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Tema 5.
Delitos Tributarios
Facilitador:
Abogado Nstor Snchez
Integrantes:
Jean Carlos Romero
Carlos Flores
Unidad Curricular:
Delitos Econmicos en el mbito de la empresa
INDICE
INTRODUCCION
Delitos Tributarios5
Concepto de Ilcitos Tributarios
Del sistema tributario en nuestra Constitucin de la
Republica Bolivariana de Venezuela
Principio de Equidad, Capacidad, Progresividad y Eficiencia Tributaria
Principio de Legalidad y de no Confiscatoriedad Tributaria
Clasificacin de los Ilcitos Tributarios
Ilcitos Formales
Ilcitos Relativos a Especies Gravadas y Fiscales
Ilcitos Materiales
Ilcitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad
Concepto de Sancin Tributaria
Clasificacin de las Sanciones Tributarias
Prisin
Multa
Clausura del Establecimiento
Revocatoria o suspensin de licencias
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones
La Evasin Fiscal
La Elusin Fiscal
Referencia a la Ley Orgnica de Aduanas
El Contrabando
El Comiso
Tratamiento a Cmplices y Encubridores
Organismos intervinientes en la vigilancia y sancin
SENIAT
MINISTERIO PBLICO
Afectacin en lo social
CONCLUSIN
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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INTRODUCCION
Venezuela como unos de los principales pases exportadores de petrleo obtena sus
ingresos de este, por lo que no le haba tomado real importancia a las tributaciones,
considerndose como uno de los pases con ms baja carga impositiva.
Desde hace algunos aos los ingresos provenientes de los recursos petroleros se
hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los ltimos periodos ha
buscado otras formas de financiacin que le sean ms efectivas.
En este sentido, y desde hace algunos aos, se inicio en nuestro pas un esfuerzo de
modernizacin del estado cuyo principal objetivo consisti en procurar soluciones a la
grave crisis del sistema de las finanzas pblicas.
La aplicacin de la primera estrategia se inicio en el ao 1989, con la propuesta de
una administracin para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo
paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el sistema impositivo
nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro de un
esfuerzo de modernizacin de las finanzas pblicas de los ingresos, que en Venezuela se
denomino "sistema de gestin y control de las finanzas pblicas" (SIGECOF), el cual fue
estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando as a la actualizacin del marco
legal y funcional de la Hacienda Pblica Nacional.
Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en Venezuela en el marco
legal y funcional de la Hacienda Pblica Nacional, tambin se considero importante dotar al
estado de un servicio de formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria,
cuya finalidad consista en reducir drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y
consolidar un sistema de finanzas pblicas, fundamentado bsicamente en los impuestos
derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.
Este cambio tan relevante se logro a travs de la creacin del Servicio Nacional Integrado
de la Administracin Tributaria (SENIAT).
Conjuntamente a la creacin del SENIAT, se adopto un sistema de contribuyentes
especiales para atender y controlar a los contribuyentes de mayor relevancia fiscal,
logrando de esta forma el control de, una parte importante de la recaudacin mediante el
uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos siempre escasos de nuestra
administracin hacia los contribuyentes con mayor potencial fiscal.
A partir de la reciente promulgacin de la nueva constitucin en Diciembre de 1999,
el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de
la nacin.
A partir del 16 de Enero de 2002 para hacer frente a los problemas fiscales que tiene
el gobierno ante la cada de los precios del petrleo el Presidente de Venezuela Hugo
Chvez Fras anuncio crear el Impuesto del Debito Bancario (IDB), con el fin de subsanar
parte del dficit fiscal. El gobierno estima que las reformas de los impuestos permitirn
obtener este ao recursos adicionales.
Delitos Tributarios:
Desde la promulgacin de la Constitucin de 1999, la regulacin positiva de los
ilcitos tributarios ha cobrado especial vigencia: el artculo 317 criminaliza al fraude fiscal,
al declarar que la evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley,
podr ser castigada penalmente;la Disposicin Transitoria Quinta orden la reforma del
Cdigo Orgnico Tributario en el sentido de incrementar el rigor de la normativa penal
tributaria contenida en el Cdigo Orgnico Tributario, y la Exposicin de Motivos de la
Constitucin seala la intencin del constituyente de regular exhaustiva y severamente al
ilcito tributario, al disponer que la eventual reforma del Cdigo Orgnico Tributario,
concretada en octubre de 2001, tiene como misin contribuir a modernizar la
administracin tributaria, ampliando las facultades de regulacin, control y penalizacin del
fraude fiscal; de lo que puede evidenciarse que la normativizacin del Derecho Penal
Tributario en nuestro pas, al menos desde diciembre de 1999, tiende al establecimiento de
un sistema penal tributario profundamente represivo, intencin que se ha visto de
manifiesto en la implementacin y ejecucin del llamado Plan Evasin Cero, por parte del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
As las cosas, la conceptuacin y aplicacin de las instituciones fundamentales del
Derecho Penal Tributario se ha convertido, por obra de la reforma constitucional y
legislativa en la materia, en tpico de especial inters para estudiosos universitarios,
profesionales del foro, funcionarios tributarios y magistrados judiciales; y es precisamente
develar la naturaleza jurdica del ilcito tributario el primer paso indispensable para quienes
desean adentrarse en las llamativas profundidades de esta, hasta ahora, olvidada rama del
Derecho en Venezuela.
