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11- Patrimonio

11.1

Destinacion Movibles

Inmoviles
Clasificacion
bienes y
derechos
apreciables
en dinero

Venta
Renta

Mcia Exist II IF
Act fijos

Muebles

Rubros B/G
Inventarios

Corporales

Inmuebles Const curso


Maq montaje

Reales y
personales
utilizacion :
obtencion renta

Naturaleza
Propiedad intelectual,
Incorporal literaria, artstica,
industria,marcas,patentes
Good Will Know How

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Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

11- Patrimonio

11.2
Importancia
fiscal
del
Patrimonio

1. Determinacin deduccin depreciacin


2. Establecimiento valor intrnseco acciones
3. Determinacin deduccin prdida activos
4. Clculo renta presuntiva
5. Clculo renta por comparacin patrimonial
6. Definicin obligacin declarar imporenta
7. Obligacin tenencia Revisor Fiscal
8. Obligacin firma Contador Pblico
9. Calculo algunas Sanciones Tributarias
10. Control y sanciones DIAN art 298-5 y 647
11.
Conceptos

Costo histrico
Costo fiscal
Vr patrimonial

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Contabilidad
Venta
Declaracin

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10- Patrimonio
11.3
Vr patrimonial
activos

Vr patrimonial bienes
o derechos apreciables
en dinero

Constituido por :

Regla general

incluidos :

Precio de costo

art 267 ET
art 17 L 1111/06

semovientes
vehculos automotores
de uso personal

s/ Titulo 1 ET
art 58 a 88 ET

art 13 DR 326/95

Costo minimo inmuebles

Precio compra escritura


no inferior a 70% vr total ptmo banco

adquiridos con prstamos


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art 278 ET
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11.4 Costo fiscal de bienes muebles e inmuebles y otros activos


a. Fijos y existencias: Art 67/69 ET
Tipo de bien
Concepto
P. Adquisicin
Adiciones
Mejoras
Contrib x Valorizac
Gtos Imptos Capitalizad
Gtos Finan Capitalizad
Impoventas

Mueble
Fijo (ppye)
X
X
X

X
X
Si no dcto
Ajuste fiscal art 70/868 ET Si eligio
AxI desde/92 hasta 2006
X
Deprec Acumulada
X
Avaluo catastral art 72 ET

Inmueble
Acciones o
Fijos
Exist aportes
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Si no dcto
X
Si eligio
Si eligio
X
X
X
X
Si eligio

11- Patrimonio
Tipo de bien
Vr patrimonial fiscal a declarar

art
ET
268

Depsitos ctas ctes

Sdo dic 31 extracto bancario

268

Depsitos ctas ahorro

Sdo dic 31 extracto bancario


ms interes causados no cobrado

269
270

Bienes y crditos Moneda Ext

Vr bien MonExt x tasa cambio

Crditos
Valor nominal
Ante Insolvencia deudor se puede descargar del Patrimonio
La Provision de Cartera es deducible en imporenta
Ctas x cobrar perdidas se pueden descargar del Patrimonio
condicin : registradas en libros de contabilidad

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11- Patrimonio
Tipo de bien
Vr patrimonial fiscal a declarar

art

271 Titulos, bonos y


certificados
Si cotizacin bolsa

Costo adquisicion
ms rendimiento causado no cobrado
Promedio transaccin bolsa ltimo mes

Circular Dian
No cotizacin bolsa
271

Proporcional a tiempo posesin titulo

Cdulas capitalizacin o de Seguro de vida

271-1

Derechos fiduciarios

Vr de rescisin

Proporcional a la participacin en
patrimonio lquido del fideicomiso
Certificacin expedida x fiduciaria

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10- Patrimonio
Tipo de bien
Vr patrimonial fiscal a declarar

art

272 Acciones, aportes, y dems


Derechos en Sociedades
Contribuy obligac sistemas
especiales de valoracin
275

Mcias vendidas a plazos

276 Semovientes
* negocio de ganadera
Precio ccial ganado bovino

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Costo fiscal
Contabilidad : Vr Intrnseco
Res 200,500,2170/95 Superbria

Res 96,209/95 Super valores


Vr libros
Costo
No inferior a precio comercial
a dic 31 s/Minagricultura

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art
276

11- Patrimonio
Tipo de bien
Vr patrimonial fiscal a declarar
Cultivos mediano y tardo
rendimto art 14 DR 353/84

277

Vr entid asistencia tcnica cultivo

autorizada x Minagricultura

Obligados a
llevar
Contabilidad

Costo fiscal s/cap 1y3 Tit 2 Lib1

No Obligados
a llevar
Contabilidad

Mayor

Importa, patrimonio y deudas


art 261 a 287 ET

Inmuebles

Sin perjuicio
de la
aplicacin

valor
entre

Costo adquisicin
Costo fiscal
Avaluo catastral

art 72 Avaluo como costo fiscal art 4 L 174/94


art 73 Ajuste bien raices accion aportes: act fijos PN
art 90-2 Saneamiento bienes raices art 80 L 223/95

