Econmicas
Determinar
:
Eficiencia de la Empresa en la
Determinacin de sus Recursos
Medir :
Resultados Alcanzados respecto
a las Operaciones planeadas y
los Controles aplicados por la
Empresa.
Conocer :
103
Variaciones Verticales y
Variaciones Horizontales de la
Composicin de Los Estados
Financieros calculados en
Tanto por Ciento (%).
Indicadores (ndices)
Financieros que son cocientes
Resultantes de relacionar
Determinadas Cuentas de Los
Estados Financieros.
PORCENTAJES :
RATIOS O
RAZONES :
104
a) Principio bsico: En el anlisis de Estados
Financieros deben existir proporciones, adecuadas
o no, entre las distintas partidas integrantes de
estos, las cuales ponen a nuestra disposicin nuevos
elementos de juicio para el estudio de la situacin
financiera de la empresa. Este principal mtodo del
anlisis vertical lo constituyen las razones o
coeficientes, tambin denominados cocientes o
ndices.
Mtodos de razones
105
b) Limitaciones del mtodo: Si bien las relaciones
existentes entre los diversos elementos
componentes de los Estados Financieros pueden
ser apreciados por medio de razones o
coeficientes, no debemos olvidar que estas solo
cumplen una misin de auxilio para el estudio de
las cifras, detectando probables aspectos dbiles
en el acontecer financiero de la empresa.
Mtodos de razones
106
c) Empleo incorrecto: Los coeficientes
cumplirn su misin de auxilio en el anlisis de
Estados Financieros, de dos o ms empresas
cuando estos provienen de la comparacin de
cifras que expresen situaciones financieras que
se derivan de una misma o similar actividad
econmica.
Mtodos de razones
107
108

RENTABILIDAD

- Empresas del Sector no Financiero -
LIQUIDEZ
SOLVENCIA
GESTION
109
INDICES DE LIQUIDEZ
Liquidez Corriente
Prueba Acida
Liquidez Absoluta
Nivel que tiene la empresa para transformar
sus activos en dinero y hacer frente a sus
obligaciones de corto plazo.
110
INDICES DE SOLVENCIA
Razn de Endeudamiento
Cobertura del Activo Fijo
Solvencia Patrimonial
Nivel de Solvencia Financiera de la empresa
para afrontar sus obligaciones con regularidad.
Mide la capacidad de endeudamiento.
111
INDICES DE GESTION
Rotacin de Existencias
Rotacin de Activo Fijo
Rotacin de Activo Total
Rotacin de Ctas.p.Cobrar Comerc.
Costo de Ventas a Ventas
Gastos Operacionales a Ventas
Nivel de Actividad de la empresa y la
eficiencia en la utilizacin de sus recursos
disponibles.
112
INDICES DE RENTABILIDAD

Rentabilidad Sobre Inversin
Rentabilidad Sobre Capital Propio
Rentabilidad Sobre los Ingresos
Evaluar el resultado de la Gestin y el
rendimiento de los recursos administrados
por la empresa.
113
114
RENTABILIDAD
- Empresas del Sector Financiero -
CALIDAD DE ACTIVOS
SOLVENCIA
EFICIENCIA y GESTION
MARGEN FINANCIERO
LIQUIDEZ : M/N y M/E
POSICION EN MONEDA EXTRANJERA
115
INDICADORES DE SOLVENCIA
Nivel de Apalancamiento Financiero
Razn de Endeudamiento Total
(Dependencia Financiera )
Mide capacidad para respaldar la deuda total en
moneda nacional y extranjera con el total del
patrimonio neto; y con el total de las inversiones
efectuadas por la empresa financiera .
116
INDICADORES DE CALIDAD DE ACTIVOS
Cartera Atrasada en Moneda Nacional
Cartera Atrasada en Moneda Extranjera
Cartera Atrasada Provisionada
Crditos Vigentes/ Crditos Directos
Crditos Refinanciados y Reestructurados
Rendimiento Sobre Activos de Rentabilidad Directa.
Mide crditos otorgados en moneda nacional y
extranjera en situacin de vencido o cobranza judicial;
as como, los prstamos que se encuentran vigentes o
en recuperacin normal.
117
INDICADORES DE EFICIENCIA Y GESTION
Gastos de Administracin/Activo Rentable
Gastos de Administracin/Ingresos Totales

Evaluar los gastos operativos incurridos respecto
al nivel de los activos rentables disponibles y de
los ingresos totales generados por la entidad
financiera .
118
INDICADORES DE RENTABILIDAD

ROE (Rentabilidad Sobre el Patrimonio o Capital )
ROA ( Rentabilidad Sobre Activo Totales )
Margen Financiero
Ingreso Financiero / Ingresos Totales
Medir el rendimiento obtenido de los recursos
propios; y por la participacin de las inversiones
efectuadas. As como, el resultado logrado
producto de la intermediacin financiera.
119
INDICADORES DE LIQUIDEZ
Liquidez en Moneda Nacional
Liquidez en Moneda Extranjera
Liquidez Absoluta en Moneda Nacional
Liquidez Absoluta en Moneda Extranjera

Capacidad de la empresa para administrar los
activos lquidos frente a las diversas
obligaciones a la vista, tanto en moneda
nacional como en moneda extranjera
120
POSICION EN MONEDA EXTRANJERA

Posicin Global en Moneda
Extranjera
Medir el patrimonio de la entidad financiera
que se encuentre expuesto a riesgo cambiario
por administrar activos y pasivos en moneda
extranjera.

121 Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
122
DEPENDENCIA
FINANCIERA
- Entidades del Sector Gubernamental -
ORIGEN DE
RECURSOS
LIQUIDEZ
APLICACIN DE
RECURSOS
COBRANZA Y
MOROSIDAD
ENDEUDAMIENTO
123
INDICADORES DE LIQUIDEZ
Liquidez Corriente
Liquidez Acida
Liquidez Absoluta
Mide la capacidad de pago a corto plazo de la
entidad. Transformar los activos en efectivo o
equivalentes de efectivo y afrontar sus obligaciones
inmediatas.
124
INDICADORES DE ORIGEN DE RECURSOS
Financiamiento por Ingresos Corrientes
Financiamiento por Ingreso de Capital
Financiamiento por cobranza de Cuentas
de Ejercicios Anteriores.
Medir la proporcin de los ingresos corrientes y
los ingresos de capital respecto al total de los
ingresos captados por la entidad.

125
Aplicacin de Recursos Corrientes
Aplicacin de Recursos en Gastos
de Inversin
Medir la proporcin de los gastos corrientes y los
gastos de inversin frente al total de los gastos
incurridos por la entidad.
INDICADORES DE APLICACIN
DE RECURSOS

126
Ingresos Propios
Dependencia Financiera Corriente
Autonoma Financiera
Dependencia Financiera
Medir la capacidad que tiene la entidad para
generar recursos percibidos o captados frente a
los que recibe del Estado.
INDICADORES DE DEPENDENCIA
FINANCIERA

127
Rotacin de Cuentas por Cobrar
Perodo Promedio de Recaudo
Medir el tiempo que demanda la entidad para
recuperar los crditos otorgados y convertir en
efectivo.
INDICES DE COBRANZA y MOROSIDAD

128
Composicin de la Deuda a Corto Plazo
Composicin de la Deuda a Largo Plazo
Financiamiento de Activos
Razn de Endeudamiento
Razn de Endeudamiento Total
Coeficiente de Operacin

Medir la proporcionalidad de la deuda total a corto
plazo y largo plazo, respecto al financiamiento de
los activos totales que dispone la entidad.
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
129
130

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Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

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