INSRUCTOR: HERNANDO VOLVERAS QUINTERO REGISTRO DE MANO DE OBRA

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CORTE II
COSTOS PRESUPUESTOS PARA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS, AUXILIAR CONTABLE, SECRETARIADO GERENCIAL

AMINISTRACION HOTELERA Y TURISTICA (Diurno, Nocturno,
Sbado)

CONTROL Y REGISTRO DE LA MANO DE OBRA

La mano de obra (M.O), es el elemento del costo sobre el cual se puede ejercer el mayor control.
El control de la entrada y salida de los trabajadores, el pago y distribucin de la nmina, el manejo contable
de las prestaciones sociales y los aportes parafiscales son los principales temas del Segundo Corte.

CLASIFICACION DE LA MANO DE OBRA
1. Trabajadores Directos o Labor Directa: encargados de transformar las materias primas en productos
terminados; ejemplo: torneros, ebanistas, guarnecedores
2. Trabajadores Indirectos: personal de la planta que no interviene directamente en la fabricacin de los
productos; ejemplo: Jefe de Planta, el personal de oficina, supervisores, aseadores y vigilantes.
CONTROL DE LA MANO DE OBRA
El primer instrumento utilizado para el control de la mano de obra y del personal en general lo constituye en muchas
empresas industriales la Tarjeta de Reloj electrnica.
Con la tarjeta de reloj se logra controlar la entrada y salida de los trabajadores y el nmero de horas trabajadas tanto
normales cm extras y festivas.
Se considera como Labor Directa o MANO DE OBRA DIRECTA (MOD) todo lo devengado por salarios y prestaciones,
siempre que sean labores productivas. En caso contrario, se consideran CIF, por concepto de Labores No Productivas.
Se considera como Labor Indirecta o MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI), todo lo devengado por los trabajadores
indirectos, por los conceptos de salarios y prestaciones sociales, ms los Aportes a la Seguridad Social y Parafiscales,
tanto de Labor Directa, como de Labor Indirecta y adicionalmente, por lo devengado por Trabajadores Directos, en
Labores No Productivas.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LA NOMINA
El registro de la mano de obra cubre tres momentos: el pago peridico de la nmina de planta, la distribucin de esta
nmina en Mano de Obra Directa (MOD) y Mano de Obra Indirecta (MOI) y la causacin de las Prestaciones Sociales y
los Aportes Parafiscales.
A. REGISTRO DEL PAGO DE LA NOMINA DE FABRICA
La Nmina de Fbrica, comprende los conceptos de Sueldos (Quincena, Semana, Dcada, Mes), el auxilio de
Transporte, el recargo Nocturno, las horas extras y las festivas. El siguiente es el asiento contable, en forma de diario,
que se debe realizar para la liquidacin y pago de la nmina de planta:
DEBE HABER
FECHA Nmina de Fbrica (Vr. Bruto) $XXX
Aportes a EPS (4%) $XXX
Aportes a AFP (4%) $XXX
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Fondo de Empleados $XXX
Embargos $XXX
Libranzas $XXX
BANCOS (Vr. Neto) $XXX (Vr. De Nmina de Fbrica Deducciones )
El pago de la Nmina de los departamentos ajenos a Produccin, debe debitarse la respectiva cuenta de gastos de
personal y acreditarse las diferentes deducciones hechas a este personal.

Ejercicio 2.1. CALZADO ALTMIRA S.A.S paga a todo el personal cada quince das. La siguiente informacin
corresponde a la primera quincena del mes de septiembre:
MODELO DE REGISTRO DE NOMINA DE FABRICA, VENTAS Y ADMINISTRACION
Nmina de fbrica $4.860.000
Sueldos Departamento de Ventas $3.810.000
Sueldos Departamento de Administracin $2.460.000
Deducciones:
Aportes EPS, AFP $465.000(1)
Fondo de Empleados $121.500
Libranzas $641.200
Sindicato $741.800
(1) Planta $180.400; Ventas $184.700 y Administracin $100.000
El registro en forma de diario es el siguiente:
Septiembre 15 Nmina de Fbrica 4.680.000
Gastos personal Administracin 3.810.000
Gastos personal Ventas 2.460.000
Retenciones y Aportes de Nmina 465.000
Fondo de Empleados 121.500
Libranzas 641.200
Sindicato 741.800
Bancos 8.980.400

EJERCICIO 2.2 (Para entregar)
Industria CAUCHOPEL LTDA, paga a sus empleados de fbrica semanalmente. A continuacin se presenta la nomina
del 16 al 21 de septiembre de 201x. Realice los registros en forma de diario para el pago de esta Nmina:


B. REGISTRO DE LA DISTRIBUCION DE LA NMINA DE FABRICA
Como se mencion anteriormente, la MANO DE OBRA DIRECTA, comprende todo lo devengado por los trabajadores
de Labor Directa, por los conceptos de salarios y prestaciones sociales.

