Professional Documents
Culture Documents
SUPLEMENTO ESPECIAL DE
Anlisis
Laboral
01
Marzo
2014
ANLISIS LABORAL
UTILIDADES
2013
Participacin de los Trabajadores
1. Empresas sujetas al rgimen
Estn comprendidas en este rgimen las empresas que desarrollan actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora,
cuyos trabajadores ms de 20 estn sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada.
De esa aseveracin se desprende que son tambin empresas
generadoras de rentas de tercera categora las que desarrollan
cualquier actividad que constituye negocio habitual de compra
o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes. Dentro
de tales alcances y, en particular, por disponerlo as el inc. e)
del artculo 28 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
concordante con su artculo 14, las empresas unipersonales que
involucran incluso a cualquier persona natural, seran tambin
pasibles de generar rentas de 3ra. categora y, de tener trabajadores dependientes a su cargo (21 o ms), estarn obligadas al
reparto de utilidades a que se refiere el Dec. Leg. N 892.
ANLISIS LEGAL
_____
(1) En el texto de este anlisis la palabra "Reglamento" alude a este dispositivo.
(2) Norma subsistente del rgimen anterior que no fue derogada por la Segunda Disposicin
Complementaria, Derogatoria y Final del Dec. Leg. N 892.
CASO A
Mes
N de T. D.
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
16
19
18
20
Mayo
Junio
Julio
Agosto
N de T. D.
18
21
21
20
Mes
N de T. D.
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
19
18
21
22
Empresas de Servicios: Del contenido del artculo 2 del Reglamento se desprende que las empresas usuarias de servicios
personales prestados por empresas de servicios o por sociostrabajadores no responden por el pago de utilidades a dicho
personal ajeno a sus planillas. El beneficio deber ser cubierto,
cuando corresponda, por la propia empresa de servicios de la
que son dependientes.
N de T. D.
22
22
22
22
Mes
Mayo
Junio
Julio
Agosto
N de T. D.
20
20
20
20
Mes
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
N de T. D.
21
21
18
18
2. Empresas excluidas
ANLISIS LABORAL
Obrero
Empleado
JORNADA
Cualquiera
sea
el nmero
de horas
laboradas
en la
empresa(*)
TIPO DE
CONTRATO
ANTIGEDAD EN
LA EMPRESA
Indeterminado
Cualquiera sea
el tiempo
de servicios
en la
empresa
Sujeto a modalidad
A jornada parcial
(10%)
3. Monto a distribuir
3.1 Porcentaje a distribuir de acuerdo a la actividad de la empresa
El artculo 2 del Dec. Leg. N 892 determina que el porcentaje
que deber detraer el empleador de la Renta Anual antes de
Impuestos es el indicado en el Cuadro N 1.
A su vez, el art. 4 establece que la participacin en las utilidades
a que se refiere el art. 2 se calcular sobre el saldo de la renta
imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber
compensado prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con
las normas del Impuesto a la Renta (IR).
En este contexto, la Ley N 28873, de 14.08.2006 dispone que
"el saldo de la renta imponible a que se refiere el art. 4 del
Decreto Legislativo N 892 es aquel que se obtiene luego de
compensar la prdida de ejercicios anteriores con la renta neta
determinada en el ejercicio, sin que esta incluya la deduccin de
la participacin de los trabajadores en las utilidades".
ANLISIS LEGAL
(8%)
EXCLUSIONES
Descanso vacacional.
Feriados no Laborables.
Das en los cuales el trabajador ha estado incapacitado para el trabajo como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad
ocupacional que haya dado lugar a descanso
mdico, debidamente acreditado.
____
(3) En el Anexo de la R.M. N 480-2008-MINSA figura el listado de enfermedades profesionales
que son usadas como referencia oficial durante un proceso de evaluacin y calificacin de
invalidez, las mismas que podrn ser tomadas como referencia para el tema bajo anlisis.
