Este documento describe el marco legal del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú, específicamente en relación con la venta de bienes muebles. Explica que el IGV grava la venta de bienes muebles, y define venta como cualquier transferencia de bienes a título oneroso. También cubre los conceptos de bienes muebles y retiros de bienes, los cuales pueden considerarse ventas sujetas a IGV en ciertas circunstancias, como cuando se realizan a favor del propietario de la empresa o como obsequ
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Una información muy completa sobre la veta de bienes muebles
Este documento describe el marco legal del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú, específicamente en relación con la venta de bienes muebles. Explica que el IGV grava la venta de bienes muebles, y define venta como cualquier transferencia de bienes a título oneroso. También cubre los conceptos de bienes muebles y retiros de bienes, los cuales pueden considerarse ventas sujetas a IGV en ciertas circunstancias, como cuando se realizan a favor del propietario de la empresa o como obsequ
Este documento describe el marco legal del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú, específicamente en relación con la venta de bienes muebles. Explica que el IGV grava la venta de bienes muebles, y define venta como cualquier transferencia de bienes a título oneroso. También cubre los conceptos de bienes muebles y retiros de bienes, los cuales pueden considerarse ventas sujetas a IGV en ciertas circunstancias, como cuando se realizan a favor del propietario de la empresa o como obsequ
La venta de Bienes Muebles en el Marco de la Ley del IGV
La imposicin al consumo en el Per se manifiesta a a travs del Impuesto General a las
Ventas cuyo marco regulatorio es el Decreto Supremo N 055-99-Ef del 15 de Abril de 1999 que aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto selectivo al consumo. En principio se puede afirmar que en el Per el Impuesto General a las Ventas IGV es un Impuesto Indirecto al consumo cuya caracterstica es que es un Impuesto plurifsico basado en la tcnica al valor agregado deduccin sobre base financiera Impuesto contra Impuesto y con un crdito fiscal de deducciones amplias. En ese sentido de conformidad con lo dispuesto por el art 1 del decreto antes mencionado el Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a.-La venta en el Pas de bienes muebles b.-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas c.-Los contratos de construccin d.-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos e.-la Importacin de bienes Venta de Bienes Muebles En Principio debemos establecer que para Geraldo Ataliba [1] la Hipotesis de Incidencia Tributaria es la descripcin legal del hecho gravado, el aspecto material de la Hiptesis de Incidencia tributaria- HIT en el caso de venta abarca todos los bienes muebles cuya transaccin se pueda realizar durante todo el ciclo de produccin y distribucin del bien, la misma que se inicia con la fabricacin del producto-de ser el caso- la transmisin al mayorista distribuidor, minoristas y consumidor final. En ese sentido aspectos relacionados al tema son : El concepto de Venta y de bienes muebles segn la legislacin de la materia. Venta.- la propia norma legal del IGV ya antes mencionado en su art. 3 define a la venta como todo acto por el que se transfieren bienes a titulo oneroso independientemente de la designacin que se de a los contratos o negociaciones que originen esas transferencias y de las condiciones pactadas por las partes . As mismo dada la dacin del Decreto Legislativo N1116 del 07.07.12 vigente a partir del 08.07.12 se agrega tambin como venta las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien, Incluyendo tambin las arras, deposito o garanta que supere el limite establecido en el reglamento As mismo para el dispositivo legal en mencin se considera venta al Retiro de bienes que efecta el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma incluyendo lo que se efecten como descuento o bonificacin con excepcin de los sealado por la ley y su reglamento. Como se puede apreciar se da un concepto amplio en cuanto a la definicin de venta que nace de la propia autonoma del Derecho Tributario, el mismo que difiere del concepto establecido por el Cdigo Civil; por esas consideraciones podemos apreciar en cuanto al punto de ventas de bienes muebles dos aspectos en particular: 1)La transferencia de Bienes a Titulo Oneroso En la transferencia de Bienes a titulo oneroso de conformidad por la ley del IGV en adelante LIGV, la venta es todo acto por el que se transfiere bienes a titulo oneroso independientemente de la designacin que se le de a los contratos o negociaciones que originen esas transferencia y de las condiciones pactadas, la LIGV establece un universo amplio de operaciones comerciales que se pueden dar hoy por hoy en el Mercado. El reglamento de la Ley del Impuesto general a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N29-94-EF, en su articulo 3 amplia este concepto y establece los siguientes figuras jurdicas como el de Permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. 