Contador estuve revisando informacin acerca de la parte de honorarios
asimilados a salarios encontrando comentarios favorables y desfavorables,
he aqu algunos con la idea de poder determinar junto con la seora Mary Carmen la conveniencia de este esquema:
En cuanto a los Honorarios Asimilables, es una figura parecida a los sueldos donde el patron te retiene el Impuesto (ISR unicamente) y el lo declara por ti, pero no existe cotizacion para el Seguro Social o alguna otra obligacion laboral por parte de el.
Dale una leida al artculo 110de la Ley del Impuesto sobre la renta. Si tu patrn te da alta COMO ASIMILADO pagars solo ISR, mismo que tu jefe va a retener y enterar. No tienes derecho al seguro social ni infonavit, ni a las dems prestaciones que surgen de una relacin personal subordinada (LFT) Para el cluculo del ISR no tienes derecho al subsidio al empleo.
Si te das de alta por honorarios tendras que expedir recibos de honorarios y tu tendrias que enterar el ISR e IVA. (lee artculo 120LISR). En efecto, honorarios asimilados, se calcula el impuesto con la tabla del art. 113 LISR, como si fueras un empleado subordinado, pero sin derecho a subsidio al empleo. En realidad esta figura no es muy recomendada, pues el seguro social siempre piensa que es para evadir el pago de cuotas. para tener ingresos asimilados a salarios tendras que tributar en el rgimen de honorarios y comunicar a tu patrn que quieres pagar tus impuestos como si fueras asalariado, adems del total de tus ingresos del ao anterior el 50% de ellos deben de provenir de un solo patrn que seria al que le pides pagar como asalariado. pero recuerda que el rgimen de honorarios necesita facturas y retiene el 10 de isr y el 10 de iva El patrn que te efectuara el pago de un honorario asimilndose a salarios debe de realizar todo los tramites tanto de alta, retencin de impuesto entero declaracin de tus impuestos ante el SAT.
La empresa es la encargada de declarar siempre y cuando sea tu nico patrn, en caso de que tengas ms ingresos por otra actividad tengas ms patrones tu serias el obligado a declarar con el RFC que te de le empresa.
Puedes encontrar ms informacin en la Ley del ISR del art. 110 al 119 Solo estas obligado a presentar tu declaracin anual y es obligatorio presentar declaracin anual en los siguientes casos:
a) Cuando adems obtengan ingresos acumulables distintos. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentar declaracin anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Captulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artculo 113 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Captulo que excedan de $400,000.00. IV. Comunicar por escrito al empleador, antes de que ste les efecte el primer pago que les corresponda por la prestacin de servicios personales subordinados en el ao de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y ste les aplica subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente De acuerdo con esto, entonces podemos resumir que el prestatario est obligado a retener el impuesto conforme al art. 113 de la ley de ISR, hacer ajuste anual cuando no supere los $400,000.00 en un ao a menos que el prestador emita carta solicitando que el har su declaracin anual por as convenir a sus intereses. Tambin se deber de entregar constancia de percepciones y deducciones, el recibo puede ser simple y no con todos los requisitos de los honorarios, no tienen derecho a subsidio para el empleo siendo esta una de las grandes diferencias. Por ser un asimilado a salario si tendr derecho en caso de recibir prestaciones a las deducciones o exenciones que hace la ley al respecto, como pudiera ser la prima vacacional, el aguinaldo y la prima dominical, entre otras.
Pregunta: Tenemos tres personas que queremos pagarles con el procedimiento de honorarios asimilables a salarios, cual seria el procedimiento y la carga fiscal para ellos?
Respuesta : De entrada debe cumplir con los supuestos que seala cualquiera de las fracciones del artculo 110 de la ley del ISR para que se pueda establecer la opcin de pago de asimilables a salarios como lo son:
I.- Remuneraciones y prestaciones a empleados pblicos II.- Rendimientos y anticipos de sociedad cooperativas o de SC o AC. III.- Honorarios a consejeros, comisarios, administradores y gerentes de sociedades. IV.- Honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario V.- Honorarios cobrados a personas morales o a personas fsicas con actividades empresariales. VI.- Ingresos derivadas de la realizacin de actividades empresariales y percibidos de personas morales o de personas fsicas con actividades empresariales.
De los ingresos sealados en las fracciones IV a VI se debe contar con el comunicado por escrito de la persona fsica que desea que le sea aplica esta opcin de asimilables a salarios.
La ley no dispone la forma en la cual se deben realizar los pagos pero una vez que haya sido convenida la frecuencia de pago al momento de efectuar cada uno de ellos, quien paga tiene la obligacin de efectuar la retencin de ISR correspondiente aplicando para tal efecto la tarifa de impuesto sealada en el artculo 113 de la ley del ISR y aplicando tambin la tarifa de subsidio acreditable del artculo 114 de la misma ley con proporcin de subsidio al 100% ya que no son trabajadores salvo que tambin se les paguen conceptos exentos de ISR en trminos de lo que dispone el artculo 138-A del reglamento de la ley del ISR, sin olvidar que la aplicacin de las tarifas se puede realizar en funcin de la frecuencia de pago convenida.
No hay que olvidar que a este tipo de contribuyentes no se les efecta clculo de tarifa de crdito al salario ya que sta es de aplicacin exclusiva para quienes perciben conceptos de salario (trabajadores) y no as para quienes se asimilan ya que as lo establece expresamente el primer prrafo del artculo 115 de la ley del ISR.
Para efectos de comprobante de pago se puede expedir un recibo simple elaborado en computadora en el cual se contengan los conceptos de pago, las frecuencias, los periodos, las fechas y las retenciones efectuadas as como los datos que permitan identificar a la persona que percibe el ingreso sin olvidar que debe indicar que el pago es por concepto de asimilable a salario en trminos de la fraccin que corresponda del artculo 110 de la ley del ISR.
Las obligaciones que tiene quien paga los asimilables son casi las mismas que las de tener pagos por salarios y que consisten en:
Efectuar retenciones de ISR Efectuar clculo anual ISR cuando sus ingresos en el ejercicio no rebasen de $400,000.00 Expedir constancias de retenciones forma 37, enero Solicitar comunicado para no duplicar la aplicacin de subsidio. Presentar declaraciones informativas de asimilables pagados, 15 feb, DIMM internet
La carga fiscal que tienen las personas que perciben ingresos asimilables a salarios son:
Asumir el costo del impuesto retenido y en su caso el impuesto que resulte con motivo del clculo anual.
No tienen obligacin de llevar contabilidad por este tipo de ingresos ni de expedir recibos correspondientes.
La obligacin que pudiera presentarse es la de que en caso de haber percibido ms de $400,000.00 pesos en el ejercicio tendra la obligacin de presentar la declaracin anual por su cuenta y efectuar el clculo del impuesto anual que le corresponda.
Deben comunicar a la persona que les efecta los pagos que deciden ejercer la opcin de asimilables a salarios en trminos de lo que disponen las fracciones IV a VI del artculo 110 de la ley del ISR.
Deben comunicar a la persona que les efecta los pagos antes del 31 de diciembre de cada ejercicio si van a presentar declaracin anual por su cuenta por obtener ingresos distintos de asimilables a salarios.
algunas empresas pra evitar el pago al imss, pagan sueldos como honorarios asimilables a salarios, figura contemplada en la ley del impuesto sobre la renta, lo cual es legal, pero si la percepcion es constante ya no se tipifica como honorarios asimilables y puede caer en el renglon de salarios. fernando mexico d.f.