ANLISIS LABORAL
ANLISIS LEGAL
CONCEPTOS NO COMPUTABLES
Indemnizaciones laborales por despido arbitrario, acto de hostilidad, vacaciones no
gozadas, resolucin anticipada del contrato a plazo determinado, etc.
Suma graciosa modal compensable con los efectos del art. 57 del TUO del Dec. Leg. N
650 aprobado por D.S. N 001-97-TR y modificado por Ley N 27326 de 22.07.2000.
Conceptos que no tienen carcter de remuneracin sealados en el artculo 19 del
TUO del Dec. Leg. N 650, aprobado por D.S. N 001-97-TR:
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente,
a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva,
o aceptadas en los procedimientos de conciliacin o mediacin, o establecidas por
resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en
este concepto a la bonificacin por cierre de pliego;
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa;
El valor del transporte siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo
y que razonablemente cubra el respectivo traslado;
Bonificacin por educacin, en montos razonables y debidamente sustentados;
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de
su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de
representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y
no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador;
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en
cantidad razonable para su consumo directo y de su familia;
Asignaciones por nacimiento de hijo, matrimonio o similares;
Canasta de Navidad o similares.
La alimentacin principal proporcionada directamente por el empleador que tenga la
calidad de condicin de trabajo.
Prestaciones alimentarias otorgadas va suministro indirecto (Ley N 28051).
Subsidios a cargo de ESSALUD o de entidades de la seguridad social.
Incrementos por afiliacin a una AFP (D.L. N 25987).
Incremento del 10% por haberse incrementado la Contribucin al FONAVI.
50% EN FUNCIN A
REMUNERACIONES
Vacaciones
NO
SI
Horas Extras
NO
SI
NO
SI
NO
SI
Licencia Sindical
SI
SI
Jornada Ordinaria
SI
SI
NO
NO
Feriados no Laborables
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
Hora de Lactancia
SI
SI
____
(4) Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin
principal como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza
remunerativa.
Intereses por pago extemporneo: Vencidos los plazos establecidos en el numeral anterior y previo requerimiento por escrito
de parte del trabajador para que el empleador efecte el pago,
la participacin que no se haya entregado, genera el inters
moratorio conforme al D.L. N 25920, excepto en los casos de
suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde
la fecha de reincorporacin al trabajo.
FECHA DE VENCIMIENTO
24 de marzo de 2014
25 de marzo de 2014
26 de marzo de 2014
27 de marzo de 2014
28 de marzo de 2014
31 de marzo de 2014
1 de abril de 2014
2 de abril de 2014
3 de abril de 2014
4 de abril de 2014
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
PERIODO DE PAGO
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
______
(1) Como el da 26.04.2014 es da sbado, el plazo se ampla al da laborable siguiente, es
decir 28.04.2014.
(2) Como el da 27.04.2014 es da domingo, el plazo se ampla al da laborable siguiente,
es decir 28.04.2014.
(3) Como el da jueves 1 de mayo es feriado, el plazo se ampla el primer da laborable, es
decir, viernes 2 de mayo de 2014.
(4) Como el da 03.05.2014 es da sbado, el plazo se ampla al da laborable siguiente, es
decir 05.05.2014.
(5) Como el da 04.05.2014 es da domingo, el plazo se ampla al da laborable siguiente,
es decir 05.05.2014.
9. Fusin de empresas
ANLISIS LABORAL
Formas de otorgamiento: La Participacin Adicional en las Utilidades se origina, de acuerdo a lo establecido en el art. 10 del
Dec. Leg. N 892, en un acto unilateral del empleador, convenio
individual o convenio colectivo.
31.12.2013
01.06.2013
Empresa A
Empresa A
Empresa B
ANLISIS LEGAL
31.12.2013
01.06.2013
A
B
01.01.2013
Empresa B
____
(5) LPCL: TUO del Dec. Leg. N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral aprobado
por D.S. N 003-97-TR.
(6) LCTS: TUO del Dec. Leg. N 650 aprobado por D.S. N 001-97-TR.