NOTA 1: los aportes a seguridad social y parafiscales, de la Labor Directa, se consideran como MOI (MANO DE
OBRA INDIRECTA).
INDUSTRIA
CAUCHOPEL

PERIODO 16 A 21 SEPTIEMBRE 201x
LIQUIDACION DE NOMINA DE
FABRICA
$
70.500 30

4% 4% 2% 1%


SUELDO DIAS VALOR AUXILIO DE TOTAL DEDUCCIONES DE NOMINA TOTAL NETO A
DESCRIPCION MENSUAL TRABAJ. SEMANA TRANSPORTE SEMANA EPS AFP SINDICATO FONDO EMPL LIBRANZA DEDUCCIONES PAGAR
Operario 1 $ 720.000 7 $ 168.000 $ 16.450 184.450 $ 6.720 $ 6.720 $ 3.360 $ 1.680

$ 18.480 $ 165.970
Vigilante 680000 7 $ 158.667 $ 16.450 175.117 $ 6.347 $ 6.347 $ 3.173 $ 1.587

$ 17.453 $ 157.663
Supervisor 1200000 7 $ 280.000 $ 16.450 296.450 $ 11.200 $ 11.200 $ 5.600 $ 2.800 36.000 $ 66.800 $ 229.650
Jefe de Planta 1800000 7 $ 420.000

420.000 $ 16.800 $ 6.800 $ 8.400 $ 4.200 84.000 $ 130.200 $ 289.800
TOTALES $ 1.026.667 $ 49.350 1.076.017 $ 41.067 $ 41.067 $ 20.533 $ 10.267 120.000 $ 232.933 $ 843.083
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NOTA 2: La labor no productiva realizada por los trabajadores clasificados como MOD, se considera como CIF.

El registro en forma de diario, para la distribucin de la nmina es el siguiente:
CUENTA DEBE HABER
FECHA Productos en Proceso $XXX
Costos Indirecto (CIF) $XXX
Nmina de Fbrica - $XXX
Sumas Iguales $XXX $XXX
Ejercicio 2.3. Calzado Altamira incurri durante la segunda quincena del mes primera quincena del mes de
septiembre de 201X, en una nmina de planta de $ 4.680.000, de sta, $3.100.000 corresponden a MOD y el resto a
MOI.
El registro contable para la distribucin de esta nmina es el siguiente:
C U E N T A D E B E H A B E R
SEPBRE 15 Inventario de Productos en Proceso $3.100.000
C.I.F $1.580.000
Nmina de Fbrica - $4.680.000
Sumas Iguales. $4.680.000 $4.680.000

EJERCICIO 2.4. (Para entregar)
Registre en forma de diario la Distribucin de la Nmina de Fbrica, de Industrias Cauchopel Ltda, tal como se
present en la Planilla de Pagos del Ejercicio 2.2, con los siguientes datos suministrados por Produccin:
a. Lo devengado por el Operario 1, $ 480.000, corresponden a labores productivas, el resto corresponde a
concepto de reparaciones, mantenimiento y tiempo ocioso.
b. Sugerencia: realice la planilla de pagos en Excel.

C. REGISTRO PARA LA CAUSACION DE LAS PRESTACIONES SOCIALES Y APORTES PARAFISCALES
a. Las prestaciones sociales liquidadas sobre la MOD se consideran parte de la MOD y por lo tanto deben
aumentar la cuenta Productos en Proceso, mientras que las prestaciones sociales de la mano de obra
indirecta aumentan la cuenta de CIF.
El siguiente es el asiento contable para registrar el costo la apropiacin o Provisin de las Prestaciones Sociales:
CUENTA DEBE HABER
FECHA Inventario de Producto en Proceso $XXX
CIF $XXX
Obligaciones Laborales - $XXX
(Cesantas, Intereses, Prima, Vacaciones)
Sumas Iguales $XXX $XXX

NOTA: PROVISIONES DE PRESTACIONES SOCIALES
% BASE DE CLCULO
1- Cesantas 8,33 Salarios, H.E, Festivas, Recargo Nocturno, Aux Transp.
2- Prima de Servicios 8,33 Salarios, H.E, Festivas, Recargo Nocturno, Aux Transp.
3- Intereses de Servicios 1,00 Salarios, H.E, Festivas, Recargo Nocturno, Aux Transp.
4- Vacaciones 4,16 Salarios y Recargo Nocturno
TOTAL 21,82

NOTA: En la industria generalmente se realiza una provisin mayor, considerando otras prestaciones sociales y
extralegales, como Dotacin, prima de Vacaciones, auxilio educativo.

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b. Registro de los Aportes Parafiscales: a partir de 2014, las empresas se pueden beneficiar de EXENCIN de
Aportes Parafiscales, creando nuevos empleos, y slo pagarn aportes a CAJA, AFP Y ARL. Estos aportes se
consideran como CIF y aumentan esta cuenta, tanto lo pagado para MOD como MOI.

NOTA: PROVISIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Y APORTES PARAFISCALES

% BASE DE CLCULO
1- Aportes a AFP 12.0 Salarios, H.E, Festivas, Recargo Nocturno
2- Aportes a ARL 0,522, 1,014, 2,014 a 4,014 Salarios, H.E, Festivas, Recargo Nocturno
El registro contable de este costo como provisin de la seguridad social, que debe pagar la empresa por todos los
trabajadores de planta es:
CUENTA DEBE HABER
FECHA CIF $XXX
Retenciones y Aportes de Nmina - $XXX
Sumas Iguales. $XXX $XXX

EJERCICIO 2.5 (Para entregar)

Calcular las provisiones de Prestaciones Sociales, Aportes de Seguridad y Aporte Parafiscales de la Nomina
liquidada por INDUSTRIAS CAUCHOPEL LTDA para la semana del 16 al 21 de septiembre de 201X.

Recuerde:

a. La Base de Clculo para Prestaciones Sociales la constituye el valor del Salario + Auxilio de Transporte,
devengados en la semana del 16 al 21 de septiembre de 2014.