Nacional
en
los
casos
previstos
por
esta
Constitucin.
Ilcitos Materiales
Constituyen ilcitos materiales:
1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisin en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
4. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.
Multa
Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de polica o
por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y civiles
(Cabanellas de Torres)
revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que
contine comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad,
ejerce su jurisdiccin.
La Evasin Fiscal
Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del
mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlos y que no
lo hacen utilizando medios fraudulentos o emitiendo conductas ya normales por la ley.
La evasin tributaria se fundamenta en:
a.- No slo se presenta por evadir el pago al cual est obligado el contribuyente,
sino cuando tambin existe disminucin del monto debitado.
b.- Debe referirse a determinado pas, cuya norma transgredida tiene un mbito de
aplicacin en una determinada nacin.
c.- Se produce slo para aquellos que estn jurdicamente obligados a pagar un
determinado tributo.
d.- Es comprensiva de todas las conductas contrarias a derecho, que tengan como
resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria con prescindencia de que la
conducta sea fraudulenta u omisiva.
e.- Es siempre antijurdica, ya que toda evasin tributaria es violatoria de
disposiciones legales.
La Elusin Fiscal
Consiste en las actuaciones desplegadas por el contribuyente y orientadas a eludir el
menoscabo de la riqueza de este, como consecuencia del pago que debe realizarse a la
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voluntad del agente, para que ste sea pasible de las sanciones establecidas en la ley. As, si
el conductor de un vehculo de carga equivoca el camino e ingresa a otro territorio
aduanero por lugar no habilitado, estara cometiendo delito, aun cuando pudiese probar
ausencia de intencin daosa. Ante tal rigidez y en obsequio de la justicia, las leyes de
aduanas deben contener normas que permitan la suspensin de las penas por va graciosa;
d) El verbo rector del contrabando es eludir, por lo que no hay contrabando sin
elusin. Es cuando menos impropio, definir el contrabando como la elusin o el intento de
eludir la intervencin de las oficinas aduaneras, para luego afirmar que constituye
contrabando actuaciones que nada tienen que ver con la definicin. Ese error puede
homologarse al cometido por un zologo al definir el caballo como mamfero del orden de
los Perisodctilos, solpedo, de cuello y cola poblados de cerdas largas y abundantes, que se
domestica fcilmente, para luego decir que tambin son caballos las lagartijas, los
cocodrilos y los avestruces.
Es importante sealar que el delito de CONTRABANDO, previsto y sancionado en
el artculo 104 literal a de la Ley Orgnica de Aduanas, hoy se encuentra establecido en
el artculo 2 de la Ley Sobre el Delito de Contrabando.
El Comiso
No existe en nuestra legislacin una cabal definicin sobre lo que es la pena de
comiso. El Cdigo Orgnico Tributario (artculo 217) expresa que, cuando proceda el
comiso, los funcionarios competentes que lo practiquen harn entrega de los efectos
decomisados a la mxima autoridad de la respectiva oficina de la Administracin Tributaria
travs de la cual se vaya a tramitar el procedimiento, con lo cual lastimosamente se
confundi la pena en s (que slo procedera al finalizar ese procedimiento) con la medida
preventiva de incautacin o aprehensin, que es la pertinente al inicio o como parte de las
respectivas actuaciones procesales.
Pero no hay que efectuar muchos esfuerzos sobre lo que es el comiso. Ya el mismo
Diccionario nos dice que esa palabra deriva del latn commissum, que significa
confiscacin, o sea, arrebatar la propiedad a quien comete algn delito o falta para
adjudicarla al Fisco.
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MINISTERIO PBLICO
Alcance:
Estadal y Nacional
Competencias:
Competencia en Materia contra la Legitimacin de Capitales, Delitos Financieros y
Econmicos.
Competencia en Materia Penal, Tributaria y Aduanera.
Competencias en materia de Delitos Comunes investigan los casos en los que se
cometan delitos previstos en el Cdigo Penal y otras leyes especiales conexas.
Afectacin en lo social:
Tambin afecta los derechos sociales de todos los ciudadanos, pues el evasor se
apropia de los ingresos que el Estado requiere para cumplir sus funciones en beneficio de
la sociedad en su conjunto y como consecuencia, recibirn un servicio pblico precario.
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Asimismo los delitos se llevan a cabo mediante fraude, es decir, mediante engao,
ardid o astucia. Bajo este supuesto la persona que comete el delito burla el ordenamiento
tributario, induciendo premeditadamente a error al fisco.
Una conducta tpica es la obtencin de beneficio o ventajas tributarias, simulando
circunstancias inexistentes que constituyen requisito para la obtencin del beneficio.
Se puede definir como delito tributario, toda accin deliberada e intencional que
comete un contribuyente con la finalidad de hacer dao al individuo o a la sociedad. Es la
accin del contribuyente que en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier
artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes.
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento u aplicacin de las
penas en los delitos tributarios de conformidad con la legislacin sobre la materia
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CONCLUSIN
no
solo
en el
trabajo y seguridad
social,
sino
tambin
en
salud,
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actuales polticas fiscales, que los ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el pas,
que se mejoren las tcnicas tendientes a evitar la evasin fiscal y concienciar a la poblacin
acerca de la importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar sus impuestos.
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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