Infracciones
Leves
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, copia del contrato
de trabajo, boletas de pago de remuneraciones, hojas de liquidacin de compensacin
por tiempo de servicios, participacin en las utilidades u otros beneficios sociales, o
cualquier otro documento que deba ser puesto a su disposicin.
Infracciones
Graves
BASE
DE
CLCULO
Leves
Graves
1 a 5 UIT
6 a 10 UIT
51-80
81-110 111-140
141-a+
51-80% 81-100%
51-80% 81-100%
A partir del 01.03.2014, regir la nueva escala de multas establecida por D.S. N 012-2013-TR:
MICROEMPRESA
Montos al
31.12.2013
Sueldo:
Alimentacin Principal
Bonif. por Transporte
Bonif. por Cargo
S/.
S/.
S/.
S/.
4,000.00
104.00
400.00
800.00
TOTAL
S/.
5,304.00
Remuner. Computable
Conceptos
Computables
S/.
S/.
S/.
4,000.00
104.00
800.00
S/.
4,904.00
S/.
S/.
S/.
45,000.00
50,000.00
95,000.00
21-50
A) Determinacin de la Remuneracin
Concepto (Promedio mensual
del Ejercicio Gravable)
11-20
CASO PRCTICO
Gravedad
de la
infraccin
Leve
Grave
0.10
0.25
0.12
0.30
0.15
0.35
0.17
0.40
0.20
0.45
0.25
0.55
10 y ms
0.50
1.00
PEQUEA EMPRESA
Gravedad
de la
infraccin
1a5
6 a 10
11 a 20 21 a 30
31 a 40
41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99
100 y ms
Leve
Grave
0.20
1.00
0.30
1.30
0.40
1.70
0.70
2.80
1.00
3.60
5.00
10.00
NO MYPE
Gravedad
de la
infraccin
Leve
Grave
11 a
25
26 a
50
51 a
100
101 a
200
201 a
300
301 a
400
401 a
500
501 a
999
0.50
3.00
1.70
7.50
2.45
10.00
4.50
12.50
6.00
15.00
1000 y ms
30.00
50.00
ANLISIS LABORAL
LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN
Trabajador: Cd. ...... Ral Lpez Martnez;
1. Por 300 das laborados (2,900 x 300 / 28,000)
2. Por S/. 11,200 de remuneraciones percibidas (2,900 x 11,200 / 300,000)
Retencin Imp. a la Renta 5ta.
a) TOTAL
b) NETO PAGADO
c) Remanente generado por el trabajador (a b)
Remuneraciones:
=
=
=
=
=
=
S/.
S/.
S/.
(S/.
S/.
S/.
S/.
______________________
La Empresa
11,200
31.07
108.27
--139.34
139.34
0
58,000
5,800
28,000
300
300,000
11,200
2,900
2,900
Lima, de de 2014
______________________
El trabajador (cargo)
2. MODELO ABREVIADO DE LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES: Contiene la informacin mnima legal
PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES POR EL EJERCICIO GRAVABLE 2013
EMPRESA: Sector: RUC:
1. Renta Anual antes de impuestos:
S/.
2. Nmero de das laborados por el trabajador en el ao 2013:
3. Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa en el ao 2013
S/.
4. Remuneraciones percibidas por el trabajador en el 2013
S/.
5. Remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el ao 2013
S/.
LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN
Trabajador: Cd. ...... Ral Lpez Martnez;
1. Por 300 das laborados (2,900 x 300/28,000)
2. Por remuneraciones (2,900 x 11,200/300,000)
Retencin Imp. a la Renta 5ta.
a) TOTAL
b) NETO PAGADO
c) Remanente generado por el trabajador (a b)
Remuneraciones:
=
=
=
=
=
=
S/.
S/.
(S/.
S/.
S/.
S/.
58,000
300
28,000
11,200
300,000
31.07
108.27
---)
139.34
139.34
--Lima, de de 2014
10
______________________
La Empresa
ANLISIS LEGAL
______________________
El trabajador (cargo)