11- Patrimonio
Tipo de bien
Vr patrimonial fiscal a declarar

art
267-1

Bienes adquiridos x Leasing


Contratos de arrendamiento financiero o Leasing con opcion compra

bien declarado x usuario o arrendatario s/ art 127-1 ET


condicin : arrendatario o usuario sometido a procedimiento
del Num 2 art 127-1 ET
279

Costo adquisicion demostrado


Bienes incorporales
Propied intelectual artstica
literaria e industrial
menos amortizacion acumulada
marcas, patentes, good will
otros intangibles adquiridos menos amortizac ao gravable

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11- Patrimonio
11.4 Costo bienes muebles al elaborar inventarios
Mercancas y
papeles de credito

Costo Adquisicin
Costo mcia lugar expendio

Industrias extractivas

Costo explotacin
Costo mcia lugar expendio,
utilizacin o beneficio

Artculos producidos o
fabricados

Costo materia prima


Costos gtos fabricacin

Frutos

Costo siembra, cultivo y recoleccin


Costo mcia lugar expendio,
utilizacin o beneficio

productos agrcolas
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11- Patrimonio

Cules bienes ?

Carcter activo fijo

Vr ajuste

Igual % ajuste UVT

Restriccin a
persona natural

No ajuste anterior
si opta por ajuste art 73 ET

Efectos
reajuste
fiscal

1- Renta venta act fijos


2- Gcia ocas venta act fijos +2a
3- Renta presuntiva
4- Patrimonio liquido

11.5
Ajuste
activos
patrimoniales

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11- Patrimonio
Requisitos
1- Conservacin documentos base
aceptacin
cancelacin deuda s/art 632 ET
2- Respaldados con documentos
art 283 ET
idneos y con lleno formalidades ley
11.6
Deudas
o
Pasivos

Contribuyente Pasivos
no obligado a
respaldados
llevar contabilid con

DOCUMENTOS
FECHA CIERTA
art 78 Dec 1651/61

Docmtos
fecha cierta
o autntica

Documto privado cualquier naturaleza

art 78 Dec 1651/61

condicion : constancia fecha registro

Letra
de cambio

No plena prueba del pasivo


Conc Dian 5212 Mar 21/83

desde registro o presentacin


notario, juez o autoridad admtiva

11- Patrimonio
11.6

Pasivo M/Extraj

Deudas
o
Pasivos

Pasivos

Conversion a Dic 31 a tasa oficial


Sdo Dic 31 cta pasivo diferido por
pagos pendientes, correspondiente a

vtas plazos

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utilidades btas no recibidas art 286 ET

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11.7 Conciliacion patrimonio contable y patrimonio fiscal


Patrimonio Lquido Contable
1. Partidas que aumentan patrimonio fiscal
2. Partidas que disminuyen patrimonio fiscal

Patrimonio base para


Renta presuntiva y
Renta por comparacion patrimonial

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!!!!!!

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11.7 Conciliacin patrimonio contable y patrimonio fiscal


Patrimonio lquido contable
1- Ms Partidas que aumentan el patrimonio fiscal
Provisin prdida valor acciones
art 272 ET
Provis cartera exceso limite fiscal
art 72 a 75, 79 a 80 DR 187/75
Provisin baja de inventarios
art 65 ET
Deprec exceso limite fiscal art 2 DR 3019/89 art 127 a 141 ET
Amortizaciones exceso limites fiscales
art 142 a 144 ET
Valorizac divisas x tasa cambio N/A obligad contabilid art 269 ET
Valorizacion fiscal de semovientes
art 276 y 94 ET
Reavaluo catastral N/A obligados contabilid
art 277,71 y 73 ET
Reajuste fiscal otros activos fijos N/A obligad contab
art 280/1 ET
Contina
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Exceso provisin imporenta


Provisin prestaciones sociales no consolidadas
Provisiones generales o impersonales p/pasivos

art 282 y 283 ET


art 282 y 283 ET
art 282 y 283 ET

Prdidas comerciales NO FISCALES

art 147 ET

2-

Menos Partidas que disminuyen el patrimonio fiscal

Ajustes al Inventario Final x faltantes mercancia de fcil destruccin


o prdida
art 64 ET
Bienes incorporales formados, intangibles estimados,
avaluos y valorizaciones tecnicas
art 75 ET
Depreciac en un solo ao activos inferiores a 50 UVT
art 2 DR 3019/89 y art 127 a 141 ET
NO CONTABILIZADA
Patrimonio base

p/Rta Presuntiva y

Rta x Comparac Patrimonial