2) -La transferencia de Bienes a Titulo gratuito bajo la denominacin de Retiro En la LIGV art. 3.2 se establece, como ya ha sido mencionado, que es considerado venta al retiro de bienes que efectu el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin. Para Antonio Gomez Aguirre [2] los retiros de bienes siempre se trataran de gastos, por ello desde la perspectiva del Impuesto a la Renta, los retiros de bienes sern considerados como deducciones tributarias en tanto que cumpla con los requisitos generales y especficos que la norma dispone. Sin embargo continua el autor para la Ley del IGV algunos retiros de bienes califican como venta, pero solo para esta ley. En los autoconsumos la doctrina justifica que sean gravados en la medida que la empresa acta como consumidor final de su propia produccin pero no solo los autoconsumos estn gravados si no tambin a las transferencias gratuitas como por ejemplo muestras comerciales, obsequios, bonificaciones entre otros [3] Se puede considerar que existen los siguientes tipos de Retiros: -Retiros a favor del Propietario de la empresa o la misma empresa -Retiros a favor de los trabajadores de la empresa -Retiros a favor de terceros Retiros a favor del Propietario de la empresa o la misma empresa.- [4] -La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario socio o titular de la misma. -El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de operaciones gravadas. La norma establece para dicho efecto excepciones que se presentan como consecuencia del propio giro del negocio y que resulta necesario para que se concrete la produccin de productos que a la larga generara la creacin de ms bienes que estarn afectos finalmente al IGV. Entre dichas excepciones tenemos:[5] -Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de bienes que produce la empresa. -Retiro de bienes consumibles efectuados por la empresa siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas -El uso de bienes no consumibles utilizados por la propia empresa siempre que sean necesarios para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros -El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados en la construccin de un inmueble. -El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento -Los retiros como consecuencia de las mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta
Retiros a favor a favor de los trabajadores.- La transferencia de bienes a favor de los trabajadores se considera retiro a : La entrega de bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus servicios. La entrega de bienes pactados por convenios colectivos que no se consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestacin de servicios En contrario a lo antes mencionado no se considerara retiro de bienes gravados a los -Bienes entregados como condicin indispensable para la realizacin de las labores de los trabajadores en cuyo caso no estara gravado con impuestos -Entrega de bienes pactadas por convenios colectivo que sea indispensable para la prestacin de servicios Retiros a favor de Terceros.- Transferencia de bienes a titulo gratuito a travs de obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, pudiendo ser los terceros clientes potenciales clientes o no tener vinculacin alguna, para que sean considerados como retiros su entrega debe tener fines distintos a la propia actividad empresarial. La entrega con fines promocionales en la parte que excedan el 1% de los ingresos brutos mensuales en los ltimos 12 meses con un lmite mximo de 20 UIT. Las bonificaciones que no cumplen con los requisitos establecidos en el numeral 13 del artculo 5 del RLIGV (es decir que no sean de carcter general, que no constituyan una prctica usual y que no conste en el comprobante de pago) No califican como retiros las transferencias que se hagan a terceros con fines especficos y propios de la actividad empresarial, como son: - la llamada fabricacin por encargo, que es la entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere encargado. - El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados. - La entrega a titulo gratuito de muestras mdicas de medicamentos que se expenden solamente bajo receta mdica - La entrega a titulo gratuito de bienes que efecten las empresas con fines promocionales, siempre que el valor de merado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1) de sus ingresos brutos promedio mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un lmite mximo de veinte (20) UIT. - Las Bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre y cuando sean de carcter general, constituyan una prctica usual y conste en el Comprobante de pago La entrega a ttulo gratuito de material documentario con fines promocionales de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin. Concepto de Bienes Muebles Respecto a la definicin de bienes muebles del articulo 3 inciso b) de la LIGV establece que son bienes muebles los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes; la definicin establecida por la ley debe articularse con la definicin establecida en el reglamento de la LIGV articulo 2 B) que establece que no estn comprendidos en el inciso b) del Artculo 3 del Decreto: La moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de estas; las acciones, participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho, contratos de colaboracin empresarial, asociaciones en participacin y similares, facturas y otros documentos pendientes de cobro moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de estas; las acciones, participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho, contratos de colaboracin empresarial, asociaciones en participacin. Como se puede apreciar se ha dado una clasificacin distinta a la establecida en el Cdigo Civil, ello en funcin a la autonoma del Derecho Tributario clasificndolos en Bienes muebles Corporales que se pueden llevar de un lugar a otro y Bienes Muebles Incorporales que son los derechos referente a los bienes corporales Tenemos como Bienes Corporales aquellos bienes corporales que pueden moverse de un lugar a otros, as como las naves y aeronaves Tenemos como Bienes Incorporales, los derechos referentes a los bienes corporales, signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares