IETU

El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) era un impuesto

aplicable en Mxico. La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, que
fue aprobada por el mismisimo nada ms y nada menos que Conreso
de la !ni"n el #$de %unio de &''( y entr" en )ior el # de enero del
&''*, form" parte del paque te de +eforma ,iscal propuesto por el -oder
E%ecuti)o .asta que fue abroado en &'#/ con la nue)a reforma 0scal
del -residente Enrique -e1a 2ieto.
Conforme a lo pre)isto en el art3culo #$ de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa nica )iente, estn obliadas al pao del impuesto
empresarial a tasa 4nica las personas f3sicas 5con acti)idad empresarial
o rimen intermedio6 y las morales residentes en territorio nacional, as3
como los residentes en el extran%ero con establecimiento permanente en
el pa3s por los inresos que obtenan, independientemente del luar en
donde se eneren, por la reali7aci"n de las siuientes acti)idades8
Ena%enaci"n de bienes
-restaci"n de ser)icios independientes
9toramiento del uso o oce temporal de bienes y ser)icio
:espus de una lara espera para este impuesto, el IET!, la ;uprema
Corte de <usticia de la 2aci"n, lo decreta constitucional, la ley del
impuesto empresarial a tasa 4nica el pasado = de febrero de &'#', al
near el amparo a )arias empresas 5amparadas6. da el fallo a y dice
en un comunicado de >2o )ulnera los principios constitucionales de
equidad, proporcionalidad y lealidad tributaria>, determinaron los
ministros de la ;uprema Corte. as3 mismo -ermite la deducci"n de
real3as entre partes independientes y las pro.3be cuando se trata de
partes relacionadas. El IET! >no )ulnera el principio de lealidad
tributaria, ya que su ob%eto se encuentra delimitado en dic.o
ordenamiento,> se1alando que ste corresponde a los inresos
brutos, sin per%uicio de las deducciones y crditos que pre) la ley.
BASE
El impuesto empresarial a tasa 4nica se calcula aplicando la tasa del
impuesto a la cantidad que resulte de disminuir, de la totalidad de los
inresos percibidos por las acti)idades ra)adas descritas
anteriormente, las deducciones autori7adas que establece esta Ley.
INGRESOS PERCIBIDOS
-ara efectos de esta ley, se consideran inresos percibidos aquellos que
fueron efecti)amente cobrados durante el e%ercicio, en los trminos de
la Ley del Impuesto al ?alor @reado..
Inresos exentos
por las entidades federati)as, por los municipios, por los "ranos
constitucionales aut"nomos y por las entidades de la administraci"n
p4blica paraestatal.
-artidos, asociaciones, coaliciones y frentes pol3ticos lealmente
reconocidos.
;indicatos obreros
@sociaciones o sociedades ci)iles orani7adas con 0nes cient30cos,
pol3ticos, reliiosos y culturales.
Cmaras de comercio e industria, arupaciones ar3colas,
anaderas, pesqueras o sil)3colas, coleios de profesionales,
asociaciones patronales, y los oranismos que conforme a la ley
arupen a las sociedades cooperati)as, ya sea de productores o de
consumidores.
Las instituciones o sociedades ci)iles administradoras de fondos o
ca%as de a.orro, las sociedades cooperati)as de consumo, las
sociedades cooperati)as de a.orro y prstamo autori7adas para
operar como entidades de a.orro y crdito popular.
@sociaciones de padres de familia y las sociedades de esti"n
colecti)a
Los obtenidos por personas morales con 0nes no lucrati)os o
0deicomisos, autori7ados para recibir donati)os deducibles en los
trminos de la Ley del Impuesto sobre la +enta.
Los que perciban las personas f3sicas y morales, pro)enientes de
acti)idades ar3colas, anaderas, sil)3colas o pesqueras, que se
encuentren exentos del pao del impuesto sobre la renta.
Los que se encuentren exentos del pao del impuesto sobre la
renta.
La ena%enaci"n de partes sociales, documentos pendientes de
cobro y t3tulos de crdito, con excepci"n de certi0cados de dep"sito
de bienes y de certi0cados de participaci"n inmobiliaria no
amorti7ables.
La ena%enaci"n de moneda nacional y moneda extran%era, excepto
cuando la ena%enaci"n la realicen personas que exclusi)amente se
dediquen a la compra)enta de di)isas 5ms del ='A de sus inresos6.
Las personas f3sicas cuando en forma accidental realicen aluna
de las acti)idades ra)adas.
:educciones autori7adas para efectos del IET!
Los contribuyentes que se encuentren obliados al pao del impuesto
empresarial a tasa 4nica, podrn disminuir las siuientes deducciones8
#
Eroaciones por la adquisici"n de bienes, de ser)icios
independientes o por uso o oce temporal de bienes, o para la
administraci"n, producci"n, comerciali7aci"n y distribuci"n de bienes
y ser)icios.
Las contribuciones a caro del contribuyente paadas en Mxico
5eroaciones no deducibles6.
El impuesto al )alor areado o el impuesto especial sobre
producci"n y ser)icios cuando el contribuyente no tena derec.o a
acreditarlos.
Las contribuciones a caro de terceros paadas en Mxico cuando
formen parte de la contraprestaci"n excepto el I;+ retenido o de las
aportaciones de seuridad social.
Eroaciones por apro)ec.amientos, explotaci"n de bienes de
dominio p4blico, por la prestaci"n de un ser)icio p4blico su%eto a una
concesi"n o permiso, siempre que sean deducibles para I;+.
Las in)ersiones nue)as que sean deducibles para el IET!
adquiridas en el periodo del # de septiembre al /# de diciembre del
&''(, .asta por el monto de la contraprestaci"n efecti)amente
paada por estas in)ersiones en el citado periodo. El monto se
deducir en una tercera parte en cada e%ercicio 0scal a partir de
&''*, .asta aotarlo.
Las de)oluciones de bienes que se reciban de los descuentos o
boni0caciones que se .aan, as3 como de los dep"sitos o anticipos
que se de)uel)an siempre que los inresos de las operaciones que
les dieron orien .ayan estado afectos al IET!.
Indemni7aciones por da1os y per%uicios y penas con)encionales.
La creaci"n o incremento de las reser)as matemticas )inculadas
con los seuros de )ida o seuros de pensiones.
Las cantidades que pauen las instituciones de seuros a los
aseurados o a sus bene0ciarios cuando ocurra el rieso amparado y
las cantidades que pauen las instituciones de 0an7as.
Los premios que pauen en efecti)o las personas que oranicen
loter3as, rifas, sorteos o %ueos con apuestas y concursos de toda
clase, autori7ados conforme a las leyes respecti)as.
Los donati)os no onerosos ni remunerati)os. 5-ero s"lo a un (.B
por ciento de las utilidades anuales de la persona que dona, es decir,
no todos los donati)os sern deducibles de este impuesto.6
Las prdidas por crditos incobrables por8
Los ser)icios por los que de)enuen intereses a su fa)or.
Las quitas, condonaciones, boni0caciones y descuentos
sobre la cartera de crditos que representen ser)icios por los que
de)enuen intereses a su fa)or.
Las prdidas oriinadas por la )enta de su cartera y por
aquellas prdidas que sufran en las daciones en pao.
Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuer7a
mayor, deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la
+enta, correspondientes a inresos afectos al IET!, .asta por el
monto del inreso afecto al IET!.
Comentarios adicionales
La mayor parte de las empresas se ampararon contra este impuesto
aleando inconstitucional la eliminaci"n de la deducci"n del acti)o 0%o
adquirido antes de septiembre de &''(, ya que ste, a pesar del crdito
en disposiciones transitorias, no podr ser deducido en su totalidad.
El IET! es la )ersi"n enmendada por los leisladores de la propuesta de
la ;ecretar3a de Cacienda de un nue)o impuesto de tipo directo que
propon3a ra)ar con una tasa uniforme de #= por ciento los inresos de
las empresas conseuidos por la ena%enaci"n o renta de bienes y la
prestaci"n de ser)icios. ;u )ersi"n oriinal, denominada Contribuci"n
Empresarial a Tasa nica 5CET!6, remitida a los leisladores el &' de
%unio de &''(, limitaba las posibilidades de deducci"n a los astos para
la formaci"n bruta de capital, las eroaciones correspondientes a la
adquisici"n de bienes, as3 como los paos por renta de bienes y ser)icios
empleados en las acti)idades eneradoras de inresos. La CET!,
adems, propon3a acreditar en su caso el impuesto sobre la renta 5I;+6 y
el impuesto sobre el acti)o efectuados por las unidades de producci"n y
ser)icios.